開辦企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)（15篇）

【第1篇】開辦企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)

一：正確核算業(yè)務(wù)招待費(fèi)

1.因業(yè)務(wù)開展的需要，招待客戶就餐，會(huì)計(jì)核算上列“招待費(fèi)”;

2.員工食堂就餐、活動(dòng)聚餐、加班聚餐，會(huì)計(jì)核算上列“職工福利費(fèi)”;

3.員工出差就餐，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“差旅費(fèi)”;

4.企業(yè)組織員工職業(yè)培訓(xùn)，培訓(xùn)期間就餐，會(huì)計(jì)核算上列“職工教育經(jīng)費(fèi)”;

5.公司在酒店召開會(huì)議，會(huì)議期間就餐，會(huì)計(jì)核算上列“會(huì)議費(fèi)”;

6.公司籌建期間發(fā)生的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“開辦費(fèi)”;

7.以現(xiàn)金形式發(fā)放的員工餐費(fèi)補(bǔ)貼，會(huì)計(jì)核算上列“工資薪金”;

8.企業(yè)召開董事會(huì)，董事會(huì)期間發(fā)生的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“董事會(huì)費(fèi)”;

9.工會(huì)組織員工活動(dòng)，活動(dòng)期間發(fā)生的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”。

二：扣除限額

1.設(shè)企業(yè)當(dāng)期列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)為a;

2.設(shè)企業(yè)當(dāng)期銷售(營(yíng)業(yè))收入為b;

那么，按照規(guī)定當(dāng)期允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為a×60%與b×5‰,即a×60%≤b×5‰，通過推算得出a≤8.3‰b，也就是說，在當(dāng)期列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)等于銷售(營(yíng)業(yè))收入的8.3‰這個(gè)臨界點(diǎn)時(shí)，企業(yè)就可能用足了業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額。

三：分流業(yè)務(wù)招待費(fèi)

1.按照稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%(特定行業(yè)為30%)，是業(yè)務(wù)招待費(fèi)的30倍(特定行業(yè)的60倍)，具有更大的限額空間。

2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)的目的是通過開展必要的招待活動(dòng)，以達(dá)到維護(hù)企業(yè)與客戶的關(guān)系與形象，從而促進(jìn)銷售，然而，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)也具有與此類似的動(dòng)機(jī)。

3.如果能夠有效搭配，業(yè)務(wù)招待費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)之間的開支，將會(huì)起到很好的節(jié)稅作用。

例如，企業(yè)經(jīng)常向客戶贈(zèng)送煙酒、茶葉、土特產(chǎn)等禮品，這部分開支應(yīng)納入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范疇。但如果企業(yè)改為贈(zèng)送自行生產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品，則這些禮品起到了推廣宣傳的作用，可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支。

四：準(zhǔn)確核算銷售(營(yíng)業(yè))收入

1.準(zhǔn)確把握稅法中的銷售(營(yíng)業(yè))收入與會(huì)計(jì)中確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入存在的差異;

2.根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。

如：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

(1)用于市場(chǎng)推廣或銷售;

(2)用于交際應(yīng)酬;

(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;

(4)用于股息分配;

(5)用于對(duì)外捐贈(zèng);

(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

3.第2點(diǎn)所列的這些項(xiàng)目在會(huì)計(jì)核算中更多地體現(xiàn)在費(fèi)用支付項(xiàng)目中。比如，用于市場(chǎng)推廣或銷售的資產(chǎn)，一般計(jì)入銷售費(fèi)用;用于對(duì)外捐贈(zèng)的資產(chǎn)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利的資產(chǎn)，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬等。

4.企業(yè)應(yīng)足額、正確的將這些項(xiàng)目按視同銷售收入，在匯算清繳申報(bào)時(shí)加入銷售(營(yíng)業(yè))收入，可作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)提基數(shù)。因企業(yè)瞞報(bào)或漏報(bào)的收入被稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入，不得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)提基數(shù)。

因此，企業(yè)應(yīng)如實(shí)申報(bào)視同銷售收入，避免瞞報(bào)漏報(bào)帶來的納稅風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確核定業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)。

五：設(shè)立獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是以銷售(營(yíng)業(yè))收入作為扣除基數(shù)，企業(yè)可通過下設(shè)獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)的方式來提高費(fèi)用限額的扣除基數(shù)。例如，將銷售部門設(shè)立成一個(gè)獨(dú)立核算的銷售公司，通過將產(chǎn)品銷售給銷售公司，再由銷售公司實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，可以直接帶來近倍的銷售收入，費(fèi)用限額扣除的基數(shù)可獲得提高。設(shè)立獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)可直接起到節(jié)稅作用，但也會(huì)給企業(yè)帶來額外的管理成本，并可能影響企業(yè)的整體戰(zhàn)略布局。因而是否要設(shè)立這樣的分支機(jī)構(gòu)，需要綜合決策。

【第2篇】國(guó)家企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理辦法

招待費(fèi)使用與控制管理辦法

第一條 為嚴(yán)格控制公司招待費(fèi)支出，規(guī)范招待費(fèi)使用程序，使公司招待費(fèi)的支出更有效地推動(dòng)公司運(yùn)行各項(xiàng)工作的開展，特制定本辦法。

第二條 xxx為招待費(fèi)歸口管理部門，負(fù)責(zé)制定和完善相關(guān)制度和標(biāo)準(zhǔn)。xxx負(fù)責(zé)招待費(fèi)費(fèi)用核算及招待費(fèi)指標(biāo)考核，公司各部門負(fù)責(zé)本辦法的有效執(zhí)行，并對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)真實(shí)性及發(fā)票真?zhèn)呜?fù)責(zé)。

第三條 公司招待費(fèi)用于招待公司國(guó)內(nèi)、國(guó)外客人。使用范圍為：來公司視察、檢查工作的上級(jí)機(jī)關(guān)人員招待；公司承辦的各種對(duì)外會(huì)議；重要商務(wù)活動(dòng)往來；來公司工作或訪問、考察的內(nèi)賓、外賓招待，以及公司其它公務(wù)活動(dòng)。主要用途為餐費(fèi)、會(huì)議費(fèi)用、購置禮品和紀(jì)念品費(fèi)用及為接待特殊客人而開展的游覽活動(dòng)等。

第四條 各部門組織大型會(huì)議及重要商務(wù)接待活動(dòng)由主辦部門牽頭負(fù)責(zé)，xxx和相關(guān)單位協(xié)助，不論是“本地”還是“外地”舉辦的，包括用戶座談會(huì)、專題交流會(huì)、評(píng)審會(huì)、行業(yè)會(huì)等，具體流程如下：

（一）主辦部門須事前提出申請(qǐng)和活動(dòng)總體方案，經(jīng)主管公司領(lǐng)導(dǎo)簽批同意后，報(bào)xxx。對(duì)于費(fèi)用在xxx萬元至xxx萬元之間（含xxx萬元）的大型會(huì)議活動(dòng)，還須報(bào)總經(jīng)理同意后方可執(zhí)行。超過xxx萬元的，還須報(bào)董事長(zhǎng)同意后方可執(zhí)行。

（二）用餐費(fèi)用按第十四條第二款相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（三）由主辦部門出具會(huì)議活動(dòng)計(jì)劃安排和費(fèi)用支出預(yù)算計(jì)劃（預(yù)算中不得包含禮品費(fèi)），經(jīng)xxx審核標(biāo)準(zhǔn)后，按照相關(guān)審批程序報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并負(fù)責(zé)安排具體相關(guān)事宜。

（四）嚴(yán)禁擅自提高會(huì)議用餐、住宿標(biāo)準(zhǔn)，住宿房間不另配備洗漱用品、鮮花、水果、茶點(diǎn)等。不得違反規(guī)定到風(fēng)景名勝區(qū)召開會(huì)議。

（五）原則上實(shí)際報(bào)銷費(fèi)用不能超過人均各單項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用預(yù)算總額；如發(fā)生費(fèi)用超出費(fèi)用預(yù)算總額，需經(jīng)公司主管資財(cái)領(lǐng)導(dǎo)和董事長(zhǎng)簽字同意后方可報(bào)銷。

（六）各項(xiàng)公務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入各部門指標(biāo)。

第五條 公司招待費(fèi)用于購買禮品、紀(jì)念品的，適實(shí)際情況辦理。

第六條 公務(wù)活動(dòng)需安排外來領(lǐng)導(dǎo)、客人就餐的，原則上以公司餐廳為主，特殊情況（如民族習(xí)慣、宗教信仰等）不能在公司安排時(shí)，經(jīng)主管公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可安排在市內(nèi)經(jīng)濟(jì)型餐廳就餐。

第七條 公司根據(jù)各部門業(yè)務(wù)性質(zhì)，對(duì)部分部門下達(dá)招待費(fèi)指標(biāo)，并將其納入到公司成本控制考核計(jì)劃指標(biāo)中，由xxx負(fù)責(zé)進(jìn)行考核。

第八條 公司對(duì)有招待費(fèi)指標(biāo)部門實(shí)行在預(yù)算指標(biāo)范圍內(nèi)按事項(xiàng)逐項(xiàng)審批制度。xxx負(fù)責(zé)制訂公務(wù)活動(dòng)用餐費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

第九條 安排客人在餐廳用餐的，由業(yè)務(wù)部門填寫《客人餐廳用餐審批單》，由本部門主要領(lǐng)導(dǎo)簽字蓋章，報(bào)主管公司領(lǐng)導(dǎo)簽字后，交由xxx核定用餐標(biāo)準(zhǔn)。如實(shí)際發(fā)生額未超標(biāo)，且單次消費(fèi)不超過xxx元（含xxx元）的，可直接予以結(jié)算；如實(shí)際發(fā)生額超標(biāo)或單次消費(fèi)超過xxx元但不超xxx元（含xxx元）的，還需主管資財(cái)公司領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理審批后予以轉(zhuǎn)賬結(jié)算；如單次消費(fèi)超過xxx元的還需董事長(zhǎng)審批后予以結(jié)算。

第十條 客人餐廳定期收集統(tǒng)計(jì)審批單，經(jīng)xxx確認(rèn)后開具發(fā)票，由xxx按付款程序進(jìn)行付款，費(fèi)用計(jì)入各單位招待費(fèi)指標(biāo)中。

第十一條 安排客人在公司外用餐的，經(jīng)主管公司領(lǐng)導(dǎo)同意后選擇符合標(biāo)準(zhǔn)的場(chǎng)所，業(yè)務(wù)部門填寫《業(yè)務(wù)招待費(fèi)審批單》，由本部門主要領(lǐng)導(dǎo)簽字蓋章，xxx核定用餐標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際發(fā)生額如未超標(biāo)，報(bào)主管公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后按財(cái)務(wù)程序報(bào)銷。如實(shí)際發(fā)生額超標(biāo)，按照第九條規(guī)定執(zhí)行。

第十二條 招待用酒管理

（一）xxx是招待用酒（白酒、紅酒）的歸口管理單位，負(fù)責(zé)對(duì)各業(yè)務(wù)單位客人餐廳外招待用酒進(jìn)行審批并登記，負(fù)責(zé)對(duì)發(fā)放情況進(jìn)行監(jiān)管。

（二）各業(yè)務(wù)單位在市內(nèi)招待客人用酒須在客人餐廳領(lǐng)取，由業(yè)務(wù)單位填寫《招待用酒審批單》，經(jīng)xxx審批并登記后到客人餐廳領(lǐng)取。如單次領(lǐng)取酒數(shù)量超過xxx瓶（不含）或總金額超過xxx元（不含）但不超過xxx元（含）的，還需經(jīng)主管公司領(lǐng)導(dǎo)審批；如單次領(lǐng)取酒數(shù)量超過xxx瓶（不含）或金額超過xxx元的還需主管資財(cái)公司領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理審批。在客人餐廳宴請(qǐng)用酒的，按現(xiàn)有內(nèi)餐審批程序執(zhí)行，不需填寫《招待用酒審批單》。

（三）特殊情況或外地招待客人確須自行購買酒的，由業(yè)務(wù)單位填寫《招待用酒審批單》，并注明購買原因，經(jīng)xxx和主管公司領(lǐng)導(dǎo)審批后購買。如單次購買金額超過xxx元（不含）但不超過xxx元（含）的，還需經(jīng)主管財(cái)務(wù)公司領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理審批；超過xxx元的還需經(jīng)董事長(zhǎng)審批。特殊情況來不及事前審批的，需提前向xxx請(qǐng)示，經(jīng)同意后方可購買并及時(shí)履行審批程序，否則不予以審核。

（四）各業(yè)務(wù)單位在客人餐廳外招待客人領(lǐng)酒，每月由xxx按照經(jīng)審批的《招待用酒審批單》到xxx進(jìn)行核銷，費(fèi)用計(jì)入各單位招待費(fèi)指標(biāo)；自行購買的，憑發(fā)票和經(jīng)審批的《招待用酒審批單》自行到xxx進(jìn)行報(bào)銷。

（五）各業(yè)務(wù)單位客人餐廳外招待客人用酒，由客人餐廳根據(jù)經(jīng)過審批的《招待用酒審批單》發(fā)放，嚴(yán)禁無審批單私自發(fā)放。

第十三條 公司對(duì)無招待費(fèi)指標(biāo)部門原則上不予以報(bào)銷招待費(fèi)。

第十四條 對(duì)于招待費(fèi)預(yù)算指標(biāo)超標(biāo)或結(jié)余的部分，由xxx進(jìn)行考核。

第十五條 公務(wù)活動(dòng)安排客人就餐必須嚴(yán)格執(zhí)行以下規(guī)定：

（一）嚴(yán)格控制陪同人數(shù)。接待對(duì)象在xxx人以內(nèi)的，陪餐人數(shù)一般不超過xxx人；超過xxx人的，一般不超過接待對(duì)象人數(shù)的1/3；商務(wù)和外事招待活動(dòng)，確因工作需要，陪餐人數(shù)原則上不超過接待對(duì)象人數(shù)的50%。

（二）宴請(qǐng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：自助餐標(biāo)準(zhǔn)為每人xxx元。桌餐人均最高不超xxx元，其中：一般客人標(biāo)準(zhǔn)為每人xxx元，較重要客人標(biāo)準(zhǔn)為每人xxx元，重要客人標(biāo)準(zhǔn)為每人xxx元，特別重要客人標(biāo)準(zhǔn)為每人xxx元。宴請(qǐng)時(shí)原則上應(yīng)選用地產(chǎn)普通酒，禁止超標(biāo)使用高檔酒。

（三）嚴(yán)禁以宴請(qǐng)客人名義，謀取本人或本部門私利；

（四）對(duì)于編造事由、虛報(bào)人數(shù)、拆分票據(jù)等弄虛作假行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將視情節(jié)按有關(guān)規(guī)定對(duì)責(zé)任人員和部門行政主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處罰。

第十六條 嚴(yán)禁利用公司招待費(fèi)組織本單位干部員工公款吃喝、旅游等公款私用行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)將根據(jù)相關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。

第十七條 對(duì)違反本辦法有關(guān)規(guī)定的，按公司相應(yīng)制度規(guī)定予以處罰。

第十八條 本辦法由xxx負(fù)責(zé)解釋。

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【第3篇】虧損企業(yè)能扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)嗎

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的招待費(fèi)用。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)已經(jīng)成為不可獲取的必須支出。但是如何準(zhǔn)確進(jìn)行稅務(wù)處理，順利通過企業(yè)所得稅匯算清繳，成為擺在企業(yè)面前的重要話題。

現(xiàn)將相關(guān)問題進(jìn)行梳理，幫助廣大財(cái)務(wù)人員順利完成匯算清繳工作。

掌握業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算口徑

你可以扣的更多

提示：把視同銷售收入和未完工開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入合并在a105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表中，是因?yàn)樗鼈兌伎梢宰鳛闃I(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)的扣除基數(shù)。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)具體內(nèi)容包括哪些？

按會(huì)計(jì)核算及稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算的交際應(yīng)酬消費(fèi)支出主要內(nèi)容包括：

1、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要發(fā)生的應(yīng)酬或宴請(qǐng)支出；

2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要發(fā)生的贈(zèng)送紀(jì)念品支出；

3、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的交通住宿支出；

4、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要發(fā)生的交際旅游參觀和及其他費(fèi)用支出。

需要提醒的是，納稅人發(fā)生的“會(huì)議展覽服務(wù)”支出中不得包含餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)、旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)等支出，應(yīng)當(dāng)分別取得按照會(huì)議服務(wù)、餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)、旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)稅目開具的增值稅發(fā)票，且餐飲服務(wù)支出不得為增值稅專用發(fā)票。納稅人應(yīng)當(dāng)區(qū)分會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，上述費(fèi)用無法分清核算的，為謹(jǐn)慎起見，應(yīng)當(dāng)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。

企業(yè)籌辦期間的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

如何處理更劃算？

國(guó)稅函[2010]7號(hào)規(guī)定：企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，如果進(jìn)行一次性扣除，無法結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)虧損。為企業(yè)稅收利益最大化，還不如按國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)規(guī)定，按照籌辦費(fèi)規(guī)定處理（最短3年）。但是需要注意的是，上述處理一經(jīng)選定，不得改變。

案例：某食品企業(yè)2023年處于籌辦期，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元，籌建期取得試營(yíng)業(yè)收入0萬元，按照稅法規(guī)定，如果選擇一次性扣除，扣除金額為90*60%=54萬元，，54萬元不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，2023年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增的金額=90萬元-54萬元=36萬元。如果選擇長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，每年可攤銷30萬元，如果有對(duì)應(yīng)的計(jì)稅收入，可以少繳納企業(yè)所得稅款30*25%=6萬元（此處不考慮小微企業(yè)）。

非股權(quán)投資企業(yè)投資收益

可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除依據(jù)？

目前各地稅務(wù)機(jī)關(guān)主流觀點(diǎn)認(rèn)為，國(guó)稅函[2010]79號(hào)允許將投資收益作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的依據(jù)目前僅限于從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），該特殊規(guī)定主要是考慮到股權(quán)投資業(yè)務(wù)是此類企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，沒有其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的活動(dòng)，扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)比例較低，因此而做出的特殊規(guī)定，此項(xiàng)規(guī)定不適用于非投資類企業(yè)。

但是北京稅務(wù)局答疑認(rèn)為，“國(guó)稅函〔2010〕79 號(hào)第八條對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)未限定于專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)。從相關(guān)性分析，企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資會(huì)發(fā)生業(yè)務(wù)招待行為，相應(yīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)與因股權(quán)投資而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入（包括股息、紅利以及轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入）有關(guān)。

依據(jù)上述分析，國(guó)稅函〔2010〕79 號(hào)第八條規(guī)定不應(yīng)限定于專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的各類企業(yè)從被投資企業(yè)（含上市公司）所分配的股息、紅利以及股權(quán)（股票）轉(zhuǎn)讓收入，均可以作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)”。由于國(guó)稅函〔2010〕79 號(hào)政策執(zhí)行口徑各地有差異， 所以企業(yè)在具體執(zhí)行本政策過程中，應(yīng)當(dāng)和本地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做好協(xié)調(diào)溝通，明確本地執(zhí)行口徑。

查補(bǔ)收入是否可以

計(jì)算扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額基數(shù)？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)）第一條規(guī)定，查補(bǔ)收入可以彌補(bǔ)以前年度虧損?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)口徑問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第29號(hào)）規(guī)定了查增應(yīng)納稅所得額的報(bào)表填報(bào)，即根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)文件規(guī)定，對(duì)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，允許彌補(bǔ)以前年度發(fā)生的虧損。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)文件規(guī)定，查補(bǔ)的收入屬于“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，視同銷售收入”中的一種，在補(bǔ)充申報(bào)時(shí)會(huì)填列到“銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)”。現(xiàn)行稅法明確，前述扣除的限額是以年度“全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入”為基數(shù)的，而查補(bǔ)收入屬于其發(fā)生年度收入的一部分，應(yīng)允許其作為計(jì)算扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額基數(shù)。

內(nèi)部食堂對(duì)客戶提供招待服務(wù)，原計(jì)入福利的部分調(diào)整至業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在匯算清繳認(rèn)可業(yè)務(wù)招待費(fèi)？

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第四條 稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則，食堂招待只要取得符合三個(gè)原則的憑證均可作為稅前扣除憑證。

房地產(chǎn)開發(fā)“業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”扣除基數(shù)如何確定？

2023年度國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司房地產(chǎn)專業(yè)稅收答疑的第81問“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)的扣除基數(shù)如何確定？”，解答中明確“根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）第六條規(guī)定：“企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。”只有符合上述規(guī)定的收入方可作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)的扣除基數(shù)。

開發(fā)產(chǎn)品完工會(huì)計(jì)核算轉(zhuǎn)銷售收入時(shí)，會(huì)計(jì)核算做為銷售收入，屬于“業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)提基數(shù)”。該收入如前期屬于“銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入”，已作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)已作為計(jì)提基數(shù)，為了不得重復(fù)計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)，需要減去銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入（也就是前期已屬于“銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入”的部分）。

案例：a房地產(chǎn)公司2023年10月競(jìng)得2.2萬平方米土地,進(jìn)行商品房開發(fā)。2023年7月，該樓盤取得預(yù)售許可證并開始預(yù)售商品房，當(dāng)年累計(jì)預(yù)售商品房3萬平方米，收取預(yù)售款30000萬元，且企業(yè)賬務(wù)處理時(shí)未計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。2023年10月開發(fā)產(chǎn)品完工，當(dāng)月銷售商品房1萬平方米，收取售房款10000萬元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售完工商品房4萬平方米（含2023年度預(yù)售商品房3萬平方米），企業(yè)賬務(wù)處理時(shí)，將上述兩項(xiàng)（銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)）收入40000萬元記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。則：

（1）企業(yè)2023年度的預(yù)收款30000萬元應(yīng)作為2023年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除基數(shù)。

（2）企業(yè)雖然計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”40000萬元，但2023年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除基數(shù)要將2023年度已經(jīng)做了業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除基數(shù)預(yù)收款30000萬元扣減，即“銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入”30000萬元，不考慮其他情況為2023年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除基數(shù)為10000萬元。

總結(jié)：對(duì)于企業(yè)而言，做好業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅務(wù)處理主要把握好以下原則：

一是要有相關(guān)佐證材料。在稅收實(shí)踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常將招待費(fèi)的支付范圍界定為餐飲、住宿費(fèi)、香煙、食品、禮品、正常的娛樂活動(dòng)、安排客戶旅游等項(xiàng)目。例如，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義》中解釋，招待客戶的住宿費(fèi)和景點(diǎn)門票可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算；同時(shí)也對(duì)此進(jìn)行了說明：必須有大量足夠有效憑證證明企業(yè)相關(guān)性的陳述——比如費(fèi)用金額、招待、娛樂、旅行的時(shí)間和地點(diǎn)、商業(yè)目的、企業(yè)與被招待人之間的業(yè)務(wù)關(guān)系等。

二是費(fèi)用支出必須要對(duì)外招待客戶。如果企業(yè)投資者或雇員的個(gè)人娛樂支出和業(yè)余愛好支出不得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)申報(bào)扣除，如果是對(duì)本單位職工發(fā)放福利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入職工福利費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。

【第4篇】企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何進(jìn)行扣除？

國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2012〕第15號(hào)第五條規(guī)定企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入開辦費(fèi)。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%在開辦費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)攤銷年度，按國(guó)稅函[2009]98號(hào)第九條關(guān)于籌辦費(fèi)的處理規(guī)定，企業(yè)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，一經(jīng)選定，不得改變。

企業(yè)籌辦期發(fā)生的廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)如何進(jìn)行扣除？

國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2012〕第15號(hào)第五條規(guī)定企業(yè)籌辦期發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入開辦費(fèi)。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在開辦費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)攤銷年度，按國(guó)稅函[2009]98號(hào)第九條關(guān)于籌辦費(fèi)的處理規(guī)定，企業(yè)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，一經(jīng)選定，不得改變。

【第5篇】房地產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

中道財(cái)稅：房地產(chǎn)建筑業(yè)財(cái)稅問題解決專家

業(yè)務(wù)招待費(fèi)一直是個(gè)令人頭禿的問題。哪些費(fèi)用屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)？如何用足扣除限額？怎樣進(jìn)行合理分流？種種問題都考驗(yàn)著財(cái)務(wù)人員的智商與情商……

今天就和大家一起聊聊業(yè)務(wù)招待費(fèi)的二三事兒~

今天的內(nèi)容就到這里了，如果大家有看不明白的地方，可以在評(píng)論區(qū)里交流交流。

來源：素材來源：二哥稅稅念、郝老師說會(huì)計(jì)、高小吉說會(huì)計(jì)；策劃：高頓新媒體內(nèi)容中心。

【第6篇】企業(yè)的哪些消費(fèi)可以劃分至業(yè)務(wù)招待費(fèi)

通俗易懂地說，業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的需要，合理產(chǎn)生的招待支出。

1. 企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要而發(fā)生的宴請(qǐng)或工作餐開支。

2. 企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要而發(fā)生贈(zèng)送給客戶紀(jì)念品的開支。

3. 企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要而發(fā)生帶客戶參觀旅游景點(diǎn)及由此產(chǎn)生的交通費(fèi)和其他支出等開支。

4. 企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要而發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)人員，維修人員等的差旅費(fèi)用開支。

【第7篇】房產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)

第一條

報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)所附發(fā)票必須是開有日期的正式發(fā)票，當(dāng)月報(bào)銷的發(fā)票不能為已過開票日期一個(gè)月以上的票據(jù)，并且原則上實(shí)行誰開支誰報(bào)銷的原則。

第二條

原則上杜絕無票費(fèi)用開支。如工作業(yè)務(wù)需要開支無票費(fèi)用（如娛樂費(fèi)、洗理費(fèi)等），1000元以上需事前先請(qǐng)示總經(jīng)理或董事長(zhǎng)同意后再執(zhí)行。對(duì)此類無票費(fèi)用，需提供相關(guān)聯(lián)的有效證明，才可報(bào)銷。每月開支的無票費(fèi)用，需以文字報(bào)告的形式報(bào)總經(jīng)理或董事長(zhǎng)審批后，方可進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。

第三條

交際應(yīng)酬客人發(fā)生的禮品費(fèi)報(bào)銷，500元以上必須出具購貨單位（商場(chǎng)、酒店等）的電腦打印明細(xì)清單，否則財(cái)務(wù)一律不予報(bào)銷。

第四條

對(duì)外付款原則上采取轉(zhuǎn)賬方式或銀聯(lián)刷卡結(jié)算，招待費(fèi)不得現(xiàn)金支出，報(bào)銷時(shí)必須提供銀聯(lián)刷卡記錄單，特殊情況需總經(jīng)理同意。

第五條

所有招待費(fèi)用開支原則上必須兩人以上（含兩人）經(jīng)手，但陪客人員不得超過三個(gè)，相互監(jiān)督，并由最高職務(wù)者接待和報(bào)賬，出具發(fā)票和本次用餐菜單明細(xì)，否則不予報(bào)銷。如發(fā)現(xiàn)亂報(bào)、虛報(bào)、多報(bào)等違紀(jì)現(xiàn)象，經(jīng)證實(shí)后不論金額大小予以開除。

第六條

除公司業(yè)務(wù)送煙，其他中心及員工原則上不予配煙，否則不予報(bào)銷。

第七條

與程陪客旅游：經(jīng)總經(jīng)理（或董事長(zhǎng)）批準(zhǔn)，經(jīng)辦人在總經(jīng)理（或董事長(zhǎng)）批準(zhǔn)的定額內(nèi)掌握使用。

第八條

總監(jiān)以下員工不經(jīng)批準(zhǔn)丌能進(jìn)行應(yīng)酬、接待活勱，接待對(duì)象、地點(diǎn)及規(guī)格需事先征得主管領(lǐng)導(dǎo)同意（一般員工500元/次、經(jīng)理1000元/次）并有一個(gè)隨同人員，先斬后奏一律不予報(bào)銷?？偙O(jiān)應(yīng)酬1500元/次。

第九條

公司內(nèi)部因加班而開支誤餐費(fèi)，經(jīng)副總以上人員同意，由中心總監(jiān)（副總監(jiān)）主請(qǐng)加班員工用餐的，每人用餐不得超過30元且有所有人員簽字方可入賬，各中心每月不得超過三次，副總不得超過五次，總經(jīng)理不得超過八次。公司多部門同時(shí)加班由總經(jīng)理（或總經(jīng)理不在時(shí)指定副總）安排。

第十條

集團(tuán)內(nèi)部單位檢查或匯報(bào)，除陪客外，嚴(yán)禁相互宴請(qǐng)，嚴(yán)禁住高檔賓館，伙食按工作餐標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，且不予享有公司差旅費(fèi)包干標(biāo)準(zhǔn)。

第十一條

報(bào)銷時(shí)應(yīng)填列費(fèi)用說明清單。

【第8篇】業(yè)務(wù)招待費(fèi)與企業(yè)所得稅的聯(lián)系

企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)直接有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，納稅人能提供真實(shí)有效憑證或資料，在下列限度內(nèi)準(zhǔn)予作為費(fèi)用列支，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在稅前扣除。

根據(jù)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)規(guī)定：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條明確規(guī)定。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的百分之六十扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的千分之五。

【第9篇】企業(yè)開辦期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)

企業(yè)日常費(fèi)用核算及涉稅處理

第七節(jié) 業(yè)務(wù)招待費(fèi)

一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的概念及列支范圍

（一）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的概念

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的應(yīng)酬費(fèi)用。它是

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所發(fā)生的實(shí)實(shí)在在、必須的費(fèi)用支出，是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

必須的一項(xiàng)成本費(fèi)用。

（二）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的列支范圍

1. 不是所有的餐費(fèi)都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

2. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)不僅僅是餐費(fèi)

在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍上，不論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度還是新舊稅法都未給予準(zhǔn)確的

界定。在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中，招待費(fèi)具體范圍如下：

（1）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而宴請(qǐng)或工作餐的開支；

（2）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要贈(zèng)送紀(jì)念品的開支；

（3）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的

開支；

（4）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支。

在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常將招待費(fèi)的支付范圍界定為餐飲、住宿費(fèi)、

香煙、食品、禮品、正常的娛樂活動(dòng)、安排客戶旅游等項(xiàng)目，《企業(yè)所得稅法實(shí)

施條例釋義》中解釋，招待客戶的住宿費(fèi)和景點(diǎn)門票可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算。

還有外購禮品用于贈(zèng)送的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但如果禮品是納稅人自行生

產(chǎn)或經(jīng)過委托加工，對(duì)企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務(wù)宣

傳費(fèi)。同時(shí)，要嚴(yán)格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對(duì)此不能作為業(yè)務(wù)招

待費(fèi)而應(yīng)直接作納稅調(diào)整。

二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

1. 一般情況下

借記：'管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用'的二級(jí)科目'業(yè)務(wù)招待費(fèi)'

貸記：庫存現(xiàn)金/銀行存款 等

2. 籌建期業(yè)務(wù)招待費(fèi)

借記：'管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用'的二級(jí)科目 '開辦費(fèi)'

（'業(yè)務(wù)招待費(fèi)'）

貸記：庫存現(xiàn)金/銀行存款 等

三、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)處理

（一）與業(yè)務(wù)招待費(fèi)相關(guān)所得稅的規(guī)定：

1. 企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按會(huì)計(jì)規(guī)定

可據(jù)實(shí)計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用中。

稅法規(guī)定要按一定比例扣除，形成的差異在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)

整。

2. 企業(yè)所得稅法的具體規(guī)定

（1）新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（ 2007 年 12月 6日發(fā)布，自 2008年 1

月 1日起施行）規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照

發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰（千分之五）。

（2）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國(guó)

稅函〔2009〕98號(hào)）第九條規(guī)定：'新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待

攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)

期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。 企業(yè)在新稅法實(shí)施以前

年度的未攤銷完的開辦費(fèi)，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。

（3）實(shí)施條例第七十條指出，企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項(xiàng)所稱其他

應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限

不得低于 3年。

3. 個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定

（1）國(guó)家稅務(wù)總局令第 35號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦

法》（2014 年）規(guī)定：

個(gè)體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的

60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰。

業(yè)主自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按

照實(shí)際發(fā)生額的 60%計(jì)入個(gè)體工商戶的開辦費(fèi)。

（2） 個(gè)體工商戶自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生符

合本辦法規(guī)定的費(fèi)用，除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出，以及應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)

值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費(fèi)，個(gè)體工商戶可以選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

的當(dāng)年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份起在不短于 3年期限內(nèi)攤銷扣除，但一

經(jīng)選定，不得改變。

開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日為個(gè)體工商戶取得第一筆銷售（營(yíng)業(yè)）收入的日期。

4. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)稅基數(shù)

（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

（2）其他業(yè)務(wù)收入

（3）視同銷售收入

年銷售（營(yíng)業(yè)）收入主要包括：

（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

①銷售商品；

②提供勞務(wù)；

③讓渡資產(chǎn)使用權(quán)；

④建造合同。

（2）其他業(yè)務(wù)收入：

①材料銷售收入；

②代購代銷手續(xù)費(fèi)收入；

③包裝物出租收入；

④其他。

（3）視同銷售收入

①自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品、外購商品視同銷售的收入；

②處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入；

③其他視同銷售的收入。

（二）與業(yè)務(wù)招待費(fèi)相關(guān)的增值稅的規(guī)定

1. 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施組則》第二十二條，條例第十條

第（一）項(xiàng)所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得

從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

第一、用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的

購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；第二、非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；第三、

非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；第四、國(guó)務(wù)院財(cái)

政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；第五、本條第（一）項(xiàng)至第（四）

項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)：貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。2. 禮品費(fèi)用的涉稅處理

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條 單位或者個(gè)體工商戶

的下列行為，視同銷售貨物：將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單

位或者個(gè)人。

視同銷售貨物行為而無銷售額者，會(huì)計(jì)如何確定銷售額：

按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；

按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；

按組成計(jì)稅價(jià)格確定。

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）

應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。

公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實(shí)

際采購成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的個(gè)人所得稅的涉稅處理

1. 企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列

情形之一的，不征收個(gè)人所得稅。

（1）企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

（2）企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)

對(duì)個(gè)人購買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；

（3）企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。2. 對(duì)個(gè)人

取得的禮品所得，按照'其他所得'項(xiàng)目，全額適用 20%的稅率繳納個(gè)人所得稅；

（1）企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，

對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照'其他所得'項(xiàng)目，全額適用 20%的稅率繳納個(gè)人

所得稅；

（2）企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送

禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照'其他所得'項(xiàng)目，全額適用 20%的稅率繳

納個(gè)人所得稅； （3）企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，

個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照'偶然所得'項(xiàng)目，全額適用 20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

3. 企業(yè)贈(zèng)送禮品價(jià)格的確定方法

（1）自產(chǎn)產(chǎn)品價(jià)格確定方式：按該產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所

得；

（2）外購商品的價(jià)格確定：按該商品的實(shí)際購置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。

四、案例演練

某網(wǎng)絡(luò)公司舉辦周年慶典活動(dòng)，有 100 人客戶參加。外購筆記本電腦 100

臺(tái)用于贈(zèng)送客戶，購進(jìn)不含稅單價(jià) 3000元，支付價(jià)稅合計(jì)金額 339000 元。另外，

餐飲服務(wù)支付 28000 元。

會(huì)計(jì)處理：

支付餐飲服務(wù)

借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 28000

貸：銀行存款 28000

購買筆記本電腦：

借：庫存商品——筆記本電腦 300000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 39000

貸：銀行存款 339000

贈(zèng)送時(shí)：

借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 339000

貸：庫存商品——筆記本電腦 300000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 39000納稅籌劃提示（堅(jiān)持

前置、全局、長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的原則）：

1. 對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照'其他所得'項(xiàng)目，全額適用 20%的稅率

繳納個(gè)人所得稅；

2. 企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品的支出，可計(jì)入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),

除國(guó)務(wù)院財(cái)政,稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 15%的部

分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

【第10篇】房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)

問：

我公司是2023年初成立的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2023年1月取取得施工許可證后進(jìn)行前期開發(fā)，2023年沒有銷售收入，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)籌建期結(jié)束的口徑是取得施工許可證，請(qǐng)問我公司2023年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何稅前扣除？

答：

《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）第五條規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）第七條規(guī)定，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)）第九條規(guī)定執(zhí)行。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)）第九條規(guī)定，新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào))第六條規(guī)定，企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。

綜上，由于你公司自2023年1月起已經(jīng)不屬于籌建期間，2023年也沒有銷售收入，所以你公司2023年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用不允許在企業(yè)所得稅前扣除。

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【第11篇】新辦企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等業(yè)務(wù)中，合理需要而接待應(yīng)酬而支付的費(fèi)用。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而招待宴或工作餐、贈(zèng)送紀(jì)念品、業(yè)務(wù)員的差旅費(fèi)、景點(diǎn)參觀、交通費(fèi)以及其他與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的費(fèi)用。但是關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，我們有以下常見的誤區(qū)：

1.所有的餐費(fèi)≠業(yè)務(wù)招待費(fèi)

1）員工培訓(xùn)時(shí)合規(guī)餐費(fèi)，應(yīng)計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)；

2）公司開董事會(huì)發(fā)生餐費(fèi)，應(yīng)計(jì)入董事會(huì)會(huì)費(fèi)；

3）影視公司因拍攝發(fā)生劇中餐費(fèi)，應(yīng)計(jì)入影視成本；

4）工會(huì)組織員工活動(dòng)期間發(fā)生餐費(fèi)，應(yīng)計(jì)入工會(huì)經(jīng)費(fèi)；

5）公司籌建期發(fā)生餐費(fèi)，應(yīng)計(jì)入開辦費(fèi)；

6）以現(xiàn)金發(fā)放給員工餐補(bǔ)，應(yīng)計(jì)入工資薪金。

2.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)≠業(yè)務(wù)招待費(fèi)

1）委托加工、對(duì)公司形象、產(chǎn)品宣傳作用的，作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；

2）因業(yè)務(wù)洽談會(huì)、展覽會(huì)的餐飲住宿費(fèi)，作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；

3）搞促銷活動(dòng)時(shí)贈(zèng)送給客戶的禮品，作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；

3.職工福利費(fèi)≠業(yè)務(wù)招待費(fèi)

員工年終聚餐、午餐、加班餐，應(yīng)計(jì)入應(yīng)付福利費(fèi)。

注意：以上所述幾種福利餐費(fèi)，都不是以應(yīng)酬為目的。

4.所有差旅費(fèi)≠業(yè)務(wù)招待費(fèi)

員工出差途中符合標(biāo)準(zhǔn)的餐費(fèi)，應(yīng)計(jì)入差旅費(fèi)。

注意：要與公司的來賓接待產(chǎn)生的費(fèi)用要區(qū)分開。

5.所有會(huì)議費(fèi)≠業(yè)務(wù)招待費(fèi)

管理層在賓館開會(huì)發(fā)生的餐費(fèi)，應(yīng)計(jì)入會(huì)議費(fèi)。稅局對(duì)會(huì)議費(fèi)有嚴(yán)格相關(guān)的要求，并不是所有的會(huì)議費(fèi)發(fā)票都計(jì)入會(huì)議費(fèi)，從而逃過業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額。

注意：若公司計(jì)入會(huì)議費(fèi)時(shí)，需要資料具體的內(nèi)容如：詳細(xì)證明的，會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、參與人、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)證明材料，作為稅局備查資料。若沒有，是需要調(diào)整為其他費(fèi)用進(jìn)行核算。

在金稅四期透明嚴(yán)格化監(jiān)管下，記住兩句話：

1.所有的餐費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)及職工福利費(fèi)，不都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)；

2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)不僅僅是餐費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)及職工福利費(fèi)。

【第12篇】企業(yè)為什么要少計(jì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)

鍋里紅湯滾滾，我和小張吃得大汗淋漓：“好吃好吃，半瓶水老師，這酸湯野生黃蠟丁太帶勁了，我們?cè)賮韮山锇桑　?/p>

好，你請(qǐng)客哈～”

“哈哈，半瓶水老師，談錢就傷感情了，我請(qǐng)教你個(gè)問題唄～”

“你說！”

“我公司收到了一筆財(cái)政補(bǔ)貼，出納開的是收據(jù)，可以嗎？”

“與銷售行為掛鉤不？”

“不掛鉤！”

“與銷售行為不掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼，可以開收據(jù)，也可以開普票，不能開專票。對(duì)方不要求開票，你就開收據(jù)；對(duì)方要求開票，你就開普票。若是開普票，稅率欄填不征稅！”

“這筆收入是不是不用交稅？”

我抬頭看了她一眼：“想得太美，不交增值稅，但是要交企業(yè)所得稅。而且，這筆收入所對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用不能在稅前扣除！”我看著新端來的黃臘丁，表情壞壞地繼續(xù)說：“怎么樣？值不值得這一頓火鍋？”

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“哈哈～ ” 小張往鍋里下著新端來的黃臘丁，笑得樂不可支：“半瓶水老師，你說咱這算不算是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？”

“嘿嘿[呲牙] 原來你是想聊業(yè)務(wù)招待費(fèi)啊～”

魚還沒煮熟，我停下筷子認(rèn)真地說道：“業(yè)務(wù)招待費(fèi)可不只是吃吃喝喝，它包含所有合法的吃喝玩樂以及禮品等，比如：香煙、景點(diǎn)門票、食品、禮品、合法的娛樂活動(dòng)、餐飲、酒店住宿等…… 這里要注意，針對(duì)員工的吃吃喝喝不計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)！”

“針對(duì)員工的吃吃喝喝？舉個(gè)例子行嗎？”小張也停下筷子，認(rèn)真地思索著……”

“比如，員工培訓(xùn)時(shí)發(fā)生的餐費(fèi)計(jì)入什么科目？”

這時(shí)，黃臘丁熟了，我夾起一條大快朵頤，小張還在思考……

“計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)？”

對(duì)，計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)！還有，公司組織員工聚餐、公司提供給員工的午餐、員工加班的餐費(fèi)計(jì)入什么科目？” 我繼續(xù)大口吃魚，小張還在沉思……

“半瓶水老師，我有點(diǎn)懵，我想想哈～是不是計(jì)入福利費(fèi)？”

“對(duì)，計(jì)入福利費(fèi)！我再問你，公司不提供午餐，而是以現(xiàn)金形式發(fā)放員工餐補(bǔ)，應(yīng)計(jì)入什么科目？” 我又夾起一條黃臘丁……

小張拿紙巾揩了揩腦門上的汗：“下次可不敢跟你一起吃飯了，太緊張了，是計(jì)入工資薪金嗎？”

“正確！哈哈[大笑]”我擠眉弄眼笑著說道：“你再不吃，這兩斤黃臘丁就快被我吃完了！”[大笑][大笑][大笑]

小張猛然清醒，大叫：“啊，中計(jì)了！”[大笑][大笑][大笑]

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【第13篇】房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的核算

業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是企業(yè)常見的費(fèi)用項(xiàng)目之一，實(shí)際發(fā)生時(shí)，會(huì)計(jì)上據(jù)實(shí)列支管理費(fèi)用，但是企業(yè)所得稅前只能限額扣除。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。由此可知，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出稅前扣除必須滿足雙限額標(biāo)準(zhǔn)，而且超出部分不得扣除，所以只要發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，納稅調(diào)增是必然的。那么到底稅前需調(diào)增多少，如何才能最大化地稅前扣除，需把握以下三個(gè)要點(diǎn)：

1、準(zhǔn)確核算實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額

在實(shí)務(wù)當(dāng)中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的核算存在一些誤區(qū)，導(dǎo)致核算的金額不正確，或多記或少記。

誤區(qū)一：只要取得餐費(fèi)發(fā)票，直接核算為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，造成業(yè)務(wù)招待費(fèi)多記。正確的做法是：如果是因業(yè)務(wù)開展的需要，招待客戶或供應(yīng)商就餐，一定是核算為“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，但是如果是因?yàn)檎匍_會(huì)議，會(huì)議期間就餐，應(yīng)該作為“會(huì)議費(fèi)”列支，而會(huì)議費(fèi)在稅前可全額扣除；如果是員工出差期間發(fā)生的餐費(fèi)支出，公司制度要求憑餐費(fèi)發(fā)票報(bào)銷，則應(yīng)作為“差旅費(fèi)”列支，差旅費(fèi)在稅前可據(jù)實(shí)扣除；如果是全體員工搞團(tuán)建，或節(jié)日聚餐，則應(yīng)作為“職工福利費(fèi)”，職工福利費(fèi)在稅前按工資薪金的14%限額扣除。

誤區(qū)二：給客戶發(fā)放的禮品等核算為辦公費(fèi)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)招待費(fèi)少記。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的形式不局限于餐飲，還包括給客戶贈(zèng)送的禮品、正常的娛樂活動(dòng)等產(chǎn)生的費(fèi)用支出。企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的、支付的應(yīng)酬費(fèi)用應(yīng)核算為業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

誤區(qū)三：不能正確區(qū)分業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)。如，公司為了促銷，隨機(jī)向客戶贈(zèng)送的標(biāo)有本企業(yè)名稱、電話號(hào)碼、產(chǎn)品標(biāo)識(shí)等帶有廣告性質(zhì)的禮品，核算為“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，導(dǎo)致業(yè)務(wù)招待費(fèi)多計(jì)。這類支出應(yīng)當(dāng)作為“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”列支，在銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%（化妝品制造和銷售等特殊行業(yè)為30%）范圍內(nèi)扣除，超出部分還可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。但如果企業(yè)是出于交際應(yīng)酬目的，將禮品送給特定的客戶或供應(yīng)商的，即使禮品上有企業(yè)的logo或宣傳字樣，也應(yīng)當(dāng)界定為“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。所以企業(yè)要正確區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

2、準(zhǔn)確計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)

（1）一般企業(yè)

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》可知，稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。這里的銷售（營(yíng)業(yè)）收入，具體指納稅人根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：(1)用于市場(chǎng)推廣或銷售;(2)用于交際應(yīng)酬;(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;(4)用于股息分配;(5)用于對(duì)外捐贈(zèng);(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。這些項(xiàng)目在會(huì)計(jì)核算中更多地體現(xiàn)在費(fèi)用支付項(xiàng)目中。比如，用于市場(chǎng)推廣或銷售的資產(chǎn)，一般計(jì)入銷售費(fèi)用;用于對(duì)外捐贈(zèng)的資產(chǎn)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。企業(yè)應(yīng)足額、正確的將這些項(xiàng)目按視同銷售收入，在匯算清繳申報(bào)時(shí)加入銷售(營(yíng)業(yè))收入，可作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)提基數(shù)。

（2）從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)

對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）的規(guī)定：其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)包括銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，同時(shí)減去銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入。

3、最大化應(yīng)用扣除限額

假設(shè)企業(yè)當(dāng)期列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)為a,企業(yè)當(dāng)期銷售(營(yíng)業(yè))收入為b,那么，按照規(guī)定當(dāng)期允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為a×60%與b×5‰的較小者,即a×60%≤b×5‰，通過推算得出a≤8.3‰b，也就是說，在當(dāng)期列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)等于銷售(營(yíng)業(yè))收入的8.3‰這個(gè)臨界點(diǎn)時(shí)，企業(yè)可最大化應(yīng)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額。

【第14篇】房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)

標(biāo) 題： 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除基數(shù)

寫信人： 侯**

咨詢時(shí)間： 2020-04-24

回復(fù)時(shí)間： 2020-04-30

發(fā)布時(shí)間： 2020-04-30

留言內(nèi)容：

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在預(yù)售期會(huì)計(jì)上沒有確認(rèn)收入，年度企業(yè)所得稅匯算時(shí)，廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額以哪個(gè)為基數(shù)算扣除比例，該怎么扣？

回復(fù)部門：

納稅服務(wù)中心

回復(fù)內(nèi)容：

您好，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。房地產(chǎn)企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入應(yīng)按下列文件規(guī)定確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。

文件依據(jù)：

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))的規(guī)定：“第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰?！?/p>

第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>

二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第六條規(guī)定：“企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)，具體按以下規(guī)定確認(rèn)：

（一）采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（二）采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（三）采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（四）采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按以下原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

1. 采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

2. 采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于買斷價(jià)格，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格低于買斷價(jià)格，以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按買斷價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

3. 采取基價(jià)（保底價(jià)）并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于基價(jià)，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除；如果銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)格低于基價(jià)的，則應(yīng)按基價(jià)計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。屬于由受托方與購買方直接簽訂銷售合同的，則應(yīng)按基價(jià)加上按規(guī)定取得的分成額于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

4. 采取包銷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，包銷期內(nèi)可根據(jù)包銷合同的有關(guān)約定，參照上述1至3項(xiàng)規(guī)定確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品，企業(yè)應(yīng)根據(jù)包銷合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款方式確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。”

【第15篇】房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)

開發(fā)企業(yè)取得的預(yù)售收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算基數(shù)，至預(yù)售收入轉(zhuǎn)為實(shí)際銷售收入時(shí)，再將其作為計(jì)算基數(shù)。（2）新辦開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入之前發(fā)生的，與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長(zhǎng)不得超過3個(gè)納稅年度?！?而按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)的扣除基數(shù)都是與收入掛鉤的，沒有收入就不得扣除。而國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)） “第六條 企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)”。

據(jù)此是否可以認(rèn)為，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)售收入作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)的扣除基數(shù)？

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第六條規(guī)定：“企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。”只有符合上述規(guī)定的收入方可作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)的扣除基數(shù)。

房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)怎樣算所得稅扣除？

業(yè)務(wù)招待費(fèi)定義：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰：計(jì)算“3步法”應(yīng)稅收入與業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用計(jì)提基數(shù)的關(guān)系表“3做2不做”：（1）可以作為計(jì)算費(fèi)用扣除基數(shù)的收入：營(yíng)業(yè)收入（包括：①主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、②其他業(yè)務(wù)收入、③視同銷售收入（2）不作為計(jì)算費(fèi)用扣除基數(shù)的收入：⑴營(yíng)業(yè)外收入、⑵投資收益對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入（投資收益），可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）在稅前扣除。