【導語】小微企業(yè)優(yōu)惠政策2023怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的小微企業(yè)優(yōu)惠政策2023，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】小微企業(yè)優(yōu)惠政策2023
一、增值稅小規(guī)模納稅人：銷售額未超限免征增值稅政策
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人合計月銷售額未超過10萬元（按季納稅，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。
【享受條件】
1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（按季納稅，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。
2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
【辦理流程】
納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計算減免稅額，通過納稅申報享受稅收優(yōu)惠。
【注意事項】
1.10萬元（30萬元）含免稅銷售額；
2.適用增值稅差額征稅的，以差額后的銷售額確定是否可以享受免稅政策。
3.納稅人不再分別核算銷售貨物、勞務的銷售額和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額，不再分別享受小微企業(yè)免征增值稅政策。
4.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。
5.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。
6.按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。
補充：建筑業(yè)納稅人在同一預繳地主管稅務機關轄區(qū)內(nèi)有多個項目的，按照所有項目當月總銷售額判斷是否超過10萬元標準。
7.小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應按其納稅期以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅；其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。
8.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。
9.小規(guī)模納稅人2023年1月份銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，2023年第一季度銷售額未超過30萬元），但當期因代開普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，可以在辦理納稅申報時向主管稅務機關申請退還。
10.小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
11.已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備開具發(fā)票；已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票的，可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票，并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。
12.按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務登記或者臨時稅務登記作為劃分標準。凡辦理了稅務登記或臨時稅務登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元（按季納稅的小規(guī)模納稅人，為季度銷售額未超過30萬元，下同）的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務登記或臨時稅務登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則關于按次納稅的起征點有關規(guī)定，每次銷售額未達到500元的免征增值稅，達到500元的則需要正常征稅。對于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人，建議主動辦理稅務登記或臨時稅務登記，以充分享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。
13.小規(guī)模納稅人增值稅月銷售額免稅標準提高到10萬元這項政策，同樣適用于個人保險代理人為保險企業(yè)提供保險代理服務。同時，保險企業(yè)仍可按照《國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第45號）相關規(guī)定，向主管稅務機關申請匯總代開增值稅發(fā)票，并可按規(guī)定適用免稅政策。
14.以預收款形式收取租金和到期一次性收取租金都屬于采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。
15.月銷售額超過10萬元（按季納稅，季度銷售額超過30萬元）需要就銷售額全額計算繳納增值稅。
16.小規(guī)模納稅人代開增值稅普通發(fā)票，稅率顯示***，該如何填報增值稅申報表
對于增值稅小規(guī)模納稅人向稅務機關申請代開的增值稅普通發(fā)票，月代開發(fā)票金額合計未超過10萬元，稅率欄次顯示***的情況，應分以下情況填報增值稅申報表：
若小規(guī)模納稅人當期銷售額超過10萬元（按季30萬元），則應當按照相關政策確認當期銷售額適用的征收率，準確填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》對應欄次。
若小規(guī)模納稅人當期銷售額未超過10萬元（按季30萬元），則應當按照《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第4號）規(guī)定，將當期銷售額填入《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》免稅銷售額相關欄次。
按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人當期若發(fā)生銷售不動產(chǎn)業(yè)務，以扣除不動產(chǎn)銷售額后的當期銷售額來判斷是否超過10萬元（按季30萬元）標準。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的當期銷售額來判斷是否超過10萬元（按季30萬元）標準。
17.按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。為確保年度內(nèi)納稅人的納稅期限相對穩(wěn)定，納稅人一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》
2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》
3.《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）
4.《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第4號）
二、增值稅小規(guī)模納稅人：減征地方“六稅兩附加”政策
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023年1月1日至2023年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人，按照稅額的50%減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受減征50%的優(yōu)惠政策。
【享受條件】
繳納資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加的增值稅小規(guī)模納稅人均可享受該政策。
【辦理流程】
納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計算減免稅額，通過納稅申報享受稅收優(yōu)惠。
【注意事項】
1.繳納資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應當?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。
2.納稅人符合條件但未及時申報享受減征優(yōu)惠的，可依法申請退稅或者抵減以后納稅期的應納稅款。
3.自然人適用增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征優(yōu)惠政策
4.增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受優(yōu)惠政策。
【例】以城鎮(zhèn)土地使用稅為例，根據(jù)《財政部國家稅務總局關于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕128號），對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，暫按應征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。在此基礎上，如果各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）進一步對城鎮(zhèn)土地使用稅采取減征50%的措施，則最高減免幅度可達75%。
【政策依據(jù)】
1.《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）
2.《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第5號）
三、小型微利企業(yè)享受所得額減計且按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策
【享受主體】
小型微利企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
【享受條件】
1.小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
2.從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。
鑒于勞務派遣用工人數(shù)已經(jīng)計入了用人單位的從業(yè)人數(shù)，本著合理性原則，在判斷勞務派遣公司是否符合小型微利企業(yè)條件時，可不再將勞務派出人員重復計入本公司的從業(yè)人數(shù)。
3.所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
4.年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
5.現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應以法人為主體，計算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標，即匯總納稅企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額包括分支機構(gòu)的相應部分。
5.查賬征收與核定征收企業(yè)均可享受。
6.“小型微利企業(yè)”和“小微企業(yè)”兩者之間區(qū)別
“小微企業(yè)”是一個習慣性叫法，并沒有嚴格意義上的界定，目前所說的“小微企業(yè)”是和“大中企業(yè)”相對來講的。如果要找一個比較接近的解釋，那就是工信部、國家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委和財政部于2023年6月發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標準》，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，將16個行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。而“小型微利企業(yè)”的出處是企業(yè)所得稅法及其實施條例，指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點不只體現(xiàn)在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。
經(jīng)過幾次政策變化，小型微利企業(yè)標準不斷提高，范圍不斷擴大。有數(shù)據(jù)顯示，今年小型微利企業(yè)標準提高以后，符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)占所有企業(yè)所得稅納稅人的比重約為95%，也就是說，95%的企業(yè)都是企業(yè)所得稅上的“小型微利企業(yè)”。
7.個體工商戶、個人獨資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務人，也就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。
8.應納稅額計算
根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，年度應納稅所得額超過100萬元的，需要分段計算。具體是：100萬元以下的部分，需要繳納5萬元（100×5%），100萬元至280萬元的部分，需要繳納18萬元[（280-100）×10%]，加在一起當年需要繳納的企業(yè)所得稅為23萬元，而不是用280萬元直接乘以10%來計算。所以，當年應納稅所得額280萬元時，僅繳納23萬元稅款，而不是28萬元。
9.預繳企業(yè)所得稅
從2023年度開始，在預繳企業(yè)所得稅時，企業(yè)可直接按當年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)，與此前需要結(jié)合企業(yè)上一個納稅年度是否為小型微利企業(yè)的情況進行判斷相比，方法更簡單、確定性更強。具體而言，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標比照《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。
只要企業(yè)在預繳時符合小型微利企業(yè)條件，預繳時均可以預先享受優(yōu)惠政策。企業(yè)在匯算清繳時需要準確計算相關指標并進行判斷，符合條件的企業(yè)可以繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策，不符合條件的企業(yè)，停止享受優(yōu)惠，正常進行匯算清繳即可。
之前季度多預繳的稅款應在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減，不足抵減的在匯算清繳時按有關規(guī)定辦理退稅，或者抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。
10.金稅三期核心征管系統(tǒng)的月（季）度預繳納稅申報表已完成相關升級工作，實現(xiàn)系統(tǒng)的“自動識別、自動計算、自動成表、自動校驗”功能，可自動判斷是否符合小型微利企業(yè)條件，自動勾選“是否小微企業(yè)標識”，自動計算優(yōu)惠稅款，自動填寫相應表單，提交申報表時自動校驗勾稽關系。
【辦理流程】
1.符合條件的小型微利企業(yè)，在季度預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關內(nèi)容享受減半征稅政策，無需進行專項備案。
2.企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。
【注意事項】
1.預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標比照財稅〔2019〕13號文件的第二條中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。
2.原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預繳企業(yè)所得稅時，按《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號）第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
3.按月度預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當年度4月、7月、10月預繳申報時，如果按照《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號）第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個預繳申報期起調(diào)整為按季度預繳申報，一經(jīng)調(diào)整，當年度內(nèi)不再變更。
4.企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合規(guī)定條件的，應當按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。
5.非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務的企業(yè)。因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
3.《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）
4.《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號）
5.《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2023年第3號）
6.《國家稅務總局關于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）
四、設備器具一次性稅前扣除政策
【享受主體】
在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進設備、器具的企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
【享受條件】
1.所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)（以下簡稱固定資產(chǎn)）；所稱購進，包括以貨幣形式購進或自行建造，其中以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)包括購進的使用過的固定資產(chǎn)；以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出確定單位價值，自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出確定單位價值。
2.固定資產(chǎn)購進時點按以下原則確認：以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時間確認。
【辦理流程】
1.固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。
2.企業(yè)按照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2023年第23號)的規(guī)定辦理享受政策的相關手續(xù)，主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：
（1）有關固定資產(chǎn)購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產(chǎn)的到貨時間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；
（2）固定資產(chǎn)記賬憑證；
（3）核算有關資產(chǎn)稅務處理與會計處理差異的臺賬。
【注意事項】
1.包括以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)包括企業(yè)購進的使用過的固定資產(chǎn)。
2.稅前扣除的時點應與固定資產(chǎn)計算折舊的處理原則保持一致
企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊。固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策僅僅是固定資產(chǎn)稅前扣除的一種特殊方式，因此，其稅前扣除的時點應與固定資產(chǎn)計算折舊的處理原則保持一致。
比如，某企業(yè)于2023年12月購進了一項單位價值為300萬元的設備并于當月投入使用，則該設備可在2023年一次性稅前扣除。
3.形成稅會差異
企業(yè)會計處理上是否采取一次性稅前扣除方法，不影響企業(yè)享受一次性稅前扣除政策，企業(yè)在享受一次性稅前扣除政策時，不需要會計上也同時采取與稅收上相同的折舊方法。
4.企業(yè)可自主選擇享受一次性稅前扣除政策，但未選擇的不得變更。
企業(yè)未選擇享受的，以后年度不得再變更。需要注意的是，以后年度不得再變更的規(guī)定是針對單個固定資產(chǎn)而言，單個固定資產(chǎn)未選擇享受的，不影響其他固定資產(chǎn)選擇享受一次性稅前扣除政策。
5.單位價值超過500萬元的固定資產(chǎn)，仍按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）、《國家稅務總局關于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第64號）、《國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第68號）等相關規(guī)定執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
1.《財政部稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）
2.《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第46號）
五、科技型中小企業(yè)相關優(yōu)惠政策
【享受主體】
科技型中小企業(yè)
【政策內(nèi)容】
在2023年1月1日至2023年12月31日期間，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
2023年1月1日起，當年具備科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
【享受條件】
科技型中小企業(yè)須同時滿足以下條件：
1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。
2.職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。
3.企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。
4.企業(yè)在填報上一年及當年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴重環(huán)境違法、科研嚴重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單。
5.企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標得分不得為0分。
按照《科技部財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）第十條、第十一條、第十二條規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的，其匯算清繳年度可享受優(yōu)惠政策。
【辦理流程】
符合條件的企業(yè)，通過填寫納稅申報表的相關內(nèi)容享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，相關資料留存?zhèn)洳椤?/p>
【注意事項】
科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑按照《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規(guī)定執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
1.《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）
2.《科技部財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）
3.《財政部稅務總局科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）
4.《財政部稅務總局科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）
5.《財政部稅務總局關于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）
6.《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）
7.《國家稅務總局關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號）
8.《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）
六、金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅政策
【享受主體】
小型、微型企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023年12月31日前，金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅。
【享受條件】
根據(jù)有關規(guī)定，按照從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，各行業(yè)小型、微型企業(yè)應符合以下標準：
1.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)。營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè)，營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。
2.工業(yè)。從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。
3.建筑業(yè)。營業(yè)收入300萬元及以上，且資產(chǎn)總額300萬元及以上的為小型企業(yè)；營業(yè)收入300萬元以下或資產(chǎn)總額300萬元以下的為微型企業(yè)。
4.批發(fā)業(yè)。從業(yè)人員5人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員5人以下或營業(yè)收入1000萬元以下的為微型企業(yè)。
5.零售業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
6.交通運輸業(yè)。從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入200萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入200萬元以下的為微型企業(yè)。
7.倉儲業(yè)。從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
8.郵政業(yè)。從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
9.住宿業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
10.餐飲業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
11.信息傳輸業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
12.軟件和信息技術(shù)服務業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。
13.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營。營業(yè)收入100萬元及以上，且資產(chǎn)總額2000萬元及以上的為小型企業(yè)；營業(yè)收入100萬元以下或資產(chǎn)總額2000萬元以下的為微型企業(yè)。
14.物業(yè)管理。從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入500萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員100人以下或營業(yè)收入500萬元以下的為微型企業(yè)。
15.租賃和商務服務業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且資產(chǎn)總額100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或資產(chǎn)總額100萬元以下的為微型企業(yè)。
16.其他未列明行業(yè)。從業(yè)人員10人及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下的為微型企業(yè)。
【政策依據(jù)】
1.《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）
2.《財政部 稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）
七、企業(yè)免征政府性基金政策
【享受主體】
小微企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.2023年2月1日起，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由原先按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務人。
2.增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應稅服務，免征文化事業(yè)建設費。未達到增值稅起征點的繳納義務人，免征文化事業(yè)建設費。自2023年1月1日起至2023年12月31日，對按月納稅的月銷售額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務人，免征文化事業(yè)建設費。
3.自2023年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊登記之日起3年內(nèi)，在職職工總數(shù)20人（含）以下小微企業(yè)，調(diào)整為在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)。調(diào)整免征范圍后，工商注冊登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余時期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。
【享受條件】
1.免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的繳納義務人，按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）。
2.免征殘疾人就業(yè)保障金的小微企業(yè)，應當安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)30人以下（含30人），且享受期限僅限于自工商登記注冊之日起3年內(nèi)。
【政策依據(jù)】
1.《財政部國家稅務總局關于對小微企業(yè)免征有關政府性基金的通知》（財稅〔2014〕122號）
2.《財政部國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）
3.《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25號）
4.《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的補充通知》（財稅〔2016〕60號）
來源：江蘇稅務、納稅服務網(wǎng)、稅來稅往
【第2篇】新辦小微企業(yè)預繳時不可以享受優(yōu)惠政策
導讀：企業(yè)所得稅是針對企業(yè)的應納稅所得額征收的，小微企業(yè)適用稅率和政策與一般企業(yè)有所差別。增值稅和所得稅是我國稅收收入中占比最大的兩個部分，其中企業(yè)所得稅在所得稅中占比最大。
從2023年開始,符合條件的小型微利企業(yè),在預繳時就可以享受稅收優(yōu)惠政策,年度結(jié)束后,再統(tǒng)一匯算清繳,多退少補.上述規(guī)定一直沒有改變.
企業(yè)所得稅如何才能合理避稅?
企業(yè)所得稅的避稅著眼點,一般在收入、成本、費用及損失的認定以及納稅人對于稅收優(yōu)惠措施的運用方面.主要可以分為以下幾方面.
(1)刻意膨脹'成本、費用和損失',利用各種虛假支出及列支項目,盡可能地擴大成本、費用以及損失,縮小凈收入,少納所得稅.
(2)膨脹'利息、工資和捐贈',縮小計稅依據(jù).由于新企業(yè)所得稅明確規(guī)范了準予扣除的項目及標準,在這一點上的避稅將會有所收斂.
(3)說服稅務人員,在工資標準的調(diào)整上施加有利于企業(yè)的影響.
(4)在聯(lián)營企業(yè)和關聯(lián)企業(yè)之間通過轉(zhuǎn)讓定價等方式,轉(zhuǎn)移利潤,使利潤在稅負最輕的地方沉淀起來.
(5)掛靠所得稅各種優(yōu)惠等等.
由于所得稅是對企業(yè)的所得征稅,即純收入征稅,直接涉及各種企業(yè)自身的經(jīng)濟利益,企業(yè)為自身的利潤必須要尋求各種減輕稅收負擔的途徑.其主要方法是少做收入,多列成本,縮小利潤總額,由于少做銷售收入的避稅方法已述,其內(nèi)容基本相同.
(一)提高耗用材料單價避稅
實行實際價核算材料的企業(yè),材料發(fā)出時,會計制度規(guī)定可采用先進先出方法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法,計算其發(fā)出材料的實際成本.材料的計價方法一經(jīng)確定,不能隨意變更.但一些企業(yè)為了少納所得稅,有意加大材料耗用成本,要么通過變換材料計價方法加大材料發(fā)生成本,要么干脆不按規(guī)定的計價方法計算材料發(fā)生成本,而隨意提高材料發(fā)出單價,多轉(zhuǎn)材料成本,造成當期利潤的減少,從而避交所得稅.
按計劃價核算材料成本的企業(yè),根據(jù)會計制度的規(guī)定,在計算產(chǎn)品成本時,必須將材料的計劃成本通過'材料成本差異'的分配和結(jié)轉(zhuǎn)將其調(diào)整為實際成本.
(二)在工資問題上的避稅
1.做假工資表,虛報冒領工資,多提福利費個別企業(yè)為了加大成本,減少利潤,減少所得稅的繳納,同時建立自己的小金庫,多提福利費,弄虛作假以做工資表的手段,用空額工資加大成本,并使提取出來的空額工資形成小金庫,用于一些不合理開支,同時加大了計提福利費的基數(shù),多提福利費進一步增加了成本,截留了利潤,逃避了一部分所得稅的繳納.
2.濫發(fā)加班津貼,加大成本費用開支按照現(xiàn)行制度規(guī)定,對節(jié)假日加班的人員,可按實際加班人數(shù)、天數(shù)及國家規(guī)定的標準發(fā)給職工加班津貼.津貼標準是:計時工人節(jié)日加班發(fā)給日標準工資20%,假日加班發(fā)100%;計件工人節(jié)日加班發(fā)給標準工資100%,假日加班不發(fā)津貼.沒有月標準工資的計件職工,按加班前12個月實際所得的平均日工資計算.一些企業(yè)在發(fā)放加班工資時,弄虛作假,不按實際加班人數(shù)、標準發(fā)放,擴大發(fā)放范圍、發(fā)放標準,甚至無加班也虛發(fā)加班津貼.這樣,加大了成本,相應沖減了利潤,減少了所得稅的繳納.
什么樣的企業(yè)預繳時就可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠？從2023年開始,符合條件的小型微利企業(yè),在預繳時就可以享受稅收優(yōu)惠政策,年度結(jié)束后,再統(tǒng)一匯算清繳,多退少補.上述規(guī)定一直沒有改變.
【第3篇】小微企業(yè)營業(yè)稅的優(yōu)惠政策
近年，國家高度重視小微企業(yè)、個體工商戶的發(fā)展，出臺了一系列稅費支持政策，持續(xù)加大減稅降費力度，助力小微企業(yè)和個體工商戶降低經(jīng)營成本、緩解融資難題。
為了讓小微企業(yè)和個體工商戶的老板們及時了解并且能夠選擇適合自己企業(yè)的稅費優(yōu)惠政策，小快針對國家稅務總局對小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)布的稅費優(yōu)惠政策進行了梳理，從減免稅費負擔、推動普惠金融發(fā)展、重點群體創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠三大方面出發(fā)，按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件進行了詳細的匯總，共計27項針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策指引內(nèi)容。具體內(nèi)容如下：
一
減免稅費負擔
01
符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅
享受主體
增值稅小規(guī)模納稅人
優(yōu)惠內(nèi)容
自2023年4月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元的，免征增值稅。
享受條件
1、適用于增值稅小規(guī)模納稅人（包括：企業(yè)和非企業(yè)單位、個體工商戶、其他個人）。
2、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
3、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。
02
階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅
享受主體
增值稅小規(guī)模納稅人
優(yōu)惠內(nèi)容
自2023年3月1日至2023年12月31日，除湖北省外的其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，按以下公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）；適用 3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
自 2023年3月1日至2023年3月3日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。自 2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
享受條件
享受政策的主體為增值稅小規(guī)模納稅人
03
小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅
享受主體
小型微利企業(yè)
優(yōu)惠內(nèi)容
2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2023年1月1日至2023年12月31日，對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
享受條件
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
04
個體工商戶應納稅所得不超過100萬元部分個人所得稅減半征收
享受主體
個體工商戶
優(yōu)惠內(nèi)容
2023年1月1日至2023年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收個人所得稅。
享受條件
1、不區(qū)分征收方式，均可享受。
2、在預繳稅款時即可享受。
3、按照以下方法計算減免稅額：
減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應納稅所得額）×（1-50%）。
4、減免稅額填入對應經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。
05
增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費”
享受主體
增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費”
優(yōu)惠內(nèi)容
自2023年1月1日至2023年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。
享受條件
增值稅小規(guī)模納稅人按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定的稅額幅度，享受稅收優(yōu)惠。
06
符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金
享受主體
符合條件的企業(yè)
優(yōu)惠內(nèi)容
自2023年1月1日至2023年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。
享受條件
企業(yè)在職職工總數(shù)在30人（含）以下
07
符合條件的繳納義務人免征有關政府性基金
享受主體
符合條件的繳納義務人
優(yōu)惠內(nèi)容
免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。
享受條件
按月納稅的月銷售額不超過10萬元，以及按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元的繳納義務人免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。
08
符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設費
享受主體
符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人
優(yōu)惠內(nèi)容
增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應稅服務，免征文化事業(yè)建設費。
享受條件
月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征文化事業(yè)建設費。
二
推動普惠金融發(fā)展
01
金融機構(gòu)小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅
享受主體
向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款的金融機構(gòu)
優(yōu)惠內(nèi)容
1、2023年12月31日前，對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。上述小額貸款，是指單戶授信小于100萬元（含本數(shù)）的農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元（含本數(shù)）以下的貸款。
2、2023年9月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。上述小額貸款，是指單戶授信小于1000萬元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬元（含本數(shù)）以下的貸款。金融機構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：
（1）對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。
（2）對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率150%（含本數(shù)）計算的利息收入部分，免征增值稅；超過部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。金融機構(gòu)可按會計年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會計年度內(nèi)不得變更。
享受條件
1、小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定，營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入／企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12。
2、適用“優(yōu)惠內(nèi)容”第2條規(guī)定的“金融機構(gòu)”需符合以下條件：
金融機構(gòu)，是指經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會批準成立的已通過監(jiān)管部門上一年度“兩增兩控”考核的機構(gòu)，以及經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會批準成立的開發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機構(gòu)。
“兩增兩控”是指單戶授信總額1000萬元以下（含）小微企業(yè)貸款同比增速不低于各項貸款同比增速，有貸款余額的戶數(shù)不低于上年同期水平，合理控制小微企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量水平和貸款綜合成本（包括利率和貸款相關的銀行服務收費）水平。金融機構(gòu)完成“兩增兩控”情況，以銀保監(jiān)會及其派出機構(gòu)考核結(jié)果為準。
02
金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入
享受主體
向農(nóng)戶提供小額貸款的金融機構(gòu)
優(yōu)惠內(nèi)容
2023 年12月31日前，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按 90%計入收入總額。
享受條件
1、農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。
2、小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元（含本數(shù)）以下的貸款。
03
金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除
享受主體
提供涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款的金融企業(yè)
優(yōu)惠內(nèi)容
自2023年1月1日起，金融企業(yè)根據(jù)《貸款風險分類指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：
（1）關注類貸款，計提比例為2%；
（2）次級類貸款，計提比例為25%；
（3）可疑類貸款，計提比例為50%；
（4）損失類貸款，計提比例為100%。
享受條件
1、涉農(nóng)貸款，是指《涉農(nóng)貸款專項統(tǒng)計制度》（銀發(fā)〔2007〕246號）統(tǒng)計的以下貸款：
（1）農(nóng)戶貸款；
（2）農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。
農(nóng)戶貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。
農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊地位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是指除地級及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。
2、中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。
3、金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算應納稅所得額時扣除。
04
金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除
享受主體
提供涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款的金融企業(yè)
優(yōu)惠內(nèi)容
金融企業(yè)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款逾期1年以上，經(jīng)追索無法收回，應依據(jù)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款分類證明，按下列規(guī)定計算確認貸款損失進行稅前扣除：
1、單戶貸款余額不超過300萬元（含300萬元）的，應依據(jù)向借款人和擔保人的有關原始追索記錄（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄之一，并由經(jīng)辦人和負責人共同簽章確認），計算確認損失進行稅前扣除。
2、單戶貸款余額超過300萬元至1000萬元（含1000萬元）的，應依據(jù)有關原始追索記錄（應當包括司法追索記錄，并由經(jīng)辦人和負責人共同簽章確認），計算確認損失進行稅前扣除。
3、單戶貸款余額超過1000萬元的，仍按《國家稅務總19局關于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（2011 年第 25 號）有關規(guī)定計算確認損失進行稅前扣除。
享受條件
1、涉農(nóng)貸款，是指《涉農(nóng)貸款專項統(tǒng)計制度》（銀發(fā)〔2007〕246 號）統(tǒng)計的以下貸款：
（1）農(nóng)戶貸款；
（2）農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。農(nóng)戶貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。
農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊地位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是指除地級及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的 區(qū)域。
2、中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。
3、金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算應納稅所得額時扣除。
05
金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅
享受主體
金融機構(gòu)和小型企業(yè)、微型企業(yè)
優(yōu)惠內(nèi)容
自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
享受條件
小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定，營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：
營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入／企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12。
06
小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅
享受主體
小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅
優(yōu)惠內(nèi)容
2023年12月31日前，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅。
享受條件
1、農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。
2、小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元（含本數(shù)）以下的貸款。
07
小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入
享受主體
經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司
優(yōu)惠內(nèi)容
2023年12月31日前，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。
享受條件
1、農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn) （不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。
2、小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元（含本數(shù)）以下的貸款。
08
小額貸款公司貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除
享受主體
經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司
優(yōu)惠內(nèi)容
2023年12月31日前，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失準備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
享受條件
貸款損失準備金所得稅稅前扣除具體政策口徑按照《財政部 稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策的公告》（2023年第86號）執(zhí)行。
09
為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔保及再擔保業(yè)務免征增值稅
享受主體
為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保以及為上述融資擔保（以下稱“原擔?！保┨峁┰贀５募{稅人
優(yōu)惠內(nèi)容
2023年12月31日前，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為原擔保提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。
享受條件
1、農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶擔保、再擔保的判定應以原擔保生效時的被擔保人是否屬于農(nóng)戶為準。
2、小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以原擔保生效時的實際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標以原擔保生效前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12。
3、再擔保合同對應多個原擔保合同的，原擔保合同應全部適用免征增值稅政策。否則，再擔保合同應按規(guī)定繳納增值稅。
10
中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除
享受主體
符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)
優(yōu)惠內(nèi)容
自 2023年1月1日起，對于符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)提取的以下準備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除：
1、按照不超過當年年末擔保責任余額1%的比例計提的擔保賠償準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的擔保賠償準備余額轉(zhuǎn)為當期收入。
2、按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提的未到期責任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責任準備余額轉(zhuǎn)為當期收入。
3、中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)實際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規(guī)關于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應沖減已在稅前扣除的擔保賠償準備，不足沖減部分據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。
享受條件
符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)，必須同時滿足以下條件：
1、符合《融資性擔保公司管理暫行辦法》（銀監(jiān)會等七部委令2010 年第3號）相關規(guī)定，并具有融資性擔保機構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證。
2、以中小企業(yè)為主要服務對象，當年中小企業(yè)信用擔保業(yè)務和再擔保業(yè)務發(fā)生額占當年信用擔保業(yè)務發(fā)生總額的70%以上（上述收入不包括信用評級、咨詢、培訓等收入）。
3、中小企業(yè)融資擔保業(yè)務的平均年擔保費率不超過銀行同期貸款基準利率的50%。
4、財政、稅務部門規(guī)定的其他條件。
11
賬簿印花稅減免
享受主體
所有企業(yè)
優(yōu)惠內(nèi)容
自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
享受條件
無
三
重點群體創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠
01
重點群體創(chuàng)業(yè)稅費扣減
享受主體
建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，具體包括：
（1）納入全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口。
（2）在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員。
（3）零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員。
（4）畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校應屆畢業(yè)的學生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。
優(yōu)惠內(nèi)容
自2023年1月1日至 2025年12月31日，上述人員從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月，下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標準。
享受條件
1、納稅人實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅小于減免稅限額的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅稅額為限；實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅大于減免稅限額的，以減免稅限額為限。
2、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。
02
退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費扣減
享受主體
自主就業(yè)的退役士兵
優(yōu)惠內(nèi)容
自2023年1月1日至2023年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月，下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標準。
享受條件
1、自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》（國務院中央軍委令第608 號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。
2、納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。
3、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。
03
隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅
享受主體
從事個體經(jīng)營的隨軍家屬
優(yōu)惠內(nèi)容
自辦理稅務登記事項之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。
享受條件
必須持有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。
04
隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅
享受主體
從事個體經(jīng)營的隨軍家屬
優(yōu)惠內(nèi)容
隨軍家屬從事個體經(jīng)營，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。
享受條件
1、隨軍家屬從事個體經(jīng)營，須有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明。
2、每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定，享受一次免稅政策。
05
軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅
享受主體
從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部
優(yōu)惠內(nèi)容
自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。
享受條件
自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。
06
自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個人所得稅
享受主體
從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部
優(yōu)惠內(nèi)容
自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個體經(jīng)營，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。
享受條件
自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件
07
殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅
享受主體
殘疾人個人
優(yōu)惠內(nèi)容
殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務，為社會提供的應稅服務，免征增值稅。
享受條件
殘疾人，是指在法定勞動年齡內(nèi)，持有《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的自然人，包括具有勞動條件和勞動意愿的精神殘疾人。
08
安置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶增值稅即征即退
享受主體
安置殘疾人的單位和個體工商戶
優(yōu)惠內(nèi)容
對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人）， 實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。
一個納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。納稅期限不為按月的，只能對其符合條件的月份退還增值稅。
享受條件
1、納稅人（除盲人按摩機構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；盲人按摩機構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于人（含5人）。
2、依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協(xié)議。
3、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險。
4、通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準的月最低工資標準的工資。
5、納稅人納稅信用等級為稅務機關評定的c級或d級的，不得享受此項稅收優(yōu)惠政策。
6、如果既適用促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個月內(nèi)不得變更。
7、此項稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務，以及提供營改增現(xiàn)代服務和生活服務稅目（不含文化體育服務和娛樂服務）范圍的服務取得的收入40之和，占其增值稅收入的比例達到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托加工的貨物取得的收入。
【第4篇】小微企業(yè)政策匯編
2023年1月9日，增值稅減免政策落地，讓小規(guī)模納稅人坐立不安的心踏實了：
月銷售額≤10萬元，免征增值稅。
適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
2023年3月26日，所得稅優(yōu)惠政策延續(xù)，讓小微企業(yè)和個體戶盼望已久的預期有了著落。
小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，優(yōu)惠至5%計征。
個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收個人所得稅。（需要特別注意的是，此項政策不適用個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）
1.稅
主要稅種減免優(yōu)惠政策匯總
2.費
常見非稅收入費種減免政策整理
3.其他
其他實用政策
特別說明：導圖財稅發(fā)布內(nèi)容僅供學習參考之用 ，非財稅實務工作依據(jù)標準。歡迎朋友們后臺留言、糾錯和探討。
【第5篇】小微企業(yè)稅收項目有哪一些稅
自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
【第6篇】小微企業(yè)怎么申請銀行貸款
小微企業(yè)申請貸款，首先企業(yè)需要滿足貸款的條件，然后準備好相關資料向貸款機構(gòu)提出借款申請，等待審批，審批通過后即可獲得貸款資金。
小微企業(yè)申請貸款的條件：
1. 企業(yè)自身經(jīng)營規(guī)模、財務裝款分析及趨勢預測。
2. 合作需求、計劃及建議。
3. 產(chǎn)品情況、市場情況、企業(yè)發(fā)展規(guī)模情況、同行業(yè)所處水平。
4. 企業(yè)貸款卡(復印件)。
5. 企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照(已年檢)、企業(yè)法人資格認定書，企業(yè)組織機構(gòu)代碼證書、稅務登記證、基本戶開戶行的開戶許可證、法人身份證(以上均為正本復印件)、法人簡歷。
6. 企業(yè)在各商業(yè)銀行的業(yè)務合作及企業(yè)內(nèi)部融資狀況。
7. 企業(yè)連續(xù)三年的財務審計報告，最近一期財務報表(均需加蓋財務)。
8. 企業(yè)章程、法人和被授權(quán)人簽字及授權(quán)書。
9. 企業(yè)概況、有關背景資料等基礎信息資料。
10. 公司章程、企業(yè)董事會人員名單。
【第7篇】小微企業(yè)免征教育費附加嗎
財政部國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）第一條規(guī)定，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務人。
所以小微企業(yè)是否免征教育附加稅，主要看企業(yè)的不含稅收入是否月度超過十萬，季度超過三十萬來進行確認。
【第8篇】小微企業(yè)有哪一些優(yōu)惠政策
1. 擔保優(yōu)惠有的地方小微企業(yè)扶持是由政府部門為企業(yè)貸款擔保，金融機構(gòu)提供貸款。或者由金融機構(gòu)放款，擔保公司提供擔保，政府補貼擔保費。小微企業(yè)可以在抵押物不足的情況下獲得銀行貸款支持。
2. 利率優(yōu)惠有一類小微企業(yè)貸款扶持是由金融機構(gòu)貸款、指定擔保機構(gòu)擔保、政府部門貼息。
3. 降低貸款門檻小微企業(yè)資質(zhì)不如大中型企業(yè)，常常無法提供充足的抵押物或者理想的經(jīng)營流水證明，金融機構(gòu)會針對小微企業(yè)降低貸款要求。不過這類貸款通常也是需要有第三方擔保的(政府或者擔保公司)。
4. 加快貸款速度企業(yè)貸款從申請到放款通常會有一個較長的審批過程，有的企業(yè)貸款審批時間長達三四個月。有的金融機構(gòu)為小微企業(yè)貸款提供了快速通道，使企業(yè)能快速獲得資金。
【第9篇】小微企業(yè)需要繳納什么稅
小微企業(yè)需要繳納的稅款有：
1. 增值稅，一般來說增值稅的范圍是6-16%，根據(jù)經(jīng)營范圍核定增值稅稅率；2、增值附加稅，一般來說是12%，分別為城建稅7%，教育費附征稅3%，地方教育費附征稅2%；3、企業(yè)所得稅，是根據(jù)公司年凈利潤來申報，收入-成本-費用=凈利潤，一般企業(yè)按凈利潤20%繳納企業(yè)所得稅。
法律依據(jù)：
根據(jù)我國《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》規(guī)定：自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）、符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。
【第10篇】什么條件符合小微企業(yè)
符合下列條件的是小微企業(yè)：
一、在資產(chǎn)總額方面，工業(yè)企業(yè)不超過3000萬元，其他企業(yè)不超過1000萬元;
二、在從業(yè)人數(shù)方面，工業(yè)企業(yè)不超過100人，其他企業(yè)不超過80人;
三、在稅收指標方面，年度應納稅所得額不超過30萬元。
【法律依據(jù)】
《公司法》第3條，公司是企業(yè)法人，有獨立的法人財產(chǎn)，享有法人財產(chǎn)權(quán)。公司以其全部財產(chǎn)對公司的債務承擔責任。有限責任公司的股東以其認繳的出資額為限對公司承擔責任;股份有限公司的股東以其認購的股份為限對公司承擔責任。
【第11篇】簡述小微企業(yè)經(jīng)營管理的關鍵環(huán)節(jié)
1、戰(zhàn)略管理：戰(zhàn)略來源于企業(yè)的使命，為了達成企業(yè)的愿景，因此企業(yè)要想做好戰(zhàn)略管理必須清晰企業(yè)的使命是什么，愿景是什么。當企業(yè)戰(zhàn)略明確后，就要堅定不移的執(zhí)行到位，否則一切等于零。
2、組織架構(gòu)與分工：一般中小企業(yè)都不是很注重這方面，往往存在沒有清晰的組織架構(gòu)與分工。企業(yè)戰(zhàn)略的落地要靠組織架構(gòu)來實現(xiàn)，因此企業(yè)要有清晰的組織架構(gòu)、崗位設置和權(quán)責體系。很多中小企業(yè)設置的組織架構(gòu)與戰(zhàn)略脫節(jié)，崗位職責不明確，權(quán)責體系不規(guī)范。
3、流程體系：建設流程體系是解決工作如何干、怎么干、誰來干、干到什么標準。企業(yè)只有建立完善的流程，才能形成系統(tǒng)化、標準化的管理，才能讓企業(yè)工作效率提升，員工執(zhí)行力提升，企業(yè)的效益提升。
4、利益分配：企業(yè)管理的核心是利益分配。沒有完善的薪酬績效管理體系，企業(yè)不可能做利益分配，如果企業(yè)做好了利益分配模式，就會提高員工的工作積極性，就會提升企業(yè)的效益。法國總統(tǒng)尼古拉·薩科齊認為：“企業(yè)三分之一的利潤歸股東，三分之一歸員工，三分之一用于投資，這樣的體系才會完整和符合邏輯。”
5、文化管理：中小企業(yè)的企業(yè)文化就是以老板為中心的文化，因此老板一定要成為員工的精神領袖，負責員工的成長與收入。企業(yè)文化的好與壞決定企業(yè)成長的好壞與快慢。如果一個企業(yè)沒有積極健康向上的企業(yè)文化，即使員工掙到了錢，也沒有很強的凝聚力。任正非先生說：“資源是會枯竭的，唯有文化才會生生不息。”
【第12篇】小微企業(yè)報稅要報哪幾種表
小微企業(yè)報稅要報的表有以下四種：
1、資產(chǎn)負債表，表示企業(yè)在一定日期（通常為各會計期末）的財務狀況（即資產(chǎn)、負債和業(yè)主權(quán)益的狀況）的主要會計報表，利用會計平衡原則，將合乎會計原則的資產(chǎn)、負債、股東權(quán)益”交易科目分為“資產(chǎn)”和“負債及股東權(quán)益”兩大區(qū)塊，在經(jīng)過分錄、轉(zhuǎn)帳、分類帳、試算、調(diào)整等會計程序后，以特定日期的靜態(tài)企業(yè)情況為基準，濃縮成一張報表，其報表功用除了企業(yè)內(nèi)部除錯、經(jīng)營方向、防止弊端外，也可讓所有閱讀者于最短時間了解企業(yè)經(jīng)營狀況；
2、現(xiàn)金流量表，財務報表的三個基本報告之一，所表達的是在一固定期間（通常是每月或每季）內(nèi)，一家機構(gòu)的現(xiàn)金（包含銀行存款）的增減變動情形；
3、所有者權(quán)益變動表，反映公司本期（年度或中期）內(nèi)至截至期末所有者權(quán)益變動情況的報表；
4、利潤表，反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表，反映的是某一期間的情況。
【第13篇】小微企業(yè)怎么報季度所得稅
屬于小型微利企業(yè)，如果屬于的話先保存主表第9欄以上，打開附表三小微企業(yè)減免額會自動計算出來，如果沒有其他減免項目就直接保存，再回到主表，12欄就會生成減免額了，再保存主表，提交就行了。
企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。
2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過根據(jù)2023年2月24日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第二十六次會議《關于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》修正
【第14篇】勞務派遣公司小微企業(yè)人數(shù)的確定
導讀：很多企業(yè)的員工是分為正式員工，兼職員工，以及勞務派遣員工，那么關于勞務派遣你了解這個內(nèi)容嗎？下面會計學堂小編為大家介紹小微企業(yè)從業(yè)人數(shù)是否包含勞務派遣用工，對此大家有疑問的，可以點擊下文閱讀！
小微企業(yè)從業(yè)人數(shù)是否包含勞務派遣用工？
《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅 〔2015〕34號）第二條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條第（一）項和第（二） 項所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)的從業(yè)人數(shù)應當包括接受的勞務派遣用工人數(shù)?！敦斦俊叶悇湛偩株P于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅 〔2015〕34號）第二條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條第（一）項和第（二） 項所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)的從業(yè)人數(shù)應當包括接受的勞務派遣用工人數(shù)。
小微企業(yè)從業(yè)人員包括非全日工作人員
財政部、稅務總局日前發(fā)出的《中小企業(yè)從業(yè)人員關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號，以下簡稱《通知》），對“從業(yè)人員”做了解釋，同時還明確了“從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標”如何確定。根據(jù)《通知》，從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標應按企業(yè)全年的季度平均值確定，具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
《通知》是為進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，就小型微利企業(yè)所得稅政策方面作出的明確，一般情況下當然只適用于稅收領域，但在相關主管部門未明確中小微企業(yè)劃型標準的從業(yè)人員范圍、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標如何確定前，相關部門在處理政府采購投訴爭議時可能會參考《通知》的規(guī)定。因此，廣大參與政府采購的企業(yè)，在提交《中小企業(yè)聲明函》前，或可參考《通知》，算算本公司從業(yè)人員數(shù)量和資產(chǎn)總額。
小微企業(yè)從業(yè)人數(shù)是否包含勞務派遣用工？上文小編介紹了各具企業(yè)所得稅法企業(yè)的人員數(shù)應該是包括勞務派遣的人數(shù)的，更多關于財務相關的資訊，敬請關注會計學堂的更新，大家有疑問的，也可以點擊窗口咨詢在線老師答疑！
【第15篇】小微企業(yè)和個體工商戶的區(qū)別
小微企業(yè)和個體工商戶的區(qū)別是，小微企業(yè)的組織機構(gòu)一般更加完善和完整，而個體工商戶是由個人或者家庭經(jīng)營的。并且小微企業(yè)可以是法人或者違規(guī)人組織，而個體工商戶并不是法人。
法律依據(jù)：
《個體工商戶條例》第二條
有經(jīng)營能力的公民，依照本條例規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的，為個體工商戶。
個體工商戶可以個人經(jīng)營，也可以家庭經(jīng)營。
個體工商戶的合法權(quán)益受法律保護，任何單位和個人不得侵害。
第八條
申請登記為個體工商戶，應當向經(jīng)營場所所在地登記機關申請注冊登記。申請人應當提交登記申請書、身份證明和經(jīng)營場所證明。
個體工商戶登記事項包括經(jīng)營者姓名和住所、組成形式、經(jīng)營范圍、經(jīng)營場所。個體工商戶使用名稱的，名稱作為登記事項。
【第16篇】小微企業(yè)工會籌備金怎么申報
工會籌備金的計稅依據(jù)是工資薪金總額。工會籌備金的繳費金額=工資薪金總額*2%。計提工會籌備金的賬務處理是。
借：管理費用。
貸：應付職工薪酬—工會籌備金。
繳納工會籌備金的賬務處理是。
借：應付職工薪酬—工會籌備金。
貸：銀行存款。
