虧損企業(yè)土地使用稅減免政策（10篇）

【第1篇】虧損企業(yè)土地使用稅減免政策

一、政策依據(jù)

《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告 2018 年第 6 號）

二、政策內(nèi)容

可申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免

三、適用對象

符合文件規(guī)定條件且繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的納稅人

四、適用時間

1.除自然災(zāi)害或不可抗力產(chǎn)生的困難可以在發(fā)生當年申請外，其他條件的困難減免須在次年申請；

2.2018 年 1 月 1 日起實施，有效期至 2022 年 12 月 31 日。

五、申請條件

1.因風、火、水、地震等造成的嚴重自然災(zāi)害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的；

2.依法進入破產(chǎn)程序或者因改制依法進入清算程序，土地閑置不用的；

3.全面停產(chǎn)、停業(yè)（依法被責令停產(chǎn)、停業(yè)的除外）連續(xù)超過六個月，土地閑置不用的；

4.因政府建設(shè)規(guī)劃致使土地不能使用的；

5.承擔縣級以上人民政府任務(wù)的；

6.為推動新舊動能轉(zhuǎn)換重大工程，經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上人民政府確定為重點扶持企業(yè)的；

7.受市場因素影響發(fā)生嚴重虧損的；

8.從事社會公益事業(yè)的。

對從事國家限制類、淘汰類的產(chǎn)業(yè)和財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形，不予減免稅。

六、申請材料

1.減免稅申請報告及《納稅人減免稅申請核準表》；

2.土地權(quán)屬證書或者其他證明納稅人使用土地的資料；

3.證明納稅人納稅困難的相關(guān)資料；

4.因風、火、水、地震等造成的嚴重自然災(zāi)害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的納稅人，應(yīng)當提供保險公司理賠證明或者其他受災(zāi)損失證明；

5.依法進入破產(chǎn)程序的納稅人，應(yīng)當提供人民法院出具的裁定受理文書；因改制依法進入清算程序的納稅人，應(yīng)當提供有關(guān)改制清算證明資料；

6.全面停產(chǎn)、停業(yè)的納稅人，應(yīng)當提供全面、連續(xù)停產(chǎn)或者停業(yè)導(dǎo)致土地閑置不用超過六個月的相關(guān)證明資料；

7.因政府建設(shè)規(guī)劃致使土地不能使用的納稅人，應(yīng)當提供縣級以上人民政府有關(guān)部門出具的建設(shè)規(guī)劃證明資料；

8.承擔縣級以上人民政府任務(wù)的納稅人，應(yīng)當提供縣級以上人民政府有關(guān)部門出具的證明資料；

9.為推動新舊動能轉(zhuǎn)換重大工程，經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上人民政府確定為重點扶持企業(yè)的，應(yīng)當提供設(shè)區(qū)的市以上人民政府有關(guān)部門出具的證明資料。納稅人對報送資料的真實性和合法性承擔責任。

【第2篇】虧損企業(yè)可以上市嗎

1、虧損企業(yè)可以上市，但要在實行注冊制的上市板塊才能上市。在注冊制的前提下，監(jiān)管機構(gòu)對企業(yè)上市的審核流程加快且上市條件有所放寬。

2、我國目前實行注冊制上市制度的板塊是創(chuàng)業(yè)板和科創(chuàng)板，這兩個板塊都明確規(guī)定未盈利企業(yè)可以上市。這為那些處于高速發(fā)展期但是暫時沒有盈利的企業(yè)提供了便利。

3、由于創(chuàng)業(yè)板、科創(chuàng)板等板塊規(guī)定了未盈利企業(yè)可以上市，且創(chuàng)業(yè)板和科創(chuàng)板的漲跌停限制都是20%，所以投資者在這兩個板塊上進行投資的風險要更大，這點大家要注意。

【第3篇】炒股虧損企業(yè)來年一定會跌嗎

公司年度虧損或長期虧損，股價一般會下跌，但也有可能會上漲。

1、看公司虧損的原因，以及是什么類型的公司。比如成長型企業(yè)，因為加大了當年的投資，而投資很難在當年收回盈利，所以看上去是“虧損”，但實際上是公司的資產(chǎn)擴大了，并且盈利有可能還會增加。這種虧損企業(yè)來年有可能上漲。

2、以前虧不代表以后會虧，來年如果有利好消息或第二年業(yè)績轉(zhuǎn)好，股市股價也有可能就會上漲。

【第4篇】企業(yè)發(fā)生虧損時其彌補方式包括

企業(yè)發(fā)生虧損應(yīng)由企業(yè)自行彌補，其彌補虧損的渠道主要有用盈余公積彌補、用稅前利潤彌補、用稅后利潤彌補。根據(jù)我國稅法有關(guān)規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的利潤總額都可以彌補前5個納稅年的虧損額。當一個納稅年度的利潤全部彌補以前年度虧損時，對彌補以前年度虧損的利潤不征收企業(yè)所得稅;當一個納稅年度的利潤部分彌補以前年度虧損時，彌補部分收入不作為應(yīng)納稅所得額，而其他部分在減除不征稅收入、免稅收入以及各項扣除后作為應(yīng)納稅所得額計征企業(yè)所得稅。納稅人某一納稅年度發(fā)生虧損，準予用以后年度的應(yīng)納稅所得彌補，1年彌補不足的， 可以逐年連續(xù)彌補，彌補期最長不得超過5年，5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補年限計算。

【第5篇】企業(yè)虧損為什么還要繼續(xù)生產(chǎn)

pavc最低點時，繼續(xù)生產(chǎn)，不僅可以彌補變動成本，還可以彌補一部分固定成本。使企業(yè)少虧一些，達到虧損最小。如果企業(yè)處于短期虧損，只要繼續(xù)營業(yè)所得到的收入可以補償全部可變成本tvc的支出，并能抵消一部分固定成本fc，繼續(xù)營業(yè)要比停止營業(yè)造成的虧損更小，應(yīng)當繼續(xù)營業(yè)。另外可以維持客戶群體，增強員工信心。

【第6篇】虧損企業(yè)可以上市嗎？

1. 虧損企業(yè)可以上市，但要在實行注冊制的上市板塊才能上市。在注冊制的前提下，監(jiān)管機構(gòu)對企業(yè)上市的審核流程加快且上市條件有所放寬。

2. 我國目前實行注冊制上市制度的板塊是創(chuàng)業(yè)板和科創(chuàng)板，這兩個板塊都明確規(guī)定未盈利企業(yè)可以上市。這為那些處于高速發(fā)展期但是暫時沒有盈利的企業(yè)提供了便利。

3. 由于創(chuàng)業(yè)板、科創(chuàng)板等板塊規(guī)定了未盈利企業(yè)可以上市，且創(chuàng)業(yè)板和科創(chuàng)板的漲跌停限制都是20%，所以投資者在這兩個板塊上進行投資的風險要更大，這點大家要注意。

【第7篇】虧損企業(yè)如何繳納所得稅

虧損企業(yè)不需要繳納所得稅，只要企業(yè)有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，就要計算繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

第一條：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

第五條：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

第八條：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

第二十二條：企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。

【第8篇】簡述企業(yè)利潤或虧損的構(gòu)成

1、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、投資收益、營業(yè)外支出、管理費用、營業(yè)費用、所得稅構(gòu)成企業(yè)的利潤減少，就是虧損，余額就是企業(yè)的利潤、補貼收入；

2、如果是負數(shù)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入：增加減去減少等于利潤，財務(wù)費用，主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外收入構(gòu)成利潤的增加。

【第9篇】企業(yè)彌補虧損的渠道主要有哪一些

根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的利潤總額都可以彌補前5個納稅年的虧損額。當一個納稅年度的利潤全部彌補以前年度虧損時，對彌補以前年度虧損的利潤不征收企業(yè)所得稅。

1. 一般首先是用以后年度的稅前利潤彌補，如果連續(xù)5年仍沒有彌補完，則按規(guī)定5年后只能用稅后利潤彌補。

2. 如果以后年度仍然虧損，或者即使盈利但仍不能將虧損彌補完，則可以考慮動用盈余公積或資本公積補虧(但從06年起資本公積不能補虧)。

3. 盈余公積是從以前的凈利潤中提取的積累，即盈余公積用往年提取的盈余公積彌補虧損，企業(yè)積累的目的是為了應(yīng)付將來的困難和危機，因此盈余公積主要用來彌補虧損。

【第10篇】虧損企業(yè)能扣除業(yè)務(wù)招待費嗎

業(yè)務(wù)招待費是企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費用。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，業(yè)務(wù)招待費已經(jīng)成為不可獲取的必須支出。但是如何準確進行稅務(wù)處理，順利通過企業(yè)所得稅匯算清繳，成為擺在企業(yè)面前的重要話題。

現(xiàn)將相關(guān)問題進行梳理，幫助廣大財務(wù)人員順利完成匯算清繳工作。

掌握業(yè)務(wù)招待費的計算口徑

你可以扣的更多

提示：把視同銷售收入和未完工開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入合并在a105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表中，是因為它們都可以作為業(yè)務(wù)招待費、廣告宣傳費的扣除基數(shù)。

業(yè)務(wù)招待費具體內(nèi)容包括哪些？

按會計核算及稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生作為業(yè)務(wù)招待費核算的交際應(yīng)酬消費支出主要內(nèi)容包括：

1、生產(chǎn)經(jīng)營需要發(fā)生的應(yīng)酬或宴請支出；

2、生產(chǎn)經(jīng)營需要發(fā)生的贈送紀念品支出；

3、生產(chǎn)經(jīng)營需要發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的交通住宿支出；

4、生產(chǎn)經(jīng)營需要發(fā)生的交際旅游參觀和及其他費用支出。

需要提醒的是，納稅人發(fā)生的“會議展覽服務(wù)”支出中不得包含餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)、旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)等支出，應(yīng)當分別取得按照會議服務(wù)、餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)、旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)稅目開具的增值稅發(fā)票，且餐飲服務(wù)支出不得為增值稅專用發(fā)票。納稅人應(yīng)當區(qū)分會議費、差旅費、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費支出，上述費用無法分清核算的，為謹慎起見，應(yīng)當計入業(yè)務(wù)招待費進行稅前扣除。

企業(yè)籌辦期間的業(yè)務(wù)招待費支出

如何處理更劃算？

國稅函[2010]7號規(guī)定：企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，如果進行一次性扣除，無法結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補虧損。為企業(yè)稅收利益最大化，還不如按國稅函〔2009〕98號規(guī)定，按照籌辦費規(guī)定處理（最短3年）。但是需要注意的是，上述處理一經(jīng)選定，不得改變。

案例：某食品企業(yè)2023年處于籌辦期，當年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費90萬元，籌建期取得試營業(yè)收入0萬元，按照稅法規(guī)定，如果選擇一次性扣除，扣除金額為90*60%=54萬元，，54萬元不得計算為當期的虧損，2023年度業(yè)務(wù)招待費應(yīng)納稅調(diào)增的金額=90萬元-54萬元=36萬元。如果選擇長期待攤費用處理，每年可攤銷30萬元，如果有對應(yīng)的計稅收入，可以少繳納企業(yè)所得稅款30*25%=6萬元（此處不考慮小微企業(yè)）。

非股權(quán)投資企業(yè)投資收益

可以作為業(yè)務(wù)招待費扣除依據(jù)？

目前各地稅務(wù)機關(guān)主流觀點認為，國稅函[2010]79號允許將投資收益作為計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額的依據(jù)目前僅限于從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），該特殊規(guī)定主要是考慮到股權(quán)投資業(yè)務(wù)是此類企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入，沒有其他經(jīng)營業(yè)務(wù)的活動，扣除的業(yè)務(wù)招待費比例較低，因此而做出的特殊規(guī)定，此項規(guī)定不適用于非投資類企業(yè)。

但是北京稅務(wù)局答疑認為，“國稅函〔2010〕79 號第八條對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)未限定于專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)。從相關(guān)性分析，企業(yè)進行股權(quán)投資會發(fā)生業(yè)務(wù)招待行為，相應(yīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費與因股權(quán)投資而產(chǎn)生的經(jīng)濟利益流入（包括股息、紅利以及轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入）有關(guān)。

依據(jù)上述分析，國稅函〔2010〕79 號第八條規(guī)定不應(yīng)限定于專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的各類企業(yè)從被投資企業(yè)（含上市公司）所分配的股息、紅利以及股權(quán)（股票）轉(zhuǎn)讓收入，均可以作為計算業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)”。由于國稅函〔2010〕79 號政策執(zhí)行口徑各地有差異， 所以企業(yè)在具體執(zhí)行本政策過程中，應(yīng)當和本地主管稅務(wù)機關(guān)做好協(xié)調(diào)溝通，明確本地執(zhí)行口徑。

查補收入是否可以

計算扣除業(yè)務(wù)招待費限額基數(shù)？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第20號）第一條規(guī)定，查補收入可以彌補以前年度虧損?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第29號）規(guī)定了查增應(yīng)納稅所得額的報表填報，即根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第20號文件規(guī)定，對檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，允許彌補以前年度發(fā)生的虧損。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第20號文件規(guī)定，查補的收入屬于“主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，視同銷售收入”中的一種，在補充申報時會填列到“銷售（營業(yè)）收入合計”?，F(xiàn)行稅法明確，前述扣除的限額是以年度“全年銷售（營業(yè)）收入”為基數(shù)的，而查補收入屬于其發(fā)生年度收入的一部分，應(yīng)允許其作為計算扣除業(yè)務(wù)招待費限額基數(shù)。

內(nèi)部食堂對客戶提供招待服務(wù)，原計入福利的部分調(diào)整至業(yè)務(wù)招待費，在匯算清繳認可業(yè)務(wù)招待費？

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第四條 稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則，食堂招待只要取得符合三個原則的憑證均可作為稅前扣除憑證。

房地產(chǎn)開發(fā)“業(yè)務(wù)招待費支出”扣除基數(shù)如何確定？

2023年度國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司房地產(chǎn)專業(yè)稅收答疑的第81問“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費、廣告宣傳費的扣除基數(shù)如何確定？”，解答中明確“根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]31號）第六條規(guī)定：“企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認為銷售收入的實現(xiàn)?！?/strong>只有符合上述規(guī)定的收入方可作為業(yè)務(wù)招待費、廣告宣傳費的扣除基數(shù)。

開發(fā)產(chǎn)品完工會計核算轉(zhuǎn)銷售收入時，會計核算做為銷售收入，屬于“業(yè)務(wù)招待費的計提基數(shù)”。該收入如前期屬于“銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入”，已作為計提業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)已作為計提基數(shù)，為了不得重復(fù)計提業(yè)務(wù)招待費，需要減去銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認的銷售收入（也就是前期已屬于“銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入”的部分）。

案例：a房地產(chǎn)公司2023年10月競得2.2萬平方米土地,進行商品房開發(fā)。2023年7月，該樓盤取得預(yù)售許可證并開始預(yù)售商品房，當年累計預(yù)售商品房3萬平方米，收取預(yù)售款30000萬元，且企業(yè)賬務(wù)處理時未計入“主營業(yè)務(wù)收入”。2023年10月開發(fā)產(chǎn)品完工，當月銷售商品房1萬平方米，收取售房款10000萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售完工商品房4萬平方米（含2023年度預(yù)售商品房3萬平方米），企業(yè)賬務(wù)處理時，將上述兩項（銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認）收入40000萬元記入“主營業(yè)務(wù)收入”科目。則：

（1）企業(yè)2023年度的預(yù)收款30000萬元應(yīng)作為2023年度業(yè)務(wù)招待費扣除基數(shù)。

（2）企業(yè)雖然計入“主營業(yè)務(wù)收入”40000萬元，但2023年度業(yè)務(wù)招待費扣除基數(shù)要將2023年度已經(jīng)做了業(yè)務(wù)招待費扣除基數(shù)預(yù)收款30000萬元扣減，即“銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認的銷售收入”30000萬元，不考慮其他情況為2023年度業(yè)務(wù)招待費扣除基數(shù)為10000萬元。

總結(jié)：對于企業(yè)而言，做好業(yè)務(wù)招待費稅務(wù)處理主要把握好以下原則：

一是要有相關(guān)佐證材料。在稅收實踐中，稅務(wù)機關(guān)通常將招待費的支付范圍界定為餐飲、住宿費、香煙、食品、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游等項目。例如，《企業(yè)所得稅法實施條例釋義》中解釋，招待客戶的住宿費和景點門票可以作為業(yè)務(wù)招待費核算；同時也對此進行了說明：必須有大量足夠有效憑證證明企業(yè)相關(guān)性的陳述——比如費用金額、招待、娛樂、旅行的時間和地點、商業(yè)目的、企業(yè)與被招待人之間的業(yè)務(wù)關(guān)系等。

二是費用支出必須要對外招待客戶。如果企業(yè)投資者或雇員的個人娛樂支出和業(yè)余愛好支出不得作為業(yè)務(wù)招待費申報扣除，如果是對本單位職工發(fā)放福利，應(yīng)當計入職工福利費進行稅前扣除。