企業(yè)出租房屋怎么交稅嗎（13篇）

【第1篇】企業(yè)出租房屋怎么交稅嗎

近期不斷有財(cái)務(wù)人員咨詢，企業(yè)將承租的房屋再出租給其他承租方使用，是不是只能按一般計(jì)稅方式繳稅？

要解決這個(gè)問題，必須要了解一個(gè)政策，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》，文件對(duì)出租房屋簡(jiǎn)易計(jì)稅做出以下規(guī)定：

第三條 一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

（一）一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

第四條 小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

（一）單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶出租住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

那么對(duì)于第三條，一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，對(duì)“取得”的定義是：包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。

然而承租方（即轉(zhuǎn)租方）以租賃方式取得的房屋，是否屬于文件中的取得范圍？文件好像是并不明確。但是對(duì)于轉(zhuǎn)租方確實(shí)是發(fā)生了出租行為，因此，以租賃方式合法取得不動(dòng)產(chǎn)的使用權(quán)也是符合該公告規(guī)定的取得不動(dòng)產(chǎn)，按照出租不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算繳納增值稅。

按照文件的規(guī)定，對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)人或擁有人來講，只要是2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，對(duì)于轉(zhuǎn)租方來說不管前面有幾手，只要是2023年4月30日租進(jìn)來了，就可以認(rèn)為是屬于2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，一般納稅人出租房屋的，是可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅5%。

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【第2篇】企業(yè)出租房屋繳納房產(chǎn)稅

本文對(duì)企業(yè)出租房屋要繳納的稅費(fèi)進(jìn)行梳理，以便于查閱，疏漏之處請(qǐng)指正。

一、增值稅

（一）稅目

現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1

（二）稅率

1.一般計(jì)稅：9%

2.一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅和小規(guī)模納稅人：

（1）5%（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

（2）住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)）

（3）住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)）

（三）進(jìn)項(xiàng)抵扣

根據(jù)關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）規(guī)定，自2023年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

（四）一般納稅人可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的情形

1.一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

2.納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

3.住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)）

（五）預(yù)繳稅款

1.一般計(jì)稅預(yù)征率3%（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2、（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）

2.簡(jiǎn)易計(jì)稅預(yù)征率5%（個(gè)人出租住房1.5%）（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2、（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)））

3.住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)）

（六）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1）第四十五條

1.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

2.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（七）稅收優(yōu)惠

1.自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)公租房免征房產(chǎn)稅。對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經(jīng)營(yíng)管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公租房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受免征增值稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。

（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）

2.軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入，免征增值稅。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3）

3.自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人：發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

依據(jù)： 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)公告

二 、企業(yè)所得稅

（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1. 租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》）

2.如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）

（二）稅收優(yōu)惠

1.2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：財(cái)稅〔2019〕13號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)

2.自2023年1月1日至2023年12月31日，企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織捐贈(zèng)住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對(duì)其公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）

三、房產(chǎn)稅

（一）稅率

1. 12%

企業(yè)出租房屋，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。租金收入不含增值稅；免征增值稅的，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，租金收入不扣減增值稅額。（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）

2. 4%

對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人、專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)）

（二）以房產(chǎn)對(duì)外投資

以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的情況，實(shí)際上是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)的租金，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。（國(guó)稅函發(fā)〔1993〕368號(hào)）

（三）無租使用

無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅（財(cái)稅〔2009〕128號(hào)）

（四）免租期

對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。（財(cái)稅〔2010〕121號(hào)）

（五）公租房

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)公共租賃住房免征房產(chǎn)稅（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）

（六）小微優(yōu)惠

自2023年1月1日至2023年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征。（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）

四、印花稅

企業(yè)出租房屋簽定的租賃合同屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，需按規(guī)定繳納印花稅，稅率為0.1%。稅額不足1元，按1元貼花。

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)管理單位免征建設(shè)、管理公租房涉及的印花稅。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公租房涉及的印花稅。對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買住房作為公租房，免征契稅、印花稅；對(duì)公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）

自2023年1月1日至2023年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征。（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）

五、土地使用稅

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）

自2023年1月1日至2023年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征。（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）

六、土地增值稅

用于出租產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅。（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）

七、城市維護(hù)建設(shè)稅

城市維護(hù)建設(shè)稅＝增值稅×（1％或5％或7％）

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

小規(guī)模納稅人免征增值稅的，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

自2023年1月1日至2023年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征。

依據(jù)：《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》,財(cái)稅〔2019〕13號(hào)

八、教育費(fèi)附加

教育費(fèi)附加 ＝增值稅×3%，自2023年1月1日至2023年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征。

小規(guī)模納稅人免征增值稅的，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

自2023年2月1日起，按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加。

依據(jù)：國(guó)務(wù)院令第448號(hào)，財(cái)稅〔2019〕13號(hào)，財(cái)稅〔2016〕12號(hào)

九、地方教育附加

地方教育附加 ＝增值稅×2%，自2023年1月1日至2023年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征。

自2023年2月1日起，按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，免征地方教育附加（包括個(gè)體一般納稅人）。

依據(jù)：財(cái)稅〔2019〕13號(hào)，財(cái)綜〔2010〕98號(hào)，財(cái)稅〔2016〕12號(hào)

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【第3篇】企業(yè)出租房屋交稅嗎

相信不少公司都會(huì)涉及到出租房屋，那么，你知道企業(yè)出租房屋都需要繳納哪些稅嗎？

公司出租自己的房屋，主要涉及增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加，今天一起來詳細(xì)了解一下吧~

增值稅

企業(yè)出租房屋，正常情況下，一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，適用稅率是9%，應(yīng)繳稅款=含稅銷售額÷（1+9%）×9%

如果一般納稅人是2023年4月30日之前取得的不動(dòng)產(chǎn)，并且已經(jīng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，適用5%的征收率，應(yīng)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%

而小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率，應(yīng)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%

▲▲▲需要注意的是：如果是小規(guī)模納稅人，是享受減免增值稅的政策，那就是月銷售不超過15萬，季度不超過45萬免稅，而一般納稅人則沒有此優(yōu)惠政策。

房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅主要有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種征收方式。

企業(yè)房屋自用，采用從價(jià)計(jì)征來征收房產(chǎn)稅；當(dāng)企業(yè)出租房屋時(shí)，采用從租計(jì)征，法定稅率是12%，以房屋租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，按年征收，分期繳納。

▲▲▲需要注意的是：小規(guī)模納稅人房產(chǎn)稅是減半征收

土地使用稅

土地使用稅是以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，其稅額標(biāo)準(zhǔn)按大城市、中等城市、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別確定，在每平方米0.6元至30元之間。

而關(guān)于繳稅標(biāo)準(zhǔn)，主要是看當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)規(guī)定的每平方米稅額是多少，然后按照土地面積×標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納即可。

關(guān)于土地使用稅，小規(guī)模納稅人同樣是減半征收的。

印花稅

印花稅直接按照合同收入計(jì)算申報(bào)繳納即可，稅率為1‰，稅額不足一元的按一元貼花。

租賃合同一經(jīng)簽訂，印花稅就要全額繳納，假如一次性簽訂5年的房租租賃合同，合同約定5年的租金，就應(yīng)該一次性繳納5年租金金額的全部印花稅。

關(guān)于印花稅，小規(guī)模納稅人同樣是減半征收的。

企業(yè)所得稅

企業(yè)出租房屋取得租金收入，需要按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加

城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加是以繳納的增值稅為基礎(chǔ)算的。

城市維護(hù)建設(shè)稅＝增值稅×（1％或5％或7％）

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

教育費(fèi)附加 ＝增值稅×3%

地方教育附加 ＝增值稅×2%

關(guān)于企業(yè)出租房屋需要繳納的稅種就講到這里了，如果你還有不明白的地方，可以隨時(shí)咨詢我們~

我們也會(huì)繼續(xù)為大家提供最新的政策解讀和專業(yè)的財(cái)稅知識(shí)，讓大家能及時(shí)了解相關(guān)政策，助力大家做好日常財(cái)稅工作~

【第4篇】企業(yè)出租房屋交哪些稅

(1)要向國(guó)家交房產(chǎn)稅，出租方要按租金年收入的12%交納房產(chǎn)稅。

(2)印花稅，租賃雙方在辦理租賃登記時(shí)應(yīng)按租賃合同所載租賃金額的千分之一貼花。

(3)個(gè)人出租房屋月租金收入在800元以下的免納營(yíng)業(yè)稅。

(4)所得稅，如出租方為企業(yè)，應(yīng)交納企業(yè)所得稅;如出租方為個(gè)人，應(yīng)交納個(gè)人所得稅。

【第5篇】企業(yè)出租房屋如何開票

房屋租賃發(fā)票是專門針對(duì)房屋出租收入而設(shè)計(jì)開具的發(fā)票。房屋租賃發(fā)票是去房產(chǎn)所在地的地方稅務(wù)局提出開具申請(qǐng)、辦理開具手續(xù)，由地稅局代為開具。需要提供的資料有：雙方租賃合同、業(yè)主房產(chǎn)證、業(yè)主身份證、經(jīng)辦人身份證的復(fù)印件各一份。

《民法典》第一百三十五條，民事法律行為可以采用書面形式、口頭形式或者其他形式；法律、行政法規(guī)規(guī)定或者當(dāng)事人約定采用特定形式的，應(yīng)當(dāng)采用特定形式。

【第6篇】企業(yè)出租房屋營(yíng)業(yè)稅

情況：

某市工業(yè)企業(yè)a公司于2023年11月30日與b公司簽訂書面房產(chǎn)出租合同，約定從2023年1月1日起將有關(guān)房產(chǎn)出租給b公司，租賃期限為3年，每年租金12萬元。合同同時(shí)約定，第一年的租金于簽訂合同當(dāng)日支付，以后兩年租金付款時(shí)間是每年1月1日。b公司實(shí)際付款時(shí)間為2023年12月20日12萬元、2023年3月1日12萬元、2023年6月1日12萬元。該房產(chǎn)的從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的原值為300萬元，當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)余值減除比例為30%。

問題：

請(qǐng)問a公司該如何繳稅？

企業(yè)對(duì)外出租房產(chǎn)怎樣納稅

01．營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。這里所稱收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。這里所稱取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。對(duì)照政策，b公司收到第一筆租金12萬元，采取的是預(yù)收款方式，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際收款時(shí)間2023年12月20日。第二、三筆租金，實(shí)際收款時(shí)間都比合同約定時(shí)間滯后，因此，應(yīng)按合同約定時(shí)間確認(rèn)收入，即2023年1月1日和2023年1月1日分別確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入12萬元。

02．房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕89號(hào)）規(guī)定，出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

a公司從2023年1月1日起出租，對(duì)照政策，從租計(jì)征房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為出租的次月，即2023年2月，因此，應(yīng)從2023年2月起按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅，對(duì)1月仍應(yīng)從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅。假設(shè)不考慮其他房產(chǎn)，a公司2023年1月房產(chǎn)稅為3000000×（1-30%）×1.2%×1/12＝2100（元），2月—12月房產(chǎn)稅為110000×12%＝13200（元）。2023年和2023年都按12萬元租金收入從租計(jì)征房產(chǎn)稅。

03．印花稅

印花稅暫行條例及其施行細(xì)則規(guī)定，應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于合同的簽訂時(shí)、書據(jù)的立據(jù)時(shí)、賬簿的啟用時(shí)和證照的領(lǐng)受時(shí)貼花。財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花。該租賃合同簽訂時(shí)間是2023年11月30日，因此，印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間就是簽訂當(dāng)天。印花稅計(jì)稅依據(jù)是合同的租金總額，即36萬元，而不是12萬元。

04．企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）規(guī)定，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

本案例中租金收入不符合提前一次性支付，所以應(yīng)按合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。即2023年11月30日12萬元、2023年1月1日12萬元、2023年1月1日12萬元，確認(rèn)收入的時(shí)間與實(shí)際付款時(shí)間不同。

05．個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。如果案例中出租方是個(gè)人，則要對(duì)其每個(gè)月取得的租賃收入逐月計(jì)算個(gè)人所得稅，并且應(yīng)由承租方按規(guī)定代扣代繳。

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【第7篇】企業(yè)出租房屋交房產(chǎn)稅

企業(yè)出租房屋，需要考慮的稅種有增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅。具體規(guī)定如下：

一、增值稅

（一）一般納稅人

企業(yè)出租房屋取得的收入按“現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)”繳納增值稅。一般納稅人適用稅率為9%。

一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3％的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

（二）小規(guī)模納稅人：按5%征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

（三）減免規(guī)定

對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經(jīng)營(yíng)管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公租房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入，免征增值稅。

對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加

（一）一般規(guī)定

城市維護(hù)建設(shè)稅：以增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。納稅人所在地在市區(qū)，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)，稅率為1%。

教育費(fèi)附加：以增值稅稅額的3%計(jì)算繳納。

地方教育附加：以增值稅稅額的2%計(jì)算繳納

（二）優(yōu)惠規(guī)定

財(cái)稅〔2019〕13號(hào)規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

財(cái)稅[2016]12號(hào)規(guī)定：按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人

三、房產(chǎn)稅

（一）一般規(guī)定

企業(yè)出租房屋，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。

無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅?！?cái)稅〔2010〕121號(hào)

（二）減免規(guī)定

財(cái)稅〔2008〕24號(hào)：對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅。

對(duì)公租房免征房產(chǎn)稅（備注：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)規(guī)定免稅期限為2023年1月1日至2023年12月31日，財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)將優(yōu)惠期限延長(zhǎng)至2023年12月31日）

財(cái)稅〔2019〕13號(hào)規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

四、城鎮(zhèn)土地使用稅

（一）一般規(guī)定：根據(jù)土地所在地等級(jí)稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納。

（二）減免規(guī)定

財(cái)稅〔2019〕13號(hào)規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)：對(duì)公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)將優(yōu)惠期限延長(zhǎng)至2023年12月31日）

五、印花稅

（一）一般規(guī)定

企業(yè)出租房屋簽定的租賃合同屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，需按規(guī)定繳納印花稅，稅率為0.1%。稅額不足1元，按1元貼花。

（二）減免規(guī)定

財(cái)稅〔2019〕13號(hào)規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

對(duì)公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。

六、企業(yè)所得稅

企業(yè)出租房屋取得的收入需按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

【第8篇】企業(yè)出租房屋如何交稅嗎

最近有網(wǎng)友問企業(yè)租房是否要繳稅？一文即可解答你的問題。

公司/企業(yè)出租自己的房屋，主要涉及增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅。

一、增值稅

財(cái)稅 【2016】36號(hào)文《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件1中關(guān)于銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋對(duì)租賃服務(wù)稅目是這樣規(guī)定的：

關(guān)于增值稅適用稅率和征收率的問題，結(jié)合國(guó)家稅務(wù)總局公告【2016】16號(hào)《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》和最新稅率規(guī)定，以圖表方式列示，看起來更直觀。

一般納稅人

一般納稅人「圖片可放大看」

正常情況下，一般納稅人采用一般計(jì)稅辦法，適用稅率是9%。

如果是采取簡(jiǎn)易計(jì)稅就適用5%的征收率，當(dāng)然這個(gè)簡(jiǎn)易計(jì)稅主要針對(duì)老項(xiàng)目，也就是2023年4月30日之前取得的不動(dòng)產(chǎn)，而且需要去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后方可。

小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人「圖片可放大看」

所以，我們可以看到，如果是公司，那么其增值稅要么就是9%，要么就是簡(jiǎn)易計(jì)稅5%，不會(huì)分是否是住房。

如果是小規(guī)模納稅人，還是有享受減免增值稅的政策，那就是月度銷售不超過10萬，季度不超過30萬免稅，一般納稅人則沒有。

納稅人（除其他個(gè)人）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

二、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加

這幾個(gè)稅和政府性基金都是以實(shí)際繳納的增值稅為基礎(chǔ)算的，具體來說，如下圖。

注意，只有其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偞_認(rèn)收入，計(jì)算繳納增值稅。

如果不是其他個(gè)人，是公司，一次性收取的房租，不能分?jǐn)偟皆露葋砜词欠駶M足免征增值稅的條件的。

三、房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

所以房產(chǎn)的有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種方式。

出租房屋采取從租計(jì)征，法定稅率是12%，公司出租取得的租金收入需要按照12%的稅率繳納房產(chǎn)稅。

當(dāng)然，財(cái)稅2019 13號(hào)文有規(guī)定，小規(guī)模納稅人減半征收。

四、土地使用稅

土地使用稅，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的一種稅賦。由于土地使用稅只在縣城以上城市征收，因此也稱城鎮(zhèn)土地使用稅。

其稅額標(biāo)準(zhǔn)按大城市、中等城市、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別確定，在每平方米0.6元至30元之間。土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納。

所以，這個(gè)就看當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)給你定的每平方米的稅額，按照土地面積*標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納即可。

當(dāng)然，財(cái)稅2019 13號(hào)文有規(guī)定，小規(guī)模納稅人減半征收。

五、印花稅

印花稅，直接按照合同收入計(jì)算申報(bào)繳納即可，稅目是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同稅目。

當(dāng)然，財(cái)稅2019 13號(hào)文有規(guī)定，小規(guī)模納稅人減半征收。

六、企業(yè)所得稅

公司還涉及企業(yè)所得稅稅率25%，當(dāng)然小型微利企業(yè)有稅收優(yōu)惠。

所以，整體來看，一般納稅人的公司出租房屋的稅負(fù)是相當(dāng)高的。

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