【導(dǎo)語(yǔ)】合伙企業(yè)如何節(jié)稅怎么寫(xiě)好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范，實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě)，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的合伙企業(yè)如何節(jié)稅，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】合伙企業(yè)如何節(jié)稅
有限合伙有其結(jié)構(gòu)靈活性和獨(dú)特性，雖然稅務(wù)法規(guī)簡(jiǎn)單屈指可數(shù)，可一旦參透合伙企業(yè)法，你依然能夠法力無(wú)窮，普渡眾生。
有限合伙的節(jié)稅方式多種多樣，無(wú)外乎從稅基和稅率兩個(gè)維度見(jiàn)縫插針，尋求避稅空間，區(qū)域稅收優(yōu)惠、地方政府返還伎倆運(yùn)用的游刃有余，可還有一些花花腸子，未見(jiàn)太多案例。
分成：有錢(qián)大家一起賺
一個(gè)投資項(xiàng)目可以有很多種玩法，有老老實(shí)實(shí)同股同權(quán)的，有偷雞摸狗明股實(shí)債的，還有遮遮掩掩暗保分成的，不管怎么玩，大家都是懷揣著有錢(qián)一起賺的美好愿景。
對(duì)于暗保分成的模式，一般合作雙方會(huì)簽訂抽屜協(xié)議，磨磨嘴皮子紅紅臉，最后定下瓜分蛋糕的比例?？傻阶詈笳娴膶?shí)現(xiàn)美好夢(mèng)想了，落袋為安了，分成的錢(qián)怎么給，以什么形式走，成了老大難。
聰明的律師或者項(xiàng)目負(fù)責(zé)人會(huì)隨大流，咱來(lái)簽個(gè)咨詢服務(wù)協(xié)議唄，至于什么名目擦個(gè)邊就成，服務(wù)價(jià)格就是結(jié)算的分成金額，你開(kāi)票確認(rèn)收入，我支出歸集成本，哦了。
前面爽完了，剩菜殘羹轉(zhuǎn)到了后臺(tái)的財(cái)務(wù)，一看不對(duì)啊，我這開(kāi)個(gè)票又得交增值稅又所得稅的，合同貌似還不是真實(shí)的，會(huì)不會(huì)涉及虛開(kāi)發(fā)票啊，心驚膽戰(zhàn)又硬著頭皮，分成分的真有點(diǎn)兒憋屈。
就事論事頭腦不靈活，換個(gè)角度出奇跡。有限合伙閃亮登場(chǎng)，除妖降魔。
假設(shè)分成比例二八開(kāi)，只要大家共同成立有限合伙參與投資，收益進(jìn)有限合伙，后期分成結(jié)算，經(jīng)合伙人會(huì)議決議分給各合伙人即可。
分成落袋為安，不用再虛造合同多交個(gè)增值稅，何樂(lè)不為。
回購(gòu)：買(mǎi)賣(mài)不成仁義在
曾幾何時(shí)，投資項(xiàng)目都得保底對(duì)賭看得懂，當(dāng)然背后也少不了回購(gòu)協(xié)議，買(mǎi)賣(mài)不成仁義在，這單生意不干了，起碼得包的住融資成本，留點(diǎn)零花錢(qián)做路費(fèi)更好，畢竟不止我看走眼了。
回購(gòu)就回購(gòu)吧，明面上有協(xié)議的，回購(gòu)價(jià)差算利息收入，交完增值稅交所得稅，協(xié)議上支支吾吾模棱兩可的，又得勞駕稅務(wù)師出馬，于是緊鑼密鼓的開(kāi)始在41號(hào)公告里找答案，嘴里默念無(wú)數(shù)遍混合性投資，可咋也找不到解決的方案。
大家一籌莫展捶胸頓足之際，有限合伙又跳了出來(lái)，都讓開(kāi)，我來(lái)。
不就是個(gè)回購(gòu)么，讓我進(jìn)有限合伙做lp吧，按照成本和保底利息的價(jià)款退伙，收完錢(qián)我自己交稅了，當(dāng)然這個(gè)保底利息是不能體現(xiàn)的，否則又得搭上增值稅。
至于這個(gè)lp是優(yōu)惠地或虧損公司還是層層嵌套的有限合伙，就看自己的家底和預(yù)期了。
分紅：換個(gè)馬甲還真不認(rèn)識(shí)你
投資項(xiàng)目的利益方眾多，有明面的也有躲在后面的，有伸手跟你要個(gè)砍頭息的，也有不著急事后慢慢聊的。
面對(duì)眾口難調(diào)的合作方，只是簡(jiǎn)單的你來(lái)我往，恐怕很難厘清利益關(guān)系。不少律師或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人一拍腦袋，甭管那些虛的還是實(shí)的，想要切我蛋糕，簽個(gè)咨詢服務(wù)協(xié)議吧，開(kāi)票交稅完事。
看著天衣無(wú)縫，實(shí)則成本很高，有違初衷，誰(shuí)不想少花錢(qián)多辦事，低成本高收益。
所以有限合伙又出來(lái)拯救世界了，咨詢服務(wù)協(xié)議統(tǒng)統(tǒng)不要，把鉆戒拿過(guò)來(lái)，我要做你的lp。
那些背后的安排通過(guò)合伙協(xié)議約定分紅的形式，過(guò)渡到lp，交完所得稅洗個(gè)澡，錢(qián)就是自己的了。換了個(gè)馬甲，還真的不認(rèn)識(shí)你了。
結(jié)語(yǔ)
案例還有非常多，就探討這么多。
方案的設(shè)計(jì)還是要綜合考慮合理商業(yè)目的，以及各地的可操作性，還要綜合評(píng)估管理部門(mén)的容忍度。 如果簡(jiǎn)單粗暴，那賠了夫人又折兵的后果只能自行承擔(dān)了。
稅務(wù)是一門(mén)極其專(zhuān)業(yè)的學(xué)問(wèn)，不是傳統(tǒng)財(cái)稅的小打小鬧，也不是后臺(tái)財(cái)務(wù)的自?shī)首詷?lè)，稅務(wù)需要嵌入業(yè)務(wù)，不是像律師用法律的語(yǔ)言還原業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，也不是像會(huì)計(jì)用準(zhǔn)則的語(yǔ)言計(jì)量業(yè)務(wù)狀況，而是需要前移規(guī)劃業(yè)務(wù)的進(jìn)程，你的一舉一動(dòng)，納稅義務(wù)就此產(chǎn)生了。
稅務(wù)是個(gè)實(shí)操性很強(qiáng)的技術(shù)活，就像學(xué)習(xí)兩個(gè)字，如果只有學(xué)，就只是知識(shí)，知識(shí)多了是個(gè)非?？膳碌氖虑?，如果沒(méi)有實(shí)踐，那就沒(méi)有歷練長(zhǎng)進(jìn)，知識(shí)永遠(yuǎn)只是儲(chǔ)備，只能給艾賓浩斯畫(huà)線用。
依法納稅，合法合理節(jié)稅，稅務(wù)籌劃，且行且珍惜。
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【第2篇】有限合伙企業(yè)份額轉(zhuǎn)讓
情景案例
王某與張某、李某是同村出來(lái)打拼的老鄉(xiāng)，在該城共同出資合伙經(jīng)營(yíng)一家酒吧，并訂立《合伙協(xié)議》明確各方的權(quán)利義務(wù)，王某負(fù)責(zé)酒吧的日常管理。王某得知朋友曹某想投資經(jīng)營(yíng)酒吧，于是向曹某提出將其個(gè)人合伙份額中的20%折價(jià)50萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給曹某，雙方達(dá)成《轉(zhuǎn)讓協(xié)議》。曹某接手該酒吧以后，為酒吧的裝修、日常經(jīng)營(yíng)等做了不少工作，在經(jīng)營(yíng)期間曹某發(fā)現(xiàn)酒吧還有其他合伙人，且其他合伙人并不知曉王某將其合伙份額中的部分轉(zhuǎn)讓給曹某的事實(shí)。其他合伙人知曉此事以后明確表示不同意曹某的入股，要求曹某走人。曹某無(wú)奈找到王某要求返還全部轉(zhuǎn)讓款并賠償損失，誰(shuí)知王某拒不返還，此時(shí)，王某合伙份額的轉(zhuǎn)讓是否有效？曹某支付的合伙份額的轉(zhuǎn)讓款能否追回？
權(quán)威觀點(diǎn)
除合伙合同另有約定外，合伙人向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其全部或者部分財(cái)產(chǎn)份額的，須經(jīng)其他合伙人一致同意。未經(jīng)其他合伙人同意私自對(duì)外轉(zhuǎn)讓自己合伙份額的，該轉(zhuǎn)讓行為無(wú)效，獲得的轉(zhuǎn)讓款應(yīng)當(dāng)返還，王某的私自轉(zhuǎn)讓合伙份額的合同是無(wú)效的，王某應(yīng)返還曹某全部股份轉(zhuǎn)讓款。
法官解讀
《民法典》第九百七十四條規(guī)定，除合伙合同另有約定外，合伙人向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其全部或者部分財(cái)產(chǎn)份額的，須經(jīng)其他合伙人一致同意。
《合伙企業(yè)法》則對(duì)合伙人財(cái)產(chǎn)份額的轉(zhuǎn)讓根據(jù)轉(zhuǎn)讓對(duì)象的不同，即是向合伙人轉(zhuǎn)讓抑或向合伙人之外的其他人轉(zhuǎn)讓作了不同的規(guī)定，因此，不同情形下構(gòu)成要件也不相同。
1、合伙人向其他合伙人轉(zhuǎn)讓其財(cái)產(chǎn)份額。
這種轉(zhuǎn)讓包括合伙人將其財(cái)產(chǎn)份額全部轉(zhuǎn)讓和部分轉(zhuǎn)讓兩種，由于在這種情況下，財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓后不會(huì)導(dǎo)致合伙人的增加，也不會(huì)有新的人加入到合伙企業(yè)之中，不會(huì)破壞原有合伙人之間的信任關(guān)系，此時(shí)僅需要通知其他合伙人，而不是必須經(jīng)過(guò)其他合伙人一致同意。所以，判斷合伙人將其財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓給其他合伙人的有效要件是轉(zhuǎn)讓人與受讓人之間簽訂財(cái)產(chǎn)份額的轉(zhuǎn)讓協(xié)議，而不是其他合伙人的一致同意，但是一般認(rèn)為，在通知其他合伙人之前，不得以轉(zhuǎn)讓協(xié)議為由對(duì)抗其他合伙人。
2、合伙人將其財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓給其他合伙人以外的第三人。
無(wú)論是合伙人將其財(cái)產(chǎn)份額全部或者部分轉(zhuǎn)讓給其他合伙人以外的第三人，都需要經(jīng)過(guò)其他合伙人的一致同意方可能生效。因?yàn)榇藭r(shí)將導(dǎo)致合伙人的增加即第三人加入到合伙企業(yè)之中，合伙的信任關(guān)系受到影響，可能影響到合伙企業(yè)存在的重要基礎(chǔ)。但是，合伙人對(duì)此種情況可以作出特別約定，如合伙協(xié)議另有約定的可以作為合伙人向第三人轉(zhuǎn)讓其財(cái)產(chǎn)份額的特殊生效情形。如合伙協(xié)議約定只需要經(jīng)過(guò)其他合伙人過(guò)半數(shù)同意或者超過(guò)2/3以上同意即可以生效等，此時(shí)即應(yīng)當(dāng)以合伙人之間的特別約定來(lái)確定合伙財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓的效力。
3、合伙人優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)的行使。
合伙人的優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)，是指合伙人向合伙人以外的第三人轉(zhuǎn)讓其合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額時(shí)，在同等條件下，其他合伙人有優(yōu)先受讓的權(quán)利；但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。賦予合伙人的優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)，從法律效果來(lái)講，是將其受讓合伙人出讓財(cái)產(chǎn)份額的順序處于優(yōu)先于合伙人以外的第三人的位置。在司法實(shí)踐中，也可能會(huì)出現(xiàn)兩個(gè)或者兩個(gè)以上的其他合伙人主張行使優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)的情形，此時(shí)，一般認(rèn)為可以按合伙人實(shí)繳的出資比例確定可以優(yōu)先受讓的比例。但是，當(dāng)合伙協(xié)議中約定可以排除其他合伙人的優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)時(shí)也應(yīng)當(dāng)對(duì)其予以尊重。
具體到本案中，合伙人之一的王某在未經(jīng)其他合伙人同意的情況下直接將其合伙份額轉(zhuǎn)移給合伙合同外的他人，此種行為侵害了合伙企業(yè)的人合性，也侵害了其他合伙人的優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)，應(yīng)當(dāng)是無(wú)效的，所以王某應(yīng)當(dāng)向曹某返還股權(quán)出資款。
法條鏈接
《中華人民共和國(guó)民法典》
第九百七十四條 除合伙合同另有約定外，合伙人向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其全部或者部分財(cái)產(chǎn)份額的，須經(jīng)其他合伙人一致同意。
特別提醒
合伙企業(yè)重視的是人合性，轉(zhuǎn)讓合伙份額前，一般須經(jīng)其他合伙人一致同意。合伙人應(yīng)重視法定程序，正確行使自己的權(quán)利，以免發(fā)生轉(zhuǎn)讓無(wú)效等后果，造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。
來(lái)源：江西民事審判
【第3篇】根據(jù)合伙企業(yè)法的規(guī)定
作者｜廖聰
2023年12月30日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》，自2023年1月1日起，持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱獨(dú)資合伙企業(yè)），一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。
圖片源自國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)
這一公告的出臺(tái)，讓我們不禁思考，什么是合伙企業(yè)？合伙企業(yè)有什么特殊之處？合伙企業(yè)分別作為經(jīng)營(yíng)實(shí)體和投資主體時(shí)，涉稅方面有什么不一樣？我們對(duì)相關(guān)問(wèn)題做個(gè)梳理，供讀者參考。（對(duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的分析詳見(jiàn)之前文章《雪梨和林珊珊偷逃稅被罰超九千萬(wàn)？個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)當(dāng)知道這些規(guī)定》）
一、什么是合伙企業(yè)？
1.合伙企業(yè)種類(lèi)及合伙人責(zé)任承擔(dān)
根據(jù)合伙人的構(gòu)成及其對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任不同，合伙企業(yè)分為普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。
什么是普通合伙企業(yè)
《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》（2006修訂）第2條第2款規(guī)定，普通合伙企業(yè)由普通合伙人組成，合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。
特殊的普通合伙企業(yè)屬于普通合伙企業(yè)，但是相比普通合伙企業(yè)，其合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有其特殊之處。
《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》（2006修訂）第55條規(guī)定，以專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)門(mén)技能為客戶提供有償服務(wù)的專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，可以設(shè)立為特殊的普通合伙企業(yè)。
《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》（2006修訂）第57條規(guī)定，特殊的普通合伙企業(yè)一個(gè)合伙人或者數(shù)個(gè)合伙人在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中因故意或者重大過(guò)失造成合伙企業(yè)債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任或者無(wú)限連帶責(zé)任，其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額為限承擔(dān)責(zé)任。合伙人在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中非因故意或者重大過(guò)失造成的合伙企業(yè)債務(wù)以及合伙企業(yè)的其他債務(wù)，由全體合伙人承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。
什么是有限合伙企業(yè)
《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》（2006修訂）第2條第3款規(guī)定，有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任，有限合伙人以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。
2.合伙企業(yè)合伙人資格
自然人、法人和其他組織都可以成為合伙企業(yè)合伙人。
《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》（2006修訂）第14條規(guī)定，普通合伙人為自然人的，應(yīng)當(dāng)具有完全民事行為能力。
同時(shí)《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》（2006修訂）第3條規(guī)定，國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有企業(yè)、上市公司以及公益性的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體不得成為普通合伙人。
3.合伙人出資形式
根據(jù)《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》（2006修訂）16條和第64條規(guī)定，合伙人可以用貨幣、實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)或者其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利出資；另外，普通合伙人還可以用勞務(wù)出資，但有限合伙人不得以勞務(wù)出資。
4.執(zhí)行合伙事務(wù)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》（2006修訂）26條和第67條規(guī)定，普通合伙人對(duì)執(zhí)行合伙事務(wù)享有同等的權(quán)利；有限合伙人不能執(zhí)行合伙事務(wù)。
二、合伙企業(yè)涉及的所得稅問(wèn)題
除所得稅方面比較特殊，合伙企業(yè)涉及的其他稅種與一般企業(yè)沒(méi)有什么差異。下面我們著重來(lái)看看合伙企業(yè)在所得稅方面的特殊性。
1.先分后稅，以合伙人作為所得稅納稅主體
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]159號(hào))第2條和第3條規(guī)定，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則：以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。
合伙人應(yīng)納稅所得額如何確定？
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]159號(hào))第4條，合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：
(一)合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。
(二)合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。
(三)協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。
(四)無(wú)法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。
2.適用稅目和稅率
自然人的合伙人
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》(財(cái)稅[2000]91號(hào))第4條規(guī)定，合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%—35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
法人和其他組織的合伙人
其分得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得按照適用企業(yè)所得稅稅率，計(jì)算征收企業(yè)所得稅，與一般企業(yè)所得稅計(jì)算繳納并無(wú)差異。
3.稅款征收方面
什么情況查賬征收？
除可以核定征收情形外，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)合伙企業(yè)采用查賬征收方式征收稅款。
另外《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第41號(hào)）第1條明確指出，持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱獨(dú)資合伙企業(yè))，一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。
什么情況核定征收？
合伙企業(yè)具有《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令2001年第49號(hào)）第35條情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用核定征收方式（定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的方式）征收稅款。
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令2001年第49號(hào)）第35條規(guī)定如下，納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：
(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；
(三)擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；
(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
(六)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。
三、自然人合伙人哪些涉稅問(wèn)題建議關(guān)注？
1.合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》(國(guó)稅函〔2001〕84號(hào)) 第2條規(guī)定，合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目（適用20%個(gè)人所得稅稅率）計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
2. 合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2019〕8號(hào)) 第1條和第2條的規(guī)定，創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算。
創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
值得注意的是，通知所稱創(chuàng)投企業(yè)，是指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(發(fā)展改革委等10部門(mén)令第39號(hào))或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會(huì)令第105號(hào))關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(基金)的有關(guān)規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(基金)。
【第4篇】合伙企業(yè)名稱規(guī)定
1、合伙企業(yè)是指，由兩個(gè)或兩個(gè)以上的自然人通過(guò)訂立合伙協(xié)議，共同出資經(jīng)營(yíng)，共負(fù)盈虧，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)組織形式。合伙企業(yè)分為兩種，即普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。
2、合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)性質(zhì)有兩類(lèi)：
第一，合伙人出資財(cái)產(chǎn)部分的性質(zhì)
合伙人的出資形式多樣，不同的出資所反映的性質(zhì)不完全一樣。
（1）以現(xiàn)金或明確以財(cái)產(chǎn)所有權(quán)出資的，意味著所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，出資人不再享有出資財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)，而由全體合伙人共有。例如，合伙人以貨幣出資購(gòu)買(mǎi)合伙經(jīng)營(yíng)所需的設(shè)備后，合伙人出資的貨幣所有權(quán)轉(zhuǎn)移而形成對(duì)設(shè)備的共有權(quán)。
（2）以土地使用權(quán)、房屋使用權(quán)、商標(biāo)使用權(quán)、專(zhuān)利使用權(quán)等權(quán)利出資的，出資人并不因出資行為而喪失土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)利權(quán)等權(quán)利，這些出資財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)仍屬于出資人；合伙企業(yè)只享有使用和管理權(quán)。對(duì)于此類(lèi)出資，在合伙人退伙或者合伙企業(yè)解散時(shí)，合伙人有權(quán)要求返還原物。如果出資的所有權(quán)轉(zhuǎn)移，而形成合伙人間的共有關(guān)系，合伙人退伙或者合伙企業(yè)解散時(shí)，只能以分割共有財(cái)產(chǎn)的方式收回出資的價(jià)值量。
第二，合伙積累財(cái)產(chǎn)的性質(zhì)
合伙人的出資、因合伙事務(wù)依法取得的收益和其他財(cái)產(chǎn)，屬于合伙財(cái)產(chǎn)。合伙合同終止前，合伙人不得請(qǐng)求分割合伙財(cái)產(chǎn)。這種共有應(yīng)理解為按份共有，即按照各合伙人對(duì)合伙企業(yè)的出資份額和比例，享有權(quán)利，但這種份額表現(xiàn)為一種潛在的份額，即在合伙企業(yè)存續(xù)期間合伙人不得以份額比例要求分割財(cái)產(chǎn)，也不得以份額大小來(lái)決定合伙人對(duì)合伙財(cái)產(chǎn)的使用和管理方面的權(quán)利以及合伙事務(wù)執(zhí)行方面的權(quán)利，只有在分配合伙企業(yè)利潤(rùn)和退伙以及合伙企業(yè)解散時(shí)，份額比例才具有實(shí)際意義，作為各合伙人分配利潤(rùn)和分割財(cái)產(chǎn)的依據(jù)。
二、設(shè)立合伙企業(yè)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件
1、有二個(gè)以上合伙人，并且都是依法承擔(dān)無(wú)限責(zé)任者；
2、有書(shū)面合伙協(xié)議；
3、有各合伙人實(shí)際繳付的出資；
4、有合伙企業(yè)的名稱；
5、有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和從事合伙經(jīng)營(yíng)的必要條件。
合伙企業(yè)是指，由兩個(gè)或兩個(gè)以上的自然人通過(guò)訂立合伙協(xié)議，共同出資經(jīng)營(yíng)，共負(fù)盈虧，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)組織形式。合伙企業(yè)分為兩種，即普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)性質(zhì)有兩類(lèi)，第一，合伙人出資財(cái)產(chǎn)部分的性質(zhì)；第二，合伙積累財(cái)產(chǎn)的性質(zhì)。
【第5篇】合伙企業(yè)交哪些稅
在我們一般的印象中，提到合伙企業(yè)，很多人都自然的想到，合伙企業(yè)不交企業(yè)所得稅，需要交納個(gè)人所得稅，因?yàn)椤蛾P(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅[2000]91號(hào)）附件1中第四條規(guī)定：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5％-35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
問(wèn)題一：合伙企業(yè)一定交個(gè)人所得稅嗎？
解析：合伙企業(yè)不用交任何所得稅。是的，您沒(méi)有看錯(cuò)，合伙企業(yè)既不用交企業(yè)所得稅，也不用交個(gè)人所得稅，原因在于，合伙企業(yè)是 “稅收透明體”，具有導(dǎo)管的作用。那誰(shuí)來(lái)交所得稅呢？每個(gè)合伙人來(lái)交。合伙企業(yè)直接按照合伙企業(yè)約定的利潤(rùn)分配比例，直接分配穿透至法人合伙人以及自然人合伙人分別繳稅，合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。
1、法人合伙人
對(duì)于法人合伙人，無(wú)論是取得的“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”，還是“股息、利息、紅利所得”，均征收企業(yè)所得稅，一般稅率為25%。
提示：居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅，必須是直接投資于其他居民企業(yè)，而非間接投資，如果居民企業(yè)投資到“獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)”取得的分紅，沒(méi)有免稅優(yōu)惠，需要照章繳納企業(yè)所得稅。
2、自然人合伙人
對(duì)于自然人合伙人，主要繳納兩類(lèi)個(gè)人所得稅，一類(lèi)是“經(jīng)營(yíng)所得”，另一類(lèi)是“股息、利息、紅利所得”。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目按20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
【案例】丙公司及自然人張三通過(guò)乙合伙企業(yè)持有甲公司100%的股份。2023年，乙合伙企業(yè)取得甲公司分回的稅后投資收益1000萬(wàn)元。當(dāng)年末，乙合伙企業(yè)將1000萬(wàn)元的收益根據(jù)約定分配給各合伙人，丙公司分得600萬(wàn)元，自然人張三分得400萬(wàn)元。
丙公司取得的投資收益600萬(wàn)元不免征企業(yè)所得稅。原因在于：丙公司按約定比例獲得的分紅所得600萬(wàn)元，不屬于其直接從居民企業(yè)取得的股息紅利，不符合免稅規(guī)定，應(yīng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。張三分得400萬(wàn)元不能按照“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)稅，而需要按照“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目按20%的稅率單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
問(wèn)題二：合伙企業(yè)的“先分后稅”，是分配了才交稅嗎？
解析：不是。先分后稅，是指合伙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額先拆分再交稅，不以真金白銀的收付實(shí)現(xiàn)制作為繳稅原則，不是真的分錢(qián)，而是合伙企業(yè)有了應(yīng)納稅所得額，“應(yīng)分”之時(shí)，需要計(jì)算納稅。也就是說(shuō)，合伙企業(yè)只要有了應(yīng)納稅所得額，沒(méi)有分錢(qián)，也要先納稅。
問(wèn)題三：合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得如何納稅？
解析：（1）若是屬于非創(chuàng)投企業(yè)，則合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)匣锶藶樽匀蝗撕匣锶耍D(zhuǎn)讓合伙份額所得應(yīng)全部納入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅，適用稅率5%-35%。對(duì)于法人企業(yè)投資者，則轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得需并入當(dāng)期收入，按適用稅率繳納企業(yè)所得稅。
（2）若是屬于創(chuàng)投企業(yè)（創(chuàng)投企業(yè)需要在發(fā)改委或者中基協(xié)完成備案且規(guī)范運(yùn)作），可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式，可以選擇按單一投資基金核算（按照20%稅率計(jì)算）或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算方式（按照5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算），且一經(jīng)選擇后3年內(nèi)不能變化。
問(wèn)題四：合伙企業(yè)收到出資款是否繳納資金賬簿印花稅？
解析：合伙人的出資額財(cái)務(wù)上計(jì)入“合伙人資本”科目，合伙人的出資款無(wú)需繳納資金賬簿印花稅。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》 （國(guó)稅發(fā)[1994]25號(hào)）第一條規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。
合伙企業(yè)合伙人的出資額，在工商登記時(shí)不作為注冊(cè)資本，不在“實(shí)收資本”和“資本公積”科目核算，行業(yè)中通行的做法是將合伙人出資額計(jì)入“合伙人資本”科目，因此，對(duì)合伙人的出資額無(wú)需繳納資金賬簿印花稅。
也可參考2023年1月12 日國(guó)家稅務(wù)總局納稅咨詢北京呼叫中心12366 回復(fù)：合伙企業(yè)出資不計(jì)入“實(shí)收資本”和“資本公積”，不征收資金賬簿印花稅。
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【第6篇】哪些行業(yè)不能注冊(cè)合伙企業(yè)
國(guó)家并沒(méi)有明確規(guī)定不能注冊(cè)合伙企業(yè)的產(chǎn)業(yè)類(lèi)型。一般個(gè)人可以開(kāi)公司的產(chǎn)業(yè)都可以注冊(cè)合伙企業(yè)。
如果欲設(shè)立合伙企業(yè)，根據(jù)《合伙法》必須有兩個(gè)以上合伙人。法律對(duì)合伙企業(yè)的注冊(cè)資金沒(méi)有最低限度要求和需要由法定機(jī)構(gòu)強(qiáng)制驗(yàn)資的要求，但要求合伙人應(yīng)當(dāng)按照合伙協(xié)議約定的出資方式、數(shù)額和繳付出資的期限，履行出資義務(wù)。合伙人可以以貨幣、實(shí)物、土地使用權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利及勞務(wù)出資。以貨幣出資的，應(yīng)在合伙協(xié)議中載明或出具全體合伙人認(rèn)定的書(shū)面文件；以實(shí)物出資的，應(yīng)出具實(shí)物的所有權(quán)或許可用于合伙企業(yè)投資的使用證明；以土地使用權(quán)出資的，應(yīng)出具土地使用權(quán)證明；以知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資的，應(yīng)出具知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)或使用證明；不能取得所有權(quán)和使用權(quán)證明的，應(yīng)當(dāng)有全體合伙人認(rèn)定的書(shū)面文件；以勞務(wù)出資的，應(yīng)在合伙協(xié)議中載明或出具經(jīng)全體合伙人認(rèn)定的書(shū)面文件。合伙企業(yè)與有限責(zé)任公司不同，其對(duì)企業(yè)債務(wù)先用合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)抵償，在抵償不足時(shí)，由合伙人以其財(cái)產(chǎn)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。合伙企業(yè)設(shè)立時(shí)雖無(wú)最低限度出資要求，但由于合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任，故風(fēng)險(xiǎn)較大。若您采用合伙形式創(chuàng)業(yè)，請(qǐng)謹(jǐn)慎選擇合伙對(duì)象。
【第7篇】合伙企業(yè)如何增資
公司股改時(shí)，它的合伙企業(yè)股東（尤其是是合伙企業(yè)中的自然人合伙人）的納稅時(shí)點(diǎn)、時(shí)間
回復(fù)情況
受理號(hào)：
24400000020210324202821809
所屬信箱：
納稅咨詢
標(biāo)題：
公司股改時(shí)，它的合伙企業(yè)股東（尤其是是合伙企業(yè)中的自然人合伙人）的納稅時(shí)點(diǎn)
內(nèi)容：
a有限公司在進(jìn)行股改，存在資本公積（資本溢價(jià)和其他資本公積）轉(zhuǎn)增股本，它的合伙企業(yè)是b，b中有幾個(gè)自然人合伙人和法人合伙人，請(qǐng)問(wèn)，b中的自然人合伙人何時(shí)需要納稅？是否是在其本人確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)再納稅？
咨詢?nèi)耍?/strong>
張亦昆
咨詢時(shí)間：
2021-03-24 20:28
回復(fù)單位：
國(guó)家稅務(wù)總局廣州南沙開(kāi)發(fā)區(qū)稅務(wù)局
回復(fù)時(shí)間：
2021-03-31 16:19
回復(fù)內(nèi)容：
廣東省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)： 尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下： 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過(guò)程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函發(fā)〔1998〕289號(hào)）第二條“《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕198號(hào)）中所表述的“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個(gè)人取得的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個(gè)人所得部分，應(yīng)當(dāng)依法征收個(gè)人所得稅”。 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知》（國(guó)稅函〔2001〕84號(hào)）第二條“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅”、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔1997〕656號(hào)）“扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入，通過(guò)扣繳義務(wù)人的往來(lái)會(huì)計(jì)科目分配到個(gè)人名下，收入所有人有權(quán)隨時(shí)提取，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個(gè)人名下時(shí)，即應(yīng)認(rèn)為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時(shí)代扣代繳個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（1994年前為個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅）”、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函發(fā)〔1998〕333號(hào)）“青島路邦石油化工有限公司將從稅后利潤(rùn)中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，實(shí)際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊(cè)資本。因此，依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕198號(hào)）精神，對(duì)屬于個(gè)人股東分得再投入公司（轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本）的部分應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，稅款由股份有限公司在有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)增資、公司股東會(huì)決議通過(guò)后代扣代繳”。 建議您可參考上述規(guī)定。如屬于股份制企業(yè)的股票溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本，可適用國(guó)稅函發(fā)〔1998〕289號(hào)文件規(guī)定，如有特殊情況，建議可撥打廣東稅務(wù)12366選擇相應(yīng)業(yè)務(wù)類(lèi)型咨詢了解，或攜帶相關(guān)資料向所屬區(qū)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作進(jìn)一步咨詢了解。 上述回復(fù)僅供參考，感謝您對(duì)本網(wǎng)站的支持！
【第8篇】有限合伙企業(yè)名稱
很多人問(wèn)強(qiáng)叔一份合伙協(xié)議應(yīng)該具備哪些條件和內(nèi)容，這文章告訴你
如今在連鎖行業(yè)，經(jīng)營(yíng)一家企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越高，競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越大，于是與人合伙成了很多連鎖企業(yè)家的第一個(gè)選擇。
不管是找一個(gè)合伙人還是兩個(gè)合伙人，還是門(mén)店聯(lián)營(yíng)合伙，連鎖企業(yè)家一定要簽訂合伙協(xié)議，明確責(zé)任和利益分配，以規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
通常來(lái)說(shuō)，簽訂合伙協(xié)議這項(xiàng)工作應(yīng)該交給專(zhuān)業(yè)的第三方如律師來(lái)完成。
那么，除了雙方名稱、企業(yè)名稱、合伙經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和范圍這些基本信息外，
合伙協(xié)議包括哪些要點(diǎn)呢？
一、出資額、方式、期限。
一般來(lái)說(shuō)，合伙人可以用貨幣、實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)或者其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利出資，也可以用勞務(wù)出資。
貨幣比較好理解，實(shí)物又稱有形財(cái)產(chǎn)，指合伙人現(xiàn)存的可以轉(zhuǎn)讓的有形財(cái)產(chǎn)，通常包括廠房、機(jī)器設(shè)備、原材料、零部件等。
知識(shí)產(chǎn)權(quán)包括商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、發(fā)明權(quán)、發(fā)現(xiàn)權(quán)及其他科技成果權(quán)。
土地使用權(quán)須為依法取得的。其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利如商業(yè)秘密權(quán)、土地承包權(quán)、擔(dān)保物權(quán)、采礦權(quán)、債權(quán)、資本證券等。
勞務(wù)出資，指出資人通過(guò)自己的勞動(dòng)所體現(xiàn)出來(lái)的勞動(dòng)技能出資的一種出資形式。
合伙協(xié)議中要約定雙方的出資形式、出資金額、出資占比，以及交齊出資額的時(shí)間。
二、盈余、工資分配與債權(quán)債務(wù)承擔(dān)。
一般來(lái)說(shuō)，合伙企業(yè)的合伙人應(yīng)該共同經(jīng)營(yíng)、共同勞動(dòng)、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共負(fù)盈虧。
除去經(jīng)營(yíng)成本、日常開(kāi)支、工資、獎(jiǎng)金、需繳納的稅費(fèi)等的收入為凈利潤(rùn)，即合作創(chuàng)收盈余，此為分配的重點(diǎn)，一般以合伙人出資為依據(jù)，按比例分配。
如果在合伙經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生了債務(wù)，則先由合伙財(cái)產(chǎn)償還，合伙財(cái)產(chǎn)不足清償時(shí)，以各合伙人的出資為依據(jù)，按比例承擔(dān)。
三、入伙、退伙、出資的轉(zhuǎn)讓。
合伙協(xié)議中要對(duì)合伙人入伙、退伙（可以退伙和當(dāng)然退伙）的情況予以約定，同時(shí)也要約定出資的轉(zhuǎn)讓條件。
四、合伙負(fù)責(zé)人及合伙事務(wù)執(zhí)行。
合伙協(xié)議中要對(duì)合伙負(fù)責(zé)人及合伙事務(wù)的執(zhí)行進(jìn)行約定。假設(shè)兩個(gè)合伙人都參與門(mén)店的管理，那大家的分工如何？
例如，甲負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)和管理，乙負(fù)責(zé)品牌和推廣，或者甲負(fù)責(zé)市場(chǎng)拓展或者招商，乙負(fù)責(zé)門(mén)店管理等。雙方必須在合伙協(xié)議中約定清楚各自的職責(zé)、各自的分工。
五、禁止行為。
禁止行為指未經(jīng)全體合伙人同意，禁止任何合伙人私自以合伙企業(yè)名義進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)，禁止合伙人參與經(jīng)營(yíng)與合伙項(xiàng)目相似或有競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)，禁止合伙人從事?lián)p害本合伙企業(yè)利益的活動(dòng)。如果發(fā)生了類(lèi)似行為，合伙人要承擔(dān)相應(yīng)的賠償或者退出責(zé)任。
六、合伙的終止和清算。
這一點(diǎn)主要約定在何種情況下，合伙終止及清算。根據(jù)《合伙法》第五十六條規(guī)定，合伙企業(yè)有下列情形之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)解散。
（1）合伙協(xié)議約定的經(jīng)營(yíng)期限屆滿，合伙人不愿繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的。
（2）合伙協(xié)議約定的解散事由出現(xiàn)。
（3）全體合伙人決定解散。
（4）合伙人已不具備法定人數(shù)。
（5）合伙協(xié)議約定的合伙目的已經(jīng)實(shí)現(xiàn)或者無(wú)法實(shí)現(xiàn)。
（6）被依法吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
（7）出現(xiàn)法律、行政法規(guī)規(guī)定的合伙企業(yè)解散的其他因。
七、違約責(zé)任。
合伙人應(yīng)該對(duì)未經(jīng)其他合伙人同意而轉(zhuǎn)讓其財(cái)產(chǎn)份額，私自以其在合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)，嚴(yán)重違反合伙協(xié)議或因重大過(guò)失或因違反相關(guān)法律法規(guī)導(dǎo)致合伙企業(yè)解散的行為承擔(dān)違約責(zé)任。合伙協(xié)議要明確約定這種違約責(zé)任。
八、協(xié)議爭(zhēng)議解決方式。
合伙協(xié)議應(yīng)對(duì)爭(zhēng)議的解決方式做出約定。一般來(lái)說(shuō)，凡因本協(xié)議產(chǎn)生或與本協(xié)議有關(guān)的一切爭(zhēng)議，合伙人之間共同協(xié)商，如果協(xié)商不成，提交當(dāng)?shù)氐闹俨梦瘑T會(huì)仲裁。
以上幾部分是連鎖企業(yè)合伙協(xié)議包含的要點(diǎn)，連鎖企業(yè)家應(yīng)提前熟悉，深入研究。
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【第9篇】合伙企業(yè)與有限責(zé)任公司各有何優(yōu)缺點(diǎn)
1、合伙企業(yè)的優(yōu)缺點(diǎn)
（1）優(yōu)點(diǎn)簡(jiǎn)單，設(shè)立成本低，但高于獨(dú)資企業(yè)，設(shè)立快，對(duì)有限合伙人來(lái)說(shuō)承擔(dān)有限責(zé)任。
（2）缺點(diǎn)對(duì)無(wú)限合伙人來(lái)說(shuō)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，籌資困難，但比獨(dú)資企業(yè)要容易，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓困難。
2、有限責(zé)任公司的優(yōu)缺點(diǎn)：
優(yōu)點(diǎn)：
(1)有限責(zé)任公司既保留了股份有限公司有限責(zé)任的優(yōu)點(diǎn)，又克服了股權(quán)分散、股東責(zé)任心不強(qiáng)的缺點(diǎn)。
(2)有限責(zé)任公司既繼承了公司股份可轉(zhuǎn)讓的優(yōu)點(diǎn)，又克服了股份有限公司股份轉(zhuǎn)讓過(guò)于頻繁的缺點(diǎn)。
(3)有限責(zé)任公司設(shè)立程序比股份有限公司簡(jiǎn)便，內(nèi)部管理比較容易。
缺點(diǎn)：
(1)有限責(zé)任公司籌資規(guī)模和范圍受到嚴(yán)格限制，無(wú)法與股份有限公司開(kāi)展競(jìng)爭(zhēng)。
(2)公司轉(zhuǎn)讓股份限制嚴(yán)格，甚至在股東對(duì)公司經(jīng)營(yíng)不滿時(shí)，也不能自由轉(zhuǎn)讓出資，不利于對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行有效監(jiān)督。
【第10篇】合伙企業(yè)登記管理辦法
說(shuō)說(shuō)創(chuàng)業(yè)的那些事情，一籮筐也說(shuō)不完，各種心酸，各種喜悅，只有真正創(chuàng)業(yè)過(guò)的人才懂。少走彎路，指南不可少，不想自己開(kāi)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的就創(chuàng)業(yè)合伙。找到合伙人一起來(lái)看合伙企業(yè)登記指南
設(shè)立合伙企業(yè),應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
（一）有二個(gè)以上合伙人,并且都是依法承擔(dān)無(wú)限責(zé)任者
（二）有書(shū)面合伙協(xié)議
（三）有各個(gè)合伙人實(shí)際繳付的出資
（四）有合伙企業(yè)的名稱
（五）有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和從事合伙經(jīng)營(yíng)的必要條件
合伙企業(yè)設(shè)立登記提交材料規(guī)范：
1.《合伙企業(yè)登記（備案）申請(qǐng)書(shū)》。
2.全體合伙人的主體資格證明（居民身份證復(fù)印件、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、事業(yè)法人登記證書(shū)復(fù)印件、社團(tuán)法人登記證復(fù)印件、民辦非企業(yè)單位證書(shū)復(fù)印件）。
3.全體合伙人指定的代表或者共同委托的代理人的委托書(shū)。
4.全體合伙人簽署的合伙協(xié)議。
5.全體合伙人簽署的對(duì)各合伙人繳付出資的確認(rèn)書(shū)。
6.主要經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明（合伙企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所只能有一個(gè)，并且應(yīng)當(dāng)在其企業(yè)登記機(jī)關(guān)登記管轄區(qū)域內(nèi)）。
7.全體合伙人簽署的委托執(zhí)行事務(wù)合伙人的委托書(shū)；執(zhí)行事務(wù)合伙人是法人或其他組織的，還應(yīng)當(dāng)提交其委派代表的委托書(shū)和身份證明復(fù)印件。
8.以非貨幣形式出資的，提交全體合伙人簽署的協(xié)商作價(jià)確認(rèn)書(shū)或者經(jīng)全體合伙人委托的法定評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估作價(jià)證明。
9.從事法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院決定規(guī)定在登記前須經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，須提交有關(guān)批準(zhǔn)文件。
10.法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立特殊的普通合伙企業(yè)需要提交合伙人的職業(yè)資格證明的，提交相應(yīng)證明。
11.國(guó)家工商行政管理總局規(guī)定提交的其他文件。
合伙企業(yè)變更登記提交材料規(guī)范：
1.《合伙企業(yè)登記（備案）申請(qǐng)書(shū)》。
2.全體合伙人或者合伙協(xié)議約定的人員簽署的簽署的變更決定書(shū)。
3.執(zhí)行事務(wù)合伙人（含委派代表）指定的代表或者委托的代理人的委托書(shū)。
4.變更經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)在遷入新經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所前提交新經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明，申請(qǐng)變更登記。變更經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所跨轄區(qū)的，應(yīng)當(dāng)向遷入地企業(yè)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更登記。
5.法人、其他組織委派的執(zhí)行合伙事務(wù)的代表發(fā)生變化的，提交其繼任代表的自然人身份證明復(fù)印件和繼任委派書(shū)。
6.合伙企業(yè)變更企業(yè)類(lèi)型的，應(yīng)當(dāng)辦理企業(yè)名稱變更。
7.合伙企業(yè)修改合伙協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)提交由全體合伙人簽名、蓋章的新修改的合伙協(xié)議或者依據(jù)設(shè)立登記時(shí)合伙協(xié)議的約定作出的修改合伙協(xié)議的決議。
8.新合伙人入伙的，提交新合伙人的主體資格證明或者自然人身份證明、入伙協(xié)議以及全體合伙人對(duì)新合伙人繳付出資的確認(rèn)書(shū)。
9.合伙人增加或減少對(duì)合伙企業(yè)出資的，提交全體合伙人對(duì)該合伙人認(rèn)繳或者實(shí)際繳付出資的確認(rèn)書(shū)。
10.從事法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院決定規(guī)定在登記前須經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，須提交有關(guān)批準(zhǔn)文件。
11.申請(qǐng)變更的登記事項(xiàng)涉及到營(yíng)業(yè)執(zhí)照內(nèi)容的，應(yīng)當(dāng)提交營(yíng)業(yè)執(zhí)照正、副本。
12.國(guó)家工商行政管理總局規(guī)定提交的其他文件。
合伙企業(yè)有下列情形之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)解散：
（一）合伙協(xié)議約定的經(jīng)營(yíng)期限屆滿，合伙人不愿繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的：
（二）合伙協(xié)議約定的解散事由出現(xiàn)：
（三）全體合伙人決定解散：
（四）合伙人已不具備法定人數(shù)：
（五）合伙協(xié)議約定的合伙目的已經(jīng)實(shí)現(xiàn)或者無(wú)法實(shí)現(xiàn)：
（六）被依法吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照：
（七）出現(xiàn)法律、行政法規(guī)規(guī)定的合伙企業(yè)解散的其他原因。
合伙企業(yè)注銷(xiāo)登記提交材料規(guī)范：
1.《合伙企業(yè)登記（備案）申請(qǐng)書(shū)》。
2.人民法院的破產(chǎn)裁定，合伙企業(yè)依據(jù)《合伙企業(yè)法》作出的決定，行政機(jī)關(guān)責(zé)令關(guān)閉、合伙企業(yè)依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被撤消的文件。
3.全體合伙人簽署的清算報(bào)告。
4.營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本和副本。
5.在異地設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的合伙企業(yè)，應(yīng)當(dāng)提交分支機(jī)構(gòu)所在地企業(yè)登記機(jī)關(guān)核發(fā)的分支機(jī)構(gòu)注銷(xiāo)登記決定書(shū)。
6.稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的清稅證明。
7.國(guó)家工商行政管理總局規(guī)定提交的其他文件。
【第11篇】合伙企業(yè)如何進(jìn)行賬務(wù)處理
合伙企業(yè)需要知道具體發(fā)生了什么經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)才知道如何做賬務(wù)處理的。比如取得收入。
借：應(yīng)收賬款等科目。
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅。
【第12篇】有限合伙企業(yè)所得稅
今天想來(lái)談?wù)労匣锲髽I(yè)，首先仍然是從法律上對(duì)合伙企業(yè)要有一個(gè)清晰的界定，合伙企業(yè)仍然是一個(gè)盈利性的組織。但是呢，這個(gè)合伙企業(yè)它會(huì)有多個(gè)投資人或者叫做多個(gè)合伙人，有多個(gè)合伙人共同出資，共同經(jīng)營(yíng)，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。
一、什么是合伙企業(yè)
合伙企業(yè)，是指自然人、法人和其他組織依照《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的，由兩個(gè)或兩個(gè)以上的合伙人訂立合伙協(xié)議，為經(jīng)營(yíng)共同事業(yè)，共同出資、合伙經(jīng)營(yíng)、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的營(yíng)利性組織，其包括普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。
由于合伙企業(yè)不具有法人地位，其合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。如果是有限合伙企業(yè)，普通合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任，有限合伙人以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。
看起來(lái)跟公司不是很像，但是合伙企業(yè)，它是無(wú)限責(zé)任的這樣的一個(gè)盈利組織，所以我們理解合伙企業(yè)的定義，我覺(jué)得有三個(gè)要點(diǎn)，
第一點(diǎn)，合伙企業(yè)是無(wú)限責(zé)任主體，區(qū)別于所有公司的最大的不同點(diǎn)
那么我們談無(wú)限責(zé)任，個(gè)人獨(dú)資也是無(wú)限責(zé)任，合伙企業(yè)也是無(wú)限責(zé)任，這兩個(gè)有什么區(qū)別呢？區(qū)別就是個(gè)人獨(dú)資只有一個(gè)投資人，而合伙企業(yè)有多個(gè)個(gè)人或者多方投資，也正是第二個(gè)我們要講的要點(diǎn)
第二點(diǎn)，有多個(gè)人或者多方投資，就是合伙人不一定是自然人，有可能是公司，也有可能是別的合伙企業(yè)，所以合伙人的身份比個(gè)人投資企業(yè)的投資人要復(fù)雜得多，它由多方投資組成
第三點(diǎn) 它也是獨(dú)立的企業(yè)，但是它不是獨(dú)立的法人實(shí)體，
這三點(diǎn)是我們對(duì)合伙企業(yè)的一個(gè)基本的法律決定。
那么接下來(lái)我們來(lái)看第二個(gè)問(wèn)題，合伙企業(yè)如何繳稅？
合伙企業(yè)涉及的主要稅種如下：
1、合伙企業(yè)增值稅
根據(jù)合伙企業(yè)的正常業(yè)務(wù)類(lèi)型，區(qū)分不同的稅率和征收率正常繳納，正常對(duì)外開(kāi)具增值稅發(fā)票即可，和其他企業(yè)并無(wú)不同。
2、合伙企業(yè)所得稅
合伙制企業(yè)本身并不具有法人地位，不屬于企業(yè)所得稅納稅主體，自身并不需要繳納企業(yè)所得稅。
3、合伙人所得稅
對(duì)合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，應(yīng)按“先分后稅”原則征收所得稅，以每一合伙人為納稅人，分別繳納個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅。自然人合伙人繳納個(gè)人所得稅，法人或者其他機(jī)構(gòu)繳納企業(yè)所得稅。
自然人合伙人按照個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得征收，適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率：
企業(yè)合伙人正常將所得并入當(dāng)期收入按照25%繳納企業(yè)所得稅即可。
合伙企業(yè)繳納增值稅嗎？
需要。合伙企業(yè)屬于“單位”，其發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，需要根據(jù)業(yè)務(wù)類(lèi)型，區(qū)分不同的稅率和征收率正常繳納增值稅，和其他企業(yè)并無(wú)不同。因此，合伙企業(yè)作為獨(dú)立的納稅人，如果發(fā)生了增值稅應(yīng)稅行為，需要按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。
政策依據(jù)：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（2023年）第一條
合伙企業(yè)只要從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就要交增值稅，但是大部分的合伙企業(yè)，不一定從事具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有可能從事的是投資業(yè)務(wù)。在投資這個(gè)板塊，我們有兩個(gè)部分的收益，第一個(gè)是分紅，第二個(gè)是股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)@兩個(gè)部分都是不繳增值稅的，希望大家要特別注意。
合伙企業(yè)繳納企業(yè)所得稅嗎？
不需要。合伙企業(yè)雖然屬于“企業(yè)”，但是其并不適用《企業(yè)所得稅法》，不是企業(yè)所得稅的納稅人，不需要繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第一條
這個(gè)合伙企業(yè)本身是不交企業(yè)所得稅的。
但是合伙企業(yè)不交企業(yè)所得稅，交什么呢？交個(gè)稅嗎？不一定。為什么又說(shuō)不一定，因?yàn)楹匣锲髽I(yè)合伙人的身份是復(fù)雜的，所以我們?cè)诤匣锲髽I(yè)的所得稅上，請(qǐng)大家記住一個(gè)基本原則，叫做穿透機(jī)制。
什么叫做穿透機(jī)制？就是合伙企業(yè)本身不交所得稅，
那誰(shuí)來(lái)交呢？由合伙人來(lái)交，比如說(shuō)當(dāng)一個(gè)合伙企業(yè)取得了100萬(wàn)的收益，這100萬(wàn)的收益它自己是不是交所得稅，那他有兩個(gè)合伙人，一個(gè)合伙人a是自然人，一個(gè)合伙人b是公司，那a和b分配了100萬(wàn)的利潤(rùn)之后，由a和b來(lái)交所得稅，那么自然人身份的合伙人c就只交個(gè)稅,而法人公司b、合伙人身份a的就交企業(yè)所得稅。
所以這一點(diǎn)大家千萬(wàn)要注意，合伙企業(yè)的所得稅是穿透機(jī)制，取決于合伙人的身份。
【第13篇】合伙企業(yè)的法律特征
來(lái)源〡錦天城律師事務(wù)所郇海亮團(tuán)隊(duì)
作者｜劉建海 郇海亮
員工持股平臺(tái)是公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃時(shí)常用的一種操作方式。出于稅收籌劃、股東權(quán)利行使等方面的考慮，有限合伙企業(yè)常常被選擇作為員工持股的具體實(shí)施平臺(tái)。本文主要結(jié)合實(shí)務(wù)操作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)有限合伙企業(yè)作為員工持股平臺(tái)在實(shí)操過(guò)程中所遇到的一些法律問(wèn)題進(jìn)行探討、分析，以供參考。
一、員工持股平臺(tái)人員構(gòu)成
員工持股持平臺(tái)，顧名思義，系公司員工持有公司股權(quán)的平臺(tái)，其人員構(gòu)成應(yīng)由公司員工構(gòu)成，不應(yīng)包括公司外部人員。因此，有限合伙企業(yè)作為員工持股平臺(tái)，合伙人應(yīng)為公司員工。同時(shí)，還需要考慮普通合伙人人選及公司監(jiān)事、獨(dú)立董事能否作為合伙人等問(wèn)題。
1. 普通合伙人
根據(jù)我國(guó)《合伙企業(yè)法》第六十七條“有限合伙企業(yè)由普通合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)”、第六十八條“有限合伙人不執(zhí)行合伙事務(wù)，不得對(duì)外代表有限合伙企業(yè)”的規(guī)定，有限合伙企業(yè)的事務(wù)由普通合伙人執(zhí)行，普通合伙人作為執(zhí)行事務(wù)合伙人對(duì)外代表有限合伙企業(yè)。因此，有限合伙企業(yè)員工持股平臺(tái)設(shè)立時(shí)，應(yīng)關(guān)注普通合伙人人選問(wèn)題。
出于維護(hù)公司控制權(quán)穩(wěn)定、普通合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任等方面因素的考慮，員工持股平臺(tái)的有限合伙企業(yè)普通合伙人，常常由公司擔(dān)任董事長(zhǎng)（執(zhí)行董事）或總經(jīng)理的控股股東、實(shí)際控制人或其授權(quán)代表?yè)?dān)任。
2. 公司監(jiān)事、獨(dú)立董事
《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》（2018修正）第八條規(guī)定：“激勵(lì)對(duì)象可以包括上市公司的董事、高級(jí)管理人員、核心技術(shù)人員或者核心業(yè)務(wù)人員，以及公司認(rèn)為應(yīng)當(dāng)激勵(lì)的對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和未來(lái)發(fā)展有直接影響的其他員工，但不應(yīng)當(dāng)包括獨(dú)立董事和監(jiān)事?！?/p>
《非上市公眾公司監(jiān)管指引第6號(hào)——股權(quán)激勵(lì)和員工持股計(jì)劃的監(jiān)管要求（試行）》（2023年8月公布實(shí)施）第一條第二款規(guī)定：“（二）激勵(lì)對(duì)象包括掛牌公司的董事、高級(jí)管理人員及核心員工，但不應(yīng)包括公司監(jiān)事。掛牌公司聘任獨(dú)立董事的，獨(dú)立董事不得成為激勵(lì)對(duì)象。核心員工的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)符合《公眾公司辦法》的規(guī)定”。
因此，上市公司、新三板掛牌公司如通過(guò)有限合伙企業(yè)作為員工持股平臺(tái)實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃時(shí)，則公司監(jiān)事、獨(dú)立董事不能作為該有限合伙企業(yè)的合伙人。若公司不屬于上市公司或新三板掛牌公司，則公司監(jiān)事不受上述限制，可以作為該等有限合伙企業(yè)的合伙人。
二、股權(quán)管理
依據(jù)《公司法》、公司章程的有關(guān)規(guī)定，有限合伙企業(yè)員工持股平臺(tái)取得公司股權(quán)后，即成為公司股東，享有相應(yīng)的資產(chǎn)收益、參與重大決策和選擇管理者等權(quán)利。但有限合伙企業(yè)如何行使其股東權(quán)利，則往往被忽視。
根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，有限合伙企業(yè)的事務(wù)由普通合伙人執(zhí)行，普通合伙人作為執(zhí)行事務(wù)合伙人對(duì)外代表有限合伙企業(yè)。并且，《合伙企業(yè)法》第六十三條明確規(guī)定，在有限合伙企業(yè)的合伙協(xié)議中，應(yīng)當(dāng)就執(zhí)行事務(wù)合伙人應(yīng)具備的條件和選擇程序、權(quán)限與違約處理辦法、除名條件和更換程序等事項(xiàng)進(jìn)行明確約定。
如有限合伙企業(yè)的合伙協(xié)議對(duì)公司股東權(quán)利的行使問(wèn)題無(wú)特殊約定，那么有限合伙企業(yè)的普通合伙人將作為執(zhí)行事務(wù)合伙人，全權(quán)代表有限合伙企業(yè)行使相應(yīng)的公司股東權(quán)利。此種情形下，不排除普通合伙人濫用其執(zhí)行事務(wù)合伙人身份、地位損害有限合伙人權(quán)益的可能。為此，在合伙協(xié)議中就執(zhí)行事務(wù)合伙人的權(quán)限進(jìn)行適當(dāng)限制，如在放棄注冊(cè)資本優(yōu)先認(rèn)繳權(quán)、放棄優(yōu)先受讓權(quán)、處置公司股權(quán)等事項(xiàng)上，可約定由全體合伙人或絕大多數(shù)合伙人表決同意等。
三、內(nèi)部流轉(zhuǎn)及退出機(jī)制
員工參與持股平臺(tái)的最終目的是為了獲得相應(yīng)的投資收益，除獲取公司紅利以外，員工持股的內(nèi)部流轉(zhuǎn)及退出機(jī)制系持股平臺(tái)設(shè)立時(shí)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題。
1. 內(nèi)部流轉(zhuǎn)
基于員工持股平臺(tái)的“員工”屬性，員工在轉(zhuǎn)讓其持有的有限合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額時(shí)，應(yīng)限制受讓人的身份，即受讓人應(yīng)為公司員工，包括已成為合伙企業(yè)合伙人的公司員工或其他公司員工。
依據(jù)我國(guó)《合伙企業(yè)法》第二十二條、第二十三條及第七十三條的規(guī)定，有限合伙企業(yè)員工持股平臺(tái)在設(shè)立時(shí)，可以在合伙協(xié)議中明確就合伙人轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額的事先通知時(shí)間、決策方式、受讓人范圍、條件等事項(xiàng)進(jìn)行約定，以確保員工持股限于公司員工內(nèi)部流轉(zhuǎn)。
2. 退伙
對(duì)于有限合伙企業(yè)員工持股平臺(tái)，在發(fā)生合伙協(xié)議約定的退伙情形或法定退伙情形時(shí)，員工可以或必然退伙。員工退伙時(shí)，需按照退伙時(shí)合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)狀況進(jìn)行結(jié)算，可以退還貨幣，也可以退還實(shí)物。
依據(jù)我國(guó)《合伙企業(yè)法》第四十五條、第四十八條、第五十一條、第七十八條等相關(guān)規(guī)定，有限合伙企業(yè)員工持股平臺(tái)在設(shè)立時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)可以退伙的情形、退伙時(shí)財(cái)產(chǎn)結(jié)算方式等事項(xiàng)進(jìn)行明確約定，避免后續(xù)產(chǎn)生爭(zhēng)議。
3. 除名
我國(guó)《合伙企業(yè)法》第四十九條規(guī)定：“合伙人有下列情形之一的，經(jīng)其他合伙人一致同意，可以決議將其除名：（一）未履行出資義務(wù)；（二）因故意或者重大過(guò)失給合伙企業(yè)造成損失；（三）執(zhí)行合伙事務(wù)時(shí)有不正當(dāng)行為；（四）發(fā)生合伙協(xié)議約定的事由。對(duì)合伙人的除名決議應(yīng)當(dāng)書(shū)面通知被除名人。被除名人接到除名通知之日，除名生效，被除名人退伙。被除名人對(duì)除名決議有異議的，可以自接到除名通知之日起三十日內(nèi)，向人民法院起訴?！?/p>
對(duì)于有限合伙企業(yè)員工持股平臺(tái)，可以根據(jù)實(shí)際情況，在合伙協(xié)議中約定除名適用的具體情形、除名通知送的方式等事項(xiàng)。
4. 解散、清算
對(duì)于有限合伙企業(yè)員工持股平臺(tái)，在發(fā)生合伙協(xié)議約定或法定的解散情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清算。員工在合伙企業(yè)清算后，可以分配相應(yīng)的剩余財(cái)產(chǎn)。
四、員工雙重身份
在有限合伙企業(yè)員工持股平臺(tái)中，員工基于勞動(dòng)合同、合伙協(xié)議而同時(shí)具有公司員工、合伙企業(yè)合伙人雙重身份。同時(shí)，在現(xiàn)實(shí)生活中，往往一旦員工與公司之間產(chǎn)生勞動(dòng)爭(zhēng)議，在合伙企業(yè)層面上也會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的退伙糾紛或財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓糾紛。為有效防范風(fēng)險(xiǎn)，在有限合伙企業(yè)員工持股平臺(tái)設(shè)立時(shí)，應(yīng)結(jié)合公司自身及員工實(shí)際情況，關(guān)注合伙關(guān)系與勞動(dòng)合同關(guān)系的不同，設(shè)計(jì)的合伙協(xié)議條款時(shí)要全面完整、具有實(shí)操性。比如，員工從公司離職，是否必須要從合伙企業(yè)中退伙？如退伙，需履行哪些決策手續(xù)？退伙時(shí)的財(cái)產(chǎn)狀況如何進(jìn)行結(jié)算？如何退還、何時(shí)退還該員工相應(yīng)財(cái)產(chǎn)份額？
五、小結(jié)
綜上，在有限合伙企業(yè)員工持股平臺(tái)設(shè)立時(shí)，應(yīng)當(dāng)盡可能地完善合伙協(xié)議條款，對(duì)合伙人的資格、公司股權(quán)管理、員工內(nèi)部流轉(zhuǎn)及退出機(jī)制等事項(xiàng)，盡可能地約定明確，以便于持股平臺(tái)的管理，進(jìn)而有效地防范法律風(fēng)險(xiǎn)。
聲明：本文僅供業(yè)內(nèi)人士參考，不應(yīng)被視為任何意義上的法律意見(jiàn)，也不代表作者所在機(jī)構(gòu)觀點(diǎn)。未經(jīng)作者書(shū)面同意，不得用于其他目的。
【第14篇】有限合伙企業(yè)的稅收優(yōu)惠
合伙企業(yè)的話,不單單是企業(yè)法人,還有股東.一般到了年末的時(shí)分,若企業(yè)盈利的話,就會(huì)依照股權(quán)給股東們分發(fā)相應(yīng)的分紅.那法人合伙企業(yè)收到分紅合伙企業(yè)是否交稅?關(guān)于法人合伙企業(yè)收到分紅,合伙企業(yè)究竟要不要交稅闡明如下.
法人合伙企業(yè)收到分紅合伙企業(yè)是否交稅?
有限合伙企業(yè)分紅要不要交個(gè)稅分兩種狀況:1、有限合伙人如果是自然人,在取得分紅后,需求交納個(gè)稅.具體來(lái)說(shuō),合伙企業(yè)在分紅時(shí)需求'先分后稅',即依照合伙企業(yè)的分紅份額,先分紅然后再別離核算稅款.2、有限合伙人如果是企業(yè)法人,取得分紅時(shí)不需求交納個(gè)稅,而是需求交納公司所得稅.個(gè)人所得稅稅額為:應(yīng)交稅所得額=(月收入-五險(xiǎn)一金-起征點(diǎn)-依法確認(rèn)的其他扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除)/適用稅率-速算扣除數(shù).個(gè)人所得稅即居民就個(gè)人所得向國(guó)家交納的稅收.在我國(guó)境內(nèi)有居處,或許無(wú)居處而一個(gè)交稅年度內(nèi)涵我國(guó)境內(nèi)寓居累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人,為居民個(gè)人.居民個(gè)人從我國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得,依照本法規(guī)則交納個(gè)人所得稅.在我國(guó)境內(nèi)無(wú)居處又不寓居,或許無(wú)居處而一個(gè)交稅年度內(nèi)涵我國(guó)境內(nèi)寓居累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人,為非居民個(gè)人.非居民個(gè)人從我國(guó)境內(nèi)取得的所得,依照本法規(guī)則交納個(gè)人所得稅.交稅年度,自公歷一月一日起至十二月三十一日止.
有限合伙企業(yè)分紅怎么怎么做賬務(wù)處理適宜呢?
首要,關(guān)于合伙開(kāi)公司,是這樣處理的:
1、在贏利分配和承當(dāng)相應(yīng)的職責(zé)方面,股東的權(quán)力和責(zé)任與所占股份成正比.
2、作為一個(gè)合伙企業(yè),財(cái)政有必要設(shè)專(zhuān)門(mén)的管帳和出納,而且由總經(jīng)理辦理,股東有監(jiān)督財(cái)政正常運(yùn)作的權(quán)力.
3、關(guān)于分紅,只要在確保企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)狀況下的的盈利才能夠分紅,分紅的期限一般是一年一次,而且依照你們的出資額所占的份額分紅.
因而,關(guān)于有限合伙企業(yè)分紅,能這樣做:1、確認(rèn)分配贏利時(shí):
借:贏利分配-未分配贏利
貸:敷衍贏利
2、實(shí)踐分配時(shí):
借:敷衍贏利
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
上述的內(nèi)容信息,便是咱們關(guān)于'法人合伙企業(yè)收到分紅合伙企業(yè)是否交稅?'這一問(wèn)題的簡(jiǎn)略答復(fù).企業(yè)在一個(gè)年度內(nèi),取得贏利之后,會(huì)給法人和固定都發(fā)放有關(guān)分紅的.需不需求交個(gè)稅,有兩種狀況存在.這兒你們能夠參閱上述兩種狀況判別.
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【第15篇】個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)
在成立商事主體的時(shí)候，最常見(jiàn)的就是注冊(cè)“有限責(zé)任公司”，也簡(jiǎn)稱“有限公司”，要不然就是注冊(cè)“個(gè)體工商戶”，簡(jiǎn)稱“個(gè)體戶”。
那么，內(nèi)資企業(yè)到底有哪些類(lèi)型呢？（外資的下次再科普）
有限責(zé)任公司、股份有限公司、非公司企業(yè)法人、股份合作公司、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。
關(guān)于企業(yè)組織形式，創(chuàng)客君以前也科普過(guò)：為啥注冊(cè)的都是“有限公司”？還有別的組織形式嗎？
今天就跟大家再詳細(xì)說(shuō)說(shuō)“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)”和“合伙企業(yè)”這兩種：
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
就是一個(gè)自然人投資的企業(yè)，賺的錢(qián)歸這個(gè)人所有，出了事這個(gè)人要賠上全部財(cái)產(chǎn)。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)就是一個(gè)人盡心竭力的經(jīng)營(yíng)一個(gè)企業(yè)，你既掌握控制權(quán)，也承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有其他投資者跟你要分紅，也沒(méi)有監(jiān)事找你麻煩，而且連注銷(xiāo)都不用在報(bào)紙上公告的…
天天喊著注銷(xiāo)麻煩，不知道不用登報(bào)省多大事兒?jiǎn)?？登?bào)可是要等45天呀！
一人有限公司雖然叫做“有限公司”，但股東對(duì)公司債務(wù)也有連帶責(zé)任，這可能就是“一人”的局限吧，因?yàn)槟銦o(wú)法證明公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于個(gè)人財(cái)產(chǎn)。
要說(shuō)“一人有限公司”和“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)”有啥區(qū)別？那就是“一人有限公司”的“一人”可以是自然人也可以是法人，而“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)”的投資人只能是自然人。（此處的法人可以理解為一個(gè)公司），法人的準(zhǔn)確概念為：享有民事權(quán)利、承擔(dān)民事義務(wù)的組織，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)就不是法人。
合伙企業(yè)
合伙企業(yè)，是由各合伙人訂立合伙協(xié)議，共同出資、合伙經(jīng)營(yíng)、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的組織，也是為了盈利，但不具有“法人”資格。
合伙企業(yè)的優(yōu)勢(shì)就是“靈活”，很多“規(guī)則”都可以由“合伙協(xié)議”來(lái)規(guī)定，不像注冊(cè)個(gè)“公司”，《公司法》有一大堆限制，而且最重要的是，合伙企業(yè)運(yùn)營(yíng)的好是能避稅的。
合伙企業(yè)不用繳“企業(yè)所得稅”，合伙人根據(jù)是“自然人”還是“法人”要繳個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅；而且大多數(shù)合伙企業(yè)并不是為“實(shí)際經(jīng)營(yíng)”而設(shè)立，所以幾乎沒(méi)有什么“增值稅”。
想要成立一個(gè)“合伙企業(yè)”，需要先了解它的類(lèi)型，常見(jiàn)的有：“普通合伙”和“有限合伙”。
如果是“普通合伙企業(yè)”，那么承擔(dān)的就是無(wú)限責(zé)任；
而“有限合伙企業(yè)”有兩種合伙人組成：“普通合伙人”和“有限合伙人”，“普通合伙人”承擔(dān)的是無(wú)限責(zé)任，“有限合伙人”承擔(dān)的是有限責(zé)任。
舉個(gè)栗子，你現(xiàn)在要給員工期權(quán)，那么可以讓主體公司作為“普通合伙人”，員工作為“有限合伙人”，這樣一來(lái)，新成立的“有限合伙企業(yè)”的控制權(quán)在老板手中，而員工享有分紅權(quán)，既激勵(lì)了員工，也合理避稅。（而且不用擔(dān)心這會(huì)讓主體公司承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，因?yàn)橹黧w公司是“有限責(zé)任公司”啊…）
說(shuō)到這里，大家可能了解為啥不少“合伙企業(yè)”都是“投資類(lèi)”的，不過(guò)自從投資類(lèi)商事主體被限制注冊(cè)之后，不管是哪種組織形式的投資類(lèi)商事主體，都注冊(cè)不了。（目前只能尋求轉(zhuǎn)讓。）
但是，合伙企業(yè)仍不失為一個(gè)不錯(cuò)的選擇，可以注冊(cè)在資訊類(lèi)、管理類(lèi)、科技類(lèi)等，為你的創(chuàng)業(yè)添磚加瓦。
其實(shí)，除法律法規(guī)另有規(guī)定外，公司可以經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶都可以經(jīng)營(yíng)，并沒(méi)有任何限制。
在深圳，注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的，請(qǐng)準(zhǔn)備好投資人身份證件及個(gè)人u盾；
要成立合伙企業(yè)的，如果合伙人是自然人，請(qǐng)準(zhǔn)備身份證和u盾，如果是本地法人，則需要企業(yè)數(shù)字證書(shū)，如果是異地法人，需要營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公章等資料…剩下的可以交給創(chuàng)客前線來(lái)辦?。ㄎ倚〈騻€(gè)廣告你們不會(huì)生氣的吧…）
【第16篇】合伙企業(yè)可以設(shè)立分支機(jī)構(gòu)嗎？
合伙企業(yè)可以設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，合伙企業(yè)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立分支機(jī)構(gòu)登記的，應(yīng)提前準(zhǔn)備相關(guān)的文件材料。
注意事項(xiàng)：
1. 復(fù)印件加蓋公章、提交材料的材料使用a4紙。
2. 如果提交的申請(qǐng)材料不完整、或有錯(cuò)誤，受理部門(mén)應(yīng)一次性告知申請(qǐng)人需要補(bǔ)充或修改的全部?jī)?nèi)容。
3. 設(shè)立登記的應(yīng)由合伙企業(yè)合伙人之一辦理登記手續(xù)。變更登記時(shí)，可委托企業(yè)職工辦理登記手續(xù)。
4. 如果委托有資格的登記注冊(cè)代理機(jī)構(gòu)辦理，應(yīng)提交加蓋該代理機(jī)構(gòu)公章的代理機(jī)構(gòu)《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》復(fù)印件、《指派函》、《委托書(shū)》、代理人員的資格證明及身份證明。
