合伙企業(yè)法案例分析（16篇）

【第1篇】合伙企業(yè)法案例分析

前言

有些企業(yè)既渴望通過分享股權來做大做強企業(yè)，但是又非常惜股，生怕控制權的喪失。正所謂“魚與熊掌不可兼得”的情況下，就這樣陷入了無盡的糾結(jié)和徘徊中，錯失了股權分配的最佳時機。

其實分股并不等于分掉話語權，因為股權里面包含兩種權利：財產(chǎn)權（錢）和話語權（權）。錢與權既可以合二為一，也可以分而治之。

“工欲善其事必先利其器”，如何做到分股不分權，把股權分給管理層以及核心骨干又或者利益相關者，只讓其只有分紅權而沒有話語權，由此有限合伙企業(yè)誕生了。

01什么是持股平臺

持股平臺是指在主體公司之外被激勵對象或者投資人又或者是其他利益相關者作為主要成員來搭建有限合伙企業(yè)或者是特殊目的的公司。然后用有限合伙企業(yè)或特殊目的公司去持有主體公司股權，從而實現(xiàn)被激勵對象間接持有主體公司股權的目的。持股平臺的設立使股權的權屬明晰，可避免產(chǎn)生股權爭議，目前持股平臺模式主要有合伙企業(yè)、公司制、私募基金、信托計劃、資管計劃等，這篇文章主要是講有限合伙企業(yè)的應用。

02有限合伙企業(yè)的概述

時間追蹤到2007年6月1號，這一天是中國商法史上具有里程碑意義的一天。因為這一天中國誕生了一種新的組織體——有限合伙企業(yè)。有限合伙企業(yè)與普通合伙企業(yè)的不同之處在于：有限合伙企業(yè)除了有“普通合伙人”之外，還包括“有限合伙人”。

在有限合伙企業(yè)中，普通合伙人（gp）對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任，有限合伙人（lp）則對合伙企業(yè)之債務承擔有限責任。有限合伙企業(yè)由2人以上50人以下的普通合伙人和有限合伙人組成，其中普通合伙人和有限合伙人都至少有1人。合伙企業(yè)無“法人”資格，不繳納企業(yè)所得稅，只需要穿透核查到股東層面繳納個人所得稅或企業(yè)所得稅。

這在實務操作中，實際控制人通常利用一人有限責任公司和有限合伙企業(yè)的三層控股結(jié)構設計來實施對目標公司的控制。

當然，在我國現(xiàn)行法律法規(guī)框架下，以有限合伙企業(yè)作為持股平臺進行股權激勵，對凝聚目標公司人才、資本及資源極具制度和組織優(yōu)勢，充分利用其自身獨有的組織特點和運營優(yōu)勢，將其作為目標公司的登記股東，以實現(xiàn)對公司的有效控制、員工激勵、引進資本以及稅務籌劃等目的的最直接有效的操作方式。

03有限合伙企業(yè)持股平臺搭建流程

首先第一步，創(chuàng)始股東與員工（或其他被激勵對象）等各利益相關方簽訂《合伙協(xié)議》，確定好普通合伙人（gp）和有限合伙人（lp）。當然這里的gp建議是由創(chuàng)始人少量出資或者勞務出資，保證創(chuàng)始人在合伙企業(yè)行使執(zhí)行權，具體的出資份額份額和利潤分配方式在合伙協(xié)議中約定。

其次第二步，創(chuàng)始股東與員工（或其他被激勵對象）等各利益相關方作為合伙人成立有限合伙企業(yè)，完成公司登記，注意合伙企業(yè)名稱中需注明“有限合伙”字樣；

最后第三步，有限合伙企業(yè)受讓創(chuàng)始股東股權或?qū)χ黧w公司增資擴股，成為主體公司股東。如果是直接受讓股權方式，會對創(chuàng)始股東股權比例進行稀釋。若采用主體公司增資擴股形式，則同比稀釋所有原股東股權。

注：有限合伙企業(yè)僅作為持股平臺，并未開展實質(zhì)性經(jīng)濟業(yè)務，大大降低企業(yè)債務生產(chǎn)，只要企業(yè)未產(chǎn)生債務，即可避免gp責任承擔。

04稅賦案例解析

自然人a欲投資目標公司x，需取得目標公司x的控制，需規(guī)避無限連帶責任，需降低目標公司x產(chǎn)生的投資收益的個稅稅負率，應如何設計股權架構？納稅路徑如何？

1.股權架構設計

自然人a以其控股的有限責任公司b作為有限合伙企業(yè)c的普通合伙人（gp），自然人a直接作為有限合伙企業(yè)c的有限合伙人（lp），合伙協(xié)議約定有限責任公司b作為普通合伙人(gp)負責管理、決定合伙事務，對合伙債務負無限連帶責任，自然人a通過控制有限責任公司b實現(xiàn)對有限合伙企業(yè)c的控制，從而實現(xiàn)對目標公司的控制和規(guī)避了自然人作為有限合伙企業(yè)普通合伙人（gp）需承擔的無限連帶責任。

2.納稅路徑

目標公司x繳納企業(yè)所得稅后，投資收益分配路徑如下：

路徑1:

x→c→a，有限合伙企業(yè)c實行先分后稅，無需納稅，自然人a承擔個人所得稅，比照個人所得稅法的“利息、股息、紅利所得”應稅項目，按20%稅率計征個人所得稅，綜合稅負率為20%。

路徑2：

x→c→b→a，有限合伙企業(yè)c實行先分后稅，無需納稅，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。但有限責任公司b作為法人合伙人不是直接投資居民企業(yè)，而是通過有限合伙企業(yè)c間接投資居民企業(yè)，故不屬于免稅收入。

因此，有限責任公司b需按25%繳納企業(yè)所得稅。自然人a收到b的分紅后，按照“利息、股息、紅利所得”20%繳納個人所得稅，綜合稅負率為25%+（1-25%）*20%=40%。

由上述分析可知，為規(guī)避無限責任加入的一人有限責任公司使得要多交一道企業(yè)所得稅，使得路徑2綜合稅負率高于路徑1綜合稅負率，因此，目標公司產(chǎn)生的收益應多通過路徑1安排，減少路徑2的安排，例如，可通過合伙協(xié)議約定，有限責任公司b（gp）僅享有1%的收益，自然人合伙人a享有99%的收益。

05有限合伙企業(yè)作為持股平臺的優(yōu)勢

1、“分股不分權”，保證控制權，釋放分紅權

有限合伙企業(yè)有個天然屬性那就是同股不同權。可以在合伙協(xié)議中約定合伙人的進入和退出機制、議事規(guī)則等等，同時可以約定創(chuàng)始人作為普通合伙人（gp）享有表決權，決策合伙人的進入與退出權利，執(zhí)行合伙企業(yè)的重大和普通事項，以及合伙人轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)份額的受讓人等等。根據(jù)合伙企業(yè)法的規(guī)定，普通合伙人（gp）要承擔無限連帶責任，當然如果想要避免這個無限連帶責任，規(guī)避這個風險的話，可以成立一家有限責任公司作為普通合伙人，然后創(chuàng)始人全資控股這家有限責任公司，這樣便可以規(guī)避連帶責任這個風險。

員工或者是投資人作為有限合伙人（lp），只享有分紅權以及增值權，以出資額為限僅需承擔有限責任即可。至此便實現(xiàn)了股權激勵做到分股不分權，保證創(chuàng)始人的控制權，這便是有限合伙人企業(yè)的天然屬性。

2、有限合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅

根據(jù)《國家稅務總局關于<關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》（國稅函[2001]84號）的規(guī)定，合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

根據(jù)合伙協(xié)議的約定，合伙人按比例分得利息、股息、紅利所得；合伙協(xié)議未約定分配比例的按合伙人數(shù)平均計算自然人和合伙人紅利所得。但是合伙協(xié)議不能約定將全部利潤分配給部分合伙人。

根據(jù)合伙企業(yè)規(guī)定，合伙企業(yè)是稅收透明體，所獲得的股權分紅、轉(zhuǎn)讓所得是不用交稅的。股東可以把在合伙企業(yè)的收益，用于再投資和各種消費、買房、買車、旅游、培訓等等都行，而要通過合伙企業(yè)直接取得被投資公司的分紅，則需要繳納個人所得稅，轉(zhuǎn)讓股權是按照生產(chǎn)經(jīng)營所得，采取“先分后稅”核定征收。

3、有限合伙企業(yè)規(guī)避合伙人離婚股權分割

可能有人會說公司的股東只有實打?qū)嵉墓蓶|，看得見的股東，但是別忘了，公司的背后還有兩個一直存在的隱名股東：一個是政府，另一個是股東的配偶?，F(xiàn)在的離婚率很高，有的城市已經(jīng)高達50%以上。所以我們也要高度重股東離婚對于公司股權結(jié)構穩(wěn)定性的影響，前車之鑒有土豆網(wǎng)和當當網(wǎng)等夫妻股東之爭。

如果公司股東太多，合伙人太多的話，就必須約股東或者合伙人離婚了，配偶僅享有財產(chǎn)收益，不能享有合伙人資格，這樣就規(guī)避了股東離婚造成的股權分割問題。

4、有限合伙企業(yè)可以規(guī)避股東人數(shù)太多和股東進退問題

股權分散，股東人數(shù)太多，公司治理起來也是非常麻煩。公司很多時候需要股東簽字，僅召集股東會都需要很長時間。所以只有把股東合伙人集中起來，裝在有限合伙企業(yè)里面，然后授權普通合伙人簽字就可以了。

還有就是，如果把股東合伙人轉(zhuǎn)在有限合伙企業(yè)里面可以規(guī)避股東們進入與退出對主體公司股權結(jié)構的影響。合伙人直接在合伙企業(yè)里面進行，通過財產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓協(xié)議就可以約定清楚。如果在主體公司層面，又要開會，又要表決，還要行使優(yōu)先購買權，耗時耗力，影響股權結(jié)構穩(wěn)定性和創(chuàng)始人控制權。

5、有限合伙企業(yè)可以規(guī)避不同類型股東的聯(lián)合

在實務中，一般會設立多個有限合伙企業(yè)作為持股平臺，有的專門用于員工股權激勵，有的專門用于引進外部投資人，甚至有的是用于其他利益相關者，把這些合伙人區(qū)分開來，防止他們聯(lián)合，私底下進行股權轉(zhuǎn)讓或利益輸送，這就是不建議太多股東直接持股的原因。一方面容易造成內(nèi)外部股東聯(lián)合，倒閉的股東，還容易引入投資人后，與投資人聯(lián)合，影響公司的控制權和股權結(jié)構的穩(wěn)定。

結(jié)語

有限合伙企業(yè)在公司搭建股權架構、導入股權激勵和引進投資人作為持股平臺有很多優(yōu)勢，天然的同股不同權，無企業(yè)所得稅，規(guī)避股東離婚財產(chǎn)分割，規(guī)避股東人數(shù)太多和進退影響股權結(jié)構，還能防止不同類型股東之間的聯(lián)合。有限合伙持股平臺作為一項實用有效的企業(yè)管理工具，近幾年獲得眾多創(chuàng)業(yè)者和企業(yè)家的青睞并加以充分運用，助力企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。

【第2篇】合伙企業(yè)可以設立分支機構嗎？

合伙企業(yè)可以設立分支機構，合伙企業(yè)申請設立分支機構登記的，應提前準備相關的文件材料。

注意事項：

1. 復印件加蓋公章、提交材料的材料使用a4紙。

2. 如果提交的申請材料不完整、或有錯誤，受理部門應一次性告知申請人需要補充或修改的全部內(nèi)容。

3. 設立登記的應由合伙企業(yè)合伙人之一辦理登記手續(xù)。變更登記時，可委托企業(yè)職工辦理登記手續(xù)。

4. 如果委托有資格的登記注冊代理機構辦理，應提交加蓋該代理機構公章的代理機構《營業(yè)執(zhí)照》復印件、《指派函》、《委托書》、代理人員的資格證明及身份證明。

【第3篇】股權投資有限合伙企業(yè)

接前篇文章《公司如何做好股權架構設計》，股權結(jié)構可以通過自然人、有限公司、合伙企業(yè)進行組合搭建，根據(jù)股東人數(shù)、股東之間的利益分配進行組合使用，本文小魚蛋主要研究合伙企業(yè)持股的特點，三個板塊分別寫完后，小魚蛋再將其匯總對比。（僅討論有限責任公司）

前文提到，在主體公司的公司章程已經(jīng)做了較為完整約定的前提下，進一步討論股東架構層面的問題，股東層面小魚蛋依舊從“錢”和“權”的角度展開，另外會闡述一些特殊情況的問題。

強調(diào)，小魚蛋的所有文章均是以學習的目的而作，讀者如有任何意見歡迎留言討論，若有指導意見，小魚蛋不甚榮幸！

合伙企業(yè)股東持股路徑示意圖：

一、從“錢”的角度分析

所謂“錢”的角度是指“錢”從公司轉(zhuǎn)移到股東手上的過程，該過程必然涉及到各項稅負，小魚蛋將各項稅負及政策依據(jù)在此列明。注：本文僅討論自然人通過合伙企業(yè)持股平臺進行持股的情況。

1、合伙企業(yè)股東分紅征繳個人所得稅繳納20%

國家稅務總局關于《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知(國稅函〔2001〕84號) 第二條 關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

意思就是說，自然人通過合伙企業(yè)持股平臺持股分回的股息、紅利按個人所得稅20%繳納。補充一點，理解合伙企業(yè)的稅要記住“先分后稅”的概念。

2、合伙企業(yè)股東轉(zhuǎn)讓股權應按個人生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%-35%稅率、印花稅0.05%

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第4條第5款：經(jīng)營所得，是指：1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得。轉(zhuǎn)讓股權所得屬于生產(chǎn)、經(jīng)營所得。

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》之附表規(guī)定：產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)之股權轉(zhuǎn)讓書據(jù)（轉(zhuǎn)讓包括買賣（出售）、繼承、贈與、互換、分割）印花稅為0.05%。

二、從“權”的角度分析

所謂“權”的角度是指股東持有的表決權，

強調(diào)，表決權≠股權。

合伙企業(yè)股東與有限公司股東的最大區(qū)別點在于，合伙企業(yè)只有一個執(zhí)行事務合伙人，也就是合伙意志高度統(tǒng)一。

合伙企業(yè)之合伙人分為普通合伙人與有限合伙人，一般情況下，在設計股權架構時，由實際控制人擔任普通合伙人，其他人擔任有限合伙人。這樣做的好處在于，在這個持股平臺內(nèi)，無論未來發(fā)生任何變化，實際控制人永遠是唯一的執(zhí)行事務合伙人，永遠可以代表該合伙企業(yè)的意志。

那么，回到主體公司的表決權上，實際控制人可以牢牢的把握住在該持股平臺的所有表決權。

所以，合伙企業(yè)的核心優(yōu)勢在于，集中控制權。

三、從“特殊情形”角度分析

所謂“特殊情形”是指一些特殊情況下需要代持的股東，合伙企業(yè)是非法人企業(yè)，是具有高度“人合性”的主體，在該主體中透由代持實現(xiàn)的風險相當之大，非常及其特別強烈的不推薦，除非，在此之上，再搭建一層有限公司的持股平臺，由該公司出面成為有限合伙人，該公司的股東可以代持。

寫在最后，，小魚蛋的所有文章均是以學習的目的而作，讀者如有任何意見歡迎留言討論，若有指導意見，小魚蛋不甚榮幸！

【第4篇】合伙企業(yè)需要登記嗎

有限合伙企業(yè)是一種類似于普通合伙企業(yè)的合伙企業(yè)，但除普通合伙人外，有限合伙企業(yè)還可以包括有限合伙企業(yè)。有限合伙企業(yè)的性質(zhì)不同于有限責任合伙企業(yè)，有限責任合伙企業(yè)的所有合伙人都是有限責任企業(yè)。其特點是，有限合伙人僅以出資額作為企業(yè)債務，承擔有限責任。今天就跟眾致君一起來看看吧。

本文大綱：

合伙關系有限的含義；

合伙企業(yè)的內(nèi)涵特征；

一、合伙關系有限的含義。

有限合伙企業(yè)是一種類似于普通合伙企業(yè)的合伙企業(yè)，但有限合伙企業(yè)除普通合伙人外，還可以包括有限合伙人。有限合伙企業(yè)的性質(zhì)不同于有限責任合伙企業(yè)，有限責任合伙企業(yè)的所有合伙企業(yè)都是有限責任企業(yè)。有限合伙制度起源于英國和美國的法律部門，是指由普通合伙人和有限合伙人組成的合伙組織，在經(jīng)濟活動中發(fā)揮著靈活、高效的作用。中國正在開發(fā)高科技企業(yè)。在風險投資領域的發(fā)展中，迫切需要引入類似的系統(tǒng)。有限合伙企業(yè)有限責任。

具有普通合伙企業(yè)和公司法人不能同時擁有的無限責任的特殊優(yōu)勢。

二、內(nèi)涵特征。

(一)與普通合伙有限合伙。

從以上對有限合伙企業(yè)的定義中，我們可以看出，至少有一個普通合伙人和至少有一個有限合伙人是不可或缺的。根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，如果有限合伙企業(yè)合伙人的，應當解散；有限合伙企業(yè)只有普通合伙人的，應當轉(zhuǎn)入普通合伙企業(yè)。

(二)并存的雙重責任形式。

有限合伙企業(yè)由有限合伙人和普通合伙人共同組成。有限合伙人僅以其出資額對合伙組織的債務承擔責任，而普通合伙人對合伙債務承擔無限責任，普通合伙人同時承擔連帶責任。有限合伙企業(yè)集合有限責任和無限責任于一體，反映了人與資本合作的優(yōu)勢。有限合伙企業(yè)以普通合伙人的個人信用和普通合伙人的個人信任為外部信用的基礎，以有限合伙人資本形成的合伙資本作為社會信任的基礎。這種雙重責任的形式使有限合伙企業(yè)不同于普通合伙企業(yè)和公司。

(三)有限合伙人不參與處理合伙事務。

有限合伙人作為有限合伙人，沒有管理合伙事務的權利，對合伙債務承擔有限責任。普通合伙人應當行使有限合伙事務的管理權，只有普通合伙人有權代表所有合伙人約束合伙組織。有限合伙人只有權對合伙事務進行檢查和監(jiān)督。當有限合伙人參與合伙企業(yè)的管理時，他們應對合伙企業(yè)的債務承擔無限的責任。

(四)有限合伙關系屬于非法人群體。

1.合伙企業(yè)可以起字號，字號登記后，可以以字號名義從事經(jīng)營活動和訴訟活動；

2.合伴關系組織具有一定的獨立性，合伙關系組織的解散不一定導致合伙關系組織的死亡或退伙；

3.合伙企業(yè)的財產(chǎn)是合伙企業(yè)組織的共同財產(chǎn)，并沒有與其成員的財產(chǎn)完全分開。合伙人不能直接控制自己的出資，而是由合伙組織統(tǒng)一管理和控制；

4.相對獨立的外部責任。合伙企業(yè)的債務應首先由合伙企業(yè)財產(chǎn)償還。從上面的分析中，我們可以看出，合業(yè)具有一定的獨立性，是一個不同于自然人和法人的非法人群體。

以上就是本期關于合伙企業(yè)（有限合伙）是什么意思的全部內(nèi)容了，喜歡的朋友可以給眾致君點點贊哦。

【第5篇】合伙企業(yè)交什么稅

我單位是一家由王某、劉某、李某三人設立的合伙企業(yè)，該合伙企業(yè)持有a有限公司60%的股權，持有b有限公司38%的股權，請問我單位合伙人的個人所得稅能否核定征收？

根據(jù)《財政部 稅務總局關于權益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第41號）第一條規(guī)定，持有股權、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)(簡稱獨資合伙企業(yè))，一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。

綜上所述，你單位作為持有股權的合伙企業(yè)，合伙人的個人所得稅應適用查賬征收方式

合伙企業(yè)在什么情況下可以適用核定征收？

《個人所得稅法實施條例》（國務院令第707號）第十五條第三款規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定應納稅所得額或者應納稅額。

《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的法規(guī)>的通知》（財稅[2000]91號）附件 一《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》第七條規(guī)定，有下列情形之一的，主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅：

(一)企業(yè)依照國家有關法規(guī)應當設置但未設置賬簿的;

(二)企業(yè)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

(三)納稅人發(fā)生納稅義務，未按照法規(guī)的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。

綜上可以看出納稅人賬簿資料不清晰或者自己納稅申報有困難時，經(jīng)主管稅務機關核定采用核定征收個人所得稅。

我成立了一家做自媒體直播的個人工作室，可以申請采用核定方式征收個人所得稅嗎？

根據(jù)《關于開展文娛領域綜合治理工作的通知》，目前對于明星藝人、網(wǎng)絡主播成立的個人工作室和企業(yè)，要輔導其依法依規(guī)建賬建制，并采用查賬征收方式申報納稅。

因此，成立的自媒體直播工作室要進行建賬建制，并采用查賬征收方式進行個人所得稅的繳納，而不能核定征收。

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【第6篇】合伙企業(yè)的債務承擔責任有哪一些

根據(jù)合伙企業(yè)的形式不同，債務承擔責任如下：

1. 普通合伙企業(yè)，合伙企業(yè)不能清償?shù)狡趥鶆盏?，合伙人承擔無限連帶責任。

2. 有限合伙企業(yè)，有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務承擔責任，普通合伙人對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任。

3. 特殊合伙企業(yè)，一個合伙人或者數(shù)個合伙人在執(zhí)業(yè)活動中因故意或者重大過失造成合伙企業(yè)債務的，應當承擔無限責任或者無限連帶責任，其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額為限承擔責任。

【法律依據(jù)】

《合伙企業(yè)法》第83條，有限合伙人轉(zhuǎn)變?yōu)槠胀ê匣锶说模瑢ζ渥鳛橛邢藓匣锶似陂g有限合伙企業(yè)發(fā)生的債務承擔無限連帶責任。

【第7篇】有限合伙企業(yè)如何設立

有限合伙企業(yè)是由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對合伙企業(yè)的債務承擔無限連帶責任，有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務承擔責任。

1. 有限合伙企業(yè)由2個以上50個以下合伙人設立;但是，法律另有規(guī)定的除外。

2. 有限合伙企業(yè)至少應當有1個普通合伙人和1個有限合伙人。有限合伙企業(yè)僅剩有限合伙人的，應當解散;有限合伙企業(yè)僅剩普通合伙人的，應當轉(zhuǎn)為普通合伙企業(yè)。

3. 國有獨資公司、國有企業(yè)、上市公司以及公益性的事業(yè)單位、社會團體不得成為普通合伙人，可以成為有限合伙人。

4. 有限合伙人可以用貨幣、實物、知識產(chǎn)權、土地使用權或者其他財產(chǎn)權利作價出資，有限合伙人不得以勞務出資。

【第8篇】個人獨資和合伙企業(yè)交什么稅

個人獨資和合伙企業(yè)交個人所得稅。個人所得稅(personalincometax)是調(diào)整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。

個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

【第9篇】合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)的區(qū)別

一般納稅人好還是小規(guī)模納稅人好？公司、個體戶、個獨、合伙企業(yè)有啥區(qū)別、具體稅負如何？

日期：2021.4.10

一、一般納稅人好還是小規(guī)模納稅人好

一般納稅人實行抵扣計稅，應納增值稅=銷項稅-進項稅，目前稅率包括13%、9%、6%和零；

而小規(guī)模納稅人實行簡易計稅，應納增值稅=銷售額*征收率，目前法定征收率為3%。

根據(jù)《關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第7號）和《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號），自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅。

根據(jù)《關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第11號），自2023年4月1日至2023年12月31日,對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

也就是說，在本年底前，小規(guī)模納稅人的最高增值稅稅負就是1%，而一般納稅人因為計算方法的復雜性和各個企業(yè)的特殊情況，是很難提前預測出增值稅稅負的，每個行業(yè)和企業(yè)稅負都可能不一樣。

結(jié)論：單純從增值稅稅負角度，你很難去說兩者的好與不好。

一方面，國家目前對一般人納稅人的管理較為嚴格，通常連續(xù)12個月銷售額超過500萬就要轉(zhuǎn)為一般納稅人，并且一般納稅人要準確核算銷項、進項和應繳稅金，從稅務角度上對賬務核算提出了更高的要求，而對小規(guī)模納稅人，相對管理寬松些。

另一方面，小規(guī)模納稅人還獨享一些特別的優(yōu)惠政策，比如：財政部 稅務總局公告2023年第11號的免增值稅優(yōu)惠政策、《財政部、國家稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號第三條提及的50%范圍內(nèi)減征6稅2費優(yōu)惠?？偨Y(jié)如下：

從這個角度看，小規(guī)模納稅人占有一定的稅務優(yōu)勢，但我們注意到，廣大納稅人非常關心的一般轉(zhuǎn)小政策2023年12月底到期后，稅務總局截止目前還沒有發(fā)布新的延期政策。

二、公司、個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)有什么區(qū)別

我們主要從對外債務承擔和稅務角度兩方面進行分析

1、對外債務承擔

公司：根據(jù)《公司法》的規(guī)定，公司是企業(yè)法人，有獨立的法人財產(chǎn)，享有法人財產(chǎn)權。公司以其全部財產(chǎn)對公司的債務承擔責任。

個體工商戶：根據(jù)《個體工商戶條例》的規(guī)定，有經(jīng)營能力的公民，依照本條例規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的，為個體工商戶。個體工商戶可以個人經(jīng)營，也可以家庭經(jīng)營。根據(jù)《民法典》的規(guī)定，個體工商戶的債務,個人經(jīng)營的,以個人財產(chǎn)承擔;家庭經(jīng)營的,以家庭財產(chǎn)承擔;無法區(qū)分的,以家庭財產(chǎn)承擔。

個人獨資企業(yè)：根據(jù)《個人獨資企業(yè)法》的規(guī)定，個人獨資企業(yè)，是指依照本法在中國境內(nèi)設立，由一個自然人投資，財產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務承擔無限責任的經(jīng)營實體。

合伙企業(yè)：根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，合伙企業(yè)，是指自然人、法人和其他組織依照本法在中國境內(nèi)設立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。普通合伙企業(yè)由普通合伙人組成，合伙人對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任。本法對普通合伙人承擔責任的形式有特別規(guī)定的，從其規(guī)定。有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任，有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務承擔責任。

從上面?zhèn)鶆粘袚囊?guī)定看，僅公司的投資人和有限合伙企業(yè)的有限合伙人是承擔有限責任。

2、稅務角度

上述4種類型的實體在流轉(zhuǎn)稅和附加稅費方面無區(qū)別，僅有以下區(qū)別：

公司組織形式：

繳企業(yè)所得稅，稅率通常是25%，公司繳納企業(yè)所得稅后如果將剩余利潤分配給投資者時，需要按股息紅利繳20%的個人所得稅，整理所得稅稅負通常是40%。

但公司可享受企業(yè)所得稅法規(guī)定的各項優(yōu)惠政策，我們重點提及的政策就是小型微利企業(yè)的最新政策。根據(jù)《關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）的規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日間，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收企業(yè)所得稅。

符合條件的公司可申請核定征收。

個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)組織形式：

依經(jīng)營所得稅目按5-35%征收個人所得稅（合伙企業(yè)僅針對自然人合伙人征收、法人合伙人征收企業(yè)所得稅），與公司組織形式最大的區(qū)別是征一道稅。符合條件的三類實體也可申請核定征收（包括個體工商戶的定期定額征收）

特別需要提醒的是，根據(jù)《《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》，小型微利企業(yè)和個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受所得稅減半政策。

三、公司與個體工商戶所得稅稅負測算具體數(shù)據(jù)

因個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不執(zhí)行《關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號），本測算數(shù)據(jù)不包括這兩類實體。

結(jié)論：

1、公司組織形式在無其它優(yōu)惠的情況下，所得稅稅負不會低于22%；

2、所得300萬以上時，個體戶占優(yōu)，300萬以下時，需要具體分析測算，但所得越少，個體優(yōu)勢更明顯。

3、因所得稅核定征收政策的存在，需要具體案例具體分析，整體而言，個體戶是一道稅，而公司是兩道稅，個體會有一定優(yōu)勢；但個體戶定期定額是針對未建立賬簿的納稅人實行的稅務征管措施（通常月銷售達到一定金額需要建立賬簿），相較公司的核定征收政策會受到一定限制。

【第10篇】內(nèi)資合伙企業(yè)是什么

有限合伙企業(yè)：有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任，有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務承擔責任。普通合伙人主要是自然人，因為是涉及到對企業(yè)的損失承擔無限連帶責任，所以在具體要求上是比較嚴格的，如果一旦普通合伙人無法承擔責任，這樣的話債權人的利益有時就得不到保護。所以在2006年的《合伙企業(yè)法》第三條規(guī)定:'國有獨資公司、國有企業(yè)、上市公司以及公益性的事業(yè)單位、社會團體不得成為普通合伙人。'

設立條件：1、有限合伙企業(yè)由二個以上五十個以下合伙人設立

2、有限合伙企業(yè)至少應當有一個普通合伙人，一個有限合伙人

3、有限合伙企業(yè)名稱中應當標明'有限合伙'字樣

4、有限合伙企業(yè)由普通合伙人執(zhí)行合伙事務，當執(zhí)行事務合伙人

5、有限合伙人不執(zhí)行合伙事務，不得對外代表有限合伙企業(yè)

注意：有限合伙企業(yè)僅剩有限合伙人的，應當解散;有限合伙企業(yè)僅剩普通合伙人的，應當轉(zhuǎn)為普通合伙企業(yè)。

所需資料：公司基本信息：公司名稱、地址、注冊資本、經(jīng)營范圍、合伙人信息及出資額（若為合伙人為自然人，則提供身份證信息。若合伙人為公司，則提供公司信息；若合伙人為公司，且擔任執(zhí)行事務合伙人，則需提供一個委派代表，提供委派代表的身份證信息）。（1）當合伙人為內(nèi)地自然人、深圳本地企業(yè)，則可以走網(wǎng)上全流程，則需提供所有合伙人的個人數(shù)字證書或者網(wǎng)銀（必須在深圳地區(qū)辦理的才有效）及深圳公司的數(shù)字證書，有委派代表的還需另外提供委派代表的個人數(shù)字證書（深圳地區(qū)辦理）。（2）當合伙人是非內(nèi)地自然人或者非深圳本地企業(yè)，則不可以走網(wǎng)上全流程。需提供各合伙人的身份證原件，以公司作為合伙人的則提供營業(yè)執(zhí)照原價及復印件加蓋公章；另需相關人員、公司在相關資料上簽字蓋章。

時間：能走網(wǎng)上全流程的，在不被駁回的前提下，所有人員電子簽名完成提交后三到四個工作日出結(jié)果。不能走網(wǎng)上全流程的，則需要做資料；預約，一般能預約到的最快時間是兩周后。

費用：能走網(wǎng)上全流程的，有限合伙企業(yè)注冊拿執(zhí)照免費，另刻公章、財務章、法人私章三個章698元或者公章、財務章、發(fā)票章、法人私章四個章1100元。不能走網(wǎng)上全流程的，有限合伙企業(yè)拿執(zhí)照500元，另刻公章、財務章、法人私章三個章698元或者公章、財務章、發(fā)票章、法人私章四個章1100元。

上述講解都是針對內(nèi)資有限合伙企業(yè)成立。更多信息請關注boss匯館

【第11篇】合伙企業(yè)合同協(xié)議書范本

獲取資料請詳見文章尾部

合伙經(jīng)營協(xié)議書

合伙人（甲方）：姓 名：身份證號碼：

合伙人（乙方）：姓 名：身份證號碼：

合伙人（丙方）：姓 名：身份證號碼：

【溫馨提示】

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【第12篇】獨資企業(yè)和合伙企業(yè)

個人、個體工商戶、 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)及公司的稅點對比

1、增值稅及附加，3.36%是市，縣或鎮(zhèn)為3.3%。除個人外，3.36%指小規(guī)模納稅人，一般納稅人服務為6.72%，銷售17.92%。

強調(diào)：專票可以抵扣，因此可以視為沒有稅點。另外，還有小規(guī)模季度9萬以內(nèi)不交增值稅及一些城建稅等不交的情況，暫不說。

2、個人如果按勞務報酬征所得稅，則稅率為20%，最高為40%。

3、個體戶還有定期定額之說，后面咱們再講。

【第13篇】合伙企業(yè)先分后稅

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作者：王泉/訴訟律師、桂亦威/訴訟律師|注會

【稅律筆談】按

合伙企業(yè)對外投資，從被投資公司收取股權分紅，在實務中較為常見。合伙企業(yè)收到股權分紅后，不并入企業(yè)經(jīng)營所得，應單獨作為投資者個人取得的股息紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。關鍵在于該個人所得稅由誰代扣代繳？本文則予以簡要分享。

【稅律筆談】解答

答案：合伙企業(yè)是扣繳義務人，被投資公司不是該個人所得稅的扣繳義務人。合伙企業(yè)不履行代扣代繳義務的，稅務部門有權依據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定對合伙企業(yè)予以行政處罰。

以下是具體法律依據(jù)：

一、根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）第二條規(guī)定，“合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

第三條規(guī)定，“合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取‘先分后稅’的原則。 具體應納稅所得額的計算按照《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅〔2000〕91號）及《財政部、國家稅務總局關于調(diào)整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》（財稅〔2008〕65號）的有關規(guī)定執(zhí)行。 前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）?！?/p>

二、根據(jù)《國家稅務總局關于<關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》(國稅函〔2001〕84號)第二條規(guī)定，“個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。”

三、根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2023年第61號）第二條規(guī)定，“扣繳義務人，是指向個人支付所得的單位或者個人?？劾U義務人應當依法辦理全員全額扣繳申報?！?/p>

第四條規(guī)定，“實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括：（五）利息、股息、紅利所得；”第十條規(guī)定，“扣繳義務人支付利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者偶然所得時，應當依法按次或者按月代扣代繳稅款?！?/p>

四、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號）第九條規(guī)定，“個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人?！?/p>

五、根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》國稅發(fā)〔1994〕89號 第十八條規(guī)定,“利息、股息、紅利所得實行源泉扣繳的征收方式，其扣繳義務人應是直接向納稅義務人支付利息、股息、紅利的單位?！?/p>

因此, 根據(jù)上述文件規(guī)定，投資公司分配給合伙企業(yè)的分紅，個人合伙人應繳納的股息紅利所得個人所得稅，應由直接向個人合伙人支付所得的個人合伙企業(yè)負責代扣代繳。合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為合伙企業(yè)的投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅,由扣繳義務人辦理個人所得稅代扣代繳申報。

【第14篇】合伙企業(yè)公司注冊

1、準備多個名稱去工商管理部門核名，審核通過后領取企業(yè)名稱預先核準通知書；

2、辦理工商注冊登記手續(xù)，遞交申請注冊所需的相關材料，并等待工商部門的審核結(jié)果；

3、審核通過后，即可領取營業(yè)執(zhí)照；

4、營業(yè)執(zhí)照領取成功后，刻制公司所需的相關印章；

5、去方便公司辦理一應事務的銀行辦理基本賬戶的開戶手續(xù)；

6、國地稅局辦理稅種的核定以及發(fā)票的領取。

【第15篇】合伙企業(yè)個人生產(chǎn)經(jīng)營所得

生產(chǎn)經(jīng)營所得也是要繳納個稅的，那么個稅應該怎么計算呢？經(jīng)營所得又包括哪些內(nèi)容呢？如果你對這部分的內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

個體戶的個稅怎么交？

個體商戶按照年度或者月度繳納的個人所得稅稅率一般是由5%到35%的等級

1、全年應納稅所得不超過30000元的,稅率為5%;

2、全年應納稅所得超過30000元至90000元的部分,稅率為10%;

3、全年應納稅所得超過90000元至300000元的部分,稅率為20%;

4、全年應納稅所得超過300000元至500000元的部分,稅率為30%;

5、全年應納稅所得超過500000元以上的部分,稅率為35%.

新個稅法經(jīng)營所得包括哪些方面？

1、個人通過在中國境內(nèi)注冊登記的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得； 2、個人依法取得執(zhí)照，從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得； 3、個人承包、承租、轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得； 4、個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

個體戶哪些支出是不能扣除的？

1、個人所得稅稅款

2、稅收滯納金

3、罰款、罰金和沒收財物的損失

4、不符合規(guī)定扣除的捐贈支出

5、贊助支出

6、用于個人和家庭的支出

7、與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關的支出

8、投資者的工資薪金支出

9、個體戶代替其從業(yè)者或者他人負擔的稅款，不能稅前扣除

10、其他不允許扣除的支出

企業(yè)殘疾人員的稅款如何征收?

1、殘疾人員個人為社會提供的勞務,經(jīng)批準可免征營業(yè)稅.

2、對殘疾、孤老人員和烈屬本人從事個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和勞務報酬所得,報經(jīng)市縣地方稅務局批準,給予減征50%-90%個人所得稅的照顧.

3、個體工商戶因嚴重自然災害造成重點損失的,其生產(chǎn)經(jīng)營所得,經(jīng)市縣地方稅務局確定,可在1-3年內(nèi)給予適當減征個人所得稅的照顧.

4、對國有企業(yè)下崗職工從事個體工商經(jīng)營、家庭手工業(yè)的,經(jīng)地稅部門審核批準,可免征個人所得稅1年.城鎮(zhèn)集體企業(yè)的下崗職工可以比照執(zhí)行.

以上就是有關生產(chǎn)經(jīng)營所得的個稅的計算方法，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計相關的知識點，請多多關注會計網(wǎng)！

來源于會計網(wǎng)，責編：小敏

【第16篇】設立普通合伙企業(yè)應具備哪些條件

設立普通合伙企業(yè)應具備的條件有：有2個以上合伙人，有書面合伙協(xié)議，有合伙人認繳或?qū)嶋H繳付的出資以及有合伙企業(yè)的名稱和生產(chǎn)經(jīng)營場所。

普通合伙企業(yè)由普通合伙人組成，合伙人對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任?！逗匣锲髽I(yè)法》對普通合伙人承擔責任的形式有特別規(guī)定的，從其規(guī)定。