農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票企業(yè)虛開收購發(fā)票（16篇）

【第1篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票企業(yè)虛開收購發(fā)票

甲藥業(yè)有限責(zé)任公司成立于2023年，注冊(cè)資本1000萬元，主營中藥飲片生產(chǎn)銷售、中藥材貿(mào)易業(yè)務(wù)。

2023年3月，該公司被認(rèn)定為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)。

2023年5月，企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》，申請(qǐng)退還增量留抵稅額63.2萬元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后按程序?qū)徍送诉€了增量留抵稅額。

在后續(xù)的專項(xiàng)檢查中，稅務(wù)人員通過數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)該公司諸多異常，遂對(duì)其開展檢查。

通過檢查，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)該公司通過虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、違規(guī)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等手段虛增留抵稅額，再通過申請(qǐng)退稅騙取增量留抵退稅。

最終，63.2萬元的增量留抵退稅款被追繳入庫，甲公司還被處以所退稅款50%的罰款。

騙稅違法大家都知道，那一般申請(qǐng)留抵退稅有哪些條件呢？（劃重點(diǎn)啦?。。。?/p>

同時(shí)符合以下條件（留抵退稅條件）的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：

（1）從2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個(gè)月增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元；

（2）納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；

（3）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形的；

（4）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

（5）自2023年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策。

而上訴案例是疫情期間的一個(gè)特殊政策優(yōu)惠

自 2020 年 1 月 1 日起，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。

增量留抵稅額，是指與 2019 年 12 月底相比新增加的期末留抵稅額。

退稅條件：增量留抵稅額大于零

以上就是今天的內(nèi)容，大歐想說疫情防控期間，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布優(yōu)惠政策，允許疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額，這為不少中醫(yī)藥企業(yè)減輕了開展生產(chǎn)經(jīng)營的資金壓力。

但這并不是讓企業(yè)打起了“歪主意”，違法行為一經(jīng)查實(shí)，不僅不能退還增量留抵稅額，而且將面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰，得不償失。

【第2篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票臺(tái)賬

[比心]文末有示例文件獲取方法[比心]

這是一個(gè)發(fā)票管理臺(tái)賬的登記表，用于記錄公司給每個(gè)供應(yīng)商開出發(fā)票的明細(xì)。為了方便2023年新的年度，不準(zhǔn)備啟用新的表，想在2023年數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，繼續(xù)往下進(jìn)行填寫。但是現(xiàn)在又需要按年份查看發(fā)票的張數(shù)、普票、專票的金額。

所以在右上角增加了一個(gè)當(dāng)前年份的切換的調(diào)節(jié)按鈕，點(diǎn)擊數(shù)值調(diào)節(jié)按鈕，可以切換k3單元格里的年份。想根據(jù)年份的變化，來獲取當(dāng)年的數(shù)據(jù)。

現(xiàn)在遇到一個(gè)難題，怎么自動(dòng)算出不同年份發(fā)票的張數(shù)。也就是這個(gè)數(shù)：

這里為了美觀，發(fā)票張數(shù)是寫在一個(gè)文本框里，文本框的內(nèi)容=s12單元格，所以發(fā)票計(jì)數(shù)的公式寫在s12單元格里。

s12單元格里輸入公式：=countifs(c13:c2000,'>='&date(k3,1,1),c13:c2000,'<='&date(k3,12,31))

這里用到的是countifs多條件計(jì)數(shù)函數(shù)。

這里因?yàn)榘l(fā)票日期是日期，計(jì)數(shù)條件的k3單元格是年，兩個(gè)數(shù)值并不匹配，所以要想讓k3單元格的年作為日期的計(jì)數(shù)條件，首先要把年轉(zhuǎn)換成日期。選date函數(shù)，來將年轉(zhuǎn)換成日期。

date(k3,1,1)取的是所選年份的第1天。如k3單元格里是“2023”,date(k3,1,1)=2023-1-1；date(k3,12,31)=2023-12-31

用'>='&date(k3,1,1) ，來表示大于等于當(dāng)年的第一天，

用'<='&date(k3,12,31)，來表示小于等于當(dāng)年的最后一天。

然后對(duì)這兩個(gè)條件進(jìn)行計(jì)數(shù)，就可以得到當(dāng)年的發(fā)票數(shù)了。

?[比心]文末有示例文件獲取方法[比心]

完成以下兩步，免費(fèi)獲取示例文件：

第一步：評(píng)論區(qū)留言：發(fā)票登記臺(tái)賬

第二步：點(diǎn)擊頭像“關(guān)注”后，發(fā)私信“發(fā)票登記臺(tái)賬”

【第3篇】農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅2023-7-1

農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)，一般納稅人，我們購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的憑證都有哪些？

納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的憑證有以下幾種：1.納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；2.納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票；3. 納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。注意：納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額如何計(jì)算抵扣的？

1. 納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。2.納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；3. 納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的主要內(nèi)容是什么?。?/p>

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

【第4篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅普通發(fā)票可以抵扣嗎

如果公司是一般納稅人企業(yè)，部分普通發(fā)票是可以抵扣的，例如：農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，通行費(fèi)電子發(fā)票、火車票機(jī)票，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票等。下面分情況進(jìn)行介紹：

1、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

一般是指農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)向農(nóng)戶收購農(nóng)產(chǎn)品，由企業(yè)自行具實(shí)開具給農(nóng)戶，企業(yè)以開票金額自行計(jì)提進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行抵扣的情況。

政策支持：《財(cái)稅[2017]37號(hào) 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》

2、通行費(fèi)電子發(fā)票、火車票機(jī)票

公司車輛發(fā)生的過路過橋費(fèi)匯總開具的電子普通發(fā)票，員工打網(wǎng)約車報(bào)銷電子普通發(fā)票以及員工出差的火車票機(jī)票等可以抵扣，按票面含稅9%計(jì)算抵扣。

政策支持：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》

3、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

企業(yè)采購的固定資產(chǎn)車輛類，可機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票內(nèi)容齊全的情況下，可以進(jìn)行抵扣。

政策支持：《國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》

以上交流，如有政策變動(dòng)，以最新的文件為準(zhǔn)。

【第5篇】農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票如何抵扣

一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，按以下情況進(jìn)行抵扣。

1、對(duì)方（銷售方是一般納稅人）開具的是9%的專用發(fā)票，可以抵扣的稅額=未稅金額×9%。

2、對(duì)方（銷售方是一般納稅人）開具的是9%的普通發(fā)票，則不能抵扣任何金額，所以開具之前就跟對(duì)方協(xié)商好，要增值稅專用發(fā)票。

3、對(duì)方（銷售方是小規(guī)模納稅人）開具的是3%的專用發(fā)票，可以抵扣的稅額=未稅金額乘以9%，如果購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品后，進(jìn)行深加工，在領(lǐng)用環(huán)節(jié)，還可以加計(jì)抵減1%。

4、對(duì)方（銷售方是小規(guī)模納稅人，從2023年4月1日起）開具的是免稅普票，如果有自產(chǎn)自銷證明，可以抵扣的稅額=未稅金額×9%

5、對(duì)方如果是自產(chǎn)自銷的農(nóng)民，不管從他手里取得的是收購發(fā)票還是代開的免稅普通發(fā)票，都可以抵扣9%。

6、如果是取得海關(guān)專用繳款書，看抵扣說明。

【第6篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票如何做賬

1、此次深化增值稅改革，對(duì)增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的是否有調(diào)整？

答：有調(diào)整。深化增值稅改革有關(guān)政策公告規(guī)定，對(duì)增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。

2.對(duì)增值稅一般納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，能否按10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：可以。對(duì)增值稅一般納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（未采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法，下同），可憑哪幾種增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，可憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，能否用于計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

5.增值稅一般納稅人（農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

6.增值稅一般納稅人（農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

7.增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票，能否作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證？

答：增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

8.生活服務(wù)業(yè)納稅人同時(shí)兼營農(nóng)產(chǎn)品深加工，能否同時(shí)適用農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除以及加計(jì)抵減政策？

答：按照《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）的規(guī)定，提供生活服務(wù)的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，可以適用加計(jì)抵減政策。該納稅人如果同時(shí)兼營農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)務(wù)，其購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并可同時(shí)適用加計(jì)抵減政策。

9.適用農(nóng)產(chǎn)品核定扣除方法的納稅人，在2023年4月1日以后，其適用的扣除率需要進(jìn)行調(diào)整嗎？

答：《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）明確規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法規(guī)定的扣除率為銷售貨物的適用稅率。如果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由16%調(diào)整為13%，則其扣除率也應(yīng)由16%調(diào)整為13%；如果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由10%調(diào)整為9%，則其扣除率也應(yīng)由10%調(diào)整為9%。

10.增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，是否需要分別核算？

答：需要分別核算。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

【第7篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具流程

part1： 全電發(fā)票的有哪些優(yōu)點(diǎn)？

1.發(fā)票信息全面數(shù)字化，實(shí)現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化。

2.發(fā)票版式全面簡化，重新設(shè)計(jì)了票面要素，簡化購買方、銷售方信息，僅需填寫納稅人識(shí)別號(hào)和納稅人名稱；聯(lián)次全面簡化，全票無聯(lián)次；徹底取消了收款人和復(fù)核人欄，會(huì)計(jì)無需糾結(jié)。

3.開票流程全面簡化，開票零前置，無需稅控設(shè)備即可開票，無需票種票量核定即可開票，一個(gè)企業(yè)確定開票總額度即可開票，且開票額度可動(dòng)態(tài)調(diào)整。有網(wǎng)絡(luò)就可以開票，登錄網(wǎng)頁、客戶端或者手機(jī)app即可開票。

4.電子發(fā)票重復(fù)入賬報(bào)銷問題徹底解決，納稅人可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)標(biāo)記發(fā)票入賬標(biāo)識(shí)，避免重復(fù)入賬。

5.實(shí)現(xiàn)發(fā)票自動(dòng)交付，納稅人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶自動(dòng)交付全電發(fā)票，也可通過電子郵件、二維碼等方式自行交付全電發(fā)票。

6.紅字發(fā)票處理流程簡化，發(fā)票未入賬時(shí)可直接全額紅沖，發(fā)票已入賬時(shí)銷售方和購買方均可提出紅字申請(qǐng)。

part2： 全電發(fā)票的新亮點(diǎn)

01 票樣形式更簡潔

取消了發(fā)票密碼區(qū)、發(fā)票代碼、校驗(yàn)碼、收款人、復(fù)核人、銷售方（章）。銷售方信息欄從發(fā)票的左下角調(diào)整至右上角。

02 票面動(dòng)態(tài)二維碼

納稅人可通過掃描全電發(fā)票動(dòng)態(tài)二維碼查詢發(fā)票的實(shí)時(shí)狀態(tài)，如打印次數(shù)、紅沖信息、退稅信息等。

03 發(fā)票票號(hào)（自動(dòng)賦碼）

04標(biāo)簽化

票面左上角標(biāo)簽處展示該業(yè)務(wù)類型的字樣，特定業(yè)務(wù)的全電發(fā)票票面按照特定內(nèi)容展示相應(yīng)信息。特定業(yè)務(wù)（包括：稀土、卷煙、建筑服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)、貨物運(yùn)輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購、光伏收購、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅等）

part3： 銷售方如何開具全電發(fā)票？

有小伙伴咨詢小編，我們是全電發(fā)票的開票方，我想請(qǐng)教一下，如果發(fā)生開具錯(cuò)誤或銷貨退回的情況該如何紅沖全電發(fā)票呢？

紅沖全電發(fā)票給普通的發(fā)票流程是不同的，也是最新的改變，大家可以認(rèn)真看下。

作為銷售方，如何開具藍(lán)字全電發(fā)票及如何開具紅字發(fā)票？

一、 開具藍(lán)字全電發(fā)票

點(diǎn)擊右上角【登錄】進(jìn)行新版登錄方式登錄。

登錄成功后，點(diǎn)擊【我要辦稅】--【開票業(yè)務(wù)】--【藍(lán)字發(fā)票開具】，進(jìn)入電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)。

點(diǎn)擊【立即開票】進(jìn)入開票功能。

選擇要開具發(fā)票的票種（電子發(fā)票/紙質(zhì)發(fā)票），如您有差額征稅等情況，請(qǐng)據(jù)實(shí)選擇。設(shè)置后，點(diǎn)擊【確定】。

錄入發(fā)票信息后點(diǎn)擊下方【發(fā)票開具】。

可在開票成功界面點(diǎn)擊【查看發(fā)票】或【發(fā)票下載】進(jìn)行發(fā)票查看與下載。

二、 開具紅字全電發(fā)票

（一）開票方開具全電發(fā)票后，受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》后全額開具紅字全電發(fā)票，無需受票方確認(rèn)。

操作流程如下：

1.功能菜單依次選擇【開票業(yè)務(wù)】-【紅字發(fā)票開具】；在搜索欄輸入【紅字發(fā)票開具】，可快速查找【紅字發(fā)票開具】。

或者可通過選擇【稅務(wù)數(shù)字賬戶】-【紅字信息確認(rèn)單】進(jìn)入紅字開具模塊。

2.納稅人在主頁面-常用功能模塊點(diǎn)擊“紅字發(fā)票確認(rèn)信息錄入”，進(jìn)入新增紅字發(fā)票確認(rèn)信息界面。

3.錄入查詢條件，點(diǎn)擊【查詢】按鈕。

4.在頁面點(diǎn)擊“選擇”，將選中的藍(lán)字發(fā)票信息自動(dòng)帶入到頁面。

5.點(diǎn)擊【提交】按鈕，提示《確認(rèn)單》提交成功。

（二）受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的。

1.受票方使用電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，開票方或受票方均可在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并上傳《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》，經(jīng)對(duì)方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)后，開票方才可全額或部分開具紅字全電發(fā)票。確認(rèn)操作如下：

（1）納稅人登錄后需在主頁面（紅字發(fā)票開具初始化頁面）點(diǎn)擊“紅字發(fā)票確認(rèn)信息處理”。

（2）錄入查詢條件，點(diǎn)擊【查詢】按鈕。

（3）點(diǎn)擊【查看】按鈕，進(jìn)入頁面進(jìn)行信息確認(rèn)。

（4）點(diǎn)擊【確認(rèn)】按鈕，提示確認(rèn)成功。

2.受票方繼續(xù)使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)，由開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并上傳《確認(rèn)單》，經(jīng)受票方在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)后，開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。

確認(rèn)操作如下：

（1）在菜單中依次選擇【發(fā)票管理】—【紅字申請(qǐng)確認(rèn)】，進(jìn)入如下界面。

（2）選擇“待確認(rèn)”，根據(jù)發(fā)票信息輸入發(fā)票號(hào)碼和銷方識(shí)別號(hào)，點(diǎn)擊【查詢】。

（3）查詢結(jié)果顯示如下圖所示：

（4）向右拖動(dòng)滑動(dòng)條，點(diǎn)擊【操作】。

5.彈出窗口，如下圖所示：

6.在彈出窗口中查看紅字發(fā)票信息確認(rèn)單的數(shù)據(jù)是否正確，向下滑動(dòng)豎型條，進(jìn)入界面。

7.核對(duì)無誤后點(diǎn)擊【同意】按鈕。

（三）、開具紅字發(fā)票

1.當(dāng)紅字確認(rèn)單狀態(tài)是購銷雙方已確認(rèn)狀態(tài)或者無需確認(rèn)狀態(tài)時(shí)，開票方在主頁面（紅字發(fā)票開具初始化頁面）點(diǎn)擊“處理開票記錄”。

2.點(diǎn)擊【去開票】按鈕，進(jìn)入紅字發(fā)票開具頁面。

3.點(diǎn)擊右上角按鈕，也可切換到票面模式。

4.【開具發(fā)票】按鈕，提示紅字發(fā)票開具成功。

小享給小伙伴們總結(jié)了大家可以參考：

part4： 全電發(fā)票的樣式：

1.增值稅專用發(fā)票

2.普通發(fā)票

3.稀土電子發(fā)票

4.卷煙電子發(fā)票

5.建筑服務(wù)電子發(fā)票

6.旅客運(yùn)輸服務(wù)電子發(fā)票

7.貨物運(yùn)輸服務(wù)電子發(fā)票

8.不動(dòng)產(chǎn)銷售電子發(fā)票

9.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃電子發(fā)票

10.農(nóng)產(chǎn)品收購電子發(fā)票

11.光伏收購電子發(fā)票

12.代收車船稅電子發(fā)票

13.自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售電子發(fā)票

14.差額征稅電子發(fā)票（差額開票）

15.差額征稅電子發(fā)票（全額開票）

【第8篇】購買農(nóng)產(chǎn)品取得什么發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

這兩天，稅小念關(guān)注到兩則與“食品”相關(guān)的熱點(diǎn)新聞。

1、食品安全

“燕窩糖水”事件發(fā)酵一個(gè)多星期后，11月27日，主播“辛巴”在個(gè)人微博發(fā)文回應(yīng)，召回辛選直播間銷售的全部“茗摯”牌燕窩、承擔(dān)退一賠三責(zé)任，共銷售57820單，銷售金額1549.6萬元，共需先退賠6198.3萬元，先解決問題。

2、反對(duì)浪費(fèi)食品

12月下旬召開的全國人大常委會(huì)會(huì)議，將審議《反食品浪費(fèi)法草案》。

早在今年9月，全國人大常委會(huì)啟動(dòng)了為期一個(gè)多月的“珍惜糧食、反對(duì)浪費(fèi)”專題調(diào)研。對(duì)于將要亮相的《反食品浪費(fèi)法草案》，將對(duì)哪些問題進(jìn)行規(guī)范、如何規(guī)范，令人期待。

都說民以食為天，而作為各類加工食品的原材料——農(nóng)產(chǎn)品，更是特別重要。

不少朋友留言，農(nóng)產(chǎn)品的稅收政策，可真容易把人繞進(jìn)去。今天，咱們就趁著熱點(diǎn)聊一聊農(nóng)產(chǎn)品的稅收政策。

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品到底該取得何種發(fā)票？哪些發(fā)票可以抵扣、哪些不能抵扣？什么情況下可以增值稅加計(jì)扣除？

別急，今天咱們一次性理得清清楚楚。

【案例】

“綠色食品”公司為一般納稅人，主要經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品加工和銷售。

2023年11月有以下幾筆購進(jìn)業(yè)務(wù)：

1、從“開心農(nóng)場”合作社（一般納稅人）手上購進(jìn)優(yōu)質(zhì)大米約200萬元。

2、從中間商販張三（小規(guī)模納稅人）手上購進(jìn)蘋果10.3萬元（含稅），從中間商販李四（小規(guī)模納稅人）手上購進(jìn)葡萄20.6萬元（含稅） 。

3、從農(nóng)業(yè)商貿(mào)公司（一般納稅人）購進(jìn)鮮活肉蛋117萬元。

上述購進(jìn)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)取得何種發(fā)票？哪些是可以抵扣的？

【政策學(xué)習(xí)】

財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告

自2023年4月1日起，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

【總結(jié)】農(nóng)產(chǎn)品的抵扣政策 結(jié)合最新稅率：

1、取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；

2、從按簡易計(jì)稅方法依3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人，取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專票上注明的不含稅金額和9%的扣除率，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

3、取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【案例解析】

1、從農(nóng)業(yè)合作社一般納稅人手上購進(jìn)優(yōu)質(zhì)大米約200萬元，取得免稅增值稅普通發(fā)票，可以按9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)=200×9%=18萬元。

“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者”包括了農(nóng)民個(gè)人、農(nóng)業(yè)合作社。

《增值稅暫行條例》規(guī)定，“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者”銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。但是為了鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)發(fā)展，稅法允許購買者計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。

不管是從農(nóng)民，還是從農(nóng)業(yè)合作社手中購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，咱們都可以抵扣增值稅。不同的是，農(nóng)業(yè)合作社通常可以自行開具免稅的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。

而農(nóng)民呢，無法自行開票，我們有兩種取票方式：

? 作為收購方，開具收購發(fā)票。按照收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)乘以9%的扣除率，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

優(yōu)點(diǎn)：采購方自己開票，方便快捷。

缺點(diǎn)：由于是采購方自行開具，一直以來都是涉票犯罪重災(zāi)區(qū)，更是各地稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)管的票種。不少地方都是要提交資料、嚴(yán)格審批才能申領(lǐng)，納稅人購買、使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票時(shí)，一定要落實(shí)好當(dāng)?shù)氐恼摺⒅?jǐn)防“踩雷”。

? 要求農(nóng)民去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開免稅普票，按照免稅普票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)乘以9%的扣除率，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

優(yōu)點(diǎn)：無需單獨(dú)申請(qǐng)收購發(fā)票。

缺點(diǎn)：農(nóng)民太分散，代開不集中；農(nóng)民怕麻煩不愿意配合。

2、從中間商販購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，可專票可普票，一般納稅人購進(jìn)要求專票。

商販不屬于農(nóng)產(chǎn)生產(chǎn)者，不享受農(nóng)產(chǎn)品的免稅政策。

? 從中間商販張三手上購進(jìn)蘋果10.3萬元（含稅），假設(shè)取得的是增值稅普通發(fā)票，不得計(jì)算抵扣，抵扣稅額為0。

? 從中間商販小規(guī)模納稅人李四手上購進(jìn)葡萄20.6萬元（含稅），取得增值稅專用發(fā)票，不按照票面稅額，可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=20.6÷（1+3%）×9%=1.8萬元。

3、從農(nóng)業(yè)商貿(mào)公司購進(jìn)鮮活肉蛋117萬元，取得免稅普通發(fā)票，不可以抵扣增值稅。

根據(jù)財(cái)稅[2012]75號(hào)規(guī)定，從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品，免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

注意：不包括《中華人民共和國野生動(dòng)物保護(hù)法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。

農(nóng)業(yè)商貿(mào)公司雖然不是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，但是可以享受流通環(huán)節(jié)免稅政策。

購進(jìn)方取得的是免稅發(fā)票，不屬于從“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者”手中購進(jìn)，不能計(jì)算抵扣增值稅。

對(duì)于“綠色食品”公司來說，從農(nóng)民、農(nóng)業(yè)合作社、小商販、商貿(mào)公司手中購進(jìn)，增值稅抵扣情況各不相同，要注意選擇最合適的購進(jìn)渠道。

農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)還有一個(gè)優(yōu)惠政策，那就是，可以享受進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)扣除。

根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）政策規(guī)定：

納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。即購進(jìn)時(shí)先按照9%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)再加計(jì)1%的進(jìn)項(xiàng)稅額。

【案例1】

“美好生活”公司是一家肉制品加工企業(yè)（一般納稅人）。

2023年5月購進(jìn)豬肉100噸，對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票1張，發(fā)票列明不含稅金額200萬元，稅額18萬元。假設(shè)7月全部生產(chǎn)領(lǐng)用用于香腸臘肉加工，不考慮其他情況。這種情況下，如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

1、購入取得一般納稅人的專票，按照票面稅額抵扣增值稅18萬元。

2、享受加計(jì)扣除2萬元，即200萬*1%=2萬。

3、“美好生活”公司一共可以抵扣20萬元。

生產(chǎn)銷售13%的香腸臘肉，如果按照原稅率9%抵扣，因稅率差異比較吃虧，加計(jì)扣除1%政策，盡量讓農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)不吃虧。

【案例2】

“好心情”公司是飲料生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），從小規(guī)模納稅人購進(jìn)西瓜共計(jì)10300元，取得增值稅專用發(fā)票上不含稅金額10000元，稅額300元；之后將西瓜加工成稅率13%的西瓜飲品。不考慮其他情況，如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

1、購入取得小規(guī)模納稅人3%的專票，不按票面稅額抵扣，按照買價(jià)和9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，10000*9%=900元

2、享受加計(jì)扣除，即10000*1%=100元。

3、“好心情”公司一共可以抵扣1000元。

最后，我們用一張圖，總結(jié)一下今天的干貨，也方便大家收藏。

【第9篇】農(nóng)產(chǎn)品收購普通發(fā)票抵扣

稅法規(guī)定可以作為進(jìn)賬抵扣的憑證，其中就包括農(nóng)產(chǎn)品收購憑證。增值稅條例明確農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的（還有另外一些特定的從事農(nóng)產(chǎn)品和肉蛋禽類等生產(chǎn)銷售也是免稅的，有興趣的可以自己搜一搜）。因此，一些不法分子就打起了這塊主意。他們先是找到農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者，在沒有實(shí)際交易的情況下，花錢讓對(duì)方開農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，或者說自己想辦法虛假注冊(cè)，拿到農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售資質(zhì)，然后開具給自己控制的空殼公司，拿來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。這樣空殼公司就產(chǎn)生了大量的進(jìn)項(xiàng)稅額，再通過直接暴力虛開或者層層洗票變票，變成下家想要的發(fā)票品名開具給下家抵扣，收取相應(yīng)的開票費(fèi)，完成整個(gè)虛開的過程。實(shí)際上他逃避繳納的稅款就是來源于國家給予農(nóng)產(chǎn)品免稅的優(yōu)惠政策，被犯罪分子所利用了。

【第10篇】2023年農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

如何認(rèn)定虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票行為

——基于兩個(gè)生效裁判案例分析

內(nèi)容摘要：農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票具有抵扣稅款的功能，但是同樣的虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的行為，有的法院認(rèn)定構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，有的法院認(rèn)定虛開發(fā)票罪。筆者通過對(duì)比分析兩個(gè)案例，從而確認(rèn)如何準(zhǔn)確的認(rèn)定虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的行為。

關(guān)鍵詞： 虛開 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 抵扣

筆者近期辦理了一起虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票的案件，嫌疑人為了對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票不交稅或者少交稅，虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣。在2023年4月和2023年12月分別對(duì)外虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票一宗，發(fā)票的名稱、性質(zhì)、虛開的農(nóng)產(chǎn)品種類、虛開的單位等都完全一樣，只是開票時(shí)間和受票人信息不一樣。但是公訴人認(rèn)為2023年10月1日山東省更改了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的抵稅辦法，而且2023年12月份虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票尚未進(jìn)行抵扣，將2023年4月份的虛開行為指控為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，將2023年12月份的虛開行為指控為虛開發(fā)票罪。筆者并不認(rèn)同該觀點(diǎn)，認(rèn)為這兩宗虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票行為都應(yīng)該認(rèn)定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。

一、什么是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個(gè)體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時(shí)，由于生產(chǎn)者自身無法開具發(fā)票，而由收購企業(yè)向收款方開具的一種發(fā)票。

（一）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的開具主體

我國對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票沒有詳細(xì)具體的規(guī)定，全國各省市對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票分別作出了符合本省實(shí)際情況的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)2023年山東省國家稅務(wù)局發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票使用管理的意見》第一條規(guī)定可以看出，一般納稅人企業(yè)和小規(guī)模納稅人企業(yè)只要符合條件都可以申請(qǐng)購領(lǐng)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。

（二）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票具有抵扣稅款的性質(zhì)

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票屬于我國刑法第205條規(guī)定的虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，具有抵扣稅款的功能。

第一、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三條明確規(guī)定，發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。

第二、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定，條例第九條所稱的增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運(yùn)費(fèi)用結(jié)算單據(jù)【新修改的增值稅暫行條例已經(jīng)將運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)刪除】。

第三、2005年12月29日第十屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十九次會(huì)議通過了關(guān)于《中華人民共和國刑法》有關(guān)出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票規(guī)定的解釋，明確規(guī)定：刑法規(guī)定的'出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票'，是指除增值稅專用發(fā)票以外的，具有出口退稅、抵扣稅款功能的收付款憑證或者完稅憑證。

（三）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的抵扣方法

1、《增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項(xiàng)規(guī)定，'購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。'

2、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）第二條規(guī)定，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：（一）除本條第（二）項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。（二）營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。

通過上述規(guī)定可以看出，我國營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的方式包括以下三種：

第一，憑一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；

第二，從小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；

第三，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

二、虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪與虛開發(fā)票罪的區(qū)別

（一）犯罪對(duì)象不同

虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的犯罪對(duì)象是具有抵扣稅款功能的發(fā)票，一般包括農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。

虛開發(fā)票罪的犯罪對(duì)象是是除增值稅專用發(fā)票和用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票以外的其他發(fā)票，即我們通常所稱的普通發(fā)票。

（二）犯罪目的不同

虛開用于抵扣稅款發(fā)票的目的是通過為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開等手段進(jìn)行抵扣稅款。

虛開發(fā)票的目的是為了將虛開發(fā)票用作記賬憑證，進(jìn)項(xiàng)列支成本，以此來減少利潤，少繳企業(yè)所得稅。

三、生效判例

（一）案例一，新疆維吾爾自治區(qū)高級(jí)人民法院刑事裁定書(2015)新刑一終字第108號(hào)

1、基本案情

2023年12月，上訴人謝會(huì)、原審被告人劉文見以虛開增值稅專用發(fā)票為目的注冊(cè)成立達(dá)非爾公司。2023年1月至5月間，劉文見、謝會(huì)取得達(dá)非爾公司一般納稅人資格后，在無真實(shí)貨物交易的情況下，虛構(gòu)收購農(nóng)產(chǎn)品和加工銷售家具的經(jīng)營業(yè)務(wù)，為自己開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票201份，涉及金額19660311.69元，涉及稅額2555837.01元，其中已申報(bào)抵扣171份，申報(bào)金額16741378.34元，抵扣稅額2176379.19元；為他人代開增值稅專用發(fā)票196份，涉及金額18822832.52元，涉及稅額3199881.48，其中已申報(bào)148份，申報(bào)金額14126897.45元，抵扣稅額2401572.55元。

2、法院判決

法院認(rèn)為，上訴人謝會(huì)、原審被告人劉文見二人相互勾結(jié)，在沒有真實(shí)貨物購銷的情況下，違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定，為他人虛開增值稅專用發(fā)票196份，涉及稅款數(shù)額3199881.48元，為抵扣稅款又為自己虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票201份，涉及稅款數(shù)額2555837.01元，其二人行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪。

（二）案例二，四川省鹽源縣人民法院刑事判決書（2017）川3423刑初10號(hào)

1、基本案情

2023年至2023年期間，被告人馬某甲伙同馬某乙、石某某（二人均在逃），用閣某某注冊(cè)的'鹽源縣三力商貿(mào)有限責(zé)任公司'的名稱，在沒有真實(shí)交易的情況下，冒用居住在鹽源縣梅雨鎮(zhèn)、衛(wèi)城鎮(zhèn)、干海鄉(xiāng)多地村民身份信息，多次虛開羊毛、羊皮等農(nóng)產(chǎn)品收購?fù)ㄓ脵C(jī)打發(fā)票176份，合計(jì)金額1,501,504.00元。

2、法院判決

法院認(rèn)為，被告人馬某甲伙同他人在沒有真實(shí)貨物交易的情況下，虛開普通發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重，其行為違反了我國發(fā)票管理制度，嚴(yán)重破壞了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，符合虛開發(fā)票罪的全部構(gòu)成要件，構(gòu)成虛開發(fā)票罪，且系共同犯罪。

四、生效案例分析

（一）涉稅虛開類案件屬于行為犯

司法實(shí)踐中，涉稅虛開案件的主流觀點(diǎn)是行為犯。行為犯是指，只要行為人完成了刑法規(guī)定的某種犯罪行為，犯罪的客觀方面即為完備，犯罪即成為既遂形態(tài)，即構(gòu)成犯罪。虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪中只要有為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人虛以及接受他人虛開的行為，并達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的，即可構(gòu)成犯罪，進(jìn)行立案追訴，是否造成國家稅款損失不是本罪的構(gòu)成要件。

如果行為人在虛開之后又用于抵扣稅款，則根據(jù)抵扣稅款的金額，在構(gòu)成本罪的基礎(chǔ)上，可以根據(jù)其金額來確定其是否達(dá)到了本罪量刑上升級(jí)的'其他嚴(yán)重情形''或其他特別嚴(yán)重情節(jié)'這兩種加重處罰情形。

（二）涉稅虛開類案件有被認(rèn)定為目的犯的趨勢(shì)

（1）從刑法體系來看

刑法第三章第六節(jié)'危害稅收征管罪'無不是從保護(hù)國家稅款不流失這一角度出發(fā)的，如果單從造成國家稅款損失的機(jī)理上看，虛開用于抵扣稅款發(fā)票行為也包括在刑法第二百零一條的逃稅罪中，即虛開用于抵扣稅款發(fā)票行為也是一種逃稅行為。刑法之所以單獨(dú)將其規(guī)定一個(gè)罪名并給予重刑嚴(yán)懲，就是因?yàn)樵鲋刀愂俏覀儑业牡谝淮蠖惙N，虛開騙取增值稅的行為對(duì)國家稅款的危害更為巨大，為實(shí)現(xiàn)對(duì)增值稅的特殊保護(hù)而將本罪單列。若虛開不是以騙取稅款為目的，而是為偷逃消費(fèi)稅等其他目的，則不應(yīng)以本罪論處。

（2）從侵犯的法益來看

虛開用于抵扣稅款發(fā)票違反了發(fā)票管理秩序，但之所以入罪并配置無期徒刑這一較高法定刑，是由增值稅專用發(fā)票能夠憑票抵扣稅款的特殊功能決定。若未騙取國家稅款，則未侵害本罪法益，不應(yīng)當(dāng)受到刑法評(píng)價(jià)。

（3）從罪責(zé)刑相適應(yīng)的原則來看

刑法第二百零五條規(guī)定的虛開罪屬于重刑犯罪和特別犯罪，最高可判處無期徒刑，因此其所評(píng)價(jià)的犯罪行為應(yīng)當(dāng)具有極高的社會(huì)危害性，不加區(qū)分行為人主觀目的一概以虛開定罪，也不符合罪責(zé)刑相適應(yīng)原則。

（4）從最高院發(fā)布的文件來看

1）最高人民法院研究室《關(guān)于如何認(rèn)定以'掛靠'有關(guān)公司名義實(shí)施經(jīng)營活動(dòng)并讓有關(guān)公司為自己虛開增值稅專用發(fā)票行為的性質(zhì)》征求意見的復(fù)函（法研[2015]58號(hào)）'如行為人進(jìn)行了實(shí)際的經(jīng)營活動(dòng)，主觀上并無騙取抵扣稅款的故意，客觀上也未造成國家增值稅款損失的，不宜認(rèn)定為刑法第二百零五條條規(guī)定的'虛開增值稅專用發(fā)票'；符合逃稅罪等其他犯罪構(gòu)成條件的，可以其他犯罪論處。'

2）《全國法院經(jīng)濟(jì)犯罪案件審判工作座談會(huì)綜述》對(duì)于實(shí)踐中下列幾種虛開行為，一般不宜認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票犯罪：（1）為虛增營業(yè)額、擴(kuò)大銷售收入或者制造虛假繁榮，相互對(duì)開或環(huán)開增值稅專用發(fā)票的行為；（2）在貨物銷售過程中，一般納稅人為夸大銷售業(yè)績，虛增貨物的銷售環(huán)節(jié)，虛開進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票和銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，但依法繳納增值稅并未造成國家稅款損失的行為；（3）為夸大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，通過虛開進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票虛增企業(yè)的固定資產(chǎn)、但并未利用增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，國家稅款亦未受到損失的行為。

（5）從最高院發(fā)布的典型案例來看

2023年12月4日，最高人民法院發(fā)布的張某強(qiáng)虛開增值稅專用發(fā)票案明確指出：不以騙稅為目的、未造成稅款損失的行為不成立虛開犯罪。

（三）企業(yè)性質(zhì)影響虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪和虛開發(fā)票罪的認(rèn)定

對(duì)于虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪中'用于'的理解，應(yīng)指主觀上想用于且客觀上可以用于，而不應(yīng)該包括客觀上不能用于，或者雖然客觀上可以用于，但是主觀上不想用于，更不能將主觀上使用用途不明的視為準(zhǔn)備用于。即根據(jù)主客觀相一致的原則，如果行為人沒有抵扣稅款的故意，即使實(shí)施了虛開抵扣稅款發(fā)票的行為，也不能以虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪定罪處罰。

1、主觀上想用于抵扣稅款且客觀上可以用于抵扣稅款，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪

如果涉案企業(yè)屬于一般納稅人，為了抵銷項(xiàng)增值稅稅款，進(jìn)而虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，那么涉案企業(yè)虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的行為應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。

2、客觀上不能用于抵扣稅款，則不應(yīng)認(rèn)定用于抵扣稅款發(fā)票罪

我國《增值稅暫行條例》明確規(guī)定，只有一般納稅人在購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定進(jìn)行抵扣；小規(guī)模納稅人在購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣。所以，如果涉案企業(yè)是小規(guī)模納稅人，即使涉案企業(yè)向自己虛開可以用于抵扣稅款的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，那么該企業(yè)也不能將農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票用于抵扣稅款。

筆者通過國家企業(yè)信用信息查詢系統(tǒng)檢索到，案例二中鹽源縣三力商貿(mào)有限責(zé)任公司，注冊(cè)資本200萬元，經(jīng)營范圍：'收購、銷售：牛、羊、兔皮毛；銷售：服裝（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營活動(dòng)），未查到其是否是一般納稅人。所以，即使該公司虛開了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，那么其也因?yàn)樽约菏切∫?guī)模納稅人，客觀上不能抵扣稅款，也不能被認(rèn)定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，所以案例二法院認(rèn)定該企業(yè)構(gòu)成虛開發(fā)票罪。

（四）虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的定罪不受抵扣政策（抵扣方法、抵扣稅率）的影響

上文已經(jīng)論述，虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪是行為犯，所以，即使稅款抵扣方法發(fā)生變化或者抵扣稅率發(fā)生變化，造成涉案企業(yè)未能將虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票全部用于抵扣稅款，那么也不影響對(duì)整個(gè)虛開行為的認(rèn)定。案例一正是基于此觀點(diǎn)進(jìn)行的裁判，劉文見、謝會(huì)是否將虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票金額全部抵扣稅款，并不影響對(duì)其全部虛開金額的認(rèn)定。

五、結(jié)論

無論國家規(guī)定的稅款抵扣方法是否變化，無論國家規(guī)定的稅款抵扣率是否發(fā)生變化，無論虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是否全部被抵稅，都不影響對(duì)虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的認(rèn)定。至于虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的行為構(gòu)成何罪？我們應(yīng)該根據(jù)法律規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的性質(zhì)（是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人），按照主客觀相一致的原則來綜合認(rèn)定。

【第11篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票免稅

疑問

今天有個(gè)會(huì)計(jì)學(xué)員問我，她屬于一家一般納稅人超市企業(yè)，由于經(jīng)營銷售的需要購買了雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，她跟我說超市也可以抵扣9%的增值稅。

我的回復(fù)是：不一定。財(cái)務(wù)人員切記不要片面的認(rèn)為一般納稅人只要取得免稅農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)票，就可以抵扣9%的增值稅！這樣理解是錯(cuò)誤的。

注意：

1、若是從自產(chǎn)自銷的合作社購買的雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，則超市可以抵扣9%的增值稅。

2、若是從批發(fā)零售的單位購買的雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，則超市不可以抵扣9%的增值稅。

政策參考：

1. 財(cái)稅【2017】37號(hào)文件規(guī)定：

（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

2. 財(cái)稅【2012】75號(hào)財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》規(guī)定：

一、對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國野生動(dòng)物保護(hù)法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。

3、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

(一)除本條第(二)項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額;從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

來源：郝老師說會(huì)計(jì)

蕓窗e財(cái)會(huì)，為千萬財(cái)會(huì)人服務(wù)

【第12篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票條件

很多農(nóng)產(chǎn)品加工、銷售企業(yè)多少會(huì)遇到無成本發(fā)票的問題，今天給大家分享下解決辦法：

一、企業(yè)采購農(nóng)產(chǎn)品，無發(fā)票怎么辦？

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票新規(guī)定：農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，由收購者自行開具給售貨方。也就是收購方可以自開收購發(fā)票給公司當(dāng)成本。

二、怎么開收購發(fā)票？在哪里開票？

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》 第二十六條、二十七條規(guī)定：發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法：任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)城攜帶、郵奇、運(yùn)輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。

因此，納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票只能在本地區(qū)開具，不得攜帶空白發(fā)票跨規(guī)定使用。

三、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定：

1、向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開通收購發(fā)票權(quán)限；

2、為了加強(qiáng)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的管理，嚴(yán)格控制農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的使用，很多地方出臺(tái)了更加嚴(yán)格的規(guī)定；

如：廈門市國家稅務(wù)局：

廈國稅公告 (2016)9號(hào)《關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理有關(guān)問題的公告》二”關(guān)于收購發(fā)票的

開具管理〞第(四)條規(guī)定：收購發(fā)票僅限在本市范圍內(nèi)開具。到本市以外收購農(nóng)產(chǎn)品的，可向銷售方索取普通發(fā)票，或者向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具 《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》后，向收購地國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用收購發(fā)票。

自開收購發(fā)票時(shí)，可向所在地稅務(wù)局咨詢具體方法。

3、開票時(shí)必須把農(nóng)戶名稱，身份證號(hào)，合同都備齊。

以上，分享給大家，有其他工商財(cái)稅相關(guān)問題，歡迎留言咨詢。

【第13篇】免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票進(jìn)項(xiàng)

最近企業(yè)問了我?guī)讉€(gè)關(guān)于取得農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票抵扣的問題，我把這幾個(gè)問題總結(jié)了一下，與大家共勉！

一、從農(nóng)村合作社處取得的稅率為“免稅”的農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

答：可以抵扣，而且是按照11%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕37號(hào) 財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知第二條，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證；

政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕37號(hào)第四條，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

三、從小規(guī)模納稅人處取得的稅率為3%的增值稅專用發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，抵扣稅率為3%還是11%？

答：可以抵扣，抵扣稅率為11%。

政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕37號(hào) 財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知第二條，從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

點(diǎn)評(píng)：

1.從小規(guī)模納稅人處取得的必須是專票，才能按11%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；

2.抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)按金額*11%，而不是按價(jià)稅合計(jì)*11%。

四、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品稅率行填寫“0%”的農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票可以稅前扣除嗎？可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？

答：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品屬于增值稅免稅產(chǎn)品，但增值稅免稅，不等于“零稅率”，故不能稅前扣除。

點(diǎn)評(píng)：增值稅免稅是指納稅人銷售貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn),稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但國家根據(jù)政策的需要，免除納稅人繳納稅款的義務(wù)。譬如農(nóng)產(chǎn)品，適用稅率為11%，但國家政策的原因，對(duì)于符合要求的農(nóng)產(chǎn)品銷售，使用免稅政策。

而納稅人銷售零稅率貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn)，稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人無稅可納。

雖然增值稅免稅收入和零稅率收入都不征收增值稅，但免稅和零稅率的意義不一樣。適用免稅的產(chǎn)品開具成“0%”的稅率，屬于錯(cuò)用稅率，屬于不合規(guī)發(fā)票，不能稅前扣除，如果強(qiáng)行扣除和抵扣，是有稅收風(fēng)險(xiǎn)的。

財(cái)稅專家簡介：

趙倩倩，女，畢業(yè)于河北師范大學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)，本科學(xué)歷，學(xué)士學(xué)位；河北長河稅務(wù)師事務(wù)所項(xiàng)目經(jīng)理，從事財(cái)稅工作多年，主持多個(gè)大中型企業(yè)土地增值稅清算與企業(yè)所得稅匯算清繳工作。

【第14篇】購買農(nóng)產(chǎn)品取得什么發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》 (財(cái)稅〔2017〕37號(hào) )和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2023年第39號(hào)）的規(guī)定：

納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

這里大家要應(yīng)把握三點(diǎn)：

第一，必須從小規(guī)模納稅人處購買的農(nóng)產(chǎn)品；

第二，必須從小規(guī)模納稅人這里取得專票才能抵扣9%；

第三，要以增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額按9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

例：某公司屬于一般納稅人的園林綠化施工企業(yè)，2023年4月份從一家從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的小規(guī)模納稅人公司采購園林綠化植物一批并取得3%的增值稅專用發(fā)票，不含稅金額10000元，增值稅額300元。

賬務(wù)處理如下：

借：原材料 9400

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900

貸：銀行存款 10300

申報(bào)納稅時(shí)注意：該增值稅專用發(fā)票不需要認(rèn)證，總金額是價(jià)稅合計(jì)數(shù)，進(jìn)項(xiàng)稅額按照計(jì)算得出后填寫，在申報(bào)表附表二第6欄反映。

【第15篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票如何

會(huì)計(jì)學(xué)堂沈老師，帶領(lǐng)你了解我們的教學(xué)和我們的答疑服務(wù)。會(huì)計(jì)學(xué)堂不只是提供80多個(gè)行業(yè)的實(shí)操課，更是提供有一對(duì)一的工作答疑服務(wù)，報(bào)培訓(xùn)班就要找這樣的學(xué)校，歡迎聯(lián)系沈老師咨詢課程！1687760670

金牌答疑老師解答

莊老師| 官方答疑老師

職稱：高級(jí)會(huì)計(jì)師+中級(jí)會(huì)計(jì)師+審計(jì)師

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你好，購買對(duì)方的農(nóng)產(chǎn)品，對(duì)方?jīng)]有發(fā)票，購買方開收購發(fā)票，也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

2019-03-28,21:36:49

嗯 | 會(huì)計(jì)達(dá)人

追問：這個(gè)對(duì)方指的是農(nóng)戶嗎？農(nóng)戶不是可以去當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)代開嗎？

2019-03-28,21:38:46

莊老師| 官方答疑老師

你好，一般農(nóng)戶不愿意到稅務(wù)局代開發(fā)票

2019-03-28,21:40:23

嗯 | 會(huì)計(jì)達(dá)人

追問：為什么不愿意去稅務(wù)局代開，農(nóng)戶自產(chǎn)不是免稅嗎？

2019-03-28,21:49:22

莊老師| 官方答疑老師

你好，這個(gè)早上我們?nèi)ズ娃r(nóng)戶買農(nóng)產(chǎn)品，他會(huì)愿意跑到稅務(wù)局去開票，

2019-03-28,21:55:59

嗯 | 會(huì)計(jì)達(dá)人

追問：就是看農(nóng)戶愿意不愿意是嗎？不愿意就自己企業(yè)開收購發(fā)票是嗎？開之前是不是要去備案

2019-03-28,21:57:41

莊老師| 官方答疑老師

你好，收購發(fā)票要到稅務(wù)局備案申請(qǐng)領(lǐng)購

2019-03-28,22:41:07

【第16篇】抵扣農(nóng)產(chǎn)品用什么發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票抵扣勾選業(yè)務(wù)

成為用票試點(diǎn)企業(yè)次月1日以后的農(nóng)產(chǎn)品類發(fā)票，納稅人需要在稅務(wù)數(shù)字賬戶進(jìn)行發(fā)票勾選操作。

農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票類型

1、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票：稅控系統(tǒng)的普票進(jìn)入待處理農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票-自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票模塊進(jìn)行勾選。如果是全電開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票直接在抵扣類勾選的抵扣勾選模塊勾選無需納稅人處理。

2、小規(guī)模購進(jìn)的3%的專票：進(jìn)入待處理農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票-從小規(guī)模處購進(jìn)的3%的農(nóng)產(chǎn)品專票處理后再到抵扣勾選模塊對(duì)發(fā)票進(jìn)行勾選。

3、代開的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票：先錄入再進(jìn)入待處理農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票-再到抵扣勾選模塊勾選

4、從一般納稅人處取得9%農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票、收購發(fā)票：直接勾選就行

加計(jì)扣除勾選的操作

只有歸類為農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)才能使用，且當(dāng)月歸類，次月生效

發(fā)票勾選確認(rèn)-勾選抵扣-農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)勾選