一般納稅人稅務(wù)注銷（16篇）

【第1篇】一般納稅人稅務(wù)注銷

我們都知道當(dāng)一個(gè)公司經(jīng)營不善的時(shí)候需要進(jìn)行公司注銷，公司注銷并不像大家想象的那么簡(jiǎn)單，其中涉及很多流程和步驟，中間如果出現(xiàn)一些問題還可能會(huì)帶來額外的麻煩。那么公司營業(yè)執(zhí)照丟了是否要補(bǔ)辦，注銷前一定要注意哪些稅務(wù)問題？

若是公司營業(yè)執(zhí)照丟失后，不補(bǔ)辦也沒問題，因?yàn)檎竞透北揪哂幸粯拥姆尚Я?，但有的要營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件的就要求提供營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件，我就碰到過。所以，你要是一直不用，可以不去辦理補(bǔ)辦手續(xù)，而且，你也可以去下載電子營業(yè)執(zhí)照，法效和紙質(zhì)一樣。

一、印花稅是注銷必查項(xiàng)目

印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)上的活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、具有法律效力憑證的行為所征收的一種稅。

1、印花稅的納稅范圍：包括在中國境內(nèi)書立、事業(yè)單位、個(gè)體工商戶、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、其他單位和其他個(gè)人。

2、印花稅雖然是一種小稅，但如果你在公司注銷的時(shí)候不重視它，那么你就會(huì)吃大虧。

3、自從公司注冊(cè)成功開始，所有簽訂的重大合同都要審核印花稅；除此之外，還有營業(yè)賬簿、實(shí)收資本、購銷合同、資本公積的審核。所以，在公司注銷之前，一定要查漏補(bǔ)缺。

二、個(gè)人所得稅也是個(gè)容易犯錯(cuò)的點(diǎn)

例：某公司注銷的時(shí)候，因?yàn)楣境闪⒌谋容^早，有100萬的公司注冊(cè)資本以公司老板借款的方式取走了。根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定，除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)外，個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款，在此納稅年末，借款用途跟企業(yè)經(jīng)營無關(guān)，也沒有歸還的，視為公司對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，根據(jù)“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。所以，該公司需要補(bǔ)繳的個(gè)稅為：100*20%=20萬元。

三、賬面存貨也要交稅

例：某一般納稅人公司，經(jīng)營范圍是商貿(mào)批發(fā)行業(yè)，在年底由于經(jīng)營問題倒閉準(zhǔn)備注銷，但公司還有10萬元的存貨，在市場(chǎng)上除稅后的價(jià)值約為12萬，那該如何上稅呢？這種情況下，在注銷稅務(wù)登記停止經(jīng)營時(shí)，應(yīng)該先辦理一般納稅人的注銷，有庫存時(shí)，會(huì)分配給股東和投資者，當(dāng)作出資收回或者利潤(rùn)分配。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：“將自產(chǎn)、購買、委托加工的貨物分配給投資者或股東”屬于視同銷售行為。按照12萬確認(rèn)注銷項(xiàng)，在注銷時(shí)，需繳納的增值稅為12*13%=1.56萬元。

四、賬面庫存大于實(shí)物庫存怎么辦？

現(xiàn)在有很多企業(yè)都存在這樣的問題，在注銷時(shí)賬上顯示比實(shí)際的多；其實(shí)問題就在于有商品銷售后賬面上漏報(bào)了。那么，在這種情況下，輕則以視同銷售處理，重則需要補(bǔ)繳滯納金；從輕處理就是以不含稅市場(chǎng)價(jià)的13%繳納。

五、庫存確實(shí)壞了怎么辦？

做食品銷售的某公司，在注銷的時(shí)候，公司倉庫的一百多萬元（含稅）食品因管理不善，過期了，發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證抵扣。雖然賬面上這一百多萬元確實(shí)一分錢都不值了，但根據(jù)增值稅管理辦法，因管理不善造成損失，之前做了進(jìn)項(xiàng)抵扣的必須進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

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【第2篇】一般納稅人如何做賬

導(dǎo)讀：小編下面就來講講一般納稅人賬務(wù)分錄怎么寫，你看這問題問的，賬務(wù)處理涉及的方方面面很多的，如果細(xì)說能涵蓋的知識(shí)是一個(gè)專業(yè)的系統(tǒng)的版塊，比如收入，報(bào)銷、發(fā)票、分錄、稅務(wù)等等。

一般納稅人賬務(wù)分錄怎么寫?

一般納稅人與小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)分錄的主要區(qū)別是：

進(jìn)貨：

借：原材料或庫存商品--xxxx

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款或應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等

銷售：

借：銀行存款或應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

月末如果應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

下月交納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸：銀行存款

一般納稅人，計(jì)提增值稅怎樣做分錄

一般納稅人，增值稅分錄如下：

1、發(fā)生收入時(shí)：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額

2、購進(jìn)固定資產(chǎn)/物料時(shí)

借：固定資產(chǎn)/原材料

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

3、轉(zhuǎn)出未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅(銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)的差額)

4、計(jì)提增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

下月繳納稅費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸：銀行存款

一般納稅人賬務(wù)分錄怎么寫為會(huì)計(jì)學(xué)堂整理，財(cái)務(wù)要面對(duì)各種原始憑證，各類漏洞的處理，各類稅務(wù)處理，總之是非常繁雜，不是說照著這個(gè)譜子就能學(xué)好。

【第3篇】一般納稅人怎么取消

一般納稅人是可以零申報(bào)。公司納稅申報(bào)的所屬期內(nèi)沒有發(fā)生應(yīng)稅收入，按照國家稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理零申報(bào)手續(xù)，并注明當(dāng)期無應(yīng)稅事項(xiàng)。

如果公司連續(xù)三個(gè)月零申報(bào)或負(fù)申報(bào)就屬于異常申報(bào)，這樣會(huì)被稅務(wù)局列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，原因是：

1、公司設(shè)立的核心目的是為社會(huì)創(chuàng)造價(jià)值，長(zhǎng)期零申報(bào)就意味著長(zhǎng)期沒有收入，那么公司長(zhǎng)久存在的必要。

2、開公司是有成本費(fèi)用，比如員工的工資、房屋的租金、水電氣費(fèi)等等，如果一直沒有收入，誰也不想，畢竟沒有人愿意“賠錢賺吆喝”。

長(zhǎng)期零申報(bào)會(huì)帶來什么樣的后果：

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)將公司納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍，并且會(huì)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅評(píng)估，在評(píng)估過程中如果發(fā)現(xiàn)公司存在隱瞞收入、虛開發(fā)票等等的行為，就會(huì)要求公司進(jìn)行補(bǔ)繳當(dāng)期的稅款與滯納金，并且會(huì)按規(guī)定對(duì)公司處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重的會(huì)移送稽查；

2、公司為走逃戶，會(huì)納入重大失信名單并對(duì)外公告，同時(shí)會(huì)利用系統(tǒng)核查“受票方”，核查受票方是否存在虛開增值稅發(fā)票、惡意串通等情況，并按照規(guī)定進(jìn)行查處，同時(shí)會(huì)將走逃戶公司直接評(píng)定為d級(jí)公司，承擔(dān)d級(jí)納稅人公司后果；

3、對(duì)長(zhǎng)期零申報(bào)且持有發(fā)票的公司，發(fā)票降開票額度降發(fā)票數(shù)量。同時(shí)會(huì)按規(guī)定要求公司定期前往稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的使用進(jìn)行核查；

4、如果只有一次兩次，沒有太大影響，可能看不出來。

5、如果超過三個(gè)月，會(huì)進(jìn)入稅局的重點(diǎn)觀察對(duì)象，會(huì)被查賬。

6、如果一直零申報(bào)，且查賬有問題，稅務(wù)局會(huì)取消公司的一般納稅人納稅資格，并認(rèn)為公司是非正常戶，公司的專管員也會(huì)直接取消您公司的納稅資格。

7、具體根據(jù)地區(qū)不同會(huì)有差異，但大致相同。

8、如果公司確實(shí)是一直沒有開展經(jīng)營。可以給稅局提供情況說明

【第4篇】一般納稅人納稅公式

7月大征期！這18個(gè)稅種稅目稅率表及應(yīng)納稅額計(jì)算模板，收好備用（附各個(gè)稅種的計(jì)算公式）

作為會(huì)計(jì)，做賬報(bào)稅的工作算得上是基本工作了，要是你連這個(gè)都不會(huì)，你去公司面試會(huì)計(jì)，咋說呢，基本沒有啥優(yōu)勢(shì)！

而想要做好報(bào)稅工作，以下這幾點(diǎn)，你值得收藏：

一、18個(gè)稅種稅目稅率表

二、全自動(dòng)18個(gè)稅種應(yīng)納稅額計(jì)算模板

三、各個(gè)稅種的計(jì)算公式（部分展示）

（以上-文末0）

一、18個(gè)稅種稅目稅率表（全）

二、全自動(dòng)18個(gè)稅種應(yīng)納稅額計(jì)算模板展示

各個(gè)稅種的計(jì)算公式部分展示

1、增值稅的計(jì)算公式

分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

……

篇幅有限，先到這里，電子版已打包好，看下0

忠告：想在財(cái)務(wù)行業(yè)有一個(gè)較好的發(fā)展，建議收好備用。每一次積累都是前進(jìn)的積累，當(dāng)你積累足夠，升職加薪就是水到渠成。關(guān)注我，每天都有會(huì)計(jì)新資訊。

【第5篇】廣東省一般納稅人查詢

關(guān)注我，每天分享稅務(wù)知識(shí)

10月25日，廣州稅局發(fā)布一則稅務(wù)處理決定書，其中詳細(xì)闡述了小米光電科技有限公司的稅收違法事實(shí)：虛開528份發(fā)票，份數(shù)之大，令人咂舌！

下面來和阿達(dá)一起分析一下這一起案例：

本文主角小米光電科技有限公司于2023年1月至2023年6月期間，在沒有實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)的情況下，為貴州、廣州等地的單位共開具增值稅專用發(fā)票528份，價(jià)稅合計(jì)五千六百余萬元。

短短一年半不到，虛開發(fā)票份數(shù)528，相當(dāng)于每一天都有一份增值稅專用發(fā)票開出去，可怕不可怕，這種程度的虛開發(fā)票肯定是妥妥的虛開發(fā)票罪，跑不了的！

后面稅局也是通過公安機(jī)關(guān)提供的函件及相關(guān)證據(jù)材料復(fù)印件，以及公司法定代表人的《訊問筆錄》，證實(shí)其為虛開團(tuán)伙企業(yè)。

所以本文阿東就不給大家分析處罰情況，我們來看看，稅局是怎么抓到他的！

其中著重可以看一看第一條：從金稅三期稅收管理系統(tǒng)獲取的銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票明細(xì)表，證明開具了這些發(fā)票！

所以金稅三期有什么用呢？

金稅三期的核心就是：以票控稅，用發(fā)票這一企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)的主要憑證作為稅收征管的切入點(diǎn)。

所以上述稅局公告中，只是說明了通過金稅三期查出小米光電科技有限公司的發(fā)票明細(xì)表，因此大家就能由此發(fā)現(xiàn)金稅三期的漏洞，即：多套賬。

相信一些資深會(huì)計(jì)都知道一些長(zhǎng)久一點(diǎn)的企業(yè)都會(huì)有一套內(nèi)外賬吧，給老板看的反應(yīng)反映真實(shí)情況的內(nèi)賬，也有給稅務(wù)機(jī)關(guān)的外賬及稅務(wù)賬，更有甚者還有給銀行做貸款的賬！

所以即將上線的金稅四期，就會(huì)補(bǔ)上這些漏洞，如果該系統(tǒng)真的上線之后，阿東會(huì)專門寫一篇文章來給大家分析分析！

仔細(xì)看第二條：該企業(yè)被認(rèn)定為走逃企業(yè)！

首先要要知道走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè)，上述案例人家企業(yè)都敢干違法的事情了，區(qū)區(qū)一個(gè)走逃何足掛齒

但是，對(duì)于咱們正常的企業(yè)，一不小心接收到這種走逃企業(yè)開具的增值稅發(fā)票怎么呢？

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第76號(hào)規(guī)定，納稅人取得異常發(fā)票的，若未抵扣或未申請(qǐng)退稅，則暫不允許抵扣或辦理退稅；

若已抵扣，則一律轉(zhuǎn)出；已辦理退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫緩辦理退稅，或由企業(yè)提供擔(dān)保。

若經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合稅法規(guī)定的，納稅人可以繼續(xù)抵扣或辦理退稅。

涉嫌虛開的發(fā)票，不得增值稅差額扣除。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”。

所以基于上述稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的支出作為成本、費(fèi)用只要是真實(shí)的，即便取得了走逃失聯(lián)企業(yè)的發(fā)票，也是可以稅前扣除！

之后再看看第三條：銀行賬戶資金交易資料，證實(shí)上述發(fā)票涉及的款項(xiàng)未進(jìn)行實(shí)際資金收付

從這里就可以看出，虛開發(fā)票肯定不會(huì)是按照發(fā)票上金額進(jìn)行實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行支付，所以一般是私人卡收款！

所以公轉(zhuǎn)私也要注意以下幾點(diǎn)：

任何（公戶，私戶）賬戶的現(xiàn)金交易，超過5萬。

公戶之間轉(zhuǎn)賬，超過200萬。

私戶轉(zhuǎn)賬超20萬（境外）或50萬（境內(nèi)）

所以，大家企業(yè)正常經(jīng)營才是發(fā)財(cái)之道，一定要引以為戒！

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【第6篇】一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)稅率

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長(zhǎng)租公寓一般來說有兩種模式：輕資產(chǎn)模式和重資產(chǎn)模式。

輕資產(chǎn)模式就是二房東模式，即從資產(chǎn)方手里將房屋整幢租賃下來，加以裝修改造，再出租給租客。

重資產(chǎn)模式是說資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)是自己的，自己將房屋裝修改造后出租給租客。

形式上看輕資產(chǎn)模式和重資產(chǎn)模式相差不大，但測(cè)算邏輯是完全不同，輕資產(chǎn)側(cè)重于運(yùn)營，重資產(chǎn)側(cè)重于資產(chǎn)增值。

另外，長(zhǎng)租公寓的填報(bào)邏輯是完全不同于地產(chǎn)即售業(yè)務(wù)的填報(bào)邏輯。長(zhǎng)租公寓是側(cè)重做小，做細(xì)，做全。地產(chǎn)即售業(yè)務(wù)是以萬元為單位的，長(zhǎng)租公寓是以元為單位的。

輕資產(chǎn)類長(zhǎng)租公寓的測(cè)算，仍然是圍繞著兩張表，利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表，將這個(gè)兩個(gè)表填全了，投資測(cè)算就完成了。

現(xiàn)在從項(xiàng)目基礎(chǔ)信息、收入、稅金、成本、費(fèi)用、測(cè)算指標(biāo)、測(cè)算校驗(yàn)，共7個(gè)方面來講輕資產(chǎn)類長(zhǎng)租公寓的測(cè)算。

基礎(chǔ)信息

包括但不限于，項(xiàng)目的地理位置、房屋的租賃期限、租入租金、付款方式、裝修期間、運(yùn)營期間、房屋產(chǎn)權(quán)性質(zhì)等。

其他的可以關(guān)注一下項(xiàng)目所在位置有沒有地鐵規(guī)劃，如果有，那么開通時(shí)間是什么時(shí)候，這個(gè)對(duì)于未來租金水平是有推動(dòng)作用的。

1、房屋租賃期限

指的是我們租進(jìn)來的租賃期限，一般來說在10年以上，10-15年比較正常。如果租賃期限過短，對(duì)項(xiàng)目是不利的。

2、租入租金和付款方式

對(duì)于整個(gè)輕資產(chǎn)類長(zhǎng)租公寓的支出來說，租入租金是絕對(duì)的大頭，它的租金水平完全決定了長(zhǎng)租公寓的盈利水平，它的付款方式付款時(shí)間也完全影響了項(xiàng)目的irr和現(xiàn)金流回正的時(shí)間。

裝修期間，一般從項(xiàng)目租賃日開始，按照6個(gè)月計(jì)算。如果實(shí)際大于6個(gè)月，會(huì)影響整個(gè)項(xiàng)目的盈利水平。運(yùn)營期間就等于房屋租賃期限減去裝修期間。

3、房屋產(chǎn)權(quán)性質(zhì)

對(duì)于財(cái)務(wù)這塊影響的是它決定了水和電的價(jià)格，是按照居民用水用電的價(jià)格還是按照商業(yè)用水用電的價(jià)格。其實(shí)房屋產(chǎn)權(quán)性質(zhì)影響的更重要的一個(gè)方面是消防驗(yàn)收。

收入

1、房租收入。

要先看下測(cè)算的項(xiàng)目有哪幾個(gè)戶型，各個(gè)戶型的可租賃房間數(shù)是多少，單價(jià)房租是多少。

出租率可以按照半年內(nèi)達(dá)到滿租來考慮，初始月份的出租率，可以按照30%左右來考慮。滿租的概念是出租率為95%或者98%。

影響房租收入的還有一個(gè)因數(shù)是年租金增長(zhǎng)率。

一般按照每年5%-6%考慮，如果項(xiàng)目附近后期有地鐵開通，那么開通的當(dāng)年可以有跳漲?；蛘唔?xiàng)目附近后期有其他重要利好，那么利好當(dāng)年可以有跳漲。

2、其他收入，比如說選配包收入、快遞柜收入、場(chǎng)地租賃收入等。

什么是選配包呢，租客在租賃我們房屋的時(shí)候，也可能會(huì)從我們這租一個(gè)冰箱租一個(gè)洗衣機(jī)，像這種類型的收入就是選配包收入。

場(chǎng)地租賃收入一般是指，商家租賃我們的公共區(qū)域做活動(dòng)產(chǎn)生的收入。

另外，如果我們的項(xiàng)目除了長(zhǎng)租公寓模塊，另外還做了共享辦公位、商業(yè)的，那么在測(cè)算收入的時(shí)候，這些都需要考慮進(jìn)去。

稅金

長(zhǎng)租公寓涉及到的稅金主要有增值稅、房產(chǎn)稅、附加稅、所得稅。

增值稅中對(duì)于房屋租賃的稅率的規(guī)定是：一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅稅率10%。

增值稅中對(duì)于住宿服務(wù)的稅率的規(guī)定是：在提供了住宿場(chǎng)所的同時(shí)，提供配套服務(wù)，屬于住宿服務(wù)，按照6%稅率。

可以看出房屋租賃和住宿服務(wù)的稅率相差很大，所以在業(yè)務(wù)模式上我們要盡量向住宿服務(wù)靠攏，提供一些配套服務(wù)，比如房間清潔、住宿安保等。

實(shí)際在營業(yè)執(zhí)照注冊(cè)時(shí)，營業(yè)范圍也需要特別注意，要添加公寓管理、酒店管理等營業(yè)范圍。

房產(chǎn)稅一般按照租金的12%繳納，這個(gè)是產(chǎn)權(quán)所有方繳納的，輕資產(chǎn)類長(zhǎng)租公寓不用繳納。

租金的12%，這個(gè)稅負(fù)還是很重的，做重資產(chǎn)長(zhǎng)租公寓是需要繳納的，也是可以做稅務(wù)籌劃的很重要的一塊。

另外提醒一下，因?yàn)楫?dāng)期需要繳納的增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅，而長(zhǎng)租公寓前期，有租入租金的進(jìn)項(xiàng)稅，有裝修成本的進(jìn)項(xiàng)稅，運(yùn)營前期出租還沒有鋪開。

那么總的來說前期進(jìn)項(xiàng)稅是遠(yuǎn)大于銷項(xiàng)稅的，前面實(shí)際是不需要繳納增值稅的，同時(shí)也不需要繳納附加稅。

成本

成本需要從兩個(gè)維度來考慮。

一個(gè)維度是時(shí)間上是屬于裝修期還是屬于運(yùn)營期，另一個(gè)維度成本是屬于付現(xiàn)成本還是非付現(xiàn)成本。

成本有三大塊成本，一個(gè)是租入租金，一個(gè)是裝修成本，一個(gè)是運(yùn)營成本。

租入租金的付現(xiàn)成本按照跟資產(chǎn)方談的付款時(shí)間和付款金額填列。攤銷成本按照總的付款金額除以租賃時(shí)間填列。

裝修成本，裝修期的付現(xiàn)成本可以按照4.5萬元/間初步測(cè)算，這個(gè)4.5萬元/間，是包括硬裝和軟裝的。

另外你要考慮改造翻新周期，后期的改造翻新成本要考慮進(jìn)去。裝修成本在運(yùn)營期要進(jìn)行攤銷，一般來說硬裝按照10年攤銷，軟裝按照5年攤銷。

運(yùn)營成本有公用事業(yè)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、物業(yè)服務(wù)費(fèi)、保潔費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。我們的運(yùn)營成本的年增長(zhǎng)率可以按照3%-5%來考慮。

今天的內(nèi)容先介紹到這了，更多干貨，請(qǐng)關(guān)注公號(hào)“牧詩地產(chǎn)圈”。

【第7篇】一般納稅人資格認(rèn)定資料

一般納稅人資格認(rèn)定證書的認(rèn)定方法如下：

《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第四條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

對(duì)提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所；

（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

【第8篇】一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

在城市化開發(fā)建設(shè)進(jìn)程中，往往需要對(duì)城市原有舊宅住宅、居住地、工廠等建筑物進(jìn)行拆遷。除了貨幣拆遷補(bǔ)償外，眾多房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目在土地招拍掛公告上均設(shè)置出讓條件為項(xiàng)目需要配套建設(shè)一部分商品房用于安置原有居民。此類住房統(tǒng)稱為還建房。還建房通常設(shè)置還建條件、還建商品房建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等。在約定還建房交付條件時(shí)，很多土地出讓合同約定的還建銷售價(jià)格均遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于市場(chǎng)銷售價(jià)格。本文主要就此種“低價(jià)還建”的稅務(wù)處理進(jìn)行稅務(wù)分析探討。

一、還建商品房應(yīng)區(qū)分于項(xiàng)目公共配套設(shè)施

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)、派出所用房、會(huì)所、停車場(chǎng)（庫）、物業(yè)管理場(chǎng)所、變電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施，均屬于不可售面積。多無法辦理產(chǎn)權(quán)或者只能辦理定向產(chǎn)權(quán)，此等公共配套設(shè)施應(yīng)按項(xiàng)目規(guī)劃移交給相應(yīng)政府部門、公用事業(yè)單位，教育委員會(huì)等，作為公共配套設(shè)施處理，本文探討的還建商品房主要為可售住宅或可售面積。作為項(xiàng)目可售面積的一部分，移交給政府指定的單位作為對(duì)原有土地使用權(quán)的拆遷安置。

二、低價(jià)還建商品房的稅務(wù)處理

a房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)于2023年取得湖水家園項(xiàng)目建設(shè)批復(fù)，土地使用權(quán)出讓合同約定a房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需要開發(fā)建設(shè)4000㎡商業(yè)辦公面積用于原湖水家園被拆遷職工的安置。還建銷售價(jià)格為3000元/每平方米（含稅）。待項(xiàng)目達(dá)到可移交條件時(shí)候移交給政府指定的回購單位-湖水街道辦事處。

2023年項(xiàng)目全部竣工，a公司與湖水街道辦事處簽定商品房買賣合同，將4000㎡商業(yè)辦公面積銷售給湖水街道辦事處，銷售價(jià)格3000元/每平方米（含稅）。

a公司稅務(wù)處理如下：

01、增值稅處理

a公司按4000*3000=12000000元開具增值稅發(fā)票，計(jì)提相應(yīng)銷項(xiàng)稅額。

同時(shí)計(jì)算此部分銷售面積對(duì)應(yīng)土地價(jià)款抵減銷項(xiàng)稅額。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

貸：開發(fā)成本-土地成本

探討問題1：a公司此部分還建商品房銷售價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格，是否應(yīng)按市場(chǎng)價(jià)格視同銷售繳納增值稅？

問題分析：

根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)附件1 第四十四條納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：

(一)按照納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。

(二)按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。

(三)按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

成本利潤(rùn)率由國家稅務(wù)總局確定。

a公司與湖水街道辦事處簽定商品房買賣合同，銷售價(jià)格雖明顯偏低，銷售價(jià)格定價(jià)為企業(yè)與國土資源局在土地出讓合同中明確約定，本質(zhì)為拿地條件之一，可界定為合理商業(yè)目的，無需對(duì)銷售價(jià)格偏低部分繳納增值稅。

探討問題2：a公司此部分銷售面積是否可以計(jì)算土地價(jià)款對(duì)應(yīng)抵減的銷項(xiàng)稅額？

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告

第五條 當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款按照以下公式計(jì)算：

當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=(當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積)×支付的土地價(jià)款

當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積，是指當(dāng)期進(jìn)行納稅申報(bào)的增值稅銷售額對(duì)應(yīng)的建筑面積。

房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積，是指房地產(chǎn)項(xiàng)目可以出售的總建筑面積，不包括銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)未單獨(dú)作價(jià)結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積。

故雖然a房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售屬于低價(jià)銷售還建商品房，若該等商品房是正常承擔(dān)土地價(jià)款的，則此部分還建商品房同其他商品房一樣，在銷售時(shí)可以計(jì)算土地價(jià)款對(duì)應(yīng)抵減的銷項(xiàng)稅額。

18號(hào)公告規(guī)定當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=(當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積)×支付的土地價(jià)款

在實(shí)務(wù)中，也有部分還建商品房屬于大型城市規(guī)劃改造，不承擔(dān)土地成本，為政府劃撥土地，在此等情況下，因?yàn)榇说壬唐贩课粗Ц锻恋貎r(jià)款，建議也不予以允許計(jì)算扣除土地價(jià)款抵減的銷項(xiàng)稅額，土地價(jià)款抵減的銷項(xiàng)稅額僅在承擔(dān)土地價(jià)款的可售面積之間計(jì)算。

02、土地增值稅處理

a公司按4000*3000=12000000元轉(zhuǎn)換為不含稅金額確認(rèn)土地增值稅銷售收入。

土地增值稅清算收入a公司確認(rèn)為12000000元/(1+9%)=11,009,174.31 元

探討問題3：a公司此部分還建商品房銷售價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格，是否應(yīng)按市場(chǎng)價(jià)格確認(rèn)土地增值稅應(yīng)稅收入？

根據(jù)土地增值稅暫行條例

第九條 納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收：

(三)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的。

土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十四條

條例第九條(三)項(xiàng)所稱的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，是指納稅人申報(bào)的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的實(shí)際成交價(jià)低于房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的交易價(jià)，納稅人又不能提供憑據(jù)或無正當(dāng)理由的行為。

土地增值稅同增值稅一樣，也是強(qiáng)調(diào)無正當(dāng)理由，需要進(jìn)行納稅調(diào)整。同增值稅具有合理商業(yè)目的的分析類似，本案例中a企業(yè)對(duì)還建商品房的建設(shè)并不具備定價(jià)權(quán)，還建商品房的價(jià)格在招拍掛文件中就明確約定了，故可視為有正當(dāng)理由，不予調(diào)整土地增值稅清算銷售價(jià)格。

探討問題4：a公司此部分還建商品房對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款抵減的銷項(xiàng)稅額部分是否應(yīng)計(jì)算為土地增值稅清算收入？

土地增值稅為省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在財(cái)政部、國家稅務(wù)總局基礎(chǔ)上自行確定稅收規(guī)程的稅種?！盃I改增”以后土地價(jià)款可抵減銷項(xiàng)稅額，在會(huì)計(jì)處理上根據(jù)財(cái)會(huì)2016 22號(hào)文件，企業(yè)將此部分土地價(jià)款抵減的銷項(xiàng)稅額沖減開發(fā)成本或主營業(yè)務(wù)成本。

國家層面財(cái)稅〔2016〕43號(hào)規(guī)定：土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。國家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào)規(guī)定：營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額。

總局層面一直未明確規(guī)定土地價(jià)款抵減的銷項(xiàng)稅額在土地增值稅清算時(shí)如何處理，目前實(shí)務(wù)處理遵循于各省市地方規(guī)程。目前多數(shù)省市稅務(wù)機(jī)關(guān)均傾向于土地價(jià)款抵減的銷項(xiàng)稅額應(yīng)調(diào)增土地增值稅清算銷售收入。

廣州市地方稅務(wù)局于2023年發(fā)布穂地稅函[2016]188號(hào)，規(guī)定土地增值稅清算收入需加上土地價(jià)款抵減的銷項(xiàng)稅額。原文條款如下：

納稅人選用增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)稅的; 土地增值稅清算收入按“(含稅銷售收入+本項(xiàng)目土地價(jià)款×11%)/ (1+11%)”確認(rèn), 即: 納稅人按規(guī)定允許以本項(xiàng)目土地價(jià)款扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅金, 應(yīng)調(diào)增土地增值稅清算收入。

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2023年第7號(hào) 國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局土地增值稅清算審核管理辦法》的公告

第四條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。

適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入=轉(zhuǎn)讓收入-應(yīng)繳納增值稅銷項(xiàng)稅額。

官方解讀“應(yīng)繳納增值稅銷項(xiàng)稅額”是指納稅人按《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)》第四條和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十二條規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳納增值稅銷項(xiàng)稅額。也就是說，“應(yīng)繳納增值稅銷項(xiàng)稅額”=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+適用稅率)×適用稅率。

來源：中道財(cái)稅

聯(lián)系我們：18920535580

【第9篇】一般納稅人提供建筑服務(wù)

有一位身處建筑行業(yè)的南寧小伙伴問小金：他們公司的小規(guī)模納稅人，可以開3%的票很正常，但是為什么有的一般納稅人同樣也可以開3%的建筑票？

企業(yè)的一般納稅人一般按照行業(yè)的不同,開具增值稅發(fā)票的稅率也是不同的，主要有13%稅率、6%稅率等，而3%是簡(jiǎn)易征收辦法，可以說是國家的一種稅收優(yōu)惠措施。但是需要注意，申請(qǐng)簡(jiǎn)易征收的企業(yè)在執(zhí)行3%稅率時(shí)，進(jìn)項(xiàng)是不得抵扣的。

那么在什么情況下，一般納稅人可以開3%的建筑票呢？

1. 一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅3%。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

2. 一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅3%。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

3. 一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅 3%。

4. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

最后小金想說，一般建筑行業(yè)的增值稅稅負(fù)都較高，如果企業(yè)沒有取得增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，就會(huì)導(dǎo)致增值稅稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重，因此，如果想要節(jié)稅，不只是有申請(qǐng)簡(jiǎn)易征收這個(gè)辦法，如果建筑行業(yè)想要減稅降負(fù)，可以找專業(yè)的財(cái)稅公司進(jìn)行咨詢喔，他們都能給出一個(gè)合法合規(guī)的節(jié)稅方案！

以上就是在南寧為什么有的一般納稅人可以開3%的建筑票的內(nèi)容，，已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問的話，可以留言小金，小金在看到后的第一時(shí)間都會(huì)回復(fù)的！如果遇到財(cái)務(wù)、稅務(wù)、公司注冊(cè)、公司變更、公司注銷、商標(biāo)注冊(cè)等方面的難題，咨詢小金哦！

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【第10篇】小規(guī)模納稅人如何申請(qǐng)一般納稅人

最近很多老板，生意蒸蒸日上，就問到億米財(cái)務(wù)這邊了，

公司要怎么申請(qǐng)成為一般納稅人？需要哪些條件和資料？

下面我就來跟大家說說什么申請(qǐng)成為一般納稅人，需要什么資料呢？

一、成為一般納稅人的條件

1、自行是申請(qǐng)成為一般納稅人

符合規(guī)定的小規(guī)模納稅人，可以自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)成為一般納稅人資格

注：個(gè)體戶是不能自行申請(qǐng)的，個(gè)體戶連續(xù)12個(gè)月開票額達(dá)到條件可被認(rèn)定成一般納稅人資格，

2、被責(zé)令成為一般納稅人

被認(rèn)定成一般納稅人須符合以下條件：

企業(yè)連續(xù)12個(gè)月開票額達(dá)到：

1、服務(wù)業(yè)500萬

2、生產(chǎn)業(yè)500萬

3、貿(mào)易業(yè)500萬

注：以上都是不含稅的

二、申請(qǐng)一般納稅人所需資料

1、營業(yè)執(zhí)照原件（正本或者副本）

2、公章，發(fā)票章，私章

3、法人身份證復(fù)印件

4、開戶許可證原件件，

三、一般納稅人所需購買用品

1、金稅盤（480可以抵稅的）

2、針式打印機(jī)，

3、電腦

四：成為一般納稅人的優(yōu)勢(shì)

1、可申請(qǐng)入駐天貓，京東商城。

2、客戶群都是一般納稅人企業(yè)，為了更好合作

4、可享受免、抵、退稅

5、進(jìn)項(xiàng)增值稅可抵扣

6、公司實(shí)力的象征

想要申請(qǐng)一般納稅人的話，就@me吧，

【第11篇】出售新一般納稅人公司

總公司為一般納稅人，分公司是否可以登記為小規(guī)模納稅人?

最近快創(chuàng)通后臺(tái)收到私信問，總公司為一般納稅人，分公司是否可以登記為小規(guī)模納稅人?

你是不是也有同樣疑問呢？那本期就和快創(chuàng)通一起來學(xué)習(xí)一下吧！

一、什么是一般納稅人

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。

一般納稅人按照規(guī)定的稅率計(jì)算納稅，并可憑進(jìn)貨發(fā)票進(jìn)行稅款抵扣；小規(guī)模納稅人按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算納稅，即按照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)稅，連同銷售價(jià)款一并向買方收?。ú贿M(jìn)行稅款抵扣），然后上繳稅務(wù)機(jī)關(guān)。

二、什么是小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

三、兩者區(qū)別

相信大家在創(chuàng)業(yè)初期準(zhǔn)備申請(qǐng)注冊(cè)公司時(shí)，都會(huì)遇到一個(gè)問題：公司到底是注冊(cè)成一般納稅人還是小規(guī)模納稅人呢？各位老板一定要弄清這兩類納稅人的區(qū)別！如果沒選好，可能影響公司后續(xù)發(fā)展，比如導(dǎo)致公司承擔(dān)更多額外的稅！

下面快創(chuàng)通為大家整理了一般納稅人和小規(guī)模納稅人的五大區(qū)別，快來看看你知道幾個(gè)吧！

1、納稅申報(bào)時(shí)間不同

小規(guī)模納稅人按季申報(bào)納稅；一般納稅人按月申報(bào)納稅。

2、應(yīng)交稅費(fèi)計(jì)算方式不同

小規(guī)模納稅人的計(jì)稅方式為：當(dāng)期應(yīng)稅銷售額×增值稅征收率；

一般納稅人的計(jì)稅方式為：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、發(fā)票使用方式不同

小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物所取得的增值稅普通發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票均無法用于抵扣增值稅；

一般納稅人銷售貨物可以開具增值稅發(fā)票，并且在購進(jìn)貨物時(shí)可以開具增值稅專用發(fā)票，用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此可以在一定程度上降低經(jīng)營成本。

4、賬務(wù)處理形式不同

小規(guī)模納稅人按購進(jìn)貨物的價(jià)款和增值稅計(jì)入成本；

一般納稅人只將價(jià)款計(jì)入成本，稅款部分計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶。

5、適用稅率不同

小規(guī)模納稅人一般按銷售收入的3%繳稅，不過為了緩解疫情影響，國家稅務(wù)總局對(duì)該類納稅人進(jìn)行了臨時(shí)的稅務(wù)減免。

2023年4月1日-12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

一般納稅人的稅率則較為多樣，主要分為13%，10%，9%，6%四檔，根據(jù)公司出售的貨物或提供勞務(wù)的不同，稅率也各不相同。

那么既然如此又有一個(gè)新問題，如果剛開始選擇小規(guī)模納稅人，后續(xù)可以變更成為一般納稅人嗎？答案是當(dāng)然可以！

只要你的公司有固定的經(jīng)營場(chǎng)所，能按照國家規(guī)定獨(dú)立設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，準(zhǔn)確地提供稅務(wù)資料，那么就可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，審核通過后次月即可生效。

另外，如果你的公司年銷售額超過了500萬元，那么就會(huì)被強(qiáng)制認(rèn)定為一般納稅人，無需申請(qǐng)認(rèn)定，并且即使后續(xù)年份銷售額低于500萬元，也無法再轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人了。

法律依據(jù)

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》

增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

四、總公司為一般納稅人，分公司是否可以登記為小規(guī)模納稅人

根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十二條的規(guī)定：

固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

因此，總公司是一般納稅人分公司能不能是小規(guī)模納稅人主要分為兩種情況：

1、一般情況（總、分公司分別納稅）

如果總分公司分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，則總公司和分公司不屬于增值稅的同一納稅人，而是兩個(gè)不同的納稅人。在這種情況下，要分別考慮。如果總公司和分公司都沒有主動(dòng)申請(qǐng)成為增值稅一般納稅人，看總公司和分公司過去連續(xù)12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)交增值稅銷售額是否超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。如果分公司沒有超過，那就可以是小規(guī)模納稅人。

2、特殊情況（總、分公司匯總納稅，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)）

如果總分公司經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后在總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，此時(shí)總分公司屬于同一納稅人。如果總分公司在過去連續(xù)12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)交增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，或雖然未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)但總公司主動(dòng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)成為一般納稅人的，分公司也要按增值稅一般納稅人繳納增值稅。

3、結(jié)論

如果總公司和分公司是分別獨(dú)立申報(bào)納稅的，在登記時(shí)，只要符合小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的分公司可以登記為小規(guī)模納稅人，跟總公司的納稅人身份是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人沒有關(guān)系，簡(jiǎn)單的說就是分公司可以成為小規(guī)模納稅人，但前提是獨(dú)立核算，獨(dú)立稅務(wù)登記；獨(dú)立納稅，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定為準(zhǔn)。

看到這里，你明白了嗎？如果還有更多問題歡迎咨詢快創(chuàng)通！

【第12篇】改一般納稅人

稅率與征收率

小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人后，由適用3%、5%征收率，變?yōu)檫m用13%、9%、6%、0%幾檔稅率，一些特殊業(yè)務(wù)還可以按簡(jiǎn)易辦法征收，簡(jiǎn)易征收方式下適用征收率，可適用3%和5% 。

申報(bào)期限變了

由原來的小規(guī)模納稅人可以選擇按月申報(bào)，也可以選擇按季申報(bào)，變?yōu)橐话慵{稅人按月申報(bào)。

計(jì)稅方式變了

由小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅變?yōu)橐话慵{稅人適用一般計(jì)稅方法（提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)等特定應(yīng)稅行為的一般納稅人也可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法）。

發(fā)票開具變了

小規(guī)模納稅人：銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)等，一般只能自行開具增值稅普通發(fā)票，特定行業(yè)或情形可以自行開具增值稅專用發(fā)票（銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)除外），不符合特定行業(yè)或情形需要去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票，只能按征收率開具。

特殊情形

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，擴(kuò)大至租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。上述8個(gè)行業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱“試點(diǎn)納稅人”）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)等，可以自行開具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，一般按基本稅率開具，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下按征收率開具。

注：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào)）規(guī)定：自2023年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

發(fā)票使用變了

小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)等即使取得了增值稅專用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，不可以適用加計(jì)抵減政策。

一般納稅人購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，符合條件的，可以適用加計(jì)抵減政策。

計(jì)稅方式變了

小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，稅金計(jì)算方法為：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

一般納稅人適用一般計(jì)稅方法（特殊情形除外），稅金計(jì)算方法為：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

政策依據(jù)

1. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào)）

2. 《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第538號(hào)）

3. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）

4. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）

5. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）

6. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）

7. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第87號(hào)）

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第13篇】辦理一般納稅人

很多公司在注冊(cè)公司的時(shí)候注冊(cè)的都是小規(guī)模，也有很多公司注冊(cè)了一般納稅人。我們都知道，一般納稅人要繳的稅都比多，其他的好像跟小規(guī)模也沒什么兩樣，為什么那么多公司都要申請(qǐng)一般納稅人呢？公司申請(qǐng)一般納稅人都有哪些好處呢？下面就由金泉財(cái)稅小編來講一講申請(qǐng)一般納稅人的好處，需要哪些條件？

申請(qǐng)一般納稅人的好處：1、可以滿足客戶的需求，對(duì)公司拓展業(yè)務(wù)，擴(kuò)大銷售等方面有很大的作用；2、可以享受免稅，抵稅，退稅等好處，降低企業(yè)稅負(fù)及稅收的風(fēng)險(xiǎn)；3、可以完善公司的財(cái)務(wù)管理制度，在利潤(rùn)及競(jìng)爭(zhēng)力等方面擁有一定的優(yōu)勢(shì)；4、可以提高企業(yè)的整體形象。當(dāng)然，想要申請(qǐng)一般納稅人不是那么簡(jiǎn)單的事，以下這兩種情況下可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定：1、年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，符合法律規(guī)定的；2、年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人。若申請(qǐng)者能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料這些條件，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定。

說到申請(qǐng)一般納稅人，當(dāng)然需要提交資料給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，不然要如何判定你是否符合一般納稅人的資格？納稅人除了要填寫《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，還要帶齊以下資料：1、營業(yè)執(zhí)照2、公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；3、會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明，若是委托代理機(jī)構(gòu)申請(qǐng)，還需提交協(xié)議及其復(fù)印件；4、經(jīng)營場(chǎng)所租賃協(xié)議或者其他可使用的場(chǎng)地證明及其復(fù)印件；5、國稅局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

以上就是關(guān)于申請(qǐng)一般納稅人的好處，需要什么條件介紹，有企業(yè)需要申請(qǐng)一般納稅人的，自己不懂怎么申請(qǐng)可以找專業(yè)的代辦公司來辦理，佛山金泉財(cái)稅在這方面也比較有經(jīng)驗(yàn)，畢竟他們熟悉流程，申請(qǐng)下來也比較快，省事省心。

【第14篇】河北一般納稅人

最近幾天出差去邯鄲了，和許多想要了解河北政采的企業(yè)進(jìn)入了交談，也聽到過企業(yè)說的許多不同的聲音。今天有感而發(fā)，寫下這些內(nèi)容。

一、入駐河北政采有必要嗎

其實(shí)有許多企業(yè)都是了解過河北政采對(duì)接的，但是大多都是來自于朋友口中的河北政采，小編發(fā)現(xiàn)，許多聽說到的信息并不準(zhǔn)備。

1.入駐河北政采必須是一般納稅人。在這里，友情提示大家，入駐河北政采并不一定非要是一般納稅人，這個(gè)信息是錯(cuò)誤的，小模板同樣可以入駐到河北政采網(wǎng)上商城。

2.入駐河北政采到底有沒有必要

有的企業(yè)認(rèn)為在當(dāng)?shù)兀械臅r(shí)候還是可以走線下，或者是協(xié)議供貨，或者是定點(diǎn)，其實(shí)大家都已經(jīng)看到了，河北政采網(wǎng)上商城采購已經(jīng)形式了一種趨勢(shì)，入駐河北政采只是時(shí)間早晚的問題。

二、入駐河北政采來得及嗎

有一部分企業(yè)已經(jīng)看到，入駐河北政采已經(jīng)是趨勢(shì)了，但是聽說入駐河北政采從2023年就開始了，認(rèn)為現(xiàn)在入駐已經(jīng)來不及了，這個(gè)大家可以直接登錄政采網(wǎng)上商城，查看商城里邊的下發(fā)的招募公告，一般需要在前期準(zhǔn)備資料，等招募公告出來以后，再遞交資料準(zhǔn)備入駐就可以了。

大家還有如此關(guān)于各地區(qū)政采入駐的知識(shí)，可以評(píng)論或者私信。

【第15篇】一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅

作者：李天天

2023年1月19日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告 》（2019第4號(hào)）中將符合條件一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人的時(shí)間延長(zhǎng)至2023年12月31日，對(duì)小微企業(yè)來說無疑是重大利好。一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份最大的不同之處在于選擇的計(jì)稅方法不同。相對(duì)于一般計(jì)稅方法來說，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法具有征收率低、不需要計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額、財(cái)務(wù)處理相對(duì)簡(jiǎn)單的優(yōu)勢(shì)。雖然對(duì)于年銷售額500萬以上的一般納稅人來說無法享受到此次優(yōu)惠政策，但是不要忘了，一般納稅人的一些應(yīng)稅行為也是可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，這里就為大家詳細(xì)的列舉出來，供作選擇參考：

一、銷售貨物

（一）自產(chǎn)貨物

一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：

1.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。

2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。

4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

5.自來水。

6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

（二）其他情形

1、一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：

（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。

（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

2、屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，但不得對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票。

3、屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

第二部分：銷售服務(wù)

1、一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營并在固定站點(diǎn)?？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸。

2、一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。

3、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

4、納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。

5、一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

6、一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

7、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

8、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

9、一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

10、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

11、對(duì)中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

12．一般納稅人提供建筑服務(wù)屬于以下情形的，可以選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅：

（1）以清包工方式提供的建筑服務(wù)。

以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

（2）為甲供工程提供的建筑服務(wù)。

甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

（3）為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)。

建筑工程老項(xiàng)目，是指：《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

（4）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

13．一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于以下情形的，可以選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅：

（1）銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)。

（2）銷售其2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)。

（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。

14.一般納稅人以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

15.一般納稅人在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。

16．一般納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)屬于以下情形的，可以選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅：

（1）出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依照按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅額。

17.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

18．一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

19．納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

20．一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

需要注意的是：

一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。同時(shí)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)選擇采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅備案。

【第16篇】輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人

a公司在7月從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人，該公司被認(rèn)定為小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，所以有3個(gè)月的輔導(dǎo)期管理，那么對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣與其他企業(yè)有何區(qū)別呢？ 根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第十三條和《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的十二條規(guī)定，處于輔導(dǎo)期管理納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額需進(jìn)行交叉稽核比對(duì)，以收到《稽核比對(duì)結(jié)果通知書》顯示的稽核相符的專用發(fā)票，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，體現(xiàn)在本月認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額下期才能抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額將遞延一個(gè)月。 以福建省為例，介紹輔導(dǎo)期一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)具體操作流程： 8月公司未發(fā)生收入，取得3張進(jìn)項(xiàng)發(fā)票金額181,600.00元，稅額23,608.00元，根據(jù)管理辦法本期進(jìn)項(xiàng)金額應(yīng)該填在增值稅申報(bào)附表二第”26欄”本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣，同時(shí)填寫“27欄”期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣，第“35欄”填寫本期認(rèn)證發(fā)票。如下圖所示：

9月公司取得收入，電子稅務(wù)局涉稅文書查簽處收到《稽核比對(duì)結(jié)果通知書》，其顯示8月認(rèn)證的3張進(jìn)項(xiàng)發(fā)票均通過，10月申報(bào)期申報(bào)所屬期9月的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)方式如下：第“3欄”填寫8月認(rèn)證未抵扣數(shù)據(jù)，第“12欄”填寫本期申報(bào)抵扣合計(jì)，填寫后增值稅主表第“12欄”進(jìn)項(xiàng)稅額自動(dòng)跳出，進(jìn)項(xiàng)稅額即可抵扣。如下圖所示：

賬務(wù)處理如下： 8月認(rèn)證未抵扣的稅額，應(yīng)當(dāng)填列在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）”明細(xì)科目 9月可以申報(bào)抵扣時(shí)，將這筆進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”明細(xì)科目。 注意事項(xiàng):因處于輔導(dǎo)期管理進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的特殊性，所以企業(yè)應(yīng)要有留底進(jìn)項(xiàng)稅額，或者推延一個(gè)月開出銷售發(fā)票，保證進(jìn)項(xiàng)稅額足夠抵扣，以免產(chǎn)生不必要的稅費(fèi)問題。