一般納稅人注銷(xiāo)很麻煩（16篇）

【第1篇】一般納稅人注銷(xiāo)很麻煩

企業(yè)注銷(xiāo)

如今，時(shí)代發(fā)展迅速，很多老板名下都有幾家公司同時(shí)發(fā)展，但是由于近段時(shí)間以來(lái)，受到疫情的影響，很多老板可能都會(huì)選擇優(yōu)化一下自己的企業(yè)架構(gòu)，讓企業(yè)發(fā)展?fàn)顟B(tài)變得更加健康、迅速！

但是最近小編就經(jīng)常收到很多老板抱怨，注冊(cè)公司簡(jiǎn)單，但注銷(xiāo)公司耗時(shí)、耗力，太麻煩！

很多老板就選擇仍在一旁不管了，但是真的是這樣的嗎？要清楚，企業(yè)不經(jīng)營(yíng)不注銷(xiāo)的話(huà)，一不小心還會(huì)補(bǔ)繳很多稅款和滯納金，嚴(yán)重的還會(huì)被工商拉入“黑名單”，后果可是不堪設(shè)想的！今天就跟大家聊聊注銷(xiāo)的事兒，讓你避免在注銷(xiāo)環(huán)節(jié)出問(wèn)題！

稅 務(wù) 注 銷(xiāo) 案 例

賬面存貨要交稅！

a公司一般納稅人，商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，今年7月1號(hào)去不想經(jīng)營(yíng)了，準(zhǔn)備注銷(xiāo)。但是賬面還有10萬(wàn)元的存貨，市場(chǎng)價(jià)（不含稅）為12萬(wàn)元。稅務(wù)上咋處理?。?/p>

點(diǎn)睛：

一般納稅人終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，要先辦理一般納稅人注銷(xiāo)，如果尚有未曾出售的存貨，則會(huì)分配給股東或投資者，作為出資的收回或利潤(rùn)的分配?！皩⒆援a(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者”屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定為視同銷(xiāo)售行為。

視同銷(xiāo)售不說(shuō)了，肯定是按照12萬(wàn)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)啊，所以注銷(xiāo)的時(shí)候需要交納增值稅12*17%=2.04萬(wàn)元。

賬面庫(kù)存大于實(shí)物庫(kù)存咋辦？

a公司注銷(xiāo)的時(shí)候，賬面10萬(wàn)元的存貨，但是實(shí)際倉(cāng)庫(kù)里面什么都沒(méi)有了！公司會(huì)計(jì)很苦惱！

點(diǎn)睛：

估計(jì)上面這個(gè)問(wèn)題注銷(xiāo)的企業(yè)都會(huì)涉及，如果賬面庫(kù)存大于實(shí)際庫(kù)存，說(shuō)明有商品銷(xiāo)售漏報(bào)收入了，沒(méi)辦法，稅法就是這么嚴(yán)謹(jǐn)。等到企業(yè)注銷(xiāo)的時(shí)候，賬面大于庫(kù)存，貨物去哪里了啊。此時(shí)稅務(wù)如果實(shí)地核查發(fā)現(xiàn)這種情況，最輕的處罰就是讓你按照視同銷(xiāo)售來(lái)處理。

金額差異很大的話(huà)，還可能涉及補(bǔ)繳滯納金等！

如果是視同銷(xiāo)售的話(huà)，按照12萬(wàn)*17%=2.04萬(wàn)元進(jìn)行補(bǔ)繳。

庫(kù)存確實(shí)壞了咋辦？

a公司因?yàn)樽鍪称蜂N(xiāo)售的，注銷(xiāo)的時(shí)候，公司的倉(cāng)庫(kù)的117萬(wàn)元（含稅）食品都過(guò)期了，發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證抵扣，但是這一批我們賬面的這117萬(wàn)元確實(shí)一分錢(qián)都不值了啊！

點(diǎn)睛：

根據(jù)增值稅管理辦法，因管理不善造成損失，需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。懂了嗎？

進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出金額=117/1.17*17%=17萬(wàn)元。進(jìn)項(xiàng)抵扣了的必須進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出！

建議：有這種賬面對(duì)不上的，就不要去為難稅務(wù)了，自己找點(diǎn)法子，賬面都對(duì)不上，你的報(bào)表，怎么讓稅務(wù)簽字??？

個(gè)稅絕對(duì)是個(gè)大坑！

a公司注銷(xiāo)的時(shí)候，由于公司成立較早，公司注冊(cè)資本的100萬(wàn)注冊(cè)之后就以老板借款的名義出去了，現(xiàn)在注銷(xiāo)了，稅務(wù)要求補(bǔ)稅？

點(diǎn)睛：

財(cái)稅[2003]158號(hào)，“二、關(guān)于個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款長(zhǎng)期不還的處理問(wèn)題 納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅?！?/p>

這個(gè)文件很重要，按照這個(gè)規(guī)則，這家企業(yè)需要補(bǔ)繳個(gè)稅100*20%=20萬(wàn)元，沒(méi)辦法這就是規(guī)則！所以，公司要注銷(xiāo)前一定要好好檢查一下其他應(yīng)收款，這是稅務(wù)必查項(xiàng)目！

印花稅注銷(xiāo)時(shí)成了必查項(xiàng)！

平時(shí)，大家對(duì)印花稅好像感覺(jué)稅務(wù)管理非常松，但是注銷(xiāo)的時(shí)候必查！

提示：

地稅有可能會(huì)對(duì)企業(yè)成立幾年來(lái)重大合同均進(jìn)行印花稅審核，實(shí)收資本、資本公積、營(yíng)業(yè)賬簿、租賃、購(gòu)銷(xiāo)合同都是檢查重點(diǎn)！

注銷(xiāo)前，自己檢查一遍，提前把稅補(bǔ)了，省的注銷(xiāo)的時(shí)候到處在補(bǔ)稅！

庫(kù)存商品還需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅！

a公司注銷(xiāo)的時(shí)候賬面還有10萬(wàn)元的存貨，市場(chǎng)價(jià)（不含稅）為12萬(wàn)元，上面談到了需要補(bǔ)交增值稅，所得稅咋處理??？

點(diǎn)睛：

(國(guó)稅函〔2008〕828)規(guī)定：“二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。（四）用于股息分配；這一法條不僅平時(shí)使用，等到注銷(xiāo)的時(shí)候算是也要找到用場(chǎng)了！

根據(jù)規(guī)定，上面庫(kù)存10萬(wàn)元存貨需要視同銷(xiāo)售，在企業(yè)所得稅處理的時(shí)候，要確認(rèn)12萬(wàn)元的視同銷(xiāo)售收入，10萬(wàn)元的成本，確認(rèn)2萬(wàn)元的稅前利潤(rùn)。應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=2*25%=0.5萬(wàn)元。

注 銷(xiāo) 常 識(shí) 普 及

1、注銷(xiāo)公司流程非常復(fù)雜繁瑣

工商局先備案 → 登報(bào) → 國(guó)稅局申請(qǐng)注銷(xiāo) → 地稅局申請(qǐng)注銷(xiāo) → 工商局遞交注銷(xiāo)資料 →代碼注銷(xiāo) → 銀行注銷(xiāo)

整個(gè)注銷(xiāo)公司流程下來(lái)一般都是5至7個(gè)月左右，分公司注銷(xiāo)時(shí)間為4-5個(gè)月左右。如果公司出現(xiàn)一些嚴(yán)重問(wèn)題，甚至要花費(fèi)一年時(shí)間才能注銷(xiāo)。

2、注銷(xiāo)來(lái)回跑次數(shù)多、資料要求多

注銷(xiāo)公司的時(shí)間光國(guó)稅局注銷(xiāo)一般平均要10趟，地稅局10趟，工商局也要4-5趟，銀行3-4趟，這還是工商代理機(jī)構(gòu)辦理的時(shí)間，如果不懂流程的小白去辦理，估計(jì)來(lái)回跑的次數(shù)會(huì)更多，浪費(fèi)的時(shí)間也更多。

另外，需要整理企業(yè)所有的賬本、憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表，上傳國(guó)稅地稅報(bào)表，如果企業(yè)以前的賬務(wù)沒(méi)有整理或者沒(méi)有做，那么還需要補(bǔ)齊全。

其次，稅局還會(huì)核查企業(yè)所有的稅務(wù)問(wèn)題，看看是否有納稅異?；蛘叱樘佣惪畹那闆r。

3、注銷(xiāo)的補(bǔ)稅情況或者罰款較多

一般公司注銷(xiāo)往往是因?yàn)楣境隽艘恍﹩?wèn)題才去注銷(xiāo)，但注銷(xiāo)的時(shí)候也會(huì)查出一些問(wèn)題。

比如：企業(yè)的租金發(fā)票開(kāi)了沒(méi)有，是否還在那里經(jīng)營(yíng)了，企業(yè)的租賃合同都找不到，前幾年企業(yè)的稅收偏低等等情況。注銷(xiāo)的手續(xù)又要增加，費(fèi)用自然又要增加了。這就是為什么注銷(xiāo)公司比注冊(cè)公司還貴的原因。

覺(jué)得太麻煩了，干脆不管！

公司注銷(xiāo)又貴又麻煩，干脆不注銷(xiāo)了，讓公司自生自滅吧！

千萬(wàn)別引火自焚！讓公司自生自滅，公司就會(huì)有信用污點(diǎn)，后果很?chē)?yán)重。

只要公司涉及到的法人代表、股東，以后辦理如下事情，都會(huì)受到相關(guān)限制的：

1、工商局黑名單，永遠(yuǎn)辦理不了公司（股東、法人代表、監(jiān)事等）。

2、法人代表不能領(lǐng)養(yǎng)老保險(xiǎn)。

3、法人代表不能貸款買(mǎi)房、移民。

4、國(guó)稅、地稅辦不了稅務(wù)登記，涉及欠稅的會(huì)公告企業(yè)信息。

5、涉及有欠稅款，企業(yè)法人代表會(huì)被阻止出境，不能乘坐飛機(jī)和高鐵。

6、長(zhǎng)期不報(bào)稅，發(fā)票會(huì)被鎖機(jī)。

7、長(zhǎng)期不報(bào)稅，稅務(wù)局會(huì)上門(mén)檢查。

8、工商信用網(wǎng)進(jìn)經(jīng)營(yíng)異常名錄，所有對(duì)外申辦業(yè)務(wù)全部限制。

9、納入正在組建的誠(chéng)信系統(tǒng)，以后很多都要受限制。

10、如果以后想注銷(xiāo)，面臨工商局、稅局罰款問(wèn)題，滯納金問(wèn)題。

別以為這是在嚇唬你，已經(jīng)有很多血淋淋的實(shí)例撞槍口了！

總結(jié)

小編覺(jué)得：既然開(kāi)了公司就用心經(jīng)營(yíng)吧！

萬(wàn)一實(shí)在經(jīng)營(yíng)不下去了，公司也別拖著不注銷(xiāo)，否則怎么看都是個(gè)“定時(shí)炸彈”，政策只會(huì)越來(lái)越完善，加入聯(lián)合懲戒的部門(mén)也越來(lái)越多！等到有一天成了法院“被執(zhí)行人”，成了真正的“老賴(lài)”，后果就真的嚴(yán)重了！

同時(shí)，多提醒一句，什么偽造清算結(jié)果的，未完成清算義務(wù)仍有債務(wù)的，就算是注銷(xiāo)了公司，股東們還是要承擔(dān)賠償責(zé)任。而且，稅務(wù)屬于遺留債務(wù)之一哦！

【第2篇】江西一般納稅人查詢(xún)

6月23日

江西考生可查詢(xún)高考成績(jī)

只需要2步??！

① 掃描下方二維碼

② 進(jìn)入到登錄頁(yè)面

按要求輸入信息即可查詢(xún)

6月24日起

江西考生可填報(bào)高考志愿

高考志愿填報(bào)五大誤區(qū)

請(qǐng)注意！

高考志愿填報(bào)五大誤區(qū)

（請(qǐng)上下滑動(dòng)查看詳情）

誤區(qū)1 只看分?jǐn)?shù)報(bào)志愿

——重要依據(jù)是排名而非分?jǐn)?shù)

高考出分后，考生不能只看分?jǐn)?shù)報(bào)志愿，而要參考個(gè)人在全市的排名，分析大學(xué)和專(zhuān)業(yè)組的具體情況，科學(xué)填報(bào)。

具體來(lái)說(shuō)，查到高考分?jǐn)?shù)后，考生和家長(zhǎng)先要有針對(duì)性地搜集數(shù)據(jù)，以往的考生可能要參考最近五年的數(shù)據(jù)，分析和預(yù)測(cè)分?jǐn)?shù)的大致走向。

權(quán)威數(shù)據(jù)可以從兩處獲?。阂惶幨歉鞯亟逃荚囋汗倬W(wǎng)發(fā)布的分?jǐn)?shù)統(tǒng)計(jì)；另一處是高校官網(wǎng)發(fā)布的往年錄取數(shù)據(jù)，招生章程是高等學(xué)校向社會(huì)公布有關(guān)信息的主要載體，是其開(kāi)展招生工作、錄取新生的重要依據(jù)。

填報(bào)志愿實(shí)質(zhì)上是考生的生涯規(guī)劃體現(xiàn)，家長(zhǎng)要尊重孩子的選擇，了解大學(xué)、專(zhuān)業(yè)和職業(yè)，引導(dǎo)孩子對(duì)目標(biāo)專(zhuān)業(yè)、大學(xué)和職業(yè)有比較真實(shí)的認(rèn)知，不要盲目填報(bào)。

誤區(qū)2 眼睛緊盯熱門(mén)專(zhuān)業(yè)

——選專(zhuān)業(yè)應(yīng)以興趣能力為基點(diǎn)

所謂的熱門(mén)專(zhuān)業(yè)并沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)，而是具有相對(duì)性和時(shí)代特征。如果一味盲目追求熱門(mén)，則很有可能陷入“入學(xué)是熱門(mén)，畢業(yè)成冷門(mén)”的尷尬局面?？忌图议L(zhǎng)填報(bào)志愿的時(shí)候，應(yīng)該保持對(duì)熱門(mén)的理性。

誤區(qū)3 不服從專(zhuān)業(yè)調(diào)劑

——避免“滑檔”造成“高分低就”

“滑檔”，是指考生一心想讀好大學(xué)，過(guò)高地估計(jì)或忽視了自己的分?jǐn)?shù)所能報(bào)考的大學(xué)層次，結(jié)果導(dǎo)致所報(bào)考的院校和專(zhuān)業(yè)分?jǐn)?shù)都不夠，出現(xiàn)檔案沒(méi)有投遞到所報(bào)考的所有志愿的情況。

“退檔”是指雖然考生的檔案已經(jīng)被投遞到某大學(xué)，但是考生沒(méi)有選擇“服從專(zhuān)業(yè)調(diào)劑”，出現(xiàn)：（1）相對(duì)于考生所報(bào)考的具體招生專(zhuān)業(yè)（類(lèi)），考生的分?jǐn)?shù)較低；（2）考生體檢不合格，所填報(bào)的招生專(zhuān)業(yè)（類(lèi)）體檢受限等情況，大學(xué)無(wú)法錄取該考生，導(dǎo)致考生檔案被退回的情況。

很多家長(zhǎng)往往認(rèn)為“平行志愿提檔不退檔”，卻忽略了“體檢合格且服從專(zhuān)業(yè)調(diào)劑”這個(gè)前提。

誤區(qū)4 進(jìn)了大學(xué)再轉(zhuǎn)專(zhuān)業(yè)

——建議考生慎重選擇合理規(guī)劃

對(duì)大部分考生來(lái)說(shuō)，轉(zhuǎn)專(zhuān)業(yè)是可行的，但卻需要花費(fèi)一定精力和時(shí)間成本，希望考生慎重選擇，合理規(guī)劃。

誤區(qū)5 死磕征集志愿“撿漏”

——建議考生慎重選擇合理規(guī)劃

——應(yīng)理性對(duì)待高招“復(fù)活賽”

在高招錄取期間，如當(dāng)前批次高校招生計(jì)劃未完成，將根據(jù)情況征集考生志愿。征集志愿和下一批次志愿不沖突，它的填報(bào)和錄取都在下一批次志愿填報(bào)和錄取開(kāi)始前進(jìn)行。填報(bào)征集志愿的考生需要同時(shí)滿(mǎn)足兩個(gè)條件——超過(guò)當(dāng)前批次分?jǐn)?shù)線且未被錄取。已經(jīng)被高校錄取的考生不能參加征集志愿。

想在征集志愿填報(bào)中“撿漏”的考生，有不少是出于征集志愿可能會(huì)降分的考慮。有降分的可能嗎？的確有。不過(guò)，征集志愿填報(bào)是一個(gè)重新洗牌的過(guò)程，是考生重新排隊(duì)的過(guò)程。在征集志愿的填報(bào)與錄取中，專(zhuān)業(yè)分?jǐn)?shù)線有可能降，也有可能升。

剛剛

南昌市教育考試院發(fā)布消息

南昌中考成績(jī)

公布時(shí)間定了！

招生錄取日程安排出爐

↓↓↓

南昌市2023年城區(qū)高中（含民辦高中）階段招生錄取工作問(wèn)答你想要的答案都在這里了

- 問(wèn)答時(shí)間 -

今年城區(qū)中考志愿能填多少個(gè)？

城區(qū)高中階段招生設(shè)置5個(gè)批次23個(gè)志愿：

1.提前批次：師范定向生、海軍航空實(shí)驗(yàn)班、南昌外國(guó)語(yǔ)學(xué)校初中及其集團(tuán)校直升生各設(shè)1個(gè)志愿；

2.第一批次：第一批省重點(diǎn)高中招生，設(shè)5個(gè)志愿，即1個(gè)均衡志愿、3個(gè)統(tǒng)招平行志愿、1個(gè)特長(zhǎng)生志愿（含國(guó)際班和體育藝術(shù)特長(zhǎng)班），南昌市八一中學(xué)國(guó)防班50人列入第一批次志愿；

3.第二批次：第二批省重點(diǎn)高中招生，設(shè)5個(gè)志愿，即1個(gè)均衡志愿、3個(gè)統(tǒng)招平行志愿、1個(gè)特長(zhǎng)生志愿；

4.第三批次：省重點(diǎn)建設(shè)高中、一般普通高中批次招生，設(shè)a、b兩檔，共8個(gè)志愿。a檔（省重點(diǎn)建設(shè)高中）和b檔（一般普通高中）各設(shè)3個(gè)統(tǒng)招平行志愿和1個(gè)特長(zhǎng)生志愿；

5.第四批次：中等職業(yè)學(xué)校（技工學(xué)校）招生，含南昌市藝術(shù)職業(yè)學(xué)校（南昌市第十八中學(xué)）和南昌市交通航空職業(yè)學(xué)校（南昌市第二十三中學(xué)）普職融通特色班招生，設(shè)2個(gè)統(tǒng)招志愿，每個(gè)學(xué)校設(shè)2個(gè)專(zhuān)業(yè)志愿。

每一批次錄取結(jié)束后，市教育考試院將公布招生計(jì)劃未完成的學(xué)校及剩余計(jì)劃數(shù)，凡未被該批次錄取、考分達(dá)到缺額計(jì)劃學(xué)校統(tǒng)招線的考生可在規(guī)定時(shí)間內(nèi)補(bǔ)報(bào)一個(gè)志愿，市教育考試院根據(jù)補(bǔ)報(bào)志愿情況，按學(xué)考成績(jī)從高到低擇優(yōu)錄取。已被錄取的考生一律不得參加志愿補(bǔ)報(bào),經(jīng)補(bǔ)報(bào)志愿錄取的考生不得注銷(xiāo)錄取資格退檔。

五年制高職和高專(zhuān)、普通中專(zhuān)志愿填報(bào)具體時(shí)間和辦法由省教育考試院另行發(fā)布通知，并由省教育考試院招生錄取。

- 問(wèn)答時(shí)間 -

今年中考錄取順序是什么？

城區(qū)中招錄取按照提前批次、第一批省級(jí)重點(diǎn)高中、第二批省級(jí)重點(diǎn)高中、省級(jí)重點(diǎn)建設(shè)高中和一般普通高中、中等職業(yè)學(xué)校（技工學(xué)校）的順序分批次擇優(yōu)錄取。

堅(jiān)持分批次擇優(yōu)錄取，即分批次劃定普通高中錄取最低分?jǐn)?shù)線和該批次各校錄取線，按照招生計(jì)劃、考生成績(jī)和志愿依次檢索投檔；堅(jiān)持按先后順序錄取，即各批次均按均衡生、統(tǒng)招生和特長(zhǎng)生的志愿順序錄?。ǖ谌伟聪萢檔志愿后b檔志愿順序錄取），其中統(tǒng)招abc三個(gè)志愿為平行志愿，同一考生先a后b再c，按“分?jǐn)?shù)優(yōu)先，遵循志愿”的原則投檔錄??；堅(jiān)持計(jì)算機(jī)排序錄取，即對(duì)每個(gè)考生進(jìn)行多重排序（根據(jù)考生學(xué)考成績(jī)從高到低排序，考分相同的按語(yǔ)文、數(shù)學(xué)、英語(yǔ)三科單科成績(jī)從高到低排序），再按照“分?jǐn)?shù)優(yōu)先，遵循志愿”的原則依次檢索投檔。

- 問(wèn)答時(shí)間 -

今年城區(qū)高中錄取時(shí)間安排是怎樣？

(點(diǎn)擊可查看大圖）

- 問(wèn)答時(shí)間 -

今年城區(qū)民辦高中什么時(shí)候報(bào)名？

各民辦高中學(xué)校須在市教育考試院民辦高中學(xué)校網(wǎng)上招生錄取平臺(tái)開(kāi)放期限內(nèi)，組織實(shí)施本校的網(wǎng)上招生錄取工作。

市教育考試院民辦高中學(xué)校網(wǎng)上招生錄取平臺(tái)開(kāi)放時(shí)間為民辦高中學(xué)校招錄期限內(nèi)每天9:00—17:00。

民辦高中學(xué)校網(wǎng)上招生錄取平臺(tái)開(kāi)放期限為7月6日至7月21日。民辦高中學(xué)校招生計(jì)劃完成后，該校網(wǎng)上招生錄取平臺(tái)報(bào)名入口立即關(guān)閉。

經(jīng)民辦高中學(xué)校錄取且報(bào)到的學(xué)生，市教育考試院不再按其估分填報(bào)的中招志愿錄取；公辦高中學(xué)校錄取且報(bào)到的學(xué)生，不具備網(wǎng)上選擇民辦高中學(xué)校申請(qǐng)報(bào)名資格。

【第3篇】營(yíng)改增一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)

大家都知道，增值稅有兩類(lèi)納稅人，一類(lèi)是一般納稅人，另一類(lèi)是小規(guī)模納稅人。一般納稅人有一定的銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)。兩者之間最大的區(qū)別在于抵扣，小規(guī)模不能抵扣，稅率3%，一般納稅人可以抵扣，稅率一般是17%。那么，兩種納稅人是否能相互轉(zhuǎn)換呢?請(qǐng)看下面的分享。

一、小規(guī)模納稅人的概念

1、定義：小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

所稱(chēng)會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

2、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，小規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額(以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額)在50萬(wàn)元以下(含本數(shù)，下同)的;'以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主'是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額占全年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的比重在50%以上。

(2)對(duì)上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的。

(3)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。

(4)非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

營(yíng)改增后的小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

《關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第38號(hào)規(guī)定:試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

《關(guān)于營(yíng)改增一般納稅人資格認(rèn)定及相關(guān)事項(xiàng)的通知》(深國(guó)稅函〔2012〕227號(hào))規(guī)定:應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，符合條件的可于2023年10月22日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。申請(qǐng)人應(yīng)提供的資料如下:(1)《增值稅一般納稅人資格通用申請(qǐng)書(shū)》。

(2)《稅務(wù)登記證》副本。

(3)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件。

(4)會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件。

(5)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件。

(6)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

關(guān)于小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人的知識(shí)點(diǎn)分析!

二、一般納稅人

1、定義：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額(以下簡(jiǎn)稱(chēng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷(xiāo)售額)超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

2、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

(1)增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

(2)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)小規(guī)模納稅人資格認(rèn)定。

(3)需符合以下條件:有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所;能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

三、成為一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是什么?

1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或以該業(yè)務(wù)為主的，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)50萬(wàn)元;

2、年應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人;

3、其他行業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)元。

四、小規(guī)模納稅人如何轉(zhuǎn)為一般納稅人?

當(dāng)超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，應(yīng)及時(shí)辦理增值稅一般納稅人相關(guān)手續(xù)。稅法規(guī)定，納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而未辦理的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)后，逾期仍不辦理的，將按銷(xiāo)售額依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，簡(jiǎn)稱(chēng)為強(qiáng)轉(zhuǎn)。

強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人不登記一般納稅人資格，而是調(diào)整稅種，由小規(guī)模的3%調(diào)整至適用稅率，申報(bào)時(shí)暫時(shí)使用小規(guī)模申報(bào)表，只是稅率按照一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。強(qiáng)轉(zhuǎn)后，納稅申報(bào)期限由按季申報(bào)相應(yīng)改為按月申報(bào)，而且無(wú)法在網(wǎng)廳申報(bào)，需攜帶小規(guī)模申報(bào)表(按一般納稅人稅率計(jì)稅)到辦稅服務(wù)廳手工申報(bào)。

強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人后，納稅人就可以使用一般納稅人申報(bào)表，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

五、一般納稅人是否可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人?

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第三十三條規(guī)定：

除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

因此，企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人時(shí)要慎重，一旦成為一般納稅人，再想轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人，就轉(zhuǎn)不回來(lái)了。今天知識(shí)就講到這里了，再洗強(qiáng)調(diào)，這些知識(shí)很重要，希望大家好好學(xué)習(xí)掌握。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第4篇】廣東省一般納稅人查詢(xún)

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10月25日，廣州稅局發(fā)布一則稅務(wù)處理決定書(shū)，其中詳細(xì)闡述了小米光電科技有限公司的稅收違法事實(shí)：虛開(kāi)528份發(fā)票，份數(shù)之大，令人咂舌！

下面來(lái)和阿達(dá)一起分析一下這一起案例：

本文主角小米光電科技有限公司于2023年1月至2023年6月期間，在沒(méi)有實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的情況下，為貴州、廣州等地的單位共開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票528份，價(jià)稅合計(jì)五千六百余萬(wàn)元。

短短一年半不到，虛開(kāi)發(fā)票份數(shù)528，相當(dāng)于每一天都有一份增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)出去，可怕不可怕，這種程度的虛開(kāi)發(fā)票肯定是妥妥的虛開(kāi)發(fā)票罪，跑不了的！

后面稅局也是通過(guò)公安機(jī)關(guān)提供的函件及相關(guān)證據(jù)材料復(fù)印件，以及公司法定代表人的《訊問(wèn)筆錄》，證實(shí)其為虛開(kāi)團(tuán)伙企業(yè)。

所以本文阿東就不給大家分析處罰情況，我們來(lái)看看，稅局是怎么抓到他的！

其中著重可以看一看第一條：從金稅三期稅收管理系統(tǒng)獲取的銷(xiāo)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票明細(xì)表，證明開(kāi)具了這些發(fā)票！

所以金稅三期有什么用呢？

金稅三期的核心就是：以票控稅，用發(fā)票這一企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主要憑證作為稅收征管的切入點(diǎn)。

所以上述稅局公告中，只是說(shuō)明了通過(guò)金稅三期查出小米光電科技有限公司的發(fā)票明細(xì)表，因此大家就能由此發(fā)現(xiàn)金稅三期的漏洞，即：多套賬。

相信一些資深會(huì)計(jì)都知道一些長(zhǎng)久一點(diǎn)的企業(yè)都會(huì)有一套內(nèi)外賬吧，給老板看的反應(yīng)反映真實(shí)情況的內(nèi)賬，也有給稅務(wù)機(jī)關(guān)的外賬及稅務(wù)賬，更有甚者還有給銀行做貸款的賬！

所以即將上線的金稅四期，就會(huì)補(bǔ)上這些漏洞，如果該系統(tǒng)真的上線之后，阿東會(huì)專(zhuān)門(mén)寫(xiě)一篇文章來(lái)給大家分析分析！

仔細(xì)看第二條：該企業(yè)被認(rèn)定為走逃企業(yè)！

首先要要知道走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè)，上述案例人家企業(yè)都敢干違法的事情了，區(qū)區(qū)一個(gè)走逃何足掛齒

但是，對(duì)于咱們正常的企業(yè)，一不小心接收到這種走逃企業(yè)開(kāi)具的增值稅發(fā)票怎么呢？

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第76號(hào)規(guī)定，納稅人取得異常發(fā)票的，若未抵扣或未申請(qǐng)退稅，則暫不允許抵扣或辦理退稅；

若已抵扣，則一律轉(zhuǎn)出；已辦理退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫緩辦理退稅，或由企業(yè)提供擔(dān)保。

若經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合稅法規(guī)定的，納稅人可以繼續(xù)抵扣或辦理退稅。

涉嫌虛開(kāi)的發(fā)票，不得增值稅差額扣除。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”。

所以基于上述稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的支出作為成本、費(fèi)用只要是真實(shí)的，即便取得了走逃失聯(lián)企業(yè)的發(fā)票，也是可以稅前扣除！

之后再看看第三條：銀行賬戶(hù)資金交易資料，證實(shí)上述發(fā)票涉及的款項(xiàng)未進(jìn)行實(shí)際資金收付

從這里就可以看出，虛開(kāi)發(fā)票肯定不會(huì)是按照發(fā)票上金額進(jìn)行實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行支付，所以一般是私人卡收款！

所以公轉(zhuǎn)私也要注意以下幾點(diǎn)：

任何（公戶(hù)，私戶(hù)）賬戶(hù)的現(xiàn)金交易，超過(guò)5萬(wàn)。

公戶(hù)之間轉(zhuǎn)賬，超過(guò)200萬(wàn)。

私戶(hù)轉(zhuǎn)賬超20萬(wàn)（境外）或50萬(wàn)（境內(nèi)）

所以，大家企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)才是發(fā)財(cái)之道，一定要引以為戒！

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【第5篇】一般納稅人計(jì)提增值稅

一般納稅人增值稅用不用計(jì)提

一、什么是增值稅

增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn) 稅。按照我國(guó)增值稅法的規(guī)定，增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)勞務(wù)），銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)（以下統(tǒng)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售行為）的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。

舉例說(shuō)明：a公司為增值稅一般納稅人，主營(yíng)業(yè)務(wù)為服裝制造銷(xiāo)售，其購(gòu)入原材料價(jià)格100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額100*13%=13萬(wàn)元；當(dāng)期該指原料經(jīng)過(guò)加工制成成品成本120萬(wàn)元，對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格150萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額150*13%=19.5萬(wàn)元。

剛a公司當(dāng)期應(yīng)交增值稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=19.5-13=6.5萬(wàn)元

當(dāng)月主要賬務(wù)處理：1、購(gòu)入原材料：

借：原材料 1000000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 130000

貸：銀行存款 1130000

2、當(dāng)月銷(xiāo)售出庫(kù)：

借：應(yīng)收賬款 1695000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1500000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 195000

3、為核算當(dāng)期增值稅額，期末將進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅分別轉(zhuǎn)入未交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 195000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 130000

應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 65000

4、在增值稅基礎(chǔ)上，計(jì)提當(dāng)月附加稅：（以城建7%，教育附加3%，地方教育費(fèi)附加2%為例）

借：稅金及附加 7800

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅 4550

應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加 1950

應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加 1300

5、次月交納本期增值稅及附加：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 65000

貸：銀行存款 65000

借：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅 4550

應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加 1950

應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加 1300

貸：銀行存款 7800

二、增值稅包括哪些內(nèi)容

一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅” “未交增值稅” “預(yù)交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

“應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出” “轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專(zhuān)欄。

其中，一般納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，銷(xiāo)售商品時(shí)應(yīng)交納的增值稅額在“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目核算。

三、增值稅是否需要計(jì)提

綜合上述一、二內(nèi)容分析，增值稅在期末不用計(jì)提，直接通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目核算即可。但是增值稅相關(guān)的附加稅需要進(jìn)行計(jì)提。

每個(gè)稅種是否需要計(jì)提，有時(shí)候我們無(wú)法區(qū)分清楚，其實(shí)可以從以下幾個(gè)方面來(lái)考慮，這樣更方便我們理解和記憶：

1、增值稅是由銷(xiāo)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算得出的，這兩個(gè)項(xiàng)稅直接在當(dāng)期記賬了，期末只需要在”應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅“反映即可；

2、增值稅附加稅，對(duì)方科目需要計(jì)入”稅金及附加“，而”稅金及附加“科目屬于損益類(lèi)科目，影響當(dāng)期利潤(rùn)，為符合”權(quán)責(zé)發(fā)生制“的記賬要求，所以我們需要在發(fā)生增值稅的當(dāng)期先進(jìn)行計(jì)提，然后在次月支付時(shí)進(jìn)行回沖或補(bǔ)計(jì)提；

3、同理，資源稅、土地增值稅、所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅等需要通過(guò)”稅金及附加“科目核算的稅種都需要先計(jì)提，再支付；

4、但是，印花稅比較特殊，不需要通過(guò)”應(yīng)交稅費(fèi)“科目核算，而是在實(shí)際發(fā)生時(shí),借記“稅金及附加”，貸記”銀行存款“。

這主要是因?yàn)槠髽I(yè)交納印花稅，一般情況下， 需要預(yù)先購(gòu)買(mǎi)印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者 按件計(jì)算應(yīng)納稅額，將已購(gòu)買(mǎi)的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處 蓋戳注銷(xiāo)或者劃銷(xiāo)，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況， 不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時(shí)也不存在和稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問(wèn)題。

【第6篇】一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模

案例

我們是2023年9月成立的汽車(chē)修理店，也會(huì)零售一些汽車(chē)配件，當(dāng)時(shí)設(shè)立時(shí)就登記為了一般納稅人,但是我們一直收入不高，進(jìn)項(xiàng)也沒(méi)有很多。請(qǐng)問(wèn)自行登記成為一般納稅人的可以去申請(qǐng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？

分析

一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)，需同時(shí)滿(mǎn)足兩個(gè)條件：

一、非營(yíng)改增的一般納稅人，包括：

1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，兼營(yíng)批發(fā)零售年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)50萬(wàn)為一般納稅人。

2、除第1條規(guī)定外年應(yīng)稅銷(xiāo)售超過(guò)80萬(wàn)為一般納稅人。

3、會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料而申請(qǐng)登記成為一般納稅人。

二、申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記前連續(xù)12個(gè)月或四個(gè)季度累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)的（若不滿(mǎn)12個(gè)月或4個(gè)季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷(xiāo)售額估算上款規(guī)定的累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額。）

只要滿(mǎn)足這兩個(gè)條件，自行登記或被稅局強(qiáng)制認(rèn)定為一般納稅人的單位均可以在2023年12月31日前申請(qǐng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

風(fēng)險(xiǎn)提示

符合條件的一般納稅人申請(qǐng)轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人時(shí)，還要綜合考慮增值稅留抵、市場(chǎng)發(fā)展、客戶(hù)需求等情況，不能因?yàn)榧{稅人身份的轉(zhuǎn)變而影響公司發(fā)展。

參考政策

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局告 2023年第18號(hào)）第一條

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十三條

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條

【第7篇】一般納稅人注冊(cè)資金

家具自營(yíng)招商，商業(yè)辦公、桌椅凳、戶(hù)外、兒童桌椅家具為主；1.公司資質(zhì)：一般納稅人，注冊(cè)資金100w以上，成立時(shí)間2年以上2.商標(biāo)：商標(biāo)注冊(cè)證或2年有效期內(nèi)商標(biāo)受理通知書(shū)3.線上要求：小件家具年銷(xiāo)量500w+，商業(yè)辦公家具年銷(xiāo)量1000w+（天貓或者京東）達(dá)不到的話(huà)，可以對(duì)接溝通，也有機(jī)會(huì)操作入駐

1、京東自營(yíng)gmv占比京東商城整體銷(xiāo)售額70%以上

2、每一件自營(yíng)商品都帶有京東（自營(yíng)）標(biāo)識(shí)，消費(fèi)者更信賴(lài)。

3、京東自營(yíng)商品可以實(shí)現(xiàn)211、限時(shí)達(dá)、夜間配等高效配送，消費(fèi)者購(gòu)物體驗(yàn)更好。

4、自營(yíng)商品可以參加京東所有資源位的活動(dòng)，部分需要付費(fèi)購(gòu)買(mǎi)。

5、自營(yíng)商品在平臺(tái)上銷(xiāo)售是品牌推廣的一個(gè)重要渠道。

6、京東自營(yíng)供應(yīng)商只需要負(fù)責(zé)頭程運(yùn)輸費(fèi)用，節(jié)省商家倉(cāng)儲(chǔ)和配送費(fèi)用。

7、京東自營(yíng)供應(yīng)商無(wú)技術(shù)服務(wù)年費(fèi)（pop店鋪每年是1.2萬(wàn)元）。

8、京東自營(yíng)商品權(quán)重更高于其他類(lèi)型店鋪。

9、京東自營(yíng)供應(yīng)商和平臺(tái)之間利益共享。

物流方面：傳統(tǒng)電商有很多代理商，貨物會(huì)運(yùn)送很多次。京東自營(yíng)：直接從廠家到京東，京東到商家，省去了中間很多環(huán)節(jié)。

信息傳遞方面：傳統(tǒng)電商需要一級(jí)一級(jí)的反饋，回復(fù)速度也不夠快。京東自營(yíng)，信息都是雙向傳遞的，利于品牌收集產(chǎn)品使用反饋意見(jiàn)，幫助產(chǎn)品及流程正向優(yōu)化。

利潤(rùn)方面：傳統(tǒng)供應(yīng)鏈中間各級(jí)環(huán)節(jié)消耗較大。京東自營(yíng)則可最大化降低中間利潤(rùn)損耗，最大化讓利給品牌和用戶(hù)。

【第8篇】一般納稅人附加稅減免政策

一般納稅人應(yīng)該沒(méi)有免稅的情況.國(guó)家稅務(wù)總局已經(jīng)在目前使用的'金三'征管系統(tǒng)中進(jìn)行了統(tǒng)一設(shè)置,符合減免條件的會(huì)在系統(tǒng)中自動(dòng)減免.

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅[2016]12號(hào))第一項(xiàng)規(guī)定:將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍,由現(xiàn)行按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人,擴(kuò)大到按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人.

一般納稅人在什么情況下可以免征附加稅和增值稅?

增值稅一般納稅人可以免征增值稅和地稅附加稅的有以下直接免稅項(xiàng)目:

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

2.避孕藥品和用具;

3.古舊圖書(shū):指向社會(huì)收購(gòu)的古書(shū)和舊書(shū);

4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;

5.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;

6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品;

7.其他個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品;

8.承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售糧食;

9.從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜;(蔬菜罐頭不免征)

10.血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血;

11.非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑;

12.營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)3年內(nèi)自產(chǎn)自用的制劑;

13.鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車(chē)的業(yè)務(wù);

14.供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi);

15.供電部門(mén)或企業(yè)在收取電價(jià)時(shí)一并向用戶(hù)收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)

16.生產(chǎn)銷(xiāo)售免稅飼料產(chǎn)品:單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料;(寵物飼料不免征)

【第9篇】a企業(yè)為一般納稅人

納稅信用a級(jí)企業(yè)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)納稅人連續(xù)兩年（指稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)之日起向前推算兩年）的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查、發(fā)票管理、賬簿管理，以及相關(guān)行政執(zhí)法部門(mén)對(duì)納稅人社會(huì)誠(chéng)信的評(píng)價(jià)等項(xiàng)目進(jìn)行綜合評(píng)定，納稅信譽(yù)良好，同時(shí)符合以下條件的納稅人：

1、開(kāi)業(yè)經(jīng)營(yíng)兩年以上，且能及時(shí)辦理變更登記、報(bào)告銀行賬號(hào)、及時(shí)辦理年檢和換證；

2、征期申報(bào)率達(dá)100%，準(zhǔn)確率達(dá)95%以上，應(yīng)納稅入庫(kù)率100%，且能按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，報(bào)送納稅申報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其它有關(guān)資料；

3、連續(xù)兩年無(wú)偷稅，抗稅記錄；

4、連續(xù)兩年無(wú)發(fā)票違規(guī)記錄。

納稅信用級(jí)別是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人履行納稅義務(wù)情況，就納稅人在一定周期內(nèi)的納稅信用所評(píng)定的級(jí)別。

對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為a級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以下列激勵(lì)措施：

1、主動(dòng)向社會(huì)公告年度a級(jí)納稅人名單；

2、一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理；

3、普通發(fā)票按需領(lǐng)用；

4、連續(xù)3年被評(píng)為a級(jí)信用級(jí)別（簡(jiǎn)稱(chēng)3連a）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT(mén)人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)；

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門(mén)實(shí)施的聯(lián)合激勵(lì)措施，以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取的其他激勵(lì)措施。

【第10篇】不屬于增值稅一般納稅人

1、一般納稅人與小規(guī)模納稅人是增值稅中對(duì)納稅人的劃分；小型微利企業(yè)是企業(yè)所得稅中對(duì)市場(chǎng)主體的劃分，增值稅中的一般納稅人、小規(guī)模納稅人與小型微利企業(yè)之間沒(méi)有對(duì)應(yīng)關(guān)系。

某企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件（年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元），如企業(yè)全年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元，為增值稅一般納稅人；如全年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元，為小規(guī)模納稅人。

2、年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算健全，可以選擇登記為一般納稅人，也可以選擇登記為小規(guī)模納稅人。

如：某工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額480萬(wàn)元（含稅），會(huì)計(jì)核算健全，可以申請(qǐng)一般納稅人資格，其銷(xiāo)售對(duì)象主要是最終消費(fèi)者，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票無(wú)特別要求，購(gòu)進(jìn)金額（含稅）390萬(wàn)元。

（1）如選擇小規(guī)模納稅人，適用3%征收率，不能抵進(jìn)項(xiàng)。

應(yīng)納增值稅=480/1.03*0.03=13.98萬(wàn)元

（2）如選擇一般納稅人，適用13%稅率，可以抵進(jìn)項(xiàng)。

應(yīng)納增值稅=（480-390）/1.13*0.13=10.35萬(wàn)元

在這種條件下，由于進(jìn)項(xiàng)較多，增值率較低，選擇一般納稅人稅負(fù)較低；反之，進(jìn)項(xiàng)較少，增值率較高，選擇小規(guī)模納稅人稅負(fù)較低。

3、在2023年12月31日前，一般納稅人符合條件可以選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，目前暫無(wú)該政策的延續(xù)。也就是說(shuō)，一般納稅人不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

【第11篇】申請(qǐng)一般納稅人新規(guī)定

綜合保稅區(qū)是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，設(shè)立在內(nèi)陸地區(qū)的具有保稅港區(qū)功能的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域，由海關(guān)參照有關(guān)規(guī)定對(duì)綜合保稅區(qū)進(jìn)行管理，執(zhí)行保稅港區(qū)的稅收和外匯政策，集保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流區(qū)、港口的功能于一身，可以發(fā)展國(guó)際中轉(zhuǎn)、配送、采購(gòu)、轉(zhuǎn)口貿(mào)易和出口加工等業(yè)務(wù)。綜合保稅區(qū)是目前開(kāi)放程度最高、政策最優(yōu)惠、功能最齊全的特殊監(jiān)管區(qū)域。從今天起小編陸續(xù)為大家梳理綜合保稅區(qū)常用的基本政策。

綜合保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)增值稅一般納稅人資格政策：經(jīng)備案試點(diǎn)的區(qū)內(nèi)企業(yè)可自愿申請(qǐng)成為試點(diǎn)企業(yè)，并按規(guī)定辦理增值稅一般納稅人資格登記，自增值稅一般納稅人資格生效之日起，可享受進(jìn)口自用設(shè)備暫免進(jìn)口稅收后按內(nèi)外銷(xiāo)比例年度補(bǔ)繳稅款、內(nèi)銷(xiāo)貨物向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅并按規(guī)定向海關(guān)繳納進(jìn)口稅收以及緩稅利息、外銷(xiāo)貨物適用出口退（免）稅政策、增值稅可按規(guī)定抵扣等具體政策。

“一般納稅人資格試點(diǎn)”案例：

1.基本情況：江蘇昆山綜合保稅區(qū)內(nèi)某公司主要從事數(shù)字投影儀、背投電視機(jī)、lcd電視、等離子電視等加工制造業(yè)務(wù)，為全球第2大投影儀制造商。主要原材料是液晶顯示屏、集成電路等，試點(diǎn)前，該企業(yè)成品全部外銷(xiāo)，原材料內(nèi)外采購(gòu)均有。

2.政策分析：近年來(lái)，海外投影機(jī)市場(chǎng)增長(zhǎng)放緩，同時(shí)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)成為發(fā)展最快、潛力最大、前景最誘人的投影機(jī)市場(chǎng)之一。但投影機(jī)成品內(nèi)銷(xiāo)的關(guān)稅率高，稅收成本較高，影響產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。如果通過(guò)在綜合保稅區(qū)外另設(shè)公司的方式開(kāi)拓國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，又會(huì)導(dǎo)致投資和管理成本增加。該企業(yè)參與一般納稅人資格試點(diǎn)后，一是通過(guò)疊加增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣、國(guó)內(nèi)貨物入?yún)^(qū)無(wú)需報(bào)關(guān)、保稅貨物內(nèi)銷(xiāo)按入?yún)^(qū)狀態(tài)征稅、新增進(jìn)口設(shè)備按照內(nèi)外銷(xiāo)比例征稅等諸多利好政策，解決了“營(yíng)改增”后稅負(fù)不降反增問(wèn)題，充分緩解了資金壓力，有效實(shí)現(xiàn)降本增效；二是充分利用國(guó)內(nèi)外兩個(gè)市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)，增加了營(yíng)業(yè)收入，增強(qiáng)了國(guó)際市場(chǎng)接單能力，提升了進(jìn)出口業(yè)績(jī)；三是可以直接開(kāi)具增值稅發(fā)票，減少了內(nèi)銷(xiāo)的中間環(huán)節(jié)，降低了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。

3.成效：2023年該企業(yè)保稅貨物進(jìn)口2.99億美元，出口2.95億美元，非保稅貨物入?yún)^(qū)2.34億元人民幣，出區(qū)2.59億元人民幣，開(kāi)具增值稅發(fā)票6.27億元人民幣，繳納增值稅0.81億元人民幣，內(nèi)銷(xiāo)征稅額0.67億元人民幣，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣2.4億元人民幣。通過(guò)試點(diǎn)，賦予了綜合保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)參與境內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的“增值稅一般納稅人”的稅務(wù)身份，打通了關(guān)稅、國(guó)內(nèi)增值稅(流轉(zhuǎn)稅)的稅收管理鏈條，產(chǎn)業(yè)鏈由兩頭在外轉(zhuǎn)變?yōu)槟苓M(jìn)能出，企業(yè)能夠自由統(tǒng)籌國(guó)內(nèi)國(guó)外“兩種資源、兩個(gè)市場(chǎng)”。同時(shí)減少了企業(yè)內(nèi)銷(xiāo)環(huán)節(jié)關(guān)稅成本，縮短了內(nèi)銷(xiāo)交貨時(shí)間，提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，助力企業(yè)生產(chǎn)加工、研發(fā)維修、進(jìn)出口分銷(xiāo)、轉(zhuǎn)口貿(mào)易、國(guó)際采購(gòu)配送等全方位發(fā)展。

【第12篇】個(gè)體戶(hù)可以申請(qǐng)一般納稅人嗎

對(duì)于創(chuàng)業(yè)者來(lái)說(shuō)有注冊(cè)公司或者個(gè)體戶(hù)等選擇，其中注冊(cè)公司雖然發(fā)展前景更好，但同時(shí)需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也更高，那么個(gè)體戶(hù)適合發(fā)展什么項(xiàng)目?應(yīng)該如何辦理呢？一起跟上海仲企了解吧！

一、什么前提下挑選申請(qǐng)注冊(cè)個(gè)體工商戶(hù)？

飲品店、餐館、小賣(mài)鋪、淘寶網(wǎng)、電子商務(wù)之類(lèi)的小商店,假如不考慮天貓商城和京東那樣的大互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái),也不會(huì)考慮到擴(kuò)大連鎖店的范圍的情形,可以選擇申請(qǐng)辦理個(gè)體工商戶(hù)。假如你準(zhǔn)備擴(kuò)大規(guī)模,或是要想開(kāi)展納稅籌劃,可以選擇公司注冊(cè)或者個(gè)人獨(dú)資。

二、個(gè)體戶(hù)營(yíng)業(yè)執(zhí)照怎么辦理？

1.最先對(duì)個(gè)體工商戶(hù)開(kāi)展備案，并填完名字申請(qǐng)表格，以使之個(gè)體戶(hù)的命名與要求相符合，企業(yè)核名合格后，能夠得到名字預(yù)準(zhǔn)許通知單。

2.在工商局開(kāi)展工商登記，并遞交《個(gè)體工商戶(hù)登記(備案)申請(qǐng)書(shū)》，上傳相對(duì)應(yīng)的材料。大約要一星期的時(shí)間段，假如審批合格，就能夠取得企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本和復(fù)印。

到此，營(yíng)業(yè)執(zhí)照和個(gè)體戶(hù)備案進(jìn)行。

三、開(kāi)個(gè)體戶(hù)的優(yōu)點(diǎn)

1.個(gè)體戶(hù)可以不設(shè)立銀行帳戶(hù)，個(gè)體工商戶(hù)可以不設(shè)立銀行帳戶(hù)，反而是根據(jù)股民的本人銀行帳戶(hù)開(kāi)展資產(chǎn)的付款；與此同時(shí)企業(yè)應(yīng)創(chuàng)建單獨(dú)的銀行帳戶(hù)，并確保其資產(chǎn)的自覺(jué)性，不可以與股民的財(cái)產(chǎn)相搞混。

2.對(duì)個(gè)體戶(hù)的優(yōu)惠政策,個(gè)體工商戶(hù)還可以申請(qǐng)為一般納稅人。倘若一般納稅人,在月銷(xiāo)售額約為一百五十,000萬(wàn)余元(按一季度45萬(wàn))下列免增值稅。

【第13篇】怎么查一般納稅人

一.圖解小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別

區(qū)別

一般納稅人

小規(guī)模納稅人

標(biāo)準(zhǔn)

會(huì)計(jì)制度是否健全？

是

不

年銷(xiāo)售額達(dá)500萬(wàn)

是

不

能否按期申報(bào)

是

不

方法

方法

一般計(jì)稅方法

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

應(yīng)納增值稅公式

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷(xiāo)售額×征收率

稅率

稅率

征收率

具體

13%，9%，6%，0%

3%（特5%）

進(jìn)項(xiàng)

符合條件可以抵扣進(jìn)項(xiàng)

不能抵扣進(jìn)項(xiàng)

發(fā)票

可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

可申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

可自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

注意

年銷(xiāo)售額：包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。

納稅申報(bào)銷(xiāo)售額：包括免稅銷(xiāo)售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額。

一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額》500萬(wàn)元，小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額≤500萬(wàn)元。

一般納稅人----------- → 小規(guī)模（2023年底之前）

一般納稅人的特殊業(yè)務(wù)征收率適用簡(jiǎn)易征收

小規(guī)模納稅人的特殊業(yè)務(wù)適用是5%

特殊規(guī)定：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)仍為小規(guī)模納稅人的納稅人

其他個(gè)人（除個(gè)體工商戶(hù)外的個(gè)人）

非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)、單位和個(gè)體工商戶(hù)

加油站

二.小規(guī)模納稅人和一般納稅人計(jì)稅方法不同

【第14篇】一般納稅人增值稅計(jì)算

一、增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

（一）銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算

銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝銷(xiāo)售額×稅率

＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

（二）銷(xiāo)售額確定

1.一般規(guī)定：向買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

2.含稅銷(xiāo)售額的換算：普通發(fā)票、價(jià)外收入等。

【提示】換算時(shí)稅率包括17%、13%、11%、6%

3.核定銷(xiāo)售額順序。

4.特殊銷(xiāo)售，重點(diǎn)是：

（1）以折扣方式銷(xiāo)售貨物。

（2）以舊換新：新貨價(jià)格計(jì)稅（金銀首飾除外）。

（3）包裝物押金計(jì)稅：應(yīng)納增值稅＝逾期押金÷（1＋稅率）×稅率

（三）“營(yíng)改增”試點(diǎn)行業(yè)的銷(xiāo)售額

——重點(diǎn)關(guān)注差額計(jì)稅

1.金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)轰N(xiāo)售額為賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額。

（1）轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額。

（2）金融商品的買(mǎi)入價(jià)，可選擇加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算。

（3）金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)坏瞄_(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2.經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃和融資性售后回租：

（1）提供融資租賃服務(wù)、提供融資性售后回租服務(wù)：以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車(chē)輛購(gòu)置稅后的余額為銷(xiāo)售額。

（2）根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同：以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額為銷(xiāo)售額。

3.現(xiàn)代服務(wù)：

（1）航空運(yùn)輸服務(wù)：銷(xiāo)售額不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。

（2）客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)：扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額，從承運(yùn)方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅，不得抵扣。

4.生活服務(wù)：

納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。

5.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)：

（1）房企中的一般人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，選擇一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額。

（2）轉(zhuǎn)讓非自建不動(dòng)產(chǎn)，扣除購(gòu)置原價(jià)的余額為銷(xiāo)售額。

6.上述扣除價(jià)款，應(yīng)取得符合規(guī)定的有效憑證。

有效憑證包括：發(fā)票、境外簽收單據(jù)、完稅憑證、財(cái)政票據(jù)、其他。（注意多選題）

二、進(jìn)項(xiàng)稅額

（一）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.以票扣稅

2.計(jì)算抵扣（外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品）

（1）一般農(nóng)產(chǎn)品：進(jìn)項(xiàng)稅額＝買(mǎi)價(jià)×13%

（2）特殊農(nóng)產(chǎn)品：煙葉。

進(jìn)項(xiàng)稅額＝收購(gòu)價(jià)款×1.1×1.2×13%

3.不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的分期抵扣（新增）

2023年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：第一年抵扣60%（扣稅憑證認(rèn)證當(dāng)月），第二年抵扣40%（取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月）。

不包括：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目；融資租入的不動(dòng)產(chǎn)；施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物。

（二）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

2.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

4.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

5.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

【提示】上述非正常損失，指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)；以及因違反法律法規(guī)造成貨物、不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀的情形。

6.購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

【提示】納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

（三）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（計(jì)算題、綜合題考點(diǎn)）：

1.按原抵扣轉(zhuǎn)出（注意原來(lái)計(jì)算抵扣）

2.按現(xiàn)在成本×17%（13%）

3.按凈值×適用稅率

4.分解計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

5.向供貨方收取的返還收入

三、應(yīng)納稅額計(jì)算的其他問(wèn)題

（一）銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)間界定——納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，其中“營(yíng)改增”行業(yè)特別之處：

（1）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（2）納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

（二）納稅信用a級(jí)增值稅一般納稅人，取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的規(guī)定；

（三）納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備（包括分開(kāi)票機(jī)）支付的費(fèi)用，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減價(jià)稅合計(jì)額；

（四）納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額，可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

（五）農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法

1.適用試點(diǎn)范圍：

以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人。

2.核定方法：

以銷(xiāo)售產(chǎn)品為核心核定進(jìn)項(xiàng)稅額——實(shí)耗扣稅法。

（1）試點(diǎn)納稅人以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可按照以下3種方法核定：

①投入產(chǎn)出法；②成本法；③參照法。

（2）試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷(xiāo)售的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照以下方法核定扣除：

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1－損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×13%/（1＋13%）

損耗率＝損耗數(shù)量/購(gòu)進(jìn)數(shù)量

（六）“營(yíng)改增”試點(diǎn)前發(fā)生業(yè)務(wù)的處理（新增）

1.按營(yíng)業(yè)稅規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅，不足抵減允許扣除項(xiàng)目金額，不得在納稅人增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額時(shí)抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營(yíng)業(yè)稅。

2.“營(yíng)改增”之前已納營(yíng)業(yè)稅，之后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額，應(yīng)向原主管地稅申請(qǐng)退還已納營(yíng)業(yè)稅。

3.“營(yíng)改增”之前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢査等需補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅。

【第15篇】一般納稅人認(rèn)定時(shí)間

相信大家都知道增值稅納稅人一般分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，不過(guò)你聽(tīng)說(shuō)過(guò)輔導(dǎo)期一般納稅人嗎？它與一般納稅人又有什么區(qū)別呢？

輔導(dǎo)期一般納稅人就是實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理制度的一般納稅人。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，這個(gè)輔導(dǎo)期就是企業(yè)被認(rèn)定為一般納稅人的那段時(shí)間。企業(yè)想成為一般納稅人是需要經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的，一般納稅人認(rèn)定流程：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)材料以及實(shí)際經(jīng)營(yíng)、申報(bào)繳稅情況進(jìn)行審核評(píng)估，確認(rèn)無(wú)誤后方可認(rèn)定為一般納稅人，并實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理制度。

那么哪些企業(yè)需要進(jìn)入輔導(dǎo)期呢？

第一，按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定，被認(rèn)定為小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)的，是指注冊(cè)資金在80萬(wàn)元（含80萬(wàn)元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的企業(yè)除外。

第二，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人，具體是指具有下列情形之一的一般納稅人：增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上，并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的、騙取出口退稅的、虛開(kāi)增值稅扣稅憑證的、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

又有人要問(wèn)了，那一般納稅人輔導(dǎo)期的期限是多長(zhǎng)呢？新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)輔導(dǎo)期為3個(gè)月，其他一般納稅人輔導(dǎo)期為6個(gè)月。

輔導(dǎo)期一般納稅人和正式一般納稅人有什么區(qū)別呢？

輔導(dǎo)期一般納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行的是“當(dāng)月認(rèn)證，比對(duì)無(wú)誤后下月抵扣”，正式的一般納稅人實(shí)行的是“當(dāng)月認(rèn)證，當(dāng)月抵扣”；輔導(dǎo)期一般納稅人領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票限量限額，一般納稅人領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)票沒(méi)有限制，以每月最大限度為準(zhǔn)；另外根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的要求，輔導(dǎo)期一般納稅人有可能會(huì)需要預(yù)繳增值稅的情況。

說(shuō)了這么多，你們對(duì)輔導(dǎo)期一般納稅人有了解了嗎？今天分享到此結(jié)束，我們?cè)倭?！可以關(guān)注我的公眾號(hào)：簡(jiǎn)單聊777

【第16篇】一般納稅人差額征稅

一般納稅人差額征稅如何申報(bào)

答：1.“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”，是指按照國(guó)家現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的納稅人，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，允許其從取得的應(yīng)稅服務(wù)全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的項(xiàng)目。

同時(shí)符合以下兩個(gè)條件的納稅人可以適用增值稅差額征稅政策，即：

(一)納稅人提供的服務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)范圍;

(二)提供的應(yīng)稅服務(wù)符合現(xiàn)行國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定 。

2、 “應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”通過(guò)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》填列。無(wú)差額征收項(xiàng)目的納稅人附表三不填。

依據(jù)總局2023年第43號(hào)公告第二條第(二)款第6點(diǎn)規(guī)定，在網(wǎng)上申報(bào)中增加了《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(六)》，用于填寫(xiě)“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單”，即為附表三的清單。同樣，無(wú)差額征收項(xiàng)目的納稅人附表六不填。

3、根據(jù)目前的法規(guī)來(lái)看，“營(yíng)改增”后，存在差額征稅的具體項(xiàng)目大致包括以下五大類(lèi)：有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃、交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、試點(diǎn)物流承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)、勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)、廣告業(yè)和代理業(yè)等。

4 、抵減方法解讀：

對(duì)符合規(guī)定進(jìn)行差額申報(bào)的一般納稅人在納稅申報(bào)時(shí)采用抵稅法(即按照增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的原理)進(jìn)行銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減，而不是采用銷(xiāo)售抵減法。

5、差額征稅的計(jì)算方法：

應(yīng)納增值稅額=計(jì)稅銷(xiāo)售額×應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率

計(jì)稅銷(xiāo)售額=(取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款)÷(1+對(duì)應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率)。

差額征稅本來(lái)是原營(yíng)業(yè)稅的政策規(guī)定，即納稅人以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項(xiàng)目?jī)r(jià)款后的銷(xiāo)售額來(lái)計(jì)算稅款的計(jì)稅方法。而根據(jù)增值稅的計(jì)稅原理，營(yíng)改增之后，支付給其他納稅人的支出按規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣，但是由于原營(yíng)業(yè)稅差額征稅扣除項(xiàng)目范圍寬廣，且部分行業(yè)支出無(wú)法取得符合規(guī)定的抵扣憑證，所以差額征稅政策在多個(gè)行業(yè)進(jìn)行了平移。

對(duì)于一般納稅人差額征稅如何申報(bào)的問(wèn)題小編已經(jīng)給你們大家解答完畢了，希望大家都能了解差額征稅的范圍以及計(jì)算方法