小規(guī)模納稅人變更法人需要公告嗎（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人變更法人需要公告嗎

小規(guī)模納稅人變更法人不需要公告，小規(guī)模變更法人需要的手續(xù)：變更登記申請(qǐng)書(shū)、股東會(huì)決議、章程修正案、法定代表人任（免）職證明、定代表人履歷表及簽字備案書(shū)、董事會(huì)決議、公司代理人證明等手續(xù)。

變更法定代表人需提交的材料：

（1）公司變更登記申請(qǐng)書(shū);

（2）股東會(huì)決議;

（3）章程修正案;

（4）法定代表人任（免）職證明;

（5）法定代表人履歷表及簽字備案書(shū);

（6）董事會(huì)決議;

（7）新法定代表人不是董事會(huì)成員的，提交公司董事、監(jiān)事成員任職證明;

（8）法定代表人兼職總經(jīng)理的，提交總經(jīng)理任職證明;

（9）法定代表人是法人股派入代表的，提交派入職工代表證明；

（10）公司代理人證明。

注：具體辦理事宜請(qǐng)到當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾聿块T(mén)去咨詢(xún)。

【第2篇】小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售舊貨

納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)或銷(xiāo)售舊貨如何計(jì)算繳納增值稅？

納稅人為一般納稅人的情況

情形一

若是銷(xiāo)售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法3%減按2%征收增值稅。

應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）*2%。

情形二

若是銷(xiāo)售使用過(guò)的已經(jīng)抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率，即正常稅率（13%或9%）征收增值稅。

情形三

若是銷(xiāo)售舊貨（非二手車(chē)），按照簡(jiǎn)易辦法3%減按2%征收增值稅。

情形四

若是銷(xiāo)售二手車(chē)，減按0.5%征收增值稅。

應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額/（1+0.5%）*0.5%。

2.納稅人為小規(guī)模納稅人的情況

情形一

若是銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)或銷(xiāo)售舊貨（非二手車(chē)），按照簡(jiǎn)易辦法3%減按2%征收增值稅。

應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）*2%。

情形二

若是銷(xiāo)售二手車(chē)，減按0.5%征收增值稅。

應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額/（1+0.5%）*0.5%。

【提示】

①使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指自己使用過(guò)的，不是指他人使用過(guò)的；而舊貨不是指自己使用過(guò)的舊貨，而是從外部購(gòu)入的二手貨物。

②納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；如果適用3%減按2%的政策，則不能開(kāi)專(zhuān)票。

公眾號(hào)：牽行財(cái)稅（id：ashley-notes）

【第3篇】一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別1.什么是小規(guī)模納稅人

1、小規(guī)模納稅人：

1個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額≤500萬(wàn)元(2023年4月份修正);

2個(gè)不能：不能正確核算增值稅的三大對(duì)象(銷(xiāo)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)和應(yīng)納稅額)

不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料

2.什么是一般納稅人

2、一般納稅人：

1個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額>500萬(wàn)元;

2個(gè)能夠：能進(jìn)行健全的會(huì)計(jì)核算;能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料。

小規(guī)模納稅人與個(gè)體工商戶(hù)是交叉關(guān)系的，有關(guān)聯(lián)，又有差別。小規(guī)模納稅人里有個(gè)體工商戶(hù)，個(gè)體工商戶(hù)里有小規(guī)模納稅人。

3.一般納稅人和小規(guī)模納稅人差異

1、認(rèn)定條件不同。小規(guī)模納稅人需要連續(xù)12個(gè)月的銷(xiāo)售額達(dá)到500萬(wàn)元及以上，才可以被認(rèn)定為一般納稅人。而一般納稅人對(duì)營(yíng)業(yè)額是沒(méi)有相關(guān)限制的。

2、計(jì)稅方式不同。一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，采用一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納增值稅額;小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅，一般納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選定，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

3、適用稅率不同。一般納稅人的稅率按照不同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定，分別是13%、9%、6%;小規(guī)模的稅率基本是3%(現(xiàn)行優(yōu)惠政策下小規(guī)模納稅人3%減按1%征收)。

4、發(fā)票權(quán)限不同。大部分小規(guī)模納稅人是不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，除了一些特定行業(yè)可以開(kāi)具以外，其他都需到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。而一般納稅人是可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，無(wú)其他限制條件。

以上就是“一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別”的介紹，如您有更多問(wèn)題咨詢(xún)，歡迎聯(lián)系我們。

【第4篇】裝飾公司小規(guī)模納稅人

前期申稅小微給您帶來(lái)一文理清小規(guī)模納稅人8個(gè)常見(jiàn)誤區(qū)。

那么對(duì)于一般納稅人，又會(huì)有哪些常見(jiàn)概念誤區(qū)呢？今天申稅小微為您一次性糾正關(guān)于一般納稅人的4項(xiàng)常見(jiàn)概念誤區(qū)、解決3項(xiàng)常見(jiàn)異常情況，一起來(lái)看看吧！

概念類(lèi)誤區(qū)

誤區(qū)一:個(gè)體工商戶(hù)不能成為一般納稅人？

糾正：個(gè)體工商戶(hù)會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。如連續(xù)12月的銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記。

誤區(qū)二:只要不開(kāi)具發(fā)票就不需要申報(bào)收入？

糾正：這一觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的。取得未開(kāi)票收入也是需要如實(shí)進(jìn)行申報(bào)的，對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，其應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)增值稅申報(bào)表附表（一）未開(kāi)具發(fā)票欄次進(jìn)行登記說(shuō)明。

誤區(qū)三:只要是增值稅專(zhuān)用發(fā)票就能抵扣？

糾正：實(shí)際并非如此。取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票能否抵扣需要區(qū)分具體情況。要判斷是否符合規(guī)定的抵扣范圍，以及按規(guī)定操作。

一般情況下，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

（六）購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

（七）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)所稱(chēng)貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

誤區(qū)四:只有增值稅專(zhuān)用發(fā)票才能抵扣？

糾正：可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的票據(jù)憑證有：

第一類(lèi)：增值稅專(zhuān)用發(fā)票

第二類(lèi)：機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票

第三類(lèi)：海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)

第四類(lèi)：農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票

第五類(lèi)：符合規(guī)定的客運(yùn)票據(jù)和道路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條。《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)文）第七條?！蛾P(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）第六條。

操作類(lèi)異常

異常一:申報(bào)比對(duì)異常

情況一：表表比對(duì)異常

操作方法：可以點(diǎn)擊左上角“返回”按鈕重新填寫(xiě)，也可以點(diǎn)擊右上角“繼續(xù)修改”按鈕，修改以后申報(bào)。

情況二：票表比對(duì)異

操作方法：可以點(diǎn)擊“繼續(xù)修改”按鈕修改申報(bào)后申報(bào)，如果納稅人認(rèn)為有特殊情況，也可以在確認(rèn)實(shí)際申報(bào)無(wú)誤后選擇忽略這些比對(duì)錯(cuò)誤，點(diǎn)擊“忽略比對(duì)信息繼續(xù)申報(bào)”按鈕重新申報(bào)，發(fā)送窗口備注欄紅色標(biāo)注“強(qiáng)制申報(bào)”，收到“強(qiáng)制申報(bào)成功”回執(zhí)。強(qiáng)制申報(bào)成功，納稅人可主動(dòng)聯(lián)系稅收管理員說(shuō)明情況。

異常二:抵扣異常

情況一：收到異常增值稅扣稅憑證

操作方法：進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)）及其政策解讀，納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，需要將按照規(guī)定本期應(yīng)當(dāng)作異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）的第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”。

此外：對(duì)于前期已經(jīng)作過(guò)異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理，解除異常憑證或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，也在本欄次沖減或負(fù)數(shù)填列。

情況二：發(fā)生退貨

操作方法：進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）的第20欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”。

異常三:發(fā)票開(kāi)錯(cuò)

情況一：當(dāng)月發(fā)現(xiàn)開(kāi)錯(cuò)

操作方法：作廢

無(wú)論是普票還是專(zhuān)票,處理方法都是一樣的，在稅控系統(tǒng)中找到錯(cuò)誤發(fā)票，雙擊,然后點(diǎn)擊作廢就可以了，然后根據(jù)需要可以重新開(kāi)具。作廢的發(fā)票聯(lián)次要齊全，并在作廢發(fā)票上寫(xiě)上“作廢”。

情況二：隔月發(fā)現(xiàn)開(kāi)錯(cuò)

操作方法：開(kāi)具紅字發(fā)票

普票只需要在稅控系統(tǒng)中輸入發(fā)票代碼，然后開(kāi)具紅字發(fā)票,最后進(jìn)行賬務(wù)處理。如果是專(zhuān)票跨月紅沖需要注意的是，如果對(duì)方已經(jīng)認(rèn)證并抵扣稅款，一定要讓購(gòu)貨方做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

此外：增值稅電子發(fā)票不能作廢，也無(wú)需退回，只能開(kāi)具紅字增值稅電子發(fā)票。

來(lái)源：上海稅務(wù)

【第5篇】小規(guī)模納稅人怎么報(bào)稅

現(xiàn)在，有很多企業(yè)都注冊(cè)成為小規(guī)模納稅人，小規(guī)模企業(yè)具有一定的稅收優(yōu)惠政策，那么小規(guī)模納稅人如何報(bào)稅呢？對(duì)于新注冊(cè)公司如何零報(bào)稅呢？接下來(lái)，我們一起來(lái)了解下看吧！

一、小規(guī)模納稅人如何報(bào)稅

小規(guī)模納稅人主要的稅種有增值稅和企業(yè)所得稅?，F(xiàn)在公司報(bào)稅基本上都是采用網(wǎng)上申報(bào)，只要在網(wǎng)上操作就可以完成申報(bào)繳稅。具體步驟如下：

1、網(wǎng)上申報(bào)一般都是登陸當(dāng)?shù)囟悇?wù)系統(tǒng)。

2、首先是國(guó)稅，進(jìn)入國(guó)稅局網(wǎng)站首頁(yè)，右側(cè)有“辦稅服務(wù)廳登錄”。

3、進(jìn)入辦稅服務(wù)廳，選擇“國(guó)稅納稅人登錄”。

4、輸入納稅人識(shí)別號(hào)以及密碼就可以登錄進(jìn)去，進(jìn)行納稅申報(bào)了。

5、納稅人識(shí)別號(hào)是稅務(wù)登記證上最長(zhǎng)的那一串?dāng)?shù)字，納稅人的密碼默認(rèn)為8位納稅人編碼。首次登錄以后可以進(jìn)行修改。

6、國(guó)稅申報(bào)完成之后，就需要進(jìn)行地稅的納稅申報(bào)。

7、地稅申報(bào)也是登錄地稅局的官網(wǎng)。

8、點(diǎn)擊進(jìn)入地稅局官網(wǎng)，選擇“xx省電子稅務(wù)局”。

9、進(jìn)去之后會(huì)顯示登錄頁(yè)面，電子稅務(wù)局提供了網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上查詢(xún)等各種功能。

二、新注冊(cè)公司如何零報(bào)稅

如果是一般納稅人，不需要任何資料，但需要填寫(xiě)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，也需要填寫(xiě)納稅申報(bào)表，但是銷(xiāo)售項(xiàng)目的減收項(xiàng)目后，本月的納稅額應(yīng)該是0。如果是小規(guī)模納稅人，納稅申報(bào)表全部填寫(xiě)0，然后在網(wǎng)上申報(bào)即可。

網(wǎng)上具體申報(bào)操作步驟如下：

1、首先登陸國(guó)稅網(wǎng)“辦稅服務(wù)廳”中的“申報(bào)繳稅”，

2、再“進(jìn)入辦稅區(qū)”再輸入公司國(guó)稅副本上的納稅人識(shí)別號(hào)和密碼。

3、進(jìn)入到國(guó)稅網(wǎng)，點(diǎn)【申報(bào)繳稅】—【進(jìn)入辦稅區(qū)】就會(huì)出現(xiàn)要報(bào)的稅種，如果是月度就是會(huì)出現(xiàn)“增值稅”，季度的話(huà)還會(huì)有“企業(yè)所得稅”。

4、零增值稅申報(bào)比較簡(jiǎn)單，直接點(diǎn)【我要申報(bào)】進(jìn)去填表就可以了，如果是小規(guī)模的，這個(gè)表就不用填了，直接保存，然后點(diǎn)正式申報(bào)。如為一般納稅人，則應(yīng)填寫(xiě)開(kāi)多少銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票，收多少進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，然后再點(diǎn)【保存】，再正式申報(bào)即可。

以上就是關(guān)于小規(guī)模納稅人如何報(bào)稅和新注冊(cè)公司如何零報(bào)稅問(wèn)題的解答，在這里相信有很多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注牛賬網(wǎng)，領(lǐng)取一套完整0元領(lǐng)取初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)歷年考試真題資料，領(lǐng)取方式：

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【第6篇】小規(guī)模納稅人印花稅如何繳納

小規(guī)模納稅人的印花稅按企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅項(xiàng)目和對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅比例進(jìn)行計(jì)算繳納。根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第二條規(guī)定：下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

（一）購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。

（二）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。

（三）營(yíng)業(yè)賬簿。

（四）權(quán)利、許可證照。

（五）經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

【第7篇】怎么區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人

現(xiàn)在很多人自己創(chuàng)業(yè)開(kāi)公司，開(kāi)公司以后要納稅，但是不知道選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。下面一起來(lái)看看吧。

1. 小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額未超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的增值稅納稅人，超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人。

2. 稅收稅率的不同：一般納稅人：銷(xiāo)售貨物產(chǎn)品或是提供應(yīng)稅勞務(wù)可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或是應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;計(jì)算方法為銷(xiāo)項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng);小規(guī)模納稅人：只可以使用普通的發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或是應(yīng)稅勞務(wù)即獲取了增值稅專(zhuān)用發(fā)票也無(wú)法進(jìn)行抵扣;計(jì)算方法為銷(xiāo)售額×征收率。

3. 稅率與征收率不同：一般納稅人：基本稅率17%，稅法當(dāng)中還舉例了5類(lèi)適應(yīng)13%低稅率的貨物產(chǎn)品，還包括幾項(xiàng)特殊的業(yè)務(wù)按照簡(jiǎn)易辦法征收(可以參照小規(guī)模);還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物;小規(guī)模納稅人：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以為小規(guī)模按6%，(免稅的除外)。

4. 發(fā)票權(quán)限不同：一般納稅人銷(xiāo)售貨物只能開(kāi)具普通發(fā)票，不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，一般納稅人銷(xiāo)售貨物既可開(kāi)具普通發(fā)票，亦可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

5. 小規(guī)模納稅人可以轉(zhuǎn)為一般納稅人，但是一般納稅人不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

【第8篇】小規(guī)模納稅人繳納增值稅

小規(guī)模起征點(diǎn)由按月10萬(wàn)元（按季納稅30萬(wàn)元），調(diào)整為按月15萬(wàn)元（按季納稅45萬(wàn)元），4月1日起執(zhí)行！

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

除此，疫情期間，稅費(fèi)優(yōu)惠政策延續(xù)，小規(guī)模納稅人如何計(jì)算繳納增值稅？尚天澤財(cái)稅小編，用幾個(gè)案例來(lái)解說(shuō)吧！

1、我是天津一家小型商貿(mào)公司，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。2023年1季度我公司銷(xiāo)售貨物一共取得不含增值稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我公司應(yīng)該如何計(jì)算繳納增值稅？

答：根據(jù)稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。你公司2023年可以繼續(xù)享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策。你公司1季度取得不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，已經(jīng)超過(guò)季度銷(xiāo)售額免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策，但可以繼續(xù)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅。因此，你公司1季度應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為：200萬(wàn)元×1%=2萬(wàn)元。

2、我是一家小型公司，屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司預(yù)計(jì)2023年4月份銷(xiāo)售貨物將取得不含增值稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我公司是否可以繼續(xù)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅？

答：可以。你公司預(yù)計(jì)4月份取得不含稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，超過(guò)月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策。但你公司4月取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，可以繼續(xù)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅。據(jù)此，需要繳納的增值稅為：50萬(wàn)元×1%=0.5萬(wàn)元。

3、我是湖北省的一家超市，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。經(jīng)營(yíng)狀況比較穩(wěn)定，每個(gè)季度銷(xiāo)售百貨商品取得不含增值稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元左右，預(yù)計(jì)2季度也將如此。請(qǐng)問(wèn)我超市2季度是否可以繼續(xù)享受免稅政策？

答：不可以。自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。因此，自4月1日開(kāi)始，你超市取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入不再享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)免征增值稅政策。同時(shí)，你超市取得不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，已經(jīng)超過(guò)季度銷(xiāo)售額45萬(wàn)元以下免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策。但是，你超市取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，可以減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅。

增值稅計(jì)算，基本上就是如下幾個(gè)公式：增值稅計(jì)算公式一：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售收入/（1+17%）

增值稅計(jì)算公式二：含稅銷(xiāo)售收入=銷(xiāo)售額*（1+17%）=銷(xiāo)售額+銷(xiāo)售額*17%=銷(xiāo)售額+銷(xiāo)項(xiàng)稅（或進(jìn)項(xiàng)稅）

增值稅計(jì)算公式三：銷(xiāo)項(xiàng)稅額（或進(jìn)項(xiàng)稅額）=含稅銷(xiāo)售收入/（1+17%）*17%=銷(xiāo)售額*17%

計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。

疫情期間小規(guī)模納稅人3-5月取得收入如何計(jì)算繳納增值稅？

增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)的月（季）銷(xiāo)售額的口徑是什么？

答：小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元、但在扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后仍未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

問(wèn)：其他個(gè)人以預(yù)收款形式收取租金和到期一次性收取租金是否都屬于采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅?/p>

答：個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅。

其他個(gè)人以預(yù)收款形式收取租金和到期一次性收取租金，均屬于采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅。

問(wèn)：新辦、注銷(xiāo)、停業(yè)的小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，是按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期享受還是按季享受優(yōu)惠？

答：從有利于小規(guī)模納稅人享受優(yōu)惠政策的角度出發(fā)，對(duì)于選擇按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，不論是季度中間成立、還是季度中間注銷(xiāo)、或是申請(qǐng)停業(yè)登記的，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度，銷(xiāo)售額均按照45萬(wàn)元判斷是否享受優(yōu)惠。

問(wèn)：保險(xiǎn)公司或者證券公司，為保險(xiǎn)、證券代理人匯總代開(kāi)增值稅普通發(fā)票，能否享受小微免征增值稅的政策？增值稅的免稅標(biāo)準(zhǔn)是否月銷(xiāo)售額一并調(diào)整為不超過(guò)15萬(wàn)元（按季納稅45萬(wàn)元）？

答：由保險(xiǎn)公司或者證券公司按規(guī)定代征增值稅的保險(xiǎn)、證券代理人屬于按期納稅的小規(guī)模納稅人，可以適用月銷(xiāo)售額不超過(guò)15萬(wàn)元免征增值稅優(yōu)惠政策。

問(wèn)：預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額是差額扣除前還是扣除后的銷(xiāo)售額？

答：國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)文件第五條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。

因此，預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額指差額扣除后的銷(xiāo)售額。

問(wèn)：在同一預(yù)繳地有多個(gè)項(xiàng)目的建筑業(yè)納稅人總銷(xiāo)售額以什么為標(biāo)準(zhǔn)？

答：同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個(gè)項(xiàng)目的，按照所有項(xiàng)目當(dāng)月總銷(xiāo)售額判斷是否超過(guò)15萬(wàn)元。

【第9篇】小規(guī)模還是一般納稅人

2023年，到底是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？很多新創(chuàng)業(yè)者很糾結(jié)，請(qǐng)看如下建議！

1

小規(guī)模和一般納稅人的

主要區(qū)別在哪里？

2

注冊(cè)公司是選擇一般納稅人

還是小規(guī)模納稅人？

注冊(cè)公司是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？很多新創(chuàng)業(yè)者很糾結(jié)，請(qǐng)看如下建議：

1.看規(guī)模

如果公司投資規(guī)模大，年銷(xiāo)售收入很快就會(huì)超過(guò)500萬(wàn)元，建議直接認(rèn)定為一般納稅人。如果估計(jì)公司月銷(xiāo)售額在10萬(wàn)元以下，建議選擇小規(guī)模納稅人，從2023年1月1日起，將享受增值稅免征政策。

2.看買(mǎi)方

如果你的購(gòu)買(mǎi)方預(yù)計(jì)未來(lái)主要是大客戶(hù)，很可能他們不會(huì)接受3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這樣建議直接認(rèn)定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

3.看抵扣

如果你的公司成本費(fèi)用構(gòu)成取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票占比高，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣充分，通過(guò)測(cè)算估計(jì)增值稅稅負(fù)低于3% ，建議選擇認(rèn)定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

4.看行業(yè)

如果是13%稅率的行業(yè)，且為輕資產(chǎn)行業(yè)。這類(lèi)行業(yè)一般增值稅稅負(fù)較高，建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。

5.看優(yōu)惠

看你所在行業(yè)能否銷(xiāo)售增值稅優(yōu)惠政策。比如軟件企業(yè)增值稅超稅負(fù)返還等增值稅優(yōu)惠政策，如果能享受，建議選擇一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

3

一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間

可以相互轉(zhuǎn)換嗎？

（1）原規(guī)定：小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)成為一般納稅人，但是一般納稅人不得轉(zhuǎn)換成小規(guī)模納稅人。

（2）新規(guī)定：我國(guó)將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬(wàn)元和80萬(wàn)元上調(diào)至500萬(wàn)元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計(jì)稅的優(yōu)惠。

特別說(shuō)明：2023年已辦理一般轉(zhuǎn)小規(guī)模的企業(yè)，又達(dá)到了一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，2023年還可以享受再次被認(rèn)定為小規(guī)模，但2023年不再享受！

4

小微企業(yè)最新判定標(biāo)準(zhǔn)出爐！

小微企業(yè)所得稅不再按月預(yù)繳！

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）等規(guī)定，現(xiàn)就小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

二、本公告所稱(chēng)小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

三、小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。

預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照《通知》第二條中“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過(guò)300萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。

四、原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按本公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如果按照本公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。

五、小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

六、實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額征收的企業(yè)，根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅減免政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，并及時(shí)將調(diào)整情況告知企業(yè)。

七、企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合《通知》第二條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。

八、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2023年1月18日

5

最新小型微利企業(yè)政策理解關(guān)鍵點(diǎn)

一、政策期限

2023年1月1日至2023年12月31日。

2023年度不適用，即2023年1-5月對(duì)2023年度進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳不適用。

二、政策內(nèi)容

（1）具體政策

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（2）引入超額累進(jìn)計(jì)算方法，與以前計(jì)算方法不一樣。

政策調(diào)整前，對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，即實(shí)際稅負(fù)為10%。

此次調(diào)整引入超額累進(jìn)計(jì)稅辦法，對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，按應(yīng)納稅所得額分為兩段計(jì)算，一是對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)為5%（25%×20%）；

二是對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)10%（50%×20%）。

【例】如果其從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件，年應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元的企業(yè)，不考慮其他情況，2023年1月1日至2023年12月31日期間，其僅需繳納企業(yè)所得稅4萬(wàn)（80×25%×20%=4萬(wàn)），此前即使在小型微利企業(yè)范圍之內(nèi)，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，需繳納企業(yè)所得稅8萬(wàn)元（80×50%×20%=8萬(wàn)），所得稅負(fù)擔(dān)大幅減輕。

【例】如果其從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件，年應(yīng)納稅所得額為240萬(wàn)元的企業(yè)，不考慮其他情況，2023年1月1日至2023年12月31日期間，其僅需繳納企業(yè)所得稅19萬(wàn)（100×25%×20%+（240-100）×50%×20%=5+14=19萬(wàn)），此前不在小型微利企業(yè)范圍之內(nèi)，需要按25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅60萬(wàn)元（240×25%=60萬(wàn)），所得稅負(fù)擔(dān)大幅減輕。

【例】如果其從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件，不考慮其他情況：

（1）年應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元的企業(yè)，則其僅需繳納企業(yè)所得稅25萬(wàn)元（100*25%*20%+200*50%*20%=25萬(wàn)元）

（2）年應(yīng)納稅所得額為300.01萬(wàn)元的企業(yè)，則不屬于小型微利企業(yè)，其需繳納企業(yè)所得稅75.0025萬(wàn)元（300.01*25%=75.0025萬(wàn)元）

提醒：年應(yīng)納稅所得額為300.01萬(wàn)元比300萬(wàn)元，多繳納企業(yè)50.0025萬(wàn)元，該0.01萬(wàn)元的代價(jià)很高哦！

三、小型微利企業(yè)條件

（1）小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)、應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額四個(gè)條件必須同時(shí)滿(mǎn)足。

【例】某企業(yè)從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)310人、資產(chǎn)總額4000萬(wàn)元，由于從業(yè)人數(shù)超過(guò)300人，不屬于小型微利企業(yè)。

提醒1：政策中的“不超過(guò)”包括等于，比如年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元，包括年度應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元的情形。

提醒2：政策調(diào)整前，小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)，調(diào)整后不分，所有的企業(yè)一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。

提醒3：一般納稅人也有可能是小型微利企業(yè)，一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)為連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元，小型微利企業(yè)的指標(biāo)、應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額，兩者不同指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。

（2）從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

四、預(yù)繳政策享受

（1）小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳

預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照《通知》第二條中“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過(guò)300萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。

提醒：暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷，不管以前年度是否屬于小型微利企業(yè)，會(huì)大大減少預(yù)繳稅款。

（2）原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按本公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如果按照本公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。

（3）小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

五、預(yù)繳申報(bào)表填寫(xiě)

（1）通過(guò)“按季度填報(bào)信息”判斷是否滿(mǎn)足小型微利企業(yè)的條件（無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅）

（2）查賬征收企業(yè)申報(bào)填寫(xiě)

先填寫(xiě)《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a 201030）第1行 “填報(bào)享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額”。本行填報(bào)根據(jù)本期《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a200000）第9行計(jì)算的減免企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。”

申報(bào)表將享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額到《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a200000）第12行“減免所得稅額”：填報(bào)納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定享受的減免企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。

【例】如果其從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件，第1-3季度實(shí)際利潤(rùn)額為240萬(wàn)元的企業(yè)，其僅需繳納企業(yè)所得稅19萬(wàn)（100×25%×20%+（240-100）×50%×20%=5+14=19萬(wàn)）則：

（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a200000）第9行“實(shí)際利潤(rùn)額 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額” 填報(bào)：240萬(wàn)元

（2）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a200000）第10行“稅率（25%）”填報(bào)：25%；

（3）《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a 201030）第1行 “填報(bào)享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額”填報(bào)：41萬(wàn)（240×25%-19萬(wàn)）；

（4）不考慮其他情況《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a200000）第12行“減免所得稅額”填報(bào)：41萬(wàn)。

（3）核定征收企業(yè)申報(bào)填寫(xiě)

直接填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類(lèi)，2023年版）》（b100000）第12-15行：

第12行“應(yīng)納稅所得額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算結(jié)果填報(bào)。核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率（能核算收入總額的）”的納稅人，本行＝第10×11行。核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率（能核算成本費(fèi)用總額的）”的納稅人，本行＝第10行÷（1-第11行）×第11行。

第13行“稅率”：填報(bào)25%。

第14行“應(yīng)納所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。本行＝第12×13行。

第15行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”：填報(bào)納稅人享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。本行填報(bào)根據(jù)本表第12行計(jì)算的減免企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。

六、其他規(guī)定

（1）小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

（2）小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。不需要單獨(dú)備案。

（3）實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額征收的企業(yè)，根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅減免政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，并及時(shí)將調(diào)整情況告知企業(yè)。

（4）企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合《通知》第二條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。

七、政策依據(jù)

（1）《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）

（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）

（3）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)2023年版）>等部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)）

【第10篇】小規(guī)模納稅人申報(bào)

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)規(guī)定，《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年3月31日。

減按1%從4月之后就退出了，但是2023年1季度納稅申報(bào)我們依舊是按1%，所以2023年1季度是我們最后一次申報(bào)1%，大家再溫習(xí)一下吧。

畢竟小規(guī)模納稅人的各種情況太多了，減按1%，不超45萬(wàn)免稅等各種政策，開(kāi)票方式疊加在一起，很多人真的容易迷糊，不知道如何申報(bào)。

小編就簡(jiǎn)單給大家說(shuō)幾個(gè)，你看看。

1、季度銷(xiāo)售未超45萬(wàn)，又開(kāi)專(zhuān)票又開(kāi)普票，怎么算稅？專(zhuān)票免不免？

2、季度銷(xiāo)售超過(guò)45萬(wàn)，又有不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，怎么算，能不能免？

3、季度銷(xiāo)售超過(guò)45萬(wàn)，又有免稅的收入，又怎么申報(bào)？

等等這些問(wèn)題，你是不是覺(jué)得有點(diǎn)頭大？

當(dāng)然實(shí)際工作中，你一個(gè)小規(guī)模納稅人可能不會(huì)這些問(wèn)題都遇到，大部分的業(yè)務(wù)還是單一，也不用想那么多，但是如果你是代理記賬公司，遇到很多不同情況，那你就需要去了解，去學(xué)習(xí)，去實(shí)踐。

小編的思路其實(shí)就是一個(gè)，不管你小規(guī)模納稅人開(kāi)不開(kāi)發(fā)票，開(kāi)什么發(fā)票，有沒(méi)有免稅收入，都可以按照先總后分的套路思路去理清。

所謂先總后分就是，先匯總我這個(gè)季度小規(guī)模所有的銷(xiāo)售情況，以此判斷是否超過(guò)小微免稅標(biāo)準(zhǔn)，然后再分項(xiàng)根據(jù)開(kāi)票，業(yè)務(wù)類(lèi)型來(lái)分析填寫(xiě)申報(bào)表。

比如下面這個(gè)朋友的情況。

思路就是，首先我匯總看看他的銷(xiāo)售情況，根據(jù)描述，我把他的銷(xiāo)售情況整理如下，大家都可以按這個(gè)方式整理自己的銷(xiāo)售情況。

好了，從總的來(lái)看，季度銷(xiāo)售額已經(jīng)達(dá)到60萬(wàn)，以及超過(guò)了45萬(wàn)，所以不能享受小微免稅了。

接下來(lái)我們就得分開(kāi)看了。

分開(kāi)看公司有兩個(gè)業(yè)務(wù)，一個(gè)不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)，一個(gè)安裝業(yè)務(wù)，那么按規(guī)定不動(dòng)產(chǎn)租賃，小規(guī)模是5%的征收率，安裝業(yè)務(wù)3%減按1%征收。

這下，分項(xiàng)也搞清楚了，然后就是填寫(xiě)申報(bào)表了。

因?yàn)椴幻舛?，所以分?xiàng)出來(lái)都是填寫(xiě)在征收欄次，其中5%自然是填寫(xiě)在4欄，因?yàn)槲撮_(kāi)具發(fā)票，所以不用填寫(xiě)其中欄。

然后3%減按1%的自然是填寫(xiě)3%欄次，也就是第1欄，因?yàn)殚_(kāi)的增值稅普通發(fā)票，所以還要同時(shí)填寫(xiě)到3欄次其中項(xiàng)。

然后本期應(yīng)納稅額自動(dòng)按填寫(xiě)的銷(xiāo)售額算出來(lái)

=40*3%+20*5%=2.2

因?yàn)?%是減征，所以還需要把減征的2%填寫(xiě)到16欄。

=40*2%=0.8

最后就得到當(dāng)期應(yīng)納稅額1.4萬(wàn)。

你看，其實(shí)就是這個(gè)思路，這樣一算，非常清晰明了。

因?yàn)橛袦p征的情況，還需要填寫(xiě)減免稅明細(xì)表

其實(shí)就完事了。并沒(méi)有太復(fù)雜，思路是很重要的。

為了驗(yàn)證小編給大家分享的這個(gè)思路，我就再多舉幾個(gè)案例給大家感受一下。

1、季度銷(xiāo)售未超45萬(wàn)，又開(kāi)專(zhuān)票又開(kāi)普票，怎么算稅？專(zhuān)票免不免？

首先，我們還是要匯總看看公司整體銷(xiāo)售情況，還是老規(guī)矩，大家自己做個(gè)圖表，如下，這樣清清楚楚，明明白白的。

合計(jì)銷(xiāo)售額小于45萬(wàn)的，那么享受小微免稅。

接下來(lái)，分開(kāi)看，分開(kāi)看就很簡(jiǎn)單，專(zhuān)票部分不能免，因?yàn)閷?zhuān)票下游要抵扣，上游得交稅，普通發(fā)票可以免。分項(xiàng)就分析完畢。

接下來(lái)就是填寫(xiě)申報(bào)表了。

專(zhuān)票不免征自然是填寫(xiě)到征稅欄次，因?yàn)殚_(kāi)了專(zhuān)票，所以其中項(xiàng)也要填上。普通發(fā)票免稅，享受的小微免稅政策，那就自然是填寫(xiě)在第9、10欄次。

專(zhuān)票是3%減按1%，所以先填寫(xiě)20的3%=0.6在15欄，再填寫(xiě)20的2%在減征欄次，最后得到應(yīng)納稅額0.2，至于普通發(fā)票，那直接就是在免稅的17,18欄，系統(tǒng)自動(dòng)按3%生成。

也就完事了，是不是也是先總后分？？涉及減征，再填寫(xiě)一個(gè)減免稅明細(xì)表，齊活！

2、季度銷(xiāo)售超過(guò)45萬(wàn)，又有不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，怎么算，能不能免？

老規(guī)矩，一樣的套路，先總后分。

如圖，合計(jì)銷(xiāo)售額120，超過(guò)了45萬(wàn)，是不是全部要征稅呢？

這里就要注意一個(gè)特殊情況了！

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。（季度45萬(wàn)）

也就是說(shuō)匯總看的時(shí)候可以不考慮不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。

這個(gè)案例，不考慮不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，我的銷(xiāo)售額只有20萬(wàn)，享受小微免稅哈。

接下來(lái)就是分項(xiàng)看了。

20萬(wàn)普通發(fā)票免稅，享受小微，不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售部分正常按5%交稅即可。

好了，填表。

100萬(wàn)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)是5%，自然填寫(xiě)到征稅欄次。

20萬(wàn)享受小微免稅，填到小微免稅欄次。

3、季度銷(xiāo)售超過(guò)45萬(wàn)，又有免稅的收入，又怎么申報(bào)？

套路開(kāi)始，先看總數(shù)。

注：表格0%只是為了方便表格計(jì)算，實(shí)質(zhì)這里應(yīng)該填免稅。

銷(xiāo)售額120萬(wàn)，超過(guò)45萬(wàn)，所以不享受小微免稅了。

接下來(lái)就是分項(xiàng)看了。20萬(wàn)是3%減按1%征收。

也分清楚了，下面就是對(duì)應(yīng)的填寫(xiě)表格了。

20萬(wàn)不免，自然是填寫(xiě)在征收欄次，因?yàn)槭瞧胀òl(fā)票，所以填寫(xiě)其中項(xiàng)。

100萬(wàn)是項(xiàng)目免稅，不是小微免稅，填寫(xiě)在9和12欄次。

3%減按1%，所以先填寫(xiě)20的3%，0.6在15欄，再填寫(xiě)20的2%在減征欄次，最后得到應(yīng)納稅額0.2

免稅的自動(dòng)生成免稅額，不用管，系統(tǒng)自動(dòng)生成。

因?yàn)樯婕皽p免稅，所以需填寫(xiě)減免稅明細(xì)表

也就這樣完事了。也是先總后分的思路。

4、差額征稅的是不是也適合這個(gè)套路？

一樣的可以用這個(gè)思路！

某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，提供旅游服務(wù)，選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年4季度提供旅游服務(wù)取得含稅收入50.40萬(wàn)元，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

我們也先匯總看看，匯總看銷(xiāo)售額50.4/1.01=49.9,好像超過(guò)了45萬(wàn)，不享受免稅。

但是這里又有例外。

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

所以在差額征收的情況下，我們是需要看差額后的銷(xiāo)售額的，這里扣除10萬(wàn)，差額后的銷(xiāo)售額是40萬(wàn)，小于45萬(wàn)，享受小微免稅。

然后分項(xiàng)看，這里只有一個(gè)業(yè)務(wù)，也只開(kāi)了一個(gè)類(lèi)型的發(fā)票，普通發(fā)票，所以分項(xiàng)很清楚。

那么直接填表，差額征稅是需要填寫(xiě)附列資料的。

注：《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷(xiāo)售額”計(jì)算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)

然后再填寫(xiě)主表

《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次，填寫(xiě)差額后的銷(xiāo)售額。

你看，差額也是可以按這個(gè)套路的。

所以，小規(guī)模申報(bào)雖然各種政策疊加，各種發(fā)票混合，但是實(shí)質(zhì)上，你按照小編給你的這個(gè)套路去思考，自然也是能在萬(wàn)千思緒中理清你一條。

會(huì)計(jì)實(shí)操的路上，小編希望能助你一臂之力！

【第11篇】小規(guī)模納稅人現(xiàn)在2023.1.1開(kāi)普票應(yīng)該開(kāi)幾個(gè)點(diǎn)呢？有誰(shuí)知道？

奇怪的現(xiàn)象發(fā)生了，至2023年小規(guī)模納稅人普票免增值稅政策至2023年底結(jié)束后，新的政策至今還沒(méi)有出來(lái)，政策出現(xiàn)了空檔期，你去稅局柜臺(tái)咨詢(xún)說(shuō)他們也不知道，現(xiàn)在建議先按照3%開(kāi)。本以為近兩年社保年底補(bǔ)錢(qián)的現(xiàn)象已經(jīng)夠奇葩了，現(xiàn)在又出現(xiàn)了開(kāi)票不知道開(kāi)幾個(gè)點(diǎn)的現(xiàn)象。那么政策的穩(wěn)定性呢，政策的可預(yù)見(jiàn)性呢？這兩年作為財(cái)務(wù)人太難了，天天在跟企業(yè)老板解釋為什么這樣為什么那樣！

【第12篇】小規(guī)模納稅人抄稅流程

一般納稅人抄稅流程

小規(guī)模納稅人抄稅流程

稅控盤(pán)抄報(bào)方法

保持網(wǎng)絡(luò)暢通，登錄開(kāi)票軟件，自動(dòng)上報(bào)匯總，申報(bào)完成后，再次打開(kāi)開(kāi)票軟件，自動(dòng)完成反寫(xiě)監(jiān)控。

打開(kāi)匯總上傳，核對(duì)開(kāi)票截止時(shí)間是否更新到2023年4月20日左右。如日期未能更新，需要招待手機(jī)抄報(bào)。

手動(dòng)抄報(bào)流程

上報(bào)匯總。點(diǎn)擊【數(shù)據(jù)管理】項(xiàng)目下的【匯總上傳】點(diǎn)擊【上報(bào)匯總】

網(wǎng)上申報(bào)。通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在省市電子稅務(wù)局或第三方申報(bào)軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。

反寫(xiě)監(jiān)控。點(diǎn)擊【數(shù)據(jù)管理】項(xiàng)目下的【匯總上傳】點(diǎn)擊【反寫(xiě)監(jiān)控】

重新打開(kāi)匯總上傳界面，核對(duì)各發(fā)票類(lèi)型開(kāi)票時(shí)間截止時(shí)間是否更新。

稅務(wù)u-key抄報(bào)方法

自動(dòng)抄報(bào)：確保電腦處于聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)，登錄開(kāi)票軟件，自動(dòng)執(zhí)行上報(bào)匯總程序，在電子稅務(wù)局上申報(bào)完成后，再次打開(kāi)開(kāi)票軟件，會(huì)自動(dòng)執(zhí)行反寫(xiě)監(jiān)控，核對(duì)開(kāi)票截止日期是否更新。

手工抄報(bào)：

上報(bào)匯總。點(diǎn)擊【數(shù)據(jù)管理】-【匯總上傳】-【上報(bào)匯總】

通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在省市電子稅務(wù)局或第三方申報(bào)軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。

反寫(xiě)監(jiān)控。點(diǎn)擊【數(shù)據(jù)管理】-【匯總上傳】-【反寫(xiě)監(jiān)控】

重新打開(kāi)匯總上傳界面，核對(duì)各發(fā)票類(lèi)型開(kāi)票時(shí)間截止時(shí)間是否更新。

金稅盤(pán)抄報(bào)方法

保證電腦聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下，登錄開(kāi)票系統(tǒng)，執(zhí)行自動(dòng)匯總上報(bào)。

在電子稅務(wù)局進(jìn)行納稅申報(bào)。（小規(guī)模納稅人本月無(wú)需操作）

重新登錄開(kāi)票軟件，登錄后完成自動(dòng)清卡工作。

確認(rèn)是否清卡成功。點(diǎn)擊【匯總處理】-【狀態(tài)查詢(xún)】-【增值稅專(zhuān)用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票】查看鎖死日期更新到2023年4月，匯總報(bào)稅資料“無(wú)”。此狀態(tài)說(shuō)明已完成2023年3月的清卡工作。

本月征期截止時(shí)間為2023年03月15日。

【第13篇】小規(guī)模納稅人國(guó)稅申報(bào)表如何填寫(xiě)

無(wú)論是我們一般納稅人,還是小規(guī)模納稅人,都是需要按時(shí)填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表》的,并且還需要按時(shí)提交申請(qǐng).當(dāng)然了,即便是零申報(bào)也是需要填寫(xiě)申報(bào)的.那小規(guī)模納稅人申報(bào)表怎么填寫(xiě)?接下來(lái),小哥就教大家填寫(xiě)小規(guī)模納稅人申報(bào)表.

小規(guī)模納稅人申報(bào)表怎么填寫(xiě)?

《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》填寫(xiě)說(shuō)明

本表'貨物及勞務(wù)'與'服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)'各項(xiàng)目應(yīng)分別填寫(xiě).

稅款所屬期填寫(xiě)所屬時(shí)間,應(yīng)填寫(xiě)具體的起止年、月、日.

納稅人識(shí)別號(hào)填寫(xiě)納稅人的稅務(wù)登記證件號(hào)碼.

納稅人名稱(chēng)填寫(xiě)納稅人名稱(chēng)全稱(chēng).

第1欄填寫(xiě)應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額.

第2欄填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額.

第3欄填寫(xiě)稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額.

第4欄填寫(xiě)應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額.

第5欄填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額.

第6欄填寫(xiě)稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額.

第7欄填寫(xiě)銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售額.

第8欄填寫(xiě)稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額.

第9欄填寫(xiě)免稅銷(xiāo)售額.

第10欄填寫(xiě)小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額.

第11欄填寫(xiě)未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額.

第12欄填寫(xiě)其他免稅銷(xiāo)售額.

第13欄填寫(xiě)出口免稅銷(xiāo)售額.

第14欄填寫(xiě)稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票銷(xiāo)售額.

第15欄填寫(xiě)本期應(yīng)納稅額.

第16欄填寫(xiě)本期應(yīng)納稅額減征額.

第17欄填寫(xiě)本期免稅額.

第18欄填寫(xiě)小微企業(yè)免稅額.

第19欄填寫(xiě)未達(dá)起征點(diǎn)免稅額.

第21欄填寫(xiě)本期預(yù)繳稅額.

增值稅小規(guī)模納稅人享受征收率減按1%,如何填寫(xiě)申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)?

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào))》

三、增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),按照13號(hào)公告有關(guān)規(guī)定,免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次;減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》'應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)'相應(yīng)欄次,對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》'本期應(yīng)納稅額減征額'及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次.

《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄'不含稅銷(xiāo)售額'計(jì)算公式調(diào)整為:第8欄=第7欄÷(1+征收率).

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對(duì)'小規(guī)模納稅人申報(bào)表怎么填寫(xiě)?'這一問(wèn)題的全部回答.小規(guī)模納稅人填寫(xiě)增值稅納稅申請(qǐng)表時(shí),需要選擇小規(guī)模納稅人適用的表.這個(gè)表重要填寫(xiě)的內(nèi)容涉及到21欄,小哥不再重復(fù)表述了,大家對(duì)照上述說(shuō)明進(jìn)行填寫(xiě).

【第14篇】小規(guī)模變一般納稅人

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人是可以的，但一般納稅人不可轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人（特殊時(shí)期除外）。小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人有兩種情況：

1. 年?duì)I業(yè)額超過(guò)500萬(wàn)就會(huì)自動(dòng)升為一般納稅人（強(qiáng)制性的）

2. 企業(yè)本身的制度健全，有成熟的建賬能力就可以申請(qǐng)成為一般納稅人（主動(dòng)性的）

小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人證明了企業(yè)的年?duì)I業(yè)收入比之前提高了很多，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是一件值得慶祝的好事。也證明了企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)，和管理等各方面都已經(jīng)很成熟。轉(zhuǎn)為一般納稅人后，企業(yè)的業(yè)務(wù)面也擴(kuò)寬了不少。

在升為一般納稅人后業(yè)務(wù)面也會(huì)有所拓寬，對(duì)于想要擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模的納稅人來(lái)說(shuō)同樣是機(jī)會(huì)。鑒于小規(guī)模納稅人不能開(kāi)13%個(gè)點(diǎn)的增值稅專(zhuān)用票據(jù)、生產(chǎn)規(guī)模受限等原因，因此有很多一般納稅人企業(yè)只會(huì)選擇同樣是一般納稅人的企業(yè)合作。

需要注意的就是若是企業(yè)在之前的業(yè)務(wù)開(kāi)展中比較難以獲取到成本票、進(jìn)項(xiàng)票。升為一般納稅人后就需要面對(duì)3%的增值稅點(diǎn)轉(zhuǎn)為6%、9%、13%的情況，附加稅由6%變?yōu)?2%等等一系列的稅率都會(huì)拔高。所以在沒(méi)有做好準(zhǔn)備之前最好不要盲目地就把自身企業(yè)的組織架構(gòu)改變。

總結(jié)：不管是強(qiáng)制升級(jí)一般納稅人還是主動(dòng)變更為一般納稅人，在自身企業(yè)有轉(zhuǎn)變的傾向時(shí)就需要仔細(xì)考量了，例：客戶(hù)群體，建賬體系，稅率等各方面都需要斟酌。歡迎各位留言探討。

【第15篇】小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理

一、增值稅的科目設(shè)置：

小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”二級(jí)明細(xì)即可，無(wú)需設(shè)立“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”等專(zhuān)欄。

政策文件依據(jù)：《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專(zhuān)欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。

二、日常業(yè)務(wù)

1、購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)

不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

借：存貨/固定資產(chǎn)/銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用

貸：銀行存款/現(xiàn)金

政策文件依據(jù)：小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)物資、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。

2、銷(xiāo)售貨物或服務(wù)

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：營(yíng)業(yè)收入 （不含稅）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 （總價(jià)/1.03*3%）按3%征收率交稅情況

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 （總價(jià)/1.01*1%）減按1%征收率交稅情況

政策文件依據(jù)：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 2023年第7號(hào)）文規(guī)定，自2023年3月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)征項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳增值稅。目前陜西實(shí)際繼續(xù)執(zhí)行此項(xiàng)政策。

3、繳納當(dāng)月應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

4、計(jì)提繳納附加稅費(fèi)

小規(guī)模納稅因?qū)嶋H繳納增值稅、消費(fèi)稅而負(fù)有繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加的義務(wù)：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

5、實(shí)際繳納附加稅費(fèi)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

6、季度預(yù)提所得稅

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

7、實(shí)際繳納所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

8、小規(guī)模納稅人達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入

政策文件依據(jù)：

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2023年第11號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“11號(hào)公告”），明確自2023年4月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下（含本數(shù)）以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，）的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。

《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》：小微企業(yè)在取得銷(xiāo)售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

9、免征增值稅情況下的附加稅費(fèi)處理：

因無(wú)實(shí)際繳納增值稅稅額，故也不產(chǎn)生應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加的義務(wù)，會(huì)計(jì)賬務(wù)上無(wú)須進(jìn)行任何處理。

政策文件依據(jù)：《城建稅暫行條列》城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。

《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》教育費(fèi)附加，以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，教育費(fèi)附加率為3%，分別與增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納

10、印花稅的計(jì)提與繳納

印花稅的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

直接按實(shí)際繳納金額入賬

政策文件依據(jù)根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》第三條的規(guī)定可知，省級(jí)政府可以根據(jù)自己地區(qū)的實(shí)際情況，在50%的范圍內(nèi)，減征增值稅小規(guī)模納稅人的“六稅兩費(fèi)”。“六稅兩費(fèi)”指：資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

11、水利基金

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中并沒(méi)有關(guān)于“水利基金”的闡述，根據(jù)其規(guī)費(fèi)性質(zhì)，建議記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。 計(jì)提時(shí) 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交水利基金 繳納時(shí) 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交水利基金 貸：銀行存款

政策文件依據(jù)：陜西省目前執(zhí)行的是按月納稅的銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)15萬(wàn)元（按季納稅的銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)45萬(wàn)元）直接減免，公司可以不做稅費(fèi)提取，不用進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。超過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn)陜西省的水利基金計(jì)稅依據(jù)是不含稅收入的0.05%。

三、報(bào)表填報(bào)

1、增值稅：

季度收入不超30萬(wàn)的情形：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)) 第三條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，按照13號(hào)公告有關(guān)規(guī)定，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額” 如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

季度收入超過(guò)45萬(wàn)的情形：

減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷(xiāo)售額”計(jì)算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。

2、水利基金

選擇減免代碼6199010517陜財(cái)辦綜字【2021】9號(hào)。

【第16篇】小規(guī)模納稅人申請(qǐng)專(zhuān)票

大部分的小規(guī)模納稅人都不能自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需要的話(huà)，就要去稅務(wù)局代開(kāi)。

現(xiàn)在代開(kāi)專(zhuān)票的話(huà)，也不用再去人工窗口辦理了，在家里進(jìn)行網(wǎng)上申請(qǐng)，然后憑借申請(qǐng)碼去稅務(wù)局機(jī)器上打印即可。

簽訂了三方協(xié)議的，發(fā)票上的涉及的增值稅費(fèi)、附加稅可以從公司銀行賬戶(hù)劃扣。注意！即使你是小規(guī)模納稅人，代開(kāi)專(zhuān)票的稅費(fèi)也是不能減免的！

獲得文書(shū)碼后，回到首頁(yè)，在下方“我的待辦”里點(diǎn)擊“查看”，如果你剛申請(qǐng)開(kāi)具的發(fā)票“審核狀態(tài)”欄顯示“審核通過(guò)”，就表示可以去機(jī)器上自助打印了。通常要等申請(qǐng)后幾分鐘到十幾分鐘才會(huì)顯示通過(guò)。

在機(jī)器上打印發(fā)票的過(guò)程比較簡(jiǎn)單，按照提示一步步來(lái)就ok~

先看首頁(yè)左下角紅色文字，確保機(jī)器中有剩余發(fā)票，然后在首頁(yè)點(diǎn)選“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”。

接著把辦稅人身份證放在識(shí)別區(qū)域，點(diǎn)擊確定。

輸入申請(qǐng)時(shí)獲得的文書(shū)序號(hào)。

核對(duì)開(kāi)票信息，點(diǎn)擊繼續(xù)。

核對(duì)稅額，選擇繳款方式——三方協(xié)議或者pos機(jī)銀行卡現(xiàn)場(chǎng)繳款，點(diǎn)擊“繳款”。

再次確認(rèn)開(kāi)票信息，點(diǎn)擊“打印”。