所得稅稅率的變更（16篇）

【第1篇】所得稅稅率的變更

適用所得稅稅率發(fā)生變化對(duì)遞延所得稅影響案例解析

原創(chuàng) 安世強(qiáng) 安博士講財(cái)稅2021-12-15 06:00

收錄于話題#財(cái)稅知識(shí)110個(gè)內(nèi)容

請(qǐng)問(wèn)，適用所得稅稅率變化對(duì)已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響，如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

最近這些年，我國(guó)的企業(yè)所得稅稅率比較穩(wěn)定，可能很多人都不留意這個(gè)問(wèn)題，這個(gè)問(wèn)題在全國(guó)統(tǒng)一性的稅率變化時(shí)會(huì)有全局性和系統(tǒng)性的影響，比如以前是33%的所得稅稅率。但，實(shí)際在目前的環(huán)境之下，這個(gè)問(wèn)題也是相當(dāng)?shù)钠毡樾浴?/p>

一、前言

由于國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策以及對(duì)應(yīng)的稅收優(yōu)惠力度不同，目前常見(jiàn)的稅率主要有以下幾類：

①普通企業(yè)25%的所得稅率；

②高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率15%；

③西部大開(kāi)發(fā)所得稅稅率15%；

④農(nóng)業(yè)企業(yè)等免所得稅；

⑤小微企業(yè)的兩檔優(yōu)惠所得稅稅率。

⑥幾免幾減半的情況。

有時(shí)候，同一企業(yè)的所得稅稅率會(huì)變化，最常見(jiàn)的情形包括，原來(lái)的高新企業(yè)在符合條件與否之間變動(dòng)。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)---所得稅》第十七條：資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量；

適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量，除直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債外，應(yīng)當(dāng)將其影響數(shù)計(jì)入變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。

以上的文字講的不太通俗，我們通俗的說(shuō)，會(huì)計(jì)和稅務(wù)對(duì)一個(gè)事件的認(rèn)識(shí)和規(guī)定有不一致的地方，而這個(gè)認(rèn)識(shí)是在某一特定事件內(nèi)才存在，跨越多個(gè)期間則會(huì)一致，這樣會(huì)存在暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，如果這個(gè)認(rèn)識(shí)和規(guī)定的差異是永久性的，不隨時(shí)間而消失則不存在暫時(shí)性差異，也就談不上確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債了。

二、案例解析

這里舉兩個(gè)最常見(jiàn)的例子：

（一）計(jì)提的壞賬

一般企業(yè)計(jì)提的壞賬是根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求計(jì)提的，在稅法的角度上并未實(shí)際發(fā)生，所以會(huì)計(jì)上會(huì)減少利潤(rùn)，但稅法上在所得稅匯算清繳時(shí)需要納稅調(diào)整，增加應(yīng)納稅所得額，本期還得繳納計(jì)提壞賬減少利潤(rùn)對(duì)應(yīng)的所得稅，如果將來(lái)對(duì)方倒閉了，損失真實(shí)發(fā)生了，這個(gè)損失由于已經(jīng)逐期的減少了會(huì)計(jì)利潤(rùn)，但稅法上又逐期的調(diào)增應(yīng)納稅所得額，最后稅法上允許抵扣了，再納稅調(diào)減。整個(gè)過(guò)程是一個(gè)期間問(wèn)題，時(shí)間拉長(zhǎng)了看，最終納稅額沒(méi)有差異。

（二）招待費(fèi)

對(duì)于招待費(fèi)，稅法的規(guī)定是兩個(gè)條件中取小的，即發(fā)生額的60%和收入的千分之五，超過(guò)的金額以后也不能夠抵扣，這樣就會(huì)造成永久性的差異，現(xiàn)在納稅調(diào)增多繳納了所得稅，以后也不可以少交，這就不用確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債了。

由于遞延所得稅是基于稅會(huì)差異與所得稅率計(jì)算的，當(dāng)所得稅稅率變動(dòng)時(shí)，遞延所得稅勢(shì)必也要發(fā)生變化。這里舉例如下：

假設(shè)某公司是高新技術(shù)企業(yè)，適用15%的所得稅稅率，后來(lái)稅務(wù)局現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)其高新造假，被取消資格。該公司計(jì)提了100萬(wàn)壞賬，無(wú)其他暫時(shí)性差異，賬面遞延所得稅資產(chǎn)是15萬(wàn)。

由于稅率已經(jīng)變?yōu)?5%，未來(lái)可以抵扣的壞賬仍是100萬(wàn)，但對(duì)應(yīng)的遞延所得稅是25萬(wàn)了，需要補(bǔ)提10萬(wàn)。

借：遞延所得稅資產(chǎn) 10

貸：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用 10

需要注意的是這里貌似資產(chǎn)增加了，將來(lái)可以抵扣的多了，所得稅費(fèi)用也沖減了，而以前納稅調(diào)增的少，因?yàn)楫?dāng)時(shí)的稅率低，但由于是假高新，稅務(wù)局可能要求其補(bǔ)繳以前的所得稅以及滯納金，總體并未占到便宜。

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110個(gè)

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【第2篇】企業(yè)所得稅核定征收稅率

杰明·富蘭克林曾經(jīng)說(shuō)過(guò)一句名言：“在這個(gè)世界上，只有死亡和稅是逃不掉的。”也就是說(shuō)，人這一輩子只有死亡和稅收是不可避免的。我國(guó)目前常見(jiàn)的稅種有增值稅，企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅，附加稅。而企業(yè)所得稅又包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)

所得稅，個(gè)人薪資所得稅，和分紅稅。

而我國(guó)企業(yè)所得稅稅率是25%，假如企業(yè)的利潤(rùn)是100萬(wàn)，企業(yè)所得稅要繳納25萬(wàn)，稅率對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常高的，是企業(yè)的利潤(rùn)直接減少25%，企業(yè)的稅負(fù)壓力還是相當(dāng)大的。雖然我國(guó)也推行了有很多的優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)進(jìn)行支持，比如今年受疫情的影響，小微企業(yè)政策，企業(yè)所得稅按5%、10%進(jìn)行納稅、西部大開(kāi)發(fā)政策15%、高新技術(shù)企業(yè)15%、還有一些行業(yè)進(jìn)行政策減免政策，附加稅減半征收。即使這樣，對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)也并不能完全解決企業(yè)的問(wèn)題，稅負(fù)壓力依然很重。除此之外企業(yè)可以申請(qǐng)核定征收，企業(yè)所得稅直接降到3%，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)這絕對(duì)是非常大的福音。

首先我們必須得知道什么是核定征收，核定征收當(dāng)?shù)囟悇?wù)局針對(duì)一些企業(yè)賬目不健全，不能詳細(xì)得進(jìn)行查賬的情況下，而采取得一種征收方式，然而對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)節(jié)稅的工具。企業(yè)只需要利用一些稅收洼地來(lái)享受政策，將企業(yè)入駐的江蘇蘇北，渝東南，三洞，青島，福州等地區(qū)就可以享受這樣的優(yōu)惠政策。綜合稅率在3%左右，，一般核定應(yīng)稅所得率10%，再按五級(jí)累進(jìn)制進(jìn)行納稅，這樣算下來(lái)所得稅在0.5%-2.1%左右。

具體的方案如下：

假如某服務(wù)公司，500萬(wàn)的利潤(rùn)正常情況下需繳納25%的企業(yè)所得稅就是125萬(wàn)，剩下的375萬(wàn)還要繳納20%的分紅稅就是75萬(wàn)總納稅額200萬(wàn)稅率在40%可謂是相當(dāng)?shù)母?，企業(yè)利潤(rùn)的一半都拿去繳稅，如果企業(yè)將這500萬(wàn)以業(yè)務(wù)分包的形式入住到園區(qū)，以個(gè)人獨(dú)資的身份在園區(qū)納稅

增值稅：500萬(wàn)/1.01*1%=4.95萬(wàn)（疫情期間增值稅減按1%征收）

附加稅：4.95萬(wàn)*6%=0.29萬(wàn)（小規(guī)模附加稅減半征收）

個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅：500萬(wàn)*10%*35%-65500=10.95萬(wàn)（核定應(yīng)稅所得率為10%，再按照五級(jí)累進(jìn)制進(jìn)行計(jì)算納稅）

總納稅額為16.19萬(wàn)元，綜合稅率為3%，而繳完后就不需要再繳納分紅稅，錢(qián)是可以直接自由支配的。跟前面那種納稅方式比起來(lái)企業(yè)節(jié)稅高達(dá)90%，這對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是個(gè)天大的紅利。

【第3篇】企業(yè)所得稅稅率15

瑞士的企業(yè)所得稅稅率14.93%

保加利亞的企業(yè)所得稅10%

捷克的企業(yè)所得稅19%

克羅地亞的企業(yè)所得稅稅率18%

塞浦路斯的企業(yè)所得稅稅率12.5%

英國(guó)的企業(yè)所得稅稅率19%

法國(guó)的企業(yè)所得稅稅率26.5%

立陶宛的企業(yè)所得稅稅率15%

比利時(shí)的企業(yè)所得稅稅率25%

丹麥的的企業(yè)所得稅稅率22%

愛(ài)沙尼亞的企業(yè)所得稅稅率20%

芬蘭的企業(yè)所得稅稅率20%

德國(guó)的企業(yè)所得稅稅率30%

希臘的企業(yè)所得稅稅率24%

匈牙利的企業(yè)所得稅稅率9%

冰島的企業(yè)所得稅稅率20%

愛(ài)爾蘭的企業(yè)所得稅稅率12.5%

意大利的企業(yè)所得稅稅率24%

拉脫維亞的企業(yè)所得稅稅率20%

盧森堡的企業(yè)所得稅稅率24.94%

荷蘭的企業(yè)所得稅稅率25%

馬耳他的企業(yè)所得稅稅率35%

挪威的企業(yè)所得稅稅率22%

羅馬尼亞的企業(yè)所得稅稅率16%

葡萄牙的企業(yè)所得稅稅率21%

波蘭的企業(yè)所得稅稅率19%

西班牙的企業(yè)所得稅稅率25%

瑞典的企業(yè)所得稅稅率20.6%

斯洛伐克的企業(yè)所得稅稅率21%

斯洛文尼亞的企業(yè)所得稅稅率19%

以上均為最高稅率——數(shù)據(jù)來(lái)源 trading economics(2021.12)

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【第4篇】建安個(gè)人所得稅稅率

導(dǎo)讀：針對(duì)建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的的這一問(wèn)題，執(zhí)行一般計(jì)稅法的一般納稅人稅率為11%，實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅的納稅人，稅率為3%，文中已作出詳細(xì)的說(shuō)明，具體內(nèi)容請(qǐng)仔細(xì)閱讀全文。

建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的?

小規(guī)模納稅人建筑業(yè)連續(xù)12個(gè)月銷售額超過(guò)500萬(wàn)，應(yīng)該轉(zhuǎn)為一般納稅人。

也可以直接申請(qǐng)一般納稅人建筑企業(yè)。

一般納稅人執(zhí)行一般計(jì)稅法的建筑企業(yè)，增值稅稅率11%;

一般納稅人執(zhí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅法和小規(guī)模納稅人建筑企業(yè)，增值稅稅率3%。

建安業(yè)增值稅稅率是多少?

建安增值稅稅率是11%。[建安一般納稅人(年應(yīng)交納增值稅服務(wù)達(dá)到500萬(wàn)元〈含500萬(wàn)〉)適用]。小規(guī)模納稅人則適用3%的征收率。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))：附件1.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》：

第十五條 增值稅稅率：

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6%。

(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

(三)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

(四)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

第十六條 增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

以上就是小編整理的關(guān)于建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的的全部?jī)?nèi)容了，建安業(yè)增值稅稅率是多少?

【第5篇】股東分紅個(gè)人所得稅稅率表

自然人股東分紅需要繳納20%的稅率，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)0.5%解決

股權(quán)分紅就是你投資購(gòu)買(mǎi)該上市公司的股份，即該公司的股東，有權(quán)利分享公司經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。上市公司一般會(huì)在半年報(bào)或者年報(bào)推出分紅，從當(dāng)年利潤(rùn)中提出一部分，對(duì)股東進(jìn)行分紅。

根據(jù)個(gè)稅規(guī)定，個(gè)人股東獲得企業(yè)利潤(rùn)分紅時(shí)，應(yīng)依法繳納20%的股東分紅稅，站在企業(yè)的立場(chǎng)上，企業(yè)不僅需要繳納增值稅，企業(yè)所得稅(tel：l327)及附加稅以外，剩余利潤(rùn)提出時(shí)也需要繳納20%的分紅稅，這樣就造成了利潤(rùn)看上去十分可觀，繳納分紅稅后就會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重縮水。

企業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅稅負(fù)壓力大，企業(yè)可以通過(guò)稅收籌劃(l935)合理降低稅負(fù)，那么股東分紅20%也是可以通過(guò)稅收籌劃，合理納稅/節(jié)稅的!

紅利所得直接以全額收入按20%計(jì)稅，股東分紅如果要如何節(jié)稅，真的還要看具體金額如何，對(duì)比其他方式所繳納(8o7)的個(gè)稅，選擇交稅比較少的方式”分紅“才是上上策。

相對(duì)紅利所得，現(xiàn)在全年綜合所得計(jì)算個(gè)稅，減除費(fèi)用扣除、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等后，在一定金額內(nèi)所交的個(gè)稅會(huì)比股息紅利少。比如，分紅40萬(wàn)，按股息、紅利所得計(jì)稅，需要交稅8萬(wàn)元;如果以工資或年終獎(jiǎng)形式支付，最多交稅為53080元，如果考慮扣除項(xiàng)目后交稅更少。

目前把錢(qián)從公司轉(zhuǎn)到個(gè)人股東手上的四種方式：

一、分紅：交納20%的個(gè)人所得稅。

二、費(fèi)用發(fā)票報(bào)銷：股東買(mǎi)東西直接拿著發(fā)票讓公司報(bào)銷，但是不是所有買(mǎi)的物品都是能開(kāi)發(fā)票的，而且買(mǎi)的東西都是公司名下的，這對(duì)很多股東來(lái)說(shuō)是很不方便的。

三、以工資或年終獎(jiǎng)方式：超過(guò)起征點(diǎn)需要按照3%-45%的稅率繳納個(gè)人所得稅;

四、借款：一年內(nèi)需要還，不還按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

稅肯定是需要繳納的，但企業(yè)也是可以在遵守相關(guān)法律法規(guī)的前提下，采取一些合理降稅的措施減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

目前我國(guó)重慶、湖北、上海、江蘇、江西、青海等地區(qū)都出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠政策，以總部經(jīng)濟(jì)模式來(lái)帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。將企業(yè)注冊(cè)到有稅收政策的稅收優(yōu)惠區(qū)，不僅最節(jié)稅而且合理合法。這里以把企業(yè)注冊(cè)到我工業(yè)園區(qū)為例。

入駐重慶、湖北園區(qū)享受的有限公司稅收優(yōu)惠政策

增值稅根據(jù)地方財(cái)政所得部分的40%-70%予以財(cái)政扶持;

企業(yè)所得稅按照地方財(cái)政所得部分的40%-70%予以財(cái)政扶持。

股東分紅繳納的個(gè)稅可以享受地方留存的40%~70%扶持

扶持周期：按月交稅(申報(bào)次月扶持)

【另外納稅大戶可以一戶一議，某些行業(yè)除了國(guó)家給予的優(yōu)惠政策，還可以同時(shí)申請(qǐng)享受地方性園區(qū)稅收優(yōu)惠疊加政策】

此外，除了以上兩個(gè)園區(qū)的有限公司優(yōu)惠政策也可以申請(qǐng)上海、湖北個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)核定征收稅收優(yōu)惠政策

通過(guò)設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，通過(guò)業(yè)務(wù)分流的方式進(jìn)行稅收籌劃，申請(qǐng)上海、湖北的核定征收，通過(guò)核定征收，比如成立相關(guān)工作室，或者科技中心，企業(yè)管理中心等企業(yè)享受優(yōu)惠政策。個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅核定征收在0.5%--2.1%(小規(guī)模納稅人，開(kāi)票額控制在500萬(wàn)以下)，0.5%-3.1%(一般納稅人)，優(yōu)惠稅率企業(yè)所得稅：0%，一家小規(guī)模核定征收個(gè)獨(dú)企業(yè)綜合稅負(fù)最高不超過(guò)5.18%，相對(duì)同樣業(yè)務(wù)體量的有限公司總體能節(jié)稅80%左右，相對(duì)于有限公司繳納的25%企業(yè)所得稅而言，是具有很大節(jié)稅優(yōu)勢(shì)的。

案例解析：

某四川建筑設(shè)計(jì)服務(wù)企業(yè)，營(yíng)業(yè)額2000萬(wàn)，利潤(rùn)1000萬(wàn)，股東分紅600萬(wàn)，股東分紅面臨高額稅負(fù)。

節(jié)稅方案：我們建議企業(yè)成立2家建筑設(shè)計(jì)事務(wù)所(個(gè)人獨(dú)資企業(yè))，適用小規(guī)模納稅人，每家個(gè)獨(dú)年開(kāi)票量300萬(wàn)。增值稅1%(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)1%增值稅優(yōu)惠稅率延長(zhǎng)至12月31日)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅享受核定征收(五級(jí)累進(jìn)制)，那么個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅收情況如下：行業(yè)收入=個(gè)獨(dú)營(yíng)業(yè)額=開(kāi)票量

原本納稅總額：600萬(wàn)*20%=120萬(wàn)

帶你一同深度解析股東分紅設(shè)立個(gè)人獨(dú)資稅收籌劃案例：

舉例：xx獨(dú)立設(shè)計(jì)師個(gè)人工作室年收入200萬(wàn)，納稅如下：

增值稅(疫情過(guò)后國(guó)家針對(duì)小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策增值稅可享受1%稅率)：300萬(wàn)/1.01*1%=2.97萬(wàn)

附加稅：2.97萬(wàn)*5%=0.15萬(wàn)

個(gè)人所得稅：300/1.01*10%*20%-1.05=4.89萬(wàn)

合計(jì)稅收：(2.97+0.15+4.89)*2=16.02萬(wàn)

綜合稅負(fù)：16.02萬(wàn)/600萬(wàn)=2.67%

從案例中我們看出，該公司股東可以合理規(guī)避分紅稅上百萬(wàn)，只需要繳納16.02萬(wàn)的稅。

【第6篇】2023企業(yè)所得稅稅率及計(jì)算方法

20年最新的增值稅、印花稅、個(gè)稅、企業(yè)所得稅稅率大全！趕緊收藏學(xué)習(xí)起來(lái)。

01、2020最新增值稅稅率表

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

按應(yīng)稅行為類型劃分

銷售貨物

銷售加工、修理修配勞務(wù)

銷售服務(wù)

銷售不動(dòng)產(chǎn)

銷售無(wú)形資產(chǎn)

按稅率檔次劃分

增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。

13%

這里看似比較散亂，但是從記憶角度，我們可以找一些規(guī)律，13%的稅率基本都是和貨物相關(guān)的，比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進(jìn)口。

所以，我們可以這樣來(lái)記憶，但凡貨物相關(guān)的一些行為，除特殊貨物或者特殊貨物的特殊行為外，都使用13%的稅率。

特殊情況主要有下面：

1、涉及貨物的這種特殊行為，那就是出口，稅率0%。

2、下面23類特殊貨物銷售或進(jìn)口行為，稅率9%。

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

9%

9%涉及行為比較全面，有貨物、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，但是主要還是服務(wù)。

9%的稅率主要和貨物沒(méi)有太大關(guān)系，大部分都是涉及銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)中的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、不動(dòng)產(chǎn)的。

當(dāng)然，不是所有的服務(wù)都是9%稅率。

1、有形動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)，它適用13%

2、除了9%正列舉的服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)的其他服務(wù)，適用6%。

3、境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為0%。

9%也不是完全不涉及貨物，我們23類的貨物銷售或進(jìn)口行為，就適用9%的稅率。

6%

0%

02、2020最新增值稅征收率表

小規(guī)模納稅人以及采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的一般納稅人計(jì)算稅款時(shí)使用征收率。

小規(guī)模納稅人

一、減按1%征收率征收增值稅

政策規(guī)定

政策依據(jù)

自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》

（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長(zhǎng)到2023年12月31日。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局

關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)

政策要點(diǎn)：

1.無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)體工商戶，只要屬于小規(guī)模納稅人，均可以享受支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。

2.增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月1日至12月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

3.增值稅小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)適用5%的征收率，不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。

二、減按0.5%征收率征收增值稅

政策規(guī)定

政策依據(jù)

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車(chē)，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）

《國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)

納稅人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具二手車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開(kāi)具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

《國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)

小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次；對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

《國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)

三、減按2%征收率征收增值稅

政策規(guī)定

政策依據(jù)

1.小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)第2點(diǎn)

2.納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)）第二條

四、按照5%征收率的項(xiàng)目

政策規(guī)定

政策依據(jù)

1.小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買(mǎi)的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第（八）項(xiàng)第5點(diǎn)

2.小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第（八）項(xiàng)第6點(diǎn)

3.小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第（九）項(xiàng)第4點(diǎn)

4.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第（八）項(xiàng)第8點(diǎn)

5.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法以5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第一條第二款

6.納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。

《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》

（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）第四條

一般納稅人

5%征收率

3%征收率（雙擊圖片可放大看）

3%減按2%（雙擊圖片可放大看）

3%減按0.5%（雙擊圖片可放大看）

5%減按1.5%

個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào))

03、2020最新企業(yè)所得稅稅率表

一、基本稅率25%

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》 第四條

二、適用20%稅率

概述：

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合以下三個(gè)條件的企業(yè)：

1. 年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元

2. 從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人

3. 資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元

無(wú)論查賬征收方式或核定征收方式均可享受優(yōu)惠。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）第一條、第二條

三、適用15%稅率

1.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)

概述：

國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條

2.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

概述：

對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕79號(hào)）第一條

3.橫琴新區(qū)等地區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

概述：

對(duì)設(shè)在橫琴新區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣東橫琴新區(qū) 福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū) 深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》 （財(cái)稅〔2014〕26號(hào)）第一條

4.西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)

概述：

自2023年1月1日至2030年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

政策依據(jù)：

關(guān)于延續(xù)西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告（財(cái)政部公告2023年第23號(hào)）第一條。

5.集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

概述：

集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào) ）第二條

6.從事污染防治的第三方企業(yè)

概述：

自2023年1月1日起至2023年12月31日，對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》 （財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號(hào)）第一條、第四條

四、適用10%稅率

1.重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)特定情形

概述：

國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào) ）第四條

2.非居民企業(yè)特定情形所得

概述：

非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條

04、2020最新印花稅稅率表

印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。應(yīng)納稅憑證書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)間就是印花稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。

印花稅雖小，但是申報(bào)的時(shí)候一定要謹(jǐn)慎！

05、2020最新個(gè)人所得稅稅率表

預(yù)扣率表

【第7篇】2023企業(yè)所得稅稅率

都知道我國(guó)企業(yè)所得稅常見(jiàn)稅率為25%，但是相關(guān)行業(yè)有優(yōu)惠政策，導(dǎo)致并不是所有的企業(yè)都是25%，分不清哪些行業(yè)有企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及對(duì)應(yīng)稅率？那么就往下看看，捋順?biāo)?/p>

一、基本稅率25%

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》 第四條

二、適用20%稅率

主體：小型微利企業(yè)

時(shí)間：2023年1月1日至2023年12月31日

優(yōu)惠政策：年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）第一條、第二條

三、適用15%稅率

主體1：高新技術(shù)企業(yè)

優(yōu)惠政策：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條

主體2：技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

優(yōu)惠政策：對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕79號(hào)）第一條

主體3：廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

優(yōu)惠政策：對(duì)設(shè)在橫琴新區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣東橫琴新區(qū) 福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū) 深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》 （財(cái)稅〔2014〕26號(hào)）第一條

主體4：設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

優(yōu)惠政策：設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2023年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄>有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）第一條

主體5：線寬小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

優(yōu)惠政策：經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第二條

主體6：從事污染防治的第三方企業(yè)

時(shí)間：2023年1月1日起至2023年12月31日

優(yōu)惠政策：對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號(hào)）第一條、第四條

四、適用10%稅率

主體：國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)

優(yōu)惠政策：該類企業(yè)，若當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第四條

這些都是目前關(guān)于各行各業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，當(dāng)然若企業(yè)還是所得稅壓力大，也可以通過(guò)地方的優(yōu)惠政策降低稅負(fù)。

五、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收

將原公司企業(yè)所得稅通過(guò)業(yè)務(wù)的形式轉(zhuǎn)化為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人所得稅，將原公司的稅負(fù)負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移到個(gè)人獨(dú)資企業(yè)身上，而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不要求成本票，即營(yíng)業(yè)收入是多少，就直接按照10%的應(yīng)稅所得率進(jìn)行核定計(jì)算個(gè)稅，將原本的25%企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)化為了個(gè)人所得稅的0.5%-2.1%。企業(yè)的增值稅3%和附加稅0.18%照常繳納，只要開(kāi)票，就需要繳納這三稅，企業(yè)完稅后的公轉(zhuǎn)私不用另外再繳分紅稅。

【第8篇】2023年股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅稅率

著名的政治家本杰明·富蘭克林曾經(jīng)說(shuō)過(guò)：“世界上只有兩件事情不可避免，稅收和死亡?！?/strong>

依照《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于應(yīng)納稅所得，本文將從實(shí)務(wù)案例出發(fā)，梳理股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中繳納個(gè)人所得稅的系列問(wèn)題。

實(shí)務(wù)案例

先來(lái)看一個(gè)筆者參與的案件：李某與王某系好朋友，王某創(chuàng)業(yè)開(kāi)辦公司，急需資金，李某傾囊相助，陸續(xù)向王某直接轉(zhuǎn)賬5000萬(wàn)元作為向其個(gè)人借款，向其創(chuàng)立的a公司轉(zhuǎn)賬5000萬(wàn)元作為向公司的借款。后來(lái)王某經(jīng)營(yíng)吃緊，遂拉攏李某入伙，約定王某向李某轉(zhuǎn)讓部分a公司股權(quán)，此前的債務(wù)認(rèn)定為股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)。為了支持王某創(chuàng)業(yè)，李某出于幫助朋友的好意，配合王某簽署了股權(quán)轉(zhuǎn)讓的陰陽(yáng)合同，一份無(wú)溢價(jià)轉(zhuǎn)讓協(xié)議用于工商登記，一份存在高額溢價(jià)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議用于實(shí)際履行。李某順利取得相應(yīng)的股權(quán)，并完成工商變更登記，王某因此獲得對(duì)a公司的5000萬(wàn)元的債權(quán)。此后幾年里，王某一直以此債權(quán)為由不斷從公司抽走資金，因李某未參與公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理，遂無(wú)法獲悉真實(shí)的股東與公司債權(quán)債務(wù)情況。李某要求王某就此前的股權(quán)轉(zhuǎn)讓進(jìn)行納稅申報(bào)，而王某則以款項(xiàng)仍在公司賬戶，其個(gè)人未完全獲得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為由拒絕申報(bào)納稅，雙方遂發(fā)生糾紛。

問(wèn)題梳理

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅稅率是多少？如何計(jì)算？

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法（2018修正）》第三條規(guī)定：“個(gè)人所得稅的稅率：……（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十?！?/p>

第六條規(guī)定：“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：……（五）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！?/p>

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》第四條規(guī)定：“……合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)?！?/p>

故，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額（轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)價(jià)值-其他相關(guān)稅費(fèi)）×20%。

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的定義？

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》第七條規(guī)定：“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益?！钡诎藯l規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng)，包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。”

根據(jù)上述規(guī)定可知，無(wú)論是王某直接獲得的款項(xiàng)收入，還是通過(guò)債轉(zhuǎn)股獲得的對(duì)a公司的債權(quán)（經(jīng)濟(jì)利益、權(quán)益），均應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，只不過(guò)部分收入是以收取現(xiàn)金的方式實(shí)現(xiàn)，部分收入是通過(guò)獲得對(duì)a公司的債權(quán)實(shí)現(xiàn)的。而并非像其所稱，a公司把款項(xiàng)支付給其本人，才算獲得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納個(gè)人所得稅的時(shí)點(diǎn)如何確定？

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》第二十條規(guī)定：“具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：（一）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的；（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；（三）受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的；（四）國(guó)家有關(guān)部門(mén)判決、登記或公告生效的……（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

而在本案中，李某已經(jīng)支付全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效，已經(jīng)獲得股權(quán)并已作工商變更登記。即上述第二十條規(guī)定的（一）至（四）項(xiàng)情形均已達(dá)成，可見(jiàn)，本案五次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅納稅時(shí)點(diǎn)已成就。但因?yàn)楸景赶低跄硨⑵渌止蓹?quán)份額來(lái)抵償其本人及a公司所欠李某的債務(wù)，因此在客觀表現(xiàn)形式上，支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)在前，形成股權(quán)轉(zhuǎn)讓意思表示在后。故，在本案中，個(gè)人所得稅的申報(bào)繳納時(shí)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)為雙方股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂生效之日的次月15日內(nèi)。

4、在個(gè)人所得稅征繳中，股權(quán)受讓人的身份是什么？承擔(dān)什么責(zé)任？

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第九條規(guī)定：“個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人……”?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)……扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕……?！?strong>《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款?！?/strong>

因此，根據(jù)法律規(guī)定，李某為代扣代繳義務(wù)人，理應(yīng)在支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款時(shí)扣繳相應(yīng)的個(gè)人所得稅。但因?yàn)榭陀^原因，李某未能在一開(kāi)始完成代扣代繳，還出于好意配合王某簽訂了陰陽(yáng)合同避稅，而王某也一直未主動(dòng)申報(bào)納稅。因此本案中雙方均存在違反稅收法律規(guī)定的行為。在a公司破產(chǎn)時(shí)或者上市時(shí)進(jìn)行稅務(wù)清算，必然會(huì)發(fā)現(xiàn)未依法繳稅的行為，屆時(shí)將對(duì)合同雙方的財(cái)產(chǎn)及聲譽(yù)造成重大損失。

結(jié)語(yǔ)

目前，個(gè)人所得稅征管中越來(lái)越重視股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的征收管理，依法納稅，是每一個(gè)公民的義務(wù)。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，受讓人應(yīng)當(dāng)清楚自己的代扣代繳責(zé)任，不得配合轉(zhuǎn)讓方簽署“陰陽(yáng)合同”進(jìn)行避稅；轉(zhuǎn)讓方作為納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法申報(bào)納稅，不得以未實(shí)際取得稅收轉(zhuǎn)讓款為由逃避稅務(wù)。