企業(yè)稅務(wù)變更流程（16篇）

【第1篇】企業(yè)稅務(wù)變更流程

稅務(wù)變更又需要什么材料呢？

根據(jù)第十九條納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)如實(shí)提供下列證件、資料，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記：

1、工商登記變更表及工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照;

2、納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件;

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件(登記證正、副本和登記表等);

4、其他有關(guān)資料。

【第2篇】建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

建筑行業(yè)一直以來(lái)都是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)之一。自2023年起，建筑企業(yè)稅務(wù)管理發(fā)生了兩個(gè)方面的變化，一個(gè)是企業(yè)所得稅查賬征收，另一個(gè)是流轉(zhuǎn)稅營(yíng)改增，這些變化是我國(guó)稅制改革的重點(diǎn)工作，也是供給側(cè)改革、減輕企業(yè)稅負(fù)壓力的重要舉措之一。其中，流轉(zhuǎn)稅營(yíng)改增有助于建筑主企業(yè)強(qiáng)化上下游產(chǎn)業(yè)鏈之間的聯(lián) 系，使整個(gè)行業(yè)發(fā)展更加規(guī)范化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。本文在此背景下，陳述了建筑企業(yè)稅務(wù)管理重要性以及當(dāng)前管理過(guò)程中存在的一些問(wèn)題，進(jìn)而以此為依據(jù)提出了一系列的針對(duì)性改進(jìn)措施，希望能夠降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提升企業(yè)管理水平，保障企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

一、建筑企業(yè)稅務(wù)管理的重要性及現(xiàn)狀

伴隨著國(guó)家深化稅制改革的推進(jìn)，無(wú)論是征收力度還是征收形式都在不斷地加強(qiáng)和完善，面對(duì)這一新趨勢(shì)和變化，建筑企業(yè)作為我國(guó)的傳統(tǒng)支柱型企業(yè)需要及時(shí)調(diào)整自身的稅務(wù)管理機(jī)制，正視潛在的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化并完善相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，從而使企業(yè)避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失，保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。從這一角度而言，建筑企業(yè)的稅務(wù)管理對(duì)于企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展具有重要的意義。

反觀當(dāng)前建筑行業(yè)的稅務(wù)管理現(xiàn)狀，鑒于一些行業(yè)自身的特點(diǎn)以及建筑市場(chǎng)發(fā)展變化等因素的影響，我國(guó)一些建筑企業(yè)普遍對(duì)稅務(wù)管理的重要性及相關(guān)管理體系建設(shè)的重視程度不夠，在成本發(fā)票、銷(xiāo)售收入確認(rèn)、計(jì)稅方式以及管理機(jī)制方面存在著一系列的問(wèn)題，不僅嚴(yán)重制約了建筑企業(yè)管理水平的提升，還會(huì)造成企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)，因此，建筑企業(yè)的稅務(wù)管理體系建設(shè)已然到了刻不容緩的地步。建筑企業(yè)也需要結(jié)合自身特點(diǎn)，及時(shí)制定相關(guān)完善方案，扭轉(zhuǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念、改善現(xiàn)狀。

二、建筑企業(yè)稅務(wù)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）成本發(fā)票方面存在的風(fēng)險(xiǎn)

一方面是成本發(fā)票難以獲取。建筑企業(yè)最顯著的特點(diǎn)就是材料和供應(yīng)商眾多，建筑工期時(shí)間較長(zhǎng)、流動(dòng)性大，因此，建筑企業(yè)的成本支出項(xiàng)較為繁雜且多樣化。在施工過(guò)程中，建筑企業(yè)的部分材料還會(huì)就地獲取，如土、沙、石等，這也會(huì)進(jìn)一步增加建筑企業(yè)的核算成本，導(dǎo)致成本發(fā)票難以獲取，且不易核對(duì)。此外，與建筑企業(yè)產(chǎn)生聯(lián)系的還有一些設(shè)備的租賃單位及個(gè)人，和勞務(wù)外包方面的小包工頭，該類人群發(fā)票意識(shí)薄弱，且不了解我國(guó)的稅務(wù)體系及相關(guān)管理規(guī)定，綜上原因，建筑企業(yè)無(wú)法取得有效的專票進(jìn)行稅務(wù)抵扣。同時(shí)財(cái)務(wù)管理制度中往往是見(jiàn)票付款，因此，部分供貨商還會(huì)鉆制度的漏洞，雇人代開(kāi)發(fā)票，這也給建筑企業(yè)帶來(lái)了極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

另一方面，部分建筑企業(yè)由于進(jìn)項(xiàng)抵扣不足會(huì)虛開(kāi)發(fā)票。建筑行業(yè)建造周期較為漫長(zhǎng)，工程款回收緩慢，在金融市場(chǎng)上融資相對(duì)困難且息費(fèi)較高，因此，建筑企業(yè)面臨勞務(wù)方、供貨商等單位以及個(gè)人時(shí)往往會(huì)出現(xiàn)拖欠款項(xiàng)、發(fā)票的情況，因此部分單位會(huì)在發(fā)票上面做手腳，這也為建筑企業(yè)的稅務(wù)管理埋下了隱患。

（二） 銷(xiāo)售收入確認(rèn)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)

建筑行業(yè)相較于其他行業(yè)的貨到付款結(jié)算方式較為特殊，是以施工進(jìn)度來(lái)進(jìn)行款項(xiàng)的結(jié)算，而且施工付款合同中的要求較為嚴(yán)苛，大多數(shù)情況下都只能達(dá)80%。竣工后的尾款結(jié)算需要等到審計(jì)結(jié)果公布后才能夠申請(qǐng)除保證金外的部分，而審計(jì)結(jié)果公布的時(shí)間也會(huì)成為付款方推遲付款、延長(zhǎng)賬期的借口。但與之相對(duì)應(yīng)的則是發(fā)包方付款是見(jiàn)票付款，而建筑公司財(cái)務(wù)部門(mén)的記賬原則項(xiàng)目完成進(jìn)度的百分比，以此來(lái)確認(rèn)收入，因此，建筑企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中不僅需要墊資，而且還要面臨收款不及時(shí)，發(fā)票開(kāi)不出以及交稅等問(wèn)題，這些情況的出現(xiàn)無(wú)疑讓建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)舉步維艱，還需要時(shí)時(shí)面臨稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）計(jì)稅方式方面存在的風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于建筑企業(yè)而言，其在面對(duì)計(jì)稅方式上有兩種不同的抉擇，一種是簡(jiǎn)易計(jì)稅，該方式適合于小規(guī)模納稅人，稅率為3%，且進(jìn)項(xiàng)不允許扣除。而另一種計(jì)稅方式則是一般計(jì)稅，該方式適用于一般納稅人，稅率為9%，該方式允許專票抵扣。此外一般計(jì)稅方式中的一般納稅人，《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016 ]36號(hào)文）中規(guī)定了對(duì)于建筑行業(yè)中的清包工、甲供材及老項(xiàng)目提供了簡(jiǎn)單計(jì)稅方法。計(jì)稅方式的選擇不同會(huì)直接影響到后續(xù)的預(yù)算造價(jià)，成為建筑企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)。

（四）建筑企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境較為復(fù)雜

建筑企業(yè)相較于傳統(tǒng)制造業(yè)以及其他行業(yè)而言，管理環(huán)境更加復(fù)雜，且一些建筑企業(yè)把工作重點(diǎn)放在了項(xiàng)目建設(shè)和規(guī)模擴(kuò)張上，往往忽視企業(yè)內(nèi)部管理建設(shè)，導(dǎo)致相關(guān)管理制度較為混亂，有的企業(yè)甚至缺少專業(yè)審計(jì)部門(mén)。在此情況下，企業(yè)的管理層及員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)都較為淡薄，無(wú)法應(yīng)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更無(wú)法及時(shí)采取相應(yīng)的防范措施和應(yīng)對(duì)策略。

三、新時(shí)代下建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃路徑

（一）樹(shù)立稅務(wù)籌劃理念

對(duì)于建筑企業(yè)大規(guī)模成本的投入與產(chǎn)出來(lái)講，稅收籌劃工作的開(kāi)展可以節(jié)約企業(yè)的開(kāi)支，實(shí)現(xiàn)對(duì)純利潤(rùn)的增收。從任何一個(gè)方面而言，稅收籌劃工作的開(kāi)展是對(duì)納稅人以及整個(gè)企業(yè)效益的一種可行性支撐條件，而企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中則需要結(jié)合稅務(wù)籌劃基準(zhǔn)，以及稅收防治督導(dǎo)，充分利用稅收優(yōu)惠，完成稅務(wù)繳納的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的降損增益。對(duì)于此，建筑企業(yè)必須樹(shù)立正確的稅務(wù)籌劃理念，將整個(gè)工作與企業(yè)管理工作相對(duì)接，如果外部環(huán)境出現(xiàn)動(dòng)態(tài)性的特點(diǎn)，則內(nèi)部管理可以及時(shí)按照外部環(huán)境所產(chǎn)生的隔離影響要素進(jìn)行分析與界定。

通過(guò)內(nèi)部措施的優(yōu)化，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)籌劃工作的制定，例如，稅基、稅額、稅率等要素，最大限度保證稅務(wù)籌劃的合理性，令企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步增收。此外，從市場(chǎng)發(fā)展角度來(lái)講，稅務(wù)籌劃觀念的建設(shè)與落實(shí)是保證企業(yè)管理人員以及財(cái)務(wù)人員正確認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的意義，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控，提高經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)。同時(shí)也可以促進(jìn)稅務(wù)制度的完善，提高企業(yè)的品牌力，增強(qiáng)建筑企業(yè)在整個(gè)市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

（二）營(yíng)造稅務(wù)籌劃環(huán)境

建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展具有綜合性與復(fù)雜性的特點(diǎn)，要想實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅金額的合法性降低，則必須及時(shí)按照法律規(guī)范制度以及建筑企業(yè)的各類業(yè)務(wù)開(kāi)行基準(zhǔn)，制定出科學(xué)性的稅務(wù)籌劃體系，并進(jìn)行針對(duì)性的管理，保證籌劃業(yè)務(wù)的實(shí)現(xiàn)，既可以對(duì)接稅務(wù)部門(mén)的制度，又可以實(shí)現(xiàn)對(duì)建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增收。對(duì)于此，建筑企業(yè)在發(fā)展期間，應(yīng)建設(shè)出有利于稅務(wù)籌劃的大環(huán)境，結(jié)合建筑企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，對(duì)比稅收籌劃中所關(guān)聯(lián)到的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、人員等，進(jìn)行精細(xì)化的管理。與此同時(shí)，應(yīng)對(duì)相關(guān)工作的人員進(jìn)行專業(yè)層面的教導(dǎo)，增強(qiáng)員工的納稅意識(shí)，確保整個(gè)企業(yè)稅務(wù)籌劃環(huán)境是符合后期業(yè)務(wù)處理需求的，進(jìn)而為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）完善稅務(wù)籌劃管理體系

稅務(wù)籌劃管理機(jī)制的建設(shè)與落實(shí)是各項(xiàng)籌劃工作開(kāi)展的科學(xué)性、合法性保障，從稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制而言，其是全過(guò)程作用于各類稅務(wù)統(tǒng)計(jì)與財(cái)務(wù)處理中的，整個(gè)籌劃工作的延伸特點(diǎn)，既需要企業(yè)稅務(wù)籌劃指標(biāo)設(shè)定的精準(zhǔn)性，同時(shí)也需要各類人才在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，通過(guò)自身 經(jīng)驗(yàn)彌補(bǔ)稅務(wù)市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)變化情況。只有這樣才可以真實(shí)將企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)各類數(shù)據(jù)進(jìn)行表述處理。對(duì)此，在后期發(fā)展過(guò)程中，建筑企業(yè)必須進(jìn)一步完善稅務(wù)籌劃管理機(jī)制，從部門(mén)協(xié)同效率方面解決信息傳輸不對(duì)稱的問(wèn)題，從人員支撐方面解決專業(yè)素養(yǎng)不足的問(wèn)題， 從稅務(wù)工作方面解決指標(biāo)不精確的問(wèn)題，提高稅務(wù)籌劃的精確性，為企業(yè)提供長(zhǎng)期有效的補(bǔ)償機(jī)制。

（四）加大對(duì)稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)的培養(yǎng)力度

建筑企業(yè)在稅務(wù)籌劃是需要專業(yè)的團(tuán)隊(duì)，對(duì)企業(yè)發(fā)展及運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，結(jié)合國(guó)家所設(shè)定的稅務(wù)繳納制度，建設(shè)出合法性的減稅措施，為企業(yè)創(chuàng)收更多的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于此，建筑企業(yè)在籌劃業(yè)務(wù)方面，必須加強(qiáng)對(duì)專業(yè)團(tuán)隊(duì)的組建與培訓(xùn)力度，提高專 業(yè)人員的入行門(mén)檻，針對(duì)各類籌劃措施進(jìn)行分析，找尋出籌劃工作中存在的細(xì)節(jié)問(wèn)題，并按照建筑企業(yè)發(fā)展目標(biāo)比對(duì)籌劃方向，防止出現(xiàn)籌劃偏差的問(wèn)題。除此之外，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部專業(yè)人員的培訓(xùn)，結(jié)合稅務(wù)機(jī)制以及企業(yè)運(yùn)行模式等，引入行業(yè)專家，對(duì)當(dāng)前各類操作業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，加強(qiáng)對(duì)基層人員的培訓(xùn)，保證后期籌劃實(shí)踐工作的精確性。加強(qiáng)對(duì)籌劃專業(yè)團(tuán)隊(duì)的考核，將責(zé)任與人員職能進(jìn)行捆綁，一旦出現(xiàn)籌劃工作誤差的問(wèn)題，及時(shí)找到負(fù)責(zé)人予以處理，達(dá)到以儆效尤目的，防止后期籌劃工作中的不精確現(xiàn)象。

（五）采取多元稅務(wù)籌劃方法

1、優(yōu)惠政策法。

利用國(guó)家所制定的政策進(jìn)行合法減稅，主要是通過(guò)地方為經(jīng)濟(jì)發(fā)展而給予部分企業(yè)的優(yōu)惠條件，或者是稅法對(duì)相關(guān)行業(yè)所實(shí)行的一種特殊的優(yōu)惠與照顧。建筑行業(yè)作為營(yíng)改稅最晚的實(shí)行點(diǎn)，針對(duì)建筑企業(yè)給予相應(yīng)的優(yōu)惠政策。對(duì)于此，建筑企業(yè)在實(shí)際稅收籌劃方面，首先，獲取優(yōu)惠政策解讀優(yōu)惠信息，對(duì)于自身發(fā)展所起到的作用。其次，利用稅收優(yōu)惠政策。在了解到稅收政策以及相關(guān)優(yōu)惠以后，如果建筑企業(yè)未能達(dá)到政策的優(yōu)惠基準(zhǔn)，則應(yīng)在事項(xiàng)產(chǎn)出之前進(jìn)行整改，達(dá)到優(yōu)惠政策的要求。最后，建筑企業(yè)應(yīng)與地方稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通，及時(shí)了解到當(dāng)前稅務(wù)籌劃工作是否達(dá)到稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)可機(jī)制，才可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的增收。

2、納稅期遞延法。

納稅延期法是指企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，對(duì)繳納稅款進(jìn)行延期處理，在此期間則可以用企業(yè)對(duì)應(yīng)繳資金進(jìn)行利用，且不會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展及運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生任何負(fù)面影響。延期繳稅的固定繳稅費(fèi)率以及金額相一致，但是在延期繳稅過(guò)程中可以獲得資 金的時(shí)間價(jià)值，在一定程度上降低繳納稅款的現(xiàn)值。與此同時(shí)，延期繳稅為企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)所節(jié)省下來(lái)的資金，可以獲得一筆無(wú)息貸款，令企業(yè)完成短時(shí)間內(nèi)的投資活動(dòng)，增加企業(yè)的稅后利潤(rùn)。

3、轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法。

此類籌劃方法是將具有一定關(guān)聯(lián)的交易雙方在轉(zhuǎn)移收入或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的前提下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的定向基準(zhǔn)。且此過(guò)程不是以市場(chǎng)價(jià)格為基準(zhǔn)，這樣便可以通過(guò)價(jià)格基準(zhǔn)的上調(diào)，達(dá)到減少稅額的目標(biāo)，比如設(shè)備租賃公司、材料采購(gòu)公司等，可以通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法完成對(duì)企業(yè)固定值的調(diào)整，降低稅費(fèi)繳納數(shù)額。

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【第3篇】企業(yè)稅務(wù)與稅收籌劃

前幾篇文章介紹了稅籌的相關(guān)知識(shí)，今天就重點(diǎn)來(lái)談?wù)勂髽I(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃？?jī)?nèi)容很干，詳細(xì)閱讀

我們都知道，企業(yè)目前交稅主要就是兩大塊，企業(yè)增值稅，和企業(yè)所得稅，還有一小部分附加稅，增值稅是國(guó)家第一大稅種，也是企業(yè)主要供稅的稅種，那么企業(yè)到底該怎么做才能減稅增值稅和企業(yè)所得稅呢？ 我們知道很多傳統(tǒng)的老板法律意識(shí)比較淡泊，在稅這塊做的非常不規(guī)范，為了達(dá)到少交稅的目的，挺而走險(xiǎn)，買(mǎi)賣(mài)發(fā)票，虛開(kāi)虛增發(fā)票，來(lái)增加進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和企業(yè)成本發(fā)票，從而少交稅，這種嚴(yán)重的違法行為是直接涉及犯罪的，金稅3期實(shí)施后這種觸碰法律紅線的行為千萬(wàn)不要去做了，很容易被查被抓，稅法已經(jīng)明確規(guī)定企業(yè)偷稅漏稅逃稅將面臨嚴(yán)重的刑事責(zé)任，輕責(zé)巨額罰款，重責(zé)面臨坐牢，所以千萬(wàn)千萬(wàn)不要去觸碰這跟紅線，每年因?yàn)橥刀惵┒愄佣惐惶幜P和判刑的企業(yè)很多，類似薇婭事件等等，一定要合法合規(guī)去避稅，這里很多人會(huì)問(wèn)，如何才能合法合規(guī)避稅呢？我本人之前在政府的招商局工作，每個(gè)地方政府為了方便自己招商引資，會(huì)制定很多的稅收優(yōu)惠獎(jiǎng)勵(lì)政策，特別是近幾年國(guó)家逐步推出總部經(jīng)濟(jì)模式的招商引資計(jì)劃，更是直接解放了一大批中小企業(yè)，所以想合法合規(guī)減輕稅負(fù)，就必須找到有稅收獎(jiǎng)勵(lì)政策（稅收優(yōu)惠政策）的地方政府開(kāi)發(fā)區(qū)，你企業(yè)的稅交到它哪里去，享受它給我們企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，從而達(dá)到減稅目的。那么什么是總部經(jīng)濟(jì)模式招商引資？如何找到有稅收優(yōu)惠政策的地方政府經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)？如何把企業(yè)合法合規(guī)引入有優(yōu)惠政策的地方？這些將在接下來(lái)的文章中我會(huì)陸續(xù)介紹？

【第4篇】企業(yè)稅務(wù)貸款

一個(gè)企業(yè)如果想維持其正常的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，就必須有充足的資金。

在急需資金周轉(zhuǎn)的情況下，納稅正常的企業(yè)可以申請(qǐng)各銀行推出的企業(yè)稅收貸款。根據(jù)納稅金額，可以獲批不同的貸款額度。那么，重慶企業(yè)每月納稅1萬(wàn)稅貸可以貸多少？

（圖片來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)）

首先，我們要知道企業(yè)稅貸是什么？

企業(yè)稅貸指的是銀行與稅務(wù)部門(mén)共同合作所推出的一個(gè)專項(xiàng)納稅的信用貸款產(chǎn)品，銀行審批該類貸款會(huì)先去稅務(wù)局查詢?cè)撈髽I(yè)在稅務(wù)系統(tǒng)里面的詳細(xì)信息。

銀行方主要會(huì)查看該企業(yè)的基金信息、財(cái)務(wù)報(bào)表、一般納稅人增值稅申報(bào)、納稅證明、申報(bào)結(jié)果、企業(yè)涉稅違章信息、稽查信息、納稅人信用級(jí)別這8大內(nèi)容，其中納稅證明信息和企業(yè)最后能夠貸款到的金額息息相關(guān)。

（圖片來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)）

目前，企業(yè)稅貸的企業(yè)申請(qǐng)準(zhǔn)入條件中，納稅金額需要滿足5000元以上。

其次會(huì)根據(jù)企業(yè)稅務(wù)系統(tǒng)上具體的納稅金額，來(lái)判定該企業(yè)具體的貸款可授信額度，一般來(lái)看具體的可授信額度在企業(yè)納稅金額的5-10倍之間。

納稅1萬(wàn)可以貸款多少?

比如，一個(gè)企業(yè)納稅金額每月為1萬(wàn)元，那么一年的納稅總金額就是12萬(wàn)元，按照標(biāo)準(zhǔn)5-10倍來(lái)算，該企業(yè)最低的可授信額度有60萬(wàn)，最高額度可達(dá)120萬(wàn)。

（圖片來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)）

但是這個(gè)額度也只是最初的授信額度，具體的貸款金額還是要結(jié)合企業(yè)情況以及個(gè)人征信等綜合評(píng)估來(lái)審核申請(qǐng)。

總之，企業(yè)最終能夠貸款多少金額，除了依據(jù)企業(yè)納稅額度來(lái)看，還取決于企業(yè)情況和個(gè)人征信。

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【第5篇】礦產(chǎn)品開(kāi)采企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查

在年度匯算清繳工作結(jié)束后,企業(yè)面臨的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題就是如何應(yīng)對(duì)即將到來(lái)的稅務(wù)稽查。特別是近日各地稅務(wù)機(jī)關(guān)均下達(dá)了文件,要求一些重點(diǎn)企業(yè)按照文件提供的業(yè)務(wù)提綱先進(jìn)行自查,然后稅務(wù)機(jī)關(guān)再進(jìn)行重點(diǎn)核查。同時(shí),和往年不同,今年的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅均開(kāi)始實(shí)施新法,政策變化大,配套和過(guò)渡政策多,這使得企業(yè)想不緊張都難。在此情形之下,不論是正在自查的企業(yè),還是將要被檢查的企業(yè),當(dāng)務(wù)之急,就是要積極找問(wèn)題,把涉稅風(fēng)險(xiǎn)提前擋在門(mén)外。

企業(yè)自查風(fēng)險(xiǎn)提示之一:亂開(kāi)“禮品”發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)大

發(fā)票是商事活動(dòng)的重要憑證,也是稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行財(cái)務(wù)稅收檢查的重要依據(jù)。然而不少企業(yè)認(rèn)為,禮品是業(yè)務(wù)招待費(fèi)的一種,涉及的稅款數(shù)額一般不大,處理形式也比較靈活,只要多玩點(diǎn)花樣,既能滿足消費(fèi),又可以達(dá)到少繳稅款的目的,而且風(fēng)險(xiǎn)不大。

就此,專家提醒,禮品發(fā)票切不可亂開(kāi)。因?yàn)榘凑招隆镀髽I(yè)所得稅法》的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)在查賬的時(shí)候,對(duì)企業(yè)支出的各項(xiàng)稅前扣除費(fèi)用的認(rèn)定是以是否合理為前提的,如果企業(yè)大量列支了商品名稱開(kāi)具為“禮品”的商業(yè)發(fā)票,又無(wú)任何其他明細(xì),企業(yè)本身也拿不出合理列支的證據(jù),則很有可能存在以下涉稅風(fēng)險(xiǎn):

企業(yè)所得稅上不能稅前扣除

按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。因此,很多企業(yè)會(huì)在這一比例范圍內(nèi)大量列支禮品、辦公用品和會(huì)議費(fèi)等費(fèi)用,并用籠統(tǒng)的名稱發(fā)票入賬。企業(yè)感覺(jué)玩的巧妙,并不違規(guī)。但事實(shí)上,按照《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定,這種籠統(tǒng)名稱或無(wú)明細(xì)清單的屬于未按規(guī)定取得發(fā)票,相關(guān)費(fèi)用是不允許稅前扣除的。而在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,這種情況普遍存在。因此,部分省市也專門(mén)出臺(tái)了一些針對(duì)禮品、辦公用品等發(fā)票的具體要求,企業(yè)自查中,要特別注意這些規(guī)定。

此外,如果被查實(shí),可能會(huì)為認(rèn)定為是對(duì)外捐贈(zèng)行為,作視同銷(xiāo)售收入和視同銷(xiāo)售成本,同時(shí)全額計(jì)入其業(yè)務(wù)招待費(fèi),按照相關(guān)規(guī)定作納稅調(diào)整。

增值稅上可能被認(rèn)定為視同銷(xiāo)售

如果企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的禮品金額較大,且無(wú)償贈(zèng)送了他人,則存在可能被認(rèn)定為視同銷(xiāo)售,繳納增值稅的風(fēng)險(xiǎn)。

按照修訂后的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定,單位或者個(gè)體工商戶的下列行為,視同銷(xiāo)售貨物:

①將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo);

②銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物;

③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

④將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);

⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;

⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

⑧將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

按照上述規(guī)定,企業(yè)將禮品贈(zèng)送他人,就符合第八款的規(guī)定,存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

個(gè)人所得稅上記得代扣代繳

除了上述問(wèn)題外,專家還提醒,企業(yè)向客戶、員工發(fā)放了禮品,特別是一些金額較大的禮品,要記得代扣代繳個(gè)人所得稅,否則將被處以百分之五十以上、三倍以下的罰款。因?yàn)?按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[xx]57號(hào))的規(guī)定:單位和部門(mén)在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來(lái)及其它活動(dòng)中,為其它單位和部門(mén)的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券。對(duì)個(gè)人取得該項(xiàng)所得,應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》中法規(guī)的“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,稅率為20%,稅款由支付所得的單位代扣代繳。

那么,對(duì)于存在上述問(wèn)題的企業(yè),應(yīng)該如何處理問(wèn)題發(fā)票呢?專家指出,首先,注意收集禮品用途的證據(jù)。禮品不是實(shí)物名稱,填寫(xiě)為禮品的發(fā)票(如同填寫(xiě)“辦公用品”一樣)一般不得作為報(bào)銷(xiāo)憑證。假如一次購(gòu)進(jìn)數(shù)量很多,則品名欄目可以簡(jiǎn)寫(xiě)“禮品”,同時(shí)附蓋有對(duì)方公章的銷(xiāo)貨清單,經(jīng)審批后可以入賬。禮品的入賬根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容可以記入“管理費(fèi)用”或“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目。其次,送別人禮品記得代扣個(gè)稅。

專家還特別提醒企業(yè),千萬(wàn)別把“禮品”發(fā)票當(dāng)沖賬的“萬(wàn)能票”,平時(shí)在列支禮品發(fā)票時(shí)也應(yīng)格外謹(jǐn)慎,否則,不但會(huì)面臨查補(bǔ)稅款的風(fēng)險(xiǎn),可能還會(huì)遭到嚴(yán)厲的涉稅處罰。

企業(yè)自查風(fēng)險(xiǎn)提示之二:工資薪金列支注意別超標(biāo)

工資薪金是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中的一項(xiàng)常規(guī)費(fèi)用支出,根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(以下簡(jiǎn)稱“《實(shí)施條例》”)的規(guī)定,對(duì)企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予在稅前扣除。這里所稱的工資薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬,包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

除上述規(guī)定外,隨后出臺(tái)的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[xx]3號(hào))進(jìn)一步解釋稱,《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”,是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí),可按以下原則掌握:

(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

(三)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的,工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;

(四)企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。

(五)有關(guān)工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的。

專家就此分析指出,新稅法實(shí)施后,對(duì)于個(gè)人工資薪金所得判定的一個(gè)重要變化就是以是否合理為標(biāo)準(zhǔn)。而國(guó)稅函[xx]3號(hào)文是稅務(wù)機(jī)關(guān)判斷工資薪金列支是否合理的一個(gè)重要依據(jù)。因此,企業(yè)可按照上述文件精神,準(zhǔn)確把握“合理工資薪金”的內(nèi)涵,逐一進(jìn)行自我排查比對(duì),發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,盡早解決,有疑問(wèn)的地方應(yīng)該積極與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)溝通,避免在重點(diǎn)檢查階段被查處。特別是對(duì)于一些分支機(jī)構(gòu)較多,業(yè)務(wù)復(fù)雜,人員較多,構(gòu)成也比較復(fù)雜的大型的集團(tuán)公司,企業(yè)的財(cái)稅人員應(yīng)嚴(yán)格審查相關(guān)列支問(wèn)題,重點(diǎn)排查企業(yè)是否超出規(guī)定范圍為員工繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。

為了幫助企業(yè)更好的把握工資薪金方面的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,專家為我們總結(jié)了四項(xiàng)企業(yè)容易忽視的與工資薪金有關(guān)的費(fèi)用列支問(wèn)題。

1、各種保險(xiǎn)的列支

專家指出,準(zhǔn)確把握允許稅前扣除的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)支出,可以從六個(gè)方面來(lái)理解,第一,扣除的對(duì)象包括基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(具體包括基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi))、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。第二,其扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)以國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府的規(guī)定為依據(jù),超出該范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分不得在稅前扣除。第三,準(zhǔn)予在稅前扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),限于在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍內(nèi),超過(guò)部分不允許扣除。這里需要注意的是,按照最近財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公布的《關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[xx]27號(hào))的規(guī)定,自xx年1月1日起,企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除,超過(guò)的部分,不予扣除;第四,企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi),例如企業(yè)為從事高空危險(xiǎn)作業(yè)的職工購(gòu)買(mǎi)意外傷害保險(xiǎn),允許稅前扣除。第五,規(guī)定之外的商業(yè)保險(xiǎn)支出不能稅前扣除。這一點(diǎn)需要企業(yè)特別注意,因?yàn)楝F(xiàn)在不少效益好的企業(yè)都為員工上了各類商業(yè)保險(xiǎn),按照《實(shí)施條例》第三十六條的規(guī)定,除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的其他人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)外,企業(yè)為投資都或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),不得扣除。第六,企業(yè)按規(guī)定支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi),準(zhǔn)予扣除。同時(shí)注意,企業(yè)參加商業(yè)保險(xiǎn)后,發(fā)生保險(xiǎn)事故時(shí),根據(jù)合同約定所獲得的賠款,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)抵扣相應(yīng)財(cái)產(chǎn)損失。

2、住房公積金的列支

目前,我國(guó)存在著一些效益不好的企業(yè)經(jīng)常拖欠職工的住房公積金,一些效益較好的單位則有意將一些應(yīng)稅福利,如將各類補(bǔ)貼、津貼打入“住房公積金”賬戶,并借此進(jìn)行逃避稅收的情況。對(duì)此,專家提醒企業(yè),根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅[xx]10號(hào))規(guī)定,以及《住房公積金管理?xiàng)l例》、《建設(shè)部、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問(wèn)題的指導(dǎo)意見(jiàn)》(建金管[xx]5號(hào))等文件精神,單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi),其實(shí)際繳存的住房公積金,允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。同時(shí),對(duì)高收入行業(yè)及個(gè)人的繳存基數(shù),被限制為不超過(guò)當(dāng)?shù)芈毠ど鐣?huì)平均工資的3倍。在自查過(guò)程中,企業(yè)要特別注意不要超標(biāo)列支。

3、私車(chē)公用補(bǔ)貼的列支

為了節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本,不少企業(yè)存在租用員工車(chē)輛辦公的情況。對(duì)此,專家提醒,雖然目前國(guó)家并未對(duì)此作出明確規(guī)定,但一般來(lái)說(shuō),私車(chē)公用是比照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車(chē)制度改革后相關(guān)費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》國(guó)稅函[xx]305號(hào))的規(guī)定來(lái)執(zhí)行。按照該文件的規(guī)定,企事業(yè)單位公務(wù)用車(chē)制度改革后,在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),為員工報(bào)銷(xiāo)的油料費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、停車(chē)費(fèi)、洗車(chē)費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用,以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補(bǔ)貼,均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出,應(yīng)一律計(jì)入企事業(yè)單位的工資總額,按照現(xiàn)行的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除。因此,企業(yè)因使用私人車(chē)輛而以現(xiàn)金、報(bào)銷(xiāo)等形式向私人車(chē)主支付的相關(guān)費(fèi)用,均應(yīng)視為個(gè)人取得的公務(wù)用車(chē)補(bǔ)貼收入,企業(yè)應(yīng)依法代扣代繳個(gè)人所得稅。如果是本企業(yè)職工的,按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅,如果是非企業(yè)人的,則按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。如企業(yè)不履行代扣代繳義務(wù),企業(yè)最高可被處3倍的罰款。

但需要指出的是,目前不少地方也出臺(tái)了相關(guān)的規(guī)定,企業(yè)如果在自查中發(fā)現(xiàn)類似問(wèn)題,應(yīng)及時(shí)和當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)門(mén)進(jìn)行溝通。比如,《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問(wèn)題的通知》(京地稅企[xx]646號(hào))第三條就規(guī)定,對(duì)納稅人因工作需要租用個(gè)人汽車(chē),按照租賃合同或協(xié)議支付的租金,在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上,允許稅前扣除;對(duì)在租賃期內(nèi)汽車(chē)使用所發(fā)生的汽油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)和停車(chē)費(fèi),在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上,允許稅前扣除。其它應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的汽車(chē)費(fèi)用,如車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等,不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4、差旅費(fèi)的列支

《企業(yè)所得稅法》對(duì)成本費(fèi)用支出作了原則性規(guī)定,但并未對(duì)差旅費(fèi)的開(kāi)支范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行具體明確。然而,專家提醒,沒(méi)出臺(tái)文件,并不意味著企業(yè)就可以從中投機(jī)。因?yàn)榕c其他費(fèi)用一樣,稅務(wù)機(jī)關(guān)在掌握稅前扣除的問(wèn)題上,依然是實(shí)質(zhì)重于形式。也就是說(shuō),稅務(wù)機(jī)關(guān)核查企業(yè)的差旅費(fèi)時(shí),都會(huì)要求提供相關(guān)的證明資料和合法憑證,否則,是不會(huì)允許在稅前扣除的。差旅費(fèi)的證明材料主要應(yīng)包括:出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。

此外,差旅費(fèi)的個(gè)稅問(wèn)題也需要引起注意。按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅[xx]183號(hào)第二條的規(guī)定:“工資、薪金所得應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅法統(tǒng)一規(guī)定,嚴(yán)格按照‘工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得’的政策口徑掌握?qǐng)?zhí)行。除國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定減免稅項(xiàng)目外,工資、薪金所得范圍內(nèi)的全部收入,應(yīng)一律照章征稅?！?/p>

關(guān)于差旅費(fèi)的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn),新的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》也無(wú)具體規(guī)定。各地的標(biāo)準(zhǔn)也不盡相同,但是,都必須有真實(shí)合法的票據(jù),非個(gè)人性質(zhì)的支出,并且在當(dāng)?shù)匾?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi),才允許在稅前扣除。

最后,專家還提醒,企業(yè)自查查出問(wèn)題后,不要存在僥幸心理,把“問(wèn)題賬”繼續(xù)作下去。因?yàn)?為了達(dá)到強(qiáng)化個(gè)人所得稅的征收管理和規(guī)范工資薪金支出的稅前扣除的雙重目的,國(guó)家稅務(wù)總局在前不久剛剛出臺(tái)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人工資薪金所得與企業(yè)的工資費(fèi)用支出比對(duì)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[xx]259號(hào))。該文件的實(shí)質(zhì)就是要加強(qiáng)對(duì)個(gè)人工資薪金的監(jiān)管。此外,國(guó)家稅務(wù)總局在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅種征管促進(jìn)堵漏增收的若干意見(jiàn)》(國(guó)稅發(fā)[xx]85號(hào))中也特別要求:國(guó)稅局、地稅局要加強(qiáng)協(xié)作,對(duì)企業(yè)所得稅申報(bào)表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個(gè)人所得稅工資薪金所得總額進(jìn)行比對(duì)。對(duì)二者差異較大的,地稅局要進(jìn)行實(shí)地核查或檢查,對(duì)應(yīng)扣未扣稅款的,應(yīng)依法處理。xx年度比對(duì)范圍不得低于企業(yè)所得稅匯算清繳總戶數(shù)的10%。

企業(yè)自查風(fēng)險(xiǎn)提示三:吃透'三項(xiàng)費(fèi)用'列支的政策細(xì)節(jié)

會(huì)計(jì)處理上將職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)稱為“三項(xiàng)費(fèi)用”。作為一項(xiàng)企業(yè)日常管理的常規(guī)支出,在新的《企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱“新稅法”)實(shí)施后,“三項(xiàng)費(fèi)用”的稅前扣除政策也有很大的變化。因此,專家提示企業(yè),在自查過(guò)程中,不要忽視此類常規(guī)的費(fèi)用列支,特別要關(guān)注政策規(guī)定中的細(xì)節(jié)問(wèn)題。

職工工會(huì)經(jīng)費(fèi):準(zhǔn)確理解扣除基數(shù)—“工資總額”

據(jù)介紹,工會(huì)經(jīng)費(fèi)是指工會(huì)依法取得并開(kāi)展正常活動(dòng)所需的費(fèi)用。按《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》的規(guī)定,工會(huì)經(jīng)費(fèi)的主要來(lái)源是工會(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)和按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi),其中2%的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是經(jīng)費(fèi)的最主要來(lái)源。專家表示,工會(huì)經(jīng)費(fèi)看似簡(jiǎn)單,但在實(shí)際工作中卻經(jīng)常有企業(yè)在該項(xiàng)費(fèi)用的列支上“陰溝翻船”。原因是企業(yè)沒(méi)有準(zhǔn)確把握相關(guān)的稅收政策規(guī)定,被查出之后,往往不得不對(duì)已計(jì)入損益中的工會(huì)費(fèi)用作納稅調(diào)整,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳稅款。

專家解釋稱,按照新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(以下簡(jiǎn)稱“新條例”)第四十一條的規(guī)定,企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除。這里需要提醒企業(yè),新稅法實(shí)施后,“工資、薪金總額”的標(biāo)準(zhǔn)有很大變化。

按照1989年國(guó)家統(tǒng)計(jì)局第1號(hào)令《關(guān)于職工工資總額組成的規(guī)定》的規(guī)定,工資總額分為六個(gè)部分,即,計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資和特殊情況下支付的工資。工資、薪金總額是計(jì)算工會(huì)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)。其總額的確定,依據(jù)新條例第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出,準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資、薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬,包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

專家表示,目前,企業(yè)支付給其員工的工資、薪金,名目繁多,稱呼各異,算不算到工資總額里,企業(yè)財(cái)務(wù)人員心里也不是特別清楚。但上述新規(guī)定實(shí)施后,企業(yè)就需要注意了,那就是不管這些支出發(fā)放時(shí)的名目是什么,稱呼是什么,只需把握住一點(diǎn),即凡是這類支出是因員工在企業(yè)任職或者受雇于企業(yè),即是因其提供勞動(dòng)而支付的,就屬于工資、薪金支出范疇,千萬(wàn)不能不拘泥于形式上的名稱,漏記了相關(guān)費(fèi)用。

據(jù)悉,工會(huì)經(jīng)費(fèi)的支付形式主要有兩類,一是由企業(yè)自動(dòng)撥付,按工資總額2%計(jì)算的工會(huì)經(jīng)費(fèi),全部撥付給企業(yè)工會(huì)組織,工會(huì)組織再將其中的40%上繳上級(jí)工會(huì)。二是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代征。按規(guī)定,只要是依法建立工會(huì)組織的企業(yè),均須按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi),并憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。

說(shuō)到專用票據(jù)問(wèn)題,專家還提示,按照全國(guó)總工會(huì)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除管理的通知》(總工發(fā)[xx]9號(hào))第二條規(guī)定,《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》是由財(cái)政部、全國(guó)總工會(huì)統(tǒng)一監(jiān)制和印制的收據(jù),由工會(huì)系統(tǒng)統(tǒng)一管理。各級(jí)工會(huì)所需收據(jù)應(yīng)到有經(jīng)費(fèi)撥繳關(guān)系的上一級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)購(gòu)。依法建立工會(huì)的企業(yè)到銀行開(kāi)立賬戶完畢后,將開(kāi)戶行名稱、賬號(hào)報(bào)上級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)部備案,即可申領(lǐng)到《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳專用收據(jù)》。因此,企業(yè)一定要注意取得合規(guī)的票據(jù)才能享受稅前扣除的優(yōu)惠。對(duì)于沒(méi)有依法建立工會(huì)組織的企業(yè),只能依據(jù)新條例對(duì)于企業(yè)就上繳當(dāng)?shù)毓?huì)組織并取得專用收據(jù)的部分在稅前扣除。

職工教育經(jīng)費(fèi):不能列支自費(fèi)的學(xué)歷教育費(fèi)用

為了促進(jìn)企業(yè)員工職業(yè)技能和管理能力的提升,企業(yè)往往需要一定的教育經(jīng)費(fèi),支持優(yōu)秀員工進(jìn)行充電學(xué)習(xí)。因此,財(cái)政部、全國(guó)總工會(huì)等11個(gè)部門(mén)在xx年聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見(jiàn)》(財(cái)建[xx]317號(hào)),要求企業(yè)支出的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)必須?？顚Ｓ?面向全體職工開(kāi)展教育培訓(xùn),特別是要加強(qiáng)各類高校技能人才的培養(yǎng)。具體列支范圍包括11類:上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn);崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;特種作業(yè)人員培訓(xùn);企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出;職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出;購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施;職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用;職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用;有關(guān)職工教育的其他開(kāi)支。

為了鼓勵(lì)企業(yè)這一行為,新條例進(jìn)一步明確了職工教育經(jīng)費(fèi)的基數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)。新條例第四十二條規(guī)定:“除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資、薪金總額%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”專家表示,本條將職工教育經(jīng)費(fèi)的當(dāng)期扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到%,且對(duì)于超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)部分,允許無(wú)限制的往以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn),這就等于實(shí)際上允許企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出全額在稅前扣除,只是在扣除時(shí)間上作了相應(yīng)遞延,并將其擴(kuò)大統(tǒng)一到所有納稅人,包括內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)。在扣除基數(shù)上,也要特別注意工資工資額的變化。

xx年1月1日起,職工教育經(jīng)費(fèi)的列支由“計(jì)稅工資”變?yōu)椤皳?jù)實(shí)工資”,提高了企業(yè)能夠使用的職工教育經(jīng)費(fèi)的額度。但專家提醒,額度提高,不意味著什么培訓(xùn)的費(fèi)用都可以列進(jìn)來(lái),目前最熱門(mén)的公司管理人員就讀mba的學(xué)歷教育的高額學(xué)費(fèi)就不允許稅前扣除。

據(jù)介紹,目前,我國(guó)的高層管理人員培訓(xùn)教育形式繁多,其中以mba和emba的學(xué)費(fèi)最為昂貴,動(dòng)輒幾萬(wàn)或十幾萬(wàn)元、幾十萬(wàn)元不等。那么,對(duì)于單位出錢(qián)讓高管參加此類培訓(xùn)學(xué)習(xí),學(xué)費(fèi)是否允許在稅前列支呢?專家分析指出,應(yīng)視支出的具體性質(zhì)而定。如果高管人員參加的是社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育,如大專學(xué)習(xí)、本科學(xué)習(xí)或mba、emba,則文件明確規(guī)定所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān),不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi),也不能作為企業(yè)的成本費(fèi)用列支。如果高管人員參加的是其他形式的大額培訓(xùn),由于有關(guān)文件并沒(méi)有明確的判斷標(biāo)準(zhǔn),則財(cái)務(wù)人員應(yīng)該綜合分析,在合適的限度內(nèi),判斷是在職工教育經(jīng)費(fèi)列支或在其他途徑支出。

按照財(cái)建[xx]317號(hào)文件的規(guī)定,職工教育經(jīng)費(fèi)要保證經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)用于職工特別是一線職工的教育和培訓(xùn),嚴(yán)禁挪作他用。其中,對(duì)費(fèi)用列支的限制包括以下幾項(xiàng):一是經(jīng)單位批準(zhǔn)或按國(guó)家和省、市規(guī)定必須到本單位之外接受培訓(xùn)的職工,與培訓(xùn)有關(guān)的費(fèi)用由職工所在單位按規(guī)定承擔(dān)。二是經(jīng)單位批準(zhǔn)參加繼續(xù)教育以及政府有關(guān)部門(mén)集中舉辦的專業(yè)技術(shù)、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)所需經(jīng)費(fèi),可從職工所在企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)中列支。三是為保障企業(yè)職工的學(xué)習(xí)權(quán)利和提高他們的基本技能,職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)的60%以上應(yīng)用于企業(yè)一線職工的教育和培訓(xùn)。四是企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育,所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān),不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。五是對(duì)于企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察,其一次性單項(xiàng)支出較高的費(fèi)用應(yīng)從其他管理費(fèi)用中支出,避免擠占日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支。

結(jié)合上述規(guī)定,專家認(rèn)為對(duì)高管人員的學(xué)費(fèi)支出,企業(yè)應(yīng)注意這兩個(gè)問(wèn)題:一是應(yīng)掌握的額度。也就是對(duì)高管人員的培訓(xùn)支出不應(yīng)超過(guò)年度企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出的40%,因?yàn)槲募鞔_規(guī)定了職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)的60%以上應(yīng)用于企業(yè)一線職工的教育和培訓(xùn)。二是能否在當(dāng)期或以后期間全額扣除。同時(shí)應(yīng)注意,企業(yè)在財(cái)務(wù)處理上可以在職工教育經(jīng)費(fèi)中列支,也可以在當(dāng)期成本費(fèi)用中列支,但是在稅法上,企業(yè)在各種途徑中列支的職工教育培訓(xùn)支出,當(dāng)年只能在%的范圍內(nèi)扣除。

職工福利費(fèi):“預(yù)提扣除”已改為“據(jù)實(shí)扣除”

自xx年開(kāi)始,財(cái)政部先后下發(fā)了《關(guān)于實(shí)施修訂后的〈企業(yè)財(cái)務(wù)通則〉有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)企[xx]48號(hào))、《關(guān)于企業(yè)新舊財(cái)務(wù)制度銜接有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)企[xx]34號(hào)),對(duì)職工福利費(fèi)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了調(diào)整,要求xx年起企業(yè)不再按照工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)。在企業(yè)所得稅方面,按照新條例第四十條中規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。改變了之前《企業(yè)所得稅暫行條例》中納稅人的職工福利費(fèi)按照計(jì)稅工資總額的14%計(jì)算扣除的規(guī)定,將預(yù)提扣除改為了據(jù)實(shí)扣除,與會(huì)計(jì)規(guī)定保持了一致,只是在執(zhí)行的時(shí)間上有差異。

專家解釋稱,職工福利費(fèi)由預(yù)提扣除改為據(jù)實(shí)扣除,主要是由于我國(guó)社會(huì)保障體系的逐步完善,企業(yè)正常的福利費(fèi)開(kāi)支與過(guò)去相比大幅下降,以前應(yīng)付福利費(fèi)按照職工工資總額的14%計(jì)提,許多企業(yè)的應(yīng)付福利費(fèi)出現(xiàn)了大量余額,而應(yīng)付福利費(fèi)的計(jì)提又有抵減企業(yè)所得稅的作用,大量的應(yīng)付福利費(fèi)余額形成了對(duì)職工的負(fù)債,與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有直接關(guān)系。

除了列支方式的變化,專家還特別提示:稅收上的“職工福利費(fèi)余額”與會(huì)計(jì)中的“職工福利費(fèi)余額”并不一致。在xx年以前,稅前扣除職工福利費(fèi)是“計(jì)算扣除”,并不需要以企業(yè)在會(huì)計(jì)處理中預(yù)提應(yīng)付職工福利費(fèi)為前提,也不需要實(shí)際使用,但對(duì)于“職工福利費(fèi)余額”的使用必須是在規(guī)定的職工福利費(fèi)開(kāi)支范圍內(nèi)。新稅法實(shí)施后,稅前扣除的職工福利費(fèi)并不一定等于當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi),當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)要先沖減“職工福利費(fèi)余額”。上述稅務(wù)處理的規(guī)定針對(duì)的僅是內(nèi)資企業(yè),不包括外商投資企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金余額。

那么新政策下,企業(yè)應(yīng)該如何如何處理好福利費(fèi)的列支問(wèn)題呢?專家表示,如果會(huì)計(jì)上提取的職工福利費(fèi)大于稅前扣除限額,在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)要作納稅調(diào)增處理,在企業(yè)所得稅上理解為應(yīng)當(dāng)由企業(yè)的稅后利潤(rùn)來(lái)承擔(dān)這部分費(fèi)用。當(dāng)納稅人稅前實(shí)際扣除的職工福利費(fèi)小于稅前可以扣除的職工福利費(fèi)的情況時(shí),如果稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)不實(shí),應(yīng)當(dāng)通過(guò)必要的程序,首先對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)不實(shí)的情況進(jìn)行認(rèn)定,對(duì)納稅申報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整,然后依照調(diào)整后的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算。如果納稅人發(fā)現(xiàn)稅前實(shí)際扣除的職工福利費(fèi)小于稅前可以扣除的職工福利費(fèi)的情況時(shí),可自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)認(rèn)可后,對(duì)于以前年度多繳的稅款予以退還,在這種情況下才能按調(diào)整后的稅前扣除職工福利費(fèi)計(jì)算職工福利費(fèi)余額。

最后,專家特別提醒要注意福利費(fèi)的列支范圍。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資、薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[xx]3號(hào))的規(guī)定,允許稅前扣除的福利費(fèi)包括三項(xiàng):一是尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。二是為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。三是按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi),包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

此外,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi),應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè),進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。對(duì)于單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè),一般包括兩種方式,一是在相應(yīng)的科目中設(shè)置明細(xì)科目核算,二是設(shè)置輔助賬核算。

企業(yè)自查風(fēng)險(xiǎn)提示之四:注意外籍員工薪酬納稅問(wèn)題

近期,財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了一些列旨在增加稅收、防止逃稅避稅的稅收政策。其中,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)查境外機(jī)構(gòu)通過(guò)派遣人員為境內(nèi)企業(yè)提供服務(wù)征收企業(yè)所得稅情況的函》(際便函[xx]103號(hào))(以下簡(jiǎn)稱“103號(hào)文”)的下發(fā),引起了業(yè)內(nèi)人士和廣大納稅人的極大關(guān)注。安永中國(guó)有關(guān)專家就向記者表示,該文件的下發(fā),表明中國(guó)已經(jīng)開(kāi)始關(guān)注企業(yè)代墊被派遣外籍員工的薪酬稅收問(wèn)題。

據(jù)悉,境外企業(yè)派遣外籍人員到中國(guó)境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)擔(dān)任管理或技術(shù)職務(wù)是非常普遍的做法。通常這些被派遣員工的薪酬繼續(xù)由境外派遣單位代墊,然后由境內(nèi)企業(yè)向境外企業(yè)支付上述工資費(fèi)用。

據(jù)介紹,過(guò)去,境內(nèi)企業(yè)一般憑外籍員工中國(guó)個(gè)人所得稅完稅憑證可以通過(guò)銀行償還境外企業(yè)代為支付的外籍員工工資。除特殊情況外,若支付的費(fèi)用純粹是工資成本而不加收額外費(fèi)用,境外企業(yè)一般不會(huì)被認(rèn)為在中國(guó)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。但這種情況可能會(huì)在不久的將來(lái)發(fā)生變化。因?yàn)橹袊?guó)正著手開(kāi)展一項(xiàng)關(guān)于上述派遣人員的安排是否會(huì)使境外企業(yè)在華構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的專項(xiàng)調(diào)查,境外企業(yè)的中國(guó)境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)在向境外匯出上述款項(xiàng)時(shí)可能會(huì)遇到麻煩

【第6篇】企業(yè)稅務(wù)管理制度

公司成立

1稅務(wù)登記

新成立的公司必須在取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照后的30日內(nèi)，去稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記。

2設(shè)置賬本

新辦公司需按規(guī)定設(shè)置賬簿(記賬)。

公司經(jīng)營(yíng)

1納稅申報(bào)

納稅申報(bào)是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來(lái)源和稅務(wù)管理的一項(xiàng)重要制度。

2票務(wù)入賬

公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的票據(jù)需要入賬。

3辦理企業(yè)所得稅匯算清繳

公司應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)(次年1月-5月31日)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

4向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)報(bào)送年度報(bào)告

公司需要在每年1月1號(hào)至6月30號(hào)向市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)報(bào)送年度報(bào)告。

公司停業(yè)

1公司不經(jīng)營(yíng)時(shí)要注銷(xiāo)或轉(zhuǎn)讓

如果放任公司不管，擅自走逃，會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶，甚至?xí)涣腥牍ど潭悇?wù)黑名單，留下不良信用記錄。

2被列入經(jīng)營(yíng)異?；驀?yán)重違法的公司會(huì)有哪些影響

首先是縣級(jí)以上政府及其有關(guān)部門(mén)建立健全信用約束機(jī)制。另外，被列入嚴(yán)重違法企業(yè)名單的企業(yè)的法定代表人、負(fù)責(zé)人、股東、監(jiān)事等都會(huì)受到限制，不能買(mǎi)高鐵票、機(jī)票等。

以上就是成立公司需要了解的財(cái)稅知識(shí)。新公司成立后，這些財(cái)稅問(wèn)題請(qǐng)一定要注意!

【第7篇】企業(yè)稅務(wù)年報(bào)

企業(yè)年報(bào)填寫(xiě)最強(qiáng)攻略來(lái)了！

企業(yè)年報(bào)怎么填？

啥時(shí)候填？在哪里填？

2023年度年報(bào)內(nèi)容有哪些變化？

還有各種常見(jiàn)問(wèn)題答疑

統(tǒng)統(tǒng)都為你準(zhǔn)備好了~

企業(yè)年報(bào)知多少

誰(shuí)要填年報(bào)？

凡2023年12月31日前在珠海市各級(jí)市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)登記注冊(cè)的各類企業(yè)、個(gè)體工商戶、農(nóng)民專業(yè)合作社、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)都應(yīng)當(dāng)依法報(bào)送2023年年度報(bào)告并向社會(huì)公示。

什么時(shí)間填年報(bào)？

滾動(dòng)年報(bào)時(shí)間為商事主體自成立周年之日起兩個(gè)月內(nèi)報(bào)送2023年度的年度報(bào)告。

外商投資企業(yè)（機(jī)構(gòu)）、海關(guān)管理企業(yè)和特種設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)不實(shí)施滾動(dòng)年報(bào)，年報(bào)時(shí)間為2023年1月1日至6月30日。

在哪里填年報(bào)？

（一）網(wǎng)頁(yè)版年報(bào)方式。商事主體可以登錄國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)（珠海）（http://ssgs.zhuhai.gov.cn/），點(diǎn)擊“企業(yè)信息填報(bào)”后，再點(diǎn)擊“年度報(bào)告填寫(xiě)（多報(bào)合一）”，登錄“珠海市多報(bào)合一年報(bào)系統(tǒng)”，按相關(guān)表格要求報(bào)送年度報(bào)告。

（二）手機(jī)版年報(bào)方式。商事主體可以通過(guò)手機(jī)下載“粵商通”手機(jī)app，點(diǎn)擊“企業(yè)年報(bào)”進(jìn)入“年度報(bào)告填寫(xiě)”，登錄后按相關(guān)表格要求填報(bào)。

提醒：

2023年度年報(bào)填寫(xiě)有兩大變化

1.外商投資企業(yè)（機(jī)構(gòu)）新增年報(bào)事項(xiàng)

外商投資企業(yè)（機(jī)構(gòu)）“多報(bào)合一”填報(bào)時(shí)，年報(bào)內(nèi)容在原有基礎(chǔ)上，新增“持股比例”填報(bào)數(shù)據(jù)項(xiàng)，持股比例單位為“%”。

2.新增大型企業(yè)逾期尚未支付中小企業(yè)款項(xiàng)年報(bào)事項(xiàng)

如大型企業(yè)已履行支付義務(wù)，6月30日后允許對(duì)逾期尚未支付中小企業(yè)款項(xiàng)信息進(jìn)行修改，其他年報(bào)信息不能修改。對(duì)于填報(bào)存在逾期未支付中小企業(yè)款項(xiàng)情形的，合同數(shù)量和金額不得填寫(xiě)為“0”。

年報(bào)填寫(xiě)的基本原則

01

年報(bào)所有信息均為必填項(xiàng)，如果該內(nèi)容確無(wú)信息，請(qǐng)?zhí)顚?xiě)“無(wú)”。

02

企業(yè)填報(bào)的通信地址、郵政編碼、聯(lián)系電話、電子郵箱、存續(xù)狀態(tài)、網(wǎng)址、網(wǎng)站信息均為報(bào)送時(shí)的信息，其余信息為截至2023年12月31日的信息。

03

金額信息項(xiàng)以萬(wàn)元為單位，可保留小數(shù)點(diǎn)后六位。

如果企業(yè)不填寫(xiě)年報(bào)會(huì)有什么后果？

載入經(jīng)營(yíng)異常名錄，痕跡伴“終生”

情節(jié)嚴(yán)重可能被列入嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單

面臨罰款行政處罰等等

企業(yè)應(yīng)該及時(shí)填寫(xiě)年報(bào)！

企業(yè)年報(bào)填寫(xiě)

常見(jiàn)問(wèn)題答疑

個(gè)體戶年報(bào)填寫(xiě)指南

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資金數(shù)額指什么？

個(gè)體戶在申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照時(shí)填報(bào)的注冊(cè)資金數(shù)額。

q

從業(yè)人數(shù)該如何計(jì)算？

從業(yè)人數(shù)統(tǒng)計(jì)：截至2023年12月31日當(dāng)日在本單位工作，并取得工資或其他形式勞動(dòng)報(bào)酬的人員數(shù)，包括勞務(wù)派遣人員。

q

“高校畢業(yè)生人數(shù)”如何計(jì)算？

統(tǒng)計(jì)2023年1月-12月錄用的畢業(yè)兩年內(nèi)的高校畢業(yè)生。

q

“退役士兵人數(shù)、殘疾人數(shù)、失業(yè)人員再就業(yè)人數(shù)”如何計(jì)算？

統(tǒng)計(jì)2023年1月-12月錄用的退役士兵人數(shù)、殘疾人數(shù)、失業(yè)人員再就業(yè)人數(shù)。

q

“行政許可文件名稱”是什么？

是指?jìng)€(gè)人工商戶依照法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)取得的相關(guān)部門(mén)頒發(fā)的許可證或批準(zhǔn)文件名稱。如：食品生產(chǎn)許可證。

q

資產(chǎn)狀況信息怎么填？

納稅總額為企業(yè)全年實(shí)繳各類稅金的總和，不包括代扣代繳的個(gè)人所得稅；不能填寫(xiě)負(fù)數(shù)、符號(hào)或漢字。

有限責(zé)任公司、股份有限公司

年報(bào)填寫(xiě)指南

q

從業(yè)人數(shù)該如何計(jì)算？

從業(yè)人數(shù)是指：截至2023年12月31日當(dāng)日在本單位工作，并取得工資或其他形式勞動(dòng)報(bào)酬的人員數(shù)，包括勞務(wù)派遣人員。

q

主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)如何填寫(xiě)？

企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)指企業(yè)實(shí)際從事的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)。主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的填寫(xiě)盡量用動(dòng)詞+名詞或者名詞+動(dòng)詞的格式，動(dòng)詞的填寫(xiě)盡量規(guī)范，名詞的填寫(xiě)需根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)，盡量詳細(xì)、多樣化。如：1）農(nóng)業(yè)單位：種植（或養(yǎng)殖、捕撈）；2）工業(yè)單位：生產(chǎn)（或加工）。

q

股東（發(fā)起人）出資信息怎么填？

1）股東（發(fā)起人）的姓名或者名稱：應(yīng)當(dāng)與報(bào)告年度（2023年）在市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)登記的姓名或者名稱一致；

2）股東（發(fā)起人）認(rèn)繳和實(shí)繳出資額為：截至2023年12月31日的累計(jì)數(shù)額；

3）認(rèn)繳和實(shí)繳出資時(shí)間：認(rèn)繳時(shí)間為企業(yè)設(shè)立登記時(shí)約定的，股東注冊(cè)資本到位的最后時(shí)間。實(shí)繳時(shí)間為截至2023年12月31日，股東最近一次注冊(cè)資本繳納到位時(shí)間，一般以驗(yàn)資報(bào)告時(shí)間、銀行進(jìn)賬單位時(shí)間為準(zhǔn)填寫(xiě)；

4）出資方式可以多選。

q

股權(quán)變更信息怎么填？

1）填寫(xiě)涉及變更的所有股東的變更前比例和變更后比例；

2）變更時(shí)間，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效日期為準(zhǔn)，通常情況下，協(xié)議以各方簽署日期作為生效日期。協(xié)議中對(duì)生效日期有特別約定的，從其約定；法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理批準(zhǔn)方可生效的，以批準(zhǔn)之日為生效日期。

q

“企業(yè)是否有投資信息或購(gòu)買(mǎi)其他公司股權(quán)”怎么填？

需填寫(xiě)在境內(nèi)通過(guò)購(gòu)買(mǎi)股權(quán)的方式進(jìn)行投資的企業(yè)信息，不包括設(shè)立分支機(jī)構(gòu)、二級(jí)市場(chǎng)獲得公司股票債券等投資信息。通常記錄于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)中。

q

資產(chǎn)狀況信息怎么填？

1）應(yīng)當(dāng)是企業(yè)年度資產(chǎn)負(fù)債表和損益表（利潤(rùn)表）中的期末數(shù)；

2）納稅總額為企業(yè)全年實(shí)繳各類稅金的總和，不包括代扣代繳的個(gè)人所得稅；

3）不能填寫(xiě)負(fù)數(shù)、符號(hào)或漢字。

q

社保信息怎么填？

1）參保各險(xiǎn)種人數(shù)：2023年12月份單位參保繳費(fèi)人數(shù)（不僅指城鎮(zhèn)職工，凡是繳納保險(xiǎn)的人員都進(jìn)行計(jì)算）；

2）單位繳費(fèi)基數(shù)：2023年1月至12月（按月累計(jì)）單位繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的職工工資總額；

3）本期實(shí)際繳費(fèi)金額：2023年1月至12月單位向社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)實(shí)際繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)總額，不包括給個(gè)人代扣代繳的，不包括補(bǔ)繳欠費(fèi)和跨年度（或跨季度）的預(yù)繳金額；

4）單位累計(jì)欠繳金額：截至2023年末單位累計(jì)欠繳各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)金額（本金）。

q

企業(yè)控股情況怎么填？

根據(jù)企業(yè)實(shí)收資本中某種經(jīng)濟(jì)成分的出資人的實(shí)際投資情況，或出資人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的實(shí)際控制、支配程度進(jìn)行分類。具體分為國(guó)有控股、集體控股、私人控股、港澳臺(tái)商控股、外商控股和其他六類。

年報(bào)填報(bào)操作

常見(jiàn)問(wèn)題答疑

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為什么通過(guò)“粵商通”app登錄后，點(diǎn)擊【企業(yè)年度報(bào)告填寫(xiě)】后，出現(xiàn)“身份驗(yàn)證失敗 聯(lián)絡(luò)員不存在”的提示？

a

這說(shuō)明您當(dāng)前仍不是企業(yè)聯(lián)絡(luò)員。您需返回上一步，完成聯(lián)絡(luò)員注冊(cè)或聯(lián)絡(luò)員變更后，方可開(kāi)始填寫(xiě)年報(bào)。

q

如果已提交年報(bào)，但發(fā)現(xiàn)內(nèi)容不準(zhǔn)確，可以修改嗎？

a

在提交年度報(bào)告的期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)填報(bào)錯(cuò)誤或有遺漏可進(jìn)行修改。重新進(jìn)入企業(yè)年度報(bào)告填寫(xiě)頁(yè)面，即可修改相關(guān)信息。修改完成后，重新提交即可。

q

企業(yè)的資產(chǎn)狀況等較為機(jī)密的信息也需要公示嗎？

a

企業(yè)資產(chǎn)狀況、對(duì)外擔(dān)保、從業(yè)人數(shù)、社保繳費(fèi)等信息為非強(qiáng)制性公示的事項(xiàng)，可自主選擇是否向社會(huì)公示。

來(lái)源：珠海市市場(chǎng)監(jiān)督管理局信用監(jiān)管科

編輯：珠海市場(chǎng)監(jiān)管團(tuán)隊(duì)

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【第8篇】企業(yè)注銷(xiāo)稅務(wù)流程

7月1日起，企業(yè)稅務(wù)注銷(xiāo)更簡(jiǎn)便了！近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于深化“放管服”改革 更大力度推進(jìn)優(yōu)化稅務(wù)注銷(xiāo)辦理程序工作的通知》（稅總發(fā)〔2019〕64號(hào)），對(duì)更大力度推進(jìn)優(yōu)化稅務(wù)注銷(xiāo)辦理程序有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了明確，進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，改善稅收營(yíng)商環(huán)境。

新規(guī)減少了哪些報(bào)送材料？如何辦理稅務(wù)注銷(xiāo)？上游新聞·重慶晨報(bào)記者結(jié)合國(guó)家稅務(wù)總局的的通知和解讀，梳理了10個(gè)權(quán)威解答。

1、為啥要推行優(yōu)化程序服務(wù)舉措？

去年9月，針對(duì)企業(yè)“注銷(xiāo)難”問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務(wù)注銷(xiāo)程序的通知》（稅總發(fā)〔2018〕149號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“149號(hào)文”），推行清稅證明免辦、即辦服務(wù)，創(chuàng)新推出“承諾制”容缺辦理，簡(jiǎn)化資料和流程。

這些措施實(shí)施以來(lái)，企業(yè)辦理稅務(wù)注銷(xiāo)大幅提速，納稅人獲得感進(jìn)一步增強(qiáng)。隨著“放管服”改革深入推進(jìn)，適應(yīng)當(dāng)前新形勢(shì)，為進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，國(guó)家稅務(wù)總局推出更大力度優(yōu)化企業(yè)注銷(xiāo)辦理程序的措施。

2、新的注銷(xiāo)規(guī)定有啥變化？

新規(guī)以149號(hào)文規(guī)定的框架為基礎(chǔ)，對(duì)其部分內(nèi)容進(jìn)行了細(xì)化、補(bǔ)充和完善，主要從擴(kuò)大即辦范圍、簡(jiǎn)化稅務(wù)注銷(xiāo)前業(yè)務(wù)辦理流程、減少資料報(bào)送3個(gè)方面推出更大力度優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)注銷(xiāo)舉措。

3、未辦理過(guò)涉稅事宜的納稅人，若需要取得清稅文書(shū)的，如何辦理稅務(wù)注銷(xiāo)？

根據(jù)149號(hào)文第一條規(guī)定，未辦理過(guò)涉稅事宜的納稅人若符合市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)簡(jiǎn)易注銷(xiāo)條件，可以直接向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)申請(qǐng)辦理簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記，免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明。實(shí)踐中還有一些未辦理過(guò)涉稅事宜的納稅人主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅，要求取得清稅文書(shū)。為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，響應(yīng)納稅人訴求，《通知》規(guī)定這類納稅人主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)清稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū)。具體做法是，納稅人持加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照到注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū)。

4、辦理過(guò)涉稅事宜，但未領(lǐng)用過(guò)發(fā)票的納稅人如何辦理稅務(wù)注銷(xiāo)？

一是對(duì)無(wú)欠稅（滯納金）及罰款、資料齊全的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū)。

二是對(duì)無(wú)欠稅（滯納金）及罰款、資料不齊（包括未辦結(jié)事項(xiàng)要求報(bào)送的資料不齊）的，可采取“承諾制”容缺辦理。例如，納稅人需要報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表資料、納稅申報(bào)資料、有多繳稅款需要提交退還多繳稅款資料等，如果納稅人不能及時(shí)提供這些資料但急需清稅文書(shū)的，可先作出承諾，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū)，納稅人應(yīng)按承諾的時(shí)限補(bǔ)齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項(xiàng)。納稅人若未履行承諾的，按照149號(hào)文規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)其法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人納入納稅信用d級(jí)管理。

三是符合市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)簡(jiǎn)易注銷(xiāo)條件的納稅人，也可以按149號(hào)文規(guī)定，直接向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)申請(qǐng)辦理簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記，免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明。

5、辦理過(guò)涉稅事宜，且領(lǐng)用過(guò)發(fā)票的納稅人如何辦理稅務(wù)注銷(xiāo)？

此類納稅人辦理稅務(wù)注銷(xiāo)仍按現(xiàn)有規(guī)定執(zhí)行。其中，符合149號(hào)文第二條規(guī)定條件的納稅人，可享受稅務(wù)注銷(xiāo)即辦服務(wù)。

6、依法破產(chǎn)的納稅人如何辦理稅務(wù)注銷(xiāo)？

此類納稅人可持人民法院出具的終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書(shū)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)注銷(xiāo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū)。對(duì)于納稅人仍存在的欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定進(jìn)行“死欠”核銷(xiāo)處理。

7、擬注銷(xiāo)的納稅人申請(qǐng)解除非正常管理狀態(tài)，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何簡(jiǎn)化補(bǔ)辦申報(bào)手續(xù)？

為提高辦稅效率，對(duì)于非正常狀態(tài)期間未開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、無(wú)相關(guān)納稅義務(wù)的納稅人，《通知》增加了批量零申報(bào)相關(guān)規(guī)定。具體做法是，稅務(wù)機(jī)關(guān)打印《批量零申報(bào)確認(rèn)表》，納稅人確認(rèn)后，對(duì)相關(guān)稅（費(fèi)）種進(jìn)行批量零申報(bào)處理。批量零申報(bào)涉及的相關(guān)稅（費(fèi)）種具體包括：企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報(bào)、增值稅和消費(fèi)稅以及相關(guān)附加稅（費(fèi)）。

8、納稅人辦理稅務(wù)注銷(xiāo)前，“委托扣款協(xié)議書(shū)”如何終止？

辦理稅務(wù)注銷(xiāo)前，納稅人不必向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出終止“委托扣款協(xié)議書(shū)”申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)稅務(wù)注銷(xiāo)后，系統(tǒng)自動(dòng)終止“委托扣款協(xié)議書(shū)”。

9、新規(guī)定減少了哪些報(bào)送資料？

《通知》對(duì)已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，進(jìn)一步簡(jiǎn)化了相關(guān)證件、資料的報(bào)送要求，包括：

1.《稅務(wù)登記證》正（副）本、《臨時(shí)稅務(wù)登記證》正（副）本和《發(fā)票領(lǐng)用簿》。

2.市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照決定原件（原印件）。

3.上級(jí)主管部門(mén)批復(fù)文件或董事會(huì)決議原件（復(fù)印件）。

4.項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件原件（復(fù)印件）。

10、新規(guī)從什么時(shí)候開(kāi)始實(shí)施？

《通知》自2023年7月1日施行。

上游新聞·重慶晨報(bào)記者 韓政

【第9篇】企業(yè)購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品稅務(wù)

【案例】

9月28日，該房地產(chǎn)公司將當(dāng)年3月購(gòu)買(mǎi)的金融商品轉(zhuǎn)讓。 買(mǎi)入價(jià)200萬(wàn)元，賣(mài)出價(jià)230萬(wàn)元，并開(kāi)具增值稅發(fā)票。 扣除前含稅銷(xiāo)售額230萬(wàn)，扣除200萬(wàn)，差額30萬(wàn)元。

【政策依據(jù)】

營(yíng)改增后理財(cái)產(chǎn)品的稅務(wù)處理 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試 點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、 不動(dòng)產(chǎn)注釋第一條第五款規(guī)定，其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信 托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。將 理財(cái)產(chǎn)品納入其他金融商品的征稅范圍，金融商品持有期間（含 到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入按 照貸款服務(wù)繳納增值稅。

另外，財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件2：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅 試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第三款第三項(xiàng)規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓， 按照賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。 部分地方稅務(wù)局也有相關(guān)規(guī)定，如《湖北國(guó)稅營(yíng)改增政策執(zhí) 行口徑第四輯》第七條回復(fù)，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的保本銀行理財(cái)產(chǎn)品取得 的收益，按貸款服務(wù)繳納增值稅。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的非保本銀行理財(cái)產(chǎn) 品，如果產(chǎn)生收益，作為投資收益，不征收增值稅。 根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的保本銀行理財(cái)產(chǎn)品取得的收益， 按貸款服務(wù)繳納增值稅。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的非保本銀行理財(cái)產(chǎn)品，如果 產(chǎn)生收益，作為投資收益，不征收增值稅。

①購(gòu)進(jìn)時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn) 200萬(wàn)元

貸：銀行存款 200萬(wàn)元

②到期贖回后，根據(jù)收益情況做賬務(wù)處理：

借：銀行存款 2,300,000

貸：投資收益 283,018.87

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 16,981.13

交易性金融資產(chǎn) 2,000,00

【第10篇】國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè)研發(fā)費(fèi)用

新華財(cái)經(jīng)北京9月14日電（記者董道勇）國(guó)家稅務(wù)總局14日發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》），在允許企業(yè)10月份納稅申報(bào)期享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的基礎(chǔ)上，2023年10月份納稅申報(bào)期再增加一個(gè)季度優(yōu)惠。同時(shí)優(yōu)化簡(jiǎn)化研發(fā)支出輔助賬樣式，調(diào)整優(yōu)化計(jì)算方法，促進(jìn)企業(yè)提前享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，增加流動(dòng)資金，緩解資金壓力，減輕辦稅負(fù)擔(dān)。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在實(shí)際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額進(jìn)行加計(jì)扣除。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的一項(xiàng)重要稅收優(yōu)惠政策。《公告》明確，在2023年10月企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)期，企業(yè)申報(bào)第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）的企業(yè)所得稅時(shí)，可提前享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策優(yōu)惠。企業(yè)10月份享受加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，只需在預(yù)繳申報(bào)表中填寫(xiě)優(yōu)惠事項(xiàng)名稱和加計(jì)扣除金額，其他相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

《公告》對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的留存?zhèn)洳橘Y料進(jìn)行了優(yōu)化簡(jiǎn)化，由2015版“4張輔助賬+1張匯總表”的輔助賬體系，調(diào)整為2021版“1張輔助賬+1張匯總表”，進(jìn)一步減輕填寫(xiě)工作量。2021版輔助賬樣式發(fā)布后，2015版輔助賬樣式繼續(xù)有效，納稅人也可根據(jù)自身實(shí)際情況和習(xí)慣，自行設(shè)計(jì)輔助賬樣式，進(jìn)一步便利優(yōu)惠政策享受。

此外，《公告》還調(diào)整優(yōu)化了研發(fā)費(fèi)用中“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計(jì)算方法。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開(kāi)展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，由原來(lái)按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，讓企業(yè)最大限度享受優(yōu)惠政策。

“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是支持科技創(chuàng)新的有效政策抓手。”北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅表示，與現(xiàn)行允許享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策相比，今年再多增加享受一個(gè)季度稅收優(yōu)惠，同時(shí)優(yōu)化簡(jiǎn)化研發(fā)支出輔助賬樣式，可幫助企業(yè)更早更便利享受優(yōu)惠，以減稅激發(fā)企業(yè)增加研發(fā)投入、促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的積極性。

聲明：新華財(cái)經(jīng)為新華社承建的國(guó)家金融信息平臺(tái)。任何情況下，本平臺(tái)所發(fā)布的信息均不構(gòu)成投資建議。

【第11篇】創(chuàng)新企業(yè)的稅務(wù)

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是國(guó)家實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品升級(jí)的一項(xiàng)重要舉措。隨著2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作全面結(jié)束，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入、激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的效應(yīng)進(jìn)一步顯現(xiàn)。

圖為武威市稅務(wù)局業(yè)務(wù)骨干深入縣區(qū)開(kāi)展研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策巡回專場(chǎng)培訓(xùn)

2023年度，武威市享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的企業(yè)達(dá)173戶，較4年前的34戶增長(zhǎng)了5.1倍；加計(jì)扣除金額從4年前的2238萬(wàn)元增加到14348萬(wàn)元，增長(zhǎng)了6.4倍，享受優(yōu)惠的企業(yè)戶數(shù)和金額連續(xù)4年實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)。值得關(guān)注的是，59戶高新技術(shù)企業(yè)全部享受了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，政策落實(shí)面達(dá)100%。數(shù)據(jù)充分表明，稅收政策紅利為企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新活動(dòng)注入了強(qiáng)勁動(dòng)能，在助推創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略方面發(fā)揮了重要作用。

為確保政策精準(zhǔn)直達(dá)市場(chǎng)主體，武威稅務(wù)部門(mén)主動(dòng)加強(qiáng)與科技、財(cái)政、統(tǒng)計(jì)、工信等部門(mén)的溝通合作，獲取534條研發(fā)投入數(shù)據(jù)，形成多維度管理臺(tái)賬，結(jié)合“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，積極開(kāi)展“大走訪、大調(diào)研”活動(dòng)，逐戶跟進(jìn)摸排調(diào)查，幫助企業(yè)規(guī)范核算、補(bǔ)充完善資料、正確申報(bào)享受優(yōu)惠。同時(shí)，以網(wǎng)上“云課堂”、巡回專場(chǎng)培訓(xùn)、一對(duì)一咨詢答疑、制作短視頻等方式開(kāi)展政策宣傳培訓(xùn)，做到讓企業(yè)懂政策、會(huì)申報(bào)、享優(yōu)惠。在此基礎(chǔ)上，依托稅收大數(shù)據(jù)平臺(tái)實(shí)時(shí)監(jiān)控分析企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)，及時(shí)提醒企業(yè)修改疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，確保享受優(yōu)惠一分都不少。

天祝藏族自治縣南陽(yáng)山農(nóng)業(yè)有限公司主要從事食用菌、蔬菜、水果種植銷(xiāo)售及菌種生產(chǎn)。雖說(shuō)是一家農(nóng)業(yè)企業(yè)，但在企業(yè)發(fā)展壯大過(guò)程中，研發(fā)創(chuàng)新的力量無(wú)處不在。2023年，該公司籌資建成天滬香菇“雙創(chuàng)”產(chǎn)業(yè)園，走上了技術(shù)創(chuàng)新和新品種培育之路。2023年，該公司成功申請(qǐng)香菇生產(chǎn)用滅菌裝置等5項(xiàng)實(shí)用新型專利；2023年，與天?？h高原食用菌研究院共同開(kāi)展羊肚菌、赤松茸、金耳、白參菌等新品種的試驗(yàn)示范推廣。企業(yè)在創(chuàng)新研發(fā)上的支出獲得了稅收政策支持，2023年，南陽(yáng)山農(nóng)業(yè)有限公司申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除71.28萬(wàn)元，較上年增長(zhǎng)了100%。

“靠著技術(shù)上的不斷創(chuàng)新，食用菌產(chǎn)業(yè)已經(jīng)發(fā)展成天?？h的特色優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)之一。有了國(guó)家好政策扶持，我們有信心在創(chuàng)新發(fā)展之路上走得更快更遠(yuǎn)。”天?？h南陽(yáng)山農(nóng)業(yè)有限公司總經(jīng)理鄭榮龍信心十足。

圖為天?？h稅務(wù)干部在南陽(yáng)山農(nóng)業(yè)有限公司宣傳稅收政策

今年，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策再次加碼，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高至100%，這無(wú)疑給制造業(yè)企業(yè)注入了一劑“強(qiáng)心針”。

武威杰達(dá)科技有限公司是一家精細(xì)化工生產(chǎn)企業(yè)，其主打產(chǎn)品甲基吡啶是合成眾多殺蟲(chóng)劑的中間體，廣泛應(yīng)用于新型高效、低用量、高安全性的新農(nóng)藥、醫(yī)藥等產(chǎn)品，具有十分廣闊的市場(chǎng)。公司成立6年來(lái)，一直堅(jiān)信技術(shù)創(chuàng)新和新品研發(fā)才是企業(yè)的未來(lái)，每年公司的研發(fā)投入都在增長(zhǎng)，2023年達(dá)到828.32萬(wàn)元。按照政策規(guī)定，杰達(dá)公司可以在稅前加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用621.24萬(wàn)元，享受稅收減免155.31萬(wàn)元。

“稅收優(yōu)惠政策是我們加大創(chuàng)新研發(fā)力度的底氣。每年超過(guò)百萬(wàn)元的稅收減免，都是真金白銀的實(shí)惠。”武威杰達(dá)科技有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人陳運(yùn)福感慨地說(shuō)道。

【第12篇】企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理

2023年財(cái)政部發(fā)布了新修訂的債務(wù)重組準(zhǔn)則，已于當(dāng)年開(kāi)始實(shí)施。該準(zhǔn)則與原來(lái)相比，在債務(wù)重組的定義、債務(wù)重組損益的確認(rèn)等方面發(fā)生了重大的變化。債務(wù)重組稅務(wù)規(guī)定仍然執(zhí)行的是財(cái)稅【2009】59號(hào)文件，該文件是與原準(zhǔn)則相適應(yīng)的，這就導(dǎo)致目前會(huì)計(jì)和稅務(wù)上的諸多不一致，給企業(yè)所得稅的計(jì)算和繳納帶來(lái)了一定的難度，如果在計(jì)算稅款時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不進(jìn)行調(diào)整，必然導(dǎo)致稅款計(jì)算不準(zhǔn)確，帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文首先介紹了債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理和稅法規(guī)定的差異，在此基礎(chǔ)上，梳理了債務(wù)重組中可能存在的所得稅納稅風(fēng)險(xiǎn)情形，并提出相應(yīng)的防范措施，對(duì)企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的指導(dǎo)意義。

一、債務(wù)重組準(zhǔn)則的主要變化

1.對(duì)債務(wù)重組的定義進(jìn)行了修改。新的債務(wù)重組準(zhǔn)則，對(duì)債務(wù)重組的定義不再?gòu)?qiáng)調(diào)債務(wù)人的財(cái)務(wù)困難以及債權(quán)人的讓步。只要交易對(duì)手方不發(fā)生改變，雙方當(dāng)事人就清償事宜重新達(dá)成協(xié)議，就可以算作債務(wù)重組。

2.考慮與其他準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)性。將重組債權(quán)債務(wù)作為金融工具，對(duì)重組過(guò)程中涉及金融工具的，按照金融工具準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；對(duì)于以存貨抵債等，按照收入準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；涉及或有應(yīng)收、應(yīng)付金額的按照或有事項(xiàng)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

3.以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債的，不再區(qū)分資產(chǎn)處置損益與債務(wù)重組損益，而是采用了“一刀切”的簡(jiǎn)化辦法，將兩者合并計(jì)入債務(wù)重組損益。

二、新債務(wù)重組準(zhǔn)則下會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理差異

（一）一般性稅務(wù)處理下存在的差異

在一般性稅務(wù)處理下，對(duì)于債權(quán)人而言，新準(zhǔn)則下?lián)Q入資產(chǎn)的價(jià)值按重組債權(quán)的公允價(jià)值確定，導(dǎo)致資產(chǎn)的入賬價(jià)值和按稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)不一致，進(jìn)而導(dǎo)致重組損益的不一致，由此產(chǎn)生的稅會(huì)差異需要進(jìn)行納稅調(diào)整。對(duì)于債務(wù)人而言，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法在處理上盡管有差異，但對(duì)損益總的影響一致，不會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)差異。具體差異可通過(guò)以下案例進(jìn)行分析。

例1：甲公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品給乙公司，應(yīng)收款項(xiàng)入賬價(jià)值200萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元，公允價(jià)值190萬(wàn)元。因乙公司流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)困難，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意乙公司用一項(xiàng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算的專利權(quán)抵償欠款。該專利權(quán)賬面余額300萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)額200萬(wàn)元，公允價(jià)值150萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

通過(guò)表1會(huì)計(jì)處理可以看出，重組當(dāng)期，新準(zhǔn)則下甲公司取得的無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值為190萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)債務(wù)重組損失5萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為150萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)債務(wù)重組損失45萬(wàn)元。很顯然，新準(zhǔn)則下無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值偏高，該高出的部分就是舊準(zhǔn)則下多確認(rèn)的重組損失40萬(wàn)元，這部分損失被遞延到了以后的所得稅納稅期間。假定該無(wú)形資產(chǎn)可使用五年，甲公司需作以下納稅調(diào)整：

（1）重組當(dāng)年：

借：所得稅費(fèi)用10(40×25%)

貸：遞延所得稅負(fù)債10(40×25%)

（2）無(wú)形資產(chǎn)使用的五年期間：

借：遞延所得稅負(fù)債2(40÷5×25%)

貸：所得稅費(fèi)用2(40÷5×25%)

乙公司按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)其他收益100萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)處置收益50萬(wàn)元，債務(wù)重組收益50萬(wàn)元，對(duì)損益的影響也是100萬(wàn)元。所以，從總體上看，兩者是一致的，不會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)差異。

（二）特殊性稅務(wù)處理下存在的差異

會(huì)計(jì)上沒(méi)有特殊性處理的相關(guān)規(guī)定，但在稅務(wù)上規(guī)定了特定情況下的特殊處理。

1.非債轉(zhuǎn)股的情形

上述例1，假定滿足特殊性稅務(wù)處理的條件，債權(quán)人甲公司的稅務(wù)處理不變。假定乙公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額80萬(wàn)元，按新準(zhǔn)則確認(rèn)的重組收益100萬(wàn)元中，有50萬(wàn)元屬于稅務(wù)上的債務(wù)重組收益，超過(guò)應(yīng)納稅所得額80萬(wàn)元的50%，該50萬(wàn)元可分五年納稅。重組當(dāng)年計(jì)入應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元，剩下的40萬(wàn)元在以后四個(gè)會(huì)計(jì)年度分別計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

（1）重組當(dāng)年：

借：所得稅費(fèi)用10(40×25%)

貸：遞延所得稅負(fù)債10(40×25%)

（2）以后四個(gè)會(huì)計(jì)年度：

借：遞延所得稅負(fù)債2.5(10×25%)

貸：所得稅費(fèi)用2.5（10×25%）

2.債轉(zhuǎn)股的情形

債轉(zhuǎn)股滿足特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的，對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定，此時(shí)會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異。

例2：2023年5月，甲公司銷(xiāo)售一批商品給乙公司，貨款總價(jià)1000萬(wàn)元，公允價(jià)值800萬(wàn)元，屢催不付。2023年10月，經(jīng)雙方協(xié)商，由乙公司以其100萬(wàn)股普通股抵償所欠甲公司貨款。該股票面值每股1元，公允價(jià)值每股8元。假定滿足特殊性稅務(wù)的處理?xiàng)l件，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。新的債務(wù)重組準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)處理如下：

甲公司會(huì)計(jì)處理：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資800

投資收益200

貸：應(yīng)收賬款1000

乙公司會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)付賬款1000

貸：實(shí)收資本100

資本公積——股本溢價(jià)700

投資收益200

從上述會(huì)計(jì)處理可以看出，新準(zhǔn)則下，債權(quán)人甲公司確認(rèn)200萬(wàn)元的重組損失，債務(wù)人乙公司確認(rèn)200萬(wàn)元重組收益，但稅務(wù)上，如果采用特殊性稅務(wù)處理，該重組損失或收益都不需要確認(rèn)。此時(shí)需要做納稅調(diào)整，值得注意的是，該差異僅影響債務(wù)重組當(dāng)期，不需要遞延。

三、債務(wù)重組所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)

1.債務(wù)重組判斷不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)

按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，債務(wù)重組不再?gòu)?qiáng)調(diào)債權(quán)人方的讓步，但稅務(wù)上仍然強(qiáng)調(diào)債務(wù)重組有債權(quán)方的讓步。這使得會(huì)計(jì)規(guī)定的債務(wù)重組的范疇要比稅務(wù)上債務(wù)重組的范疇更寬一些，有些債權(quán)人沒(méi)有作出讓步的重組業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)上做了相關(guān)處理，但在稅法上并不屬于債務(wù)重組，這些事項(xiàng)如果涉及損益的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，否則會(huì)產(chǎn)生多繳納或少繳納稅款的風(fēng)險(xiǎn)。

2.資產(chǎn)處置損失未進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)財(cái)稅【2009】57號(hào)文件和國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)，債務(wù)重組資產(chǎn)處置損失在納稅扣除前要進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)，這既包括債權(quán)人重組債權(quán)發(fā)生的壞賬損失，也包括債務(wù)人用于償債的資產(chǎn)發(fā)生的資產(chǎn)處置損失。新準(zhǔn)則下，會(huì)計(jì)上不再區(qū)分資產(chǎn)處置損失和債務(wù)重組損失，債權(quán)人的損失記入“投資收益”科目，債務(wù)人的資產(chǎn)處置損失和債務(wù)重組損益合并記入“其他收益”科目，這有可能會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)處置損失發(fā)生后，由于賬上沒(méi)有明確資產(chǎn)處置損失的記錄，沒(méi)有及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.債務(wù)重組利得或損失未計(jì)入所得額的風(fēng)險(xiǎn)

在以金融資產(chǎn)清償債務(wù)和債轉(zhuǎn)股的情形下，債務(wù)重組利得記入“投資收益”中，在以非金融資產(chǎn)清償債務(wù)的情形下，債務(wù)人的重組利得與資產(chǎn)處置損益合并一起記入“其他收益”中，上述會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理雖然不同，但對(duì)損益的總體影響數(shù)額是一樣的，所以該事項(xiàng)無(wú)需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。但是如果對(duì)新的會(huì)計(jì)處理規(guī)定不是特別熟悉，不知道重組利得計(jì)入了“投資收益”“其他收益”等科目中，會(huì)導(dǎo)致債務(wù)重組利得沒(méi)有計(jì)入當(dāng)期的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中，造成少繳企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)。

另外，債務(wù)人重組過(guò)程中受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)，分別按新準(zhǔn)則和稅務(wù)處理的入賬價(jià)值不一樣，導(dǎo)致債務(wù)重組當(dāng)期確認(rèn)的損失不一樣，該損失需要進(jìn)行納稅調(diào)整，遞延到以后各期，此時(shí)容易產(chǎn)生多繳企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。

4.特殊性稅務(wù)處理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)

（1）非債轉(zhuǎn)股的情形。在該項(xiàng)稅收優(yōu)惠下，債務(wù)人可在5個(gè)納稅年度均勻納稅，僅指?jìng)鶆?wù)重組收益超過(guò)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%，不包括資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，但這兩部分收益按新準(zhǔn)則的規(guī)定在會(huì)計(jì)上是不進(jìn)行區(qū)分的，放在一起核算的，由此造成會(huì)計(jì)上的債務(wù)重組收益與稅務(wù)上的債務(wù)重組收益口徑不一致的問(wèn)題，導(dǎo)致實(shí)際不符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，卻按照特殊性稅務(wù)處理債務(wù)重組業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

例3：2023年5月，甲公司銷(xiāo)售一批商品給乙公司，貨款總價(jià)100萬(wàn)元，屢催不付。2023年10月，經(jīng)雙方協(xié)商，由乙公司用一臺(tái)設(shè)備抵賬。該設(shè)備原值200萬(wàn)元，累計(jì)折舊160萬(wàn)元，公允價(jià)值60萬(wàn)元。乙公司當(dāng)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬(wàn)元，假定乙公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，不考慮增值稅。

乙公司會(huì)計(jì)處理：

借：固定資產(chǎn)清理40

累計(jì)折舊160

貸：固定資產(chǎn)200

借：應(yīng)付賬款100

貸：固定資產(chǎn)清理40

其他收益60

乙公司模擬稅務(wù)處理（分兩項(xiàng)交易）：

借：固定資產(chǎn)清理40

累計(jì)折舊160

貸：固定資產(chǎn)200

借：應(yīng)付賬款100

貸：固定資產(chǎn)清理40

資產(chǎn)處置損益20

其他收益40

對(duì)比上述會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理雖然不同，但對(duì)損益的總體影響數(shù)額是一樣的，都是60萬(wàn)元，所以該事項(xiàng)無(wú)需調(diào)整應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元。如果按會(huì)計(jì)口徑的債務(wù)重組收益計(jì)算，即60÷100=60%＞50%，符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件。但稅法上應(yīng)該按稅務(wù)口徑的重組收益計(jì)算，即40÷100=40%＜50%，并不符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件。

（2）債轉(zhuǎn)股的情形。上述例2中，債權(quán)人甲公司確認(rèn)200萬(wàn)元的重組損失，債務(wù)人乙公司確認(rèn)200萬(wàn)元重組收益，采用特殊性稅務(wù)處理的話，該重組損失或收益都不需要確認(rèn)，此時(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，存在未進(jìn)行納稅調(diào)整，多繳或少繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。

四、風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.做好籌劃，合理調(diào)整債務(wù)重組方案

債務(wù)重組之前，企業(yè)必須高度重視稅收籌劃工作，認(rèn)真研究相關(guān)法律法規(guī)和國(guó)家各項(xiàng)政策，有效利用國(guó)家各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，進(jìn)一步合理地降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

2.稅務(wù)人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)

要認(rèn)真學(xué)習(xí)新的債務(wù)重組準(zhǔn)則，弄清楚新準(zhǔn)則與稅務(wù)處理規(guī)定的差異，在計(jì)算應(yīng)納稅款和進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，及時(shí)準(zhǔn)確地按照稅務(wù)規(guī)定執(zhí)行。稅務(wù)人員要根據(jù)債務(wù)重組的方式，對(duì)重組過(guò)程中可能遇到的各項(xiàng)稅收問(wèn)題和稅收風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)真研究各種稅收政策以及稅收相關(guān)的法律法規(guī)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的培訓(xùn)，加強(qiáng)稅務(wù)知識(shí)和會(huì)計(jì)知識(shí)的互融互通，提高稅務(wù)人員的專業(yè)技能。

3.認(rèn)真研究合同、協(xié)議等相關(guān)文件

要認(rèn)真查看企業(yè)所得稅申報(bào)表，核實(shí)企業(yè)是否存在稅前扣除資產(chǎn)損失情形，進(jìn)一步核實(shí)資產(chǎn)損失是否按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了申報(bào)扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，查看企業(yè)債務(wù)重組合同、協(xié)議細(xì)則以及其他收益、投資收益、應(yīng)付賬款等科目。根據(jù)財(cái)稅【2009】59號(hào)規(guī)定，核實(shí)企業(yè)應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期股權(quán)投資、實(shí)收資本等科目以及所得稅年報(bào)附表一中債務(wù)重組收益內(nèi)容，查看相關(guān)文件，判斷企業(yè)債務(wù)重組是滿足特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件。

4.建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

稅務(wù)人員應(yīng)幫助企業(yè)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理。提前研究各項(xiàng)會(huì)計(jì)和稅務(wù)新規(guī)，評(píng)估可能帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提前防范。在債務(wù)重組過(guò)程中，應(yīng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，如發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)立即啟動(dòng)應(yīng)急程序，把對(duì)企業(yè)的影響降到最低。

作者：王輝、郭昌榮、馬小洪；單位：四川化工職業(yè)技術(shù)學(xué)院、瀘州市文化旅游發(fā)展投資集團(tuán)有限責(zé)任公司；來(lái)源：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒(méi)有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見(jiàn)下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問(wèn)題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！

【第13篇】企業(yè)稅務(wù)等級(jí)

作者： 小晟

為何別人家是a級(jí)納稅人企業(yè)，我們家企業(yè)是m級(jí)納稅人企業(yè)，這個(gè)等級(jí)是如何評(píng)定的？納稅等級(jí)評(píng)定有何影響？

01

企業(yè)納稅信用等級(jí)的評(píng)定和稅務(wù)影響

根據(jù)《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月會(huì)確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。

納稅信用級(jí)別共分為a、b、c、d、m五類，納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)采取年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分和直接判級(jí)方式兩種方式。

企業(yè)納稅信用等級(jí)的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)和稅務(wù)影響，我們通過(guò)一張圖表做了總結(jié)：

02

納稅信用等級(jí)復(fù)評(píng)和信用修復(fù)

如果納稅人發(fā)現(xiàn)納稅信用等級(jí)評(píng)定有問(wèn)題，可以申請(qǐng)修復(fù)，具體有兩種補(bǔ)救辦法，等級(jí)復(fù)評(píng)和信用修復(fù)，越早處理影響越小。

等級(jí)復(fù)評(píng)

納稅人對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的，可在納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果確定的當(dāng)年內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)評(píng)。

信用修復(fù)

納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。

（一）納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)且已補(bǔ)辦的。

（二）未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級(jí)別被直接判為d級(jí)的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的。

（三）納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。

隨著我國(guó)信用體系建設(shè)不斷推進(jìn)，企業(yè)的納稅信用等級(jí)狀況已在招投標(biāo)、融資等領(lǐng)域得到廣泛利用，成為企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的必要條件，納稅信用已成為企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的重要資產(chǎn)。財(cái)務(wù)作為企業(yè)稅務(wù)管理的重要部門(mén)，更要重視企業(yè)納稅信用等級(jí)的評(píng)定，為企業(yè)保駕護(hù)航。

【第14篇】企業(yè)稅務(wù)管理

第 1 章 總則

企業(yè)稅務(wù)管理制度

第 1 條 為加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理工作，確保企業(yè)合法運(yùn)營(yíng)、誠(chéng)信納稅，根據(jù)《稅收征收管理法》及《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，特制定本制度。

第 2 條 本制度對(duì)企業(yè)的稅務(wù)登記及年審、賬證管理、納稅申報(bào)等項(xiàng)工作均做了詳細(xì)說(shuō)明，財(cái)務(wù)部相關(guān)人員須遵照?qǐng)?zhí)行。

第 2 章 稅務(wù)登記及年審管理

第 3 條 稅務(wù)登記、稅務(wù)變更登記、稅務(wù)換證登記、登記證年審統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部相關(guān)人員自行辦理，并報(bào)財(cái)務(wù)部主管和總經(jīng)理備案。

第 4 條 財(cái)政、稅務(wù)登記應(yīng)按照下列要求辦理相應(yīng)手續(xù)，并提供相關(guān)資料。

1．領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起 日內(nèi)持工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照和國(guó)家技術(shù)監(jiān)督部門(mén)核

發(fā)的企業(yè)統(tǒng)一代碼證書(shū)等有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)或財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)辦理稅務(wù)、財(cái)政登記。

2．根據(jù)財(cái)稅部門(mén)規(guī)定的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)填寫(xiě)《稅務(wù)登記表》。

3．持填寫(xiě)好的《稅務(wù)登記表》及規(guī)定應(yīng)報(bào)送的有關(guān)資料、合同等，到財(cái)稅部門(mén)辦理登記并領(lǐng)取財(cái)稅登記證。

第 5 條 在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，如發(fā)生下列內(nèi)容的變化，均應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向財(cái)稅部門(mén)提出申請(qǐng)，辦理稅務(wù)變更登記。

1．企業(yè)（單位）名稱改變。

2．法人代表改變。

3．經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型的改變。

4．住所或經(jīng)營(yíng)類型改變。

5．生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式改變。

6．增、減注冊(cè)資本。

7．隸屬關(guān)系改變。

8．生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限改變。

9．銀行賬號(hào)、記賬本位幣或結(jié)算方式改變。

10．其他相關(guān)內(nèi)容改變。

第 6 條 財(cái)政、稅務(wù)登記換證，辦理年審，應(yīng)提供下列資料及辦理相應(yīng)手續(xù)。

1．財(cái)務(wù)部人員辦理財(cái)稅登記換證時(shí)，填寫(xiě)換證登記表（一式三份），備帶營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本原件，原財(cái)稅登記證正、副本原件，法人代碼證、法人身份證、開(kāi)戶銀行證明復(fù)印件等資料到財(cái)稅部門(mén)辦理，并領(lǐng)取登記證。

2．每年 4 月底前（特殊規(guī)定除外）完成財(cái)稅登記證年審，辦理時(shí)填寫(xiě)一式三份的年檢表，帶年度審計(jì)報(bào)告、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、財(cái)稅登記證原件及副本到財(cái)稅部門(mén)辦理。

第 7 條 財(cái)務(wù)人員按照財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定使用財(cái)稅登記證件；財(cái)稅登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買(mǎi)賣(mài)或者偽造。

第 3 章 賬證管理

第 8 條 每月必須計(jì)提當(dāng)月應(yīng)交稅款，根據(jù)實(shí)際繳納的稅款，當(dāng)月做記賬憑證，登記賬簿，出現(xiàn)實(shí)交數(shù)與計(jì)提數(shù)不符時(shí)，當(dāng)月稅差必須做相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。第 9 條 為了辦理各種稅收優(yōu)惠的需要，相關(guān)財(cái)務(wù)人員應(yīng)將每月的完稅憑證或已交稅款的繳款書(shū)原件裝訂成冊(cè)，妥善保管，嚴(yán)禁丟失；每月根據(jù)完稅憑證及已交稅款的繳款書(shū)復(fù)印件填寫(xiě)“報(bào)銷(xiāo)回單”，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及總經(jīng)理簽字確認(rèn)后入賬。

第 10 條 相關(guān)稅收記賬憑證、賬簿、完稅憑證、繳款書(shū)及其他有關(guān)資料不得偽造、編造或擅自損毀。

第 11 條 相關(guān)稅收的記賬憑證、賬簿、完稅憑證、繳款書(shū)及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)永久保存（另有規(guī)定的除外）。

第 4 章 發(fā)票管理第 12 條 財(cái)務(wù)部每月一次定期對(duì)發(fā)票的使用情況進(jìn)行檢查，其相關(guān)發(fā)票管理詳見(jiàn)《發(fā)票管理制度》。

第 5 章 納稅申報(bào)管理

第 13 條 財(cái)務(wù)部每月（季）自行到各自所屬財(cái)、稅局（所）申報(bào)。

第 14 條 相關(guān)財(cái)務(wù)人員必須在稅局（所）規(guī)定申報(bào)的申報(bào)期限內(nèi)到所屬稅局（所）申報(bào)，如申報(bào)期有變動(dòng)，以稅局（所）公布的信息為主。

第 15 條 有關(guān)財(cái)務(wù)人員辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)納稅申報(bào)表，并根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送下列資料。

1．納稅申報(bào)表。

2．財(cái)務(wù)報(bào)表。

3．稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

第 16 條 每季度結(jié)束后 日內(nèi)，財(cái)務(wù)部根據(jù)企業(yè)性質(zhì)填報(bào)所屬財(cái)局、稅局要求的報(bào)表，并直接到銀行交納稅款。

第 17 條 每年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，各分企業(yè)應(yīng)于每年 月 日前（稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定除外）自行到所屬稅局申報(bào)，多退少補(bǔ)，說(shuō)明退補(bǔ)原因， 及時(shí)向地區(qū)企業(yè)財(cái)務(wù)部稅務(wù)組及主管稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)反映情況，補(bǔ)辦有關(guān)部門(mén)付款審批手續(xù)，補(bǔ)交稅款。

第 6 章 稅務(wù)評(píng)估管理

第 18 條 財(cái)務(wù)部門(mén)必須每月在納稅申報(bào)期間結(jié)束后 日內(nèi)把當(dāng)期納稅申報(bào)表原件一份（蓋有稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)章的），資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表各一份，完稅憑證或已交稅款的繳款書(shū)及付款審批表復(fù)印件各一份，報(bào)送上級(jí)主管。

第 19 條 財(cái)務(wù)部必須每月 日前根據(jù)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入情況對(duì)當(dāng)月的稅收繳納情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，提供預(yù)測(cè)表給上級(jí)主管，以便盡快組織、調(diào)度資金，解決企業(yè)繳稅資金。

第 20 條 當(dāng)月如遇到稅款較大、資金較緊的情況，財(cái)務(wù)部門(mén)必須在每月 日前直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理延期納稅申請(qǐng)。

第 21 條 計(jì)劃外的特殊稅務(wù)處理事項(xiàng)必須報(bào)總經(jīng)理審批。

第 22 條 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)辦理各種稅收優(yōu)惠政策及董事會(huì)利潤(rùn)分配所需的完稅證明；辦理后要把相關(guān)資料報(bào)總經(jīng)理辦公室備案。

第 7 章 稅務(wù)檢查管理

第 23 條 財(cái)務(wù)部主管每半年至少檢查一次納稅事項(xiàng)情況，出具稅收檢查結(jié)果報(bào)告及解決建議，檢查結(jié)果報(bào)總經(jīng)理辦公室備案，。

第 24 條 財(cái)務(wù)部接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

第 25 條 接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部上級(jí)主管，以便及時(shí)協(xié)調(diào)解決問(wèn)題；檢查結(jié)果復(fù)印一份送財(cái)務(wù)部備案存查。

第 8 章 獎(jiǎng)懲管理

第 26 條 財(cái)務(wù)部相關(guān)人員必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，逾期未申報(bào)致使稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款、收滯納金的，其罰款、滯納金由當(dāng)事人負(fù)責(zé)。

第 27條 財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)專人嚴(yán)格保管好每月的完稅憑證和稅收繳款書(shū)的原件、稅收繳款卡、發(fā)票專用章，防止丟失，需要時(shí)由經(jīng)辦人領(lǐng)用，否則一切后果由當(dāng)事人負(fù)責(zé)。

【第15篇】企業(yè)稅務(wù)注銷(xiāo)資料在哪

稅務(wù)注銷(xiāo)是公司注銷(xiāo)十分十分的1個(gè)步驟，也是公司注銷(xiāo)中十分繁瑣和麻煩的1個(gè)步驟。針對(duì)企業(yè)家而言，公司注銷(xiāo)太麻煩，不如交給代理公司去注銷(xiāo)。許多人覺(jué)得，實(shí)際上稅務(wù)注銷(xiāo)非常簡(jiǎn)單，不就是填幾個(gè)表就可以的事了么？其實(shí)不是，即使針對(duì)代理公司而言，稅務(wù)注銷(xiāo)也是十分頭痛的一件事情。那么稅務(wù)注銷(xiāo)到底應(yīng)該怎么辦理呢？

企業(yè)稅務(wù)注銷(xiāo)的問(wèn)題：

稅務(wù)注銷(xiāo)僅僅填幾個(gè)表這么簡(jiǎn)單嗎？

準(zhǔn)備材料太多太多！

1、辦理過(guò)的都明白，幾乎就還沒(méi)有一遍搞下來(lái)的！如今這社會(huì)的出行成本和溝通成本多高啊，每天跑稅務(wù)，腦袋都要炸！

2、工作流程太多太多！

什么股東會(huì)決議、工商、社保、地稅、國(guó)稅、發(fā)票繳銷(xiāo)，還沒(méi)有一樣是容易搞的，許多企業(yè)半年了也不會(huì)死掉！

3、補(bǔ)稅那是應(yīng)該的！

企業(yè)都要死了，稅務(wù)一定會(huì)要對(duì)企業(yè)注銷(xiāo)在之前來(lái)進(jìn)行一番徹查，到底了解這一個(gè)企業(yè)死的是否干凈！

企業(yè)稅務(wù)注銷(xiāo)中的人生之道：

1、增值稅來(lái)進(jìn)行轉(zhuǎn)出

尤其是一般納稅人，往常你們都已經(jīng)把采購(gòu)的物資作了增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，那你們企業(yè)注銷(xiāo)了，一定會(huì)要把在之前抵扣的那些稅款作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。當(dāng)下許多的時(shí)候，稅務(wù)都能讓您作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出！

2、庫(kù)存量咱辦??！

這一個(gè)也是大伙兒注銷(xiāo)前都是這般困惑的問(wèn)題。

大伙兒試想一下一下下：采購(gòu)進(jìn)來(lái)的貨品，你要不銷(xiāo)售、要不投資、分配、贈(zèng)送。

通過(guò)物資和發(fā)票流向，大伙兒可能就知道了：殘余庫(kù)存量，一定會(huì)要視同銷(xiāo)售啊，交繳增值稅和企業(yè)所得稅！

3、白條入庫(kù)

這也是許多企業(yè)存有的問(wèn)題，是因?yàn)樵谥安煌灰?guī)則，許多費(fèi)用成本還沒(méi)有發(fā)票。明白難受了吧，這時(shí)候稅務(wù)會(huì)從嚴(yán)查驗(yàn)?zāi)銈冑~本，把還沒(méi)有發(fā)票的，都給我統(tǒng)統(tǒng)補(bǔ)稅！

4、真正庫(kù)存量低于賬面數(shù)額！

這一個(gè)也是普遍存在，許多的時(shí)候，企業(yè)有了銷(xiāo)售，并且還沒(méi)有開(kāi)發(fā)票就還沒(méi)有身邊的營(yíng)收，另外成本也不會(huì)轉(zhuǎn)出，這時(shí)候的弄虛作假的庫(kù)存量，要不走進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，要不視同銷(xiāo)售解決，稅肯定是要補(bǔ)繳的。

往常稅務(wù)規(guī)則，注銷(xiāo)才可順順利利！

【第16篇】稅務(wù)稽查與企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)分析

今天又有老板來(lái)向我訴苦“被稅務(wù)稽查了,弄不好還會(huì) 被移送到經(jīng)濟(jì)犯罪偵查局,太可怕了?！?/p>

國(guó)地稅合并以后,稅務(wù)局實(shí)現(xiàn)了各地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間發(fā)票信息和數(shù)據(jù)的共享互通,啟動(dòng)了 “互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)、云計(jì)算” 的稽查天網(wǎng),金稅四期無(wú)處不在,虛假發(fā)票無(wú)所遁形。

“稅務(wù)稽查” “稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”這些專業(yè)術(shù)語(yǔ)對(duì)絕大多數(shù)的企業(yè)老板來(lái)說(shuō)是十分陌生的,當(dāng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)暴真正來(lái)臨的時(shí)候,老板們大?多是一臉茫然，?不?知?道問(wèn)題出在哪里，?不?知道如何應(yīng)對(duì)?。?

國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《納稅信用管理辦法》?！掇k法》規(guī)定國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機(jī)關(guān)按月采集各企業(yè)的納稅信用信息,并按照守信激勵(lì),失信懲戒的原則,對(duì)各納稅企業(yè) 實(shí)行信用等級(jí)分級(jí)管理。

納稅信用級(jí)別分為 a、b、c、d四級(jí)。a級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上的;b級(jí)納稅 信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的;c級(jí)納稅信 用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的; d級(jí)納稅信用 為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級(jí)確定的。

企業(yè)納稅信用等級(jí)已經(jīng)受到稅務(wù)局、外匯局、工商總局、海關(guān)總署、財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、人民銀行、 工信部、社保部、國(guó)土部、環(huán)保部等所有政府部門(mén)的高度重 視。企業(yè)到政府相關(guān)部門(mén)辦理業(yè)務(wù)很多時(shí)候需要向其出示 “企業(yè)納稅信用”證明,納稅信用等級(jí)高的企業(yè)將會(huì)享受政 府部門(mén)的各種優(yōu)惠待遇。反之,納稅信用等級(jí)偏低的企業(yè)不 但不能在相關(guān)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理業(yè)務(wù),更得不到政府的各項(xiàng)優(yōu)惠, 并且企業(yè)還會(huì)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的特別關(guān)注,將被列為重點(diǎn)檢查對(duì)象。

現(xiàn)代人都知道,定期體檢是保障身體健康的一種十分有效的手段。同樣道理,企業(yè)透過(guò)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行定期的“企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體檢”也是非常有必要的。

定期的身體檢查能夠達(dá)到對(duì)早期病灶或身體功能異常的早發(fā)現(xiàn)、早治療的目的。健康體檢是一種新的自我保健 方式,它可以變病發(fā)后才找醫(yī)生看病為事先主動(dòng)的早期檢查, 變病重后才消極治病為主動(dòng)早期積極防病。

企業(yè)定期聘請(qǐng)專業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師通過(guò)專業(yè) 的 it 技術(shù)、大數(shù)據(jù)分析、在線云端審核等程序?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù) 管理、稅務(wù)控制、及企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)等進(jìn)行“體 檢”,并最終形成專業(yè)的《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體檢報(bào)告》。這將 幫助企業(yè)老板、公司股東、公司董事會(huì)隨時(shí)掌控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn), 及時(shí)了解自己企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的納稅等級(jí)是 a 級(jí)、b 級(jí) 還是最差的 d 級(jí);及時(shí)了解企業(yè)的納稅信用評(píng)分是多少,是40 分以下還是 90 以上。 “企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體檢”有利于企業(yè)對(duì)自身潛在的納稅風(fēng)險(xiǎn)做到“早發(fā)現(xiàn)、早治療” ,有利于企業(yè)進(jìn)行主動(dòng)整改提 升納稅信用評(píng)分,提升納稅信用等級(jí),防止被動(dòng)而不自知地 被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入黑名單,列入重點(diǎn)檢查對(duì)象。 大家趕緊行動(dòng)起來(lái),馬上做一次全面徹底的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體檢吧。