稅務(wù)變更有哪些業(yè)務(wù)（16篇）

【第1篇】稅務(wù)變更有哪些業(yè)務(wù)

2023年1月1日，新年第一天，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于開展2023年“便民辦稅春風(fēng)行動”的意見》（稅總納服發(fā)〔2023〕1號，以下簡稱“1號文”）。文件規(guī)定，2023年稅務(wù)機關(guān)先行推出17條便民辦稅繳費措施，其中最引人注意的一條是：納稅人在市場監(jiān)管部門依法辦理變更登記后，無需向稅務(wù)機關(guān)報告登記變更信息，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)市場監(jiān)管部門（以下簡稱“工商部門”）共享的變更登記信息自動同步予以變更。

一、2023年12月31日前是什么政策？

2023年12月31日前，企業(yè)辦理工商變更登記后，還需在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)變更。也就是說，同一個事項變更，需要分別到工商和稅務(wù)部門辦理手續(xù)，如果只變更工商，不做稅務(wù)變更，不僅會給后續(xù)業(yè)務(wù)開展帶來麻煩，還會面臨一定金額的罰款。

政策依據(jù)：《稅務(wù)登記管理辦法》（2003年12月17日國家稅務(wù)總局令第7號公布）規(guī)定， 納稅人已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。若納稅人不辦理稅務(wù)登記的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正；逾期不改正的，依照《稅收征管法》的規(guī)定處罰（2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000以下的罰款）。

二、是否所有的工商變更在2023年都不需再做稅務(wù)變更？

按1號文的規(guī)定，并沒有例外情況的規(guī)定。也就意味著，企業(yè)發(fā)生的所有工商變更（如增資、減資、更名、變更經(jīng)營范圍、變更法定代表人、變更股東、變更住所、變更企業(yè)類型、變更經(jīng)營期限等），都不需要跑到稅務(wù)機關(guān)再做一次變更登記。

然而，工商變更完不用做稅務(wù)變更登記，并不意味著不用去稅務(wù)機關(guān)辦理與該變更有關(guān)的涉稅事項。下面兩個事項的變更就需要注意。

1、個人股東變更

個人股東將持有公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給他人，在工商部門辦理完股東變更后，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)工商部門共享的信息會將該公司的股東自動更新。但個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)該繳納的個人所得稅、印花稅，還需到稅務(wù)機關(guān)正常辦理納稅申報手續(xù)。若未及時辦理，在金稅系統(tǒng)大數(shù)據(jù)的監(jiān)控下，很容易成為異常信息被抓取到。將來等稅務(wù)機關(guān)通知的時候，除了稅款正常繳納外，通常還會伴隨著滯納金和罰款。

當(dāng)然，目前很多地方對于個人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)事項，在業(yè)務(wù)辦理流程上已經(jīng)設(shè)置為先稅務(wù)后工商，這就從根本上杜絕了納稅人未及時做納稅申報的問題。

2、注冊地址變更導(dǎo)致主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)生變化

如果注冊地址變更后，主管稅務(wù)機關(guān)不變，只要工商變更完成后，按1號文的要求，應(yīng)該無需再到稅務(wù)機關(guān)辦理變更手續(xù)。

如果注冊地址變更后，導(dǎo)致主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)生變化，尤其是跨地區(qū)遷移，主管稅務(wù)機關(guān)從a省（市）變更到b?。ㄊ校?，這種情形下，應(yīng)該還是需要到新的主管稅務(wù)機關(guān)報到。

《中小企業(yè)稅務(wù)與會計實務(wù)》（第2版，各大電商有售），財稅合規(guī)不可或缺的好書

【第2篇】稅務(wù)變更地址流程

企業(yè)跨區(qū)變更地址具體流程怎么操作,就像華為遷出深圳一樣,企業(yè)跨區(qū)變更地址也是很普遍的,如果是餐飲行業(yè)那就更普遍了,這地址變更有什么流程呢,該不會是將辦公用品搬遷一下就算是辦好了吧,

企業(yè)跨區(qū)變更地址具體流程怎么操作

1、要先去遷入?yún)^(qū)工商局辦理遷入函,要du交的材料有公司變更申請書,申請登記委托書,股東會決議,公司章程修正案,新住所使用證明,營業(yè)執(zhí)照原件復(fù)印件,經(jīng)辦人身份證復(fù)印件等.

2、然后去原來所在區(qū)工商局辦理遷出函,領(lǐng)企業(yè)遷出核準通知書

3、預(yù)約交材料.等通知領(lǐng)執(zhí)照,一般得7個工作日

4、變代碼證,先去原來技術(shù)監(jiān)督局辦理注銷,要交的材料新營業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件,出具注銷證明,代碼證正副本,ic卡等,再去性地址所屬區(qū)繳費辦理新代碼證,等通知領(lǐng)證,一般得7個工作日.

5、辦理地稅變更:需要營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件,近3年納稅情況統(tǒng)計表,公章等其他材料.等專管員通知,帶上近三年的賬務(wù)讓專管員核查,這個時間會很長,一般都會讓企業(yè)補稅,很麻煩.

核查通過后帶公章去辦手續(xù),辦理地稅遷移通知書.然后去新地稅辦理,要執(zhí)照副本,章程,銀行開戶許可證,公章,財務(wù)章,代碼證,租賃合同,租金發(fā)票等

6、國稅變更:營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件,股東會決議,申請書,地稅結(jié)算證明,國稅正副本原件,公章等.等通知核查近三年賬務(wù),等通知通過后去辦理注銷,帶資料去新國稅征管科辦理登記,然后到窗口辦理稅務(wù)登記,繳費打證等.腰帶營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件,法人身份證原件復(fù)印件,經(jīng)辦人身份證等.

企業(yè)跨區(qū)變更地址的流程規(guī)定

公司跨地區(qū)變更經(jīng)營地址的,需要攜帶變更登記申請書、變更決議或者決定、新經(jīng)營場所的產(chǎn)權(quán)證明等材料,到遷入地工商管理部門辦理注冊登記.

相關(guān)法律規(guī)定:

《中華人民共和國公司登記管理條例》

第二十七條 公司申請變更登記,應(yīng)當(dāng)向公司登記機關(guān)提交下列文件:

(一)公司法定代表人簽署的變更登記申請書;

(二)依照《公司法》作出的變更決議或者決定;

(三)國家工商行政管理總局規(guī)定要求提交的其他文件.

公司變更登記事項涉及修改公司章程的,應(yīng)當(dāng)提交由公司法定代表人簽署的修改后的公司章程或者公司章程修正案.

變更登記事項依照法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院決定規(guī)定在登記前須經(jīng)批準的,還應(yīng)當(dāng)向公司登記機關(guān)提交有關(guān)批準文件.

第二十九條 公司變更住所的,應(yīng)當(dāng)在遷入新住所前申請變更登記,并提交新住所使用證明.

公司變更住所跨公司登記機關(guān)轄區(qū)的,應(yīng)當(dāng)在遷入新住所前向遷入地公司登記機關(guān)申請變更登記;遷入地公司登記機關(guān)受理的,由原公司登記機關(guān)將公司登記檔案移送遷入地公司登記機關(guān).

企業(yè)跨區(qū)變更地址具體流程怎么操作,你看,這企業(yè)跨區(qū)變更地址還很麻煩的,所以企業(yè)如果實在沒有必要就不要搞這個操作,上文介紹的,地址變更,國稅變更,遷出核準通知等等手續(xù),這都需要跑不少趟,

【第3篇】三證合一稅務(wù)變更法人

本文目錄

個體戶營業(yè)執(zhí)照法人如何變更？

個體戶營業(yè)執(zhí)照怎么申請變更法人變更的快嗎？

個體工商戶營業(yè)執(zhí)照變更法人需要承擔(dān)法律責(zé)任么？

個體營業(yè)執(zhí)照可以不換店名就更換法人嗎？

個體營業(yè)執(zhí)照轉(zhuǎn)法人方便嗎？

個體營業(yè)執(zhí)照不注銷只更換法人？

個體工商戶營業(yè)執(zhí)照法人可以變更嗎？

西安個體戶營業(yè)執(zhí)照法人如何變更？

前法人代表和后法人代表帶著身份證去當(dāng)?shù)毓ど坦芾聿块T申請變更就行。營業(yè)執(zhí)照是在工商管理部門申請辦理的，如果有法人代表、經(jīng)營期限、經(jīng)營范圍等內(nèi)容的變更要去工商管理部門服務(wù)大廳申請變更，同時去稅務(wù)機關(guān)的辦稅服務(wù)廳關(guān)聯(lián)一下，現(xiàn)在三證合一，只要關(guān)聯(lián)了，稅務(wù)登記的法人也同時變更了。

西安個體戶營業(yè)執(zhí)照怎么申請變更法人變更的快嗎？

1個體戶營業(yè)執(zhí)照申請變更法人，因為個體不存在法人一說，個體戶業(yè)主不是法人而是自然人。所以就不存在變更法人一說。

2個體戶家庭經(jīng)營的變更家庭經(jīng)營者時，向登記機關(guān)申請變更登記就可以了。

3個體戶要變更業(yè)主時不存在變更業(yè)主，只有重新申請開業(yè)登記。原執(zhí)照根據(jù)業(yè)主的意愿，可以注銷和保留。

西安個體工商戶營業(yè)執(zhí)照變更法人需要承擔(dān)法律責(zé)任么？

個體工商戶營業(yè)執(zhí)照變更法人后，原法人對變更法人后的一切經(jīng)營管理都不承擔(dān)法律責(zé)任，只對變更法人前的經(jīng)營管理承擔(dān)法律責(zé)任。因為，法人是單位管理的第一責(zé)任人，承擔(dān)著單位對外的一切責(zé)任，所以，當(dāng)新的法人更換后，單位的一切都應(yīng)該由新法人承擔(dān)。

西安個體營業(yè)執(zhí)照可以不換店名就更換法人嗎？

可以。說明還是那個店，只是換了經(jīng)營人。營業(yè)執(zhí)照變更法人需要提交的資料有：個體法定代表人簽署的《個體變更登記申請書》、《變更登記附表法定代表人信息》、《指定代表或者委托代理人的證明》及指定代表或委托代理人的身份證件復(fù)印件、個體營業(yè)執(zhí)照副本。

西安個體營業(yè)執(zhí)照轉(zhuǎn)法人方便嗎？

個體營業(yè)執(zhí)照轉(zhuǎn)法人是方便的。

個體營業(yè)執(zhí)照要轉(zhuǎn)法人，可以向注冊登記機關(guān)對個體營業(yè)執(zhí)照進行升級，即將個體營業(yè)執(zhí)照升級為具有獨立法人資格的法人營業(yè)執(zhí)照。

個體營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營者需要向注冊登記機關(guān)提交企業(yè)章程及法人任職文件，還有其他相關(guān)證明材料。

經(jīng)注冊登記機關(guān)審核通過后，即可以為個體營業(yè)執(zhí)照進行升級登記，轉(zhuǎn)為法人。

個體營業(yè)執(zhí)照不注銷只更換法人？

個體營業(yè)執(zhí)照不注銷不能只更換法人。個體營業(yè)執(zhí)照不具有結(jié)人資格，沒有法人，只有個體經(jīng)營者。個體營業(yè)執(zhí)照不存在只更換法人，同時也不可以不注銷只更換經(jīng)營者。個體營業(yè)執(zhí)照更換經(jīng)營者，等同于將原個體營業(yè)執(zhí)照進行了轉(zhuǎn)讓，而營業(yè)執(zhí)照是不能出租、出借及轉(zhuǎn)讓的。

個體工商戶營業(yè)執(zhí)照法人可以變更嗎？

個體工商戶營業(yè)執(zhí)照法人是可以更改的。

但個體工商戶營業(yè)執(zhí)照是沒有“法人”這一說。根據(jù)您的意思應(yīng)該是：如何辦理經(jīng)營者姓名變更。具體解釋如下：

1、根據(jù)《城鄉(xiāng)個體工商戶管理暫行條例》第九條規(guī)定，個人經(jīng)營的個體工商戶改變經(jīng)營者時，應(yīng)當(dāng)重新申請登記。換句話而言，個人經(jīng)營的個體戶是不可以改變經(jīng)營者的，要是改變的話，只有重新辦理登記；對于家庭經(jīng)營的個體戶是可以改變經(jīng)營者的。

2、根據(jù)《個體工商戶登記管理辦法》第八條規(guī)定，組成形式，包括個人經(jīng)營和家庭經(jīng)營。家庭經(jīng)營的，參加經(jīng)營的家庭成員姓名應(yīng)當(dāng)同時備案。

【第4篇】稅務(wù)變更登記表

公司的營業(yè)執(zhí)照變更后稅務(wù)是否要去做變更是會計工作中的常見問題，按照相關(guān)規(guī)定，個體工商戶領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，都應(yīng)當(dāng)依法辦理稅務(wù)登記。本文就針對公司的營業(yè)執(zhí)照變更后稅務(wù)是否要去做變更做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

公司的營業(yè)執(zhí)照變更后稅務(wù)需要做變更嗎?

答：公司的營業(yè)執(zhí)照變更后稅務(wù)也是要去做變更的。

按照《個工商戶條例》相關(guān)規(guī)定可得，個體工商戶領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)當(dāng)依法辦理稅務(wù)登記。如果個體工商戶稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生了變化，則應(yīng)當(dāng)依法辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。

按照《稅務(wù)登記法》相關(guān)規(guī)定可得，納稅人若是已經(jīng)在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，那么應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)提供相應(yīng)證件、資料，申報辦理變更稅務(wù)登記。

稅務(wù)登記變更包括什么內(nèi)容?

稅務(wù)登記變更包括工商變更登記變更和非工商登記變更。具體如下：

因為變更工商登記而需要變更稅務(wù)登記的，應(yīng)提供的資料包括變更登記申請書，工商變更登記表及工商執(zhí)照(注冊登記執(zhí)照)及復(fù)印件，納稅人變更稅務(wù)登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明資料，稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記資料(登記證正、副本和登記表等)，《稅務(wù)登記變更表》，《納稅人稅種登記表》(涉及稅種變更的)及其他資料。

因為非工商登記變更因素而變更稅務(wù)登記內(nèi)容，應(yīng)提供的資料包括：變更登記申請書，納稅人變更稅務(wù)登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明資料，稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記資料(登記證正、副本和登記表等)，《稅務(wù)登記變更表》，《納稅人稅種登記表》(涉及稅種變更的)及其他有關(guān)資料。

變更營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍需要辦理的手續(xù)包括哪些?

變更營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍需要辦理的手續(xù)包括：

辦事程序受理——審查——核準——發(fā)照

需要準備的申報材料有：

1、公司股東會依照《公司法》作出的變更經(jīng)營范圍的決議或決定;

2、公司法定代表人簽署的《公司變更登記申請書》;

3、對于變更經(jīng)營范圍涉及法律、行政法規(guī)規(guī)定必須報經(jīng)批準的，應(yīng)當(dāng)提交有關(guān)審批機關(guān)批準文件;

4、如果變更經(jīng)營范圍涉及需要增加注冊資本的，則應(yīng)當(dāng)提交驗資證明;

5、公司營業(yè)執(zhí)照正、副本;

6、修改后的公司章程或公司章程修正案，其他有關(guān)文件及證件。

公司的名稱變更后要不要重新建賬套?

以上就是關(guān)于公司的營業(yè)執(zhí)照變更后稅務(wù)是否要去做變更的全部介紹，希望對大家有所幫助，后續(xù)會計網(wǎng)也會更新更多有關(guān)公司營業(yè)執(zhí)照變更的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第5篇】稅務(wù)登記證變更資料

dj011《變更稅務(wù)登記表》

變更稅務(wù)登記表

納稅人名稱

納稅人識別號

變更登記事項

序號

變更項目

變更前內(nèi)容

變更后內(nèi)容

批準機關(guān)名稱

及文件

送繳證件情況：

納稅人

經(jīng)辦人: 法定代表人（負責(zé)人）： 納稅人（簽章）

年 月 日 年 月 日 年 月 日

經(jīng)辦稅務(wù)機關(guān)審核意見:

經(jīng)辦人: 負責(zé)人 ： 稅務(wù)機關(guān)（簽章）

年 月 日 年 月 日 年 月 日

使用說明

一、本表適用于各類納稅人變更稅務(wù)登記填用。

二、報送此表時還應(yīng)附送如下資料：

（一）稅務(wù)登記變更內(nèi)容與工商行政管理部門登記變更內(nèi)容一致的應(yīng)提交：

1、工商執(zhí)照及工商變更登記表復(fù)印件；

2、納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明文件；

3、主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（稅務(wù)登記證正、副本和稅務(wù)登記表等）；

4、主管稅務(wù)機關(guān)需要的其他資料。

（二）變更稅務(wù)登記內(nèi)容與工商行政管理部門登記內(nèi)容無關(guān)的應(yīng)提交：

1、納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明、資料；

2、主管稅務(wù)機關(guān)需要的其他資料。

三、變更項目：填需要變更的稅務(wù)登記項目。

四、變更前內(nèi)容：填變更稅務(wù)登記前的登記內(nèi)容。

五、變更后內(nèi)容：填變更的登記內(nèi)容。

六、批準機關(guān)名稱及文件：凡需要經(jīng)過批準才能變更的項目須填寫此項。

七、本表一式二份，稅務(wù)機關(guān)一份，納稅人一份。

【第6篇】稅務(wù)檢查人員變更依據(jù)

第一步：登錄增值稅發(fā)票開票軟件（稅務(wù)ukey版），點擊右上角“三條線”的菜單欄，然后選擇【在線變更】。

第二步：點擊【在線變更】后，系統(tǒng)提示：'是否關(guān)閉開票軟件打開在線變更程序？'點擊【確認】。

第三步：選擇變更類型，點擊【獲取】向服務(wù)器獲取需要變更的信息。（最新版本的開票軟件在線變更支持基本信息變更、票種增加變更、稅號變更等功能。）

第四步：選擇變更內(nèi)容，點擊【變更】進行在線變更。

系統(tǒng)提示：成功。說明寫盤成功，結(jié)果已上傳，點擊【確定】即可。

第五步：檢查是否在線變更成功，登錄開票軟件，點擊【系統(tǒng)設(shè)置】-【稅務(wù)ukey設(shè)置】-【稅務(wù)ukey狀態(tài)信息】。

在“稅務(wù)ukey狀態(tài)信息”窗口，選擇發(fā)票類型，查看“單張發(fā)票開票金額限額（元）、離線累計金額（元）”等票種核定信息。

*注意：若在線變更不成功，企業(yè)需要攜帶稅務(wù)ukey到大廳進行變更發(fā)行。

特別聲明：票財稅一體化的所有文章要么是自己原創(chuàng)寫作的，要么就是經(jīng)過審核后分享的文章。所有的文章均僅僅作為參考學(xué)習(xí)之用，絕對不是大家辦稅的依據(jù)，票財稅一體化是供納稅人朋友學(xué)習(xí)交流的平臺，有問題歡迎留言討論，共同進步。如有侵權(quán)，請聯(lián)系刪除。

【第7篇】需要辦理變更稅務(wù)登記

什么情況下需要進行稅務(wù)變更？

不知道大家有沒有這種感覺，越到年底的時候事情就會越多。這不，小編最近就遇到幾個客戶問稅務(wù)變更的問題，因此，小編還特地咨詢了公司工商部的專家，虛心請教后特地總結(jié)了幾個關(guān)于稅務(wù)變更常見的一些問題，希望對大家有所幫助喔！

一、納稅人發(fā)生什么情況時，需要進行變更稅務(wù)登記？

1、納稅人、扣繳義務(wù)人的名稱變化

2、變更法定代表人

3、經(jīng)濟類型的改變

4、經(jīng)營地點的改變

5、生產(chǎn)經(jīng)營范圍或者方式的改變

6、生產(chǎn)經(jīng)營期限的變更

7、開設(shè)分支機構(gòu)或者關(guān)閉下屬單位

8、主要經(jīng)營電話號碼發(fā)生變化

9、其他稅務(wù)登記的變更

二、稅務(wù)變更需要什么資料？

1、稅務(wù)登記證變更需要工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照；

2、納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；

3、稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表等）；

4、其他有關(guān)資料。

三、當(dāng)我們經(jīng)營性質(zhì)變更時，也會導(dǎo)致營業(yè)執(zhí)照需要變更，稅務(wù)登記也需要變更？

根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第十八條納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理

變更稅務(wù)登記。

第十九條納稅人已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)變更

登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)如實提供下列證件、資料，申報辦理變更稅務(wù)登記：

1、工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照；

2、納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；

3、稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表等）；

4、其他有關(guān)資料。

四、如果公司需要變更名稱和法人，去稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)準備什么？

法人的變更，是指法人成立后，其組織、名稱、住所、經(jīng)營范圍等重要事項發(fā)生的變化，這些事項的變

更，可依法人意思自主決定，法人只要作相應(yīng)的變更登記，即可發(fā)生變更效力。公司的法人的變更也同

時代表著本企業(yè)的納稅人有所改變，所以，應(yīng)當(dāng)及時到稅務(wù)機構(gòu)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。去稅務(wù)局需要以下材料：

1、變更登記申請書；

2、變更后的營業(yè)執(zhí)照及復(fù)印件；

3、納稅人變更稅務(wù)登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明資料；

4、《稅務(wù)登記變更表》；

5、《納稅人稅種登記表》(涉及稅種變更的)；

6、其他有關(guān)資料。

五、去稅務(wù)辦理增加稅目帶什么資料？

1、變更營業(yè)范圍后增加的稅目，代營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證正副本、變更申請，經(jīng)辦人身份證、公

章，先變更稅務(wù)登記證經(jīng)營范圍，然后持變更后的稅務(wù)登記證去稅管員那增加稅目。

2、原來經(jīng)營范圍應(yīng)有的稅目但因種種情況沒有添加上去理論上企業(yè)也會出錯，但實務(wù)中基本不可能發(fā)

生企業(yè)錯，都是稅務(wù)機關(guān)錯你只需帶稅務(wù)登記證去找稅管員即可。

以上就是小編今天總結(jié)關(guān)于稅務(wù)變更的一些問題了，如果大家看完之后還有什么疑問，歡迎免費咨詢至善財務(wù)喔！

【第8篇】稅務(wù)變更代理

一、代理記賬會計需要具備的專業(yè)知識及實際操作技能

1.賬務(wù)方面實操確定準則：適用企業(yè)會計準則還是小企業(yè)會計準則建議企業(yè)選擇合適的經(jīng)營性質(zhì)和注冊資金①個體工商戶②個人獨資企業(yè)③合伙企業(yè)④一人有限公司⑤有限公司? 建賬套：初始余額的錄入。錯誤案例：錄入初始余額時應(yīng)錄入本月數(shù)，結(jié)果錄入本年累計數(shù)。? 做賬，結(jié)賬。熟練使用財務(wù)軟件。例如：科目匯總表的審核；一般納稅人應(yīng)交增值稅科目的年末結(jié)轉(zhuǎn)。? 賬目檢查及調(diào)整。要會綜合分析明細賬和科目余額表。例如：往來科目的檢查（應(yīng)收與預(yù)收）、以前年度損益調(diào)整。2.報表編制技巧：? 資產(chǎn)負債表：掌握編制的方法，比如：應(yīng)交稅費；會對報表結(jié)構(gòu)進行分析，例如：降低資產(chǎn)總計（對應(yīng)小微企業(yè)）。? 損益表：掌握編制方法，對利潤總額進行分析（對應(yīng)小微企業(yè)）。? 現(xiàn)金流量表：重點強調(diào)要學(xué)會編制，并對三類活動進行分析。3.外勤方面實操：? 工商注冊、注銷：了解流程、涉稅事項“認繳制”下的注冊資本多少合適呢？? 銀行：開戶、預(yù)留印鑒、網(wǎng)銀、對賬單、回單，銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制? 稅局：變更、代開發(fā)票、注銷（清算申報表）、新戶登記（申請發(fā)票）、退稅申請、一般納稅人資格申請? 社保、公積金：開戶、減員增員、修改定點醫(yī)院、上年員工月均工資申報? 審計：提供什么資料，檢查報表是否平4.納稅申報實操：納稅性質(zhì)，增值稅、附加稅費、所得稅、房產(chǎn)土地稅（信息填報）等各稅種申報5.納稅籌劃技巧：掌握稅收優(yōu)惠政策。重點個人所得稅、企業(yè)所得稅的籌劃。

二、代理記賬會計的工作內(nèi)容1.審核原始憑證；財稅政策的運用2.填制會計憑證；①記賬方法及憑證編制技巧②統(tǒng)一會計政策和會計計量方法③統(tǒng)一會計科目的運用以商業(yè)為例，介紹一個企業(yè)的最基本的日常賬務(wù)處理（1）交稅的賬務(wù)處理（2）購入庫存商品的會計處理（3）銷售收入的會計處理（4）購入和處置固定資產(chǎn)的會計處理（5）工資等費用的會計處理（6）成本結(jié)轉(zhuǎn)的會計處理（7）期末計提攤銷結(jié)轉(zhuǎn)3.登記會計賬簿；4.編制會計報表；如何通過科目余額表和財務(wù)報表快速檢查賬務(wù)處理的問題注意：審核會計對記賬會計做賬結(jié)果進行審核，包括：①票據(jù)完整性、合法性的審核；②賬務(wù)處理正確性的審核；③稅款計算合法性的審核；④往來賬的核對并對客戶賬務(wù)問題的隱患給予準確評估。⑤在所有賬務(wù)審核無誤后，對納稅情況與客戶溝通。為客戶代理記賬，并辦理稅務(wù)登記。5.納稅申報；電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理：三方協(xié)議的簽定，實名認證、減免稅手續(xù)、一般稅人申請手續(xù)、發(fā)票審批手續(xù)等。6.裝訂會計憑證，財稅報表按月整理年度裝訂；7.其他日常工作統(tǒng)籌安排①工商業(yè)務(wù)；②稅務(wù)業(yè)務(wù)；③社保公積金業(yè)務(wù)；④客戶接觸溝通；⑤財務(wù)政策傳遞；日常電話答疑。三、代理記賬業(yè)務(wù)需要注意的事項1.如何與客戶交接資料①確定單據(jù)的傳遞時間②確定需交接資料的具體清單及資料的整理要求③做賬過程有疑問的哪些事項只需電話溝通或信息溝通④做賬過程有疑問的哪些事項需出具文件溝通并要求客戶文件回復(fù)2.新接別人處理的舊賬技巧①接賬交接資料清單②復(fù)核對方移交的賬是否完整③建賬如何處理別人和自己記賬方法和習(xí)慣的不同④之前的賬務(wù)非常亂，如何處理會計人轉(zhuǎn)型代理記賬3.記賬客戶文件和資料歸類存檔4.取消委托時，移交資料應(yīng)注意的事項

【第9篇】稅務(wù)登記變更所需資料

公司注冊完成后并不是一直不變的，也會隨著公司的業(yè)務(wù)發(fā)展慢慢產(chǎn)生改變，可能會在經(jīng)營過程中需要變更辦公地址，或者也會因為一些情況變更經(jīng)營范圍。正所謂“牽一發(fā)而動全身”，有個地方出現(xiàn)了變動，也會影響到其他的地方。如果工商營業(yè)執(zhí)照登記的信息發(fā)生了更改，也需要進行稅務(wù)方面的變更。

公司注冊完成后如何辦理稅務(wù)變更？

那么，公司注冊完成后需要怎樣辦理公司的稅務(wù)變更呢？下面就由前海天盈財務(wù)來給大家詳細介紹一下。下面就是辦理稅務(wù)變更的具體操作流程：

1、提前整理好需要用到的資料文件，包括新的營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、公司的公章、股東會議決議、審計報告、近三年的納稅情況統(tǒng)計表、稅務(wù)登記證正副本、法人身份證復(fù)印件、組織機構(gòu)代碼證等。

2、到稅務(wù)局領(lǐng)取稅務(wù)變更登記表，按要求填寫好里面的內(nèi)容之后，簽上法定負責(zé)人的簽名，再提交到稅務(wù)機關(guān)；

3、接收到專管員的通知之后，將公司近三年的所有財務(wù)報表提交到稅務(wù)機關(guān)，專管員會根據(jù)流程進行核查；

4、帶上公章、營業(yè)執(zhí)照副本、公司章程、組織機構(gòu)代碼、注冊地址的證明材料、銀行開戶證明和法人身份證復(fù)印件等到到稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，稅務(wù)機關(guān)會給公司下發(fā)注銷稅務(wù)登記通知書；

5、專管員會通知公司帶著公司的資料檔案到稅務(wù)局征管科辦理稅務(wù)的轉(zhuǎn)出手續(xù)；

6、轉(zhuǎn)出成功之后，公司需要帶齊資料到新的稅務(wù)局征管科辦理稅務(wù)的轉(zhuǎn)入手續(xù)，然后到辦稅窗口辦理稅務(wù)登記，辦理成功后會領(lǐng)取到新的稅務(wù)登記證。

由此可見，變更稅務(wù)登記的手續(xù)對于沒有經(jīng)驗的老板來說是會有點復(fù)雜，所以很多老板為了提高效率，都會選擇專業(yè)的深圳代辦公司進行委托代理服務(wù)。

以上就是深圳公司注冊完成后如何辦理稅務(wù)變更的相關(guān)詳細介紹，希望可以幫助到各位！

【第10篇】變更稅務(wù)地址需要什么資料

公司因各種原因更改地址是很常見的，地址也分為同一區(qū)域?？鐓^(qū)域變更甚至跨省市變更，但跨省市變更較少，多為同一區(qū)域變更或跨區(qū)域變更。因此，公司跨區(qū)域變更地址時需要準備哪些信息？和星捷企服小編一起了解一下吧！

跨區(qū)域變更所需材料：

1.公司變更登記申請；

2.新住所使用證明（產(chǎn)權(quán)證明或房屋租賃許可證復(fù)印件；同時提交租賃協(xié)議復(fù)印件）；

3.股東大會決議、章程修正案或董事簽字；

①決議事項；

②修改章程的有關(guān)規(guī)定；

③股東蓋章簽字(自然人)；

四、公司申請登記委托書；

5.營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件加蓋公司印章；

6.跨登記管轄地遷移住所的步驟：

(一)申請人向擬遷入地登記機關(guān)提交變更材料，擬遷入地登記機關(guān)初審合格后出具《企業(yè)遷移通知書》；

（2）企業(yè)向遷出登記機關(guān)提交《企業(yè)遷出通知書》；遷出登記機關(guān)通過登記郵件將登記檔案郵寄至遷出登記機關(guān)；

（3）企業(yè)到遷入地登記機關(guān)辦理變更登記，領(lǐng)取新的營業(yè)執(zhí)照。公司變更登記涉及公司章程修改（住所、經(jīng)營范圍除外）的，應(yīng)當(dāng)提交修改后的公司章程或者公司章程修改案件一式兩份；

7.稅務(wù)跨管轄地遷移的，應(yīng)當(dāng)?shù)皆悇?wù)管轄地辦理遷出手續(xù)；

以上是跨區(qū)域地址變更步驟以及公司跨區(qū)域地址變更需要準備的信息，我希望能對您有所幫助。如有其他問題可以聯(lián)系睿婕財稅。

【第11篇】稅務(wù)地址變更

很多人會說會計只要會計好，這是最基本的，事實上，工商、稅務(wù)、會計是會計的綜合素質(zhì)，如果只是說會計是會計，那么你對會計有偏見和誤解，合格的會計不僅了解會計稅務(wù)局，甚至工商公司法也屬性。

今天小編給大家講解一下公司變更地址涉及的工商、稅務(wù)問題。有人會問，變更地址不是很簡單嗎？

事實上，你可能只知道一件事，而不知道另一件事。變更地址分為區(qū)域變更和跨區(qū)域變更。今天，我們主要討論跨區(qū)域的變化。在這里，我將簡單地談?wù)剠^(qū)域的變化。區(qū)域的變化是在同一區(qū)域內(nèi)發(fā)生的變化。

舉個例子：

同區(qū)變更

一家企業(yè)從廣州越秀區(qū)的一個地址變更到廣州越秀區(qū)的另一個地址，這就是所謂的區(qū)域變更，那么如何做區(qū)域變更呢？

第一步是拿著公司營業(yè)執(zhí)照證書的正副本、印章等原件到當(dāng)?shù)毓ど叹痔顚懶畔⒆兏?。提交信息后，新地址營業(yè)執(zhí)照將在3-7個工作日內(nèi)出來。

第二步是拿著新的營業(yè)執(zhí)照到稅務(wù)局變更。

跨區(qū)變更

一家企業(yè)從廣州越秀區(qū)的地址變更到廣州白云區(qū)的地址，這就是所謂的跨區(qū)域變更。這是非常困難和繁瑣的。工商稅的整個過程大約需要3~10個工作日。這幾天你在干什么？

企業(yè)從廣州越秀區(qū)到廣州白云區(qū)，需要持營業(yè)執(zhí)照到白云區(qū)工商局咨詢公司從越秀區(qū)到白云區(qū)是否接受，白云區(qū)將根據(jù)企業(yè)信息確定是否接受，白云區(qū)收到接收信后，到越秀區(qū)工商局讓他們把檔案傳到鄭東新區(qū)，時間較長。

然后，過了一段時間，你需要搬到區(qū)工商局，問檔案是否已經(jīng)過來了。當(dāng)你被告知檔案過來時，你應(yīng)該在你想搬進的工商局更改你的營業(yè)執(zhí)照、印章和信息。信息提交后，新的營業(yè)執(zhí)照將在5-7個工作日內(nèi)頒發(fā)。到目前為止，工商部門已經(jīng)完成，

步驟3：您持有新的營業(yè)執(zhí)照到原稅務(wù)局取消國家稅務(wù)遷移，在國家稅務(wù)大廳填寫啟動遷移注銷表等7個工作日，您的公司信息將傳遞給管理員，管理員將檢查您的賬戶查看您的報告問題企業(yè)應(yīng)支付罰款，納稅，企業(yè)所得稅，最后將出國稅務(wù)通知。

第四步：到要遷入的地區(qū)進行國稅備案，再進行正常申報做賬。

第五步：取得國家稅務(wù)事項通知后，到原地方稅務(wù)局注銷地方稅務(wù)遷移或現(xiàn)在地方稅務(wù)大廳啟動，然后管理員檢查您的賬戶、銀行流量、報表、房屋租賃發(fā)票、注冊資本印花稅、印刷等。信息準備好后，地方稅務(wù)局將在大約7個工作日內(nèi)向您提交地方稅務(wù)通知。

第六步：到要遷入的地稅局備案地稅，正常申報做賬。

第七步：銀行三方協(xié)議需要再次簽署，以避免扣款或付款失敗。

【第12篇】咸陽稅務(wù)變更

聚焦涉稅需求組建宣傳隊，將稅費服務(wù)送到群眾家門口；優(yōu)化涉稅服務(wù)，讓涉農(nóng)企業(yè)辦稅流程更簡、時間更短；落實各項稅費優(yōu)惠政策，助涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)興旺……今年以來，咸陽各地稅務(wù)部門以全市稅務(wù)系統(tǒng)深入開展的“小改革、微創(chuàng)新、強落實”活動為契機，持續(xù)細化優(yōu)化惠農(nóng)潤農(nóng)稅收服務(wù)措施，為鄉(xiāng)村振興注入“稅能量”。

“加油站”賦能 動力滿滿跑起來

在武功縣稅務(wù)局的“惠農(nóng)加油站”，陜西兄弟供應(yīng)鏈管理有限責(zé)任公司獲得了農(nóng)產(chǎn)品銷售、小微企業(yè)“六稅兩費”減免等優(yōu)惠政策“大禮包”，以及“訂單式”業(yè)務(wù)輔導(dǎo)培訓(xùn)。

咸陽引科諾商貿(mào)有限公司也在“惠農(nóng)加油站”，與武功縣后稷聚源種植農(nóng)民專業(yè)合作社等十余家合作社建立供銷合作關(guān)系，幫助果農(nóng)銷售獼猴桃5萬余件。

西北“金果”獼猴桃是咸陽武功縣的農(nóng)業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，目前種植面積達11萬余畝，產(chǎn)值超過11.34億元。為全方位助力地方特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展壯大，武功縣稅務(wù)局建立了全市首家“稅務(wù)幫”惠農(nóng)加油站，聚焦獼猴桃收購、儲存、銷售、物流全產(chǎn)業(yè)鏈，從落實稅收優(yōu)惠政策、匹配供銷信息、對接產(chǎn)銷平臺等方面為果農(nóng)、合作社和供應(yīng)鏈企業(yè)提供全方位稅收服務(wù)。

該局12位取得注冊稅務(wù)師、標兵人才、能手人才的優(yōu)秀青年為成員，對縣域獼猴桃產(chǎn)業(yè)鏈企業(yè)實行臺賬管理，“點對點”包抓18戶重點企業(yè)，助力縣域獼猴桃產(chǎn)業(yè)不斷發(fā)展壯大。

“推銷員”助力 蔬菜滯銷不用慌

前不久，在包菜、白菜上市的關(guān)鍵時期，涇陽縣云陽鎮(zhèn)翟家村村民們遇到了麻煩：因疫情影響，新鮮的蔬菜銷路不暢。

該村是涇陽縣稅務(wù)局的包抓村，駐村工作隊看在眼里急在心里，積極對接愛心企業(yè)、單位，和村“兩委”干部一起跑市場，通過微信、抖音等新媒體“帶貨”促銷售。在與涇陽縣泰隆銀行開展的“助農(nóng)助銷”活動中，2000余斤包菜不到一個小時銷售一空。與涇陽縣德林超市等多家企業(yè)的助銷活動仍在持續(xù)開展中，目前已累計銷售村民滯銷蔬菜2萬余斤。

翟家村村民王新成開心地說：“本以為菜要爛在地里了，現(xiàn)在不僅幫我們銷售出去了，還銷售了一個好價錢，真是太感謝了！”

“稅管家”升級 定制服務(wù)助成長

為助力農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)發(fā)展，興平市稅務(wù)局成立了“農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)成長稅務(wù)管家”團隊，“一對一”配上“首席稅收服務(wù)員”，提供政策咨詢、業(yè)務(wù)指導(dǎo)，特別是量身定制持續(xù)成長計劃。

陜西遠誠食品有限公司曾因疫情影響產(chǎn)品銷量低，法人杜亞剛急忙求助了“首席稅收服務(wù)員”馬新軍，“稅管家”經(jīng)過多方調(diào)研討論制定了“喚醒”計劃：一方面發(fā)揮企業(yè)自主研發(fā)“自動化生產(chǎn)線”的優(yōu)勢，擴大宣傳，提高知名度；另一方面，幫助聯(lián)系“陜菜網(wǎng)”等平臺，參加“陜菜尋味之旅”產(chǎn)銷對接交流會。

據(jù)了解，計劃實施以來，該公司目前已發(fā)展成為市級重點龍頭企業(yè)，與80余戶餐飲企業(yè)簽訂調(diào)味品供應(yīng)合同，并將經(jīng)營模式轉(zhuǎn)化為“公司+基地+農(nóng)戶+貧困戶”，帶動周邊農(nóng)戶增收致富。

據(jù)悉，接下來，咸陽各地稅務(wù)部門將持續(xù)探索以稅惠農(nóng)、以稅助農(nóng)的創(chuàng)新方式，精準聚焦涉農(nóng)企業(yè)稅費政策需求，持續(xù)優(yōu)化便民辦稅舉措，全面落實涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策，為鄉(xiāng)村振興增添稅務(wù)力量。（閆寧）

【第13篇】稅務(wù)法人變更

在公司的經(jīng)營發(fā)展中，可能會出現(xiàn)變更名稱、地址、股東的情況，小編為大家整理了一些流程以及需要的資料！

公司變更流程及所需資料：

一：名稱變更

①原營業(yè)執(zhí)照正副本原件；

②公章、發(fā)票專用章、財務(wù)章、法人章；

③法人身份證原件；

④公司新名字核名；

⑤公司登記（備案）申請書；

⑥股東會決議；

⑦章程修正案或新章程；

⑧到工商局或線上提交資料。

二：地址變更

①原營業(yè)執(zhí)照正副本原件；

②公章；

③新地址房產(chǎn)證復(fù)印件、租賃合同

④公司登記（備案）申請書；

⑤股東會決議；

⑥章程修正案或新章程；

⑦到工商局或線上提交資料。

1：股東、法人變更【股權(quán)變更先到稅務(wù)繳稅】

①原營業(yè)執(zhí)照正副本原件；

②公章、發(fā)票專用章、財務(wù)章、法人章；

③變更前后所有股東的身份證原件、法人身份證原件；（股東為公司的提供公司的執(zhí)照復(fù)印件加蓋鮮章）

④公司登記（備案）申請書；

⑤股東會決議；

⑥股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；（僅用于股權(quán)轉(zhuǎn)讓）

⑦最新季度和年度的財務(wù)報表；（僅用于股權(quán)轉(zhuǎn)讓）

⑧章程修正案或新章程；（股東人數(shù)多變一或一變多只能做新章程）

⑨工商局提檔（僅用于股權(quán)轉(zhuǎn)讓）

⑩到工商局或線上提交資料。

三：注冊資金變更

1：增資

①原營業(yè)執(zhí)照正副本原件；

②公章；

③有新股東入股需要新股東的身份證原件；

④公司登記（備案）申請書；

⑤股東會決議；

⑥章程修正案或新章程；

⑦到工商局或線上提交資料。

2：減資【只能線下提交資料】

①先登報45天；

②原營業(yè)執(zhí)照正副本原件；

③公章；

④公司登記（備案）申請書；

⑤股東會決議；

⑥章程修正案或新章程；

⑦到工商局提交資料。

三：經(jīng)營范圍變更

①原營業(yè)執(zhí)照正副本原件；

②公章；

③公司登記（備案）申請書；

④股東會決議；

⑤章程修正案或新章程；

⑥到工商局或線上提交資料。

【第14篇】稅務(wù)登記證股東變更

專注于溫江、崇州工商注冊、代理記賬的小管家財稅與您分享“溫江區(qū)稅務(wù)變更股東、需要準備的資料'

1、溫江稅務(wù)變更股東，全體新股東和全體老股東均需持本人身份證到溫江稅務(wù)局現(xiàn)場辦理

2、股權(quán)變更需繳納印花稅，印花稅按變更金額萬分之五繳納

3、需準備好全體新、老股東身份證復(fù)印件

4、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件2份

5、公司老章程1份、公司新章程2份

6、股東會決議2份

7、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議

8、同時需帶上公司公章

9、請攜帶足夠支付印花稅的銀行卡

準備好以上資料，到溫江稅務(wù)局還需填寫股權(quán)轉(zhuǎn)讓方《個人所得稅申報表》、《印花稅申報表》、《變更稅務(wù)登記表》。資料填寫完畢加蓋鮮章，到溫江國稅局三樓預(yù)審。

【第15篇】經(jīng)營范圍稅務(wù)局變更嗎

a公司隨著經(jīng)營活動的不斷開拓創(chuàng)新，添加了新的業(yè)務(wù)。為了滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營的需要，規(guī)范企業(yè)運營，a公司到工商窗口辦理增加經(jīng)營范圍的變更登記，并領(lǐng)取了新的營業(yè)執(zhí)照。根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》，納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機關(guān)申請辦理變更稅務(wù)登記。相對而言，稅務(wù)變更手續(xù)比工商變更手續(xù)更為簡便，可直接在電子稅務(wù)局進行申請，無需跑現(xiàn)場遞交材料，就能輕松搞定變更稅務(wù)登記。 以福建省為例，具體操作流程如下： 1、以實名辦稅員身份進入電子稅務(wù)局，選擇“我要辦稅”-“綜合信息報告”-“身份信息報告”-“一照一碼信息變更”。如下圖所示：

2、勾選“涉證登記信息變更”模塊，登記信息列表會根據(jù)工商變更自動帶出相應(yīng)信息，確認信息無誤后提交申請，等待稅務(wù)人員受理審核后即完成變更。如下圖所示：

提示：營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍變更有可能涉及稅種、稅率增加或變更，如需進行稅種、稅率增加或變更，需在稅務(wù)登記變更完成后聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)的管理人員進行處理。

相關(guān)文章： 1、如何通過電子稅務(wù)局快速變更辦稅員信息

【第16篇】法人變更后原稅務(wù)問題

導(dǎo)讀：相信很多投行民工都經(jīng)歷了股改過程中涉及所得稅繳納問題，因為股改過程納稅人并未收到現(xiàn)金流，股改卻需掏出真金白銀繳納所得稅，給發(fā)行人股東帶來了沉重的稅收負擔(dān)。目前稅法規(guī)則相互矛盾及各地稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)行標準不一致，導(dǎo)致股改過程中個人所得稅的稅務(wù)處理混亂。本文結(jié)合ipo實務(wù)案例，通過稅法原理的分析，旨在為統(tǒng)一規(guī)范股改過程中個人所得稅的稅務(wù)處理提出建議，不當(dāng)之處，望讀者指正。

作者：投行小錘

編輯：大錘哥

前言：隨著注冊制的實施，越來越多的企業(yè)選擇上市，絕大多數(shù)企業(yè)上市的第一步就是將有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司（以下簡稱“股改”）。有限責(zé)任公司股改是以公司凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)進行折股，對于此過程中與股東相關(guān)的所得稅處理問題，對法人股東的稅務(wù)處理多無異議，而對自然人股東（包括合伙企業(yè)股東的自然合伙人）的個人所得稅處理，現(xiàn)行稅法存在相互矛盾之處，各地稅務(wù)機關(guān)未形成統(tǒng)一認識，實踐中對該問題的處理方式混亂，地方稅務(wù)機關(guān)的自由裁量權(quán)較大，增加了尋租空間，導(dǎo)致納稅人無所適從。

一、ipo實務(wù)中的處理案例

ipo實務(wù)中，由于稅法規(guī)則的模糊性導(dǎo)致不同地方稅務(wù)部門對法規(guī)的理解不同，股改過程中個人所得稅的征繳并未統(tǒng)一。有的稅務(wù)機關(guān)要求就自然人股東所對應(yīng)的資本公積、留存收益（盈余公積、未分配利潤）轉(zhuǎn)增資本部分繳納個人所得稅；有的稅務(wù)機關(guān)僅要求就自然人股東所對應(yīng)的留存收益（盈余公積、未分配利潤）轉(zhuǎn)增資本部分繳納個人所得稅，資本公積轉(zhuǎn)增股本部分不繳納個人所得稅；有的稅務(wù)機關(guān)甚至要求就自然人股東對應(yīng)的凈資產(chǎn)扣除原注冊資本后全部繳納個人所得稅；有的稅務(wù)局同意納稅人備案后分期繳納。典型案例如下：

二、現(xiàn)行稅法有關(guān)規(guī)定

目前，尚未有成文稅法明確規(guī)定股改過程如何繳納個人所得稅。與股改最直接相關(guān)稅法規(guī)則是國家稅務(wù)總局2023年11月30日發(fā)布的針對“有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司時，盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增股本和資本公積，個人股東如何繳納個人所得稅？”的回復(fù)：“盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增股本應(yīng)當(dāng)按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅，轉(zhuǎn)增資本公積不計征個人所得稅?！?/p>

實務(wù)界一般按照留存收益、資本公積轉(zhuǎn)增股本的相關(guān)個人所得稅稅法規(guī)定來理解執(zhí)行股改過程中的涉稅事項。但目前稅法規(guī)則存在相互矛盾之處，未形成統(tǒng)一適用的標準（下文所述法規(guī)條款限于篇幅未詳細列出可自行參考法規(guī)原文）。

根據(jù)國稅發(fā)[1997]198號、國稅函[1998]289號和國稅函發(fā)[1998]333號的規(guī)定，公司以股票溢價發(fā)行所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本的，個人股東所取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額不作為個人所得，不征收個人所得稅；公司以資本公積中的非股票發(fā)行溢價部分、盈余公積和未分配利潤部分轉(zhuǎn)增股本的，個人股東所得轉(zhuǎn)增股本數(shù)額應(yīng)作為個人所得征收個人所得稅。

但國家稅務(wù)總局公告2023年第80號文的規(guī)定來看，顯然否定了前述文件的適用條件，該文要求非上市及未在新三板掛牌的其他企業(yè)資本公積溢價轉(zhuǎn)增股本時均應(yīng)繳納個人所得稅，其實質(zhì)是收緊了資本公積溢價轉(zhuǎn)增個人所得稅政策，實務(wù)中很多地方稅務(wù)局嚴格執(zhí)行該規(guī)定。

國家稅務(wù)總局公告2023年第80號文關(guān)于資本公積溢價轉(zhuǎn)增涉及的個人所得稅政策如下：

三、稅法原理分析

基于經(jīng)審計凈資產(chǎn)的不可分割性及股份有限公司的發(fā)起設(shè)立屬性，有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司的所有者權(quán)益中應(yīng)當(dāng)包括股本和資本公積科目。因留存收益具有公司在經(jīng)營中所創(chuàng)造的屬性，所以，就新設(shè)股份有限公司而言，應(yīng)不存在留存收益科目，這也是目前ipo企業(yè)因股改而導(dǎo)致自然人股東須繳納所得稅的原因，即將留存收益調(diào)整至股本，視為留存收益轉(zhuǎn)增股本對待。同時，也涉及到有限責(zé)任公司階段的資本公積（溢價）轉(zhuǎn)增股本的問題。因此，股改時公司股東會面臨轉(zhuǎn)增股本部分是否繳納個人所得稅的問題。

（一）

留存收益轉(zhuǎn)增股本的所得稅原理

我國稅法有關(guān)留存收益轉(zhuǎn)增的所得稅政策體現(xiàn)了一個非常重要的所得稅稅法理論-交易分解理論。該理論將一個整體交易從交易流程和結(jié)構(gòu)分解為一些列緊隨完成的子交易。

1、利潤分配交易。企業(yè)將留存收益作為股息、紅利分配給股東，在該分配中，股東視為收到股息、紅利所得，繳納所得稅。如果該利潤分配符合企業(yè)所得稅稅法或個人所得稅稅法相關(guān)免稅規(guī)定，可以免稅。

2、再投資交易。股東將視為分得的股息、紅利所得立即再投資到企業(yè)中，這個投資行為視為現(xiàn)金投資，不屬于應(yīng)稅事件。

因此，留存收益轉(zhuǎn)增股本可以視為先將留存收益進行分配，按照股息、紅利繳納個人所得稅，股東再將分得的股息、紅利投資到企業(yè)中，計入股本科目。

（二）

資本公積轉(zhuǎn)增股本的所得稅原理

根據(jù)我國稅法的規(guī)定，在資本公積轉(zhuǎn)增的所得稅處理規(guī)定體現(xiàn)了重要的稅法原理，即所得實現(xiàn)理論。

根據(jù)我國公司法和會計法的規(guī)定，企業(yè)對股東的利潤分配或者股息、紅利分配只能來源于企業(yè)的留存收益部分，不能來源于資本公積（溢價），由于我國公司法法定資本制度的要求，資本公積（溢價）不屬于企業(yè)經(jīng)營所創(chuàng)造，不能采用“交易分解”理論來處理資本公積（溢價）轉(zhuǎn)增。

從法律性質(zhì)來看，資本公積（溢價）屬于股東投入到公司的資本，盡管沒有計入到實收資本或股本賬戶，但具有準資本的性質(zhì)，這也是我國現(xiàn)行公司法明確規(guī)定資本公積不得用于彌補虧損的原因，其目的在于防止通過這種方式抽逃資本。

從稅法上來看，股東投資后獲得的對價是股權(quán)或股份，該等股權(quán)或股份的計稅基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)以股東實際投入的金額來確定，即是資本公積（溢價）部分的金額屬于股權(quán)或股份的原值或計稅基礎(chǔ)的一部分。例如，股東對某企業(yè)溢價增資500萬元，300萬元計入實收資本或股本，200萬元計入資本公積（溢價）。在稅法上，該股權(quán)的原值是500萬元，而不是300萬元。

因此，對于資本公積（溢價）轉(zhuǎn)增而言，從法律性質(zhì)和稅法屬性來看，轉(zhuǎn)增前后都屬于資本或股權(quán)的原值或計稅基礎(chǔ)的一部分，轉(zhuǎn)增可視為股東回收資本后再以同樣的金額進行資本投入的交易，這也是股權(quán)的原值和計稅基礎(chǔ)不調(diào)整的原因所在，這也是國稅函[2010]79號文第四條規(guī)定的原理所在。

綜上，個人認為，對資本公積（溢價）轉(zhuǎn)增股本，無論是自然人股東還是法人股東，皆不確認所得，不調(diào)整股權(quán)原值和計稅基礎(chǔ)，不繳納所得稅。

（三）

有限責(zé)任公司的資本公積（溢價）轉(zhuǎn)增是否繳納個人所得稅？

國稅函[1998]289號中明確國稅發(fā)[1997]198號文中“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入形成的資本公積金。因此，實務(wù)中，部分稅務(wù)機關(guān)認為僅僅只有“股份制企業(yè)”的“股票溢價”發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本時，才不繳納個人所得稅，而按照我國公司法的規(guī)定，僅僅只有股份有限公司才存在股票溢價發(fā)行的情形，由于有限責(zé)任公司不屬于股份有限公司，不能適用前述政策。個人不認同上述觀點，理由如下：

第一，公司法規(guī)定的有限責(zé)任公司和股份有限公司僅僅是兩種不同組織形式的法人組織，有限責(zé)任公司資本公積（資本溢價）與股份有限公司的資本公積（股本溢價）并無本質(zhì)區(qū)別，如果允許后者轉(zhuǎn)增不確認應(yīng)納稅所得，則前者不能因為組織形式不同而區(qū)別對待。

第二，從政策的演變歷史來看，國稅發(fā)[1997]198號文中所述的“股份制企業(yè)”是基于當(dāng)時的認識，其本意應(yīng)指有限責(zé)任公司和股份有限公司。根據(jù)1992年5月頒布的《股份制企業(yè)試點辦法》第三條關(guān)于股份制企業(yè)組織形式的規(guī)定：“股份制企業(yè)是全部注冊資本由全體股東共同出資，并以股份形式構(gòu)成的企業(yè)?！覈墓煞葜破髽I(yè)主要有股份有限公司和有限責(zé)任公司兩種組織形式?！睆漠?dāng)時“股份”的定義來看屬于“廣義”股份的概念。

第三，從稅法角度來看，有限責(zé)任公司的資本公積（資本溢價）和股份有限公司的資本公積（股本溢價）皆構(gòu)成持有股權(quán)或股份計稅基礎(chǔ)的一部分，我國國稅函[2010]79號文第四條規(guī)定，資本公積（溢價）轉(zhuǎn)增不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。那么，對于個人股東而言，其本質(zhì)的邏輯應(yīng)當(dāng)是一致的。

綜上，個人認為在理解國稅發(fā)[1997]198號、國稅函[1998]289號時，應(yīng)當(dāng)考慮政策出臺的歷史背景及其本意，比照國稅函[2010]79號文第四條規(guī)定的精神，運用資本公積溢價（包括資本溢價和股本溢價）轉(zhuǎn)增的基本稅法原理，將有限責(zé)任公司和股份有限公司資本公積溢價轉(zhuǎn)增股本統(tǒng)一到不征收個人所得稅的處理上來。

四、股改過程中個人所得稅稅務(wù)處理建議

針對目前實務(wù)中股改個人所得稅稅務(wù)處理混亂局面和稅法規(guī)則相互矛盾的問題，結(jié)合稅法原理，股改過程中個人所得稅稅務(wù)處理建議如下：

1、梳理相關(guān)稅法規(guī)則，結(jié)合不同時期稅法出臺的背景，厘清相關(guān)規(guī)則專業(yè)術(shù)語的含義；

2、明確留存收益轉(zhuǎn)增股本需繳納個人所得稅（僅以轉(zhuǎn)增股本部分為限），資本公積（包括資本溢價和股本溢價）轉(zhuǎn)增股本不需要繳納個人所得稅；

3、明確有限責(zé)任公司資本公積（資本溢價）和股份有限公司資本公積（股本溢價）的性質(zhì)一樣，有限責(zé)任公司和股份有限公司資本公積轉(zhuǎn)增（包括股改）均不用繳納個人所得稅；

4、對于分步轉(zhuǎn)增股本的，稅法上可以明確轉(zhuǎn)增順序，可按先留存收益后資本公積（溢價）轉(zhuǎn)增。對于留存收益未轉(zhuǎn)增完的部分要做好備案，在后續(xù)轉(zhuǎn)增過程中優(yōu)先使用該部分留存收益轉(zhuǎn)增；

5、留存收益轉(zhuǎn)增股本納稅人并沒有現(xiàn)金流入，可考慮給予納稅人適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠。

參考資料：本文參考雷霆所著《資本交易稅務(wù)疑難問題解析與實務(wù)指引》一書，特此表示感謝。