增值稅最新稅率（16篇）

【第1篇】增值稅最新稅率

增值稅稅率13%能變9%？9%能變6%？其實并不神奇，很多老會計，都是通過改變業(yè)務(wù)操作形式，來實現(xiàn)為企業(yè)節(jié)稅的目的！今天就帶大家具體看一看！

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增值稅13%變9%！看老會計如何實現(xiàn)的！

有5種業(yè)務(wù)可以增值稅稅率13%變9%，2種業(yè)務(wù)9%變6%，想知道嗎？具體請看總結(jié)的思維導(dǎo)圖：

注：導(dǎo)圖中內(nèi)容僅供參考，不作為實務(wù)依據(jù)。

除了可以通過改變業(yè)務(wù)操作形式來達到節(jié)稅的目的，還可以利用納稅人身份、稅收優(yōu)惠、稅收洼地等方式進行節(jié)稅。下面就講講可以用來節(jié)稅的稅收優(yōu)惠。

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增值稅，免征!今天起,這些情況都不用交增值稅了!

1、會計必須知道，這些人免征增值稅

個人和個體戶發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。

注：雖然目前沒等來稅局延長稅率時間的文件，但是開票軟件軟件于2023年12月31日更新了！更新內(nèi)容1%稅率延長至2023年12月31號?。?！

海南離島免稅店銷售離島免稅商品免征增值稅和消費稅。

2、橫琴、平潭各自的區(qū)內(nèi)企業(yè)之間銷售其在本區(qū)內(nèi)的貨物，免征增值稅和消費稅。

詳見財稅〔2014〕51號第二條。

3、這18種情形免征增值稅

4、會計必須知道，這17種情形不征增值稅

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增值稅減免稅優(yōu)惠的會計處理！會計不知道，沒法干活！

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收藏！增值稅稅率表來了！2023年最新最全！

注冊會計師網(wǎng)校官微整理。來源：財務(wù)第一教室，梅松講稅，稅臺。

【第2篇】建筑工程增值稅稅率

老項目，加工，清包可以選擇簡易計稅

預(yù)繳一般（總包-分包）/1.09*0.02

簡易計稅：（總包-分包）/1.03*0.03

納稅一般：總包/1.09*0.09-進項-預(yù)繳

建議納稅：（總包-分包）/1.03*0.03

甲建筑安裝公司為增值稅一般納稅人，其機構(gòu)所在地為a省，2023年1月承包b省的一項建筑服務(wù)，該建筑安裝公司收取含稅工程價款500萬元，當月支付給分包方乙公司含稅分包款150萬元。甲建筑安裝公司適用一般計稅方法計稅，則甲建筑安裝公司當月應(yīng)預(yù)繳的增值稅

500-150)/1.09*0.02=6.42

房地產(chǎn)老項目可以選擇簡易計稅

某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，取得含稅銷售收入560萬元，另取得延期付款利息30萬元。購買土地時向政府部門支付的土地價款總額為200萬元，房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積為2000平方米，當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積為800平方米。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當期的計稅銷售額

800/2000=0.4

200*0.4=80

560+30-80）/1.09=467.89

某企業(yè)2023年1月轉(zhuǎn)讓6年前建造的辦公樓，取得銷售收入1500萬元，該辦公樓賬面原值900萬元，已提折舊260萬元，該企業(yè)為一般納稅人，選擇按簡易計稅方法計稅，2023年1月該企業(yè)應(yīng)納增值稅

自建全額：1500/1.05*0.05=71.43

2023年8月份，天津的王先生將2023年3月購買的200萬元的普通住房出售，取得含稅收入360萬元，8月份王先生應(yīng)繳納增值稅

二年，普通住房免增值稅

【第3篇】增值稅稅率變動

摘要：增值稅稅率調(diào)整：16%降至13%、10%降至9%，6%檔保持不變。我國增值稅經(jīng)歷過3次重要降稅/并檔。目前我國增值稅稅率分為16%、10%、6%三檔。采掘、制造業(yè)多數(shù)在16%檔，10%檔主要包括交通運輸、公用事業(yè)、農(nóng)林牧漁、房地產(chǎn)、建筑裝飾和通信業(yè)，而金融服務(wù)業(yè)則多數(shù)在6%檔。...

（一）繼續(xù)創(chuàng)新和完善宏觀調(diào)控，確保經(jīng)濟運行在合理區(qū)間。

實施更大規(guī)模的減稅。

普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉，重點降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負擔(dān)。深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負明顯降低；保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負只減不增，繼續(xù)向推進稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進。抓好年初出臺的小微企業(yè)普惠性減稅政策落實。這次減稅，著眼“放水養(yǎng)魚”、增強發(fā)展后勁并考慮財政可持續(xù)，是減輕企業(yè)負擔(dān)、激發(fā)市場活力的重大舉措，是完善稅制、優(yōu)化收入分配格局的重要改革，是宏觀政策支持穩(wěn)增長、保就業(yè)、調(diào)結(jié)構(gòu)的重大抉擇。

明顯降低企業(yè)社保繳費負擔(dān)。

下調(diào)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例，各地可降至16%。穩(wěn)定現(xiàn)行征繳方式，各地在征收體制改革過程中不得采取增加小微企業(yè)實際繳費負擔(dān)的做法，不得自行對歷史欠費進行集中清繳。繼續(xù)執(zhí)行階段性降低失業(yè)和工傷保險費率政策。今年務(wù)必使企業(yè)特別是小微企業(yè)社保繳費負擔(dān)有實質(zhì)性下降。加快推進養(yǎng)老保險省級統(tǒng)籌改革，繼續(xù)提高企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金中央調(diào)劑比例、劃轉(zhuǎn)部分國有資本充實社?；?。我們既要減輕企業(yè)繳費負擔(dān)，又要保障職工社保待遇不變、養(yǎng)老金合理增長并按時足額發(fā)放，使社保基金可持續(xù)、企業(yè)與職工同受益。[2019-03-05 09:47]

2023年增值稅稅率表

增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。

1、銷售交通運輸服務(wù)、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及銷售或進口正列舉的農(nóng)產(chǎn)品等貨物（易混項見附件）稅率為9%；加工修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和進口稅率為13%；銷售無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)）為6%，出口貨物稅率為0；

2、其余的：貨物是13%，服務(wù)是6%。

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此前我國增值稅稅率分為16%、10%、6%、0%四檔。采掘、制造業(yè)多數(shù)在16%檔，10%檔主要包括交通運輸、公用事業(yè)、農(nóng)林牧漁、房地產(chǎn)、建筑裝飾和通信業(yè)，而金融服務(wù)業(yè)則多數(shù)在6%檔，出口貨物稅率為0。

我國增值稅自改革開放后引入以來為配合經(jīng)濟發(fā)展階段不斷進行改進，整個發(fā)展過程大致可以分為五個階段，前兩階段主要以稅種設(shè)計為主，增值稅的增收范圍逐漸擴大；2003年以后主要以稅制結(jié)構(gòu)完善為主：前期改革以生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅轉(zhuǎn)換為主，2023年后改革核心轉(zhuǎn)向“營改增”，2023年后改革的主旋律變?yōu)樵鲋刀惖臏p檔降稅。具體而言：

引進試點階段（1979~1993）：稅種設(shè)立。我國于1979年引進增值稅進行試點工作，1984年國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國增值稅條例（草案）》僅對12機器、機械等12類商品改征增值稅，標志著增值稅正式納入我國稅種。此后納稅范圍逐漸擴大，截至1994年4月以涵蓋原260個工業(yè)品稅目中的174個稅目。1994年國內(nèi)增值稅稅收收入2308.34億元，同比增長113.4%。

初步建立階段（1994~2003）：征收范圍擴大。1994年我國實施分稅制改革，以完善增值稅制度為主。本次改革使得增值稅的增收范圍擴大到全部工業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)和商品流通領(lǐng)域。1994至1999年增值稅增速緩慢下滑，2000年受國內(nèi)需求增加與原油價格與國際接軌等因素影響增值稅增速上升至17.3%，直至2003年增速基本在17%左右波動。

轉(zhuǎn)型改革階段（2004~2011）：向消費型過渡。由于此前實施的生產(chǎn)型增值稅已經(jīng)具有抑制消費和投資的效應(yīng)，2004年7月起開始實施增值稅轉(zhuǎn)型試點，由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費型。2008年國務(wù)院頒布新修訂《增值稅暫行條例》，決定自2023年1月1日起在全國范圍內(nèi)實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，機器設(shè)備等進項稅額可全額抵扣，2023年增值稅同比增速降至2.7%。

全面推廣階段（2012~2016）：以營改增為主要任務(wù)。因增值稅、營業(yè)稅并存導(dǎo)致重復(fù)征稅的現(xiàn)象仍存，我國開始進行“營改增”試點，2023年5月1日營改增全面鋪開，試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，全部企業(yè)新增不動產(chǎn)也可進行增值稅抵扣。營改增的實行使增值稅在2016和2023年都達到了超30%的增速。

深化改革階段（2017至今）:以減檔降稅為主。2023年開始的增值稅改革主要以減稅并檔為主，根據(jù)2023年《政府工作報告》中提出“改革完善增值稅制度，按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平，重點降低制造業(yè)、交通運輸?shù)刃袠I(yè)稅率”。

我國增值稅此前經(jīng)歷過3次重要降稅/并檔。2023年后我國基本完成了增值稅的轉(zhuǎn)型改革過程，但增值稅、營業(yè)稅并存導(dǎo)致重復(fù)征稅現(xiàn)象仍然存在，因此在2023年我國開始進行營改增，總計為社會減稅9186億元，至此增值稅已實現(xiàn)征收行業(yè)和抵扣范圍的全覆蓋。

第一次下調(diào)/并檔：2023年起7月1日起，將6%、4%和3%的稅率統(tǒng)一調(diào)整為3%，2023年增值稅收入同比增速由7.1%下降為0.8%；

第二次下調(diào)/并檔：營改增后，增值稅四檔的稅率檔次和各種稅收優(yōu)惠使得整體稅制還是顯得冗雜，因此，國務(wù)院常委會議決定，2023年7月1日起增值稅率從四檔降低為三檔，取消13%的稅率，將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%下調(diào)至11%；

第三次下調(diào)/并檔：2023年5月1日起，增值稅下調(diào)1個百分比。目前我國增值稅的三檔稅率分別為6%、10%和16%，其中，采掘、制造業(yè)多數(shù)在16%檔，10%檔主要包括交通運輸、公用事業(yè)、農(nóng)林牧漁、房地產(chǎn)、建筑裝飾和通信業(yè)，金融服務(wù)業(yè)則多數(shù)在6%檔。

【第4篇】印刷業(yè)增值稅稅率

一、什么是稅收預(yù)警

稅務(wù)預(yù)警，也稱稅務(wù)預(yù)警或稅負預(yù)稅負預(yù)警。這是稅務(wù)機關(guān)為了加強對增值稅一般納稅人的管理，防止出現(xiàn)零、負申報，控制稅負偏低的納稅人而采取的一項征管措施。它主要是針對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的特定產(chǎn)品、品種，經(jīng)過對轄區(qū)內(nèi)所有納稅單位的調(diào)查而得出一個平均稅收負擔(dān)率，也就是說納稅人在一定時期的稅負在預(yù)警線以上，稅務(wù)機關(guān)就不過分監(jiān)管，如果低于預(yù)警線，稅務(wù)機關(guān)就要分析原因，進行納稅評估。這是防止納稅人虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務(wù)、虛開增值稅專用發(fā)票、加強重點稅源管理的一種方法。

二、有稅負率的定義及行業(yè)的稅負率的：

第一、所謂稅負率是指企業(yè)實際交納的稅收與營業(yè)收入的比例，我們通常講的稅負率，一般指增值稅的稅負率及企業(yè)所得稅的稅負率。在增值稅方面，當期應(yīng)納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額，實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額 本期進項稅額-進項轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進項稅額注

第二、對增值稅實行'免抵退'的生產(chǎn)企業(yè)而言,應(yīng)納增值稅包括了出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額，通常情況下,當期應(yīng)納增值稅=應(yīng)納增值稅明細賬'轉(zhuǎn)出未交增值稅'累計數(shù) '加出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額'累計數(shù)。

第三、行業(yè)稅負率，是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)大數(shù)據(jù)分析行業(yè)的綜合稅負水平，具有參考價值。

第四、一般納稅人企業(yè)增值稅實行三級明類核算，其中應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅，這個二級科目，實行動態(tài)平衡，期未余額為0，一般轉(zhuǎn)入應(yīng)交增值稅-未交增值稅算，期未余額在貨方是應(yīng)交的增值稅，在借方為留抵稅額，在負債表上不用負數(shù)填列，列入其他動流動資產(chǎn)填報。

第五、企業(yè)所得稅在應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅中核算，由于時間性差異的存在，企業(yè)當期應(yīng)交的企業(yè)所得稅并不等于企業(yè)的當期的所得稅費用，在此不再展開。

三、稅務(wù)被預(yù)警了，并不與企業(yè)有問題劃等號，與稅務(wù)機關(guān)打交通需做些什么

第一，稅收預(yù)歐警指標的選定是行業(yè)的平均水平，而每個企業(yè)的情況不同，與行業(yè)水平常存在差異

第二，各負率的高低與企業(yè)的經(jīng)營周期，經(jīng)營環(huán)境、季節(jié)性，市場的偶發(fā)或非不可抗力因素息息相關(guān)，所以有波動屬正常情況

第三，企業(yè)經(jīng)營方向的改變，經(jīng)營策略的變化，特別價格政策的變化均影響稅收的變化，所以稅負發(fā)生了改變，不代表有少交稅，或偷逃稅收的可能。

第四，稅收預(yù)警指標的制定有滯后性，普遍性的規(guī)律總結(jié)，但在市場上每個企業(yè)都有自身的特點，所以不能用普遍來代替例外。

第五、被預(yù)警到了，不必害怕，準備好資料，作好說明，作好溝通，解釋得通稅務(wù)機關(guān)一般不會人為刁難。

第六，與稅務(wù)機關(guān)打交通，是一個長期的過程，熱情接待，需提交的資料需及時不打折扣，態(tài)度不卑不亢，比別人更專業(yè)是財務(wù)人員始終的要求。

第七，在與稅務(wù)機關(guān)的溝通協(xié)調(diào)中，不多說話，不被套話是關(guān)鍵。

第八、稅務(wù)機關(guān)的人員是人不是神，沒有那么高深莫測，適當?shù)母星榻涣饔斜匾?，更是必須?/p>

四、企業(yè)稅收負擔(dān)率的測算分析及預(yù)警值

第一、稅負率變化率低于-30，則企業(yè)申報異常：計算公式為，稅負率差異幅度＝[企業(yè)稅負率－本地區(qū)同行業(yè)平均稅負率（或上年同期稅負率）]÷本地區(qū)同行業(yè)平均稅負率（或上年同期稅負率）×100

第二、企業(yè)銷售額變動率的大于50，超過或下降50則企業(yè)申報異常：計算公式為，當月應(yīng)稅銷售額變動率=（當月應(yīng)稅銷售額-上月應(yīng)稅銷售額）÷上月應(yīng)稅銷售額×100

第三、企業(yè)銷售成本變動率與銷售額變動率的配比分析，當企業(yè)銷售成本變動率與銷售額變動率的差異額=銷售成本變動率-銷售額變動率大于60則認為企業(yè)申報異常，計算公式如下：

1、銷售成本變動率=（本期累計銷售成本-上年同期累計銷售成本）÷上年同期累計銷售成本×100

2、銷售額變動率=（本期累計銷售額-上年同期累計銷售額）÷上年同期累計銷售額×100

3、企業(yè)銷售成本變動率與銷售額變動率的差異額=銷售成本變動率-銷售額變動率

第四、企業(yè)零負申報異常情況分析，如企業(yè)長期有有留抵稅額，且長期無稅交則會預(yù)感警到

第五、進項稅額構(gòu)成比例分析，當企業(yè)非購進進項稅額占全部進項稅額的90%及以上，或進項稅額構(gòu)成比例=當期非增值稅專用發(fā)票抵扣憑證抵扣進項稅額÷當期抵扣的全部進項稅額×100小于60%，則一般認定為申報異常。

第六、增值稅專用發(fā)票開具金額變化分析，當本期專用發(fā)票的開具金額為上期的1.5倍或不足上期的一半，則企業(yè)申報異常。計算公式為，專用發(fā)票開具金額變動率=當期申報的專用發(fā)票開具金額÷上期申報的專用發(fā)票開具金額×100

第七，對對小規(guī)模納稅人來說,稅負率就是征收率3%，如不是，則應(yīng)查明原因，當然享受優(yōu)惠政策除外，如2023年湖北地區(qū)免稅，其他地區(qū)1%，且月收入不超過10萬或季度收入不超30萬的，稅負率為0

五、增值稅稅負率的高低取決的主要因素及分析

對增值稅一般納稅人進行納稅評估，稅負率是重要的評價指標，隨著金稅三期的落地及信息技術(shù)的發(fā)展，，但由于不同企業(yè)之間的個體差異難度比較大。分析企業(yè)稅負率的合理性必須從企業(yè)的經(jīng)營特征入手，生產(chǎn)相同產(chǎn)品的企業(yè)，由于生產(chǎn)經(jīng)營方式不同，稅負率會有比較大的差異。具體分析可以從以下幾點著手：

第一、分析企業(yè)的價值鏈

工業(yè)企業(yè)的價值鏈通過包括了研發(fā)設(shè)計、采購、生產(chǎn)制造、銷售、運輸、售后服務(wù)、行政人力資源等部分。對于一個獨立的企業(yè)，往往內(nèi)部囊括了以上價值鏈的全部，各個部分產(chǎn)生的增加值在同一家公司匯集，企業(yè)稅負比較高。對于集團公司，內(nèi)部價值鏈各個部分可能是分開的，因此，每家企業(yè)的增值稅稅負比較低。

如某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，最終銷售價為800元，產(chǎn)品可抵扣的成本是500元。現(xiàn)在有兩種方式可以選擇：一種是生產(chǎn)和銷售在同一家公司，一種是生產(chǎn)和銷售分立。除了把銷售分離出來，企業(yè)還可以把研發(fā)設(shè)計、采購、人力資源等部分分離出來，一家企業(yè)的價值鏈越短，相應(yīng)的稅負越低，但不管如何改變，整體稅負率不變，只是各企業(yè)不同。

第二、分析企業(yè)的生產(chǎn)方式

企業(yè)的加工費用包括了折舊、人工、輔助生產(chǎn)的費用，這些費用都沒有對應(yīng)的進項可以抵扣。但如果企業(yè)將部分產(chǎn)品發(fā)外加工，對方開具專用發(fā)票，這些加工費就產(chǎn)生了進項，企業(yè)銷售額相同的情況下，交納的增值稅減少，稅負下降。企業(yè)高速成長過程中，選擇發(fā)外加工模式的情況很普遍，所以分析稅負率時，要分析企業(yè)是否存在發(fā)外加工的情況。讓接受委托加工一方承擔(dān)部分增值稅，從而使企業(yè)的增值稅稅負減少了

第三、分析企業(yè)的運輸方式

現(xiàn)在企業(yè)銷售產(chǎn)品往往是送貨到對方的倉庫，運輸成本比較高。運輸費用的處理有不同的方式，我們比較兩種常見方式的稅負差異：

一是買方承擔(dān)，運輸公司直接開具發(fā)票給買方；由于其適用13%的稅率，所以稅負較高

二是賣方承擔(dān)，運輸公司直接開具發(fā)票給賣方。由于屬代墊形式，企業(yè)對運費不交稅。

第四、分析企業(yè)產(chǎn)品的市場定位

分析稅負時比較強調(diào)同行業(yè)比較。其實，同一行業(yè)的企業(yè)在市場中的定位往往不同。有些企業(yè)樹立品牌形象，走高端路線，產(chǎn)品品質(zhì)好，銷售價格貴。有些產(chǎn)品重視低成本運作，重視大眾市場，市場容量大，贏在薄利多銷。由于市場地位不同，產(chǎn)品的毛利不一樣，利潤是增值額的一部分，利潤越高，稅負越高。因此同一行業(yè)中，做高端產(chǎn)品的企業(yè)稅負比較高，做低端產(chǎn)品的企業(yè)稅負比較低。

第五、分析企業(yè)的銷售策略

影響增值稅稅負的因素還包括企業(yè)的銷售策略?；镜臓I銷策略有兩種：一種是推動式。方式的特點是給予經(jīng)銷商大的折扣、優(yōu)惠、返點、獎勵，靠經(jīng)銷商來推動市場。另一種是拉動式。方式特點是通過品牌運作、廣告投入、營銷活動使最終消費者對產(chǎn)品認同、產(chǎn)生好感，拉動市場，對經(jīng)銷商沒有特別的獎勵和優(yōu)惠。

總體來說，增值稅的稅負率高低最主要取決于毛利率，特別是對商業(yè)企業(yè)來說，完全是這樣，而對工業(yè)企業(yè)而言，還得考慮人工成本大部分制造費用沒有進項稅額，其中的成本及產(chǎn)品的加成部分其實際完全適用13%的稅率，對房地產(chǎn)行業(yè)，飲食服務(wù)業(yè)都一樣，只不過房地產(chǎn)行業(yè)購進材料的進項稅額是13%，實際交納納是9%，對稅收有部分節(jié)省作用，對飲食服務(wù)業(yè)而言，其取得的原材料進項分別是13%，還有9%而實際交納的是6依然對人工成本有攤薄作用

六，要用好稅負平衡點以對納稅人的身份進行規(guī)劃

第一、保持小規(guī)模納稅人可享受更多的增值稅及企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，所在企業(yè)在對業(yè)務(wù)規(guī)劃時，一定得考慮到這個因素

第二、對增值稅而言，有一個稅收平衡點那就是3/13,當購銷類企業(yè)的增值率高于這個點時,可少交稅,少于這個點,小規(guī)模多交稅

第三、對增值稅而言,還有一處稅 收平衡點那就是50%,當增值稅或毛利率高于50%保,對服務(wù)業(yè)保持小規(guī)模納稅人多交稅,而一般納稅人多交稅.

第四、在規(guī)劃納稅人身份時，不要顧此失彼。一般納稅人往往代表企業(yè)的實力強，規(guī)模大，而小規(guī)模納稅人恰恰相反。而企業(yè)的實力及規(guī)模均與企業(yè)的發(fā)展密切相關(guān)

七、企業(yè)稅負率與企業(yè)相關(guān)科目的邏輯關(guān)系

第一，對增值稅而言與營業(yè)收入與營業(yè)成本息息相關(guān)，營業(yè)收入代表銷項稅額，營業(yè)成本代表進項稅額，收入減去成本的余額與適用的稅率，是企業(yè)理論是應(yīng)交的增值稅。對企業(yè)所得稅而言，營業(yè)收入與營業(yè)成本的差異其實就是毛利率

第二，與附加有關(guān)系;附加在扣除消費稅及其附加后，印花稅及房產(chǎn)稅、車船使用稅其實就是企業(yè)本月實際交納的城建稅及教育費附加等，根據(jù)其稅費率可倒推出實際應(yīng)交納的增值稅

第三，與存貨及固定資產(chǎn)有關(guān)：理論應(yīng)交的增值稅與實際交納的增值稅的差額除以適用稅率，應(yīng)等于企業(yè)存貨及固定資產(chǎn)綜合的上升及下降額，由于企業(yè)固定資產(chǎn)的增加一般比較確定，所以存貨的變化是可以算出來的，所以企業(yè)增增稅很顯然與存貨類科目及固定資產(chǎn)科目息息相關(guān)。

第四，與部分費用類科目，如運費、服務(wù)費科目有關(guān)，主要在于營改增后，這些費用也有進項稅額可扣除，但比例一般較小，且一般不會超過企業(yè)進項稅額的10%，其中對運費，應(yīng)不能高于營業(yè)收入的2-3%。

八、附各行業(yè)的企業(yè)所得稅率標準：

1、 餐飲業(yè) 2.00%

2、 道路運輸業(yè) 2.00%

3 、電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 1.50%

4、 電氣機械及器材制造業(yè) 2.00%

5、 房地產(chǎn)業(yè) 4.00%

6、 紡織服裝、鞋、帽制造業(yè) 1.00%

7、 紡織業(yè) 1.00%

8、 紡織業(yè)--襪業(yè) 1.00%

9 、非金屬礦物制品業(yè) 1.00%

10、 廢棄資源和廢舊材料回收加工業(yè) 1.50%

11 、工藝品及其他制造業(yè) 1.50%

12、 工藝品及其他制造業(yè)--珍珠 4.00%

13 、化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè) 2.00%

14 、計算機服務(wù)業(yè) 2.00%

15 、家具制造業(yè) 1.50%

16、 建筑安裝業(yè) 1.50%

17、 建筑材料制造業(yè) 3.00%

18 、建筑材料制造業(yè)--水泥 2.00%

19、 金屬制品業(yè) 2.00%

20 、金屬制品業(yè)--彈簧 3.00%

21 、金屬制品業(yè)--軸瓦 6.00%

22 、居民服務(wù)業(yè) 1.20%

23、 零售業(yè) 1.50%

24 、木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè) 1.00%

25 、農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè) 1.10%

26 、農(nóng)副食品加工業(yè) 1.00%

27 、批發(fā)業(yè) 1.00%

28、 皮革、毛皮、羽毛（絨）及其制品業(yè) 1.00%

29、 其他采礦業(yè) 1.00%

30、 其他服務(wù)業(yè) 4.00%

31 、其他建筑業(yè) 1.50%

32 、其他制造業(yè) 1.50%

33 、其他制造業(yè)--管業(yè) 3.00%

34 、其他制造業(yè)--水曖管件 1.00%

35、 商務(wù)服務(wù)業(yè) 2.50%

36 、食品制造業(yè) 1.00%

37 、塑料制品業(yè) 3.00%

38 、通信設(shè)備、計算機及其他電子設(shè)備制造業(yè) 2.00%

39 、通用設(shè)備制造業(yè) 2.00%

40、 畜牧業(yè) 1.20

41 、醫(yī)藥制造業(yè) 2.50%

42 、飲料制造業(yè) 2.00%

43、 印刷業(yè)和記錄媒介的復(fù)制印刷 1.00%

44 、娛樂業(yè) 6.00%

45 、造紙及紙制品業(yè) 1.00%

46 、專業(yè)機械制造業(yè) 2.00%

47 、專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè) 2.50%

九、各行業(yè)增值稅稅負率標準：

增值稅稅負率＝應(yīng)交稅金/銷售收入即系=(銷項稅-進項稅)/銷售收入×100

1、農(nóng)副食品加工 3.50

2 、食品飲料 4.50

3 、紡織品(化纖) 2.25

4 紡織服裝、皮革羽毛（絨）及制品 2.91

5 造紙及紙制品業(yè) 5.00

6 建材產(chǎn)品 4.9

7 化工產(chǎn)品 3.35

8 醫(yī)藥制造業(yè) 8.50

9 卷煙加工 12.50

10 塑料制品業(yè) 3.50

11 非金屬礦物制品業(yè) 5.50

12 金屬制品業(yè) 2.20

13 機械交通運輸設(shè)備 3.70

14 電子通信設(shè)備 2.65

15 工藝品及其他制造業(yè) 3.50

16 電氣機械及器材 3.70

17 電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 4.95

18 商業(yè)批發(fā) 0.90

19 商業(yè)零售 2.50

20 、其他 3.50

十，對稅負及稅收預(yù)警研究的意義

第一，避負在賬外而不在賬內(nèi)是永恒不變的原則

第二，踩線而不壓線是稅務(wù)籌劃應(yīng)把握的底線

第三，知己知彼才不會產(chǎn)生誤判

第四，了解業(yè)務(wù)是前提，融入業(yè)務(wù)是關(guān)鍵，而分析業(yè)務(wù)，決策業(yè)務(wù)才是終極稅籌路徑，稅收只能避，而不能偷，合法合規(guī)是首要的堅持。

第五，與稅務(wù)機關(guān)的斗智斗勇永遠是個課題，作好溝通，作必要的妥協(xié)有時很重要。

第六，持續(xù)的學(xué)習(xí)是財務(wù)人員職業(yè)的要求

黃振實務(wù)財稅點點通，持續(xù)講實務(wù)中財稅管理的事，本著點到而不點破捅破的原則分享自已獨到的理解及觀察，如與某些人的觀點不一致，敬請諒解，本人將一直奉行本著不爭執(zhí)，只交流的目的，不出惡語，共同凈化網(wǎng)絡(luò)和諧空間，讓我們一起來努力！

【第5篇】增值稅代扣代繳稅率

對外支付代扣代繳增值稅是一個比較常見的業(yè)務(wù)場景。那么，對于企業(yè)而言，如何進行對外支付代扣代繳增值稅的賬務(wù)處理呢？

一、對外支付代扣代繳增值稅的定義所謂對外支付代扣代繳增值稅，是指企業(yè)在向外部單位或個人支付款項時，需要根據(jù)稅法規(guī)定，在支付款項的同時代扣代繳該單位或個人應(yīng)納的增值稅款項，并將代扣代繳的增值稅款項及時繳納給稅務(wù)部門。

二、對外支付代扣代繳增值稅的實現(xiàn)方式實現(xiàn)對外支付代扣代繳增值稅的方式有兩種，一種是納稅人自行代扣代繳，另一種是通過銀行代理代扣代繳。1.納稅人自行代扣代繳納稅人自行代扣代繳是指企業(yè)在向外部單位或個人支付款項時，根據(jù)稅法規(guī)定，自行計算、代扣、代繳該單位或個人應(yīng)納的增值稅款項，并將代扣代繳的增值稅款項及時繳納給稅務(wù)部門。這種方式需要企業(yè)具備一定的稅務(wù)專業(yè)知識和財務(wù)管理能力，并且需要按照稅法規(guī)定進行納稅申報。2.銀行代理代扣代繳銀行代理代扣代繳是指企業(yè)通過銀行進行代扣代繳增值稅的業(yè)務(wù)。企業(yè)在向外部單位或個人支付款項時，可以委托銀行代理進行增值稅的代扣代繳，銀行會根據(jù)納稅人提供的納稅信息進行代扣代繳，并將代扣代繳的增值稅款項及時繳納給稅務(wù)部門。這種方式相對于自行代扣代繳，企業(yè)的財務(wù)管理壓力較小，但需要與銀行建立代扣代繳協(xié)議。

三、對外支付代扣代繳增值稅的會計處理對于企業(yè)而言，對外支付代扣代繳增值稅涉及到的會計處理也比較復(fù)雜。具體來說，涉及到以下幾個方面的處理：1.收入確認企業(yè)向外部單位支付款項時，需要將代扣代繳的增值稅款項分別確認為銷售收入和應(yīng)交增值稅。銷售收入應(yīng)按照實際收到的款項金額計入收入，應(yīng)交增值稅則應(yīng)按照代扣代繳的增值稅款項金額計提，記入負債科目。

2.增值稅發(fā)票處理企業(yè)在進行對外支付代扣代繳增值稅時，需要開具代扣代繳增值稅專用發(fā)票，將代扣代繳的增值稅款項計入發(fā)票銷售額，同時將代扣代繳的增值稅金額計入發(fā)票輸出稅額。需要注意的是，開具增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)根據(jù)代扣代繳的具體情況選擇相應(yīng)的稅率。3.增值稅申報和繳納企業(yè)在進行對外支付代扣代繳增值稅后，需要在規(guī)定的時間內(nèi)進行增值稅申報和繳納。具體來說，企業(yè)需要按照稅法規(guī)定，通過電子稅務(wù)局或銀行代繳平臺進行增值稅申報和繳納。在申報時，需要將代扣代繳的增值稅款項與應(yīng)納增值稅金額進行比對，并根據(jù)實際情況進行調(diào)整，最終計算出應(yīng)繳納的增值稅款項。4.會計憑證處理企業(yè)在進行對外支付代扣代繳增值稅時，需要根據(jù)實際情況進行會計憑證的處理。具體來說，應(yīng)按照以下步驟進行：（1）代扣代繳增值稅的會計分錄：借：應(yīng)交增值稅貸：銀行存款（2）增值稅專用發(fā)票的會計分錄：借：其他應(yīng)收款貸：發(fā)票銷售收入貸：發(fā)票輸出稅額（3）增值稅申報和繳納的會計分錄：借：應(yīng)交增值稅貸：銀行存款

四、總結(jié)對外支付代扣代繳增值稅是企業(yè)日常業(yè)務(wù)中常見的場景之一，涉及到的會計處理比較復(fù)雜。企業(yè)在進行對外支付代扣代繳增值稅時，需要根據(jù)稅法規(guī)定，選擇合適的代扣代繳方式，并進行相應(yīng)的會計處理。此外，企業(yè)還需要注意代扣代繳增值稅的申報和繳納時間，及時繳納增值稅款項，避免產(chǎn)生不必要的風(fēng)險和損失。

睿當家險易梳針對如今企業(yè)面對稅收時“商業(yè)模式不合理稅負偏高”、“稅收政策不了解多繳冤枉稅”、“金四大數(shù)據(jù)監(jiān)管時代違規(guī)風(fēng)險高”、“發(fā)票開具或接受不規(guī)范，承擔(dān)違規(guī)風(fēng)險”，以及稅收干部工作時面對的“多維立體的征管信息”、“多樣化的會計核算”、“海量數(shù)據(jù)”、“疑點成因不清晰”等問題，睿當家“險易梳”能夠一鍵檢測、快速出具報告、可視化呈現(xiàn)、風(fēng)險提示、數(shù)據(jù)安全保護、權(quán)威設(shè)計。

【第6篇】商品增值稅稅率查詢

2023年最新的增值稅稅率表、印花稅、個稅、企業(yè)所得稅公布！趕緊學(xué)習(xí)起來

（一）2019最新增值稅稅率表

（二）2019最新企業(yè)所得稅稅率表

是不是有時候分不清企業(yè)所得稅？今天以后不用怕了，送你一張表，看完就能捋順它！

企業(yè)所得稅稅率

25%

符合條件的小型微利企業(yè)（自2023年1月1日-2023年12月31日，應(yīng)繳納所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額）

20%

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)

15%

技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)

（中國服務(wù)外包示范城市）

15%

線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

15%

投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

15%

設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

15%

廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

15%

國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)

10%

對從事污染防治的第三方企業(yè)（從2023年1月1日-2023年12月31日）

15%

非居民企業(yè)處在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)。場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅稅率表詳解：

一、基本稅率25%

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第四條

二、適用20%稅率

概述：

自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合以下三個條件的企業(yè)：

1. 年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元

2. 從業(yè)人數(shù)不超過300人

3. 資產(chǎn)總額不超過5000萬元

無論查賬征收方式或核定征收方式均可享受優(yōu)惠。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號）第一條、第二條

三、適用15%稅率

1.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)

概述：

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

2.技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)

概述：對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）第一條

3.橫琴新區(qū)等地區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

概述：對設(shè)在橫琴新區(qū)、平潭綜合實驗區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廣東橫琴新區(qū) 福建平潭綜合實驗區(qū) 深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》 （財稅〔2014〕26號）第一條

4.西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)

概述：對設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其當年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2023年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄>有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）第一條

5.集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

概述：集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第二條

6.從事污染防治的第三方企業(yè)

概述：自2023年1月1日起至2023年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號）第一條、第四條

四、適用10%稅率

1.重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)特定情形

概述：國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第四條

2.非居民企業(yè)特定情形所得

概述：

非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條

（三）

2019最新印花稅稅率表

印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅。應(yīng)納稅憑證書立或者領(lǐng)受時間就是印花稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間。

稅來稅往提醒：印花稅雖小，但是申報的時候一定要謹慎！

（四）

2019最新個人所得稅稅率表

【第7篇】普通增值稅發(fā)票稅率

增值稅是以貨物以及服務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。自2023年全面推行營改增后，增值稅已成為我國第一大稅種，基本上已涉及到我們的吃穿住行等方面。

一、增值稅發(fā)票有哪些稅點？

稅點即稅率，是由國家強制規(guī)定的，不同的納稅對象、不同的業(yè)務(wù)類型，將適用不同的稅率。其中增值稅涉及專用發(fā)票和普通發(fā)票，從發(fā)票的稅率來看，主要表現(xiàn)如下：

1.專用發(fā)票

專用發(fā)票主要適用于一般納稅人開具（小規(guī)模納稅人也可開具，但是稅率為3%），專用發(fā)票包括13%、9%和6%三檔稅率，適用于不同的業(yè)務(wù)類型。

（1）一般的銷售或者進口貨物和提供勞務(wù)適用13%稅率。

（2）9%屬于優(yōu)惠稅率，包括農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)藥等農(nóng)用物資、生活用水、燃氣等銷售；以及交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、不動產(chǎn)的銷售等部分營改增項目。

（3）6%稅率主要是營改增項目，包括金融服務(wù)、電信服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售等。

2.普通發(fā)票

普通發(fā)票適用于小規(guī)模納稅人，實行簡易征收，征收率有5%和3%。

增值稅稅率

二、增值稅發(fā)票稅金如何計算？

稅金是根據(jù)稅率計算而來的，其中增值稅涉及含稅價和不含稅價，其中含稅價是包含增值稅在內(nèi)的計稅價格，由成本、利潤和稅金組成，即含稅價=不含稅價+增值稅。為此，我們在購買貨物時，要問清楚商家價格是含稅價還是不含稅價，即使報價一般多為含稅價。

增值稅具體計算公式如下：

（1）含增值稅的價格=不含增值稅的價格*（1+增值稅稅率）

（2）不含增值稅的價格＝含增值稅的價格/（1+增值稅稅率）

（3）增值稅=不含增值稅的價格*增值稅稅率

增值稅計算

案例分析

a企業(yè)為一家制造型企業(yè)，公司產(chǎn)品為空調(diào)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2023年1月，其發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：

（1）從b公司（一般納稅人）采購一批原材料，含稅價格100萬元，稅率為13%。

（2）從c公司（小規(guī)模納稅人）采購一批原材料，不含稅價款10萬元，稅率為3%。

（3）向d公司銷售產(chǎn)品，取得不含稅收入100萬元。

計算如下：

（1）增值稅（進項）=100/（1+13%）*13%=11.5萬元

（2）增值稅（進項）=10*3%=0.3萬元

（3）增值稅（銷項）=100*13%=13萬元

（4）當期應(yīng)納增值稅=13-11.5-0.3=1.2萬元

案例分析

【第8篇】增值稅附加稅稅率

附加稅指隨正稅按照一定比例征收的稅，以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。主要包括以下內(nèi)容：

一、附加稅的稅率

二、附加稅的稅額計算

企業(yè)當期應(yīng)納的城建稅＝（增值稅＋消費稅）*企業(yè)對應(yīng)的城建稅稅率（7%/5%/1%）

企業(yè)當期應(yīng)納的教育費附加＝（增值稅＋消費稅）*3%

企業(yè)當期應(yīng)納的地方教育費附加＝（增值稅＋消費稅）*2%

企業(yè)當期應(yīng)納的水利建設(shè)教育費附加＝（增值稅＋消費稅）*1%

【舉例】甲公司2023年6月份應(yīng)繳納增值稅9757.67元，計算其附加稅，并編制稅金及附加計提表。

三、稅收優(yōu)惠

（1）進口不征；

（2）出口不退；

（3）因“兩稅”減免而退稅的，城建稅同時退還；

（4）對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“兩稅”附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退（返）還。

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【第9篇】農(nóng)機增值稅稅率

「新農(nóng)業(yè)內(nèi)參」從事農(nóng)業(yè)十年有余了，可對農(nóng)產(chǎn)品增值稅仍是一知半解，碰到有人咨詢這個問題時，也不能給出滿意的解釋。而網(wǎng)上的介紹又支零破碎，不成體系，好像還沒有人就「農(nóng)產(chǎn)品增值稅」進行系統(tǒng)、嚴謹?shù)厥崂?、分析，所以本人近期做了一些案頭研究，想將有關(guān)心得與大家做個分享，如有錯漏之處，還請各位及時指正。碎片化閱讀時代，化零為整的知識干貨，更具有長尾價值！

農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍有哪些？

1995年，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了通知（財稅字[1995]52號），對農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍進行了注釋。

哪些屬于征稅范圍：

糧食類：稻谷、小麥、玉米、雜糧類；以及經(jīng)碾磨、脫殼加工后的糧食產(chǎn)品；還有切面、米粉等糧食復(fù)制品；

蔬菜類：各種新鮮蔬菜、菌類；干制、冷藏、冷凍、脫水、包裝、腌制、醬漬、鹽漬類蔬菜；

煙葉；

毛茶；

水果、干果、果干類；

中藥材；

油料、糖料、纖維作物；

原木、原竹、天然樹脂；

鮮活、干制水產(chǎn)品；

畜禽蛋奶類：鮮活畜禽；整塊、分割肉；動物內(nèi)臟；蠟制、熏制、腌制肉類；鮮蛋、咸蛋、松花蛋、腌制蛋；鮮奶；

天然蜂蜜。

哪些不屬于本貨物征稅范圍（注意，不是免征！只是不按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅率征稅，而是按照其他貨物稅率征收）：

以糧食為原料加工的速凍食品、副食品、熟食品；

蔬菜罐頭；

精制茶、茶飲料；

水果罐頭、果脯，蜜餞，炒制的果仁、堅果；

中成藥；

鋸材、竹筍罐頭。

熟制水產(chǎn)品、水產(chǎn)品罐頭；

熟制肉產(chǎn)品、肉類罐頭；

酸奶、奶酪、奶油。

哪些情況可以免征增值稅

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，農(nóng)民、合作社、農(nóng)業(yè)企業(yè)銷售自己生產(chǎn)的上述農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，是免征增值稅的。

但是，銷售外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（轉(zhuǎn)一手），或購進農(nóng)業(yè)產(chǎn)品用以生產(chǎn)、加工后再進行銷售，不屬于免征范圍。

舉例：某企業(yè)把自己種植基地出產(chǎn)的大米賣給客戶，免征增值稅。但該企業(yè)如在當?shù)厥召徦?，再賣給客戶，則需要繳納增值稅。

蔬菜、肉蛋等鮮活農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)。

財稅[2011]137號、財稅[2012]75號規(guī)定，對從事蔬菜、鮮活肉蛋產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人，免征增值稅。

批發(fā)商、零售商把蔬菜、肉蛋銷售給下游客戶（如終端商超、加工企業(yè)）時，免征增值稅（開具普通發(fā)票），則下游客戶不能以此抵扣進項稅額。

這兩個文件的政策導(dǎo)向也很明確，即鼓勵、推動發(fā)展訂單農(nóng)業(yè)，讓終端渠道商、生產(chǎn)加工企業(yè)直接跟農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)基地合作，既減少了流通環(huán)節(jié)，也讓一線生產(chǎn)者分享到更多利益。

銷售或進口環(huán)節(jié)的增值稅率為10%

事實上，國家為了減輕企業(yè)稅負，一直在降低增值稅率（尤其是農(nóng)產(chǎn)品）。

最開始，《增值稅暫行條例》規(guī)定，銷售或進口糧食、食用植物油等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜，稅率為13%。

2023年，《關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定：銷售或進口農(nóng)產(chǎn)品、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜，稅率為11%。

2023年，財政部、稅務(wù)總局又下發(fā)《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號），規(guī)定從2023年5月1日期，11%的稅率調(diào)整為10%。

也就是說，銷售或進口農(nóng)產(chǎn)品（詳見上述說明）、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜等貨物，適用稅率為10%。

農(nóng)產(chǎn)品增值稅怎么抵扣？

農(nóng)產(chǎn)品增值稅的抵扣情況比較復(fù)雜，相關(guān)條款也較多。

首先，我們要知道一個公式

應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

如，餐飲企業(yè)甲從企業(yè)乙處購買了銷售額100元的原材料（稅率11%），共支付110元。甲經(jīng)過加工后，以200元的不含稅價（稅率6%）賣給了丙顧客，丙總共支付212元。

則：銷項稅額=200*6%=12元；

進項稅額=100*11%=11元。

甲當期應(yīng)納稅額=12-11=1元。

1、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，扣除率由之前的11%調(diào)整為10%（與增值稅率調(diào)整相對應(yīng)）。

舉例：生產(chǎn)企業(yè)a從批發(fā)商b處購買了價稅總額合計1100元的農(nóng)產(chǎn)品（銷售額1000元，增值稅額100元），則a企業(yè)在報稅時，可以根據(jù)增值稅專用發(fā)票，抵扣100元的進項稅額。因為這100元的稅額，由b批發(fā)商作為銷項稅額已經(jīng)繳納。

事實上，納稅人若從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中直接購進農(nóng)產(chǎn)品，即便取得的是增值稅普通發(fā)票，仍可按10%扣除率抵扣進項稅額。

家樂福農(nóng)民直供蔬菜開放市場

2、納稅人從批發(fā)、零售商處購進蔬菜、鮮活肉蛋，可取得的增值稅普通發(fā)票，不得抵扣進項稅額。

可聯(lián)系上面提到的財稅[2011]137號、財稅[2012]75號文件加深了解。

結(jié)合1、2兩種情況，可以總結(jié)出來：

作為農(nóng)產(chǎn)品采購商，從中間環(huán)節(jié)購買不能抵扣，而從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中直接購買可以抵扣10%。（這一點不是很確定）

3、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，經(jīng)過生產(chǎn)、委托加工方式處理后再銷售，如銷售貨物稅率為16%，則扣除率為12%。

這個規(guī)定不容易理解，我還是舉個例子來說明。

生產(chǎn)企業(yè)a從供應(yīng)商b處購買價稅總額為110元的水果（銷售額100元，增值稅額10元），加工成水果罐頭賣給超市c。則a可抵扣的進項稅額為100*12%=12元，而不再是10元！也就是說，可以少繳2元的稅！

疑難點：如果企業(yè)a從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購買，因生產(chǎn)者不用繳增值稅，a是否還可享受12%的抵扣？有懂稅務(wù)的可以一起探討。

增值稅

4、如開票人為小規(guī)模納稅人，且以3%計算繳納增值稅，則以專用票注明的金額，和扣除率10%進行計算。

這個規(guī)定更難懂，沒學(xué)過稅法的看了肯定一頭霧水。

我的理解是：

小規(guī)模納稅人，是按簡易計稅法計算應(yīng)納稅額。即：

應(yīng)納稅額=銷售額*征收率（注意，小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅額）

而小規(guī)模納稅人的征收率分兩種：1）銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，征收率為6%；2）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，征收率為3%。

規(guī)定中提到的征收率為3%，則指銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)情況。

舉例說明。企業(yè)a從個體戶b（小規(guī)模納稅人）處租賃廠房生產(chǎn)水果罐頭，月租金1000元，總計1030元，當月付清。在該月，a實現(xiàn)含稅銷售收入5800元（銷售額5000元，16%的增值稅額800元），則a當月應(yīng)納稅額為：

5000*16%-1000*10%=700元。

總結(jié)：農(nóng)產(chǎn)品增值稅的規(guī)定很多，但是記住幾個要點即可：1）銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時，應(yīng)繳納10%稅額，買家相應(yīng)地可以抵扣10%的進項稅額；2）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時，免征增值稅，且給買家開具的普通發(fā)票，可以作為買家抵扣進項稅額（10%）的憑證；3、從事蔬菜、鮮活肉蛋批發(fā)、零售的納稅人，免征增值稅，但開具的普通發(fā)票，不能作為買家抵扣進項稅額的憑證；4）如果納稅人買進農(nóng)產(chǎn)品，生產(chǎn)、加工后出售時稅率為16%，則進項稅額可以抵扣12%。

【第10篇】個人代開增值稅普票稅率

2023年個人要如何開發(fā)票？自然人代開，綜合稅率僅2%左右。在現(xiàn)實生活中，有存在很多個人要給公司開發(fā)票的情況，個人要開發(fā)票給公司，因為是個人原因，因此不能自己給自己開發(fā)票，如要開發(fā)票，只有去地方稅務(wù)大廳，做臨時稅務(wù)登記，讓稅務(wù)大廳為其代開發(fā)票，但是這樣代開的發(fā)票，一般都是被按照勞務(wù)報酬所得，繳納20%—40%的個稅，稅率非常的高，很多人都不能接受，但是不開發(fā)票也不行，付款方不會同意，那么個人要如何開發(fā)票交的個稅才低？

個人要代開發(fā)票，可以選擇在能享受稅收優(yōu)惠政策的地區(qū)代開發(fā)票，也就是稅收園區(qū)，在稅收園區(qū)代開發(fā)票，可以享受稅收優(yōu)惠政策，代開的發(fā)票可以以經(jīng)營所得繳納個稅，并享受核定，1.5%稅率核定個稅，增值稅1%，附加稅0.06%，綜合總稅率2.56%，代開100萬發(fā)票，只需要繳納2.56萬的稅，稅率相對按照勞務(wù)報酬所得繳納個稅低很多。

稅收園區(qū)代開發(fā)票，對于代開人沒有區(qū)域限制，且不需要本人到場，每位自然人年或單次，代開發(fā)票限額500萬。代開的發(fā)票，都是稅務(wù)大廳開出的票，發(fā)票網(wǎng)上都是可查的，并且在發(fā)票開出后，會出具納稅的完稅憑證，憑證里面包含了個人所得稅，因此不用擔(dān)心后期匯算清繳再補繳個稅。

稅收園區(qū)代開發(fā)票，對于開票品目基本不限制，服務(wù)類，咨詢費，居間費，運輸費，工程款，材料費，商品類，租賃費等等品目都可代開。稅收園區(qū)代開發(fā)票，要求業(yè)務(wù)必須真實，且名下有公司的個人不能享受代開發(fā)票。稅收園區(qū)，稅收政策，以及更多稅籌疑難問題，詳情關(guān)注了解

【第11篇】房地產(chǎn)行業(yè)增值稅稅率

房地產(chǎn)開發(fā)涉及契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、印花稅、增值稅、城面維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅諸多稅費。對這些稅費我們概述如下：

1.契稅

(1)納稅人:在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人

(2)計稅依據(jù):市場價格或差額，計征契稅的成交價格不含增值稅。

(3)稅率:3%~5%。

(4)征收機構(gòu):土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)。

(5)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務(wù):除農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移外，不論是國有土地使用權(quán)出讓還是土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作為土地受讓者時，要繳納契稅。

(6)涉稅階段:主要是土地取得環(huán)節(jié)。

2.城鎮(zhèn)土地使用稅

(1)納稅人:在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)擁有土地使用權(quán)的單位和個人

(2)計稅依據(jù):實際占用土地面積。

(3)適用定額:每平方米年稅額如下:①大城市1.5~30元;②中等城市

1.2~24元;③小城市0.9~18元;④縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 0.6~12元。

各市、縣人民政府要結(jié)合本地經(jīng)濟發(fā)展水平、土地利用狀況和地價水平等，合理劃分本地區(qū)的土地等級，在省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的稅額幅度內(nèi)制定每一等級土地的具體適用稅額標準，報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準執(zhí)行。經(jīng)濟發(fā)地區(qū)和城市中心區(qū)，原則上應(yīng)按稅額幅度的上限確定適用稅額標準。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)需突破稅額幅度上限進一步提高適用稅額標準，須報經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局批準。

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城鎮(zhèn)土地使用稅。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地后繳納土地使用稅，要首先了解當?shù)卣贫ǖ耐恋氐燃夁m用稅額標準及征收方式。

(4)征收機構(gòu):土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)。

(5)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務(wù):房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)使用土地，都要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

(6)涉稅階段:建設(shè)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)。

3.耕地占用稅

(1)納稅人:在中華人民共和國境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當繳納耕地占用稅。

占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地。

(2)計稅依據(jù):耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收，應(yīng)納稅額為納稅人實際占用的耕地面積(平方米)乘以適用稅額。

(3)適用定額:

①人均耕地不超過1畝的地區(qū)(以縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)為單位，下同)每平方米為10~50元;

②人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區(qū)，每平方米為8~40元;③人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區(qū)，每平方米為6~30元;④人均耕地超過3畝的地區(qū)，每平方米為5~25元。

各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表見表：

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模效型人可以在 50%的稅額度征地占用稅。

農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地古用稅:其中農(nóng)村居民經(jīng)批準遷，新自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。

耕地占用稅的的稅義務(wù)發(fā)生時間為的稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日。納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報繳納耕地占用稅。

自然資源主管部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準書。

建納稅人因建設(shè)項目施工或者地質(zhì)勘查臨時占用耕地，應(yīng)當按照規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

(4)征收機構(gòu):土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)。

(5)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務(wù):當房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建設(shè)占用耕地、林地牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)時，均要按照實際占用面積和規(guī)定的稅額繳納耕地占用稅。

(6)涉稅階段:主要是土地取得環(huán)節(jié)。

(7)稅務(wù)管理文件:《中華人民共和國耕地占用稅法》(以下簡稱《耕地占用稅法》)、《中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法》

4.印花稅

(1)納稅人:經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個人。

(2)應(yīng)稅對象:現(xiàn)行印花稅只對《中華人民共和國印花稅暫行條例》(以下簡稱《印花稅暫行條例》)列舉的憑證征稅，具體有五類:經(jīng)濟合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)營業(yè)賬簿，權(quán)利許可證照和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證?！?/p>

(3)計稅依據(jù):印花稅根據(jù)應(yīng)稅憑證的種類，分別有以下幾種：

①合同或具有合同性質(zhì)的憑證，以憑證所載金額作為計稅依據(jù)。

②營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，自2023年5月1日起，按實收資本和資本公積兩項合計金額萬分之五減半征收印花稅;對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

③不記載金額的營業(yè)執(zhí)照、專利證、專利許可證照，按憑證的件數(shù)納稅

(4)征收方式:根據(jù)不同征稅項目，分別實行從價計征和從量計征兩種征收方式各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅。

(5)征收機構(gòu):主管稅務(wù)機關(guān)。

(6)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務(wù):房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)流程中很多方面涉及印花稅。取得土地和銷售階段簽訂的房屋銷售合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同涉及“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)’稅目;開發(fā)階段涉及建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、購銷合同、建筑安裝工程承包合同、貨物運輸合同、加工承攬合同、財產(chǎn)保險合同、借款合同、財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同等;財務(wù)核算和經(jīng)營管理中記載資金的賬簿和權(quán)利、許可證照也是印花稅征稅范圍。

①當房地產(chǎn)開發(fā)商與金融機構(gòu)簽訂借款合同時，要根據(jù)“借款合同”稅目，按照合同所載借款金額的0.05%繳納印花稅。

②在設(shè)計階段，與設(shè)計單位簽訂設(shè)計合同，要根據(jù)“建設(shè)工程勘察設(shè)計合同”稅目的規(guī)定，按照收取費用的0.5‰繳納印花稅。

③ 在建筑安裝階段，與建筑安裝單位簽訂建筑安裝工程承包合同，要根據(jù)“建筑安裝工程承包合同”稅目，按照承包金額的 0.3‰繳納印花稅。

④在房產(chǎn)銷售階段，房地產(chǎn)開發(fā)商與購買方簽訂合同，要根據(jù)“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目，按照合同所載金額的 0.5%繳納印花稅。

⑤當房地產(chǎn)開發(fā)商將未銷售商品房出租時，要根據(jù)“財產(chǎn)租賃合同”稅目。按照合同所載租賃金額的1‰繳納印花稅。

⑥權(quán)利、許可證照(包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證)，按件貼花五元。

(7)涉稅階段:土地取得環(huán)節(jié)、建設(shè)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)。

(8)稅務(wù)管理文件:《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈印花稅管理規(guī)程(試行))的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第77號)。

附最新印花稅相關(guān)鏈接：國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局官方網(wǎng)站 -關(guān)于實施《中華人民共和國印花稅法》等有關(guān)事項的公告 https://henan.chinatax.gov.cn/henanchinatax/zcwj/zcfgk/2022063008452674588/index.html

5.增值稅

增值稅稅務(wù)處理的基本依據(jù)是《中華人民共和國增值稅暫行條例》(以下簡稱(增值稅暫行條例》)以及《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016]36號)。

(1)納稅人:在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人。

(2)計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。一經(jīng)選擇簡易計稅方法計稅，36個月內(nèi)不得變更為一般計稅力法計稅。

房地產(chǎn)老項目，是指:

①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的房地產(chǎn)項目;

②《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。銷售額的計算公式如下:

銷售額=(全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款)÷(1+9%)

一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。

(3)征收機構(gòu):主管稅務(wù)機關(guān)。

(4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務(wù):根據(jù)房地產(chǎn)項目銷售特點，以房地產(chǎn)公司將不動產(chǎn)交付給買受人的當天作為應(yīng)稅行為發(fā)生的時間。具體交付時間以《商品房買賣合同》上約定的交房時間為準;實際交房時間早于合同約定時間的，按實際交房時間為準。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)項目納稅義務(wù)發(fā)生之前收取的款項應(yīng)作為預(yù)收款，按照規(guī)定預(yù)繳增值稅。

涉稅階段:銷售環(huán)節(jié)

6.城市維護建設(shè)稅

(1)納稅人:繳納增值稅、消費稅的單位和個人。

(2)計稅依據(jù):納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額。

(3)計稅稅率:按照納稅人所在地不同，實行不同檔次的稅率:

①納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為 7%;

②納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為 5%;

③納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為 1%。

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護建設(shè)稅。

(4)征收機構(gòu):主管稅務(wù)機關(guān)。

(5)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務(wù):自2023年5月1日起，納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。預(yù)繳增值稅的納稅人在其機構(gòu)所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)。并按機構(gòu)所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

(6)涉稅階段:銷售環(huán)節(jié)

7.教育費附加

(1)納稅人:凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人，除按照《國務(wù)院關(guān)于籌措農(nóng)村學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費的通知》(國發(fā)[1984]174號)的規(guī)定，繳納農(nóng)村教育事業(yè)費附加的單位外，都是教育費附加的繳納人

(2)計稅依據(jù):實際繳納的增值稅、消費稅稅額。

(3)征收率3%。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征教育費附加。

(4)征收機構(gòu):主管稅務(wù)機關(guān)。教育費附加是政府性基金，由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收，作為教育專項資金，納入預(yù)算管理。

(5)涉稅階段:銷售環(huán)節(jié)

8.地方教育附加

(1)納稅人:繳納增值稅、消費稅的單位和個人。

(2)計稅依據(jù):實際繳納的增值稅，消費稅稅額。

(3)征收率:2%。已經(jīng)財政部審批且征收標準低于2%的份，也調(diào)整為2%各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征地方教育費附加。

(4)征收機構(gòu):主管稅務(wù)機關(guān)。

(5)涉稅階段:銷售環(huán)節(jié)。

9.房產(chǎn)稅

(1)納稅人:房屋產(chǎn)權(quán)所有人

(2)計稅依據(jù):房屋的計稅余值或租金收入，房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏理調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在.50%的稅額幅度內(nèi)減征房產(chǎn)稅

(3)征收機構(gòu):房產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納。

(4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務(wù):無論內(nèi)、外資企業(yè)，均需要根據(jù)不同情況繳納房產(chǎn)稅。自用房屋，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%~30%后的余值計算繳納具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，適用稅率為1.2%。房產(chǎn)出租的以房產(chǎn)租金收入和稅率12%計算繳納。對個人按市場價格出租的居民住房，房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收。

重慶市是首批個人住房房產(chǎn)稅征收試點城市，從2023年開始試行對部分個人住房征收房產(chǎn)稅。此前中央經(jīng)濟工作會議提出“房子是用來住的，不是用來炒的”對土地融資限制、再融資從嚴、債券融資分級管理、房貸嚴管控等一系列措施的相繼實施說明了中央對控制房價泡沫的決心，2017 年重慶又收緊修改了房產(chǎn)稅政策修改后，獨棟商品住宅和高檔住房建筑面積交易單價在上兩年主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均價3倍以下的住房，稅率為0.5%;3倍(含3倍)至4倍的，率為1%;4倍(含4倍)以上的稅率為1.2%。在重慶市同時無戶籍、無企業(yè)、無工作的個人新購的首套及以上的普通住房，稅率為 0.5%。

《上海市人民政府關(guān)于印發(fā)(上海市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點的暫行辦法〉的通知》(滬府發(fā)(2011]3號)規(guī)定:個人住房“房產(chǎn)稅計稅依據(jù)為參照應(yīng)稅住房的房地產(chǎn)市場價格確定的評估值，評估值按規(guī)定周期進行重估。試點初期暫以應(yīng)稅住房的市場交易價格作為計稅依據(jù)。房產(chǎn)稅暫按應(yīng)稅住房市場交易價格的70%計算繳納。適用稅率暫定為0.6%。應(yīng)稅住房每平方米市場交易價格低于本市上年度新建商品住房平均銷售價格2倍(含2倍)的，稅率暫減為0.4%”

“房產(chǎn)稅不是萬能的，但回避房產(chǎn)稅萬萬不能!”

(6)涉稅階段:房屋持有環(huán)節(jié)。

10.土地增值稅

(1)納稅人:有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值收入的單位和個人。

(2)征收機構(gòu):房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)

(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務(wù):房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地時，要按照其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時取得的收入減去允許扣除的項目金額后的余額，依照規(guī)定的稅率繳納土地增值稅。

(4)計依據(jù):對增值額征稅，增值額計算要素如下:

①計稅收入為房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，土地增值稅應(yīng)稅收入=營改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收人+營改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入

②許扣除項目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用以及前述兩項20%加計扣除，還有與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=營改增前實際繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加+營改增后允許扣除的城市維護建設(shè)稅、教育費附加。

土地增值稅稅率見表：

應(yīng)納稅額=土地增值額x稅率-扣除項目金額x速算扣除系數(shù)

房地產(chǎn)開發(fā)商建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

征收方式:房地產(chǎn)開發(fā)工期較長，土地增值稅的計算又比較煩瑣，為了簡化計算，稅務(wù)機關(guān)采取按期預(yù)征、項目完工清算的辦法。也就是按當期取得的售房收人，依照預(yù)征率計算征收，項目完工后清算，多退少補。

根據(jù)2023年稅收調(diào)控政策，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%，中部和東北地區(qū)省份預(yù)征率不得低于1.5%，西部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于1%

對于無法查賬征收土地增值稅的企業(yè)，土地增值稅可以核定征收。根據(jù) 2023年稅收調(diào)控政策，核定征收率不低于5%

(6)涉稅階段:銷售環(huán)節(jié)、土地增值稅清算環(huán)節(jié)。

11.企業(yè)所得稅

除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱《企業(yè)所得稅法》)及其實施條例和配套法規(guī)外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅主要依據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》(國稅發(fā)[2009]31號文件發(fā)布)計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的適用稅率為25%

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售收人的范圍為銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部價款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物及其他經(jīng)濟利益。企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金費用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的，均應(yīng)按規(guī)定全部確認為銷售收人;未納人開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)并由企業(yè)之外的其他部門、單位收取、開具發(fā)票的?？勺鳛榇沾U款項進行管理。

(1)征收方式:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅主要有核實征收和核定征收兩種征收方式，核定征收一般選擇核定應(yīng)稅所得率計算征收。

(2)征收機構(gòu):主管稅務(wù)機關(guān)。

(3)涉稅階段:銷售環(huán)節(jié)。

12.個人所得稅

(1)征稅對象:工資、薪金所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得;經(jīng)營所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得。

居民個人取得工資、薪金所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得稱為綜合所得，按納稅年度合并計算個人所得稅;非居民個人取得綜合所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。

居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收人額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

非居民個人的工資、薪金所得，以每月收人額減除費用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等;專項附加扣除，包括嬰幼兒照護費、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贈養(yǎng)老人等支出。

綜合所得，適用3%~45%的超額累進稅率表 ：

居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅;有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務(wù)機關(guān)審核后，按照國庫管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。

非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表。

(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務(wù):個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號;納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務(wù)機關(guān)賦予其納稅人識別號?？劾U義務(wù)人扣繳稅款時，納稅人應(yīng)當向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號。

有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當依法辦理納稅申報:

①取得綜合所得需要辦理匯算清繳;

②取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人;

③取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款;

④ 取得境外所得;

⑤因移居境外注銷中國戶籍;

⑥非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得;

⑦國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。

(3)征收機構(gòu):主管稅務(wù)機關(guān)。

(4)涉稅階段:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)任一環(huán)節(jié)所支付的職工薪酬均應(yīng)按規(guī)定扣繳個人所得稅。

在房地產(chǎn)開發(fā)涉及的上述12個基本稅種中，以增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅為主，這三個稅種應(yīng)納稅額會占到整體稅務(wù)成本的90%以上。在前期銷售中以增值稅為主，在項目清算階段，又以企業(yè)所得稅、土地增值稅為主。做好這三個稅種的納稅策劃與控制，可以有效降低稅務(wù)成本;其他稅種稅務(wù)成本雖低，但稅收風(fēng)險更高。因此，全方位全程洞悉房地產(chǎn)開發(fā)納稅實務(wù)問題，做好納稅策劃，防范稅收風(fēng)險，尤為必要。

【第12篇】房地產(chǎn)預(yù)繳增值稅稅率

房地產(chǎn)開發(fā)納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，根據(jù)相關(guān)規(guī)定要預(yù)繳增值稅和預(yù)征土地增值稅，但二者在政策和操作上存在較多差異。

?

預(yù)售時的差異

首先是預(yù)繳（征）計稅依據(jù)的差異。增值稅預(yù)繳方面，根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%，則預(yù)繳計稅依據(jù)=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）。

而根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年70號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，可按照以下方法計算土地增值稅：土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款。

結(jié)合應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款的計算公式，對于簡易項目，土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=預(yù)收款-預(yù)收款÷（1+5%）×3%=預(yù)收款÷（1+5%）×1.02，比預(yù)繳增值稅的預(yù)繳計稅依據(jù)比例大2%；對于一般項目，土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=預(yù)收款-預(yù)收款÷（1+10%）×3%=預(yù)收款÷（1+10%）×1.07，比預(yù)繳增值稅的預(yù)繳計稅依據(jù)比例大7%。

例如， a房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目取得了10.5億元的預(yù)收款，采用簡易計稅，此時增值稅預(yù)繳依據(jù)為10億元[10.5÷（1+5%）]，土地增值稅預(yù)征依據(jù)為10.2億元（10.5-0.3），相應(yīng)預(yù)繳增值稅0.3億元（10×3%），預(yù)征土地增值稅0.306億元（10.2×3%）。

其次是預(yù)繳（征）范圍的差異。增值稅方面，只要是采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，均需預(yù)繳增值稅。對于土地增值稅，根據(jù)《土地增值稅暫行條例實施細則》第十六條規(guī)定，納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結(jié)算后再進行清算，多退少補，具體辦法由各地稅務(wù)部門根據(jù)當?shù)厍闆r制定。

最后是預(yù)繳（征）率的差異。采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，預(yù)繳增值稅的預(yù)繳率一律為3%。土地增值稅預(yù)征率則并不唯一，存在地區(qū)和不同類型房地產(chǎn)之間的差異?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕53號）要求科學(xué)合理制定預(yù)征率，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%，各地要根據(jù)不同類型房地產(chǎn)確定適當?shù)念A(yù)征率。

【第13篇】增值稅稅率調(diào)整時間

增值稅稅率調(diào)整從什么時候開始？相關(guān)文件可以在哪里查到？

答：從2023年5月1日起執(zhí)行?！敦斦慷悇?wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)

相關(guān)文件已在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站公布，網(wǎng)上查閱財政部、稅務(wù)總局發(fā)文調(diào)整增值稅稅率。最新稅率表請看新政實施后增值稅最新稅率表！

財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知

增值稅稅率調(diào)整從什么時候開始？

【第14篇】增值稅三檔稅率是什么意思

原創(chuàng)：佰航財稅

稅務(wù)異常一直以來都是稅務(wù)稽查的重點，隨著金三、金四的到來，稅務(wù)管理機關(guān)再次加大了稽查的力度。如果企業(yè)平均稅負率上下浮動超過20%，可能會被稅務(wù)機關(guān)約去“喝茶”。那什么叫稅負率？增值稅是按照稅負率征收的嗎？今天佰航財稅小編就帶大家了解下增值稅稅率、征收率、稅負率、稅收預(yù)警指標分別是什么？

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一、概念解析

增值稅稅率：是增值稅稅額占貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的比率，是計算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)增值稅稅額的尺度，也是衡量稅負輕重的重要標志。我國實行比例稅率，根據(jù)應(yīng)稅行為增值稅稅率分三檔：13%，9%，6%。

征收率：是在納稅人因財務(wù)會計核算制度不健全、不能提供稅法規(guī)定的課稅對象和計稅依據(jù)等資料的條件下，由稅務(wù)機關(guān)經(jīng)調(diào)查核定計算應(yīng)納稅額的比例。在增值稅中，對小規(guī)模納稅人按3%的征收率計征增值稅。因疫情緣故，小規(guī)模納稅人，2023年繼續(xù)減按1%征收率征收增值稅的政策。

稅負率：指企業(yè)在某個時期內(nèi)稅收負擔(dān)的大小，一般用稅收占收入的比重來進行衡量。最常用的稅負率為增值稅稅負率和所得稅稅負率：

1、增值稅稅負率=實際交納增值稅稅額÷不含稅的實際銷售收入×100%

實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額

-進項轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進項稅額

2、所得稅稅負率=應(yīng)納所得稅額÷應(yīng)納稅銷售額（應(yīng)稅銷售收入）×100%

稅收指標預(yù)警：指判斷企業(yè)稅收狀況是否正常的預(yù)警指標。預(yù)警指標有很多，比如稅負率預(yù)警，以往稅務(wù)局會根據(jù)不同行業(yè)、不同地區(qū)，設(shè)定一個稅負范圍，如今金稅系統(tǒng)可以直接完成異常掃描。如果企業(yè)低于或者高于這個稅負范圍，就會被預(yù)警。

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二、四大指標的用處

稅率和征收率，用以計算稅款繳納數(shù)額。

稅負率和指標預(yù)警，用以稅務(wù)檢查。稅務(wù)機關(guān)若發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅負變動異常，稅負過高或者過低，系統(tǒng)就會發(fā)出預(yù)警，這時稅局就會讓企業(yè)自查，甚至稽查。

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舉個例子，老王成立一個貿(mào)易公司，當月銷售收入217萬，采購成本200萬，不考慮其他費用，當期的增值稅稅負率是多少？（注：均為不含稅收入，稅率13%）

增值稅稅額=（217-200）*13%=2.21萬

稅負率=2.21/217=1%

如果該地區(qū)應(yīng)稅銷售額為500億，應(yīng)納增值稅稅額是10億，那么同地區(qū)同行業(yè)的平均增值稅的稅負率是2%。而這家企業(yè)的稅負率只有1%，因此系統(tǒng)就會做出預(yù)警提示。

如果企業(yè)被一個預(yù)警指標擊中，那很可能會帶出企業(yè)多項違規(guī)，可能防不勝防。所以佰航財稅小編在此有幾點要認真提醒大家哦：

1.稅務(wù)預(yù)警不僅來自于國稅系統(tǒng)的預(yù)警，還來源于地稅系統(tǒng)、工商系統(tǒng)、社保系統(tǒng)、銀行系統(tǒng)、公檢法等。所以，在稅務(wù)稽查大數(shù)據(jù)分析的時代，這對我們會計人員提出了更高的要求。

2.即使預(yù)警稅負率超標，不一定會被預(yù)警的，國家允許在稅負率指標上允許有一定偏差。

3.企業(yè)正常報稅、交稅，但因為生產(chǎn)因素比如產(chǎn)品更新?lián)Q代、滯銷跌價等等真實業(yè)務(wù)造成的稅負率低，遇到稅務(wù)檢查時，如實告知稅務(wù)部門即可，不用過于擔(dān)心。

不過從目前來看，的確有很多企業(yè)稅收負擔(dān)比較高，或者是增值稅的負擔(dān)，或者是企業(yè)所得稅的負擔(dān)。佰航財稅小編認為，只有真實、準確地取得進項發(fā)票，并同樣真實、準確地開具銷項發(fā)票，才能根本解決企業(yè)稅負重的問題啊。

文章來源于：佰航財稅

【第15篇】建筑業(yè)增值稅附加稅稅率

劉輝寧

廣聯(lián)達造價圈簽約作者、注冊造價工程師、廣聯(lián)達特聘專家講師

自2023年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)也全面實行增值稅政策以來，增值稅稅率已經(jīng)經(jīng)歷三次調(diào)整，分別為：

2023年5月1日：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)增值稅稅率分別為11%、11%；

2023年5月1日：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)增值稅稅率分別為10%、10%；

2023年4月1日：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)增值稅稅率分別為9%、9%。

由于項目建設(shè)的周期持續(xù)性特點，在房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)實行營改增之初，國家對于房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)制定了相應(yīng)的過渡政策，后續(xù)又陸續(xù)出臺了關(guān)于特定行為的計稅規(guī)定。

主要包括：清包工項目；建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的；建筑工程老項目。凡上述項目的一般納稅人，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

簡易計稅方法計稅的，建筑服務(wù)業(yè)適用征收率3%；房地產(chǎn)業(yè)適用征收率5%。

原營業(yè)稅時期，建筑業(yè)營業(yè)稅稅率3%，房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅稅率5%。

無論是營業(yè)稅還是增值稅模式，都需要繳納附加稅。附加稅主要包括：城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加。對于營業(yè)稅、增值稅簡易計稅、增值稅一般計稅，附加稅究竟應(yīng)該如何計算呢？

*本文系劉輝寧原創(chuàng)，獨家來稿

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【第16篇】小微企業(yè)增值稅稅率是

最近有老板問我企業(yè)所得稅稅率有幾個？ 是不是還有2.5%稅率。針對疑問，我來回答這個問題：

我國法定的企業(yè)所得稅稅率是25%，小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率20%，高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收所得稅。除了以上稅率外，國家還出臺了稅收優(yōu)惠政策，針對小微企業(yè)優(yōu)惠政策如下：

為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關(guān)事項通知如下：

一、對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

——摘自“財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知”（財稅〔2019〕13號）

為進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，現(xiàn)就實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項公告如下：

一、稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。

二、對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。

三、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。

——摘自“財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告”（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）

稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號），進一步支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，現(xiàn)就有關(guān)事項公告如下：?

一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項

（一）對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（二）小型微利企業(yè)享受上述政策時涉及的具體征管問題，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（2023年第2號）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

—— 摘自“國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告”（國家稅務(wù)總局公告2023年第8號）

上面是政策原文，翻譯過來就是

1、當年企業(yè)應(yīng)納稅所得額（利潤總額）低于100萬部分，稅率=20%*25%*50%=2.5%；

2、當年企業(yè)應(yīng)納稅所得額（利潤總額）在100萬-300萬之間部分，稅率=20%*50%*50%=5%；

3、當年企業(yè)應(yīng)納稅所得額（利潤總額）超過300萬，不享受小微企業(yè)稅收政策。

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