【導語】增值稅一般納稅人的稅率怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅一般納稅人的稅率，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅一般納稅人的稅率
01#
溫馨提示大家，2023年三代手續(xù)費申請時間截止3月30日，不是3月31日，一定要特別注意，如果錯過申請，就沒法享受退付了。
如何申請？
02#
怎么申報繳納增值稅？
依據(jù)國家稅務總局12366納稅服務平臺給出的回復，個人所得稅手續(xù)費應按“經(jīng)紀代理服務”項目繳納增值稅，一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%（小編注：2023年減按1%，季度銷售額不超30萬享受免稅）。
因為手續(xù)費我們是從稅務局取得的，一般都不開具發(fā)票，只需要按照實際收到的金額按適用的稅率申報增值稅即可。
所以，申報方法其實就是填寫未開票收入申報的方法。
一般納稅人
一般納稅人有專門的未開票收入申報欄次。
如圖所示，假設小編公司2023年取得了10600的手續(xù)費。
那么按照6%申報，申報金額=10600/1.06=10000，申報銷項稅=10000*6%=600
申報表填寫如下：
這樣就搞定了。
小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人沒有專門的未開票收入申報欄次，具體未開票收入要根據(jù)小規(guī)模實際情況填寫。
假設小規(guī)模納稅人取得手續(xù)費的季度，合計銷售額未超過30萬，那么手續(xù)費收入享受免征增值稅，填寫到小微免征欄次。
2023年的最新小規(guī)模政策，財政部 稅務總局公告2023年第1號。
1、適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
2、合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。
那么小規(guī)模納稅人如果取得個稅手續(xù)費未開票收入，主要分兩種情況來區(qū)分申報，分別填寫不同的欄次進行報稅。
情況1、銷售額超過30萬
小編公司2023年手續(xù)費30.3萬，未開票，公司銷售額情況如下：
先總后分原則分析，總的來看，公司1季度銷售額50萬，超過30萬，不享受小微免征增值稅政策，應該繳納增值稅。
分項來看，公司銷售額超過30萬，均要納稅，包括未開票收入部分。
所以最終申報表填寫如下：
大家看到，在這種情況下，手續(xù)費未開票的收入實際是直接填寫到3%的征收欄次，實現(xiàn)交稅，因為沒有開票，所以征收欄次的其中項是不需要填寫未開票部分的金額的，直接填匯總項目就行了。
情況2、銷售額不超過30萬
小編公司2023年手續(xù)費10.1萬，開票情況如圖，沒有其他收入，公司在申報表時候如何填寫申報表？
先總后分原則分析，總的來看，公司銷售額20萬，不超過30萬，享受小微免征增值稅政策，免征增值稅，分項來看，公司開的專票部分不能免稅，按1%交稅。
所以最終申報表填寫如下：
小微免稅，未開票收入直接填寫在小微企業(yè)免稅欄次即可，不需要填寫到征收欄次去。
所以這種情況下，手續(xù)費收入是免稅了。
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【第2篇】小規(guī)模納稅人稅率計算
征收率
說明
計算方法
案例
政策
發(fā)票
3%一般適用
根據(jù)《增值稅暫行條例》第十二條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務院另有規(guī)定的除外。比如初級農(nóng)產(chǎn)品等銷售免征增值稅。
銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）
應納稅額=銷售額×3%
1：2023年第四季度，江西a貿(mào)易公司（小規(guī)模）的銷售額為40萬，那么這家公司需要繳納多少增值稅？ 40/1.03*0.03=1.165萬（可開普票可開專票）
《增值稅暫行條例》
5%特定范圍
銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)租賃等，以及小規(guī)模納稅人在提供勞務派遣服務、安全保護服務時選擇差額納稅。
銷售額=含稅銷售額÷（1+5%）
應納稅額=銷售額×5%
2：2023年第一季度，江西a貿(mào)易公司（小規(guī)模）取得不動產(chǎn)租賃收入為100萬元，開具征收率為5%的發(fā)票，那么這家公司需要繳納多少增值稅？100/1.05*0.05=4.762萬（可開普票可開專票）
《增值稅暫行條例》
1%階段減免
自2023年3 月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
銷售額=含稅銷售額/（1+1%）
應納稅額=銷售額×1%
3：2023年第一季度，江西某貿(mào)易公司（小規(guī)模）銷售收入52萬元，取得進項發(fā)票38萬元，那么需要繳納多少增值稅？
52/1.01*0.01=0.515萬（可開普票可開專票）
《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第13號）
《財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第28號）
3%減按2%征收
（1）小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。
（2）小規(guī)模納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。
銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
應納稅額=銷售額×2%
4：2023年第一季度江西某貿(mào)易公司（小規(guī)模）銷售自己已經(jīng)使用過的生產(chǎn)設備價稅合計65萬元，那么需要繳納多少增值稅？
65/(1+3%)*2%=1.262萬（普票）
如果開專票全額按照3%繳納
65/(1+3%)*3%=1.893萬（專票）
那2023年？
65/1.01*0.02=1.28
《增值稅暫行條例》
5%減按1.5%
小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照5%的征收率計算應納稅額。涉及個人出租住房的按照以下規(guī)定
繳納增值稅：
(1)個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
(2)其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅。
銷售額=含稅銷售額/（1+5%）
應納稅額=銷售額×1.5%
5：2023年第一季度小王出租自己的住房給a公司,租金一年126萬元，請問小王去稅務局代開發(fā)票需要繳納增值稅是多少呢？
=126/1.05*1.5%=1.8萬（可開普票也可開專票）
《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》（國
家稅務總局公告2023年第16號公告）
減按0.5%征收
自2023年5月1日至2023年12
月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額
銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）
6：北京a二手車公司為小規(guī)模納稅人在2023年第一季度銷售車輛價稅合計為100.5萬元，請問本季度增值稅需要繳納多少呢？
100.5/(1+0.5%)*0.5%=0.5萬（（可開普票可開專票）
《國家稅務總局關于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》國家稅務總局公告2023年第9號
備注：此文為學習記錄筆記。
【第3篇】一般納稅人進項抵扣稅率是多少
一般納稅人抵扣進項32條！
一、抵扣進項稅額規(guī)定
1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
（1）《增值稅專用發(fā)票》。
（2）《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（機動車零售環(huán)節(jié)開具，二手環(huán)節(jié)以增值稅專用發(fā)票為抵扣憑證）。
2.從海關取得的《海關進口增值稅專用繳款書》上注明的增值稅額。
3.自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
4.購進農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額
（1）取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額。
（2）從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；
（3）取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅。
增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按9%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。
（4）納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
（5）進項稅額﹦買價×扣除率
（6）從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
（7）購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。
未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
（8）按規(guī)定繳納的煙葉稅，準予并入煙葉產(chǎn)品的買價計算增值稅的進項稅額，并在計算繳納增值稅時予以抵扣。
煙葉稅應納稅額﹦收購煙葉實際支付的價款總額×20%
準予抵扣的進項稅額﹦（收購煙葉實際支付的價款總額＋煙葉稅應納稅額）×扣除率
5.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點
（1）自2023年7月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進項稅額均按相關規(guī)定抵扣。
（2）農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定方法
試點納稅人以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的有三種方法。
a.投入產(chǎn)出法。
b.成本法。
c.參照法。
6.增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。
7.自2023年4月1日起，停止執(zhí)行納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額分2年抵扣的規(guī)定。
此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。
8.收費公路通行費增值稅抵扣規(guī)定（自2023年1月1日起）
（1）納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。
（2）2023年1月1日‐6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：
高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1＋3%）×3%
（3）2023年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按下列公式計算可抵扣進項稅額：
一級、二級公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1＋5%）×5%
（4）納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：
橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1＋5%）×5%
9.納稅人購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。
原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。
10.原增值稅一般納稅人從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照規(guī)定應當扣繳增值稅的，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
11.按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：
可以抵扣的進項稅額﹦固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷（1＋適用稅率）×適用稅率
上述可抵扣的進項稅額應取得合法有效的增值稅扣稅憑證。
12.自2023年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。
13.提供保險服務的納稅人以實物賠付方式承擔機動車輛保險責任的，自行向車輛修理勞務提供方購進的車輛修理勞務，其進項稅額可以按規(guī)定從保險公司銷項稅額中抵扣。
提供保險服務的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔機動車輛保險責任的，將應付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣。
納稅人提供的其他財產(chǎn)保險服務，比照上述規(guī)定執(zhí)行。
14.關于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣。
所稱“國內(nèi)旅客運輸服務”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務。
納稅人允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務進項稅額，是指納稅人2023年4月1日及以后實際發(fā)生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計算的增值稅稅額。
以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的，為2023年4月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。
未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：
（1）納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進項稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應當與實際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。
（2）取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
15.加計抵減10%政策。
（1）自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。
所稱生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
關于加計抵減政策適用所稱“銷售額”。
1）包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。其中，納稅申報銷售額包括一般計稅方法銷售額，簡易計稅方法銷售額，免稅銷售額，稅務機關代開發(fā)票銷售額，免、抵、退辦法出口銷售額，即征即退項目銷售額。
2）稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額，計入查補或評估調(diào)整當期銷售額確定適用加計抵減政策；適用增值稅差額征收政策的，以差額后的銷售額確定適用加計抵減政策。
3）經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，實行匯總繳納增值稅的總機構及其分支機構，以總機構本級及其分支機構的合計銷售額，確定總機構及其分支機構適用加計抵減政策。
加計抵減的起始期。
1）2023年3月31日前設立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額（經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計抵減政策。
2）2023年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。
3）2023年3月31日前設立，且2023年4月至2023年3月期間銷售額均為零的納稅人，以首次產(chǎn)生銷售額當月起連續(xù)3個月的銷售額確定適用加計抵減政策。
4）2023年4月1日后設立，且自設立之日起3個月的銷售額均為零的納稅人，以首次產(chǎn)生銷售額當月起連續(xù)3個月的銷售額確定適用加計抵減政策。
納稅人確定適用加計抵減政策后，當年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計算確定。
納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。
（2）納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額。
按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應在進項稅額轉(zhuǎn)出當期，相應調(diào)減加計抵減額。
計算公式如下：
當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%
當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額
（3）納稅人應按照現(xiàn)行規(guī)定計算一般計稅方法下的應納稅額（以下稱抵減前的應納稅額）后，區(qū)分以下情形加計抵減：
①抵減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減；
②抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減；
③抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
（4）納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。
納稅人兼營出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算：
不得計提加計抵減額的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發(fā)生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額
（5）納稅人應單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況。騙取適用加計抵減政策或虛增加計抵減額的，按照《稅收征收管理法》等有關規(guī)定處理。
（6）加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減。
16.加計抵減15%政策
（1）2023年10月1日至2023年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。
（2）所稱生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
2023年9月30日前設立的納稅人，自2023年10月至2023年9月期間的銷售額（經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的，自2023年10月1日起適用加計抵減15%政策。
2023年10月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減15%政策。
納稅人確定適用加計抵減15%政策后，當年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計算確定。
（3）生活性服務業(yè)納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的15%計提當期加計抵減額。
按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已按照15%計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應在進項稅額轉(zhuǎn)出當期，相應調(diào)減加計抵減額。
計算公式如下：
當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×15%
當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額
二、不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額
1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。兼用于上述不允許抵扣項目情況的，該進項稅額準予全部抵扣。
納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
2.非正常損失的購進貨物，以及相關勞務和交通運輸服務。
3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務和交通運輸服務。
4.非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
5.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
2‐5項所說的非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
4‐5項所稱貨物，是指構成不動產(chǎn)實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。
6.購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
7.納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用。
8.提供保險服務的納稅人以實物賠付方式承擔機動車輛保險責任的，自行向車輛修理勞務提供方購進的車輛修理勞務，其進項稅額可以按規(guī)定從保險公司銷項稅額中抵扣。提供保險服務的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔機動車輛保險責任的，將應付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣。納稅人提供的其他財產(chǎn)保險服務，比照上述規(guī)定執(zhí)行。
9.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
10.適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額﹦當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額
主管稅務機關可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。
【特殊規(guī)定】一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應以《建筑工程施工許可證》注明的“建設規(guī)模”為依據(jù)進行劃分。
不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（簡易計稅、免稅房地產(chǎn)項目建設規(guī)?！路康禺a(chǎn)項目總建設規(guī)模）
11.—般納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生按規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣進項稅額情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額（新）：
不得抵扣的進項稅額＝已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率
不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%
固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務會計制度計提折舊或攤銷后的余額。
12.有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：
（1）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。
（2）應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。
13.納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
14.增值稅一般納稅人支付的購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
15.購進貨物或應稅勞務支付貨款、勞務費用的對象。納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。
16.購進國際旅客運輸服務不得抵扣進項。
來源：小陳稅務08
【第4篇】勞務派遣一般納稅人稅率
如果你們是一家勞務派遣公司，稅種鑒定是一般納稅人企業(yè)，那么當你開票的時候，有兩種方式：
第一、全額開具增值稅專用發(fā)票或者是普票，稅率是6%，可以進行進項抵扣。
第二、開具差額票，差額的意思是指全部價款去掉代發(fā)被派遣員的工資、社保、福利、公積金的差額部分，那么稅款是按照5%來交的，不可以進行進項抵扣。
下面看一下例子：
c勞務派遣公司需要給d工廠開票100萬元，開全額專票的話，c公司在無法取得進行發(fā)票的情況下，是需要繳納6萬元的增值稅，那么d工廠可以進抵扣6萬元的稅額。如果說你開的是差額的專票，假設代發(fā)工資部分是90萬元，則c公司不管有沒有取得進行發(fā)票，都需要繳納5000元的增值稅，那么d工廠可以進行抵扣的稅款呢，也是5000元。
【第5篇】一般納稅人開增值稅普票的稅率
一般納稅人開增值稅普票有沒有限制
可以的。
根據(jù)《增值稅暫行條例》及《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，依據(jù)年銷售額將增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
一般納稅人可開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票;小規(guī)模納稅人只能開增值稅普通發(fā)票。
一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發(fā)票：
(一)會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料的。 上列其他有關增值稅稅務資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。
(二)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。
(三)有下列行為之一，經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正的：
1、虛開增值稅專用發(fā)票;
2、私自印制專用發(fā)票;
3、向稅務機關以外的單位和個人買取專用發(fā)票;
4、借用他人專用發(fā)票;
5、未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票;
6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備;
7、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;
8、未按規(guī)定接受稅務機關檢查。
有上列情形的，如已領購專用發(fā)票，主管稅務機關應暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和ic卡。
一般納稅人開具的普票稅率是多少
自2023年5月1日起一般納稅人開具的普票稅率是16%了，具體稅率如下：
一、納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。
二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。
三、納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額。
四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。
看過了一般納稅人開增值稅普票有沒有限制解析之后，企業(yè)如要開增值稅普票必須要找稅局代開，同理小規(guī)模企業(yè)要開增值稅專用發(fā)票的話，同樣要找稅局代開發(fā)票。具體開具增值稅發(fā)票的要求，可以通過會計學堂網(wǎng)進一步了解。
【第6篇】一般納稅人增值稅率
一、最新一般納稅人增值稅稅率分為4檔：13%、9%、6%、0%
1、增值稅稅率13%（一般適用）
銷售貨物或者進口貨物、銷售勞務、有形動產(chǎn)租賃服務適用13%的增值稅稅率。計稅時：
銷售額=含稅銷售額÷（1+13%）
應納稅額=銷售額×13%
2、增值稅稅率9%
交通運輸服務、郵政服務、建筑服務、不動產(chǎn)租賃服務、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權、銷售糧食等其他國務院規(guī)定的貨物適用9%的增值稅稅率。計稅時：
銷售額=含稅銷售額÷（1+9%）
應納稅額=銷售額×9%
3、增值稅稅率6%
增值電信服務、金融服務、生活服務、現(xiàn)代服務、銷售技術等無形資產(chǎn)適用6%的增值稅稅率。計稅時：
銷售額=含稅銷售額÷（1+6%）
應納稅額=銷售額×6%
4、增值稅稅率0%
出口貨物、跨境銷售規(guī)定范圍內(nèi)的服務、跨境銷售規(guī)定的無形資產(chǎn)適用0%的增值稅稅率。
二、最新小規(guī)模納稅人增值稅稅率有3檔：5%、3%、1%（階段性減免）
1、增值稅稅率3%（一般適用）
3%是小規(guī)模納稅人最常用的一種征收率，計稅時：
銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）
應納稅額=銷售額×3%
2、增值稅稅率5%（特定范圍）
小規(guī)模納稅人一般適用增值稅稅率是3%，但特殊情況除外。比如銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)租賃等的時候，小規(guī)模納稅人的增值稅稅率則是5%。
這是小規(guī)模納稅人比較特殊的一種征收率，計稅時：
銷售額=含稅銷售額÷（1+5%）
應納稅額=銷售額×5%
3、增值稅稅率1%（階段性減免）
這是特殊階段減免適用的增值稅稅率。
根據(jù)《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）規(guī)定：自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。計稅時：
銷售額=含稅銷售額/（1+1%）
應納稅額=銷售額×1%
【第7篇】小規(guī)模納稅人租賃費稅率
答:機器設備租賃屬于有形動產(chǎn)租賃服務,小規(guī)模納稅人開具租賃發(fā)票稅率為3%.
考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小,且會計核算不健全,難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進項稅額,因此實行按銷售額與征收率計算應納稅額的建議辦法.自2023年7月1日起,小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%.
小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅.只能夠開具普通發(fā)票,不得由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票.
根據(jù)國務院于2023年12月01日 頒布的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十二條中寫道:小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%,國務院另有規(guī)定的除外.
小規(guī)模納稅人應納稅額計算公式:應納稅額=銷售額×征收率
擴展資料:
小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式:
1、查賬征收:稅務機關按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況,依照適用稅率計算繳納稅款的方式.這種方式一般適用于財務會計制度較為健全,能夠認真履行納稅義務的納稅單位.
2、查定征收:稅務機關根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設備、采用原材料等因素,對其產(chǎn)制的應稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式.這種方式一般適用于賬冊不夠健全,但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位.
3、定期定額征收:稅務機關通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式.這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位.
小規(guī)模租賃稅率3還是5?
小規(guī)模納稅人出租房屋征收率是5%.一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額.納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機構所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn),應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報.
一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的、與機構所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn),應按照3%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報.
小規(guī)模納稅人會計核算健全、能夠提供準確稅務資料的,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定,不作為小規(guī)模納稅人.
除國家稅務總局另有規(guī)定外,納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人以后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人.
【第8篇】一般納稅人銷售舊貨稅率
問題1：二手車經(jīng)銷企業(yè)可以適用“一般計稅”?
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第二項規(guī)定，納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%減按2%。又根據(jù)《財政部 稅務總局關于二手車經(jīng)銷有關增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第17號，以下簡稱17號公告）規(guī)定，自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。
請問，二手車經(jīng)銷企業(yè)可以不按“簡易辦法”，選擇“一般計稅”辦法繳納稅款嗎?
解答：
二手車經(jīng)銷企業(yè)當然可以不按“簡易辦法”，而選擇“一般計稅”辦法繳納稅款。
但是，你知道國家為什么要給予二手車經(jīng)銷企業(yè)“簡易辦法”計稅嗎？
因為二手車經(jīng)銷企業(yè)收購來的絕大多數(shù)二手車都是個人銷售的，而個人銷售二手車是免增值稅的，因此二手車經(jīng)銷企業(yè)收購二手車是不能取得增值稅專用發(fā)票的，即購進貨物沒有進項稅額。
而一般計稅方式，企業(yè)需要繳納的增值稅就等于銷項稅額減去進項稅額，難道你希望二手車經(jīng)銷企業(yè)直接繳納13%的增值稅嗎？
如果是這樣的話，二手車經(jīng)銷企業(yè)還能存活嗎？
而二手車經(jīng)銷企業(yè)也不會傻到放棄簡易計稅而去選擇一般計稅的。
問題2：無償劃轉(zhuǎn)需要繳納印花稅嗎？除了資金賬簿外還需要繳納產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)嗎？
市國資委將非上市a公司100%股權無償劃轉(zhuǎn)給非上市b公司，b公司資本公積增加，資金賬簿需要繳納印花稅，那就該轉(zhuǎn)讓行為需要繳納產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)嗎？
解答：
根據(jù)提問描述，由市國資委支持的國企之間的股權無償劃轉(zhuǎn)，屬于企業(yè)改制行為，應適用《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)改制過程中有關印花稅政策的通知》（財稅[2003]183號）規(guī)定。
經(jīng)縣級以上人民政府及企業(yè)主管部門批準改制的企業(yè)，在改制過程中涉及的印花稅政策通知如下：
一、關于資金賬簿的印花稅
(一)實行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)(重新辦理法人登記的)，其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。
公司制改造包括國有企業(yè)依《公司法》整體改造成國有獨資有限責任公司;企業(yè)通過增資擴股或者轉(zhuǎn)讓部分產(chǎn)權，實現(xiàn)他人對企業(yè)的參股，將企業(yè)改造成有限責任公司或股份有限公司;企業(yè)以其部分財產(chǎn)和相應債務與他人組建新公司;企業(yè)將債務留在原企業(yè)，而以其優(yōu)質(zhì)財產(chǎn)與他人組建的新公司。
(二)以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。
合并包括吸收合并和新設合并。分立包括存續(xù)分立和新設分立。
(三)企業(yè)債權轉(zhuǎn)股權新增加的資金按規(guī)定貼花。
(四)企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金按規(guī)定貼花。
(五)企業(yè)其他會計科目記載的資金轉(zhuǎn)為實收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。
二、關于各類應稅合同的印花稅
企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。
三、關于產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅
企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。
問題3：本月拿到購買天然氣可以抵扣的進項發(fā)票怎么做憑證寫分錄？
解答：
天然氣是一種燃料，根據(jù)使用部門的不同，計入不同的會計科目：
借：制造費用/生產(chǎn)成本（生產(chǎn)部門使用的）
應付職工薪酬-福利費（職工食堂使用的）
在建工程（如有）
管理費用（如有）
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（專票上全部的稅額）
貸：銀行存款
應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（用于集體福利等不得抵扣項目的）
問題4：企業(yè)因侵害專利權支付給被侵權方的賠償金，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？
解答：
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
企業(yè)因侵害專利權支付給被侵權方的賠償金，屬于'企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的'的支出，且不屬于稅法規(guī)定不得稅前扣除的項目，因此可以稅前扣除。
在實務中，企業(yè)在經(jīng)營活動中支付給其他企業(yè)、單位或個人的違約金、賠償金、罰款等，由于不屬于《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定的“罰金、罰款和被沒收財物的損失”，是可以按規(guī)定進行稅前扣除?！镀髽I(yè)所得稅法》第十條規(guī)定的“罰金、罰款和被沒收財物的損失'，僅限于行政處罰與刑事處罰，是由行政單位或法院做出的。因此，企業(yè)財稅實務處理時，需要特別處理二者之間的差異。
問題5：關于新租賃準則中租賃土地的折舊問題?
做題時遇見這樣一道題，a公司租賃土地建設農(nóng)場，年租金60w，租10年，無殘值，那么入賬價值應該為多少？按照新租賃準則算，每年折舊應該是多少？題目答案是折舊為每年60w，而土地投資資產(chǎn)金額卻是600w折現(xiàn)之后的金額。那么我計算折舊時不應該以600w折現(xiàn)之后來算嗎？為什么答案折舊還是60w呢，是不是答案有問題？（以直線法折舊，租入土地凈殘值為零，加權平均資本成本為8.16%）
解答：
a公司租賃土地建設農(nóng)場，年租金60w，租10年——這個已知條件，沒有說明白租金是以什么形式支付？租金支付的形式至少有：
1、租賃期開始時一次性支付；
2、分期支付：
（1）每年年初等額支付；
（2）每年年末等額支付；
（3）分季度等額支付；
（4）不等額、不定期支付......
由于支付的形式不同，租金折現(xiàn)后的現(xiàn)值就不一樣。
如果是租賃期開始日一次性支付的，當然現(xiàn)值就是600萬元，然后折舊按照直線法也就是每年60萬元。除此之外，租金的現(xiàn)值肯定是會小于600萬的。但是，如果還有其他“初始費用”的話，機緣巧合的話，也可能加上后正好就相等了，但是概率太低了。
因此，試題是有問題的，答案也是存在一定問題的。
問題6：預付20年租金的租賃，會計如何處理？
同屬于一個集團下的a、b公司，a公司擁有一片土地，b公司預付30萬元給a公司在a公司的這塊土地上建造員工宿舍，員工宿舍所有權屬于a公司，b公司付的30元在未來20年以租金方式攤銷，b公司將擁有該宿舍20年的使用權。請問如何進行會計處理。這是否屬于經(jīng)營性租賃？
解答：
根據(jù)提問描述，b公司除了支付30萬租金外，另外還提供了房屋建筑服務（員工），而且建筑服務應收的款項抵充租金。
（一）b公司的會計處理：
1.提供建筑服務發(fā)生的成本：
借：合同履約成本
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（如有）
貸：銀行存款等
2.建筑服務完工按公允價值確認收入：
借：應收賬款-a公司
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
同時，確認成本：
借：主營業(yè)務成本
貸：合同履約成本
3.建筑服務按照公允價值和支付的租金（30萬）確認“使用權資產(chǎn)”：
借：使用權資產(chǎn)
貸：應收賬款-a公司
銀行存款 30.00萬元
4.在租賃期限內(nèi)折舊：
借：應付職工薪酬-福利費
貸：使用權資產(chǎn)累計折舊
5.租賃期結(jié)束：
借：使用權資產(chǎn)累計折舊
貸：使用權資產(chǎn)
（二）a公司的會計處理：
1.房屋修建：
借：固定資產(chǎn)
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款-b公司
說明：b公司提供了建筑服務，可以給a公司開具建筑服務的增值稅專用發(fā)票，a公司可以抵扣進項稅額，因為雖然是員工宿舍，但是a公司是用于出租。
2.租賃期限開始：
借：銀行存款 30.00萬元
應付賬款-b公司
貸：合同負債
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
3.租賃期間分期確認租賃收入：
借：合同負債
貸：其他業(yè)務收入（租賃收入）
說明：房屋出租，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。無論是一次性收取租金30萬元，還是提供建筑服務沖抵租金，都是屬于預收租金的形式，因此后續(xù)會計核算分期確認收入時不再確認“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”。
4.租賃期間折舊：
借：其他業(yè)務成本
貸：累計折舊
5.租賃期內(nèi)按照租金計算房產(chǎn)稅。
（三）稅務風險提醒：
1.問題描述的租賃合同中隱藏著建筑服務合同，雙方遺漏會造成稅務風險；
2.對于建筑服務，雙方需要按照建筑合同繳納印花稅；
3.b公司建設的房屋所有權歸a公司，b公司應按照建筑服務確認繳納增值稅、企業(yè)所得稅；
4.a公司在按照租金計算房產(chǎn)稅時，需要將b公司提供的建筑服務按公允價值包括在內(nèi)；
5.雖然是員工宿舍，但是a公司是用于出租，可以抵扣進項。
問題7：新租賃準則承租人退租，承租人應如何進行會計處理呢？
新租賃準則下，a企業(yè)作為承租人租入房屋，因特殊原因提前退租，此時a企業(yè)應如何進行會計處理呢？
解答：
無論是提前退租，還是正常租賃到期，都是屬于租賃結(jié)束了，對于因為租賃合同而確認的會計科目都需要全部沖銷為0，包括“使用權資產(chǎn)”“使用權資產(chǎn)累計折舊”“租賃負債”等科目，如果有差額則計入“資產(chǎn)處置損益”。
借：租賃負債-租賃付款額等
使用權資產(chǎn)累計折舊
使用權資產(chǎn)減值準備（如有）
資產(chǎn)處置損益
貸：使用權資產(chǎn)
租賃負債-未確認融資費用等
問題8：資租賃承租方會計分錄怎么做？
甲公司（融資租賃公司）2023年9月份從廠家購買一件機械設備，總價580萬，乙公司（承租方）支付首付款116萬，余款464萬，通過融資租賃公司貸款5年，利息共計833380元。2023年1月份開始每月等額本息還款91223元，出租方（融資公司）于2023年2月份開具首付款116萬增值稅專用發(fā)票給承租方，并且每3個月（即每季度）開具一次融資租賃*租金的專用發(fā)票給承租方。承租方會計分錄怎么做？
解答：
假定租賃開始日為2023年1月1日，假定設備增值稅稅率為13%，假定首付款為租賃開始日支付，假定不考慮提問中沒有提及的初始費用、擔保等。
租賃期限=（4,640,000+833,380）/91,223=60（個月）。
1.租賃開始日的會計處理：
借：使用權資產(chǎn) 5,132,743.36（5,800,000/113%）
應交稅費-待抵扣進項稅額 763,313.22（(5,800,000+833,380)×13%/113%）
租賃負債-未確認融資費用 737,504.42（833,380/113%）
貸：租賃負債-租賃付款額 5,473,380.00（4,640,000+833,380）
銀行存款 1,160,000.00
2.承租方收到首付款發(fā)票：
借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 133,451.33 (1,160,000.00×13%/113%)
貸：應交稅費-待抵扣進項稅額 133,451.33 (1,160,000.00×13%/113%)
3.租賃期限內(nèi)分期分攤“未確認融資費用”
需要先按照實際利率法計算每期應分攤的利息費用。在實務中，對于實際利率以及每期分攤的費用計算都是通過excel表格，使用函數(shù)進行計算，如下圖：
說明：（1）由于增值稅是可以抵扣的，因此上表的計算均以不含稅金額進行。（2）上述表格計算，是以租金支付時間為月末。
根據(jù)上述表格計算每期利息做會計分錄，比如2023年1月（第一期）的會計分錄：
借：財務費用 22,927.46
貸：租賃負債-未確認融資費用 22,927.46
以后各期的會計分錄只是根據(jù)計算表更換數(shù)據(jù)即可，不再贅述。
4.每月支付租金：
借：租賃負債-租賃付款額 91,223.00
貸：銀行存款 91,223.00
5.承租方每3個月（即每季度）收到一次融資租賃*租金的專用發(fā)票：
借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 31,484.04(91,223.00×13%×3/113%)
貸：應交稅費-待抵扣進項稅額 31,484.04(91,223.00×13%×3/113%)
6.租賃期間折舊
折舊額=使用權資產(chǎn)/預計使用年限
借：管理費用等
貸：累計折舊
7.租賃期間如果設備減值：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：使用權資產(chǎn)減值準備
8.租賃期限到期，所有權歸承租方：
借：固定資產(chǎn)
使用權資產(chǎn)折舊
使用權資產(chǎn)減值準備（如有）
貸：使用權資產(chǎn)
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準備
問題9：新租賃準則下，租賃面積和租賃付款額減少如何進行會計處理？
解答：
租賃變更，是指原合同條款之外的租賃范圍、租賃對價、租賃期限的變更，包括增加或終止一項或多項租賃資產(chǎn)的使用權，延長或縮短合同規(guī)定的租賃期等。
租賃變更生效日，是指雙方就租賃變更達成一致的日期。
因此，問題描述的業(yè)務屬于租賃變更。
租賃變更未作為一項單獨租賃進行會計處理的，在租賃變更生效日，承租人應當按照新租賃準則有關分拆的規(guī)定對變更后的合同對價進行分攤；同時按規(guī)定確定變更后的租賃期；并采用變更后的折現(xiàn)率對變更后的租賃付款額進行折現(xiàn)，以重新計量租賃負債。
在計算變更后租賃付款額的現(xiàn)值時，承租人應當采用剩余租賃期間的租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；無法確定剩余租賃期間的租賃內(nèi)含利率的，應當采用租賃變更生效日的承租人增量借款利率作為折現(xiàn)率。
就上述租賃負債調(diào)整的影響，承租人應區(qū)分以下情形進行會計處理：
1.租賃變更導致租賃范圍縮小或租賃期限縮短的，承租人應當調(diào)減使用權資產(chǎn)的賬面價值，以反映租賃的部分終止或完全終止。承租人應將部分終止或完全終止租賃的相關利得或損失計入當期損益。
2.其他租賃變更，承租人應當相應調(diào)整使用權資產(chǎn)的賬面價值。
【案例】承租人甲公司與出租人乙公司就5000平方米的辦公場所簽訂了10年期的租賃合同。年租賃付款額為100000.00元，在每年年末支付。甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率。在租賃期開始日，甲公司的增量借款利率為6%，相應的租賃負債和使用權資產(chǎn)的初始確認金額均為736000.00元，即736000.00=100000.00×(p/a,6%,10)。在第六年年初，甲公司和乙公司同意對原租賃合同進行變更，即自第6年年初起，將原租賃場所縮減至2500平方米。每年的租賃付款額（第6年至10年）調(diào)整為60000.00元。承租人在第6年年初的增量借款利率為5%。
分析：
在租賃變更生效日（即第6年年初），甲公司基于以下情況對租賃負債進行重新計量：
（1）剩余的租賃期為5年；
（2）年付款額為60000.00元；
（3）采用修訂后的折現(xiàn)率5%進行折現(xiàn)。
據(jù)此，計算得出租賃變更后的租賃負債為259770.00元，即259770.00=60000.00×(p/a,5%,5)。
甲公司應基于原使用權資產(chǎn)部分終止的比例50%，來確定使用權資產(chǎn)賬面價值的調(diào)整金額。
在租賃變更之前：
減少的原使用權資產(chǎn)的賬面價值計算：736000.00×5/10×50%=184000.00元；
減少的原租賃負債的賬面價值計算：100000.00×(p/a,6%,5)×50%=210620.00元。
其中，租賃負債的減少額包括：
租賃付款額減少=100000.00×5×50%=250000.00元；
未確認融資費用減少=250000.00-210620.00=39380.00元。
租賃負債與使用權資產(chǎn)減少之間的差額，計入“資產(chǎn)處置損益”。
因此，會計分錄：
借：租賃負債-租賃付款額 250000.00元
貸：租賃負債-未確認融資費用 39380.00元
使用權資產(chǎn) 184000.00元
資產(chǎn)處置損益 26620.00元
說明：“資產(chǎn)處置損益”是租賃負債與使用權資產(chǎn)的差額。
此外，甲公司將剩余租賃負債（210620元）與變更后重新計量的租賃負債（259770元）之間的差額49150元，相應調(diào)整使用權資產(chǎn)的賬面價值。其中，租賃負債的增加額（49150元）包括兩部分：租賃付款額的增加額為50000.00元（(60000-100000×50%)×5），以及未確認融資費用850元（50000-49150）。
調(diào)整分錄：
借：使用權資產(chǎn) 49150.00元
租賃負債-未確認融資費用 850.00元
貸：租賃負債-租賃付款額 50000.00元
【第9篇】小規(guī)模納稅人和增值稅一樣的稅率
導讀：一般納稅人增值稅稅率和小規(guī)模有什么不同？一般納稅人的基本稅率是17%，小規(guī)模適用統(tǒng)一的稅率為3%，文中已作出詳細的說明，更多內(nèi)容詳情請跟著小編一起來往下看看吧。
一般納稅人增值稅稅率和小規(guī)模有什么不同?
1、一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應稅勞務和貨物;營改增之后增加了6%(營改增服務業(yè))、11%(交通運輸業(yè))兩檔增值稅稅率，動產(chǎn)租賃營改增適用17%稅率。
2、小規(guī)模納稅人：統(tǒng)一適用3%增值稅征收率。
一般納稅人增值稅如何計算?
首先， 一般納稅人的應納增值稅額為當期銷項稅額減去稅法允許抵扣的當期通過認證的進項稅額(輔導期一般納稅人為上個月認證的通過交叉比對的進項稅額)。
計算公式：當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。
以下分別理解一下各項稅額的含義：
一、銷項稅額，一般納稅人的銷項稅額是納稅人銷售應稅貨物或者提供應稅勞務，按照營業(yè)收入金額或提供勞務的金額乘以適用的稅率計算出來并向購買方收取的增值稅額，其計算公式為： 銷項稅額=銷售額×稅率。這里的銷售額指的是不含增值稅稅額的金額，用含稅銷售額計算不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)。
二、進項稅額：進項稅額是指納稅人購進貨物或應稅勞務所支付或者承擔的增值稅稅額。其中購進貨物或應稅勞務包括外購(含進口)貨物或應稅勞務、以物易物換入貨物、抵償債務收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物以及在購銷貨物過程當中支付的運費。進項稅額=購入貨物或接受勞務金額×稅率。這里的購入貨物或接受勞務金額同樣指的是不含增值稅稅額的金額，用含稅購入貨物金額計算不含稅金額額：購進貨物或接受勞務金額=含稅購入金額或接受勞務金額÷(1+稅率)。
以上就是會計學堂小編整理的關于一般納稅人增值稅稅率和小規(guī)模有什么不同的全部內(nèi)容了，一般納稅人增值稅如何計算?文中已作出詳細的解答
【第10篇】2023小規(guī)模納稅人增值稅稅率
小規(guī)模納稅人只能開具3%的增值稅普通發(fā)票或者專用發(fā)票。
這個理解是錯誤的！
其實，小規(guī)模納稅人不一定都是適用3%征收率。
應該根據(jù)不同的業(yè)務類型來適用不同的征收率：
1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
2、小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。
3、小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)的征收率為5%。
4、小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務等，可以選擇差額征收，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
政策1
根據(jù)《財政部?國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)和《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）規(guī)定，自2023年7月1日起，納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：
1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
2.小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。
政策2
國家稅務總局公告2023年第16號公告《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：
(一)單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含個體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計算應納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
不動產(chǎn)所在地與機構所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
不動產(chǎn)所在地與機構所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
(二)其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計算應納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申報納稅。
政策3
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2023年第14號)第四條規(guī)定：“ 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，除個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房外，按照以下規(guī)定繳納增值稅：
(一)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。
(二)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。
除其他個人之外的小規(guī)模納稅人，應按照本條規(guī)定的計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅;其他個人按照本條規(guī)定的計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅?！?/p>
政策4
國家稅務總局2023年財稅第47號公告規(guī)定：
小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
誤區(qū)2
能否開具17%、16%的發(fā)票
好多會計存在一個誤區(qū)：
納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后不能開具一般納稅人適用稅率的專用發(fā)票。
這個理解是錯誤的！
18號公告明確規(guī)定，
“對于在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補開的，應當按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發(fā)票?！?/p>
這是國家為防止由于納稅人身份轉(zhuǎn)換，造成下游無法取得足額的增值稅進項發(fā)票，給納稅人造成不必要的經(jīng)濟損失而規(guī)定的。為落實上述政策目的，18號公告規(guī)定：“轉(zhuǎn)登記納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備開具增值稅發(fā)票，不需要繳銷稅控設備和增值稅發(fā)票。”
因此，轉(zhuǎn)登記納稅人雖然屬于小規(guī)模納稅人身份，但是在符合條件的前提下，仍然可以開具原本只有一般納稅人才可開具的17%、16%等稅率的增值稅專用發(fā)票。
政策
國家稅務總局公告2023年第18號《關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》：
七、轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補開的，應當按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發(fā)票；發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原藍字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。
轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生上述行為，需要按照原適用稅率開具增值稅發(fā)票的，應當在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開具。按照有關規(guī)定不使用網(wǎng)絡辦稅的特定納稅人，可以通過離線方式開具增值稅發(fā)票。
八、自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過12個月或者連續(xù)不超過4個季度的經(jīng)營期內(nèi)，轉(zhuǎn)登記納稅人應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應當按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）的有關規(guī)定，向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。
轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
九、一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。
一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開。
增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調(diào)整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。
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【第11篇】一般納稅人簡易征收稅率
簡易征稅即是增值稅一般納稅人，因行業(yè)的特殊性，無法取得原材料或貨物的增值稅進項發(fā)票，所以按照進銷項的方法核算增值稅應納稅額后稅負過高，因此對特殊的行業(yè)采取按照簡易征收率征收增值稅。
簡易征稅
而這一納稅方法適用于建筑行業(yè)較多，建筑業(yè)的下列情形便可以選擇簡易征收。
（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
（3）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
除了建筑行業(yè)以外符合下列情形的也可以簡易征收：
01出售不動產(chǎn)
02 物業(yè)管理服務中收取的自來水費
03 不動產(chǎn)經(jīng)營租賃
04 銷售使用過的固定資產(chǎn)
05 勞務派遣
06 轉(zhuǎn)讓土地使用權
07 不動產(chǎn)融資租賃合同
09 人力資源外包服務
增值稅的計稅方法除了簡易計稅以外就是我們平時常見的一般計稅。兩者其實最主要的區(qū)別就是一般計稅方法有抵扣的過程，而簡易計稅方法沒有。
簡易計稅
1、適用范圍
一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅;而小規(guī)模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。
2、應納稅額
一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額。銷項稅額，是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。
銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率。進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。
簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率。
3、稅率區(qū)別
簡易計稅辦法使用的稅率一般以3%較為常見，在營改增之后，某些行業(yè)存在5%的簡易征收率；一般計稅方法使用的稅率根據(jù)使用情形涉及17%、11%、6%等不同稅率。
4、是否抵扣
適用簡易計稅方法，不得抵扣進項稅額；采用一般計稅方法的通?？梢缘挚圻M項稅額。特別的：適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期簡易計稅方法計稅項目銷售額÷當期全部銷售額。主管稅務機關可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。
5、是否開具專票
適用按3%簡易計稅辦法計算繳納增值稅的項目，除明文規(guī)定不得對外開具增值稅專用發(fā)票外，小規(guī)模納稅人可向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票；而采用一般計稅方法的一般納稅人通常可以開具增值稅專用發(fā)票。
總的來說簡易征稅與一般征稅的區(qū)別還是挺大的。希望以上這些對大家能夠有幫助。
【第12篇】一般納稅人不動產(chǎn)租賃稅率
在房地產(chǎn)異?；鸨慕裉欤髽I(yè)出租不動產(chǎn)獲取收益是一項非常普遍的商業(yè)投資行為。租金的收取，一般有兩種方式：一次性收取和分期收取。企業(yè)在確定租金收取方式的時候，一般出于現(xiàn)金流的考慮，可能并未從稅務角度進行籌劃。實際上，不同收租方式對企業(yè)的稅負是有影響的。
接下來，小編將通過一個案例，給大家詳細解說一下不同收租方式下的稅負差異。
案例：某企業(yè)為從事不動產(chǎn)租賃業(yè)務的小規(guī)模納稅人，2023年1月出租了一套房產(chǎn)，約定每月租金10萬元，全年租金120萬元?，F(xiàn)在有兩種收租方式可以選擇，第一種是2023年1月一次性收取全年租金120萬元，第二種是每月月末收取當月租金10萬元。兩種收租方式下分別應繳納多少增值稅？
解析：
小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，增值稅征收率為5%，其納稅義務發(fā)生時間的判斷原則如下：
（1）租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天；
（2）先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天；
（3）除上述兩種情況外，發(fā)生出租行為且收訖款項的當天為納稅義務時間，沒有收訖款項，在發(fā)生出租行為且取得銷售款憑據(jù)的當天為納稅義務時間。
因此，選擇在2023年1月一次性收取全年租金的情況下，增值稅納稅義務時間為2023年1月，2023年一季度增值稅應稅銷售額120萬，超過了小規(guī)模納稅人增值稅免征額，需繳納增值稅=120/1.05*0.05=5.71萬元。
如果該企業(yè)選擇每月月末收取當月租金10萬元，則納稅義務時間為每月收取租金的當天，由于每個季度的應稅銷售額不超過30萬元，無需繳納增值稅。
選擇按月收取租金比一次性收取租金節(jié)省增值稅5.71萬元。
通過以上分析，我們可以看到，對于未超免征額的小規(guī)模納稅人來說，選擇分期收取租金稅負更輕。
需要說明的是，以上測算僅針對小規(guī)模納稅人，而且是按月/按季未超過免征額的小規(guī)模納稅人。如果是一般納稅人或超出免征額的小規(guī)模納稅人，兩種收租方式下增值稅的稅負并無區(qū)別，只是納稅義務時間有所不同。
企業(yè)財務人員在進行稅務籌劃時，不僅需要考慮稅負的差異，還需要考慮納稅時點，現(xiàn)金流的影響。
此外，根據(jù)國家稅務總局公告2023年第4號第四條的規(guī)定，其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。有些財務人員認為該政策同樣適用于小規(guī)模納稅人，從而將一次性收取的租金進行分攤處理了，這種做法是不正確的。
該規(guī)定僅適用于自然人，如果是企業(yè)或個體工商戶，不能將一次性收取的租金分攤后來確定是否超出免征額。
企業(yè)出租不動產(chǎn)，除了需要繳納增值稅，還需要繳納其他一系列稅種，包括城建稅、附加稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。
具體各項稅種如何計算，小編列了一個表格：
稅種
計算方法
增值稅
一般納稅人出租不動產(chǎn)一般計稅適用9%，簡易計稅稅率5%；小規(guī)模納稅人按5%征收率計算繳納增值稅；個體工商戶或其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
城建稅
根據(jù)實際繳納的流轉(zhuǎn)稅計算相應的城建稅，稅率分別為7%、5%、1%。
附加稅
根據(jù)實際繳納的流轉(zhuǎn)稅計算，教育費附加3%、地方教育費附加2%。
企業(yè)所得稅
收入并到企業(yè)利潤中按照適用稅率繳納企業(yè)所得稅。
房產(chǎn)稅
按租金收入的12%計算繳納。如果是個人出租住房，則按租金收入的4%繳納房產(chǎn)稅。
城鎮(zhèn)土地使用稅
根據(jù)出租不動產(chǎn)的面積乘以定額稅率計算
印花稅
按照財產(chǎn)租賃合同繳納印花稅，稅率為0.1%；稅額不足1元，按1元貼花。
注意，如果是小規(guī)模納稅人，可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城建稅、附加稅、印花稅、房產(chǎn)稅及城鎮(zhèn)土地使用稅。
此外，2023年疫情期間，很多地區(qū)對于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅均有發(fā)布減免優(yōu)惠，大家可留意當?shù)卣摺?/p>
今天的內(nèi)容就分享到這里~~
【第13篇】小規(guī)模納稅人稅率表
初創(chuàng)公司在建立之初對于報稅這邊的流程是比較模糊的，由于資金受限，不會去請專業(yè)的會計，所以有很多小規(guī)模納稅人都不清楚如何報稅，報稅的流程又是什么。今天悅報銷小編就給大家來介紹一下！
小規(guī)模納稅人如何報稅
當前，我國小規(guī)模納稅人報稅既可以選擇按月度來進行，也可以選擇按季度來進行，而且其稅率通常為3%。不過，由于小規(guī)模納稅人經(jīng)營初期業(yè)務規(guī)模較小，因此在一個納稅周期內(nèi)可能未發(fā)生應稅行為，這時候小規(guī)模納稅人就可以注明當期無應稅事項，進行零申報。不過，小規(guī)模納稅人企業(yè)零申報的時間不宜過長，若是其一直零申報，當?shù)囟悇諜C關就會對其進行調(diào)查，并對企業(yè)進行納稅評估。如若在評估后發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在偷漏稅行為，那么不僅需要企業(yè)補足稅金，還會給予企業(yè)一系列處罰，并收取一定的滯納金和罰款。因此，有關于零申報具體適用情況，還需要企業(yè)進行詳細了解和把握。
當前，國家對于小規(guī)模納稅人報稅主要采取三種征收方式，分別為：查賬征收、查定征收和定期定額征收。其中，所謂查賬征收，主要是指稅務機關根據(jù)納稅人提供的賬目表來了解企業(yè)的經(jīng)營情況，然后依照相關的稅率來計算企業(yè)應該繳納的稅款;查定征收是指稅務機關根據(jù)小規(guī)模納稅人公司的從業(yè)人員、生產(chǎn)設備等等因素，來對其產(chǎn)制的應稅產(chǎn)品產(chǎn)量、銷售額進行核定，并據(jù)以征收稅款;而定期定額征收則是指稅務機關通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額的辦法，以此為依據(jù)進行征稅的征收方式。
小規(guī)模納稅人在進行納稅申報前，有必要對上述文中內(nèi)容進行具體了解，進而確保小規(guī)模納稅人報稅工作地規(guī)范、有序進行!
小規(guī)模納稅人的稅率是：
1、小規(guī)模納稅人的增值稅征收率3％。
2、所得稅稅率：一般企業(yè)所得稅的稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅計算不是按營業(yè)收入的25%收，而是按利潤（應稅所得額）25％征收。
1、所得稅的征收方式有兩種：查帳征收和核定征收。
2、如果屬于核定征收的，按收入計算繳納所得稅。
計算公式：應交所得稅=收入總額*稅務核定的應稅所得率*所得稅稅率，應稅所得率各地各行業(yè)不同在5％至15之間。
3、如果屬于查帳征收的，按利潤計算繳納所得稅。
計算公式：應交所得稅=利潤總額*所得稅稅率
增值稅小規(guī)模申報流程
按季申報的小規(guī)模納稅人每個月都需要使用稅控設備登錄后系統(tǒng)自動抄報稅，目前小規(guī)模納稅人也要申報比對，所以在季報月份請注意以下幾點：
1、小規(guī)模納稅人申報時必須先抄報稅后，方可正常申報，未進行稅控設備抄報稅的納稅人無法網(wǎng)上申報。
2、小規(guī)模納稅人申報時，應準確填寫申報，符合系統(tǒng)比對規(guī)則后方可正常申報。對申報比對不通過的，網(wǎng)報系統(tǒng)會提示納稅人比對不符原因，并引導納稅人修改申報數(shù)據(jù)。納稅人需要按系統(tǒng)提示準確修改申報數(shù)據(jù)，符合系統(tǒng)比對后方可正常上傳申報數(shù)據(jù)。
3、納稅人正常比對通過后，可正常清卡解鎖。若納稅人申報時經(jīng)反復核對仍無法正常申報，則可按照系統(tǒng)提示正常上報但暫不扣繳稅款，攜一證通、稅控設備、增值稅申報表、營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人身份證到辦稅服務廳辦理相關申報事宜。
稅務是個很關鍵的問題，應該有一個專門打理的人去操作，有幾種方式：
一：找個正規(guī)代理維護。記賬報稅、年審、異常處理，一站式企全部搞定。
二：請個專職會計。
三：去考個會計證自己弄。
原文：www.yuebaoxiao.com/newsinfo/908769.html
以上就是小規(guī)模納稅人的稅率和小規(guī)模納稅人如何報稅的介紹，如果您還有什么疑問，歡迎關注悅報銷網(wǎng)站，了解更多納稅知識！
【第14篇】明星納稅率多少
娛樂圈大明星因為偷稅漏稅又倒下一人！
從某冰到某爽再到現(xiàn)在的某倫，明星們在稅務問題上帶給觀眾的信任感越來越低。因而不少藝人都成了網(wǎng)友頻繁問候“查稅交稅”的池魚。
這不，楊超越直播時就不斷被問到稅務問題，超越妹妹對此也是直接回應，毫不含糊：“我覺得交稅是每個人必須要履行的義務，這沒有必要問??！”
而這也不是楊超越第一次對稅務問題進行回應，在此前的直播中，面對粉絲的關心，楊超越是這樣回答的：“我們是合法納稅好公民，從小我父母就教育要我做正確的事?！?/p>
出道不易，自從楊超越帶著錦鯉光環(huán)從選秀節(jié)目中脫穎而出，這幾年來她也是勤奮又努力，從來不敢放松，接近四年的時間已拍攝10部影視劇，參加10多檔綜藝！
而她自己本人也是極其清醒：“好的工作不好找，男朋友，隨時可以找?！?/p>
確實，飯姐也是極其贊同，好工作真的是太難了！
超越妹妹也是不負自己的期望，在2023年以特殊人才的身份落戶上海。
同時，所在公司聞瀾（上海）文化傳媒有限公司也是a級納稅人。
我們超越妹妹三觀很正，頭腦清醒，認真工作事業(yè)心強，大家可以放心粉了！
都說娛樂圈是個大染缸，身在其中很難真正做到出淤泥而不染，但飯姐覺得不論是在哪一個行業(yè)此類事情都無可避免，只是娛樂圈剛好最受關注而已。
稅務問題不可含糊，接下來飯姐就給大家好好講講娛樂圈的那些好好納稅的明星。
當然，到目前為止，以下明星都沒有翻車的哦！之后怎樣的話，飯姐就不敢保證了！
1、借錢納稅王寶強
王寶強，同樣是農(nóng)村走出來的明星，對于稅務問題同樣態(tài)度明確。
當年，王寶強離婚時，因為資產(chǎn)凍結(jié)，身上沒錢，只能找陳思誠借錢，但沒想到他拿到錢的第一件事是交稅，然后用剩下的錢打官司。
而這一事情竟然是當年馬蓉和王寶強離婚之時馬蓉親自公布的！從賬單中可以看到當時王寶強的銀行流水有兩筆清晰的稅務支出。
都說危難之中見品質(zhì)，而王寶強在其最難的時候也不忘交稅，對此飯姐只能用“佩服”二字一表內(nèi)心感慨！
不過，除此之外，作為娛樂圈第一個到現(xiàn)場領金掃帚獎的一線明星，王寶強的心胸也可見寬廣。
2、最高納稅點張藝興
張藝興，湖南稅務納稅服務宣傳大使，這可是官方認證好好交稅的人！
除此之外，此前張藝興關于稅務問題的態(tài)度就很堅決，之前曾問能不能給自己上一個法律允許的最高稅點。
這個想法著實是讓飯姐大為吃驚，有人偷稅，有人卻有如此之大格局，人與人之間的差距怎么就這么大呢？
而被問為什么交這么高的稅，張藝興的回答是：“因為如果我不上這么高，我覺得中國的國防力量會下降”。
聽到這樣的話，也許很多網(wǎng)友會覺得說得太假大空了，但飯姐還是有被小小感動了一下?；蛟S這就是“少年志則國志”，中華少年該當如是。
而張藝興愛國正義的好青年形象，可謂是家學淵源，據(jù)悉，在張藝興進入娛樂圈之前張藝興的爺爺給他提出了要好好納稅的要求。
張藝興也有好好踐行爺爺?shù)亩摚陧n國時，一直以自己中國人的身份驕傲，“根正苗紅”張藝興不外如是。
同時，除了納稅之外，張藝興的微博名是“努力努力再努力×”既是對自己生活的態(tài)度，也是一種鞭策，而張藝興也真正做到這一點，影視歌曲都有不俗的成績。
3、a級納稅人：胡歌、朱一龍、李飛
不過，提到努力飯姐還想到一個人，胡歌。
胡歌出道至今一直一心演藝事業(yè)，而他的娛樂圈之路也是幾經(jīng)沉浮，從《仙劍奇?zhèn)b傳》的爆紅，到車禍的低谷時期，再到《瑯琊榜》的涅槃重生。
或許人生如戲，戲如人生說的就是胡歌。
雖然胡歌的演藝之路比較坎坷，但是他在納稅方面可是毫不含糊，是娛樂圈少有的a級納稅人。
而同樣作為a級納稅人的還有朱一龍。
許多人知道朱一龍是因為《鎮(zhèn)魂》，但《鎮(zhèn)魂》之前朱一龍已經(jīng)在娛樂圈打拼多年，多年的演技積累才造就了一夜爆紅。
正如3月17日，中國電影報道中，朱一龍表示：“男演員就得腳踏實地，一步一步地從生活中吸取你的表演，在作品當中去把它呈現(xiàn)出來?！?/p>
期待朱一龍的新電影《人生大事》，也希望朱一龍在生活中也能夠腳踏實地，做好納稅人的本分。
而娛樂圈近期爆出來的a級納稅人，引發(fā)粉絲熱烈討論的非北京時代峰峻公司莫屬。
時代峰峻的李飛李總，作為常年被粉絲“辱罵”的人，此事一出，有不少粉絲表示，“我謝謝你李飛，這段時間我絕對不罵你”！
這粉絲與公司老總之間的關系也是很微妙的！
面對此事飯姐也想說，李飛可千萬要好好納稅，要不然這塌房可是塌一群，粉絲的小心臟可是受不了的！
4、娛樂圈美女納稅人：李沁、倪妮、王祖賢
除了以上所提的男明星，娛樂圈的女星a級納稅人也是不少的！
首先值得一提的是曾經(jīng)和鄧某有同一經(jīng)紀人的李沁，但兩人目前境遇可是大不相同，一個是劣跡藝人，一個是a級納稅人。
李沁的演技在娛樂圈中也是不錯的，不論是《楚喬傳》中前期善良后期黑化的“元淳公主”，還是《慶余年》中溫柔美麗的“雞腿姑娘”，李沁的角色也是深入人心。
而劇中這樣溫柔的姑娘，生活中也是一個善良的人。據(jù)悉，李沁在拍攝《紅樓夢》時遇到了詐騙，被騙了全部片酬。
只可惜當年沒有國家反詐騙app，要不然李沁就不會被騙了！
除此之外，多年不見的同學約出來吃飯，就能被騙買2萬多的保險！
當然，經(jīng)歷了這些事情的李沁相信也會好好長記性，對此類事情也會更加警惕。
受鄧某事件影響的不只有李沁，還有倪妮，娛樂圈有名的氣質(zhì)美女。
因鄧某偷稅事件，鄧某相關所有影視劇需要下架，而傾注多人心血的《夜旅人》播出也遙遙無期，美女這波也是受損較重。
不過，與鄧某偷稅被罰相反，倪妮雖然之前《天盛長歌》被傳拿一億的天價片酬，但倪妮的工作室也在a級納稅人的榜單之上，美女還是在好好交稅的！
談到氣質(zhì)美女，王祖賢可是驚艷了一代人的時光。
在90年代初王祖賢就給政府交稅1000萬，被媒體稱為“納稅勞模”。
同90年代初期，王祖賢跟隨爺爺回安徽舒城探親之時，看到家鄉(xiāng)不夠富裕，自己出錢為家鄉(xiāng)修路，而這條路最終也被命名為“祖賢路”。
雖然王祖賢現(xiàn)在已經(jīng)淡出娛樂圈，但還是要祝女神生活幸福呀！
結(jié)語
納稅是每一個公民應該履行的義務，但是偷稅漏稅事件卻時有發(fā)生，這究竟是怎么了？
而明星作為公眾人物，更應該履行好應盡的義務，不求每一個人都能達到a級稅務人，但求能夠遵紀守法按時納稅。
最后，真心希望娛樂圈的各位明星，該納稅的納稅，不要心存僥幸之心，否則事發(fā)之日就是各位事業(yè)的終點！
#明星#、#納稅#
作者：明月
責編：seven dreams
本文由蓋飯人物thepeople原創(chuàng)，歡迎關注，帶你一起長知識！
【第15篇】小規(guī)模納稅人所得稅率
對于公司開票的問題在近些年里面變得越來越多，很多公司也因為企業(yè)開票的問題出現(xiàn)的不小的財稅漏洞，導致被相關部門所糾察。那么小規(guī)模開票稅率是多少？可以抵扣嗎？
小規(guī)模開票稅率是多少？可以抵扣嗎？
小規(guī)模納稅人開普通發(fā)票稅率是多少
小規(guī)模納稅人開具增值稅普通發(fā)票增值稅稅率統(tǒng)一為是3%(適用征收率)，另外涉及到不動產(chǎn)出租出售的，增值稅稅率為5%。
1、小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。
2、所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。
3、根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，小規(guī)模的認定標準從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額在50萬元以下的；“以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的銷售額占全年應稅銷售額的比重在50%以上。
4、《關于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》稅務總局公告2023年第38號規(guī)定：試點實施前應稅服務年銷售額未超過500萬元的試點納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。
小規(guī)模開專票可以抵扣嗎？
小規(guī)模納稅人作為銷售方開的增值稅發(fā)票能抵扣3%。小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小，且會計核算不健全，難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進項稅額，因此實行按銷售額與征收率計算應納稅額的建議辦法。自2023年7月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%。
如果為購買方代開增值稅專用發(fā)票，是可以抵扣；小規(guī)模納稅人國稅代開專票，購買方只能按小規(guī)模納稅人的稅率(3%)抵扣進項。如果對方開增值稅專用發(fā)票給小規(guī)模納稅人，是不能抵扣的，而且沒有必要，小規(guī)模納稅人進項稅不能做抵扣，只能列入成本核算。
為什么小規(guī)模開專票無法進行抵扣呢？
第一，增值稅納稅人的分類來說：我國現(xiàn)行的增值稅納稅人分類管理中，將納稅人分為“一般納稅人”和“小規(guī)模納稅人”兩類。所以，小規(guī)模納稅人需要按照小規(guī)模的標準進行申報納稅；
第二，不同增值稅納稅人增值稅計稅方式也是有區(qū)別的：小規(guī)模納稅人應交增值稅=含稅價÷（1+征收率）×征收率；一般納稅人應交增值稅=銷項稅-進項稅；所以，小規(guī)模納稅人，應適用的計稅方式為：含稅價÷（1+征收率）×征收率；便沒有抵扣進項稅一說；
第三，增值稅的抵扣也有規(guī)則：增值稅抵扣指的是：應交的稅費=銷項稅-進項稅進項稅指的是企業(yè)收到的增值稅專用發(fā)票。但是此項增值稅抵扣只針對一般納稅人，小規(guī)模不可以進行增值稅專票抵扣。綜上所述，小規(guī)模開專票無法進行抵扣。
小規(guī)模納稅人不得不看的幾個開票問題
一、納稅識別號的問題
以前小規(guī)模納稅人開具增值稅普通發(fā)票，**要打客戶的名稱就可以開具了。但是根據(jù)新規(guī)定是必須打上納稅識別號，所以在開具發(fā)票的時候，千萬要記得是：客戶名稱+納稅識別號才能開具。
如果小規(guī)模納稅人開具發(fā)票的時候，沒有打上納稅識別號，需要作廢重開，否則的話不能參與稅前扣除。
二、開具專用發(fā)票的問題
大家都知道一般的小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票。雖然不能自行開具增值稅專用發(fā)票，但是可以去稅局讓工作人員幫忙代開增值稅專用發(fā)票，所以千萬不能誤以為小規(guī)模納稅人只能開增值稅普通發(fā)票。
小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票的時候，必須繳納三個點的增值稅款，而且是即時扣取的。所以在申請開具增值稅專用發(fā)票前，一定要在開戶行存夠足夠的稅款錢，否則扣不到稅款就沒辦法開具增值稅專用發(fā)票了。
小規(guī)模開票稅率是多少？可以抵扣嗎？對于這兩個問題我們就說到這里，希望對您有所幫助。多謝閱覽！
注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以釔財稅顧問所述為準。
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【第16篇】小規(guī)模納稅人銷售貨物的稅率是多少
一、2023年小規(guī)模納稅人稅率多少？
2023年小規(guī)模納稅人稅率雖然目前還沒有明確的文件下達下來，但是已經(jīng)有不少人在在登錄開票軟件時，系統(tǒng)自動彈出：“自2023年1月1日起，暫繼續(xù)執(zhí)行小規(guī)模納稅人增值稅按1%得優(yōu)惠政策。對增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，暫減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫減按1%預征率預繳增值稅”。
因此2023年小規(guī)模納稅人稅率將還是以1%進行征收，但有具體情況的話，大家可以咨詢當?shù)囟悇站值墓ぷ魅藛T。
二、小規(guī)模納稅人的一般稅率
小規(guī)模納稅人的一般稅率有兩種：3%和5%，原建筑業(yè)、文化體育業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，金融業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5%，娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為5%-20%。
