收到納稅人工資（4篇）

【第1篇】收到納稅人工資

有誰遇到過這種情況嗎？小a 2023年在某建筑公司上班，該建筑公司一直拖欠工資不發(fā)，同時自己在其他公司也有工資薪金收入，匯算時候，他發(fā)現(xiàn)自己收入明細中該建筑公司給自己每個月都申報了1萬的收入，但是實際上自己根本沒收到錢。更嚴重的是因為這1萬的收入，導致他自己的總收入稅率跳檔，自己要補一大筆稅金，這個就很郁悶了，明明建筑公司一分錢沒發(fā)，還給自己申報了收入，自己沒從建筑公司獲得一分錢，還要因此補稅。所以，發(fā)生這樣的事太無辜了。

就這個問題，首先先我們先理一理個稅到底是在計提的時候申報呢，還是發(fā)放的時候申報？

第一種情況：發(fā)放的月份申報個稅

理論上，工資有所屬期、工資發(fā)放期、稅款所屬期和稅款申報期。而個人所得稅申報時所涉及到的是工資發(fā)放期、稅款所屬期和稅款申報期，與工資所屬期無關(guān)。

工資發(fā)放期是指工資實際發(fā)放的日期，按照個人所得稅法的規(guī)定，工資實際發(fā)放的日期所屬的月份即為稅款所屬期，稅款所屬期下月的征期為該所屬期稅款對應的申報期。 舉例，我公司2023年1月新入職一名員工，由于辦理手續(xù)原因，1、2月份工資到3月份才實際發(fā)放，那么在自然人電子稅務局（扣繳端）做申報的時候，任職受雇時間就是1月1日，并且在所屬期1月份做零申報，所屬期2月份做零申報，在實際發(fā)放的3月份（所屬期）據(jù)實申報。

納稅人應當按照工資發(fā)放期進行稅款的計算，在稅法規(guī)定的稅款申報期內(nèi)進行稅款的申報。

第二種情況：計提的月份申報個稅

這個很好理解，就是不管工資發(fā)沒發(fā)，1月計提工資5000元，在2月申報1月份個稅的時候就報的5000元,；2月工資5000元,3月報2月個稅的時候報收入5000元。這樣雖然3月累計收入都是10000元，但是這個做法不符合稅法規(guī)定，而且這種申報方式改變了個人所得稅類似收付實現(xiàn)的納稅義務時間，可能給納稅人帶去不良影響。

結(jié)論：個稅是有所得才有個稅，沒有實際發(fā)放就給別人申報收入數(shù)據(jù)，是不合理的。新個稅實施后，這個問題就凸顯出來了?，F(xiàn)在都要匯繳，匯算收入明細一出來，員工沒收到這個錢，公司給員工申報了收入，就會出現(xiàn)文章開篇提到的問題，這種情況員工有權(quán)利申訴公司的呦！

【第2篇】小規(guī)模納稅人收到專票

企業(yè)在使用發(fā)票的過程中，需要注意的問題還是很多的。企業(yè)的類型不同，使用發(fā)票的要求也會有很多的差異。

小規(guī)模納稅人收到專票會有影響嗎？

小規(guī)模納稅人收到專票，不會對小規(guī)模企業(yè)本身產(chǎn)生什么影響。

對于小規(guī)模納稅人來說，即使收到增值稅專用發(fā)票，也是不能抵扣增值稅進項稅額的。在這樣的情況下，增值稅專用發(fā)票上面的進項稅額，只能變成小規(guī)模納稅人的成本或費用。

對于小規(guī)模納稅人來說，增值稅專票和增值稅普票沒有區(qū)別。畢竟，小規(guī)模不能和一般納稅人一樣抵扣進項稅額。

當然，作為小規(guī)模納稅人，不建議接受一般納稅人企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模為什么不能抵扣進項稅額？

對于小規(guī)模企業(yè)來說，不能抵扣增值稅進項稅額的根本原因就是，小規(guī)模企業(yè)不能“雙重”享受稅收優(yōu)惠政策。

小規(guī)模企業(yè)之所以是小規(guī)模企業(yè)就是因為，這些企業(yè)的規(guī)模小、財務制度不健全，不能準確的進行企業(yè)的財務核算。

由于小規(guī)模企業(yè)的財務數(shù)據(jù)不完整，他們自己計算處理的稅款的準確度自然也不會太高。在這樣的情況下，很多小規(guī)模企業(yè)都是核定征收稅款的。

同時，小規(guī)模納稅的實際稅負并不高。也就是說，企業(yè)作為小規(guī)模納稅人已經(jīng)在享受國家的稅收優(yōu)惠政策了。

所以，小規(guī)模納稅人在享受增值稅優(yōu)惠政策的條件下，自然不能再享受增值稅進項稅額抵扣的政策了。

小規(guī)模納稅人企業(yè)收到專票，說明企業(yè)存在的問題有哪些？

單單從小規(guī)模納稅人企業(yè)收到專票這件事來說，就能說明企業(yè)的成本管理和財務管理存在著明顯的漏洞。

成本升高

企業(yè)之所以后收到專票，主要還是因為企業(yè)的供應商是一般納稅人。但是，由于一般納稅人可以開具專票，所以一般納稅人的供貨價要高于小規(guī)模企業(yè)的供貨價。

畢竟，一般納稅人企業(yè)開具專票以后，如果購貨方是一般納稅人，是可以抵扣進項稅額的。

但是，如果小規(guī)模納稅人從一般納稅人那里進貨，會使企業(yè)的成本升高的。小規(guī)模納稅人，應該找小規(guī)模納稅人進貨才可以。

財務管理存在漏洞

企業(yè)的財務部門，不能只是記賬、算賬的部門，而是要積極的參與到企業(yè)的經(jīng)營管理活動當中去。

企業(yè)能收到增值稅專用發(fā)票，也說明企業(yè)的財務人員沒有向企業(yè)的采購人員，灌輸發(fā)票相關(guān)的要求。

如果企業(yè)的財務人員，可以深度的參與到企業(yè)采購活動當中去，這樣的問題肯定可以避免的。

企業(yè)的財務管理，也要跟上企業(yè)自身的發(fā)展速度才可以。有的時候，企業(yè)不能進一步的快速增長，也有可能是企業(yè)的財務管理不能為企業(yè)的高速發(fā)展提供更多的助力，反而成為了，企業(yè)進一步發(fā)展的阻力。

小結(jié)：

小規(guī)模納稅人收到專票，對于企業(yè)來說不是什么大事。同時增值稅專票取消認證時限以后，也就沒有“滯留票”一說了。

在這樣的情況下，小規(guī)模納稅人收到專票以后，也沒有必要必須退回重開。小規(guī)模納稅人企業(yè)向自己的供應商提醒一下就可以了。

本文由虎說財稅原創(chuàng)，歡迎關(guān)注，帶你一起長知識！

【第3篇】一般納稅人收到普票怎么做賬

發(fā)票是不是隨時可以入賬，在時間上有沒有什么規(guī)定標準，會計對發(fā)票的入賬時間一定要有把控，那么發(fā)票入賬時間是不是有規(guī)定呢？如果還不了解這部分的內(nèi)容，就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

發(fā)票的入賬時間有哪些規(guī)定？

根據(jù)信息質(zhì)量要求要符合及時性的原則，企業(yè)發(fā)生的事項，要進行會計確認、計量和報告，是不能夠提前和延后的，如果費用支出后，沒來得及記錄做賬，是可以補記的，但仍然要作為當期發(fā)生的費用，如果跨年度，就應該作為會計差錯，做以前年度損益調(diào)整。一般來說在一個會計年度內(nèi)發(fā)生的費用支出，都是可以記賬的，但是為了避免賬目出錯，最好就是當月發(fā)生當月記賬，或者是按照權(quán)責發(fā)生制也可以，如果不在一個會計年度內(nèi)，那么就要進行納稅調(diào)整，對于會計人員來說就比較麻煩了。

企業(yè)收到發(fā)票后應該怎么入賬？

如果是專票要價稅分離，如果是普票可以不用價稅分離，普票不能抵扣

借：原材料/庫存商品

貸：銀行存款/應付賬款

收到別人開的發(fā)票

借：庫存商品/原材料/管理費用

貸：銀行存款/應付賬款/預付賬款

一般納稅人收到普票

借：存貨——庫存商品

貸：銀行存款/應付賬款

收到增值稅專票時

借：管理費用

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

發(fā)票入賬需要注意哪些情況？

1、盡量減少'白條'入賬

2、注意發(fā)票的時效性

3、發(fā)票上的項目要全面審核

4、付款原始憑證不局限于發(fā)票

5、注意發(fā)票是否'偷梁換柱'

6、注意發(fā)票是否為'陰陽發(fā)票'

7、對發(fā)票要'驗明正身'

8、注意發(fā)票號碼是否'緊密相連'

以上就是有關(guān)發(fā)票入賬時間的規(guī)定以及注意事項，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關(guān)的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

來源于會計網(wǎng)，責編：小敏

【第4篇】納稅人收到稅務機關(guān)即征即退稅款時

珠海鴻瑞(a20589.sz，839036.nq)于2023年11月3日發(fā)布法律意見書，披露發(fā)行人于2023年11月收到珠海市稅務局第二稅務分局的《納稅評估稅務事項通知書（納稅人自行補正）》，要求：（1）發(fā)行人當期收到的即征即退的增值稅未作為應稅收入于實際收到當年繳納，補繳2023年至2023年企業(yè)所得稅376.63萬元，并繳納滯納金122.83萬元；.......“針對發(fā)行人收到增值稅即征即退是否按照財稅[2011]70號進行稅務處理，珠海市稅務局第二稅務分局納稅評估局認為珠海鴻瑞未滿足相關(guān)條件，應在實際收到時作為應稅收入?！?/p>

《3補充法律意見書(六)(2023年半年報財務數(shù)據(jù)更新版)(珠海市鴻瑞信息技術(shù)股份有限公司)》【2021-11-03】詳細披露如下：

二、2023年稅收滯納金對應的事項、原因及相關(guān)影響，相關(guān)稅務部門對該事項的意見，發(fā)行人內(nèi)部控制制度是否建立健全、運行有效

（一）2023年稅收滯納金對應的事項

2023年發(fā)行人產(chǎn)生稅收滯納金128.45萬元，對應事項如下：

1、2023年11月2日，珠海市稅務局第二稅務分局向發(fā)行人下發(fā)了《納稅評估稅務事項通知書（納稅人自行補正）》，發(fā)行人按照珠海市稅務局第二稅務分局的要求補正了如下事項：（1）發(fā)行人當期收到的即征即退的增值稅未作為應稅收入于實際收到當年繳納，補繳2023年至2023年企業(yè)所得稅376.63萬元，并繳納滯納金122.83萬元；（2）發(fā)行人2023年度至2023年度存在少交采購合同印花稅的情況，應補繳印花稅5.28萬元，并繳納滯納金1.25萬元；（3）發(fā)行人2023年度至2023年度存在少交理財產(chǎn)品收益增值稅的情況，補繳增值稅及附加稅費11.52萬元，并繳納滯納金3.97萬元；上述事項發(fā)行人合計補繳稅款392.19萬元，并繳納滯納金128.05萬元；

2、因發(fā)行人取得的發(fā)票未通過認證，相關(guān)的成本費用納稅調(diào)整，并補繳2023年的企業(yè)所得稅1.50萬元，并繳納滯納金0.40萬元。

上述兩項合計繳納128.45萬元的滯納金。

（二）產(chǎn)生上述稅收滯納金的原因

1、原稅務處理參照的法規(guī)

對于發(fā)行人收到的軟件企業(yè)增值稅實際稅負超過3%的即征即退部分，發(fā)行人向主管稅務機關(guān)咨詢意見后主要按以下兩項規(guī)定進行稅務處理。

（1）《財政部、國家稅務總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）

該規(guī)定與發(fā)行人享受的軟件企業(yè)增值稅即征即退部分有關(guān)的內(nèi)容如下：

“一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

（2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（3）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

…………

三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。”

（2）《財政部、國家稅務總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2012]27號）

該項規(guī)定第五款明確：符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部、國家稅務總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

2、執(zhí)行過程

發(fā)行人自2023年起，在取得軟件企業(yè)即征即退增值稅稅款時，作為不征稅收入從當年度的應稅收入總額中扣除，在第六年時針對未發(fā)生支出的部分調(diào)增計入應納稅收入總額，并進行所得稅匯算清繳，主管稅務機關(guān)對該項稅務處理未提出異議。

2023年10月2日，珠海市稅務局第二稅務分局對發(fā)行人進行納稅評估檢查，并下發(fā)了《納稅評估異常質(zhì)詢書》（珠稅二分局評質(zhì)【2020】1014號），并于2023年11月2日，珠海市稅務局第二稅務分局向發(fā)行人下發(fā)了《納稅評估稅務事項通知書（納稅人自行補正）》，要求發(fā)行人對收到的軟件企業(yè)即征即退稅款按照在取得當年度計入應納稅所得額，因此發(fā)行人根據(jù)納稅評估稅務事項補繳了各期的稅款與對應的滯納金。

3、原因

因上述稅務處理事項產(chǎn)生滯納金的主要原因是：發(fā)行人財務人員按照財稅[2011]70號進行稅務處理，主管稅務機構(gòu)一直未提出異議；但在本次納稅評估時，發(fā)行人財務人員與珠海市稅務局第二稅務分局納稅評估局在對相關(guān)稅收政策的理解與執(zhí)行上存在差異，不存在公司故意推遲納稅的情況。

發(fā)行人因理財產(chǎn)品收益增值稅及附加稅、采購合同補繳印花稅及其他事項產(chǎn)生的滯納金數(shù)額合計為5.62萬元，涉及金額較小。

（三）補繳稅款及滯納金對應的相關(guān)影響

針對即征即退增值稅補繳所得稅事項，發(fā)行人在以往年度會計處理時，已在各年度計提相關(guān)的所得稅費用及遞延所得稅負債，本次因未在實際收到即征即退增值稅時繳納相關(guān)稅收，產(chǎn)生滯納金122.83萬元計入2023年營業(yè)外支出。2023年、2023年補繳增值稅、印花稅的金額較小，基于重要性原則，未調(diào)整發(fā)行人2023年、2023年財務報表，在補繳稅款時直接計入當期損益。

補繳理財產(chǎn)品收益增值稅及附加稅、采購合同補繳印花稅及對應的滯納金對發(fā)行人財務報表影響較小，對發(fā)行人的生產(chǎn)經(jīng)營不構(gòu)成重大影響。

（四）相關(guān)稅務部門對該事項的意見

針對發(fā)行人收到增值稅即征即退是否按照財稅[2011]70號進行稅務處理，珠海市稅務局第二稅務分局納稅評估局認為珠海鴻瑞未滿足相關(guān)條件，應在實際收到時作為應稅收入。

發(fā)行人已于2023年11月根據(jù)珠海市稅務局第二稅務分局向發(fā)行人下發(fā)的《納稅評估稅務事項通知書（納稅人自行補正）》補繳所得稅378.14萬元、增值稅及附加稅費11.52萬元、印花稅5.28萬元、滯納金128.45萬元。

根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征管理法》及其實施細則的相關(guān)規(guī)定，稅收滯納金不屬于行政處罰；根據(jù)《稅務行政復議規(guī)則》（2023年修正）第十四條的相關(guān)規(guī)定，行政處罰行為包括罰款、沒收財物和違法所得以及停止出口退稅權(quán)，而加收滯納金屬于稅務機關(guān)的征管行為，不屬于行政處罰。主管稅務機關(guān)珠海高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)稅務局分別于2023年10月13日、2023年4月2日、2023年8月9日出具了《涉稅征信情況》證明：報告期內(nèi)，暫未發(fā)現(xiàn)發(fā)行人存在稅收違法違章的情形。

綜上，發(fā)行人因上述事項繳納滯納金不屬于重大稅務違法行為。

明稅解析

財稅[2012]27號文規(guī)定，企業(yè)取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條第二款規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。

《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）第二條（五）財政性資金的處理，企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。

綜上，企業(yè)自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，其增值稅實際稅負超過3%的部分，取得的即征即退稅款，可作為不征稅收入，在企業(yè)所得稅前扣除。另外，應注意，企業(yè)作為不征稅收入，用于支出所形成的費用，不得在企業(yè)所得稅前扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷也不得在企業(yè)所得稅前扣除。

版權(quán)說明

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