營業(yè)外收入的稅金計入（16篇）

【第6篇】所得稅匯算營業(yè)外收入

一、資產(chǎn)損失

資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

同時，企業(yè)應(yīng)當按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第25號）有關(guān)規(guī)定，完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實性、合法性。

提示

企業(yè)當年發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項目及納稅調(diào)整項目的，應(yīng)在《a105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》填報資產(chǎn)損失的會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。

二、公益性捐贈

公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。

公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)在接受捐贈時，應(yīng)當按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章。企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應(yīng)當留存相關(guān)票據(jù)備查。除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

提示

企業(yè)當年發(fā)生捐贈支出（含捐贈支出結(jié)轉(zhuǎn)）的，應(yīng)在《a105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》填報捐贈支出的會計處理、稅收規(guī)定的稅前扣除額、捐贈支出結(jié)轉(zhuǎn)額以及納稅調(diào)整情況。

三、稅收滯納金、罰款、罰金等

稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得稅前扣除。

稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，對補征的稅款按日加收的利息，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

行政相對人交納的行政和解金，不得在所得稅前扣除。

提示

企業(yè)當年發(fā)生上述支出的，應(yīng)在《a105000納稅調(diào)整項目明細表》第19行次、20行次、30行次分別填報上述支出的會計處理、稅務(wù)處理以及納稅調(diào)整情況。

來源：上海稅務(wù) 中國稅務(wù)報|綜合編輯

責任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第7篇】營業(yè)外收入交增值稅嗎

導讀：繳納增值稅的營業(yè)外收入有哪些？這個問題對剛接觸會計的新手來說可能比較陌生，但實際上大家只要認真閱讀下文中會計學堂的總結(jié)和解析一定能有所收獲。具體的問題還是要根據(jù)實際情況來進行分析，希望你們能在下文中提取出自己的看法，歡迎閱讀思考！

繳納增值稅的營業(yè)外收入有哪些?

答：營業(yè)外收入不需要交納增值稅.

營業(yè)外收入是指企業(yè)確認與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入.營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生的,不需要企業(yè)付出代價,實際上是一種純收入,不需要與有關(guān)費用進行配比.

因此,在會計核算上,應(yīng)當嚴格區(qū)分營業(yè)外收入與營業(yè)收入的界限.通俗一點講就是,除企業(yè)營業(yè)執(zhí)照中規(guī)定的主營業(yè)務(wù)以及附屬的其他業(yè)務(wù)之外的所有收入 視為營業(yè)外收入.一般采用貸方多欄式明細賬格式進行分類核算.

免征的增值稅需要計提出來,作為營業(yè)外收入嗎?

答：需要.

直接減免并不是說企業(yè)就不用計提作賬,而是照樣進行價稅分離,該記'主營業(yè)務(wù)收入'的照常記,該記'應(yīng)交稅費-增值稅(銷項稅額)'的也照常記,最后再做一筆:借:應(yīng)交稅費-應(yīng)繳增值稅(減免稅款) 貸:營業(yè)外收入-補貼收入,就是將免稅部分計入營業(yè)外收入.同時被免項目對應(yīng)的進項稅也不得抵扣,通過作'應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)',將其金額轉(zhuǎn)入'主營業(yè)務(wù)成本'.

按照增值稅條例規(guī)定,為生產(chǎn)免稅貨物而耗用的原材料的進項稅額不得抵扣,也就是要將這部分進項稅轉(zhuǎn)出計入成本.否則,就會多抵減銷項稅,從而少繳納增值稅,稅務(wù)局是不會讓你少繳增值稅的,那是偷漏稅行為.

以上是關(guān)于繳納增值稅的營業(yè)外收入有哪些的詳細解答,相信各位看完后都有了自己的認知.如果想要獲得更多精彩的會計資訊,請持續(xù)關(guān)注會計學堂的海量更新,我們會有專業(yè)的老師為每一位學員答疑解惑,歡迎在線提問.

【第8篇】車輛報廢營業(yè)外收入稅前扣除

營業(yè)外支出項目反映企業(yè)發(fā)生的不屬于生產(chǎn)經(jīng)營費用、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系，但應(yīng)從企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出。營業(yè)外支出是否屬于與取得收入無關(guān)的的支出一律不得扣除？企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。“與取得收入無關(guān)的其他支出”不允許稅前扣除。對于計入營業(yè)外支出的并非一定是與取得收入無關(guān)。

在會計核算上，營業(yè)外支出主要包括債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、非正常損失、盤虧損失、非流動資產(chǎn)損毀報廢損失等。新會計準則下，營業(yè)外支出核算的內(nèi)容有所減少，比如固定資產(chǎn)處置凈損益計入“資產(chǎn)處置損益”，債務(wù)重組債權(quán)人損失計入“投資收益”，債務(wù)人重組損益，根據(jù)方式不同，可能記入“投資收益”（僅涉及金融工具或修改其他條款時）或“其他收益——債務(wù)重組收益”；存貨盤虧損失屬于管理不善造成的應(yīng)計入“管理費用”等。

1、債務(wù)重組損失

債務(wù)重組損失，是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的書面協(xié)議或者法院裁定書，就其債務(wù)人的債務(wù)作出讓步產(chǎn)生的損失。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）的規(guī)定，“企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項，可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：（四）與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)??！?/p>

2、罰款、滯納金、訴訟費等支出

罰款支出具體要看什么性質(zhì)的罰款。違反法律、行政法規(guī)而支付的罰款、罰金不得稅前扣除，比如違反稅收規(guī)定繳納的罰款以及稅款滯納金賬務(wù)上計入營業(yè)外支出，但是稅前不得扣除，在計算應(yīng)納稅所得額時，需要做納稅調(diào)增處理。但是按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金、銀行罰息、罰款、公訴費等可以稅前扣除。

3、捐贈支出

對于一個正常經(jīng)營的企業(yè)，目的是通過開展經(jīng)營來獲取收益，捐贈支出一般來說是不屬于與取得收入直接有關(guān)的、合理的支出，原則上不能在稅前扣除。但企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過當年年度利潤總額的12%部分可以稅前扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時進行扣除；用于目標脫貧地區(qū)的扶貧公益性捐贈支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。公益性捐贈支出需要滿足企業(yè)通過公益性社會團體或縣級（含）以上人民政府及其部門進行捐贈，用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益性事業(yè)。企業(yè)直接捐贈的支出，不屬于公益性捐贈，稅前不得扣除。

4、非正常損失、盤虧損失、非流動資產(chǎn)損毀報廢損失

非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括自然災(zāi)害損失和因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失以及其他非正常損失。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）的規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，一般可以減除責任人賠償和保險賠款后的余額在所得稅前扣除。企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失，應(yīng)當提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等。與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的非正常損失，不得在稅前扣除，如與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的擔保損失、屬于企業(yè)負責人個人的消費等不能稅前扣除。

作者：劉小玲，單位：中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第9篇】免稅的稅額計入營業(yè)外收入

最近分享企業(yè)所得稅匯算清繳的實操系列文章，總能遇到很多實操反饋，這些反饋一方面反映了大家在日常工作中的具體做法，一方面也讓我感受到了每個人對政策的不同理解。

你就說這個免稅收入的做賬問題吧，之前其實我表達過我個人對此的理解和認識，我主張像類似這種項目免稅的情況，根本不需要做價稅分離，直接按照價款計收入即可。

舉個例子吧

a公司2023年12月取得酒店服務(wù)款10600元，酒店服務(wù)免征增值稅。

那么我覺得你直接

借：銀行存款10600

貸：主營業(yè)務(wù)收入10600

這就完事了。

但是日常工作中，包括文章開頭這個讀者的留言，她們領(lǐng)導讓他們先要價稅分離，然后免征的這塊銷項稅計入營業(yè)外收入。

具體這樣做的

借：銀行存款10600

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）600

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

然后

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅額）600

貸：營業(yè)外收入600

注：有些是計入了其他收益

說實話，我個人覺得這種做法相當別扭。

為什么說相當別扭，因為這種直接免征的現(xiàn)價稅分離，然后再轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入或者其他收益，這個不管從增值稅原理，還是從發(fā)票開具，實操申報對接各方面來看都非常別扭，甚至影響到了文章開頭讀者遇到的所得稅匯算收入的填寫問題。

增值稅的原理是實際消費者最終負擔增值稅。

商品或服務(wù)從無到有，只有最終進入消費環(huán)節(jié)了，才是真正地停止了增值。比如，假定一批貨物經(jīng)過abcd......等若干環(huán)節(jié)最終進入消費者a哥手中，a哥自己用了不會再流轉(zhuǎn)增值了。

超市銷售給a哥的價格為100元，其實最終只需要對這個100元征收13%的增值稅即可，a哥一共支付113塊錢買這個東西，其中13就是上交國家的增值稅，而前面環(huán)節(jié)理論上是無需征稅的，否則就重復(fù)征收了。

但是我們干財務(wù)工作的都清楚，我國的增值稅可不是這樣干的。a哥買的這件商品從工廠出來，工廠賣給批發(fā)商會按照銷售價格交一次稅，批發(fā)商再賣給超市又會按銷售價格交一次稅，超市賣給a哥最后進入消費者手中再按售價交一次稅。

為什么又要這樣做？簡單地說就是我們在實踐中很難判斷這個貨物是否還會繼續(xù)流轉(zhuǎn)，無法判斷該環(huán)節(jié)是不是真正的消費環(huán)節(jié)。所以干脆就直接在每個環(huán)節(jié)都先墊付稅，由購買方按照適用稅率先墊付，銷售方代國家收下。

那這樣做肯定就違背增值稅的本質(zhì)，出現(xiàn)了重復(fù)征稅了，那如何避免重復(fù)征收呢？

很簡單，如果每個環(huán)節(jié)的購買方實際上并未用于消費而是繼續(xù)生產(chǎn)流通，比如超市從批發(fā)商購進的是繼續(xù)用于銷售給消費者的，這就是繼續(xù)流通，那么它從批發(fā)商購進來墊付的稅款，稅務(wù)局就給予“退還”。

怎么退還？其實在增值稅留抵退稅政策出臺之前，這種“退還”就是抵扣（購進抵扣法），就是從進一步流通足額繳納給國家的稅款中先行扣除，剩下還有結(jié)余再繳納。比如超市銷售給a哥先按全額100*13%算稅，然后再把其從購進墊付的稅80*13%扣除（抵扣），最后在超市這個環(huán)節(jié)就是100*13%-80*13%這個結(jié)果來實際交稅。

你看看，這個過程實質(zhì)上就是每個環(huán)節(jié)銷售方都要先向購買方代國家收一個銷項稅，這個銷項稅我們時候只能先掛債務(wù)（應(yīng)交稅費的貸方），是一個代收款的性質(zhì)，而我們購進暫時墊付的進項稅算是一個債務(wù)抵減項（應(yīng)交稅費的借方）。

那么現(xiàn)在國家說了，你這個環(huán)節(jié)免征增值稅，相當于你銷售時候根本不用代收這個銷項稅了（進項稅也不退給你，也就是不能抵扣）。

那這種情況下，你根本不該從購買方收取這個銷項稅，那你還強行掛一個應(yīng)交稅費-銷項稅額出來干嘛呢？

你就應(yīng)就你實際收到的全部價款直接計入你的收入核算即可。

開票上，我們也是直接開免稅發(fā)票，稅額是0，也就是根本不會在把收到的價款人為分離出來。

增值稅申報上呢？

不管是小規(guī)模納稅人，還是一般納稅人都有免稅申報欄次。具體體現(xiàn)在一般納稅人附表1的第18、19欄次。

小規(guī)模納稅人申報表的第12欄次。

申報表的增值稅的銷售額是什么？

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條：銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

銷售額不含增值稅，直接免征情況下增值稅本身=0，銷售額不就是6000嘛。

所以，填寫申報表就應(yīng)該是這樣填。

而且，你看人家免稅這欄申報表的稅額都是橫杠，不允許填的。

免稅后，如果你收的錢不變，那原本屬于收取的銷項稅的這塊就是轉(zhuǎn)化成了你的收入額，賬務(wù)是直接計入收入了，還做啥價稅分離再計入營業(yè)外收入呢？

最后所得稅申報，你賬上收入是多少就申報多少不就完事了。

就這樣處理簡單易懂，理論和實操也是契合的。

非要搞價稅分離不是自己給自己找麻煩嗎？

而且你價稅分離后再計入營業(yè)外收或其他收益，給人感覺像是政府補助一樣，實質(zhì)上政府補助準則明確規(guī)定，直接免征、減征的不屬于政府補助。

說白了，這塊根本就應(yīng)該直接計入收入。

而且最近我們很驚喜地從財政部會計司的一個答疑看到這樣一個回復(fù)，可以說是有效地解決了了這種爭議。

回復(fù)的意思就是，直接免征的企業(yè)沒有必要做賬務(wù)處理，只有當期直接減免的增值稅，才是財會2016,22號文規(guī)范的，先計入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅額），然后計入其他收益等科目。

由此可見，直接免征和當期直接減免這個財政部的回復(fù)上賬務(wù)處理本身也是有區(qū)別的

當期直接減免，舉個例子，比如稅控設(shè)備抵減增值稅，這個就是當期直接減免。

那么回到文章開頭這個讀者的做法。

現(xiàn)在她就是已經(jīng)這樣做了，造成的影響來看，增值稅銷售額她又是按全部價款和價外費用報的，沒問題，現(xiàn)在企業(yè)所得稅，她賬上分離了一個營業(yè)外收入出來，實質(zhì)上其主營收入是少了一塊，剛好是這塊營業(yè)外收入增加的數(shù)額。

那么她如果不改動賬務(wù)，其實正常申報，對企業(yè)所得稅也并無影響。

但是總歸來說，分離式做賬非常別扭。

來源：二哥稅稅念

【第10篇】營業(yè)外收入交增值稅嘛

增值稅留抵退稅別亂去申報，小心別把自己給賣了

我在前面的文章里有專門說到增值稅留抵退稅的政策，也進行了解讀，有興趣了解這個政策的朋友，可以翻一下前面的文章。

今天我們不重復(fù)說前面已經(jīng)說過的內(nèi)容，而是關(guān)注兩個點：

1.增值稅留抵退稅是不是政府補助，收到了退稅錢是不是計入營業(yè)外收入？

2.我們企業(yè)之前為了控制稅負，還有很多發(fā)票沒有勾選抵扣，這次是不是一并勾選了，然后去申請退稅？

我們一個問題一個問題來說，尤其是第二個問題，里面蘊含的風險，必須給你講明白，要不然，你被自己賣了都不知道。

先說第一個問題，這個問題是有些網(wǎng)友提的，他認為這是政府補助，收到錢后，做的分錄就是：

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入

有這種想法的人，是沒有搞清楚留抵退稅的本質(zhì)是什么，而之所以沒有搞清楚留抵退稅的本質(zhì)，則是他沒有搞清楚增值稅的本質(zhì)。

下面我們來說說增值稅的本質(zhì)。

增值稅是對貨物、勞務(wù)、服務(wù)等在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中，就增值部分征收的稅種，最終承擔者是消費者。我們一般給增值稅貼的標簽有三個：流轉(zhuǎn)稅、價外稅、鏈條稅，其實這3個標簽都很好的形容了這個稅種的特點。

舉個例子，貨物a，要經(jīng)過1、2、3、4個環(huán)節(jié)，才能到最終消費者手中，在這4個環(huán)節(jié)里，都有增值的部分，只有到第4個環(huán)節(jié)，到了最終消費者那里，增值才停止，假如到最終消費者手中價格是100元，那么13%稅率，增值稅就是13元，那么這13元就是貨物a應(yīng)該最終承擔的增值稅，按理論上，只要在最終的環(huán)節(jié)征稅就可以了，前面環(huán)節(jié)不用征收，要不然會重復(fù)征收。

但是實際上，我們會在商品的1、2、3、4這4個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都征收了增值稅。

為什么呢？因為誰也不知道，這貨物是在哪個環(huán)節(jié)到最終消費者手中，所以干脆每個環(huán)節(jié)都征收，買方按稅率繳納稅款，賣方代收代繳。那這重復(fù)征收的問題怎么解決呢？

下面舉個例子來說明：

按圖示，如果每個環(huán)節(jié)買方都向買方繳納稅款，那么工廠環(huán)節(jié)要交50*13%的增值稅

批發(fā)商這里又要交80*13%

超市環(huán)節(jié)交100*13%

可以看到，按正常的，只要超市環(huán)節(jié)交100*13%就可以了，前面批發(fā)和工廠環(huán)節(jié)是重復(fù)征收了。

那怎么避免重復(fù)征收呢？

你如果申報過增值稅就會知道，增值稅是在每個環(huán)節(jié)中，將該環(huán)節(jié)代收的下游增值稅（銷項稅），減去該環(huán)節(jié)采購上游貨物時支付的增值稅（進項稅），作為每個環(huán)節(jié)實際要交的稅款。

還是上面那個圖示：

工廠環(huán)節(jié)繳納的稅款=50*13%=6.5

批發(fā)商環(huán)節(jié)=80*13%-50*13%=3.9

超市環(huán)節(jié)=100*13%-80*13%=2.6

這3個環(huán)節(jié)繳納的增值稅=6.5 3.9 2.6=13，跟最終銷售環(huán)節(jié)增值100應(yīng)繳納13%稅率的13是一樣的。

所以，各個環(huán)節(jié)繳納的增值稅，本質(zhì)就是各個環(huán)節(jié)在代收代繳，不影響企業(yè)自身的利潤情況，所以增值稅也不會影響利潤表。

明白了這個道理，我們再繼續(xù)。

一般來說，各個環(huán)節(jié)要生存下來，賣價會高于買價，也就是會有增值部分，那么就會是要繳納增值稅。

而留抵退稅又是怎么發(fā)生的呢？

這是因為有些企業(yè)會集中投資、集中采購，比如建設(shè)廠房、生產(chǎn)線，會有大量投資帶來大量進項稅，或者貨物生產(chǎn)周期比較長、銷售困難沒有多少銷項。

造成了進項稅多過銷項稅，形成了留抵退稅。這些留抵退稅，相當于是該環(huán)節(jié)墊付的增值稅稅款。

以前稅務(wù)局的做法是，這些留抵稅款，就用于企業(yè)以后有銷項稅時抵扣，不進行退還。

現(xiàn)在的政策則是對符合條件的企業(yè)，退還留抵稅款，減輕企業(yè)的資金壓力。

所以，這退還的錢，根本就是不是國家的政府補助，而是企業(yè)自己之前墊付的增值稅稅款，那還為什么要計入營業(yè)外收入，還要去交企業(yè)所得稅呢？

正確的做法是這樣的：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

第一個問題解決了，那我們來說第二個問題。如果平時企業(yè)為了控制稅負，保持一部分發(fā)票沒有勾選認證，現(xiàn)在有退稅政策了，企業(yè)想全部勾選了去退稅，有沒有風險？

這個你要自己問問自己，為什么平時要控制稅負？為什么會有這么多發(fā)票沒有去抵扣？

你可能不想說，但我還是要講出來，你的企業(yè)可能有部分收入沒有入賬，導致銷項少，而你平時為了不造成企業(yè)稅負太過異常，就控制稅負率，交一點稅意思一下。

如果被我說中了，那么你自己想想，如果你去退稅，稅務(wù)局問你，你咋這么多留抵稅款呢？你咋解釋呢？你這種做法不就是把自己賣了嗎？

所以別看到什么優(yōu)惠政策都想要，自己一定要想清楚，有些事情要慎重。

最后，我必須聲明，我非常不提倡這種少列收入的方式來偷逃稅款的行為。

【第11篇】營業(yè)外收入要交增值稅嗎

問題

問題一

什么是增值稅價外費用？

答復(fù)：

增值稅的價外費用是指價外收取的各種性質(zhì)的收費。比如價格之外額外收取的違約金、延期付款利息、賠償金等屬于價外費用，與取得的全部價款共同構(gòu)成增值稅銷售額。

問題二

老師你好，經(jīng)常提到增值稅的價外費用，請問價外費用一定是銷售方向購買方收取的嗎？

答復(fù)：

價外費用是銷售方收取的，但是不一定是向購買方收取的費用，也可能是向購買方之外的第三方收取的費用。增值稅的價外費用雖然是講究方向的，但是不要錯誤的認為價外費用必須是銷售方向購買方收取的費用，也可能是向購買方之外的第三方收取的費用，但價外費用不可能是購買方向銷售方收取的費用。

問題三

增值稅的價外費用，如何開票？

答復(fù)：

價外費用如何開票，也是取決于價。既然價格需要開具發(fā)票，價外費用也要開具發(fā)票。而且需要跟價格的稅收分類編碼一致，跟價格一樣的稅目和適用稅率。價外費用和價款在稅目確定方面，具備同性質(zhì)，也就是說，不論價外費用屬于什么性質(zhì)的收費，它都和價款選擇同一個稅目計繳增值稅，使用同一個編碼開具發(fā)票。如：建筑服務(wù)-違約金、建筑服務(wù)-延期付款利息等。

問題四

增值稅的價外費用，跟增值稅上的混合銷售有何區(qū)別？比如我們公司銷售設(shè)備的同時收取了客戶的運輸裝卸費，屬于混合銷售還是價外費用？

答復(fù)：

需要看看是誰提供的運輸裝卸服務(wù)？

1、若是你公司銷售設(shè)備的同時也向客戶提供了運輸裝卸服務(wù)，則屬于混合銷售，一律按照主業(yè)銷售設(shè)備來適用13%的增值稅；

2、若是你公司僅僅提供了銷售設(shè)備，運輸裝卸服務(wù)是由第三方公司來提供的，只是你公司一起收取并開票，則屬于價外費用，也是按照價格來適用13%的增值稅。

問題五

請問銷售貨物后由于客戶延遲付款而收取的利息收入，是否屬于增值稅的價外費用？

答復(fù)：

銷售貨物后由于客戶延遲付款而收取的利息收入，屬于價外費用，也要按照13%繳納增值稅！

比如：

甲公司向乙公司銷售了1000萬元貨物，約定1個月內(nèi)付款，后乙公司違約，按照合同約定，乙公司支付甲公司違約金33.9萬元（這屬于正向違約金）。

甲公司收取違約金的賬務(wù)處理：

借：銀行存款 33.9萬元

貸：營業(yè)外收入 30萬元

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3.9萬元

問題六

甲商貿(mào)公司把設(shè)備銷售給客戶乙，這個月由于甲違約了，支付給購買方乙違約金11300元，請問：銷售方支付給購買方乙違約金11300元，是否屬于增值稅上的價外費用？

答復(fù)：

不屬于。增值稅上的價外費用，具有方向性。銷售方向購買方支付合同違約金，購買方根本就沒有發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，因此購買方開具收據(jù)就可以。

問題七

增值稅上的價外費用只是存在于銷售方，對于購買方來講則不存在價外費用的問題，上述說法是否正確？

答復(fù)：

上述說法是正確的?！皟r外收費”只存在于銷售方。價外費用只能是銷售方向購貨方收取的款項，銷售方支付給購貨方的款項，不可能成為價外費用。

政策參考

1、《中華人民共和國增值稅暫行條例》（2009版） 規(guī)定：

第十二條 條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

2、《中華人民共和國增值稅暫行條例》（2017版） 規(guī)定：

第六條 銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

注意：2023年11月，《增值稅暫行條例》修訂后，對增值稅銷售額的定義進行了重新明確，規(guī)定銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，刪除了“向購買方收取”這一資金來源限制。

3、財稅【2016】36號文附件1第三十七條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：

（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。

來源：郝老師說會計

蕓窗e財會，為千萬財會人服務(wù)

【第12篇】營業(yè)外收入用結(jié)轉(zhuǎn)嗎

導讀：關(guān)于小企業(yè)營業(yè)外支出怎么結(jié)轉(zhuǎn)的問題，期末需要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額，相關(guān)的會計分錄小編已在文中為大家整理出來了，感興趣的可以接著往下看看。

小企業(yè)營業(yè)外支出怎么結(jié)轉(zhuǎn)?

營業(yè)外支出，屬于損益類科目，期末需要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

結(jié)轉(zhuǎn)分錄：

借：本年利潤

貸：營業(yè)外支出

對于損益類科目，會計期末結(jié)賬方法主要有兩種方法：一是賬結(jié)法;二是表結(jié)法。

小企業(yè)營業(yè)外支出包括哪些內(nèi)容?

營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失，

主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、罰款支出、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失等。

其中：非流動資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)出售損失。

公益性捐贈支出，指企業(yè)對外進行公益性捐贈發(fā)生的支出。

盤虧損失，主要指對于固定資產(chǎn)清查盤點中盤虧的固定資產(chǎn)，查明原因并報經(jīng)批準計入營業(yè)外支出的損失。

罰款支出，指企業(yè)由于違反稅收法規(guī)、經(jīng)濟合同等而支付的各種滯納金和罰款等。

企業(yè)應(yīng)通過營業(yè)外支出科目，核算營業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤的營業(yè)外支出。結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目應(yīng)按照營業(yè)外支出的項目進行明細核算

【第13篇】營業(yè)外收入要交稅嗎

來源：大律師網(wǎng)

營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入和各項支出。那么，營業(yè)外收入包括哪些？2023年營業(yè)外收入要交稅嗎？

營業(yè)外收入包括哪些?

營業(yè)外收入包括如下：

(1)固定資產(chǎn)盤盈。它指企業(yè)在財產(chǎn)清查盤點中發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)的估計原值減去估計折舊后的凈值。(新準則中計入“以前年度損益調(diào)整”帳戶)

(2)處理固定資產(chǎn)凈收益。它指處置固定資產(chǎn)所獲得的處置收入扣除處置費用及該項固定資產(chǎn)賬面凈值與所計提的減值準備相抵差額后的余額。

(3)罰款收入。它是指對方違反國家有關(guān)行政管理法規(guī)，按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款，不包括銀行的罰息。

(4)出售無形資產(chǎn)收益。它指企業(yè)出售無形資產(chǎn)時，所得價款扣除其相關(guān)稅費后的差額，大于該項無形資產(chǎn)的賬面余額與所計提的減值準備相抵差額的部分。

(5)因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項。它主要是指因債權(quán)人單位變更登記或撤銷等而無法支付的應(yīng)付款項等。

(6)教育費附加返還款。它是指自辦職工子弟學校的企業(yè)，在交納教育費附加后，教育部門返還給企業(yè)的所辦學校經(jīng)費補貼費。

2023年營業(yè)外收入要交稅嗎?

企業(yè)獲得的營業(yè)外收入同樣需要繳納稅款的，例如增值稅或者企業(yè)所得說等。

罰款收入，交企業(yè)所得稅25%2.處理固定資產(chǎn)收益，交企業(yè)所得稅25%3.出賣設(shè)備收益，交增值稅17%或者2%，所得稅25%4.出賣房屋土地收益，交營業(yè)稅5%，所得稅5.還交增值稅和營業(yè)稅的，還要交城建稅3%-7%，教育費附加3%，地方教育附加2%

營業(yè)外收入是指企業(yè)確認與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價，實際上是一種純收入，不需要與有關(guān)費用進行配比。

因此，在會計核算上，應(yīng)當嚴格區(qū)分營業(yè)外收入與營業(yè)收入的界限。通俗一點講就是，除企業(yè)營業(yè)執(zhí)照中規(guī)定的主營業(yè)務(wù)以及附屬的其他業(yè)務(wù)之外的所有收入視為營業(yè)外收入。一般采用貸方多欄式明細賬格式進行分類核算。

【第14篇】匯算清繳中營業(yè)外收入

所得稅匯算清繳中，我們應(yīng)該注意資產(chǎn)損失、公益性捐贈以及稅收滯納金、罰款、罰金等營業(yè)外支出可能涉及到的稅務(wù)風險。

資產(chǎn)損失

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，實際發(fā)生的和取得應(yīng)稅收入有關(guān)的損失都屬于資產(chǎn)損失。資產(chǎn)損失具體包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨盤虧、毀損、報廢、被盜損失，以及因為自然災(zāi)害等不可抗力造成的損失。

依據(jù)國家稅務(wù)總局2023年發(fā)布的第15號公告，在向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失時，企業(yè)只需要填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表，不需要再報送資產(chǎn)損失的相關(guān)資料。

報送后的企業(yè)需要依照有關(guān)規(guī)定，完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實性和合法性。

值得注意的是，如果是當年發(fā)生了資產(chǎn)損失稅前扣除項目和納稅調(diào)整項目的企業(yè)，應(yīng)該填報《a105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》后，對資產(chǎn)損失進行會計處理，并進行納稅調(diào)整。

公益性捐款

通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府、部門等進行捐贈的企業(yè)，應(yīng)當按照相關(guān)規(guī)定，分別適用財政部等部門監(jiān)制的公益事業(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章。企業(yè)在將符合條件的捐贈支出稅前扣除時，應(yīng)當留存相關(guān)票據(jù)備查。

企業(yè)在報送相關(guān)支出時，應(yīng)填寫《a105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》后再進行會計處理、稅前扣除，對捐贈支出進行結(jié)轉(zhuǎn)額和納稅調(diào)整。

稅收滯納金、罰款、罰金等

這些營業(yè)外支出是不可以稅前扣除的。企業(yè)當年發(fā)生這些支出后，應(yīng)在《a105000納稅調(diào)整項目明細表》第19行次、20行次、30行次分別填報上述支出的財稅情況。

關(guān)于匯算清繳時“營業(yè)外支出”的涉稅風險，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第15篇】營業(yè)外收入需要交增值稅嗎

請問

營業(yè)外收入需要交增值稅嗎？

答復(fù)

首先跟你說一下，一項業(yè)務(wù)是否需要繳納增值稅，不是看你做賬的會計科目，而是需要判斷一下該項業(yè)務(wù)是否屬于增值稅應(yīng)稅行為，若是不屬于增值稅應(yīng)稅行為的業(yè)務(wù)，當然沒有增值稅，比如公司收到了一筆捐贈款10萬元，這筆業(yè)務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅行為，不繳納增值稅。

若是屬于增值稅應(yīng)稅行為的業(yè)務(wù)，還要看看收款方向，若是在增值稅應(yīng)稅行為中銷售方在價外額外收取的款項，屬于價外費用，則需要繳納增值稅，但是若是購買方在價外額外收取的款項，不屬于價外費用，則不需要繳納增值稅。比如建筑企業(yè)在提供建筑服務(wù)過程中因為甲方延期付款而收取的延期付款利息，屬于是在增值稅應(yīng)稅行為中銷售方或者服務(wù)提供方在價外額外收取的款項，屬于價外費用，則需要繳納增值稅

參考一

《中華人民共和國增值稅暫行條例》中規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納增值稅。

注意：

也就是說，增值稅應(yīng)稅行為僅包括政策明確列舉的在我國境內(nèi)發(fā)生銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物行為。其他行為則不屬于應(yīng)稅行為。

參考二

1、根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定：價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

2、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，價外費用是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，不再強調(diào)“向購買方收取”，不再列舉價外費收費名目，同時采用了反向排除法，哪些不屬于價外費用。

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第三十七條規(guī)定：價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：

（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。

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來源：稅庫山東。

【第16篇】營業(yè)外收入可以稅前扣除嗎

營業(yè)外收支是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外產(chǎn)生的，計入當期損益的利得或損失。

（一）營業(yè)外收入的稅務(wù)風險

營業(yè)外收入包括但不限于非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、與日常經(jīng)營活動無關(guān)的政府補助、罰款收入、合同違約金收入、捐贈利得等。

大部分的營業(yè)外收入都應(yīng)計入當期的應(yīng)納稅所得額。但是有部分的營業(yè)外收入，存在稅會差異，主要是以下兩類：

1、權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資初始成本調(diào)整收益

權(quán)益法核算下，當企業(yè)初始投資時支付的對價公允價值小于應(yīng)享有被投資企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值時，差額部分需要調(diào)整初始投資成本，并確認營業(yè)外收入。但是，稅法規(guī)定股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)，是按照實際支付的對價確認，不承認初始投資成本調(diào)整的部分，同時，也不確認因調(diào)整投資成本而形成的營業(yè)外收入。企業(yè)在納稅申報時，應(yīng)進行納稅調(diào)減。

2、符合特殊性稅務(wù)處理條件的債務(wù)重組利得

債務(wù)重組中，債權(quán)人向債務(wù)人讓步，相當于債務(wù)人獲得了一定的債務(wù)豁免，從而形成債務(wù)重組利得，這部分利得會計上計入營業(yè)外收入。當時，債務(wù)重組可能存在遞延納稅的情形。

根據(jù)財稅[2009]59號第六條，企業(yè)債務(wù)重組確認的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額，此時，在債務(wù)重組完成的當年度，應(yīng)做納稅調(diào)減，往后的四個年度應(yīng)做相應(yīng)的納稅調(diào)增。

（二）營業(yè)外支出的稅務(wù)風險

營業(yè)外支出包括但不限于非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、盤虧毀損損失、罰款支出、滯納金支出、合同違約金支出、捐贈支出、贊助支出等。

營業(yè)外支出的稅務(wù)風險主要表現(xiàn)在，部分營業(yè)外支出不得在稅前扣除。

1、行政罰款、滯納金、司法罰金、贊助支出不得稅前扣除

企業(yè)因違法行為被處的行政罰款，因犯罪被處的罰金，因逾期繳納稅款或行政罰款被加收的滯納金不得稅前扣除，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的贊助支出不得稅前扣除，需要進行納稅調(diào)增。

但是，因違反經(jīng)濟合同約定而被處的經(jīng)濟罰款、滯納金，因逾期支付利息而被金融機構(gòu)處的罰息，可以在稅前扣除。

2、不符合條件的公益救濟性捐贈不得扣除

企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，以及不超過當年會計利潤總額的12%的部分可以在當年度稅前扣除。

對于企業(yè)通過不符合資格的團體或部門捐贈、直接向受益方捐贈、未取得符合條件的捐贈收據(jù)等捐贈支出，不得在稅前扣除。

對于符合其他條件但超過當年會計利潤總額12%的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后三個年度，在不超過限額的情況下扣除。