【導(dǎo)語】未開票收入稅金計算怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的未開票收入稅金計算，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】未開票收入稅金計算
什么是未開票收入呢？昨天一同學(xué)問了這個問題。今天我們就來解答一下。所謂的未開票收入就是你把商品賣出去了，但是對方不要求你開發(fā)票，你自己也沒有把票開出來。這部分沒有開票的收入就是未開票收入。
大家不要覺得未開票很新奇，其實在日常的工作中是很常見的。
給大家舉個例子，平時我們出去購物啊，或者是吃飯啊，這幾種情況下，我們都消費了，但是我們沒有讓對方開票給我們，對于賣方來說這就是他們的未開票收入。
接下來，一純重點跟大家分享關(guān)于未開票收入。其實未開票收入是可以分為2種的。
第一種情況，買你東西的消費者他不需要發(fā)票。
最常見的就有，家電零售行業(yè)、餐飲行業(yè)，這些行業(yè)基本上都是個人來消費的，買完東西付完款就直接走人。那我們就直接按照收入入賬就可以了。如果他后面又回來找你要發(fā)票怎么辦？因為銷售時我們已經(jīng)按照未開票收入進(jìn)行納稅申報了，如今開了發(fā)票，那么我們就需要調(diào)整我們的申報表。
第二種情況，把商品當(dāng)福利發(fā)給員工了。
雖然在這種情況下你沒有收到錢，但是也要視同銷售。具體的操作方法就是按照市場售價來確認(rèn)收入和繳納增值稅。
這時有同學(xué)可能就會問了，沒有開發(fā)票，這賬怎么能平呢？如果你也有這樣的疑問，那說明你對這部分的知識掌握還不夠熟練。未開票的這部分收入我們還是要按照正常收入進(jìn)行做賬和交稅的。
具體的會計分錄是怎樣子的呢？下面一純給大家列舉出來。
分為2種情況，一種是一般納稅人，一種是小規(guī)模納稅人。
如果你們公司是一般納稅人，那么分錄如下：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
如果你們公司是小規(guī)模納稅人，那么分錄如下：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
這里一純還要特別提醒下大家，如果你們是小規(guī)模納稅人，開具專票或者是5%的普票，那么貸方稅費計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅；如果開具的是3%的普票，那么可以免征增值稅的。這點需要大家注意的。
最后，我們再來說說增值稅的納稅申報表應(yīng)該如何填。這里也是需要分3種情況的。
第一種，小規(guī)模納稅人。如果專票加普票加未開票收入這3個季度合計銷售額小于30萬元的，填在申報表的第11欄；如果季度超過30萬元的，則填在申報表的第12欄；
第二種，小微企業(yè)。將普票和未開票收入合計金額填列在申報表的第10欄；
第三種，一般納稅人。我們直接將未開票收入的銷項稅額填寫在申報表的附列資料（一），如下圖所示的位置。
以上就是今天要跟大家分享的關(guān)于未開票收入的相關(guān)賬務(wù)處理和申報事項。
【第2篇】未開票收入要交稅嗎
很多公司習(xí)慣以開具發(fā)票作為確認(rèn)收入、繳納稅款的依據(jù)，認(rèn)為開了票才要繳稅，不開票就不用繳稅。
但是無論是企業(yè)所得稅還是增值稅等稅種，都是以納稅義務(wù)發(fā)生時間作為繳稅的時間點。只要你產(chǎn)生了納稅義務(wù)，就必須按規(guī)定交稅。
那沒有開票的情況呢？
如果沒有開具發(fā)票，但是收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)，那你實際上也已經(jīng)發(fā)生了納稅義務(wù)，產(chǎn)生了未開票收入。未開票收入也是需要按時依法納稅的。
如果不開票也不交稅呢？
納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，首先需要補交稅款，其次還會從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
因此，不論開票還是不開票，都是要依法按時繳納稅款的，不要試圖挑戰(zhàn)法律噢~如果實在是不太明白繳稅期限和具體細(xì)節(jié)，可以直接交給代賬公司處理，省時省力又省心。
【第3篇】未開票收入交稅嗎
無票收入與已開具發(fā)票收入的入賬方式是相同的，只不過所附的原始憑證中缺少了發(fā)票而已。其無票收入的會計處理需要按照收入準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理，而增值稅和企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，應(yīng)分別按照增值稅收入和企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)原則，分別計算和繳納增值稅和企業(yè)所得稅。
現(xiàn)實是，有的企業(yè)面對的是終端消費者，且多數(shù)是不要發(fā)票的，無票收入很多。這種情況下，企業(yè)不能認(rèn)為客戶不要發(fā)票，即企業(yè)沒有開具發(fā)票，便不確認(rèn)收入，不繳納稅金，而給企業(yè)帶來很大的涉稅風(fēng)險。
一、會計收入的確認(rèn)原則和條件。按照收入新準(zhǔn)則確認(rèn)的原則和前提條件，主要是根據(jù)簽訂合同的購銷雙方履約合同的狀況進(jìn)行判斷。其收入確認(rèn)的原則，就是企業(yè)履行了合同中約定的履約義務(wù)，也就是在客戶取得商品的控制權(quán)時確認(rèn)收入，即企業(yè)在客戶有能力獲得該商品相關(guān)的經(jīng)濟利益時，企業(yè)需要確認(rèn)收入。
收入確認(rèn)的前提條件，即企業(yè)與客戶之間簽訂的合同，應(yīng)同時滿足，其一合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓的商品相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓的商品相關(guān)的支付條款；其四該合同具有商業(yè)實質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、時間分布和金額；其五企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品額而有權(quán)取得的對價很可能收回。
那么，如果企業(yè)取得的無票收入，且滿足會計收入確認(rèn)的原則和條件，企業(yè)就應(yīng)該按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定，及時確認(rèn)會計收入，進(jìn)而計算企業(yè)盈虧。企業(yè)在進(jìn)行入賬處理時，因沒有開具發(fā)票，則確認(rèn)收入的記賬憑證應(yīng)符合原始憑證上缺少了發(fā)票，但企業(yè)需要附上產(chǎn)品出庫單、收款收據(jù)、銀行進(jìn)賬單、物流配送單，以及雙方簽訂的合同等，作為確認(rèn)收入的依據(jù)。收到無票收入會計處理為：借： 銀行存款（應(yīng)收賬款），貸款 ： 主營業(yè)務(wù)收入，貸款： 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 。
二、增值稅收入的確認(rèn)原則。增值稅暫行條例、增值稅暫行條例實施細(xì)則和營改增通知中，都明確規(guī)定了增值稅應(yīng)稅銷售行為，即企業(yè)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)(（合同中約定的付款時間）的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
那么，只要企業(yè)的銷售行為，滿足了增值稅應(yīng)稅銷售行為規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)就應(yīng)該按照增值稅收入確認(rèn)的條件，計算和繳納增值稅，與取得的無票收入無關(guān)；但如果企業(yè)先開具發(fā)票的，則需要在開具發(fā)票的當(dāng)天，計算和繳納增值稅。
三、企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)原則。企業(yè)所得稅收入遵循的是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則，即屬于當(dāng)期的收入和成本費用，不論款項是否收付，均需要計入當(dāng)期；而不屬于當(dāng)期的收入和成本費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不得計入當(dāng)期的收入和成本費用。
企業(yè)銷售產(chǎn)品如果同時滿足如下條件，則需要確認(rèn)收入的實現(xiàn)，即一是產(chǎn)品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已經(jīng)將商品所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；二是企業(yè)對已售出的產(chǎn)品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效的控制；三是收入的金額能夠可靠地計量；四是已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
因此，企業(yè)是否開具銷貨發(fā)票，與企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)同樣是沒有關(guān)系，而是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則，對企業(yè)所得稅收入進(jìn)行確認(rèn)，并計算應(yīng)納稅所得額。
總之，企業(yè)取得的無票收入，只要滿足收入準(zhǔn)則確認(rèn)收入的原則和條件，就需要及時確認(rèn)當(dāng)期的營業(yè)收入，并進(jìn)行賬務(wù)處理；取得的無票收入，如果滿足增值稅收入和企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)原則，則需要企業(yè)計算和繳納增值稅和企業(yè)所得稅。
我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財經(jīng)話題。
2023年11月23日
【第4篇】未開票如何確認(rèn)收入
有朋友留言問我，未開票收入怎么做賬？
我愣了一下。
之前寫過未開票收入的申報，確實沒寫過未開票收入入賬問題，因為這個問題其實和稅務(wù)關(guān)系不大，所以沒怎么寫。
現(xiàn)在既然有朋友問起，就簡單分析一下。
01#
未開票收入，這個名詞其實我們用的較多的就是在增值稅申報上，一般納稅人增值稅申報表有個專門欄次未開具發(fā)票欄次。
也就是按照增值稅的規(guī)定，你一項銷售行為達(dá)到了增值稅納稅義務(wù)，就算你不開票，比如你零售給個人，個人不需要發(fā)票，你也需要申報納稅。
這個時候你就填寫在申報表未開票欄次申報就行了（小規(guī)模納稅人申報表沒有專門的未開票欄次，具體根據(jù)實際情況填寫在各個不同的欄次申報）。
納稅義務(wù)時間附圖如下：
簡單的說就是按照增值稅規(guī)定，你達(dá)到增值稅納稅義務(wù)就應(yīng)該做未開票收入申報，不管你會計該不該做收入賬。
02#
未開票收入做賬的問題，那自然是會計核算的問題。
我們自然又要按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定來處理。
新舊收入準(zhǔn)則關(guān)于收入確認(rèn)時點的最大區(qū)別，是以“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”替代“風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移”作為收入確認(rèn)時點的判斷標(biāo)準(zhǔn)，這樣就改變了原先舊收入準(zhǔn)則和建造合同準(zhǔn)則，對于不同收入確認(rèn)適用不同準(zhǔn)則的情況。新收入準(zhǔn)則將“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”的判斷分為五個步驟：
一是識別客戶合同;
二是識別履約義務(wù);
三是確定交易價格;
四是分?jǐn)偨灰變r格;
五是確認(rèn)收入。
這個“五步法”屬于通用標(biāo)準(zhǔn)，這個方法下確認(rèn)會計收入自然和增值稅增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是有差異的。
所以最終如何做賬，我們要根據(jù)準(zhǔn)則來判斷，是確認(rèn)會計收入，還是說計入合同負(fù)債還是計入其他科目，不能一概而論。
比如，在直接收款方式銷售貨物下，如果企業(yè)錢已經(jīng)收到，但貨物還沒有發(fā)出，或者發(fā)出了但還在運輸途中，客戶還沒有收到，在會計上不滿足收入確認(rèn)條件，但增值稅此時應(yīng)該確認(rèn)納稅義務(wù)（應(yīng)該做申報納稅處理）。
這個時候就不能確認(rèn)收入，只需要確認(rèn)增值稅和合同負(fù)債就行了。
借：銀行存款
貸：合同負(fù)債
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)或簡易計稅
日常稅務(wù)稽查過程中，有些納稅人就存在這種問題，賬上掛了一大堆預(yù)收賬款或者合同負(fù)債，但是實際上可能增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生了，只是會計核算上還未達(dá)到確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，納稅人也沒做增值稅申報，那么極有可能稅務(wù)局會就此做出納稅調(diào)整處理。
這種情況其實給納稅人也造成核算成本的困擾，納稅人可能要做一堆臺賬來記錄會計收入和納稅申報的差異，所以考慮到實務(wù)中，這個發(fā)出到收到如果時間一般間隔很短，企業(yè)可以在基于對當(dāng)?shù)囟愂照鞴軐嶋H評估的基礎(chǔ)上，看是否可以和會計確認(rèn)收入時點一致去處理？也就是保持會計收入和納稅申報的時間的統(tǒng)一。
但是日常我們很多零售企業(yè)，比如酒店、餐飲，這些企業(yè)的未開票收入其實增值稅納稅義務(wù)時間達(dá)到時候，會計收入也基本是同步可以確認(rèn)的，就基本不會產(chǎn)生這個時間差，服務(wù)完成收到款項納稅義務(wù)產(chǎn)生，會計收入也同時達(dá)到確認(rèn)條件了。
所以在做未開票收入申報的時候，自然也就直接確認(rèn)會計收入了。
借：銀行存款
貸：主營義務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)或簡易計稅
后期如果補了發(fā)票，也不需要重復(fù)做賬了，可以直接把發(fā)票附在之前的憑證后面也可以。
03#
有些未開票收入申報，永遠(yuǎn)不會做會計收入，比如視同銷售行為。
二哥稅稅念公司買了些充電寶作為禮物送給了一些客戶，假設(shè)購進(jìn)充電寶不含稅金額100，稅額13，這也就是市場的公允價值了。
這個業(yè)務(wù)二哥稅稅念公司的會計是這樣處理的。
購進(jìn)時候
借：庫存商品 100
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13
貸：銀行存款 113
送的時候
借：銷售費用—業(yè)務(wù)招待費 113
貸：庫存商品 100
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13
這個時候，如果沒有開票，我們也做未開票收入申報，但是實際上會計上是計入銷售費用了。
所以，未開票收入如何做賬的問題，情況還是有很大不同的，業(yè)務(wù)也特殊的，這種差異越大，比如二哥前面說的視同銷售，還有二哥沒有詳細(xì)說的建筑企業(yè)分時段確認(rèn)收入，又按照收款來做增值稅申報的情況，這種情況也存在很大的做賬差異。
當(dāng)然業(yè)務(wù)越簡單的差異越小，比如前面說的餐飲服務(wù)，服務(wù)完成納稅義務(wù)產(chǎn)生，收入確認(rèn)達(dá)到時間，都是一致的。
我們?nèi)粘Ｔ诤怂銜r候要結(jié)合會計準(zhǔn)則和增值稅暫行條例及實施細(xì)則以及自己企業(yè)義務(wù)特定，綜合分析一下自己企業(yè)的情況，然后確保企業(yè)核算的準(zhǔn)確性和保證納稅遵從，當(dāng)然在權(quán)衡下各方風(fēng)險情況下能夠簡化核算、減少核算成本那是更好的。
稅貓：稅前測、稅平安、安心稅
【第5篇】營業(yè)稅當(dāng)月確認(rèn)收入未開票
1.如果上月會計將增值稅申報表中的未開票收入,做了銷售憑證,建議先用紅字憑證沖出上月未開票收入,再做藍(lán)字憑證,確認(rèn)對未開票收入實際金額的調(diào)整;
2.申報增值稅申報表附表一,未開票收入欄:填負(fù)數(shù),并寫申報說明,最好與稅局專管員打好招呼,能有專管員簽字最妥當(dāng).
舉例說明:
單位在四月份在增值稅申報表附列資料(表一)中第4行申報了未開具發(fā)票額144723.91元,這其中還包含部分未開發(fā)票單位領(lǐng)用的樣品.單位5月6月都沒有銷售,所以申報期報的都是空表.單位7月份的時候開具了488200.95元的增值稅發(fā)票,但是屬于國稅專管員讓我們4月份申報的未開發(fā)票中的只有250978.70元,所以我按如下報的表:在表一中第3欄,份數(shù)54份,銷售額488200.95元,同時在表一中第4欄填具:銷售額-250978.70元,表一自動在小計中生成第5欄:銷售額237222.23元,這樣同時自動在第7欄生成銷售額237222.23元這樣,你在增值稅申報主表中你直接在第2欄,其中:應(yīng)稅貨物銷售額,填具:237222.25元,這樣,你的主表和附表就勾稽上了.
上月未開發(fā)票的銷項稅,已經(jīng)申報繳稅,在本月開了票,應(yīng)該如何填報?
小規(guī)模納稅人申報表填寫相對簡單.當(dāng)月發(fā)生的未開發(fā)票收入和開具發(fā)票收入,都直接填寫在第一行本期數(shù)中.同時對照自身的經(jīng)營范圍,分別填在:'貨物及勞務(wù)欄'、'服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'.
小規(guī)模納稅人上月未開發(fā)票收入已經(jīng)申報繳納稅款,次月這部分收入雖開具發(fā)票,但不需要繳納稅款,在申報表上直接沖減銷售收入.
例如:小規(guī)模納稅人從事批發(fā)零售業(yè),按月申報,2023年1月份取得銷售收入10萬元,其中開具發(fā)票收入9萬元,未開具發(fā)票收入1萬元.在申報1月份增值稅的時候,在申報表第一行'貨物及勞務(wù)'本期數(shù)內(nèi)填寫10萬元,需繳納稅款10萬元*3%=3000元.
據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好增值稅普通發(fā)票'一窗式'票表比對準(zhǔn)備工作的通知》規(guī)定:'(四)本表第1項'應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額'欄數(shù)據(jù),填寫應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)的不含稅銷售額,不包含銷售使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)征增值稅的不含稅銷售額、免稅貨物及勞務(wù)銷售額、出口免稅貨物銷售額、稽查查補銷售額.'
所以增值稅納稅申報表(適用小規(guī)模納稅人)發(fā)生的未開具發(fā)票收入應(yīng)填入表第1項'應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額'欄次,申報征收增值稅.
【第6篇】未開票收入怎么報稅
未開票收入不會報稅？那是你方法不對！來看看正確的方式吧！
一、未開票收入是什么？
顧名思意義，未開票收入就是沒有開具發(fā)票的收入。在企業(yè)實際經(jīng)營中，取得未開票收入是因為銷售金額很小且是對自然人的銷售，開發(fā)票沒有實際意義。例如餐飲業(yè)的一般納稅人，客人大部分是散客，就餐后一般不會索要發(fā)票。這時取得的收入就是未開票收入。
二、未開票收入如何申報
對一般納稅人而言：
假設(shè)某企業(yè)為一般納稅人，1月銷售貨物取得開票不含稅收入20萬，取得未開票不含稅收入1萬元(稅率為16%)。該企業(yè)1月收入應(yīng)當(dāng)如何申報?
該企業(yè)應(yīng)填寫1月增值稅申報表附表(一)未開具發(fā)票欄次申報。
因此，該企業(yè)取得未開票收入的1月申報表填寫如下：
對小規(guī)模納稅人而言：
假設(shè)某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，3月銷售貨物取得未開票不含稅收入為10萬。該企業(yè)第一季度收入應(yīng)當(dāng)如何申報?
由于企業(yè)3月取得未開票收入，屬于第一季度取得的收入，因此第一季度申報增值稅時應(yīng)填寫增值稅申報表應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)欄次申報。
因此，該企業(yè)第一季度申報表填寫如下：
即只將取得的未開票收入金額填寫在第1欄次，第2、3欄次不填寫金額。
【第7篇】未開票收入增值稅
未開票收入，顧名思義就是沒有開發(fā)票的收入。在實際銷售中，有的銷售金額很小，且是對自然人銷售的，很多都不開發(fā)票（比如買包鹽）。但是這部分收入也是經(jīng)營者的應(yīng)稅收入，需要依法申報納稅的。
未開票收入日常賬務(wù)處理：
1、銷售時的會計分錄:
借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）
貸：主營業(yè)務(wù)收入-未開票收入
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)繳增值稅-銷項稅額
(注釋：也就是說，即使沒有開票，也要繳納稅款的)
2、業(yè)務(wù)發(fā)生后，有需要開具發(fā)票時的會計分錄：
借：主營業(yè)務(wù)收入--未開票收入
貸：主營業(yè)務(wù)收入-xx有限公司
“應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細(xì)科目，主要核算納稅人(含一般納稅人和小規(guī)模）銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入或利得（會計收入確認(rèn)基于權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅額。
待轉(zhuǎn)銷項稅額的賬務(wù)處理：
a公司將一處閑置辦公樓對外出租，合同約定租期為3年，自2023年1月1日至2023年12月31日，每年租金24萬，合同約定每年12月31日支付上一年的租金，2023年租金與到期日收取，取得租金時開具發(fā)票。
會計賬務(wù)處理上，a公司需要分期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，每月確認(rèn)租金收入為2萬（24÷12=2），而增值稅方面，納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得索取銷售款項憑證的當(dāng)天，即2023年租金納稅義務(wù)發(fā)生時間為2023年12月31日，銷項稅額應(yīng)先計入“應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額”：
a公司增值稅一般納稅人，依據(jù)稅法規(guī)定：
納稅人房屋租賃增值稅稅率：
1、一般般納稅人出租不動產(chǎn)增值稅稅率11%;
2、小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額;
3、個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額;其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。
2023年1月—12月每月確認(rèn)收入分錄為：
借：應(yīng)收款項 2.22萬元
貸：其他業(yè)務(wù)收入/租金收入 2萬元
貸：應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額 0.22萬元
2023年12月31日納稅義務(wù)發(fā)生時，結(jié)轉(zhuǎn)待轉(zhuǎn)銷項稅額：
借：應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額 2.64（0.22×12）萬元
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2.64 萬元
二者的區(qū)別在于是否發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。未開票收入是依據(jù)會計收入確認(rèn)原則已可確認(rèn)收入，同時也發(fā)生了增值稅納稅義務(wù)。
待轉(zhuǎn)銷項稅額是依據(jù)會計權(quán)責(zé)發(fā)生制原則可以確認(rèn)收入，但依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。
(一)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條第一款第(一)項規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
(二)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十八條規(guī)定為條例第十九條第一款第(一)項規(guī)定的收訖銷售款或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：
1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;
2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;
3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;
4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;
5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天;
6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天;
7.納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第(三)項至第(八)項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。
(三)財稅[2013]106號文件營業(yè)稅改征增值稅試點政策第四十一條規(guī)定應(yīng)稅服務(wù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：
1.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。
2.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
3.納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。
【第8篇】未開票收入和開票收入申報
在申報期遇到未開票收入怎么辦？后期補票又該如何申報？本篇文章給大家詳細(xì)講解了一般納稅人、小規(guī)模納稅人納稅申報期可能會遇到的問題，今天小編就來教教大家如何處理：
不管你是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，你要明確這些內(nèi)容。
1、你是按照納稅義務(wù)時間來申報增值稅，開票并不是唯一標(biāo)準(zhǔn)，如果達(dá)到納稅義務(wù)時間，就算沒有開票也要申報，這就是我們說的未開票收入申報。
2、進(jìn)行未開票收入申報后，納稅人需要做好未開票申報的明細(xì)臺賬，這個是非常必要的，后期補開了多少發(fā)票直接從臺賬中減除，這樣未開票的收入申報就非常清晰，不至于自己把自己搞混，在應(yīng)對稅務(wù)檢查時候也能說的清楚。
3、未開票收入申報其實就是個時間差，不管怎么操作，稅只能申報一次，絕對不可能重復(fù)申報，當(dāng)期如果申報了，后期開票了就不可能再申報一次，肯定要想辦法減除出來，就是這個道理。
一般納稅人
【方法1】
發(fā)生未開票收入時候通過未開具發(fā)票欄申報，后期開票再通過未開票發(fā)票欄負(fù)數(shù)申報。
比如一般納稅人，當(dāng)期取得100的未開票不含稅收入，稅率13%。開專票收入還有200（不含稅），稅額26。那么填表如下，當(dāng)期的未開票收入和稅額填寫到附表一的5、6列。
增值稅申報比對規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。
當(dāng)期開票金額200<當(dāng)期申報銷售額300
當(dāng)期開票稅額26<當(dāng)期申報稅額 39
可以通過申報的比對，順利解鎖稅控盤。
后期補開了發(fā)票，需要填寫兩個地方。
在開票發(fā)票相應(yīng)欄次填寫開票數(shù)據(jù)同時在未開票發(fā)票欄次填寫其對應(yīng)負(fù)數(shù)金額。
比如，上述113的未開票申報，次月又開具了發(fā)票。同時次月還有200的不含稅開票收入。那么申報表填表如下：
增值稅申報比對規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。
結(jié)果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。
當(dāng)期開票金額300>當(dāng)期申報銷售額200「不滿足比對」
當(dāng)期開票稅額39>當(dāng)期申報稅額26「不滿足比對」
我們在申報時候會提示無法通過申報，強行申報的話，會無法解鎖金稅盤，按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結(jié)果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。
所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。
【方法2】
發(fā)生未開票收入時候通過未開具發(fā)票欄申報，后期開票再通過抵減開票欄銷售額方式申報。
比如一般納稅人，當(dāng)期取得100的未開票不含稅收入，稅率13%。開票收入還有200（不含稅），稅額26。那么填表如下，當(dāng)期的未開票收入填寫到附表一的5、6列
增值稅申報比對規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。
當(dāng)期開票金額200<當(dāng)期申報銷售額300
當(dāng)期開票稅額26<當(dāng)期申報稅額 39
可以通過比對，順利清卡
對未開票收入在日后開具發(fā)票，則對開具發(fā)票期間，申報增值稅不在“未開票收入”填列負(fù)數(shù)，而在開票銷售額中減去已經(jīng)申報的未開票收入，將差值填列到“開票收入”的相應(yīng)欄次。
說的簡單點，就是不填寫補開票的數(shù)據(jù)。
比如，上述113的未開票申報，次月又開具了專用發(fā)票。同時當(dāng)期還有200的不含稅開票收入，申報表第1、2列只填寫當(dāng)期200的數(shù)據(jù)。其實這200有個過程，相當(dāng)于200（開票金額）+100（補票金額）-100（未開票收入金額）=200.
增值稅申報比對規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。
結(jié)果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。
當(dāng)期開票金額300>當(dāng)期申報銷售額200
當(dāng)期開票稅額39>當(dāng)期申報稅額26
所以，這種方法也會提示無法通過比對，同樣強行申報會異常，進(jìn)而鎖死無法解鎖。
按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結(jié)果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。
所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。
以上兩種方式是目前各地在對未開票收入申報后期補開發(fā)票后如何沖減的主要兩種方式。
這兩種方式在后期補票申報時候都會出現(xiàn)比對不符情況，都需要提請稅務(wù)局審核后申報，這主要是為了避免納稅人隨意沖減開票額申報而做的申報比對。
兩種方法都有運用，實踐中，納稅人以主管稅務(wù)局規(guī)定的方式來執(zhí)行。
小規(guī)模納稅人
比如你有40萬的未開票收入，那么你就都填寫在第一欄，第2、3欄是其中項，沒有開票就不用填寫。
比對規(guī)則：
1.當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅專用發(fā)票銷售額。
2.當(dāng)期開具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅普通發(fā)票銷售額。
3.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)≥第2欄+第3欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)。
開票金額0<申報銷售額40萬
第一欄40萬>2+3欄次 0
所以，能順利通過申報比對。
如果次月40萬元均補開開具了增值稅普通發(fā)票，那么申報表不需要再重復(fù)申報這個40萬。
1.當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅專用發(fā)票銷售額。
2.當(dāng)期開具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅普通發(fā)票銷售額。
3.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)≥第2欄+第3欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)。
開票金額40萬>申報銷售額0萬
1欄0萬<2+3欄=40萬
結(jié)果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。
所以，這種方法也會提示無法通過比對，同樣強行申報會異常，進(jìn)而鎖死無法解鎖。
按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結(jié)果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。
所以，我們看出未開票收入后期發(fā)生了補票，我們都需要從補票當(dāng)期把這塊從申報表剔除，如果不剔除，就會發(fā)生重復(fù)報稅的情況，那么剔除一塊不申報這個行為會受到限制，比對會出現(xiàn)異常，這種情況就需要去大廳處理。
我們一定要做好未開票收入臺賬，未開票收入有哪些？哪些已經(jīng)補開發(fā)票，哪些尚未補開，有了這個明細(xì)，不管是自己申報核對還是稅務(wù)局比對時候要求提供資料，都能說得清了。
如果后期不開票了，那當(dāng)然就不需要做任何申報處理了。
你做過未開票收入申報和補票申報嗎？
你用的什么方式進(jìn)行處理的？
你所在省份是否可以直接申報，不用去大廳？
評論區(qū)留言吧 ~
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【第9篇】營業(yè)稅有未開票收入嗎
導(dǎo)讀：納稅申報未開票收入下月怎么處理?這個問題看似簡單，但涉及到的細(xì)節(jié)問題有很多，新手朋友們需要特別注意分析。會計學(xué)堂的小編搜集了一部分相關(guān)的資料，大家可以作為參考進(jìn)行閱讀。
納稅申報未開票收入下月怎么處理?
1.7月份申報表填寫。 第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”中填寫176923.08，第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額”中填寫30076.92， 第37欄“本期入庫查補稅額”中填寫30076.92，即可。
2.8月份將補交的部份開具發(fā)票。附表一中銷項1欄填寫包含補票部分的總數(shù)據(jù)，4欄未開具發(fā)票欄填寫補票部分負(fù)數(shù)金額。
季度納稅申報表里面營業(yè)收入包括哪些?
沒有營業(yè)收入和營業(yè)成本，并不影響你填寫企業(yè)所得稅申報表(a類)季度報表，三者之間沒有必然的關(guān)系!營業(yè)外收入照實填寫就行了，全部計入營業(yè)收入：營業(yè)收入：你的賬戶上的【主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+營業(yè)外收入+視同銷售收入】。利潤總額：你的財務(wù)會計報表(損益表或利潤表)上的【利潤總額+或—應(yīng)納稅調(diào)整的增加或減少】。企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報表(a類)中：1，營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入(季度累加)
2，營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本(季度累加)
3，利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-營業(yè)費用-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出(季度累加)
大家都知道凡是與“高級”沾邊的，肯定就不是輕而易舉拿下的，所以，想要獲得中級會計證，就要懂得把握機遇，做好迎接挑戰(zhàn)的準(zhǔn)備!以上就是小編為大家整理納稅申報未開票收入下月怎么處理的全部內(nèi)容了。
【第10篇】未開票收入不算入營業(yè)收入
近日，某稅局對“未開票收入”為負(fù)數(shù)的企業(yè)重點檢查，并定性為偷稅！到底怎么回事？一起來看看吧！
01
未開票收入欄填負(fù)數(shù)
被稅務(wù)機關(guān)重點監(jiān)控
處罰事由：
（一）疑點排查情況 德州昭宇商貿(mào)有限公司為省局留抵退稅第二批案源，案源疑點為2023年1月份增值稅申報表中附表一未開具發(fā)票欄次累計為負(fù)，金額為-77000元。經(jīng)過調(diào)查，該負(fù)數(shù)金額產(chǎn)生的原因是德州昭宇商貿(mào)在日常經(jīng)營活動中對未開票收入會進(jìn)行暫估入賬。待實際開票時對未開票收入作負(fù)數(shù)沖減。截止2023年底，德州昭宇商貿(mào)有限公司共暫估入賬77000元。2023年1月，德州昭宇商貿(mào)有限公司向德州琛潤新型建材有限公司銷售砂漿約7噸，合并開具發(fā)票金額為78761.06元，沖減前期未開票收入77000元。
（二）其他涉稅問題 經(jīng)查看企業(yè)賬簿，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)于2023年12月出庫礦粉一批2154.65噸，未做收入未申報相關(guān)稅收。涉及金額390885.29元。以上事實有企業(yè)提供的財務(wù)資料、出庫單等單據(jù)為證。
處罰結(jié)果：
定性為偷稅，并處應(yīng)補繳稅額一倍的罰款64144.28元。
盡管上述案件中，該企業(yè)并非由于未開票收入處理問題被罰，但也是以此為引，被稅務(wù)機關(guān)重點監(jiān)控。
那企業(yè)的未開票收入應(yīng)該如何處理？怎樣才能降低風(fēng)險呢？
02
即日起，未開票收入都這樣處理！
稅局上門查，也不用怕！
一、不開票一定會被罰款嗎？
根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，應(yīng)按規(guī)定開具發(fā)票，具體規(guī)定如下：
1.發(fā)票開具要求
2.應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票的處罰
二、未開票收入可以不申報嗎？
不可以！
按照相關(guān)規(guī)定，增值稅申報收入包括開票收入、未開票收入、納稅評估收入、稽查查補收入等，因此只申報開票收入既不合規(guī)，也不合法！
三、未開票收入如何入賬？
當(dāng)存在沒開票的收入時，入賬方式如下：
03
未開票申報操作寶典
一、申報注意事項
根據(jù)稅法規(guī)定取得收入應(yīng)按照納稅義務(wù)時間來申報增值稅，當(dāng)達(dá)到納稅義務(wù)時間，就算沒有開票也應(yīng)申報納稅。未開票收入的申報，成都市國家稅務(wù)局在《關(guān)于增值稅納稅申報比對新規(guī)的最新溫馨提示》第五條對一般納稅人申報未開票收入時需要注意事項如下：
1、發(fā)生未開票納稅義務(wù)期間：申報增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數(shù)銷售額即可，但需要保留有關(guān)的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證
2、如果對未開票收入在日后開具發(fā)票，則對開具發(fā)票期間，申報增值稅在“未開票收入”填列負(fù)數(shù)沖減，系統(tǒng)會啟動異常比對處理程序，需要到大廳接受審核，并提交前期取得未開票收入的記賬憑證、當(dāng)期開具的發(fā)票等作為證明，申請正常申報和解鎖稅控設(shè)備。
二、具體通過案例，我們給您來演示如何填報！
在粉絲留言中，發(fā)現(xiàn)部分人認(rèn)為申報增值稅只填報開票收入，其實這種理解是錯誤的！這是為啥呢？我們先來看看申報表！
（以增值稅一般納稅人為例）
案例一：
某一般納稅人a從事餐飲行業(yè)，因客人大部分是散客，就餐后一般沒有索要發(fā)票，6月取得的60萬元不含稅銷售收入中，有40萬元未開具發(fā)票，那么a企業(yè)在申報增值稅時，這40萬元應(yīng)該如何處理呢？
《增值稅暫行條例》明確規(guī)定了銷售服務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，a企業(yè)收取餐費的當(dāng)天就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，雖然客戶沒有索取發(fā)票，但是這部分收入屬于a企業(yè)的正常營業(yè)收入，所以應(yīng)當(dāng)申報40萬元的未開票收入。
申報表應(yīng)這樣填！
案例二：
某納稅人b，將自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，未開具發(fā)票，成本為50萬元，對外銷售的不含稅價值為100萬元，那么，b企業(yè)又應(yīng)該如何申報呢？按照《增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，b企業(yè)的行為：將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，符合視同銷售貨物情形，即使沒有開具發(fā)票，也應(yīng)當(dāng)申報100萬元的未開票收入。申報表應(yīng)這樣填！
案例三：
某納稅人c是一家房產(chǎn)租賃企業(yè)，2023年與客戶簽訂一份不含稅總金額為280萬元的租賃合同，并在合同中約定采用預(yù)收款方式支付，且年底集中開票。2023年1月，c企業(yè)收到第一筆預(yù)收款140萬元，7月，收到第二筆預(yù)收款140萬元，對于這兩筆未開票的預(yù)收款收入，c企業(yè)應(yīng)該如何申報呢？
對于納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，c企業(yè)在1月、7月收到兩筆款項，則應(yīng)當(dāng)在此時間計算應(yīng)繳稅款，并在收款次月分別申報這兩筆收款，若沒有開票就做未開票收入申報。
申報表應(yīng)這樣填！
案例四：
某納稅人d在接受稅務(wù)局檢查時，查補去年未申報的一筆不含稅20萬元銷售收入，面對這筆納稅檢查調(diào)整收入，d企業(yè)應(yīng)該申報嗎？
根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，d企業(yè)除了申報開票收入外，還應(yīng)申報稽查查補收入、納稅評估收入等各項收入，并繳納相應(yīng)增值稅，才能規(guī)避風(fēng)險，持續(xù)健康地發(fā)展。申報表應(yīng)這樣填！
來源：財務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺，財務(wù)經(jīng)理人，稅籌學(xué)堂整理發(fā)布
【第11篇】未開票可以確認(rèn)收入嗎
公司為新設(shè)立的增值稅一般納稅人，增值稅應(yīng)稅銷售額100萬元（未開票所得），銷項稅額17萬元。本期已取得增值稅進(jìn)項發(fā)票10張，進(jìn)項稅額17萬元，未認(rèn)證。近日，公司會計致電稅務(wù)局，詢問當(dāng)期增值稅進(jìn)項發(fā)票未認(rèn)證是否可以進(jìn)行零申報。
答：不可以。如果納稅人違反規(guī)定進(jìn)行零申報，不僅要繳納當(dāng)期稅款，還要收取滯納金和罰款。正確的做法是納稅人將當(dāng)期收入100萬元填入未開票收入，按規(guī)定繳納當(dāng)期稅款。
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【第12篇】已確認(rèn)收入未開票保稅
02
未開票收入如何報稅
上面也說了，根據(jù)稅法規(guī)定，只要產(chǎn)生了納稅義務(wù)，即使沒有開票也需要納稅，這就是我們說的未開票收入申報。
1、一般納稅人
對于一般納稅人而言，增值稅申報附表一《增值稅納稅申報表附列資料(一)》中就單列了“未開具發(fā)票”一欄。
我們在申報的時候正常填表就行了，豬哥想提醒大家，第5列的銷售額一定要是價稅分離后的不含稅銷售額，不然就多交稅了。
另外，四川稅務(wù)局官方曾提示，發(fā)生未開票納稅義務(wù)期間，申報增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數(shù)銷售額即可，但需要保留有關(guān)的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證。
案例1：諸葛會稅公司(一般納稅人)9月份銷售貨物，適用稅率13%，其中一筆113元未開具發(fā)票，那么在10月征期申報時，將不含稅銷售額填寫在第5列，銷項稅稅
額填寫在第6列。
2、小規(guī)模納稅人
一般納稅人的增值稅申報附表一有“未開具發(fā)票”一欄，小規(guī)模納稅人就沒有單獨的未開具發(fā)票申報欄次了，因為小規(guī)模納稅人申報表相對簡單，很多欄次是共用的。
應(yīng)根據(jù)征收率的不同，直接填寫申報表相應(yīng)欄次，如：應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)、應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)、銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額。
舉兩個簡單例子：
(1) 享受小微免征
如果季度銷售額未超過30萬元，可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠，未開票收入直接填寫第9欄次“免稅銷售額”中。
案例2：小規(guī)模納稅人諸葛會稅公司(非湖北地區(qū))，三季度銷售貨物業(yè)務(wù)情況：
開具1%征收率普票202,000元(含稅)；
開具1%征收率專票20,200元(含稅)；
開具3%征收率普票20,600元(含稅)；
未開具發(fā)票10,100元(含稅)。
(假設(shè)適用疫情期間增值稅減免政策)
銷售額以及減免額：
季度未超過30萬元，可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠，但是開具的專票部分仍需要交稅。
那么，填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》時，未開票收入10,000直接填寫第9欄次“免稅銷售額”中。另外，享受疫情減免需要填寫《增值稅減免稅申報明細(xì)表》：
另外，享受疫情減免需要填寫《增值稅減免稅申報明細(xì)表》：
如果是個體戶的話，小微企業(yè)免征增值稅銷售額需要填寫第11欄次“未達(dá)起征點銷售額”和第19欄次“未達(dá)起征點免稅額”。
銷售額以及減免額：
季度超過30萬元，無法享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠，需全部銷售額納稅。
那么，填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》時，未開票收入10,000直接填寫第1欄次“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”中。
另外，享受疫情減免需要填寫《增值稅減免稅申報明細(xì)表》：
注意，開具了3%征收率的普通發(fā)票仍可以享受3%減按1%征收的增值稅優(yōu)惠。
【第13篇】補交上年度未開票收入
對于企業(yè)來說，所有的收入都需要開票。但是現(xiàn)實情況則是有些買家本身就不需要發(fā)票進(jìn)行抵扣，開票給他沒什么意義。這個時候，企業(yè)雖然沒有開具發(fā)票，不過已經(jīng)有了相應(yīng)的收入，那么這筆收入如何處理？
金稅四期之前的處理方式就比較粗暴了，既然不用開票，那么資金也不用匯入公戶了，直接以私人的賬戶收款。這樣既不用開具發(fā)票同時不用繳納增值稅、企業(yè)所得稅及分紅個稅，明顯的偷逃稅的行為?，F(xiàn)在金稅四期系統(tǒng)上線之后，這類的交易是重點關(guān)注對象。一旦銀行及稅務(wù)系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)，那么不好意思，補繳稅款，支付滯納金，再交點罰款。
現(xiàn)在的處理方式有兩種，一種是無論對方是否要發(fā)票，該開不該開的都給他開了，所有的走賬都走公戶，保證“三流合一”。還有一種方式就比較寬松了，只要有收入，公戶私人賬戶都行，不過所有私人賬戶收的錢全部都匯入到公戶。而后，需要開票的客戶正常開票，不需要開票的客戶直接申報不開票收入即可。
這里有個小知識點，不用所有的錢都匯入公戶，有的時候客戶直接微信或者支付寶給你了，你還能不收??？后面直接匯入公司的公戶，然后公司申報收入即可。
以上的兩種處理方式都沒什么問題。不過第一種方式目前接觸的企業(yè)沒有這么干的。原因相信大家都能想到，太麻煩了。本文主要討論的就是第二種方式。
以當(dāng)前的市場情況為前提，上篇文章舉例是裝修行業(yè)，本次還是以他為例，這里還是說家裝行業(yè)。一般幫助個人家庭裝修很少直接開票，除非對方有要求，否則不開票。那么這筆錢是否需要申報？
按照稅法規(guī)定是一定要申報的，不過現(xiàn)實的情況申報的相對比較少。比如，做了10單，可能就申報了1單。這個其實也沒什么關(guān)系，不過如果一單不開票收入都沒申報，那就是給自己的企業(yè)找事情了。
大家可以自己審視一下自己企業(yè)所處的行業(yè)，實際情況當(dāng)中是否有很多的買方并不需要發(fā)票，而后你就沒給他們開具。如果這種情況有，而且你企業(yè)從未申報過不開票收入，那么你覺得現(xiàn)實嗎？這種事情在我看來和企業(yè)有沒有廢料買賣的收入一樣，有沒有是原則問題，有多少是態(tài)度問題。這里有個度的問題，需要企業(yè)自己掌握。
昨天寫無票支出的時候,稍微翻看了一下相關(guān)的案件，發(fā)現(xiàn)了與之相對的沒申報不開票收入也被查了。所以就想到了今天的內(nèi)容，無票支出的處理實際上就是業(yè)務(wù)流程和供應(yīng)商都管理，而不開票收入實際上考驗的是企業(yè)經(jīng)營者的策略和格局了。別把稅務(wù)局的老師當(dāng)傻子，都是正常人，人家知識和見識又比我們要多，怎么可能不知道目前企業(yè)老板們的一些所謂的“節(jié)稅小策略”？
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【第14篇】未開票收入的稅務(wù)處理
未開票收入，顧名思義就是沒有開發(fā)票的收入。在實際銷售中，有的銷售金額很小，且是對自然人銷售的，很多都不開發(fā)票（比如買包鹽）。
未開票收入申報會被罰？未開票收入到底怎么申報？如何申報增值稅？后期補票又怎么申報？今天頭條君陪大家一起來學(xué)習(xí)！
1
沒開發(fā)票，做了未開票收入
稅務(wù)局要罰款！
問題：
我是一個培訓(xùn)公司，有取得相關(guān)資質(zhì)，2023年8月，稅務(wù)局的同志來我公司，說我已經(jīng)申報了158萬營業(yè)額，但是從未申領(lǐng)過發(fā)票，屬于未按規(guī)定，應(yīng)當(dāng)開具未開具發(fā)票的行為，情節(jié)嚴(yán)重，根據(jù)發(fā)票管理辦法要罰我5000元！
我公司經(jīng)營過程中，從未違法違章，按期申報，也從未有顧客向我們公司索取發(fā)票而被我拒絕！如果對方索取，我會開給他的！市場上，也存在著大量這樣的情況！
請問，這處罰是否合理？
國家稅務(wù)總局福建省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：
您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：
一、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）規(guī)定：“第三十五條 違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
(一)應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；……”
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<福建省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)>的公告》（國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局公告2023年第1號）附件：《福建省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》規(guī)定，未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的（涉案發(fā)票在51份以上的），處2000元以上1萬元以下罰款（個體減半），有違法所得的予以沒收。
因此，應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票或者未按照規(guī)定的時限開具發(fā)票，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款。
感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，具體以法律法規(guī)和法律法規(guī)授權(quán)主管稅務(wù)機關(guān)作出的相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。若您對此仍有疑問，請聯(lián)系福建稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機關(guān)。
注：這個案例，實務(wù)中很少見。目前看到的只是12366的答疑，并沒有看到相關(guān)的行政處罰書。所以，最終會不會讓罰款落地，現(xiàn)在還不好說。
2
即日起，未開票收入都這樣處理！
稅局上門查，也不用怕！
一、未開票收入報稅一定會被罰款嗎？
根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，應(yīng)按規(guī)定開具發(fā)票，具體規(guī)定如下：
1.發(fā)票開具要求
2.應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票的處罰
二、未開票收入可以不申報嗎？
不可以！
按照相關(guān)規(guī)定，增值稅申報收入包括開票收入、未開票收入、納稅評估收入、稽查查補收入等，因此只申報開票收入既不合規(guī)，也不合法！
三、未開票收入如何入賬？
當(dāng)存在沒開票的收入時，入賬方式如下：
3
未開票申報操作寶典
一、申報注意事項
根據(jù)稅法規(guī)定取得收入應(yīng)按照納稅義務(wù)時間來申報增值稅，當(dāng)達(dá)到納稅義務(wù)時間，就算沒有開票也應(yīng)申報納稅。未開票收入的申報，成都市國家稅務(wù)局在《關(guān)于增值稅納稅申報比對新規(guī)的最新溫馨提示》第五條對一般納稅人申報未開票收入時需要注意事項如下：
1、發(fā)生未開票納稅義務(wù)期間：申報增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數(shù)銷售額即可，但需要保留有關(guān)的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證。
2、如果對未開票收入在日后開具發(fā)票，則對開具發(fā)票期間，申報增值稅在“未開票收入”填列負(fù)數(shù)沖減，系統(tǒng)會啟動異常比對處理程序，需要到大廳接受審核，并提交前期取得未開票收入的記賬憑證、當(dāng)期開具的發(fā)票等作為證明，申請正常申報和解鎖稅控設(shè)備。
二、具體通過案例，我們給您來演示如何填報！
在粉絲留言中，發(fā)現(xiàn)部分人認(rèn)為申報增值稅只填報開票收入，其實這種理解是錯誤的！這是為啥呢？我們先來看看申報表！
(以增值稅一般納稅人為例)
案例一：某一般納稅人a從事餐飲行業(yè)，因客人大部分是散客，就餐后一般沒有索要發(fā)票，6月取得的60萬元不含稅銷售收入中，有40萬元未開具發(fā)票，那么a企業(yè)在申報增值稅時，這40萬元應(yīng)該如何處理呢？
《增值稅暫行條例》明確規(guī)定了銷售服務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，a企業(yè)收取餐費的當(dāng)天就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，雖然客戶沒有索取發(fā)票，但是這部分收入屬于a企業(yè)的正常營業(yè)收入，所以應(yīng)當(dāng)申報40萬元的未開票收入。
申報表應(yīng)這樣填！
案例二：某納稅人b，將自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，未開具發(fā)票，成本為50萬元，對外銷售的不含稅價值為100萬元，那么，b企業(yè)又應(yīng)該如何申報呢？
按照《增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，b企業(yè)的行為：將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，符合視同銷售貨物情形，即使沒有開具發(fā)票，也應(yīng)當(dāng)申報100萬元的未開票收入。
申報表應(yīng)這樣填！
案例三：某納稅人c是一家房產(chǎn)租賃企業(yè)，2023年與客戶簽訂一份不含稅總金額為280萬元的租賃合同，并在合同中約定采用預(yù)收款方式支付，且年底集中開票。2023年1月，c企業(yè)收到第一筆預(yù)收款140萬元，7月，收到第二筆預(yù)收款140萬元，對于這兩筆未開票的預(yù)收款收入，c企業(yè)應(yīng)該如何申報呢？
對于納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，c企業(yè)在1月、7月收到兩筆款項，則應(yīng)當(dāng)在此時間計算應(yīng)繳稅款，并在收款次月分別申報這兩筆收款，若沒有開票就做未開票收入申報。
申報表應(yīng)這樣填！
案例四：某納稅人d在接受稅務(wù)局檢查時，查補去年未申報的一筆不含稅20萬元銷售收入，面對這筆納稅檢查調(diào)整收入，d企業(yè)應(yīng)該申報嗎？
根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，d企業(yè)除了申報開票收入外，還應(yīng)申報稽查查補收入、納稅評估收入等各項收入，并繳納相應(yīng)增值稅，才能規(guī)避風(fēng)險，持續(xù)健康地發(fā)展。
申報表應(yīng)這樣填！
4
未開票收入如何界定？
一圖給你說清楚
來源：梅松講稅、財稅蜂語。
【第15篇】未開票收入后期開票
不管你是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，你要明確這些內(nèi)容。
1、你是按照納稅義務(wù)時間來申報增值稅，開票并不是唯一標(biāo)準(zhǔn)，如果達(dá)到納稅義務(wù)時間，就算沒有開票也要申報，這就是我們說的未開票收入申報。
2、進(jìn)行未開票收入申報后，納稅人需要做好未開票申報的明細(xì)臺賬，這個是非常必要的，后期補開了多少發(fā)票直接從臺賬中減除，這樣未開票的收入申報就非常清晰，不至于自己把自己搞混，在應(yīng)對稅務(wù)檢查時候也能說的清楚。
3、未開票收入申報其實就是個時間差，不管怎么操作，稅只能申報一次，絕對不可能重復(fù)申報，當(dāng)期如果申報了，后期開票了就不可能再申報一次，肯定要想辦法減除出來，就是這個道理。
當(dāng)然，如果后期不再開票，那后期也不用再申報了。
一般納稅人
方法1
發(fā)生未開票收入時候通過未開具發(fā)票欄申報，后期開票再通過未開票發(fā)票欄負(fù)數(shù)申報。
比如一般納稅人，當(dāng)期取得100的未開票不含稅收入，稅率13%。開專票收入還有200（不含稅），稅額26。那么填表如下，當(dāng)期的未開票收入和稅額填寫到附表一的5、6列。
增值稅申報比對規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。
當(dāng)期開票金額200<當(dāng)期申報銷售額300
當(dāng)期開票稅額26<當(dāng)期申報稅額 39
可以通過申報的比對，順利解鎖稅控盤。
后期補開了發(fā)票，需要填寫兩個地方。
在開票發(fā)票相應(yīng)欄次填寫開票數(shù)據(jù)同時在未開票發(fā)票欄次填寫其對應(yīng)負(fù)數(shù)金額。
比如，上述113的未開票申報，次月又開具了發(fā)票。同時次月還有200的不含稅開票收入。那么申報表填表如下：
增值稅申報比對規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。
結(jié)果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。
當(dāng)期開票金額300>當(dāng)期申報銷售額200「不滿足比對」
當(dāng)期開票稅額39>當(dāng)期申報稅額26「不滿足比對」
我們在申報時候會提示無法通過申報，強行申報的話，會無法解鎖金稅盤，按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結(jié)果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。
所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。
方法2
發(fā)生未開票收入時候通過未開具發(fā)票欄申報，后期開票再通過抵減開票欄銷售額方式申報。
比如一般納稅人，當(dāng)期取得100的未開票不含稅收入，稅率13%。開票收入還有200（不含稅），稅額26。那么填表如下，當(dāng)期的未開票收入填寫到附表一的5、6列
增值稅申報比對規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。
當(dāng)期開票金額200<當(dāng)期申報銷售額300
當(dāng)期開票稅額26<當(dāng)期申報稅額 39
可以通過比對，順利清卡
對未開票收入在日后開具發(fā)票，則對開具發(fā)票期間，申報增值稅不在“未開票收入”填列負(fù)數(shù)，而在開票銷售額中減去已經(jīng)申報的未開票收入，將差值填列到“開票收入”的相應(yīng)欄次。
說的簡單點，就是不填寫補開票的數(shù)據(jù)。
比如，上述113的未開票申報，次月又開具了專用發(fā)票。同時當(dāng)期還有200的不含稅開票收入，申報表第1、2列只填寫當(dāng)期200的數(shù)據(jù)。其實這200有個過程，相當(dāng)于200（開票金額）+100（補票金額）-100（未開票收入金額）=200.
增值稅申報比對規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。
結(jié)果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。
當(dāng)期開票金額300>當(dāng)期申報銷售額200
當(dāng)期開票稅額39>當(dāng)期申報稅額26
所以，這種方法也會提示無法通過比對，同樣強行申報會異常，進(jìn)而鎖死無法解鎖。
按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結(jié)果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。
所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。
以上兩種方式是目前各地在對未開票收入申報后期補開發(fā)票后如何沖減的主要兩種方式。
這兩種方式在后期補票申報時候都會出現(xiàn)比對不符情況，都需要提請稅務(wù)局審核后申報，這主要是為了避免納稅人隨意沖減開票額申報而做的申報比對。
兩種方法都有運用，實踐中，納稅人以主管稅務(wù)局規(guī)定的方式來執(zhí)行。
小規(guī)模納稅人
比如你有40萬的未開票收入，那么你就都填寫在第一欄，第2、3欄是其中項，沒有開票就不用填寫。
比對規(guī)則：
1.當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅專用發(fā)票銷售額。2.當(dāng)期開具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅普通發(fā)票銷售額。
3.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)≥第2欄+第3欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)。
開票金額0<申報銷售額40萬
第一欄40萬>2+3欄次 0
所以，能順利通過申報比對。
如果次月40萬元均補開開具了增值稅普通發(fā)票，那么申報表不需要再重復(fù)申報這個40萬。
1.當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅專用發(fā)票銷售額。2.當(dāng)期開具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅普通發(fā)票銷售額。
3.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)≥第2欄+第3欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)。
開票金額40萬>申報銷售額0萬
1欄0萬<2+3欄=40萬
結(jié)果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。
所以，這種方法也會提示無法通過比對，同樣強行申報會異常，進(jìn)而鎖死無法解鎖。
按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結(jié)果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。
所以，我們看出未開票收入后期發(fā)生了補票，我們都需要從補票當(dāng)期把這塊從申報表剔除，如果不剔除，就會發(fā)生重復(fù)報稅的情況，那么剔除一塊不申報這個行為會受到限制，比對會出現(xiàn)異常，這種情況就需要去大廳處理。
我們一定要做好未開票收入臺賬，未開票收入有哪些？哪些已經(jīng)補開發(fā)票，哪些尚未補開，有了這個明細(xì)，不管是自己申報核對還是稅務(wù)局比對時候要求提供資料，都能說得清了。
如果后期不開票了，那當(dāng)然就不需要做任何申報處理了。
【第16篇】未開票收入如何報稅
未開票收入，說白了就是沒有開具發(fā)票的收益。在現(xiàn)實銷售中，有些銷售金額較小，且是對普通合伙人銷售的，許多都不怎么開具發(fā)票（例如買一袋鹽）。
未開票收入如何申報？怎樣才能申報稅務(wù)？后面補票又如何申報？今天就一起來學(xué)習(xí)吧！
什么叫未開票收入？
必須要申報嗎？
一部分小規(guī)模納稅人覺得申報稅務(wù)只填寫開稅票收益，實際上這類理解是不正確的！
首先來看一下，什么叫未開票收入？
操作實務(wù)中存在，公司（小規(guī)模納稅人，）向顧客（尤其是個人）銷售貨物或是生產(chǎn)加工、維修機電維修勞務(wù)公司，銷售、隱形資產(chǎn)，收賬款后，顧客并沒有索要專用發(fā)票，按照規(guī)定增值稅納稅法律義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，應(yīng)在增值稅申報表中“未開票收入”中填寫。
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