【導(dǎo)語(yǔ)】酒店一般納稅人稅率怎么寫(xiě)好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范，實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě)，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的酒店一般納稅人稅率，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】酒店一般納稅人稅率
1、問(wèn)：酒店向客人免費(fèi)提供梳子、浴帽、拖鞋等洗漱用品或者贈(zèng)送礦泉水、泡茶袋等需要視同銷售嗎？
答：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，需要視同銷售。
酒店免費(fèi)提供以上各類用品，屬于住宿服務(wù)中常見(jiàn)的經(jīng)營(yíng)模式，消費(fèi)者購(gòu)進(jìn)住宿服務(wù)時(shí)，這些都包含在客戶統(tǒng)一支付的房費(fèi)中，故不屬于無(wú)償贈(zèng)送，無(wú)需視同銷售。
2、問(wèn)：酒店的商品部、迷你吧向客人銷售煙酒飲料等如何處理？
答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第三十九條規(guī)定，納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
因此，酒店內(nèi)設(shè)立商品部、迷你吧向客人銷售煙酒飲料，應(yīng)該與住宿服務(wù)區(qū)分開(kāi)來(lái)，按照銷售貨物計(jì)算繳納增值稅。
3、問(wèn)：酒店的會(huì)場(chǎng)租賃如何處理?
答：會(huì)場(chǎng)的場(chǎng)租費(fèi)為不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)收入，按9%的稅率計(jì)稅。如果不是單獨(dú)提供場(chǎng)地，還包括整理、打掃、飲水等服務(wù)，應(yīng)按照“會(huì)議展覽服務(wù)”依據(jù)6%的稅率計(jì)稅；若會(huì)議服務(wù)中還包含餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)收入，應(yīng)分別按照會(huì)議服務(wù)、餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)征稅，其中，餐飲服務(wù)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
酒店業(yè)收入主要構(gòu)成及適用稅率
【溫馨提醒】
要記得按照規(guī)定對(duì)適用不同稅率的項(xiàng)目分別核算哦！
提問(wèn)：怎樣才能每天及時(shí)收到這種免費(fèi)又專業(yè)的好文章？！
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【第2篇】小規(guī)模納稅人開(kāi)專票的稅率
最近有一個(gè)小型制造業(yè)企業(yè)客戶通過(guò)微信問(wèn)我：“我司是小規(guī)模公司，全部銷售收入來(lái)源都是銷售貨物取得，按國(guó)家新出臺(tái)的規(guī)定是可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。今年6月份，有筆銷售業(yè)務(wù)進(jìn)款80萬(wàn)，其中30萬(wàn)給下游企業(yè)開(kāi)具專票用作其企業(yè)抵扣，剩余50萬(wàn)進(jìn)款未開(kāi)票。我們是否可以放棄部分免稅，按照已開(kāi)具專票的30萬(wàn)金額來(lái)繳納增值稅呢？我們繳稅的時(shí)候稅率應(yīng)該是多少呢？”下面小編以上述公司為案例簡(jiǎn)單闡述小規(guī)模公司在開(kāi)具專票后該如何納稅。
國(guó)稅總局相關(guān)規(guī)定明確表明，小規(guī)模納稅人適用3%征收率及應(yīng)稅銷售收入免征增值稅，應(yīng)該開(kāi)具增值稅普通發(fā)票；納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具專票的，其專票稅點(diǎn)應(yīng)為3%。
結(jié)合前文客戶公司實(shí)際情況：他們主動(dòng)選擇放棄免稅權(quán)益，給下游企業(yè)開(kāi)具了30萬(wàn)銷售額的專票，就應(yīng)該正常繳納增值稅，稅率就是開(kāi)具的專票上面的稅點(diǎn)3%，結(jié)合發(fā)票稅點(diǎn)應(yīng)繳納9000元稅款。至于未開(kāi)票的50萬(wàn)元的銷售業(yè)務(wù)進(jìn)款，仍可享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。
總而言之，小規(guī)模公司當(dāng)符合免征增值稅政策條件下，未開(kāi)具過(guò)增值稅專用發(fā)票就不用納稅；若開(kāi)具了相應(yīng)數(shù)額的專票，只需針對(duì)開(kāi)票金額進(jìn)行納稅，納稅額=專票金額*3%，剩余未開(kāi)票部分仍可享受免責(zé)增值稅優(yōu)惠政策。
【第3篇】商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人稅率
日前，經(jīng)常有粉絲問(wèn)小博：刷爆全網(wǎng)的小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，真的可以減稅嗎？需要滿足哪些條件？小規(guī)模納稅人和一般納稅人有什么區(qū)別？.......為此，今天小博就給大家解讀一二。
一、小規(guī)模納稅人免征增值稅利弊分析（逆向）
刷爆全網(wǎng)的小規(guī)模納稅人免征政策，真的可以減稅嗎？小博的答案是三個(gè)字，不一定。
我們對(duì)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局15號(hào)公告和沒(méi)有隔夜就發(fā)出來(lái)的國(guó)家稅務(wù)總局第六號(hào)公告，做一個(gè)逆向解讀。
如果你的老板是個(gè)小規(guī)模納稅人，接的是小規(guī)模納稅的生意，開(kāi)的都是普票，那么你就真的發(fā)財(cái)了，你要感謝國(guó)家給你的老板，給了這么大的免稅力度。
但你想過(guò)沒(méi)有，如果你的老板是小規(guī)模納稅人，他接的都是一般納稅人的生意呢？這個(gè)時(shí)候不出這個(gè)文件還好，一個(gè)點(diǎn)代開(kāi)是專票。一旦出了這個(gè)文件，你的客戶一般納稅人，就會(huì)逼迫你的老板開(kāi)三個(gè)點(diǎn)的增值稅專用發(fā)票。那你三個(gè)點(diǎn)的增值稅專票開(kāi)出來(lái)了之后，你這個(gè)小規(guī)模是不免稅的。原先是一個(gè)月15萬(wàn)，一個(gè)季度45萬(wàn)，然后一年180萬(wàn)，超過(guò)500萬(wàn)你就要成為一般納稅人。
現(xiàn)在好了，500萬(wàn)以下的部分都給你普票免了，但是你想過(guò)沒(méi)有，如果你的客戶是一般納稅人，500萬(wàn)以上的部分，你是小規(guī)模納稅人，開(kāi)的票是三個(gè)點(diǎn)。你這三個(gè)點(diǎn)增值稅，都不免稅。相當(dāng)于你出來(lái)政策之前，你多交了兩個(gè)點(diǎn)的增值稅，你想過(guò)這個(gè)問(wèn)題了沒(méi)有？
反過(guò)來(lái)倒置一下，如果你是一般納稅人，你要?jiǎng)觿?dòng)腦筋了，凡是在2023年4月1號(hào)到12月31號(hào)之間，跟你做生意的小規(guī)模納稅人，你一定要提一個(gè)比較苛刻的要求，那就是你一定要給我開(kāi)三個(gè)點(diǎn)的增值稅專用發(fā)票，我才把這個(gè)活兒和生意接給你做。
這點(diǎn)你要搞清楚哦，你相當(dāng)于比之前沒(méi)有出這個(gè)政策時(shí)，你是一般納稅人身份，多了兩個(gè)點(diǎn)的增值稅專用發(fā)票可以抵扣。所以，文件和政策是好的，它完全不能掩蓋的是你在商業(yè)環(huán)節(jié)的商業(yè)劣勢(shì)。
有句話說(shuō)得好，國(guó)家給你發(fā)了一把刀，這個(gè)刀本來(lái)是要切菜的，你拿過(guò)來(lái)去干了一些防御性的事情，所以你商業(yè)環(huán)節(jié)當(dāng)中的劣勢(shì)，不能通過(guò)這個(gè)文件來(lái)進(jìn)行彌補(bǔ)。
政策和文件是給了你的，公告也一天給你兩個(gè)，到底怎么用，就取決于咱們的老板和財(cái)務(wù)人員了。
接下來(lái)，我們要注意三個(gè)點(diǎn)：
第一個(gè)，就是專票比普票之間，它的臨界點(diǎn)到底在哪里？
第二個(gè)，就是普票和收據(jù)之間，它的臨界點(diǎn)在哪里？
第三個(gè)，就是專票和收據(jù)之間，它的臨界點(diǎn)在哪里？
我們要把維度拉升，我們要的是會(huì)計(jì)主體a公司他的利益最大化，而不是單純的每一個(gè)稅種。
這兩個(gè)公告出來(lái)之后，我們這有三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要注意：
第一個(gè)，是你不要無(wú)限制的開(kāi)票，如果你開(kāi)票超過(guò)500萬(wàn)之后，你就成為一般納稅人。一般納稅人不得享受這個(gè)優(yōu)惠政策哦。
第二個(gè)，就是一個(gè)月15萬(wàn)，一個(gè)季度45萬(wàn)，一年180萬(wàn)以內(nèi)的部分，它在填表時(shí)填的就是未達(dá)起征點(diǎn)的這個(gè)欄次，那180萬(wàn)到500萬(wàn)這個(gè)階段呢？他填在了其他免稅銷售額這個(gè)欄次。
小博個(gè)人估計(jì)，第一個(gè)作用，幫助統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的。搞了這9個(gè)月，看看真正幫我們小規(guī)模納稅人減了多少稅，到時(shí)候可以打一個(gè)新聞稿，打個(gè)公告。第二個(gè)作用，它統(tǒng)計(jì)一下你借助這個(gè)政策開(kāi)了多少票。
你想想看，好多這個(gè)小規(guī)模納稅人，會(huì)借用這個(gè)政策玩命去開(kāi)票，等到了2023年，如果有政策延期還好，如果到了2023年政策沒(méi)有延期，那你不吃多少吐多少，你的數(shù)據(jù)就不真實(shí)了。
第三個(gè)，你要注意的是咱們這兩個(gè)公告，它免的是增值稅。它跟我的小型微利企業(yè)的所得稅是沒(méi)有關(guān)系的。
如果你全部是增值稅，普通發(fā)票開(kāi)到了500萬(wàn)，你要注意了，沒(méi)有一分錢(qián)成本票的情況下，你要按照500萬(wàn)交25%的企業(yè)所得稅，可交不起的。
所以你一定要回過(guò)去，研究企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。100萬(wàn)利潤(rùn)以內(nèi)的，實(shí)際稅負(fù)2.5%；一百萬(wàn)到300萬(wàn)以內(nèi)的，實(shí)際稅負(fù)是5%；300萬(wàn)利潤(rùn)以上的，它是要按照25%來(lái)進(jìn)行交企業(yè)所得稅的。
所以，大家一定把這三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)記牢，送給大家12個(gè)字“業(yè)務(wù)合規(guī)，數(shù)據(jù)合理，證據(jù)留痕”，趕緊用起來(lái)。
二、小規(guī)模免征增值稅熱門(mén)問(wèn)題解答
問(wèn)1：《關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》提到4月1號(hào)起對(duì)小規(guī)模納稅人免征增值稅，怎么理解？
小博的理解有四點(diǎn)：
第一個(gè)，4月開(kāi)始，小規(guī)模普票免征增值稅，不受45萬(wàn)的限制了，專票除外；
第二個(gè)，注意，一季度還要交，一季度是不享受免稅政策的；
第三個(gè)，政策的截止時(shí)間，2023年的4月1號(hào)到2023年的12月31號(hào)，就9個(gè)月；
第四個(gè)，2023年7號(hào)文件截止到2023年的3月31日，過(guò)了3月份，小規(guī)模開(kāi)專票恢復(fù)3%。
問(wèn)2：小規(guī)模真的不用交增值稅嗎？需要滿足哪些條件？
真的，不過(guò)你需要符合下面幾點(diǎn)才能全免：
1、期限：2023年4月1日~12月31日
2、只針對(duì)小規(guī)模納稅人，一般納稅人不享受。
3、小規(guī)模納稅人開(kāi)普票一律免交增值稅，無(wú)之前季度45萬(wàn)以內(nèi)免稅額度。
4、開(kāi)票稅率，不選0稅率，直接選：免稅。
5、小規(guī)模納稅人開(kāi)專票不得免稅，開(kāi)專票稅率為3%。
6、征收率為5%的業(yè)務(wù)，比如不動(dòng)產(chǎn)出租，不享受。
7、免的是增值稅，所得稅正常繳納，符合小型微利企業(yè)的，應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)以內(nèi)，稅負(fù)2.5%，應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)=300萬(wàn)，稅負(fù)5%。
8、注意連續(xù)滾動(dòng)累計(jì)12個(gè)月開(kāi)票額不得超過(guò)500萬(wàn)，超過(guò)了強(qiáng)制升級(jí)為一般納稅人不得享受優(yōu)惠政策。
9、自然人代開(kāi)增值稅免稅，個(gè)人所得稅按政策正常征收。
問(wèn)3：小規(guī)模納稅人和一般納稅人有什么區(qū)別？
小規(guī)模納稅人和一般納稅人，它是增值稅上的一個(gè)專業(yè)術(shù)語(yǔ)，它區(qū)別有三個(gè)點(diǎn)。
第一個(gè)點(diǎn)，從營(yíng)業(yè)收入的規(guī)模來(lái)講，劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，連續(xù)12個(gè)月?tīng)I(yíng)業(yè)收入超過(guò)500萬(wàn)，就劃為一般納稅人，小于等于500萬(wàn)就是小規(guī)模納稅人。
第二個(gè)點(diǎn)，它兩個(gè)的稅率不同，一般納稅的基礎(chǔ)稅率是13%，如果說(shuō)是建筑、房地產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品之類稅率9%，服務(wù)類6%。小規(guī)模納稅人稅率都是3%（特殊的除外），2023年4月1日-2023年3月31日優(yōu)惠到1%；2023年4月1日-2023年12月31日全免。
第三個(gè)點(diǎn)，專票可不可以抵扣，這是最主要的區(qū)別點(diǎn)。一般納稅人你收到的專用發(fā)票是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人不管收到的是專票、普票，通通都不能抵扣。
2023年的4月1日到2023年的12月31日，小規(guī)模納稅人免增值稅。
問(wèn) 4：小規(guī)模納稅人、一般納稅人、個(gè)體戶的區(qū)別有哪些？
小規(guī)模納稅人：
1個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬(wàn)元（2023年4月份修正）；
2個(gè)不能：不能正確核算增值稅的三大對(duì)象（銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)和應(yīng)納稅額）
不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料
一般納稅人：
1個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷售額＞500萬(wàn)元；
2個(gè)能夠：能進(jìn)行健全的會(huì)計(jì)核算
能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料
個(gè)體工商戶：
有經(jīng)營(yíng)能力的公民，依照本條例規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門(mén)登記，從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)的，為個(gè)體工商戶。
小規(guī)模納稅人與個(gè)體工商戶是交叉關(guān)系的，有關(guān)聯(lián)，又有差別。小規(guī)模納稅人里有個(gè)體工商戶，個(gè)體工商戶里有小規(guī)模納稅人。
問(wèn)5：對(duì)于業(yè)務(wù)全部是3%的小規(guī)模納稅人，銷售額是否就不存在限制了呢？
不是的。要注意，小規(guī)模納稅人在連續(xù)12個(gè)月（按季納稅，則為連續(xù)4個(gè)季度）的累計(jì)應(yīng)稅銷售額（含納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額）超過(guò)500萬(wàn)的情況下是需要轉(zhuǎn)一般納稅人的！要適用一般納稅人的稅率（主要為13%）！
問(wèn)6：個(gè)體戶和小規(guī)模納稅人之間有什么區(qū)別？
小博認(rèn)為有6大區(qū)別，具體如下：
1.個(gè)體工商戶是以個(gè)人的私人財(cái)產(chǎn)來(lái)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的，而且注冊(cè)資本是沒(méi)有限制的。小規(guī)模納稅人如果是有限責(zé)任公司是要承擔(dān)有限責(zé)任的，而且是以注冊(cè)資本為限來(lái)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)清償責(zé)任的。
2.個(gè)體戶繳納的是個(gè)人所得稅，小規(guī)模納稅人要繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。
3.個(gè)體戶一般為小規(guī)模納稅人，而小規(guī)模納稅人并不全為個(gè)體戶。
4、個(gè)體戶的命名一般為**店，而小規(guī)模納稅人一般命令為xxxx公司，個(gè)體戶不能叫做xx公司。
5、個(gè)體戶沒(méi)有辦公場(chǎng)所限制，而小規(guī)模納稅人對(duì)辦公場(chǎng)所有限制。
6、個(gè)體戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照沒(méi)有期限，而小規(guī)模納稅是有營(yíng)業(yè)期限的，到期前可以進(jìn)行延續(xù)經(jīng)營(yíng)的。
問(wèn)7：體戶適用15號(hào)文嗎？
只要年銷售不超500萬(wàn)，沒(méi)有認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體戶，就適用。
問(wèn)8：小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶可以轉(zhuǎn)為一般納稅人嗎？
小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶滿足一般納稅人條件的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。
問(wèn)9：請(qǐng)問(wèn)一般納稅人收入不足500萬(wàn)的可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模嗎？
不可以，升到一般納稅人，就降不下來(lái)了。
2023年12月31日前，一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。如果轉(zhuǎn)登記后，連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度的應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
2023年1月1日開(kāi)始，一般納稅人暫時(shí)不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
文章由海南博宇會(huì)計(jì)整理及撰寫(xiě)，僅供參考。
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【第4篇】小規(guī)模納稅人銷售舊貨稅率
對(duì)于小規(guī)模納稅人銷售材料的稅率是多少，小編整理了下文供大家參考，不清楚的網(wǎng)友請(qǐng)看下文詳細(xì)介紹。
小規(guī)模納稅人銷售材料的稅率是多少?
答：小規(guī)模納稅人銷售使用過(guò)的材料稅率是2%。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》( 國(guó)稅函〔2009〕90號(hào))：
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))規(guī)定對(duì)部分項(xiàng)目繼續(xù)適用增值稅簡(jiǎn)易征收政策。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)增值稅管理問(wèn)題明確如下：
一、關(guān)于納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)
(一)一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號(hào))和財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件等規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
(二)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
二、納稅人銷售舊貨，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
三、一般納稅人銷售貨物適用財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件第二條第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)和第三條規(guī)定的，可自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
四、關(guān)于銷售額和應(yīng)納稅額
(一)一般納稅人銷售自己使用過(guò)的物品和舊貨，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額： 銷售額=含稅銷售額/(1+4%) 應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2
(二)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額： 銷售額=含稅銷售額/(1+3%) 應(yīng)納稅額=銷售額×2%
五、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，其不含稅銷售額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第4欄，其利用稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額填寫(xiě)在第5欄。
六、本通知自2023年1月1日起執(zhí)行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國(guó)稅函〔2008〕1075號(hào))第二條第(二)項(xiàng)規(guī)定同時(shí)廢止。
相關(guān)問(wèn)答：
小規(guī)模納稅人的綜合稅率是多少?
答：營(yíng)業(yè)稅5%、10%、20%等;
增值稅3%;
城建稅1%、3%、7%;
教育費(fèi)附加3%;
所得稅25%。
以上內(nèi)容就是關(guān)于小規(guī)模納稅人銷售材料的稅率等問(wèn)題，本文由會(huì)計(jì)學(xué)堂提供，希望對(duì)你有所幫助。
【第5篇】營(yíng)改增一般納稅人提供咨詢服務(wù)稅率
導(dǎo)讀：不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，他們都是開(kāi)具勞務(wù)費(fèi)發(fā)票的，只不過(guò)在稅率上體現(xiàn)得不一樣。那么對(duì)于這些企業(yè)而言。營(yíng)改增后一般納稅人取得勞務(wù)費(fèi)發(fā)票稅率怎么算?所以我們現(xiàn)在就來(lái)說(shuō)一說(shuō)一般納稅人的相關(guān)問(wèn)題。
營(yíng)改增后一般納稅人取得勞務(wù)費(fèi)發(fā)票稅率怎么算
答：營(yíng)改增后，所謂的“勞務(wù)”(傳統(tǒng)勞務(wù)，不是營(yíng)改增中勞務(wù)概念)的增值稅適用稅率/征收率如下：
1、勞務(wù)派遣服務(wù)(含安保服務(wù))
一般計(jì)稅方法(適用一般納稅人)：適用稅率6%;差額簡(jiǎn)易計(jì)稅方法(適用一般納稅人和小規(guī)模納稅人)：適用征收率5%;
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法(適用小規(guī)模納稅人)：適用征收率3%;
2、建筑業(yè)勞務(wù)一般計(jì)稅方法(適用一般納稅人)：適用稅率11%;簡(jiǎn)易計(jì)稅方法(適用一般納稅人和小規(guī)模納稅人)：適用征收率3%;主要看業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，提供的“勞務(wù)”屬于財(cái)稅(2016)36號(hào)文件規(guī)定《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中的建筑服務(wù)內(nèi)容，如純修繕勞務(wù)、安裝勞務(wù)。
3、其他以外的“勞務(wù)”(比如修理修配、咨詢勞務(wù)等)一般計(jì)稅方法(適用一般納稅人)：適用稅率17%/6%;簡(jiǎn)易計(jì)稅方法(適用一般納稅人和小規(guī)模納稅人)：適用征收率3%;
建筑勞務(wù)公司應(yīng)該交哪些稅?
計(jì)提稅金時(shí)：借：稅金及附加
管理費(fèi)用——印花稅
管理費(fèi)用——水利基金
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
——城建稅
——教育費(fèi)附加
其他應(yīng)交款——印花稅
——水利基金
營(yíng)改增后一般納稅人取得勞務(wù)費(fèi)發(fā)票稅率怎么算?具體的稅率以及包括了小規(guī)模納稅人的稅率的內(nèi)容，今天會(huì)計(jì)學(xué)堂就講到這個(gè)為止了，感謝大家的閱讀!
【第6篇】工程類一般納稅人稅率
熱點(diǎn)問(wèn)題一
關(guān)于農(nóng)民工的工資由甲方代發(fā)的情況下，個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人是誰(shuí)的問(wèn)題。
答復(fù)：
不論農(nóng)民工工資由誰(shuí)代發(fā)，其所得收入的個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人均為對(duì)所得的支付對(duì)象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位。
參考一：
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（2023年修正）
第九條 個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
參考二：
國(guó)稅函發(fā)[1996]602號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》
第三條、關(guān)于扣繳義務(wù)人的認(rèn)定：按照個(gè)人所得稅法的法規(guī)，向個(gè)人支付所得的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。由于支付所得的單位和個(gè)人與取得所得的人之間有多重支付的現(xiàn)象，有時(shí)難以確定扣繳義務(wù)人。為保證全國(guó)執(zhí)行的統(tǒng)一，現(xiàn)將認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定為：凡稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定對(duì)所得的支付對(duì)象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個(gè)人，即為扣繳義務(wù)人。
參考三：
《保障農(nóng)民工工資支付條例》第三十一條 工程建設(shè)領(lǐng)域推行分包單位農(nóng)民工工資委托施工總承包單位代發(fā)制度。
分包單位應(yīng)當(dāng)按月考核農(nóng)民工工作量并編制工資支付表，經(jīng)農(nóng)民工本人簽字確認(rèn)后，與當(dāng)月工程進(jìn)度等情況一并交施工總承包單位。
施工總承包單位根據(jù)分包單位編制的工資支付表，通過(guò)農(nóng)民工工資專用賬戶直接將工資支付到農(nóng)民工本人的銀行賬戶，并向分包單位提供代發(fā)工資憑證。
熱點(diǎn)問(wèn)題二
關(guān)于建筑工地的包工頭代開(kāi)發(fā)票是否需要由支付方履行扣繳個(gè)人所得稅的義務(wù)以及能否差額征收增值稅的問(wèn)題。
答復(fù)：
1、屬于經(jīng)營(yíng)所得，已經(jīng)在稅局繳納了經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)稅，因此支付方不需要再履行扣繳個(gè)人所得稅的義務(wù)了。
2、取得自然人代開(kāi)的分包工程款發(fā)票，可以作為簡(jiǎn)易計(jì)稅中差額征收的扣除，稅務(wù)上允許的。
參考一：
新《個(gè)人所得稅法》（主席令第九號(hào)）第二條規(guī)定，居民個(gè)人取得經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。第六條規(guī)定第（三）項(xiàng)規(guī)定，經(jīng)營(yíng)所得以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第十二條規(guī)定，納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。
參考二：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）第四條 實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）利息、股息、紅利所得；（六）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（七）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（八）偶然所得。
參考三：
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定：附件2：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定(三)銷售額。9.試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
上述憑證是指：
（1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。（2）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)為合法有效憑證。（5）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
熱點(diǎn)問(wèn)題三
關(guān)于自然人代開(kāi)發(fā)票的地點(diǎn)是否與施工地點(diǎn)相關(guān)的問(wèn)題。
答復(fù)：
當(dāng)然有關(guān)。其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅！
參考一：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）第四條第（三）項(xiàng)規(guī)定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。
參考二：
根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十六條增值稅納稅地點(diǎn)為：
(一) 固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(二) 非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
(三) 其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(四)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。
熱點(diǎn)問(wèn)題四
關(guān)于異地跨省施工人員的個(gè)人所得稅到底是應(yīng)該在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)還是異地施工地全員全額申報(bào)的問(wèn)題。
答復(fù)：
跨省施工的工程項(xiàng)目應(yīng)該在項(xiàng)目所在地辦理全員全額申報(bào)繳納工資薪金個(gè)人所得稅。
參考：
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)）相關(guān)規(guī)定：
一、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
二、跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。
熱點(diǎn)問(wèn)題五
關(guān)于建筑施工企業(yè)，在施工現(xiàn)場(chǎng)甲方的水電，取得甲方水電費(fèi)分割單，是否允許所得稅前扣除的問(wèn)題。
答復(fù)：
不可以！只有在企業(yè)租用辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)，發(fā)生水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，才有可能采取分?jǐn)偡绞?。本條的適用范圍不宜擴(kuò)大。
房地產(chǎn)和建安企業(yè)施工現(xiàn)場(chǎng)所需的水電費(fèi)，不適用本條規(guī)定。
注意：共同承擔(dān)的應(yīng)稅勞務(wù)支出，分?jǐn)傎M(fèi)用時(shí)，可以采用分割單入賬在稅前扣除。
是應(yīng)稅勞務(wù)，不是應(yīng)稅貨物，水電屬于貨物不是勞務(wù)。
參考：
依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十八條規(guī)定，“企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個(gè)人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降?，?yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開(kāi)具的分割單作為稅前扣除憑證?！?/p>
依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十九條規(guī)定，“企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)狻⒗錃?、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證;出租方采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以出租方開(kāi)具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。
熱點(diǎn)問(wèn)題六
關(guān)于建筑施工企業(yè)，平時(shí)既有建筑服務(wù)、也對(duì)外銷售建筑材料，該筆業(yè)務(wù)屬于混合銷售還是兼營(yíng)的問(wèn)題。
答復(fù)：
不一定。
混合銷售注意2個(gè)同一：同一個(gè)客戶，同一項(xiàng)銷售行為，兩者間具有關(guān)聯(lián)性！
比如：銷售貨物，同時(shí)提供運(yùn)輸服務(wù)。
兼營(yíng)業(yè)務(wù)注意2個(gè)兩：經(jīng)營(yíng)2種以上業(yè)務(wù)、面向2個(gè)以上客戶。
參考一：
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十條規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。
參考二：
《國(guó)家稅務(wù)局2023年第11號(hào)公告》
納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
熱點(diǎn)問(wèn)題七
關(guān)于建筑公司，經(jīng)常發(fā)生一些共同管理費(fèi)用，例如：水電費(fèi)用、差旅費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用、咨詢顧問(wèn)費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)用、辦公樓的裝修費(fèi)用等，既服務(wù)于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目也服務(wù)于一般計(jì)稅項(xiàng)目，是否允許全部抵扣增值稅的問(wèn)題。
答復(fù)：
共同管理費(fèi)用中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額必須要在一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目中，按照一定的分?jǐn)偡椒ㄟM(jìn)行分?jǐn)?，分?jǐn)偨o簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的管理費(fèi)用中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，只有分?jǐn)偨o一般計(jì)稅項(xiàng)目的管理費(fèi)用中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額才可以抵扣。
參考：
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十九條的規(guī)定：適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。
熱點(diǎn)問(wèn)題八
關(guān)于建筑公司，與發(fā)包方簽訂建筑合同，授權(quán)其他分公司納稅人提供服務(wù)，由分公司給甲方開(kāi)具發(fā)票并收取款項(xiàng)，甲方收到分公司的發(fā)票可否抵扣的問(wèn)題。
答復(fù)：
甲方收到分公司的發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
參考：
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)第二條規(guī)定，建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人（以下稱'第三方'）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開(kāi)具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
熱點(diǎn)問(wèn)題九
關(guān)于異地施工的工程，若是不預(yù)繳增值稅，是否存在風(fēng)險(xiǎn)以及如何處罰的問(wèn)題。
答復(fù)：
是的，需要異地預(yù)繳增值稅等。
增值稅小規(guī)模納稅人，季度工程額低于45萬(wàn)元不需要在異地預(yù)繳增值稅。
參考一：
國(guó)家稅務(wù)總局制定了《跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（2023年第17號(hào)公告）：
第十二條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照本辦法應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，未按照本辦法繳納稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
參考二：
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
參考三：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)，第一條、第五條
一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
五、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。
熱點(diǎn)問(wèn)題十
關(guān)于建筑業(yè)企業(yè)異地的工程項(xiàng)目是否必須設(shè)立分公司或子公司的問(wèn)題。
答復(fù)：
不需要。
按照現(xiàn)行規(guī)定，異地施工項(xiàng)目需要按照2%或3%預(yù)繳增值稅，需要按照實(shí)際收入的0. 2%預(yù)繳企業(yè)所得稅，已經(jīng)起到了平衡各地財(cái)政利益的作用，沒(méi)有必要強(qiáng)制或變相要求外地建筑企業(yè)在本地設(shè)立分公司或子公司。
參考一：
根據(jù)稅總發(fā)[2017]99號(hào)規(guī)定，任何地區(qū)和單位不得違法限制或排斥本地區(qū)以外的建筑企業(yè)參加工程項(xiàng)目投標(biāo)，嚴(yán)禁強(qiáng)制或變相要求外地建筑企業(yè)在本地設(shè)立分公司或子公司，為建筑企業(yè)營(yíng)造更加開(kāi)放、公平的市場(chǎng)環(huán)境。實(shí)務(wù)中，有些地方會(huì)為爭(zhēng)奪稅源，要求成立分公司，增值稅及企業(yè)所得稅等全部在當(dāng)?shù)乩U納。
參考二：
有些省級(jí)住建部門(mén)也有類似規(guī)定，比如江西的贛建招(2018) 11號(hào)文件明確，各級(jí)建設(shè)行政主管部門(mén)不得把要求外地建設(shè)類企業(yè)在本地設(shè)立分公司、子公司、生產(chǎn)基地等作為招投標(biāo)的前置條件。
【第7篇】調(diào)整稅率后納稅申報(bào)
根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的規(guī)定：小規(guī)模納稅人在連續(xù)12個(gè)月的累計(jì)應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元時(shí)，需要轉(zhuǎn)一般納稅人。
那么，如果小規(guī)模年底一次性開(kāi)票超過(guò)1000萬(wàn)，是否需要按照一般納稅人的稅率繳納稅款呢？
01
注意轉(zhuǎn)一般納稅人的時(shí)間點(diǎn)
就不需要！
一、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)成一般納稅人的稅法規(guī)定
根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第八條的規(guī)定：
1、納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù);
2、未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù);
3、逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。
二、案例解析
公司是一家商品零售公司，屬于小規(guī)模納稅人。由于年底訂單大增，2023年12月開(kāi)具發(fā)票的銷售額為1000萬(wàn)元。
問(wèn)：公司應(yīng)當(dāng)在什么時(shí)間轉(zhuǎn)為一般納稅人？1000萬(wàn)元的銷售額是否需要按照一般納稅人的稅率繳納稅款？
只要小規(guī)模納稅人掌握好轉(zhuǎn)為一般納稅人的時(shí)間點(diǎn)，盡管有較高的銷售額，仍然可以按照低稅率繳納稅款。
那么，加稅點(diǎn)要發(fā)票和不加稅點(diǎn)不要發(fā)票哪個(gè)對(duì)企業(yè)更有利呢？我們來(lái)舉個(gè)例子：
假如梅松公司要采購(gòu)一批原材料，不含稅價(jià)格1000元。加工成成品后梅松公司對(duì)外銷售價(jià)格2000元（含稅價(jià)），該商品適用稅率為13%。假設(shè)如果開(kāi)發(fā)票，對(duì)方要求加10個(gè)點(diǎn)，梅松公司企業(yè)所得稅稅率適用25%。
注：此處計(jì)算按照開(kāi)票額加收稅點(diǎn)
通過(guò)對(duì)比，無(wú)票采購(gòu)雖然可以少支付111.11元，但是由于沒(méi)有發(fā)票而辦法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，和成本無(wú)法稅前扣除，導(dǎo)致凈利潤(rùn)反而減少了12.54元，并且，盡管在會(huì)計(jì)上有費(fèi)用支出可以扣除，但是最終在匯算清繳時(shí)，沒(méi)有發(fā)票很有可能面臨納稅調(diào)增。
所以，綜上，盡管加收了10個(gè)稅點(diǎn)，還是要發(fā)票比較合算！
02
什么情況下
小規(guī)模納稅人要轉(zhuǎn)為一般納稅人？
一、強(qiáng)行轉(zhuǎn)換：3種情況
1、連續(xù)12個(gè)月或在12個(gè)月期間營(yíng)業(yè)額累計(jì)達(dá)到500萬(wàn)以上，稅局就會(huì)強(qiáng)制要求該申請(qǐng)成為一般人。
2、12個(gè)月內(nèi)累計(jì)銷售額達(dá)500萬(wàn)的工業(yè)企業(yè)，需要當(dāng)月申請(qǐng)為一般納稅人，當(dāng)月不申請(qǐng)的下個(gè)月強(qiáng)行轉(zhuǎn)為一般納稅人。
3、自愿申請(qǐng)成為一般納稅人，小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人。
二、自愿轉(zhuǎn)換：2種情況
1、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在100萬(wàn)元以上的；從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以上的；
2、小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以認(rèn)定為一般納稅人，依照有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。
03
在轉(zhuǎn)為一般納稅人的期間
小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠還能享受嗎？
關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局曾做過(guò)回復(fù)：
1、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人的，自生效之日起就不再享受小規(guī)模的納稅優(yōu)惠；未生效期間仍然可以享受；
2、逾期不辦理的，自逾期次月起不再適用小規(guī)模納稅優(yōu)惠政策。
舉個(gè)例子：
公司2023年12月銷售額為1000萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)在2023年2月15日前辦理一般納稅人登記，但是財(cái)務(wù)人員一直到2023年4月才去稅局辦理，已經(jīng)逾期。在這種情況下，公司自2023年3月起就不能再享受小規(guī)模的稅收優(yōu)惠了。
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【第8篇】納稅人出口貨物稅率
先來(lái)看下各地對(duì)于出口發(fā)票開(kāi)具的規(guī)定：
1. 四川省發(fā)布的四川省國(guó)家稅務(wù)局2023年第5號(hào)，其中對(duì)稅率的規(guī)定為“出口貨物及勞務(wù)服務(wù)使用退(免)稅或免稅政策的，出口企業(yè)在開(kāi)局時(shí)選擇免稅開(kāi)票選項(xiàng)。出口貨物及勞務(wù)服務(wù)適用增值稅征稅政策的，出口企業(yè)在開(kāi)具時(shí)應(yīng)選擇適用稅率開(kāi)具發(fā)票”；
2.廣東省發(fā)布的廣東省國(guó)家稅務(wù)局公告2023年第18號(hào)，其中對(duì)稅率的規(guī)定為“出口企業(yè)或其他單位（以下簡(jiǎn)稱出口企業(yè)）出口貨物或提供出口勞務(wù)、服務(wù)時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開(kāi)具五聯(lián)版的增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具時(shí)選擇“免稅開(kāi)票”選項(xiàng)”、“適用增值稅征稅政策的出口貨物或提供出口勞務(wù)、服務(wù)，出口企業(yè)應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。出口企業(yè)在開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，不得選擇“免稅開(kāi)票”選項(xiàng)，應(yīng)選擇“適用稅率”開(kāi)具發(fā)票”；
3.浙江省發(fā)布的浙江省國(guó)稅局公告2023年第10號(hào)，規(guī)定“對(duì)于適用增值稅退（免）稅政策、增值稅零稅率政策和免稅政策的出口貨物勞務(wù)或服務(wù)，出口企業(yè)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)應(yīng)選擇“免稅開(kāi)票”選項(xiàng)；對(duì)于適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)或服務(wù)，出口企業(yè)應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，在開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，不得選擇“免稅開(kāi)票”選項(xiàng)，應(yīng)選擇“適用稅率”選項(xiàng)?！?/p>
另外還有濟(jì)寧國(guó)稅、張家港國(guó)稅、廈門(mén)國(guó)稅、南通國(guó)稅等對(duì)于出口企業(yè)開(kāi)具普通反時(shí)都要求對(duì)執(zhí)行退(免)稅和免稅的業(yè)務(wù)選擇免稅。其他地區(qū)的規(guī)定不再一一列舉了。
根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定：納稅人出口貨物，稅率為零；境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。
再根據(jù)出口貨物勞務(wù)、銷售服務(wù)的退稅政策來(lái)看，出口貨物勞務(wù)、服務(wù)有三種退稅政策：退(免)稅、免稅、征稅。
因此，出口企業(yè)在開(kāi)具出口發(fā)票時(shí)應(yīng)注意區(qū)分：
1、對(duì)于出口后享受退(免)稅的貨物勞務(wù)和服務(wù)應(yīng)在開(kāi)具普通發(fā)票時(shí)稅率選擇“0%”（實(shí)操中，開(kāi)具0%或免稅稅率是沒(méi)有區(qū)別的，但是對(duì)于執(zhí)行免抵退辦法的企業(yè)，如果普票稅率開(kāi)具了免稅，在增值稅申報(bào)時(shí)其銷售額會(huì)采集到附表一第18、19欄的免稅銷售額欄次，應(yīng)手工調(diào)整到16、17欄的免抵退銷售額欄次)
2、對(duì)于不符合退(免)稅但符合免稅的，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)稅率應(yīng)選擇“免稅”；
3、對(duì)于即不符合退(免)稅也不符合免稅而需要征稅的貨物，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)直接選擇該貨物的適用稅率(小規(guī)模直接用征收率開(kāi)具）。
4、在出口后開(kāi)具發(fā)票時(shí)，如果還不確定是否享受退(免)稅、免稅的業(yè)務(wù)，可暫時(shí)按退(免)稅業(yè)務(wù)開(kāi)具，等后續(xù)確定了不能退稅或免稅，而是需要視同內(nèi)銷征稅時(shí)，再行沖減原開(kāi)具的0%或免稅稅率發(fā)票，再按適用稅率重新開(kāi)具(或者無(wú)需重開(kāi)，直接調(diào)整申報(bào))。
在實(shí)務(wù)操作中還是要以各地的規(guī)定為準(zhǔn)。
來(lái)源：王術(shù)芳
【第9篇】小規(guī)模納稅人增值稅發(fā)票的稅率
創(chuàng)業(yè)養(yǎng)成手冊(cè)第26步：小規(guī)模納稅人關(guān)于增值稅納稅的一些注意事項(xiàng)！
老賬人在“初創(chuàng)型企業(yè)老板必須要關(guān)注的三個(gè)稅種”中有分享到增值稅這個(gè)稅種，簡(jiǎn)單點(diǎn)來(lái)說(shuō)就是一個(gè)商品在交易的過(guò)程中產(chǎn)生的價(jià)值，就是增加價(jià)值的部分需要繳納增值稅。
那么今天老賬人就來(lái)分享下小規(guī)模納稅人關(guān)于增值稅納稅的一些注意事項(xiàng)。
首先，我們需要區(qū)分出小規(guī)模納稅人和一般納稅人的概念：
小規(guī)模納稅人：每一年公司的銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，也就是應(yīng)稅年銷售額是在500萬(wàn)元以下，并且會(huì)計(jì)體系核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。
一般納稅人：納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。
小規(guī)模概念是在增值稅暫行條例中出現(xiàn)的，如果是小規(guī)模納稅人就可以申請(qǐng)按統(tǒng)一的3%稅率來(lái)開(kāi)增值稅發(fā)票。
其實(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局主要是考慮到剛剛創(chuàng)業(yè)公司的不容易，可能會(huì)有一部分小企業(yè)的賬目是不清晰，且生存壓力大的情況，所以采取500萬(wàn)營(yíng)收額作為一刀切的方式來(lái)定義小規(guī)模納稅人的標(biāo)志。
因此，小規(guī)模納稅人企業(yè)有以下特點(diǎn)：
第一，每月10萬(wàn)或每季30萬(wàn)以下，可以免征增值稅；
第二，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不能做增值稅抵扣；
第三，如果營(yíng)業(yè)額超過(guò)第一條規(guī)定額度，要全額繳納增值稅。
所以對(duì)于第三種的情況下，不論企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是否有增值，都需要繳納增值稅。
這個(gè)時(shí)候聰明的老板們就會(huì)好好利用好這些概念，打好自己的心里算盤(pán)。
當(dāng)然，現(xiàn)在國(guó)家也為小規(guī)模的的發(fā)票問(wèn)題也逐漸開(kāi)放了小規(guī)模申請(qǐng)專票的窗口。
而且在2023年11月稅務(wù)總局對(duì)外公布的增值稅法征求意見(jiàn)稿中，其中第五條非常值得細(xì)品，核心點(diǎn)是增值稅起征點(diǎn)為季銷售額30萬(wàn)元。
因?yàn)橹暗牟莅钢惺菦](méi)有小規(guī)模納稅人和一般人納稅人概念的，所有企業(yè)都適用這個(gè)30萬(wàn)免征額小規(guī)模的概念。
同時(shí)，這個(gè)30萬(wàn)不僅針對(duì)企業(yè)，還針對(duì)個(gè)人，而個(gè)人包括個(gè)體工商戶。
除此之外，增值稅專用發(fā)票抵扣大概率適用所有企業(yè)，包括現(xiàn)在的小規(guī)模納稅人。
總的來(lái)說(shuō)，既然現(xiàn)在國(guó)家對(duì)于小規(guī)模納稅人有扶持的政策，那么就是要好好利用起來(lái)，同時(shí)讓自己的企業(yè)更加地順風(fēng)順?biāo)瑩P(yáng)帆直上。
更多創(chuàng)業(yè)知識(shí)，請(qǐng)多關(guān)注老賬人！
【第10篇】一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅率
編者在服務(wù)很多創(chuàng)業(yè)者的過(guò)程中，問(wèn)到最多的是，是注冊(cè)一個(gè)小規(guī)模還是一般納稅人，哪種好一些？今天針對(duì)這一個(gè)問(wèn)題，編者整理了一份詳細(xì)的資料，供初創(chuàng)業(yè)者參考，以致于在注冊(cè)企業(yè)時(shí)有所幫助，
一、針對(duì)這兩者的區(qū)別，總結(jié)歸納7點(diǎn)：
1、小規(guī)模納稅人是指年銷售額未超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的增值稅納稅人，即年應(yīng)征增值稅銷售額未達(dá)到500萬(wàn)，超過(guò)500萬(wàn)，則要求成為一般納稅人，且會(huì)計(jì)制度健全、有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所等。例外情況是，如希望公司發(fā)展壯大，在今后的經(jīng)營(yíng)尤其是招標(biāo)活動(dòng)中占有優(yōu)勢(shì)，即使年銷售額不滿500元，也可主動(dòng)申請(qǐng)成為一般納稅人。
2、基本稅率不同：小規(guī)模一般適應(yīng)3%的稅率，而一般納稅人一般適應(yīng)0稅率、3%、5%、6%、9%、13%幾檔稅率，其最常用的還是13%、9%和6%。而一些特殊業(yè)務(wù)還可以按簡(jiǎn)易辦法征收，簡(jiǎn)易征收方式下適用征收率，可適用3%和5% 。比方說(shuō)，在“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃”業(yè)務(wù)中，符合條件的一般納稅人，就可以開(kāi)具稅率是5%的發(fā)票。
3、認(rèn)定的方式不同：一般納稅人需要申請(qǐng)才能認(rèn)定，成立的企業(yè)，如果不申請(qǐng)一般納稅人，系統(tǒng)則自動(dòng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。
4、計(jì)稅方法不同：
小規(guī)模適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，
應(yīng)納稅額=銷售額*征收率
一般納稅人適用一般計(jì)稅方法（特殊情形除外）
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
5、進(jìn)項(xiàng)抵扣不同：
小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣，只能作為成本沖減所得稅應(yīng)納稅額。
一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，所取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定進(jìn)行抵扣。
6、申報(bào)方式不同：一般情況下，一般納稅人需按月進(jìn)行申報(bào)增值稅，小規(guī)模納稅人要以選擇按月或者按季申報(bào)增值稅。
7、稅收優(yōu)惠不同：一般納稅人增值稅稅收優(yōu)惠政策少，而小規(guī)模納人季度收入45萬(wàn)以內(nèi)免收增值稅（即月度在15萬(wàn)以內(nèi)），同時(shí)附加稅費(fèi)減半征收。
【第11篇】小規(guī)模納稅人房租稅率
疑問(wèn)：
由小規(guī)模納稅人變成一般納稅人之后，之前簽訂的房屋租賃合同還未到期，應(yīng)繼續(xù)開(kāi)具5%的租金發(fā)票，還是開(kāi)具10%的租金發(fā)票？
解答：
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第四十五條規(guī)定：“增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：
（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
（二）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?！焙透郊?第一條第九款第一項(xiàng)規(guī)定：“一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)?！?因此，如您的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是在小規(guī)模納稅人期間確認(rèn)的，應(yīng)按5%開(kāi)具發(fā)票；如您的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是在一般納稅人生效之日后，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的按5%開(kāi)具發(fā)票，適用一般計(jì)稅方法的按10%開(kāi)具發(fā)票。
【第12篇】一般納稅人增值稅稅率最新
5月1日起：
1.小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。
2.一般納稅人的單位和個(gè)人，2023年12月31日前可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。
新政策即將實(shí)施，那我是選擇一般納稅人還是小規(guī)模？
1.請(qǐng)注意這個(gè)政策有時(shí)間限制
2023年5月1日到2023年12月31日，在該時(shí)間段內(nèi)一般納稅人可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模。這個(gè)規(guī)定本來(lái)就與現(xiàn)行政策有沖突，只能是臨時(shí)開(kāi)個(gè)口子，讓一般納稅人自主選擇好之后，還會(huì)原封不動(dòng)地把這個(gè)口子再堵上。所以企業(yè)自身一定要思考好再做決定。畢竟過(guò)了這村可就沒(méi)這店了 。
2.你需要考慮下游企業(yè)的感受
上下游企業(yè)之間是互惠互利的，長(zhǎng)時(shí)間的合作，關(guān)系變得更加穩(wěn)定。進(jìn)貨可能就認(rèn)定你家了。但是一般納稅人選擇變?yōu)樾∫?guī)模以后，只能按照3%或者5%征收率開(kāi)具專用發(fā)票。下游企業(yè)如果是一般納稅人肯定不會(huì)接受，抵扣增值稅大打折扣。之前進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票分別為6%、11%、17%, 可見(jiàn)，抵扣力度差的不是一星半點(diǎn)。
還有一點(diǎn)，如果貴企業(yè)將來(lái)要經(jīng)常參與投標(biāo)環(huán)節(jié)中，或者將來(lái)發(fā)展要做大做強(qiáng)，要與國(guó)企、事業(yè)單位建立合作，通常會(huì)要求你是具有一般納稅人資格，并且能開(kāi)具專用發(fā)票。這樣的話，你還會(huì)考慮轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？一不留神，到手的合同可就飛了!
3.哪些一般納稅人比較適合轉(zhuǎn)為小規(guī)模
①之前因?yàn)殇N售額達(dá)標(biāo)被強(qiáng)制登記為一般納稅人，不是納稅人主動(dòng)要求登記的，那么貴企業(yè)借這個(gè)機(jī)會(huì)可以轉(zhuǎn)回來(lái)。
②如果一般納稅人因?yàn)樾袠I(yè)特殊，經(jīng)營(yíng)管理中存在無(wú)法取得合法的扣稅憑證，比如說(shuō)人工成本比例較高的行業(yè)，這些實(shí)際發(fā)生的人工成本取得不了進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，也不愿意成為一般納稅人。
③如果貴企業(yè)的供應(yīng)商基本都是個(gè)人，他們只能申請(qǐng)去稅務(wù)局代開(kāi)普通發(fā)票，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)。但是企業(yè)對(duì)外開(kāi)出就要開(kāi)具適應(yīng)稅率的發(fā)票。稅負(fù)會(huì)高很多，相信企業(yè)也會(huì)選擇小規(guī)模納稅人。
④若貴企業(yè)行業(yè)稅負(fù)率長(zhǎng)期大于3%，也是具有變更為小規(guī)模企業(yè)的價(jià)值的。因?yàn)檗D(zhuǎn)變小規(guī)模后，會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)單，納稅申報(bào)也輕松一些。老板也不會(huì)因?yàn)橘I(mǎi)票被查而苦惱了，稅收風(fēng)險(xiǎn)大大降低，總之何樂(lè)而不為呢？
綜述，到底是一般納稅人好還是小規(guī)模納稅人好。這需要老板綜合考慮，并不是一個(gè)因素而決定。有些納稅人雖然成為一般納稅人稅負(fù)會(huì)提高，但是為了能拿到更多合同，具備參與投標(biāo)或者與企事業(yè)單位合作的先決條件，他們也會(huì)主動(dòng)申請(qǐng)為一般納稅人。
假如企業(yè)全年幾乎沒(méi)有營(yíng)業(yè)收入，偶爾會(huì)有個(gè)幾萬(wàn)的合同，累計(jì)計(jì)算起來(lái)季度收入也達(dá)不到9萬(wàn)，他起碼能享受小微企業(yè)免征增值稅政策。如果就因?yàn)檫@一次，而變成一般納稅人，是非常不合適的。
具體情況還要為公司長(zhǎng)遠(yuǎn)做打算。
增值稅稅率/征收率/扣除率表
（2023年5月1日后）
1、增值稅適用稅率表
序號(hào)
稅目
增值稅稅率
1
陸路運(yùn)輸服務(wù)
10%
2
水路運(yùn)輸服務(wù)
10%
3
航空運(yùn)輸服務(wù)
10%
4
管道運(yùn)輸服務(wù)
10%
5
郵政普遍服務(wù)
10%
6
郵政特殊服務(wù)
10%
7
其他郵政服務(wù)
10%
8
基礎(chǔ)電信服務(wù)
10%
9
增值電信服務(wù)
6%
10
工程服務(wù)
10%
11
安裝服務(wù)
10%
12
修繕?lè)?wù)
10%
13
裝飾服務(wù)
10%
14
其他建筑服務(wù)
10%
15
貸款服務(wù)
6%
16
直接收費(fèi)金融服務(wù)
6%
17
保險(xiǎn)服務(wù)
6%
18
金融商品轉(zhuǎn)讓
6%
19
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
6%
20
信息技術(shù)服務(wù)
6%
21
文化創(chuàng)意服務(wù)
6%
22
物流輔助服務(wù)
6%
23
有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
16%
24
不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
10%
25
鑒證咨詢服務(wù)
6%
26
廣播影視服務(wù)
6%
27
商務(wù)輔助服務(wù)
6%
28
其他現(xiàn)代服務(wù)
6%
29
文化體育服務(wù)
6%
30
教育醫(yī)療服務(wù)
6%
31
旅游娛樂(lè)服務(wù)
6%
32
餐飲住宿服務(wù)
6%
33
居民日常服務(wù)
6%
34
其他生活服務(wù)
6%
35
銷售無(wú)形資產(chǎn)
6%
36
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
10%
37
銷售不動(dòng)產(chǎn)
10%
38
在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境
0%
39
在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境
0%
40
在境外載運(yùn)旅客或者貨物
0%
41
航天運(yùn)輸服務(wù)
0%
42
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)
0%
43
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的合同能源管理服務(wù)
0%
44
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的設(shè)計(jì)服務(wù)
0%
45
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)
0%
46
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的軟件服務(wù)
0%
47
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)
0%
48
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的信息系統(tǒng)服務(wù)
0%
49
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)
0%
50
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)
0%
51
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的轉(zhuǎn)讓技術(shù)
0%
52
財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)
0%
53
銷售或者進(jìn)口貨物
16%
54
糧食、食用植物油
10%
55
自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
10%
56
圖書(shū)、報(bào)紙、雜志
10%
57
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜
10%
58
農(nóng)產(chǎn)品
10%
59
音像制品
10%
60
電子出版物
10%
61
二甲醚
10%
62
國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物
10%
63
加工、修理修配勞務(wù)
16%
64
出口貨物
0%
2、增值稅適用征收表
序號(hào)
稅目
增值稅征收率
1
陸路運(yùn)輸服務(wù)
3%
2
水路運(yùn)輸服務(wù)
3%
3
航空運(yùn)輸服務(wù)
3%
4
管道運(yùn)輸服務(wù)
3%
5
郵政普遍服務(wù)
3%
6
郵政特殊服務(wù)
3%
7
其他郵政服務(wù)
3%
8
基礎(chǔ)電信服務(wù)
3%
9
增值電信服務(wù)
3%
10
工程服務(wù)
3%
11
安裝服務(wù)
3%
12
修繕?lè)?wù)
3%
13
裝飾服務(wù)
3%
14
其他建筑服務(wù)
3%
15
貸款服務(wù)
3%
16
直接收費(fèi)金融服務(wù)
3%
17
保險(xiǎn)服務(wù)
3%
18
金融商品轉(zhuǎn)讓
3%
19
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
3%
20
信息技術(shù)服務(wù)
3%
21
文化創(chuàng)意服務(wù)
3%
22
物流輔助服務(wù)
3%
23
有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
3%
24
不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
5%
25
鑒證咨詢服務(wù)
3%
26
廣播影視服務(wù)
3%
27
商務(wù)輔助服務(wù)
3%
28
其他現(xiàn)代服務(wù)
3%
29
文化體育服務(wù)
3%
30
教育醫(yī)療服務(wù)
3%
31
旅游娛樂(lè)服務(wù)
3%
32
餐飲住宿服務(wù)
3%
33
居民日常服務(wù)
3%
34
其他生活服務(wù)
3%
35
銷售無(wú)形資產(chǎn)
3%
36
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
3%
37
銷售不動(dòng)產(chǎn)
5%
38
銷售或者進(jìn)口貨物
3%
39
糧食、食用植物油
3%
40
自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
3%
41
圖書(shū)、報(bào)紙、雜志
3%
42
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜
3%
43
農(nóng)產(chǎn)品
3%
44
音像制品
3%
45
電子出版物
3%
46
二甲醚
3%
47
國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物
3%
48
加工、修理修配勞務(wù)
3%
49
一般納稅人提供建筑服務(wù)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法
3%
50
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)
5%
51
個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買(mǎi)的住房
5%
52
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的
5%
53
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目
5%
54
一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的
5%
55
單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)（個(gè)體工商戶出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額）
5%
56
其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額）
5%
57
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的
5%
3、增值稅適用扣除率表
序號(hào)
稅目
增值稅扣除率
1
購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（除以下第二項(xiàng)外）
10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
2
購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品
12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
中級(jí)考生請(qǐng)注意！2018《財(cái)務(wù)管理》教材第一章到第十章都有變化，差不多重編教材啦！
【第13篇】一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)稅率
一、國(guó)家稅務(wù)總局2023年第18號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告，第四條：
第四條 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。銷售額的計(jì)算公式如下：
銷售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+11%）
（注：2023年4月1日起，銷售不動(dòng)產(chǎn)稅率降低至9%）
二、因土地成本可抵減收入，增值稅確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)處理：
舉例，一般納稅人預(yù)售房產(chǎn)1000萬(wàn)元（含增值稅），假設(shè)對(duì)應(yīng)允許扣除的土地成本為400萬(wàn)元，則：
增值稅銷售收入=（1000-400）/（1+9%）=550.46萬(wàn)元
銷項(xiàng)稅額=（1000-400）/（1+9%）*9%=49.54萬(wàn)元
1、確認(rèn)收入
借：預(yù)收賬款 1000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 917.43 （1000/1.09）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 82.57
2、土地成本抵減
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）33.03
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 33.03 （400/1.09*0.09）
根據(jù)以上1和2，實(shí)際銷項(xiàng)稅額=82.57-33.03=49.54萬(wàn)元
三、但是，土地增值稅清算收入與增值稅收入口徑不一致
增值稅銷售收入=（1000-400）/1.09=550.46萬(wàn)元
土地增值稅清算收入=1000/1.09=917.43萬(wàn)元
四、總結(jié)
1、房地產(chǎn)企業(yè)一般計(jì)稅方法下，增值稅計(jì)稅收入與土地增值稅清算收入并不相等，增值稅上土地價(jià)款對(duì)應(yīng)抵減的銷項(xiàng)稅額，在會(huì)計(jì)處理中，沖減了主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
2、對(duì)于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，無(wú)需考慮土地價(jià)款；一般計(jì)稅方法的，土地價(jià)款作為銷售收入的口扣除項(xiàng)。
3、企業(yè)應(yīng)建立臺(tái)賬登記土地價(jià)款扣除的情況（增值稅），某項(xiàng)目某期扣除的土地價(jià)款，不得超過(guò)該項(xiàng)目該期應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟目煽鄢恋貎r(jià)款。
【第14篇】小規(guī)模納稅人稅率多少
小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。本文主要講述小規(guī)模納稅人經(jīng)常會(huì)遇到的5個(gè)知識(shí)點(diǎn)。
一、三類小規(guī)模納稅人不能申請(qǐng)代開(kāi)專票
月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元)的建筑業(yè)、鑒證咨詢業(yè)和住宿業(yè)小規(guī)模納稅人這三類被納入“自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)”范圍的小規(guī)模納稅人，國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。具體而言，住宿業(yè)小規(guī)模納稅人(2023年11月4日起)提供住宿服務(wù)，鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人(2023年3月1日起)提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)，建筑業(yè)小規(guī)模納稅人(2023年6月1日起)提供建筑服務(wù)，以及銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。
值得注意的是，這三類納入“自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)”范圍的小規(guī)模納稅人如因銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。也就是說(shuō)，不管是自開(kāi)專票還是代開(kāi)專票的小規(guī)模納稅人，如果轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，還是都要在地稅局代開(kāi)，即使是領(lǐng)有專票的小規(guī)模納稅人，也不能自行開(kāi)具。
二 、小規(guī)模納稅人附加稅費(fèi)是否可以按季度申報(bào)？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）第一規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，原則上實(shí)行按季申報(bào)。納稅人要求不實(shí)行按季申報(bào)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。
三、提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票自行開(kāi)具嗎？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）第九條規(guī)定：“自2023年6月1日起，將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍。月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元）的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下稱”自開(kāi)發(fā)票試點(diǎn)納稅人“）提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具……”。
四、小規(guī)模納稅人稅率
1、以前的稅率 小規(guī)模納稅人被劃分為工業(yè)和商業(yè)兩類，征收率分別為6%和4%。而實(shí)際上，這些小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營(yíng)的情況非常普遍，根本無(wú)法區(qū)分哪些是商業(yè)小規(guī)模納稅人，哪些是工業(yè)小規(guī)模納稅人。
2、現(xiàn)在的稅率 修訂后的增值稅條例對(duì)小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一降至3%。
五、小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策
1、提高個(gè)體工商戶的增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)。
2、地方稅收優(yōu)惠政策。 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅率 增值稅均實(shí)行比例稅率：絕大多數(shù)一般納稅人適用基本稅率、低稅率或零稅率;小規(guī)模納稅人和采用簡(jiǎn)易辦法征稅的一般納稅人，適用征收率。適用于小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為3%。 按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的納稅人，增值稅的征收率為2%、3%、4%或6%。
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【第15篇】建安業(yè)一般納稅人稅率
建筑行業(yè)6%、9%、13%稅率選擇“財(cái)政扶持”政策還是“核定征收”政策好呢？
建筑行業(yè)
隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和人口增長(zhǎng)，人們對(duì)房屋需求量越來(lái)越大，到去年全國(guó)建筑行業(yè)生產(chǎn)總值高達(dá)26億2020萬(wàn)元，建筑行業(yè)利潤(rùn)高，自然稅負(fù)就重。
建筑行業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)范圍廣，涉及部分外包、制造成本部分外包、向散戶購(gòu)買(mǎi)材料、水泥石砂低價(jià)購(gòu)買(mǎi)等情況，不小心無(wú)法收1327回發(fā)票，后期工程完成后，卻發(fā)現(xiàn)成本票嚴(yán)重缺失，企業(yè)所得稅高的可怕。
因?yàn)榻ㄖ袠I(yè)涉及的產(chǎn)業(yè)鏈比較廣，所以增值稅的稅率6%、9%、13%也會(huì)根據(jù)情況而不同，并且經(jīng)常無(wú)法獲得全額抵1935扣的發(fā)票，增值稅和所得稅的壓力都很大!該如何進(jìn)行稅收籌劃?
目前國(guó)家在重慶、湖北、四川、河南、遼寧、上海、江蘇等地設(shè)立總部經(jīng)濟(jì)園區(qū)及產(chǎn)業(yè)園,歡迎服務(wù)行業(yè)、建筑行業(yè)、文化傳媒、軟件行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)、商貿(mào)行業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)等等企業(yè)的入駐,通過(guò)享受一定比例的稅收扶持及個(gè)人獨(dú)資核定征收來(lái)緩解自身的稅收力。
那么，建筑行業(yè)6%、9%、13%稅率是選擇財(cái)政扶持政策還是核定征收政策?
建筑行業(yè)涉及服務(wù)、商貿(mào)銷售等等，(6%稅率)對(duì)于服務(wù)類型來(lái)說(shuō)，核定征收很適用。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)(小規(guī)模/一般納稅人)都可以申請(qǐng)核定征收。小規(guī)模納稅人0.5%-2.1%(小規(guī)模最高2.1%),一般納稅人0.5%-3.1%。
(13%稅率)建筑工程、建筑施工公司還可以把勞務(wù)、材料采購(gòu)分離出來(lái)，當(dāng)公司建材費(fèi)用、材料費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用等不足的時(shí)候可在園區(qū)設(shè)立建筑工程隊(duì)、材料采購(gòu)銷售中心等，同樣可以享受核定征收，承接主體公司部分業(yè)務(wù)。例如可以在個(gè)人獨(dú)資企業(yè)完成建材的購(gòu)買(mǎi)，然后銷售給主體公司。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)按照核定征收納稅，降低稅負(fù)稅率。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在園區(qū)核定，只用繳納1%增值稅、0.06%附加稅、銷售采購(gòu)經(jīng)營(yíng)部0.25%~1.75%%的個(gè)稅就可完稅，綜合稅負(fù)3%以內(nèi)。不用繳納企業(yè)所得稅和分紅稅。
案例解析：重慶江北建筑工程公司年利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，而這2000萬(wàn)是需要提出來(lái)給股東或者下面的包工頭的，正常繳稅是這樣的：企業(yè)所得稅：2000萬(wàn)*25%=500萬(wàn)，繳納分紅稅：1500萬(wàn)*20%=300萬(wàn)
最后剩下的純利潤(rùn)只有1200萬(wàn)了，800萬(wàn)的稅確實(shí)心疼。那么這種情況下就可以在園區(qū)成立5家小規(guī)模個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，以業(yè)務(wù)的方式合理分包這2000萬(wàn)的利潤(rùn)，每家平均400萬(wàn)，并取得相應(yīng)的成本費(fèi)用。那么建筑工程公司2000萬(wàn)的利潤(rùn)都有成本的，也就沒(méi)有其他的稅了。而5家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在園區(qū)內(nèi)所需繳納的稅費(fèi)為：
增值稅：400萬(wàn)/1.01*1%=3.96萬(wàn)
附加稅：3.96萬(wàn)*6%=0.24萬(wàn)
個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅：8.4萬(wàn)
每家總納稅額為12.6萬(wàn)，綜合稅率為4%左右，5家個(gè)獨(dú)的總納稅額為63萬(wàn)
稅收籌劃
(9%稅率)工程、施工、建筑安裝類個(gè)人獨(dú)資企業(yè)/合伙企業(yè) 個(gè)稅核定征收(0.35%—2.45%)
但對(duì)于大多數(shù)商貿(mào)銷售來(lái)說(shuō)，核定征收就有些問(wèn)題了。首先就是增值稅壓力，稅率13%，業(yè)務(wù)模式基本上是買(mǎi)進(jìn)賣出，中間賺取差價(jià)，，賣出開(kāi)的是13%的票，而買(mǎi)進(jìn)的卻不一定，沒(méi)票或者3%的發(fā)票、13%的都有可能，那么中間的稅負(fù)807差需要公司自己解決，能取得13%是最好。
建筑材料等銷售性質(zhì)的業(yè)務(wù)可在稅收優(yōu)惠園區(qū)設(shè)立有限公司作為中間經(jīng)銷商，可以選擇財(cái)政扶持政策有限公司稅收優(yōu)惠政策，針對(duì)增值稅、企業(yè)所得稅的扶持稅收優(yōu)惠政策：
增值稅以地方財(cái)政所得的60%-90%給予扶持
企業(yè)所得稅以地方財(cái)政所得的40%-95%給予扶持
股東分紅繳納的個(gè)稅可以享受地方留存的40%-70%扶持
車船稅:以納稅總額的70%-80%扶持
財(cái)政扶持按月返還，當(dāng)月繳稅，次月扶持
例：江蘇南京建筑建材貿(mào)易x公司年?duì)I業(yè)額為上億元，下游為一般納稅人y公司，上游為多家小規(guī)?；蛘咦匀蝗私M成，以下簡(jiǎn)稱“上游”。x公司在上游買(mǎi)進(jìn)上億的建筑建材，有上千萬(wàn)都是無(wú)法取得全額進(jìn)項(xiàng)的，而賣給b公司的時(shí)候需要開(kāi)13%的增值稅出去，賺取上千萬(wàn)的差價(jià)，那么x公司所需繳納：年增值稅繳納3000萬(wàn)，所得稅繳納1050萬(wàn)。
這種情況建筑建材公司就可以通過(guò)在園區(qū)設(shè)立有限公司，享受財(cái)政扶持政策。即所納的增值稅和企業(yè)所得稅的稅收獎(jiǎng)勵(lì)扶持，比如現(xiàn)在在稅收?qǐng)@區(qū)內(nèi)注冊(cè)有限公司z。用z公司承接采購(gòu)業(yè)務(wù)，然后再賣給x公司或者y公司。z公司正常查賬納稅，享受增值稅、企業(yè)所得稅扶持。
增值稅扶持可高達(dá)1050萬(wàn)元
企業(yè)所得稅扶持可高達(dá)294萬(wàn)元
除此之外，可選擇自然代開(kāi)，建筑企業(yè)的部分材料是從個(gè)體戶和散戶那里購(gòu)買(mǎi)的，數(shù)量一多，不能拿回相關(guān)發(fā)票就有點(diǎn)虧了。 在這種情況下，首先個(gè)人以自然人身份在散戶處購(gòu)買(mǎi)材料，然后個(gè)人才能向建筑企業(yè)出售材料。 綜合稅率不超過(guò)3%。
合理節(jié)稅
總結(jié)：建筑企業(yè)不管選擇財(cái)政扶持政策還是核定征收政策都可以利用稅收優(yōu)惠的手段來(lái)降低和減少企業(yè)單位的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，合理的稅務(wù)籌劃可以減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力激烈的今天，面面俱到才有立足的機(jī)會(huì)，建筑企業(yè)稅負(fù)壓力大，合理進(jìn)行稅務(wù)分析，相信我們企業(yè)之后會(huì)越來(lái)越好。
【第16篇】小規(guī)模納稅人稅務(wù)局代開(kāi)專票稅率
導(dǎo)讀：小規(guī)模納稅人開(kāi)票稅率這是每個(gè)財(cái)務(wù)人員都必須掌握的知識(shí)，希望大家不要死記硬背這些知識(shí)點(diǎn)，而是能夠正真理解并學(xué)會(huì)靈活運(yùn)用，小編已經(jīng)把具體的相關(guān)內(nèi)容整理在下文供了，感興趣的朋友可以閱讀看看，相信你們一定能有所收獲。
小規(guī)模納稅人開(kāi)票稅率
1、以前的稅率
小規(guī)模納稅人被劃分為工業(yè)和商業(yè)兩類，征收率分別為6%和4%。而實(shí)際上，這些小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營(yíng)的情況非常普遍，根本無(wú)法區(qū)分哪些是商業(yè)小規(guī)模納稅人，哪些是工業(yè)小規(guī)模納稅人。
2、現(xiàn)在的稅率
修訂后的增值稅條例對(duì)小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一降至3%。
小規(guī)模納稅人附加稅費(fèi)是否可以按季度申報(bào)？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）第一規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，原則上實(shí)行按季申報(bào)。納稅人要求不實(shí)行按季申報(bào)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。
三類小規(guī)模納稅人不能申請(qǐng)代開(kāi)專票
月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元)的建筑業(yè)、鑒證咨詢業(yè)和住宿業(yè)小規(guī)模納稅人這三類被納入“自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)”范圍的小規(guī)模納稅人，國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
具體而言，住宿業(yè)小規(guī)模納稅人(2023年11月4日起)提供住宿服務(wù)，鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人(2023年3月1日起)提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)，建筑業(yè)小規(guī)模納稅人(2023年6月1日起)提供建筑服務(wù)，以及銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。
上文為大家簡(jiǎn)單介紹了小規(guī)模納稅人開(kāi)票稅率，不管是企業(yè)還是個(gè)人都應(yīng)該誠(chéng)實(shí)納稅哦，學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)知識(shí)請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注
