一般納稅人證書圖片（16篇）

【第1篇】一般納稅人證書圖片

【導(dǎo)讀】：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營,需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納相關(guān)的稅款.企業(yè)主要涉及到的稅種有企業(yè)所得稅和增值稅.企業(yè)繳納增值稅時,根據(jù)企業(yè)的規(guī)模大小和會計核算水平高低,劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人.開專票時怎么確認(rèn)對方是一般納稅人?

開專票時怎么確認(rèn)對方是一般納稅人

開發(fā)票時,一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別如下:

1、開發(fā)票時填寫的信息不同

一般納稅人需要在申報的'購買方納稅人識別號'欄填寫購買方的統(tǒng)一社會信用代碼.購買方為企業(yè)的憑證,索取申報時,應(yīng)向銷售方提供統(tǒng)一社會信用代碼.

而銷售方為其提供開小規(guī)模納稅人時,應(yīng)在'購買方納稅人識別號'欄填寫購買方的納稅人識別號,不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證.

小規(guī)模納稅人是具有唯一性的,只要稅務(wù)發(fā)票系統(tǒng)里面查到了這家企業(yè)的發(fā)票代碼不同,就可以查詢到這家企業(yè)的進(jìn)銷項發(fā)票情況,也就可以知道企業(yè)是否虛開發(fā)票了.

2、性質(zhì)不同

一般納稅人可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存,不可以辦理現(xiàn)金支取..

小規(guī)模納稅人可以隨時存入或取出資金,但是取出資金必須通過公司轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)入公司基本賬戶中,然后再通過公司現(xiàn)金支票支取.

3、職責(zé)不同

一般納稅人負(fù)責(zé)本單位財產(chǎn)物資的統(tǒng)一管理,每年進(jìn)行一次財產(chǎn)清查,健全保管、領(lǐng)用、維護(hù)、賠償、報廢、報損以及人員調(diào)動交接制度,保證賬物相符.

而小規(guī)模納稅人負(fù)責(zé)組織編制本單位資金的籌集計劃和使用計劃,并組織實施.資金的籌集計劃和使用計劃要結(jié)合本單位的經(jīng)營預(yù)測和經(jīng)營決策以及生產(chǎn)、經(jīng)營、供應(yīng)、銷售、勞動、技術(shù)措施等計劃,按年、按季、按月進(jìn)行編制.

一般納稅人可以開普票嗎

增值稅一般納稅人可以開普通發(fā)票.

1、根據(jù)《增值稅暫行條例》及《增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定,依據(jù)年銷售額將增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人.

2、一般納稅人的企業(yè)的納稅(增值稅)稅率為16%,凡是企業(yè)只要是在年銷售收入額達(dá)到500萬元以上,就要申報一般納稅人.

3、在以上標(biāo)準(zhǔn)以下只能按小規(guī)模納稅人辦理納稅,稅率分別為5%和3%,一般納稅人的進(jìn)項稅可以進(jìn)行抵扣,而小規(guī)模納稅人所發(fā)生的材料進(jìn)項稅則不可抵扣.

4、增值稅發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票.增值稅專用發(fā)票只供增值稅一般納稅人使用,增值稅普通發(fā)票可以供一般納稅人使用,也可以給小規(guī)模納稅人使用.

5、增值稅專用發(fā) 票增值稅一般納稅人取得可以抵扣,而取得增值稅普通票除了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品外是不可以抵扣的.

6、增值稅一般納稅人對于個人消費及煙酒、餐飲、娛樂活動是不能開具增值稅專用票,只能開具增值稅普通發(fā) 票.

7、通常說得普通發(fā)票和增值稅發(fā)票都是增值稅發(fā)票,區(qū)別是增值稅普通發(fā)票是不可以抵扣稅款的,而增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅款.

8、發(fā)票為什么能抵稅是基于中國不重復(fù)征稅和在流轉(zhuǎn)中征稅的稅收政策.增值稅是流轉(zhuǎn)稅,在流轉(zhuǎn)的每個環(huán)節(jié)征收,那么在后一征收環(huán)節(jié)就會有該貨物在前一環(huán)節(jié)已征收的稅金,那么基于政策就要抵減已繳稅款.

開專票時怎么確認(rèn)對方是一般納稅人?區(qū)分對方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,需要根據(jù)有沒有'增值稅一般納稅人證書'或稅務(wù)登記證副本有沒有加蓋'增值稅一般納稅人'印章.一般納稅人需要在申報的'購買方納稅人識別號'欄填寫購買方的統(tǒng)一社會信用代碼.購買方為企業(yè)的憑證,索取申報時,應(yīng)向銷售方提供統(tǒng)一社會信用代碼.

【第2篇】一般納稅人貸款怎么貸

開票、納稅是很多企業(yè)經(jīng)營過程中常見的兩種憑證。別小看這兩種憑證，在企業(yè)需要資金周轉(zhuǎn)的時候就可以用它來申請企業(yè)貸款，解決用錢難題。那么，企業(yè)有開票納稅就可以在銀行貸款嗎?

即使企業(yè)有開票、納稅憑證還需要同時滿足銀行要求的其他條件才可以辦理。下面詳細(xì)為大家盤點2022企業(yè)稅貸和票貸基本要求及兩種方式選擇技巧。

一、企業(yè)稅貸基本要求

①企業(yè)成立滿1年;

②企業(yè)性質(zhì)為小微企業(yè);

③納稅等級c級以上(有些稅貸c級也可以做);

④大部分產(chǎn)品要求企業(yè)為一般納稅人，少部分產(chǎn)品可以是小規(guī)模納稅人。

注：一般納稅人的企業(yè)年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元以上，而現(xiàn)在小規(guī)模企業(yè)季度開票在45萬以下是免稅的。

所以，大部分稅貸只有一般納稅人準(zhǔn)入，即使是可以操作小規(guī)模企業(yè)的稅貸，也會因為小規(guī)模企業(yè)一定額度內(nèi)的免稅，導(dǎo)致企業(yè)納稅較少，額度較小。

⑤企業(yè)申請當(dāng)日近12個月無稅務(wù)稽查記錄;

⑥企業(yè)近12個月內(nèi)不存在嚴(yán)重違法行為;

⑦企業(yè)當(dāng)前無欠稅余額，近12個月產(chǎn)生的稅務(wù)滯納金不超過2次。

什么情況下企業(yè)適合申請稅貸?

法人資質(zhì)較好，負(fù)債率較低，近三個月貸款審批查詢或擔(dān)保資格查詢較少;;

企業(yè)經(jīng)營時間至少滿一年，兩年以上最好;

企業(yè)納稅較多，包括營業(yè)稅、所得稅等;

企業(yè)納稅信用等級較高，a或b級最好;

企業(yè)營收受行業(yè)淡旺季影響比較明顯，開票數(shù)額不穩(wěn)定。

二、企業(yè)開票貸基本要求

①企業(yè)成立1年以上;

②近一年銷售額在100萬以上;

③一般納稅人和小規(guī)模均可，極少數(shù)產(chǎn)品可以是個體工商戶;

④企業(yè)無當(dāng)前失信以及被執(zhí)行;

⑤企業(yè)沒有未完結(jié)涉訴。

什么情況下企業(yè)適合申請稅貸?

法人征信有瑕疵，或負(fù)債率過高;

企業(yè)規(guī)模較小，經(jīng)營時間較短;

所處行業(yè)受淡旺季影響小或沒有淡旺季，開票多且連續(xù)穩(wěn)定;

企業(yè)增值稅抵扣較多，納稅較少，申請稅貸沒優(yōu)勢;

企業(yè)從事的是免稅行業(yè)，沒法申請稅貸。

三、企業(yè)信用貸款的優(yōu)勢

1、解決企業(yè)資金需求

這是企業(yè)信用貸款最大的作用和優(yōu)點，在辦理企業(yè)貸款的時候，如果能夠成功申請到一大筆企業(yè)信用貸款的話，就能夠有效解決很多企業(yè)的資金需求，能夠緩解企業(yè)的資金壓力，這對企業(yè)的發(fā)展與運行都是非常有幫助的。

2、利息較低

如果企業(yè)在辦理信用貸款的時候是在銀行辦理的，那么在這種情況下這筆貸款所產(chǎn)生的利息就比較低了，企業(yè)在發(fā)展的過程當(dāng)中必須要考慮到經(jīng)營成本的問題，如果利息過高就會導(dǎo)致成本增加，而信用貸款的利息比較低，所以能夠幫助企業(yè)節(jié)約成本。

3、無需抵押物

對于規(guī)模比較小的企業(yè)來說，他們雖然經(jīng)營狀況比較良好，但是他們屬于輕資產(chǎn)的企業(yè)，并沒有更多的資產(chǎn)可以用來抵押，所以辦理抵押貸款比較困難，這個時候就可以考慮申請信用貸款，這樣即便沒有抵押物，只要自己的資質(zhì)良好，就能獲得貸款。

綜上所述就是企業(yè)信用貸款相關(guān)知識盤點，希望對你有所幫助。如果還有疑問可留言評論。

【第3篇】甲公司為一般納稅企業(yè)

（單選題）2023年1月1日，某公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期為3年，租金總額8300萬元，其中2023年年末應(yīng)付租金3000萬元。假定在租賃期開始日(2023年1月1日)最低租賃付款額的現(xiàn)值為7000萬元，租賃資產(chǎn)公允價值為8000萬元，租賃內(nèi)含利率為10%。2023年12月31日，該公司在資產(chǎn)負(fù)債表中因該項租賃而確認(rèn)的“長期應(yīng)付款”項目金額為（ ）萬元。

a、4700

b、4000

c、5700

d、5300

正確答案：a

解析：本題考核融資租入固定資產(chǎn)的核算。租賃資產(chǎn)的入賬價值為7000萬元，未確認(rèn)融資費用為1300(8300－7000)萬元，2023年分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費用為700(7000×10%)萬元，2023年12月31日長期應(yīng)付款項目金額＝(8300－2023年年末支付租金3000)－未確認(rèn)融資費用的余額(1300－700)＝4700(萬元)。

（單選題）甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。2023年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項購貨合同，甲公司從乙公司購入一臺需要安裝的大型機(jī)器設(shè)備。合同約定，甲公司采用分期付款方式支付價款。該設(shè)備價款共計900萬元(不含增值稅)，分6期平均支付，首期款項150萬元于2023年1月1日支付，其余款項在2023年至2023年的5年期間平均支付，每年的付款日期為當(dāng)年12月31日。假定折現(xiàn)率為10%，(p/a，10%，5)＝3.7908，(p/a，10%，6)＝4.3553。則固定資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元。

a、900

b、718.62

c、653.30

d、803.30

正確答案：b

解析：本題考核分期付款購買固定資產(chǎn)的核算。固定資產(chǎn)的入賬價值＝150＋150×(p/a，10%，5)＝150＋150×3.7908＝718.62(萬元)。

（判斷題）融資租入固定資產(chǎn)時，應(yīng)在租賃開始日按租賃資產(chǎn)的公允價值入賬。（ ）

正確答案：錯

解析：本題考核融資租入固定資產(chǎn)的核算。融資租人固定資產(chǎn)時，在租賃期開始日，固定資產(chǎn)應(yīng)按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者孰低加上相關(guān)初始直接費用入賬。

【第4篇】最新一般增值稅納稅申報表

為貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于減稅降費的決策部署，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局日前修訂增值稅納稅申報表，并于5月1日正式啟用。目前正值5月申報期，企業(yè)申報納稅需使用新版增值稅申報表，下面這張圖將告訴你新版申報表有哪些變化，趕緊收藏吧↓

來源：國家稅務(wù)總局

實習(xí)編輯：司壹聞

【第5篇】一般納稅人的的年稅率是多少合適

納稅人就是納稅義務(wù)人，公司有兩種納稅身份，一般納稅人和小規(guī)模納稅人。在辦理稅務(wù)登記時，就會認(rèn)定一般納稅人和小規(guī)模納稅人，但是很多新公司的老板對一般納稅人和小規(guī)模納稅人的了解不多，小編特地整理了二者的詳細(xì)區(qū)別，告訴大家一般納稅人和小規(guī)模納稅人怎么選。

一、什么是一般納稅人和小規(guī)模納稅人

一般納稅人和小規(guī)模納稅人都是納稅身份，一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。反之小規(guī)模納稅人是年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)之下。

二、一般納稅人和小規(guī)模納稅人區(qū)別

1、規(guī)模不同。一般納稅人的年銷售額超過規(guī)定，而小規(guī)模納稅人并未超過規(guī)定，因此一般納稅人企業(yè)比小規(guī)模納稅人企業(yè)規(guī)模更大，實力更強(qiáng)。

2、稅率不同。一般納稅人稅率有四檔13%、9%、6%、0%，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。

3、發(fā)票使用不同。一般納稅人可以自己開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，而小規(guī)模納稅人只能開普通發(fā)票，專用發(fā)票要去稅務(wù)局由稅務(wù)局代開，此外小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物不予抵扣進(jìn)項稅額。

三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人怎么選

兩種納稅身份怎么選，歸根結(jié)底還是要從企業(yè)的情況著手。公司規(guī)模大，收入易超過500萬元，建議選一般納稅人；

如果公司的主要客戶都是大客戶，那么對專用發(fā)票需求多，選擇一般納稅人；公司行業(yè)對增值稅稅負(fù)高，建議選擇小規(guī)模納稅人。

一般來看，初創(chuàng)業(yè)企業(yè)最好選擇小規(guī)模納稅人，小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策多，可以減輕稅負(fù)。即使是小規(guī)模納稅人，后期公司實力強(qiáng)后，還可以重新認(rèn)定，轉(zhuǎn)為一般納稅人，而一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人就要根據(jù)當(dāng)年是否有出臺相關(guān)政策了。

關(guān)注我，帶你了解更多工商稅務(wù)方面的知識！

【第6篇】出售新一般納稅人公司

總公司為一般納稅人，分公司是否可以登記為小規(guī)模納稅人?

最近快創(chuàng)通后臺收到私信問，總公司為一般納稅人，分公司是否可以登記為小規(guī)模納稅人?

你是不是也有同樣疑問呢？那本期就和快創(chuàng)通一起來學(xué)習(xí)一下吧！

一、什么是一般納稅人

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。

一般納稅人按照規(guī)定的稅率計算納稅，并可憑進(jìn)貨發(fā)票進(jìn)行稅款抵扣；小規(guī)模納稅人按簡易辦法計算納稅，即按照銷售額和規(guī)定的征收率計稅，連同銷售價款一并向買方收取（不進(jìn)行稅款抵扣），然后上繳稅務(wù)機(jī)關(guān)。

二、什么是小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。

三、兩者區(qū)別

相信大家在創(chuàng)業(yè)初期準(zhǔn)備申請注冊公司時，都會遇到一個問題：公司到底是注冊成一般納稅人還是小規(guī)模納稅人呢？各位老板一定要弄清這兩類納稅人的區(qū)別！如果沒選好，可能影響公司后續(xù)發(fā)展，比如導(dǎo)致公司承擔(dān)更多額外的稅！

下面快創(chuàng)通為大家整理了一般納稅人和小規(guī)模納稅人的五大區(qū)別，快來看看你知道幾個吧！

1、納稅申報時間不同

小規(guī)模納稅人按季申報納稅；一般納稅人按月申報納稅。

2、應(yīng)交稅費計算方式不同

小規(guī)模納稅人的計稅方式為：當(dāng)期應(yīng)稅銷售額×增值稅征收率；

一般納稅人的計稅方式為：當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額。

3、發(fā)票使用方式不同

小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物所取得的增值稅普通發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票均無法用于抵扣增值稅；

一般納稅人銷售貨物可以開具增值稅發(fā)票，并且在購進(jìn)貨物時可以開具增值稅專用發(fā)票，用于抵扣進(jìn)項稅額，因此可以在一定程度上降低經(jīng)營成本。

4、賬務(wù)處理形式不同

小規(guī)模納稅人按購進(jìn)貨物的價款和增值稅計入成本；

一般納稅人只將價款計入成本，稅款部分計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”賬戶。

5、適用稅率不同

小規(guī)模納稅人一般按銷售收入的3%繳稅，不過為了緩解疫情影響，國家稅務(wù)總局對該類納稅人進(jìn)行了臨時的稅務(wù)減免。

2023年4月1日-12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

一般納稅人的稅率則較為多樣，主要分為13%，10%，9%，6%四檔，根據(jù)公司出售的貨物或提供勞務(wù)的不同，稅率也各不相同。

那么既然如此又有一個新問題，如果剛開始選擇小規(guī)模納稅人，后續(xù)可以變更成為一般納稅人嗎？答案是當(dāng)然可以！

只要你的公司有固定的經(jīng)營場所，能按照國家規(guī)定獨立設(shè)置會計賬簿，準(zhǔn)確地提供稅務(wù)資料，那么就可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，審核通過后次月即可生效。

另外，如果你的公司年銷售額超過了500萬元，那么就會被強(qiáng)制認(rèn)定為一般納稅人，無需申請認(rèn)定，并且即使后續(xù)年份銷售額低于500萬元，也無法再轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人了。

法律依據(jù)

根據(jù)財政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》

增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

四、總公司為一般納稅人，分公司是否可以登記為小規(guī)模納稅人

根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十二條的規(guī)定：

固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

因此，總公司是一般納稅人分公司能不能是小規(guī)模納稅人主要分為兩種情況：

1、一般情況（總、分公司分別納稅）

如果總分公司分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，則總公司和分公司不屬于增值稅的同一納稅人，而是兩個不同的納稅人。在這種情況下，要分別考慮。如果總公司和分公司都沒有主動申請成為增值稅一般納稅人，看總公司和分公司過去連續(xù)12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)交增值稅銷售額是否超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。如果分公司沒有超過，那就可以是小規(guī)模納稅人。

2、特殊情況（總、分公司匯總納稅，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)）

如果總分公司經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后在總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，此時總分公司屬于同一納稅人。如果總分公司在過去連續(xù)12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)交增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，或雖然未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)但總公司主動向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請成為一般納稅人的，分公司也要按增值稅一般納稅人繳納增值稅。

3、結(jié)論

如果總公司和分公司是分別獨立申報納稅的，在登記時，只要符合小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的分公司可以登記為小規(guī)模納稅人，跟總公司的納稅人身份是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人沒有關(guān)系，簡單的說就是分公司可以成為小規(guī)模納稅人，但前提是獨立核算，獨立稅務(wù)登記；獨立納稅，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定為準(zhǔn)。

看到這里，你明白了嗎？如果還有更多問題歡迎咨詢快創(chuàng)通！

【第7篇】甲酒廠為增值稅一般納稅人

【例題-多選題】下列關(guān)于消費稅征收范圍的表述中，正確的有（ ）。

a.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅

b．納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于饋贈、贊助的，繳納消費稅

c.委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售 的，再繳納一道消費稅

d.卷煙在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)均征收消費稅

【答案】abd

【解析】選項 abd 正確。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方在 交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，不再繳納消費稅。

【例題-單選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，需要計算繳納消費稅的是 （ ）。

a.汽車專賣店銷售非超豪華小汽車

b.珠寶店進(jìn)口鉆石飾品

c.煙草專賣店零售卷煙

d.酒廠委托加工白酒

【答案】d

【解析】選項 d 需要計算繳納消費稅，非超豪華小汽車在生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，零售環(huán)節(jié) 不征稅（選項 a）；鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征稅（選項 b）；卷煙在生產(chǎn)進(jìn)口環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征 稅，零售環(huán)節(jié)不征稅（選項 c）。

【例題-單選題】甲煙草公司提供煙葉委托乙公司加工一批煙絲。甲公司將已收回?zé)熃z中 的一部分用于生產(chǎn)卷煙，另一部分煙絲賣給丙公司。在這項委托加工煙絲業(yè)務(wù)中，消費稅的 納稅義務(wù)人是（ ）。

a.甲公司

b.乙公司

c.丙公司

d.甲公司和丙公司

【答案】a

【解析】選項 a 是消費稅的納稅義務(wù)人。委托加工應(yīng)稅消費品時，受托方為消費稅的扣繳 義務(wù)人，納稅人仍是委托方。

【例題-多選題】下列消費品中，征收消費稅的有（ ）。

a.電池

b.葡萄酒

c.成套化妝品

d.涂料

【答案】abcd

【解析】選項 abcd 征收消費稅。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，葡萄酒和成套化妝品屬于 消費稅征收范圍，自 2015 年 2 月 1 日起將電池、涂料列入消費稅征收范圍。

【例題-單選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納消費稅的是（ ）。

a.汽車廠銷售雪地車

b.手表廠銷售高檔手表

c.珠寶店銷售珍珠項鏈

d.商場銷售木制一次性筷子

【答案】b

【解析】選項 b 應(yīng)繳納消費稅。雪地車不屬于消費稅的征稅范圍（選項 a）；珍珠項鏈、 木制一次性筷子在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅（選項 cd）。

【例題-單選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收消費稅的是（ ）。

a.成品油

b.高檔眉筆

c.沐浴液

d.高檔香水

【答案】c

【解析】選項 c 不征收消費稅，普通護(hù)膚品不屬于消費稅的征稅范圍

【例題?單選題】甲公司是一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2018 年 3 月， 該廠銷售高檔化妝品取得不含增值稅銷售收入 200 萬元，銷售普通護(hù)膚護(hù)發(fā)產(chǎn)品取得不含增 值稅銷售收入 80 萬元，將高檔化妝品與普通護(hù)膚護(hù)發(fā)產(chǎn)品組成禮盒成套銷售，取得不含增值 稅銷售額 100 萬元，已知化妝品的消費稅稅率為 15%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅稅額為（ ） 萬元。

a.30

b.38

c.45

d.69

【答案】c

【解析】將高檔化妝品與普通護(hù)膚護(hù)發(fā)產(chǎn)品組成禮盒成套銷售的，適用高檔化妝品的消費 稅稅率，該企業(yè)應(yīng)納消費稅稅額=（200＋100）×15%=45（萬元）。

【例題?單選題】根據(jù)《消費稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取 的下列稅金、價外費用中，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品銷售額的是（ ）。

a.向購買方收取的手續(xù)費

b.向購買方收取的價外基金

c.向購買方收取的增值稅稅款

d.向購買方收取的消費稅稅款

【答案】c

【解析】計征消費稅的銷售額是銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用， 但不包括銷項稅。

【例題?單選題】甲酒廠為增值稅一般納稅人，2019 年 10 月銷售果木酒，取得不含增值 稅銷售額 10 萬元，同時收取包裝物租金 0.565 萬元、優(yōu)質(zhì)費 2.26 萬元。已知果木酒消費稅 稅率為 10%，增值稅稅率為 13%，甲酒廠當(dāng)月銷售果木酒應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算中，正 確的是（ ）。

a.（10+0.565+2.26）×10%=1.2825 萬元

b.（10+0.565）×10%=1.0565 萬元

c.[10+（0.565+2.26）÷（1+13%）]×10%=1.25 萬元

d.[10+0.565÷（1+13%）]×10%=1.05 萬元

【答案】c

【解析】包裝物租金、優(yōu)質(zhì)費屬于價外費用，在計入銷售額的時候需要換算為不含稅的 價款。則甲酒廠當(dāng)月銷售果木酒應(yīng)繳納消費稅稅額=[10+（0.565+2.26）÷（1+13%）]×10%=1.25 萬元

【例題?計算題】某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019 年 12 月銷售乙類卷煙 1500 標(biāo)準(zhǔn)條，取得含增值稅銷售額 84750 元。已知乙類卷煙消費稅比例稅率為 36%，定額稅率為 0.003 元／支，1 標(biāo)準(zhǔn)條有 200 支；增值稅稅率為 13%。計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅稅額。

【答案】（1）不含增值稅銷售額=84750÷（1+13%）=75000（元）（2）從價定率應(yīng)納稅 額=75000×36%=27000（元）（3）從量定額應(yīng)納稅額=1500×200×0.003=900（元）（4）應(yīng) 納消費稅稅額合計＝27000+900=27900（元）

【例題?計算題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019 年 01 月銷售糧食白酒 30 噸，取得不含增值稅銷售額 180 萬元；薯類白酒 50 噸，取得不含增值稅銷售額 150 萬元。已 知白酒消費稅比例稅率為 20%；定額稅率為 0.5 元/500 克。計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅稅額。

【答案】（1）從價定率應(yīng)納稅額=（180+150）×20%=66（2）從量定額應(yīng)納稅額=（30+50） ×2000×0.5÷10000=8（3）應(yīng)納消費稅稅額合計＝66+8=74（萬元）

【第8篇】認(rèn)定一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)

一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：

商業(yè)公司年銷售額超80萬、服務(wù)業(yè)公司年應(yīng)銷售額超500萬可能會被責(zé)令成為一般納稅人，其它的自己申請成為一般納稅人就可以了

成為一般納稅人的好處：

1、一般納稅人比小規(guī)模納稅人有更好的信譽(yù)度

2、一般納稅人進(jìn)項專票可以抵扣

3、在公司經(jīng)營過程中，客戶公司可能會要求必須開17個點的增值稅發(fā)票，成為一般納稅人公司可以獲得更多的合作機(jī)會

小編建議如果你的開票量多，又有進(jìn)項專票要開，就可以去申請成為一般納稅人，但如果你公司的開票不多，又不用開進(jìn)項專票的話，還是不要去申請，畢竟一般納稅人公司每月要交的稅還是蠻多的

【第9篇】又升級了！一般納稅人勾選小規(guī)模期間的專票有風(fēng)險

二哥稅稅念 ，作者二哥

最近增值稅綜合服務(wù)平臺（也就是我們平時說的勾選平臺）又升級了，系統(tǒng)會自動監(jiān)控一般納稅人勾選抵扣小規(guī)模納稅人期間取得的抵扣憑證，并給予風(fēng)險提示。

為什么一般納稅人勾選小規(guī)模期間取得的抵扣平時會給予風(fēng)險提示？

因為一般納稅人在小規(guī)模期間取得的抵扣憑證正常情況下是不能抵扣的。

01#

為什么不能抵扣？

二哥從原理上給大家分析一下。

能不能抵扣? 這個問題覺得難不倒大家。二哥的文章已經(jīng)說過多次。

能不能抵扣怎么判斷？

我給大家準(zhǔn)備了一個流程圖：

按照以上流程順序判斷后，能否抵扣一下就知道了。

1、是不是一般納稅人？

如果不是一般納稅人，是小規(guī)模納稅人，當(dāng)然沒有抵扣一說，小規(guī)模納稅人簡易計稅，不存在抵扣進(jìn)項稅的說法。

但是這里的情況是，小規(guī)模納稅人期間的進(jìn)項稅，轉(zhuǎn)為一般納稅人后能否抵扣，所以這里的身份已經(jīng)是一般納稅人了，是站在一般納稅人角度談抵扣問題，所以第一個判斷是可以通過的。

2、是否取得合法的抵扣憑證？

進(jìn)入第二個判斷，合法的抵扣憑證有哪些呢？常見的就是專用發(fā)票，當(dāng)然現(xiàn)在的抵扣憑證也是多樣的，不僅僅是專票，我們需要關(guān)注目前所有可以抵扣的憑證。

如下圖：

取得的增值稅專用發(fā)票，那自然是合法的抵扣憑證，那么第二個判斷通過。

我們進(jìn)入第三個判斷。

3、是否符合稅法規(guī)定的不得抵扣的范圍？

我們是一般納稅人、也取得合法合規(guī)的抵扣憑證，是不是就都能抵扣了呢？

當(dāng)然不是。

我們還要看購進(jìn)這項商品或服務(wù)的用途。

稅法采取列舉方式明確了不得抵扣的情況。

增值稅暫行條例第十條規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

（四）國務(wù)院規(guī)定的其他項目。

當(dāng)然，還有購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)也不得抵扣。

所以，到了關(guān)鍵的一個判斷點了，雖然你現(xiàn)階段是一般納稅人，也取得了合法的抵扣憑證，但是你的這個進(jìn)項稅的用途是什么呢?

你是自己在小規(guī)模納稅人期間取得的進(jìn)項稅，我是否可以懷疑你進(jìn)項稅是用于簡易計稅的了呢？

因為小規(guī)模納稅人的增值稅計稅方式都是簡易計稅，也就是直接按銷售額乘以征收率計算增值稅，不是按照購進(jìn)抵扣法。

所以如果你的進(jìn)項稅是用于簡易計稅了，自然是肯定不能抵扣的。

但是小規(guī)模期間取得的就一定是用于簡易計稅了嗎？很顯然不一定，比如我小規(guī)模期間購進(jìn)的貨物，但是一直沒賣出去，我變成了一般納稅人后，才賣，這個時候按一般計稅開13%的發(fā)票，但是你不讓我抵扣這個貨物的進(jìn)項稅，合理嗎？

很顯然我覺得不合理，我虧大了，一頭按13交稅，另一頭13的進(jìn)項稅又不抵扣，直接變成了成本，實際上是重復(fù)納稅了。

但是如果我讓你抵扣，萬一你這個貨物不是變成一般納稅人后才賣的，你之前就賣了，按照免稅開的發(fā)票，現(xiàn)在你又抵扣，這也不合理，你占了國家的便宜。

問題的關(guān)鍵就在于稅務(wù)局可能無法知道你這個貨物到底是用于簡易計稅了，還是一般計稅了。

因為不好判斷！所以正常情況下，一般納稅人在小規(guī)模期間獲得的專票，稅務(wù)局都是一刀切，是不允許抵扣的，如果你勾選了，會給予你風(fēng)險提示。

02#

而目前只有一種情況，稅務(wù)局可以讓你抵扣，那就是很明確的自動你取得的這個進(jìn)項稅沒有用于簡易計稅。

這種情況就是下面這樣

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第59號）規(guī)定，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項稅額。

其實，你們看，這個條文的規(guī)定，其本質(zhì)是什么，本質(zhì)就是證明你小規(guī)模期間是沒有按簡易計稅繳納增值稅的，也就變相證明了你小規(guī)模期間取得的進(jìn)項稅肯定是用于后期變成一般納稅人后一般計稅的，這種情況讓你抵扣自然人是符合原理的。

但是這個文件也是很嚴(yán)格的，要求的是納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅。

這個條件的判斷很嚴(yán)苛，假如你小規(guī)模納稅人期間申報過一次增值稅，可能稅務(wù)局都以此條文來不讓你抵扣。

而實際上大部分小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人都是銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)后轉(zhuǎn)變的，所以這種情況下你肯定是無法抵扣的。

03#

所以，你如果有這種情況，你是小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人，你就要清楚這個事情，提前了解相關(guān)政策，做個提前的籌劃，比如小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人這種，是否應(yīng)該有個提前的規(guī)劃？

我該處理的存貨是否及時處理一下。

比如能在小規(guī)模期間銷售的盡快銷售處理了，比如不能銷售的，要等到一般納稅人期間才能銷售的，進(jìn)項票是否緩點開進(jìn)來。

總之，如果你是銷售額達(dá)標(biāo)轉(zhuǎn)的一般納稅人了，轉(zhuǎn)為一般納稅人后你還在勾選小規(guī)模期間的專票，這種情況基本是會要求你轉(zhuǎn)出的。

【第10篇】建筑業(yè)一般納稅人預(yù)繳

增值稅，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）文件第四條規(guī)定，納稅人跨縣(市、區(qū))你好，想咨詢一下建筑行業(yè)在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳的稅種有哪些，以及其計稅金額和稅率？

提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：

(一)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

(二)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

(三)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

第五條規(guī)定，納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：

(一)適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

(二)適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。

關(guān)于增值稅稅率。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）文件第一條規(guī)定，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。第六條規(guī)定，本通知自2023年5月1日起執(zhí)行。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）文件第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。第九條規(guī)定，本公告自2023年4月1日起執(zhí)行。

增值稅及附加：城市維護(hù)建設(shè)稅，納稅人所在地在城市市區(qū)的，按增值稅稅額的7%繳納;納稅人所在地在縣城和省人民政府批準(zhǔn)為建制鎮(zhèn)的，按增值稅稅額的5%繳納；納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，按增值稅稅額的1%繳納。

教育費附加，按增值稅稅額的3%繳納;

地方教育附加（企業(yè)），按增值稅稅額的1.5%繳納。

企業(yè)所得稅，根據(jù)《省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)建筑安裝業(yè)有關(guān)稅收管理問題的通知》（鄂地稅發(fā)〔2014〕64號）文件第三條第三款規(guī)定，（三）省內(nèi)跨市、州經(jīng)營的建筑安裝企業(yè)，不符合以下條件的，作為獨立納稅人在項目所在地繳納企業(yè)所得稅。

1.二級分支機(jī)構(gòu)。能同時提供下列資料的，按照匯總納稅分配額就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

（1）《外管證》；

（2）非法人營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

（3）匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表；

（4）總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的企業(yè)所得稅實行查賬征收方式證明；

（5）由總機(jī)構(gòu)出具的總機(jī)構(gòu)撥款證明、總分機(jī)構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程和相關(guān)管理制度。

2.總機(jī)構(gòu)直接管理的項目部。能同時提供下列資料的，按照項目經(jīng)營收入的0.2%預(yù)分企業(yè)所得稅。

（1）《外管證》；

（2）項目工程款項由總機(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)一結(jié)算的銀行進(jìn)賬單；

（3）由總機(jī)構(gòu)出具的該項目在財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等方面直接納入總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算和管理的證明材料；

（4）總機(jī)構(gòu)所得稅由主管局征收管理的，應(yīng)提供項目地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)所得稅實施征管的證明。

個人所得稅，根據(jù)《省地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝業(yè)個人所得稅征管有關(guān)問題的公告》（2023年第3號）文件第一條規(guī)定，省內(nèi)建筑安裝企業(yè)（包括跨市、州，下同）和個人，對其異地工程作業(yè)人員在異地工作期間應(yīng)扣繳（或繳納）的個人所得稅，由扣繳義務(wù)人（或納稅人）向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。

第二條規(guī)定，建筑安裝總承包、分承包企業(yè)派駐工程項目的管理人員、技術(shù)人員和納入企業(yè)員工管理的其他工作人員在異地工作期間取得的工資薪金所得，實行全員全額扣繳明細(xì)申報的，不得采取核定方式征收個人所得稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（2023年第4號）文件第二十六規(guī)定，對外省來鄂和省內(nèi)從事建筑安裝企業(yè)，符合核定征收條件的，按其經(jīng)營收入的 0.5%附征個人所得稅。

印花稅，根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號） 文件規(guī)定，建筑安裝工程承包合同，包括建筑、安裝工程承包合同，立合同人按承包金額萬分之三貼花。

【第11篇】一般納稅人怎樣報稅

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，注冊公司的朋友也越來越多，很多公司為了更好地節(jié)約成本都會尋找專業(yè)的代理公司提供報稅服務(wù)，那么大家知道一般納稅人記賬報稅流程有哪些嗎？ 今天聯(lián)貝小編整理了一般納稅人記賬報稅流程，主要有以下5步，第3步非常重要，快來了解吧！

現(xiàn)在一般納稅人企業(yè)挑選代理記賬公司提供的記賬和報稅服務(wù)項目，通常按照以下程序進(jìn)行：

步驟一：與代理記賬公司簽訂委托協(xié)議。換言之，一般納稅人申請代理記賬業(yè)務(wù)時，必須先與代理記賬機(jī)構(gòu)簽訂服務(wù)協(xié)議，然后才能公布服務(wù)種類。承諾者要給予代理記賬業(yè)務(wù)過程的內(nèi)容、服務(wù)類型的限期、服務(wù)類型等。價格及其他事務(wù)的制定，同時必須彼此有權(quán)利和義務(wù)，才能妥善維護(hù)維護(hù)對方的權(quán)益。

步驟二：單據(jù)移交與清算。普通納稅人企業(yè)若委托代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)立即將企業(yè)每月買賣的原始票據(jù)、憑證，轉(zhuǎn)交給會計事務(wù)所的專業(yè)財務(wù)人員。一般情況下，信用卡賬單工作的交接時間是每月20-30次。同時，一般納稅人企業(yè)也可以規(guī)定代理記賬機(jī)構(gòu)的財會人員服務(wù)到門取票。接著，開稅票的工作交接完畢后，由代理記賬企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人對企業(yè)票據(jù)進(jìn)行審核和解決，然后制作，定編開稅票證。

步驟三：記賬。代賬組織的財會人員在會計賬簿的定編過程中，將按照我國的企業(yè)會計制度和會計結(jié)算規(guī)則，對企業(yè)的委托記賬。通過這一過程，會計將進(jìn)一步整理普通納稅人企業(yè)的票據(jù)，并及時與客戶溝通，交換票據(jù)存在的問題。確認(rèn)無誤后，運用專業(yè)會計手機(jī)app為企業(yè)進(jìn)行會計核算，開展財務(wù)核算，解決財務(wù)會計，計算稅項，列報等工作。

步驟四：報稅。月初至十日，代辦員要立即協(xié)助企業(yè)做好稅務(wù)申報工作，并及時反饋到普通納稅人企業(yè)，確保稅務(wù)申報工作的順利開展。

步驟五：企業(yè)回訪。協(xié)助普通納稅人企業(yè)代理記賬、報稅、報賬，代理記賬公司在每個月的十日到二十日內(nèi)，對企業(yè)的繳稅表、會計報表、所得稅申報進(jìn)行回訪。同時，大家會再一次向企業(yè)通報現(xiàn)行的新標(biāo)準(zhǔn)政策和稅收公告。在此基礎(chǔ)上，全面納稅人代理記賬，申報流程順利完成。

【第12篇】一般納稅人報表填寫

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的土地增值稅應(yīng)稅收入，應(yīng)為不含增值稅收入。筆者在實際征管中發(fā)現(xiàn)，一些適用增值稅一般計稅方法的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，對土地增值稅應(yīng)稅收入的確認(rèn)存在誤區(qū)。建議房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)掌握方法，準(zhǔn)確計算土地增值稅應(yīng)稅收入。

典型案例

房地產(chǎn)開發(fā)公司p公司為增值稅一般納稅人，其開發(fā)的m項目適用一般計稅方法計稅，2023年6月已完工交付使用。該項目共取得含稅銷售收入（售房款）10900萬元。假設(shè)對應(yīng)的土地成本為4000萬元，適用增值稅稅率9%，那么，p公司應(yīng)如何確定土地增值稅清算時的應(yīng)稅收入？

常見問題

筆者在實際征管中發(fā)現(xiàn)，適用增值稅一般計稅方法計稅的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，對土地增值稅應(yīng)稅收入的確認(rèn)，容易存在一些誤區(qū)。比如，一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)認(rèn)為，土地增值稅應(yīng)稅收入直接等于會計收入，也直接等于不含增值稅收入。再比如，一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)直接以所開具售房發(fā)票的不含稅開票金額作為應(yīng)稅收入。

筆者在梳理p公司2023年7月的納稅申報情況時，發(fā)現(xiàn)其《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)）“9%稅率的項目”欄次，填報本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額（免稅銷售額）10900萬元，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期發(fā)生額4000萬元、本期實際扣除金額4000萬元?！对鲋刀惣{稅申報表（一般納稅人適用）》填報“按適用稅率計稅銷售額”10000萬元，“銷項稅額”569.72萬元。

同時，其《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）“一般計稅方法計稅”項目的“9%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄次，填報銷售額10000萬元，銷項稅額900萬元，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額4000萬元，扣除后含稅（免稅）銷售額6900萬元，銷項（應(yīng)納）稅額569.72萬元。

從申報資料看，p公司累計開具的發(fā)票價稅合計10900萬元。其中，不含稅銷售額為10000萬元、稅額為900萬元。p公司認(rèn)為開具的售房發(fā)票的不含稅銷售額10000萬元就是土地增值稅的應(yīng)稅收入，同樣沒有考慮因土地價款差額征稅所抵減的銷項稅額=4000÷（1+9%）×9%=330.28（萬元）。

計算方法

土地增值稅應(yīng)稅收入的確認(rèn)，無法直接從已有納稅資料、會計賬簿中獲取，而是需要計算確認(rèn)。從筆者的實踐經(jīng)驗上看，可行的計算方法主要有三種。

第一種方法：以含稅收入為基礎(chǔ)分兩步計算。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第三條規(guī)定，土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，為不含增值稅收入。《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第70號）第一條規(guī)定，營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項稅額；適用簡易計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。

從以上文件規(guī)定可以看出，適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其土地增值稅應(yīng)稅收入計算分兩步：第一步，計算出增值稅銷項稅額；第二步，將向購房者收取的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益（以下稱“含稅銷售收入”）減去增值稅銷項稅額，從而計算得出土地增值稅應(yīng)稅收入。

具體到本案例，第一步，m項目的增值稅銷項稅額=（含稅銷售收入-土地價款）÷（1+9%）×9%=（10900-4000）÷（1+9%）×9%=569.72（萬元）；第二步，土地增值稅應(yīng)稅收入=含稅銷售收入-增值稅銷項稅額=10900-569.72=10330.28（萬元）。與企業(yè)自行計算的應(yīng)稅收入相比，多了10330.28-10000=330.28（萬元）。

第二種方法：以含稅收入為基礎(chǔ)用公式計算。

根據(jù)增值稅銷項稅額=（含稅銷售收入-土地價款）÷（1+9%）×9%，土地增值稅應(yīng)稅收入=含稅銷售收入-增值稅銷項稅額，兩式合并可以得出，土地增值稅應(yīng)稅收入=含稅銷售收入-（含稅銷售收入-土地價款）÷（1+9%）×9%=（含稅銷售收入+土地價款×9%）÷（1+9%）。

本案例中，m項目含稅收入10900萬元、土地價款4000萬元，土地增值稅應(yīng)稅收入為（10900+4000×9%）÷（1+9%）=10330.28（萬元），與第一種方法的計算結(jié)果一致。

第三種方法：以開具的不含稅開票金額為基礎(chǔ)計算。

土地增值稅應(yīng)稅收入=不含稅開票金額+土地價款允許抵減的稅額=不含稅開票金額＋土地價款÷（1+9%）×9%。本案例中，m項目開票金額10000萬元、土地價款4000萬元，土地增值稅應(yīng)稅收入為10000+4000÷（1+9%）×9%=10330.28（萬元），與前兩種方法的計算結(jié)果一致。

值得關(guān)注的是，土地增值稅應(yīng)稅收入不能與會計收入、企業(yè)所得稅核算收入、開具發(fā)票金額簡單地畫上等號，也無法從已有的納稅資料、會計資料直接獲取，而是要計算取得。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行土地增值稅清算時，可以結(jié)合多種方式進(jìn)行驗算，確保應(yīng)稅收入計算無誤。必要情況下，應(yīng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通確認(rèn)，防范后續(xù)風(fēng)險。

來源：中國稅務(wù)報，時間：2023年11月04日，版次：07，作者：郭立江，作者單位：國家稅務(wù)總局東營經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第13篇】一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

2023年年底，官方機(jī)構(gòu)公布了一組調(diào)查數(shù)據(jù)，顯示我過現(xiàn)今市場上，市場主體總量已經(jīng)超1.5億戶。如此龐大的主體數(shù)量，當(dāng)然是各有差異的。

今天老賬人就來說說企業(yè)不同的組織形式，以及其之間的差別。企業(yè)只有選擇最合適自己的組織形式，才能更好地在市場中競爭、發(fā)展，使得獲益達(dá)到最大化的效果。

小規(guī)模納稅人和一般納稅人是兩種不同的企業(yè)組織形式，二者的區(qū)別是什么？

1、首先是標(biāo)準(zhǔn)不同

對于判定一家企業(yè)是小規(guī)模還是一般納稅人，最直接的標(biāo)準(zhǔn)就是年銷售額（連續(xù)12個月），以5百萬為基準(zhǔn)線劃分，小規(guī)模納稅人的年銷售額低于5百萬，大于5百萬即會成為一般納稅人。

2、納稅稅率有所區(qū)別

一般納稅人企業(yè)的增值稅繳納稅率是6%、9%、13%，小規(guī)模納稅人是的3%。

納稅稅率對企業(yè)來說影響重大，因為其直接覺得了企業(yè)需繳的增值稅金額。

一般情況下，小規(guī)模納稅人不論是開增值稅普票還是專票，稅率都是不變的3%。一般納稅人就更加復(fù)雜一些，因為實際產(chǎn)生的業(yè)務(wù)差異，需要謹(jǐn)慎選擇稅率。

當(dāng)然，處理這兩點之外，二者在多方面問題的處理上有所差異，比如在賬務(wù)的處理上，一般納稅人能夠抵扣增值稅進(jìn)項稅額，小規(guī)模不能，等等。

很多人會咨詢老賬人，究竟那種組織形式更好？老賬人認(rèn)為，沒有最好的，只有最合適的。

就像文章前面所說的，企業(yè)是要根據(jù)自身的實際情況，去選擇有利于公司發(fā)展的組織形式，就是具體問題具體分析。

一般來說，發(fā)展初期，業(yè)務(wù)規(guī)模小的企業(yè)當(dāng)然是小規(guī)模納稅人的組織形式更好，但是當(dāng)企業(yè)發(fā)展壯大，成為一般納稅人也是必經(jīng)之路。

【第14篇】增值稅一般納稅人資格認(rèn)定

現(xiàn)如今，市場中企業(yè)的增值稅納稅人分為兩種，一種是小規(guī)模納稅人，一種是一般納稅人。而對于剛注冊成立的企業(yè)來說，或者是市場中的小規(guī)模納稅人而言，其出于經(jīng)營發(fā)展的需要，往往有著申請成為一般納稅人的訴求。那么，認(rèn)定一般納稅人需要提交哪些材料？接下來，本文將帶領(lǐng)廣大企業(yè)對此進(jìn)行詳細(xì)了解！通常情況下，有關(guān)于企業(yè)申請成為一般納稅人需要提交的材料，主要包括：1、《房屋所有權(quán)證》復(fù)印件（注：應(yīng)提供所有頁面的復(fù)印件，每頁應(yīng)加蓋業(yè)主公章或由業(yè)主簽名，并加蓋縫線印章或縫線字樣）；2、企業(yè)住所證明（加蓋產(chǎn)權(quán)人公章或者由產(chǎn)權(quán)人簽字，地址必須嚴(yán)格按照產(chǎn)權(quán)證明的地址書寫）；3、房屋租賃合同和租賃發(fā)票原件（租賃發(fā)票可在稅務(wù)登記前提供）；4、《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》；5、《增值稅一般納稅人貨物存放場所稅務(wù)登記表》；6、《增值稅一般納稅人檔案資料》；7、公司法定代表人和主要管理人員、財務(wù)人員身份證復(fù)印件和財務(wù)人員資格證書復(fù)印件；8、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件（“五證合一”）；9、***存款證明（注冊憑證）復(fù)印件1份；10、公司章程復(fù)印件；11、會計師事務(wù)所出具的驗資報告；12、***開戶許可證復(fù)印件；13、若為企業(yè)分支機(jī)構(gòu)則另需提供總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記證、增值稅一般納稅人有效證件、董事會決議復(fù)印件；14、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它認(rèn)證資料。那么，在明確了認(rèn)定一般納稅人需要提供的材料外，企業(yè)還需對一般納稅人認(rèn)證程序作具體了解。其操作步驟如下：1、由納稅人攜帶一般納稅人認(rèn)定申請材料（見上文）前往所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請；2、稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提交的申請材料進(jìn)行審核，審核通過后對納稅人實際辦公場地進(jìn)行現(xiàn)場查驗；3、查驗通過后，做出準(zhǔn)予企業(yè)登記為一般納稅人的決定。申請企業(yè)進(jìn)入一般納稅人輔導(dǎo)期。

【第15篇】一般納稅人增值稅季度申報表

企業(yè)如果季度中間月份來稅務(wù)機(jī)關(guān)由小規(guī)模納稅人升級為一般納稅人，應(yīng)將其稅費種由季度初就認(rèn)定為按月申報。

申報事項:應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請將其未申報信息進(jìn)行處理。

例1，企業(yè)2023年2月1日升級為當(dāng)月生效的一般納稅人，稅費種應(yīng)從2023年1月就認(rèn)定為按月申報。應(yīng)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)將2023年1月的按月未申報信息進(jìn)行處理，2023年2月和3月的未申報信息次月15號之前在電子稅務(wù)局進(jìn)行申報。

例2，企業(yè)2023年3月1日升級為當(dāng)月生效的一般納稅人，稅費種應(yīng)從2023年1月就認(rèn)定為按月申報。應(yīng)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)將2023年1月和2月的按月未申報信息進(jìn)行處理，2023年3月的未申報信息次月15號之前在電子稅務(wù)局進(jìn)行申報。

若在處理上述事項時，出現(xiàn)季度未申報信息，一定要在季度末的次月15日之前到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行刷新。

比如，上述事例中若出現(xiàn)2023年1月至3月的未申報，一定要記得于2023年4月15日之前到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行刷新操作。

【第16篇】怎么證明是一般納稅人

最近，不少新手老板咨詢小五，剛設(shè)立的公司選擇小規(guī)模納稅人還是一般納稅，兩者又有什么不同，選擇哪種更有優(yōu)勢？對于這個問題，今天小五統(tǒng)一回復(fù)。

小規(guī)模與一般納稅人的最大區(qū)別在于計稅方法、稅收政策、發(fā)票使用等方面。

首先，兩者的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同。年銷售額在標(biāo)準(zhǔn)以下，且會計核算不健全，不能按照有關(guān)規(guī)定報稅企業(yè)會被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。年銷售額高于標(biāo)準(zhǔn)，會計核算健全，能按規(guī)定報送相關(guān)稅務(wù)材料的企業(yè)，就會被認(rèn)定為一般納稅人。

但也有例外，如果年銷售額未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，滿足一定的條件，企業(yè)可以主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請，認(rèn)定為一般納稅人。

從計稅辦法上看，一般納稅人按銷項稅—進(jìn)項稅計稅納稅，而小規(guī)模納稅人按銷售貨物或增值稅勞務(wù)，銷售額×稅率計算納稅。

在享受稅收政策方面，小規(guī)模納稅人，如果月銷售額小于10萬（季度銷售額不超過30萬）免增值稅。超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的，收取3%的增值稅。一般納稅人，適用0、6%、9%、13%幾檔稅率。

為了方便大家對比查閱兩者的區(qū)別，小五整理了一個表格，供大家參考。

在實務(wù)中，很多企業(yè)老板都知道一般納稅人可以帶來諸多好處，其具體優(yōu)勢主要表現(xiàn)在：

首先，一般納稅人取得的增值稅進(jìn)項票是可以抵扣的，如果公司成本費用構(gòu)成取得增值稅專用發(fā)票占比高，進(jìn)項稅額抵扣充分，通過測算估計增值稅稅負(fù)低于3%；

其次，一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，不必去稅局代開；

最后，一般納稅人可以證明公司實力，和大型企業(yè)和政府合作的機(jī)會更大。

對于剛成立的小公司，小規(guī)模納稅人更具有優(yōu)勢：

第一，如果季度銷售額不超過30萬，可以享受免增值稅政策；第二，針對小規(guī)模納稅人的各項稅收優(yōu)惠政策較多，特別是疫情期間，各級政策對小規(guī)模納稅人的扶持力度較大；第三，如果按季度申報納稅，省時省力，對財務(wù)人員的要求也更低。

總之，兩者各有利弊。公司的規(guī)模較大，年銷售額突破500萬元的可能性比較高，建議盡早登記為一般納稅人。

如果企業(yè)能抵扣的進(jìn)項稅額比較大的情況下，相對而言，一般納稅人較為節(jié)稅，這時選擇一般納稅人更好。反之，企業(yè)規(guī)模較小，相關(guān)的進(jìn)項稅額較小或不能抵扣，選擇小規(guī)模納稅人更好。

最后總結(jié)：

企業(yè)老板在糾結(jié)選擇一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人時，除了考慮稅負(fù)、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，還要考慮客戶需求。

假如你是一家小規(guī)模納稅人，企業(yè)的下游企業(yè)（客戶）在雙方交易中，占據(jù)主導(dǎo)地位，要求必須開專票，這時，轉(zhuǎn)登為一般納稅人比較好。畢竟，比起稅負(fù)，生意的合作更重要。