小規(guī)模納稅人要會計嗎（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人要會計嗎

一般小公司里，財務人員就是2人，一個出納和一個會計。

他們的工作分工，出納除了負責銀行收付款，支付工資外，還需要做其他行政類的工作，只是不做現(xiàn)金和銀行賬目。

小企業(yè)的會計，老板安排的一般是財務和人事兼任，只是不負責招聘，社保辦理和工資核算，這些與金錢有關的工作，均是會計在做的。

會計人員的工作內(nèi)容一般有以下幾方面：

1、審核單據(jù)

業(yè)務人員申請支付貨款，有人進行費用報銷，出差人員暫支款項，每月發(fā)放工資等等經(jīng)濟業(yè)務，業(yè)務申請人員的單據(jù)經(jīng)過相關人員審批后，送到財務部，還需要財務人員審核經(jīng)濟業(yè)務的真實性和準確性。

2、溝通問題單據(jù)，并協(xié)調(diào)如何更正

送交到財務部的單據(jù)有問題，或者缺失材料，需要財務人員找到單據(jù)申請人更正或者補齊。

3、審核無誤的單據(jù)，整理后錄入財務系統(tǒng)

送交來的單據(jù)走完所有流程，財務審核無誤后無缺失，開始整理單據(jù)，并及時錄入財務系統(tǒng)里生產(chǎn)會計憑證和賬目。

4、開具銷售發(fā)票

業(yè)務員與客戶核對銷售出貨情況后，會定期對賬。對完賬后，會把相關的銷售出貨情況和開票信息給到財務部開具銷售發(fā)票。

如果涉及到開票有誤，還需進行發(fā)票作廢（當月發(fā)現(xiàn)有誤），或者進行發(fā)票紅沖（次月發(fā)現(xiàn)有誤）。

5、社保增加或減少人員

有些企業(yè)里的老板，讓會計人員負責公司員工的社保辦理。每月新增人員或者減少人員，都要及時在社保系統(tǒng)里更新數(shù)據(jù)。

6、月末核算人員工資

月末根據(jù)行政人員統(tǒng)計的考勤情況進行工資核算，如果有涉及到銷售人員工資的，會單獨做一份銷售人員工資表，最后再統(tǒng)一匯總做一份大表。

7、月底前，催要供應商的材料發(fā)票和其他已付款發(fā)票

在每月25日前，會計人員均要做一份統(tǒng)計表，梳理出供應商欠票名單，以及其他已付款尚未收到發(fā)票的名單，讓相關業(yè)務人員跟催，以保證當月賬目處理的及時性。

8、每月核算各種稅費

每月根據(jù)開票盤的開票信息和收到的供應商發(fā)票、以及其他各種單據(jù)，及時錄入財務系統(tǒng)后，核算企業(yè)的當月應交的增值稅、附加稅以及印花稅。

根據(jù)工資表，核算企業(yè)人員的個人所得稅。

9、每月進行財務賬目處理并結(jié)賬出具財報

每月需要把銀行單據(jù)、現(xiàn)金單據(jù)、發(fā)票單據(jù)、暫支款單據(jù)、付款申請單、工資表、稅金計提表、折舊表、攤銷表這些單據(jù)，審核無誤后，全部錄入財務系統(tǒng)進行賬目處理。

在財務軟件里，進行審核記賬和結(jié)賬，最后出具財務報表。

10、進行納稅申報

個人所得稅是需要每月在個稅客戶端進行申報。

小規(guī)模納稅人企業(yè)，進行季度申報增值稅、附加稅和企業(yè)所得稅。

一般納稅人企業(yè)，按月進行增值稅和附加稅的申報。企業(yè)所得稅是按季度進行申報。

11、企業(yè)所得稅匯算清繳

每年的1月-5月，需要對上年的所得稅進行企業(yè)所得稅匯算清繳工作。

12、個人所得稅匯算清繳

自2020開始，個人所得稅也需要進行匯算清繳。

13、工商年報

每年1月-6月份，企業(yè)需要進行工商年報工作。

14、配合會計師事務所進行審計

當企業(yè)需要進項一些審計業(yè)務時，財務人員需要按照會計師事務所的要求，配合他們提供相應的審計資料。

15、資產(chǎn)清查

有些企業(yè)會在年中和年底進行資產(chǎn)清查，對倉庫進行盤點，并要出具盤點報告。

16、定期與供應商和客戶進行對賬

財務人員會定期梳理出各欠票供應商名單及票據(jù)情況，還有各客戶欠款名單及款項金額情況，交給采購人員和業(yè)務人員，讓他們定期與對方對賬并催要。

17、其他

另外還需要處理一些銀行或者稅務局相關的一些事情。比如稅務局通知稅率發(fā)生變化，需要在開票盤里進行升級，更新數(shù)據(jù)。

上述17點是我自己總結(jié)出來的，希望可以給你一些啟發(fā)和幫助，歡迎大家相互討論學習。

【第2篇】小規(guī)模納稅人費用支出

彬哥在2023年1月份撰寫《500元以內(nèi)零星支出入賬不用發(fā)票？如何正確運用稅務法規(guī)》一文，受到眾多網(wǎng)友關注，不少網(wǎng)友做了收藏、轉(zhuǎn)發(fā)，非常感謝網(wǎng)友的關注，讓本人感受到分享的樂趣，分享的過程對于本人而言，也是一個學習的過程，有時為了寫稿，需要查閱各種資料，需對一些知識點反復核實，力求準確，通過學習輸入，及時補充理論短板和知識盲區(qū)，最后才能實現(xiàn)知識輸出，還能提升個人實務技能。

跟網(wǎng)友交流也有收獲，可以幫助自己發(fā)現(xiàn)搞錯的知識點。近日，經(jīng)一位網(wǎng)友指正，本人進行核實確認，發(fā)現(xiàn)上述一文，自己對國稅總局公告2023年28號理解存在一個錯誤。企業(yè)日常經(jīng)營跟自然人購買貨物、勞務或接受服務，發(fā)生零星支出在500元以下，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國稅總局公告2023年28號）可以憑自然人開具的個人收據(jù)在企業(yè)所得稅前扣除。

根據(jù)文件規(guī)定，先說糾錯后的正確結(jié)論：

1、對按次納稅的自然人，向企業(yè)提供銷售、勞務或服務，每次銷售額（不含稅）在500元以下，企業(yè)可憑自然人開具的個人收據(jù)在稅前扣除，無需發(fā)票。

2、自然人連續(xù)發(fā)生銷售，每日累計發(fā)生的銷售額作為一次，總金額在500以下，企業(yè)可憑自然人開具的個人收據(jù)在稅前扣除，無需發(fā)票。

《500元以內(nèi)零星支出入賬不用發(fā)票？如何正確運用稅務法規(guī)》一文，對于自然人連續(xù)發(fā)生銷售，本人錯誤理解為當月累計銷售額在500元以下，方可憑收據(jù)入賬。

為了更好理解，先舉例說明。例如以下幾種情況（為了簡化計算，涉及交易銷售額，均為不含稅）：

1、甲公司在2月10日向自然人乙購買掃把、垃圾桶、抹布等日用雜貨，付款300元，乙向甲公司開具收據(jù)。

2、甲公司先后在2月10日上午、下午，向自然人乙購買掃把、垃圾桶、抹布等日用雜貨，分別支付300元、150元，乙按每次銷售金額向甲公司開具收據(jù)2張。

3、甲公司先后在2月10日上午、下午，向自然人乙購買掃把、垃圾桶、抹布等日用雜貨，分別支付300元、350元，乙按每次銷售金額向甲公司開具收據(jù)2張。

4、甲公司先后在2月10日、2月12日、2月25日，向自然人乙購買掃把、垃圾桶、抹布等日用雜貨，分別支付300元、350元、510元，乙按每次銷售金額向甲公司開具收據(jù)3張。

以上四種情況，甲公司憑付款收據(jù)能否在稅前扣除費用？

第一種情況很簡單，當月就發(fā)生了一次交易，甲公司支付金額300元，在500元以下，可以憑收據(jù)列支費用。

第二種情況，2月10日當天，發(fā)生兩次交易，總計450元，按規(guī)定在一日內(nèi)發(fā)生兩次以上交易，按照加總金額作為一次，在500元以下，可以憑收據(jù)列支費用。

第三種情況，2月10日當天，發(fā)生兩次交易，總計650元，在一日內(nèi)發(fā)生兩次以上交易，按照加總金額作為一次，已經(jīng)達到500元以上，甲公司必須取得正規(guī)發(fā)票才能列支費用。

第四種情況，在2月，甲公司先后三次向自然人購買物品，其中前兩次分別為300元、350元，單次均未達到500元，可以用收據(jù)作為費用支出憑據(jù)。第三次支出510元，達到500元以上，甲公司必須向乙索取發(fā)票，乙不能開具發(fā)票，則甲公司在企業(yè)所得稅匯算清繳需要進行納稅調(diào)整。

回過頭看文件依據(jù)，如何解讀？按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國稅總局公告2023年28號），第九條的規(guī)定：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。

政策解讀

1.本管理辦法界定的提供經(jīng)營業(yè)務的主體主要有兩類：第一類是依法無需辦理稅務登記的單位。按照《稅收征管法實施細則》規(guī)定，除國家機關、個人外，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人均要求辦理稅務登記。因此，28號公告中所說“依法無需辦理稅務登記的單位”主要是指國家機關。第二類從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人指自然人。

2.零星支出的金額限定。小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。

起征點涉及小規(guī)模納稅人的增值稅免稅政策，按照最新法規(guī)，《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅【2016】36號文，第五十條 個人增值稅起征點幅度如下:

（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。

（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

按期納稅主體，是指已經(jīng)辦理稅務登記的個體工商戶和臨時稅務登記的自然人。按次納稅主體是指未辦理稅務登記的自然人。

需要注意的是，按次納稅還包含按日計算的解釋，就是指按次納稅按日累計計算限額。起征點是一個區(qū)間，表示由各省市自行確定起征點的金額，目前全國各地基本規(guī)定按期納稅的，起征點為20000元，按次納稅的起征點為500元。

延伸知識點

目前，小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策，按照財稅【2021】11號文規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售額不超15萬元（季度不超45萬元），免征增值稅。這是為了支持小微企業(yè)發(fā)展，克服疫情影響，所出臺的臨時措施，目前疫情仍在持續(xù)，短期內(nèi)不會取消。而財稅【2016】36號文規(guī)定的起征點2萬元，是舊政策，也是常規(guī)政策。財稅【2021】11號是新文件，是財稅【2016】36號的稅收優(yōu)惠的升級。

自然人能否享受月度15萬銷售額的免稅政策？

自然人在稅務身份上也定義為小規(guī)模納稅人，除了取得不動產(chǎn)租金收入等幾種經(jīng)營類型外，不能享受財稅【2021】11號文月銷售額15萬元增值稅免稅政策，按次銷售額達到500元，需納稅申報，全額按1%征收率繳稅（3%減按1%征收）。

可見，如果經(jīng)常發(fā)生經(jīng)營業(yè)務的自然人，辦理稅務登記或臨時稅務登記，可以最大程度享受增值稅稅收優(yōu)惠。

闡釋小規(guī)模納稅人增值稅起征點，順便擴展了一些相關內(nèi)容，主要是為了說清楚國稅總局公告2023年28號文關于零星支出限額500元的由來。

運用2023年28號文做稅籌的思考

實際上，企業(yè)跟自然人交易的場景是有限的，自然人銷售貨物僅限于流動攤販，而有門店的經(jīng)營主體，按照《稅收征管法》，都要求辦理稅務登記的，就不可能是自然人的身份，很難想象一個企業(yè)經(jīng)常性地去找自然人采購物品。經(jīng)常發(fā)生的，主要是企業(yè)為員工食堂采購食材，一般菜市場的小販不會注冊個體工商戶，也不可能提供發(fā)票，但可以要求小販開具收據(jù)，留下姓名、身份證號、菜品名稱、金額、手機號等信息，當天在500元以內(nèi)可以憑收據(jù)入賬。

按政策，每個小販每天有500元的額度是無需發(fā)票的，每月按30天計算，可以提供1.5萬元的銷售額。如果采購量較大，有更大的采購需求，可以有意識選擇幾個小販供應商，建立穩(wěn)定的供貨合作關系。

食材采購規(guī)模再大，企業(yè)就不適合找自然人來合作了，可以建議小販注冊為個體工商戶，可以銷售更多菜品，方便開票，根據(jù)月度15萬元的增值稅免稅政策，稅負較低。

另外，企業(yè)跟自然人交易的場景，較多是個人服務類型。比如辦公室的燈具、水龍頭壞了，臨時找水電師傅過來維修。定期找阿姨到辦公室搞衛(wèi)生、做清潔。每次收費在500元以內(nèi)，都可以要求對方提供收據(jù)用于入賬。需注意的是，企業(yè)支付服務費用，屬于交易方個人提供勞務報酬，需要按勞務報酬所得，按月匯總申報并代扣代繳服務人員的個稅。

【第3篇】小規(guī)模納稅人征收方式

小規(guī)模納稅人的問題在近些年來變得越加的受人關注，不少企業(yè)人員都這些問題可謂是頭疼不已。那么小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅怎么征收？接下來就和我們釔財稅一起來看看吧！

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅怎么征收？

企業(yè)所得稅的得征收，需要看稅務局給你們公司核定的所得稅征收方式有關，一般有核定征收和查賬征收。核定征收的企業(yè)需要對企業(yè)季度銷售額的核定，即按照不含稅銷售額的一定比例征收所得稅。查賬征收則是根據(jù)企業(yè)賬面利潤來征收，即銷售收入減去成本費用后的余額，如果余額是正數(shù)則要繳納企業(yè)所得稅，如果是負數(shù)則不需要繳納企業(yè)所得稅。

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅怎么征收

按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，應納稅的所得稅額等于應納稅所得額再乘以適用的稅率，這里的應納稅所得稅額還可以減除稅收優(yōu)惠下的減免或者抵免后的剩下的稅額。而企業(yè)所得稅的稅率根據(jù)實際利潤額的不同，征收不同的稅率。比如說實際利潤額不超過10萬元時，是可以減按百分之十的稅率進行繳納。

查賬征收，是按照“實際利潤額”依照適用稅率計算繳納，而實際利潤額=利潤總額-以前年度待彌補的虧損額-不征稅收入-免稅收入。其中：利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-管理費用-銷售費用-財務費用+其他業(yè)務利潤+營業(yè)外收支+投資收益。

因此，實際利潤額不是您所講的(1000-100)的概念，因為，100元不代表貴公司的實際營業(yè)成本、費用和稅金(不含增值稅、企業(yè)所得稅)。

核定征收，是按照銷售(營業(yè))收入*核定所得率*適用稅率計算繳納。其中：銷售(營業(yè))收入包括：應稅銷售額、其他業(yè)務收入和視同銷售額，核定所得率是主管稅務機關根據(jù)行業(yè)不同事前設置的，一般幅度在5%-30%之間，具體到貴公司應當根據(jù)主管稅務機關確定的所得率計算，適用稅率25%，核定征收不適用20%的稅率。

小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅如何算?

小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅.是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額.應納稅額=銷售額×征收率.

第十九條小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅.

第三十四條簡易計稅方法的應納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額.應納稅額計算公式:

應納稅額=銷售額×征收率

第三十五條簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額,納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的,按照下列公式計算銷售額:

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

擴展閱讀：

企業(yè)所得稅跟利潤有關，跟每月開多少票沒有關系。小規(guī)模納稅人在增值稅和企業(yè)所得稅上還是有很多優(yōu)惠政策的。（1）對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免增值稅。（2）對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅怎么征收？對于這個問題我們就說到這里，希望對您有所幫助。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以釔財稅顧問所述為準。

聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡

【第4篇】一般納稅人變更小規(guī)模

財稅〔2019〕13號文中第一條規(guī)定：“對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅”。由此，很多企業(yè)又關心起了一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人的辦理事宜。這里，以在福州市辦理一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人為例，對辦理事宜做詳細介紹。

一、申請條件

連續(xù)12個月（或者連續(xù)4個季度）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2023年12月31日前，可選擇由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

二、辦理流程

1. 準備材料至辦稅大廳窗口受理，所需材料如下：

1）營業(yè)執(zhí)照營副本原件；

2）單位公章；

3）《一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人登記表》 2份（樣表見附表1）；

4）實名辦稅員身份證原件。

注意：現(xiàn)場辦理過程中，窗口人員會打印出《稅（費）種核定表》，需仔細核查稅（費）種、申報納稅期限是否發(fā)生改變，以及小規(guī)模納稅人的生效時間。

2.票種核定與空白增值稅專用發(fā)票的繳銷，所需材料如下：

1）發(fā)票領購簿；

2）未使用的空白增值稅專用發(fā)票；

3）金稅盤、稅控盤等開票設備。

注意：對于可自行開具專票的小規(guī)模納稅人，不需要辦理此流程。

3.攜帶金稅盤、稅控盤等開票設備到稅控發(fā)行窗口辦理開票設備變更發(fā)行

注意事項:

1.去辦稅大廳受理前，需完成本月的抄報稅工作；

2.辦理一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人登記，只能次月生效。

3.未生效的月份（一般指辦理當月），仍需按一般納稅人的標準申報納稅。

附表1：一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人登記表

【第5篇】小規(guī)模納稅人自行開具專票

以前我們都知道，只有一般納稅人可以開專票，那么小規(guī)模可以開專票嗎？如果你對這部分的內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

小規(guī)模納稅人可不可以自己開專票？

小規(guī)模納稅人自己是不可以開增值稅專用發(fā)票的。但是根據(jù)業(yè)務需要的，可以申請稅務局代開增值稅專用發(fā)票，稅率為3%。已辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人(包括個體經(jīng)營者)，提出代開增值稅專用發(fā)票的申請，主管稅務機關為其代開增值稅專用發(fā)票的業(yè)務。應提供資料:

1、稅務登記證副本(只查驗)

2、《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》(報送2份)

3、稅收完稅憑證(報送)

4、需提供的其他資料

發(fā)票代開的方式有幾種？

1、自助代開

2、大廳稅務代開

如果是自助代開，那么可以在網(wǎng)上提交申請，然后登錄電子稅務局，選擇代開發(fā)票，輸入開票方，購票方等等，然后等待上傳；稅局的工作人員會在后臺給出回復，批復后，可以去稅局的的自助辦稅點，將發(fā)票打印出來。如果是稅局代開的話，那么就要攜帶辦理本人的身份證和雙方簽訂的合同，然后等待叫號申請代開，只需要把攜帶的資料給稅局的工作人員，就可以了。這兩種方式最大的區(qū)別是，自助代開需要有公戶，自動劃繳稅款，如果是在辦稅大廳代開，那么只要有銀行卡，刷卡繳稅就可以了。

舉個例子

a公司為小規(guī)模納稅人，a公司銷售了一批電腦給b公司，b公司為一般納稅人，要求a公司開具增值稅專用發(fā)票，a公司可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？

作為小規(guī)模納稅人，非住宿業(yè)，a公司不能自行開具增值稅專用發(fā)票，需要向主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。

以上就是有關小規(guī)模納稅人是否可以自行開專票的知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多有關的會計知識點，請多多關注會計網(wǎng)！

來源于會計網(wǎng)，責編：小敏

【第6篇】小規(guī)模納稅人抵扣

今稅咨詢

一家企業(yè)，小規(guī)模的時候，2023年底購入房屋（已經(jīng)交房并付款），2023年4月轉(zhuǎn)一般納稅人，取得專票，現(xiàn)在申請留抵退稅。

稅務以總局[2015 ]59號公告為依據(jù)，認為該企業(yè)在小規(guī)模期間有收入，在小規(guī)模期間發(fā)生業(yè)務取得的專票不能抵扣，所以不能退稅，并要求進項轉(zhuǎn)出。

不理解的地方：從房屋受益年限來說，這家企業(yè)房屋的受益期間在后面一般納稅人期間，不給抵扣的話，企業(yè)損失很大。

請問：抵扣（退稅）有沒有文件依據(jù)？

留抵退稅

首先你的解釋有錯，這種需要看的是獲益起止時間，而不能看獲益享受時間長短，假如依照你的邏輯，分期付款購入商品莫不是就會亂套了？你自己也說2023年已經(jīng)付款完成交房，權責發(fā)生制，你的權利和義務已經(jīng)完成交割，就已經(jīng)必須進行繳稅申報了，你又怎么可能會在2023年發(fā)生可抵扣的權力呢？這就等于說，你怎么能用前朝的劍斬今朝的官呢？稅務機關的按照一點問題沒有你甚至于沒有去看稅務機關告訴你的這種文件的全文就以自己獲益程度來質(zhì)疑了，這是不可取的

公司在小規(guī)模納稅人期間未獲得生產(chǎn)經(jīng)營收入、未依照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅，登記為一般納稅人后其在此期間獲得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額，具體做法是購買方納稅人獲得的增值稅專用發(fā)票，依照(國家稅務總局公告2023年第73號)規(guī)定的程序，由銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票后重新開具藍字增值稅專用發(fā)票進行抵扣。

【參考文件國家稅務總局公告2023年第59號規(guī)定：一、納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未獲得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未依照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間獲得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

小規(guī)模納稅人不能抵扣的規(guī)定是《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十一條小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，實行依照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額=銷售額×征收率

小規(guī)模納稅人的標準由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定。

上面的規(guī)定就很明確了

【第7篇】小規(guī)模納稅人自開專票和普票納稅申報

01

季度收入小于9萬元的小規(guī)模納稅人

案例：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度提供生活服務自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計6.18萬元，到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票(提供生活服務)上注明的不含稅銷售額2萬元，預繳稅款0.06萬元。

案例分析：在本案例中企業(yè)提供生活服務，屬于銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)收入，適用征收率為3%，由于雖合計收入未超過9萬元，但代開的增值稅專用發(fā)票不得享受小微企業(yè)政策，因此自開普通發(fā)票6.18萬元部分可以申報免稅收入，代開2萬元部分不可享受小微企業(yè)免稅政策。

稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=6.18/(1+3%)=6萬元

稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額=2萬元

申報表填寫：根據(jù)開具增值稅發(fā)票方式的不同，該納稅人當期申報表具體填列方法如下：

02

季度收入大于9萬元的小規(guī)模納稅人

案例：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度提供生活服務自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計6.18萬元，到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票(提供生活服務)上注明的不含稅銷售額5萬元，預繳稅款0.15萬元。

案例分析：在本案例中企業(yè)提供生活服務，均屬于銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)收入，適用征收率為3%，由于合計收入超過9萬元，因此不可享受小微企業(yè)免稅政策。

稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=6.18/(1+3%)=6萬元，

稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額=5萬元。

申報表填寫：根據(jù)開具增值稅發(fā)票方式的不同，該納稅人當期申報表具體填列方法如下：

03

混合經(jīng)營納稅人申報

案例：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度提供生活服務自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計6.18萬元，到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票(提供生活服務)上注明的不含稅銷售額5萬元，預繳稅款0.15萬元;銷售商品取得價稅合計收入1.03萬元，未開具發(fā)票。

案例分析：在本案例中企業(yè)提供生活服務屬于銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)收入，適用征收率為3%，銷售商品屬于貨物及勞務，適用征收率為3%。

稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=6.18/(1+3%)=6萬元

稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額=5萬元

企業(yè)取得未開票收入=1.03/(1+3%)=1萬元

由于銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)收入超過9萬元，銷售商品未超過9萬元，因此銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)不可享受小微企業(yè)免稅，銷售商品可享受免稅政策，在申報表中分別填列。申報表填寫：根據(jù)開具增值稅發(fā)票方式的不同，該納稅人當期申報表具體填列方法如下：

04

自行開具增值稅專用發(fā)票申報

案例：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度提供咨詢服務，自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計1.03萬元，自行開具增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅銷售額2萬元。

案例分析：該納稅人本季度取得3%征收率的銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)收入合計3萬元。其中：納稅人提供咨詢服務并自行開具增值稅專用發(fā)票的收入2萬元，不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，應填列在申報表第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，該納稅人本期銷售服務增值稅應納稅額=2*3%=0.06萬元;

由于納稅人本月收入合計小于小微企業(yè)收入標準，因此該納稅人本期自行開具增值稅普通發(fā)票的不含稅收入1萬元可以享受免稅優(yōu)惠政策。本期銷售貨物免稅額=1*3%=0.03萬元。

申報表填寫：具體申報表填列方法如下：

溫馨提示：自開專票的小規(guī)模納稅人，申報方法、稅額計算以及小微政策享受方法均和代開專票一致，二者唯一區(qū)別是：代開專用發(fā)票時需要預繳稅款，并在申報表中“本期預繳稅款”欄次中填寫已預繳稅款額，而自開專用發(fā)票時不需要預繳，而是在申報時一并繳納。

05

差額征稅企業(yè)申報

案例：某小規(guī)模納稅人2023年第一季度提供勞務派遣服務，取得銷售含稅收入31.5萬元，開具普通發(fā)票。代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計21萬元，并根據(jù)增值稅管理規(guī)定取得合法差額扣除憑證，適用征收率5%。

案例分析：該納稅人本期允許差額扣除額=21萬元;

差額后含稅銷售額=31.5-21=10.5萬元;

本期增值稅應納稅額=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5萬元。

申報表填寫：具體填列方法如下：

(一)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》

(二) 《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》

【第8篇】小規(guī)模納稅人零申報流程圖

零申報不是很正常嗎？怎么會被查呢？

“零申報”——

是指企業(yè)納稅申報的所屬期內(nèi)沒有發(fā)生應稅收入，也就是應納稅額為“零”時，可進行零申報。因此，不是隨便什么企業(yè)，都符合零申報的條件！

正常情況下，零申報存在于那些還在籌建期的、未開展經(jīng)營的企業(yè)，或是確實經(jīng)營不善，準備注銷正在清算的企業(yè)。當然，也存在有的企業(yè)沒有如實申報，故意隱瞞實際經(jīng)營的情況。

有的公司在創(chuàng)立之初成本費用＞收入合計，創(chuàng)業(yè)者認為反正都是虧損，即使有收入也違規(guī)進行零申報。還有的企業(yè)，明明已經(jīng)創(chuàng)收，但為了偷逃稅款，也虛假零申報。

涉嫌虛假申報，出大問題了！

1長期零申報，稅務局不找你才怪呢！

為什么稅務局會盯上長期零申報的企業(yè)？這其實很好理解：企業(yè)設立的核心目的是為了創(chuàng)造價值，零申報就意味著企業(yè)沒有收入來源，一兩個月還好，但如果長期沒有收入來源，企業(yè)的存續(xù)是不會長久的。

因為企業(yè)的運營是需要成本的，比如人員工資、門面租金、水電氣費等。這樣“賠本賺吆喝”的買賣，肯定誰都不愿意做，如果還有人堅持，那一定是有貓膩的！

除了那些擠占社會資源的“空頭公司”或“僵尸企業(yè)”需要被清理，如果你的企業(yè)長期零申報還有發(fā)票，那也是相當危險的，因為按照正常揣測，這很有可能涉及非正常戶、虛開發(fā)票、隱瞞收入等情況，你說國稅局不找你找誰？

26個月零申報，就會被列為“非正常戶”

稅務局對于長期零申報的認定是半年以上，但在通常情況下，連續(xù)3個月或者累計6個月零申報，就會被稅務機關認定為“稅務異常”，并把你納入重點監(jiān)控范圍。

一旦查出隱瞞收入、虛開發(fā)票等行為，除了要補繳稅款和滯納金，還會被處罰五萬元以下罰款，情節(jié)嚴重的甚至移送稽查！

如果你被稅務機關責令整改，但又遲遲沒有補辦申報，稅務機關就會上門核查，如果又碰巧你登記的地址“人去樓空”，就會被稅務局直接列為“非正常戶”，納稅人直接評定為d級納稅人，企業(yè)法人自身的信用等級也會因此受到影響。

截止目前深圳已經(jīng)有100多萬非正常戶！不但領不了發(fā)票，辦不了出口退稅，想要注銷公司也注銷不掉，連相關法人或者負責人以后再成立的新公司，也會被直接判定為d級！

3長期零申報企業(yè)如何降低被查風險？

如果你的企業(yè)真的經(jīng)營不善，沒有虛開，發(fā)票也正常領，稅務機關是這么回答的：為降低稅收風險，建議長期零申報，且持有發(fā)票的納稅人，主動前往稅務機關降版降量。待經(jīng)營有所好轉(zhuǎn)，再攜帶資料按規(guī)定申請發(fā)票增版增量。

在這里要提醒季銷售額在9萬元以下的小規(guī)模納稅人，就別非要“零申報”了，反正可以享受免征增值稅政策，何苦要冒“虛假申報”的風險？

最后，不論是不是零申報，都要建立賬本，因為一旦被查，首要的就是提供賬本！

【第9篇】小規(guī)模納稅人稅額計算

●各種稅的計算公式●

財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

1、增值稅

1)一般納稅人

應納稅額=銷項稅額-進項稅

銷項稅額=銷售額×稅率(此處稅率為16%)

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)

2)進口貨物

應納稅額=組成計稅價格×稅率

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅(+消費稅)

3)小規(guī)模納稅人

應納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率}

2、消費稅

1)一般情況

應納稅額=銷售額×稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅率)

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)

組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)

組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)

2)從量計征

應納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

3、關稅

1)從價計征

應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價×適用稅率

2)從量計征

應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×關稅單位稅額

3)復合計征

應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×關稅單位稅額+應稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

4、企業(yè)所得稅

應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額

應納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

應納稅額=應納稅所得額×稅率

月預繳額=月應納稅所得額×25%

月應納稅所得額=上年應納稅所得額×1/12

5、個人所得稅

1)工資薪金所得

應納稅額=應納稅所得額×使用稅率-速算扣除數(shù)

2)稿酬所得

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率×(1-30%)

3)其他各項所得

應納稅額=應納稅所得額×使用稅率

6、其他稅收

1)城鎮(zhèn)土地使用稅

年應納稅額=計稅土地面積(平方米)×使用稅率

2)房地產(chǎn)稅

年應納稅額=應稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%

或年應納稅額=租金收入×12%

3)資源稅

年應納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

4)土地增值稅

增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入-扣除項目

應納稅額=(每級距的土地增值額×適用稅率)

5)契稅

應納稅額計稅依據(jù)×稅率

●應納稅額的計算公式●

1、增值稅計算方法

1)直接計稅法

應納增值稅額=增值額×增值稅稅率

增值額=工資+利息+租金+利潤+其他

增值項目-貨物銷售額的全值-法定扣除項目購入貨物金額

2)間接計稅法

扣除稅額=扣除項目的扣除金額×扣除稅率

①購進扣稅法

扣除稅額=本期購入扣除項目金額×扣除稅率+已由受托方代收代繳的稅額

②實耗扣稅法

扣除稅額=本期實際耗用扣除項目金額×扣除稅率+已由受托方代收代交的稅額

一般納稅人應納增值稅額

一般納稅人應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

①銷項稅額=銷售額×稅率

銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

②進項稅額

不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額合計/當月全部銷售額、營業(yè)額合計

小規(guī)模納稅人應納增值稅額

小規(guī)模納稅人應納增值稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

銷售額=含稅收入(1+增值稅征收率)

進口貨物應納增值稅額

進口貨物應納增值稅額=組成計稅價格×稅率

組成計稅價格=關稅免稅價格+關稅+消費稅

2、消費稅額

1)從價定率的計算

實行從價定率辦法計算的應納消費稅額=銷售額×稅率

①應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額/(1+增值稅稅率或征收率)

②組成計稅價格=(成本+利潤)/(1-消費稅率)

③組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1_消費稅率)

④組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+應納消費稅稅額

⑤組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)/(1-消費稅稅率)

2)從量定額的計算

實行從量定額辦法計算的應納消費稅額=銷售數(shù)量×單位數(shù)額

3、企業(yè)所得稅額

應納稅額=應納稅所得額×稅率

應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額

應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項目金額

利潤總額=收入總額-成本、費用、損失

1)工業(yè)企業(yè)應納稅所得額公式

工業(yè)企業(yè)應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項目金額

利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營業(yè)利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務利潤-管理費用-財務費用

產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售費用-產(chǎn)品銷售稅金及附加

其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入-其他業(yè)務成本-其他銷售稅金及附加

本期完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額+本期產(chǎn)品成本會計-期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額

本期產(chǎn)品成本會計=材料+工資+制造費用

2)商品流通企業(yè)應納稅所得額公式

應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項目金額

利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-管理費用-財務費用-匯兌損失

商品銷售利潤=商品銷售凈額-商品銷售成本-經(jīng)營費用-商品銷售稅金及附加

商品銷售凈額=商品銷售收入-銷售折扣與折讓

3)飲服企業(yè)應納稅所得額公式

應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項目金額

利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營業(yè)利潤=經(jīng)營利潤+附營業(yè)務收入-附營業(yè)務成本

經(jīng)營利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費用-營業(yè)稅金及附加

營業(yè)成本=期初庫存材料、半成品產(chǎn)成(商)品盤存余額+本期購進材料、商品金額金額-期末庫存材料、半成品、產(chǎn)成(商)品盤存余額

4、個人所得稅額

1)工資、薪金所得

工資、薪金所得應納個人所得稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

應納稅所得額=每月收入額-800

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

應納稅所得額=(不含稅所得額-速算扣除數(shù))/(1-稅率)

2)個體工商戶

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

①將當月累計應納稅所得額換算成全年應納稅所得額

全年應納稅所得額=當月累計應納稅所得額×12/當月累計經(jīng)營月份數(shù)

②計算全年應納所得稅額

全年應納所得稅額=全年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

③計算當月累計應納所得稅額

當月應納所得稅額=全年應納所得稅額×當月累計經(jīng)營月份數(shù)/12

④計算本月應納所得稅額

本月應納所得稅額=當月累計應納所得稅額-累計已繳所得稅額

5、城市建設維護稅

應納城市維護建設稅額=(產(chǎn)品銷售收入額+營業(yè)收入額+其他經(jīng)營收入頷)×地區(qū)適用稅率

應補交稅額=實際營業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率-已納稅額

應退稅額=已交稅額-核實后的應納稅額

6、資源稅額應納稅額=課稅數(shù)額×單位稅額7、車船稅

1)乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應納稅額的計算公式

年應納稅額=車輛擁有量×適用的年稅額

2)載貨車年應納稅額的計算公式

年應納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額

3)客貨兩用的車應納稅額的計算公式

年應納稅額=載人部分年應納稅額+載貨部分年應納稅額

載人部分年應納稅額=載人車適用年稅額×50%

載貨部分年應納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額

4)機動船應納稅額的計算公式

機動船年應納稅額=機動船的凈噸位×適用的年稅額

5)非機動船應納稅額=非機動船的載重噸位×適用的年稅額

6)新購買的車輛按購期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅計算公式

新購買車船應納車船稅額=各種車船的噸位(或輛數(shù))×購進起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)

補交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)

補交本期少交的稅款=[應繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)]-已繳稅款

退還誤交的稅款=已繳的誤交稅款

退還應計算錯誤而多交的稅款=已入庫的稅款-重新核實后的應納稅額

房產(chǎn)稅額年應納房產(chǎn)稅稅額=房產(chǎn)評估值×稅率

月應納房產(chǎn)稅稅額=年應納房產(chǎn)稅額/12

季應納房產(chǎn)稅稅額=年應納房產(chǎn)稅額/4

8、土地使用稅額

年應納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額

月或季應納土地使用稅稅額=年應納土地使用稅額/12(或)4

9、印花稅額

1)購銷合同應納印花稅的計算應納稅額=購銷金額×3/1000

2)建設工程勘察設計合同應納印花稅的計算

應納稅額=收取的費用×5/10000

3)加工承攬合同應納印花稅的計算

應納稅額=加工及承攬收入×5/10000

4)建筑安裝工程承包合同應納印花稅的計算

應納稅額=承包金額×3/10000

5)財產(chǎn)租賃合同應納印花稅的計算

應納稅額=租賃金額×1/1000

6)倉儲保管合同應納印花稅的計算

應納稅額=倉儲保管費用×1/1000

7)借款合同應納印花稅的計算

應納稅額=借款金額×0.5/1000

8)財產(chǎn)保險合同應納印花稅的計算

應納稅額=保險費收入×1/1000

9)產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)應納印花稅的計算

應納稅額=書據(jù)所載金額×6/10000

10)技術合同應納印花稅的計算

應納稅額=合同所載金額×3/10000

11)貨物運輸合同應納印花稅的計算

應納稅額=運輸費用×5/10000

12)營業(yè)賬簿應納印花稅的計算

①記載資金賬薄應納印花稅的計算公式

應納稅額=[(固定資產(chǎn)原值年初數(shù)-上年已計算繳納印花稅固定資產(chǎn)原值)+(自有流動資金年初數(shù)-上年已計算繳納印花稅自有流動資金總額)]×5/10000

②其他賬簿應納稅額的計算，其公式為：應納稅額=證照件數(shù)×5

10、關稅

1)進口關稅應納稅額的計算

其公式為：應納關稅稅額=完稅價格×進口稅率

完稅價格=離岸價格+運輸費、保險費等=國內(nèi)批發(fā)價/(1+進口稅率+費用和利潤率(20%))

2)出口關稅應納稅額的計算

其公式為：出口關稅應納稅額=完稅價格×出口稅率

完稅價格=離岸價格/(1+出口稅率)

來源：對啊會計職稱

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【第10篇】上海小規(guī)模納稅人如何報稅

在上海注冊公司后，企業(yè)要開始經(jīng)營了，記賬報稅需要怎么做，有沒有什么注意事項，這是很多新注冊企業(yè)開始報稅的時候都會遇到的疑問，那么今天我們就來談一談吧。

企業(yè)開始報稅了會拿到一個報稅的法人一證通，前面核稅時候提到過的，在核稅的時候法人一證通是都已經(jīng)開通過報稅功能的，接下來要做的是，用法人一證通獲取一個自然人電子稅務局個人所得稅的報稅申報信息；這一步是需要法人或者財務在自己的手機上下載一個個人所得稅app進行修改信息后，才可以正常的登錄自然人電子稅務局申報公司的人員工資；這是個人所得稅這一塊。

接下來就是增值稅申報需要注意些什么；企業(yè)主要分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人增值稅的報稅期間是月度、年度申報；而小規(guī)模納稅人的期間是季度申報增值稅和年度申報增值稅；那么大家肯定會問，“那么企業(yè)所得稅是不是也有區(qū)別呢”，下面看清楚哈，小微企業(yè)一般納稅人和小規(guī)模的企業(yè)所得稅申報時間都是一樣的，都是季度申報和年度申報，都是根據(jù)利潤總額100萬以內(nèi)按5%繳納企業(yè)所得稅，利潤總額100-300萬之間是按10%繳納企業(yè)所得稅，利潤總額300萬以上是按25%繳納繳納企業(yè)所得稅。

來談一談一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅稅點上的區(qū)別，小規(guī)模是季度申報要注意了；小規(guī)模分為季度申報增值稅和月度申報的增值稅，季度申報要求是一個季度開票30萬以內(nèi)免征增值稅，開超后全額累計按3%繳納增值稅；月度申報注意的是每個月月度固定開票10萬以內(nèi)是免征增值稅，超過按全額累計開票金額的3%繳納增值稅，而且是開多少交多少，小規(guī)模收取到的進項發(fā)p的稅金是不能抵扣增值稅稅金的，只能作為成本p來使用。小規(guī)模還規(guī)定累計12個月開票不能開超500萬銷售額，不然就要強制升級為一般納稅人。一般納稅人就沒有限額了，開票無上限，有進項發(fā)p就可以在增值稅勾選抵扣認證平臺直接勾選認證抵扣了。

【第11篇】小規(guī)模納稅人可以開1%專票了！企業(yè)注意：2023年開票要按這個來！

增值稅小規(guī)模納稅人2023年的減免稅優(yōu)惠政策出來以后，引起了大家廣泛而又熱烈的討論。恰逢海南稅務公開發(fā)布了“一封信”，明確了一些納稅人開票上的一些困擾。我們今天就借這封信，跟大家好好聊一下小規(guī)模納稅人開票相關的事情。

依據(jù)稅務總局發(fā)布的兩個1號公告和相關的解讀文件，以及海南稅務的這封信和我們自身的理解，給大家將2023年開票的事情簡單總結(jié)一下：

1、小規(guī)模納稅人，納稅義務發(fā)生在2023年的業(yè)務，月銷售額不超10萬（季度30萬），開具普通發(fā)票，適用征收率1%，享受免稅優(yōu)惠。

2、如果需要開專票，無論月銷售額超沒超過10萬，小規(guī)模納稅人可以開1%的專票，也可以開3%的專票，或者根據(jù)收入情況，部分開1%專票，部分開3%專票，開1%就按1%征稅，開3%就按3%征稅。

3、小規(guī)模納稅人，納稅義務發(fā)生在2023年的業(yè)務，月銷售額超過10萬（季度30萬），可以開1%普票，1%專票和3%的專票，需要按具體開票的征收率全額繳納增值稅。

4、政策發(fā)布之前，開具的3%征收率的普票，3%征收率的專票，免稅的普票等，最好追回進行作廢、紅沖，然后重開。如果無法追回的，3%的專票可按3%納稅申報，免稅或3%的普票或可按1%申報納稅，具體需以當?shù)囟悇站挚趶綖闇省?/p>

5、2023年除了補開之前年度適用3%征收率業(yè)務之外，是不能開3%的普票了。也就是，納稅義務發(fā)生在2023年的適用3%征收率的業(yè)務，開普票，只能開1%征收率的。

6、2023年仍有有兩種情況可以開免稅發(fā)票，一種是之前3%免稅期間的業(yè)務，做了未開票收入，2023年補開；一種是，免稅的貨物或服務。

7、新政策并不影響0稅率和5%稅率業(yè)務的開票，原來怎么開，2023年還是怎么開。

在這里需要提醒大家的是，雖然小規(guī)模納稅人3%免稅的優(yōu)惠2023年沒有了，起征點也從原來的月度15萬降低到了月度10萬，但是卻可以開1%征收率的專票了，對于納稅人而言，也全非都是壞事。

另外，大家有時間可以去海南稅務局的官網(wǎng)看一下《致全省增值稅納稅人的一封信》全文，對于開票、申報都有了較為明確的說明。

文章最后，再次帶大家回顧以下兩個1號文件的主要內(nèi)容以及對比2023年發(fā)生的主要變化：

1、15萬降為10萬：

2、免稅變成1%：

這里需要提醒大家注意的是，政策適用的對象為小規(guī)模納稅人（一般納稅人無法享受），小規(guī)模納稅人包括單位、個體戶和個人。另外，個人代開，可以享受3%減按1%，但無法享受10萬免稅的優(yōu)惠。

3、加計抵減15%降為10%，10%降為5%：

這個優(yōu)惠政策，只有一般納稅人能享受。另外，有人問為什么生產(chǎn)性服務業(yè)又包括生活服務？其實這個只是為了讓大家能夠更好地享受優(yōu)惠政策，如果企業(yè)生活性服務業(yè)單獨占比超過50%，可以直接享受10%加計抵減，如果企業(yè)生活性服務業(yè)單獨占比不到50%，還可以算到生產(chǎn)性服務業(yè)占比里去，這樣即便沒有10%的，還能享受到5%的加計抵減。

最后，用一張圖給大家總結(jié)一下2023年小規(guī)模納稅人減免增值稅的優(yōu)惠政策：

制圖：稅海濤聲

注意：以上內(nèi)容，僅供大家學習、交流和參考所用，不作為大家實操辦稅的政策依據(jù)。

【第12篇】小規(guī)模納稅人核定征收稅率

現(xiàn)如今在我國，有很多地方都有稅收優(yōu)惠政策，而這些地方往往是經(jīng)濟比較落后的地區(qū)，所以，會推行很多稅收優(yōu)惠政策，來吸引企業(yè)入駐，企業(yè)入駐當?shù)睾蠼o地方帶來稅收，地方再用這部分稅金發(fā)展經(jīng)濟。入駐的形式大部分是以總部經(jīng)濟招商形式，即不需要企業(yè)到實體到當?shù)亟?jīng)營，只需要在當?shù)刈跃涂梢粤恕?/p>

關于核定征收：核定征收又分文兩種，定率征收和定額征收。定率征收就是地方核定你的利潤率，再套五級累進制進行征收。優(yōu)點：營業(yè)額少，核定稅率就低。缺點：營業(yè)額高，核定稅率就高；定額征收就是不管你營業(yè)額多少，不管你行業(yè)利潤多少，地方只定額稅率為1.66%，雖然都是核定征收，但是所核定的方式不同，所導致最后的稅率不同。

定律核定：

1、依法不繳納企業(yè)所得稅及分紅個稅，按照5%-35%的超額五級累進制繳納個人經(jīng)營所得稅，完稅后將剩余利潤分配給個人獨資企業(yè)投資者不再繳納個人所得稅（也就是說個獨企業(yè)沒有25%+20%的所得稅，按照5%-35%繳納的個人經(jīng)營所得稅核定征收后稅率僅為0.5%-2.19%）。

2、注冊為小規(guī)模納稅人個人獨資企業(yè)，可享受小規(guī)模納稅人增值稅的減免政策（譬如2023年的小規(guī)模增值稅減按1%征收）

3、個人經(jīng)營所得稅核定征收后，稅率為開票額的0.5%-2.19%。

4、核定征收的個獨企業(yè)不看進項成本費用，只依據(jù)收入總額。

定額核定：

目前重慶園區(qū)的核定稅率為1.66%(增值稅1%，個人經(jīng)營所得稅0.6%，附加稅0.06%)。

例如：

某網(wǎng)絡科技有限公司的股東想把本年度企業(yè)利潤的800萬轉(zhuǎn)入自己的私人賬戶，那么正常用一般納稅人繳納的稅費：

企業(yè)所得稅：800萬*25%=200萬

分紅稅：（800萬-200萬）*20%=120萬

總稅額：120萬+200萬=320萬。

如果在重慶園區(qū)成立兩家個人獨資企業(yè)，用業(yè)務分包的方式將這800轉(zhuǎn)入這兩家個人獨資企業(yè)，那么需要繳納的稅費（定額核定）：

總稅額：800萬*1.66%=13.28萬。

個人獨資企業(yè)不要繳納分紅稅，可直接轉(zhuǎn)入法人私卡。所以與一般納稅人相比，個人獨資企業(yè)的稅率更低，更可以幫助企業(yè)和老板省稅。

【第13篇】小規(guī)模納稅人報稅日期

隨著國家提出大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的口號，內(nèi)地掀起了一波創(chuàng)業(yè)熱潮，大量創(chuàng)業(yè)者注冊新公司，為自己的理想而拼搏。而這些新成立的公司由于各種原因，很難在競爭激烈的市場中存活下來。對此，國家為這些小微企業(yè)量身定制了多項稅收優(yōu)惠政策，減輕這些企業(yè)的稅務壓力，使他們能更好的應對市場競爭。但由于這些企業(yè)缺乏專職財稅人員，難以完整享受國家給出的優(yōu)惠政策，今天，通惠管理顧問就為大家介紹，小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策的報稅期限常見問題。

“小規(guī)模納稅人”是與“一般納稅人”相對的概念。按照目前的標準，納稅人連續(xù)12個月銷售額，沒有超過500萬就不會被稅局認定為一般納稅人。同樣，年銷售額沒有超過500萬的納稅人，也可以主動申請認定為一般納稅人。而小規(guī)模納稅人無需申請，辦理稅務登記后，自動成為小規(guī)模納稅人。

依照現(xiàn)行規(guī)定，按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人，可以自主選擇按月或按季納稅。而這兩種納稅期限，享受的免稅政策效果可能存在差異。假設某小規(guī)模納稅人2023年1-3月的銷售額分別是5萬元、11萬元和12萬元。如果按月納稅，則只有1月的5萬元能夠享受免稅;如果按季納稅，由于該季度銷售額為28萬元，未超過免稅標準，28萬元全部能享受免稅。

而假設該小規(guī)模納稅人2023年1-3月的銷售額分別是8萬元、11萬元和12萬元，如按月納稅，1月份的8萬元銷售額能夠享受免稅；如按季納稅，由于該季度銷售額31萬元已超過免稅標準，31萬元均無法享受免稅。因此小規(guī)模納稅人的納稅期限選擇應根據(jù)企業(yè)實際情況進行選擇。但一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更（國家稅務總局公告2023年第4號）?！吨腥A人民共和國會計法》規(guī)定，會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。

但如果小規(guī)模納稅人選擇以1個季度為納稅期限，但實際經(jīng)營期限不足1個季度，能否享受免征增值稅的優(yōu)惠呢？根據(jù)《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）第六條第三項的規(guī)定，按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，以實際經(jīng)營月份計算當期可享受免征增值稅政策的銷售額度。

而對于申請變更納稅期限的小規(guī)模納稅人，就分為兩種情況：

1、“月改季”情形。

小規(guī)模納稅人選擇將按月申報變更為按季申報的，如果申請時間為本季度的第1個月，則按季申報自本季度起生效；如果申請時間為本季度第2個月或第3個月，則按季申報自下季初起生效，本季度繼續(xù)實行按月申報。

2、“季改月”情形。

小規(guī)模納稅人選擇將按季申報變更為按月申報的，如果申請時間為本季度的第1個月，則按月申報自本月起生效；如果申請時間為本季度第2個月或第3個月，則按月申報自下季初起生效，本季度繼續(xù)實行按季申報。

由此可見，國家針對小規(guī)模納稅人推出的稅收優(yōu)惠政策涉及大量細致且專業(yè)的條款，對于缺乏專職財稅人員的新創(chuàng)企業(yè)來說，最好的選擇就是選擇一家專業(yè)且有責任心的財稅服務公司為您代辦相關業(yè)務。如果您對小規(guī)模納稅人申報有任何問題，歡迎您與我們聯(lián)系，通惠管理顧問必將竭誠為您服務。

（通惠管理顧問版權所有，如需引用請注明出處，通惠管理顧問保留一切法律權利）

【第14篇】做一名會計，這些準備要做好附小規(guī)模納稅人做賬報稅實操講解

無論是已經(jīng)工作的社會人，還是即將畢業(yè)的學生，都將有一部分人踏進會計這個行業(yè)。做一名會計，你準備好了嗎？

一、首先，我們要對自己做一個職業(yè)規(guī)劃，看我們是否適合這個行業(yè)，以及如何在這個行業(yè)發(fā)展，這份職業(yè)規(guī)劃一定要認真看完。

文末附完整文件，打印后比對著給自己做職業(yè)規(guī)劃

二、給自己做完職業(yè)規(guī)劃，也要熟悉會計人員各個崗位工作流程，幫助自己的工作開展

1、首先是會計核算工作流程

2、出納工作流程

3、稅務工作流程（稅務工作模塊較多）

報稅工作流程

發(fā)票相關工作流程

年審工作流程

4、統(tǒng)計人員工作流程

預算檢查執(zhí)行工作流程

銷售會計統(tǒng)計工作流程

營運編制流程

5、付款工作流程表（現(xiàn)金、支票）

（1）借（付）款（現(xiàn)金）工作流程表

（2）借（付）款（支票）工作流程圖

6、報銷工作流程

資料已經(jīng)打包好了?附有小規(guī)模納稅人賬務處理及納稅申報

1、轉(zhuǎn)發(fā)收藏，下方評論：【想要學習】

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【第15篇】個人是小規(guī)模納稅人嗎

個人所得稅可以核定征收嗎？答案是可以的。

當然，個人所得稅也很多種：工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；經(jīng)營所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；其他所得。

今天，鼎瑞優(yōu)企的小編主要帶大家了解一下個人經(jīng)營所得稅的核定方法是什么。

什么是經(jīng)營所得？根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第707號）第六條（五）經(jīng)營所得，是指：1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；2.個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；3.個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；4.個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

什么是核定征收？核定征收是與查賬征收相區(qū)別的一種稅款征收方式。個人所得稅一般是根據(jù)收入來征收的，按收入來源不同，又分為工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、經(jīng)營所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得（個人所得稅法第二條）。

在實踐中，對于個人（包括個體工商戶、合伙企業(yè)、個獨、辦理過臨時稅務登記的自然人）的經(jīng)營所得，如果征稅機關不能獲取真實的收入數(shù)據(jù)時，就會采用核定征收的方式來征收個人所得稅款。

核定征收的優(yōu)勢有哪些？

稅種少、稅率低：

核定征收無需繳納企業(yè)所得稅和分紅稅，僅需繳納個人經(jīng)營所得稅、增值稅、附加稅，增值稅1%，附加稅為0.06%，個人經(jīng)營所得稅核定后在0.5%-2.19%之間，因此綜合的稅負率一般不超過3%。有效解決年終獎金、股東分紅、股權轉(zhuǎn)讓個稅高、社保費壓力大等問題；

公轉(zhuǎn)私不交分紅稅：

完稅后，不用再繳納其他分紅個稅，可以直接公轉(zhuǎn)私到私卡上自由支配，解決股東借款不及時歸還等問題；

解決發(fā)票難題：企業(yè)的個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅也可以核定征收，直接根據(jù)企業(yè)的開票額核定，不管企業(yè)的收入、成本和利潤，解決企業(yè)進項無票、回扣無票、物流票不合規(guī)等問題。

哪些企業(yè)適用個人經(jīng)營所得稅核定征收？

一般適用個人經(jīng)營所得稅的是個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。

如果企業(yè)想通過核定征收來做稅籌，那么個人獨資企業(yè)是比較適合的，個人獨資企業(yè)是由經(jīng)營者100%控股，由于不具備法人資格，因此不用繳納企業(yè)所得稅，取而代之的是個人經(jīng)營所得稅，個人經(jīng)營所得稅再按照5%-35%五級超額累進制計算。

比如一家現(xiàn)代服務業(yè)的個人獨資企業(yè)，無需繳納企業(yè)所得稅，個人經(jīng)營所得稅是核定的10%應稅所得率，再根據(jù)5%-35%五級累進制計算個人經(jīng)營所得稅，一家小規(guī)模納稅人的個稅大概在0.5%-2.19%，加上增值稅1%、附加稅0.06%，綜合稅率在0.5%-3%左右。

經(jīng)營者在繳納完相應的稅金后，可以自由支配剩下的資金，合理合法公轉(zhuǎn)私。

核定征收——稅收籌劃方案優(yōu)惠政策

在稅收洼地注冊個人獨資企業(yè)

無需繳納企業(yè)所得稅；

個人經(jīng)營所得稅核定后在0.5%-2.19%之間；

綜合稅負可低至0.25%。

【第16篇】小規(guī)模納稅人稅率計算

征收率

說明

計算方法

案例

政策

發(fā)票

3%一般適用

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十二條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務院另有規(guī)定的除外。比如初級農(nóng)產(chǎn)品等銷售免征增值稅。

銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）

應納稅額=銷售額×3%

1：2023年第四季度，江西a貿(mào)易公司（小規(guī)模）的銷售額為40萬，那么這家公司需要繳納多少增值稅？ 40/1.03*0.03=1.165萬（可開普票可開專票）

《增值稅暫行條例》

5%特定范圍

銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)租賃等，以及小規(guī)模納稅人在提供勞務派遣服務、安全保護服務時選擇差額納稅。

銷售額=含稅銷售額÷（1+5%）

應納稅額=銷售額×5%

2：2023年第一季度，江西a貿(mào)易公司（小規(guī)模）取得不動產(chǎn)租賃收入為100萬元，開具征收率為5%的發(fā)票，那么這家公司需要繳納多少增值稅？100/1.05*0.05=4.762萬（可開普票可開專票）

《增值稅暫行條例》

1%階段減免

自2023年3 月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

銷售額=含稅銷售額/（1+1%）

應納稅額=銷售額×1%

3：2023年第一季度，江西某貿(mào)易公司（小規(guī)模）銷售收入52萬元，取得進項發(fā)票38萬元，那么需要繳納多少增值稅？

52/1.01*0.01=0.515萬（可開普票可開專票）

《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第13號）

《財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第28號）

3%減按2%征收

（1）小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

（2）小規(guī)模納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應納稅額=銷售額×2%

4：2023年第一季度江西某貿(mào)易公司（小規(guī)模）銷售自己已經(jīng)使用過的生產(chǎn)設備價稅合計65萬元，那么需要繳納多少增值稅？

65/(1+3%)*2%=1.262萬（普票）

如果開專票全額按照3%繳納

65/(1+3%)*3%=1.893萬（專票）

那2023年？

65/1.01*0.02=1.28

《增值稅暫行條例》

5%減按1.5%

小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照5%的征收率計算應納稅額。涉及個人出租住房的按照以下規(guī)定

繳納增值稅：

(1)個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

(2)其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅。

銷售額=含稅銷售額/（1+5%）

應納稅額=銷售額×1.5%

5：2023年第一季度小王出租自己的住房給a公司,租金一年126萬元，請問小王去稅務局代開發(fā)票需要繳納增值稅是多少呢？

=126/1.05*1.5%=1.8萬（可開普票也可開專票）

《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》（國

家稅務總局公告2023年第16號公告）

減按0.5%征收

自2023年5月1日至2023年12

月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額

銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）

6：北京a二手車公司為小規(guī)模納稅人在2023年第一季度銷售車輛價稅合計為100.5萬元，請問本季度增值稅需要繳納多少呢？

100.5/(1+0.5%)*0.5%=0.5萬（（可開普票可開專票）

《國家稅務總局關于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》國家稅務總局公告2023年第9號

備注：此文為學習記錄筆記。