某一般納稅人企業(yè)采購初級農(nóng)產(chǎn)品（16篇）

【第1篇】某一般納稅人企業(yè)采購初級農(nóng)產(chǎn)品

小編最近與同行交流的時候發(fā)現(xiàn)，一位新入職會計做賬有問題，其購買小規(guī)模納稅人農(nóng)產(chǎn)品時，按照票面價格3%進行抵扣進項稅。這樣的賬務處理明顯是對農(nóng)產(chǎn)品的抵扣規(guī)定不熟悉。

一、企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣標準

1、從一般納稅人處購入：從一般納稅人處購入的農(nóng)產(chǎn)品，按發(fā)票上載明的稅款價格扣除。

2、從小規(guī)模納稅人處購入：從小規(guī)模納稅人處購入農(nóng)產(chǎn)品，按發(fā)票上載明農(nóng)產(chǎn)品的價格 × 9%的稅率進行抵扣。例：甲公司為一般納稅人，從乙公司（小規(guī)模）納稅人除購得農(nóng)產(chǎn)品，共支付款項103萬。其中，貨款100萬，增值稅3萬。甲公司可抵扣的進項稅額為：100× 9%=9萬元。

3、從個人手中收購的農(nóng)產(chǎn)品。從個人手中收購農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，需要收購方到當?shù)囟悇詹块T開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。購買方可抵扣進項稅為：農(nóng)產(chǎn)品購買價× 9%稅率。（注：由于自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品稅率為零，所以購入農(nóng)產(chǎn)品的含稅價與不含稅價格相同）

政策依據(jù)

依據(jù)一：《財政部、稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%（目前為9%）的扣除率計算進項稅額。

注：自2023年5月1日起，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%。自2023年4月1日起，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。

二、農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣的操作方法

1、一般納稅人取得一般納稅人開具的農(nóng)產(chǎn)品增值稅發(fā)票時，直接在稅務平臺認證勾選抵扣。

2、一般納稅人取得小規(guī)模納稅人開具的3%的農(nóng)產(chǎn)品專票時，進項稅額抵扣時并非按照票面稅額，而是計算抵扣，不是勾選認證抵扣。計算出稅額后，把稅額填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄申報即可。

3、與處理小規(guī)模納稅人發(fā)票相同。進入【待處理農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票】-【自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票】模塊功能處理后再進行勾選，如下圖所示。

購入農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣注意事項

1、從小規(guī)模納稅人處取得3%征收率的增值稅專用發(fā)票，才可以計算抵扣增值稅，若取得的為適用3%征收率的普通發(fā)票，則不得抵扣進項稅額。2、采購入賬成本為扣除可抵扣增值稅后的剩余價款，而非發(fā)票上載明的農(nóng)產(chǎn)品價格。3、用于加工13%的增值稅應稅品的農(nóng)產(chǎn)品抵扣按10%進行抵扣。4、賬務處理中，加計抵扣1%的的稅款，在領用農(nóng)產(chǎn)品環(huán)節(jié)之間沖生產(chǎn)成本。5、農(nóng)產(chǎn)品用于免增值稅項目、個人福利、集體福利的不得抵扣進項稅。

三、農(nóng)產(chǎn)品的賬務處理案例

案例1：a公司為一般納稅人，2023年4月購進一批菠蘿用于生產(chǎn)菠蘿罐頭，從小規(guī)模納稅人處取得增值稅專用發(fā)票，金額10萬元。增值稅額0.3萬。

賬務處理如下：

1、購入時

借：原材料 9.4 萬元應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 0.9萬元貸：銀行存款 10.3萬元

2、領用時

借：生產(chǎn)成本 9.3 萬應交稅費—應交增值稅（加計抵減）0.1萬貸：原材料 9.4 萬

案例2：a公司為一般納稅人，2023年10月從b公司（小規(guī)模）購進一批農(nóng)產(chǎn)品，用于本公司職工食堂。（食堂對內部員工免費）支付貨款1萬元，增值稅300元。

1、入庫時

借：原材料 1萬 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 0.03萬 貸：銀行存款 1.03萬

2、假如本月全部使用完畢

借：應付職工薪酬——福利費 1.03 萬貸：原材料 1 萬應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）0.03 萬

【第2篇】一般納稅人稅負

最近有小伙伴說企業(yè)因稅負率過低被約談了。心里很慌，不知道發(fā)生了什么，也不知道該怎么辦！

不少朋友也有類似的疑問：專管員說我們稅負率偏低，怎么才能知道自己的稅負率是不是異常？怎么應對?。拷裉?，我們一起來看看~

1

你知道什么是稅負率嗎？

怎么計算？

01

稅負率的定義

稅負率一般指企業(yè)在某個時期內的稅收負擔的大小，一般用稅收占收入的比重來進行衡量。

一般情況下，稅負率可以分為：增值稅稅負率以及企業(yè)所得稅稅負率。

而增值稅稅負率是由當期應納增值稅除以當前應稅銷售額所得到的一個數(shù)值，比方說：“一個企業(yè)在7月份不含稅銷售收入50萬，繳納的增值稅有5000元，因此這家企業(yè)7月的增值稅稅負率就是1%。

假如當?shù)赝袠I(yè)的平均稅負率為1.5%，那么上面那家企業(yè)由于稅負率比平均稅負率要低，因此會在后臺被金三系統(tǒng)預警，稅務局有可能找到該家企業(yè)進行約談。

其實，企業(yè)的稅負率與行業(yè)的稅負率可以有一定的偏差，但如果超出偏差的范圍的話，也只是會增加被稽查的概率。如果企業(yè)正常繳納稅款，但是稅負率還是偏低怎么辦？其實，稅負率低可以有正常理由，比如產(chǎn)品滯銷的一些情況，有可能導致稅負率低，只要和稅務局如實告知就可以解決。

02

企業(yè)增值稅行業(yè)預警稅負率

增值稅稅負率是指增值稅納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例。

具體計算如下：

稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入*100%

當期應納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額

實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項轉出-出口退稅-期末留抵進項稅額

舉個例子：

老王在縣城里開辦了一個商貿公司，為增值稅一般納稅人，本期銷售收入1000萬，供應商也均為一般納稅人，采購成本600萬元，其他成本共計208萬，不考慮其他影響因素。以此來計算老王的公司稅負。

1、增值稅稅負：

計算公式為（銷項-進項）/收入或者可以做一個變形，（銷項稅率*收入-進項稅率*成本）/收入=銷項稅率-進項稅率*成本率

由于進銷項均為一般納稅人，稅負率相同，因此實際負擔的增值稅為1000*13%-600*13%=52萬，稅負率=5.2%，用變形后的公式計算也是一樣，13%-60%*13%=5.2%。

其實，在現(xiàn)實中，可能并不是所有的采購都能夠取得進項票，并且也并不是所有的供應商都是一般納稅人，能夠提供13%的稅票。很有可能提供的是3%的稅票或者購買了一些服務，提供的是6%的稅票，這種情況下，企業(yè)的增值稅稅負還會更高。因此，實際的稅負可能受多重因素的影響。

2、所得稅稅負：

先計算企業(yè)的所得?？梢酝ㄟ^一個簡單的利潤表來幫助理解。

稅金及附加：

=52*（5%+3%+2%）+（1000+600）*0.0003

=5.68萬

所得稅：

=（1000-600-5.68-208）*25%

=186.32*25%=46.58萬

所得稅稅負：

=46.58/1000=4.66%

這里的計算基于一個假設，即企業(yè)發(fā)生的成本都取得合規(guī)的稅前扣除憑證，并且沒有其他的調整事項。實際中，企業(yè)可能有未取得發(fā)票，或者取得了不合規(guī)的發(fā)票，或者有些項目稅法規(guī)定不能扣除的情況，這些都會影響企業(yè)的所得稅稅負。

綜合稅負：

企業(yè)所納稅的總和

=52+46.58+5.68=104.26萬

綜合稅負率=104.26/1000=10.43%

實際中企業(yè)的稅負率可能受到多個因素的影響，企業(yè)要做的是關注行業(yè)稅負率，但不迷信預警稅負率。

2

什么情況下企業(yè)會被約談？

通常，稅務部門會先找一個行業(yè)，然后從行業(yè)里對稅負異常的企業(yè)展開稽查。

1、通過評估發(fā)現(xiàn)，企業(yè)稅負變動異常，或稅負率長期遠遠低于同行業(yè)水平。

2、企業(yè)沒有進行正常的申報。沒有及時報稅，包括不按時報稅，報稅不完整等。

同時還需要注意以下4點：

1）納稅系統(tǒng)申報的銷售額與預防稅控中的開票銷售額以及財務報表中的銷售不一致；

2）連續(xù)3個月或者6個月零負申報；

3）企業(yè)的進項稅額變動率大大高于銷項稅額變動率；

4）企業(yè)存在大量的運費抵扣，收入確實減少的。

3、發(fā)票相關數(shù)據(jù)存在異常！

1)企業(yè)的增值稅發(fā)票增量、使用量情況與往期比存在異常。

2)新辦企業(yè)短時間內，大量領用增值稅專用發(fā)票，且稅負偏低的情況。

3)稅收分類編碼開錯等原因，需要作廢多張發(fā)票。

4)公司的供應商因為目前屬于失聯(lián)狀態(tài)，你們公司買它的增值稅發(fā)票需要進項稅轉出。

4、企業(yè)的員工和經(jīng)營場地跟收入不匹配。

比如員工很多，工作場地很大，但收入很少；或人很少，收入?yún)s很大等。

類似的還有：用電量、用水量以及設備數(shù)量等，跟收入不匹配。比如用水量、用電量等明顯增長了很多，但收入仍相比較少，可能存在少確認收入了。

5、員工工資長期在5000以下，尤其一些聘請了中高端人才的企業(yè)，員工平均工資卻一直很低，有可能在規(guī)避個人所得稅。

6、印花稅、房產(chǎn)稅等稅額長期是0。一般而言，在公司正常經(jīng)營的情況下，印花稅和房產(chǎn)稅不可避免的會發(fā)生。

7、成本和毛利率等指標明顯不合理，或企業(yè)長期虧損卻一直不倒閉等。

以上，只是常見的一些原因會被稅局約談，但未談及的原因還有很多。

3

關注六大預警指標

4

企業(yè)稅負率過低該如何應對？

企業(yè)稅負過低的應對方法：

01

企業(yè)

1、接到稅務預警信息后，確定預警信息與企業(yè)自身原因有關，應該詳細整理相關的數(shù)據(jù)資料。

2、分析預警產(chǎn)生的原因。

3、給出合理的解釋。

4、最終確定解決方案。

5、接到稅務預警信息后， 確定預警信息與企業(yè)自身原因無關，應出示相關的證據(jù)證明。

02

會計

1、每月報表報送之前，財務人員都應本著符合業(yè)務真實性的原則進行自查。

2、如果經(jīng)自查，發(fā)現(xiàn)稅負率偏低的原因是由于自身發(fā)生銷售行為申報收入不及時，或者有漏報行為，再或者有不應抵扣進項稅額的事項沒有及時進行調整的行為造成的，就應該及時進行調整，補報增值稅。

3、當關鍵指標出現(xiàn)異常時，對異常原因及時自我檢查，內部處理，保證對系統(tǒng)報送的財務報表遠離指標異常預警的紅線。

5

各行業(yè)的“預警稅負率”

——請自查

（注：僅供參考?。?/p>

溫馨提示：

1、要重視稅負率指標，因為稅局對這一塊特別關注。如果自家企業(yè)的稅負率沒到本地區(qū)同行業(yè)的稅負率平均水平的話，那么你的企業(yè)有可能已經(jīng)被稅局關注了！

2、稅負率偏低的企業(yè)如果大量領用增值稅專用發(fā)票，也會被稅局關注。

3、企業(yè)存在連續(xù)3個月以上零負申報，等著被稅務局找你吧。

4、企業(yè)存在發(fā)票滯留票及失控發(fā)票。

5、千萬別虛開發(fā)票、買賣發(fā)票，不然等著被稅局抓。

【第3篇】一般納稅人和小規(guī)模納稅人到底該如何確定

先看一個案例：

有一個做鞋子的企業(yè)，主要生產(chǎn)皮鞋加工。他的甲方下游是小個體戶，都是簡易征收。像這種情況下，這個企業(yè)肯定是小規(guī)模了。

好處：

因為第一：現(xiàn)在國家對小規(guī)模有好多的優(yōu)惠政策，本身它的 這個稅率就不高，3%個點，而且疫情期間只有1個點。

第二：每個月只要是把這個收入控制在15萬以下，還可以免增值稅附加稅也免了。

但是：小規(guī)模發(fā)展不長，其實一個企業(yè)想要發(fā)展壯大，還是要是一般納稅人，如果你的客戶也都做大了，你的客戶就會有要求了，比如說他要招標，如果你要是一個小規(guī)模，你根本進不了這個局。

所以，到底是選一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，要依據(jù)當前企業(yè)實際經(jīng)營情況來斟酌考慮！

【第4篇】一般納稅人和小規(guī)模納稅人

當我們執(zhí)照注冊下來后，在做稅務登記時，稅務選擇納稅人會有兩種選擇，一種是小規(guī)模納稅人，另一種是一般納稅人

一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的選擇

納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應稅行為的年應征增值稅銷售額(以下稱應稅銷售額)超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準(年應稅銷售額標準為500萬元)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。

也就是說年應征增值稅銷售額≤500萬元為小規(guī)模納稅人；年應征增值稅銷售額＞500萬元為一般納稅人

實際在現(xiàn)實稅務登記中， 我們根據(jù)經(jīng)營需求及健全的會計制度來進行選擇；假如：公司為道路運輸企業(yè)，為客戶提供貨物運輸，在簽訂合同時，客戶一定要開具9%稅率的專用發(fā)票，通過商議后此時我們可以選擇登記為一般納稅人，因為只有一般納稅人才能開具9%的運輸發(fā)票（這時，我們一定要有健全的財務制度與專業(yè)財務人員）

二、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間最本質的區(qū)別是：

稅率不同： 小規(guī)模的稅率基本是3% ； 一般納稅人的稅率是按照不同行業(yè)的標準設定的（13%、9%、6%不等）

他們中間最大的界限是： 他們之間的界限（當你是小規(guī)模納稅升級為一般納稅人的條件） 銷售行業(yè)年收入不超過500萬，超過這個界限稅務局會自動判定為是一般納稅人的資格標準，會被責令強制升級為一般納稅人

三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策的區(qū)別

小規(guī)模納稅人

1、對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)），季度45萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅（新政策：2023年4月1日－2023年12月31日，超過45萬也免增值稅）。

2、獲得增值稅專票、普票，都不能夠抵扣增值稅

3、申報時間及方式不同：一般納稅人都是按月申報；小規(guī)模納稅人按季申報。

一般納稅人

1、年不含稅收入>500萬； 適用稅率/征收率為13%、9%、6%；

2、稅額=銷項稅額－進項稅額； 發(fā)票領用：能領購普票/專票，不論開普票還是開專票，稅率固定不變；

3、采購入賬：采購支付的貨款，取得專票計算進項給予抵扣，取得普票全額進采購成本。

4、符合科技型中小企業(yè)認定條件可以研發(fā)費用加計扣除

5、符合郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務按照可抵扣的進項稅額的10%計算加計抵減額，生活服務按照準予抵扣的進項稅額的15%計算加計抵減額

6、高新技術企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

四、企業(yè)所得稅優(yōu)惠

根據(jù)《財政部 國家稅務總局 關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 國家稅務總局 2023年第12號）及《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）規(guī)定，小微企業(yè)年度應納稅所得額不超過100萬的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按照20%稅率計算繳納企業(yè)所得稅（實際稅率為：12.5%×20%=2.5%）；年度應納稅所得額超過100萬不超過300萬的部分，減按25%計入應納稅所得額，按照20%稅率計算繳納企業(yè)所得稅（實際稅率為：25%×20%=5%）

【第5篇】一般納稅人銷售貨物的稅率

一般納稅人可以開具3%稅率的發(fā)票嗎？

正常來講一般納稅人增值稅基本稅率是四檔分別是13%、9%、6%、0（零稅率主要是出口貨在國稅總局規(guī)定的退稅目錄內的貨物。那么什么情況下，公司可以開具3%的稅率呢？

增值稅稅收范圍內還有兩個概念一個是征收率和預征率，這兩項中都有3%這個比率，比如說是征收率實施簡易征收的建筑企業(yè)就可以開具3%的征收率，這個是按照營改增相關管理辦法規(guī)定，老項目和甲供材核算項目下，可以選擇這一檔征收率。另外房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目在預售階段就按3%的預征率計征增值稅，作為預繳稅款，由后期按一般納稅核算時予以扣除。接下來要說的是一般納入究竟是在什么情況下可以3%的基本稅率呢？可見事實上一般納稅人基本稅率當中并沒有這一檔。3%這一檔稅率僅屬于征收率和預征率范圍，在征收率中我們經(jīng)常說到簡易計征，尤其是3%這一檔?？梢娯攧杖藛T在日常工作中要區(qū)分基本稅率、征收率、預征率。

【第6篇】一般納稅人申報流程圖解

最新一般納稅人申報表填寫，有流程，有案例！

政策指引

根據(jù)《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號），對增值稅納稅申報表涉及政策變化的部分申報表附列資料進行局部調整，同時廢止部分申報表附列資料。

自2023年5月1日起，一般納稅人在辦理納稅申報時，需要填報“一主表四附表”，既滿足降低增值稅稅率、加計抵減、不動產(chǎn)一次性抵扣等政策實施的需要，也減輕納稅人的辦稅負擔。

“一主表四附表”：

《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》?

《增值稅納稅申報表附列資料（一）》?

《增值稅納稅申報表附列資料（二）》?

《增值稅納稅申報表附列資料（三）》?

《增值稅納稅申報表附列資料（四）》?

以下材料不再需要填報：

《增值稅納稅申報表附列資料（五）》

《營改增稅負分析測算明細表》

填表指引

1

適用加計抵減政策的納稅人，怎么申報加計抵減額？

答：適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活服務業(yè)納稅人：

（1）當期按照規(guī)定可計提、調減、抵減的加計抵減額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》 “二、加計抵減情況”相關欄次。

（2）以前稅款所屬期可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“二、加計抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。

（3）納稅人發(fā)生了進項稅額轉出，按規(guī)定調減加計抵減額后，形成的可抵減額負數(shù)，應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》 “二、加計抵減情況”第4列“本期可抵減額”中，通過表中公式運算，可抵減額負數(shù)計入當期“期末余額”欄中。

2

不動產(chǎn)實行一次性抵扣政策后，截至2023年3月稅款所屬期待抵扣不動產(chǎn)進項稅額，怎樣進行申報？

答：按照規(guī)定，截至2023年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額，可以自2023年4月稅款所屬期結轉填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

注意：第9欄“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。

3

納稅人購進國內旅客運輸服務，按規(guī)定可抵扣的進項稅額怎么申報？

答：納稅人購進國內旅客運輸服務：

（1）取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“（一）認證相符的增值稅專用發(fā)票”對應欄次中。

（2）取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

注意：第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購進旅客運輸服務，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額。

案例分析

【1】開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例

【2】開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例

【3】旅客運輸服務進項稅額抵扣申報表填寫案例

【4】適用加計抵減政策申報表填寫案例

【5】綜合申報表填寫案例

填寫案例1：開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。

分析

根據(jù)39號公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%”，企業(yè)銷售適用13%稅率應稅貨物、服務，應開具13%稅率發(fā)票。

根據(jù)15號公告第一條規(guī)定，原《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細，以下稱《附列資料（一）》）中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務”調整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”，第2欄項目名稱由“16%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”調整為“13%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“13%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的對應欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=13000（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=50000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=6500（元）

本月銷項(應納)稅額合計=13000+6500=19500（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

填寫案例2：開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開具一張16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票，金額40000元，稅額6400元；銷售一批商品，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額60000元，稅額7800元。

分析

根據(jù)15號公告第一條規(guī)定，原《附列資料（一）》中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務”調整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票列明的金額、稅額應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”的對應欄次。根據(jù)15號公告第三條“本公告施行后，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調整前后的對應關系，分別填寫相關欄次”規(guī)定，因此該企業(yè)開具的16%稅率紅字專用發(fā)票，應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=-40000+60000=20000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項（應納）稅額”列=-6400+7800=1400（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

填寫案例3：旅客運輸服務進項稅額抵扣申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購進按規(guī)定允許抵扣的國內旅客運輸服務。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計2180元；取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計5150元。

分析

根據(jù)39號公告第六條規(guī)定，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即1800元；

取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即720元；

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）

1.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=20000（元）

本行“稅額”列=1800（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=22（份）

本行“金額”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）

本行“稅額”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進項稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=23（份）

本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44

本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內旅客運輸服務進項稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

填寫案例4：適用加計抵減政策申報表填寫案例

某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術服務取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術服務取得銷售額580000元，銷售應稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項稅額50000元，取得一般計稅項目進項稅額100000元。

分析

根據(jù)39號公告第七條第一項規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。

本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

2023年3月31日前設立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計抵減政策。

該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間，提供現(xiàn)代服務取得銷售額占全部銷售額比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超過50%，適用加計抵減政策。需要注意的是，在計算銷售額比重時，應包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。

1.情景一：如企業(yè)于2023年4月通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，確認適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。

企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=100000×10%=10000（元）

按照15號公告規(guī)定，企業(yè)計提的加計抵減額應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱《附列資料（四）》）相關欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，本期應納稅額為0，所以計提的加計抵減額不應在本期抵減，應填寫在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。

（1）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

（2）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，應納稅額為0元。

2.情景二：如企業(yè)于2023年6月通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，按照39號公告相關規(guī)定，適用政策有效期應為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進項稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2023年6月取得的進項稅額為80000元，2023年6月發(fā)生的銷項稅額為160000元。

納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。

（1）企業(yè)2023年6月可計提的加計抵減額=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

（2）按照15號公告附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明的規(guī)定，適用加計抵減政策的納稅人，應納稅額按以下公式填寫：

本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”；

本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。

該企業(yè)2023年6月應納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=160000-80000-30000=50000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

需注意主表第19行“應納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行本期實際抵減額。

填寫案例5：綜合申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務，開具4張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額合計1200000元，稅額合計156000元；銷售應稅貨物，開具1張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額80000元，稅額10400元。購進按規(guī)定允許抵扣的國內旅客運輸服務，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額50000元，稅額4500元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計2060元。購進一棟不動產(chǎn)，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額1500000元，稅額135000元。企業(yè)2023年4月符合加計抵減政策，并已通過電子稅務局提交《適用加計抵減政策的聲明》。

分析

本期銷項稅額=156000+10400=166400（元）

購進國內旅客運輸服務取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即4500元；

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）

購進國內旅客運輸服務進項稅額合計=4500+175.05+60=4735.05（元）

購進不動產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即135000元；

本期可抵扣進項稅額=4735.05+135000=139735.05（元）

企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=139735.05×10%=13973.51（元）

本期應納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=80000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=10400（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=1200000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=156000（元）

本月銷項(應納)稅額合計=156000+10400=166400（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

2.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：

本行“份數(shù)”列=2（份）

本行“金額”列=50000+1500000=1550000（元）

本行“稅額”列=4500+135000=139500（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=6（份）

本行“金額”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）

本行“稅額”列=175.05+60=235.05（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進項稅額。

《附列資料（二）》第9行“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=1500000（元）

本行“稅額”列=135000（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的不動產(chǎn)進項稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=7（份）

本行“金額”列=50000+3944.95=53944.95（元）

本行“稅額”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內旅客運輸服務進項稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

3.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

4.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

【第7篇】增值稅一般納稅人稅率

一、增值稅

1、一般納稅人

1）銷售貨物或提供勞務 13%（農(nóng)產(chǎn)品、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、圖書、報紙、飼料、化肥、農(nóng)藥等 9%)

2）交通運輸、郵政服務 9%

3）電信基礎服務 9%，增值服務6%

4）建筑服務 9%

5）金融服務 6%

6）現(xiàn)代服務中研發(fā)和技術、文化創(chuàng)意、物流輔助服務、鑒證咨詢、廣播影視、商務輔助等 6%

7）現(xiàn)代服務中租賃服務有形動產(chǎn)租賃 13%，不動產(chǎn)租賃 9%

8）生活服務中文化體育、教育醫(yī)療、旅游娛樂、餐飲住宿、居民日常服務等 6%

2、小規(guī)模納稅人

1）征收率3%，疫情期間暫按1%

2）轉讓不動產(chǎn)、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)、出租不動產(chǎn)、勞務派遣選擇差額納稅、安全保護服務選擇差額納稅、經(jīng)營租賃方式出租土地、轉讓2023年4月30日前取得的土地使用權按差額等 5%

二、企業(yè)所得稅

1、基本稅率 25%

2、優(yōu)惠稅率15%

1）技術先進型服務企業(yè)

2）高新技術企業(yè)

3）西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)

4）從事污染法治

5）中國（上海）自貿試驗區(qū)

6）注冊在海南自由貿易港

3、特殊稅率 10%

非居民企業(yè)符合條件；國家鼓勵的軟件企業(yè)、重點集成電路設計企業(yè)，自獲利年度算起的前五年免征，后面按10%的稅率。

4、小微企業(yè)優(yōu)惠稅率 2.5%、10%

應納稅所得額沒有超過100萬元的部分，可以減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納。

對于超過100萬元但沒有高于300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納。

來源：莆田八才財務

原創(chuàng)文章，版權歸屬八才財務所有，未經(jīng)許可不得轉載。

【第8篇】一般納稅人社保的規(guī)定

責編|宿爽

排版|唯石

來源|公眾號問稅有道

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【編者按】本期有技財稅整理了18個問題及參考答案，涉及公積金開戶的辦理流程、代繳社保、生育險、失業(yè)保險、工商年報截止時間、印花稅計稅依據(jù)、押金保證金政策等相關問答。為了文章更加完整，“參考解答”在原解答的基礎上，做了部分延伸。

本期“含金量”比較高的問答是：幫人代買社保沒有報個稅和發(fā)工資，可以這樣操作么？企業(yè)是一般納稅人，每個月為我交納社保，等我退休后每個月能領取多少（按最低基數(shù)繳納）？失業(yè)保險怎么享受？

01.【問】請問廠里買消防器材是入什么科目呢?（3群）

【參考解答】需要會計根據(jù)購買的金額自己去衡量判斷。

第一種情況金額很大的滅火器可以計入“固定資產(chǎn)”科目，按期計提折舊。比如，大型煉油廠、化工廠使用的大型滅火器。

購買時分錄是：借：固定資產(chǎn)-滅火器

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

計提折舊時，借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用

貸：累計折舊

第二種情況，如果金額較大，可以進周轉材料-低值易耗品進行攤銷，為加強低值易耗品管理，一般分兩步走，購買時。

借：周轉材料-低值易耗品

貸：銀行存款

領用時，領用人簽收單據(jù)，一次攤銷

借：管理費用/制造費用-低值易耗品攤銷

貸：周轉材料-低值易耗品

第三種情況，金額比較小的，沒有特殊劃分，又一次領用完的，簡化處理可以直接進管理費用或者制造費用，二級科目要是有單設勞防用品，也可以放在勞防用品里

借：管理費用/制造費用-安全設備

貸：銀行存款

如果是還有其他部門領用滅火器，一般，基本生產(chǎn)車間一線領用的滅火器，計入“生產(chǎn)成本”；輔助生產(chǎn)車間領用的滅火器，計入“制造費用”；車間管理部門領用的滅火器，計入“制造費用”；廠部管理部門領用的滅火器，計入“管理費用”。職工食堂、浴池等服務、福利部門領用的滅火器，記入“應付職工薪酬--職工福利費”。

02.【問】幫人代買社保沒有報個稅和發(fā)工資，可以這樣操作么？（1群）

【參考解答】可以，但是要防范風險。

《勞動法》、《社會保險法》等法律明確規(guī)定用人單位必須給公司員工繳納社會保險，并未禁止公司為非本公司員工代繳保險。但是公司給非本單位人員代繳保險的情況會導致該人員和公司之間存在表面的勞動關系，這些人員就“有權”要求公司支付工資，甚至是支付經(jīng)濟補償金。在此種情況下，如果公司沒有相應的防范措施，存在一定風險。建議在代繳社保前，雙方簽訂《委托代繳社保協(xié)議》，明文規(guī)定這是一種委托關系。該協(xié)議中應規(guī)定：代繳社保的原因、方式、停保書面通知時間以及出現(xiàn)不到公司繳費截止時間公司自動為他停保的情形等。同時，要求被代繳人在簽訂該協(xié)議時需要公司的管理人在場。

03.【問】請問公司公積金開戶的辦理流程是怎樣的？（1群）

【參考解答】

1.在所在城市住房公積金管理中心的官方網(wǎng)站上進行單位公積金網(wǎng)上登記，并且打印公積金官網(wǎng)生成的【預登記文件】。有的區(qū)在網(wǎng)上登記后還需要約號前往公積金中心。

2.前往指定公積金中心(通常是單位注冊地址所在區(qū)的公積金中心)現(xiàn)場辦理現(xiàn)場登記。登記完成后公積金中心會發(fā)放“單位住房公積金登記號”。部分城市在網(wǎng)上辦理公積金業(yè)務需要首先購買企業(yè)公積金數(shù)字證書，多數(shù)城市這一證書不能與社保證書通用，因此如果需要的話，可在公積金中心現(xiàn)場辦理完登記后，購買和激活數(shù)字證書。

3.如果需要通過銀行劃款的方式繳納每月公積金費用，那么公積金登記完成后，需要拿著【公積金中心返還的表格、公章、法人章】前往開戶銀行簽署公積金代扣協(xié)議(一般服務商業(yè)務不涉及客戶銀行，否則會多收服務費)。

04.【問】失業(yè)保險怎么享受？（1群）

【參考解答】失業(yè)金是累計計算的，從工作交失業(yè)保險開始至失業(yè)前累計計算，通常是交一年失業(yè)保險拿2個月的失業(yè)金，如果你只交過一年的失業(yè)保險，你可以領2個月的失業(yè)金，交2年你就可以拿4個月的失業(yè)金最長不超過24個月，也就是2年時間。

05.【問】企業(yè)是一般納稅人，每個月為我交納社保，等我退休后每個月能領取多少（按最低基數(shù)繳納）？（1群）

【參考解答】

這個現(xiàn)在不能告訴你退休拿多少，退休金是根據(jù)地方財政和政策變化的，個人賬戶養(yǎng)老金=個人賬戶儲存額÷計發(fā)月數(shù)(計發(fā)月數(shù)根據(jù)退休年齡和當時的人口平均壽命來確定。計發(fā)月數(shù)略等于(人口平均壽命-退休年齡)*12。目前50歲為195、55歲為170、60歲為139，不再統(tǒng)一是120了)

基礎養(yǎng)老金=(全省上年度在崗職工月平均工資+本人指數(shù)化月平均繳費工資)÷2×繳費年限×1%=全省上年度在崗職工月平均工資(1+本人平均繳費指數(shù))÷2×繳費年限×1%

式中：本人指數(shù)化月平均繳費工資=全省上年度在崗職工月平均工資×本人平均繳費指數(shù).

養(yǎng)老金能領取多少，主要看個人繳費年限長短、個人繳費基數(shù)高低和當?shù)厣鐣骄べY。養(yǎng)老金=基礎養(yǎng)老金+個人賬戶養(yǎng)老金。

06.【問】請問一下，工商年報什么時候什么時候截止？（2群）

【參考解答】年度的工商年報截止時間是6月30日前。逾期不報送年報的，將被列入經(jīng)營異常名錄并向社會公示。可以在國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)（www.gsxt.gov.cn）填報。

07.【問】購銷合同，報印花稅的時候，填的金額是含稅還是不含稅的？（2群）

【參考解答】看你合同怎么簽訂的。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的有關規(guī)定，印花稅計稅依據(jù)以合同記載金額為計稅依據(jù)。若合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；若合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù);若合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計稅依據(jù)。

08.【問】2023年旅游行業(yè)增值稅免稅嗎？（2群）

【參考解答】暫時免稅，沒下具體文件，除社保費減免不再執(zhí)行外，疫情防控期間的其他減免稅政策大概率會繼續(xù)執(zhí)行。

09.【問】請問一下，收到以前年度2023年退回的增值稅，會計分錄應該怎么寫呢？（2群）

【參考解答】多交、留抵退？具體什么情況？參考：需要看以前的賬是如何做的。如果一直掛賬多交，則本次直接沖回銷項稅額，使應交增值稅科目平衡，或者沖回未交增值稅，使之平衡。如果以前已經(jīng)消化處理平衡了，則做為調整以前年度損益入賬即可。

10.【問】請問一下，個人承擔的社保部分可以所得稅稅前扣除嗎？（2群）

【參考解答】不可以所得稅稅前扣除。這部分由發(fā)工資的代扣代繳

11.【問】請問環(huán)保稅季度申報，怎么做賬呢？（2群）

【參考解答】進管理費用。

12.【問】保證金和押金都是可以退還的嗎？（3群）

【參考解答】押金與保證金區(qū)別不大，主要用于口頭協(xié)議中對協(xié)議標的物的一種價值保證，如果協(xié)議標的物出現(xiàn)損失，將不再退還押金、保證金。

13.【問】請教一下印花稅是零申報，我稅源采集了是0怎么申報啊？（3群）

【參考解答】空表保存，什么也不用填。

14.【問】請教一下稅務技術服務費280的，分錄如何做？（3群）

【參考解答】

企業(yè)支付防偽稅控開票系統(tǒng)技術服務費財務處理如下:

支付：

借:管理費用

貸:庫存現(xiàn)金或銀行存款

實際抵減稅款：

借:應交稅費-應交增值稅(減免稅額)

貸:營業(yè)外收入

15.【問】勞務派遣公司代發(fā)工資怎么做賬。差額的服務費又要怎么入賬呢？（3群）

【參考解答】勞務派遣公司賬務處理怎么做?

（1）收到勞務費，開具發(fā)票

借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入

（2）計提勞務派遣人員工資及企業(yè)承擔的社保、住房公積金

借：主營業(yè)務成本貸：應付職工薪酬—工資其他應付款—社保(企業(yè)交納部分)其他應付款—住房公積金(企業(yè)交納部分)

（3）支付派遣人員的工資

借：應付職工薪酬—工資貸：庫存現(xiàn)金其他應付款—社保等(個人承擔的社保和公積金)應交稅費—個人所得稅(可以扣減3500和個人社保)

（4）繳納社保和公積金

借：其他應付款—社保等貸：銀行存款

（5）計提增值稅和附加稅費(按差額計提，即勞務收入減去支付的勞務成本和社保)

借：稅金及附加貸：應交稅費—增值稅應交稅費—城建稅應交稅費—教育費附加

（6）支付本企業(yè)人員工資和費用

借：管理費用—工資/辦公費等貸：應付職工薪酬—工資或庫存現(xiàn)金/銀行存款

（7）期末結轉

借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本管理費用營業(yè)稅金及附加

借：主營業(yè)務收入貸：本年利潤

16.【問】三方協(xié)議登記維護的怎么操作？（3群）

【參考解答】通過電子稅務局錄入稅庫銀三方協(xié)議基本信息，提交稅務機關審核，審核通過后可保存到金稅三期系統(tǒng)。錄入的三方協(xié)議信息可以在電子稅務局查詢。

第一步進入三方協(xié)議登記維護模塊

進入電子稅務局客戶端軟件，打開【涉稅辦理】—【稅務登記】—【三方協(xié)議登記維護】，點擊“三方協(xié)議登記維護”，打開三方協(xié)議登記維護表；

第二步操作三方協(xié)議登記維護

該模塊初始化后，如果納稅人沒有存款賬戶賬號報告信息，軟件會提示“請維護【存款賬戶賬號報告】模塊”，需到【涉稅辦理】—【稅務登記】—【存款賬戶賬號報告】模塊維護納稅人存款賬戶賬號等信息。

第三步保存三方協(xié)議信息

1）納稅人存在存款賬戶賬號報告信息但沒有維護三方協(xié)議信息選中數(shù)據(jù)行，點擊【生成三方協(xié)議號】按鈕，即從金稅三期核心系統(tǒng)獲取三方協(xié)議號，自動賦值到當前行的三方協(xié)議號處。

2）單擊（開戶銀行所在行政區(qū)域、銀行行別、開戶銀行（營業(yè)網(wǎng)點）、繳款賬號名稱、繳款賬號）任意列，彈出存款賬戶報告信息，選擇后自動賦值到當前數(shù)據(jù)行。

3）納稅人需要手動輸入開戶銀行所在區(qū)縣、清算銀行賬號、開戶銀行行號、批扣標志。

數(shù)據(jù)錄入完畢后，點擊【保存】按鈕，該條三方協(xié)議信息進入電子稅務局稅務局端系統(tǒng)待審核。

17.【問】原來的公司注銷了,另外新成立了公司,個稅要怎么解綁原來的然后跟新公司關聯(lián)起來？（3群）

【參考解答】電子稅務局里面，業(yè)務公司,原來的在系統(tǒng)里終止,新的公司里加進去.

18.【問】請問大家生育險要買多久才能享受？（1群）

【參考解答】

按規(guī)定不間斷、足額繳納生育保險費滿12個月后，可以享受。

近期熱文：

【第9篇】一般納稅人業(yè)務招待費

業(yè)務招待費，是指企業(yè)在經(jīng)營管理等活動中用于接待應酬而支付的各種費用，主要包括業(yè)務洽談、產(chǎn)品推銷、對外聯(lián)絡、公關交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費用，例如招待飯費、招待用煙茶、交通費等。新《企業(yè)所得稅法實施條例》改變了以前的扣除比例，業(yè)務招待費作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務的合理費用，會計制度規(guī)定可以據(jù)實列支，稅法規(guī)定在一定的比例范圍內可在所得稅前扣除，超過標準的部分不得扣除。

在業(yè)務招待費的范圍上，不論是財務會計制度還是新舊稅法都未給予準確的界定。在稅務執(zhí)法實踐中，招待費具體范圍如下：

（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支。

（2）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀念品的開支。

（3）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支。

（4）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務關系人員的差旅費開支。

稅法規(guī)定。企業(yè)應將業(yè)務招待費與會議費嚴格區(qū)分，不得將業(yè)務招待費擠入會議費。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關的差旅費、會議費，稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。會議費證明材料包括會議時間、地點、出席人員、內容、目的、費用標準、支付憑證等。在業(yè)務招待費用核算中要按規(guī)定的科目進行歸集，如果不按規(guī)定而將屬于業(yè)務招待費性質的支出隱藏在其他科目中，則不允許稅前扣除。

一般來講，外購禮品用于贈送的，應作為業(yè)務招待費，但如果禮品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工，對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務宣傳費。同時，要嚴格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對此不能作為業(yè)務招待費而應直接作納稅調整。業(yè)務招待費僅限于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的招待支出，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的職工福利、職工獎勵、企業(yè)銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的傭金以及支付給個人的勞務支出都不得列支招待費。

【第10篇】一般納稅人資質證明是什么

通號軌道車輛有限公司天水二期有軌電車5083鋁板采購招標公告

招標編號：thgd-202208-zb06

1.招標條件

本招標項目通號軌道車輛有限公司天水二期有軌電車5083鋁板采購招標，招標人為通號軌道車輛有限公司，招標項目資金來自企業(yè)自籌，出資比例為100%。

該項目已具備招標條件，現(xiàn)對本項目進行公開招標。

2.項目概況與招標范圍

天水市有軌電車示范線(二期)由天水市三中至五里鋪(不含)段和陽坡東站(不含)至潁川河口段組成，線路全長21.597km；

共設置車站19座(高架站1座、地面站18座)。

其中：

天水三中～五里鋪(不含)段：本段線路全長11.58km；

陽坡東站(不含)～潁川河口段：本段全線長10.017km。

本次招標內容為14列五模塊100%低地板有軌電車外購件，其中第一列車交車時間暫為2023年7月31日之前，其余交車時間暫為2023年12月31日之前。

3.投標人資格要求

3.1 資質要求：投標人須在中華人民共和國境內依法注冊，具有獨立法人資格，具備有效營業(yè)執(zhí)照或事業(yè)單位法人證書，具有增值稅一般納稅人資格，須提供相關證明文件。

投標人具備跨地域的供應和資源調配能力，具有獨立訂立及履行合同的能力。

3.2 財務要求：投標人具有良好的財務狀況，須提供2023年度和2023年度財務會計報表，包括資產(chǎn)負債

表、現(xiàn)金流量表、利潤表和所有者權益，(或股東權益)變動表以及附注的復印件(投標人的成立時間少于該規(guī)定年份的，應提供成立以來的財務會計報表)。

3.3 業(yè)績要求：投標人具有良好的業(yè)績證明，須提供2023年8月1日至今投標產(chǎn)品的供貨業(yè)績證明(合同復印件或中標通知書)。

3.4 信譽要求：投標人2023年至今沒有在經(jīng)營活動中騙取中標或嚴重違法違紀記錄或重大質量問題；

投標人或投標產(chǎn)品未在國家、行業(yè)、中國國家鐵路集團有限公司、中國鐵路通信信號股份有限公司處罰期內；

投標人及投標人的法定代表人未被列入失信被執(zhí)行人。

投標產(chǎn)品近一年未受到國家安監(jiān)部門質量責任通報；

投標產(chǎn)品未在國家相關部門質量責任通報處罰期限內。

3.5其他要求：投標人須提供制造商的iso9000系列質量管理體系認證證書。

投標產(chǎn)品具有cal、cnas、cma等認證的檢測機構出具的產(chǎn)品質量檢驗報告。

投標人為代理商/經(jīng)銷商的，須提供制造商出具的授權委托書/經(jīng)銷代理證明。

中標后不允許分包、轉包。

證明材料均須在有效期內且加蓋公章。

4.招標文件的獲取

4.1凡有意參加投標者，請于2023年10月31日至2023年11月04日，每日上午09時00分至12時00分，下午13時00分至17時00分(北京時間，下同)，登錄通購網(wǎng)(www.crscec.com)注冊，在線購買并下載招標文件。

4.2招標文件售價500元/包件，售后不退。

5.投標文件的遞交

5.1投標文件遞交的截止時間(投標截止時間，下同)為2023年11月25日09時30分，地點為湖南省長沙市高新區(qū)岳麓西大道2199號中國通號長沙產(chǎn)業(yè)園。

5.2逾期送達的、未送達指定地點的或者不按照招標文件要求密封的投標文件，招標人將予以拒收。

獲取聯(lián)系方式請進入小程序查看：

【第11篇】一般納稅人稅種及稅率

1、稅率17%：銷售或者進口貨物（另有列舉的貨物除外）；提供加工、修理修配勞務。

2、稅率13%：糧食、食用植物油、鮮奶 自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣，居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機（整機）、農(nóng)膜；國務院規(guī)定的其他貨物；農(nóng)產(chǎn)品（指各種動、植物初級產(chǎn)品）；音像制品；電子出版物；二甲醚。

3、稅率0%：出口貨物

4、稅率11%：交通運輸、陸路（含鐵路）運輸、水路運輸、航空運輸和管道運輸服務；郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務。

5、稅率6%：現(xiàn)代服務業(yè)，研發(fā)和技術服務，信息技術服務，文化創(chuàng)意服務，物流輔助服務 鑒證咨詢服務，廣播影視服務。

二、一般納稅人如何認定？

1、增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

2、年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務機關申請小規(guī)模納稅人資格認定。

3、需符合以下條件：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。

基本稅種：

1、增值稅按銷售收入17%、4%（分別適用增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人）；

2、城建稅按繳納的增值稅的7%繳納；

3、教育費附加按繳納的增值稅的3%繳納；

4、地方教育費附加按繳納的增值稅的2%繳納；

5、印花稅：購銷合同按購銷金額的萬分之三貼花；帳本按5元/本繳納（每年啟用時）；年度按“實收資本”與“資本公積”之和的萬分之五繳納（第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納）；

6、城鎮(zhèn)土地使用稅按實際占用的土地面積繳納（各地規(guī)定不一，xx元/平方米）；

7、房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納；

8、車船稅按車輛繳納（各地規(guī)定不一，不同車型稅額不同，xx元輛）；

9、企業(yè)所得稅按應納稅所得額（調整以后的利潤）繳納：應納稅所得額在3萬元（含）以內的適用18%，在3萬元至10萬元（含）的適用27%，在10萬元以上的適用33%（注：2008年起稅率為25%）；

10、發(fā)放工資代扣代繳個人所得稅。

綜上所述，對于銷售額達到了一定的標準之后，企業(yè)是可以申請為一般納稅人的，只是對于一般納稅人的基礎稅率都是16%左右，在知道了基本的稅率之后，就能夠準確的計算出企業(yè)應該繳納的相關的增值稅的應納稅額。

【第12篇】一般納稅人農(nóng)產(chǎn)品

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問：增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的，是否需要分別核算?

答：需要分別核算。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

來源在e企，如有更多問題，請點擊“了解更多”。

【第13篇】天貓必須一般納稅人嗎

在電商進入我國市場以來，從網(wǎng)購到市場，到品牌，在一點點的升級，淘寶的創(chuàng)立給大家?guī)砹穗娚绦袠I(yè)的認知，而天貓商城的發(fā)展給商家?guī)砹藢﹄娚绦袠I(yè)市場的認知。天貓作為品牌定位明確的平臺，適合有品牌高質量的商家入駐，但天貓入駐的門檻也隨著市場的飽和而越來越嚴格。

但這也不能阻止商家對于天貓店鋪的熱衷，尤其是雙十一這樣的活動營銷，讓更多商家眼紅這個藍海市場。尤其是在雙十一過后很多商家進行天貓市場的探索，從天貓入駐開始很多商家在盲目進駐的同時屢屢碰壁無法成功的獲得天貓店鋪，在這樣的情況下，商家通過各大搜索引擎來尋求一些有經(jīng)驗的商家的幫助，還會認真進入天貓后臺去了解天貓入駐的規(guī)則與條件，但這也會花上很多時間。下面本文就針對公司的注冊和納稅資格來講解公司。

公司注冊資本不低于人民幣100萬元。

公司注冊資本是公司制企業(yè)章程規(guī)定的全體股東或發(fā)起人認繳的出資額或認購的股本總額，并在公司登記機關依法登記，所有的股東投入的資本一律不得抽回，由公司行使財產(chǎn)權。這里提出的是注冊資本而非注冊資金，注冊資本和注冊資金也有差別。

其中最明顯的是注冊資金隨時有資金的增減而增減，即當企業(yè)實有資金比注冊資金增加或減少20%以上時，要進行變更登記。而注冊資本非經(jīng)法定程序，不得隨意增減。

這些來說在開公司的時候就應該明白，而天貓入駐只是把注冊資本規(guī)定了，但對于多數(shù)的公司來說注冊資本都能到達100萬。

需具備一般納稅人資格

納稅分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，先明確什么是一般納稅人，一般納稅人是指年應征，增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。簡單來說年銷售額超過500萬的企業(yè)必須登記成為一般納稅人。意思就是說一般納稅人資格這里就要要求公司的收入達到一定資金比例。

一般納稅人適用增值稅稅率（簡易計稅的除外），目前增值稅稅率包括16%、10%、6%，0。

小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率，目前增值稅征收率包括5%、3%。

所以無論是從公司資本的注冊，和納稅人資格來說，現(xiàn)在天貓的要求已經(jīng)算是很嚴格的，以前天貓的入駐還有小規(guī)模納稅人但現(xiàn)在已經(jīng)不行。

天貓入駐很難，所以要認真讀懂天貓入駐要求，對比自己的實際情況進行天貓入駐。

【第14篇】一般納稅人餐飲稅率

（一）

不計或少計營業(yè)收入風險

1、建立一個帳外賬簿，將未開票收入包括在賬簿之外。例如，未開具發(fā)票的收入、酒類和飲料供應商支付的促銷費用，以及通過為他人開具餐飲發(fā)票而獲得的“發(fā)票費用”都包含在賬外

餐飲企業(yè)直接面向消費者，這就決定了現(xiàn)金占其收入的很大比例。很容易用現(xiàn)金購買原材料，隱藏現(xiàn)金收入。未開具發(fā)票取得的收入，以及在開票過程中開具虛假發(fā)票和自制收據(jù)取得的收入，不包括在企業(yè)利潤表和納稅申報表中，而是隱藏在賬戶外。餐飲企業(yè)在收入過程中的主要偷稅手段是開立單獨的銀行賬戶，設置單獨的賬簿進行核算，并使用個人收款代碼收取營業(yè)收入。如果餐飲企業(yè)將收入計入賬戶外，將直接減少增值稅銷售額和企業(yè)所得稅收入，嚴重侵蝕稅基，并直接導致增值稅和企業(yè)所得稅的少繳

2、收入與支出相互抵銷，營業(yè)收入被低估

餐飲企業(yè)以餐飲消費的形式部分或全部抵銷其他單位的租金、裝修費、原材料等應付款。只解決差價。餐飲企業(yè)將收入和支出沖銷到賬戶中，這將直接減少銷售額并繳納較少的增值稅。同時，也違反了企業(yè)所得稅收入和成本的確認原則，影響了成本的計算

3、不按規(guī)定及時確認收入

如果餐飲企業(yè)不按規(guī)定及時確認消費收入并收取預付款，消費后仍不確認收入，將推遲增值稅的申報和繳納時間，減少企業(yè)所得稅的計算，違反收支平衡原則

防范與化解：為了避免這種風險，企業(yè)財務人員在財務管理中沒有設置賬外賬戶，所有收入都包含在相應的賬戶中。交易僅使用公司賬戶，收款代碼也應設置為公司賬戶。現(xiàn)金收入和支出分別管理。定期檢查“主營業(yè)務成本”、“管理費用”、“營業(yè)費用”等賬目和憑證，審核成本和費用的貸方金額，檢查收入是否直接沖減成本和費用，不計入“主營業(yè)務收入”。審核“應付賬款”、“預收賬款”等附屬賬戶、記賬憑證和原始憑證，檢查收入是否與無收入的往來賬戶掛鉤。收入不得用于抵銷合同費、租賃費、裝修費等債務。增值稅發(fā)票的開具和領用應合法合規(guī)，盡量避免發(fā)票風險。特許經(jīng)營、連鎖經(jīng)營和特許經(jīng)營收取的特許權使用費、特許經(jīng)營費和其他費用，應當納入財務會計。通過簽署賬單及時確認消費收入，收取預付款，消費后及時確認收入

（二）

混淆收入，套用低稅率風險

混淆餐飲業(yè)收入。實行低稅率主要是將房地產(chǎn)租賃收入納入會展服務收入，并進行低稅率申報，所屬銷售部門銷售的商品申報為餐飲收入

預防和解決：企業(yè)在申報和開具發(fā)票時，適用不同稅率的銷售收入，應當按照相應稅率開具發(fā)票并申報。開具發(fā)票時，應當按照規(guī)定如實填寫商品名稱和稅率。房地產(chǎn)租賃服務和展覽服務應單獨核算

（三）

增值稅進項抵扣憑證風險

餐飲業(yè)有很多可以抵扣的進項發(fā)票，包括固定資產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品、租金、水、電、氣、煙酒、桌椅、鍋碗瓢盆、食用植物油、，各種調味品等，只要取得合法的扣除憑證，投入即可扣除。根據(jù)不同的稅率、扣除率和征收率，按項目進行進項核算

餐飲業(yè)可取得稅率分別為13%、9%、6%的增值稅專用發(fā)票。向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買農(nóng)產(chǎn)品時，按照農(nóng)產(chǎn)品購銷發(fā)票金額計算進項稅，扣除率為9%。小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品取得征收率為3%的專用發(fā)票的，按增值稅專用發(fā)票金額計算進項稅額，扣除率為9%。批發(fā)零售購買蔬菜和部分實行增值稅免稅政策的鮮肉鮮蛋取得的普通發(fā)票，不得作為計算進項稅抵扣的憑證。小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品時，不得以征收率為3%的普通發(fā)票作為計算進項稅額抵扣的憑證。根據(jù)進項稅加減政策，扣除應納稅額（2023年4月1日至2021 12月31日）

預防和解決：用于非增值稅應稅項目、增值稅免稅項目、集體福利或個人消費的采購貨物或應稅服務涉及的增值稅進項稅應轉出，不得扣除。非正常損失的購進貨物和相關應稅服務、非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品消耗的購進貨物或應稅服務，也應當轉出進項稅。企業(yè)應當依法取得增值稅發(fā)票，避免取得的發(fā)票被認定為增值稅異常憑證的風險。餐飲業(yè)取得增值稅發(fā)票的，應當向農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者購買農(nóng)產(chǎn)品，并按照農(nóng)產(chǎn)品購銷發(fā)票金額和9%的扣除率計算進項稅額。小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品取得征收率為3%的專用發(fā)票的，按增值稅專用發(fā)票金額計算進項稅額，扣除率為9%。批發(fā)零售購買蔬菜和部分實行增值稅免稅政策的鮮肉鮮蛋取得的普通發(fā)票，不得作為計算進項稅抵扣的憑證。小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品時，不得以征收率為3%的普通發(fā)票作為計算進項稅額抵扣的憑證。根據(jù)進項稅加減政策，扣除應納稅額。

（四）

虛列成本和費用

主要表現(xiàn)為：隨機結轉原材料成本調整利潤、虛報增加裝修費用、虛報人工費用、在成本中列支不屬于企業(yè)的費用、未按規(guī)定取得或虛開發(fā)票的支出費用，不按照稅法規(guī)定支付費用的。餐飲企業(yè)通過虛假增加成本和費用，減少應納稅所得額，少交企業(yè)所得稅，增加企業(yè)所得稅前扣除項目的金額

預防和解決：成本結轉方法應一致。不得隨意結轉原材料成本調整利潤，如實支付裝修費和人工費。不允許在成本中列支不屬于企業(yè)的費用。不得使用未按規(guī)定取得或虛開的發(fā)票支付費用。嚴格按照稅法規(guī)定支付費用

（五）

未全額扣繳個人所得稅

餐飲企業(yè)通過隱瞞收入、虛報成本和費用獲取現(xiàn)金。他們主要使用現(xiàn)金結算。員工的流動性很強。未對支付的員工工資和廚師烹飪費依法履行代扣代繳個人所得稅義務，未全額代扣代繳個人所得稅

預防和解決：如實記錄人員資料和出勤記錄，及時更新管理人員和廚師人數(shù)。如實記錄廚師的內部考核和分配情況，核實廚師和餐飲企業(yè)的工資支付表以及廚師的內部工資分配情況。認真及時履行個人所得稅代扣代繳義務，不得以支付現(xiàn)金工資或虛假申報工資的方式逃避繳納個人所得稅

（六）

未按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅

餐飲企業(yè)未按規(guī)定繳納物業(yè)稅，未正確計算應稅物業(yè)原值，并且不將裝修費、中央空調等計入物業(yè)原值，導致物業(yè)稅繳納減少

預防和解決：餐飲企業(yè)應按照規(guī)定為其使用的房地產(chǎn)繳納房地產(chǎn)稅，正確計算已納稅房地產(chǎn)的原值，并將裝修費、中央空調等如實計入房地產(chǎn)原值。

【第15篇】服裝一般納稅人

某企業(yè)為一般納稅人，購買服裝一批，取得增值稅專用發(fā)票，價稅合計11700元。

1.如果購買的服裝用于送給客戶。根據(jù)增值稅暫行條例實施細則第四條的規(guī)定，屬于視同銷售行為。會計處理為：

購進時：

借：庫存商品10000

應交稅費——應交增值稅——進項稅額1700

貸：銀行存款11700

送給客戶時：

借：管理費用——業(yè)務招待費11700

貸：庫存商品10000

應交稅費——應交增值稅——銷項稅額1700

2.如果用于作為員工工作服

購進時：

借：庫存商品10000

應交稅費——應交增值稅——進項稅額1700

貸：銀行存款11700

發(fā)給員工作為工作服時（增值稅進項稅額可抵扣）：

根據(jù)使用部門不同：

借：管理費用（制造費用、銷售費用）10000

貸：庫存商品10000

3.作為福利發(fā)給員工（例如統(tǒng)一發(fā)給員工買的運動服）（用于員工福利，根據(jù)增值稅暫行條例第十條規(guī)定，不得抵扣）

購進時：

借：庫存商品11700

貸：銀行存款11700

（備注：納稅申報時，在增值稅申報表附表2：一方面作進項稅額抵扣，勾選認證抵扣后數(shù)據(jù)自動導入，另一方面在進項稅額轉出欄填1700）

發(fā)給員工時：

借：應付職工薪酬——福利費11700

貸：庫存商品11700

根據(jù)員工所在部門：

借：管理費用（銷售費用、制造費用）11700

貸：應付職工薪酬——職工福利費11700

4.用于對外銷售

購進時：

借：庫存商品10000

應交稅費——應交增值稅——進項稅額1700

貸：銀行存款11700

4.對外銷售時（如果加價10%）：

借：應收賬款（銀行存款）12870

貸：主營業(yè)務收入11000

應交稅費——應交增值稅——銷項稅額1870

借：主營業(yè)務成本10000

貸：庫存商品10000

網(wǎng)上有類似例子，為便于大家比較參考，特發(fā)此例，如有疑問，歡迎交流和批評指正。

【第16篇】一般納稅人認定查詢

有網(wǎng)友問，如何查詢對方單位一般納稅人資格信息？

還有的網(wǎng)友說，對方單位讓打印企業(yè)的一般納稅人資格信息，從哪里打印呢？

1、首先登錄下面網(wǎng)址選擇地區(qū)

http://www.foochen.com/zty/ybnsr/yibannashuiren.html

2、錄入信息進行查詢

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