【導(dǎo)語】差額征稅收入確定怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的差額征稅收入確定，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】差額征稅收入確定
一、一般計(jì)稅差額征稅的會(huì)計(jì)處理。一般計(jì)稅差額征稅的會(huì)計(jì)處理通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”科目核算，具體賬務(wù)處理如下：
確認(rèn)收入時(shí)：
借：應(yīng)收賬款/銀行存款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)：
借：主營業(yè)務(wù)成本/存貨等
貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款
取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）
貸：主營業(yè)務(wù)成本/存貨等
二、一般納稅人簡易計(jì)稅差額征稅的會(huì)計(jì)處理。一般納稅人差額簡易計(jì)稅下，按照全額計(jì)算的增值稅稅額以及允許抵減銷售額的成本費(fèi)用對(duì)應(yīng)的稅額，均通過“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目核算，具體會(huì)計(jì)處理如下：
確認(rèn)收入時(shí)：
借：應(yīng)收賬款/銀行存款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅
發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)：
借：主營業(yè)務(wù)成本/存貨等
貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款
取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅
貸：主營業(yè)務(wù)成本/存貨等
三、小規(guī)模納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理。小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，對(duì)于允許從銷售額中扣除相關(guān)費(fèi)用的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，應(yīng)直接沖減'應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅'科目；企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅。具體會(huì)計(jì)處理如下：
取得收入時(shí)
借 ：銀行存款
貸 ：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)：
借：主營業(yè)務(wù)成本/存貨等
貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款
取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸：主營業(yè)務(wù)成本/存貨等
四、金融商品轉(zhuǎn)讓差額征稅的會(huì)計(jì)處理。金融商品轉(zhuǎn)讓應(yīng)交增值稅單獨(dú)在應(yīng)交稅費(fèi)下設(shè)二級(jí)科目———轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅，該科目僅適用金融商品轉(zhuǎn)讓所產(chǎn)生的增值稅，小規(guī)模納稅人和一般納稅人均適用該科目。
1、小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人具體的計(jì)稅方法：應(yīng)繳增值稅=（賣出價(jià)-買入價(jià)）/1.03*0.03
發(fā)生交易時(shí)
借：銀行存款
貸：短期投資等
投資收益
應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸：投資收益等
實(shí)際交稅時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
若到了年末，“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目仍有借方余額，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣稅額，需要轉(zhuǎn)為損益：
借：投資收益
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
2、增值稅一般納稅人的賬務(wù)處理。一般納稅人具體的計(jì)稅方法：應(yīng)繳增值稅=（賣出價(jià)-買入價(jià)）/1.06*0.06
發(fā)生交易時(shí)
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)
投資收益
應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 “應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”不是實(shí)際繳納增值稅稅款，因此應(yīng)將該金額轉(zhuǎn)到銷項(xiàng)稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
假設(shè)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生了損失，按損失額/1.06*6%，計(jì)算可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣的稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸：投資收益
若到了年末，“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目仍有借方余額，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣稅額，需要轉(zhuǎn)為損益：
借：投資收益
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
【第2篇】差額征稅收入確認(rèn)
導(dǎo)語
差額征稅是原來營業(yè)稅的政策規(guī)定，即納稅人以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項(xiàng)目價(jià)款后的銷售額來計(jì)算稅款的計(jì)稅方法。根據(jù)增值稅的計(jì)稅原理，營改增后，支付給其他納稅人的支出應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。但由于原營業(yè)稅差額征稅扣除項(xiàng)目范圍較廣，且部分行業(yè)的部分支出無法取得符合增值稅規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)憑證等原因，差額征稅在營改增后在多個(gè)行業(yè)中有所保留。
下面小編給大家總結(jié)一下我國目前適用增值稅差額征稅主要有哪些行業(yè)、差額征稅中允許扣除的有效憑證以及開具發(fā)票的相關(guān)要求。
目前適用差額征稅的行業(yè)主要有以下這些方面：
1.金融商品轉(zhuǎn)讓；按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。
2.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)；以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。
3.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)；以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。
4.航空運(yùn)輸企業(yè)；銷售額不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。
5.一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)；以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。
6.旅游服務(wù)；可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。
7.建筑服務(wù)；提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。
9.銷售不動(dòng)產(chǎn)；一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。其他個(gè)人銷售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含其購買的住房)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額。
以上1-9項(xiàng)政策依據(jù)為《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第一條第三項(xiàng)相關(guān)規(guī)定。
10.勞務(wù)派遣服務(wù)；一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
11.轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)；納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
12.人力資源外包服務(wù)；納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。
以上10-12項(xiàng)政策依據(jù)為：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))
13.物業(yè)管理服務(wù)中收取自來水水費(fèi)；提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào))
14.安全保護(hù)服務(wù)；納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))執(zhí)行。政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕68號(hào))
15.境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試；教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅;就代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅。
16.納稅人提供簽證代理服務(wù)；以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使(領(lǐng))館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。
17.代理進(jìn)口免征進(jìn)口增值稅貨物；納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。
以上第15-17項(xiàng)政策依據(jù)為：《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào))
18.航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)；自2023年1月1日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)〔2017〕90號(hào))
19.航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)；航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào))
20.電信企業(yè)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款；電信企業(yè)通過手機(jī)短信公益特服號(hào)為公益機(jī)構(gòu)接受捐款提供服務(wù)，如果捐款人索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)按照捐款人支付的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額開具增值稅專用發(fā)票。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào) )
差額征稅中允許扣除的有效憑證有哪些呢？
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第一條第三款第十一項(xiàng)：“試點(diǎn)納稅人按照規(guī)定從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。
上述憑證是指：
（1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。
（2）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。
（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。
（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。
（5）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。
納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！?/p>
適用差額征稅的納稅人開具發(fā)票有哪些規(guī)定呢？
差額項(xiàng)目
開具發(fā)票的相關(guān)規(guī)定
金融商品轉(zhuǎn)讓
金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。
經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)
經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。
融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)
試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
航空運(yùn)輸企業(yè)
航空運(yùn)輸企業(yè)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。
一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)
政策未作要求
旅游服務(wù)
旅游服務(wù)，選擇差額扣除辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
建筑服務(wù)
建筑服務(wù)，差額扣除后可以全額開具增值稅發(fā)票。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，差額扣除后可以全額開具增值稅發(fā)票。
銷售不動(dòng)產(chǎn)
銷售不動(dòng)產(chǎn)，差額扣除后不得全額開具增值稅專用發(fā)票。
勞務(wù)派遣
勞務(wù)派遣，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
安全保護(hù)
安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)。
納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)
納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，差額扣除后不得全額開具增值稅專用發(fā)票。
人力資源外包服務(wù)
人力資源外包服務(wù)，向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
物業(yè)管理服務(wù)中收取自來水水費(fèi)
政策未作要求
境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試
教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。
納稅人提供簽證代理服務(wù)
向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。
代理進(jìn)口免征進(jìn)口增值稅貨物
向委托方收取并代為支付的款項(xiàng)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。
航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)
政策未作要求
航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)
航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)就取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，向購買方開具行程單，或開具增值稅普通發(fā)票。
電信企業(yè)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款
如果捐款人索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)按照捐款人支付的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額開具增值稅專用發(fā)票。
以上為適用差額征稅的相關(guān)稅法規(guī)定，那么差額征稅的企業(yè)在會(huì)計(jì)賬務(wù)處理上如何規(guī)定的呢？
根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))的規(guī)定：（三）差額征稅的賬務(wù)處理。
1．企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、 “存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）” 或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
2．金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。
各位小伙伴們，通過上面的學(xué)習(xí)，是不是對(duì)差額征稅相關(guān)規(guī)定及賬務(wù)處理有了更深的了解呢？
來源：中稅答疑
【第3篇】差額征稅以什么做收入
在學(xué)習(xí)各種稅費(fèi)的時(shí)候，可能會(huì)有小伙伴對(duì)差額征稅有些疑惑。那么，到底什么是差額稅？哪些項(xiàng)目涉及差額征稅？我們今天就來一起了解吧。
差額征稅是什么？
差額征稅原先是營業(yè)稅的政策規(guī)定，即納稅人以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項(xiàng)目價(jià)款后的銷售額來計(jì)算稅款的計(jì)稅方法。
營改增后有哪些項(xiàng)目涉及差額征稅？
總體范圍：
1.金融商品轉(zhuǎn)讓
2.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)
3.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)
(1)提供融資租賃服務(wù)
(2)提供融資性售后回租服務(wù)
4.航空運(yùn)輸企業(yè)
5.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)
6.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)
7.提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人
8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)
9.納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)
(1)一般納稅人
①一般計(jì)稅方法(可以選用)
②差額納稅(可以選用)
(2)小規(guī)模納稅人
①簡易計(jì)稅方法
②差額納稅
10.采用簡易計(jì)稅方法銷售二手房(不含自建、住房)
差額納稅的進(jìn)項(xiàng)稅是否可以抵扣？
1.差額的扣除部分是因?yàn)闊o法取得符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)憑證才直接允許計(jì)算扣除，但是如果部分取得了，是否能抵扣？
答案是不能。
2.不是扣除部分取得了進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可以抵扣嗎？
答案是可以的。
例如，客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，扣除部分是承運(yùn)方的運(yùn)費(fèi)，除了承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)之外取得的其他辦公用品之類的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票是可以抵扣的。
以上就是關(guān)于差額稅的詳細(xì)介紹，希望這篇文章能夠幫助到大家。如果想了解更多有關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)大家多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！
來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：小張
【第4篇】差額征稅的收入是差額
關(guān)于“差額征稅”的概念，很多人都是“只聞其名，不聞其詳”。
今天小編就來和大家聊聊：什么是差額征稅？差額征稅如何開票？差額征稅的納稅人，在享受國家稅收優(yōu)惠政策時(shí)，如何計(jì)算銷售額？
01什么是差額征稅？
差額征稅是營改增以后為了解決那些無法通過增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣來避免重復(fù)征稅的項(xiàng)目而采取的一種抵扣方法。
通俗來講，差額征稅的意思是如果你取得了100萬的收入，但又支付給第三方80萬元，因?yàn)槟憬?jīng)營的是屬于稅法規(guī)定的特定業(yè)務(wù)，允許你用100萬扣除支付給第三方的80萬，用差額20萬元乘以適用稅率或征收率來繳稅。
02如何開票？
對(duì)于特定差額征稅業(yè)務(wù)又可以分為兩大類，一類是差額征稅全額開票，一類是差額征稅差額開票。
差額征稅差額開票
差額征稅差額開票（差額部分也就是被扣除的部分不得開專票）即銷售方征多少增值稅，購買方抵多少增值稅。
開票方式有以下三種：
一是全額開具普通發(fā)票；二是差額部分開具普通發(fā)票，剩余部分開具增值稅專用發(fā)票；三是使用差額開票功能開具發(fā)票，這種類型下，受票方取得的發(fā)票中差額部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額自然沒有參與抵扣。
以下情況適用：
1、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)；
2、融資性售后回租服務(wù)收取本金；
3、旅游服務(wù)；
4、勞務(wù)派遣服務(wù)；
5、安保服務(wù)；
6、人力資源外包服務(wù)；
7、公益特服號(hào)接受捐款；
8、簽證代理服務(wù)；
9、代理進(jìn)口；
10、境外單位考試費(fèi)；
11、金融商品轉(zhuǎn)讓；
12、機(jī)票代理服務(wù)；
13、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)。
舉個(gè)例子：
某勞務(wù)派遣公司，采用簡易計(jì)稅，2023年5月份收取勞務(wù)派遣費(fèi)2000萬元（含稅），支付勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用1200萬元。有幾種開票方式？
1. 使用差額開票功能，開一張專票。稅額=（價(jià)稅合計(jì)－扣除額）÷（1＋適用稅率或征收率）×適用稅率或征收率。
錄入含稅銷售額2000萬元和扣除額1200萬元，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額38.10萬元和票面不含稅金額1961.90萬元，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。用工單位可以抵扣38.10萬元。
注意：通過差額征稅開票功能開具發(fā)票主要是針對(duì)差額部分不能開具專票的情形。
2. 開具一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票+一張普通發(fā)票
差額部分不得開專票，剩余部分開具增值稅專用發(fā)票不含稅金額761.90萬元，稅額38.10萬元，價(jià)稅合計(jì)800萬元；普通發(fā)票不含稅金額1142.86萬元，稅額57.14萬元,價(jià)稅合計(jì)1200萬元；
兩張發(fā)票含稅價(jià)合計(jì)2000萬元，不含稅金額合計(jì)1904.76萬元，稅額合計(jì)95.24萬元。用工單位可以抵扣38.10萬元。
3. 開一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票，價(jià)稅合計(jì)2000萬元，不含稅金額1904.76萬元，稅額95.24萬元；用工單位取得普通發(fā)票不能抵扣。
差額征稅全額開票
差額部分可以開具增值稅專用發(fā)票。銷售方全額開票，差額納稅，購買方符合規(guī)定的可全額抵扣稅款。
以下情況適用：
1、中國證券登記結(jié)算公司；
2、建筑服務(wù)勞務(wù)分包；
3、一般計(jì)稅房地產(chǎn)銷售；
4、融資租賃服務(wù)；
5、融資性售后回租服務(wù)收取租金；
6、物業(yè)管理服務(wù)收取自來水費(fèi)；
7、轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)；
8、航空運(yùn)輸代理提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)；
9、一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)；
10、航空運(yùn)輸銷售額；
11、一般納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)
舉個(gè)例子：
某房地產(chǎn)企業(yè)系一般納稅人，2023年6月銷售開發(fā)產(chǎn)品售價(jià)1090萬元，假設(shè)土地成本654萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明銷項(xiàng)稅額90萬元。
銷售方差額納稅=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36萬元，購買方全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額90萬元。
【第5篇】差額征稅企業(yè)的收入
1.提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人），向服務(wù)接收方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅辦法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
——國家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》
2.勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)為勞務(wù)派遣服務(wù)。
（1）一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
（2）小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
——財(cái)稅〔2016〕47號(hào)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》
3.安全保護(hù)服務(wù)，是指提供保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)社會(huì)治安等的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括場(chǎng)所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控、提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)以及其他安保服務(wù)。
（1）一般納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
（2）小規(guī)模納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
——財(cái)稅〔2016〕68號(hào)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》
——財(cái)稅〔2016〕47號(hào)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》
——財(cái)稅〔2016〕140號(hào)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》
4.納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。
——財(cái)稅〔2016〕47號(hào)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》
5.一般納稅人提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按現(xiàn)行規(guī)定需要預(yù)繳增值稅時(shí)，納稅人應(yīng)以取得的預(yù)收款（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）扣除支付的分包款后的余額，適用2％的預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳稅款，向建筑服務(wù)發(fā)生地或機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。
——財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》
——國家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》
——財(cái)稅〔2017〕58號(hào)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》
6.納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供建筑服務(wù)，按規(guī)定適用或選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按現(xiàn)行規(guī)定需要預(yù)繳增值稅時(shí)，以取得的預(yù)收款（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預(yù)征率（征收率）計(jì)算預(yù)繳稅款，向建筑服務(wù)發(fā)生地或機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。
（1）小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
（2）一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：
①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；
②《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
③未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
（3）建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，適用3%的征收率計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
——財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》
——國家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》
——財(cái)稅〔2017〕58號(hào)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》
7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。
所述“向政府部門支付的土地價(jià)款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時(shí)，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料。
——財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》
——國家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》
——財(cái)稅〔2016〕140號(hào)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》
8.一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含自建），適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。上述納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
——財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》
9.一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適應(yīng)簡易計(jì)稅方法，以全部收入減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
——國家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》
10.一般納稅人銷售其2023年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
——財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》
11.小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
——國家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》
12.其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購買的住房），應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
——國家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》
13.北京市、上海市、廣州市和深圳市，個(gè)體工商戶和個(gè)人銷售購買的住房，將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；將購買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購買住房價(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。
——財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》
14.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。
——財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》
15.中國證券登記結(jié)算公司的銷售額，不包括以下資金項(xiàng)目：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息。
——財(cái)稅〔2016〕39號(hào)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干政策的通知》
16.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。
——財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》
17.納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供旅游服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。
——財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》
18.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)
（1）經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。
（2）經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。
（3）試點(diǎn)納稅人根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人，經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計(jì)算銷售額：
①以向承租方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
②以向承租方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
以上（1）至（3）所稱“經(jīng)批準(zhǔn)”，系指經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)，包括經(jīng)上述部門備案從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人。
（4）經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)（包括經(jīng)該部門備案）的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，2023年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行；2023年5月1日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元但注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元的，在2023年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行，2023年8月1日后開展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行。
——財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》
19.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。
——財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》
20.一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。
——財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》
21.中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國電信集團(tuán)公司及其成員單位通過手機(jī)短信公益特服號(hào)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票。
——財(cái)稅〔2016〕39號(hào)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干政策的通知》
22.納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
——財(cái)稅〔2016〕47號(hào)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》
23.境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位提供的教育輔助服務(wù)，以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅；就代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅。
——國家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》
24.納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。
——國家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》
25.代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。
——國家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》
26.自2023年1月1日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。其中，支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票或行程單為合法有效憑證；支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。
——財(cái)稅〔2017〕90號(hào)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》
27.自2023年7月25日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。其中，支付給航空運(yùn)輸企業(yè)的款項(xiàng)，以國際航空運(yùn)輸協(xié)會(huì)（iata）開賬與結(jié)算計(jì)劃（bsp）對(duì)賬單或航空運(yùn)輸企業(yè)的簽收單據(jù)為合法有效憑證；支付給其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的款項(xiàng)，以代理企業(yè)間的簽收單據(jù)為合法有效憑證。
——國家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》
