稅收收入留存地方比例（16篇）

【第1篇】稅收收入留存地方比例

說到返稅，大家都有所了解，但是都是一知半解的，大家比較常見的有先征后退或先征后返，但今天說的這個返稅其實不算這兩張，它是屬于稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)納稅，地方根據(jù)企業(yè)的納稅額來進行一定比例的返還，是由地方出臺的總部經(jīng)濟招商引資方案。

當(dāng)然雖然是地方出臺的，但這種行為國家也大力支持，因為它給地方帶來了巨大的經(jīng)濟收益，又促進了企業(yè)的發(fā)展，還不會影響國家的總體經(jīng)濟，達到了三贏的狀態(tài)。具體操作為：

在地方園區(qū)成立一家有限公司，主體企業(yè)分包部分業(yè)務(wù)給有限公司，有限公司正常營業(yè)納稅，然后地方會根據(jù)納稅額來返還地方留存的部分稅收給企業(yè)。

增值稅地方留存50%，所得稅地方留存40%；

返還為地方留存的30%——80%。

什么叫地方留存，其實我國的稅收收入分為中央稅、地方稅以及中央地方共享稅。

中央稅指消費稅、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進口增值稅、消費稅等

地方稅指土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅、環(huán)境保護稅和煙葉稅等

而我們的中央共享稅指的是國內(nèi)增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅等它們的組成是中央政府分享部分，地方政府分享部分。

通常增值稅地方50%，中央50%；所得稅地方40%，中央60%。少部分地區(qū)的地方留存可以達到60%——80%。也有部分只有20%——30%

所以要想享受返稅正常，一定要選擇一個比較好的園區(qū)，最低也應(yīng)該留存在50%，同時一個地方的經(jīng)濟情況也是非常重要的，雖然這個正常是為了促進部分貧窮地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展，但有部分園區(qū)會選擇違約不返還，因為它沒有經(jīng)濟收入，交的稅收不夠支撐它使用這個政策。

現(xiàn)在比較好的一個園區(qū)在江蘇，江蘇也算我國的重大經(jīng)濟省市，許多重工業(yè)、輕工業(yè)發(fā)展都比較健全，同時地方的留存為一級留存，50%。

企業(yè)也全程無需法人到場就能實現(xiàn)入駐園區(qū)，且不需要實體辦公就能享受稅收優(yōu)惠政策。

關(guān)注《稅籌小盧》了解更多稅收園區(qū)以及各種政策的事情。

【第2篇】查賬征收營業(yè)稅收入如何交稅

問：什么是“查賬征收”？

答：查賬征收也稱“查賬計征”或“自報查賬”。和定額征收都是針對企業(yè)所得稅，但定額征收也針對個體征收營業(yè)稅或增值稅等稅種。這種征收方式適用于賬簿、憑證、財務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應(yīng)納稅款的納稅人

問：什么是“核定征收”？

答：核定征收，指的是由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

問：“查賬征收”的稅率是多少？

答：從2008年1月1日起，國家新的企業(yè)所得法規(guī)定。稅率15%執(zhí)行對象是對于西部大開發(fā)的企業(yè)實行報批。其他實行25%的統(tǒng)一稅率?，F(xiàn)在小型微利企業(yè)利潤100萬以下稅率2.5%，100-300萬稅率10%。

問：“核定征收”的稅率是多少？

答：核定征收稅率一般是核定你的行業(yè)利潤率。像現(xiàn)在一般核定服務(wù)行業(yè)的利潤率為10%，開300萬票，核定10%就是認定你的利潤為30萬，然后來交稅。另外還有一種定額核定，是直接核定一個利率，比如1%，2%來交稅。不同地方核定的稅率也有少許差別，現(xiàn)在統(tǒng)一的是核定行業(yè)利潤率套五級累進制。

問：“查賬征收”適用哪種類型公司？

答：查賬征收一般適用于企業(yè)規(guī)模較大，賬簿，財務(wù)核算制度較為健全的企業(yè)，像有限公司一般就是采用的查賬征收。

問：“核定征收”適用哪種類型的公司？

答：核定征收適用用于一些規(guī)模較小，不具備建賬完整的能力，比如像符合條件的個人獨資企業(yè)，個體工商戶。個人獨資企業(yè)注冊現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)個稅0.5%-2.1%，增值稅1%。綜合稅率3%以下。

依法誠信納稅是納稅人的義務(wù)和覺悟，企業(yè)節(jié)稅方式有很多，然而合理報稅才是企業(yè)節(jié)稅、省稅的蕞佳選擇。今天在這里就為大家推薦一個合理合法的稅收洼地政策，只要將企業(yè)注冊在有優(yōu)惠政策的稅收洼地(注冊式，不用實地辦公)，兩種方式：

a、有限公司(一般納稅人)：

增值稅根據(jù)地方財政所得部分的50%-90%予以財政扶持獎勵;

企業(yè)所得稅按照地方財政所得部分的50%-90%予以財政扶持獎勵。

b、個人獨資企業(yè)：這種方式是對于缺乏或無法取得進項的企業(yè)，可以注冊成個人獨資企業(yè)進行核定征收，所得稅稅率可降低至1%，其增值稅還有返還獎勵，通過納稅籌劃解決企業(yè)成本、個人所得稅、分紅等問題

【第3篇】2023年2月稅收收入增長

2月1日，北京市發(fā)布《關(guān)于北京市2023年預(yù)算執(zhí)行情況和2023年預(yù)算的報告》。

報告公布2023年北京市級主要收入科目執(zhí)行情況，2023年，北京市級稅收收入2731.3億元，下降6.2%。其中：增值稅777.5億元，下降21.9%，主要是按國家政策加大增值稅留抵退稅力度，緩解企業(yè)現(xiàn)金流壓力；企業(yè)所得稅813.7億元，增長4.0%，主要是計算機電子設(shè)備制造業(yè)、汽車制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)經(jīng)營逐步恢復(fù)，實現(xiàn)利潤有所增長帶動；個人所得稅636.1億元，增長5.8%，主要是居民收入保持平穩(wěn)增長帶動。市級非稅收入419.6億元，增長7.2%，主要是加強非稅收入規(guī)范管理，按規(guī)定清理歷史欠繳非稅收入。

來源 北京日報客戶端

編輯 胡德成

流程編輯 劉偉利

【第4篇】社保費非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門

本報訊（記者 王瑞欣）12月18日，記者從國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局了解到，自2023年1月1日起，水土保持補償費、地方水庫移民扶持基金、排污權(quán)出讓收入、防空地下室易地建設(shè)費四項非稅收入，將劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門征收。征收范圍、征收對象、征收標準等政策仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

據(jù)悉，為貫徹落實中共中央印發(fā)的《深化黨和國家機構(gòu)改革方案》，推進非稅收入征收職責(zé)劃轉(zhuǎn)改革，日前《國家稅務(wù)總局關(guān)于水土保持補償費等政府非稅收入項目征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)有關(guān)事項的公告》（以下簡稱《公告》）印發(fā)?！豆妗访鞔_了水土保持補償費等四項非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門后的征管事項，推進信息共享，以便繳費人了解相關(guān)流程，便捷高效地辦理繳費業(yè)務(wù)。

《公告》中明確水土保持補償費等四項非稅收入劃轉(zhuǎn)時間為2023年1月1日。劃轉(zhuǎn)項目的征收范圍、征收對象、征收標準等政策仍按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。繳納四項非稅收入的繳費人按照屬地原則確定主管稅務(wù)機關(guān)，同時，四項非稅收入中，既有按期繳納的情形，也有按次繳納的情形，申報繳納方式也有區(qū)別，為此，《公告》按不同項目對繳費方式和期限等事項作出了規(guī)定。

為確保劃轉(zhuǎn)各項工作平穩(wěn)有序推進，省稅務(wù)局組建了非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)工作專班，積極同水利、財政、生態(tài)環(huán)境、人防等部門對接籌劃，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)制定工作方案，建立推進劃轉(zhuǎn)工作機制，積極推進劃轉(zhuǎn)工作任務(wù)落實落細。

【第5篇】企業(yè)所得稅不征稅收入

企業(yè)所得稅：不征稅收入包括：

一、財政撥款

納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金。

二、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

三、其他不征稅收入

1、企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金。

2、財政性資金，指企業(yè)取得的來源于縣級以上人民政府及有關(guān)部門的財政補助、補貼貸款貼息， 以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但 不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

3、財政性資金，會計核算“營業(yè)外收入”、“其他收益”、“遞延收益”，需區(qū)分征稅與不征稅。不征稅的財政性資金，如果已計入會計損益，做納稅調(diào)減。

4、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

5、專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理的具體規(guī)定：有特定的來源和具體管理要求，單獨進行核算。

a、 企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途；

b、 財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

c、 企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

6、專項用途財政性資金作不征稅收入處理后，5 年內(nèi)（60 個月）未發(fā)生支出、也未繳回的， 計入取得資金第 6 年的應(yīng)稅收入總額。

例：甲企業(yè) 2021 年獲得當(dāng)?shù)卣斦块T補助的具有專項用途的財政資金 500 萬元，已取得財政部門正式文件，并從中支出 400 萬元。

解：

會計做收入的500萬元，在企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額500萬元。

會計做支出的400萬元，在企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額400萬元。

理由：符合規(guī)定的不征稅收入不計入企業(yè)所得稅的收入總額，其形成的支出也不得在企業(yè)所得稅稅前列支。

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【第6篇】營業(yè)稅收入的確認時間

一、增值稅納稅義務(wù)時間與地點

1、中華人民共和國增值稅暫行條例(中華人民共和國國務(wù)院令第538號 )

第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：

（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

（二）進口貨物，為報關(guān)進口的當(dāng)天。

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

第二十二條 增值稅納稅地點：

（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

（二）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

（三）非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

（四）進口貨物，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。

2、中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則(中華人民共和國財政部 國家稅務(wù)總局令第50號)

第三十八條 條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；

（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；

（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；

（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；

（七）納稅人發(fā)生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

3、營改增試點實施辦法---財稅（2016）36號

第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

（二）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

（五）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

第四十六條 增值稅納稅地點為：

（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

（二）非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

（三）其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

（四）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款。

二、企業(yè)所得稅與會計準則收入確認時間

1、國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知(國稅函[2008]875號)

現(xiàn)對確認企業(yè)所得稅收入的若干問題通知如下：

一）、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。

（一）企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認收入的實現(xiàn)：

1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計量；

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

（二）符合上款收入確認條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認收入實現(xiàn)時間：

1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。

2.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。

3.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。

4.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。

（三）采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應(yīng)確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認為利息費用。

（四）銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

（五）企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。

企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。

二）、企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務(wù)收入。

（一）提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：

1.收入的金額能夠可靠地計量；

2.交易的完工進度能夠可靠地確定；

3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

（二）企業(yè)提供勞務(wù)完工進度的確定，可選用下列方法：

1.已完工作的測量；

2.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；

3.發(fā)生成本占總成本的比例。

（三）企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務(wù)收入后的金額，確認為當(dāng)期勞務(wù)收入；同時，按照提供勞務(wù)估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。

（四）下列提供勞務(wù)滿足收入確認條件的，應(yīng)按規(guī)定確認收入：

1.安裝費。應(yīng)根據(jù)安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入。

2.宣傳媒介的收費。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。廣告的制作費，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。

3.軟件費。為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入。

4.服務(wù)費。包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間分期確認收入。

5.藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費。在相關(guān)活動發(fā)生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預(yù)收的款項應(yīng)合理分配給每項活動，分別確認收入。

6.會員費。申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的，該會員費應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認收入。

7.特許權(quán)費。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認收入。

8.勞務(wù)費。長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認收入。

三）、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

2、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知(國稅發(fā)[2009]31號)

第六條 企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認為銷售收入的實現(xiàn)，具體按以下規(guī)定確認：

（一）采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認收入的實現(xiàn)。

（二）采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現(xiàn)。

（三）采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應(yīng)于實際收到日確認收入的實現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認收入的實現(xiàn)。

（四）采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按以下原則確認收入的實現(xiàn)：

1.采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。

2.采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于買斷價格，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)；如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價格低于買斷價格，以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按買斷價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。

3.采取基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于基價，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除；如果銷售合同或協(xié)議約定的價格低于基價的，則應(yīng)按基價計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。屬于由受托方與購買方直接簽訂銷售合同的，則應(yīng)按基價加上按規(guī)定取得的分成額于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。

4.采取包銷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，包銷期內(nèi)可根據(jù)包銷合同的有關(guān)約定，參照上述1至3項規(guī)定確認收入的實現(xiàn)；包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品，企業(yè)應(yīng)根據(jù)包銷合同或協(xié)議約定的價款和付款方式確認收入的實現(xiàn)。

3、企業(yè)會計準則第14號——收入（財會[2017]22號）

當(dāng)企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列條件時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入：

（一）合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務(wù)；

（二）該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)（以下簡稱“轉(zhuǎn)讓商品”）相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；

（三）該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；

（四）該合同具有商業(yè)實質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、時間分布或金額；

（五）企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回。

在合同開始日即滿足前款條件的合同，企業(yè)在后續(xù)期間無需對其進行重新評估，除非有跡象表明相關(guān)事實和情況發(fā)生重大變化。合同開始日通常是指合同生效日。

本文主要摘自中國稅務(wù)報，作者譚任輝，本人略有改動，特此聲明，如有侵權(quán)，聯(lián)系刪帖。

【第7篇】差額征稅收入確定

一、一般計稅差額征稅的會計處理。一般計稅差額征稅的會計處理通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）”科目核算，具體賬務(wù)處理如下：

確認收入時：

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

發(fā)生成本費用時：

借：主營業(yè)務(wù)成本/存貨等

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）

貸：主營業(yè)務(wù)成本/存貨等

二、一般納稅人簡易計稅差額征稅的會計處理。一般納稅人差額簡易計稅下，按照全額計算的增值稅稅額以及允許抵減銷售額的成本費用對應(yīng)的稅額，均通過“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目核算，具體會計處理如下：

確認收入時：

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——簡易計稅

發(fā)生成本費用時：

借：主營業(yè)務(wù)成本/存貨等

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時：

借：應(yīng)交稅費——簡易計稅

貸：主營業(yè)務(wù)成本/存貨等

三、小規(guī)模納稅人差額征稅的會計處理。小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，對于允許從銷售額中扣除相關(guān)費用的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，應(yīng)直接沖減'應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅'科目；企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅。具體會計處理如下：

取得收入時

借 ：銀行存款

貸 ：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

發(fā)生成本費用時：

借：主營業(yè)務(wù)成本/存貨等

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：主營業(yè)務(wù)成本/存貨等

四、金融商品轉(zhuǎn)讓差額征稅的會計處理。金融商品轉(zhuǎn)讓應(yīng)交增值稅單獨在應(yīng)交稅費下設(shè)二級科目———轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅，該科目僅適用金融商品轉(zhuǎn)讓所產(chǎn)生的增值稅，小規(guī)模納稅人和一般納稅人均適用該科目。

1、小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人具體的計稅方法：應(yīng)繳增值稅=（賣出價-買入價）/1.03*0.03

發(fā)生交易時

借：銀行存款

貸：短期投資等

投資收益

應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額：

借：應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益等

實際交稅時

借：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

若到了年末，“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目仍有借方余額，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣稅額，需要轉(zhuǎn)為損益：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

2、增值稅一般納稅人的賬務(wù)處理。一般納稅人具體的計稅方法：應(yīng)繳增值稅=（賣出價-買入價）/1.06*0.06

發(fā)生交易時

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)

投資收益

應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 “應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”不是實際繳納增值稅稅款，因此應(yīng)將該金額轉(zhuǎn)到銷項稅額：

借：應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

假設(shè)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生了損失，按損失額/1.06*6%，計算可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣的稅額：

借：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益

若到了年末，“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目仍有借方余額，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣稅額，需要轉(zhuǎn)為損益：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

【第8篇】不征稅收入調(diào)整為征稅

在企業(yè)日常財務(wù)處理及納稅申報中，“不征稅”的字眼通常會讓各位納稅人心頭一喜，要了解不征稅收入的相關(guān)處理，首先我們來看一下到底什么才是屬于不征稅收入。

不征稅收入

不征稅收入：企業(yè)所得稅法第七條定義不征稅收入為財政撥款和依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金及其他不征稅收入。在企業(yè)所得稅法實施條例中解釋其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金。企業(yè)在日常的經(jīng)營中，最常見的可被認定為不征稅收入的就是財政性資金，但根據(jù)條例規(guī)定，并不是所有的財政性資金都是屬于不征稅收入的范圍，重點一定是有專項用途的。

財稅[2011]70號文中提到不征稅收入的條件也表述了相近含義：

1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

2、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

3、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

若企業(yè)是收到一筆政府補助用于企業(yè)的日常經(jīng)營管理，則不屬于不征稅收入的范疇，財務(wù)處理為：

借：銀行存款

貸：其他收益

若屬于不征稅收入，通常也包含了兩種類型：

1、與收益相關(guān)的政府補助。

2、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助。

下面我們通過兩個案例詳細分析兩種類型下的財務(wù)處理及納稅申報情況：

例1?與收益相關(guān)的政府補助

若企業(yè)收到的政府補助100萬元符合不征稅收入的規(guī)定，同時是屬于與收益相關(guān)的政府補助，假設(shè)本年度發(fā)生50萬的支出：

1、財務(wù)處理：

① 收到補助

借：銀行存款100

貸：遞延收益100

② 實際使用

借：其他業(yè)務(wù)成本50

貸：銀行存款50

借：遞延收益50

貸：其他收益50

2、納稅申報：

收到100萬財政性資金填入a105040表中，計入損益金額為本年發(fā)生支出的金額，費用化金額為50萬。（為便于列示圖示金額單位均為：萬元）

填列之后，我們會發(fā)現(xiàn)納稅調(diào)整明細表（a105000表）中列示：同一納稅期間調(diào)增、調(diào)減金額相等。

例2?與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助

企業(yè)于2023年12月1日收到政府補助款400萬元，同月購入環(huán)保設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款1000萬元，增值稅130萬元，當(dāng)月投入使用。該設(shè)備預(yù)計使用壽命10年。采用直線法計提折舊（不考慮預(yù)計凈殘值），采用總額法對取得的政府補助進行會計核算。符合不征稅收入中的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助情況。

1、財務(wù)處理：

①收到補助

借：銀行存款 400

貸：遞延收益 400

②購買資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn) 1000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）130

貸：銀行存款 1130

③2023年度累計：計提固定資產(chǎn)折舊，同時分攤遞延收益

借：制造費用100

貸：累計折舊100

借：遞延收益40

貸：其他收益40

2、納稅申報：

①2023年度：該項政府補助符合不征稅收入條件，當(dāng)年會計核算未計入損益，不進行納稅調(diào)整。

②2023年度：會計核算確認“其他收益”金額40萬元，符合不征稅收?條件，應(yīng)納稅調(diào)減40萬元。

會計核算確認“累計折舊”金額100萬元，其中不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)計算的折舊金額40萬元，不得稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增。

納稅調(diào)整結(jié)果（a105000表）：同一納稅期間調(diào)增、調(diào)減金額相等。

作者：必信天誠·周軒，來源：稅律風(fēng)云。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第9篇】大企業(yè)稅收收入分析

2023年4月，中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，提出要建立健全以“信用+風(fēng)險”為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機制。涉稅風(fēng)險防控，事前預(yù)防要比事后“找補”性價比高得多。實務(wù)中，一些涉稅風(fēng)險防控環(huán)節(jié)薄弱的企業(yè)，在“爆雷”后才想到縫補漏洞，往往已經(jīng)無濟于事。

企業(yè)所得稅匯算清繳申報期結(jié)束后，稅局后續(xù)管理工作也開始啟動。后續(xù)管理工作就好比：守株待兔——萬事俱備，只待個別自作聰明之“吾輩”撞槍口?？v觀以往年度，“收入費用不匹配”、“費用列支異常”指標極易引發(fā)關(guān)注，基本位居每年企業(yè)所得稅風(fēng)險稽查指標榜首。說起涉稅風(fēng)險，核心在“防”，基礎(chǔ)在“控”。

企業(yè)所得稅作為周期比較長(按年計稅，分期預(yù)繳)的一個稅種，在稅收風(fēng)險分析中，通常以動態(tài)分析方法(也稱縱向?qū)Ρ确治?為基礎(chǔ)，靜態(tài)分析方法(也稱橫向?qū)Ρ确治?為輔助。稅收風(fēng)險預(yù)警關(guān)鍵指標包括：稅負率、彈性系數(shù)、稅收收入變動率、利潤率、成本費用率、物耗率、投入產(chǎn)出率、能耗率等。

下面以案為鑒，來梳理下成本費用的后續(xù)管理風(fēng)險。

【案例】a服裝生產(chǎn)有限公司成立于2023年，登記為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅實行查賬征收，經(jīng)營范圍包括服裝、服飾等針紡織品的生產(chǎn)、加工及銷售業(yè)務(wù)，公司管理人員的工資相對固定，生產(chǎn)工人的工資采用計件工資制度。2023年，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收風(fēng)險動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)推送的任務(wù)提示和風(fēng)險管理工作安排，對a公司2023年企業(yè)所得稅問題開展案頭風(fēng)險分析。

1.稅收大數(shù)據(jù)獲取

(1)通過金稅系統(tǒng)查詢，抽取a公司2023年和2023年部分財務(wù)報表數(shù)據(jù)和企業(yè)所得稅納稅申報數(shù)據(jù)，進行初步加工整理，如下表所示：

a公司2019-2023年部分財務(wù)報表和納稅申報數(shù)據(jù)(單位：萬元)

項目

2023年

2023年

主營業(yè)務(wù)收入

5800

6400

其他業(yè)務(wù)收入

500

400

主營業(yè)務(wù)成本

4300

5100

銷售費用

700

800

管理費用

950

1100

財務(wù)費用

100

100

工資發(fā)生額

720

850

營業(yè)外收入

200

1200

營業(yè)外支出

100

560

利潤

200

260

固定資產(chǎn)原值

2900

4300

應(yīng)納所得稅額

56

50

提示：獲取兩年數(shù)據(jù)，目的是為了縱向比對分析。

(2)企業(yè)涉稅大數(shù)據(jù)獲取

一是查詢獲取同行業(yè)風(fēng)險指標預(yù)警參數(shù)，2023年的行業(yè)企業(yè)所得稅貢獻率預(yù)警值為1.3%。

二是通過互聯(lián)網(wǎng)查詢獲取服裝生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)工藝流程及生產(chǎn)經(jīng)營特點涉稅信息數(shù)據(jù)，2023年至2023年，a公司生產(chǎn)經(jīng)營所需的料、工、費及產(chǎn)品市場供求情況，了解到a公司生產(chǎn)經(jīng)營所需的料、工、費及產(chǎn)品價格基本穩(wěn)定。

2.案頭風(fēng)險分析識別

(1)企業(yè)所得稅貢獻率橫向比對分析

計算a公司2023年企業(yè)所得稅貢獻率，結(jié)合同行業(yè)企業(yè)所得稅貢獻率預(yù)警值，分析識別a公司企業(yè)所得稅可能存在的稅收風(fēng)險點。

2023年企業(yè)所得稅貢獻率=50÷(6400+400)×100%=0.74%

2023年a公司企業(yè)所得稅貢獻率為0.74%，低于同行業(yè)企業(yè)所得稅貢獻率預(yù)警值1.3%，a公司可能存在銷售未計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍、少繳企業(yè)所得稅等問題，需要進一步深入分析，并約談核實確認。

提示：稅負預(yù)警值是動態(tài)的，因不同行業(yè)、不同地區(qū)、不同季節(jié)、不同時間而不同，預(yù)警值由各地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況自行確定。

(2)計算a公司2023年主營業(yè)務(wù)收入變動率、主營業(yè)務(wù)成本變動率、主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本變動的彈性系數(shù)，進行指標動態(tài)配比分析，分析識別a公司可能存在的稅收風(fēng)險點。

2023年主營業(yè)務(wù)收入變動率=(6400-5800)÷5800×100%=10.34%

2023年主營業(yè)務(wù)成本變動率=(5100-4300)÷4300×100%=18.60%

2023年營業(yè)外收入與主營業(yè)務(wù)成本變動的彈性系數(shù)=10.34%÷18.60%=0.56。

2023年a公司主營業(yè)務(wù)成本變動率18.60%，大于主營業(yè)務(wù)收入變動率10.34%，主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)成本變動率彈性系數(shù)為0.56，小于1且幅度較大，反映a公司主營業(yè)務(wù)成本上漲幅度大于主營業(yè)務(wù)收入上漲幅度，涉稅財務(wù)指標關(guān)聯(lián)變動不配比，風(fēng)險進一步指向：a公司可能存在銷售未計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍、少繳企業(yè)所得稅等風(fēng)險，需要進一步深入分析，并約談核實確認。

風(fēng)險分析識別：我們經(jīng)常說收入成本需配比，出現(xiàn)倒掛有風(fēng)險，那如何理解配比呢?配比可以通過收入與成本的彈性系數(shù)來判斷。正常情況下，彈性系數(shù)趨近于1是合理的，0.8-1.2是相對合理區(qū)間。實際業(yè)務(wù)中，1.2是預(yù)警上限，0.8是預(yù)警下限。高于上限值或低于下限值的幅度越大，說明稅收風(fēng)險程度越高。

(3)計算2023年工資變動率，結(jié)合a公司的工資制度及主營業(yè)務(wù)收入變動率、固定資產(chǎn)變動率，進行關(guān)聯(lián)指標動態(tài)配比分析，分析識別a公司可能存在的稅收風(fēng)險點。

2023年工資變動率=(850-720)÷720×100%=18.06%

2023年固定資產(chǎn)變動率=(4300-2900)÷2900×100%=48.28%

2023年工資變動率上漲了18.1%，固定資產(chǎn)變動率為48.28%，均大于主營業(yè)務(wù)收入變動率10.34%，指標關(guān)聯(lián)變動不配比。結(jié)合a公司現(xiàn)有職工人數(shù)穩(wěn)定，管理人員工資相對固定，生產(chǎn)人員采用計件工資制度的情況，再結(jié)合固資產(chǎn)大幅度上漲，進一步分析，a公司可能因生產(chǎn)規(guī)模擴大，每位工人為增加完工產(chǎn)品提效，導(dǎo)致工資費用增長。風(fēng)險指向：a公司存在產(chǎn)能規(guī)模擴大量增長、銷售未計收入、少繳企業(yè)所得稅等風(fēng)險點。

(4)計算a公司2023年營業(yè)外收入變動率，結(jié)合主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本變動率，進行關(guān)聯(lián)指標動態(tài)配比分析，分析識別a公司可能存在的稅收風(fēng)險點。

2023年營業(yè)外收入變動率=(1200-200)÷200×100%=500%

2023年a公司營業(yè)外收入變動率為500%，大幅高于主營業(yè)務(wù)收入變動率10.34%和主營業(yè)務(wù)成本變動率18.6%，指標變動且配比。風(fēng)險指向：a公司可能存在銷售未計收入、計入營業(yè)外收入等問題，需要進一步分析，并約談核實確認。

(5)計算a公司的銷售費用、管理費用的變動率，結(jié)合主營業(yè)務(wù)收入變動率，進行關(guān)聯(lián)指標動態(tài)配比分析，分析識別a公司可能存在的稅收風(fēng)險點。

2023年銷售費用變動率=(800-700)÷700×100%=14.29%

2023年管理費用變動率=(1100-950)÷950×100%=15.79%

2023年a公司銷售費用變動率14.29%，管理費用變動率15.79%，大于主營業(yè)務(wù)收入變動率10.34%，指標關(guān)聯(lián)變動不配比。進一步分析指向：a公司可能存在多列銷售費用和管理費用、擴大稅前扣除范圍、少繳企業(yè)所得稅等問題，需要進一步分析，并約談核實確認。

風(fēng)險分析識別：基于整體業(yè)務(wù)，成本費用的變動率應(yīng)與收入的變動率同向同比增長或下降!

綜上，要想防控企業(yè)所得稅后續(xù)管理風(fēng)險，在申報之前，就需要對申報數(shù)據(jù)進行深度分析，運用稅局思維開展涉稅風(fēng)險評估，才有可能將存在的風(fēng)險快速識別，并將已出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)。擁有了“防控”思維，將企業(yè)打造成“低風(fēng)險+高信用”體質(zhì)指日可待!

來源：稅屋，作者：楊小艷。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第10篇】政府補助是不征稅收入

稅收在我們的生活中處處可見，好像什么東西都要交稅，那么這時大家就會好奇是否有收入是可以不用交稅的呢？這不就有網(wǎng)友疑問：“科研項目補貼收入能否理解為不征稅收入，不征稅收入的具體定義方法是什么？”

一、政策規(guī)范

財稅2008151號，不征稅收入需滿足兩個條件：

（1）國務(wù)院財稅主管部門規(guī)定的專項用途；

（2）經(jīng)國務(wù)院批準：根據(jù)文件描述，涉及國務(wù)院批準，行政水平高。企業(yè)在收到時需要仔細核實是否符合要求。并非所有科研項目的補貼收入都可以理解為非稅收收入。確認為符合不征稅收入條件的，不能稅前扣除所得費用。

另外，根據(jù)所得稅法第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入：

（1）財政撥款;

（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費和政府基金；

（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

由此可見，企業(yè)收到的許多科研補貼難以滿足不征稅收入的要求。

二、符合不征稅收入時如何處理？

如果企業(yè)收到的補貼確實符合不征稅收入的條件，也可以選擇作為征稅收入，在某些情況下，作為征稅收入可能更有利。如前所述，資產(chǎn)購置后形成的成本費用作為不征稅收入，不得稅前扣除。如果作為征稅收入，可以享受額外的成本扣除，如額外的扣除，這樣更有利。

當(dāng)然，具體如何處理，也需要根據(jù)企業(yè)的實際情況，如果資金充裕，作為征稅收入有一定的額外好處，如果資金緊張，作為不征稅收入更有利。

三、一些常見的錯誤和規(guī)范的會計方法

對于與收入有關(guān)的政府補助，一般企業(yè)將繳納所得稅，因為已計入當(dāng)期收入并計算所得稅，大多數(shù)企業(yè)沒有錯誤。然而，許多企業(yè)在實踐中存在與資產(chǎn)相關(guān)的政府補貼問題。許多企業(yè)在收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補貼時，按照遞延收入轉(zhuǎn)入其他收入繳納所得稅。

企業(yè)實際上在收到補貼時有納稅義務(wù)，應(yīng)繳納所得稅。這將產(chǎn)生稅收差異，應(yīng)作為遞延所得稅資產(chǎn)進行核算。

【第11篇】增值稅不征稅收入范圍

上次我們講了增值稅的不征稅項目，今天講一下增值稅的零稅率。首先要說的是增值稅的零稅率和不征稅收入不是一回事，不征稅收入就是這個項目本來就不屬于增值稅的征稅范圍，這個在上一篇文章《》里已經(jīng)寫的很清楚，這里不再贅述。增值稅的零稅率，理論上說是增值稅稅率的一種，主要適用于納稅人出口貨物和跨境應(yīng)稅行為。零稅率在計算繳納增值稅時，銷項稅額按照0%的稅率計算，進稅額允許抵扣。說到這里大家應(yīng)該都明白了，不征稅收入對應(yīng)的進項稅額是不可以抵扣的，但是適用增值稅零稅率的項目，對應(yīng)的進項稅額是可以抵扣的。

（此處已添加書籍卡片，請到聯(lián)興財稅客戶端查看）

下面說說哪些項目適用增值稅的零稅率。

境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定的范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。具體包括：

1、國際運輸服務(wù)(包括往來或在港澳臺提供的交通運輸服務(wù));

2、航天運輸服務(wù);

3、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù);

4、向境外單位提供的設(shè)計服務(wù)，不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計服務(wù);

5、自2023年8月1日起，境內(nèi)的單位或個人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率;

6、自2023年8月1日起，境內(nèi)的單位或個人向境內(nèi)單位或個人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)，由承租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。這句話說得有點繞，直白一點就是有直接向境外提供運輸服務(wù)方享受零稅率。

7、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù);

8、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，以及合同標的物在境外的合同能源管理服務(wù)。

9、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，包括信息技術(shù)外包服務(wù)(ito)、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)(bpo)、技術(shù)性知識流程外包服務(wù)(kpo)，其所涉及的具體業(yè)務(wù)活動，按照《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》(財稅[2013]106號)相對應(yīng)的業(yè)務(wù)活動執(zhí)行。

這里的境外要稍微解釋一下，境外是指服務(wù)的實際接收方在境外，且與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無關(guān)或者無形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無關(guān)。

境內(nèi)的單位和個?銷售適?增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)或者銷售無形資產(chǎn)的，可以放棄適?增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適?增值稅零稅率后，36個?內(nèi)不得再申請適?增值稅零稅率。

【第12篇】增值稅免稅收入如何申報表

2023年的最新小規(guī)模政策，財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號

合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

專票或普票都按1%開票，30萬包含普票、專票、未開票收入。

季度超過30萬，全部按1%征稅；季度不超過30萬，專票部分1%征稅，普票減免。

1、季度普票不含稅銷售額未超過30萬，沒有專票

將季度不含稅銷售額填寫到主表10或11行。

注意：企業(yè)填在10欄次，如果是個體戶則填在11欄次；系統(tǒng)會自動按3%征收率計算免稅額，這里我們會發(fā)現(xiàn)票面稅額和申報表17欄自動生成的免稅額有差異，這個差異不用理會。這里是自動按照3%生成的免稅額，發(fā)票是1%的稅額，做賬直接按1%，和申報表的差異不用管。

2、季度普票不含稅銷售額未超過30萬，但開專票（專票按照1%優(yōu)惠政策開具的減免2%，專票按3%開具不享受1%政策）

申報方法：如有普票將季度普通發(fā)票不含稅銷售額填寫到增值稅申報表10或11行，將第1、2行填寫專票不含稅銷售額數(shù)據(jù)。

注意：企業(yè)填在10欄次，如果是個體戶則填在11欄次；系統(tǒng)會自動按3%征收率計算免稅額

將享受1%政策當(dāng)季所有專票不含稅銷售額乘以2%（計算公式：本期應(yīng)納稅額減征額=主表1行×0.02）填寫在主表第16行，對應(yīng)的減征額填寫到附表（增值稅減免稅申報明細表——減稅項目欄）

3、季度不含稅銷售額普票超過30萬，沒有專票

截止到2023年12月31日小規(guī)模納稅人開票征收率由3%減按1%征收

不含稅銷售額=1、2、3月含稅銷售額÷1.01

報表填寫：將不含稅銷售額填寫至主表第1、第3欄。

計算公式：減征額=第1行×0.02填寫在主表第16行，對應(yīng)的減征額填寫到附表（增值稅減免稅申報明細表——減稅項目欄）

增值稅減免稅申報明細表填寫方法：對應(yīng)減征部分：增值稅應(yīng)納稅額按季度不含稅銷售額的2%（計算公式：本期應(yīng)納稅額減征額=季度含稅銷售額÷1.01×0.02）填寫在主表第16行 及《增值稅減免稅申報明細表》。（減免稅代碼選擇：0001011608丨sxa031901121小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅）

4、季度普票+專票不含稅銷售額超過30萬元（專票、普票稅率按1%開具享受減免政策，專票按3%開具不享受政策）

專票填2欄、普票填3欄。1欄=2+3合計

將享受1%政策當(dāng)季所有專票不含稅銷售額乘以2%（計算公式：本期應(yīng)納稅額減征額=主表1行×0.02）填寫在主表第16行，對應(yīng)的減征額填寫到附表（增值稅減免稅申報明細表——減稅項目欄）

【第13篇】外籍人員免稅收入

《新的個人所得稅法》將居民個人的時間判定標準由境內(nèi)居住滿一年調(diào)整為滿183天，為了吸引外資和鼓勵外籍人員來華工作，促進對外交流，新的個人所得稅法實施條例繼續(xù)保留了原條例對境外支付的境外所得免予征稅優(yōu)惠制度安排，并進一步放寬了免稅條件：

一、之前居住年度數(shù)據(jù)清零，從2023年開始計算連續(xù)居住時間；

二、將免稅條件由構(gòu)成居民納稅人不滿五年，放寬到連續(xù)不滿六年；

三、在任一年度中，只要有一次離境超過30天的，就重新計算連續(xù)居住年限；

四、將管理方式由主管稅務(wù)機關(guān)批準改為備案，簡化了流程，方便了納稅人。

為什么要判斷是否為居民個人？

因為承擔(dān)的納稅義務(wù)不同，居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得繳納個人所得稅；非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得，繳納個人所得稅。

關(guān)于累計183天居住時間的判斷

例如：臺灣同胞jack每月1號-15號在中國境內(nèi)廈門工作和居住，每月下半月在臺灣工作。每月1號在中國境內(nèi)停留的時間不超過24小時。

每月1號境內(nèi)停留時間不超過24小時，不計入境內(nèi)居住天數(shù)。每月計入在中國居住的天數(shù)為14天，全年14*12個月=168天，境內(nèi)居住時間不滿183天，是非居民個人，在臺灣取得的所得可免交個人所得稅。

假設(shè)：

jack在2023年-2024年每年都在廈門市連續(xù)居住滿183天，jack 2025年在廈門市居住滿183天，且沒有單次離境超過30天的情形。2025年jack應(yīng)就在中國境內(nèi)和臺灣取得的所得繳納個人所得稅。

jack 2025年回臺灣看望家人，單次看望家人時間超過30天（或者在廈門市居住不滿183天），那么jack在廈門市的183天的居住時間重新起算，2026年當(dāng)年jack在臺灣取得的所得，可以免繳個人所得稅。

關(guān)于境內(nèi)工作時間判斷

jack在廈門和臺灣都有職務(wù)，每月1號在廈門市的時間不超過24小時，那么工作時間按0.5天計算。

jack每月1號從臺灣-中國境內(nèi)廈門市，不滿24小時：居住時間不計入，工作時間卻按0.5天計算；居住時間是為了判斷外籍人是否為居民個人，工作時間是為了計算境內(nèi)所得和境外所得的金額。

非居民個人數(shù)月獎金優(yōu)惠計算

jack在2023年為非居民個人，當(dāng)年12月取得數(shù)月獎金3萬元，該筆年終獎應(yīng)交多少個稅？

30000/6=5000元，找稅率

應(yīng)交個稅=（5000*10-210）*6=1740元

這和居民個人年終獎的計算方法有很大區(qū)別：

非居民個人一個月內(nèi)取得數(shù)月獎金，單獨按照本公告第二條規(guī)定計算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個月分攤計稅，不減除費用，適用月度稅率表計算應(yīng)納稅額，在一個公歷年度內(nèi)，對每一個非居民個人，該計稅辦法只允許適用一次。計算公式如下：當(dāng)月數(shù)月獎金應(yīng)納稅額=[（數(shù)月獎金收入額÷6）×適用稅率－速算扣除數(shù)]×6

【第14篇】企業(yè)所得稅免稅收入有

朋友們知道嗎？企業(yè)通過權(quán)益性投資取得的利息收入，只要符合一定條件，就能免征增值稅和企業(yè)所得稅！

一、參考法規(guī)

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》第四條規(guī)定，進行了權(quán)益性投資的企業(yè)，在取得股息或紅利之后，應(yīng)以股東大會作出利潤分配（或者轉(zhuǎn)股決定）的日期確定收入的實現(xiàn)。

2、企業(yè)所得稅法第二十六條，規(guī)定了企業(yè)免稅收入的范圍，其中就包括了符合條件的權(quán)益性投資收益；企業(yè)所得稅法的實施條例中，指出免稅的投資收入需要滿足的條件是，該收益必須是居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)所取得的。

3、在財稅[2016]36號中，規(guī)定了“貸款服務(wù)”是指將資金貸與他人使用，從而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。具體包括：

通過占用、拆借資金取得的收入；

持有金融商品期間，取得的利息收入；

信用卡透支后產(chǎn)生的利息收入；

通過返售金融產(chǎn)品取得的利息收入；

融資/融券取得的利息收入；

通過融資性售后業(yè)務(wù)（包括回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等）取得的利息收入。

以上所述的各項收入，以及以貨幣投資收取的利潤（包括固定利潤和保底利潤），都應(yīng)按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

值得注意的是，《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》給出“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”定義，合同中明確承諾的，到期本金可以全部收回的投資收益。也就是說，企業(yè)以持有金融商品取得的非保本的收益，不屬于保本的利息（或者利息性質(zhì)）收入，因此不計征增值稅。

二、印心提醒

1、企業(yè)收到符合條件的投資收益后，是不需要開具增值稅發(fā)票的。

2、符合條件的投資收益，可享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

3、企業(yè)取得免稅投資收益后，無需前往稅務(wù)局備案，但是需要留存以下資料備查：

被投資企業(yè)的最新公司章程；

被投資企業(yè)股東大會利潤分配表（或者分配決議、公告）；

進行清算所得稅處理的被投資企業(yè)，填報的加蓋了主管稅務(wù)機關(guān)受理章的《中華人民共和國清算所得稅申報表》及附表三的復(fù)印件；

投資收益、應(yīng)收股利按月匯總表或者科目明細賬。

有這項收入的企業(yè)注意啦，記得及時享受稅費優(yōu)惠政策哦！財稅相關(guān)工作還有很多要注意的細節(jié)，想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第15篇】非居民企業(yè)稅收收入分析報告

近期，有一些納稅人就非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)如何納稅的問題向筆者咨詢。仔細分析這些咨詢的內(nèi)容，大多涉及分期收款、居民企業(yè)清算和尚未分配利潤等特定情形。從實踐來看，在上述三類特定情形下，應(yīng)注意合規(guī)處理，避免產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。

分期收款：全部成本收回后再繳稅

實操中，一些居民企業(yè)出于緩解現(xiàn)金壓力等因素考慮，與非居民企業(yè)約定采用分期付款方式支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款。此時，非居民企業(yè)就要分期取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款。

舉例來說，我國居民企業(yè)甲公司和境外非居民企業(yè)乙公司，分別持有我國居民企業(yè)f公司50%的股權(quán)。其中，乙公司的投資成本為500萬元。2023年1月，乙公司以1000萬元的價格，將其持有的f公司全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲公司。轉(zhuǎn)讓合同約定，甲公司應(yīng)分別于2023年3月10日、2023年4月20日和2023年5月20日，支付價款300萬元、400萬元和300萬元。那么，乙公司應(yīng)當(dāng)在哪個時點，就其取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納稅款，并由甲公司代扣代繳呢？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第37號）第七條規(guī)定，非居民企業(yè)采取分期收款方式取得應(yīng)源泉扣繳所得稅的同一項轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得的，其分期收取的款項可先視為收回以前投資財產(chǎn)的成本。待成本全部收回后，再計算并扣繳應(yīng)扣稅款。

結(jié)合乙公司的情況分析，2023年3月10日，甲公司支付300萬元，同年4月20日甲公司再支付400萬元，共支付700萬元，完全包含了乙公司500萬元的股權(quán)成本。也就是說，乙公司已于4月20日收回股權(quán)成本，其余200萬元（700－500）應(yīng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，需要適用10%的稅率繳納所得稅20萬元（200×10%），由甲公司在實際支付時扣繳。5月20日，乙公司收取剩余300萬元股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款時，同樣應(yīng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，由甲公司扣繳所得稅30萬元（300×10%）。

需要提醒的是，根據(jù)《國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的補充公告》（國家稅務(wù)總局國家外匯管理局公告2023年第19號），備案人對同一筆合同需要多次對外支付的，僅需在首次付匯前辦理稅務(wù)備案。境內(nèi)甲公司僅需在3月10日，首次給境外乙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款時，向主管稅務(wù)機關(guān)備案即可，后兩次境外支付行為無需備案。

居民企業(yè)清算：計算轉(zhuǎn)讓所得扣除股息

受新冠肺炎疫情等因素影響，部分企業(yè)經(jīng)營不善、資金周轉(zhuǎn)困難，最終被迫清算解散。如果境外投資方取得被清算企業(yè)分配的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)如何計算繳納稅款呢？

位于中國香港的w公司就曾遇到過這個問題。2023年5月w公司出資3000萬元，收購居民企業(yè)p公司（注冊資本1000萬元）60%的股權(quán)。由于經(jīng)營不善，2023年7月，p公司董事會作出清算解散決定。清算后，p公司資產(chǎn)負債表顯示：現(xiàn)金2000萬元，負債為0，實收資本1000萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤700萬元。按照持股比例，w公司取得的清算分配金額為1200萬元[（1000+300+700）×60%]。

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號），被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

具體到w公司，由于p公司的累計未分配利潤和累計盈余公積一共是1000萬元（700+300），因此w公司取得的清算分配資產(chǎn)中，應(yīng)確認為股息所得的部分為600萬元（1000×60%）；應(yīng)確認為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失的部分為－2400萬元[（1200－600）－3000]。w公司僅需就股息所得部分繳納稅款即可。如果w公司具有受益所有人身份，并且可以提供符合規(guī)定的香港稅收居民身份證明，則其取得的600萬元股息可以根據(jù)政策要求，享受內(nèi)地和香港的稅收安排待遇。

尚未分配利潤：不得從股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中扣除

通常情況下，非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，被投資企業(yè)可能存在尚未分配利潤。部分非居民企業(yè)在確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時存在疑問：能否將按照持股比例計算的未分配利潤，從股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中扣除呢？答案是否定的。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）明確，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。

假設(shè)境外非居民企業(yè)x公司是我國居民企業(yè)z公司的股東，持股比例為30%，投資成本是100萬元。2023年12月31日，z公司累計未分配利潤和累計盈余公積200萬元。2023年3月1日，x公司將其持有z公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)某非關(guān)聯(lián)企業(yè)，合同約定價格為人民幣500萬元。根據(jù)政策計算，x公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為400萬元（500－100），不得再扣除應(yīng)享有的未分配利潤和累計盈余公積60萬元（200×30%）。x公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅40萬元（400×10%）。

從商業(yè)合理性考慮，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，相當(dāng)于一并轉(zhuǎn)讓了其對累計未分配利潤和累計盈余公積的收益權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)包含這部分權(quán)利的價值。因此，對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中包括的累計未分配利潤和累計盈余公積，既不能從股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中扣除，也不能適用稅收協(xié)定的股息條款申請享受協(xié)定待遇，而應(yīng)納入股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納稅款。

版權(quán)說明

本文來源：中國稅務(wù)報，作者：王開智、邵文、王雪，作者單位：國家稅務(wù)總局菏澤市牡丹區(qū)稅務(wù)局，關(guān)注【明稅】訂閱更多內(nèi)容。

【第16篇】免征增值稅收入確認

關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號

現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策公告如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

。。。。。。

變化1：增值稅月銷售額免征額從2023年4月份的15萬回歸10萬，季度是30萬免稅（開專票的還是要交的）。注意：租金收入按租賃期平攤，月收入不足10萬也是免稅；差額征稅的按余額確認收入。

變化2：小規(guī)模納稅人超過10萬/月的按1%征稅，如果開專票的話按3%征稅。