企業(yè)怎么納稅（16篇）

【第1篇】企業(yè)怎么納稅

如果你是一家一般納稅人商貿公司，通常情況下需要繳納的稅種有：13%的增值稅、25%的企業(yè)所得稅、剩下的利潤提到股東私人賬戶還有20%的分紅個稅，和其它的附加稅、印花稅等。

且根據規(guī)定，企業(yè)發(fā)生成本費用支出時，應當取得相應的稅前扣除憑證（也就是相應的成本票）；而在實際業(yè)務活動過程中，如果無票支出情況較多，還有缺少增值稅進項等原因；那么還會導致企業(yè)多納稅、稅務成本增加，實際利潤減少的問題。

一般情況下，企業(yè)又不可能完全避免成本缺口的問題，那么，還有哪些合理合規(guī)的方式來降低納稅成本，讓投資人到手的利潤更高呢？

利用國內稅收園區(qū)的優(yōu)惠政策，無疑是一個不錯的選擇：

在不改變原有主體公司經營模式的情形下，在園區(qū)布局一家新的公司來對外承接業(yè)務；然后根據在園區(qū)的實際納稅額，享受地方留存的40%-80%增值稅和企業(yè)所得稅雙重獎勵扶持，合理解決增值稅的稅負問題。

另外，還可以在園區(qū)布局一家或者多家小規(guī)模的個獨企業(yè)、個體戶（如某銷售中心、某運輸營業(yè)部、某工作室等），合理分包主體公司的部分業(yè)務；享受園區(qū)的個稅核定征收政策，綜合稅負在0.6%-1.2%左右（目前小規(guī)模納稅人免征增值稅、附加稅）。

綜上所述，了解更多稅收優(yōu)惠政策詳情，可移步，節(jié)稅寶典。注意，核定征收主要針對于開票額進行核定，所以對于有無成本票的要求并不是很高；而且個獨企業(yè)或者個體工商戶的稅后利潤可以直接提到投資人私戶自由支配。

【第2篇】企業(yè)如何進行增值稅納稅申報

企業(yè)的納稅壓力很大，這是企業(yè)必須履行的義務。任何企業(yè)都必須依法合理履行基本納稅義務。另外，企業(yè)在納稅時必須進行基本稅申報，這也是法律規(guī)定的。

企業(yè)在申報納稅時，不同的稅收有不同的申報流程。那么，如何申報企業(yè)所得稅呢？申報的基本流程是什么？

納稅申報流程：企業(yè)所得稅也是企業(yè)必須繳納的一種稅。納稅申報有一定的流程，必須按照基本流程進行納稅申報，這一點非常重要。

納稅申報流程一:填寫納稅申請表，然后向有關部門提交納稅所得稅申請表。填寫時，必須按照有關規(guī)定填寫，不得隨意填寫。

納稅申報流程二:上交相關納稅部門成員企業(yè)納稅申報表及附表。這個基本附件表很重要，在申報納稅時一定要注意。

納稅申報流程三:本級納稅申報表、附表、財務會計報表必須提交有關部門審核，這些基本流程必須在3天內完成。

企業(yè)增值稅納稅申報流程：增值稅也是企業(yè)必須繳納的稅費。這種基本稅收對企業(yè)的發(fā)展非常重要。企業(yè)要想發(fā)展好，就必須依法繳納增值稅，還需要申報增值稅。

增值稅納稅申報流程一、填寫相關增值稅納稅申請表，交給相關納稅部門。

增值稅納稅申報流程二、提供企業(yè))財務報表，提供的信息完整，填寫內容準確，手續(xù)齊全，現(xiàn)場完成。這些基本信息非常重要，在申報增值稅時不容忽視。

增值稅納稅申報流程三、提交完整信息，合理辦理相關增值稅納稅工作，也是一項非常重要的工作。

【第3篇】企業(yè)所得稅納稅申報表a類

內容介紹

2023年以來，財稅部門相繼發(fā)布了促進實體經濟發(fā)展、支持“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”等多個方面的企業(yè)所得稅政策。為全面落實上述政策，進一步減輕納稅人的辦稅負擔， 2023年12月17日，國家稅務總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單樣式及填報說明進行修訂：

? 修訂9張表單

為落實企業(yè)所得稅政策要求，修訂《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（a105050）、《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）等9張表單；

? 優(yōu)化、整合4張表單

對封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》以及《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）等4張表單進行優(yōu)化、整合；

? 局部修訂3張表單的填報說明

對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《投資收益納稅調整明細表》（a105030）等3張表單的填報說明進行局部修訂。

編輯推薦

◆ 按表索驥 好查好用

◆ 案例分析 詳解差異

◆ 政策鏈接 明確依據

◆ 章后習題 融會貫通

作者簡介

王進 北京鑫稅廣通稅務師事務所有限公司董事長，中國注冊稅務師協(xié)會第二、四、五屆理事會理事，中國稅收籌劃研究會副會長，北京市注冊稅務師協(xié)會副會長。中國注冊會計師、中國注冊稅務師。中央財經大學稅務學院客座教授，人力資源和社會保障部相關專業(yè)技術資格考試用書專家組成員。參與編寫《稅務代理》《稅收優(yōu)惠政策與操作實務》《納稅會計》《財政與稅收》等。

目錄

第一章 企業(yè)所得稅年度納稅申報表概述

第一節(jié) 新版年度納稅申報表的主要特點及修訂背景

一、主要特點

二、修訂背景

第二節(jié) 封面、填報表單、基礎信息表的填報

一、封面的變化及填報要點

二、填報表單的變化及填報要點

三、ａ000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表的變化及填報要點

第三節(jié) 主表的結構及其填報

一、ａ100000主表的變化

二、ａ100000主表的結構

三、ａ100000主表具體行次填報要點

練習題

參考答案

第二章 收入明細表、成本支出明細表及期間費用明細表的填報

第一節(jié) 一般企業(yè)收入明細表和成本支出明細表的填報

一、ａ101010《一般企業(yè)收入明細表》的填報

二、ａ102010《一般企業(yè)成本支出明細表》的填報

第二節(jié) 金融企業(yè)收入明細表和支出明細表的填報

一、ａ101020《金融企業(yè)收入明細表》的填報

二、ａ102020《金融企業(yè)支出明細表》的填報

第三節(jié) 事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表的填報

一、ａ103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》的結構

二、ａ103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》的填報要點

第四節(jié) 《期間費用明細表》的填報

一、ａ104000《期間費用明細表》的結構及變化

二、ａ104000《期間費用明細表》的填報要點

練習題（一）

參考答案（一）

練習題（二）

參考答案（二）

練習題（三）

參考答案（三）

第三章 納稅調整類明細表的填報

第一節(jié) 《納稅調整項目明細表》的填報

一、ａ105000《納稅調整項目明細表》的結構及變化

二、直接填列的行次說明

第二節(jié) 《視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表》的填報

一、ａ105010《視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表》的結構

二、ａ105010《視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表》的填報要點

第三節(jié) 《未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表》的填報

一、ａ105020《未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表》的結構

二、ａ105020《未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表》的填報要點

第四節(jié) 《投資收益納稅調整明細表》的填報

一、ａ105030《投資收益納稅調整明細表》的結構

二、ａ105030《投資收益納稅調整明細表》的填報要點

第五節(jié) 《專項用途財政性資金納稅調整明細表》的填報

一、ａ105040《專項用途財政性資金納稅調整明細表》的結構

二、ａ105040《專項用途財政性資金納稅調整明細表》的填報要點

第六節(jié) 《職工薪酬支出及納稅調整明細表》的填報

一、ａ105050《職工薪酬支出及納稅調整明細表》的結構及變化

二、ａ105050《職工薪酬支出及納稅調整明細表》的填報要點

第七節(jié) 《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整明細表》的填報

一、ａ105060《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整明細表》的結構

二、ａ105060《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整明細表》的填報要點

第八節(jié) 《捐贈支出及納稅調整明細表》的填報

一、ａ105070《捐贈支出及納稅調整明細表》的結構及變化

二、ａ105070《捐贈支出及納稅調整明細表》的填報要點

第九節(jié) ａ105080《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》的填報

一、ａ105080《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》的結構及變化

二、ａ105080《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》的填報要點

第十節(jié) 《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》的填報

一、ａ105090《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》的結構及變化

二、ａ105090《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》的填報要點

第十一節(jié) 《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》的填報

一、ａ105100《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》的結構及變化

二、企業(yè)重組及遞延納稅調整事項的相關政策要點

三、ａ105100《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》的填報要點

第十二節(jié) 《政策性搬遷納稅調整明細表》的填報

一、ａ105110《政策性搬遷納稅調整明細表》的結構

二、政策性搬遷納稅調整事項相關政策要點

三、ａ105110《政策性搬遷納稅調整明細表》的填報要點

第十三節(jié) 《特殊行業(yè)準備金納稅調整明細表》的填報

一、ａ105120《特殊行業(yè)準備金納稅調整明細表》的結構及變化

二、ａ105120《特殊行業(yè)準備金納稅調整明細表》的填報要點

練習題

參考答案

第四章 《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》的填報

一、ａ106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》的結構及變化

二、企業(yè)所得稅彌補虧損的相關政策要點

三、ａ106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》的填報要點

練習題

參考答案

第五章 稅收優(yōu)惠類明細表的填報

概述

一、稅收優(yōu)惠類明細表的具體內容

二、稅收優(yōu)惠管理

第一節(jié) 《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》的填報

一、ａ107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》的結構及變化

二、ａ107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》的填報要點

第二節(jié) 《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》的填報

一、ａ107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》的結構及變化

二、ａ107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》的填報要點

第三節(jié) 《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》的填報

一、ａ107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》的結構及變化

二、ａ107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》的填報要點

第四節(jié) 《所得減免優(yōu)惠明細表》的填報

一、ａ107020《所得減免優(yōu)惠明細表》的結構及變化

二、ａ107020《所得減免優(yōu)惠明細表》的填報要點

第五節(jié) 《抵扣應納稅所得額明細表》的填報

一、ａ107030《抵扣應納稅所得額明細表》的結構及變化

二、ａ107030《抵扣應納稅所得額明細表》的填報要點

第六節(jié) 《減免所得稅優(yōu)惠明細表》的填報

一、ａ107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》的結構及變化

二、ａ107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》的填報要點

第七節(jié) 《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》的填報

一、ａ107041《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》的結構及變化

二、ａ107041《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》的填報要點

第八節(jié) 《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》的填報

一、ａ107042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》的結構及變化

二、ａ107042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》的填報要點

第九節(jié) 《稅額抵免優(yōu)惠明細表》的填報

一、ａ107050《稅額抵免優(yōu)惠明細表》的結構

二、ａ107050《稅額抵免優(yōu)惠明細表》的填報要點

練習題

參考答案

第六章 境外所得抵免類明細表的填報

第一節(jié) 《境外所得稅收抵免明細表》的填報

一、ａ108000《境外所得稅收抵免明細表》的結構及變化

二、ａ108000《境外所得稅收抵免明細表》的填報要點

第二節(jié) 《境外所得納稅調整后所得明細表》的填報

一、ａ108010《境外所得納稅調整后所得明細表》的結構及變化

二、ａ108010《境外所得納稅調整后所得明細表》的填報要點

第三節(jié) 《境外分支機構彌補虧損明細表》的填報

一、ａ108020《境外分支機構彌補虧損明細表》的結構與變化

二、ａ108020《境外分支機構彌補虧損明細表》的填報要點

第四節(jié) 《跨年度結轉抵免境外所得稅明細表》的填報

一、ａ108030《跨年度結轉抵免境外所得稅明細表》的結構

二、ａ108030《跨年度結轉抵免境外所得稅明細表》的填報要點

練習題

參考答案

第七章 匯總納稅企業(yè)明細表的填報

一、ａ109000《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》的填報

二、ａ109010《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》的填報

三、匯總納稅企業(yè)分支機構的年度納稅申報

練習題

參考答案

附錄：分行業(yè)年度企業(yè)所得稅申報實例

一、工業(yè)企業(yè)年度企業(yè)所得稅申報實例

二、房地產開發(fā)企業(yè)年度企業(yè)所得稅申報實例

后記

【第4篇】房地產企業(yè)稅收風險防范及納稅籌劃

根據當前稅務機關的稅收征管口徑，結合各類企業(yè)在生產經營中易發(fā)的各種涉稅風險，針對企業(yè)銷售合同簽訂、約定稅金負擔、代持股份協(xié)議、公司簡易注銷、增值稅發(fā)票的開具和管理、個稅的扣繳與申報、財政補助的獲取與納稅、固定資產的管理、企業(yè)融資及投資等經營環(huán)節(jié)和關鍵業(yè)務，梳理其中隱含的各項涉稅風險，逐一解讀風險背后的法理、法規(guī)，揭示引發(fā)風險的源頭，并給予防范措施和建議。內容涵蓋增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產稅、土地使用稅、印花稅等核心稅種的法律規(guī)范，將稅收規(guī)定融入到企業(yè)經營環(huán)節(jié)，形成實用性強、結構緊湊的內容體系。

本期學習附帶大量案例，以強化實用及落地操作的效果。同時就外部用工政策及票據獲取渠道風險分析、個人津補貼及福利納稅爭議、工程掛靠的稅務管理、股東分紅問題等多項熱點話題展開分析，并且開設“現(xiàn)場答疑”以解決大家經營中獨有的問題，協(xié)助大家做好企業(yè)經營風險評估與應對工作。

課程內容

一、銷售（服務）合同涉及的稅務風險與防范

（一）“四流不一致”的問題如何解決

（二）合同中關于發(fā)票、稅率等如何約定

（三）掌握價外費用計稅規(guī)則，避免多繳冤枉稅

（四）從折扣到代金券，企業(yè)營銷措施中隱含的稅金

（五）合同約定付款時間與納稅義務發(fā)生時間的聯(lián)系與區(qū)別

二、法律外觀主義引發(fā)的涉稅風險

（一）約定所有稅金由對方承擔，是否可行

（二）司法拍賣引發(fā)的稅收難題

（三）代持股份，是否會導致重復征稅

（四）公司注銷，稅務問題并非萬事大吉

（五）施工掛靠，五大風險點的識別與防范

三、增值稅發(fā)票的管理與風險防范

（一）稅務部門如何界定“虛開增值稅發(fā)票”

（二）善意取得虛開增值稅發(fā)票的免責范疇

（三）如何防范虛開增值稅發(fā)票的刑事追責

（四）企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的管理

四、代扣代繳個人所得稅的熱點問題

（一）免稅的保險費、免稅的津補貼以及免稅的福利費，實務中如何把握政策

（二）勞務報酬預扣個稅的熱點問題

（三）外部用工票據常見獲取的五種渠道和風險管理

五、財政補貼的全稅種處理

（一）財政補貼，需要納稅嗎

（二）如何區(qū)分應稅的財政補貼與不征稅的財政補貼

（三）如何區(qū)分不征稅收入與免稅收入

（四）政府補貼、政府免稅，政策風險大不相同

（五）財政補貼的增值稅處理

六、固定資產管理的稅務問題

（一）不予抵扣進項稅金存在的稅收風險

（二）固定資產一次性所得稅稅前扣除政策的運用

（三）房抵工程款后二次處置未足額繳稅的風險與納稅規(guī)劃

（四）房產稅的常見的稅收籌劃與涉稅風險

（五）土地使用稅常見的涉稅風險

七、企業(yè)融資的涉稅熱點問題

（一）利息費用所得稅扣除之利率限制

（二）利息費用所得稅扣除之債資比限制

（三）無償借貸的稅收風險

（四）向自然人融資的稅務處理

（五）明股實債的界定和稅務處理

（六）非典型性擔保的稅務處理

八、投資行為內涵的稅務問題與解決技巧

（一）貨幣出資，還是非貨幣出資的權衡

（二）非貨幣出資的稅負與政策解讀

（三）不公允出資是否可行

主講專家

李剛老師：國家稅務總局黨校、國家稅務干部學院副教授（兼職）；中國企業(yè)財務管理協(xié)會專家團成員；北京財稅研究中心特聘研究員；西安財經大學特聘教授、西北大學、陜西省稅務干部學校、西安市稅務學校等多所院校特聘教師；陜西省房地產行業(yè)協(xié)會稅務顧問；會計師/稅務師事務所合伙人。研究領域多元化、教學經驗豐富、注重理論聯(lián)系實際。

李老師具有較好的理論水平和豐富的稅務實務經驗。其講授的內容邏輯嚴謹、結構合理；授課風格深入淺出、風趣幽默；授課態(tài)度認真負責，富有激情；善于將復雜的法條簡單化、情景化，這一點深受學員認可。

【第5篇】跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)

公司成立了多家分公司，企業(yè)所得稅匯總納稅備案具體應該怎么做？今天就來一起學習一下。

01

什么是企業(yè)所得稅匯總納稅？

居民企業(yè)在中國境內跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同)設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)。除另有規(guī)定外，匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

02

什么是二級分支機構？

二級分支機構，是指匯總納稅企業(yè)依法設立并領取非法人營業(yè)執(zhí)照(登記證書)，且總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構。

03

總分支機構匯總納稅如何備案？

總機構應將其所有二級及以下分支機構信息報其所在地主管稅務機關備案，內容包括分支機構名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務機關名稱、地址和郵編。

分支機構應將其總機構、上級分支機構和下屬分支機構信息報其所在地主管稅務機關備案，內容包括總機構、上級機構和下屬分支機構名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務機關名稱、地址和郵編。

特別注意：

安徽省國家稅務局 安徽省地方稅務局公告2023年第12號規(guī)定：上述備案信息發(fā)生變化的，除另有規(guī)定外，應在內容變化后30日內報總機構和分支機構所在地主管稅務機關備案，并辦理變更稅務登記。分支機構注銷稅務登記后15日內，總機構應將分支機構注銷情況報所在地主管稅務機關備案，并辦理變更稅務登記。

04

跨省設立的非獨立核算分支機構要申報嗎？

即使總分支機構企業(yè)所得稅是匯總納稅，分支機構仍需要按照相關規(guī)定就地報送企業(yè)所得稅申報表和其他相關資料并就地預繳企業(yè)所得稅。在一個納稅年度內，各分支機構上一年度的年度財務報表(或年度財務狀況和營業(yè)收支情況)原則上只需要報送一次。

05

不需要就地分攤繳納的二級分支機構有哪些？

●不具有主體生產經營職能，且在當地不繳納增值稅、營業(yè)稅的產品售后服務、內部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內部輔助性的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

●上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

●新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

●當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

●匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。”

注釋：

匯總納稅企業(yè)當年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當年之前已存在的二級分支機構，并作為本企業(yè)二級分支機構管理的，該二級分支機構不視同當年新設立的二級分支機構，按本辦法規(guī)定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅。

匯總納稅企業(yè)內就地分攤繳納企業(yè)所得稅的總機構、二級分支機構之間，發(fā)生合并、分立、管理層級變更等形成的新設或存續(xù)的二級分支機構，不視同當年新設立的二級分支機構，按本辦法規(guī)定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅。

06

分攤比例如何規(guī)定？

跨省匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構間分攤， 50%由總機構分攤繳納。

總機構應按照上年度分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例;三級及以下分支機構，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額統(tǒng)一計入二級分支機構;三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。

計算公式：

某分支機構分攤比例=(該分支機構營業(yè)收入/各分支機構營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機構職工薪酬/各分支機構職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構資產總額/各分支機構資產總額之和)×0.30

例子：某a公司總部位于b省，下有三個分支機構b1、b2和b3，分別在b省、c省d市、c省d市e縣，其余條件適用總分機構匯總納稅政策。2023年度財務報告中，b1公司營業(yè)收入500萬元、職工薪酬250萬元、資產總額200萬元；b2公司營業(yè)收入300萬元、職工薪酬200萬元、資產總額250萬元；b3公司營業(yè)收入200萬元、職工薪酬50萬元、資產總額150萬元。若2023年該公司應納稅所得額1000萬元，總、分公司均適用25%的稅率，則總、分公司應分攤的企業(yè)所得稅稅款各是多少？

2023年各分支機構三要素情況如下表所示：

計算：

第一步：a公司統(tǒng)一計算全部應納稅所得額：1000萬元

第二步：劃分應納稅所得額：a公司分攤應納稅所得額=1000×50%=500萬元；各分公司分攤應納稅所得額=1000×50%=500萬元

第三步：計算各分公司應分攤比例,總機構應按照上年度分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例；三因素權重分別為0.35、0.35、0.30。

b1公司分攤比例=（500/1000)*0.35+(250/500)*0.35+(200/600)*0.30=0.45;

b2公司分攤比例=（300/1000)*0.35+(200/500)*0.35+(250/600)*0.30=0.37;

b3公司分攤比例=（200/1000)*0.35+(50/500)*0.35+(150/600)*0.30=0.18

第四步：計算各公司應分攤應納稅所得額：b1公司應納稅所得額=500*0.45=225（萬元）;b2公司應納稅所得額=500*0.37=185（萬元）;b3公司應納稅所得額=500*0.18=90（萬元）。

注釋：

安徽省國家稅務局 安徽省地方稅務局公告2023年第12號規(guī)定：省內跨市的總機構或某分支機構的分攤比例=［（該機構營業(yè)收入÷總機構和各分支機構營業(yè)收入之和）×0.35+（該機構職工薪酬÷總機構和各分支機構職工薪酬總額之和）×0.35+（該機構資產總額÷總機構和各分支機構資產總額之和）×0.30］×100%

如果總機構按上述辦法計算分攤的比例達不到25%的，按25%計算,剩余75%部分再在各分支機構之間分攤。

某分支機構分攤比例=[（該分支機構營業(yè)收入／各分支機構營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機構職工薪酬／各分支機構職工薪酬總額之和）×0.35+（該分支機構資產總額／各分支機構資產總額之和）×0.30] ×75%

財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

07

分攤比例可以調整嗎？

分支機構分攤比例一經確定后，除出現(xiàn)如下三種情況，當年不作調整：

●當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

●匯總納稅企業(yè)當年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當年之前已存在的二級分支機構，并作為本企業(yè)二級分支機構管理的，該二級分支機構不視同當年新設立的二級分支機構，按本辦法規(guī)定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅。

●匯總納稅企業(yè)內就地分攤繳納企業(yè)所得稅的總機構、二級分支機構之間，發(fā)生合并、分立、管理層級變更等形成的新設或存續(xù)的二級分支機構，不視同當年新設立的二級分支機構，按本辦法規(guī)定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅。

08

使用什么申報表進行年度納稅申報？

分支機構除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表(只填列部分項目)外，還應報送經總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、分支機構的年度財務報表(或年度財務狀況和營業(yè)收支情況)和分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明。

分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明，可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表“納稅調整項目明細表”中列明的項目進行說明，涉及需由總機構統(tǒng)一計算調整的項目不進行說明。

國家稅務總局公告2023年第12號）附件的規(guī)定：“執(zhí)行《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2023年第57號發(fā)布,2023年第31號修改）的跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的分支機構，除預繳納稅申報時填報外，在年度納稅申報時也填報本表。?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務機關對僅在本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）內設立不具有法人資格分支機構的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，企業(yè)的分支機構在除預繳納稅申報時填報外，在年度納稅申報時也填報本表。”

分支機構僅填寫a20000表，勾選表中“預繳方式”、“企業(yè)類型”后，填報第20行（分支機構本期分攤比例）、21行（分支機構本期分攤應補（退）所得稅額）。

來源：安徽稅務

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【第6篇】企業(yè)所得稅納稅申報表查賬征收

尊敬的納稅人、繳費人： 辦稅事項“最多跑一次”，是指納稅人辦理“最多跑一次清單”范圍內辦稅事項，在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務機關跑一次。需要注意的是，您的辦稅事項如不符合法定受理條件，或者提交資料不完整的，則不適用“最多跑一次”。 目前，遼寧省稅務局辦稅事項“最多跑一次”有194項，建議納稅人優(yōu)先選擇“非接觸式”網上辦稅渠道辦理相關業(yè)務，實現(xiàn)“一次不用跑”。納稅人到辦稅繳費服務場所辦理相關業(yè)務，各地稅務機關將積極引導和輔導您優(yōu)先通過“電子稅務局自助辦稅區(qū)”辦理有關業(yè)務。 今天我們?yōu)榇蠹医榻B遼寧省稅務局 “最多跑一次” 高頻事項辦事系列（十六）

一、申請條件

實行查賬征收方式申報企業(yè)所得稅的居民企業(yè)（包括境外注冊中資控股居民企業(yè)）在月份或者季度終了之日起的15日內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關規(guī)定，向稅務機關填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，20**年版）》及其他相關資料，進行月（季）度預繳納稅申報。

二、辦理材料

三、辦理渠道

1.遼寧省稅務局各縣區(qū)局辦稅服務廳 地點詳見辦稅地圖：https://12366.chinatax.gov.cn/bsfw/bsdt/ 2.國家稅務總局遼寧省電子稅務局 網址：https://etax.liaoning.chinatax.gov.cn/

四、注意事項

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。 2.文書表單可在遼寧省稅務局網站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務廳領取。 3.稅務機關提供“最多跑一次”服務。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務機關跑一次。 4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。 5.企業(yè)所得稅預繳申報必須連續(xù)進行,中間缺漏的屬期要先補充完整,才能繼續(xù)申報。 6.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，將影響納稅信用評價結果，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定承擔相應法律責任。 7.企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由稅務機關具體核定。符合條件的小型微利企業(yè)，實行按季度申報預繳企業(yè)所得稅。 8.納稅期限遇最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數順延。 9.跨地區(qū)經營的匯總納稅納稅人，總機構應分攤的預繳比例填報25%，中央財政集中分配的預繳比例填報25%，全部分支機構應分攤的預繳比例填報50%。 10.建筑企業(yè)總機構直接管理的跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的設立的項目部，應按項目實際經營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。11.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報，填寫申報表及其附表上的優(yōu)惠欄目。

五、文件依據

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條第一款 2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條、第五十四條

來源：遼寧稅務

【第7篇】企業(yè)應納稅所得額

所得稅=應納稅所得額 * 稅率（25%或20%）應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

企業(yè)所得稅是指對取得應稅所得、實行獨立經濟核算的境內企業(yè)或者組織，就其生產、經營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。

（一）企業(yè)所得稅的納稅人

企業(yè)所得稅的納稅義務人應同時具備以下三個條件：

1．在銀行開設結算賬戶；

2．獨立建立賬簿，編制財務會計報表；

3．獨立計算盈虧。

（二）企業(yè)所得稅的征稅對象

是納稅人每一納稅年度內來源于中國境內、境外的生產、經營所得和其他所得。

（三）企業(yè)所得稅的計稅依據是應納稅所得額。

應納稅所得額＝年收入總額-準予扣除的項目

（四）企業(yè)所得稅的應納稅額

1．收入總額。

（1）生產、經營收入： （2）財產轉讓收入：（3）利息收入：（4）租賃收入；（5）特許權使用費收入：（6）股息收入：（7）其他收入：包括固定資產盤盈收入，罰款收入，因債權人緣故確實無法支付的應付款項，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費附加返還款，逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入。

2、納入收入總額的其他幾項收入。

（1）企事業(yè)單位技術性收入減免稅均以主管稅務部門批準的“技術性收入免稅申請表”為依據，未經稅務機關審批的所有收入，一律按非技術性收入照章征收企業(yè)所得稅。

（2）企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應并入收入總額予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。

（3）對機構（企事業(yè)單位）從事證券交易取得的收入，應計入當期損益，按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報。

（4）外貿企業(yè)由于實施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動發(fā)生匯兌損益，可以在計算應納稅所得額時進行調整，按照直線法在5年內轉入應納稅所得額。

（5）納稅人享受減免或返還的流轉稅，以及取得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國家另有文件指定專門用途的，都應并入企業(yè)所得，計算繳納所得稅。

（6）企業(yè)在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產品的，均應作為收入處理；企業(yè)對外進行來料加工裝配業(yè)務節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有，也應作為收入處理。

（7）企業(yè)取得的收入為非貨幣資產或者權益的，其收入額應參照當時的市場價格計算或估定。

（8）企業(yè)依法清算時，其清算終了后的清算所得，應當依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅

3．準予扣除的項目。

（1）成本。

（2）費用。經營費用、管理費用和財務費用。

（3）稅金。

（4）損失。

在確定納稅人的扣除項目時，應注意以下兩個問題：（1）企業(yè)在納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得轉移以后年度補扣。（2）納稅人的財務、會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應依照稅收規(guī)定予以調整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準予扣除。

此外，稅法允許下列項目按照規(guī)定的范圍和標準扣除：

（1）利息支出。納稅人在生產經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發(fā)生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的金額部分，準予扣除。

（2）計稅工資。納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。

（3）納稅人的職工工會經費、職工福利費、教育費，分別按照計稅工資總額的2％、14％、1.5％計算扣除。

（4）捐贈。納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所得額3％以內的部分準予扣除。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。

（5）業(yè)務招待費。

（6）保險基金。

（7）保險費用。納稅人參加財產保險和運輸保險，按照規(guī)定繳納的保險費用，準予扣除。保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，應計入當年應納稅所得額。

（8）租賃費。以經營租賃方式租入固定資產而發(fā)生的租賃費，可以據實扣除。融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除。承租方支付的手續(xù)費，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除。

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【第8篇】小微企業(yè)納稅優(yōu)惠政策

01.政策要點

自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤！钡姆绞较硎堋?/p>

02.小型微利企業(yè)判斷標準

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。所稱從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

在預繳企業(yè)所得稅時，企業(yè)可直接按當年度截至本期末的資產總額、從業(yè)人數、應納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)。

03.減免稅額計算

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04.申報指引

（一）

查賬征收企業(yè)季度預繳填報案例

a企業(yè)為查賬征收企業(yè)，2023年第一季度季初從業(yè)人數210人、季末從業(yè)人數230人；季初資產總額3300萬元、季末資產總額3500萬元，營業(yè)收入為400萬元，營業(yè)成本為150萬元，利潤總額為200萬元，非從事國家限制和禁止行業(yè)，符合小型微利企業(yè)條件，假設其他情況暫不考慮。

1.填報“優(yōu)惠及附報事項有關信息”。填報第一季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末、季度平均從業(yè)人員的數量及資產總額的金額。季度中間開業(yè)的納稅人，填報開業(yè)季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末的數據，其中開業(yè)季度“季初”填報開業(yè)時的數據。季度中間停止經營的納稅人，填報第一季度至停止經營季度各季度的季初、季末的數據，其中停止經營季度“季末”填報停止經營時的數據?！凹径绕骄怠碧顖蠼刂帘径惪钏鶎倨谀┑募径绕骄?。

勾選是否從事行業(yè)為國家限制和禁止行業(yè)，根據前述標準判斷符合享受小型微利優(yōu)惠條件的，“小型微利企業(yè)”欄次勾選“是”。

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2.減免稅款計算。a企業(yè)應納稅所得額在100萬至300萬元時，小型微利企業(yè)減免稅額計算:

200×25%-[100×12.5%×20%+（200-100）×50%×20%]=37.5萬元（或：200×25%×60%+7.5萬元=37.5萬元）

3.申報表填寫。在a200000主表第1行“營業(yè)收入”處填寫400萬元，第2行“營業(yè)成本”處填寫150萬元，第3行“利潤總額”處填寫200萬元，根據《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，在第13.1行選擇填報“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”項目，填寫本年累計減免金額37.5萬元，該金額同時反映在第13行“減免所得稅額”。

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（二）

核定征收企業(yè)季度預繳填報案例

b企業(yè)為核定征收企業(yè)，2023年第一季度季初從業(yè)人數210人，季末從業(yè)人數230人，季初資產總額3300萬元，季末資產總額3500萬元，經計算第一季度應納稅所得額為90萬元，非從事國家限制和禁止行業(yè)，符合小型微利企業(yè)條件，假設其他情況暫不考慮。

1.信息填報。填報第一季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末、季度平均從業(yè)人員的數量及資產總額的金額。勾選是否從事行業(yè)為國家限制和禁止行業(yè)，根據前述標準判斷符合享受小型微利優(yōu)惠條件的，“小型微利企業(yè)”欄次勾選“是”。

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2.減免稅款計算。b企業(yè)應納稅所得額應納稅所得額不超過100萬元，小型微利企業(yè)減免稅額計算:90×（25%-12.5%×20%）=20.25萬元（或:90×25%×90%=20.25萬元）

3.申報表填寫。在b100000主表第14行“應納稅所得額”處填報90萬元，第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報減免稅額20.25萬元。

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（三）

電子稅務局申報操作指引

（點擊查看大圖）

第一步：登陸“國家稅務總局廣東省電子稅務局”，選擇“我要辦稅——稅費申報及繳納”；

第二步：進入“按期應申報”模塊，選擇當期應申報的項目，點擊“填寫申報表”；

第三步：在彈出的對話框中選擇“申報方式”，選擇“在線申報”或“離線申報”，點擊“申報”；

第四步：閱讀彈框中的“《符合條件的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策》告知書”，勾選左下方“本人已閱讀并知曉上述內容”；

第五步：如實填寫申報表的“按季度填報信息”項目及相關申報數據，注意“資產總額”的填報單位為“萬元”；

第六步：填寫完畢后點擊“申報”，可選擇是否接受“風險提示服務”或“提交”；

第七步：申報成功，點擊“繳款”可完成稅款繳納操作。

05.

政策依據

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

2.《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）

3.《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第8號）

4.《財政部 國家稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

5.《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號）

【第9篇】小額納稅人企業(yè)所得稅

什么是稅收概念中的小微企業(yè)？認定標準是什么？

小微企業(yè)可享受哪些稅收優(yōu)惠政策?

什么是稅收概念中的小微企業(yè)？認定標準是什么？小微企業(yè)在享受增值稅優(yōu)惠和所得稅優(yōu)惠資格認定中，標準不一，是兩個不同的概念。在享受增值稅優(yōu)惠資格認定中，小微企業(yè)這個概念和標準很長時間沒有明確，直到2023年，財稅[2017]77號文件才對小微企業(yè)進行了明確，通知所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格認定中，特指小型微利企業(yè)，所得稅法對其有明顯標準和規(guī)定要求，對應納稅所得額、從業(yè)人數和資產總額有嚴格規(guī)定和標準。

無論是增值稅中的小型企業(yè)、微型企業(yè)，還是所得稅的小型微利企業(yè)，其稅收政策優(yōu)惠隨著時間的變化而不斷變化，這個變化反映了國家進一步對小微企業(yè)的支持力度和放管服改革的深度。

一、目前小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

1、最新文件規(guī)定?！秶叶悇湛偩株P于小微企業(yè)免征增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第52號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

2、優(yōu)惠政策沿革。

（1）財稅[2013]52號規(guī)定，自2023年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。

（2）國家稅務總局公告2023年第57號規(guī)定，a、增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。

b、增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅；月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征營業(yè)稅。c、增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。

（3）財稅[2017]76號規(guī)定，為支持小微企業(yè)發(fā)展，自2023年1月1日至2023年12月31日，繼續(xù)對月銷售額2萬元（含本數）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。（4）財稅[2017]77號規(guī)定，為進一步加大對小微企業(yè)的支持力度，推動緩解融資難、融資貴，現(xiàn)將有關稅收政策通知如下：

a、自2023年12月1日至2023年12月31日，對金融機構向農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構應將相關免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務機構辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。

b、自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。c、本通知所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。

二、目前小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

1、最新文件規(guī)定。《財政部、稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅[2018]77號）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;

(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

國家稅務總局公告2023年第40號規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元，下同）的，均可以享受財稅〔2018〕77號文件規(guī)定的所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅的政策（以下簡稱“減半征稅政策”）。

2、優(yōu)惠政策沿革。

（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

（2）財稅〔2009〕133號規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。

（3）財稅〔2011〕4號規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（4）財稅〔2011〕117號規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（5）財稅〔2014〕34號 規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（6）財稅〔2015〕34號規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（7）財稅[2015]99號規(guī)定，自2023年10月1日起至2023年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（8）財稅〔2017〕43號規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（9）（財稅〔2018〕77號規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

三、優(yōu)惠政策事項是否需要備案？

1、享受增值稅優(yōu)惠政策備案規(guī)定。國家稅務總局《稅收減免管理辦法》規(guī)定，納稅人享受備案類減免稅，應當具備相應的減免稅資質，并履行規(guī)定的備案手續(xù)。

2、享受所得稅優(yōu)惠政策無須備案。

根據《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2023年第76號)規(guī)定，企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策通過填寫納稅申報表相關內容即可。因此，符合條件的小型微利企業(yè)無須進行專項備案。

國家稅務總局2023年4月25日修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告(國家稅務總局公告2023年第23號 )規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應當根據經營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關資料備查。

【第10篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表表單

每年的企業(yè)所得稅匯算清繳對企業(yè)財務人員來說都是一個巨大的挑戰(zhàn)，我們經過6個月的辛苦工作，匯算清繳的成果就是企業(yè)所得稅納稅申報表。為幫助企業(yè)財務人員順利地填報申報表，我們浩誠稅務師事務所在深入研究國家稅務總局公告2023年第54號、2023年第57號和2023年第41等企業(yè)所得稅稅收政策的基礎上，對企業(yè)所得稅申報表填報進行解析，敬請關注。

一、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》填報表單

（一）填報表單的格式

表1企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單

（二）表單編號規(guī)則

a類2023年版申報表設置了四層架構體系：主表、一級附表、二級附表以及三級附表，其編號體現(xiàn)了申報表級次及其勾稽關系。

表單編號由字母和數字共同組成,共7位，首位為字母，后6位為數字。第1位為字母，表示申報表類型。其中，a代表查賬征收方式，b代表核定征收方式。第2位為數字，表示一級表。其中0代表

基礎信息表，“1”代表年度納稅申報表，“2”代表季度納稅申報表。第3，4位為數字，表示二級表。按照01，02，03，……順序排列。第5、6、7位為數字,表示三級表。按照010，011，012，……的順序排列。

（三）表單填報說明

表1列示申報表全部表單名稱及編號。納稅人在填報申報表之前，請仔細閱讀這些表單的填報信息，并根據企業(yè)的涉稅業(yè)務，選擇“是否填報”。選擇“填報”的，在“□”內打“√”，并完成該表單內容的填報。未選擇“填報”的表單，無需向稅務機關報送。各表單有關情況如下：

1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）

本表為必填表，填報內容包括基本經營情況、有關涉稅事項情況、主要股東及分紅情況三部分。納稅人填報申報表時，首先填報此表，為后續(xù)申報提供指引。

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）

本表為必填表，是納稅人計算申報繳納企業(yè)所得稅的主表。

3.《一般企業(yè)收入明細表》（a101010）

本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定取得收入情況。

4.《金融企業(yè)收入明細表》（a101020）

本表僅適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準則規(guī)定取得收入情況。

5.《一般企業(yè)成本支出明細表》（a102010）

本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定發(fā)生成本支出情況。

6.《金融企業(yè)支出明細表》（a102020）

本表僅適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準則規(guī)定發(fā)生支出情況。

7.《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（a103000）

本表適用于事業(yè)單位和民間非營利組織填報，反映事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等按照有關會計制度規(guī)定取得收入，發(fā)生支出、費用情況。

8.《期間費用明細表》（a104000）

本表適用于除事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映納稅人根據國家統(tǒng)一會計制度發(fā)生的期間費用明細情況。

9.《納稅調整項目明細表》（a105000）

本表反映納稅人財務、會計處理辦法（以下簡稱“會計處理”）與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定（以下簡稱“稅收規(guī)定”）不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

10.《視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表》（a105010）

本表反映納稅人發(fā)生視同銷售行為、房地產開發(fā)企業(yè)銷售未完工產品、未完工產品轉完工產品，會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

11.《未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表》（a105020）

本表反映納稅人會計處理按照權責發(fā)生制確認收入，而稅收規(guī)定不按照權責發(fā)生制確認收入，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

12.《投資收益納稅調整明細表》（a105030）

本表反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

13.《專項用途財政性資金納稅調整明細表》（a105040）

本表反映納稅人取得符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的金額情況。

14.《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（a105050）

本表反映納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費、職工教育經費、工會經費、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險等支出）情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出，均需填報本表。

15.《廣告費和業(yè)務宣傳費等跨年度納稅調整明細表》（a105060）

本表反映納稅人發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出、保險企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的金額情況。納稅人以前年度發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費支出、保險企業(yè)以前年度發(fā)生手續(xù)費及傭金支出尚未扣除完畢結轉至本年度扣除的，應填報以前年度累計結轉情況。

16.《捐贈支出及納稅調整明細表》（a105070）

本表反映納稅人發(fā)生捐贈支出的情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。納稅人發(fā)生以前年度捐贈支出未扣除完畢的，應填報以前年度累計結轉情況。

17.《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）

本表反映納稅人資產折舊、攤銷情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生資產折舊、攤銷，均需填報本表。

18.《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（a105090）

本表反映納稅人發(fā)生的資產損失的項目及金額情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

19.《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》（a105100）

本表反映納稅人發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產對外投資、技術入股等業(yè)務所涉及的所得或損失情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

20.《政策性搬遷納稅調整明細表》（a105110）

本表反映納稅人發(fā)生政策性搬遷所涉及的所得或損失，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

21.《特殊行業(yè)準備金及納稅調整明細表》（a105120）

本表適用于保險、證券、期貨、金融、擔保、小額貸款公司等特殊行業(yè)納稅人填報，反映發(fā)生特殊行業(yè)準備金情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

22.《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）

本表反映納稅人以前年度發(fā)生的虧損需要在本年度結轉彌補的金額，本年度可彌補的金額以及可繼續(xù)結轉以后年度彌補的虧損額情況。

23.《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）

本表反映納稅人本年度所享受免稅收入、減計收入、加計扣除等優(yōu)惠政策的項目和金額情況。

24.《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》（a107011）

本表反映納稅人本年度享受居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅優(yōu)惠政策的項目和金額情況。

25.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）

本表反映納稅人享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策情況。納稅人以前年度有銷售研發(fā)活動直接形成產品（包括組成部分）對應材料部分未扣減完畢的，應填報以前年度未扣減情況。

26.《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）

本表反映納稅人本年度享受減免所得額優(yōu)惠政策（包括農、林、牧、漁項目和國家重點扶持的公共基礎設施項目、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目、集成電路生產項目以及符合條件的技術轉讓項目等）項目和金額情況。

27.《抵扣應納稅所得額明細表》（a107030）

本表反映納稅人本年度享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結轉的尚未抵扣的股權投資余額的，應填報以前年度累計結轉情況。

28.《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）

本表反映納稅人本年度享受減免所得稅優(yōu)惠政策（包括小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項優(yōu)惠等）的項目和金額情況。

29.《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）

本表反映高新技術企業(yè)基本情況和享受優(yōu)惠政策的有關情況。高新技術企業(yè)資格證書在有效期內的納稅人需要填報本表。

30.《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）

本表反映納稅人本年度享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的有關情況。

31.《稅額抵免優(yōu)惠明細表》（a107050）

本表反映納稅人享受購買專用設備投資額抵免稅額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結轉的尚未抵免的專用設備投資額的，應填報以前年度已抵免情況。

32.《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）

本表反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計算應繳納和應抵免的企業(yè)所得稅額情況。

33.《境外所得納稅調整后所得明細表》（a108010）

本表反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計算調整后的所得情況。

34.《境外分支機構彌補虧損明細表》（a108020）

本表反映納稅人境外分支機構本年度及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補的非實際虧損額和實際虧損額、結轉以后年度彌補的非實際虧損額和實際虧損額情況。

35.《跨年度結轉抵免境外所得稅明細表》（a108030）

本表反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收規(guī)定可以抵免的所得稅額情況。

36.《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（a109000）

本表適用于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的總機構填報，反映按照規(guī)定計算的總機構、分支機構本年度應繳的企業(yè)所得稅情況，以及總機構、分支機構應分攤的企業(yè)所得稅情況。

37.《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（a109010）

本表適用于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的總機構填報，反映總機構本年度實際應納所得稅額以及所屬分支機構本年度應分攤的所得稅額情況。

根據以上說明可見，實行查賬征收的納稅人，2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳必須報送的申報表有《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）和《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）。另外，納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出、捐贈支出、資產折舊攤銷、資產損失稅前扣除、企業(yè)重組及遞延納稅事項、和特殊行業(yè)準備金支出，無論是否進行了納稅調整，都需要填報《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（a105050）、《捐贈支出及納稅調整明細表》（a105070）、《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）、《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（a105090）、《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》（a105100）和《特殊行業(yè)準備金及納稅調整明細表》（a105120）。與之相應的也必須填報《納稅調整項目明細表》（a105000）。對于具有高新技術企業(yè)資格的納稅人，即使在虧損年度不享受稅收優(yōu)惠，也必須填報《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）。

另根據《關于簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報有關措施的公告》（國家稅務總局公告2023年第58號）的規(guī)定，為切實減輕小型微利企業(yè)納稅申報負擔，小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（a103000）、《期間費用明細表》（a104000）。上述表單相關數據應當在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）中直接填寫。

二、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》封面的填寫

（一）封面的格式

（二）封面的填寫要點

1.“稅款所屬期間”

正常經營的納稅人，填報公歷當年1月1日至12月31日。如納稅人在2023年底之前開始經營的，至2023年12月31日仍在持續(xù)經營，《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》封面中的“稅款所屬期間”應填寫2023年1月1日至2023年12月31日。

納稅人年度中間開業(yè)的，填報實際生產經營之日至當年12月31日。如納稅人營業(yè)執(zhí)照上登記的注冊成立時間為2023年4月1日，至2023年12月31日仍在持續(xù)經營，《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》封面中的“稅款所屬期間”應填寫2023年4月1日至2023年12月31日。

納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產、停業(yè)等情況的，填報公歷當年1月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產之日。如納稅人注冊成立時間為2023年4月1日，至2023年7月31日生產經營終止，則從2023年1月1日至2023年7月31日為企業(yè)正常生產經營期，2023年1月1日至2023年7月31日應作為一個獨立的納稅年度，在實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳，“稅款所屬期間”應填寫2023年1月1日至2023年7月31日。

納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產、停業(yè)等情況的，填報實際生產經營之日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產之日，如納稅人2023年4月1日開業(yè)，經營到2023年9月10日法院裁定并宣告破產，則“稅款所屬期間”應填寫2023年4月1日至2023年9月10日。

實務中，存在著本年度仍在開辦期的企業(yè)，那么其“稅款所屬期間”該如何填寫呢？

根據《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]79號）第三條的規(guī)定，凡在納稅年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)本年度處在開辦期，顯然沒有開始生產、經營，所以不必進行匯算清繳。

2.“納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）”

填報有關部門核發(fā)的統(tǒng)一社會信用代碼。未取得統(tǒng)一社會信用代碼的，填報稅務機關核發(fā)的納稅人識別號。

3.“納稅人名稱”

填報營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證等證件所載納稅人的全稱，不能用縮寫或簡稱。這與納稅人填開發(fā)票抬頭的規(guī)定一致。

《關于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)[2008]80號）第八條第二款規(guī)定，在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)[2008]88號）規(guī)定，加強發(fā)票核實工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據。

4.“填報日期”

填報納稅人申報當日日期。

5.“納稅人公章”

正式向稅務機關報送的企業(yè)所得稅納稅申報表，需要在封面上加蓋納稅人公章，納稅人公章名稱要與營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證名稱一致。不能錯把納稅人的“發(fā)票專用章”或“財務專用章”當作納稅人的公章使用，更不能把別的納稅人公章當成了自己的公章使用。

6.“代理機構簽章”

納稅人聘請機構代理申報的，加蓋代理機構公章，并填寫經辦人姓名和經辦人身份證號碼。比如，某上市公司聘請甲稅務師事務所有限公司作為代理申報機構，代理申報2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表，則封面上應加蓋代理機構甲稅務師事務所有限公司的公章，并填寫經辦人姓名和經辦人身份證號碼。

（作者簡介：謝德明，河南浩誠稅務師事務所首席財稅專家顧問、中央財經大學會計學博士）

【第11篇】企業(yè)所得稅應納稅所得額計算公式

會計人員都要知道，目前我國現(xiàn)行的有18個稅種，不同稅種其征稅對象、征稅范圍、稅率等等稅收規(guī)定有很大不同

在會計工作中也會遇到需要計算各種稅計算的情況，所以就把稅法稅種的計算公式都整理出來了

會計人員一定要碼住，小白再也不用害怕報稅啦

稅法稅種計算公式大全一、各種稅的計算公式（一）增值稅

（二）消費稅

（三）關稅（四）企業(yè)所得稅

二、應納稅額的計算公式（一）增值稅計算方法

三、消費稅額

四、企業(yè)所得稅額五、個人所得稅額六、土地增值稅額......十一、印花稅額十二、關稅

文章篇幅有限，今天就先分享到這里了，希望可以幫助到你們~

【第12篇】納稅稅收優(yōu)惠政策有哪些企業(yè)所得稅政策

債務重組是發(fā)生在債務人困難的情況下，更多的是在破產重整的過程中，債權人作出的債務豁免，債務人對于豁免的債務需承擔25%的稅收，對于本就資金緊張的債務人而言，無疑是非常困難的。

為了緩解企業(yè)資金壓力，國家大力推動留抵退稅政策的落實，留抵退稅政策是將企業(yè)支付的進項稅額退還給企業(yè)，在企業(yè)實現(xiàn)銷售時再繳納，其實質是將納稅時間由購入時遞延到銷售時，減小了企業(yè)在生產加工時的資金壓力。遞延納稅作為一種稅收優(yōu)惠，主要是對當期應該納稅的行為，給予延期或遞延到下一納稅行為發(fā)生時繳納，該項優(yōu)惠政策主要是在兩個所得稅中，未取得現(xiàn)金支付導致無法繳稅的情形下適用，而遞延納稅政策的正確適用，可以緩解企業(yè)資金流不足的問題，本文對我國兩個所得稅中的遞延稅收優(yōu)惠簡要進行分析。

1.非貨幣性資產投資可遞延5年納稅

非貨幣性資產投資可分解為轉讓非貨幣性資產和投資兩種行為同時發(fā)生，以轉讓股權為例，轉讓股權收入應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，一次性確認收入的實現(xiàn)?？紤]到轉讓與投資行為同時發(fā)生，《關于非貨幣性資產投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2014〕116號)對居民企業(yè)以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

在政策適用時，應注意：一是五年間應均勻計入到年度應納稅所得額;二是企業(yè)以非貨幣性資產對外投資而取得被投資企業(yè)的股權，應以非貨幣性資產的原計稅成本為計稅基礎，加上每年確認的非貨幣性資產轉讓所得，逐年進行調整。三是企業(yè)在對外投資5年內轉讓上述股權、投資收回的，或5年內企業(yè)注銷的，應停止執(zhí)行遞延納稅政策，匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。

根據《關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)(以下簡稱59號文)，如果非貨幣性資產投資符合特殊性重組條件，受讓企業(yè)收購的資產不低于轉讓企業(yè)全部資產的50%，且受讓企業(yè)在該資產收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，則可選擇適用特殊性重組政策，對交易中股權支付暫不確認有關資產的轉讓所得或損失，其非股權支付仍應當在交易當期確認相應的資產轉讓所得或損失。

2.技術入股，可遞延至轉讓股權時納稅

技術入股，屬于非貨幣資產投資的一種類型，可按照財稅〔2014〕116號文分5年均勻計入應納稅所得額。財稅〔2016〕101號文在現(xiàn)有優(yōu)惠基礎上，允許企業(yè)遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納企業(yè)所得稅。

技術成果投資入股可以選擇多種方式，企業(yè)需根據投資時的情況慎重選擇，如選擇適用遞延納稅政策的，企業(yè)應在規(guī)定期限內到主管稅務機關辦理備案手續(xù)。未辦理備案手續(xù)的，不得享受本通知規(guī)定的遞延納稅優(yōu)惠政策。

3.企業(yè)債務重組的豁免收益占應納稅所得額50%以上，可在5年內均勻計入應納稅所得額

債務重組收入是債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人對債務人的債務作出讓步，債務人對該讓步應確認的收入。根據《國家稅務總局關于企業(yè)取得財產轉讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第19號)，企業(yè)取得債務重組收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。

債務重組是發(fā)生在債務人困難的情況下，更多的是在破產重整的過程中，債權人作出的債務豁免，債務人對于豁免的債務需承擔25%的稅收，對于本就資金緊張的債務人而言，無疑是非常困難的。因此59號文對債務重組確認的收益占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上的，可以在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額。

4.企業(yè)政策性搬遷或處置收入，5年內可以暫不計入應納稅所得額

企業(yè)政策性搬遷，是指由于社會公共利益的需要，在政府主導下企業(yè)進行整體搬遷或部分搬遷。依據《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》(國家稅務總局公告2023年第40號)，企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算。搬遷完成時間如不超過5年，則為搬遷完成當年，如超過5年，則為搬遷時間滿5年的年度。

需要注意的是，如果企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負數的，應為搬遷損失。搬遷損失也可選擇一次性扣除或遞延扣除，在搬遷完成年度，一次性作為損失進行扣除或自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除。

5.向100%直接控股非居民企業(yè)投資的轉讓收益，可在10年內計入應納稅所得額

116號文中所稱的非貨幣性資產投資，限于居民企業(yè)以非貨幣性資產出資設立新的居民企業(yè)，或將非貨幣性資產注入現(xiàn)存的居民企業(yè)，對于非居民企業(yè)并不適用。非居民企業(yè)如何適用，59號文第七條第(三)項和第八條進行了明確，居民企業(yè)以其擁有的資產或股權向其100%直接控股的非居民企業(yè)進行投資，其資產或股權轉讓收益如選擇特殊性稅務處理，可以在10個納稅年度內均勻計入各年度應納稅所得額。

6.境外投資者以境內利潤直接投資暫不征收預提所得稅

根據現(xiàn)有規(guī)定，非居民企業(yè)取得的中國境內投資所得依法減按10%稅款繳納的預提所得稅，《關于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍的通知》(財稅〔2018〕102號)，自2023年1月1日起，對境外投資者從事非禁止外商投資的項目和領域，從中國境內居民企業(yè)分配的利潤，用于境內直接投資暫不征收預提所得稅優(yōu)惠政策，遞延至股權轉讓、回購、清算等方式實際收回享受暫不征收預提所得稅政策待遇的直接投資，在實際收取相應款項后7日內，按規(guī)定程序向稅務部門申報補繳遞延的稅款。

【第13篇】房地產開發(fā)企業(yè)會計與納稅實務

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為了加強從事房地產開發(fā)經營企業(yè)的企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范從事房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)的納稅行為，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，結合房地產開發(fā)經營業(yè)務的特點，國家稅務總局制定了《房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

國家稅務總局

二○○九年三月六日

房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法

第一章 總 則

第一條 根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于中國境內從事房地產開發(fā)經營業(yè)務的企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。

第三條 企業(yè)房地產開發(fā)經營業(yè)務包括土地的開發(fā)，建造、銷售住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發(fā)產品。除土地開發(fā)之外，其他開發(fā)產品符合下列條件之一的，應視為已經完工：

（一） 開發(fā)產品竣工證明材料已報房地產管理部門備案。

（二） 開發(fā)產品已開始投入使用。

（三） 開發(fā)產品已取得了初始產權證明。

第四條 企業(yè)出現(xiàn)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定的情形，稅務機關可對其以往應繳的企業(yè)所得稅按核定征收方式進行征收管理，并逐步規(guī)范，同時按《中華人民共和國稅收征收管理法》等稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行處理，但不得事先確定企業(yè)的所得稅按核定征收方式進行征收、管理。

第二章 收入的稅務處理 

第五條 開發(fā)產品銷售收入的范圍為銷售開發(fā)產品過程中取得的全部價款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物及其他經濟利益。企業(yè)代有關部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加等，凡納入開發(fā)產品價內或由企業(yè)開具發(fā)票的，應按規(guī)定全部確認為銷售收入；未納入開發(fā)產品價內并由企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項進行管理。

第六條 企業(yè)通過正式簽訂《房地產銷售合同》或《房地產預售合同》所取得的收入，應確認為銷售收入的實現(xiàn)，具體按以下規(guī)定確認：

（一）采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產品的，應于實際收訖價款或取得索取價款憑據（權利）之日，確認收入的實現(xiàn)。

（二）采取分期收款方式銷售開發(fā)產品的，應按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現(xiàn)。

（三）采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產品的，應按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應于實際收到日確認收入的實現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認收入的實現(xiàn)。

（四）采取委托方式銷售開發(fā)產品的，應按以下原則確認收入的實現(xiàn)：

1.采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產品的，應按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產品清單之日確認收入的實現(xiàn)。

2.采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產品的，屬于企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于買斷價格，則應按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產品清單之日確認收入的實現(xiàn)；如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價格低于買斷價格，以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應按買斷價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產品清單之日確認收入的實現(xiàn)。

3.采取基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產品的，屬于由企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于基價，則應按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產品清單之日確認收入的實現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除；如果銷售合同或協(xié)議約定的價格低于基價的，則應按基價計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產品清單之日確認收入的實現(xiàn)。屬于由受托方與購買方直接簽訂銷售合同的，則應按基價加上按規(guī)定取得的分成額于收到受托方已銷開發(fā)產品清單之日確認收入的實現(xiàn)。

4.采取包銷方式委托銷售開發(fā)產品的，包銷期內可根據包銷合同的有關約定，參照上述1至3項規(guī)定確認收入的實現(xiàn)；包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產品，企業(yè)應根據包銷合同或協(xié)議約定的價款和付款方式確認收入的實現(xiàn)。

第七條 企業(yè)將開發(fā)產品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產等行為，應視同銷售，于開發(fā)產品所有權或使用權轉移，或于實際取得利益權利時確認收入（或利潤）的實現(xiàn)。確認收入（或利潤）的方法和順序為：

（一）按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產品市場銷售價格確定；

（二）由主管稅務機關參照當地同類開發(fā)產品市場公允價值確定；

（三）按開發(fā)產品的成本利潤率確定。開發(fā)產品的成本利潤率不得低于15%，具體比例由主管稅務機關確定。

第八條 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品的計稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務局、地方稅務局按下列規(guī)定進行確定：

（一）開發(fā)項目位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15％。

（二）開發(fā)項目位于地及地級市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%。

（三）開發(fā)項目位于其他地區(qū)的，不得低于5%。

（四）屬于經濟適用房、限價房和危改房的，不得低于3%。

第九條 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開發(fā)產品完工后，企業(yè)應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。

在年度納稅申報時，企業(yè)須出具對該項開發(fā)產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的報告以及稅務機關需要的其他相關資料。

第十條 企業(yè)新建的開發(fā)產品在尚未完工或辦理房地產初始登記、取得產權證前，與承租人簽訂租賃預約協(xié)議的，自開發(fā)產品交付承租人使用之日起，出租方取得的預租價款按租金確認收入的實現(xiàn)。

第三章 成本、費用扣除的稅務處理 

第十一條 企業(yè)在進行成本、費用的核算與扣除時，必須按規(guī)定區(qū)分期間費用和開發(fā)產品計稅成本、已銷開發(fā)產品計稅成本與未銷開發(fā)產品計稅成本。

第十二條 企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除。

第十三條 開發(fā)產品計稅成本的核算應按第四章的規(guī)定進行處理。

第十四條 已銷開發(fā)產品的計稅成本，按當期已實現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認?？墒勖娣e單位工程成本和已銷開發(fā)產品的計稅成本按下列公式計算確定：

可售面積單位工程成本=成本對象總成本÷成本對象總可售面積

已銷開發(fā)產品的計稅成本=已實現(xiàn)銷售的可售面積×可售面積單位工程成本

第十五條 企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產品和按照有關法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產品（包括共用部位、共用設施設備）進行日常維護、保養(yǎng)、修理等實際發(fā)生的維修費用，準予在當期據實扣除。

第十六條 企業(yè)將已計入銷售收入的共用部位、共用設施設備維修基金按規(guī)定移交給有關部門、單位的，應于移交時扣除。

第十七條 企業(yè)在開發(fā)區(qū)內建造的會所、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設施，按以下規(guī)定進行處理：

（一）屬于非營利性且產權屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設施，其建造費用按公共配套設施費的有關規(guī)定進行處理。

（二）屬于營利性的，或產權歸企業(yè)所有的，或未明確產權歸屬的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應當單獨核算其成本。除企業(yè)自用應按建造固定資產進行處理外，其他一律按建造開發(fā)產品進行處理。

第十八條 企業(yè)在開發(fā)區(qū)內建造的郵電通訊、學校、醫(yī)療設施應單獨核算成本，其中，由企業(yè)與國家有關業(yè)務管理部門、單位合資建設，完工后有償移交的，國家有關業(yè)務管理部門、單位給予的經濟補償可直接抵扣該項目的建造成本，抵扣后的差額應調整當期應納稅所得額。

第十九條 企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產品的，凡約定企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔保的，其銷售開發(fā)產品時向銀行提供的保證金（擔保金）不得從銷售收入中減除，也不得作為費用在當期稅前扣除，但實際發(fā)生損失時可據實扣除。

第二十條 企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據實扣除。

第二十一條 企業(yè)的利息支出按以下規(guī)定進行處理：

（一）企業(yè)為建造開發(fā)產品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，可按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行歸集和分配，其中屬于財務費用性質的借款費用，可直接在稅前扣除。

（二）企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除。

第二十二條 企業(yè)因國家無償收回土地使用權而形成的損失，可作為財產損失按有關規(guī)定在稅前扣除。

第二十三條 企業(yè)開發(fā)產品（以成本對象為計量單位）整體報廢或毀損，其凈損失按有關規(guī)定審核確認后準予在稅前扣除。

第二十四條 企業(yè)開發(fā)產品轉為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用。

第四章 計稅成本的核算 

第二十五條 計稅成本是指企業(yè)在開發(fā)、建造開發(fā)產品（包括固定資產，下同）過程中所發(fā)生的按照稅收規(guī)定進行核算與計量的應歸入某項成本對象的各項費用。

第二十六條 成本對象是指為歸集和分配開發(fā)產品開發(fā)、建造過程中的各項耗費而確定的費用承擔項目。計稅成本對象的確定原則如下：

（一）可否銷售原則。開發(fā)產品能夠對外經營銷售的，應作為獨立的計稅成本對象進行成本核算；不能對外經營銷售的，可先作為過渡性成本對象進行歸集，然后再將其相關成本攤入能夠對外經營銷售的成本對象。

（二）分類歸集原則。對同一開發(fā)地點、竣工時間相近、產品結構類型沒有明顯差異的群體開發(fā)的項目，可作為一個成本對象進行核算。

（三）功能區(qū)分原則。開發(fā)項目某組成部分相對獨立，且具有不同使用功能時，可以作為獨立的成本對象進行核算。

（四）定價差異原則。開發(fā)產品因其產品類型或功能不同等而導致其預期售價存在較大差異的，應分別作為成本對象進行核算。

（五）成本差異原則。開發(fā)產品因建筑上存在明顯差異可能導致其建造成本出現(xiàn)較大差異的，要分別作為成本對象進行核算。

（六）權益區(qū)分原則。開發(fā)項目屬于受托代建的或多方合作開發(fā)的，應結合上述原則分別劃分成本對象進行核算。

成本對象由企業(yè)在開工之前合理確定，并報主管稅務機關備案。成本對象一經確定，不能隨意更改或相互混淆，如確需改變成本對象的，應征得主管稅務機關同意。

第二十七條 開發(fā)產品計稅成本支出的內容如下：

（一）土地征用費及拆遷補償費。指為取得土地開發(fā)使用權（或開發(fā)權）而發(fā)生的各項費用，主要包括土地買價或出讓金、大市政配套費、契稅、耕地占用稅、土地使用費、土地閑置費、土地變更用途和超面積補交的地價及相關稅費、拆遷補償支出、安置及動遷支出、回遷房建造支出、農作物補償費、危房補償費等。

（二）前期工程費。指項目開發(fā)前期發(fā)生的水文地質勘察、測繪、規(guī)劃、設計、可行性研究、籌建、場地通平等前期費用。

（三）建筑安裝工程費。指開發(fā)項目開發(fā)過程中發(fā)生的各項建筑安裝費用。主要包括開發(fā)項目建筑工程費和開發(fā)項目安裝工程費等。

（四）基礎設施建設費。指開發(fā)項目在開發(fā)過程中所發(fā)生的各項基礎設施支出，主要包括開發(fā)項目內道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明等社區(qū)管網工程費和環(huán)境衛(wèi)生、園林綠化等園林環(huán)境工程費。

（五）公共配套設施費：指開發(fā)項目內發(fā)生的、獨立的、非營利性的，且產權屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府、政府公用事業(yè)單位的公共配套設施支出。

（六）開發(fā)間接費。指企業(yè)為直接組織和管理開發(fā)項目所發(fā)生的，且不能將其歸屬于特定成本對象的成本費用性支出。主要包括管理人員工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、工程管理費、周轉房攤銷以及項目營銷設施建造費等。

第二十八條 企業(yè)計稅成本核算的一般程序如下：

（一）對當期實際發(fā)生的各項支出，按其性質、經濟用途及發(fā)生的地點、時間區(qū)進行整理、歸類，并將其區(qū)分為應計入成本對象的成本和應在當期稅前扣除的期間費用。同時還應按規(guī)定對在有關預提費用和待攤費用進行計量與確認。

（二）對應計入成本對象中的各項實際支出、預提費用、待攤費用等合理的劃分為直接成本、間接成本和共同成本， 并按規(guī)定將其合理的歸集、分配至已完工成本對象、在建成本對象和未建成本對象。

（三）對期前已完工成本對象應負擔的成本費用按已銷開發(fā)產品、未銷開發(fā)產品和固定資產進行分配，其中應由已銷開發(fā)產品負擔的部分，在當期納稅申報時進行扣除，未銷開發(fā)產品應負擔的成本費用待其實際銷售時再予扣除。

（四）對本期已完工成本對象分類為開發(fā)產品和固定資產并對其計稅成本進行結算。其中屬于開發(fā)產品的，應按可售面積計算其單位工程成本，據此再計算已銷開發(fā)產品計稅成本和未銷開發(fā)產品計稅成本。對本期已銷開發(fā)產品的計稅成本，準予在當期扣除，未銷開發(fā)產品計稅成本待其實際銷售時再予扣除。

（五）對本期未完工和尚未建造的成本對象應當負擔的成本費用，應按分別建立明細臺帳，待開發(fā)產品完工后再予結算。

第二十九條 企業(yè)開發(fā)、建造的開發(fā)產品應按制造成本法進行計量與核算。其中，應計入開發(fā)產品成本中的費用屬于直接成本和能夠分清成本對象的間接成本，直接計入成本對象，共同成本和不能分清負擔對象的間接成本，應按受益的原則和配比的原則分配至各成本對象，具體分配方法可按以下規(guī)定選擇其一：

（一）占地面積法。指按已動工開發(fā)成本對象占地面積占開發(fā)用地總面積的比例進行分配。

1.一次性開發(fā)的，按某一成本對象占地面積占全部成本對象占地總面積的比例進行分配。

2.分期開發(fā)的，首先按本期全部成本對象占地面積占開發(fā)用地總面積的比例進行分配，然后再按某一成本對象占地面積占期內全部成本對象占地總面積的比例進行分配。

期內全部成本對象應負擔的占地面積為期內開發(fā)用地占地面積減除應由各期成本對象共同負擔的占地面積。

（二）建筑面積法。指按已動工開發(fā)成本對象建筑面積占開發(fā)用地總建筑面積的比例進行分配。

1.一次性開發(fā)的，按某一成本對象建筑面積占全部成本對象建筑面積的比例進行分配。

2.分期開發(fā)的，首先按期內成本對象建筑面積占開發(fā)用地計劃建筑面積的比例進行分配，然后再按某一成本對象建筑面積占期內成本對象總建筑面積的比例進行分配。

（三）直接成本法。指按期內某一成本對象的直接開發(fā)成本占期內全部成本對象直接開發(fā)成本的比例進行分配。

（四）預算造價法。指按期內某一成本對象預算造價占期內全部成本對象預算造價的比例進行分配。

第三十條 企業(yè)下列成本應按以下方法進行分配：

（一）土地成本，一般按占地面積法進行分配。如果確需結合其他方法進行分配的，應商稅務機關同意。

土地開發(fā)同時連結房地產開發(fā)的，屬于一次性取得土地分期開發(fā)房地產的情況，其土地開發(fā)成本經商稅務機關同意后可先按土地整體預算成本進行分配，待土地整體開發(fā)完畢再行調整。

（二）單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發(fā)成本，應按建筑面積法進行分配。

（三）借款費用屬于不同成本對象共同負擔的，按直接成本法或按預算造價法進行分配。

（四）其他成本項目的分配法由企業(yè)自行確定。

第三十一條 企業(yè)以非貨幣交易方式取得土地使用權的，應按下列規(guī)定確定其成本：

（一）企業(yè)、單位以換取開發(fā)產品為目的，將土地使用權投資企業(yè)的，按下列規(guī)定進行處理：

1.換取的開發(fā)產品如為該項土地開發(fā)、建造的，接受投資的企業(yè)在接受土地使用權時暫不確認其成本，待首次分出開發(fā)產品時，再按應分出開發(fā)產品（包括首次分出的和以后應分出的）的市場公允價值和土地使用權轉移過程中應支付的相關稅費計算確認該項土地使用權的成本。如涉及補價，土地使用權的取得成本還應加上應支付的補價款或減除應收到的補價款。

2.換取的開發(fā)產品如為其他土地開發(fā)、建造的，接受投資的企業(yè)在投資交易發(fā)生時，按應付出開發(fā)產品市場公允價值和土地使用權轉移過程中應支付的相關稅費計算確認該項土地使用權的成本。如涉及補價，土地使用權的取得成本還應加上應支付的補價款或減除應收到的補價款。

（二）企業(yè)、單位以股權的形式，將土地使用權投資企業(yè)的，接受投資的企業(yè)應在投資交易發(fā)生時，按該項土地使用權的市場公允價值和土地使用權轉移過程中應支付的相關稅費計算確認該項土地使用權的取得成本。如涉及補價，土地使用權的取得成本還應加上應支付的補價款或減除應收到的補價款。

第三十二條 除以下幾項預提（應付）費用外，計稅成本均應為實際發(fā)生的成本。

（一）出包工程未最終辦理結算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10%。

（二）公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。此類公共配套設施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。

（三）應向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預提。物業(yè)完善費用是指按規(guī)定應由企業(yè)承擔的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項基金。

第三十三條 企業(yè)單獨建造的停車場所，應作為成本對象單獨核算。利用地下基礎設施形成的停車場所，作為公共配套設施進行處理。

第三十四條 企業(yè)在結算計稅成本時其實際發(fā)生的支出應當取得但未取得合法憑據的，不得計入計稅成本，待實際取得合法憑據時，再按規(guī)定計入計稅成本。

第三十五條 開發(fā)產品完工以后，企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計稅成本核算的終止日，不得滯后。凡已完工開發(fā)產品在完工年度未按規(guī)定結算計稅成本，主管稅務機關有權確定或核定其計稅成本，據此進行納稅調整，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定對其進行處理。

第五章 特定事項的稅務處理 

第三十六條 企業(yè)以本企業(yè)為主體聯(lián)合其他企業(yè)、單位、個人合作或合資開發(fā)房地產項目，且該項目未成立獨立法人公司的，按下列規(guī)定進行處理：

（一）凡開發(fā)合同或協(xié)議中約定向投資各方（即合作、合資方，下同）分配開發(fā)產品的，企業(yè)在首次分配開發(fā)產品時，如該項目已經結算計稅成本，其應分配給投資方開發(fā)產品的計稅成本與其投資額之間的差額計入當期應納稅所得額；如未結算計稅成本，則將投資方的投資額視同銷售收入進行相關的稅務處理。

（二）凡開發(fā)合同或協(xié)議中約定分配項目利潤的，應按以下規(guī)定進行處理：

1. 企業(yè)應將該項目形成的營業(yè)利潤額并入當期應納稅所得額統(tǒng)一申報繳納企業(yè)所得稅，不得在稅前分配該項目的利潤。同時不能因接受投資方投資額而在成本中攤銷或在稅前扣除相關的利息支出。

2.投資方取得該項目的營業(yè)利潤應視同股息、紅利進行相關的稅務處理。

第三十七條 企業(yè)以換取開發(fā)產品為目的，將土地使用權投資其他企業(yè)房地產開發(fā)項目的，按以下規(guī)定進行處理：

企業(yè)應在首次取得開發(fā)產品時，將其分解為轉讓土地使用權和購入開發(fā)產品兩項經濟業(yè)務進行所得稅處理，并按應從該項目取得的開發(fā)產品（包括首次取得的和以后應取得的）的市場公允價值計算確認土地使用權轉讓所得或損失。

第六章 附 則

第三十八條 從事房地產開發(fā)經營業(yè)務的外商投資企業(yè)在2007年12月31日前存有銷售未完工開發(fā)產品取得的收入，至該項開發(fā)產品完工后，一律按本辦法第九條規(guī)定的辦法進行稅務處理。

第三十九條 本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。

來源于國家稅務總局

【第14篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報說明

企業(yè)所得稅年度匯算清繳，5月底前必須完成，會計小伙伴們，你們都完成了嗎？這可是事關公司稅務的大事啊

當然，有一些小伙伴不知道該怎么做，覺得很難，尤其是會計小白，根本就不知道從何入手。

不要緊，這里分享一套填報指南！只要按這19張?zhí)顚懻f明，一步一步照著做就行了，基本上能解決一切問題。一起來看看呀~

【文末可抱走】

企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報說明

a00000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表模板

a00000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表填寫說明

a107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表模板

a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》填報說明

a10000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）

a10000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）填報說明

想要的小伙伴按下面的方式拿走，不謝~

【第15篇】關于企業(yè)增值稅匯總納稅規(guī)定

近日，國家稅務總局北京市稅務局收到來著北京某大型企業(yè)的感謝信。原來，該企業(yè)于8月初收到了北京市稅務局關于同意總分機構增值稅匯總納稅的批復，企業(yè)長達20余年的增值稅屬地化管理就此結束，在降低企業(yè)稅收管理成本的同時，極大提升稅務管理效能，對企業(yè)發(fā)展而言意義重大。

在這一背景下，安永1大中華區(qū)間接稅主管合伙人梁因樂就總分機構增值稅納稅這一議題，接受了《中國稅務報》的專訪。

以下內容來自《中國稅務報》的采訪文章，原文標題為《掌握要點，申請增值稅匯總納稅》。內容有所修改，僅供參考。

中國稅務報：請簡單分析一下，為何企業(yè)會存在總分機構增值稅匯總納稅的需求？

梁因樂：

1. 分支機構獨立申報可能使稅務管理成本偏高，導致稅務風險較大

總分機構申請匯總繳納增值稅的第一個原因是各分支機構獨立申報的工作量可能較大，進而也許會導致企業(yè)稅務管理成本偏高，稅務風險較大。

如果適用總、分支機構獨立申報繳納增值稅的方式，隨著分支機構數量的增加，可能需要配備更多的專業(yè)稅務人員完成增值稅相關的計算、復核和申報工作，分支機構稅務人力資本的投入也有可能會使得總部對于分支機構的管理和溝通變得復雜化，使得稅務管理可能面臨成本提高的問題。

獨立申報繳納增值稅在使企業(yè)可能面臨經營管理成本增加的同時，也可能使企業(yè)需要面臨一定的稅務風險。隨著增值稅申報任務量和稅務人員的增加，增值稅計算、復核和申報各個環(huán)節(jié)的小失誤都可能使企業(yè)的增值稅申報和繳款數據不正確，對于增值稅申報的合規(guī)性和稅務人員的專業(yè)性都提出了一定的挑戰(zhàn)，無形之中可能會增加企業(yè)的稅務風險。

2. 總分機構、各分支機構間可能面臨稅負分配不均的問題

總分機構申請匯總繳納增值稅的第二個原因是部分企業(yè)可能存在總分機構、各分支機構之間稅負分配不均的問題。

連鎖企業(yè)或者其他跨區(qū)域經營企業(yè)如果采用總分機構的模式，常見的管理模式是各地分支機構承擔業(yè)務推廣和后續(xù)的業(yè)務開展和運營，總機構則對日常經營進行管理，一般不直接產生收入，出于企業(yè)內部財務和成本管控的要求，總機構承擔公司整體采購和核算工作。

這種管理模式下，如總分機構獨立申報繳納增值稅，則可能會存在如下問題：一方面，分支機構產生了主要的業(yè)務收入，但沒有與之相匹配的進項稅款，所以可能需要繳納大量的增值稅稅款；另一方面，總機構只承擔日常采購和管理職能，存在大量的進項稅額，但是可能沒有與之對應的銷項稅金，導致進項留抵稅額無法正常抵扣和利用。同時，由于各分支機構的經營能力不同，銷售情況差異較大，各分支機構即使在進項稅額平均分攤的情況下，也許依然會產生一定的稅負差異。

在上述業(yè)務和管理模式下，總、分支機構獨立申報和繳納增值稅稅款對于公司整體而言，稅收負擔可能較重且稅負水平較不合理，一方面部分分支機構可能需要繳納增值稅稅款，而另一方面總機構卻有大量的進項留抵稅額。這種情況在一定程度上可能會擠占企業(yè)部分的經營現(xiàn)金流，對企業(yè)的業(yè)務發(fā)展和規(guī)模擴張也許會造成一定的負面影響。

3. 各分支機構缺少專業(yè)稅務人員，配合稅務機關管理的要求可能存在困難

隨著稅務機關對于企業(yè)稅務管理的加強和日常聯(lián)系的增加，一般情況下，企業(yè)需要專業(yè)的稅務人員應對稅務機關日常的管理需求。企業(yè)分支機構日常主要進行業(yè)務推廣和拓展，一般不配備專業(yè)的稅務管理人員。這使得稅務機關在與各分支機構的溝通和交流過程中可能存在一定的阻礙，不便于稅務機關及時有效地了解分支機構的業(yè)務發(fā)展和財稅狀況，進而對稅務機關的管理工作產生一定的影響。

中國稅務報：大型企業(yè)若想申請總分機構增值稅匯總納稅，需要滿足哪些條件？

梁因樂：

1. 總分機構在同一省級區(qū)域內注冊登記

原則上來講，總分機構進行增值稅匯總納稅的基本條件是總分支機構在同一省級區(qū)域內注冊且辦理了稅務登記，其依據是《財政部、國家稅務總局關于固定業(yè)戶總分支機構增值稅匯總納稅有關政策的通知》（財稅[2012]9號）2規(guī)定：固定業(yè)戶的總分支機構不在同一縣（市），但在同一?。▍^(qū)、市）范圍內的，經?。▍^(qū)、市）財政廳（局）、國家稅務局審批同意，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。

2. 其他條件需參考各省級稅務機關的具體要求

在各個省市的實務管理中，不同地區(qū)對于申請總分支機構增值稅匯總納稅的條件有不同的要求，一般情況下均要求企業(yè)統(tǒng)一經營、統(tǒng)一核算。但部分地區(qū)的稅務機關出于對自身風險控制等多種復雜因素的考量，可能會對匯總納稅企業(yè)的性質和分支機構的數量等其他資質提出額外的要求。

我們在之前的實際經驗中了解到，部分地區(qū)對總分機構增值稅匯總納稅的操作指引和公告（包括征求意見稿）中列明企業(yè)一般需要滿足以下條件：

（一）分支機構由總機構全資開設、且為非獨立法人企業(yè)；

（二）總分支機構實行統(tǒng)一核算；

（三）總分支機構均應登記為一般納稅人；

（四）申請匯總繳納增值稅的總分支機構年銷售額合計原則上應不低于5000萬元人民幣或分支機構數量在10家（含）以上；

（五）截至申請受理日，申請匯總納稅的總分支機構不存在欠繳稅款、滯納金、罰款。3

由于不同地區(qū)對于總分支機構申請增值稅匯總納稅的要求和需要具體滿足的條件并不完全相同，并且部分稅務機關在實際操作中為了最大程度地為納稅人提供便利，可能會對文件指引中的規(guī)范要求進行一定的簡化。因此我們建議，企業(yè)如想申請總分支機構增值稅匯總納稅，需要與主管稅務機關加強溝通，了解實際的申請條件和要求，結合企業(yè)自身的業(yè)務和財務稅務情況，判斷企業(yè)自身是否滿足相應標準。

中國稅務報：在申請過程中，企業(yè)應當關注哪些問題？（比如需要準備哪些素材，如何有效與稅務機關溝通等。）

梁因樂：

1. 提前調研申請匯總繳納增值稅的可行性

企業(yè)申請匯總納稅之前應當對自身是否具備申請條件、當地稅務機關的具體申請要求等進行評估，調研匯總納稅申請的可行性。

對于申請總分機構增值稅匯總納稅，除了各地出臺的政策性文件以外，各個地區(qū)的稅務機關在實際操作過程中均有更為細致的要求和管理方法。企業(yè)在申請前，了解稅務機關的管理思路和具體要求對于企業(yè)后續(xù)評估申請的可行性有著非常重要的意義。在這個過程中，考慮到企業(yè)需要與稅務機關進行大量的溝通，企業(yè)應當考慮付出的人力成本和時間成本，同時關注溝通的技巧性，這對企業(yè)稅務管理的專業(yè)水平有一定的要求。我們建議企業(yè)在這個階段可以向有經驗的第三方中介機構尋求幫助和咨詢，提前了解申請的難度和可能遇到的問題，以在后續(xù)的資料遞交環(huán)節(jié)做到更完善的應對。

2. 證明性資料確保完整準確

鑒于各個?。ㄊ校┑貐^(qū)的稅務機關對于申請總分支機構增值稅匯總納稅需要遞交的材料規(guī)定不完全一致，且各個地區(qū)的實際操作情況不同，建議企業(yè)在申請和遞交材料前與主管稅務機關保持溝通，確保資料遞交的完整性和準確性。根據我們之前的實踐經驗，分別以華北地區(qū)和華東地區(qū)的兩個省市稅務機關的資料要求為例進行分享：

中國稅務報：企業(yè)申請成功后，在增值稅匯總納稅中需要關注哪些問題？

梁因樂：

1. 注重日常增值稅申報管理的申報順序和基本流程

實行總分支機構增值稅匯總納稅的企業(yè)在每期申報增值稅時需要注意申報的順序和基本流程。匯總納稅需要總分支機構之間進行協(xié)助配合，一般需要分支機構在申報期內按照規(guī)定時限填寫《分支機構信息傳遞單》，上傳至總機構，以便總機構統(tǒng)一核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

由于總分支機構增值稅匯總納稅的申報流程和一般企業(yè)的申報流程不一致，因此需要企業(yè)在申報中注意把控申報的截止日期和各個總分支機構的申報時間安排，確保征期之內及時有效地完成申報，避免因為申報時間問題，產生滯納金、罰款等稅務風險。

2. 需要與稅務機關確認原分支機構進項留抵稅額能否由總機構繼承

在申請總分支機構增值稅匯總納稅成功后，分支機構新發(fā)生的各項支出對應的進項認證金額可以匯總在總機構進行抵扣。但是對于申請成功前分支機構原有的進項留抵稅額如何處理，能否由總機構繼承原來的未抵扣稅額存在爭議。我們在之前的實踐經驗中了解到稅務機關目前對于進項留抵的繼承持開放的態(tài)度，一般情況下，是可以由總機構繼續(xù)抵扣原分支機構留抵的進項稅額。但是為避免實際操作與當地稅務機關執(zhí)行口徑不一致，企業(yè)在申請完成匯總納稅后，需要與稅務機關就上述問題進一步確認。

3. 需要與稅務機關確認總分支機構如何申領和開具發(fā)票

企業(yè)在申請匯總納稅之前，一般由總機構和各個分支機構分別申領和開具發(fā)票，但是實行總分機構匯總納稅之后，需要重新與稅務機關確認如何開具發(fā)票。部分稅務機關要求匯總納稅后，總分支機構分別向所屬主管國稅機關申請領用發(fā)票，分支機構下屬營業(yè)網點統(tǒng)一向所屬分支機構領用發(fā)票。同一設區(qū)市范圍內的分支機構可以只確定一家分支機構使用增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）?？偡种C構內部之間發(fā)生增值稅應稅行為，不得開具發(fā)票，統(tǒng)一使用《內部調撥結算單》。6

企業(yè)適用匯總納稅后，需要考慮是否重新構建發(fā)票開具和管理流程，同時注意及時注銷不再使用的稅控設備，避免產生發(fā)票相關風險。

中國稅務報：其他國家關于匯總繳納增值稅的經驗分享

梁因樂：

匯總納稅并不是中國的特例，在國際上其他許多國家均有類似的機制，這種機制一般被稱為“集團登記”（vat grouping registration）。

集團登記是指兩個或兩個以上的緊密相連的企業(yè)可以組成一個貨物勞務稅集團，并且將集團成員視為單一實體。一般而言，該團體的所有貨物勞務稅稅款和進項稅抵免權利歸屬于該集團的一位代表成員，并且該集團只需提交一份貨物勞務稅申報表，集團成員之間的交易行為將不被視為貨物勞務稅應稅行為。國外對于集團登記的一般要求是持股比例的限制和實質控制權的限制。以澳大利亞為例，“對于被納入貨物勞務稅集團的公司，它們之間必須擁有不低于90%的股權控股關系，擁有對方在投票權、股息獲取權以及接受資本分配等方面的權利?！?

集團登記與匯總納稅的主要不同體現(xiàn)在兩個方面：第一，集團登記企業(yè)只有一個注冊登記號，而國內的匯總納稅企業(yè)每個總分機構均有獨立的納稅人識別號；第二，集團登記企業(yè)在一國范圍內均可以實行，但是匯總納稅政策目前僅在省級區(qū)域內執(zhí)行。

中國稅務報：關于總分支機構增值稅匯總納稅的總結和期望

梁因樂：

從上述探討和分析來看，推行總分支機增值稅匯總納稅在適合的情況下會給企業(yè)帶來一些好處。同時我國在總分支機構申報和管理增值稅方面的問題，也許可以借鑒相應的國際經驗。我們對于增值稅匯總納稅的主要期待如下：

匯總納稅向“集團登記”的形式轉變，有望進一步降低企業(yè)管理成本。比如對于分支機構較多的零售企業(yè)，按照目前我國各?。ㄊ校┓秶鷥葓?zhí)行的匯總納稅政策，各?。ㄊ校┒悇諜C關一般要求分支機構的收入必須設置單獨的賬套并且在各分支機構所在地進行預繳申報。如果能夠參考“集團登記”的形式進行匯總納稅，那么企業(yè)在財務核算、發(fā)票管理、稅務申報方面只需要進行一套操作，財稅管理成本可以進一步降低。

實行全國范圍內的匯總納稅，可能更加有利于企業(yè)在不同省份之間均衡稅負。例如某些大型的物流網絡公司，每增加一個分支機構均會有比較大的投資，進而產生留抵的進項稅額，但是由于投資仍處于初期階段，這些進項稅額在當地未必能夠充分利用。如果這些投資產生的進項稅額可以跨區(qū)域使用，則可以減少可能產生的留抵稅額對于現(xiàn)金流的占用，有利于企業(yè)進一步擴大跨區(qū)域投資。

注：

[1] 安永（中國）企業(yè)咨詢有限公司

[2] 財政部、國家稅務總局關于固定業(yè)戶總分支機構增值稅匯總納稅有關政策的通知

[3] 吉林省財政廳 國家稅務總局吉林省稅務局關于印發(fā)《總分支機構匯總繳納增值稅管理辦法》的通知，

[4] 吉林省財政廳 國家稅務總局吉林省稅務局關于印發(fā)《總分支機構匯總繳納增值稅管理辦法》的通知，

[5] 江蘇省國稅局關于印發(fā)《江蘇省國家稅務局增值稅匯總申報納稅企業(yè)征收管理辦法（試行）》的通知（蘇國稅發(fā)〔2007〕128號），

[6] 福建省財政廳 福建省國家稅務局關于印發(fā)《跨地區(qū)經營總分支機構增值稅匯總核算暫行管理辦法》的通知，

[7] 《全球增值稅和銷售稅指引》，[英]安永(全球)公司著，國家稅務總局貨物和勞務稅司譯

本文是為提供一般信息的用途所撰寫，并非旨在成為可依賴的會計、稅務或其他專業(yè)意見。請向您的顧問獲取具體意見。

【第16篇】企業(yè)所得稅月季度預繳納稅申報表怎么填

要點1

報表簡化，取消“本期金額”列，只保留“累計金額”列，第二季度要把第一季度的數據加進去累計，不能只填第二季度數據。

要點2

a類報表主表表頭的稅款所屬期間：企業(yè)按月申報的應填報每月第一天和每月最后一天；企業(yè)按季度申報的應填報每季度第一天和每季度最后一天，如二季度，按季申報時應填報：2023年4月1日 至2023年6月30日，不能填報：2023年1月1日 至2023年6月30日。

要點3

預繳方式：企業(yè)填報時一般選擇“按照實際利潤額預繳”。

“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”和“按照稅務機關確定的其他方法預繳”兩種預繳方式屬于稅務行政許可事項，企業(yè)需要履行行政許可相關程序。因此，選擇這兩種預繳方式時，企業(yè)必須需要主管稅務機關行政許可。

要點4

企業(yè)類型：通常選“一般企業(yè)”。

要點5

營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤總額，填報企業(yè)截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤總額。

注意：營業(yè)收入-營業(yè)成本≠利潤總額，利潤總額與營業(yè)收入、營業(yè)成本之間沒有勾稽關系。

要點6

第8行減：彌補以前年度虧損，應填報納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補的以前年度尚未彌補虧損的本年累計金額（即稅法口徑的虧損）。數據來源：依據上年度企業(yè)所得稅匯算清繳表a106000。

要點7

第13行“實際已繳納所得稅額”：填報已在此前月（季）度申報預繳企業(yè)所得稅的本年累計金額。

但是建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，按照稅收規(guī)定已經向項目所在地主管稅務機關預繳企業(yè)所得稅的金額不填此行，應填入本表第14行“特定業(yè)務預繳（征）所得稅額”欄。

要點8

減免所得稅優(yōu)惠明細表，填主表第9欄次實際利潤乘以15%。

要點9

主表附表信息為新增信息，小型微利企業(yè)、科技型中小企業(yè)、高新技術企業(yè)、技術入股遞延納稅事項、期末從業(yè)人數，全部為必填項。

新表參考

新表架構

政策參考

國家稅務總局關于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》等報表的公告（國家稅務總局公告2023年第26號）明確：從2023年7月1號起，企業(yè)所得稅查賬征收預繳表將按新表填報。

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來源：高頓財稅學院，轉載于郝老師說會計

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