【導(dǎo)語】一般納稅人暫估入庫的賬務(wù)處理怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的一般納稅人暫估入庫的賬務(wù)處理，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】一般納稅人暫估入庫的賬務(wù)處理
暫估是指本月存貨已經(jīng)入庫，但采購發(fā)票尚未收到，不能確定存貨的入庫成本。月底時為了正確核算企業(yè)的庫存成本，需要將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。
暫估記賬憑證的原始憑證：入庫單、送貨單及采購合同。
、存貨的暫估入賬處理
當(dāng)存貨入庫后，發(fā)票還未收到。存貨需要按照合理的暫估價格入賬，等發(fā)票開具后，根據(jù)發(fā)票金額重新入賬。如存貨入庫后與發(fā)票到來之間，存貨部分或全部被領(lǐng)用或銷售，收到發(fā)票后，需要根據(jù)發(fā)票金額進行追溯處理。處理流程如下：
【案例1】
甲公司為一般納稅人公司，7月份購進一批原材料100千克，價款10000元（不含稅）。公司預(yù)計可以取得增值稅專用發(fā)票，適用稅率為13%。原材料現(xiàn)在已驗收入庫，但尚未收到發(fā)票。
（1）、暫估入賬
借：原材料 10000
貸：應(yīng)付賬款—xx供應(yīng)商—暫估 10000
當(dāng)月入庫未收到發(fā)票，月底時為了正確核算企業(yè)的庫存商品，應(yīng)進行暫估入賬。
（2）、紅字沖回暫估入
借：原材料 -10000
貸：應(yīng)付賬款—xx供應(yīng)商—暫估 -10000
ps：按照規(guī)定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，但會計實際工作中，沖回后會給領(lǐng)用材料帶來很大麻煩，再說發(fā)票的收回日期又不可控，月末暫估月初沖回可能會導(dǎo)致加大財務(wù)人員的工作量。因此，在實際工作當(dāng)中一般是在收到發(fā)票時再作沖回處理。
（3）、收到發(fā)票后重新入庫
假定，發(fā)票收到后，發(fā)票價格高于暫估價格2000元，原材料已經(jīng)被車間領(lǐng)用50千克。
借：原材料 12000
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）1560
貸：應(yīng)付賬款—xx供應(yīng)商 13560
（4）、追溯被領(lǐng)用的原材料
借：生產(chǎn)成本 -5000
貸：原材料 -5000
借：生產(chǎn)成本 6000
貸：原材料 6000
ps：如果生產(chǎn)成本已經(jīng)被結(jié)轉(zhuǎn)至“庫存商品”，則追溯庫存商品。分錄與生產(chǎn)成本相同。同類如商品已經(jīng)銷售，則追溯主營業(yè)務(wù)收入。
、固定資產(chǎn)的暫估入賬處理
固定資產(chǎn)的暫估入賬原因，相比存貨更復(fù)雜。固定資產(chǎn)已經(jīng)使用，但在建工程仍未竣工；或者固定資產(chǎn)購入后已經(jīng)開始使用，但發(fā)票未收到，賬款于對方結(jié)算。都會導(dǎo)致固定資產(chǎn)無法精確確認入賬價值，只能采用暫估入賬。固定資產(chǎn)投入使用后，下月開始以暫估價格進行折舊。工程結(jié)算后，以發(fā)票金額入賬。暫估金額與實際發(fā)生金額之間的差異不追溯，只調(diào)整以后期間折舊費用。
【案例2】
甲公司為一般納稅人公司，2023年新建辦公樓1月15日已經(jīng)達到可使用狀態(tài)，合同價款1000萬元，未辦理竣工結(jié)算手續(xù)。由于公司施工階段提出新的要求，預(yù)計竣工結(jié)算成本會高于合同價格。
（1）、固定資產(chǎn)暫估入賬
借：固定資產(chǎn)—暫估 1000萬
貸：應(yīng)付賬款—承包商—暫估 1000萬
（2）、暫估入賬期間折舊（2月份開始計提）
借：管理費用—辦公費 4.17萬（1000÷20÷12）
貸：累計折舊 4.17萬
（3）、2023年1月3號進行竣工結(jié)算，支付價款1190萬
借：固定資產(chǎn) 1190萬
借：應(yīng)付賬款—承包商—暫估 1000
貸：銀行存款 1190萬
貸：固定資產(chǎn)-暫估 1000萬
（4）、2023年2月30號計提折舊
新月折舊額=新固定資產(chǎn)賬面價值÷剩余折舊年限÷12
（1190-50）÷（20-1）÷12=5（萬元）
借：管理費用-辦公費 5萬
貸：累計折舊 5萬
、產(chǎn)生“遞延所得稅資產(chǎn)”的處理
（1）、存貨的可抵扣差異
暫估入賬的存貨是不存在“會稅差異”的，如果您做賬的時候遇到了會稅差異，說明我們沒有嚴格按照要求來。即“月末暫估，月初沖回”。如果我們?yōu)榱耸∈虏粶蕚錄_回此分錄，記得計算企業(yè)所得稅的時候需要將此筆交易調(diào)增。
（2）、固定資產(chǎn)的稅會差異
由于暫估入賬的固定資產(chǎn)，與實際竣工結(jié)算的固定資產(chǎn)初始入賬價格不一致。會計上不追溯折舊，但稅法上12個月內(nèi)是需要追溯。也就是說，第一年，稅法認可做折舊要多余會計上的折舊。以上題為例：
21年會計上的折舊=1000÷20（折舊年限）=50（萬元）；
21年稅法上可抵扣折舊=1190÷20=59.5（萬元）；
21年稅法上比會計上多扣除9.5萬元，產(chǎn)生了應(yīng)納稅所得額差異。需要計“遞延所得稅負債”，分錄如下：
借：所得稅費用 2.375萬（9.5x25%）
貸：遞延所得稅負債 2.375萬
22年會計上的折舊60萬【（1190-50）÷19】，稅法折舊依然是59.5萬元。應(yīng)納稅所得額轉(zhuǎn)回0.5萬元，對應(yīng)所得稅轉(zhuǎn)回1250元。分錄如下：
借：遞延所得稅負債 1250元
貸：所得稅費用 1250元
【第2篇】2023一般納稅人稅率
情形一：一般納稅人，銷售的是2023年8月1日以前購進的小汽車，適用稅率？
解析：固定資產(chǎn)中的小汽車、摩托車、游艇從2023年8月1日起，其進項稅額準予抵扣。一般納稅人銷售2023年8月1日之前購進的，可以采用簡易計稅方式，按照3%征收率減按2%征收增值稅，減免的1%計入營業(yè)外收入；由于是按簡易計稅計算，因此，不得開具增值稅專用發(fā)票，只能給對方開具3%的增值稅普通發(fā)票，如果納稅人放棄稅收優(yōu)惠按3%的征收率按3%計算繳稅的話，則可以給購買方開具增值稅專用發(fā)票。賬務(wù)處理用“應(yīng)交稅費-簡易計稅”科目。
情形二：一般納稅人，銷售的是2023年8月1日以后購進的小汽車，適用稅率？
解析：固定資產(chǎn)中的小汽車、摩托車、游艇從2023年8月1日起，其進項稅額準予抵扣。一般納稅人銷售2023年8月1日以后購進的小汽車、摩托車、游艇，無論是否抵扣過進項稅額，均沒有稅收優(yōu)惠，2023年4月1日后銷售要按13%的稅率交稅。賬務(wù)處理用“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額”科目。
情形三：一般納稅人，銷售的是2008年12月31日以前購進的機器、設(shè)備、貨車（不含交消費稅的小汽車）等，適用稅率？
解析：2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的一般納稅人銷售2008年12月31日以前取得的使用過的固定資產(chǎn)，可以按簡易辦法依3%的征收率，減按2%征收增值稅，開具3%的增值稅普通發(fā)票，如果納稅人放棄稅收優(yōu)惠按3%的征收率按3%計算繳稅的話，則可以給購買方開具3%的增值稅專用發(fā)票。賬務(wù)處理用“應(yīng)交稅費-簡易計稅”科目。
情形四：一般納稅人，銷售的是2023年1月1日以后購進的機器、設(shè)備、貨車（不含交消費稅的小汽車）等，適用稅率？
解析：銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；無論是否抵扣過進項稅額，2023年4月1日后銷售要按13%的稅率交稅。賬務(wù)處理用“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額”科目。
情形五：一般納稅人銷售小規(guī)模期間取得的固定資產(chǎn)，適用稅率？
解析：一般納稅人銷售小規(guī)模期間取得的固定資產(chǎn)，按照簡易計稅按3%的征收率，減按2%征收增值稅，只能開具3%的普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票；也可以放棄減稅，按簡易辦法依3%征收率繳納增值稅，可開具增值稅專用發(fā)票。
依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2023年第1號、國家稅務(wù)總局公告2023年第90號
情形六：一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，適用稅率？
解析：一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，不得簡易計稅，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅，沒有稅收優(yōu)惠。2023年4月1日起一般納稅人適用稅率為13%。
例如：賣廢舊材料、廢舊報紙、雜志。
依據(jù)：財稅[2009]9號
情形七：公司銷售舊貨，適用稅率？
解析：納稅人銷售舊貨，是指納稅人從他處采購來，可以進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇）但不包括自己使用過的物品（自己使用過的物品再銷售的話，按適用稅率）。也就是說采購來舊貨的目的不是自己用，是為了再次銷售，這種情況下，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，減免的1%計入營業(yè)外收入，開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
依據(jù)：財稅[2009]9號
情形八：小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用稅率？
解析：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可以適用3%的征收率減按2%征收增值稅，這種情況下只能開具3%的增值稅普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票；
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，適用3%的征收率減依照3%征收率繳納增值稅，可以開具3%的增值稅普通發(fā)票，也可以開具3%的增值稅專用發(fā)票。賬務(wù)處理用“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目。
依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2023年第90號
情形九：小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，適用稅率？
解析：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。沒有稅收優(yōu)惠。賬務(wù)處理用“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目。
依據(jù)：財稅[2009]9號
情形十：自然人銷售使用過的物品，適用稅率？
解析：自然人（其他個人）銷售的自己使用過的物品免征增值稅。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條下列項目免征增值稅：(七)銷售自己使用過的物品。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條條例第十五條規(guī)定的部分免稅項目的范圍，限定如下：（三）第1款第（七）項所稱自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。
參考文件：《增值稅暫行條例》，財稅【2008】170號文，財稅【2009】9號文、國稅函【2009】90號文，國家稅務(wù)總局公告2023年第36號文（修正征收率）、國家稅務(wù)總局公告[2012]1號文；國家稅務(wù)總局公告2023年第90號文；
作者：一品稅悅，轉(zhuǎn)載請備注以上信息。
【第3篇】增值稅一般納稅人標(biāo)準
企業(yè)的組織形式不同，增值稅適用的稅率也是不同的。不僅如此，就是企業(yè)的組織形式一樣，不同的經(jīng)營業(yè)務(wù)也需要適用不同的增值稅稅率。
一般納稅人的增值稅稅率是多少？
一般納稅人適用的增值稅稅率有四種：13%、9%、6%、0%。
1、13%適用于貨物勞務(wù)類。
13%只有一般納稅人才可以使用，并且這個稅率增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票是沒有區(qū)別的。
2、9%適用于建筑服務(wù)、房地產(chǎn)以及生活類。
9%也是一般納稅人才可以使用的。并且，9%低稅率適用的范圍還是很多的。和我們生活息息相關(guān)的產(chǎn)品，都是適用于9%的稅率。
比方說自來水、天然氣、農(nóng)機、農(nóng)膜、居民用煤等。
3、6%適用于一般服務(wù)類。
6%同樣也是只能是一般納稅人才可以使用。服務(wù)類包括的內(nèi)容還是很多，企業(yè)在經(jīng)營這類業(yè)務(wù)時，也是需要認真對待才可以。
4、零稅率適用于出口免稅方面。
0稅率方面，只有出口業(yè)務(wù)方面才會涉及。另外就是還會有免稅的情況存在，即免稅農(nóng)產(chǎn)品方面。需要注意的是，免稅和0稅率還是有差別的。
但是，我們需要注意的是，0稅率并沒有出口退稅好。企業(yè)在選擇時，也是考慮清楚。
增值稅的征稅范圍有哪些？
增值稅征稅環(huán)節(jié)可以分為四個，即生產(chǎn)環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)。這些環(huán)節(jié)可以包括了社會經(jīng)濟活動全部流程，當(dāng)然，在不同的環(huán)節(jié)，需要征稅的實際情況還是有很多不同的。
當(dāng)然，從征稅的具體范圍來看，增值稅的征稅范圍包括：境內(nèi)銷售貨物或者勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，金融服務(wù)以及進口貨物。
當(dāng)然，這些具體征稅范圍內(nèi)部還有很多細節(jié)需要我們注意。由于篇幅限制，在這里，虎虎就不展開敘述了。有時間，虎虎再專門分享一下！
一般納稅人與小規(guī)模的稅負，誰的更低？
在一般的情況下，一般納稅人的稅率其實并不比小規(guī)模納稅人的高。這主要就是一般納稅人可以抵扣增值稅的進項稅額。但是，小規(guī)模納稅人不能享有這樣的優(yōu)惠條件。
從使用性以及對于企業(yè)未來發(fā)展的有利程度來看，一般納稅人才是更適合企業(yè)發(fā)展的組織形式。
其實對于這個問題也好理解，畢竟企業(yè)達到一定的規(guī)模，肯定希望和實力更強、財務(wù)管理更標(biāo)準的企業(yè)合作。如果企業(yè)一般納稅人都不是，怎么才能更好地證明自己的實力的！
【第4篇】一般納稅人申請認定表
雖然公司在達到一定規(guī)模后會自動成為一般納稅人，但許多企業(yè)仍有成為一般納稅人的需求，因此他們會考慮自己申請成為一般納稅人。畢竟，對于小規(guī)模納稅人來說，如果不能享受到小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，一般的稅收負擔(dān)也會高于一般納稅人。因此，成為一般納稅人是很常見的。那么他們怎樣才能申請成為一般納稅人呢？
一、一般納稅人申請材料
1、公司相關(guān)信息（營業(yè)執(zhí)照、公章、法人身份證、發(fā)票章、專用章等）。
2、公司基本銀行賬戶
3、其他稅務(wù)機關(guān)要求的其他有關(guān)證明和資料
4、增值稅一般納稅人登記表
二、一般納稅人申請流程
1、提交一般納稅人申請
納稅人在辦理一般納稅人申請報告時，需向主管稅務(wù)部門提交書面申請報告。申請報告需要表明企業(yè)申請成為一般納稅人并履行其作為一般納稅人的義務(wù)
2、提交證明材料
在準備好各種注冊準備材料后，可將材料提交相關(guān)部門審核。如果納稅人為分支機構(gòu)，在申請一般納稅人時，總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)還需要批準總機構(gòu)為一般納稅人的證明
3、資料審查
主管稅務(wù)部門收到公司申請成為一般納稅人的相關(guān)資料后，將對相關(guān)申請資料進行審查，檢查納稅人提供的資料是否完整，內(nèi)容是否真實，如有不真實情況，不予受理，它的所有數(shù)據(jù)都將被駁回。審核成功后，將要求納稅人填寫《增值稅一般納稅人申請認定表》
4、填寫認定表
納稅人收到增值稅一般納稅人申請認定表后，應(yīng)按照表上的要求如實填寫相關(guān)內(nèi)容。
5、再次審核
本次由主管稅務(wù)部門審核企業(yè)填寫的《增值稅一般納稅人認定申請表》。沒有個體經(jīng)營者的，按規(guī)定權(quán)限逐級報省國家稅務(wù)局批準；屬于其他納稅人的，報縣、市國家稅務(wù)機關(guān)審批。
6、資格認定
經(jīng)上級稅務(wù)機關(guān)批準后，經(jīng)批準為一般納稅人的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在其稅務(wù)登記證副本的首頁上方和發(fā)票領(lǐng)購簿上（也可發(fā)給專門的'增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿'），加蓋'增值稅一般納稅'確認專章。同時將簽署意見后的申請表1份退給申請人。
以上是申請一般納稅人所需的信息和流程。對大多數(shù)企業(yè)來說，一般納稅人的稅收制度確實更適合。
【第5篇】一般納稅人社保的規(guī)定
責(zé)編|宿爽
排版|唯石
來源|公眾號問稅有道
分享|有技財務(wù)測評 有技財稅
【編者按】本期有技財稅整理了18個問題及參考答案，涉及公積金開戶的辦理流程、代繳社保、生育險、失業(yè)保險、工商年報截止時間、印花稅計稅依據(jù)、押金保證金政策等相關(guān)問答。為了文章更加完整，“參考解答”在原解答的基礎(chǔ)上，做了部分延伸。
本期“含金量”比較高的問答是：幫人代買社保沒有報個稅和發(fā)工資，可以這樣操作么？企業(yè)是一般納稅人，每個月為我交納社保，等我退休后每個月能領(lǐng)取多少（按最低基數(shù)繳納）？失業(yè)保險怎么享受？
01.【問】請問廠里買消防器材是入什么科目呢?（3群）
【參考解答】需要會計根據(jù)購買的金額自己去衡量判斷。
第一種情況金額很大的滅火器可以計入“固定資產(chǎn)”科目，按期計提折舊。比如，大型煉油廠、化工廠使用的大型滅火器。
購買時分錄是：借：固定資產(chǎn)-滅火器
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
計提折舊時，借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用
貸：累計折舊
第二種情況，如果金額較大，可以進周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品進行攤銷，為加強低值易耗品管理，一般分兩步走，購買時。
借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品
貸：銀行存款
領(lǐng)用時，領(lǐng)用人簽收單據(jù)，一次攤銷
借：管理費用/制造費用-低值易耗品攤銷
貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品
第三種情況，金額比較小的，沒有特殊劃分，又一次領(lǐng)用完的，簡化處理可以直接進管理費用或者制造費用，二級科目要是有單設(shè)勞防用品，也可以放在勞防用品里
借：管理費用/制造費用-安全設(shè)備
貸：銀行存款
如果是還有其他部門領(lǐng)用滅火器，一般，基本生產(chǎn)車間一線領(lǐng)用的滅火器，計入“生產(chǎn)成本”；輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用的滅火器，計入“制造費用”；車間管理部門領(lǐng)用的滅火器，計入“制造費用”；廠部管理部門領(lǐng)用的滅火器，計入“管理費用”。職工食堂、浴池等服務(wù)、福利部門領(lǐng)用的滅火器，記入“應(yīng)付職工薪酬--職工福利費”。
02.【問】幫人代買社保沒有報個稅和發(fā)工資，可以這樣操作么？（1群）
【參考解答】可以，但是要防范風(fēng)險。
《勞動法》、《社會保險法》等法律明確規(guī)定用人單位必須給公司員工繳納社會保險，并未禁止公司為非本公司員工代繳保險。但是公司給非本單位人員代繳保險的情況會導(dǎo)致該人員和公司之間存在表面的勞動關(guān)系，這些人員就“有權(quán)”要求公司支付工資，甚至是支付經(jīng)濟補償金。在此種情況下，如果公司沒有相應(yīng)的防范措施，存在一定風(fēng)險。建議在代繳社保前，雙方簽訂《委托代繳社保協(xié)議》，明文規(guī)定這是一種委托關(guān)系。該協(xié)議中應(yīng)規(guī)定：代繳社保的原因、方式、停保書面通知時間以及出現(xiàn)不到公司繳費截止時間公司自動為他停保的情形等。同時，要求被代繳人在簽訂該協(xié)議時需要公司的管理人在場。
03.【問】請問公司公積金開戶的辦理流程是怎樣的？（1群）
【參考解答】
1.在所在城市住房公積金管理中心的官方網(wǎng)站上進行單位公積金網(wǎng)上登記，并且打印公積金官網(wǎng)生成的【預(yù)登記文件】。有的區(qū)在網(wǎng)上登記后還需要約號前往公積金中心。
2.前往指定公積金中心(通常是單位注冊地址所在區(qū)的公積金中心)現(xiàn)場辦理現(xiàn)場登記。登記完成后公積金中心會發(fā)放“單位住房公積金登記號”。部分城市在網(wǎng)上辦理公積金業(yè)務(wù)需要首先購買企業(yè)公積金數(shù)字證書，多數(shù)城市這一證書不能與社保證書通用，因此如果需要的話，可在公積金中心現(xiàn)場辦理完登記后，購買和激活數(shù)字證書。
3.如果需要通過銀行劃款的方式繳納每月公積金費用，那么公積金登記完成后，需要拿著【公積金中心返還的表格、公章、法人章】前往開戶銀行簽署公積金代扣協(xié)議(一般服務(wù)商業(yè)務(wù)不涉及客戶銀行，否則會多收服務(wù)費)。
04.【問】失業(yè)保險怎么享受？（1群）
【參考解答】失業(yè)金是累計計算的，從工作交失業(yè)保險開始至失業(yè)前累計計算，通常是交一年失業(yè)保險拿2個月的失業(yè)金，如果你只交過一年的失業(yè)保險，你可以領(lǐng)2個月的失業(yè)金，交2年你就可以拿4個月的失業(yè)金最長不超過24個月，也就是2年時間。
05.【問】企業(yè)是一般納稅人，每個月為我交納社保，等我退休后每個月能領(lǐng)取多少（按最低基數(shù)繳納）？（1群）
【參考解答】
這個現(xiàn)在不能告訴你退休拿多少，退休金是根據(jù)地方財政和政策變化的，個人賬戶養(yǎng)老金=個人賬戶儲存額÷計發(fā)月數(shù)(計發(fā)月數(shù)根據(jù)退休年齡和當(dāng)時的人口平均壽命來確定。計發(fā)月數(shù)略等于(人口平均壽命-退休年齡)*12。目前50歲為195、55歲為170、60歲為139，不再統(tǒng)一是120了)
基礎(chǔ)養(yǎng)老金=(全省上年度在崗職工月平均工資+本人指數(shù)化月平均繳費工資)÷2×繳費年限×1%=全省上年度在崗職工月平均工資(1+本人平均繳費指數(shù))÷2×繳費年限×1%
式中：本人指數(shù)化月平均繳費工資=全省上年度在崗職工月平均工資×本人平均繳費指數(shù).
養(yǎng)老金能領(lǐng)取多少，主要看個人繳費年限長短、個人繳費基數(shù)高低和當(dāng)?shù)厣鐣骄べY。養(yǎng)老金=基礎(chǔ)養(yǎng)老金+個人賬戶養(yǎng)老金。
06.【問】請問一下，工商年報什么時候什么時候截止？（2群）
【參考解答】年度的工商年報截止時間是6月30日前。逾期不報送年報的，將被列入經(jīng)營異常名錄并向社會公示?？梢栽趪移髽I(yè)信用信息公示系統(tǒng)（www.gsxt.gov.cn）填報。
07.【問】購銷合同，報印花稅的時候，填的金額是含稅還是不含稅的？（2群）
【參考解答】看你合同怎么簽訂的。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，印花稅計稅依據(jù)以合同記載金額為計稅依據(jù)。若合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；若合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù);若合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計稅依據(jù)。
08.【問】2023年旅游行業(yè)增值稅免稅嗎？（2群）
【參考解答】暫時免稅，沒下具體文件，除社保費減免不再執(zhí)行外，疫情防控期間的其他減免稅政策大概率會繼續(xù)執(zhí)行。
09.【問】請問一下，收到以前年度2023年退回的增值稅，會計分錄應(yīng)該怎么寫呢？（2群）
【參考解答】多交、留抵退？具體什么情況？參考：需要看以前的賬是如何做的。如果一直掛賬多交，則本次直接沖回銷項稅額，使應(yīng)交增值稅科目平衡，或者沖回未交增值稅，使之平衡。如果以前已經(jīng)消化處理平衡了，則做為調(diào)整以前年度損益入賬即可。
10.【問】請問一下，個人承擔(dān)的社保部分可以所得稅稅前扣除嗎？（2群）
【參考解答】不可以所得稅稅前扣除。這部分由發(fā)工資的代扣代繳
11.【問】請問環(huán)保稅季度申報，怎么做賬呢？（2群）
【參考解答】進管理費用。
12.【問】保證金和押金都是可以退還的嗎？（3群）
【參考解答】押金與保證金區(qū)別不大，主要用于口頭協(xié)議中對協(xié)議標(biāo)的物的一種價值保證，如果協(xié)議標(biāo)的物出現(xiàn)損失，將不再退還押金、保證金。
13.【問】請教一下印花稅是零申報，我稅源采集了是0怎么申報?。浚?群）
【參考解答】空表保存，什么也不用填。
14.【問】請教一下稅務(wù)技術(shù)服務(wù)費280的，分錄如何做？（3群）
【參考解答】
企業(yè)支付防偽稅控開票系統(tǒng)技術(shù)服務(wù)費財務(wù)處理如下:
支付：
借:管理費用
貸:庫存現(xiàn)金或銀行存款
實際抵減稅款：
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(減免稅額)
貸:營業(yè)外收入
15.【問】勞務(wù)派遣公司代發(fā)工資怎么做賬。差額的服務(wù)費又要怎么入賬呢？（3群）
【參考解答】勞務(wù)派遣公司賬務(wù)處理怎么做?
（1）收到勞務(wù)費，開具發(fā)票
借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入
（2）計提勞務(wù)派遣人員工資及企業(yè)承擔(dān)的社保、住房公積金
借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬—工資其他應(yīng)付款—社保(企業(yè)交納部分)其他應(yīng)付款—住房公積金(企業(yè)交納部分)
（3）支付派遣人員的工資
借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：庫存現(xiàn)金其他應(yīng)付款—社保等(個人承擔(dān)的社保和公積金)應(yīng)交稅費—個人所得稅(可以扣減3500和個人社保)
（4）繳納社保和公積金
借：其他應(yīng)付款—社保等貸：銀行存款
（5）計提增值稅和附加稅費(按差額計提，即勞務(wù)收入減去支付的勞務(wù)成本和社保)
借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—增值稅應(yīng)交稅費—城建稅應(yīng)交稅費—教育費附加
（6）支付本企業(yè)人員工資和費用
借：管理費用—工資/辦公費等貸：應(yīng)付職工薪酬—工資或庫存現(xiàn)金/銀行存款
（7）期末結(jié)轉(zhuǎn)
借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本管理費用營業(yè)稅金及附加
借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤
16.【問】三方協(xié)議登記維護的怎么操作？（3群）
【參考解答】通過電子稅務(wù)局錄入稅庫銀三方協(xié)議基本信息，提交稅務(wù)機關(guān)審核，審核通過后可保存到金稅三期系統(tǒng)。錄入的三方協(xié)議信息可以在電子稅務(wù)局查詢。
第一步進入三方協(xié)議登記維護模塊
進入電子稅務(wù)局客戶端軟件，打開【涉稅辦理】—【稅務(wù)登記】—【三方協(xié)議登記維護】，點擊“三方協(xié)議登記維護”，打開三方協(xié)議登記維護表；
第二步操作三方協(xié)議登記維護
該模塊初始化后，如果納稅人沒有存款賬戶賬號報告信息，軟件會提示“請維護【存款賬戶賬號報告】模塊”，需到【涉稅辦理】—【稅務(wù)登記】—【存款賬戶賬號報告】模塊維護納稅人存款賬戶賬號等信息。
第三步保存三方協(xié)議信息
1）納稅人存在存款賬戶賬號報告信息但沒有維護三方協(xié)議信息選中數(shù)據(jù)行，點擊【生成三方協(xié)議號】按鈕，即從金稅三期核心系統(tǒng)獲取三方協(xié)議號，自動賦值到當(dāng)前行的三方協(xié)議號處。
2）單擊（開戶銀行所在行政區(qū)域、銀行行別、開戶銀行（營業(yè)網(wǎng)點）、繳款賬號名稱、繳款賬號）任意列，彈出存款賬戶報告信息，選擇后自動賦值到當(dāng)前數(shù)據(jù)行。
3）納稅人需要手動輸入開戶銀行所在區(qū)縣、清算銀行賬號、開戶銀行行號、批扣標(biāo)志。
數(shù)據(jù)錄入完畢后，點擊【保存】按鈕，該條三方協(xié)議信息進入電子稅務(wù)局稅務(wù)局端系統(tǒng)待審核。
17.【問】原來的公司注銷了,另外新成立了公司,個稅要怎么解綁原來的然后跟新公司關(guān)聯(lián)起來？（3群）
【參考解答】電子稅務(wù)局里面，業(yè)務(wù)公司,原來的在系統(tǒng)里終止,新的公司里加進去.
18.【問】請問大家生育險要買多久才能享受？（1群）
【參考解答】
按規(guī)定不間斷、足額繳納生育保險費滿12個月后，可以享受。
近期熱文：
【第6篇】一般納稅人開增值稅普票的稅率
一般納稅人開增值稅普票有沒有限制
可以的。
根據(jù)《增值稅暫行條例》及《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，依據(jù)年銷售額將增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
一般納稅人可開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票;小規(guī)模納稅人只能開增值稅普通發(fā)票。
一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票：
(一)會計核算不健全，不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。 上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定。
(二)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的。
(三)有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：
1、虛開增值稅專用發(fā)票;
2、私自印制專用發(fā)票;
3、向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票;
4、借用他人專用發(fā)票;
5、未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票;
6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;
7、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;
8、未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。
有上列情形的，如已領(lǐng)購專用發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和ic卡。
一般納稅人開具的普票稅率是多少
自2023年5月1日起一般納稅人開具的普票稅率是16%了，具體稅率如下：
一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。
二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。
三、納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額。
四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。
看過了一般納稅人開增值稅普票有沒有限制解析之后，企業(yè)如要開增值稅普票必須要找稅局代開，同理小規(guī)模企業(yè)要開增值稅專用發(fā)票的話，同樣要找稅局代開發(fā)票。具體開具增值稅發(fā)票的要求，可以通過會計學(xué)堂網(wǎng)進一步了解。
【第7篇】納稅人和一般納稅人的區(qū)別
我們知道，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認定標(biāo)準即原本定義就不同，所以小規(guī)模納稅人和一般納稅人有哪些區(qū)別呢?我們下面分別從兩者認定條件、稅收管理、稅率與征收率等方面具體看看小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。
① 使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票，購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價款部分入成本,稅款部分入'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進項稅額'帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進入成本.
②應(yīng)交稅金的計算方法不同。一般納稅人按'抵扣制'計算稅金,即按銷項減進項后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1 適用稅率)后的金額再乘稅率計算應(yīng)交稅金，工業(yè)6%，商業(yè)4%。
③稅率不同。一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%;工業(yè)企業(yè)按6% ，(免稅的除外)。
一、認定條件：
1)主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬元以上的，可以認定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模
2)主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人,180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。
二、稅收管理的規(guī)定：
1)一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。
2)小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票;購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。
三、稅率與征收率：
1)一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務(wù)按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。
2)小規(guī)模：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以小規(guī)模按6%
1、稅率不一樣，小規(guī)模6%或4%，一般納稅人17%。
2 一般納稅人的進項稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進項稅是不能夠抵扣的。
3 一般納稅人可以開增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能夠開增值稅專用發(fā)票!
一般納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以上
商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以上
適用稅率: 17%和13%(適用特殊)
小規(guī)模納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以下
商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以下
適用稅率:生產(chǎn)性6%,商業(yè)性4%
小規(guī)模不可以開具增值稅發(fā)票
小規(guī)模納稅人在企業(yè)的銷售額達到一定標(biāo)準后即可成為一般納稅人，而小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別主要在于使用的發(fā)票不同，應(yīng)交稅金的計算方法不同，稅率也不同。因此納稅人一定要注意區(qū)分自己屬于哪種納稅人，防止觸犯法律。
【第8篇】河北省一般納稅人查詢
中考后的準備
2023年河北中考剛剛結(jié)束，學(xué)生可以適當(dāng)?shù)姆潘桑?strong>家長需要做好后期的擇校準備工作，首先，我們要了解如何進行中考成績的查詢，根據(jù)往年經(jīng)驗為大家整理如下，提前了解，關(guān)注收藏。
2023年河北省中考成績查詢方式
一、網(wǎng)上查分
2023年河北中考成績查詢?nèi)肟陂_通后，考生可以通過網(wǎng)上登錄當(dāng)?shù)厥薪逃种锌迹煽儾樵內(nèi)肟谳斎雸竺?準考證號、身份證號/姓名、驗證碼等相關(guān)信息后查詢中考成績。
2023年河北中考河北各市成績查詢?nèi)肟冢?/strong>
石家莊市教育局網(wǎng)址：http://sjzjyj.sjz.gov.cn/，通過這個網(wǎng)址大家就能查到石家莊2022中考成績了。
張家口市教育局網(wǎng)址：http://jyj.zjk.gov.cn/，通過這個網(wǎng)址大家就能查到張家口2022中考成績了。
衡水市教育局網(wǎng)址：http://jyj.hengshui.gov.cn/，通過這個網(wǎng)址大家就能查到衡水2022中考成績了。
廊坊考試信息網(wǎng)址：http://www.lfksy.cn/，通過這個網(wǎng)址大家就能查到廊坊2022中考成績了。
滄州市教育局網(wǎng)址：http://jyj.cangzhou.gov.cn/，通過這個網(wǎng)址大家就能查到滄州2022中考成績了。
邢臺市教育局網(wǎng)址：http://jyj.xingtai.gov.cn/，通過這個網(wǎng)址大家就能查到邢臺2022中考成績了。
保定市教育局網(wǎng)址：http://jyj.baoding.gov.cn/，通過這個網(wǎng)址大家就能查到保定2022中考成績了。
唐山市教育局網(wǎng)址：http://jiaoyuju.tangshan.gov.cn/，通過這個網(wǎng)址大家就能查到唐山2022中考成績了。
邯鄲市教育局網(wǎng)址：http://jyj.hd.gov.cn/，通過這個網(wǎng)址大家就能查到邯鄲2022中考成績了。
承德市教育局網(wǎng)址：http://jyj.chengde.gov.cn/，通過這個網(wǎng)址大家就能查到承德2022中考成績了。
秦皇島市教育局網(wǎng)址：http://jyj.qhd.gov.cn/，通過這個網(wǎng)址大家就能查到秦皇島2022中考成績了。
二、微信公眾號查詢：還可以關(guān)注各市教育局“微信公眾號”，通過微信進行中考成績查詢。
三、學(xué)校查詢：一般在中考成績出來的時候，我們可以回到自己的母校查詢中考成績。（這種方式一般比較滯后）
四、電話查詢：如果老師有告訴你可以電話查詢，可以撥打電話查詢中考成績。
五、短信查詢：如果老師有告訴你可以短信查詢，你就可以將自己的準考證號發(fā)給相應(yīng)的號碼進行查詢。
考生注意:
考生要記好準考證號、身份證號和學(xué)籍號等信息。不要被某些網(wǎng)站惡意誘導(dǎo)，要上正規(guī)的教育部門網(wǎng)站查詢。
溫馨提示：
如果在查分過程中網(wǎng)頁出現(xiàn)緩慢或者打不開的情況，請大家耐心等待。
【第9篇】一般納稅人計提稅金明細表
一般納稅人增值稅用不用計提
一、什么是增值稅
增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn) 稅。按照我國增值稅法的規(guī)定，增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，就其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為）的增值額和貨物進口金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。
舉例說明：a公司為增值稅一般納稅人，主營業(yè)務(wù)為服裝制造銷售，其購入原材料價格100萬元，進項稅額100*13%=13萬元；當(dāng)期該指原料經(jīng)過加工制成成品成本120萬元，對外銷售價格150萬元，銷項稅額150*13%=19.5萬元。
剛a公司當(dāng)期應(yīng)交增值稅額=銷項稅額-進項稅額=19.5-13=6.5萬元
當(dāng)月主要賬務(wù)處理：1、購入原材料：
借：原材料 1000000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 130000
貸：銀行存款 1130000
2、當(dāng)月銷售出庫：
借：應(yīng)收賬款 1695000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1500000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 195000
3、為核算當(dāng)期增值稅額，期末將進項稅和銷項稅分別轉(zhuǎn)入未交增值稅：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 195000
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 130000
應(yīng)交稅費-未交增值稅 65000
4、在增值稅基礎(chǔ)上，計提當(dāng)月附加稅：（以城建7%，教育附加3%，地方教育費附加2%為例）
借：稅金及附加 7800
貸：應(yīng)交稅費-城市維護建設(shè)稅 4550
應(yīng)交稅費-教育費附加 1950
應(yīng)交稅費-地方教育費附加 1300
5、次月交納本期增值稅及附加：
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 65000
貸：銀行存款 65000
借：應(yīng)交稅費-城市維護建設(shè)稅 4550
應(yīng)交稅費-教育費附加 1950
應(yīng)交稅費-地方教育費附加 1300
貸：銀行存款 7800
二、增值稅包括哪些內(nèi)容
一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅” “未交增值稅” “預(yù)交增值稅”“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算。
“應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交增值稅”明細科目下設(shè)置“進項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉(zhuǎn)出” “轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。
其中，一般納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法的，銷售商品時應(yīng)交納的增值稅額在“簡易計稅”明細科目核算。
三、增值稅是否需要計提
綜合上述一、二內(nèi)容分析，增值稅在期末不用計提，直接通過“應(yīng)交稅費-未交增值稅”科目核算即可。但是增值稅相關(guān)的附加稅需要進行計提。
每個稅種是否需要計提，有時候我們無法區(qū)分清楚，其實可以從以下幾個方面來考慮，這樣更方便我們理解和記憶：
1、增值稅是由銷項稅和進項稅計算得出的，這兩個項稅直接在當(dāng)期記賬了，期末只需要在”應(yīng)交稅費-未交增值稅“反映即可；
2、增值稅附加稅，對方科目需要計入”稅金及附加“，而”稅金及附加“科目屬于損益類科目，影響當(dāng)期利潤，為符合”權(quán)責(zé)發(fā)生制“的記賬要求，所以我們需要在發(fā)生增值稅的當(dāng)期先進行計提，然后在次月支付時進行回沖或補計提；
3、同理，資源稅、土地增值稅、所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等需要通過”稅金及附加“科目核算的稅種都需要先計提，再支付；
4、但是，印花稅比較特殊，不需要通過”應(yīng)交稅費“科目核算，而是在實際發(fā)生時,借記“稅金及附加”，貸記”銀行存款“。
這主要是因為企業(yè)交納印花稅，一般情況下， 需要預(yù)先購買印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者 按件計算應(yīng)納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處 蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況， 不需要預(yù)計應(yīng)納稅金額，同時也不存在和稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算的問題。
【第10篇】一般納稅人開什么發(fā)票
一張表就夠了：勞務(wù)派遣中全額、差額征稅開票問題一表匯總
下面我們來梳理一下，一般納稅人與小規(guī)模納稅人各自適用的開具發(fā)票的方式，：
有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！
【第11篇】增值稅一般納稅人管理辦法
概述
會計張問：請問申報增值稅時的銷售收入是否僅指開具增值稅發(fā)票的收入呀？
小編回答：不是哦！申報增值稅時的銷售收入，除了開具增值稅發(fā)票的收入，還包括未開票收入、視同銷售收入、預(yù)收的租金收入等。跟我一起來看一下吧！
內(nèi)容
未開票收入
《增值稅暫行條例》第十九條第一款規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。有些面向個人消費者的企業(yè)，收取貨款后，客戶沒有索要發(fā)票，但企業(yè)收取貨款就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，應(yīng)在增值稅申報表中“未開票收入”中填報。
視同銷售收入
《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；
（二）銷售代銷貨物；
（三）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；
（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；
（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；
（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
企業(yè)發(fā)生上述視同銷售行為，例如將產(chǎn)品贈送客戶，或者將產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工，都要按規(guī)定進行視同銷售處理，同時在增值稅申報表“未開具發(fā)票收入”中填報。
預(yù)收款收入
《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條第四項規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第二項規(guī)定，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
對于以上兩種預(yù)收款收入，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，如果發(fā)票尚未開具，就應(yīng)該在增值稅申報表“未開票收入”中填報。
稽查查補收入、納稅評估收入
《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第二條規(guī)定，本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。因此，企業(yè)除了申報開票收入外，還應(yīng)申報稽查查補收入、納稅評估收入。在增值稅申報表附表一中有“納稅檢查調(diào)整”欄，企業(yè)被檢查后如需自行更正申報增值稅，可以在此欄中填列稽查查補收入。
總結(jié)
通過以上分析，納稅小伙伴是不是已經(jīng)明白了？大家一起來學(xué)習(xí)……（中稅答疑）
【第12篇】一般納稅人還是小規(guī)模納稅人
關(guān)于題主問的注冊公司選小規(guī)模還是一般納稅人，下面給大家做個詳細的介紹。
通常來說，一家公司或個體戶登記開業(yè)，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動。它就被默認成為了小規(guī)模納稅人
從小規(guī)模納稅人變成一般納稅人有兩種途徑
一是自愿申請，只要滿足有固定場所和依法建賬這兩個前提條件，就可以自愿申請認定為一般納稅人。二是被動申請，如果納稅人在連續(xù)的12個月內(nèi)的銷售收入達到一定的標(biāo)準（不同行業(yè)有所不同，幾十萬到數(shù)百萬不等），就必需去申請認定為一般納稅人。
1、小規(guī)模納稅人
1個標(biāo)準：年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬元（2023年4月份修正）；
2個不能：不能正確核算增值稅的三大對象（銷項、進項和應(yīng)納稅額）；不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料
2、一般納稅人
1個標(biāo)準：年應(yīng)征增值稅銷售額＞500萬元；
2個能夠：能進行健全的會計核算；能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料。
注冊公司，是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？
1、看規(guī)模
如果公司投資規(guī)模大，年銷售收入很快就會超過 500 萬元，建議直接認定為一般納稅人。如果估計公司月銷售額在 10 萬元以下，建議選擇小規(guī)模納稅人。
2、看買方
如果你的購買方預(yù)計未來主要是大客戶，很可能他們不會接受 3%征收率的增值稅專用發(fā)票，這樣建議直接認定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。
3、看抵扣
如果你的公司成本費用構(gòu)成取得增值稅專用發(fā)票占比高，進項稅額抵扣充分，通過測算估計增值稅稅負低于 3% ，建議選擇認定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。
4、看行業(yè)
如果是 13%稅率的行業(yè)，且為輕資產(chǎn)行業(yè)。這類行業(yè)一般增值稅稅負較高，建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。
代辦執(zhí)照可以聯(lián)系小福，小福就是專業(yè)做這一塊的！
【第13篇】一般納稅人貸款
做企業(yè)稅貸的朋友要注意喔！
稅貸是銀行企業(yè)為納稅企業(yè)提供的貸款，這種貸款是不需要抵押和擔(dān)保，純信對企業(yè)的要求沒有抵押需要的材料那么復(fù)雜，只需要正常經(jīng)營，想申請低息的產(chǎn)2萬以上，年開票100萬以上?？梢再J出納稅額6-15倍左右。還款方式還是比較靈活的，先息后本，后息后本，等額本金，隨借隨還。如果企業(yè)的開戶行直接是申請貸款的銀行可以直接操作，正常情況下當(dāng)天就可以放款啦，如果企業(yè)沒有想要申請貸款的開戶行，那只能先預(yù)審額度或者先因為每家銀行申請的條件準則不是統(tǒng)一噠。那么開戶需要什么材料呢？請您往下看開戶清單吧。
開戶資料清單：1、營業(yè)執(zhí)照正本；2、開戶許可證（三證合一忽略）3、法人身份證原件4、公章、財務(wù)章、私章；5、租賃合同原件；6、公司場地照片（有的需要驗點）那么企業(yè)需要的資質(zhì)條件有哪些呢？請往下看吧！一、【企業(yè)要求】1、營業(yè)執(zhí)照注冊和實際經(jīng)營1-2年以上；2、企業(yè)連續(xù)一年納稅總額（增值稅和所得稅等總額）達1萬以上；3、近半年未變更企業(yè)法人；4、企業(yè)必須有實際經(jīng)營場所；（前期驗點也是用到的）二、【申請人的條件】1、年齡一般要求年滿18-65周歲；2、一般要求法人申請或者股東申請占股20%以上，有些銀行也接受股東（占股一般20%以上）或?qū)嶋H控制人申請！三、【納稅評級要求】納稅評級標(biāo)準共有五檔：a/b/c/d/m級，目前絕大部分銀行申請稅貸要求a級或b級，也有少數(shù)一些銀行可以接受m級或c級（通過的概率很低，但是新企業(yè)納稅等級是m級的，企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)良好，納稅額度較多，這個影響不是很大）注： 納稅信用級別是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人履行納稅義務(wù)情況，就納稅人在一定時期內(nèi)的納稅信用所評定的級別。
納稅評級標(biāo)準共有五檔：a級：考評分在90分以上；（a級以上的就不用了說的，只要申請都能下款）b級：年度評價指標(biāo)70分以上不滿90分；m級：新企業(yè)年度內(nèi)無收入且70分以上；c級：年度評價指標(biāo)40分以上不滿70分；d級：考評分在40分以下或直接判級確定；按照優(yōu)劣順序，從a級到d級依次遞減，五檔中a級是頂級，d級最差。四、【納稅數(shù)據(jù)要求】1、0申報稅次數(shù)不能過多，不能連續(xù)半年以上0申報或無規(guī)律性申報，反映企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)是否良好；2、企業(yè)銷售額和盈利狀況：開票環(huán)比下降50%以上，或者只有增值稅，沒有所得稅，企業(yè)不盈利；3、企業(yè)納稅存在滯納金的次數(shù)，不能存在滯納金未處理狀況；
五、【信用數(shù)據(jù)要求】信用數(shù)據(jù)包過企業(yè)和企業(yè)主的負債、征信及法律責(zé)任：1、企業(yè)信用要求：企業(yè)信用記錄良好，無不良記錄；2、征信情況：企業(yè)和申請人的征信不能存在嚴重逾期情況且當(dāng)前不能逾期；3、負債情況：負債比不能過高，企業(yè)已授信貸款的銀行數(shù)一般不能超過2-3家，具有一定的償債能力；4、法律訴訟：企業(yè)和法人股東不能存在未結(jié)案的訴訟糾紛（已結(jié)案部分銀行可以接受。視案件具體情況而定）；
以上是銀行對大部分企業(yè)稅貸的申請條件要求，不同銀行具體要求會有一些差異，詳情可以隨時咨詢我哈，幫助企業(yè)跟同業(yè)排憂解難。
【第14篇】工程類一般納稅人稅率
熱點問題一
關(guān)于農(nóng)民工的工資由甲方代發(fā)的情況下，個人所得稅的扣繳義務(wù)人是誰的問題。
答復(fù)：
不論農(nóng)民工工資由誰代發(fā)，其所得收入的個人所得稅的扣繳義務(wù)人均為對所得的支付對象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位。
參考一：
《中華人民共和國個人所得稅法》（2023年修正）
第九條 個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。
參考二：
國稅函發(fā)[1996]602號《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問題的補充通知》
第三條、關(guān)于扣繳義務(wù)人的認定：按照個人所得稅法的法規(guī)，向個人支付所得的單位和個人為扣繳義務(wù)人。由于支付所得的單位和個人與取得所得的人之間有多重支付的現(xiàn)象，有時難以確定扣繳義務(wù)人。為保證全國執(zhí)行的統(tǒng)一，現(xiàn)將認定標(biāo)準規(guī)定為：凡稅務(wù)機關(guān)認定對所得的支付對象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個人，即為扣繳義務(wù)人。
參考三：
《保障農(nóng)民工工資支付條例》第三十一條 工程建設(shè)領(lǐng)域推行分包單位農(nóng)民工工資委托施工總承包單位代發(fā)制度。
分包單位應(yīng)當(dāng)按月考核農(nóng)民工工作量并編制工資支付表，經(jīng)農(nóng)民工本人簽字確認后，與當(dāng)月工程進度等情況一并交施工總承包單位。
施工總承包單位根據(jù)分包單位編制的工資支付表，通過農(nóng)民工工資專用賬戶直接將工資支付到農(nóng)民工本人的銀行賬戶，并向分包單位提供代發(fā)工資憑證。
熱點問題二
關(guān)于建筑工地的包工頭代開發(fā)票是否需要由支付方履行扣繳個人所得稅的義務(wù)以及能否差額征收增值稅的問題。
答復(fù)：
1、屬于經(jīng)營所得，已經(jīng)在稅局繳納了經(jīng)營所得的個稅，因此支付方不需要再履行扣繳個人所得稅的義務(wù)了。
2、取得自然人代開的分包工程款發(fā)票，可以作為簡易計稅中差額征收的扣除，稅務(wù)上允許的。
參考一：
新《個人所得稅法》（主席令第九號）第二條規(guī)定，居民個人取得經(jīng)營所得應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅。第六條規(guī)定第（三）項規(guī)定，經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第十二條規(guī)定，納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。
參考二：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》 （國家稅務(wù)總局公告2023年第61號）第四條 實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費所得；（五）利息、股息、紅利所得；（六）財產(chǎn)租賃所得；（七）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（八）偶然所得。
參考三：
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定(三)銷售額。9.試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
上述憑證是指：
（1）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。（2）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)為合法有效憑證。（5）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
熱點問題三
關(guān)于自然人代開發(fā)票的地點是否與施工地點相關(guān)的問題。
答復(fù)：
當(dāng)然有關(guān)。其他個人提供建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅！
參考一：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）第四條第（三）項規(guī)定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。
參考二：
根據(jù)財稅【2016】36號附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十六條增值稅納稅地點為：
(一) 固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
(二) 非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。
(三) 其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
(四)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款。
熱點問題四
關(guān)于異地跨省施工人員的個人所得稅到底是應(yīng)該在機構(gòu)所在地申報還是異地施工地全員全額申報的問題。
答復(fù)：
跨省施工的工程項目應(yīng)該在項目所在地辦理全員全額申報繳納工資薪金個人所得稅。
參考：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第52號）相關(guān)規(guī)定：
一、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。
二、跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)辦理全員全額扣繳明細申報。凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)不得核定征收個人所得稅。
熱點問題五
關(guān)于建筑施工企業(yè)，在施工現(xiàn)場甲方的水電，取得甲方水電費分割單，是否允許所得稅前扣除的問題。
答復(fù)：
不可以！只有在企業(yè)租用辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)，發(fā)生水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費用，才有可能采取分攤方式。本條的適用范圍不宜擴大。
房地產(chǎn)和建安企業(yè)施工現(xiàn)場所需的水電費，不適用本條規(guī)定。
注意：共同承擔(dān)的應(yīng)稅勞務(wù)支出，分攤費用時，可以采用分割單入賬在稅前扣除。
是應(yīng)稅勞務(wù)，不是應(yīng)稅貨物，水電屬于貨物不是勞務(wù)。
參考：
依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十八條規(guī)定，“企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出，采取分攤方式的，應(yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進行分攤，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。”
依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十九條規(guī)定，“企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費用，出租方作為應(yīng)稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證;出租方采取分攤方式的，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。
熱點問題六
關(guān)于建筑施工企業(yè)，平時既有建筑服務(wù)、也對外銷售建筑材料，該筆業(yè)務(wù)屬于混合銷售還是兼營的問題。
答復(fù)：
不一定。
混合銷售注意2個同一：同一個客戶，同一項銷售行為，兩者間具有關(guān)聯(lián)性！
比如：銷售貨物，同時提供運輸服務(wù)。
兼營業(yè)務(wù)注意2個兩：經(jīng)營2種以上業(yè)務(wù)、面向2個以上客戶。
參考一：
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十條規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。
參考二：
《國家稅務(wù)局2023年第11號公告》
納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
熱點問題七
關(guān)于建筑公司，經(jīng)常發(fā)生一些共同管理費用，例如：水電費用、差旅費用、培訓(xùn)費用、咨詢顧問費用、會議費用、辦公樓的裝修費用等，既服務(wù)于簡易計稅項目也服務(wù)于一般計稅項目，是否允許全部抵扣增值稅的問題。
答復(fù)：
共同管理費用中的增值稅進項稅額必須要在一般計稅項目和簡易計稅項目中，按照一定的分攤方法進行分攤，分攤給簡易計稅項目的管理費用中的增值稅進項稅額不可以抵扣，只有分攤給一般計稅項目的管理費用中的增值稅進項稅額才可以抵扣。
參考：
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十九條的規(guī)定：適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額
主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。
熱點問題八
關(guān)于建筑公司，與發(fā)包方簽訂建筑合同，授權(quán)其他分公司納稅人提供服務(wù)，由分公司給甲方開具發(fā)票并收取款項，甲方收到分公司的發(fā)票可否抵扣的問題。
答復(fù)：
甲方收到分公司的發(fā)票可以抵扣進項稅。
參考：
國家稅務(wù)總局公告2023年第11號第二條規(guī)定，建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人（以下稱'第三方'）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。
熱點問題九
關(guān)于異地施工的工程，若是不預(yù)繳增值稅，是否存在風(fēng)險以及如何處罰的問題。
答復(fù)：
是的，需要異地預(yù)繳增值稅等。
增值稅小規(guī)模納稅人，季度工程額低于45萬元不需要在異地預(yù)繳增值稅。
參考一：
國家稅務(wù)總局制定了《跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（2023年第17號公告）：
第十二條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照本辦法應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。
納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，未按照本辦法繳納稅款的，由機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。
參考二：
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
參考三：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第5號，第一條、第五條
一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
五、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。
熱點問題十
關(guān)于建筑業(yè)企業(yè)異地的工程項目是否必須設(shè)立分公司或子公司的問題。
答復(fù)：
不需要。
按照現(xiàn)行規(guī)定，異地施工項目需要按照2%或3%預(yù)繳增值稅，需要按照實際收入的0. 2%預(yù)繳企業(yè)所得稅，已經(jīng)起到了平衡各地財政利益的作用，沒有必要強制或變相要求外地建筑企業(yè)在本地設(shè)立分公司或子公司。
參考一：
根據(jù)稅總發(fā)[2017]99號規(guī)定，任何地區(qū)和單位不得違法限制或排斥本地區(qū)以外的建筑企業(yè)參加工程項目投標(biāo)，嚴禁強制或變相要求外地建筑企業(yè)在本地設(shè)立分公司或子公司，為建筑企業(yè)營造更加開放、公平的市場環(huán)境。實務(wù)中，有些地方會為爭奪稅源，要求成立分公司，增值稅及企業(yè)所得稅等全部在當(dāng)?shù)乩U納。
參考二：
有些省級住建部門也有類似規(guī)定，比如江西的贛建招(2018) 11號文件明確，各級建設(shè)行政主管部門不得把要求外地建設(shè)類企業(yè)在本地設(shè)立分公司、子公司、生產(chǎn)基地等作為招投標(biāo)的前置條件。
【第15篇】一般納稅人管理辦法
根據(jù)總局第43號令《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的規(guī)定，對銷售額達標(biāo)未申請登記增值稅一般納稅人的小規(guī)模納稅人進行監(jiān)控和處理是基層稅務(wù)管理分局的一項職責(zé)，為規(guī)范此項業(yè)務(wù)的操作，筆者將政策規(guī)定進行篩選和歸納，以便指引基層工作，降低執(zhí)法風(fēng)險。
部分地市工作通知要求
一、查詢路徑
金三——查詢統(tǒng)計（核心征管）——認定—— 銷售額達標(biāo)未申請登記增值稅一般納稅人的小規(guī)模納稅人清冊，處理狀態(tài)選擇“全選”，根據(jù)需要選擇“錄入日期起”。
金稅三期
查詢模塊
二、查詢時間：
建議指派專人按日（尤其是2、5、8、11四個月的3-12日）登錄上述路徑查詢達標(biāo)未申請清冊，對清冊中的納稅人逐戶進行銷售額審核，對確屬銷售額達標(biāo)的小規(guī)模納稅人制作下達《稅務(wù)事項通知書》。
三、《稅務(wù)事項通知書》制作與下達
制作路徑：金三——管理服務(wù)——稅務(wù)事項通知書制作
通知書制作模塊
注意事項：
事由： 應(yīng)辦理增值稅一般納稅人登記告知
依據(jù)：《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）
通知內(nèi)容：你（單位）年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準，應(yīng)在收到《稅務(wù)事項通知書》后5日內(nèi)（申請辦理增值稅一般納稅人登記截止日期： 年 月 日）向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)；逾期未辦理的，自通知時限期滿的次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，直至辦理相關(guān)手續(xù)為止。
四、后續(xù)監(jiān)控
對收到《稅務(wù)事項通知書》后5日內(nèi)未向稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)的小規(guī)模納稅人，采取以下措施：
制作《業(yè)務(wù)事項內(nèi)部通知書》通知大廳：
1、納稅期限由季調(diào)整為月；
2、調(diào)減增值稅普通發(fā)票用票量和最高開票限額；
3、停止領(lǐng)用（含代開）增值稅專用發(fā)票；
4、每月申報期內(nèi)（直至納稅人辦理一般納稅人手續(xù)為止）對其增值稅申報情況進行審核，核實是否按銷售額和稅率計算應(yīng)納稅額，是否抵扣進項稅額。
五、案例解析
某企業(yè)2023年8月登記成立并立即從事生產(chǎn)經(jīng)營，按季納稅。2023年第三、四季度和2023年第一、二季度應(yīng)稅銷售額分別為120萬元、150萬元、180萬元、200萬元。該企業(yè)連續(xù)四個季度經(jīng)營期銷售額為650萬元，超過500萬元，應(yīng)自2023年第二季度申報期結(jié)束后的7月16日至7月30日內(nèi)自行到稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記；未按規(guī)定時限辦理的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在7月31日至8月4日的5日內(nèi)下達《稅務(wù)事項通知書》，要求其在5日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人相關(guān)手續(xù)。假設(shè)稅務(wù)機關(guān)8月3日下達《稅務(wù)事項通知書》，則納稅人應(yīng)在8月4日至8月8日的5日內(nèi)辦理一般納稅人登記手續(xù)。如果逾期未辦理，則從2023年9月份所屬期開始，該企業(yè)應(yīng)按月申報納稅，并且按照銷售額和稅率計算應(yīng)納稅額，進項稅額不得抵扣，也不得領(lǐng)用專用發(fā)票。
附：相關(guān)政策要點
一、辦理一般納稅人登記的兩類納稅人
（一）超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準的納稅人
增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準的，除財政部、國家稅務(wù)總局明確規(guī)定的可選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情形外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。
（二）未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準的納稅人
年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。
會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進行核算。
二、辦理一般納稅人登記的時限
納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準的月份（或季度）的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理一般納稅人登記手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。
（一）《稅務(wù)事項通知書》告知的事項
《稅務(wù)事項通知書》中需告知納稅人的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：納稅人年應(yīng)稅銷售額已超過規(guī)定標(biāo)準，應(yīng)在收到《稅務(wù)事項通知書》后5日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)；逾期未辦理的，自通知時限期滿的次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。
（二）辦理期限的順延
上述期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上（含3日）法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
三、一般納稅人的生效時間
一般納稅人生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇。
【第16篇】一般納稅人納稅標(biāo)準
1、什么是差額征稅？
全面營改增后，對增值稅來說，計算銷售額基本的原則仍是全部價款和價外費用，但在試點過渡政策中，有一些允許差額征稅的規(guī)定。需要注意的是，差額征稅的規(guī)定是正列舉，只有列明的項目才允許差額征稅，沒列明的則不能差額。
2、差額征稅銷售額是含稅的嗎？
按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印差額征稅字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。
3、差額計稅的是以差額前還是差額后的銷售額確定是否可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠？
適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號）規(guī)定的免征增值稅政策。
《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》 中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。
4、納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額征稅，銷售額怎么計算？
勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
5、應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準需要辦理一般納稅人登記，其中銷售額是差額前還是差額后？
銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算
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