2023年稅務(wù)稽查收入（15篇）

【第1篇】2023年稅務(wù)稽查收入

工資表大家肯定不陌生，因?yàn)檫@個是每一位會計(jì)新手或部分hr人必做的工作之一，而現(xiàn)在這張表出現(xiàn)了大問題！隨著各項(xiàng)政策的更新和換代，工資表也越做越提心吊膽，不因?yàn)閯e的，因?yàn)槟阕龅墓べY表可能存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)！

今年稅務(wù)稽查與往年最大的區(qū)別之一，在于個稅方面；而個稅的重點(diǎn)就是工資薪金。

工資表示例

廣東省鶴山市稅務(wù)局稽查局根據(jù)舉報(bào)信息，對某制造企業(yè)實(shí)施稅收檢查，通過核查“賬實(shí)”差異、細(xì)審工資費(fèi)用數(shù)據(jù)，查實(shí)該企業(yè)冒用他人身份信息，采取虛列人員、分解工資的方式逃避代扣代繳義務(wù)，偷逃個人所得稅20多萬元。

該局依法對企業(yè)作出追繳稅款、加收滯納金，并處罰款共計(jì)40多萬元的處理決定。

案例分析：在本案例中，雖然是被舉報(bào)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，但是舉報(bào)信并未有實(shí)質(zhì)性的證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還是依靠金稅三期系統(tǒng)中的同行業(yè)信息和征管數(shù)據(jù)來搜集企業(yè)出現(xiàn)的破綻。

現(xiàn)在監(jiān)管不同以往，更加嚴(yán)格，更加精準(zhǔn)，以前使用多年的“避稅”老路子，已經(jīng)被堵死了，如果堅(jiān)持要用，將面臨前所未有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

老板、股東、財(cái)務(wù)等企業(yè)經(jīng)營管理者，應(yīng)高度重視稅務(wù)安排的合法性，不然，就不止補(bǔ)回以前逃的稅款，還需要按每天萬分之五計(jì)算滯納金并處以及大額罰款，還會給企業(yè)帶來名譽(yù)和納稅信用評級等方面的損失。

01“工資薪金”變“勞務(wù)費(fèi)”，高新技術(shù)企業(yè)被查

甲企業(yè)人為降低職工總?cè)藬?shù)，以達(dá)到享受對高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠和少繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)的目的。甲企業(yè)為了滿足稅法對高新技術(shù)企業(yè)設(shè)定的條件而弄虛作假，這樣不僅存在很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且很可能被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，今后不僅享受不到稅收優(yōu)惠，而且企業(yè)信譽(yù)也會受到影響。

案情簡介：某稅務(wù)局對甲高新技術(shù)企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠的情況納稅評估時發(fā)現(xiàn)，三年來甲公司銷售額以每年20%的比例增長，所得稅稅負(fù)高于同行業(yè)平均水平，其他各項(xiàng)納稅評估指標(biāo)較好。但是，甲企業(yè)所得稅申報(bào)表中的“本年研發(fā)人員數(shù)”、“本年職工總數(shù)”及“本年研發(fā)人員占當(dāng)年職工總數(shù)的比例”三個指標(biāo)均未發(fā)生明顯變化，不符合高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營特征，由此讓稅務(wù)人員產(chǎn)生疑惑。

通過了解得知，三年來甲企業(yè)并未增加生產(chǎn)設(shè)備，僅是對關(guān)鍵設(shè)備進(jìn)行更新改造及生產(chǎn)技術(shù)上改進(jìn)，使得生產(chǎn)能力有了一定幅度的提高，但不是造成甲企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模大幅增加的主要原因。

為此，稅務(wù)人員對甲企業(yè)進(jìn)行了五項(xiàng)實(shí)地核查，即生產(chǎn)計(jì)劃及安排記錄、員工考勤表、加班補(bǔ)貼表、工資支出及社會保險(xiǎn)繳納原始憑證、個人所得稅扣繳明細(xì)表等資料。

通過核查發(fā)現(xiàn)兩個異常情況：

一是各部門員工考勤實(shí)際人數(shù)總和大于《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》上的職工人數(shù)；

二是職工的社保繳納比例遠(yuǎn)高于當(dāng)?shù)赝惼髽I(yè)水平。再結(jié)合此前發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)“勞務(wù)費(fèi)用”支出數(shù)額較大等情況，稅務(wù)人員判斷甲企業(yè)可能將部分員工工資以勞務(wù)費(fèi)的形式列入了成本費(fèi)用。

原來，甲公司發(fā)現(xiàn)稅務(wù)人員對高新技術(shù)企業(yè)往往檢查是否有虛增技術(shù)人員的現(xiàn)象，很少檢查企業(yè)職工總?cè)藬?shù)，便決定反其道而行，真實(shí)地反映技術(shù)人員數(shù)，人為降低職工總?cè)藬?shù)，這樣不僅可以滿足科技人員占當(dāng)年職工總?cè)藬?shù)的比例不低于10%，而且還可以達(dá)到企業(yè)少繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)金的目的。

提醒：根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2016〕195號）的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職，兼職和臨時聘用人員。

一般情況下，在職人員的報(bào)酬計(jì)入“工資薪金”，兼職或臨時聘用人員的報(bào)酬計(jì)入“勞務(wù)費(fèi)”。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂勞動合同或繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)來鑒別。但不管在職人員、兼職或臨時聘用人員若累計(jì)工作時間滿183天以上的，應(yīng)歸入企業(yè)的職工總數(shù)。

因此，雖然甲公司將部分員工工資以勞務(wù)費(fèi)的形式列入了成本費(fèi)用的方式以達(dá)到減少職工總數(shù)的目的，但根據(jù)法規(guī)的規(guī)定，甲公司以“勞務(wù)費(fèi)”支付的報(bào)酬的人員，若符合累計(jì)工作時間滿183天規(guī)定的，也應(yīng)計(jì)入職工總數(shù)的范疇。勞務(wù)費(fèi)是個坑，不是想開就能開的。

說到這里還要提醒大家，對于今年的稅務(wù)稽查，工資薪金是重點(diǎn)，與工資薪金息息相關(guān)的工資表可能存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

02稅務(wù)主要稽查四個方面，企業(yè)趕緊自查

根據(jù)企業(yè)情況，稽查人員針對企業(yè)賬簿中的工資費(fèi)用項(xiàng)目，從四個方面入手實(shí)施核查：

一是審核工資支出憑證。

檢查企業(yè)的人員花名冊、考勤表、工資明細(xì)賬和計(jì)算表，審核工資發(fā)放憑證與銀行代發(fā)工資卡等憑證資料的數(shù)據(jù)是否對應(yīng)無差異。

二是核查企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標(biāo)準(zhǔn)是否存在異常。

稽查人員分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和生產(chǎn)規(guī)模，核實(shí)從業(yè)職工人數(shù)和薪酬標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)核實(shí)月工資額低于3500元的人數(shù)占比情況。

三是檢查“賬實(shí)”差異。

審查分析企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶與實(shí)付工資總額是否對應(yīng)，核對各種津貼、補(bǔ)貼、獎金的發(fā)放是否正確。檢查“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶支出情況，核實(shí)企業(yè)通過該賬戶發(fā)放現(xiàn)金和實(shí)物的具體情況。

四是結(jié)合第三方信息分析企業(yè)數(shù)據(jù)。

利用金稅三期系統(tǒng)和社保系統(tǒng)，核查工資表中人員與企業(yè)繳納社保人員在數(shù)量上是否存在較大差異，并對企業(yè)申報(bào)個人所得稅人員的比例和收入情況實(shí)施核查。

最終經(jīng)過核查取證，稽查人員確認(rèn)，這家企業(yè)在2023年～2023年期間，通過非法冒用他人的個人身份信息的方式，虛列10多名企業(yè)人員，虛增工資費(fèi)用60多萬元，以此偷逃個人所得稅20多萬元。

面對稽查人員出示的證據(jù)，企業(yè)承認(rèn)了違法事實(shí)。鶴山市稅務(wù)局稽查局依法補(bǔ)征了稅款，并對企業(yè)進(jìn)行了處罰。

03工資表9個涉稅風(fēng)險(xiǎn)！一定要注意了

1、工資個稅計(jì)算是否正確

重點(diǎn)檢查工資表中代扣的個稅金額是否依法按照稅法規(guī)定計(jì)算，是否存在人為計(jì)算錯誤、故意少交個稅的情況。

2、人員是否真實(shí)

重點(diǎn)檢查工資表上的員工是否屬于公司真實(shí)的人員，是否存在虛列名冊、假發(fā)工資現(xiàn)象。

3、工資是否合理

《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握：

（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

（四）企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；

（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

4、是否申報(bào)了個稅

重點(diǎn)檢查企業(yè)工資表上的人員是否均在金稅三期個稅申報(bào)系統(tǒng)中依法申報(bào)了“工資薪金”項(xiàng)目的個人所得稅。

5、是否存在兩處以上所得

根據(jù)《個人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》（國稅發(fā)[2006]162號）第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定：“從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報(bào)?！?/p>

第十一條第（一）項(xiàng)規(guī)定：“從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。”

個人取得兩處及以上工資、薪金所得，應(yīng)固定一處單位，攜帶個人身份證及復(fù)印件、發(fā)放工資、薪金的合同及發(fā)放證明，于每月15日前，自行向固定好的單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)合并申報(bào)個人所得稅，多退少補(bǔ)。

6、是否存在已經(jīng)離職人員未刪除信息

重點(diǎn)檢查企業(yè)工資表中是否還存在人員已經(jīng)離職、甚至已經(jīng)死亡等，但是仍然申報(bào)個稅，未及時刪除這些人員的信息的現(xiàn)象。

7、適用稅目是否正確

重點(diǎn)檢查企業(yè)是否存在在計(jì)算個稅的時候是否故意把“工資薪金”項(xiàng)目轉(zhuǎn)換為“偶然所得”“其他所得”等，把高稅率項(xiàng)目轉(zhuǎn)為低稅率項(xiàng)目，造成少申報(bào)個稅。

8、年終獎計(jì)稅方法是否正確

對于雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎金，采取除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)的計(jì)稅辦法。

注意：1.在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

2.自2023年1月1日起，個人取得年終獎不再適用優(yōu)惠算法，即不能再單獨(dú)計(jì)稅，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個人所得稅。

9、免稅所得是否合法

重點(diǎn)檢查工資表中的免征個稅的所得項(xiàng)目是否符合稅法規(guī)定，如免征個稅的健康商業(yè)保險(xiǎn)是否符合條件、通訊補(bǔ)貼免征個稅是否符合標(biāo)準(zhǔn)等。

04公司發(fā)工資如何合理籌劃？切忌再次違法

利用離職補(bǔ)償金避稅、現(xiàn)金發(fā)工資、貼發(fā)票報(bào)銷、兩個銀行卡、第三方轉(zhuǎn)賬等方式方法明顯違法，就別給自己和公司找麻煩了。

提醒

1、個稅將是2023年的必查項(xiàng)，只要查個稅必查工資表，企業(yè)一定要做好自查！

2、自己單位員工離職了，盡快刪除個稅申報(bào)系統(tǒng)中的員工信息，避免出現(xiàn)兩處以上有工資薪金所得導(dǎo)致后續(xù)麻煩。

3、自己離職了，記住離職前先去稅務(wù)局辦理財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員信息變更手續(xù)，否則你會存在關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)。

4、千萬不要用個人卡收款發(fā)工資，大額交易的個人卡已經(jīng)被重點(diǎn)監(jiān)控，私設(shè)小金庫相當(dāng)危險(xiǎn)。

5、長期大量零申報(bào)的企業(yè)可能被預(yù)警。注意了，企業(yè)長期工資3500或5000元左右也是稽查的重點(diǎn)。

6、社保是否足額繳納，與個稅申報(bào)人數(shù)是否一致都會被稽查。如果社保人數(shù)和申報(bào)個稅人數(shù)不一致，將有大麻煩。

7、多關(guān)注財(cái)稅最新政策，跟上政策步伐，否則容易出錯。

本文來源：稅務(wù)大講堂、財(cái)務(wù)第一教室、中國稅務(wù)報(bào)、財(cái)稅解讀、稅來稅往、郝老師說會計(jì)、大白學(xué)會計(jì)

【第2篇】2023年稅務(wù)稽查查補(bǔ)收入

稅務(wù)檢查或稽查是會計(jì)人員必須面對的日常涉稅處理事項(xiàng)，無法回避，如股權(quán)變更要涉及，稅務(wù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示等，都會遇到的，此時會計(jì)人員必須正確認(rèn)識稅務(wù)機(jī)關(guān)此時稽查的出發(fā)點(diǎn)，了解最終處理的法律依據(jù)，才能從容對面稅務(wù)稽查事項(xiàng)。

稅務(wù)設(shè)立稽查部門，日常工作就是選取相關(guān)納稅單位，檢查相關(guān)稅務(wù)處理，查補(bǔ)相關(guān)稅金入庫，那么如果選擇被檢查單位，有相關(guān)文件規(guī)定的。

【政策依據(jù)】

關(guān)于印發(fā)《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案》的通知（稅總發(fā)〔2015〕104號）

隨機(jī)抽查對象：一般搖號產(chǎn)生

依法檢查稅務(wù)稽查對象履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)情況及其他稅法遵從情況。

1.線索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開發(fā)票等稅收違法行為直接立案查

2.其他均須通過搖號等方式，從稅務(wù)稽查對象分類名錄庫和稅務(wù)稽查異常對象名錄庫中隨機(jī)抽取。

各級稅務(wù)局建立稅務(wù)稽查對象分類名錄庫，實(shí)施動態(tài)管理。

隨機(jī)抽查方式：分為定向抽查和不定向抽查。

定向抽查是指按照稅務(wù)稽查對象類型、行業(yè)、性質(zhì)、隸屬關(guān)系、組織架構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模、收入規(guī)模、納稅數(shù)額、成本利潤率、稅負(fù)率、地理區(qū)域、稅收風(fēng)險(xiǎn)等級、納稅信用級別等特定條件，通過搖號等方式，隨機(jī)抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進(jìn)行稽查。

不定向抽查是指不設(shè)定條件，通過搖號等方式，隨機(jī)抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進(jìn)行稽查。

定向抽查與不定向抽查要結(jié)合應(yīng)用，兼施并舉，確?；閳?zhí)法效能。

分類確定隨機(jī)抽查比例和頻次

隨機(jī)抽查比例和頻次要合理適度，既要保證必要的抽查覆蓋面和工作力度，又要防止檢查過多和執(zhí)法擾民。

對重點(diǎn)稅源企業(yè)，采取定向抽查與不定向抽查相結(jié)合的方式，每年抽查比例20%左右，原則上每5年檢查一輪。

對非重點(diǎn)稅源企業(yè)，采取以定向抽查為主、輔以不定向抽查的方式，每年抽查比例不超過3%。

對非企業(yè)納稅人，主要采取不定向抽查方式，每年抽查比例不超過1%。

對列入稅務(wù)稽查異常對象名錄庫的企業(yè)，要加大抽查力度，提高抽查比例和頻次。

3年內(nèi)已被隨機(jī)抽查的稅務(wù)稽查對象，不列入隨機(jī)抽查范圍。

【總結(jié)】稽查對象一般舉報(bào)必查，線索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開發(fā)票等稅收違法行為直接立案查，其他單位是搖號產(chǎn)生。一般3~5年會輪一次。被抽到的企業(yè)稅務(wù)會采用各財(cái)務(wù)指標(biāo)的縱橫向?qū)Ρ龋缍愗?fù)都指標(biāo)，層層深入。一旦查到相關(guān)線索，就會一查到底，有問題的企業(yè)就可能承擔(dān)相關(guān)的行政或刑事處罰。當(dāng)然，應(yīng)該講大部分單位賬稅處理上都會有小瑕疵的，如果哪里處理不規(guī)范，適當(dāng)?shù)难a(bǔ)點(diǎn)稅也是正常的。

【第3篇】稅務(wù)稽查稅收入庫

當(dāng)企業(yè)面對稅務(wù)稽查的過程中都有哪些方法呢？

（1）納稅評估。

納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息比對分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行分析，通過稅務(wù)函告、稅務(wù)約談和實(shí)地調(diào)查等方法進(jìn)行核實(shí)，從而做出定性、定量判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。

（2）稅務(wù)檢查。

稅務(wù)檢查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人履行繳納稅款義務(wù)和扣繳義務(wù)人履行代扣、代收稅款義務(wù)的狀況所進(jìn)行的監(jiān)督檢查。

稅務(wù)檢查的內(nèi)容主要包括以下幾個方面。

①檢查納稅人執(zhí)行國家稅收政策和稅收法規(guī)的情況。

②檢查納稅人遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)會制度的情況。

③檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)核算情況。

④檢查納稅人遵守和執(zhí)行稅收征收管理制度的情況，檢查其有無不按納稅程序辦事和違反征管制度的情況。

（3）稅務(wù)約談。

稅務(wù)約談是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對納稅人的納稅申報(bào)資料及其他有關(guān)情況進(jìn)行綜合評估，發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)問題或疑點(diǎn)，向納稅人提出疑問或約請納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行解釋，并給予政策性宣傳和輔導(dǎo)，責(zé)成納稅人自查自糾、依法繳納稅款的一項(xiàng)制度。

（4）賬務(wù)檢查。

賬務(wù)檢查是指對納稅人、扣繳義務(wù)人的會計(jì)報(bào)表、會計(jì)賬簿、代扣代繳稅款賬簿和會計(jì)憑證等有關(guān)會計(jì)資料和申報(bào)納稅資料進(jìn)行審核，據(jù)以確認(rèn)納稅人繳納稅款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性的一種方法。

①按檢查會計(jì)資料的順序，賬務(wù)檢查分為順查法和逆查法。

②按檢查資料的范圍，賬務(wù)檢查分為詳查法和抽查法。

③按查賬應(yīng)用的技術(shù)，賬務(wù)檢查分為審閱法和核對法。

（5）盤存檢查。

盤存檢查是指稅務(wù)稽查人員到現(xiàn)場對被稽查對象的財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金等進(jìn)行盤點(diǎn)，并與會計(jì)記錄進(jìn)行核對比較，從中發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符和財(cái)物短缺、損失、隱瞞銷售和虛增成本等問題的一種檢查方法。

盤存檢查是賬務(wù)檢查的延續(xù)和補(bǔ)充。通過專項(xiàng)盤點(diǎn)，可以查出納稅人的會計(jì)資料所反映的情況是否真實(shí)、準(zhǔn)確，納稅人有無賬外經(jīng)營的情況。

盤存檢查有實(shí)物量盤存和價值量盤存兩種方式。

①實(shí)物量盤存。

實(shí)物量盤存是對以實(shí)物數(shù)量計(jì)算的流動資產(chǎn)進(jìn)行盤存檢查的一種方式。

案例1實(shí)物量盤存應(yīng)用。

某企業(yè)4月5日盤點(diǎn)庫存某材料為800千克，4月1日至4月5日，該材料購進(jìn)入庫900千克，發(fā)出領(lǐng)用600千克，該企業(yè)3月31日賬面庫存數(shù)為400千克，則3月報(bào)告期賬實(shí)差額的數(shù)量計(jì)算如下。

賬實(shí)差額=（抽查時間庫存數(shù)+上期末至抽查時間發(fā)出數(shù)-上期末至抽查時間購入數(shù)）-上期末賬面庫存數(shù)=（800+600-900）-400=100（千克）

②價值量盤存。

價值量盤存是對貨幣資金以實(shí)物量計(jì)算價值量管理的企業(yè)進(jìn)行價值盤存的一種方式。

在盤存貨幣資金時，若發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，調(diào)整后的企業(yè)存款余額與開戶銀行對賬單的期末余額不符，或以白條抵充現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)，應(yīng)注意審查企業(yè)有無收入不入賬或資金賬外活動等問題。

以商品流通企業(yè)為例：盤點(diǎn)庫存商品價值時，可直接用實(shí)際盤存的價值量與賬存價值量核對，檢查有無漏報(bào)商品銷售收入；也可以將實(shí)存商品售價金額換算為進(jìn)價成本，結(jié)合“商品進(jìn)銷差價”賬戶的貸方余額，檢查其結(jié)轉(zhuǎn)的商品銷售成本是否正確。其計(jì)算公式如下。

實(shí)盤商品進(jìn)價金額=庫存商品售價金額+（1+平均批零差率）賬存商品進(jìn)價金額=賬存商品售價金額-商品進(jìn)銷差價余額案例2原材料盤存異常，多轉(zhuǎn)發(fā)料成本。

某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，所用主要材料為a材料。稅務(wù)人員審閱某月a材料明細(xì)賬時發(fā)現(xiàn)，當(dāng)月末，賬面結(jié)存數(shù)量50千克、金額為紅字10000元。詢問原因，會計(jì)人員找出一張借據(jù)，稱是該材料供貨不及時，因生產(chǎn)急需，向某關(guān)系企業(yè)借入a材料2000千克，金額為20000元，尚未及時入賬所致。

但是，即使將此項(xiàng)業(yè)務(wù)入賬，結(jié)存材料數(shù)量為2050干克、金額為10000元，單價為4.88元，與該材料10元左右的平均單價仍有較大出入。于是，稅務(wù)人員決定盤點(diǎn)a材料。

盤點(diǎn)結(jié)果是：盤存數(shù)量2500千克。并核實(shí)自當(dāng)月末至檢查盤存時a材料并無新的收、發(fā)料業(yè)務(wù)。該企業(yè)除借入材料未入賬外，也再無其他正常原因?？梢源_認(rèn)該企業(yè)a材料賬面結(jié)存異常是錯轉(zhuǎn)發(fā)料成本所致。

以復(fù)盤數(shù)量與借入材料調(diào)整后的賬面結(jié)存數(shù)量相減，其差額為450千克（2500-2050），即多轉(zhuǎn)的材料數(shù)量為450千克，多轉(zhuǎn)的材料成本為15000元（2500×10-10000）。

（6）調(diào)查。

調(diào)查是指在稅務(wù)稽查的過程中，采用觀察、查詢、外部調(diào)查等方法，對稽查對象與稅收有關(guān)的經(jīng)營情況、營銷策略、財(cái)務(wù)管理、庫存等進(jìn)行檢查、核實(shí)的方法的總稱。

根據(jù)稽查對象和稽查目的的不同，調(diào)查方法可分為觀察法、查詢法和外調(diào)法。

①觀察法。

觀察法是指檢查人員通過對被稽查單位的實(shí)地觀察來取得涉稅證據(jù)的方法。

通過此方法，可獲得直接或間接的環(huán)境證據(jù)。

運(yùn)用觀察法時，檢查人員應(yīng)深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場，做到“眼觀六路、耳聽八方”，從中發(fā)現(xiàn)其薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，并收集證據(jù)，查明被稽查單位的經(jīng)濟(jì)活動是否真實(shí)、客觀。

某稽查組對某銀行營業(yè)部進(jìn)行稽查。在進(jìn)行實(shí)地檢查時，檢查人員注意到該營業(yè)部電子顯示屏是由數(shù)百塊小的電子顯示模塊組合而成的，于是產(chǎn)生疑問：電子顯示屏是作為一個整體資產(chǎn)使用的，那么他們是如何對這些小的顯示模塊進(jìn)行核算的呢？

通過查明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)，該銀行營業(yè)部于2023年12月10日至17日，分若干次在“低值易耗品”賬戶中核算這些小的電子顯示模塊，共計(jì)金額276800元，年終時，將其一次性列入成本。

查詢法是指檢查人員對檢查中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和問題，通過向有關(guān)人員詢問和質(zhì)疑等方式來證實(shí)客觀事實(shí)或書面資料，取得涉稅證據(jù)的一種檢查方法。

②查詢法。

查詢法又分為面詢和函詢兩種方法。

③外調(diào)法。

外調(diào)法是指檢查人員對發(fā)生懷疑的外來憑證或外地往來款項(xiàng)，通過發(fā)生地外調(diào)以取得證據(jù)的一種調(diào)查方法。外調(diào)法可分為函查和異地調(diào)查兩種方式。

（7）分析檢查。

分析檢查是指對被稽查對象的會計(jì)資料采用數(shù)理統(tǒng)計(jì)和邏輯思維方式進(jìn)行客觀分析判斷的一種檢查方法。

分析檢查結(jié)果僅能揭露事物內(nèi)部的矛盾，而不宜作為查賬定案結(jié)論的依據(jù)，因此還應(yīng)結(jié)合其他查賬方法來證實(shí)問題的本質(zhì)。

常用的分析方法有：比較分析法、推理分析法、控制分析法和因素分析法。

①比較分析法。

比較分析法是指將納稅人會計(jì)資料中的有關(guān)項(xiàng)目和數(shù)據(jù)，在相關(guān)的時期之間、指標(biāo)之間、企業(yè)之間以及地區(qū)或行業(yè)之間進(jìn)行動態(tài)或靜態(tài)比較分析，從中發(fā)現(xiàn)問題，以捕捉檢查線索的一種檢查方法。

通過比較，觀察納稅人經(jīng)濟(jì)活動的增減變化是否合理，從不合理中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，為納稅檢查提供線索。比較分析法包括絕對數(shù)比較和相對數(shù)比較兩種方法。

②推理分析法。

推理分析法是指運(yùn)用邏輯推理，根據(jù)事物的內(nèi)在聯(lián)系和相互依存關(guān)系，對將會計(jì)資料提供的數(shù)據(jù)，結(jié)合財(cái)務(wù)活動規(guī)律，綜合對照進(jìn)行推理判斷的一種分析方式。

在實(shí)際工作中，推理分析法一般應(yīng)用于企業(yè)資料變動與負(fù)債及所有者權(quán)益變動平衡關(guān)系的分析。例如，貨幣資金的加速周轉(zhuǎn)，必須同時引起存貨周轉(zhuǎn)率的提高和生產(chǎn)或銷售數(shù)量的相應(yīng)增加，最后表現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)營利潤的實(shí)現(xiàn)。

③控制分析法。

控制分析法是指根據(jù)不同經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間存在的相互制約、相輔相成的必然聯(lián)系，用科學(xué)測定的數(shù)據(jù)，來驗(yàn)證賬面記錄或申報(bào)納稅資料是否正確的一種檢查方法。例如，根據(jù)納稅人的流動資產(chǎn)的質(zhì)量分析納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，根據(jù)納稅人的庫存材料分析納稅人的產(chǎn)量等。

常用的控制分析法有以存核銷、以耗定產(chǎn)、以產(chǎn)定耗等。

④因素分析法。

因素分析法是指將影響某一事項(xiàng)的各個因素分離出來，在此基礎(chǔ)上分析各個因素變動對該事項(xiàng)的影響程度，以便進(jìn)一步查明原因的一種分析方法。例如，主營業(yè)務(wù)利潤的各個影響因素可分解為銷售數(shù)量、銷售價格、主營業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用、稅金及附加和品種結(jié)構(gòu)等。

通過測定各個因素的變動對主營業(yè)務(wù)利潤的影響程度，便可判明各因素影響程度的方向和大小，從中找出存在的問題及其具體原因。

【第4篇】稅務(wù)稽查收入職能

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那么尤其是第一點(diǎn)哈，以對公賬戶，公司的近三年的公賬的流水，那么有的人就說哈，我用現(xiàn)金總可以了吧。那么本胖鵝今天告訴大家，現(xiàn)金年代早已經(jīng)過去了，那么現(xiàn)在銀行取現(xiàn)金啊，所有的現(xiàn)金經(jīng)過點(diǎn)鈔機(jī)的時候，上面的代碼和你公司或者個人信息早已經(jīng)自動啊輸入電腦系統(tǒng)進(jìn)行留底了。

那么第二點(diǎn)，查個人卡，老板的，老板娘的，財(cái)務(wù)的，股東的，還有你們公司高管的，那么呢，甚至你給你丈母娘的彩禮都得查。所以啊，別存在于僥幸心理啦。

第三大點(diǎn)，查倉庫，那么可能有很多公司哈，賬面上呢，有大量的存貨呢，但是呢，倉庫呢卻是空的，那么貨去哪里了呢？是否真的有貨那？如果沒有貨去哪里了？是不是被小偷偷走了？還是你隱藏的收入？ 值得思考

第四大點(diǎn)，查毛利率，那毛利率是一個行業(yè)的那個核心的指標(biāo)，那么假設(shè)你的同行的啊，平均毛利率在31%，那而你的公司毛利率呢，卻只有1%，甚至為負(fù)數(shù)，可能嗎？夸大其詞，復(fù)數(shù)比例比較大，那么您這不就等于啊，做等著查嗎？關(guān)注胖鵝，讓您學(xué)會小知識

坐標(biāo)天津

天津稅務(wù)稽查查什么呢？怎么個查法

【第5篇】開展稅務(wù)稽查收入

在稅務(wù)稽查中，收入是必查的重點(diǎn)項(xiàng)目，企業(yè)未確認(rèn)收入、收入確認(rèn)不準(zhǔn)確，或收入確認(rèn)不及時，都會帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的大部分收入都會涉及增值稅和企業(yè)所得稅。下面，筆者以這兩個稅種為主，總結(jié)近年來稅務(wù)稽查中常見的收入問題，提醒廣大納稅人注意。

增值稅和企業(yè)所得稅“一般收入”問題及差異

（一）收入確認(rèn)問題

1.增值稅

增值稅收入確認(rèn)的原則是“先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天?！敝灰髽I(yè)開具發(fā)票，就須申報(bào)繳納增值稅。這個一般沒有風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)在于有些企業(yè)已達(dá)到納稅義務(wù)發(fā)生時間，沒有開具發(fā)票就不確認(rèn)收入，待開具發(fā)票時再確認(rèn)收入。如《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條第一款規(guī)定：“采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；”企業(yè)銷售貨物，未開具發(fā)票，只要收到銷售款，就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)增值稅銷售額，申報(bào)繳納增值稅。尤其是近兩年降低增值稅稅率，有的企業(yè)在降低增值稅稅率政策發(fā)布后，故意推遲到政策實(shí)施后再開票并申報(bào)納稅，以適用低稅率，這是錯誤的。正確的做法是在納稅義務(wù)發(fā)生但尚未開具發(fā)票時，先計(jì)入申報(bào)表的“未開票收入”，待后期開具發(fā)票后，再在“未開票收入”中填寫負(fù)數(shù)沖減。

2.企業(yè)所得稅

有些企業(yè)銷售貨物，貨物已發(fā)出，尚未收到貨款，或尚未開具發(fā)票，便不確認(rèn)收入。這也是不對的，企業(yè)所得稅上銷售貨物收入確認(rèn)的原則是根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規(guī)定的四項(xiàng)原則：“1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算?！敝灰线@四項(xiàng)原則，不管是否收到貨款或開具發(fā)票，都須確認(rèn)收入。

增值稅銷售額與企業(yè)所得稅營業(yè)收入確認(rèn)的時點(diǎn)不同，增值稅開具發(fā)票即確認(rèn)銷售額，而企業(yè)所得稅按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)銷售額，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各稅種的相關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，避免延遲納稅。

（二）視同銷售問題

1.增值稅

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定了8種視同銷售行為，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定了3種視同銷售行為。筆者在稽查工作中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)，企業(yè)存在應(yīng)視同銷售而未視同銷售的問題，尤其在營改增后，企業(yè)無償提供服務(wù)但未視同銷售的問題十分普遍，如企業(yè)無償借款給其他企業(yè)，但實(shí)務(wù)中未做視同銷售處理。

企業(yè)發(fā)生視同銷售的，應(yīng)按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條或《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十四條確定銷售額。

2.企業(yè)所得稅

有些企業(yè)將自產(chǎn)或外購商品用于廣告宣傳、業(yè)務(wù)招待或職工福利，未視同銷售。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條規(guī)定：“企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入?！鄙鲜銎髽I(yè)商品所有權(quán)屬已發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)視同銷售。同時，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第80號）第二條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入?！?/p>

（三）扣繳手續(xù)費(fèi)問題

1.增值稅

按照《稅收征管法》規(guī)定，扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，都可以從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)。該手續(xù)費(fèi)是否繳納增值稅，營改增后存在爭議。有的省要求按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，有的省則明確不繳納增值稅。企業(yè)應(yīng)提前與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，避免風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)所得稅

雖然企業(yè)取得的扣繳手續(xù)費(fèi)是否繳納增值稅存在爭議，但應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅沒有爭議。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定：“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額?！逼髽I(yè)取得的扣繳手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)稅收入總額。不少企業(yè)將其計(jì)入“其他應(yīng)付款”等科目，未繳納稅企業(yè)所得稅。

增值稅“特殊收入”問題

（一）混合銷售問題

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十條規(guī)定：“一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)?！辈簧倨髽I(yè)存在混合銷售行為，但故意拆分合同按照不同稅率繳納增值稅。如企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，應(yīng)適用銷售貨物的稅率，但企業(yè)分別適用銷售貨物和交通運(yùn)輸?shù)亩惵省?/p>

（二）兼營問題

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十九條規(guī)定：“納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率?！?/p>

有的企業(yè)兼營不同業(yè)務(wù)未分別核算，未從高適用稅率，從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

（三）差額征稅問題

差額征稅是營改增后增值稅的特殊政策，房地產(chǎn)、建筑、旅游、勞務(wù)派遣、人力資源外包等行業(yè)可以適用差額征稅，但都有嚴(yán)格規(guī)定。目前企業(yè)在差額征稅方面常見的問題有：不允許差額征稅的企業(yè)也扣除了差額，扣除的差額項(xiàng)目超過政策規(guī)定的范圍，混同使用一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法差額征稅政策，人為擴(kuò)大差額扣除金額等。

企業(yè)所得稅“特殊收入”問題

（一）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的退貨問題

企業(yè)在當(dāng)期發(fā)生的銷售退回稅會沒有差異，但在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生銷售退回存在稅會差異。根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生銷售退回，通過“以前年度損益調(diào)整”科目，減少以前年度利潤。國稅函〔2008〕875號文件第一條第五款規(guī)定：“企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入?！倍愂找?guī)定銷售退回一律沖減發(fā)生當(dāng)期的銷售商品收入，不管是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。例如某企業(yè)2023年12月銷售一批貨物，2023年2月發(fā)生退貨，則在會計(jì)上沖減2023年度利潤，但在稅收上應(yīng)調(diào)增2023年度應(yīng)納稅所得額，2023年度再做相應(yīng)調(diào)減。不少企業(yè)忽視了該規(guī)定，沒有做納稅調(diào)整。

（二）政府補(bǔ)助問題

盡管會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)取得政府補(bǔ)助應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入，但仍然有一些企業(yè)將其計(jì)入“資本公積”、“其他應(yīng)付款”等科目，未繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號）第一條第一款規(guī)定：“企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。”企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入。若企業(yè)計(jì)入遞延收益，應(yīng)在取得當(dāng)年全額調(diào)增，以后再逐年調(diào)減。

（三）不征稅收入問題

不征稅收入可謂處處有風(fēng)險(xiǎn)，主要存在以下三個方面：

一是不符合不征稅收入條件。企業(yè)取得的財(cái)政性資金只有同時符合《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號）規(guī)定的三項(xiàng)條件：企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算?！辈拍茏鳛椴徽鞫愂杖耄駝t應(yīng)作為征稅收入，不少企業(yè)只要是財(cái)政性資金一律作為不征稅收入，這是不對的。

二是不征稅收入對應(yīng)的支出未調(diào)增。財(cái)稅〔2011〕70號文件第二條規(guī)定：“根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除?！逼髽I(yè)取得不征稅收入進(jìn)行了調(diào)減，但在使用時形成的支出未調(diào)增。

三是5年未使用未調(diào)增。財(cái)稅〔2011〕70號文件第三條規(guī)定：“將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除?！贝_實(shí)有企業(yè)取得財(cái)政性資金作為不征稅收入后，5年都沒有使用，也未在第六年計(jì)入收入總額。

（四）確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)問題

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。由于稅法沒有詳細(xì)解釋，如何判定該應(yīng)付款項(xiàng)確實(shí)無法償付存在爭議。目前常用的判定方法是，若債權(quán)人已經(jīng)注銷、破產(chǎn)、死亡，或者走逃（失聯(lián)），那么應(yīng)視為債務(wù)人確實(shí)無法償付；若債權(quán)人已將該應(yīng)收賬款作為資產(chǎn)損失在稅前扣除，那么也應(yīng)視為債務(wù)人確實(shí)無法償付。

因此，若企業(yè)的應(yīng)付款項(xiàng)長期未支付，應(yīng)考慮是否確實(shí)無法償付，計(jì)入應(yīng)稅收入；若企業(yè)認(rèn)為該應(yīng)付款項(xiàng)并非確實(shí)無法償付，應(yīng)提供充足證據(jù)證明。

本文作者：馬澤方

聲明：本文僅代表作者個人觀點(diǎn)，不代表本平臺。文章及文中部分圖片來自于網(wǎng)絡(luò)，感謝原作者。

【第6篇】半年稅務(wù)稽查收入

在近日公布的2023年中國名人收入榜單上，前十名的收入總和近17億元，前三十名的收入超過了35億元，前五十名的收入近50億元。

登上這份榜單的百位名人去年一年的總收入達(dá)到70億9530萬元，入選的門檻是2500萬元，其中收入過億元的名人共有14位，他們的收入總和（21億4810萬元）占榜單總收入的30.27%，而且不包含名人名下的投資性收入以及經(jīng)營性收入。

范冰冰以2億4400萬元拔得頭籌，鹿晗收入1億8160萬元位居第二，周杰倫以1億8150萬元收入排名第三。

在天眼查中發(fā)現(xiàn)，范冰冰分別是無錫愛美神影視文化有限公司、霍爾果斯愛美神影視文化有限公司、無錫唐德文化傳媒有限公司法人。

另外在無錫愛美神投資管理有限責(zé)任公司，法人是李晨，范冰冰是監(jiān)事，天眼查的股東信息顯示，李晨與范冰冰各自認(rèn)繳出資額1500萬元人民幣，時間為2023年11月。該公司對外投資了四家企業(yè)，分別是縱橫星購（北京）電子商務(wù)有限公司、大連美牛貿(mào)易有限公司、傾惟（北京）網(wǎng)絡(luò)科技有限公司、北京筆筆富科技有限公司。

看了演員們的收入，我們普通凡人是羨慕不來的，下輩子投好胎的準(zhǔn)備吧！

【第7篇】稅務(wù)稽查收入分析

國家稅務(wù)總局杭州市稅務(wù)局第二稽查局近期通過深挖舉報(bào)信息，巧尋涉案公司業(yè)務(wù)線索，查實(shí)杭州m舞臺設(shè)備公司采用個人銀行賬戶收取貨款，賬外循環(huán)的方式隱匿營業(yè)收入1200余萬元。

舉報(bào)人提供的出庫單上，雖然有一些用戶信息，但均為“l(fā)酒吧”等簡稱，如何找到這些企業(yè)，成為核查確認(rèn)企業(yè)收入的關(guān)鍵。在了解m公司經(jīng)營特點(diǎn)和廣告發(fā)布方式后，檢查人員將目光轉(zhuǎn)向了網(wǎng)絡(luò)平臺……

稅務(wù)稽查案例

交叉稽核，收入疑點(diǎn)浮現(xiàn)

國家稅務(wù)總局杭州市稅務(wù)局第二稽查局(以下簡稱“第二稽查局”)近期通過深挖舉報(bào)信息，巧尋涉案公司業(yè)務(wù)線索，查實(shí)杭州m舞臺設(shè)備公司采用個人銀行賬戶收取貨款，賬外循環(huán)的方式隱匿營業(yè)收入1200余萬元。鎖定企業(yè)違法事實(shí)后，第二稽查局依法將企業(yè)違法行為定性為偷稅，追征了企業(yè)欠繳稅費(fèi)，并對其進(jìn)行了處罰。

2023年底，第二稽查局舉報(bào)中心接到一封實(shí)名舉報(bào)信，信中稱m公司在經(jīng)營過程中，涉嫌通過個人銀行賬戶收取貨款、隱瞞收入，存在逃避繳納稅款行為。

檢查人員分析舉報(bào)信后認(rèn)為，舉報(bào)人提供的企業(yè)信息籠統(tǒng)，線索指向并不清晰，未提供涉案公司隱匿收入的個人銀行賬號等關(guān)鍵信息，于是撥打舉報(bào)信中的手機(jī)號碼聯(lián)系舉報(bào)人，詢問是否能提供更為具體的線索。舉報(bào)人在電話中稱其不是m公司核心人員，無法提供具體的涉案銀行賬號等信息，但是能夠提供部分產(chǎn)品出庫單。舉報(bào)人表示，m公司這部分產(chǎn)品出庫單所涉及的銷售收入均未依法申報(bào)納稅。

收到舉報(bào)人提供的補(bǔ)充材料——39份產(chǎn)品出庫單后，檢查人員進(jìn)行了仔細(xì)分析和整理，發(fā)現(xiàn)這些產(chǎn)品出庫單上雖有購買方信息，但是均為“貴陽l酒吧、廣西z國際和北京w餐飲”等之類的簡稱。出庫單顯示，這些貨物的交易時間為2023年5月～12月期間，金額總計(jì)為350余萬元，貨物品名為dj打碟臺、升降舞臺和燈光控制臺等。

檢查人員隨即利用稅收征管軟件和電子底賬系統(tǒng)等軟件，查詢了同期m公司申報(bào)信息和開票信息，并結(jié)合39份產(chǎn)品出庫單的數(shù)據(jù)對相關(guān)信息進(jìn)行了交叉比對。

經(jīng)過對比分析，檢查人員發(fā)現(xiàn)，m公司有不少疑點(diǎn)：一是銷售收入不實(shí)。征管信息顯示，m公司2023年全年申報(bào)營業(yè)收入為260余萬元，這個數(shù)據(jù)小于39份產(chǎn)品出庫單的總金額。二是開票信息不匹配，從m公司當(dāng)時已開具的發(fā)票來看，其開票信息中并不包含39份產(chǎn)品出庫單中的相關(guān)信息和數(shù)據(jù)。檢查人員經(jīng)過初步核查分析后認(rèn)為，m公司存在隱匿收入、偷逃稅款較大嫌疑，決定對其立案檢查。

稅務(wù)稽查

賬簿“失蹤”，案件初查遇阻

結(jié)合以往查辦此類案件的經(jīng)驗(yàn)，檢查人員決定首先對m公司進(jìn)行突擊檢查，現(xiàn)場核實(shí)企業(yè)生產(chǎn)能力、調(diào)取賬冊憑證，以進(jìn)一步獲取線索、尋找違法證據(jù)。

檢查人員履行調(diào)賬審批手續(xù)后，按程序佩戴執(zhí)法記錄儀，依照征管系統(tǒng)中顯示的地址登記信息，前往杭州市某工業(yè)園對m公司實(shí)施突擊檢查。但到達(dá)后卻發(fā)現(xiàn)，工業(yè)園正在拆遷中，園區(qū)內(nèi)并無m公司影蹤。

檢查人員隨即撥打稅務(wù)登記信息中m公司法定代表人張某電話，并以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)注冊登記信息為由，詢問m公司是否仍在正常生產(chǎn)經(jīng)營，目前的經(jīng)營地址等。張某在電話中稱，由于工業(yè)園拆遷，m公司現(xiàn)已搬至富陽區(qū)大源鎮(zhèn)某處拆遷臨時安置點(diǎn)辦公，企業(yè)處于停工停產(chǎn)狀態(tài)。

根據(jù)張某提供的信息，檢查人員來到其所在的企業(yè)臨時辦公處，發(fā)現(xiàn)只是一間50多平方米的簡易工棚，現(xiàn)場堆放了9臺機(jī)器設(shè)備和一些金屬鋼管?，F(xiàn)場保安人員證實(shí)，m公司兩月前將機(jī)器設(shè)備搬至此處，目前確實(shí)處于停工停產(chǎn)狀態(tài)。

檢查人員再次聯(lián)系企業(yè)負(fù)責(zé)人張某和財(cái)務(wù)人員王某，通知他們攜帶企業(yè)相關(guān)資料到臨時辦公點(diǎn)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。張某和王某到達(dá)后，檢查人員依照檢查程序出示檢查證，向企業(yè)送達(dá)《檢查通知書》，對企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模、收款方式、開票金額和納稅申報(bào)等進(jìn)行了詢問，并要求企業(yè)提供賬冊憑證。為避免打草驚蛇，在詢問過程中，檢查人員未提及舉報(bào)信息中所稱的39份產(chǎn)品出庫單的信息。

張某在詢問中稱，m公司每年?duì)I業(yè)收入約200萬元左右，所有收入款項(xiàng)均通過銀行對公賬戶收取，并依規(guī)開票，依法納稅。當(dāng)檢查人員要求其提供賬簿等資料時，張某稱，由于搬遷時不慎，企業(yè)賬冊憑證已經(jīng)遺失，無法提供。

偷逃稅

另辟蹊徑，app上尋線索

由于m公司處于搬遷停產(chǎn)狀態(tài)，且企業(yè)人員聲稱賬冊憑證均已遺失，無法調(diào)賬，突擊檢查未能達(dá)到預(yù)期目的，案件查辦工作一時受阻。檢查人員并不氣餒，決定轉(zhuǎn)變檢查思路，從尋找涉案企業(yè)下游用戶入手，核查m公司真實(shí)業(yè)務(wù)和收入情況，尋找企業(yè)隱匿收入的違法證據(jù)。

檢查人員此時面臨的問題，是如何尋找有效線索。

舉報(bào)人提供的39份產(chǎn)品出庫單上雖然有一些m公司客戶信息，但其均為“貴陽l酒吧、廣西z國際和北京w餐飲”等簡稱，如何確認(rèn)并找到這些企業(yè)，成為下一步核查工作的關(guān)鍵。

檢查人員分析了m公司所在行業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)和廣告發(fā)布方式后，認(rèn)為這類舞臺設(shè)備經(jīng)營企業(yè)，通常會比較重視利用線上渠道拓展業(yè)務(wù)，企業(yè)在日常經(jīng)營中，也許會在互聯(lián)網(wǎng)上的一些交易和信息平臺中留下“經(jīng)營痕跡”。

于是，檢查人員利用網(wǎng)絡(luò)資源，對涉案企業(yè)的經(jīng)營活動和其可能的用戶進(jìn)行了檢索和追蹤。

但利用相關(guān)企業(yè)查詢軟件對“貴陽l酒吧、廣西z國際和北京w餐飲”等關(guān)鍵字進(jìn)行模糊查詢后，發(fā)現(xiàn)軟件匹配的企業(yè)信息竟達(dá)1萬多條。從數(shù)量如此眾多的數(shù)據(jù)中篩查涉案企業(yè)用戶難度較高，并不可行。

檢查人員鍥而不舍，利用各類網(wǎng)絡(luò)廣告平臺對m公司進(jìn)行針對性查詢，終于，在某知名廣告信息平臺app上，發(fā)現(xiàn)了m公司發(fā)布的產(chǎn)品信息，并在其后的商家評價欄中找到了與“貴陽l酒吧、廣西z國際和北京w餐飲”等簡稱相一致的用戶信息。

核查工作終于有了轉(zhuǎn)機(jī)——這讓檢查人員興奮不已。

檢查人員迅速跟進(jìn)，取得了這些涉案企業(yè)下游用戶的聯(lián)絡(luò)方式和經(jīng)營地址等信息，并兵分3路趕往貴州、廣西和北京等地外調(diào)取證。

逆流追蹤，隱匿“暗”收入見光

在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的協(xié)助下，檢查人員對貴陽l酒吧、廣西z國際公司和北京w餐飲公司3戶涉案企業(yè)下游用戶進(jìn)行了外調(diào)核查。在調(diào)查過程中，3戶用戶均表示，之前與m公司的確存在產(chǎn)品購銷交易，并稱在簽訂《采購協(xié)議》時，為了獲得較高的設(shè)備價格折扣，同意了m公司業(yè)務(wù)員提出的，將貨款匯入指定個人銀行賬戶并且不要發(fā)票的條件。

在檢查人員的要求下，3戶下游用戶向檢查人員提供了與m公司簽訂的《采購協(xié)議》、銀行賬戶支付貨款明細(xì)記錄，并提供了與他們聯(lián)系業(yè)務(wù)的m公司業(yè)務(wù)員黃某、李某等人的聯(lián)系方式。

檢查人員審閱《采購協(xié)議》時發(fā)現(xiàn)，3戶下游用戶均向一個尾號為“7327”的個人銀行賬戶支付了貨款。檢查人員迅速對該賬戶實(shí)施核查，發(fā)現(xiàn)此賬戶的開戶人名為謝某。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該賬戶核查期內(nèi)的交易信息中，包括貴陽l酒吧、廣西z國際公司和北京w餐飲公司在內(nèi)，共有137筆名目為“貨款”的收款信息，總金額逾1200萬元。

隨后，檢查人員對m公司業(yè)務(wù)員黃某、李某等人依法進(jìn)行了詢問，在出示相關(guān)證據(jù)的同時，對黃某、李某等業(yè)務(wù)人員進(jìn)行了稅法宣傳，向其表示，如果不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，情節(jié)嚴(yán)重將會承擔(dān)相應(yīng)法律后果。經(jīng)過檢查人員耐心說服，曉之以理，黃某、李某等業(yè)務(wù)人員最終均承認(rèn)，他們在設(shè)備銷售過程中按張某的要求，會建議那些不需要發(fā)票的用戶將貨款轉(zhuǎn)入謝某銀行賬戶。而這個謝某，即是m公司法定代表人張某的妻子。

取得翔實(shí)證據(jù)后，檢查人員再次約談了m公司法定代表人張某。面對證據(jù)，張某承認(rèn)了m公司利用個人賬戶收取貨款，隱匿收入、逃避納稅的事實(shí)。

經(jīng)查，2023年～2023年期間，m公司通過個人賬戶收取貨款的方式，在賬簿上少列收入1203萬元。第二稽查局依法將其違法行為定性為偷稅，并對m公司作出追繳稅費(fèi)166萬元，加收滯納金52萬元，并處95萬元罰款的處理決定。目前，m公司補(bǔ)繳的稅款、滯納金和罰款均已入庫。

點(diǎn)評：

挖掘線上資源，拓展查證視野

稅案評析

本案是一起行業(yè)、查辦過程均較有特點(diǎn)的偷逃稅款案件。由于企業(yè)人員不配合、無賬可查等原因，案件的核查過程并不順利，但檢查人員鍥而不舍，迎難而上，靈活機(jī)動地實(shí)施核查，最終巧妙地找到了線索，將案件查得水落石出。

1.“內(nèi)網(wǎng)”數(shù)據(jù)分析透，案件查辦有準(zhǔn)頭。

案源線索中隱藏的蛛絲馬跡，是厘清案件疑點(diǎn)脈絡(luò)、確定檢查方向的依據(jù)。在案頭分析階段，利用征管軟件和增值稅發(fā)票電子底賬系統(tǒng)等平臺收集數(shù)據(jù)、交叉比對，研判企業(yè)經(jīng)營模式，制定準(zhǔn)確的查前預(yù)案，是稅務(wù)稽查工作的一項(xiàng)基本功，也是核查順利開展的基礎(chǔ)。

本案中，結(jié)合舉報(bào)信息，檢查人員分析發(fā)現(xiàn)m公司存在“開票信息不匹配、申報(bào)收入有水分”等疑點(diǎn)，繼而將下游業(yè)務(wù)核查作為調(diào)查重點(diǎn)，為案件的成功查辦奠定了基礎(chǔ)。盡管期間經(jīng)歷了無賬可查、企業(yè)人員不配合等波折，但由于核查業(yè)務(wù)鏈、核實(shí)企業(yè)真實(shí)業(yè)務(wù)和收入的大方向未偏離，最后終于從下游用戶處打開突破口，查實(shí)了涉案企業(yè)的隱匿收入。

2.挖掘“外網(wǎng)”資源，提高查證能力。

隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展，目前很多市場經(jīng)濟(jì)主體會通過互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站、手機(jī)app信息平臺等途徑拓展業(yè)務(wù)、發(fā)展用戶和開展經(jīng)營活動。因此，企業(yè)必然會在這些網(wǎng)絡(luò)平臺等媒介中留下信息、數(shù)據(jù)等“經(jīng)營痕跡”。

本案中，檢查人員在無賬可查，核查線索不多的情況下，拓展調(diào)查思路，在對涉案企業(yè)發(fā)布廣告、拓展業(yè)務(wù)的行為特點(diǎn)進(jìn)行深入分析的基礎(chǔ)上，將調(diào)查觸角延伸至網(wǎng)絡(luò)廣告平臺，并最終從某知名手機(jī)app廣告平臺中，找到了涉案企業(yè)下游購貨用戶的詳細(xì)信息，并通過細(xì)致的外調(diào)核查，獲取了涉案企業(yè)隱匿收入、逃避納稅的鐵證。

本案的查辦經(jīng)驗(yàn)提示檢查人員，在網(wǎng)絡(luò)交易平臺、網(wǎng)絡(luò)廣告平臺迅速發(fā)展，企業(yè)觸網(wǎng)發(fā)布廣告、拓展業(yè)務(wù)行為越來越多的情況下，檢查人員須開闊辦案思路，善于通過線上尋證打開局面，加快辦案進(jìn)程。

作者：國家稅務(wù)總局杭州市稅務(wù)局第二稽查局局長 鐘捷

2008年11月的案例——

從銀行存款賬戶入手發(fā)現(xiàn)問題

“銀行存款”科目是用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。在日常會計(jì)核算中，該科目與稅收有關(guān)聯(lián)的事項(xiàng)分為三類：一是用銀行存款支付或購置可以在稅前扣除(或分期扣除)的費(fèi)用或資產(chǎn)，二是用銀行存款支付應(yīng)納稅金，三是以銀行存款的形式取得應(yīng)稅業(yè)務(wù)收入或其他應(yīng)稅收入。企業(yè)如果在這三個方面的核算中出現(xiàn)異常，則可能影響到對稅收核算的正確性。本文介紹的案例是企業(yè)以銀行存款的形式取得了應(yīng)稅業(yè)務(wù)收入且已入賬，但未作銷售收入處理，從而造成了重大偷稅問題。

某稅務(wù)稽查組對一生產(chǎn)紡織面料的公司(簡稱a公司)進(jìn)行納稅檢查，發(fā)現(xiàn)a公司的增值稅和所得稅稅負(fù)明顯比同行低?？墒?，按照常規(guī)方法檢查了增值稅的進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)，以及成本核算和費(fèi)用后均未見異常，檢查組一時難以得出檢查結(jié)論。組長老吳認(rèn)為，增值稅及所得稅稅負(fù)明顯偏低說明a公司的納稅一定存在異常情形或違規(guī)問題，只是沒有發(fā)現(xiàn)而已。于是，老吳對同類型同生產(chǎn)規(guī)模的企業(yè)作了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)a公司兩種主要原材料的進(jìn)價和耗用數(shù)量及產(chǎn)品的銷售價均與同類企業(yè)相當(dāng)，但銷售數(shù)量、銷項(xiàng)稅及盈利明顯偏低，說明a公司極有可能隱瞞了一部分產(chǎn)品的銷售收入。于是，檢查員立即對預(yù)收賬款及其他應(yīng)付款的明細(xì)賬戶進(jìn)行了認(rèn)真檢查，但仍一無所獲。

老吳分析，如果a公司長期有大量銷售收入不入賬，將會使因經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金特別是因銷售商品收到的現(xiàn)金流入減少，但現(xiàn)金流出卻不會相應(yīng)減少，如果不從其他渠道流入資金予以補(bǔ)充，就會造成資金周轉(zhuǎn)困難。因此，如果能夠發(fā)現(xiàn)a公司補(bǔ)充資金的渠道，就有證據(jù)證明a公司有可能存在銷售回籠的資金不入賬或形成賬外賬的情形。而如果沒有補(bǔ)充的資金渠道，則說明a公司銷售回籠的資金可能已經(jīng)入賬，只是未作銷售處理。分析到這里，老吳決定將a公司對銷售回籠資金的處理作為問題的突破口，于是對銀行存款的檢查就成了重點(diǎn)。

但是，檢查人員沒有發(fā)現(xiàn)企業(yè)有從其他渠道補(bǔ)充的現(xiàn)金流入，也沒發(fā)現(xiàn)將銷售回籠資金隱藏在預(yù)收賬款、應(yīng)收賬款及其他應(yīng)付款等可能隱藏的賬戶上。檢查組一時陷入了困境，難道分析有誤?還是檢查不仔細(xì)?老吳決定對企業(yè)的資金流入做更詳細(xì)更廣泛的檢查，于是對銷售資金回籠情況進(jìn)行全程跟蹤檢查，這一下問題終于浮出水面。

原來，a公司對銷售回籠資金的會計(jì)憑證處理與賬簿處理不一致，在收到回籠資金時，會計(jì)憑證上的處理為借“銀行存款”，貸“應(yīng)收賬款———b公司”，定性為對b公司所欠銷貨款債權(quán)的回收(憑證后所附原始憑證與憑證記載內(nèi)容吻合)，而在過入相應(yīng)明細(xì)賬時，卻沒有登記到相應(yīng)應(yīng)收賬款的明細(xì)賬中，而是登記到“預(yù)付賬款———c公司”明細(xì)賬戶的貸方，體現(xiàn)為對c公司所欠預(yù)付購貨款債權(quán)的回收(c公司為a公司所耗用原材料的供應(yīng)商)，從而將對b公司實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入隱藏在對c公司的預(yù)付賬款中。經(jīng)查，a公司被檢查年度共隱藏銷售收入近580萬元。

事后，a公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在解釋時說，這樣處理從會計(jì)憑證上看不出任何問題，也不會引起檢查人員的懷疑，但如果總是減少同一銷售客戶(如b公司)的應(yīng)收賬款，則b公司應(yīng)收賬款會出現(xiàn)大量的紅字余額，容易引起檢查人員的注意而暴露問題，由于他們公司因采購c公司的原材料而使得賬面長期存在大額預(yù)付賬款，將銷售回籠的一部分資金移花接木地記在了c公司預(yù)付賬款的明細(xì)賬上，不僅巧妙地避免了應(yīng)收賬款可能出現(xiàn)的紅字，而且使得隱瞞的銷售收入更為隱蔽。該財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人還解釋說，即使許多檢查人員喜歡檢查會計(jì)憑證，但上述處理方法從會計(jì)憑證上根本看不出任何疑問，再由于大多數(shù)檢查人員不會對該類記賬憑證過入賬簿的情況進(jìn)行復(fù)核跟蹤，也不會對預(yù)付賬款的核算情況進(jìn)行檢查，從而可以很巧妙地將實(shí)現(xiàn)的銷售收入長期隱藏在預(yù)付賬款的賬戶中，達(dá)到偷稅的目的。

從上述案例可以看出，稅收檢查不僅要善于突破習(xí)慣性思維模式和常規(guī)檢查方法，而且還要善于靈活運(yùn)用一些檢查技巧。一是讓檢查方法靈活多變，有所突破。如許多檢查人員盡管既檢查會計(jì)憑證，也檢查會計(jì)賬簿，但是沒有將二者進(jìn)行必要的對比和銜接。二是打破傳統(tǒng)的檢查思路，立足于被檢查對象來分析問題?，F(xiàn)階段，許多被檢查單位進(jìn)行稅收舞弊已經(jīng)突破了原始和傳統(tǒng)的方法，舞弊已不僅僅局限于在會計(jì)憑證上弄虛作假，而是發(fā)展到直接在賬簿上或會計(jì)憑證與賬簿之間弄虛作假，檢查人員一定要用敏捷的思維來分析被檢查單位可能存在的各類舞弊問題。

來源：安徽國稅局

【第8篇】稅務(wù)稽查收入分析報(bào)告

在合理接待稅務(wù)稽查人員以及及時進(jìn)行稅收自救后，對待稅務(wù)稽查結(jié)論的分析也相當(dāng)重要。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間發(fā)生稅務(wù)糾紛是經(jīng)常的事情。當(dāng)納稅人面臨稅務(wù)稽查的處罰結(jié)果時，應(yīng)該如何處理？其實(shí)，關(guān)鍵是分析稅務(wù)稽查后稅務(wù)部門所下達(dá)的處罰意見，找出應(yīng)對策略與技巧。

（1）分析援引法律條文的準(zhǔn)確性、完整性。

稅務(wù)稽查人員在填制稅務(wù)文書時，有的只引用省級或市級頒發(fā)的規(guī)范性文件，作為執(zhí)法依據(jù)；有的沒有具體文號、名稱或隨意省略：有的稅務(wù)文書的格式部分不符合相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定等，這些問題都有可能成為納稅人維護(hù)自身權(quán)益的依據(jù)。

（2）當(dāng)事人申辯筆錄是否缺乏。

稽查執(zhí)法中，應(yīng)當(dāng)把當(dāng)事人的書面陳述、申辯請述整理在案。當(dāng)事人有陳述申辯材料的，應(yīng)當(dāng)整理歸檔；口頭陳述申辯的，應(yīng)當(dāng)制作陳述申辯筆錄，并由當(dāng)事人簽字或蓋章；當(dāng)事人放棄陳述或者申辯權(quán)利的，也應(yīng)制作申辯筆錄，并填寫“當(dāng)事人無陳述、申辯意見”字樣，并由當(dāng)事人簽字或蓋章后存檔。因?yàn)椤吨腥A人民共和國行政處罰法》明確規(guī)定：拒絕聽取當(dāng)事人的陳述、申辯，行政處罰決定不能成立。

（3）不按法定程序告知當(dāng)事人法律救濟(jì)途徑。

有的稅務(wù)稽查人員在實(shí)施行政處罰前，不按規(guī)定程序告知當(dāng)事人陳述申辯權(quán)、聽證權(quán)、復(fù)議權(quán)、訴訟權(quán)；有的把《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》同時下達(dá)；還有的未等當(dāng)事人提出聽證申請的法定期限屆滿，就發(fā)出《稅務(wù)行政處理決定書》等，所有這些不符合法律程序的行政處罰，按《中華人民共和國行政處罰法》的規(guī)定都是無效的。

（4）支持稅務(wù)處理結(jié)論的證據(jù)不足。

這主要表現(xiàn)在認(rèn)定違法事實(shí)的主要證據(jù)不足。一是有些起主要證據(jù)作用的稅務(wù)稽查底稿無納稅人簽字，起不到證據(jù)作用；二是所取的主要證據(jù)不足以支持稅務(wù)處理結(jié)論。

（5）稅務(wù)文書送達(dá)存在的問題。

有的處罰決定送達(dá)回證上沒有當(dāng)事人簽字，即使有，也大多為企業(yè)會計(jì)，還有的沒有簽收時間等。按照《中華人民共和國行政處罰法》的規(guī)定，實(shí)施行政處罰時，不僅要告知當(dāng)事人違法的事實(shí)、證據(jù)及處罰依據(jù)等，還應(yīng)告知其陳述、申辯、聽證，復(fù)議、起訴的期限和途徑等。而文書送達(dá)必須有送達(dá)回證、掛號信回執(zhí)、登報(bào)的報(bào)樣等，以此證明當(dāng)事人收到有關(guān)文書，或證明有關(guān)文書送達(dá)當(dāng)事人，如果當(dāng)事人沒有委托社會中介組織進(jìn)行代理，則應(yīng)直接送達(dá)企業(yè)法定代表人或負(fù)責(zé)收件人。

（6）未制作出示執(zhí)法稽查證件筆錄。

在實(shí)施執(zhí)法稽查的過程中，不少稽查人員出示執(zhí)法稽查證件后，忽略制作筆錄，這樣被稽查人如果對此提起訴訟，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能因執(zhí)法程序違法而敗訴。所以，要證實(shí)稅務(wù)稽查人員在稽查時出示了執(zhí)法證件及取證過程合法有效，一定要制作包括稽查時間、地點(diǎn)、證件出示情況、稽查方法等內(nèi)容的稽查筆錄，由當(dāng)事人簽字后存入稽查案卷。

（7）處罰決定缺章漏項(xiàng)。

一份稽查處罰決定，必須載明查結(jié)的具體違法事實(shí)、證據(jù)、性質(zhì)及處罰的具體依據(jù)，缺一不可。

（8）表述是否有誤。

送達(dá)企業(yè)的稅務(wù)文書往往使用第三人稱“該單位”進(jìn)行表述，應(yīng)改為第二人稱“你單位”進(jìn)行有針對性的陳述；有的處罰決定書對罰款限定的繳款時間，往往是某年某月某日前到某地繳納，這與《中華人民共和國行政處罰法》的規(guī)定，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)收到處罰決定書之日起15日內(nèi)到指定的銀行繳納罰款的表述不符。

（9）處罰是否失當(dāng)。

偷稅處罰失當(dāng)最常見的是按定額進(jìn)行處罰，這與《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的“處不繳或少繳稅款0.5倍以上，5倍以下罰款”的規(guī)定是不符的。

【第9篇】稅務(wù)稽查收入信息

1、行政處罰決定書文號 蘇州稅二稽罰[2022]82號

案件名稱 昆山***人力資源有限公司-違反稅收管理

處罰事由 你單位為勞務(wù)派遣公司，在招募員工時簽訂合同并承諾最低工資，當(dāng)用工單位支付的工資低于承諾的最低工資時，你單位從收取的管理費(fèi)收入中支付工資差額，作為員工的“工資補(bǔ)款”。2023年收取的代發(fā)工資29024138.36元，計(jì)入其它應(yīng)付款科目，當(dāng)年已全部發(fā)放，2023年在營業(yè)成本科目中計(jì)提工資25341591.62元、在管理費(fèi)用科目中計(jì)提工資1764697.56元作為員工工資補(bǔ)款，你單位提供銀行代發(fā)工資流水顯示，實(shí)際發(fā)放工資48595627.99元，第三方代發(fā)7197848.86元，未實(shí)際發(fā)放的工資336950.69元，造成企業(yè)所得稅稅前多結(jié)轉(zhuǎn)成本336950.69元。你單位的上述行為違反了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，造成少繳企業(yè)所得稅27294.76元。

你單位2023年代發(fā)工資中有部分員工工資6244206.21元未進(jìn)行申報(bào)，未代扣代繳個人所得稅，違反了《中華人民共和國個人所得稅法》第一條、第二條規(guī)定，造成少代扣代繳個人所得稅56537.31元。

處罰依據(jù) 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款之規(guī)定

納稅人名稱 昆山***人力資源有限公司

納稅人識別號 913205***umlg71

處罰結(jié)果 處少繳2023年企業(yè)所得稅27294.76元百分之五十的罰款,計(jì)13647.38元；根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條及《國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<江蘇省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)>的公告》（國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局公告2023年第8號）的規(guī)定，處應(yīng)扣未扣2023年度個人所得稅（工資薪金所得）56537.31元百分之五十的罰款，計(jì)28268.66元。

違法行為登記日期 2022-08-08

處罰機(jī)關(guān) 國家稅務(wù)總局蘇州市稅務(wù)局第二稽查局

2、行政處罰決定書文號 蘇州稅二稽罰[2022]85號

案件名稱 昆山市***企業(yè)管理有限公司-違反稅收管理

處罰事由

1.增值稅 你單位有增值稅差額征收項(xiàng)目，2020-2023年增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額全額進(jìn)行認(rèn)證抵扣，未進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。2023年申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額47324.63元，其中勞務(wù)外包直接對應(yīng)成本進(jìn)項(xiàng)稅31907元，辦公費(fèi)及無法直接區(qū)分的進(jìn)項(xiàng)稅15417.63元，無法直接區(qū)分抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出合計(jì)13240.76元；2023年申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金37729.75元，其中勞務(wù)外包直接對應(yīng)成本進(jìn)項(xiàng)稅20148.79元，辦公費(fèi)及無法直接區(qū)分的進(jìn)項(xiàng)稅17580.96元，無法直接區(qū)分抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出合計(jì)12481.62元。

上述行為違反了《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條之規(guī)定，合計(jì)少繳增值稅25722.38元。上述行為違反了《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第二條、第三條、第四條的規(guī)定，少繳城市維護(hù)建設(shè)稅900.28元。上述行為同時違反了《省政府關(guān)于調(diào)整教育費(fèi)附加等政府性基金征收辦法的通知》（蘇政發(fā)〔2003〕66號）及《省政府關(guān)于調(diào)整地方教育附加等政府性基金有關(guān)政策的通知》（蘇政發(fā)〔2011〕3號）的規(guī)定，少繳教育費(fèi)附加385.82元，少繳地方教育附加257.25元。

2.企業(yè)所得稅 2020-2023年員工工資核算不準(zhǔn)確，虛列工資計(jì)入成本，并在所屬年度企業(yè)所得稅稅前扣除。

2023年應(yīng)刪除部分不符合申報(bào)規(guī)范的員工工資收入110329.56元，無法提供任何支付證據(jù)的工資支出357746.17元，應(yīng)調(diào)增年度應(yīng)納稅所得額468075.73元，調(diào)減補(bǔ)繳城建稅及附加794.45元，年度應(yīng)納稅所得額為1313433.12元，當(dāng)年度已繳納企業(yè)所得稅42307.59元，2023年6月至7月自行補(bǔ)繳共計(jì)868.28元，少繳企業(yè)所得稅38167.44元。

2023年應(yīng)刪除部分不符合申報(bào)規(guī)范的員工工資收入13652.5元，無法提供任何支付證據(jù)的工資支出872352.00元，應(yīng)調(diào)增年度應(yīng)納稅所得886004.50元，調(diào)減補(bǔ)繳城建稅及附加748.90元，年度應(yīng)納稅所得額為1035938.15元，當(dāng)年度已繳納企業(yè)所得稅3767.06元，少繳企業(yè)所得稅24826.75元。

處罰依據(jù) 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款之規(guī)定

納稅人名稱 昆山市****企業(yè)管理有限公司

納稅人識別號 913205****231l

處罰結(jié)果 處少繳的增值稅百分之五十的罰款12861.24元；處少繳的城市維護(hù)建設(shè)稅百分之五十的罰款450.14元；處少繳2023年度企業(yè)所得稅百分之五十的罰款19083.72元、處少繳2023年度企業(yè)所得稅百分之五十的罰款12413.38元。

違法行為登記日期 2022-08-08

處罰決定書制作日期 2022-08-08

處罰機(jī)關(guān) 國家稅務(wù)總局蘇州市稅務(wù)局第二稽查局

來源：國家稅務(wù)總局蘇州市稅務(wù)局第二稽查局、稅乎網(wǎng)。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第10篇】稅務(wù)稽查人均查補(bǔ)收入

隨著金稅四期上線，再加上前不久不斷爆出的娛樂圈明星網(wǎng)紅偷稅漏稅的事件后，全國的稅務(wù)稽查能力越來越強(qiáng)。

那么今年的稅務(wù)稽查重點(diǎn)是什么呢？怎么查？翻多少年的舊賬？

什么樣的舊賬可以翻？舊賬翻多少年？

稅收征收上的追溯期限和追征范圍

稅務(wù)部門在對公司進(jìn)行稅務(wù)稽查時，初檢設(shè)定在3年內(nèi)，是否需要延長檢查期間視具體情形而定。稅務(wù)機(jī)關(guān)翻舊賬有三種情況，分別是3年、5年、無期限。

情況一：如果是因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任造成的，只需補(bǔ)交3年內(nèi)所缺的稅款，不含滯納金（從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五）。

情況二：如果是因企業(yè)自身計(jì)算錯誤或沒有申報(bào)，造成的沒交或者少交稅的，追查期限為3年，需補(bǔ)繳稅款和滯納金，有特殊情況的追查期限為5年。

情況三：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)部門可以無限期的追繳稅款和滯納金。

2023年稅務(wù)稽查七大重點(diǎn)！

虛開發(fā)票

虛開發(fā)票一旦被稽查，除了補(bǔ)繳稅款，構(gòu)成犯罪的，更要承擔(dān)刑事責(zé)任。

公轉(zhuǎn)私

騙取出口退稅

增值稅零申報(bào)

作為一些企業(yè)常用的手段，增值稅零申報(bào)也是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)對象。

虛列人員工資

針對人員工資，稅務(wù)機(jī)關(guān)會從工資支出憑證、企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標(biāo)準(zhǔn)等方面嚴(yán)查工資費(fèi)用。

稅收優(yōu)惠企業(yè)認(rèn)定

享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)清查的重點(diǎn)。

稅負(fù)率異常

稅務(wù)異常一直以來都是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)，如果企業(yè)平均稅負(fù)上下浮動超過20%，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會對其進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查。

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企業(yè)如何應(yīng)對稅務(wù)稽查

首先，納稅人要對企業(yè)情況熟悉，先通過納稅自查，容易發(fā)現(xiàn)問題，收效也較快，可以增強(qiáng)納稅的自覺性，所以企業(yè)首先一定要做好納稅風(fēng)險(xiǎn)自查。

其次，納稅人在納稅自查時，應(yīng)自查稅務(wù)登記，發(fā)票領(lǐng)購、使用、保存情況，納稅申報(bào)、稅款繳納等情況，財(cái)務(wù)會計(jì)資料及其他有關(guān)涉稅情況。可自行依照稅法的規(guī)定進(jìn)行自查，也可委托注冊稅務(wù)師代為檢查。對涉稅疑難問題，應(yīng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

如果您有稅務(wù)籌劃方面的相關(guān)需求，歡迎留言評論、關(guān)注小編。小編也會不定時分享節(jié)稅、避稅干貨！

【第11篇】半年稅務(wù)稽查收入快報(bào)

近幾年偷稅漏稅的現(xiàn)象頻頻爆出，對于稅務(wù)稽查，每個人都認(rèn)為不會查到自己的身上，而且近來爆出偷稅漏稅的一直都是明星網(wǎng)紅，所有有些企業(yè)老板就更加為所欲為！

醫(yī)美行業(yè)爆出偷稅漏稅，隱匿收入47億人民幣、偷稅漏稅1.47與億元，被罰款8827萬元！

根據(jù)“信用中國”網(wǎng)站顯示，杭州古名文化有限公司新增一則行政處罰。處罰事由顯示，2023年1月至2023年11月，該公司分支機(jī)構(gòu)千和醫(yī)療美容診所為客戶提供醫(yī)療美容項(xiàng)目服務(wù)，利用個人銀行賬戶收取服務(wù)款并隱匿收入超47.55億元，未計(jì)入財(cái)務(wù)賬。

在此期間，該公司通過賬戶中隱匿收入滋生的利息收入約為2879.68萬元。處罰結(jié)果為，杭州市稅務(wù)局對該公司隱匿收入少繳稅款的行為定性為偷稅，并對少繳的企業(yè)所得稅約1.47億元處百分之六十罰款，罰款金額合計(jì)約8827.27萬元。

該報(bào)道一經(jīng)發(fā)布，就有市場傳聞?wù)f有關(guān)方面連夜召開了醫(yī)美工作的會議，有可能是針對全國醫(yī)美的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，其主要就是針對醫(yī)院的財(cái)務(wù)問題。內(nèi)部會議主要要求：

1、查看醫(yī)美機(jī)構(gòu)財(cái)政部門的電子文檔、表格、查看返款的明細(xì)賬單以及相關(guān)合作協(xié)議；

2、查看醫(yī)院開戶央行賬單明細(xì)，對存疑條目進(jìn)行深入核查；

3、查看醫(yī)院機(jī)構(gòu)客戶名單，重點(diǎn)排查熟人介紹；

而且關(guān)注股票的都知道，最近a股市場激起不穩(wěn)定，不管是前幾天的新能源板塊還是這兩天的醫(yī)美板塊，紛紛下跌。在醫(yī)美板塊爆跌之后，就有消息流出——有關(guān)部門將對于醫(yī)美行業(yè)進(jìn)行清查，分別涉及刀上游、b端機(jī)構(gòu)。主要清查的方向?yàn)槎悇?wù)、工商、衛(wèi)監(jiān)（產(chǎn)品）。

其實(shí)醫(yī)美行業(yè)被稽查早在2023年就已經(jīng)是重點(diǎn)稽查行業(yè)。

到2023年除去醫(yī)美行業(yè)還有電商行業(yè)、建筑行業(yè)、外貿(mào)行業(yè)、勞務(wù)派遣行業(yè)、直播、文娛行業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)都是重點(diǎn)稽查對象。

那說了稽查方向，再給大家說一說稅務(wù)局稽查的重點(diǎn)：

1、企業(yè)的稅務(wù)存在明顯的異常：例如長期零申報(bào)、虛開、稅負(fù)率異常等等很激起容易被判定為異常；

2、企業(yè)存在公轉(zhuǎn)私：例如私戶收款不申報(bào)的違規(guī)行為；

3、長期虧損還屹立不倒的企業(yè)；

4、企業(yè)的社保存在異常的企業(yè)；

5、空殼企業(yè)：

最后如果您想了解更多，就請點(diǎn)個關(guān)注、點(diǎn)個贊吧！

【第12篇】稅務(wù)稽查與稅收收入

距離今年辦理去年個人所得稅綜合所得匯算清繳截止日期不到兩個月了，近期稅務(wù)總局密集公布幾起個稅匯算相關(guān)違規(guī)案例，無不表示稅務(wù)機(jī)會對個稅匯算的重視程度。

早在2023年，中共辦印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》第五項(xiàng)提到：精準(zhǔn)實(shí)施稅務(wù)監(jiān)管，依法加強(qiáng)對高收入高凈值人員的稅費(fèi)服務(wù)與監(jiān)管。

收入一高，就會想方設(shè)法減稅，在不避稅的情況下個稅最高可達(dá)45%。

有些人存在僥幸心理，個稅匯算只申報(bào)工資薪金，其他的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬、通常不并入清算。現(xiàn)在銀稅信息實(shí)時共享，任何偷逃稅都無處遁形，不是不查，只是時機(jī)未到。

還有甚者，虛假填報(bào)附加扣除項(xiàng)目，去申請退稅，比如，網(wǎng)上流傳的劉某某，未實(shí)際購買商業(yè)健康險(xiǎn)，但在填寫個稅匯算申報(bào)表時，虛列商業(yè)健康險(xiǎn)，以達(dá)到退稅目的。

財(cái)務(wù)人員對政策的不理解，也會形成過失，漏申報(bào)個稅，給員工帶來風(fēng)險(xiǎn)。比如發(fā)放的過節(jié)補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼、生日補(bǔ)貼也屬于工資收入一部分，財(cái)務(wù)人員未注意列入工資明細(xì)申報(bào)個稅。

個稅匯算漏報(bào)、虛報(bào)，后果有多嚴(yán)重？

今年個稅匯算公告新增處罰項(xiàng)：

其次會影響個人信用，就是情節(jié)嚴(yán)重的，會記入個人納稅信用檔案。其表現(xiàn)出來的對日常生活的影響就是：貸款、坐飛機(jī)、坐高鐵等等會受到限制。

【第13篇】稅務(wù)稽查以前年度核定收入

先看一個稽查的處罰告知書要點(diǎn)：

……由于你公司未在規(guī)定期限內(nèi)接受調(diào)查并提供賬冊憑證等資料，我局無法準(zhǔn)確核算你公司的企業(yè)所得稅。

根據(jù)……核定征收你公司企業(yè)所得稅。

……對你公司按8%應(yīng)稅所得率核定應(yīng)納稅所得額。

你公司201×年度申報(bào)營業(yè)收入29076××××.57元，應(yīng)納企業(yè)所得稅581××××.29元，已納5××××.94元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅576××××.35元。

（二）擬作出的處罰決定

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，你公司上述造成少繳企業(yè)所得稅的行為是 偷稅。對你公司所偷稅款處百分之六十罰款，罰款金額345××××.61元。

外行愛看熱鬧——虛開發(fā)票40萬竟然罰款345萬?。ㄒ?yàn)樵摴就瑫r被查出40萬普票虛開）

也只能看熱鬧——看，不認(rèn)真提供資料，后果就是罰款345萬！

內(nèi)行要看門道！

不論是當(dāng)事企業(yè)還是圍觀學(xué)習(xí)的人，都要有正確的觀點(diǎn)和方法，具體態(tài)度方法等可以參看拙著《稅務(wù)稽查應(yīng)對與維權(quán)》。（藍(lán)敏著，機(jī)械工業(yè)出版社）。

面對這一類《處罰告知書》文書，一定要理清其邏輯，找到其證據(jù)→事實(shí)→法律依據(jù)→處理結(jié)果的關(guān)系，才能知道是否有問題，問題何在，如何正確應(yīng)對。

稅務(wù)核定的金額能否按偷稅處罰，這實(shí)際上已經(jīng)是一個“老生長爭”的問題了。整理一個這個處罰告知書的邏輯：

事實(shí)1：未在規(guī)定期限內(nèi)接受檢查、提供資料

事實(shí)2：稅局無法準(zhǔn)確核算被查企業(yè)的納稅額

依據(jù)：相關(guān)的核定的法律、法規(guī)、規(guī)范性文件

結(jié)論1：實(shí)施核定，要求補(bǔ)稅

最終結(jié)論：基于結(jié)論1，定性為偷稅，所以罰款

理清了就會發(fā)現(xiàn)：

最終結(jié)論的核心問題就是：依《稅收征管法》第63條，沒有認(rèn)定偷稅的事實(shí)基礎(chǔ)和證據(jù)基礎(chǔ)——違法事實(shí)不清。

按《征管法》第63條第一款規(guī)定，偷稅有三個前置行為條款，必須滿足三者之一，再導(dǎo)致少繳稅，才構(gòu)成偷稅。先講這三個行為前提：

1、納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證

2、在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，

3、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的。

就本例來說，如果要得到偷稅的結(jié)論，應(yīng)該是第1點(diǎn)：“偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證”，但必須有證據(jù)證明存在以上事實(shí)，才能定偷稅。

從《處罰告知書》的表述看，只是“未在規(guī)定期限內(nèi)接受調(diào)查、提供資料”，這與偽造、變造、隱匿、擅自銷毀的行為靠不上邊。

偽造、變造，是指做假，需要分別有真、假的證據(jù)與對比才能認(rèn)定。

隱匿，納稅人不接受調(diào)查、不提供資料的行為不能證明是隱匿行為。用例子來說，如果納稅人沒有進(jìn)行會計(jì)核算，就不是隱匿。反之，如果進(jìn)行了會計(jì)核算但卻把資料隱藏起來，就是隱匿。隱匿與否，必須要用證據(jù)進(jìn)行證明。

銷毀，同上理，銷毀也需要證據(jù)證明，把原來存在的東西，銷毀滅失了。

所以，僅僅是“未在規(guī)定期限內(nèi)接受調(diào)查并提供賬冊憑證等資料”，無法構(gòu)成偷稅，不滿足《征稅法》第63條的偷稅定義。

進(jìn)一步講，如果會計(jì)把公司的賬本燒了，或把公司電子賬套刪除了，其行為恰恰被監(jiān)控錄下來交給稅務(wù)，或者有人作證，充分的證據(jù)讓稅務(wù)有理由認(rèn)定存在“擅自銷毀賬簿”的行為，那是不是就可以定性偷稅了呢？

依然不能。

既然賬已銷毀，如何查賬？如果“無法查賬”從而導(dǎo)致無法核算清楚納稅人應(yīng)該交多少稅，正如本《處罰告知書》所言：“我局無法準(zhǔn)確核算你公司的企業(yè)所得稅”，那么也就無法確認(rèn)納稅人是否少繳稅。自然也就無法定性偷稅。

對比一個反例，如果稅務(wù)稽查通過其它證據(jù)，比如具體的合同、資金、客戶證言等，證明有哪些業(yè)務(wù)被隱瞞、有多少金額利潤沒有申報(bào)，這才是真正的少繳稅認(rèn)定，定性為偷稅就有一定基礎(chǔ)了。

難道依《征管法》35條核定的金額，也不能認(rèn)定納稅人少繳稅？

不能。因?yàn)?5條只是授權(quán)條款，稅務(wù)人員依條款行使核定權(quán)后才導(dǎo)致納稅義務(wù)，導(dǎo)致納稅義務(wù)后，則納稅人應(yīng)該限期申報(bào)納稅，在申報(bào)期限到來之前，都不構(gòu)成少繳稅——可見，期限前申報(bào)繳納的話，甚至連滯納金也沒有！

當(dāng)然，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定后要求限期申報(bào)，如果納稅人逾期還不申報(bào)，這就構(gòu)成偷稅了。不論之前是不是存在擅自銷毀賬簿的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)都可以直接按“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)”這一點(diǎn)來認(rèn)定偷稅。

那么，退一步講，如果不定性為偷稅，稅務(wù)稽查能不能按《征管法》第64條第二款進(jìn)行處罰呢？

64條款二款的規(guī)定是：“納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款?！?/p>

它沒有63條那樣的復(fù)雜前置條款。

依然不行。

問題依然出在“少繳稅”這一點(diǎn)上，通過核定產(chǎn)生的納稅義務(wù)在核定時產(chǎn)生，在核定決定書規(guī)定的時限內(nèi)申報(bào)納稅，都不構(gòu)成未申報(bào)、少繳稅。

基于《征管法》63條或64條處罰的前提一定不是“我局無法準(zhǔn)確核算你公司的企業(yè)所得稅”，一定是“我局算清了你公司少交了多少企業(yè)所得稅”。

那么，拒不提供資料的行為難道就放過不成？

當(dāng)然不是。

公司如果不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)“依法進(jìn)行的檢查”——基于“雙隨機(jī)一公開”正式立案下通知的稅務(wù)執(zhí)法檢查（不一般的所謂“調(diào)查”、“走訪”“情況說明”等），這樣的檢查如果不配合、拒絕、扯謊、拒不提供資料的話，是違法行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令其改正并給予最高五萬元的罰款，拒不改正還可以沒收其發(fā)票、停售發(fā)票，有妨礙執(zhí)法行為甚至可以移送公安。

就本《處罰告知書》的表述來看，本案例應(yīng)該是適用《征管法》第35條第（三）項(xiàng)：“擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的?！?/p>

具體是第（三）項(xiàng)的后一種情況：拒不提供納稅資料。

所以，核定征稅沒有問題。近3億的收入才交5萬的所得稅，還不拿賬給我看，任誰當(dāng)稅務(wù)稽查也會核定。并且，如果是依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，還可以罰5萬元以下。

但按《征管法》63條或64條進(jìn)行罰款，事實(shí)與證據(jù)上就有可爭議之處了。

來源：藍(lán)敏說稅

【第14篇】稅務(wù)稽查關(guān)于收入

筆者近期瀏覽稅務(wù)局官網(wǎng)公告送達(dá)的執(zhí)法文書，發(fā)現(xiàn)呂某因匯算清繳少申報(bào)綜合所得收入被稅務(wù)稽查，以下為執(zhí)法文書內(nèi)容（經(jīng)過處理）：

國家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局第二稽查局

稅務(wù)行政處罰決定書

寧稅稽二罰〔2022〕256號

呂某：（納稅人識別號：略）

經(jīng)我局（所）于2023年10月24 日至2023年12月05日對你（單位）2023年01月01 日至2023年12月31 日交辦案源的情況進(jìn)行檢查，你（單位）存在違法事實(shí)及處罰決定如下：

一、違法事實(shí)及證據(jù)

經(jīng)檢查，你2019-2023年度應(yīng)申報(bào)個人所得稅綜合所得匯算清繳未申報(bào),其中2023年度收入為457433.07元，2023年度收入為439465.40元。

二、處罰決定

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任”，決定處以少繳稅款0.6倍的罰款，共計(jì)32253.73元。

以上應(yīng)繳款項(xiàng)共計(jì)32,253.73元。限你（單位）自本決定書送達(dá)之日起15日內(nèi)到國家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局第二稽查局綜合業(yè)務(wù)科繳納入庫。到期不繳納罰款，我局（所）可依照《中華人民共和國行政處罰法》第七十二條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款。

如對本決定不服，可以自收到本決定書之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局申請行政復(fù)議，或者自收到本決定書之日起六個月內(nèi)依法向人民法院起訴。如對處罰決定逾期不申請復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，我局（所）有權(quán)采取《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

稅務(wù)機(jī)關(guān)（印章）

二ｏ二二年十二月五日

【第15篇】稅務(wù)稽查少計(jì)收入罰款

國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局第三稽查局稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書

深稅三稽罰告〔2021〕892號

深圳市得心應(yīng)手園林綠化工程有限公司(納稅人識別號:91440300******8164):

對你(單位)(地址：深圳市南山區(qū)西麗街道學(xué)苑大道1001號南山智園b5棟8樓)的稅收違法行為擬作出行政處罰決定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條、《中華人民共和國行政處罰法》第四十四條、第六十三條、第六十四條規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)告知如下：

一、稅務(wù)行政處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)及擬作出的處罰決定:

你公司取得深圳市匯創(chuàng)成鑫科技有限公司開具的3份增值稅專用發(fā)票(發(fā)票代碼：4403152130，發(fā)票號碼：19786762-19786764,金額：299979.48元，稅額：50996.52元，價稅合計(jì)350976.00元)、取得深圳市嘉華訊科技有限公司開具的3份增值稅專用發(fā)票(發(fā)票代碼：4403142140、4403143130、4403151130，發(fā)票號碼：02735257、03136129、13958162,金額：35493.84元，稅額：6033.96元，價稅合計(jì)41527.80元)為虛開發(fā)票。上述6份增值稅專用發(fā)票你公司已于2023年12月、2023年1月、2023年6月、2023年9月所屬期認(rèn)證抵扣稅款。你公司取得虛開發(fā)票抵扣稅款造成違法后果如下：

1、增值稅及其附加方面

你公司取得虛開發(fā)票抵扣稅款的行為，違反了《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條的規(guī)定,相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)〔1997〕134號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知〉的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)〔2000〕182號)的規(guī)定，你公司上述行為應(yīng)按偷稅處理。

經(jīng)計(jì)算，你公司上述違法行為造成少繳2023年12月少繳增值稅921.20，少繳城市維護(hù)建設(shè)稅64.48元，少繳教育費(fèi)附加27.64元，少繳地方教育附加18.42元;造成2023年1月少繳增值稅3184.96元，少繳城市維護(hù)建設(shè)稅222.95元，少繳教育費(fèi)附加95.55元，少繳地方教育附加63.70元;造成2023年6月少繳增值稅1927.80元，少繳城市維護(hù)建設(shè)稅134.95元，少繳教育費(fèi)附加57.83元，少繳地方教育附加38.56元;造成2023年9月少繳增值稅50996.52元，少繳城市維護(hù)建設(shè)稅3569.76元，少繳教育費(fèi)附加1529.90元，少繳地方教育附加1019.93元。

公司上述行為違反了《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條、第十九條和第二十三條，《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第二條和第三條，《國務(wù)院關(guān)于教育費(fèi)附加征收問題的緊急通知》(國發(fā)明電〔1994〕2號)第一條，《深圳市地方教育附加征收管理暫行辦法》(深府辦〔2011〕60號)第二條和第四條的規(guī)定。

稅務(wù)稽查

2、企業(yè)所得稅方面

由于你公司未在規(guī)定期限內(nèi)接受調(diào)查并提供賬冊憑證等資料，無法準(zhǔn)確核算你公司的應(yīng)納稅所得額。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十四條、《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條和《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2008〕30號)第三條規(guī)定，核定征收你公司企業(yè)所得稅。根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2008〕30號)第八條的規(guī)定，你公司為電氣安裝行業(yè)，對你公司按10%應(yīng)稅所得率核定應(yīng)納稅所得額。你公司你公司2023年累計(jì)申報(bào)銷售收入59402099.00元，按10%的應(yīng)稅所得率核定應(yīng)納稅所得額5940209.90元，按25%的企業(yè)所得稅適用稅率計(jì)算，你公司2023年應(yīng)納稅額1485052.48元，自行申報(bào)應(yīng)納稅額40947.83元。經(jīng)查詢征管系統(tǒng)，未查到你公司2023年企業(yè)所得稅入庫記錄。

因此，你公司應(yīng)補(bǔ)繳2023年企業(yè)所得稅1485052.48元。你公司2023年累計(jì)申報(bào)銷售收入475997450.75元，按10%的應(yīng)稅所得率核定應(yīng)納稅所得額47599745.08元，按25%的企業(yè)所得稅適用稅率計(jì)算，你公司2023年應(yīng)納稅額11899936.27元，自行申報(bào)應(yīng)納稅額0元，應(yīng)補(bǔ)繳2023年企業(yè)所得稅11899936.27元。

虛開發(fā)票

公司上述行為違反了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條、第八條規(guī)定。

以上事實(shí)，有以下證據(jù)證明：

證據(jù)1，征管系統(tǒng)非正常jpg截圖、郵寄回執(zhí)、官網(wǎng)公告，證明你公司無法取得聯(lián)系。

證據(jù)2，增值稅申報(bào)表主表、發(fā)票認(rèn)證抵扣清單，證明你公司取得已定性虛開增值稅發(fā)票并違規(guī)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款，擬對你公司的偷稅行為，處以所偷稅款百分之六十的罰款8067606.83元。

二、你(單位)有陳述、申辯的權(quán)利。請?jiān)谖揖?所)作出稅務(wù)行政處罰決定之前，到我局(所)進(jìn)行陳述、申辯或自行提供陳述、申辯材料;逾期不進(jìn)行陳述、申辯的，視同放棄權(quán)利。

三、若擬對你單位罰款10000元(含10000元)以上，或符合《中華人民共和國行政處罰法》第六十三條規(guī)定的其他情形的，你(單位)有要求聽證的權(quán)利?？勺允盏奖靖嬷獣掌鹞鍌€工作日內(nèi)向我局(所)書面提出聽證申請;逾期不提出，視為放棄聽證權(quán)利。

二o二一年九月三十日

來源：深圳市稅務(wù)局

短評

涉案企業(yè)取得6份進(jìn)項(xiàng)發(fā)票被定性為虛開，價稅合計(jì)僅33萬余元，涉及稅額僅5.7萬余元，并不是特別嚴(yán)重的案件。但因涉案企業(yè)消極應(yīng)對稅務(wù)稽查，未在規(guī)定期限內(nèi)提供賬冊憑證等資料，最終被稅務(wù)機(jī)關(guān)定性為偷稅，收到補(bǔ)繳企業(yè)所得稅及罰款合計(jì)2100余萬元的通知，令人唏噓。從本案中我們可以得到以下啟示：

虛開發(fā)票

其一，虛開不僅涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，還可能涉及企業(yè)所得稅調(diào)整。增值稅專用發(fā)票除具有進(jìn)項(xiàng)抵扣的功能外，同樣具備成本核算的基礎(chǔ)功能。因此，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票被定性為虛開的，企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)按發(fā)票所載稅額補(bǔ)繳增值稅，此外，如果企業(yè)沒有發(fā)生真實(shí)采購業(yè)務(wù)，發(fā)票所載不含稅金額屬于虛增的成本、費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

其二，消極應(yīng)對稅務(wù)稽查可能帶來災(zāi)難性后果。企業(yè)所得稅分為查賬征收和核定征收，本案中，如果涉案企業(yè)按規(guī)定提交賬簿資料，沒有其他涉稅違法行為的，只需補(bǔ)繳增值稅5.7萬余元、附加稅費(fèi)6千余元，按查賬征收方法，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅8萬余元〔(299979.48+35493.84)*25%〕，合計(jì)14萬余元。但因企業(yè)未按要求提供賬簿資料，構(gòu)成“拒不提供納稅資料”，根據(jù)國稅發(fā)〔2008〕30號第三條，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用核定征收方法，以“應(yīng)稅收入額*應(yīng)稅所得率”，重新確定企業(yè)應(yīng)納稅額。

經(jīng)核定，企業(yè)產(chǎn)生了高達(dá)1300余萬元的納稅義務(wù)。此外，企業(yè)還被定性為“在帳簿上多列支出”，構(gòu)成偷稅。根據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條第一款，稅務(wù)機(jī)關(guān)除有權(quán)要求企業(yè)補(bǔ)稅外，還可以處以少繳稅款0.5倍到5倍的罰款。本案中，稅務(wù)機(jī)關(guān)按0.6倍標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)罰款高達(dá)800余萬元，補(bǔ)稅罰款合計(jì)2100余萬元。

其三，企業(yè)應(yīng)聘請專業(yè)稅務(wù)律師妥善應(yīng)對稅務(wù)稽查。很多企業(yè)認(rèn)為其在日常經(jīng)營中沒有涉稅違法行為，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知置若罔聞，殊不知稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有外部性，尤其是涉及到發(fā)票問題時，上下游企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很可能傳導(dǎo)到中間企業(yè)。因此，不管企業(yè)涉嫌何種稅收違法，也無論涉案金額大小，我們都建議企業(yè)積極配合稅務(wù)稽查，不能消極抵抗，更不能直接走逃失聯(lián)。在稽查應(yīng)對環(huán)節(jié)，只有與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行充分的溝通交流，有效提出抗辯意見，才能推動案件妥善解決。

因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)聘請專業(yè)的稅務(wù)律師，就案情進(jìn)行深入分析。以前述案件為例，如企業(yè)確實(shí)有虛開故意，至少可以積極提供賬簿資料、補(bǔ)繳稅款，避免導(dǎo)致企業(yè)所得稅核定和定性偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。如企業(yè)本身沒有虛開故意，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步確定是否構(gòu)成善意取得虛開，如是則只需補(bǔ)繳增值稅和附加稅費(fèi)，企業(yè)所得稅無需作出任何調(diào)整。