一般納稅人文化事業(yè)建設(shè)費（16篇）

【第1篇】一般納稅人文化事業(yè)建設(shè)費

文化事業(yè)建設(shè)費納稅如何計算？

財稅【2016】25號文件中：

三、繳納文化事業(yè)建設(shè)費的單位(以下簡稱繳納義務(wù)人)應(yīng)按照提供廣告服務(wù)取得的計費銷售額和3%的費率計算應(yīng)繳費額，計算公式如下：

應(yīng)繳費額=計費銷售額×3%

計費銷售額，為繳納義務(wù)人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額。

繳納義務(wù)人減除價款的，應(yīng)當(dāng)取得增值稅專用發(fā)票或國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證，否則，不得減除。

四、按規(guī)定扣繳文化事業(yè)建設(shè)費的，扣繳義務(wù)人應(yīng)按下列公式計算應(yīng)扣繳費額：

應(yīng)扣繳費額=支付的廣告服務(wù)含稅價款×費率

另外還有一個文件，是財稅【2016】60號文件

二、繳納義務(wù)人應(yīng)按照提供娛樂服務(wù)取得的計費銷售額和3%的費率計算娛樂服務(wù)應(yīng)繳費額，計算公司如下：

娛樂服務(wù)應(yīng)繳費額=娛樂服務(wù)計費銷售額*3%

娛樂服務(wù)計費銷售額，為繳納義務(wù)人提供娛樂服務(wù)取得的全部含稅價款和價外費

比如：甲公司是一般納稅人，提供廣告服務(wù)，2023年4月實現(xiàn)廣告發(fā)布收入開具增值稅專用發(fā)票金額200萬元，稅額12萬元，價稅合計212萬元，將部分發(fā)布業(yè)務(wù)分包給a公司，取得a公司開具的增值稅專用發(fā)票含稅106萬元（不含稅金額100萬，稅額6萬）甲公司應(yīng)繳納多少文化事業(yè)建設(shè)費？如何賬務(wù)處理？

應(yīng)繳稅額=計費銷售額*3%

（212-106）*3%*50%=1.59

會計分錄

借：稅金及附加 1.59

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費 1.59

繳納時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費1.59

貸：銀行存款1.59

填報報表

【第2篇】簡易一般納稅人

一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅分為以下三類。

一、按照5%征收率

1.銷售、出租2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號附件2)

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。(財稅〔2016〕68號)

3.2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同。(財稅〔2016〕47號 )

4.以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。(財稅〔2016〕47號 )

5.轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)。(財稅〔2016〕47號 )

6.提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)(含提供武裝守護(hù)押運服務(wù))選擇差額納稅的。(財稅〔2016〕47號 ，財稅〔2016〕68號)

7.收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。(財稅〔2016〕47號 )

8.提供人力資源外包服務(wù)。(財稅〔2016〕47號 )

二、按照3%征收率

1. 銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 )

2. 寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

3. 典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

4. 銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

5. 銷售自產(chǎn)的自來水。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

6. 銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

7. 銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

8. 銷售自產(chǎn)的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

9. 單采血漿站銷售非臨床用人體血液。(國稅函〔2009〕456號，總局公告2023年第36號 )

10. 藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。(總局公告〔2012〕20號)

11. 獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。(總局公告2023年第8號)

12. 光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品。(總局公告2023年第32號)

13. 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。(總局公告2023年第90號)

14. 公共交通運輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號附件2)

15. 經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)。《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號附件2)

16. 電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)(含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入)。(財稅〔2016〕36號附件2，財稅〔2016〕140號)

17. 以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。(財稅〔2016〕36號附件2)

18. 納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。(財稅〔2016〕36號附件2)

19. 公路經(jīng)營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。(財稅〔2016〕36號附件2)

20. 中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。(財稅〔2016〕39號)

21. 農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)在縣(縣級市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。(財稅〔2016〕46號 )

22. 對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行(也稱縣事業(yè)部)，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。(財稅〔2016〕46號)

23. 提供非學(xué)歷教育服務(wù)。(財稅〔2016〕68號)

24. 提供教育輔助服務(wù)。(財稅〔2016〕140號)

25. 非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。(財稅〔2016〕140號)

26. 非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。(財稅〔2016〕140號)

27. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。(總局公告2023年第54號)

28. 資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。(財稅〔2017〕56號)

29. 以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù);(財稅〔2016〕36號附件2)

30. 納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。(總局公告2023年11號)

31. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。(財稅〔2017〕58號)

32. 銷售自產(chǎn)、外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，已分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。(總局公告2023年第42號)

三、按照3%征收率減按2%征收

1.2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 (財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號)

2.2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 (財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號 )

3.銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。 (財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

4.納稅人銷售舊貨。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

5.納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)(總局公告2023年1號 ，總局公告2023年第36號)

6.發(fā)生按照簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。(總局公告2023年1號 ，總局公告2023年第36號 )

7.銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。(財稅〔2016〕36號附件2)

【第3篇】一般納稅人勞務(wù)費稅率

現(xiàn)代生活中，隨著科技進(jìn)步、網(wǎng)絡(luò)的普及，衍生出眾多自由職業(yè)工作者；他們憑借著自身的才能、專業(yè)性知識和一些資源，可以足不出戶，直接就在網(wǎng)上承接業(yè)務(wù)或者完成工作。

如一些相關(guān)領(lǐng)域的專業(yè)人士（房產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人、財務(wù)顧問、工程居間人等），在房產(chǎn)交易中，幫助委托人與客戶更有效地完成交易；在期貨交易中，幫助客戶的資金盡可能地安全增值；在工程項目中，幫助企業(yè)輕松獲得分包業(yè)務(wù)。

那么，當(dāng)這些自由職業(yè)者向合作單位提供了媒介服務(wù)，該如何收取合理的報酬、給對方單位提供有效憑證、將自己的個稅負(fù)擔(dān)降到最低呢？

通常情況下，個人是沒有資格開具發(fā)票，只能夠去稅局大廳申請自然人代開的方式，按照個人勞務(wù)報酬所得稅（20%-40%）繳納稅費，由稅局出票給合作單位。但是，這樣稅費負(fù)擔(dān)是比較大的，尤其是上萬的開票額（如100w的居間費，就要100*（1-20%）*40%-7000=31.3w）。

另外，還有兩種享受稅收園區(qū)扶持政策的方式減稅降費，希望有需要的朋友可以收藏！

一是到稅收優(yōu)惠園區(qū)稅局大廳，申請臨時稅務(wù)登記，然后以自然人代開的方式；可以享受園區(qū)個稅0.5%的核定征收政策，再加上今年的增值稅1%、附加稅0.06%，綜合稅率1.56%；收款方式直接由合作單位給個人轉(zhuǎn)私卡，然后由稅局直接出票給受票方單位；額度每人每年可開5000w,不過只能夠申請代開普票。

二是到稅收優(yōu)惠園區(qū)成立小規(guī)模個體工商戶、個獨的方式，也是享受核定征收政策，綜合稅率1.66%左右；收款方式可由合作單位公轉(zhuǎn)公、公轉(zhuǎn)私的方式；一家企業(yè)年開票額度不能超過500w,避免升級為一般納稅人，可開專票、普票。

注意，在享受以上稅收園區(qū)優(yōu)惠政策，合理、合規(guī)降低個稅負(fù)擔(dān)的同時，切記確保業(yè)務(wù)真實、三流一致。

【第4篇】一般納稅人留抵稅申報表填寫

7月征期到了，會計門又要開始進(jìn)行忙碌的申報工作了，針對一般納稅人的申報表填寫，稅務(wù)部門給大家整理了詳細(xì)的說明！

政策指引

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號），對增值稅納稅申報表涉及政策變化的部分申報表附列資料進(jìn)行局部調(diào)整，同時廢止部分申報表附列資料。

自2023年5月1日起，一般納稅人在辦理納稅申報時，需要填報“一主表四附表”，既滿足降低增值稅稅率、加計抵減、不動產(chǎn)一次性抵扣等政策實施的需要，也減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。

“一主表四附表”：

《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》?

《增值稅納稅申報表附列資料（一）》?

《增值稅納稅申報表附列資料（二）》?

《增值稅納稅申報表附列資料（三）》?

《增值稅納稅申報表附列資料（四）》?

以下材料不再需要填報：

《增值稅納稅申報表附列資料（五）》

《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》

填表指引

1

適用加計抵減政策的納稅人，怎么申報加計抵減額？

答：適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人：

（1）當(dāng)期按照規(guī)定可計提、調(diào)減、抵減的加計抵減額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》 “二、加計抵減情況”相關(guān)欄次。

（2）以前稅款所屬期可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“二、加計抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。

（3）納稅人發(fā)生了進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，按規(guī)定調(diào)減加計抵減額后，形成的可抵減額負(fù)數(shù)，應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》 “二、加計抵減情況”第4列“本期可抵減額”中，通過表中公式運算，可抵減額負(fù)數(shù)計入當(dāng)期“期末余額”欄中。

2

不動產(chǎn)實行一次性抵扣政策后，截至2023年3月稅款所屬期待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額，怎樣進(jìn)行申報？

答：按照規(guī)定，截至2023年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”的期末余額，可以自2023年4月稅款所屬期結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

注意：第9欄“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。

3

納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項稅額怎么申報？

答：納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)：

（1）取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)欄次中。

（2）取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

注意：第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購進(jìn)旅客運輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額。

案例分析

【1】開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例

【2】開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例

【3】旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅額抵扣申報表填寫案例

【4】適用加計抵減政策申報表填寫案例

【5】綜合申報表填寫案例

1

填寫案例1：開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。

分析：

根據(jù)39號公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%”，企業(yè)銷售適用13%稅率應(yīng)稅貨物、服務(wù)，應(yīng)開具13%稅率發(fā)票。

根據(jù)15號公告第一條規(guī)定，原《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)，以下稱《附列資料（一）》）中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，第2欄項目名稱由“16%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”調(diào)整為“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的對應(yīng)欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”列=13000（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=50000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”列=6500（元）

本月銷項(應(yīng)納)稅額合計=13000+6500=19500（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

2

填寫案例2：開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開具一張16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票，金額40000元，稅額6400元；銷售一批商品，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額60000元，稅額7800元。

分析：

根據(jù)15號公告第一條規(guī)定，原《附列資料（一）》中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”的對應(yīng)欄次。根據(jù)15號公告第三條“本公告施行后，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次”規(guī)定，因此該企業(yè)開具的16%稅率紅字專用發(fā)票，應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=-40000+60000=20000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項（應(yīng)納）稅額”列=-6400+7800=1400（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

3

填寫案例3：旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅額抵扣申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計2180元；取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計5150元。

分析：

根據(jù)39號公告第六條規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即1800元；

取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進(jìn)項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即720元；

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

航空旅客運輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進(jìn)項稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）

1.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=20000（元）

本行“稅額”列=1800（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=22（份）

本行“金額”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）

本行“稅額”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=23（份）

本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44

本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

4

填寫案例4：適用加計抵減政策申報表填寫案例

某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額580000元，銷售應(yīng)稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項稅額50000元，取得一般計稅項目進(jìn)項稅額100000元。

分析：

根據(jù)39號公告第七條第一項規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計抵減政策）。

本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

2023年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計抵減政策。

該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間，提供現(xiàn)代服務(wù)取得銷售額占全部銷售額比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超過50%，適用加計抵減政策。需要注意的是，在計算銷售額比重時，應(yīng)包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。

1.情景一：如企業(yè)于2023年4月通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，確認(rèn)適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。

企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=100000×10%=10000（元）

按照15號公告規(guī)定，企業(yè)計提的加計抵減額應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱《附列資料（四）》）相關(guān)欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進(jìn)項稅額，本期應(yīng)納稅額為0，所以計提的加計抵減額不應(yīng)在本期抵減，應(yīng)填寫在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。

（1）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

（2）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進(jìn)項稅額，應(yīng)納稅額為0元。

2.情景二：如企業(yè)于2023年6月通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，按照39號公告相關(guān)規(guī)定，適用政策有效期應(yīng)為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進(jìn)項稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2023年6月取得的進(jìn)項稅額為80000元，2023年6月發(fā)生的銷項稅額為160000元。

納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提。

（1）企業(yè)2023年6月可計提的加計抵減額=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

（2）按照15號公告附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明的規(guī)定，適用加計抵減政策的納稅人，應(yīng)納稅額按以下公式填寫：

本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”；

本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。

該企業(yè)2023年6月應(yīng)納稅額=本期銷項稅額-本期進(jìn)項稅額-本期實際抵減額=160000-80000-30000=50000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

需注意主表第19行“應(yīng)納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行本期實際抵減額。

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填寫案例5：綜合申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)，開具4張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額合計1200000元，稅額合計156000元；銷售應(yīng)稅貨物，開具1張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額80000元，稅額10400元。購進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額50000元，稅額4500元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計2060元。購進(jìn)一棟不動產(chǎn)，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額1500000元，稅額135000元。企業(yè)2023年4月符合加計抵減政策，并已通過電子稅務(wù)局提交《適用加計抵減政策的聲明》。

分析：

本期銷項稅額=156000+10400=166400（元）

購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即4500元；

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

航空旅客運輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進(jìn)項稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）

購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅額合計=4500+175.05+60=4735.05（元）

購進(jìn)不動產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即135000元；

本期可抵扣進(jìn)項稅額=4735.05+135000=139735.05（元）

企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=139735.05×10%=13973.51（元）

本期應(yīng)納稅額=本期銷項稅額-本期進(jìn)項稅額-本期實際抵減額=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=80000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”列=10400（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=1200000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”列=156000（元）

本月銷項(應(yīng)納)稅額合計=156000+10400=166400（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

2.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”：

本行“份數(shù)”列=2（份）

本行“金額”列=50000+1500000=1550000（元）

本行“稅額”列=4500+135000=139500（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=6（份）

本行“金額”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）

本行“稅額”列=175.05+60=235.05（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項稅額。

《附列資料（二）》第9行“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=1500000（元）

本行“稅額”列=135000（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的不動產(chǎn)進(jìn)項稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=7（份）

本行“金額”列=50000+3944.95=53944.95（元）

本行“稅額”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

3.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

4.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

有疑問可打本司千里沙的客服電話：13714131474

【第5篇】一般納稅人稅率選擇

一般納稅人開票稅率選擇基本原則

如果應(yīng)稅銷售行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間在4月30日之前，適用調(diào)整前的稅率。如果納稅義務(wù)發(fā)生時間在5月1日之后，適用調(diào)整后的稅率。開具發(fā)票時，也相應(yīng)按照以上原則來選擇適用稅率。

納稅義務(wù)發(fā)生時間的基本規(guī)定：

發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，納稅義務(wù)發(fā)生時間是收訖銷售款項或者取得索取銷售款項的憑據(jù)的當(dāng)天。如果先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

納稅義務(wù)發(fā)生時間的具體判定：

（1）銷售貨物

按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

（2） 其他銷售行為

銷售應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)，為提供勞務(wù)或服務(wù)并收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

【第6篇】湖南省一般納稅人查詢

2023年5月起，湖南省醫(yī)保局在千金、益豐、老百姓三家連鎖藥店開展了省內(nèi)異地購藥測試工作，職工醫(yī)保參保人可憑醫(yī)保電子憑證直接結(jié)算。目前已有2194家藥店支持該業(yè)務(wù)，并在繼續(xù)擴(kuò)大覆蓋范圍。

通過梳理支持該業(yè)務(wù)的2194家藥店信息，按地域區(qū)分：長沙1193家，株洲497家，湘潭246家，衡陽57家，邵陽46家，岳陽1家，常德4家，張家界22家，郴州51家，永州76家，婁底1家，還有三個市州暫未覆蓋到；按藥店品牌區(qū)分：千金藥店825家，益豐藥店767家，老百姓藥店602家。

具體是哪些藥店？在哪里可以查詢？

1、進(jìn)入“湘醫(yī)保服務(wù)平臺”；或者微信搜索并關(guān)注公眾號“湘醫(yī)?！?，點擊右下方菜單按鈕“服務(wù)平臺”的“登錄平臺”進(jìn)入“湘醫(yī)保服務(wù)平臺”。

2、登錄完成后，點擊“定點藥店”按鈕。

3、然后選擇“支持異地個賬”選項，點擊搜索即顯示全省支持醫(yī)保個人賬戶省內(nèi)異地消費的醫(yī)保定點藥店。

4、也可按地區(qū)選擇，查看相應(yīng)行政區(qū)域內(nèi)的該類藥店；或者按名稱的關(guān)鍵詞搜索，查找相關(guān)藥店。

5、藥店列表會顯示聯(lián)系電話、評價數(shù)量、藥品經(jīng)營范圍、詳細(xì)地址等信息，點擊藥店還會顯示參保消費人對該藥店的評價情況。

如果查詢到這類藥店拒絕提供異地購藥消費，可拔打市民熱線12345投訴。

【第7篇】一般納稅人包裝材料稅率是多少

物流業(yè)是融合運輸業(yè)、倉儲業(yè)、貨代業(yè)和信息業(yè)等的復(fù)合型服務(wù)產(chǎn)業(yè)，是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的重要組成部分。其經(jīng)營范圍涉及商品的運輸、配送、倉儲、包裝、搬運裝卸、流通制作，以及相關(guān)的物流信息環(huán)節(jié)。交通運輸業(yè)和物流輔助服務(wù)項目的稅率不統(tǒng)一。物流業(yè)的發(fā)展方向就是整合各類物流資源，實施供應(yīng)鏈管理，實行一體化運作、一站式服務(wù)。運輸、裝卸、搬運、倉儲、搬運、配送、代理等各項物流業(yè)務(wù)上下關(guān)聯(lián)，有時很難區(qū)分到底是運輸服務(wù)還是物流輔助服務(wù)。

《營業(yè)稅改增值稅試點方案》中的交通運輸業(yè)包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和無運輸工具承運業(yè)務(wù)，目前適用稅率10%。物流輔助服務(wù)包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)，目前適用稅率6%。

【第8篇】廣東一般納稅人查詢網(wǎng)

為了大家能夠輕松辦稅，小編在此整理了增值稅一般納稅人納稅申報的流程，認(rèn)證、抄稅、申報、清卡4個步驟……通通都在這里，教您一步一步輕松掌握，快快分享給您身邊的朋友吧~

一、認(rèn)證

認(rèn)證方法有三種：

一是：辦稅服務(wù)廳的自助終端機或是前臺認(rèn)證。

二是：通過網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)進(jìn)行手工認(rèn)證。例如在廣東企業(yè)電子申報管理系統(tǒng)（也叫申報系統(tǒng)）、辦稅助手等軟件。

三是：納稅信用等級被評為a、b、c、m級的增值稅一般納稅人可以通過增值稅發(fā)票查詢平臺(也叫勾選平臺）進(jìn)行認(rèn)證。

下面我們重點了解一下第三種勾選平臺的認(rèn)證

提前下載安裝配置好“增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺”，插入稅控器，在框內(nèi)輸入稅控設(shè)備密碼，點擊登錄

登陸后顯示當(dāng)前勾選認(rèn)證所屬期。點擊即可進(jìn)入發(fā)票勾選模塊

輸入需要勾選發(fā)票的日期以及其他需要篩選的條件，點擊“查詢”，即可出現(xiàn)未勾選清單，將需要認(rèn)證的發(fā)票勾選點擊“保存”，即可提交認(rèn)證。

勾選完還需要在確認(rèn)勾選模塊再確認(rèn)一遍，勾選才算完成。

二、抄稅

使用稅控設(shè)備開票的增值稅一般納稅人，在申報前必須先進(jìn)行抄稅。

（1）網(wǎng)絡(luò)正常的情況下，當(dāng)月首次登陸開票軟件，系統(tǒng)會自動進(jìn)行上報匯總，提示“抄稅成功”。

（2）如果無法自動抄稅，可手工操作抄報。

點擊“報稅處理—抄稅管理—網(wǎng)上抄報”，點擊發(fā)票同步，然后勾選界面顯示的所有發(fā)票種類，點擊“上報匯總”；

三、申報

自2023年1月申報期起，廣東企業(yè)電子申報管理系統(tǒng)已實現(xiàn)“一鍵申報”功能，實現(xiàn)增值稅一般納稅人進(jìn)銷項數(shù)據(jù)自動獲取和報表自動生成。

下面我們介紹一下“一鍵申報”的步驟

（1）銷項發(fā)票采集

點擊“銷項發(fā)票管理”，如稅控設(shè)備已抄報，便直接點擊“一鍵獲取銷項發(fā)票”，輸入廣東省電子稅務(wù)局的賬號密碼即可獲?。?/p>

如存在未開票收入，或開出的非稅控設(shè)備發(fā)票，則需要手工增加：

（2）進(jìn)項發(fā)票采集

點擊“進(jìn)項發(fā)票采集”，如已做完發(fā)票認(rèn)證，便直接點擊“一鍵導(dǎo)入進(jìn)項發(fā)票”，輸入廣東省電子稅務(wù)局的賬號密碼即可獲取。

（3）一鍵生成報表

點擊報表填寫，核實剛剛采集的銷項與進(jìn)項的數(shù)額是否正確，正確便點擊“一鍵生成”：

檢查主表是否存在問題，如無問題可點擊保存；

點擊“報表列表”查看是否存在未填寫的附表，如有，進(jìn)入填寫保存。

所有表格都已填寫完畢后點擊“審核”，彈出對話框中點擊“確定”將填寫好的報表上報發(fā)送；然后點擊“網(wǎng)上申報”，輸入廣東省電子稅務(wù)局的賬號密碼即可完成申報。

（4）清繳稅款

登錄廣東省電子稅務(wù)局，點擊“我要辦稅—稅費申報及繳納”，選擇申報月份，查看增值稅是否申報成功；

增值稅一般納稅人納稅申報的流程 小伙伴們，記得每月申報哦~

增值稅一般納稅人納稅申報的流程 小伙伴們，記得每月申報哦~

當(dāng)月申報如有產(chǎn)生稅款，需繳納稅款：點擊“清繳稅款—查看稅款金額是否與申報表一致—立即繳款”

四、清卡、

（1）申報和清繳稅款完成后打開開票軟件，系統(tǒng)可進(jìn)行一窗式比對完成自動清卡（反寫）工作，提示“設(shè)備已完成清卡操作”。（登錄系統(tǒng)過程中請保持電腦網(wǎng)絡(luò)暢通，否則會影響清卡）

（2）如果無法自動抄稅，可手工操作抄報。

點擊“報稅處理—抄稅管理—網(wǎng)上抄報”，點擊“反寫”，提示反寫監(jiān)控成功即可。

至此，增值稅一般納稅人的申報流程完成。

來源：橫琴稅務(wù)

【第9篇】申報表一般納稅人

現(xiàn)階段的公司性質(zhì)能夠分成二種，小規(guī)模納稅人和一般納稅人，依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅收優(yōu)惠政策要求，在開展增值稅稅務(wù)申報時，一般納稅人與小規(guī)模納稅人彼此之間還是有較為大的區(qū)別的，一起來看一下。

一是納稅申報期限不一樣，一般納稅人繳納增值稅，正常情況下應(yīng)以月為繳稅期申報納稅;金融機構(gòu)、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人以季度為納稅期申報納稅；一部分納稅人以1日、3日、5日、10日、15日為繳稅期，自滿期生效日5日內(nèi)預(yù)繳稅款，在次月15日內(nèi)申報納稅并付清上月應(yīng)繳稅金。小規(guī)模納稅人納稅人交納增值稅(所得稅、文化事業(yè)建設(shè)費)，及其隨增值稅、所得稅附征的大城市維護(hù)保養(yǎng)基本建設(shè)稅、教育附加費等稅金，正常情況下推行以一季度(納稅人規(guī)定不推行按季申請的，由主管稅務(wù)局依據(jù)其應(yīng)納稅所得額尺寸核準(zhǔn)納稅期限)為繳稅期申報納稅。

二是申報申請材料不一樣，小規(guī)模納稅人納稅人申報的稅務(wù)申報材料非常簡單;而作為增值稅一般納稅人，在開展增值稅稅務(wù)申報時，應(yīng)向主管國稅局行政機關(guān)申報的稅務(wù)申報材料相對性較多一些。

假如你所屬的公司系租賃與組織所在地沒有同一縣(市、區(qū))的房產(chǎn)的公司，跨縣(市、區(qū))給予建筑服務(wù)的建筑施工企業(yè)或是預(yù)購自主開發(fā)設(shè)計的建筑項目的房產(chǎn)開發(fā)公司，按照規(guī)定必須在房產(chǎn)所在地或新項目所在地主管國稅局行政機關(guān)預(yù)繳稅款(還需向組織所在地主管國稅局行政機關(guān)申報納稅)，在預(yù)繳稅款增值稅時要填好《增值稅預(yù)繳稅款表》，并非《增值稅所得稅申報表(一般納稅人可用)》等稅務(wù)申報材料。

建筑施工企業(yè)跨地區(qū)給予建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)案發(fā)地主管國稅局行政機關(guān)預(yù)繳稅款時，需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》，并相對應(yīng)提供下列材料：與發(fā)包單位簽署的建筑施工合同影印件(蓋上納稅人公司章);與工程分包方簽署的分包合同影印件(蓋上納稅人公司章)，從工程分包方獲得的稅票影印件(蓋上納稅人公司章)。

假如你所屬的公司，產(chǎn)生市場銷售以立即選購、接受捐贈、接納項目投資入股投資、建造及其抵賬等各種各樣方式獲得的房產(chǎn)的業(yè)務(wù)流程，應(yīng)在向房產(chǎn)所在地的主管地稅局行政機關(guān)預(yù)繳稅款后，向組織所在地的主管國稅局行政機關(guān)申報納稅。

【第10篇】一般納稅人開票限額

新一輪信用等級評價即將開始，每年4月會確定上一年度納稅信用評價結(jié)果。該繳的稅一分錢都沒少，信用等級為什么達(dá)不到a呢?在哪兒扣了分?扣掉分?jǐn)?shù)還可以補回來嗎?

繳納稅款的多少并不影響納稅人納稅信用等級的高低，是否按時申報、繳納稅款等因素才是影響納稅人等級的關(guān)鍵。

評定方式

采取評價指標(biāo)得分和直接判級兩種方式。納稅人納稅信用的高低，由納稅信用的級別來體現(xiàn)。

指標(biāo)得分每年評價一次，近三個評價年度內(nèi)存在非經(jīng)常性指標(biāo)信息按照100分*起評，采取倒扣分方式。

非經(jīng)常性指標(biāo)信息包括納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查信息和稅務(wù)稽查信息等指標(biāo)。

扣分指標(biāo)(部分)

內(nèi)部評價指標(biāo)95個。涵蓋申報信息、稅(費)款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息、納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查信息和稅務(wù)稽查信息等方面。

外部評價指標(biāo)4個。分別為銀行、工商、海關(guān)和土地。

直接判級

新設(shè)立企業(yè)(m級)和有嚴(yán)重失信情形的企業(yè)(d級)

發(fā)生相應(yīng)情形隨時判級，隨時發(fā)布評價結(jié)果

直接判d的情形。存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的;

存在前項所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的;

在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的;

以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)依法實施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的;

存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的;

提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的;

騙取國家出口退稅款，被停止出口退(免)稅資格未到期的;

有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的;

由d級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的。

參評企業(yè)。已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的企業(yè);首次在稅務(wù)機關(guān)辦理涉稅事宜之日起時間不滿1個評價年度的新設(shè)立企業(yè);評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)。

不參與當(dāng)期評價。因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的;被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機關(guān)正在依法處理、尚未辦結(jié)的;已申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的。

提示：

非獨立核算分支機構(gòu)可自愿參與納稅信用評價;

上述情況結(jié)案或辦理完結(jié)后，企業(yè)可以申請補評。

納稅信用補評。當(dāng)立案、訴訟、處罰等情形解除后，納稅人可以向稅務(wù)機關(guān)申請補充評價。補評時，填寫《納稅信用補評申請表》2份，前往辦稅服務(wù)廳或電子稅務(wù)局辦理。

納稅信用級別

a級納稅人，稅務(wù)機關(guān)采取以下激勵措施：

向社會公告年度a級納稅人名單;

取消增值稅專票認(rèn)證;

一般納稅人可單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量，普通發(fā)票按需領(lǐng)用;

享受出口退(免)稅便利措施;

連續(xù)3年被評為a級信用級別(簡稱3連a)的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項;

一般納稅人辦理開票限額100萬元及以上的，稅務(wù)機關(guān)免于實地核驗;

稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合激勵措施，以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況采取的其他激勵措施，如“稅企銀納稅信用貸”。

不予評a的情形

實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿三年;

上一年度評價結(jié)果為 d;

非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負(fù)申報。

b級

正常管理，適時進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)

視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地提供激勵措施

c級

依法從嚴(yán)管理，根據(jù)信用評價狀態(tài)變化趨勢動態(tài)管理

d級懲戒措施

公開d級納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為d級;

增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交(驗)舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng);

加強出口退稅審核;

加強納稅評估;

列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn);

將納稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止;

對于因評價指標(biāo)得分評為d級的納稅人，次年評價時加扣11分;對于直接判d級的，評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為a級;

.稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。

已納入信用評價的納稅人，對評價結(jié)果有異議，可在評價結(jié)果確定的當(dāng)年內(nèi)申請復(fù)核。復(fù)評時，填寫《納稅信用復(fù)評申請表》2份，前往辦稅服務(wù)廳或電子稅務(wù)局辦理。

信用修復(fù)

逾期納稅申報

未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等，補辦后在次年年前向主管稅務(wù)機關(guān)提出信用修復(fù)申請。

足額繳納、補繳

沒有(足額)繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為d級的納稅人，在稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補繳的，可在次年年底前提出申請，調(diào)整后不能評為a級。

解除非正常戶

次年年底前提出申請，一個納稅年度內(nèi)只能申請一次，調(diào)整后不得評價為a級。

關(guān)聯(lián)d級

假如某老板注冊登記的企業(yè)是d級納稅人，注冊登記或負(fù)責(zé)經(jīng)營的的其他納稅人也可能關(guān)聯(lián)為d級的，修復(fù)后關(guān)聯(lián)企業(yè)可向主管稅務(wù)機關(guān)申請解除納稅信用d級關(guān)聯(lián)。

辦理流程

提出申請

向主管稅務(wù)機關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請的納稅人應(yīng)填報《納稅信用修復(fù)申請表》，并對糾正失信行為的真實性作出承諾。

審核反饋

主管稅務(wù)機關(guān)自受理納稅信用修復(fù)申請之日起15個工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人反饋信用修復(fù)結(jié)果。

信用修復(fù)完成

納稅信用修復(fù)完成后，納稅人按照修復(fù)后的納稅信用級別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施。

【第11篇】個體戶有一般納稅人嗎

關(guān)于小規(guī)模納稅人、一般納稅人、個體戶，很多人總是分不清這三者的區(qū)別以及聯(lián)系，今天小編就和各位小伙伴一起學(xué)習(xí)這方面的知識。作為一名會計，以后不管去到哪個公司，都可以派上用場喲！

01

定義區(qū)分 2023年最新修訂

何謂小規(guī)模納稅人？

何謂一般納稅人？

何謂個體戶？

還別說，很多人真不能完整說出這三者的定義和范圍區(qū)分。個體戶就不用多說了，主要是小規(guī)模和一般納稅人，我們簡單做個區(qū)分：

1小規(guī)模納稅人：

1個標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬元（2023年4月份修正）；

2個不能：不能正確核算增值稅的三大對象（銷項、進(jìn)項和應(yīng)納稅額）

不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料

2一般納稅人：

1個標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷售額＞500萬元；

2個能夠：能進(jìn)行健全的會計核算

能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料

小規(guī)模納稅人與個體工商戶是交叉關(guān)系的，有關(guān)聯(lián)，又有差別。小規(guī)模納稅人里有個體工商戶，個體工商戶里有小規(guī)模納稅人。

02

四大區(qū)別

03

三者可否互轉(zhuǎn)？

1、小規(guī)模納稅人、個體戶可以轉(zhuǎn)為一般納稅人小規(guī)模納稅人、個體戶滿足一般納稅人條件的（見上文），可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。2、一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

2023年12月31日前，一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。如果轉(zhuǎn)登記后，連續(xù)12個月或者4個季度的應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，如果連續(xù)12個月或者4個季度的應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人。而且，轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

04

那么到底注冊公司好？

還是個體戶好？

注冊個體戶沒有強制要求刻章，沒有要求開對公賬戶…聽說還可以不記賬？免稅？避開工商、稅務(wù)部門的審查？你聽誰說的？聽誰！1“不記賬”之說個體戶要不要記賬報稅這個問題，已經(jīng)說過多次了，一定要！必須要！肯定要！不然后果很嚴(yán)重！《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定：個體戶也得建立賬本，而且和公司建立的賬本一樣。如果實在達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個體戶，也得經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿。當(dāng)然《辦法》里也說了：個體戶可以聘請會計代理記賬機構(gòu)代為建賬和辦理賬務(wù)事宜。2“免稅”之說這是指的個體戶月收入10萬元以下可以免增值稅。注意：這個季銷售額30萬以內(nèi)免征增值稅的優(yōu)惠政策可不僅僅是針對個體戶！是對所有符合要求的小規(guī)模納稅人，不論你是個體戶還是公司。換句話說，如果你是個體戶，但已經(jīng)申請了一般納稅人，那這個優(yōu)惠政策和你沒有一毛錢關(guān)系。況且，除了增值稅之外，公司要交企業(yè)所得稅，而個體戶要交個人所得稅，稱之為“個人生產(chǎn)經(jīng)營所得”，性質(zhì)都是一樣的。敢問，個體戶哪兒免稅了？3“免于檢查”之說首先，個體戶每年6月也必須年報！不年報的人家還是查你！《個體工商戶條例》第14-15條：個體工商戶應(yīng)當(dāng)于每年1月1日至6月30日，向登記機關(guān)報送年度報告。登記機關(guān)將未按照規(guī)定履行年度報告義務(wù)的個體工商戶載入經(jīng)營異常名錄，并在企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)上向社會公示。此外，一些開小餐館的個體戶，天天有人來檢查食品安全；一些開民宿的，搞工作室的，人家肯定查你消防問題…4“行政審批流程較少”之說第一，個體戶和一般公司一樣，凡是經(jīng)營范圍涉及前置或后置審批的，都是一樣要辦理審批才行。不需要審批的，全網(wǎng)上商事登記流程也完全一樣。不存在誰的流程比較少的問題。并且，個體戶有任何工商變更事項，都和普通公司一樣，必須去工商局備案！《個體工商戶登記管理辦法》第36條：個體工商戶登記事項變更，未辦理變更登記的，由登記機關(guān)責(zé)令改正，處1500元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷營業(yè)執(zhí)照。敢問個體戶是比公司好到哪里？照你這樣說，是注冊公司比注冊個體戶更好了？至少我是這么認(rèn)為的！1、個體戶的名稱中是不能有“公司”二字的想要高端、大氣、上檔次，還是注冊公司吧！2、個體戶是不能轉(zhuǎn)讓的如你想變更個體戶的經(jīng)營者，不能像公司那樣，找到一個合適的人就轉(zhuǎn)讓出去。因為個體戶的經(jīng)營者一般是不能變更的，要變也只能是組成形式是家庭經(jīng)營的，在已備案的參與經(jīng)營的家庭成員范圍內(nèi)變更。3、個體戶開分店有條件想開分店？你以為像公司成立分公司那么容易啊！一個個體戶只能有一個經(jīng)營場所。那就再注冊一家個體戶好了，不好意思，一個人只能注冊一家個體戶。那公司呢？十家、百家隨便你！4、個體戶拉不來投資人和合伙人個體戶的經(jīng)營都是以個人或家庭為單位，你想像一般公司那樣找人投資可能比較困難，因為個體戶沒有股份之說，莫非你要人家“友情贊助”你呀！5、個體戶的經(jīng)營風(fēng)險比較大個體戶和有限責(zé)任公司的最大區(qū)別在于：個體戶承擔(dān)的是無限責(zé)任。你開一家小餐館，吃出人命了，你得用你全部身家去賠償！如果是公司呢？就以出資額為限了，不至于傾家蕩產(chǎn)。6、個體戶能享受的各類扶持獎勵政策較少因為個體戶存在的意義主要是滿足一個家庭的溫飽，至于擴(kuò)展團(tuán)隊，發(fā)展壯大，乃至成為行業(yè)標(biāo)桿，這都不是給個體戶的要求，國家自然也沒有照顧到各基礎(chǔ)行業(yè)個體戶的各類扶持、獎勵政策。所以，你還執(zhí)著于非個體戶不可嗎？那好吧！我注冊公司？

05

那么注冊公司

是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？

1.看規(guī)模

如果公司投資規(guī)模大，年銷售收入很快就會超過 500 萬元，建議直接認(rèn)定為一般納稅人。如果估計公司月銷售額在 10 萬元以下，建議選擇小規(guī)模納稅人，從 2023年 1 月 1 日起，將享受增值稅免征政策。

2.看買方

如果你的購買方預(yù)計未來主要是大客戶，很可能他們不會接受 3%征收率的增值稅專用發(fā)票，這樣建議直接認(rèn)定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

3.看抵扣

如果你的公司成本費用構(gòu)成取得增值稅專用發(fā)票占比高，進(jìn)項稅額抵扣充分，通過測算估計增值稅稅負(fù)低于 3% ，建議選擇認(rèn)定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

4.看行業(yè)

如果是 13%稅率的行業(yè)，且為輕資產(chǎn)行業(yè)。這類行業(yè)一般增值稅稅負(fù)較高，建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。

5.看優(yōu)惠

看你所在行業(yè)能否銷售增值稅優(yōu)惠政策。比如軟件企業(yè)增值稅超稅負(fù)返還等增值稅優(yōu)惠政策，如果能享受，建議選擇一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

注：本文針對部分地區(qū)，不同地區(qū)要求不同，具體情況請咨詢當(dāng)?shù)毓ど叹帧?/strong>