小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎

通常情形下,我們的小規(guī)模納稅人是開具增值稅普通發(fā)票的。這并不意味這,我們的小規(guī)模納稅人不可以開具增值稅專用發(fā)票了。小規(guī)模納稅人可以申請代開專票。那收到小規(guī)模納稅人開具的3%的專票是否可以抵扣?如果我們一般納稅人收到這種專票的話,是可以進(jìn)行抵扣的。

一般納稅人采用增值稅一般計(jì)稅方法,而小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法。增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法,對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。

根據(jù)我國現(xiàn)行對小規(guī)模納稅人的規(guī)定,小規(guī)模納稅人大部分自己只能開具增值稅普通發(fā)票,

一般是5%或3%的征收率。小規(guī)模納稅人沒有權(quán)利購買增值稅專用發(fā)票及自行向購貨方開具,如果必須向購貨方開具增值稅專用發(fā)票的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代為開具,銷項(xiàng)稅率一般為3%。

對于一般納稅人而言,即使是從小規(guī)模納稅人購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)或者應(yīng)稅貨物,只要收到合理的增值稅專用發(fā)票,均可以抵扣聯(lián)進(jìn)行進(jìn)行稅額抵扣，所以一般納稅人在收到小規(guī)模納稅人申請代開的增值稅專用發(fā)票,大可消除疑慮,直接進(jìn)行抵扣。 對于小規(guī)模企業(yè)日常開具的增值稅普通發(fā)票,一律不能進(jìn)項(xiàng)抵扣。

增值稅普通發(fā)票只能作為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)有效交易的憑據(jù),但是由于普通發(fā)票本身是用征收率和銷售額進(jìn)行核算,并非是增值稅率,其稅額本身不能構(gòu)成進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。因此普通發(fā)票不能抵扣。

一般納稅人開的3%專票可以抵扣嗎?

一般納稅人開出的3%專票可以抵扣。按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

發(fā)票作用:

1、增值稅 專用發(fā)票是商事憑證,由于實(shí)行憑發(fā)票購進(jìn)稅款扣稅,購貨方要向銷貨方支付增值稅,因此也是完稅憑證,起到銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明的作用。

2、-種貨物從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個環(huán)節(jié)可以用增值稅專發(fā)票連接起來,依據(jù)專用發(fā)票上注明的稅額,每個環(huán)節(jié)征稅,每個環(huán)節(jié)扣稅,讓稅款從上一個經(jīng)營環(huán)節(jié)傳遞到下一個經(jīng)營環(huán)節(jié),一直到把商品或勞務(wù)供應(yīng)給最終消費(fèi)者,這樣,各環(huán)節(jié)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的應(yīng)納稅額之和,就是該商品或勞務(wù)的整體稅負(fù)。

因此,體現(xiàn)了增值稅普遍征收和公平稅負(fù)的特征。 收到小規(guī)模納稅人開具的3%的專票是否可以抵扣?通過上述的講解,相信大家都已經(jīng)知道收到小規(guī)模納稅人開具的3%的專票,我們一般納稅人是可以進(jìn)行認(rèn)證抵扣的。這一點(diǎn)大家不要有所顧慮,我們小規(guī)模納稅人是可以到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門申請代開專票的,合法合規(guī)可以進(jìn)行抵扣操作。

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【第2篇】小規(guī)模納稅人升一般納稅人

小規(guī)模如何轉(zhuǎn)一般納稅人,申請流程是什么？由于小規(guī)模納稅人自身公司的擴(kuò)展或者業(yè)務(wù)發(fā)展需求，而不能滿足，部分企業(yè)選擇從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人，那么申請一般納稅人流程是什么？需要滿足那些條件？

一、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人所需申請條件？

年應(yīng)稅銷售額如果超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定；年應(yīng)稅銷售額如果沒有超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，如果同時符合兩項(xiàng)規(guī)定：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。一般納稅人的認(rèn)定條件如下：

1.納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)：工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上；商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上。

2.納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元（不含稅銷售額）。

3.企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），且實(shí)行統(tǒng)一核算，如總機(jī)構(gòu)已為增值稅一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)也可申請辦理一般納稅人。

二、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人所需申請材料？

納稅人應(yīng)當(dāng)在年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的申報(bào)期結(jié)束后40個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，申請一般納稅人資格認(rèn)定。

1.《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》（一式二份）；

2.《稅務(wù)登記證》副本；（國家稅務(wù)總局公告2023年第74號國家稅務(wù)總局關(guān)于“三證合一”登記制度改革涉及增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告，這里的“稅務(wù)登記證件”，包括納稅人領(lǐng)取的由工商行政管理部門核發(fā)的加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照。）

3.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件（一份）；

4.會計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件（一份）；

5.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件（一份）；

三、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人所需申請流程？

1.納稅人提交申請；

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)核對申請資料；

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地查驗(yàn)，出具查驗(yàn)報(bào)告；

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。

小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人申請時，稅務(wù)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)從次月月初開始。

【第3篇】小規(guī)模納稅申報(bào)表

作為會計(jì)人員，納稅申報(bào)是每個月必不可少的，特別是剛工作不久的會計(jì)人，納稅申報(bào)是第一個要解決的問題，但是做好納稅申報(bào)可不簡單。

每次納稅申報(bào)，都小心翼翼的，生怕自己數(shù)據(jù)填寫錯誤，今兒和大家分享：最新小規(guī)模納稅申報(bào)表及填寫攻略，會計(jì)小伙伴們眼睛睜得老大了~詳細(xì)填寫方法＋納稅模板都有吶！

最新小規(guī)模納稅申報(bào)表及填寫攻略

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小規(guī)模納稅申報(bào)表填寫流程

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看文末按照領(lǐng)取方式進(jìn)行操作就可以哈！

領(lǐng)取方式：

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【第4篇】關(guān)于小規(guī)模納稅人1月開票的重要提醒！

目前，2023年小規(guī)模納稅人無論是3%征收率免稅優(yōu)惠，還是月度15萬（季度45萬）免稅優(yōu)惠，都暫未有正式文件明確。小規(guī)模納稅人免增值稅優(yōu)惠會不會延期，牽動著諸多財(cái)務(wù)人的神經(jīng)，同時也影響著諸多企業(yè)1月開票的事情。

今天，我們就結(jié)合了解到的一些動向，跟大家聊一下小規(guī)模納稅人2023年1月如何開票的事情。

不少地區(qū)其實(shí)已經(jīng)下發(fā)了最新開票軟件版本，其中有不少地區(qū)的更新內(nèi)容顯示：2023年仍舊可以選擇“免稅”項(xiàng)目進(jìn)行開票。

根據(jù)下發(fā)說明，本次更新主要有三個變化：暫停使用“再生資源回收”標(biāo)簽功能，優(yōu)化二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票開具功能，優(yōu)化批量開具接口。

我們測試了一下，在ukey軟件中，確實(shí)可以在稅率處選擇“免稅”進(jìn)行開票。

即便如此，在正式文件尚未公布之前，我們還是提醒小規(guī)模納稅人開票的時候需要注意：

1、開票軟件系統(tǒng)并不能夠完全代表正式文件口徑，小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠政策，現(xiàn)在并沒有正式文件支撐，是否延續(xù)，目前還并未明確。

2、在正式文件出臺之前，最好按3%征收率進(jìn)行發(fā)票開具，一定不要選擇0稅率開票，最好也不要貿(mào)然選擇“免稅”進(jìn)行開票。這樣操作，即便后續(xù)政策延期了，也可以在申報(bào)的時候?qū)?%征收率在免稅欄次

3、能開普票，不要開專票。目前來看，3%征收率免稅優(yōu)惠仍有很大希望會延續(xù)。

4、小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)相關(guān)政策，目前情況下，仍舊有效的文件是財(cái)稅2023年36號，根據(jù)規(guī)定月銷售額未達(dá)到2萬可以免增值稅。后續(xù)即便3%免稅和15萬免稅兩個優(yōu)惠政策都不延續(xù)，小規(guī)模納稅人月度銷售2萬（季度6萬）以內(nèi)，仍舊會免增值稅。

當(dāng)然以上內(nèi)容，僅供大家參考，目前政策并未明確，具體還要稅務(wù)局的相關(guān)口徑為準(zhǔn)。同時，我們在這里還要提醒大家一個二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票開票的重要變化，根據(jù)商消費(fèi)發(fā)〔2022〕92號，自2023年1月1日開始最新規(guī)定如下所示：

簡單來說，就是個人名下車輛持有時間不滿1年的，在同一個年度最多只能賣兩輛車，多的沒法辦理過戶。想要轉(zhuǎn)讓開戶，只能等是有滿1年之后才行。

這個政策影響比較大的是一些“個人車商”，對于普通人基本沒有太大影響，畢竟普通個人一年內(nèi)要賣3輛及以上二手車的概率，幾乎很小。

同時，這個政策也有利于規(guī)范二手車的公平交易和依法納稅行為，畢竟個人車商轉(zhuǎn)讓二手車沒有增值稅，但是二手車經(jīng)銷商在2023年12月31日前，需要按0.5%征收率繳納增值稅。

以上就是今天要跟大家聊的問題，建議大家重點(diǎn)關(guān)注小規(guī)模納稅人開票的提醒，關(guān)注最新的增值稅免稅優(yōu)惠政策動向，做好兩手準(zhǔn)備，以免因?yàn)檎邇?yōu)惠變動給企業(yè)造成不必要的損失。

【第5篇】個體工商戶與小規(guī)模納稅人的區(qū)別

關(guān)于小規(guī)模納稅人、一般納稅人、個體戶，很多人總是分不清這三者的區(qū)別以及聯(lián)系，今天小編就和各位小伙伴一起學(xué)習(xí)這方面的知識。作為一名會計(jì)，以后不管去到哪個公司，都可以派上用場喲！

定義區(qū)分

何謂小規(guī)模納稅人？何謂一般納稅人？何謂個體戶？

還別說，很多人真不能完整說出這三者的定義和范圍區(qū)分。個體戶就不用多說了，主要是小規(guī)模和一般納稅人，我們簡單做個區(qū)分：

一、小規(guī)模納稅人

1個標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬元（2023年4月份修正）；2個不能：不能正確核算增值稅的三大對象（銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)和應(yīng)納稅額）不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料二、一般納稅人

1個標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷售額＞500萬元；2個能夠：能進(jìn)行健全的會計(jì)核算能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料

小規(guī)模納稅人與個體工商戶是交叉關(guān)系的，有關(guān)聯(lián)，又有差別。小規(guī)模納稅人里有個體工商戶，個體工商戶里有小規(guī)模納稅人。

四大區(qū)別

因疫情原因，目前小規(guī)模征收率暫優(yōu)惠為1%

三者可否互轉(zhuǎn)？

1、小規(guī)模納稅人、個體戶可以轉(zhuǎn)為一般納稅人

小規(guī)模納稅人、個體戶滿足一般納稅人條件的（見上文），可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

2、一般納稅人目前不可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

2023年12月31日前，一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。如果轉(zhuǎn)登記后，連續(xù)12個月或者4個季度的應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

2023年1月1日開始，一般納稅人暫時不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

那么到底注冊公司好？

還是個體戶好？

注冊個體戶沒有強(qiáng)制要求刻章，沒有要求開對公賬戶…聽說還可以不記賬？免稅？避開工商、稅務(wù)部門的審查？你聽誰說的？聽誰！

一、“不記賬”之說

個體戶要不要記賬報(bào)稅這個問題，已經(jīng)說過多次了，一定要！必須要！肯定要！不然后果很嚴(yán)重！

《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定：個體戶也得建立賬本，而且和公司建立的賬本一樣。如果實(shí)在達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個體戶，也得經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿。

當(dāng)然《辦法》里也說了：個體戶可以聘請會計(jì)代理記賬機(jī)構(gòu)代為建賬和辦理賬務(wù)事宜。

二、“免稅”之說

這是指的個體戶月收入15萬元以下可以免增值稅。

注意：這個季銷售額45萬以內(nèi)免征增值稅的優(yōu)惠政策可不僅僅是針對個體戶！是對所有符合要求的小規(guī)模納稅人，不論你是個體戶還是公司。

換句話說，如果你是個體戶，但已經(jīng)申請了一般納稅人，那這個優(yōu)惠政策和你沒有一毛錢關(guān)系。

況且，除了增值稅之外，公司要交企業(yè)所得稅，而個體戶要交個人所得稅，稱之為“個人生產(chǎn)經(jīng)營所得”，性質(zhì)都是一樣的。

敢問，個體戶哪兒免稅了？

三、“免于檢查”之說

首先，個體戶每年6月也必須年報(bào)！不年報(bào)的人家還是查你！

《個體工商戶條例》第14-15條：個體工商戶應(yīng)當(dāng)于每年1月1日至6月30日，向登記機(jī)關(guān)報(bào)送年度報(bào)告。登記機(jī)關(guān)將未按照規(guī)定履行年度報(bào)告義務(wù)的個體工商戶載入經(jīng)營異常名錄，并在企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)上向社會公示。

此外，一些開小餐館的個體戶，天天有人來檢查食品安全；一些開民宿的，搞工作室的，人家肯定查你消防問題…

四、“行政審批流程較少”之說第一，個體戶和一般公司一樣，凡是經(jīng)營范圍涉及前置或后置審批的，都是一樣要辦理審批才行。

不需要審批的，全網(wǎng)上商事登記流程也完全一樣。不存在誰的流程比較少的問題。

并且，個體戶有任何工商變更事項(xiàng)，都和普通公司一樣，必須去工商局備案！

《個體工商戶登記管理辦法》第36條：個體工商戶登記事項(xiàng)變更，未辦理變更登記的，由登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處1500元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷營業(yè)執(zhí)照。

敢問個體戶是比公司好到哪里？照你這樣說，是注冊公司比注冊個體戶更好了？至少我是這么認(rèn)為的！

1、個體戶的名稱中是不能有“公司”二字的

想要高端、大氣、上檔次，還是注冊公司吧！

2、個體戶是不能轉(zhuǎn)讓的

如你想變更個體戶的經(jīng)營者，不能像公司那樣，找到一個合適的人就轉(zhuǎn)讓出去。

因?yàn)閭€體戶的經(jīng)營者一般是不能變更的，要變也只能是組成形式是家庭經(jīng)營的，在已備案的參與經(jīng)營的家庭成員范圍內(nèi)變更。

3、個體戶開分店有條件

想開分店？你以為像公司成立分公司那么容易啊！

一個個體戶只能有一個經(jīng)營場所。

那就再注冊一家個體戶好了，不好意思，一個人只能注冊一家個體戶。那公司呢？十家、百家隨便你！

4、個體戶拉不來投資人和合伙人

個體戶的經(jīng)營都是以個人或家庭為單位，你想像一般公司那樣找人投資可能比較困難，因?yàn)閭€體戶沒有股份之說，莫非你要人家“友情贊助”你呀！

5、個體戶的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)比較大

個體戶和有限責(zé)任公司的最大區(qū)別在于：個體戶承擔(dān)的是無限責(zé)任。

你開一家小餐館，吃出人命了，你得用你全部身家去賠償！如果是公司呢？就以出資額為限了，不至于傾家蕩產(chǎn)。

6、個體戶能享受的各類扶持獎勵政策較少

因?yàn)閭€體戶存在的意義主要是滿足一個家庭的溫飽，至于擴(kuò)展團(tuán)隊(duì)，發(fā)展壯大，乃至成為行業(yè)標(biāo)桿，這都不是給個體戶的要求，國家自然也沒有照顧到各基礎(chǔ)行業(yè)個體戶的各類扶持、獎勵政策。

所以，你還執(zhí)著于非個體戶不可嗎？那好吧！我注冊公司？

那么注冊公司

是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？

1.看規(guī)模

如果公司投資規(guī)模大，年銷售收入很快就會超過 500 萬元，建議直接認(rèn)定為一般納稅人。如果估計(jì)公司月銷售額在15萬元以下，建議選擇小規(guī)模納稅人，從 2023年 4 月 1 日起，將享受增值稅免征政策。

2.看買方

如果你的購買方預(yù)計(jì)未來主要是大客戶，很可能他們不會接受 3%（1%）征收率的增值稅專用發(fā)票，這樣建議直接認(rèn)定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

3.看抵扣

如果你的公司成本費(fèi)用構(gòu)成取得增值稅專用發(fā)票占比高，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣充分，通過測算估計(jì)增值稅稅負(fù)低于 3% （1%），建議選擇認(rèn)定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

4.看行業(yè)

如果是 13%稅率的行業(yè)，且為輕資產(chǎn)行業(yè)。這類行業(yè)一般增值稅稅負(fù)較高，建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。

5.看優(yōu)惠

看你所在行業(yè)能否銷售增值稅優(yōu)惠政策。比如軟件企業(yè)增值稅超稅負(fù)返還等增值稅優(yōu)惠政策，如果能享受，建議選擇一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

注：本文針對部分地區(qū)，不同地區(qū)要求不同，具體情況請咨詢當(dāng)?shù)毓ど叹帧?/p>

來源丨廣東省稅務(wù)局、北京稅務(wù)、清遠(yuǎn)稅務(wù)、建筑業(yè)營改增中心、會計(jì)家、大白學(xué)會計(jì)

【第6篇】小規(guī)模納稅人如何抵稅

小規(guī)模納稅人開0%的發(fā)票，可以抵扣9%的增值稅，也就是說，400萬的貨款可以抵扣36萬的稅，是真的嗎？是真的！

如果你的公司是建筑公司，做市政行業(yè)或者做園林綠化行業(yè)的，你去采購自產(chǎn)自銷的苗木，別人是小規(guī)模納稅人給你開的0%的普通發(fā)票，那么可以抵扣你公司9%的增值稅。當(dāng)然不僅僅是苗木，還包括自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品也是一樣的。給你開0%的普通發(fā)票，拿到您公司來也可以抵扣9%的增值稅，拿到這張發(fā)票呢，不進(jìn)行認(rèn)證抵扣，可以直接用扣除率來計(jì)算，那這個進(jìn)行計(jì)算率呢，也就是九個點(diǎn)，那么小規(guī)模納稅人給你開的400萬的發(fā)票，一分錢增值稅都沒有交，而你就可以抵扣掉36萬的稅款，你明白了嗎？

【第7篇】一般納稅人和小規(guī)模如何抉擇？做老板必須要知道

在面臨選擇將企業(yè)登記為“一般納稅人”或者“小規(guī)?！睍r，都考慮哪些方面呢？

增值稅稅負(fù)？

還是會不會影響客戶是否決定合作？

如果暫時選擇登記為一種類型，后期公司業(yè)務(wù)有需要了還能不能互相轉(zhuǎn)化呢？

下面從以下幾個方面為大家解釋清楚：

一． 業(yè)務(wù)需要

接下來的經(jīng)營中如果有需要參加的招投標(biāo)業(yè)務(wù)，標(biāo)書中明確說明需要提供一般納稅人資格認(rèn)定表；

二． 經(jīng)營需要及稅負(fù)把控

客戶需要專用發(fā)票抵扣稅款，且供應(yīng)商能夠提供相應(yīng)的專用發(fā)票供企業(yè)自身抵扣。如果供應(yīng)商能提供，客戶也需要接收專票用以抵扣，那么企業(yè)登記為一般納稅人一定是沒錯的，如果上游無法提供，企業(yè)可以選擇登記為小規(guī)模公司，同時給予下游一定的商業(yè)折扣；

三． 如果下游只是要求提供專票，但沒有要求一定是適用稅率專票，同時上游也無法提供適用稅率專票，企業(yè)也可以選擇登記為小規(guī)模納稅人，對下游開具適用征收率的專用發(fā)票即可。

四． 如果公司設(shè)立初期，已經(jīng)登記為小規(guī)模納稅人，后期又有需要用到一般納稅人資質(zhì)的情況，是可以轉(zhuǎn)登記為一般納稅人的！如果設(shè)立初期登記為一般納稅人，后期就無法轉(zhuǎn)為小規(guī)模啦，所以大家選擇登記為一般納稅人時一定要謹(jǐn)慎喲。

無論如何選擇，大家一定要選擇相對于節(jié)省稅負(fù)的、工作過程簡便的類型哦！

【第8篇】小規(guī)模企業(yè)納稅標(biāo)準(zhǔn)

一、征收率為3%

國務(wù)院令第691號第十二條規(guī)定小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號中規(guī)定自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

國家稅務(wù)總局公告2023年第6號中第一條規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。本公告自2023年4月1日起施行。

問題：小規(guī)模征收率為5%的可以享受免征增值稅嗎？

回復(fù)：是不可以。只有征收率為3%的且開免稅普通發(fā)票才可享受免征增值稅。

從2023年4月1日起，開免稅普通發(fā)票免征增值稅，也沒有金額的限制了喲。

從2023年4月1日起征收率為3%的專票也只能開3%的，而不能選擇開1%的專票。專票是不可以享受免稅的，按實(shí)際開票稅額全額納稅。

二、征收率為5%

（一）不動產(chǎn)

1、非自建的不動產(chǎn)

財(cái)稅〔2016〕36號附件2第一條第（八）第5點(diǎn)規(guī)定：小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

2、自建的不動產(chǎn)

財(cái)稅〔2016〕36號附件2第一條第（八）第6點(diǎn)規(guī)定：小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人

財(cái)稅〔2016〕36號附件2第一條第（八）第8點(diǎn)規(guī)定： 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅。

4、出租不動產(chǎn)

財(cái)稅〔2016〕36號附件2 第一條 第（九） 第4點(diǎn)規(guī)定：小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

總結(jié)：不動產(chǎn)無論銷售還是出租都是征收率都是5%計(jì)征增值稅，其中只有第一條銷售非自建不動產(chǎn)適用差額征收。

（二）勞務(wù)派遣服務(wù)

財(cái)稅〔2016〕47號 第一條 第二款規(guī)定：納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。 勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。

（三）安全保護(hù)服務(wù)

財(cái)稅〔2016〕68號 第四條規(guī)定：納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。

（四）人力資源外包

財(cái)稅〔2016〕47號 三 其他政策中規(guī)定：納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

小規(guī)模納稅人提供人力資源外包服務(wù)，照收取的價款，扣除向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金等作為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

注意：一般差額征收是按5%的征收計(jì)征增值稅，此條是按3%的征收率計(jì)算繳納增值稅喲。

政策文件網(wǎng)址：國家稅務(wù)總局http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810765/n812171/n812680/c1190937/content.html

【第9篇】小規(guī)模納稅人報(bào)稅資料

因?yàn)閷徟鞒痰牟粩鄡?yōu)化，小規(guī)模納稅人季報(bào)已經(jīng)成為普遍的納稅行為。但是，對于很多企業(yè)來說，如何在規(guī)定時間內(nèi)提交季報(bào)卻令人感到困難重重。

在這個過程中，正確的資料準(zhǔn)備和了解規(guī)定的審批流程是必不可少的。小規(guī)模納稅人季報(bào)的納稅人范圍相對較小，但其提交和審批流程卻和大規(guī)模納稅人的流程并無二致。

為了保證流程的規(guī)范與快捷，納稅人應(yīng)該提前準(zhǔn)備相關(guān)資料，例如：國稅和地稅的申報(bào)表、稅控盤和經(jīng)營活動憑證等。此外，建議納稅人在申報(bào)前咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定，以避免填報(bào)錯誤信息。

納稅人需承擔(dān)明確的法律責(zé)任，同時也要面對可能的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。出現(xiàn)問題后，就需要更長時間和更大的精力去解決。無論是在資料準(zhǔn)備，還是在流程中，都需要花費(fèi)相應(yīng)的時間和精力來保證正確性與合法性。

因此，我們應(yīng)該更加重視小規(guī)模納稅人季報(bào)的準(zhǔn)備和流程，遵守相應(yīng)的法律法規(guī)和納稅規(guī)定。在整個小規(guī)模納稅人季報(bào)流程中，資料準(zhǔn)備和審批流程是十分重要的。

通過正確的資料準(zhǔn)備和了解規(guī)定的審批流程，納稅人可以準(zhǔn)時上報(bào)相關(guān)信息，從而避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)。因此，我們應(yīng)該更加關(guān)注并重視這個流程中的每一個細(xì)節(jié)。

篇幅有限，系統(tǒng)內(nèi)容就先展示到這里吧。

【第10篇】小規(guī)模納稅人增值稅發(fā)票的稅率

創(chuàng)業(yè)養(yǎng)成手冊第26步：小規(guī)模納稅人關(guān)于增值稅納稅的一些注意事項(xiàng)！

老賬人在“初創(chuàng)型企業(yè)老板必須要關(guān)注的三個稅種”中有分享到增值稅這個稅種，簡單點(diǎn)來說就是一個商品在交易的過程中產(chǎn)生的價值，就是增加價值的部分需要繳納增值稅。

那么今天老賬人就來分享下小規(guī)模納稅人關(guān)于增值稅納稅的一些注意事項(xiàng)。

首先，我們需要區(qū)分出小規(guī)模納稅人和一般納稅人的概念：

小規(guī)模納稅人：每一年公司的銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，也就是應(yīng)稅年銷售額是在500萬元以下，并且會計(jì)體系核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

一般納稅人：納稅人在連續(xù)不超過12個月內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。

小規(guī)模概念是在增值稅暫行條例中出現(xiàn)的，如果是小規(guī)模納稅人就可以申請按統(tǒng)一的3%稅率來開增值稅發(fā)票。

其實(shí)，國家稅務(wù)總局主要是考慮到剛剛創(chuàng)業(yè)公司的不容易，可能會有一部分小企業(yè)的賬目是不清晰，且生存壓力大的情況，所以采取500萬營收額作為一刀切的方式來定義小規(guī)模納稅人的標(biāo)志。

因此，小規(guī)模納稅人企業(yè)有以下特點(diǎn)：

第一，每月10萬或每季30萬以下，可以免征增值稅；

第二，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不能做增值稅抵扣；

第三，如果營業(yè)額超過第一條規(guī)定額度，要全額繳納增值稅。

所以對于第三種的情況下，不論企業(yè)的經(jīng)營是否有增值，都需要繳納增值稅。

這個時候聰明的老板們就會好好利用好這些概念，打好自己的心里算盤。

當(dāng)然，現(xiàn)在國家也為小規(guī)模的的發(fā)票問題也逐漸開放了小規(guī)模申請專票的窗口。

而且在2023年11月稅務(wù)總局對外公布的增值稅法征求意見稿中，其中第五條非常值得細(xì)品，核心點(diǎn)是增值稅起征點(diǎn)為季銷售額30萬元。

因?yàn)橹暗牟莅钢惺菦]有小規(guī)模納稅人和一般人納稅人概念的，所有企業(yè)都適用這個30萬免征額小規(guī)模的概念。

同時，這個30萬不僅針對企業(yè)，還針對個人，而個人包括個體工商戶。

除此之外，增值稅專用發(fā)票抵扣大概率適用所有企業(yè)，包括現(xiàn)在的小規(guī)模納稅人。

總的來說，既然現(xiàn)在國家對于小規(guī)模納稅人有扶持的政策，那么就是要好好利用起來，同時讓自己的企業(yè)更加地順風(fēng)順?biāo)?，揚(yáng)帆直上。

更多創(chuàng)業(yè)知識，請多關(guān)注老賬人！

【第11篇】小規(guī)模納稅人稅務(wù)局代開專票稅率

導(dǎo)讀：小規(guī)模納稅人開票稅率這是每個財(cái)務(wù)人員都必須掌握的知識，希望大家不要死記硬背這些知識點(diǎn)，而是能夠正真理解并學(xué)會靈活運(yùn)用，小編已經(jīng)把具體的相關(guān)內(nèi)容整理在下文供了，感興趣的朋友可以閱讀看看，相信你們一定能有所收獲。

小規(guī)模納稅人開票稅率

1、以前的稅率

小規(guī)模納稅人被劃分為工業(yè)和商業(yè)兩類，征收率分別為6%和4%。而實(shí)際上，這些小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營的情況非常普遍，根本無法區(qū)分哪些是商業(yè)小規(guī)模納稅人，哪些是工業(yè)小規(guī)模納稅人。

2、現(xiàn)在的稅率

修訂后的增值稅條例對小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一降至3%。

小規(guī)模納稅人附加稅費(fèi)是否可以按季度申報(bào)？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號）第一規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，原則上實(shí)行按季申報(bào)。納稅人要求不實(shí)行按季申報(bào)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。

三類小規(guī)模納稅人不能申請代開專票

月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的建筑業(yè)、鑒證咨詢業(yè)和住宿業(yè)小規(guī)模納稅人這三類被納入“自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)”范圍的小規(guī)模納稅人，國稅機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

具體而言，住宿業(yè)小規(guī)模納稅人(2023年11月4日起)提供住宿服務(wù)，鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人(2023年3月1日起)提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)，建筑業(yè)小規(guī)模納稅人(2023年6月1日起)提供建筑服務(wù)，以及銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。

上文為大家簡單介紹了小規(guī)模納稅人開票稅率，不管是企業(yè)還是個人都應(yīng)該誠實(shí)納稅哦，學(xué)習(xí)更多會計(jì)知識請繼續(xù)關(guān)注

【第12篇】某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人

一、單選題

2.某食雜店為增值稅小規(guī)模納稅人，按月納稅，2023年5月銷售食品取得含稅銷售額165650元。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含增值稅銷售額17098元。均開具增值稅普通發(fā)票。該食雜店應(yīng)繳納的增值稅為(c)元。

a.3548.50

b.1972.10

c.0

d.5322.75

【答案】c

【解析】自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。

15.甲公司為增值稅一般納稅人，主營業(yè)務(wù)為提供市場調(diào)查服務(wù)，2023年6月取得調(diào)查收入50萬元(不含稅)，購入相關(guān)物資和服務(wù)取得可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額15萬元。月初無留抵稅額和加計(jì)抵減額余額，已知甲公司符合相關(guān)條件并適用加計(jì)抵減政策，則甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為(b)萬元。

a.1.5

b.1.35=50×6%-15-15×10%

c.3

d.2.85

【答案】b

【解析】市場調(diào)查服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)，符合條件時適用加計(jì)抵減10%的政策。

甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅=50×6%-15-15×10%=1.35(萬元)。

18.某制藥廠是增值稅一般納稅人，2023年5月銷售抗生素藥品取得含稅收入113萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元。當(dāng)月購人生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為(b)萬元。

a.13

b.8.47=113÷(1+13%)×13%-[6.8-6.8×50÷(113÷1.13+50)]

c.6.2

d.10.73

【答案b

【解析】應(yīng)納增值稅=113÷(1+13%)×13%-[6.8-6.8×50÷(113÷1.13+50)]=8.47(萬元)。

20.下列單位中不屬于消費(fèi)稅納稅人的是(d)。

a.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品(金銀首飾除外)的單位

b.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品(金銀首飾除外)的單位

c.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品(金銀首飾除外)的單位

d.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品(金銀首飾除外)的單位

21.下列各項(xiàng)關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，錯誤的是(d)。

a.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

b.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

c.以應(yīng)稅消費(fèi)品投資人股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量

d.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為加工完成的收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

23.對委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)進(jìn)行消費(fèi)稅納稅審核時，對委托方無須審核的項(xiàng)目是(a)。

a.受托加工的是否為應(yīng)稅消費(fèi)品

b.收回后連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的是否按規(guī)定扣除已納消費(fèi)稅稅款

c.委托方收回后對外銷售價格是否高于扣繳稅款的計(jì)稅依據(jù)

d.是否按規(guī)定被扣繳了消費(fèi)稅

33.某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2023年6月購進(jìn)5部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元、稅額52萬元;當(dāng)月銷售5部電梯并開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額565萬元、安裝費(fèi)29.25 萬元、后續(xù)提供保養(yǎng)費(fèi)11.7萬元。該公司提供的安裝服務(wù)選擇按照簡易計(jì)稅方法繳納增值稅。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為(b)萬元。

a.15.06

b.14.51=565÷（1+13%）×13%-52+29.25÷（1+3%）×3%+11.7÷（1+5%）×5%

c.15.74

d.15.35

37.甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2023年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù):1月5日銷售200箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為18000元;1月20日銷售300箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為16000元;1月25日用自產(chǎn)煙絲100箱抵償債務(wù)。已知煙絲適用的消費(fèi)稅稅率為30%，則甲煙絲廠當(dāng)月用100箱自產(chǎn)煙絲抵償債務(wù)應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅合計(jì)(c)元。

a.789600

b.810000

c.758400=100×18000×30%+（200×18000+16000×300）÷（200+300）×100×13%

d.846000

二、多選題

4.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有(abce)。

a.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為先開具發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天

b.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

c.納稅人采用預(yù)收款方式提供租賃業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當(dāng)天

d.納稅人采用預(yù)收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當(dāng)天（發(fā)出貨物的當(dāng)天）

e.納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)完成的當(dāng)天

5.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有(bce)。

a.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工

b.將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶

c.將新研發(fā)的玩具交付某商場代銷

d.將外購的水泥用于本企業(yè)倉庫的修建

e.將自產(chǎn)小汽車對外進(jìn)行捐贈

8.企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有(abcd)。

a.優(yōu)質(zhì)費(fèi)

b.包裝物租金

c.品牌使用費(fèi)

d.包裝物押金

e.增值稅

9.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有(bd)。

a.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的高檔香水

b.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿

c.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

d.輪胎廠移送獨(dú)立門市部待銷售的汽車輪胎

e.小汽車廠年終向股東分配的小汽車

12.下列單位中，屬于土地增值稅納稅人的有(bce)。

a.建造房屋的施工單位

b.銷售商品房的中外合資房地產(chǎn)公司

c.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的事業(yè)單位

d.管理房地產(chǎn)的物業(yè)公司

e.轉(zhuǎn)讓辦公樓的工業(yè)企業(yè)

13.下列房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的有(acde)。

a.內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)交換房屋產(chǎn)權(quán)

b.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)分立為兩個與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，原企業(yè)將房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移到分立后的企業(yè)

c.企業(yè)用房產(chǎn)抵債

d.個人用門市房投資某企業(yè)

e.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利

14.下列情形中，不需要繳納環(huán)境保護(hù)稅的有(acde)。

a.某化工廠向依法設(shè)立的污水集中處理中心排放污水

b.醫(yī)院直接向環(huán)境排放污水

c.某建筑工地施工現(xiàn)場產(chǎn)生噪音

d.自然人直接向環(huán)境排放固體廢物（自然人不是環(huán)境保護(hù)稅的納稅人）

e.符合條件的畜禽養(yǎng)殖場依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理

【答案】acde

【解析】選項(xiàng) a，企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。

選項(xiàng) c，建筑施工噪聲不屬于環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍。

選項(xiàng) d，環(huán)境保護(hù)稅的納稅人不包括自然人。

選項(xiàng)e，符合規(guī)定的畜禽養(yǎng)殖場，依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理的，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。

【第13篇】小規(guī)模納稅人季度報(bào)稅

小規(guī)模納稅人季度應(yīng)稅銷售額超過45萬元，需要繳納多少稅，既要看企業(yè)適用的征收率，還要看在哪個會計(jì)期間。適用3%征收率且在今年4月1日至12月31日期間實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅銷售額可以免征增值稅。而適用5%征收率，需要全額繳納增值稅，按季度應(yīng)稅銷售額50萬元計(jì)算，應(yīng)繳納增值稅為50萬元*5%=25000元。

一、增值稅。按照財(cái)稅公告【2023年】第11號和財(cái)稅公告【2023年】第15號的政策規(guī)定，符合政策規(guī)定條件的小規(guī)模納稅人，可以享受免征增值稅稅收政策。

按照財(cái)稅政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人月度銷售額低于15萬元，季度銷售額低于45萬元，免征增值稅；同時，適用3%征收率的小規(guī)模納稅人，2023年增值稅稅收優(yōu)惠分兩段執(zhí)行，即2023年1月1日至3月31日，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售額，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。而4月1日至12月31日，適用3%征收率小規(guī)模納稅人實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅銷售額，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

那么，2023年4月1日至12月31日滿足小規(guī)模納稅人認(rèn)定條件且適用3%征收率的企業(yè)，季度銷售額大于45萬元是免稅的，同時減免附加稅。但適用5%征收率的小規(guī)模納稅人企業(yè)，季度應(yīng)稅銷售額大于45萬元的，需要全額繳納增值稅。

如果季度應(yīng)稅銷售額按照50萬元計(jì)算，則適用5%征收率的小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納增值稅為50萬元*5%=25000元，附加稅為25000元*（7%+3%）=2500元。

需要強(qiáng)調(diào)的是，企業(yè)應(yīng)符合小規(guī)模納稅人的認(rèn)定條件，即年應(yīng)稅銷售額低于500萬元，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人企業(yè)，被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。

年應(yīng)稅銷售額是企業(yè)在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

另外，增值稅小規(guī)模納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，但是小規(guī)模納稅人只有開具增值稅普通發(fā)票才可以享受增值稅免稅政策，開具增值稅專用發(fā)票的銷售額不享受免征增值稅政策，需要按照適用的征收率繳納增值稅。

二、企業(yè)所得稅。一般情況下，小規(guī)模納稅人企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模比較小，多數(shù)為小微企業(yè)，如果小微企業(yè)符合小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件，則小微企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，即從事國家非限制和禁止的行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元的企業(yè)。

小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，即年應(yīng)納稅所得額低于100萬元的部分，實(shí)際所得稅稅負(fù)率為2.5%，年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，實(shí)際所得稅稅負(fù)率為5%。

符合小型微利企業(yè)條件的小微企業(yè)，如果季度應(yīng)稅銷售額為50萬元，假如企業(yè)銷售利潤率為10%，則應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為，企業(yè)所得稅=50萬元*10%*2.5%=1250元。

總之，小規(guī)模納稅人季度超過45萬元的，繳納多少稅金。在現(xiàn)行的政策下，需要根據(jù)小規(guī)模納稅人適用的征收率來確定應(yīng)繳納的增值稅，以及小微企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)的條件等相關(guān)因素來確定企業(yè)應(yīng)繳納的稅金。

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2023年8月23日

【第14篇】小規(guī)模納稅人申報(bào)表樣

案例1

既有銷售貨物，又有提供應(yīng)稅服務(wù)

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷售服飾取得不含稅銷售收入2萬元，出租不動產(chǎn)不含稅銷售收入28萬元，均開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷售額合計(jì)為28+2=30萬元，未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報(bào)表填報(bào)：

1、“貨物及勞務(wù)”列第9欄、第10欄的填寫2萬，第17欄、第18欄填寫0.06萬(=2萬×3%)

2、“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄的填寫28萬，第17欄、第18欄填寫1.4萬(=28萬×5%)。

案例2

全部開具增值稅普通發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入共計(jì)28萬元，全額開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷售額合計(jì)為28萬元，未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，且全額開具增值稅普通發(fā)票，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報(bào)表填報(bào)：

將開具普通發(fā)票銷售額28萬元銷售收入填列于主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時，將對應(yīng)的免稅額1.4萬（=28萬×5%）填寫于主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。

案例3

全部開具增值稅專用發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售額共計(jì)28萬元，全額自開增值稅專用發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷售額合計(jì)為28萬元，雖未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，但開具專用發(fā)票不能享受免稅優(yōu)惠，應(yīng)按規(guī)定全額繳納增值稅。

申報(bào)表填報(bào)：

1、主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫28萬。

2、主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第15欄、第20欄填寫1.4萬(=28萬×5%)

案例4

既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售額28萬元，其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元，開具增值稅普通發(fā)票23萬元。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷售額合計(jì)為28萬元，未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開專用發(fā)票部分應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

申報(bào)表填報(bào)：

1、開具增值稅專用發(fā)票部分，填列主表 “服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫5萬元，第15欄、第20欄填寫0.25萬（=5萬×5%）。

2、開具增值稅普通發(fā)票部分，填列主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄填寫23萬；第17欄、第18欄填寫1.15萬（=23萬×5%）

案例5

按季申報(bào)，發(fā)生不動產(chǎn)銷售，全部銷售額未超過30萬元的

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷售自建不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入10萬元，開具增值稅普通發(fā)票，出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

案例分析：該納稅人第一季度合計(jì)銷售額為30萬元，未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報(bào)表填報(bào)：

直接將開具普通發(fā)票銷售額30萬元銷售收入填列于主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時，將對應(yīng)的免稅額1.5(=30×5%)萬元填寫于主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。

案例6

按季申報(bào)，扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷售自建不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入30萬元，開具增值稅普通發(fā)票，出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

案例分析：該納稅人第一季度合計(jì)銷售額為50萬元，剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額為20萬元，未超過30萬免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中銷售不動產(chǎn)取得收入應(yīng)照章納稅。

申報(bào)表填報(bào)：

1、銷售不動產(chǎn)填列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第6欄填寫銷售不動產(chǎn)取得收入30萬元。將本期應(yīng)納稅額1.5(=30×5%)萬元填列于第15欄、第20欄，本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額為1.5萬元。

2、出租不動產(chǎn)取得的收入免稅20萬元填列于主表 “服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄同時，將相應(yīng)的免稅額1(=20×5%)萬元填寫于主表第17欄、第18欄。

案例7

按季申報(bào)，扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的;既有增值稅專用發(fā)票，又有增值稅普通發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷售自建不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，其中代開增值稅專用發(fā)票8萬元，開具增值稅普通發(fā)票12萬元;出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元，開具增值稅普通發(fā)票15萬元。

案例分析：該納稅人第一季度合計(jì)銷售額為40萬元，剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額為20萬元，未超過30萬免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開專用發(fā)票部分應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，銷售不動產(chǎn)取得收入也應(yīng)照章納稅。

申報(bào)表填報(bào)：

1、將銷售不動產(chǎn)取得收入及出租不動產(chǎn)開具增值稅專用發(fā)票部分的收入之和25(=20+5)萬元填列于主表 “服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄;

2、開具的增值稅專用發(fā)票部分的收入13(=8+5)萬元填列于第5欄;

3、將銷售不動產(chǎn)開具增值稅普通發(fā)票的部分12萬元填列于第6欄;

4、出租不動產(chǎn)開具增值稅普通發(fā)票銷售額15萬元可以免稅，應(yīng)將其填列于第9欄、第10欄，將相應(yīng)的免稅額0.75(=15×5%)萬元填寫于第17欄、第18欄;

5、將本期應(yīng)納稅額1.25(=25×5%)萬元填列于第15欄、第20欄，由于代開增值稅專用發(fā)票時已預(yù)繳稅款0.4(8×5%)萬元，因此本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額為0.85(=1.25-0.4)萬元。

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【第15篇】小規(guī)模納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)

小規(guī)模納稅人不能開具13%的增值稅發(fā)票，無論是增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票小規(guī)模納稅人均不得開具13%稅率的發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人只能開具3%或5%征收率的增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票可以申請自行開具，也可以申請到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。

增值稅一般納稅人適用的是增值稅稅率。企業(yè)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為或進(jìn)口貨物，分別適用13%、9%、6%和零稅率，可以開具13%、9%、6%的增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。按照稅法規(guī)定，企業(yè)銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或進(jìn)口貨物，除適用增值稅9%和6%稅率之外的納稅項(xiàng)目，均適用13%的增值稅稅率，并開具稅率為13%的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人適用的是征收率。增值稅征收率分別為3%和5%，小規(guī)模納稅人企業(yè)只能開具3%或5%的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，無法開具增值稅稅率為13%稅率的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。

應(yīng)該說，一般納稅人企業(yè)向增值稅納稅人身份為增值稅小規(guī)模納稅人的企業(yè)索要13%的增值稅專用發(fā)票是不合理的，是不合理的要求，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人企業(yè)是無法開具13%稅率的增值稅專用發(fā)票的；而如果小規(guī)模納稅人企業(yè)，為購買方提供了13%稅率的增值稅專用發(fā)票是違規(guī)違法的，是虛開增值稅發(fā)票的行為，對購銷雙方來講風(fēng)險(xiǎn)很大。

小規(guī)模納稅人一般只能開具增值稅普通發(fā)票，不可以開具增值稅專用發(fā)票。而現(xiàn)實(shí)中，如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，購貨方要求銷貨方提供增值稅專用發(fā)票時，小規(guī)模納稅人企業(yè)可以自愿使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)自行開具，或申請稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開增值稅專用發(fā)票。

選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人無論是自行開具還是申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，只能開具的是3%或5%征收率的增值稅專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票的銷售額需要計(jì)算繳納增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。在填寫增值稅納稅申報(bào)表時，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

需要強(qiáng)調(diào)的是，增值稅小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，不享受免征增值稅的優(yōu)惠政策（月銷售額低于15萬元，季度銷售額低于45萬元免征增值稅）。

總之，增值稅小規(guī)模納稅人不能開具稅率為13%的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人只能開具征收率3%或5%的發(fā)票，且一般為增值稅普通發(fā)票，如果購買方需要開具增值稅專用發(fā)票，銷貨方可以自行開具或到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票需要計(jì)算繳納增值稅應(yīng)納稅額，并按期申報(bào)，其開具增值稅專用發(fā)票的銷售額不享受免稅政策。

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2023年5月14日

【第16篇】小規(guī)模納稅人什么時候報(bào)稅

3月份納稅申報(bào)日期截止到15號，3月1日-15日申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、個人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅等。

3月份，增值稅實(shí)行季報(bào)的小規(guī)模納稅人不用進(jìn)行增值稅的納稅申報(bào)，小規(guī)模納稅人不申報(bào)，征期內(nèi)也要在月初登陸增值稅發(fā)票開具軟件自動完成抄稅清卡的工作。小規(guī)模納稅人如果不及時抄稅清卡，過了申報(bào)期，開票軟件會被鎖，影響發(fā)票的開票。

一般納稅人申報(bào)的時候，還是先登錄增值稅發(fā)票開票軟件，完成抄稅的工作，然后再進(jìn)行納稅申報(bào)，納稅申報(bào)成功后，再次登錄開票軟件，就會自動完成清卡的工作。

1、小規(guī)模納稅人清卡流程：登陸增值稅發(fā)票開票軟件

點(diǎn)擊登錄，增值稅發(fā)票軟件提示自動登錄

登錄成功后，增值稅開票軟件提示上報(bào)匯總已成功，點(diǎn)擊確認(rèn)

增值稅發(fā)票軟件提示，金稅設(shè)備已經(jīng)完成清卡的操作，點(diǎn)擊確認(rèn)后

進(jìn)入增值稅發(fā)票開具軟件界面，點(diǎn)擊狀態(tài)查詢

點(diǎn)擊增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票那里，鎖死日期顯示：2023年4月19號，報(bào)稅資料顯示無，這就說明小規(guī)模納稅人已經(jīng)完成發(fā)票軟件清卡的工作了。

2、一般納稅人清卡流程：登陸增值稅發(fā)票開具軟件

點(diǎn)擊登錄后，增值稅發(fā)票軟件自動登錄

登錄成功后，會顯示上報(bào)匯總已成功，點(diǎn)擊確認(rèn)后，一般納稅人會提示下面的內(nèi)容：已完成抄稅的工作，請點(diǎn)擊上報(bào)匯總并點(diǎn)擊遠(yuǎn)程清卡操作，這就是說納稅人以完成抄稅的工作，還沒進(jìn)行納稅申報(bào)

點(diǎn)擊增值稅發(fā)票界面的狀態(tài)查詢，點(diǎn)擊增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票那里

增值稅發(fā)票開具軟件鎖死日期會顯示：2023年3月16號，報(bào)稅資料顯示有，關(guān)閉開票軟件的時候，會提示系統(tǒng)檢測到金稅盤中有報(bào)稅資料，請您及時進(jìn)行報(bào)稅。

一般納稅人抄稅成功后，退出增值稅發(fā)票開票軟件，然后完成網(wǎng)上納稅申報(bào)的工作，再次登陸增值稅發(fā)票開票軟件，就會自動完成清卡的工作。

友情提示：2023年企業(yè)工商年報(bào)已經(jīng)開始，凡2023年12月31日前在工商部門登記注冊的各類企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社和個體工商戶均須報(bào)送2023年度年報(bào)。企業(yè)年報(bào)時間是2023年1月1日至2023年6月30日。