一般納稅人會計(jì)工作內(nèi)容（16篇）

【第1篇】一般納稅人會計(jì)工作內(nèi)容

有人留言問小編，會計(jì)每個月都在做什么?小編特意請老師幫助整理了本文，每月月末和月初是會計(jì)最為忙碌、最為重要的時(shí)間，一個月的工作結(jié)果都要在這幾天進(jìn)行歸集、編制報(bào)表和納稅申報(bào)。越是忙亂的時(shí)候，越容易出現(xiàn)差錯，因此會計(jì)應(yīng)將每月的工作進(jìn)行歸類，將其流程化、規(guī)范化，不易遺漏，區(qū)分輕重緩急，不要盲目的工作?，F(xiàn)以增值稅一般納稅人為例，列舉每月會計(jì)應(yīng)該注意的工作重點(diǎn)：

一、增值稅稅額計(jì)算

①積極核對銷售業(yè)務(wù)，盡快填開銷項(xiàng)發(fā)票，確定當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。

②認(rèn)真核對當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，保證發(fā)票及時(shí)認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。

③控制銷項(xiàng)開票稅額，調(diào)控進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額，做好稅款計(jì)算與繳納。

二、計(jì)提地稅稅金

按照稅法要求，企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅的同時(shí)，還應(yīng)計(jì)提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，多數(shù)地區(qū)已開始計(jì)提地方教育費(fèi)附加。企業(yè)應(yīng)在月末計(jì)提，月初申報(bào)繳納，取得完稅憑證沖銷計(jì)提金額。

這些計(jì)提的稅金屬于企業(yè)費(fèi)用，因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤時(shí)，也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù)。

三、其他稅種計(jì)算及繳納

正常月份，企業(yè)只需考慮計(jì)算增值稅及計(jì)提的地稅稅金，但個別月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計(jì)算繳納所得稅;根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。

①所得稅

所得稅一般是按季預(yù)繳，年終匯算清繳。會計(jì)在季度結(jié)束月份進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營情況，在做賬之前估算該季度應(yīng)繳納所得稅金額，不足之處及時(shí)調(diào)整。

所得稅征收和計(jì)算方法較多，會計(jì)應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式，處理企業(yè)的收入與費(fèi)用單據(jù)的比例。所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計(jì)提，次月納稅申報(bào)取得完稅憑證后沖減計(jì)提金額。

②按季度或半年繳納的稅種處理

有些稅種通常不是按月份計(jì)算的，如印花稅中的購銷合同通常是按季度繳納;房產(chǎn)稅、土地使用稅一般是按半年繳納，具體繳納月份由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。會計(jì)在進(jìn)入企業(yè)后應(yīng)首先確定企業(yè)日常主要申報(bào)稅種和具體申報(bào)時(shí)間，在申報(bào)月份按時(shí)申報(bào)，足額繳納稅金。

③特殊稅種單獨(dú)處理

有些稅種如車輛購置稅、車船稅、契稅、土地增值稅，平時(shí)一般不會遇到，因此也不要特別在意，只要在實(shí)際發(fā)生時(shí)，確定繳納和申報(bào)方法認(rèn)真處理即可。

四、做賬資料準(zhǔn)備

①現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)核對

②業(yè)務(wù)往來核對

③存貨成本核算

五、編制憑證

同一企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定，所以憑證編制內(nèi)容變化不大，會計(jì)只要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下幾類：

①完稅憑證

②業(yè)務(wù)發(fā)票處理

③費(fèi)用類發(fā)票處理

④成本計(jì)算及入賬處理

⑤做好費(fèi)用計(jì)提及攤銷

⑥歸集損益類科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

六、納稅申報(bào)

前面所做的工作基本是為納稅申報(bào)準(zhǔn)備的，因?yàn)槠髽I(yè)只有進(jìn)行了納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能對企業(yè)進(jìn)行稅款征收，而傳統(tǒng)意義上的會計(jì)報(bào)表只是記錄企業(yè)經(jīng)營狀況的報(bào)表，不是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)申報(bào)的不同稅種填制和申報(bào)對應(yīng)的納稅申報(bào)表。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營性質(zhì)確定納稅稅種，并根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求的申報(bào)方式按時(shí)進(jìn)行申報(bào)。納稅申報(bào)成功后應(yīng)及時(shí)打印完稅憑證，取得完稅憑證后，一個月的會計(jì)工作才算結(jié)束。

【第2篇】小規(guī)模和一般納稅人哪個好

前段時(shí)間，有朋友問我，開公司的話，是申請小規(guī)模納稅人好，還是申請一般納稅人好呢？我認(rèn)為，要選擇好這兩個主體公司形式，我們需要結(jié)合自身的情況以及稅法的角度兩方面去綜合分析，才能作出最適合自己的最優(yōu)選擇。

首先，先看看公司的規(guī)模，如果預(yù)計(jì)年銷售收入達(dá)到500萬以上的，從這個角度看，申請一般納稅人會更好些。如果是月銷售額在10萬以下的，建議申請小規(guī)模納稅人好些，因?yàn)榭梢愿孟硎茉鲋禍p免優(yōu)惠政策。

其次，我們要考慮公司所面對的客戶群對發(fā)票的需求是哪種？客戶如果是一般納稅人主體的多，那么他們基本上都是要求開具增值稅專用發(fā)票的，這時(shí)候，你就只能申請一般納稅人主體的公司形式。

然后，要結(jié)合公司的增值率，也可以理解為毛利率，去分析稅負(fù)的問題。一般來說，增值稅一般納稅人的繳稅要高些，但可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，那它可以抵扣進(jìn)項(xiàng)就一定最好嗎？也不一定。要分析這個稅負(fù)的問題，那就從財(cái)務(wù)的角度去算計(jì)一翻了，就是這個“稅負(fù)無差別點(diǎn)”。舉例按一般納稅人增值稅率為13%，小規(guī)模納稅人增值稅率為3%來測算，根據(jù)“稅負(fù)無差異”原理列出方程求解整理得出如下公式：

增值率r=征收率3%×（1＋稅率13%）÷(稅率13%－征收率3%)

則，r＝33.9%

以上增值率公式以含稅金額推算得出，不含稅金額推算得出增值率為30%。

即當(dāng)增值率r為33.9%時(shí)，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅負(fù)是一樣的。當(dāng)增值率大于33.9%時(shí)，選擇小規(guī)模納稅人比較合適；反之小于33.9%時(shí)，選擇一般納稅人比較合適。

其他稅率為6%、9%的代入以上公式即可計(jì)算得出對應(yīng)的增值率。

除綜合考慮以上幾種因素外，我們還要考慮企業(yè)所得稅的問題。與企業(yè)所得稅相關(guān)的，就是一系列費(fèi)用的問題，可否取得與費(fèi)用相關(guān)的成本發(fā)票是關(guān)鍵，如果無法正常獲取費(fèi)用發(fā)票，在所得稅匯算清繳時(shí)，是要進(jìn)行調(diào)整的，就可能會導(dǎo)致利潤增加，所得稅增加。目前小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策力度也是可以很好的考慮加以利用的。

企業(yè)的形象可能也是一種因素。一般納稅人企業(yè)的企業(yè)形象一般要比小規(guī)模納稅人要更加積極，對企業(yè)也是一種無形的資產(chǎn)。

最后，我們還要站在國家稅收的角度去考慮，對一般納稅人的管控會相對比小規(guī)模納稅人嚴(yán)格許多，無論是從納稅申報(bào)，會計(jì)核算的完整、準(zhǔn)確性等各方面，管控程度都是有區(qū)別的。所以企業(yè)也要根據(jù)自身的對財(cái)務(wù)管理的要求程度來考慮選擇。

所以，綜上所述，小規(guī)模納稅人與一般納稅人，我認(rèn)為并不是說選擇哪個主體更好，而是根據(jù)情況選擇哪個主體更為合適。對于這兩個主體的選擇，其實(shí)也是稅務(wù)籌劃的一種方式。

【第3篇】營業(yè)額多少一般納稅人

我們公司的銷售額已經(jīng)超過了500萬呢，是不是就得按照一般納稅人開始交稅和開票？

不是的，雖然500萬是小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，但是計(jì)稅時(shí)間不是卡著金額的時(shí)間點(diǎn)來轉(zhuǎn)化身份的。小規(guī)模納稅人連續(xù)12個月開票超過五百萬十五日內(nèi)辦理轉(zhuǎn)一般納稅人的手續(xù)，可以選擇當(dāng)月或者次月升級為一般納稅人。如果你選擇次月，那么本月無論你的銷售額達(dá)到多少，都是按照小規(guī)模納稅人征收率繳稅啊。

以下幾個方面問題可以私信：

1、高管、企業(yè)股東、高薪員工、銷售提成、年終獎金的個稅優(yōu)化；

2、公戶提現(xiàn)、無票支出多，缺進(jìn)項(xiàng)票導(dǎo)致利潤虛高；

3、因?yàn)樯绫Ｈ攵?，?dǎo)致企業(yè)替員工繳納的部分過高，人力成本高；

4、企業(yè)外部勞務(wù)人員、兼職員工、臨時(shí)員工（群演、顧問、專家、網(wǎng)紅、主播等）、臨時(shí)員工的薪資發(fā)放；

5、返傭費(fèi)、居間費(fèi)；

6、自然人代開，個體戶核定等業(yè)務(wù)。

【第4篇】一般納稅人銷售不動產(chǎn)稅率

一、國家稅務(wù)總局2023年第18號，國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告，第四條：

第四條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。銷售額的計(jì)算公式如下：

銷售額=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+11%）

（注：2023年4月1日起，銷售不動產(chǎn)稅率降低至9%）

二、因土地成本可抵減收入，增值稅確認(rèn)收入的會計(jì)處理：

舉例，一般納稅人預(yù)售房產(chǎn)1000萬元（含增值稅），假設(shè)對應(yīng)允許扣除的土地成本為400萬元，則：

增值稅銷售收入=（1000-400）/（1+9%）=550.46萬元

銷項(xiàng)稅額=（1000-400）/（1+9%）*9%=49.54萬元

1、確認(rèn)收入

借：預(yù)收賬款 1000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 917.43 （1000/1.09）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 82.57

2、土地成本抵減

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）33.03

貸：主營業(yè)務(wù)成本 33.03 （400/1.09*0.09）

根據(jù)以上1和2，實(shí)際銷項(xiàng)稅額=82.57-33.03=49.54萬元

三、但是，土地增值稅清算收入與增值稅收入口徑不一致

增值稅銷售收入=（1000-400）/1.09=550.46萬元

土地增值稅清算收入=1000/1.09=917.43萬元

四、總結(jié)

1、房地產(chǎn)企業(yè)一般計(jì)稅方法下，增值稅計(jì)稅收入與土地增值稅清算收入并不相等，增值稅上土地價(jià)款對應(yīng)抵減的銷項(xiàng)稅額，在會計(jì)處理中，沖減了主營業(yè)務(wù)成本。

2、對于簡易計(jì)稅項(xiàng)目，無需考慮土地價(jià)款；一般計(jì)稅方法的，土地價(jià)款作為銷售收入的口扣除項(xiàng)。

3、企業(yè)應(yīng)建立臺賬登記土地價(jià)款扣除的情況（增值稅），某項(xiàng)目某期扣除的土地價(jià)款，不得超過該項(xiàng)目該期應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟目煽鄢恋貎r(jià)款。

【第5篇】一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅率

編者在服務(wù)很多創(chuàng)業(yè)者的過程中，問到最多的是，是注冊一個小規(guī)模還是一般納稅人，哪種好一些？今天針對這一個問題，編者整理了一份詳細(xì)的資料，供初創(chuàng)業(yè)者參考，以致于在注冊企業(yè)時(shí)有所幫助，

一、針對這兩者的區(qū)別，總結(jié)歸納7點(diǎn)：

1、小規(guī)模納稅人是指年銷售額未超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的增值稅納稅人，即年應(yīng)征增值稅銷售額未達(dá)到500萬，超過500萬，則要求成為一般納稅人，且會計(jì)制度健全、有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所等。例外情況是，如希望公司發(fā)展壯大，在今后的經(jīng)營尤其是招標(biāo)活動中占有優(yōu)勢，即使年銷售額不滿500元，也可主動申請成為一般納稅人。

2、基本稅率不同：小規(guī)模一般適應(yīng)3%的稅率，而一般納稅人一般適應(yīng)0稅率、3%、5%、6%、9%、13%幾檔稅率，其最常用的還是13%、9%和6%。而一些特殊業(yè)務(wù)還可以按簡易辦法征收，簡易征收方式下適用征收率，可適用3%和5% 。比方說，在“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃”業(yè)務(wù)中，符合條件的一般納稅人，就可以開具稅率是5%的發(fā)票。

3、認(rèn)定的方式不同：一般納稅人需要申請才能認(rèn)定，成立的企業(yè)，如果不申請一般納稅人，系統(tǒng)則自動認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。

4、計(jì)稅方法不同：

小規(guī)模適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，

應(yīng)納稅額=銷售額*征收率

一般納稅人適用一般計(jì)稅方法（特殊情形除外）

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

5、進(jìn)項(xiàng)抵扣不同：

小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣，只能作為成本沖減所得稅應(yīng)納稅額。

一般納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，所取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定進(jìn)行抵扣。

6、申報(bào)方式不同：一般情況下，一般納稅人需按月進(jìn)行申報(bào)增值稅，小規(guī)模納稅人要以選擇按月或者按季申報(bào)增值稅。

7、稅收優(yōu)惠不同：一般納稅人增值稅稅收優(yōu)惠政策少，而小規(guī)模納人季度收入45萬以內(nèi)免收增值稅（即月度在15萬以內(nèi)），同時(shí)附加稅費(fèi)減半征收。

【第6篇】一般納稅人進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率是多少

一般納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)32條！

一、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額規(guī)定

1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

（1）《增值稅專用發(fā)票》。

（2）《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（機(jī)動車零售環(huán)節(jié)開具，二手環(huán)節(jié)以增值稅專用發(fā)票為抵扣憑證）。

2.從海關(guān)取得的《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》上注明的增值稅額。

3.自境外單位或者個人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

4.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

（1）取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

（3）取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅。

增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按9%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

（4）納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

（5）進(jìn)項(xiàng)稅額﹦買價(jià)×扣除率

（6）從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

（7）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。

未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

（8）按規(guī)定繳納的煙葉稅，準(zhǔn)予并入煙葉產(chǎn)品的買價(jià)計(jì)算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，并在計(jì)算繳納增值稅時(shí)予以抵扣。

煙葉稅應(yīng)納稅額﹦收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額×20%

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額﹦（收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額＋煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率

5.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)

（1）自2023年7月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按相關(guān)規(guī)定抵扣。

（2）農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定方法

試點(diǎn)納稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的有三種方法。

a.投入產(chǎn)出法。

b.成本法。

c.參照法。

6.增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

7.自2023年4月1日起，停止執(zhí)行納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額分2年抵扣的規(guī)定。

此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

8.收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣規(guī)定（自2023年1月1日起）

（1）納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）2023年1月1日‐6月30日，納稅人支付的高速公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1＋3%）×3%

（3）2023年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按下列公式計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

一級、二級公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1＋5%）×5%

（4）納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1＋5%）×5%

9.納稅人購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

10.原增值稅一般納稅人從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

11.按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額﹦固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷（1＋適用稅率）×適用稅率

上述可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。

12.自2023年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

13.提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以實(shí)物賠付方式承擔(dān)機(jī)動車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進(jìn)的車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣。

提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險(xiǎn)公司購進(jìn)車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣。

納稅人提供的其他財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)，比照上述規(guī)定執(zhí)行。

14.關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

所稱“國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。

納稅人允許抵扣的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2023年4月1日及以后實(shí)際發(fā)生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計(jì)算的增值稅稅額。

以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的，為2023年4月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。

未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

（1）納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。

（2）取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

15.加計(jì)抵減10%政策。

（1）自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

關(guān)于加計(jì)抵減政策適用所稱“銷售額”。

1）包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。其中，納稅申報(bào)銷售額包括一般計(jì)稅方法銷售額，簡易計(jì)稅方法銷售額，免稅銷售額，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額，免、抵、退辦法出口銷售額，即征即退項(xiàng)目銷售額。

2）稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額，計(jì)入查補(bǔ)或評估調(diào)整當(dāng)期銷售額確定適用加計(jì)抵減政策；適用增值稅差額征收政策的，以差額后的銷售額確定適用加計(jì)抵減政策。

3）經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行匯總繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，以總機(jī)構(gòu)本級及其分支機(jī)構(gòu)的合計(jì)銷售額，確定總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)適用加計(jì)抵減政策。

加計(jì)抵減的起始期。

1）2023年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額（經(jīng)營期不滿12個月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。

2）2023年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。

3）2023年3月31日前設(shè)立，且2023年4月至2023年3月期間銷售額均為零的納稅人，以首次產(chǎn)生銷售額當(dāng)月起連續(xù)3個月的銷售額確定適用加計(jì)抵減政策。

4）2023年4月1日后設(shè)立，且自設(shè)立之日起3個月的銷售額均為零的納稅人，以首次產(chǎn)生銷售額當(dāng)月起連續(xù)3個月的銷售額確定適用加計(jì)抵減政策。

納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定。

納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。

（2）納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。

按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。

計(jì)算公式如下：

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

（3）納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額（以下稱抵減前的應(yīng)納稅額）后，區(qū)分以下情形加計(jì)抵減：

①抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減；

②抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減；

③抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

（4）納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。

納稅人兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照以下公式計(jì)算：

不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額

（5）納稅人應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況。騙取適用加計(jì)抵減政策或虛增加計(jì)抵減額的，按照《稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。

（6）加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。

16.加計(jì)抵減15%政策

（1）2023年10月1日至2023年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。

（2）所稱生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

2023年9月30日前設(shè)立的納稅人，自2023年10月至2023年9月期間的銷售額（經(jīng)營期不滿12個月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的，自2023年10月1日起適用加計(jì)抵減15%政策。

2023年10月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減15%政策。

納稅人確定適用加計(jì)抵減15%政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定。

（3）生活性服務(wù)業(yè)納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的15%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。

按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已按照15%計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。

計(jì)算公式如下：

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×15%

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

二、不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

1.用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。兼用于上述不允許抵扣項(xiàng)目情況的，該進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全部抵扣。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。

2.非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

4.非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

5.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

2‐5項(xiàng)所說的非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

4‐5項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

6.購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

7.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用。

8.提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以實(shí)物賠付方式承擔(dān)機(jī)動車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進(jìn)的車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣。提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險(xiǎn)公司購進(jìn)車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人提供的其他財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)，比照上述規(guī)定執(zhí)行。

9.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

10.適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額﹦當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額＋免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

【特殊規(guī)定】一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，兼有一般計(jì)稅方法計(jì)稅、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明的“建設(shè)規(guī)?！睘橐罁?jù)進(jìn)行劃分。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（簡易計(jì)稅、免稅房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)?！路康禺a(chǎn)項(xiàng)目總建設(shè)規(guī)模）

11.—般納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生按規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（新）：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額。

12.有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（1）一般納稅人會計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

（2）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

13.納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

14.增值稅一般納稅人支付的購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

15.購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對象。納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。

16.購進(jìn)國際旅客運(yùn)輸服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。

來源：小陳稅務(wù)08

【第7篇】一般納稅人的抵扣

1. 火車票

票面注明旅客身份信息的火車票，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算方法：票價(jià)/（1+9%）*9%

2. 飛機(jī)票

票面注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算方法：（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）/（1+9%）*9%

3. 公路水路等客票

票面注明旅客身份信息的公路、水路客票，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算方法：票價(jià)/（1+3%）*3%

4. etc電子普票

直接根據(jù)發(fā)票上發(fā)票上標(biāo)注的稅額進(jìn)行抵扣，無需計(jì)算

5. 農(nóng)產(chǎn)品收購&銷售發(fā)票

收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人收購自產(chǎn)免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，開具收購發(fā)票或是取得銷售發(fā)票的，以發(fā)票票面標(biāo)注金額按9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

收購單位購進(jìn)用于繼續(xù)生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率的農(nóng)產(chǎn)品的，則按10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

以上觀點(diǎn)純屬個人意見?？梢栽谠u論區(qū)討論留言。

【第8篇】一般納稅人運(yùn)輸費(fèi)稅率

什么叫稅負(fù)？

稅負(fù)就是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡稱。也就是企業(yè)應(yīng)交的稅金除以不含稅收入而得到的比例。

稅負(fù)有幾種？

稅負(fù)一般有增值稅稅負(fù)和所得稅稅負(fù)。

什么叫增值稅？

它就是在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人為其交易增值部分而繳納的稅款。（免稅項(xiàng)目除外）

增值稅征收計(jì)算

不含稅增值部分=不含稅售價(jià)-不含稅外購成本

應(yīng)交增值稅=不含稅增值部分*稅率

工業(yè)的外購成本：材料成本、運(yùn)輸費(fèi)用、技術(shù)服務(wù)成本、固定資產(chǎn).

商業(yè)的外購成本：進(jìn)貨成本和運(yùn)輸費(fèi)用.

運(yùn)輸業(yè)的外購成本：固定資產(chǎn)、油費(fèi)和修車費(fèi).

其他服務(wù)業(yè)的外購成本：固定資產(chǎn)、發(fā)外承包的成本.

舉例：明月機(jī)械生產(chǎn)的 a 機(jī)械，生產(chǎn)成本構(gòu)成是材料 100000 元，運(yùn)輸費(fèi) 2000 元，技術(shù)服務(wù)費(fèi) 5000 元。a 機(jī)械的售價(jià)是 150000 元。（材料增值稅稅率 17%，運(yùn)輸費(fèi)稅率 11%，服務(wù)費(fèi)稅率 6%）

a 機(jī)械增值稅部分={150000/1.17-(100000/1.17+2000/1.11+5000/1.06)}*0.17

={128205.13-(85470.09+1801.80+4716.98)}*0.17

=(128205.13-91988.87)*0.17=36216.26*0.17

=6156.76 元

舉例：天藍(lán)百貨購進(jìn)平板電視一臺 20000 元,售價(jià)是 23000 元。

進(jìn)出的稅率都是 17%平板電視增值部分

=(23000/1.17-20000/1.17)*0.17

=(19658.12-17094.02)*0.17=2564.1*0.17

=435.90

舉例：快速運(yùn)輸公司代明月公司運(yùn)輸貨物一批，收取運(yùn)費(fèi) 10000 元，這次運(yùn)輸耗用了油費(fèi) 5000元。

運(yùn)輸服務(wù)的增值部分：

=10000/1.11*0.11-5000/1.17*0.17

=9009.01*0.11-4273.50*0.17

=990.99-726.50

=264.50 元

舉例：凌天科技公司為某企業(yè)提供了一項(xiàng)技術(shù)支持服務(wù),收取了對方 50000 元的服務(wù)費(fèi),凌天公司為了這項(xiàng)服務(wù)購進(jìn)了儀器一批 10000 元.

服務(wù)的增值部分

=(50000/1.06-10000/1.17)*0.06

=(47169.81-8547.01)*0.06

=2830.19-1452.99

=1377.20 元

根據(jù)前面的舉例的數(shù)據(jù)，我們可以得出四個行業(yè)的實(shí)際稅負(fù)是：

工業(yè)： 6156.76 元/128205.13*100%=4.8%

商業(yè)：435.9 元/19658.12=2.22%

運(yùn)輸業(yè)：264.50/9009.01=2.94%

其他服務(wù)業(yè)： 1377.20 元/47169.81=2.92%

例子中四行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù):

工業(yè):一般是 3%到 5%

商業(yè):一般是 0.7%到 1.5%

運(yùn)輸業(yè):5%

其他服務(wù)業(yè)這個是新營改增行業(yè),而且包含的內(nèi)容比較多,所以沒有統(tǒng)一稅負(fù).

稅法上的應(yīng)交增值稅是如何計(jì)算的？

我國目前對一般納稅人采用的一般計(jì)稅方法是國際上通行的購進(jìn)扣稅法，即先按當(dāng)期銷售額和適用的稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額（這是對銷售全額的征稅），然后對當(dāng)期購進(jìn)項(xiàng)目向?qū)Ψ街Ц兜亩惪钸M(jìn)行抵扣，從而間接計(jì)算出對當(dāng)期增值部分的應(yīng)納稅額。計(jì)算公式如下：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期的銷項(xiàng)-（當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)+上期留抵）

舉例 5：明月公司，當(dāng)月開出銷售發(fā)票不含稅金額 100 萬稅額 17 萬，當(dāng)月購時(shí)材料不含稅金額 90 萬，稅額 15.3 萬元,當(dāng)月的銷售成本 80萬,其中材料成本為 70 萬。算算當(dāng)月應(yīng)交增值稅有多少？

應(yīng)交增值稅=17 萬-15.3 萬元

=1,7 萬元

實(shí)際當(dāng)月銷售的商品要承擔(dān)的增值稅=17 萬-70 萬*0.17

=5.1 萬

稅務(wù)局如何監(jiān)督企業(yè)的納稅情況的？

因?yàn)槠髽I(yè)是實(shí)行購進(jìn)抵扣稅法納稅的，也就是企業(yè)有多少進(jìn)項(xiàng)就可以抵減多少進(jìn)項(xiàng)，它不是與企業(yè)的產(chǎn)品一一對應(yīng)的，所以為了避免企業(yè)人為的操縱這個抵扣金額，稅務(wù)局會根據(jù)各行各業(yè)各地區(qū)制定了一個標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)，也就是企業(yè)可以抵扣的下限。

企業(yè)是不是一定不能低于標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)下限呢？

答案：不一定。

低于標(biāo)準(zhǔn)下限會有幾種情況：

1、新開業(yè)的企業(yè)，購進(jìn)了大量庫存商品或原材料，但是銷售或生產(chǎn)還跟不上，這些的進(jìn)項(xiàng)就會大于銷項(xiàng)。

2、工業(yè)企業(yè)購進(jìn)大型的機(jī)器設(shè)備，它的進(jìn)項(xiàng)金額過大，企業(yè)目前的銷售消化不了那么多進(jìn)項(xiàng)，也會造成企業(yè)進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)。

3、企業(yè)產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷，商品需要打折銷售或虧本銷售，這樣一來商品沒了增值，所以也會進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)。

4、還有一種很普遍的情況，就是企業(yè)銷項(xiàng)開出時(shí)間與進(jìn)項(xiàng)回來時(shí)間不一致，造成進(jìn)項(xiàng)暫時(shí)多于銷項(xiàng)。

前面三種情況，是屬實(shí)的，那我們就不需要擔(dān)心稅負(fù)偏低稅負(fù)局來查，但是第四種情況，我們平時(shí)就要控制好自己的稅負(fù)率，盡量不要低于標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)下限。

【第9篇】一般納稅人認(rèn)定查詢

有網(wǎng)友問，如何查詢對方單位一般納稅人資格信息？

還有的網(wǎng)友說，對方單位讓打印企業(yè)的一般納稅人資格信息，從哪里打印呢？

1、首先登錄下面網(wǎng)址選擇地區(qū)

http://www.foochen.com/zty/ybnsr/yibannashuiren.html

2、錄入信息進(jìn)行查詢

如果文章對您有幫助，請關(guān)注、點(diǎn)贊，謝謝大家!

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【第10篇】一般納稅人的免稅政策

1.財(cái)政部國家稅務(wù)總局2023年第10號公告，關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，實(shí)行“六稅兩費(fèi)”減征50%優(yōu)惠政策。

2.公告所稱小微企業(yè)是指從事國家非限制和非禁止行業(yè)且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元三個條件。

3.小微企業(yè)判定標(biāo)準(zhǔn)以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)，公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

4.對于增值稅一般納稅人什么情況下可以享受小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠政策呢

（1）增值稅一般納稅人2023年已經(jīng)辦理了2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)果符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，2023年1-6月份可享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠政策，即使2023年1-6月份資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)不符合規(guī)定也可繼續(xù)享受。反之，2023年企業(yè)所得稅匯算結(jié)果不符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，2023年1-6月不可以享受。

（2）增值稅一般納稅人2023年5月底前辦理了2023年匯算清繳，結(jié)果符合小微企業(yè)，則2023年7-12月（及2023年1-6月）可以享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠政策，結(jié)果不符合小微企業(yè)的，不能享受。

（3）以此類推，2023年5月前辦理2023年匯算清繳及2024年5月前辦理2023年匯算清繳對照可否享受。

5.對于新設(shè)立一般納稅人如何享受小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠政策

（1）對于新設(shè)立一般納稅人自設(shè)立日到首次辦理匯算清繳申報(bào)當(dāng)月，屬于按期申報(bào)的，只要申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額符合規(guī)定都可以享受小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠政策；屬于按次申報(bào)的，按設(shè)立時(shí)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)符合條件的，自設(shè)立日到首次辦理匯算申報(bào)當(dāng)日都可以享受小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠政策。

（2）對于新設(shè)立一般納稅人首次辦理匯算清繳結(jié)果，是小微企業(yè)的可繼續(xù)享受。不是小微企業(yè)的，屬于按期申報(bào)的，自辦理首次匯算清繳次月1日到次年6月30日，不得享受小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠政策；屬于按次申報(bào)的自辦理首次匯算清繳當(dāng)日到次年6月30日不得享受。

【第11篇】一般納稅人納稅增值稅納稅申報(bào)

相信大家都知道，佛山的公司注冊下來是小規(guī)模，需要申請才能升級為一般納稅人的，有的是直接注冊，有的是后期業(yè)務(wù)上來以后才申請的，很多公司因?yàn)榻?jīng)營需要，從一開始都是注冊一般納稅人的，無論是什么公司，只要注冊好以后都要按時(shí)做賬報(bào)稅的哦，如果公司不按時(shí)繳納稅款后果很嚴(yán)重。金泉財(cái)稅為大家總結(jié)的一般納稅人納稅申報(bào)的操作流程，一般納稅人做賬的步驟跟小規(guī)模的是有所不同的，一起跟金泉財(cái)稅來研究一下吧！

雖然各行業(yè)和各地區(qū)的一般納稅人稅率計(jì)算不盡相同，但是正常來講，所有公司的納稅流程在全國幾乎都是一致的。

一般納稅人納稅申報(bào)的操作流程：

1、抄稅報(bào)稅

通常來說公司都是按月進(jìn)行報(bào)稅，從當(dāng)月的月初就開始抄稅入，選擇抄稅處理，再選擇本期的資料，確認(rèn)后發(fā).票抄稅辦理成功，一般情況下，抄稅日期為每月8日以前，增.值稅報(bào)稅日期為10日以前，所得稅為15日以前。佛山一般納稅人可以通過稅控盤進(jìn)行抄報(bào)稅處理，或者直接到辦稅廳抄報(bào)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)上傳上月開票數(shù)據(jù)。

2、打印銷項(xiàng)報(bào)表

企業(yè)完成抄稅后就要進(jìn)行銷項(xiàng)報(bào)表清單的打印，先選擇發(fā)票資料查詢打印，再選擇發(fā)票種類、月份、所屬稅期，就可以打印銷項(xiàng)報(bào)表了。

3、報(bào)稅和納稅申報(bào)

一般納稅人需登錄網(wǎng)上申報(bào)軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。我們可以通過稅務(wù)部門的網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)，將已經(jīng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證過的相關(guān)發(fā)票數(shù)據(jù)導(dǎo)入系統(tǒng)。如果有其他扣稅憑證數(shù)據(jù)，則需要手工錄入。在此之后，網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)會生成納稅申報(bào)資料，我們需要將其導(dǎo)出并加以保存。需要注意的是，如果有稅款產(chǎn)生，則需要在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)里面進(jìn)行繳款申請。

4、清卡

進(jìn)入開票系統(tǒng)，點(diǎn)擊遠(yuǎn)程抄報(bào)稅查看目前報(bào)稅的情況，系統(tǒng)會彈出報(bào)稅結(jié)果查詢；然后再進(jìn)入遠(yuǎn)程報(bào)稅進(jìn)行清卡操作，點(diǎn)擊確定即可。一般納稅人每個月做賬的先做的就是要根據(jù)原始憑證登記記賬憑證。當(dāng)公司每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。在做記賬憑證的時(shí)候，一定要有簽字權(quán)力的人，比如經(jīng)理簽字后才開始做，月末的時(shí)候編制科目匯總表登記總賬。

一般納稅人做賬需要注意的問題：

1、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。

2、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。

以上就是一般納稅人納稅申報(bào)的操作流程的內(nèi)容整理，希望對你有幫助。有哪里還需補(bǔ)充的歡迎大家留言，或者還有什么不明白的，需要一般納稅人記賬報(bào)稅服務(wù)的可以咨詢給佛山金泉財(cái)稅，交給專業(yè)靠譜的代理記賬公司來辦理，省心省事省錢，為你解決各種財(cái)稅方面的問題。

【第12篇】某公司為增值稅一般納稅人

由于文章標(biāo)題字?jǐn)?shù)限制，準(zhǔn)確地講，這個預(yù)警指標(biāo)的全稱是：增值稅一般納稅人申報(bào)表（附表一）未開票收入累計(jì)為負(fù)數(shù)。正常情況下，增值稅一般納稅人申報(bào)表未開票收入不應(yīng)該產(chǎn)生負(fù)數(shù)，不過實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)還是發(fā)現(xiàn)有極少數(shù)增值稅一般納稅人未開票收入產(chǎn)生負(fù)數(shù)。下面從財(cái)務(wù)分析與涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)分析兩個角度對這個問題進(jìn)行解讀。

一、財(cái)務(wù)分析

增值稅一般納稅人申報(bào)表（附表一）未開票收入產(chǎn)生負(fù)數(shù)從財(cái)務(wù)分析的角度來看。未開票收入主要有兩種情形，一種是增值稅視同銷售中不需要開具增值稅發(fā)票的情形，還有一種是增值稅納稅義務(wù)時(shí)間發(fā)生了，但是對方暫時(shí)不需要開具發(fā)票，待對方要求開具發(fā)票或者實(shí)際付款時(shí)再開具發(fā)票，或者對方可能以后也不再需要開具發(fā)票。應(yīng)大家的要求，這里順便舉幾個例子。

案例1：增值稅視同銷售不需要開具發(fā)票情形。2023年5月，某公司（一般納稅人企業(yè)）將自產(chǎn)的飲料作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，成本為100萬元，對外銷售的不含稅價(jià)格為200萬元。

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 226萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 200萬元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 26萬元

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 100萬元

貸：庫存商品 100萬元

案例2：消費(fèi)者不需要開具發(fā)票情形。某汽車4s店公司2023年5月銷售一批車用工具，屬于一般納稅人，含稅銷售收入226萬元，沒有開具發(fā)票，全部屬于未開票收入，成本150萬元。

借：銀行存款 226萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 200萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 26萬元

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 150萬元

貸：庫存商品 150萬元

上面案例1和案例2，由于沒有開具增值稅發(fā)票，需要在增值稅一般納稅人申報(bào)表（附表一）本期銷售情況明細(xì)未開票發(fā)票對應(yīng)項(xiàng)目填報(bào)。

案例3：增值稅納稅義務(wù)時(shí)間已發(fā)生，但不符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則收入確認(rèn)條件情形。某公司為增值稅一般納稅人，2023年5月將生產(chǎn)的產(chǎn)品運(yùn)送到外縣市分支機(jī)構(gòu)用于銷售，運(yùn)送產(chǎn)品不含稅價(jià)格為200萬元，成本價(jià)150萬元。

一是產(chǎn)品移送外地分支機(jī)構(gòu)用于銷售時(shí)：

借：發(fā)出商品150萬元

貸：庫存商品150萬元

借：應(yīng)收賬款26萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

二是產(chǎn)品已銷售，取得銷售款開具發(fā)票時(shí)：

借：銀行存款226萬元

貸：應(yīng)收賬款26萬元

主營業(yè)務(wù)收入200萬元。

結(jié)轉(zhuǎn)成本同上。

案例4：符合收入確認(rèn)條件，增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生，由于對方暫時(shí)不需要開具發(fā)票或者沒有支付貨款，沒有開具發(fā)票。某汽車零部件公司2023年5月銷售一批零部件給整車生產(chǎn)企業(yè)，屬于一般納稅人，含稅銷售收入226萬元，由于對方暫時(shí)未付款，沒有開具發(fā)票，成本150萬元。

一是將產(chǎn)品運(yùn)送到對方收到對方簽收確認(rèn)單后：

借：應(yīng)收賬款 226萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 200萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 26萬元

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 150萬元

貸：庫存商品 150萬元

二是2023年9月收到對方支付貨款和開具發(fā)票時(shí)：

借：銀行存款226萬元

貸：應(yīng)收賬款226萬元。

案例3和案例4，在確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，由于暫時(shí)沒有開具增值稅發(fā)票，需要在增值稅一般納稅人申報(bào)表（附表一）本期銷售情況明細(xì)未開票發(fā)票對應(yīng)項(xiàng)目填報(bào)。在實(shí)際開具發(fā)票的次月增值稅申報(bào)時(shí)，需要在未開票欄填寫對應(yīng)的負(fù)數(shù)金額。

二、涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)分析

從上面未開票不同情形賬務(wù)處理我們可以得知。正常情況下，應(yīng)該是先有未開票收入，然后才可能填寫未開票“負(fù)數(shù)”，如果一家公司從開始增值稅申報(bào)算起，增值稅未開票收入累計(jì)為負(fù)數(shù)說明多填報(bào)了未開票收入。出現(xiàn)這種情況可能的涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)有以下幾個方面：

1.可能存在違規(guī)填報(bào)未開具發(fā)票負(fù)數(shù)導(dǎo)致少繳增值稅。有的納稅人為了減輕當(dāng)期增值稅繳款金額，違規(guī)填報(bào)負(fù)數(shù)，沖減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額或者應(yīng)納稅額。

2.可能存在惡意虛開增值稅發(fā)票用未開票負(fù)數(shù)沖減，逃避繳納增值稅。一些虛開增值稅發(fā)票的企業(yè)，為了達(dá)到既對外發(fā)票又不用繳納增值稅等目的，有的就在未開票欄填寫負(fù)數(shù)對沖。

3.可能是由于增值稅稅率下調(diào)后按調(diào)整后的低稅率開具發(fā)票。這種情況涉稅風(fēng)險(xiǎn)比較小。一些企業(yè)由于前期確認(rèn)了增值稅未收入，后期增值稅由于稅率下調(diào)，如果同樣金額的含稅價(jià)格未開票收入不含稅金額比原來確認(rèn)的未開票收入要高，不過兩者的差額一般不會很大。按稅法規(guī)定來講，稅率下調(diào)后，稅率應(yīng)按原來的適用稅率開具，實(shí)際操作中部分企業(yè)由于是含稅價(jià)格結(jié)算，如果是這種情況沒有什么稅收風(fēng)險(xiǎn)。如果合同是不含稅價(jià)格結(jié)算，應(yīng)按原來的適用稅率開具發(fā)票，如果按現(xiàn)在的低稅率開具發(fā)票，存在少計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額或者應(yīng)納稅額的可能。

【第13篇】加油站一般納稅人

01

轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的條件

辦理轉(zhuǎn)登記的一般納稅人，需要滿足年銷售額不超過500萬元的條件，具體是指轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計(jì)銷售額未超過500萬元。納稅人轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算累計(jì)應(yīng)稅銷售額。

小貼士：按照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第2號第三條）要求，成品油零售加油站一律認(rèn)定為增值稅一般納稅人，因此成品油零售加油站不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

02

一般納稅人申請轉(zhuǎn)小規(guī)模的次數(shù)

轉(zhuǎn)登記政策自公告發(fā)布之日（2023年4月23日）起執(zhí)行，截止時(shí)間是2023年12月31日。也就是說，在上述期間內(nèi)，符合條件的一般納稅人可以根據(jù)自身需要，自主選擇辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)。

如果納稅人在2023年及之前曾選擇由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，后又登記為一般納稅人的，允許在2023年再次由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

小貼士：如果2023年已經(jīng)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，之后再次登記為一般納稅人的，則不能再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人（今年只允許變更一次哦）。

03

發(fā)票開具須知

一、轉(zhuǎn)登記納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票，不需要繳銷稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票。

二、轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)按照小規(guī)模納稅人的征收率開具增值稅發(fā)票。

注意：轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

三、轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的，繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。

四、轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要開具紅字發(fā)票、換開發(fā)票、補(bǔ)開發(fā)票的，一律按照一般納稅人期間適用的稅率或者征收率開具。

小貼士：轉(zhuǎn)登記納稅人需要按照原適用稅率開具增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開具。

04

政策依據(jù)

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第9號)

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號

來源：廈門稅務(wù)、北京朝陽稅務(wù)

【第14篇】一般納稅人開普票要交稅嗎

小微企業(yè)的福利來了，昨天財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)布了關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告：2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人免征3%增值稅！

圖為國家稅務(wù)局官網(wǎng)公告截圖

我們來解讀一下這個政策

小規(guī)模納稅人享受，一般納稅人不享受；

小規(guī)模納稅人開普票全免，專票不免！

開發(fā)票稅率欄是選“免稅”，不是0稅率！

征收率為5%的業(yè)務(wù)不免！例如不動產(chǎn)出租等!

只是增值稅享受減免，企業(yè)所得稅正常繳納！符合小型微利企業(yè)的，應(yīng)納稅所得額100萬以內(nèi)，稅負(fù)2.5%；100到300萬，稅負(fù)10%。

自然人代開發(fā)票可免增值稅，個人所得稅照章征收。

這對于小規(guī)模納稅人企業(yè)來說，是個大的利好。國家出這個新的政策，主要原因還是因?yàn)?023年疫情反復(fù)，對于很多企業(yè)來說，經(jīng)營或多或少都受到影響。希望在各種利好的幫持下，各行各業(yè)都能度過這個寒冬。

什么是增值稅？

簡言之就是在中國境內(nèi)實(shí)現(xiàn)銷售、提供勞務(wù)以及發(fā)生應(yīng)稅行為過程中針對增值額的部分征收的稅。

增值稅原理與特征

咱們舉例來理解，假設(shè)上圖中的廠家進(jìn)、銷的稅率都是13%，它這筆業(yè)務(wù)需要交多少增值稅？

答案是它只需要交增值部分的稅款，即（200-100）*13%=13元，而不是200*13%=26元。同理，批發(fā)商，零售商也只需交增值部分的稅。而消費(fèi)者則是最終的負(fù)稅人。

小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別？

什么是小規(guī)模納稅人，什么又是一般納稅人？兩者有什么區(qū)別？今天葉老師一起給大家普及這方面的知識！

小規(guī)模及一般納稅人的概念，主要源于增值稅。根據(jù)經(jīng)營規(guī)模及會計(jì)核算健全程度的不同，把增值稅納稅人劃分為小規(guī)模納稅人及一般納稅人。

小規(guī)模及一般納稅人的區(qū)別

我們要注意的點(diǎn)是，小規(guī)模納稅人采用的是簡易征收，對應(yīng)的是征收率，因?yàn)閷儆诘投惵剩豢梢缘挚圻M(jìn)項(xiàng)。一般納稅人根據(jù)企業(yè)類型分四個檔次的稅率，采用的是高稅率，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

好了，關(guān)于小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別就給大家講解到這里。小伙伴們想要了解財(cái)務(wù)哪方面的內(nèi)容也可以在留言區(qū)給我留言。我們下次見~

【第15篇】2023一般納稅人新政策

有些小規(guī)模企業(yè)經(jīng)營的好好的，突然發(fā)現(xiàn)自己被強(qiáng)制轉(zhuǎn)成一般納稅人了？！為什么會這樣？

小規(guī)模與一般人的概念

為什么會強(qiáng)制轉(zhuǎn)變

企業(yè)強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人一般會是兩種情況：

1、連續(xù)12個月或在12個月期間營業(yè)額累計(jì)達(dá)到500萬以上。

2、12個月內(nèi)累計(jì)銷售額達(dá)500萬的工業(yè)，且當(dāng)月未申請為一般納稅人。

如果有這兩種情況的，稅局就會將企業(yè)強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人。

怎么主動轉(zhuǎn)為一般納稅人

如果企業(yè)有需求，怎么主動申請轉(zhuǎn)為一般人納稅人呢？滿足3個條件即可：

1、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在100萬元以上的；

2、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上的；

3、小規(guī)模納稅人會計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以認(rèn)定為一般納稅人，依照有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。

小規(guī)模優(yōu)惠什么時(shí)候停止

根據(jù)國稅局的回復(fù)：

1.當(dāng)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人之后，生效之日起就要按照一般納稅人的稅收政策。

2.如果逾期不辦理登記為一般納稅人的，次月起也不能再適用小規(guī)模的減征優(yōu)惠政策。

轉(zhuǎn)為一般后需要補(bǔ)稅？

分兩種情況來看：

1、如果在小規(guī)模期間有按時(shí)申報(bào)納稅，那么不用補(bǔ)繳。2、如果小規(guī)模期間有遺留的逾期未交，除了補(bǔ)繳稅款外，還有滯納金。

小規(guī)模與一般納稅人應(yīng)繳的稅費(fèi)科目也不相同，小規(guī)模的增值稅科目設(shè)置的比較簡單：已交稅金、應(yīng)交稅金、未交增值稅、減免稅額。

而一般納稅人就比較復(fù)雜一些：應(yīng)繳增值稅、預(yù)繳增值稅、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額、未交增資稅、簡易計(jì)稅.....

一般納稅還能變回小規(guī)模嗎

不能！

2023年有個政策，引起了不少爭議：

將小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一至500萬元時(shí)，允許此前按照較低標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定（登記）的一般納稅人，在2023年年底前自愿選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

但因?yàn)橐咔榈脑?，該政策延期了?/p>

一直到今年再也沒發(fā)布過新的延續(xù)政策，所以，不管是不是自愿轉(zhuǎn)成一般納稅人，一經(jīng)認(rèn)定，都無法再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

【第16篇】醫(yī)院是一般納稅人嗎

政府機(jī)關(guān)是企業(yè)所得稅納稅人嗎？乍一看這問題，你可能覺得，企業(yè)所得稅嗎，肯定企業(yè)才繳納的所得稅，政府機(jī)關(guān)又不是企業(yè)，交什么企業(yè)所得稅？

這么理解有道理，我最初也是這么理解的，可是看了企業(yè)所得稅法的規(guī)定，真沒有那么簡單。

在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他取得收入的組織。

但看上面這規(guī)定，政府部門真的不是企業(yè)所得稅納稅人，但是事業(yè)單位、社會團(tuán)體、其他組織是。

那么為啥事業(yè)單位是，政府部門不是呢？

事業(yè)單位，比如公立學(xué)校、公立醫(yī)院，通常都是企業(yè)所得稅的納稅人身份，需要進(jìn)行納稅申報(bào)，在履行國家職能之外開展經(jīng)營活動的所得（虧損），就屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅事項(xiàng)了。那行政單位，比如稅務(wù)機(jī)關(guān)，其本身是國家行政機(jī)構(gòu)，不屬于企業(yè)的范疇，盡管有時(shí)會變賣一些廢舊物資等看似經(jīng)營活動的收入，但由于其屬于預(yù)算管理的體制，已經(jīng)被納入國家財(cái)政的體系，再通過稅收“折騰”，沒有意義。

需要明確的是，政府機(jī)關(guān)不是企業(yè)所得稅納稅人，但不一定不是其他稅種納稅人，比如土地增值稅，如果政府機(jī)關(guān)賣房子，可能要繳納土地增值稅的