營業(yè)收入印花稅稅率（16篇）

【第1篇】營業(yè)收入印花稅稅率

印花稅各個(gè)稅目的范圍、稅率及納稅人分別是什么?

1、稅目:購銷合同

范 圍:包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑 、補(bǔ)償、易貨等合同

稅 率:按購銷金額萬分之三貼花

納稅義務(wù)人:立合同人

2、稅目:加工承攬合同

范 圍:包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告 、測繪、測試等合同

稅 率:按加工或承攬收入萬分之五貼花

納稅義務(wù)人:立合同人

3、稅目:建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同

范 圍:包括勘察、設(shè)計(jì)合同

稅 率:按收取費(fèi)用萬分之五貼花

納稅義務(wù)人:立合同人

4、稅目:建筑安裝工程承包合同

范 圍:包括建筑、安裝工程承包合同

稅 率:按承包金額萬分之三貼花

納稅義務(wù)人:立合同人

5、稅目:財(cái)產(chǎn)租賃合同

范 圍:包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī) 械、器具、設(shè)備等

稅 率:按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花

納稅義務(wù)人:立合同人

6、稅目:貨物運(yùn)輸合同

范 圍:包括民用航空、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河 運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同

稅 率:按運(yùn)輸費(fèi)用萬分之五貼花

納稅義務(wù)人:立合同人

說明:單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

7、稅目:倉儲(chǔ)保管合同

范 圍:包括倉儲(chǔ)、保管合同

稅 率:按倉儲(chǔ)保管費(fèi)用千分之一貼花

納稅義務(wù)人:立合同人

說明:倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花

8、稅目:借款合同

范 圍:銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同

稅 率:按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花

納稅義務(wù)人:立合同人

說明:單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

9、稅目:財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

范 圍:包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同

稅 率:按保費(fèi)收入千分之一貼花

納稅義務(wù)人:立合同人

說明:單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

10、稅目:技術(shù)合同

范 圍:包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合

稅 率:按所載金額萬分之三貼花

納稅義務(wù)人:立合同人

11、稅目:產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

范 圍:包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)

稅 率: 按所載金額萬分之五貼花

納稅義務(wù)人:立據(jù)人

12、稅目:營業(yè)帳簿

范 圍:生產(chǎn)經(jīng)營用帳冊(cè)

稅 率:記載資金的帳簿，按固定資產(chǎn)原值與自有流動(dòng)資金總額萬分之五貼花。其他帳簿按件貼花五元

納稅義務(wù)人:立帳簿人

生產(chǎn)經(jīng)營單位“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。

生產(chǎn)經(jīng)營中“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額有變化的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。

注：根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財(cái)稅[2018]50號(hào))的規(guī)定，自2023年5月1日起，對(duì)按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

13、稅目:權(quán)利、許可證照

范 圍:包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證

稅 率:按件貼花五元

納稅義務(wù)人:領(lǐng)受人

特別提醒

印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。其他的都不征收印花稅，在申報(bào)之前要仔細(xì)核對(duì)呀!!!

【第2篇】營業(yè)外收入減免稅款

六稅兩費(fèi)優(yōu)惠政策已經(jīng)實(shí)施一段時(shí)間，4月開始還計(jì)入營業(yè)外收入？六稅兩費(fèi)減免部分需要計(jì)提嗎？到底如何做賬？

以前的做法是：

其實(shí)，大可不必計(jì)提，將減免部分計(jì)入營業(yè)外收入。

財(cái)政部會(huì)計(jì)司早就明確了，“減免的稅費(fèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)費(fèi)用或直接計(jì)入當(dāng)期損益?！?/p>

優(yōu)惠政策后，可以這樣處理：

六稅兩費(fèi)的享受主體有：

三者享受六稅兩費(fèi)政策的同時(shí)，須得注意企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不可為了稅收優(yōu)惠而虛開、虛列成本費(fèi)用，放任重復(fù)費(fèi)用、虛假費(fèi)用進(jìn)入公司賬目。

財(cái)務(wù)需要做的就是把好發(fā)票這關(guān)，員工提交的每一張發(fā)票都需要經(jīng)過《發(fā)票小工具》的查重和真?zhèn)尾轵?yàn)，確認(rèn)無誤后，再生成臺(tái)賬。

這樣盡可能地避免發(fā)票帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為享受各項(xiàng)稅務(wù)優(yōu)惠開辟綠色通道。

六稅兩費(fèi)的優(yōu)惠內(nèi)容：

申報(bào)優(yōu)惠政策：

優(yōu)惠政策截止時(shí)間：2024年12月31日

【第3篇】車輛報(bào)廢營業(yè)外收入稅前扣除

營業(yè)外支出項(xiàng)目反映企業(yè)發(fā)生的不屬于生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系，但應(yīng)從企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出。營業(yè)外支出是否屬于與取得收入無關(guān)的的支出一律不得扣除？企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！芭c取得收入無關(guān)的其他支出”不允許稅前扣除。對(duì)于計(jì)入營業(yè)外支出的并非一定是與取得收入無關(guān)。

在會(huì)計(jì)核算上，營業(yè)外支出主要包括債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非正常損失、盤虧損失、非流動(dòng)資產(chǎn)損毀報(bào)廢損失等。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，營業(yè)外支出核算的內(nèi)容有所減少，比如固定資產(chǎn)處置凈損益計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”，債務(wù)重組債權(quán)人損失計(jì)入“投資收益”，債務(wù)人重組損益，根據(jù)方式不同，可能記入“投資收益”（僅涉及金融工具或修改其他條款時(shí)）或“其他收益——債務(wù)重組收益”；存貨盤虧損失屬于管理不善造成的應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”等。

1、債務(wù)重組損失

債務(wù)重組損失，是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的書面協(xié)議或者法院裁定書，就其債務(wù)人的債務(wù)作出讓步產(chǎn)生的損失。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）的規(guī)定，“企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：（四）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)摹！?/p>

2、罰款、滯納金、訴訟費(fèi)等支出

罰款支出具體要看什么性質(zhì)的罰款。違反法律、行政法規(guī)而支付的罰款、罰金不得稅前扣除，比如違反稅收規(guī)定繳納的罰款以及稅款滯納金賬務(wù)上計(jì)入營業(yè)外支出，但是稅前不得扣除，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，需要做納稅調(diào)增處理。但是按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金、銀行罰息、罰款、公訴費(fèi)等可以稅前扣除。

3、捐贈(zèng)支出

對(duì)于一個(gè)正常經(jīng)營的企業(yè)，目的是通過開展經(jīng)營來獲取收益，捐贈(zèng)支出一般來說是不屬于與取得收入直接有關(guān)的、合理的支出，原則上不能在稅前扣除。但企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過當(dāng)年年度利潤總額的12%部分可以稅前扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行扣除；用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧公益性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。公益性捐贈(zèng)支出需要滿足企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)（含）以上人民政府及其部門進(jìn)行捐贈(zèng)，用于《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益性事業(yè)。企業(yè)直接捐贈(zèng)的支出，不屬于公益性捐贈(zèng)，稅前不得扣除。

4、非正常損失、盤虧損失、非流動(dòng)資產(chǎn)損毀報(bào)廢損失

非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括自然災(zāi)害損失和因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失以及其他非正常損失。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，一般可以減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額在所得稅前扣除。企業(yè)對(duì)其扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等。與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的非正常損失，不得在稅前扣除，如與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的擔(dān)保損失、屬于企業(yè)負(fù)責(zé)人個(gè)人的消費(fèi)等不能稅前扣除。

作者：劉小玲，單位：中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！

【第4篇】所得稅預(yù)繳表中營業(yè)收入

兩稅合并之后，企業(yè)所得稅預(yù)繳方法也有一些變化，現(xiàn)對(duì)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)的常見問題進(jìn)行總結(jié)分析。

1． 哪些機(jī)構(gòu)需就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

境內(nèi)企業(yè)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)＜跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法＞的通知》（財(cái)預(yù)[2008]10號(hào)）第一條、《關(guān)于印發(fā)＜跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法＞的通知》（國稅發(fā)[2008]28號(hào)）第九條規(guī)定，只有具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其他不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能、沒有生產(chǎn)經(jīng)營收入的的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，以及三級(jí)分支機(jī)構(gòu)，無需就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

至于如何界定“生產(chǎn)經(jīng)營”、如何判定二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，可參考《關(guān)于外商投資的公司審批登記管理法律適用若干問題的執(zhí)行意見》和《關(guān)于印發(fā) < 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法 > 的通知》（國稅發(fā) [2008]28 號(hào)）第一條的規(guī)定。

2． 預(yù)繳時(shí)能否彌補(bǔ)以前年度虧損

《關(guān)于印發(fā)＜中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表＞等報(bào)表的通知》（國稅發(fā)[2008]44號(hào)）啟用的新企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表取消了“以前年度虧損”這一項(xiàng)目，但后來《關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問題的通知 》（國稅函 [2008]635 號(hào)）第一條明確企業(yè)按實(shí)際會(huì)計(jì)利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)可以扣除以前年度虧損，所說虧損是指以前年度5年內(nèi)的虧損。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

因此，企業(yè)在填列預(yù)繳申報(bào)表時(shí)，第2行的“ 營業(yè)收入 ”第3行的“ 營業(yè)成本 ”可直接填報(bào)會(huì)計(jì)制度核算的營業(yè)收入、營業(yè)成本，但填報(bào)第4行“ 實(shí)際利潤額 ” 同時(shí)，需注意扣減以前年度待彌補(bǔ)虧損，以及不征稅收入、免稅收入。

3． 預(yù)繳稅款少于應(yīng)繳稅款不屬于偷稅

企業(yè)是按實(shí)際會(huì)計(jì)利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅，而會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)規(guī)定存在著差異，當(dāng)期的實(shí)際利潤有可能小于當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，致使按月（季），或者上一年度應(yīng)納稅所得額的一定比例、其他預(yù)繳方法預(yù)繳的企業(yè)所得稅小于當(dāng)期應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款，這屬于正常情況，并非企業(yè)故意進(jìn)行虛假申報(bào)以少繳稅款，根據(jù)《關(guān)于在企業(yè)所得稅預(yù)繳中對(duì)偷稅行為如何認(rèn)定問題的復(fù)函》(國稅函發(fā)[1996]008號(hào))規(guī)定，不屬于偷稅行為。

需注意的是，根據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國稅函[2009]34號(hào)）第三條規(guī)定，全年企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款占企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅款比例明顯偏低的（低于70%），稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按規(guī)定調(diào)整預(yù)繳方法或預(yù)繳稅額。

4． 已申報(bào)但未預(yù)繳需繳納滯納金

企業(yè)按照規(guī)定進(jìn)行預(yù)交企業(yè)所得稅納稅申報(bào)之后，沒有在月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)將稅款繳納入庫的，根據(jù)《關(guān)于企業(yè)未按期預(yù)繳所得稅加收滯納金問題的批復(fù)》(國稅函發(fā)[1995]593號(hào))、《稅收征收管理法》第六十四條規(guī)定，除了限期繳納稅款之外，還需繳納滯納金。

【第5篇】匯算清繳營業(yè)外收入

匯算清繳季來了，平時(shí)計(jì)入營業(yè)外支出科目的支出，有哪些常見的需要調(diào)整的呢，本文從捐贈(zèng)支出、代墊稅款、資產(chǎn)損失等方面進(jìn)行講解，快來看看吧。

一、捐贈(zèng)支出

捐贈(zèng)支出分公益性捐贈(zèng)支出和非公益性捐贈(zèng)支出，一般所說的公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府等國家機(jī)關(guān)對(duì)外提供的捐贈(zèng)。非公益性捐贈(zèng)支出常指直接捐贈(zèng)，沒有通過國家承認(rèn)的機(jī)關(guān)進(jìn)行。對(duì)于公益性捐贈(zèng)，可以按照稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前列支，而對(duì)于非公益性捐贈(zèng)支出一般不允許稅前列支。下面我們就來看看捐贈(zèng)支出在匯算清繳時(shí)候怎么調(diào)整。

1、疫情捐贈(zèng)全額扣除

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào))明確：

企業(yè)間接捐贈(zèng)用于疫情防控的現(xiàn)金和物品、直接向承擔(dān)防疫工作醫(yī)院捐贈(zèng)的物品（注意此處沒有現(xiàn)金），可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

2、扶貧捐贈(zèng)全額扣除

《關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號(hào)）

自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。

3、公益性捐贈(zèng)應(yīng)按照限額進(jìn)行扣除

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，按照限額進(jìn)行扣除，扣除限額計(jì)算基數(shù)為按國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤總額，扣除比例為12%。限額內(nèi)的捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予稅前列支;超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。

4、公益性捐贈(zèng)貨物的視同銷售

用自產(chǎn)貨物捐贈(zèng)，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，但稅法應(yīng)確認(rèn)收入，企業(yè)所得稅調(diào)整時(shí)需按照企業(yè)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格調(diào)整收入，并按照含稅收入確認(rèn)捐贈(zèng)支出的金額。

5、非公益性捐贈(zèng)不得扣除

企業(yè)不是通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，且用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)，不得稅前扣除。如：直接捐贈(zèng)等。

6、公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除應(yīng)取得合規(guī)票據(jù)

所謂“合規(guī)票據(jù)”，指的是財(cái)政部門印制的“公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)”，需要加蓋接受捐贈(zèng)的公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門的公章。企業(yè)或個(gè)人將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。

二、 和解金、稅收滯納金、罰款、罰金等

1、行政相對(duì)人交納的行政和解金，不得在所得稅前扣除。

2、稅收滯納金、罰金、罰款(指行政罰款)和被沒收財(cái)物的損失，不得稅前扣除。

3、合同違約金、銀行罰息等經(jīng)營性支出可以稅前扣除。

4、對(duì)于罰款有些單位之間的違約金也會(huì)叫做罰款，這種罰款是可以稅前扣除的。

三、代個(gè)人承擔(dān)稅費(fèi)

實(shí)際工作中可能發(fā)生企業(yè)支付給個(gè)人款項(xiàng)時(shí)需要代扣代繳個(gè)人所得稅，但該部分稅款通常個(gè)人事不會(huì)承擔(dān)的，一般都由企業(yè)承擔(dān)，這部分代個(gè)人承擔(dān)的個(gè)人所得稅是不得稅前扣除的。

四、贊助支出

企業(yè)發(fā)生的贊助應(yīng)區(qū)分是否帶有廣告性質(zhì)，對(duì)于具有廣告性質(zhì)的計(jì)入廣告與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按照稅法要求扣除，對(duì)于企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)贊助支出，不得稅前扣除。

五、資產(chǎn)損失

資產(chǎn)損失包括實(shí)際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失。

實(shí)際資產(chǎn)損失是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失。

法定資產(chǎn)損失是指企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失。

實(shí)際損失和法定損失二者的主要區(qū)別：一個(gè)是實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓，另一個(gè)是未實(shí)際處置轉(zhuǎn)讓。

對(duì)于企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失，在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除，企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年。

對(duì)于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)有證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。法定資產(chǎn)損失符合法定確認(rèn)損失條件且會(huì)計(jì)上已作損失處理的，實(shí)際申報(bào)的年度就是稅前扣除的年度，因此沒有追補(bǔ)確認(rèn)的問題。

申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除的，納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要?fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書面申明。

【第6篇】金融業(yè)營業(yè)稅收入

金融業(yè)計(jì)征營業(yè)稅的納稅期限?

銀行、財(cái)務(wù)公司、信托資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個(gè)季度;其他納稅人(如典當(dāng)行)從事金融業(yè)務(wù)的納稅期限為1個(gè)月.保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月.

金融企業(yè)發(fā)放貸款(包括自營貸款和委托貸款)后,凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息,均應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納營業(yè)稅;貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起,超過應(yīng)收未收利息核算期限或貸款本金到期(含展期)后尚未收回的,按照實(shí)際收到利息申報(bào)繳納營業(yè)稅.

印花稅主要有哪些特點(diǎn)?

1、兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)

印花稅是單位和個(gè)人書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證征收的一種稅,具有憑證稅性質(zhì).另一方面,任何一種應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證反映的都是某種特定的經(jīng)濟(jì)行為,因此,對(duì)憑證征稅,實(shí)質(zhì)上是對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的課稅.

2、征稅范圍廣泛

印花稅的征稅對(duì)象包括了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中的各種應(yīng)稅憑證,凡書立和領(lǐng)受這些憑證的單位和個(gè)人都要繳納印花稅,其征稅范圍是極其廣泛的.隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)法制的逐步健全,依法書立經(jīng)濟(jì)憑證的現(xiàn)象將會(huì)愈來愈普通.因此,印花稅的征收面將更加廣闊.

3、稅率低、負(fù)稅輕

印花稅與其他稅種相比較,稅率要低得多,其稅負(fù)較輕,具有廣集資金、積少成多的財(cái)政效應(yīng).

4、由納稅人自行完成納稅義務(wù)

納稅人通過自行計(jì)算、購買并粘貼印花稅票的方法完成納稅義務(wù),并在印花稅票和憑證的騎縫處自行蓋戳注銷或畫銷.這也與其他稅種的繳納方法存在較大區(qū)別.

以上就是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家整理的'金融業(yè)計(jì)征營業(yè)稅的納稅期限'這一相關(guān)問題的全部內(nèi)容了,如果還有什么困惑的話,歡迎登陸會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng),更多精彩干貨知識(shí)等待大家的獲取!

【第7篇】主營業(yè)務(wù)收入做成含稅

什么是主營業(yè)務(wù)收入？

主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的營業(yè)收入。

“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。

主營業(yè)務(wù)成本怎么理解？

主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動(dòng)所發(fā)生的成本，企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入或在月末時(shí)，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，同時(shí)應(yīng)當(dāng)按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，一般為產(chǎn)品或者商品已經(jīng)發(fā)出，工程已經(jīng)交付，服務(wù)或者勞務(wù)已經(jīng)提供，價(jià)款已經(jīng)收訖或者已經(jīng)取得收取價(jià)款的權(quán)利。影響主營業(yè)務(wù)收入的因素有價(jià)格與銷售量、銷售退回、銷售折扣、銷售折讓。營業(yè)收入是企業(yè)補(bǔ)償生產(chǎn)經(jīng)營耗費(fèi)的資金來源，是企業(yè)的主要經(jīng)營成果，是企業(yè)取得利潤的重要保障，也是企業(yè)現(xiàn)金流入量的重要組成部分。

主營業(yè)務(wù)成本屬于什么類科目？

主營業(yè)務(wù)成本屬于損益類科目。

主營業(yè)務(wù)成本是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。主營業(yè)務(wù)成本按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

主營業(yè)務(wù)成本核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

主營業(yè)務(wù)成本可按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

主營業(yè)務(wù)成本的主要賬務(wù)處理。

期末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本期銷售各種商品、提供各種服務(wù)等實(shí)際成本，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“庫存商品”“合同履約成本”等科目。

采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算庫存商品的，平時(shí)的營業(yè)成本按計(jì)劃成本或售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，月末，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟漠a(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷差價(jià)。

公司主營業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

主營業(yè)務(wù)收入賬戶用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入。在主營業(yè)務(wù)收入賬戶下，應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。本賬戶期末應(yīng)無余額。

主營業(yè)務(wù)收入在那個(gè)賬簿上登記？

按照會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，對(duì)主營業(yè)務(wù)收入要進(jìn)行總分類和明顯分類核算，所以對(duì)發(fā)生的主營業(yè)務(wù)收入，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序，序時(shí)編制記帳憑證，根據(jù)記帳憑證并按照銷售的類別、品種，登記主營業(yè)務(wù)收入或銷售收入的明細(xì)帳。

主營收入明細(xì)帳，多采用多欄式的。

一個(gè)賬套下的主營業(yè)務(wù)收入

怎么做賬?

如果是一般納稅人銷售自己的產(chǎn)品會(huì)形成主營業(yè)務(wù)收入，一般還要按照17%來計(jì)算銷項(xiàng)稅額，舉個(gè)例子：如某工業(yè)企業(yè)銷售一批商品，成本為30 000元，不含稅的售價(jià)及價(jià)款為50000元，款項(xiàng)通過銀行存款收訖。

借：銀行存款 58500

貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8500

結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本30000

貸：庫存商品 30000

庫存商品是什么？

庫存商品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程，驗(yàn)收入庫并且合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。

“庫存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況，借方登記購入待售的商品或者生產(chǎn)進(jìn)倉的待售產(chǎn)品，貸方登記因?yàn)殇N售或其他原因而減少的商品。

什么是主營業(yè)務(wù)收入？主營業(yè)務(wù)怎么做分錄？相信您在看完上文內(nèi)容之后已經(jīng)有所了解啦。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以豐和會(huì)邦顧問所述為準(zhǔn)。

聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡(luò)

【第8篇】未開票收入不算入營業(yè)收入

近日，某稅局對(duì)“未開票收入”為負(fù)數(shù)的企業(yè)重點(diǎn)檢查，并定性為偷稅！到底怎么回事？一起來看看吧！

01

未開票收入欄填負(fù)數(shù)

被稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)監(jiān)控

處罰事由：

（一）疑點(diǎn)排查情況 德州昭宇商貿(mào)有限公司為省局留抵退稅第二批案源，案源疑點(diǎn)為2023年1月份增值稅申報(bào)表中附表一未開具發(fā)票欄次累計(jì)為負(fù)，金額為-77000元。經(jīng)過調(diào)查，該負(fù)數(shù)金額產(chǎn)生的原因是德州昭宇商貿(mào)在日常經(jīng)營活動(dòng)中對(duì)未開票收入會(huì)進(jìn)行暫估入賬。待實(shí)際開票時(shí)對(duì)未開票收入作負(fù)數(shù)沖減。截止2023年底，德州昭宇商貿(mào)有限公司共暫估入賬77000元。2023年1月，德州昭宇商貿(mào)有限公司向德州琛潤新型建材有限公司銷售砂漿約7噸，合并開具發(fā)票金額為78761.06元，沖減前期未開票收入77000元。

（二）其他涉稅問題 經(jīng)查看企業(yè)賬簿，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)于2023年12月出庫礦粉一批2154.65噸，未做收入未申報(bào)相關(guān)稅收。涉及金額390885.29元。以上事實(shí)有企業(yè)提供的財(cái)務(wù)資料、出庫單等單據(jù)為證。

處罰結(jié)果：

定性為偷稅，并處應(yīng)補(bǔ)繳稅額一倍的罰款64144.28元。

盡管上述案件中，該企業(yè)并非由于未開票收入處理問題被罰，但也是以此為引，被稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)監(jiān)控。

那企業(yè)的未開票收入應(yīng)該如何處理？怎樣才能降低風(fēng)險(xiǎn)呢？

02

即日起，未開票收入都這樣處理！

稅局上門查，也不用怕！

一、不開票一定會(huì)被罰款嗎？

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，應(yīng)按規(guī)定開具發(fā)票，具體規(guī)定如下：

1.發(fā)票開具要求

2.應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票的處罰

二、未開票收入可以不申報(bào)嗎？

不可以！

按照相關(guān)規(guī)定，增值稅申報(bào)收入包括開票收入、未開票收入、納稅評(píng)估收入、稽查查補(bǔ)收入等，因此只申報(bào)開票收入既不合規(guī)，也不合法！

三、未開票收入如何入賬？

當(dāng)存在沒開票的收入時(shí)，入賬方式如下：

03

未開票申報(bào)操作寶典

一、申報(bào)注意事項(xiàng)

根據(jù)稅法規(guī)定取得收入應(yīng)按照納稅義務(wù)時(shí)間來申報(bào)增值稅，當(dāng)達(dá)到納稅義務(wù)時(shí)間，就算沒有開票也應(yīng)申報(bào)納稅。未開票收入的申報(bào)，成都市國家稅務(wù)局在《關(guān)于增值稅納稅申報(bào)比對(duì)新規(guī)的最新溫馨提示》第五條對(duì)一般納稅人申報(bào)未開票收入時(shí)需要注意事項(xiàng)如下：

1、發(fā)生未開票納稅義務(wù)期間：申報(bào)增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數(shù)銷售額即可，但需要保留有關(guān)的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證

2、如果對(duì)未開票收入在日后開具發(fā)票，則對(duì)開具發(fā)票期間，申報(bào)增值稅在“未開票收入”填列負(fù)數(shù)沖減，系統(tǒng)會(huì)啟動(dòng)異常比對(duì)處理程序，需要到大廳接受審核，并提交前期取得未開票收入的記賬憑證、當(dāng)期開具的發(fā)票等作為證明，申請(qǐng)正常申報(bào)和解鎖稅控設(shè)備。

二、具體通過案例，我們給您來演示如何填報(bào)！

在粉絲留言中，發(fā)現(xiàn)部分人認(rèn)為申報(bào)增值稅只填報(bào)開票收入，其實(shí)這種理解是錯(cuò)誤的！這是為啥呢？我們先來看看申報(bào)表！

（以增值稅一般納稅人為例）

案例一：

某一般納稅人a從事餐飲行業(yè)，因客人大部分是散客，就餐后一般沒有索要發(fā)票，6月取得的60萬元不含稅銷售收入中，有40萬元未開具發(fā)票，那么a企業(yè)在申報(bào)增值稅時(shí)，這40萬元應(yīng)該如何處理呢？

《增值稅暫行條例》明確規(guī)定了銷售服務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，a企業(yè)收取餐費(fèi)的當(dāng)天就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，雖然客戶沒有索取發(fā)票，但是這部分收入屬于a企業(yè)的正常營業(yè)收入，所以應(yīng)當(dāng)申報(bào)40萬元的未開票收入。

申報(bào)表應(yīng)這樣填！

案例二：

某納稅人b，將自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，未開具發(fā)票，成本為50萬元，對(duì)外銷售的不含稅價(jià)值為100萬元，那么，b企業(yè)又應(yīng)該如何申報(bào)呢？按照《增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，b企業(yè)的行為：將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，符合視同銷售貨物情形，即使沒有開具發(fā)票，也應(yīng)當(dāng)申報(bào)100萬元的未開票收入。申報(bào)表應(yīng)這樣填！

案例三：

某納稅人c是一家房產(chǎn)租賃企業(yè)，2023年與客戶簽訂一份不含稅總金額為280萬元的租賃合同，并在合同中約定采用預(yù)收款方式支付，且年底集中開票。2023年1月，c企業(yè)收到第一筆預(yù)收款140萬元，7月，收到第二筆預(yù)收款140萬元，對(duì)于這兩筆未開票的預(yù)收款收入，c企業(yè)應(yīng)該如何申報(bào)呢？

對(duì)于納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，c企業(yè)在1月、7月收到兩筆款項(xiàng)，則應(yīng)當(dāng)在此時(shí)間計(jì)算應(yīng)繳稅款，并在收款次月分別申報(bào)這兩筆收款，若沒有開票就做未開票收入申報(bào)。

申報(bào)表應(yīng)這樣填！

案例四：

某納稅人d在接受稅務(wù)局檢查時(shí)，查補(bǔ)去年未申報(bào)的一筆不含稅20萬元銷售收入，面對(duì)這筆納稅檢查調(diào)整收入，d企業(yè)應(yīng)該申報(bào)嗎？

根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，d企業(yè)除了申報(bào)開票收入外，還應(yīng)申報(bào)稽查查補(bǔ)收入、納稅評(píng)估收入等各項(xiàng)收入，并繳納相應(yīng)增值稅，才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)健康地發(fā)展。申報(bào)表應(yīng)這樣填！

來源：財(cái)務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺(tái)，財(cái)務(wù)經(jīng)理人，稅籌學(xué)堂整理發(fā)布

【第9篇】企業(yè)所得稅季度申報(bào)營業(yè)收入

關(guān)于本期預(yù)繳申報(bào)享受企業(yè)所得稅新政的提示

一、進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例

（一）自2023年1月1日起，對(duì)企業(yè)自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可按100%比例享受加計(jì)扣除政策。

（二）科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部?財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）執(zhí)行。

（三）科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）、《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、鼓勵(lì)基礎(chǔ)研究企業(yè)所得稅政策

（一）自2023年1月1日起，對(duì)企業(yè)實(shí)際出資給非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除。

（二）自2023年1月1日起，對(duì)非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

（三）非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校包括國家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高校、民辦非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校。

國家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高校、民辦非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕58號(hào)）規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。請(qǐng)納稅人務(wù)必認(rèn)真閱讀上述文件，并對(duì)照文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合自身實(shí)際情況，判定是否符合政策規(guī)定，以避免后續(xù)管理引發(fā)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

【第10篇】違約金收入交營業(yè)稅

2023年10月8日至12月20日，中國法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)、首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)法學(xué)院、首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)財(cái)稅法研究中心和德恒律師事務(wù)所組織開展了2023年度影響力稅務(wù)司法審判案例評(píng)選。案例評(píng)選范圍為自2023年12月21日至2023年12月20日期間各級(jí)法院做出的涉稅司法案例。

以下為評(píng)選出的十大2023年度影響力稅務(wù)司法評(píng)審案例之一：

陳建偉訴被申請(qǐng)人莆田市地方稅務(wù)局稽查局、福建省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處理及行政復(fù)議案

【案件字號(hào)】

（2018）最高法行申209號(hào)

【案情簡介】

2023年3月20日，陳建偉和林碧欽與鑫隆公司簽訂一份《商品房買賣合同》，約定陳建偉和案外人林碧欽共同向鑫隆公司購買商鋪，建筑面積10008.73平方米，每平方米5500元，合同總價(jià)款人民幣5500萬元。

合同中約定了違約責(zé)任。出賣人應(yīng)在2023年12月30日前將符合合同約定的商品房交付給買受人，超過30日，買受人有權(quán)解除合同，解除合同的，出賣人應(yīng)當(dāng)自買受人解除合同書面通知到達(dá)之日起1日內(nèi)退還全部已付款，并按買受人已付款的20%向買受人支付違約金。

陳建偉、林碧欽與鑫隆公司資金來往情況：1.在2023年3月20日雙方簽訂《商品房買賣合同》之前，陳建偉和林碧欽轉(zhuǎn)賬支付給鑫隆公司共計(jì)人民幣6000萬元,簽訂合同時(shí)鑫隆公司返還給陳建偉500萬元。2.簽訂《商品房買賣合同》之后，陳建偉和林碧欽陸續(xù)收到鑫隆公司轉(zhuǎn)入資金共計(jì)人民幣9328萬元。陳建偉和林某除收回簽訂合同時(shí)支付的人民幣5500萬元外，以違約金的名義收取了人民幣3328萬元。

莆田市紀(jì)委收到舉報(bào)，將該問題移送莆田市地方稅務(wù)局引發(fā)。稅務(wù)局認(rèn)為，陳建偉、林某等與鑫隆公司的交易名為房屋買賣，實(shí)為借貸，陳建偉等應(yīng)就借貸利息所得3328萬元繳納營業(yè)稅和個(gè)人所得。

2023年4月22日，莆田市地稅稽查局向陳建偉發(fā)出《稅務(wù)處理事項(xiàng)告知書》。2023年4月30日，莆田市地稅稽查局作出被訴稅務(wù)處理決定，決定對(duì)陳建偉補(bǔ)繳：1.營業(yè)稅1070250元；2.個(gè)人所得稅4281000元；3.城市維護(hù)建設(shè)稅53512.5元；4.教育費(fèi)附加32107.5元；5.地方教育費(fèi)附加21405元；6.并加收滯納金171781.71元。共計(jì)人民幣5630056.71元。

征納稅方就涉案收入的性質(zhì)、是否屬于營業(yè)稅課征范圍等發(fā)生爭議。

【訴訟經(jīng)過】

陳建偉一審、二審敗訴、提起再審被駁回。

【案件焦點(diǎn)】

關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)能否根據(jù)實(shí)質(zhì)課稅原則獨(dú)立認(rèn)定案涉民事法律關(guān)系的問題

本院認(rèn)為：根據(jù)《稅收征收管理法》以及相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)是主管稅收工作的行政主體，承擔(dān)管轄權(quán)范圍內(nèi)的各項(xiàng)稅收、非稅收入征管等法定職責(zé)。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般并不履行認(rèn)定民事法律關(guān)系性質(zhì)職能；且稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)民事法律關(guān)系的認(rèn)定一般還應(yīng)尊重生效法律文書相關(guān)認(rèn)定效力的羈束。

但是，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款系其法定職責(zé)，在征收稅款過程中必然會(huì)涉及對(duì)相關(guān)應(yīng)稅行為性質(zhì)的識(shí)別和判定，而這也是實(shí)質(zhì)課稅原則的基本要求。否定稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)名實(shí)不符的民事法律關(guān)系的認(rèn)定權(quán)，不允許稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)質(zhì)內(nèi)容依法征收稅款，將不可避免地影響稅收征收工作的正常開展，難以避免納稅義務(wù)人濫用私法自治以規(guī)避或減少依法納稅義務(wù)，從而造成國家法定稅收收入流失，而有違稅收公平原則。

而且，稅法與民法系平等相鄰之法域，前者體現(xiàn)量能課稅與公平原則，后者強(qiáng)調(diào)契約自由；對(duì)同一法律關(guān)系的認(rèn)定，稅法與民法的規(guī)定可能并不完全一致：依民法有效之契約，依稅法可能并不承認(rèn)；而依民法無效之契約，依稅法亦可能并不否認(rèn)。

因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收征收法律等對(duì)民事法律關(guān)系的認(rèn)定，僅在稅務(wù)行政管理、稅額確定和稅款征繳程序等專門領(lǐng)域有既決力，而當(dāng)事人仍可依據(jù)民事法律規(guī)范通過仲裁或民事訴訟等方式另行確認(rèn)民事法律關(guān)系。

因而，在堅(jiān)持稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)實(shí)質(zhì)民事交易關(guān)系認(rèn)定負(fù)舉證責(zé)任的前提下，允許稅務(wù)機(jī)關(guān)基于確切讓人信服之理由自行認(rèn)定民事法律關(guān)系，對(duì)民事交易秩序的穩(wěn)定性和當(dāng)事人權(quán)益并不構(gòu)成重大威脅。

當(dāng)然，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)實(shí)質(zhì)民事交易關(guān)系的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)符合事實(shí)與稅收征收法律規(guī)范，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為其他機(jī)關(guān)對(duì)相應(yīng)民事法律關(guān)系的認(rèn)定與其認(rèn)定明顯抵觸的，宜先考慮通過法定渠道解決，而不宜逕行作出相沖突的認(rèn)定。

本案的特殊性在于，雖然泉州仲裁委員會(huì)相關(guān)仲裁文書確認(rèn)鑫隆公司與陳建偉、林碧欽協(xié)議系《商品房買賣合同》并調(diào)解予以解除，但該仲裁由鑫隆公司于2023年3月18日申請(qǐng)，次日即3月19日即以調(diào)解書結(jié)案；且未獨(dú)立認(rèn)定任何案件事實(shí)。

而稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)就其系民間借貸關(guān)系的實(shí)質(zhì)認(rèn)定舉證證明：陳建偉、林碧欽在《商品房買賣合同》簽訂之前，已經(jīng)轉(zhuǎn)賬支付鑫隆公司人民幣6000萬元，而鑫隆公司在簽訂合同當(dāng)日，又返還陳建偉500萬元，即至簽訂《商品房買賣合同》之日，陳建偉、林碧欽共向鑫隆公司支付資金5500萬元；合同雙方簽訂《商品房買賣合同》后，陳建偉分別于2023年5月、7月、9月、10月、11月、12月、2023年1月、2月、3月，收到鑫隆公司轉(zhuǎn)入資金共4740.5萬元；林碧欽分別于2023年3月、4月、6月、8月、10月、2023年1月、3月，收到鑫隆公司轉(zhuǎn)入資金共4587.5萬元，即陳建偉、林碧欽合計(jì)收到鑫隆公司轉(zhuǎn)入資金9328萬元，扣除林碧欽于2023年10月10日支付給鑫隆公司的資金500萬元，收支相抵后，較之《商品房買賣合同》價(jià)金5500萬元還多出3328萬元。

上述陳建偉、林碧欽與鑫隆公司資金往來系客觀真實(shí)發(fā)生，各方均不否認(rèn)；陳建偉、林碧欽雖主張上述款項(xiàng)系鑫隆公司支付的“履約保證金”，但鑫隆公司在稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查中并不承認(rèn)存在所謂“履約保證金”，且出售商品房的房地產(chǎn)公司逐月按特定比例給購房人支付所謂“履約保證金”也并不符合商品房買賣交易習(xí)慣，而更符合民間借貸交易習(xí)慣。

同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還提供陳建偉、林碧欽在莆田市檢察院等機(jī)關(guān)談話筆錄，其均承認(rèn)借款5500萬元給鑫隆公司，月利率5%，鑫隆公司以商品房作抵押，雙方簽訂《商品房買賣合同》，一年內(nèi)共收取利息3328萬元的事實(shí)；鑫隆公司出具的《關(guān)于林碧欽部分往來款說明》《情況說明》，以及林新富、張雙培等證人證言，也均證明陳建偉、林碧欽共借款5500萬元給鑫隆公司的事實(shí)。

因此，案涉《商品房買賣合同》僅僅是雙方為了保證出借資金的安全而簽訂，具有一定的讓與擔(dān)保屬性，但該交易行為也符合《中華人民共和國合同法》第一百九十六條規(guī)定的借貸合同法律關(guān)系。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)實(shí)質(zhì)課稅原則，根據(jù)當(dāng)事人民事交易的實(shí)質(zhì)內(nèi)容自行、獨(dú)立認(rèn)定陳建偉、林碧欽與鑫隆公司之間實(shí)際形成民間借貸法律關(guān)系，將陳建偉收取的、鑫隆公司支付的除本金以外的2140.5萬元認(rèn)定為民間借貸利息收入，符合事實(shí)和法律，即依據(jù)納稅人民事交易活動(dòng)的實(shí)質(zhì)而非表面形式予以征稅。

【學(xué)習(xí)心得】

最高法的判決文書，闡述問題邏輯清晰，層層遞進(jìn)，有理有據(jù)。從文字表述到內(nèi)容闡述，都值得認(rèn)真學(xué)習(xí)。

最重要的領(lǐng)會(huì)是：稅法和民法對(duì)于法律關(guān)系的認(rèn)定是存在差異的。一般情況下是尊重生效法律文書相關(guān)認(rèn)定效力的羈束，但并不排除稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法，對(duì)基于相關(guān)民事行為產(chǎn)生的應(yīng)稅行為，按照實(shí)質(zhì)課稅原則作出獨(dú)立判斷和認(rèn)定的可能。

本案中認(rèn)定為利息收入，證據(jù)還是很充分的。在具體執(zhí)法中，還應(yīng)避免另外一種傾向，就是在證據(jù)不充分的情況下，以稅務(wù)人員的主觀判斷來否定書面合同。實(shí)質(zhì)課稅原則在實(shí)踐中如何正確運(yùn)用是一個(gè)難點(diǎn)。分寸的拿捏很難量化規(guī)定，所以說，稅法在書本上是一門技術(shù)，在落地時(shí)是一門藝術(shù)。

【第11篇】主營業(yè)務(wù)收入計(jì)算稅費(fèi)

主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基本收入，如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、非成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入；

本項(xiàng)指標(biāo)在各行業(yè)會(huì)計(jì)制度中的名稱叫法不同，但一律按各行業(yè)會(huì)計(jì)制度或報(bào)表定義的口徑進(jìn)行填報(bào)，其中農(nóng)業(yè)企業(yè)是指“主營業(yè)務(wù)收入”;工業(yè)企業(yè)是指“產(chǎn)品銷售收入”;交通運(yùn)輸企業(yè)指“主營業(yè)務(wù)收入”;建筑企業(yè)指“工程結(jié)算收入”;批發(fā)及零售貿(mào)易企業(yè)指“商品銷售收入”;房地產(chǎn)企業(yè)指“房地產(chǎn)經(jīng)營收入”;其他企業(yè)指“經(jīng)營（營業(yè)）收入”。

本項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)按企業(yè)集團(tuán)各成員企業(yè)相加匯總的數(shù)據(jù)填報(bào)簡單的說，就是企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照中注冊(cè)的主營和兼營的項(xiàng)目內(nèi)容。主營的業(yè)務(wù)內(nèi)容就是主營業(yè)務(wù)收入，兼營的業(yè)務(wù)內(nèi)容就是其他業(yè)務(wù)收入。

主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目，其借方表示減少，貸方表示增加。

例如：

大華公司售給達(dá)興公司一批商品，增值稅發(fā)票上的售價(jià)80 000元，增值稅額13 600元，貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予5%的折讓。

①銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，大華公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款──達(dá)興企業(yè) 93 600

貸：主營業(yè)務(wù)收入 80 000

應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13 600

②發(fā)出銷售折讓時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)收入 4 000

應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 680

貸：應(yīng)收賬款──達(dá)興企業(yè) 4 680

③實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款 88 920

貸：應(yīng)收賬款──達(dá)興企業(yè) 88 920

營業(yè)外收支

營業(yè)外收入指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。它主要包括下列內(nèi)容：

⑴固定資產(chǎn)盤盈

⑵處置固定資產(chǎn)凈收益

⑶非貨幣性交易收益

⑷出售無形資產(chǎn)收益

⑸罰款凈收入

⑹因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的賬款

⑺教育費(fèi)附加返還款。

營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組。

【第12篇】營業(yè)稅收入的確認(rèn)

房地產(chǎn)三大稅種企業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅各稅種收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)各不相同。

一、增值稅：目前通常以交房作為收入確入時(shí)點(diǎn)。

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；

未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

增值稅實(shí)務(wù)中，平時(shí)預(yù)收房款時(shí)，僅作預(yù)繳增值稅處理，不作為銷項(xiàng)義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)，通常以交房作為增值稅收入時(shí)點(diǎn)，在此時(shí)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。如果先開11%或5%稅率的發(fā)票，則提前確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)。以11%稅率舉例：

（1）銷售額=（含稅價(jià)款—土地款）÷（1+11%）

（2）銷項(xiàng)稅額=銷售額×11%

（3）應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-留抵稅額

（4）實(shí)納稅額=應(yīng)納稅額—預(yù)征稅款

二、企業(yè)所得稅法確認(rèn)銷售收入時(shí)點(diǎn)：這條最重要，收入的確認(rèn)以已簽合同取得收入為準(zhǔn)、而不是會(huì)計(jì)核算上以完工交房作為收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于已簽預(yù)售合同的預(yù)收帳款具體按以下規(guī)定：

只要簽訂了《房地產(chǎn)銷售合同》、《房地產(chǎn)預(yù)售合同》并收取款項(xiàng)，不管產(chǎn)品是否完工、交房，須確認(rèn)為銷售收入，只是將收入分為分為未完工產(chǎn)品收入和完工產(chǎn)品收入兩種。

理解如下：

（1）未完工開發(fā)產(chǎn)品收入：按照稅局計(jì)劃毛利率征稅，完工后按照實(shí)際毛利進(jìn)行調(diào)整。

（2）完工開發(fā)產(chǎn)品收入：按照實(shí)際毛利征稅。只要符合條件之一即為完工，確認(rèn)企業(yè)所得稅收入，按實(shí)際收入成本結(jié)轉(zhuǎn)。

①竣工證明材料已報(bào)房地產(chǎn)管理部門備案。

②開發(fā)產(chǎn)品 已開始投入使用。

③開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。

（3）企業(yè)所得稅無預(yù)售收入概念。

具體收入確認(rèn)：2023年《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)文）規(guī)定， 企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)，具體按以下規(guī)定確認(rèn)：

(一)采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

(二)采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

(三)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

(四)采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按以下原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

1.采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

2.采取“視同買斷”方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于①企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或②企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于買斷價(jià)格，則應(yīng)按“銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款”于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；③如果屬于①②前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格低于買斷價(jià)格，以及④屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按“買斷價(jià)格計(jì)算的價(jià)款”于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

3.采取基價(jià)（保底價(jià)）并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由①企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或②企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于基價(jià)，則應(yīng)按“銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款”于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除；③如果銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)格低于基價(jià)的，則應(yīng)按“基價(jià)計(jì)算的價(jià)款”于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。④屬于由受托方與購買方直接簽訂銷售合同的，則應(yīng)按“基價(jià)加上按規(guī)定取得的分成額”于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

4.采取包銷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，包銷期內(nèi)可根據(jù)包銷合同的有關(guān)約定，參照上述1至3項(xiàng)規(guī)定確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品，企業(yè)應(yīng)根據(jù)包銷合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款方式確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

三、土地增值稅收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅清算管理規(guī)程》的通知（國稅發(fā)[2009]91號(hào)）第九條規(guī)定，納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算。

（一）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；

（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；

（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

上述文件第十條規(guī)定，對(duì)符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

（一）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

（二）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

（三）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

（四）省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知（國稅函[2010]220號(hào)）第一條，關(guān)于土地增值稅清算時(shí)收入確認(rèn)的問題。土地增值稅清算時(shí)，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實(shí)際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的，應(yīng)在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以調(diào)整。

【第13篇】營業(yè)外收入繳納增值稅

營業(yè)外支出稅前扣除10個(gè)案例

1、企業(yè)由于違章建設(shè)，被規(guī)劃局下發(fā)《整改通知書》拆除，拆除損失約計(jì)100萬元，我們計(jì)入了營業(yè)外支出，請(qǐng)問能否稅前扣除？

答：由于屬于違法支出，不得稅前扣除。

2、企業(yè)由于逾期繳納社保，產(chǎn)生了社保滯納金約計(jì)1萬元，我們計(jì)入了營業(yè)外支出，請(qǐng)問能否稅前扣除？

答：社保費(fèi)滯納金可以在稅前扣除。

3、企業(yè)由于逾期繳納增值稅，產(chǎn)生了稅收滯納金約計(jì)1萬元，我們計(jì)入了營業(yè)外支出，請(qǐng)問能否稅前扣除？

答：稅收滯納金不得在稅前扣除。

4、企業(yè)由于合同沒有執(zhí)行而出現(xiàn)違約，產(chǎn)生了違約金約計(jì)1萬元，我們計(jì)入了營業(yè)外支出，請(qǐng)問能否稅前扣除？

答：違約金可以稅前扣除。

5、企業(yè)在出售舊車輛的時(shí)候，產(chǎn)生了固定資產(chǎn)清理損失約計(jì)10萬元，我們計(jì)入了營業(yè)外支出，請(qǐng)問能否稅前扣除？

答：可以稅前扣除。

6、企業(yè)直接捐贈(zèng)給某學(xué)?，F(xiàn)金約計(jì)10萬元，我們計(jì)入了營業(yè)外支出，請(qǐng)問能否稅前扣除？

答：不可以稅前扣除。

7、企業(yè)是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，通過招拍掛取得了一塊土地，請(qǐng)問因逾期繳納土地出讓金而產(chǎn)生的滯納金，我們計(jì)入了營業(yè)外支出，請(qǐng)問能否稅前扣除？

答：可以稅前扣除。

8、企業(yè)由于延期支付貨款被供應(yīng)商要求支付了10萬元罰款，我們計(jì)入了營業(yè)外支出，請(qǐng)問能否稅前扣除？

答：可以稅前扣除。

9、企業(yè)有一筆應(yīng)收賬款難以全部收回，經(jīng)過雙方協(xié)議達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，債務(wù)重組損失10萬元，我們計(jì)入了營業(yè)外支出，請(qǐng)問能否稅前扣除？

答：可以稅前扣除。

10、企業(yè)通過中國紅十字會(huì)，捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出現(xiàn)金約計(jì)10萬元，我們計(jì)入了營業(yè)外支出，請(qǐng)問能否稅前扣除？

答：可以稅前扣除。

參考

1、依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

(二)企業(yè)所得稅稅款；

(三)稅收滯納金；

(四)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；

(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；

(六)贊助支出；

(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。

2、國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局 2021 年 12 月 2 日在 12366 納稅服務(wù)平臺(tái)對(duì)問題“招拍掛方式取得的土地，土地出讓金滯納金能否在企業(yè)所得稅前扣除？”答復(fù)如下，根據(jù)《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》(中華人民共和國主席令第 64 號(hào))規(guī)定，第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！谑畻l 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：…… (四)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失……因此，土地出讓金滯納金屬于違反《土地出讓合同》產(chǎn)生的違約金，不屬于罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

因此，你公司因逾期繳納土地出讓金而產(chǎn)生的滯納金，屬于違反《土地出讓合同》產(chǎn)生的違約金，不屬于罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

3、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號(hào)）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)

行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個(gè)國家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。

企業(yè)所得稅匯算清繳中，“營業(yè)外支出”的常見涉稅風(fēng)險(xiǎn)

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行中，今天，小編和您一起了解“營業(yè)外支出”科目中的常見涉稅風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)朋友們?cè)谏陥?bào)時(shí)要注意哦~~

一、資產(chǎn)損失

資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)）有關(guān)規(guī)定，完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實(shí)性、合法性。

提示：企業(yè)當(dāng)年發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目及納稅調(diào)整項(xiàng)目的，應(yīng)在《a105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。

二、公益性捐贈(zèng)

公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章。企業(yè)或個(gè)人將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。

除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

提示：企業(yè)當(dāng)年發(fā)生捐贈(zèng)支出（含捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn)）的，應(yīng)在《a105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)捐贈(zèng)支出的會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定的稅前扣除額、捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn)額以及納稅調(diào)整情況。

三、稅收滯納金、罰款、罰金等

稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，不得稅前扣除。

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，對(duì)補(bǔ)征的稅款按日加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

行政相對(duì)人交納的行政和解金，不得在所得稅前扣除。

提示：企業(yè)當(dāng)年發(fā)生上述支出的，應(yīng)在《a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第19行次、20行次、30行次分別填報(bào)上述支出的會(huì)計(jì)處理、稅務(wù)處理以及納稅調(diào)整情況。

來自：上海稅務(wù) 郝老師說會(huì)計(jì)

【第14篇】營業(yè)稅不征稅收入

一、范圍不同

1、免稅：根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅的征稅范圍為在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的行為。

免稅收入屬于上述范圍，只是按照稅法規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠，如：提供生活服務(wù)取得的收入，可以在2023年享受免征增值稅優(yōu)惠。

2、不征稅：不征稅收入不在上述應(yīng)稅范圍之內(nèi)，不屬于增值稅的稅收優(yōu)惠，如：收到的保險(xiǎn)賠償款不征收增值稅。

二、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)則不同

1、免稅：根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

所以用于免稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已經(jīng)抵扣的需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

2、不征稅：增值稅的相關(guān)文件中并沒有對(duì)不征稅收入對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額做出不得抵扣的規(guī)定。不征稅收入對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

三、發(fā)票開具不同

1、免稅：納稅人按照規(guī)定享受免稅優(yōu)惠時(shí)，如果開具的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在稅率或者征收率欄次填寫“免稅”字樣。

2、不征稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào) ）規(guī)定，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形，使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

目前《商品和服務(wù)稅收分類與編碼》中支持16類不征稅收入（如預(yù)付卡銷售和充值、建筑服務(wù)預(yù)收款等）開具不征稅發(fā)票，其他不征稅收入只需要開具收據(jù)即可。

四、申報(bào)填寫不同

1、免稅：免稅收入需要填寫增值稅納稅申報(bào)表，反映到報(bào)表中免稅對(duì)應(yīng)的欄次，如：一般納稅人的免稅收入填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》中第18欄次或19欄次，同時(shí)反映在《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》的第8行，小規(guī)模納稅人的免稅收入填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》的第9行。

2、不征稅：不征稅收入不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，不需要體現(xiàn)在增值稅納稅申報(bào)表中。

【第15篇】主營業(yè)務(wù)收入及附加

主營業(yè)務(wù)收入就是做正事的收入，其他業(yè)務(wù)收入就是搞副業(yè)的收入，營業(yè)外收入就是“天上掉餡餅”的收入。

一、主營業(yè)務(wù)收入

主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入，如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入；旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生時(shí)是在貸方，到月末要在借方轉(zhuǎn)入本年利潤. 主營業(yè)務(wù)收入月末沒有余額，所以就沒有借貸差。累計(jì)欄填寫本會(huì)計(jì)年度截至到本期的累計(jì)發(fā)生額。具體情況可以具體對(duì)待。主營業(yè)務(wù)收入可以記錄本月發(fā)生額也可以設(shè)置累計(jì)發(fā)生額欄。

二、其他業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的，且不經(jīng)常發(fā)生。企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等。

其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)從事除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入，具有不經(jīng)常發(fā)生，每筆業(yè)務(wù)金額一般較小，占收入的比重較低等特點(diǎn)。

三、營業(yè)外收入

營業(yè)外收入是企業(yè)非日常經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的，其會(huì)偶爾發(fā)生，主營業(yè)務(wù)以外的收入。

（1）固定資產(chǎn)盤盈。它指企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)的估計(jì)原值減去估計(jì)折舊后的凈值。（新準(zhǔn)則中計(jì)入'以前年度損益'帳戶）

（2）處理固定資產(chǎn)凈收益。它指處置固定資產(chǎn)所獲得的處置收入扣除處置費(fèi)用及該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈值與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額后的余額。

（3）罰款收入。它是指對(duì)方違反國家有關(guān)行政管理法規(guī)，按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款,不包括銀行的罰息。

（4）出售無形資產(chǎn)收益。它指企業(yè)出售無形資產(chǎn)時(shí)，所得價(jià)款扣除其相關(guān)稅費(fèi)后的差額，大于該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面余額與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額的部分。

（5）因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)。它主要是指因債權(quán)人單位變更登記或撤銷等而無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。

（6）教育費(fèi)附加返還款。它是指自辦職工子弟學(xué)校的企業(yè)，在交納教育費(fèi)附加后，教育部門返還給企業(yè)的所辦學(xué)校經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼費(fèi)。

（7）非貨幣性交易中發(fā)生非貨幣性交易收益（與關(guān)聯(lián)方交易除外）。

（8）企業(yè)合并損益。合并對(duì)價(jià)小于取得可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額。

（9）政府補(bǔ)助。指企業(yè)從政府無償取得貨幣型資產(chǎn)或非貨幣型資產(chǎn)形成的利得。

（10）債務(wù)重組利得。指重組債務(wù)的賬面價(jià)值超過清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或者重組后債務(wù)賬面價(jià)值間的差額。

簡單來說，主營業(yè)務(wù)收入就是做正事的收入，其他業(yè)務(wù)收入就是搞副業(yè)的收入，營業(yè)外收入就是'天上掉餡餅'的收入。

給大家舉一個(gè)簡單例子，比較一下三者之間的區(qū)別，可以通過一個(gè)具體的企業(yè)經(jīng)營事例來說明。

比如一家銷售公司，主營業(yè)務(wù)是銷售水泥，那取得的收入就是'主營業(yè)務(wù)收入'，另外涉及銷售石子、沙子，是屬于日常經(jīng)營過程中發(fā)生的收入，但不是主要業(yè)務(wù)，那取得的收入就是'其他業(yè)務(wù)收入'，偶爾會(huì)賣一些舊設(shè)備，或者公司收到一筆捐款，因?yàn)椴豢赡芴焯焓盏骄杩?，偶爾收到一次，這跟日常營業(yè)務(wù)不相關(guān)，所以是屬于'營業(yè)外收入'。

這樣的例子說明，是不是可以很清楚地解釋主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入的區(qū)別了呢？

四、企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)繳所得稅額

（1）補(bǔ)繳企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理

計(jì)提稅款時(shí)借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交企業(yè)所得稅

同時(shí)調(diào)整未分配利潤借：利潤分配－未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整

補(bǔ)交稅款時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款

（2）小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則取消了以前年度損益調(diào)整科目

實(shí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，對(duì)以前事項(xiàng)的調(diào)整適用未來適用法，即無需追溯調(diào)整，直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用即可

會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅

【第16篇】營業(yè)稅申報(bào)應(yīng)稅收入

小規(guī)模納稅人原已申報(bào)營業(yè)稅的收入需要開紅字發(fā)票，如何申報(bào)？

（1）試點(diǎn)納稅人在2023年4月30日前發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為并已開具地稅發(fā)票，在2023年5月1日后發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字增值稅普通發(fā)票，不得開具紅字增值稅專用發(fā)票。對(duì)于需重新開具發(fā)票的，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（2）試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為已繳納營業(yè)稅，2023年5月1日后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)報(bào)地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后退還已繳納營業(yè)稅。

（3）試點(diǎn)納稅人自2023年5月1日起發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)按規(guī)定向國稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅，在此之前發(fā)生的應(yīng)稅行為，仍應(yīng)按原規(guī)定向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅。

（4）由于該部分收入已申報(bào)繳納營業(yè)稅，5月1日后開具紅字增值稅普通發(fā)票，不能沖減增值稅銷售收入和應(yīng)納稅額，無需在申報(bào)表反映。納稅人如重新開具對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的，也不需填寫申報(bào)表。

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