一般納稅人認(rèn)定表丟了（16篇）

【第1篇】一般納稅人認(rèn)定表丟了

河南芒果財(cái)稅：一般納稅人申請(qǐng)資料齊全很重要

企業(yè)的發(fā)展需要方方面面的了解和注意才能夠達(dá)到比較好的效果，對(duì)于大家來(lái)說(shuō)企業(yè)的發(fā)展是比較重要的一件事情，應(yīng)該從多方面去進(jìn)行合理的了解才能夠滿(mǎn)足大家的需求，對(duì)于大家來(lái)說(shuō)企業(yè)的很多申請(qǐng)都是重要的，如果沒(méi)有深入的了解必然會(huì)存在不少的問(wèn)題，一般納稅人申請(qǐng)對(duì)于大家來(lái)說(shuō)還是比較重要的，很多的朋友第一次開(kāi)辦企業(yè)必然是很多的問(wèn)題不夠了解，這個(gè)對(duì)于大家來(lái)說(shuō)還是比較重要的，值得大家通過(guò)合理的角度去認(rèn)真的思考，今天就跟著小編來(lái)看看這方面的信息，希望能夠滿(mǎn)足大家的需求，可以達(dá)到很好的效果，關(guān)注這方面信息的朋友也是越來(lái)越多的狀態(tài)。能滿(mǎn)足企業(yè)的發(fā)展需求。

1.一般納稅人申請(qǐng)—資格認(rèn)定

一把納稅人的資格認(rèn)定對(duì)于大家來(lái)說(shuō)還是比較好奇的，關(guān)系到很多方面的問(wèn)題，對(duì)于大家拉斯應(yīng)該要學(xué)會(huì)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，每年應(yīng)該繳納的稅務(wù)可以超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的納稅人，會(huì)計(jì)的核算系統(tǒng)要是比較健全的狀態(tài)能夠真實(shí)的給大家提供稅務(wù)的資料，這個(gè)還是比較重要的?？梢韵蛑鞴芏悇?wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行辦理一般納稅人的登記，可以說(shuō)這個(gè)還是比較健全的狀態(tài)，能按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度去進(jìn)行記賬個(gè)方面的信息對(duì)于大家來(lái)說(shuō)還是比較重要。有的沒(méi)有辦法進(jìn)行認(rèn)定是因?yàn)闆](méi)有符合國(guó)家的要求。納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)證按照政策的規(guī)定選擇按照小規(guī)模納稅人進(jìn)行納稅的。認(rèn)定程序上面需要去向主管部門(mén)進(jìn)行填報(bào)相關(guān)的資料，填寫(xiě)登記表要讓整體的信息都是真實(shí)的。納稅人所填報(bào)的信息和登記信息要是一致的，納稅人各方面的信息都要符合要求。

2.一般納稅人申請(qǐng)—申請(qǐng)資料

申請(qǐng)上面資料齊全可以很好的進(jìn)行辦理，達(dá)到很好的消費(fèi)。納稅人應(yīng)該向前主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)去填寫(xiě)增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表，要提供下列的資料才能夠達(dá)到很好的效果。要提供稅務(wù)登記證的副本，這個(gè)還是很重要的。稅務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明也是重要的。會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證或者中介所簽訂的合同。經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地的產(chǎn)權(quán)證各方面的協(xié)議都是很重要的證明。還需要提供國(guó)家稅務(wù)總局所提供的其他有關(guān)的材料。資料齊全可以很好的進(jìn)行辦理達(dá)到的整體效果也是比較好的，達(dá)到的整體效果能夠滿(mǎn)足大家的要求，對(duì)于大家來(lái)說(shuō)企業(yè)的發(fā)展中納稅人是不能缺少的一部分，對(duì)于大家來(lái)說(shuō)還是比較重要的。

【第2篇】某企業(yè)為增值稅一般納稅人

營(yíng)改增一般納稅人一般賬務(wù)處理方法

（一）一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或接受應(yīng)稅勞務(wù)，按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照專(zhuān)用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。購(gòu)入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

例1：a企業(yè)，增值稅一般納稅人。假設(shè)該企業(yè)從事提供應(yīng)稅服務(wù)的業(yè)務(wù)， 2023年6月15日，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，“金額”欄5000元，“稅率”欄為“11％”，“稅額”欄550元，款已付；企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 5000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）550

貸：銀行存款 5550

（二）一般納稅人進(jìn)口貨物或接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照海關(guān)提供的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額或中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書(shū)上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照進(jìn)口貨物或接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“原材料”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。（目前，海關(guān)進(jìn)口繳款書(shū)采用先比對(duì)后抵扣的管理方法）

例2-1：假設(shè)a企業(yè)2023年5月進(jìn)口貨物，取得海關(guān)進(jìn)口繳款書(shū)一份，金額為100萬(wàn)元，稅額為17萬(wàn)元。當(dāng)月提交比對(duì)系統(tǒng)，則上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為：

借：原材料 100

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額17

貸：銀行存款 117

收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及其明細(xì)清單后：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 17

（三）輔導(dǎo)期納稅人處理。一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或接受應(yīng)稅勞務(wù)，已經(jīng)取得的增值稅扣稅憑證，按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（例如實(shí)施輔導(dǎo)期管理的納稅人），借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。

納稅人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及其明細(xì)清單后，按稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及其明細(xì)清單注明的稽核相符、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

例2-2：假設(shè)a企業(yè)納入輔導(dǎo)期管理，則上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為：

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 5000

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額550

貸：銀行存款 5550

收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及其明細(xì)清單后：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 550

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 550

收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及其明細(xì)清單不得抵扣后：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 -550

貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 -550

（四）一般納稅人銷(xiāo)售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照確認(rèn)的收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按照按規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目，按確認(rèn)的收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生的服務(wù)終止或折讓?zhuān)飨喾吹臅?huì)計(jì)分錄。

例3：2023年9月16日，a企業(yè)取得某項(xiàng)服務(wù)費(fèi)收入106萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額6萬(wàn)元。企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款 1060000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 60000

（五）視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。一般納稅人發(fā)生《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條所規(guī)定情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)提取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”“應(yīng)付利潤(rùn)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。

例4：從事工藝設(shè)計(jì)的a公司無(wú)償為b生產(chǎn)企業(yè)設(shè)計(jì)工藝流程，該設(shè)計(jì)服務(wù)的市場(chǎng)計(jì)稅價(jià)格為50000元，該批設(shè)計(jì)服務(wù)人工成本為30000元，適用的增值稅稅率為6%。

視同銷(xiāo)售計(jì)算的稅額=50000*6%=3000（元）

借：營(yíng)業(yè)外支出 33000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3000

應(yīng)付職工薪酬 30000

（六）一般納稅人向境外單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，不計(jì)算營(yíng)業(yè)收入應(yīng)繳納的增值稅。憑有關(guān)單證向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口服務(wù)的免抵退稅。

1.按稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額）”；按稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的應(yīng)退稅額，借記“其他應(yīng)收款——增值稅”等科目；按計(jì)算的免抵退稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。

2.收到退回的稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款——增值稅”科目。

3.辦理退稅后發(fā)生服務(wù)終止補(bǔ)交已退回稅款的，用紅字或負(fù)數(shù)登記。

依據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)附件4第四條規(guī)定，“境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)，如果屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)出口實(shí)行免退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法?！?/p>

（七）發(fā)生《試點(diǎn)實(shí)施管理辦法》第二十七條第二款至第五款的情況，以及購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“在建工程”“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目，屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的部分，應(yīng)與非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一并處理。

例7： b公司，2023年9月5日盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存發(fā)現(xiàn)，由于管理不善，某產(chǎn)品盤(pán)虧10件，經(jīng)查屬于被盜。該產(chǎn)品賬面成本30萬(wàn)元，其中耗用原材料成本20萬(wàn)元。責(zé)令管理人員賠償5萬(wàn)元，保險(xiǎn)公司賠償10萬(wàn)元，經(jīng)有關(guān)單位批準(zhǔn)處理。a公司應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下：

1.發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢334000

貸：庫(kù)存商品 300000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)34000

2.責(zé)任認(rèn)定后取得保險(xiǎn)款和責(zé)任賠償：

借：銀行存款（或其他應(yīng)收款）150000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 150000

3.批準(zhǔn)處理：

借：營(yíng)業(yè)外支出 184000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 184000

一般納稅人提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十一條所規(guī)定情形視同提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”、“應(yīng)付利潤(rùn)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

例9:假設(shè)a企業(yè)下設(shè)一個(gè)出租車(chē)公司，出租車(chē)公司與該企業(yè)統(tǒng)一核算，經(jīng)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅，2023年8月31日，本月取得出租車(chē)收入50萬(wàn)元（含稅銷(xiāo)售額）。企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款 500000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 485436.89

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 14563.11

（十）納稅人銷(xiāo)售已使用固定資產(chǎn)應(yīng)交增值稅的，其中小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售已使用固定資產(chǎn)，及一般納稅人銷(xiāo)售已使用固定資產(chǎn)按照適用稅率征收增值稅的，應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)處理與銷(xiāo)售其他貨物的處理一樣，即小規(guī)模納稅人應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目核算，一般納稅人應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目核算。但若出售屬于按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的已使用固定資產(chǎn)，其按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算出的應(yīng)交增值稅，在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)將其直接計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，而不能計(jì)入 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目（注：此時(shí)會(huì)計(jì)處理和申報(bào)填寫(xiě)有差異，申報(bào)要按政策規(guī)定先在申報(bào)表第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”填寫(xiě)按3%計(jì)算的稅額，再計(jì)算出1%稅額填寫(xiě)在第23欄“應(yīng)納稅額減征額”）。

例10:a企業(yè)，2023年12月出售于2023年1月份購(gòu)買(mǎi)的某設(shè)備（未抵扣設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額），該設(shè)備原值20萬(wàn)元，已計(jì)提折舊5萬(wàn)元，售價(jià)12萬(wàn)元，適用17%的增值稅稅率。企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：

1.出售設(shè)備轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理 150000

累計(jì)折舊 50000

貸：固定資產(chǎn) 200000

2.收到出售設(shè)備價(jià)款：

借：銀行存款 120000

貸：固定資產(chǎn)清理 120000

3.按3%征收率減按2%征收計(jì)算出應(yīng)交增值稅元：

120000/(1+3%)*2%=2330.1

借：固定資產(chǎn)清理 2330.1

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 2330.1

4.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理 ：

借：營(yíng)業(yè)外支出 32330.1

貸：固定資產(chǎn)清理 32330.1

（十）月份終了，一般納稅人應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)──未交增值稅”科目。將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。 （注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。）

當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)──未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

當(dāng)月上交本月增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。

例11（不存在已交稅額的情況下）

1.假設(shè)c企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬(wàn)元，期末貸方余額20萬(wàn)元，則企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 20

下月征收期內(nèi)繳納稅款時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)繳稅額-未交增值稅 20

貸： 銀行存款 20

2.假設(shè)c企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為110萬(wàn)元，期末借方余額為10萬(wàn)元，屬于尚未抵扣的增值稅。不需要進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。

例12：（存在已交稅金的情況下）某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月，銷(xiāo)售其2023年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額（1000萬(wàn)元）計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款時(shí)：稅額=1000*5%=50(萬(wàn)元)

借： 應(yīng)繳稅額-應(yīng)繳增值稅（已交稅金） 50

貸： 銀行存款 50

1.假設(shè)10月，該企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額為150萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額20萬(wàn)元，則當(dāng)期“應(yīng)繳稅額-應(yīng)繳增值稅”貸方余額為80萬(wàn)元（80=150-20-50），說(shuō)明該企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅為80萬(wàn)元。則企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：

借： 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 80

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-未交增值稅 80

11月申報(bào)后繳稅的會(huì)計(jì)處理：

借 應(yīng)繳稅額-未交增值稅 80

貸：銀行存款 80

2.假設(shè)10月，該企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額為50萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額20萬(wàn)元，則當(dāng)期“應(yīng)繳稅額-應(yīng)繳增值稅”借方余額為20萬(wàn)元（-20=50-20-50），則企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)繳稅費(fèi)-未交增值稅 20

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 20

3.假設(shè)10月，該企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額80萬(wàn)元，則此時(shí)“應(yīng)繳稅額-應(yīng)繳增值稅”借方余額為120萬(wàn)元（-120=10-80-50），則企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)繳稅費(fèi)-未交增值稅 50

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 50

注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，此時(shí)能夠轉(zhuǎn)回的只有本期已交稅額50萬(wàn)元，借方與貸方的差額70萬(wàn)元屬于尚未抵扣的增值稅。

（十一） “應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅，一般不存在貸方余額

“應(yīng)交稅費(fèi)──未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。

例13：假設(shè)c企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目期末借方余額為10000，本期“已交稅金”科目無(wú)發(fā)生額，則企業(yè)不需要作的會(huì)計(jì)分錄，其借方的余額作為下期期初的進(jìn)項(xiàng)稅處理即可。

（十二）一般納稅人享受限額扣減增值稅優(yōu)惠政策的，按規(guī)定扣減的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)──未交增值稅”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入—政府補(bǔ)助”科目。

例14-1：假定a企業(yè)當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員5人，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，則會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)──未交增值稅20000

貸：營(yíng)業(yè)外收入—政府補(bǔ)助” 20000

（十三）享受即征即退增值稅稅收優(yōu)惠政策。這種稅收優(yōu)惠和政策都是在增值稅正常繳納之后的退庫(kù)，不影響增值稅計(jì)算抵扣鏈條的完整性。（即：銷(xiāo)售貨物時(shí)，可以按規(guī)定開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票等票據(jù)，正常計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額；購(gòu)買(mǎi)方也可以按規(guī)定予以抵扣）。

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)政府補(bǔ)助的定義可知：即征即退的增值稅符合政府補(bǔ)助的定義，因此計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。

例14-2：某企業(yè)當(dāng)期“應(yīng)繳稅額-應(yīng)繳增值稅”科目貸方余額為20萬(wàn)元，當(dāng)月享受即征即退增值稅稅額為10萬(wàn)元。

則當(dāng)月計(jì)提應(yīng)收的即征即退增值稅（10萬(wàn)元）時(shí)，進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：

借：其他應(yīng)收款-即征即退增值稅 10

貸：營(yíng)業(yè)外收入-政府補(bǔ)助 10

次月申報(bào)期內(nèi)繳納增值稅（20萬(wàn)元）時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)繳稅費(fèi)-未交增值稅 20

貸：銀行存款 20

收到增值稅返還時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：

借： 銀行存款 10

貸：其他應(yīng)收款-即征即退增值稅 10

（十四）經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅的：

1.分公司、子公司按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算的在所在地繳納的增值稅，借記“其他應(yīng)收款”“內(nèi)部往來(lái)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)──未交增值稅”科目；上繳時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)──未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月初，分、子公司要將上月各自銷(xiāo)售額（或營(yíng)業(yè)額）、進(jìn)項(xiàng)稅額及應(yīng)納稅額（包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅）通過(guò)傳遞單傳至總部。

2.公司總部收到各分公司、子公司的傳遞單后，按照傳遞單上注明的應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“其他應(yīng)付款”“內(nèi)部往來(lái)”等科目；將全部收入?yún)R總后計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，減除匯總的全部進(jìn)項(xiàng)稅額后形成總的增值稅應(yīng)納稅額，再將各分公司、子公司匯總的應(yīng)納稅額（包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅）作為已交稅金予以扣減后，形成總部的增值稅應(yīng)納稅額。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第3篇】小額納稅人和一般納稅人的區(qū)別

導(dǎo)讀：當(dāng)成立公司的時(shí)候，我們都會(huì)面臨一個(gè)艱難的選擇，那就是一般納稅人和小規(guī)模納稅人選擇，這兩種納稅人有什么區(qū)別呢，現(xiàn)在剛剛創(chuàng)業(yè)，選擇哪一種會(huì)更有優(yōu)勢(shì)，下面小編就跟大家普及一下關(guān)于一般納稅人和小額納稅人區(qū)別的相關(guān)知識(shí)，感興趣的同學(xué)可以繼續(xù)往下看。

一般納稅人和小額納稅人區(qū)別

答：1、使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)貨物與一般納稅人相同可以收普通發(fā)票也能收增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但二者收取增值稅專(zhuān)用發(fā)票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價(jià)款部分入成本。

2、應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同。一般納稅人按抵扣制計(jì)算稅金,即按銷(xiāo)項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷(xiāo)售收入除于適用稅率后的金額再乘稅率計(jì)算應(yīng)交稅金 。

3、稅率不同

小規(guī)模納稅人和一般納稅人的轉(zhuǎn)換條件

1、增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

2、年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)小規(guī)模納稅人資格認(rèn)定。

小編提示：增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，以上就是小編整理的一般納稅人和小額納稅人區(qū)別的相關(guān)內(nèi)容，如果大家還有不明白的地方，可以在線咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)堂老師。

【第4篇】一般納稅人認(rèn)定資格

認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（以下稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額）超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人條件

根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，需要轉(zhuǎn)為一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是：

1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或以該業(yè)務(wù)為主的，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)50萬(wàn)元；

2.年應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人；

3.其他行業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)元。

ps：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

因此，未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以申請(qǐng)成為一般納稅人。

如何理解年應(yīng)稅銷(xiāo)售額連續(xù)12個(gè)月？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào))第三條規(guī)定：本辦法所稱(chēng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括免稅銷(xiāo)售額。

因此，連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)不是指會(huì)計(jì)年度，可跨年度累計(jì)。比如2023年4月1日至2023年3月31日，這連續(xù)12個(gè)月就是一個(gè)經(jīng)營(yíng)期。

一般納稅人能否轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人?

《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四條規(guī)定：符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。具體登記辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

強(qiáng)轉(zhuǎn)一般納稅人是什么意思？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào))第三條規(guī)定：納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn))，且符合有關(guān)政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面說(shuō)明。

個(gè)體工商戶(hù)以外的其他個(gè)人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面說(shuō)明。

第四條規(guī)定：納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，在申報(bào)期結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)按照本公告第二條或第三條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

所以當(dāng)超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，應(yīng)及時(shí)辦理增值稅一般納稅人相關(guān)手續(xù)。稅法規(guī)定，納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而未辦理的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)后，逾期仍不辦理的，將按銷(xiāo)售額依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，簡(jiǎn)稱(chēng)為強(qiáng)轉(zhuǎn)。

被強(qiáng)轉(zhuǎn)后怎么處理？

納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而逾期未辦理的，則會(huì)被強(qiáng)轉(zhuǎn)。強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人不登記一般納稅人資格，而是調(diào)整稅種，由小規(guī)模的3%調(diào)整至適用稅率，申報(bào)時(shí)暫時(shí)使用小規(guī)模申報(bào)表，只是稅率按照一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。強(qiáng)轉(zhuǎn)后，納稅申報(bào)期限由按季申報(bào)相應(yīng)改為按月申報(bào)，而且無(wú)法在網(wǎng)廳申報(bào)，需攜帶小規(guī)模申報(bào)表(按一般納稅人稅率計(jì)稅)到辦稅服務(wù)廳手工申報(bào)。

強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人后，納稅人就可以使用一般納稅人申報(bào)表，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人超標(biāo)如何保留？

根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔 2016 〕36號(hào)附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定: 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

因此，1.其他個(gè)人也就是我們常說(shuō)的個(gè)體工商戶(hù)以外的自然人，不屬于增值稅一般納稅人；2.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為，主要是指很少涉及或繳納增值稅，只是偶爾一次或兩次的銷(xiāo)售行為超過(guò)了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，這樣的單位和個(gè)體工商戶(hù)可以選擇小規(guī)模納稅人。

單位或個(gè)人超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，除自然人外，其他單位或個(gè)體工商戶(hù)如果需要繼續(xù)成為小規(guī)模納稅人的，需要提交申請(qǐng)說(shuō)明，由于其判定需要稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行，所以請(qǐng)到辦稅服務(wù)廳提交不登記為一般納稅人的申請(qǐng)。

小規(guī)模納稅人認(rèn)定后操作及注意點(diǎn)

1、請(qǐng)?jiān)谝话慵{稅人資格生效后再申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票票種。

（網(wǎng)廳一般納稅人申請(qǐng)操作請(qǐng)?jiān)诒竟娞?hào)對(duì)話框直接回復(fù)關(guān)鍵字“一般納稅人資格”查看）

2、由于小規(guī)模為按季申報(bào)，一般納稅人應(yīng)為按月申報(bào)，所以請(qǐng)一定要注意申報(bào)的銜接。建議納稅人盡量在季度初申請(qǐng)登記成為一般納稅人。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第5篇】一般納稅人納稅公式

7月大征期！這18個(gè)稅種稅目稅率表及應(yīng)納稅額計(jì)算模板，收好備用（附各個(gè)稅種的計(jì)算公式）

作為會(huì)計(jì)，做賬報(bào)稅的工作算得上是基本工作了，要是你連這個(gè)都不會(huì)，你去公司面試會(huì)計(jì)，咋說(shuō)呢，基本沒(méi)有啥優(yōu)勢(shì)！

而想要做好報(bào)稅工作，以下這幾點(diǎn)，你值得收藏：

一、18個(gè)稅種稅目稅率表

二、全自動(dòng)18個(gè)稅種應(yīng)納稅額計(jì)算模板

三、各個(gè)稅種的計(jì)算公式（部分展示）

（以上-文末0）

一、18個(gè)稅種稅目稅率表（全）

二、全自動(dòng)18個(gè)稅種應(yīng)納稅額計(jì)算模板展示

各個(gè)稅種的計(jì)算公式部分展示

1、增值稅的計(jì)算公式

分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

……

篇幅有限，先到這里，電子版已打包好，看下0

忠告：想在財(cái)務(wù)行業(yè)有一個(gè)較好的發(fā)展，建議收好備用。每一次積累都是前進(jìn)的積累，當(dāng)你積累足夠，升職加薪就是水到渠成。關(guān)注我，每天都有會(huì)計(jì)新資訊。

【第6篇】電子稅務(wù)局一般納稅人申報(bào)表

貴州省電子稅務(wù)局增值稅一般納稅人申報(bào)操作手冊(cè)

業(yè)務(wù)描述：適用增值稅一般納稅人申報(bào)

一、按照【稅費(fèi)申報(bào)及繳款】—【按期應(yīng)申報(bào)】—【增值稅（適用小規(guī)模納稅人）】，點(diǎn)擊【填寫(xiě)申報(bào)表】

二、填寫(xiě)申報(bào)表，在[填寫(xiě)申報(bào)表]頁(yè)面，先填寫(xiě)左邊附表，在主表匯總。 點(diǎn)擊頁(yè)面上方的[申報(bào)]

三、點(diǎn)擊”確定“及”申報(bào)“，出現(xiàn)[申報(bào)結(jié)果]，完成申報(bào)操作

四、直接跳轉(zhuǎn)到城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加申報(bào)界面，《附加稅（費(fèi)）信息》表自動(dòng)帶出數(shù)據(jù)，填寫(xiě)標(biāo)黃欄次，點(diǎn)擊“申報(bào)”

五、點(diǎn)擊“確定”及”申報(bào)“，完成附加稅費(fèi)申報(bào)

【第7篇】成為一般納稅人有什么好處

小q同學(xué)：我準(zhǔn)備成立一家公司，第一年預(yù)計(jì)收入在120萬(wàn)，我查了文件，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，但要不要主動(dòng)申請(qǐng)成為一般納稅人？

稅小念：初期你不是資金流很緊張嗎,建議還是小規(guī)模納稅人，畢竟稅收優(yōu)惠多，也可以自行開(kāi)專(zhuān)票，利大于弊。后期發(fā)展起來(lái)，累計(jì)銷(xiāo)售額達(dá)到500萬(wàn)，自然會(huì)成為一般納稅人。

小q同學(xué)：盤(pán)點(diǎn)一下，小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策唄……

一、免征增值稅

2023年1月1日-2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，或者季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額一律免征增值稅。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)，2023年4月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人免稅銷(xiāo)售額提高到月15萬(wàn)元（季度45萬(wàn)元）。

對(duì)于差額納稅的行業(yè)，按照差額后的銷(xiāo)售額判定。

舉例1：億企公司為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，主營(yíng)軟件銷(xiāo)售。本季度收入（不含稅）為45萬(wàn)元，出售了一套閑置辦公用房獲得收入（不含稅）100萬(wàn)。

分析：銷(xiāo)售額合計(jì)145萬(wàn)，超過(guò)了免稅銷(xiāo)售額。但是根據(jù)文件規(guī)定，扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額100萬(wàn)后，未超過(guò)45萬(wàn)元，銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額45萬(wàn)元，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

舉例2：億企公司為建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，2023年第三季度，取得建筑服務(wù)收入60萬(wàn)元，向其他建筑企業(yè)支付分包款15萬(wàn)元。

分析：全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除分包款后的余額為銷(xiāo)售額，來(lái)判定是否需要繳納增值稅。億企公司當(dāng)月扣除分包款后的銷(xiāo)售額為45萬(wàn)元，未超過(guò)免稅額，因此可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

舉例3：億企公司為按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人，7月銷(xiāo)售額為15萬(wàn)元，開(kāi)具了增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票。

分析：億企公司應(yīng)當(dāng)就開(kāi)具增值稅電子或紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額，正常計(jì)算繳納增值稅。因?yàn)椋_(kāi)具專(zhuān)票后不能享受增值稅免稅，一定要注意！

二、疫情期間免征

自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

湖北省以外的小規(guī)模納稅人，在2023年12月31日之前，可以享受疫情減免，按照1%征收率繳納增值稅。

政策依據(jù)：《關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)）。

三、6稅2費(fèi)減半

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人，可以在稅額50%的幅度內(nèi)，減征6稅2費(fèi)——資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。

1、免征增值稅的小規(guī)模納稅人（也不屬于消費(fèi)稅納稅人），附加稅自然也無(wú)需繳納。

注：城建稅應(yīng)納稅額=（實(shí)繳增值稅+實(shí)繳消費(fèi)稅）*適用稅率

稅率——市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、鄉(xiāng)村1%。

應(yīng)繳教育費(fèi)附加 = （實(shí)繳增值稅 + 實(shí)繳消費(fèi)稅）× 3%

應(yīng)繳地方教育費(fèi)附加 = （實(shí)繳增值稅 + 實(shí)繳消費(fèi)稅）× 2%

2、對(duì)銷(xiāo)售額超過(guò)了月度15萬(wàn)元（季度45萬(wàn)元）的小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，雖不能享受增值稅的免稅優(yōu)惠，但可以享受6稅2費(fèi)50%以?xún)?nèi)的減征優(yōu)惠，因?yàn)?稅2費(fèi)并沒(méi)有銷(xiāo)售額的限制性規(guī)定。

四、銷(xiāo)售二手固定資產(chǎn)2%征稅

小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅，只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）

五、出租房屋減按1.5%征收

小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

1、個(gè)體工商戶(hù)出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

2、其他個(gè)人（自然人）出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

3、除了上述兩類(lèi)以外的小規(guī)模納稅人，出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）

【第8篇】小規(guī)模升一般納稅人

納稅義務(wù)人主要分小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩種類(lèi)型，一般公司注冊(cè)成功后默認(rèn)為小規(guī)模納稅人，當(dāng)滿(mǎn)足一定條件后可申請(qǐng)為一般納稅人，那么小規(guī)模納稅人如何申請(qǐng)為一般納稅人呢?接下來(lái)企順寶小編做了相關(guān)整理。

一、成為一般納稅人的條件

根據(jù)2023年最新政策，一般納稅人在2023年12月31日前符合規(guī)定的，允許轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，2023年12月31號(hào)之前，銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)，可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，但是此政策執(zhí)行期已到。每年的政策不同，具體要根據(jù)政策進(jìn)行轉(zhuǎn)變。申請(qǐng)一般納稅人常見(jiàn)的有以下2種情況

1、自行申請(qǐng)成為一般納稅人

符合規(guī)定的小規(guī)模納稅人，可以自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)成為一般納稅人資格

注：個(gè)體戶(hù)是不能自行申請(qǐng)的，個(gè)體戶(hù)連續(xù)12個(gè)月開(kāi)票額達(dá)到條件可被認(rèn)定成一般納稅人資格，

2、被責(zé)令成為一般納稅人

被認(rèn)定成一般納稅人須符合以下條件：

企業(yè)連續(xù)12個(gè)月開(kāi)票額達(dá)到：

(1)服務(wù)業(yè)500萬(wàn)

(2)生產(chǎn)業(yè)500萬(wàn)

(3)貿(mào)易業(yè)500萬(wàn)

注：以上都是不含稅的

二、申請(qǐng)一般納稅人所需資料

1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件(正本或者副本)

2、公章，發(fā)票章，私章

3、法人身份證復(fù)印件

4、開(kāi)戶(hù)許可證復(fù)印件

三、申請(qǐng)為一般納稅人的流程

1、向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)出具書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告;提供相關(guān)資料(營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程、合同、協(xié)議書(shū)、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表以及會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)證、國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料);

2、主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)審核;填報(bào)《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》;

3、等待相關(guān)國(guó)稅機(jī)關(guān)部門(mén)審批;審批通過(guò)即可被認(rèn)定為一般納稅人

由此可見(jiàn)一般納稅人申請(qǐng)有兩種常見(jiàn)的方式，如果如果是新辦公司，那么在注冊(cè)成立后，可以申請(qǐng)成為一般納稅人。但要注意的是，必須要主動(dòng)申請(qǐng)，否則就默認(rèn)為注冊(cè)成小規(guī)模納稅人

【第9篇】一般納稅人憑證

（某納稅信用等級(jí)非a級(jí)納稅人收到的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》） （《納稅人接收異常憑證核實(shí)申請(qǐng)表》） （某納稅信用等級(jí)非a級(jí)納稅人收到的“不符合”《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》）

編者按：為了打擊利用辦稅便利化措施、注冊(cè)沒(méi)有實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、只為虛開(kāi)發(fā)票的“三假企業(yè)”，2023年11月14日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第38號(hào)），對(duì)異常增值稅扣稅憑證的范圍、核實(shí)處理等作出規(guī)定。但是實(shí)踐中出現(xiàn)的疑難問(wèn)題反映出取得異常憑證的處理難度大，納稅人面臨補(bǔ)稅風(fēng)險(xiǎn)。本文將梳理取得異常憑證的處理流程，并對(duì)實(shí)踐中產(chǎn)生的疑難問(wèn)題予以分析。

異常增值稅扣稅憑證的范圍

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第38號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第76號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，以下六種增值稅專(zhuān)用發(fā)票屬于“異常增值稅扣稅憑證（以下簡(jiǎn)稱(chēng)‘異常憑證’）”：

no.1納稅人丟失、被盜稅控專(zhuān)用設(shè)備中未開(kāi)具或已開(kāi)具未上傳的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

no.2非正常戶(hù)納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

no.3增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

no.4經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票存在涉嫌虛開(kāi)、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的。

no.5屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第76號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定情形的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

→走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。根據(jù)稅務(wù)登記管理有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)實(shí)地調(diào)查、電話查詢(xún)、涉稅事項(xiàng)辦理核查以及其他征管手段，仍對(duì)企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無(wú)下落的，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報(bào)稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實(shí)際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃（失聯(lián)）企業(yè)。

→走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的，所對(duì)應(yīng)屬期開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常憑證范圍。

1.商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售貨物名稱(chēng)嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷(xiāo)售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷(xiāo)售的貨物且無(wú)委托加工的。

2.直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過(guò)填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。

no.6增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證，同時(shí)符合下列情形的，其對(duì)應(yīng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常憑證范圍：

1.異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%（含）以上的；

2.異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過(guò)5萬(wàn)元的。

異常增值稅扣稅憑證的處理

step1：收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票存在以上六種情形之一的，將向納稅人發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知其取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票屬于異常增值稅扣稅憑證（附清單），根據(jù)納稅人信用等級(jí)要求其作出不同的處理，并告知其享有申請(qǐng)核實(shí)的權(quán)利以及對(duì)本通知享有的復(fù)議、訴訟權(quán)利。

根據(jù)2023年第38號(hào)公告，不同信用等級(jí)納稅人不同情形下取得異常憑證的處理方式系：

step2：準(zhǔn)備材料、申請(qǐng)核實(shí)

納稅信用等級(jí)a級(jí)納稅人收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》之日起10個(gè)工作日內(nèi)即可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。在10個(gè)工作日內(nèi)未提出核實(shí)申請(qǐng)的，應(yīng)根據(jù)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》的要求進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等處理之后再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。

納稅信用等級(jí)非a級(jí)納稅人，應(yīng)根據(jù)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》的要求進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等處理之后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。

在申請(qǐng)時(shí)需要提交業(yè)務(wù)真實(shí)性證明材料，包括交易合同、運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)證明、款項(xiàng)支付憑證等以及納稅人關(guān)于業(yè)務(wù)的情況說(shuō)明以及對(duì)認(rèn)定異常憑證的陳述、申辯意見(jiàn)等。

step3：根據(jù)稅局核實(shí)結(jié)論進(jìn)行下一步法律救濟(jì)程序

納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收取材料進(jìn)行審查后向納稅人出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知其核實(shí)結(jié)論。若核查結(jié)論為“不符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣等相關(guān)規(guī)定的”，后續(xù)還會(huì)發(fā)出責(zé)令限期繳納稅款的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》等相關(guān)稅務(wù)文書(shū)。

實(shí)踐疑難問(wèn)題解析

問(wèn)題1：取得專(zhuān)票被認(rèn)定異常憑證，還能進(jìn)行企業(yè)所得稅扣除嗎？

筆者認(rèn)為，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第76號(hào)、2023年第38號(hào)是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于增值稅管理出臺(tái)的文件，而企業(yè)所得稅的管理卻是遵循《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，兩個(gè)公告中所稱(chēng)“異常憑證”不等于《辦法》所稱(chēng)“不合規(guī)發(fā)票”，認(rèn)定納稅人取得“異常增值稅扣稅憑證”與認(rèn)定納稅人取得“不合規(guī)發(fā)票”系依據(jù)不同規(guī)定與程序作出的不同稅收征管措施。納稅人取得專(zhuān)票被認(rèn)定異常憑證乃至核實(shí)之后被出具“不符合規(guī)定”結(jié)論，并不導(dǎo)致企業(yè)所得稅不能稅前扣除。原因主要包括幾點(diǎn)：

首先，納稅人取得專(zhuān)票被認(rèn)定異常憑證只是暫時(shí)被凍結(jié)了抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、出口退稅、抵扣原材料已納消費(fèi)稅的權(quán)利，是否符合規(guī)定仍須稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)；而即便核實(shí)未通過(guò)，仍可以提起復(fù)議、訴訟等法律救濟(jì)程序，在企業(yè)所得稅匯算清繳期之前異常憑證被解除的，納稅人抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、出口退稅、抵扣原材料已納消費(fèi)稅的權(quán)利恢復(fù)，也可正常進(jìn)行稅前扣除；在匯算清繳期之后異常憑證被解除的，納稅人也可以進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度計(jì)算扣除（追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年）。

其次，即便異常憑證不能被解除，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》也賦予了納稅人使用除發(fā)票之外的外部憑證進(jìn)行扣除的權(quán)利，即因?qū)Ψ阶N(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶(hù)等特殊原因，納稅人無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷(xiāo)、機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶(hù)、破產(chǎn)公告等證明資料）、相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議、采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證、貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料、貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證、企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料等支出真實(shí)性證明材料進(jìn)行稅前扣除。

問(wèn)題2：被認(rèn)定異常憑證是否存在虛開(kāi)刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)？

筆者認(rèn)為，不能排除被認(rèn)定虛開(kāi)、向刑事責(zé)任轉(zhuǎn)化的風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)真實(shí)性是虛開(kāi)犯罪中應(yīng)予以查明的首要事實(shí)，“無(wú)貨虛開(kāi)”也是國(guó)家打擊的重中之重。無(wú)論納稅人是否對(duì)“異常憑證”認(rèn)定申請(qǐng)核實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)定、復(fù)核程序中也會(huì)首先對(duì)業(yè)務(wù)真實(shí)性予以調(diào)查，發(fā)現(xiàn)有虛開(kāi)線索的會(huì)轉(zhuǎn)為稽查程序（《異常增值稅扣稅憑證處理操作規(guī)程(試行)》第三條第（4）項(xiàng)：異常憑證的開(kāi)具方和接受方涉嫌虛開(kāi)發(fā)票、虛抵進(jìn)項(xiàng)，騙取出口退稅以及其他需要稽查立案的，移交稽查部門(mén)查處），稽查認(rèn)定虛開(kāi)的會(huì)移送公安機(jī)關(guān)處理，可見(jiàn)虛開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在。

其中尤其要關(guān)注的是“經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票存在涉嫌虛開(kāi)、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形”。這里劍指實(shí)踐中的兩種情形，一是上游被認(rèn)定虛開(kāi)而牽連下游；二是上游“變票”偷逃消費(fèi)稅而牽連下游過(guò)票企業(yè)。盡管筆者在案件代理中一貫主張，上游被定性虛開(kāi)并非證實(shí)下游同樣虛開(kāi)，下游業(yè)務(wù)真實(shí)的，可按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第39號(hào)之規(guī)定正常抵扣，或按照國(guó)稅發(fā)〔2000〕187號(hào)之規(guī)定認(rèn)定構(gòu)成“善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”，而不能一概以惡意接收虛開(kāi)定性追究行政、刑事責(zé)任。同樣，上游“變票”偷逃消費(fèi)稅的，下游過(guò)票企業(yè)不應(yīng)承擔(dān)補(bǔ)繳消費(fèi)稅的責(zé)任，更不應(yīng)以虛開(kāi)追究刑事責(zé)任，原因在于石化企業(yè)變票案件中，地?zé)捚髽I(yè)偷逃消費(fèi)稅是絕大多數(shù)案件的犯罪動(dòng)因，因此不管成品油還是化工產(chǎn)品，貨物均是真實(shí)的，應(yīng)對(duì)變票企業(yè)或者地?zé)捚髽I(yè)追究偷逃消費(fèi)稅的行政責(zé)任。但是較為遺憾的是，實(shí)踐中對(duì)此兩種情形下的受票企業(yè)以“虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪”追究刑事責(zé)任的不在少數(shù)。

問(wèn)題3：被認(rèn)定異常憑證無(wú)力補(bǔ)稅或提供擔(dān)保，如何尋求法律救濟(jì)？

《稅收征收管理法》中納稅爭(zhēng)議的繳稅前置、復(fù)議前置已經(jīng)成為納稅人尋求法律救濟(jì)的最大阻礙。根據(jù)其實(shí)施細(xì)則，納稅爭(zhēng)議是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發(fā)生的爭(zhēng)議。一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人作出補(bǔ)稅的《稅務(wù)處理決定書(shū)》或者限期繳納稅款的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，無(wú)力繳納稅款或者提供擔(dān)保的納稅人將難以維權(quán)。

那么，在被認(rèn)定異常憑證案件中對(duì)于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的核查不通過(guò)通知書(shū)是否能夠繞開(kāi)繳稅前置、復(fù)議前置而提起復(fù)議、訴訟？實(shí)踐中存在較大爭(zhēng)議。盡管稅務(wù)文書(shū)中沒(méi)有“按照要求補(bǔ)繳稅款或提供擔(dān)?！敝?lèi)的表述，而是載明“對(duì)本通知存有異議，可以按照法律行政法規(guī)的規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟”，則表明該稅務(wù)文書(shū)沒(méi)有將其作為納稅爭(zhēng)議適用兩個(gè)前置程序。但在案件代理過(guò)程中，復(fù)議機(jī)關(guān)卻表示屬于納稅爭(zhēng)議應(yīng)繳納稅款或提供擔(dān)保。

因此，從納稅人權(quán)利保護(hù)角度出發(fā)，筆者認(rèn)為可以主張異常憑證爭(zhēng)議案件屬于與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理行為產(chǎn)生的爭(zhēng)議，且對(duì)納稅人增值稅/消費(fèi)稅抵扣或出口退稅權(quán)利造成實(shí)質(zhì)影響，不屬于納稅爭(zhēng)議，不適用兩個(gè)前置程序。當(dāng)然，若主張被駁回，納稅人也可以對(duì)開(kāi)票方提起民事訴訟要求賠償稅款損失，這類(lèi)民事糾紛案件出現(xiàn)較多。

問(wèn)題4：提起核實(shí)申請(qǐng)程序時(shí)，納稅人應(yīng)著重準(zhǔn)備哪些證明材料？

《異常增值稅扣稅憑證處理操作規(guī)程(試行)》（稅總發(fā)[2017]46號(hào)）規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)過(guò)程中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：

1.納稅人稽核比對(duì)、納稅申報(bào)情況，增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)備查簿，相關(guān)紙質(zhì)信息與電子數(shù)據(jù)是否相符等。

2.增值稅發(fā)票信息、業(yè)務(wù)合同、運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)證明以及銀行賬單資金流的一致性等。

3.需要委托異地稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助調(diào)查的，可通過(guò)抵扣憑證審查系統(tǒng)，委托與納稅人發(fā)生交易的上、下游企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助核實(shí)。

4.需要實(shí)地調(diào)查的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)派員赴納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，就其經(jīng)營(yíng)狀況、生產(chǎn)能力等進(jìn)行調(diào)查。

可見(jiàn)，除了交易證明材料應(yīng)盡可能詳細(xì)提供外，納稅人還可以邀請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地考察，還可以準(zhǔn)備貨物銷(xiāo)售的相關(guān)材料，以還原上下游交易鏈條，以貨物真實(shí)銷(xiāo)售來(lái)佐證貨物/原材料真實(shí)采購(gòu)。

【第10篇】一般納稅人企業(yè)所得稅

大家知道，企業(yè)在稅務(wù)方面，區(qū)分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，上一篇我們講了國(guó)家給予小規(guī)模納稅人公司在稅收方面的優(yōu)惠政策，今天我們來(lái)看下一般納稅人公司又有哪些優(yōu)惠政策呢？廢話不多說(shuō)，直接上干貨。

一、一般納稅人公司在增值稅方面沒(méi)有太多扶持，因?yàn)閰^(qū)別于小規(guī)模的是一般人在增值稅方面可進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣（差額征收不可抵扣）。然而，國(guó)家在去年還是將商業(yè)稅率由16%降為13%，交通運(yùn)輸?shù)?1%降為9%。

二、一般納稅人公司如果由于業(yè)務(wù)收縮，符合條件的可申請(qǐng)降級(jí)為小規(guī)模納稅人。條件：最近連續(xù)12個(gè)月收入小于500萬(wàn)；期限：2023年12月30日。

三、一般納稅人的企業(yè)所得稅可延遲繳納，延遲至今年最后一個(gè)申報(bào)期期末，相信可緩解很多企業(yè)的現(xiàn)金流緊張局勢(shì)（小規(guī)模企業(yè)同樣適用）。

四、對(duì)符合小微企業(yè)的一般納稅人，年利潤(rùn)不超100萬(wàn)的企業(yè)所得稅減按5%征收；100萬(wàn)到300萬(wàn)部分減按10%征收（小規(guī)模企業(yè)同樣適用）。

今年國(guó)家在扶持中小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)方面確實(shí)落實(shí)了很多利好政策，如果有業(yè)務(wù)方向，不妨抽空去注冊(cè)個(gè)公司，來(lái)開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)。

來(lái)源：上海九九加一財(cái)務(wù)咨詢(xún)有限公司

【第11篇】小規(guī)模和一般納稅人到底應(yīng)該怎么選擇

如何選擇

注冊(cè)好了一家公司，很多人在做稅務(wù)登記時(shí)，被難住了，到底是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人呢？

這直接影響著日后企業(yè)所要承擔(dān)的納稅金額，甚至?xí)绊懳磥?lái)業(yè)務(wù)的發(fā)展。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，公司投資規(guī)模大的話，年銷(xiāo)售額大于500萬(wàn)就可以選擇一般納稅人，如果公司規(guī)模不大，且剛剛成立，建議選擇小規(guī)模納稅人，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人可以享受增值稅免征政策。

有啥區(qū)別

二者有個(gè)最大的區(qū)別就是小規(guī)模納稅人只能開(kāi)具增值稅普票，而一般納稅人還可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅進(jìn)項(xiàng)的專(zhuān)票可以進(jìn)行抵扣稅負(fù)。

所處行業(yè)

當(dāng)然，具體選哪個(gè)還要看公司所處的行業(yè)。

增值稅稅負(fù)比較高的企業(yè)，建議選擇小規(guī)模納稅人。

還有的行業(yè)比如軟件企業(yè)，我國(guó)為了鼓勵(lì)扶持這些行業(yè)，增值稅超稅負(fù)，可以享受即征即退的優(yōu)惠政策，退稅優(yōu)惠最高可達(dá)到13%，如果所處行業(yè)使用這些優(yōu)惠政策，就可以選擇一般納稅人。

【第12篇】升級(jí)一般納稅人

我們公司主營(yíng)業(yè)務(wù)是防水材料的研發(fā)生產(chǎn)銷(xiāo)售。在我來(lái)之前，公司是小規(guī)模納稅人，主要是出于公司業(yè)務(wù)不多，不想麻煩，還能享受小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策。但是我們面對(duì)的客戶(hù)主要是一般納稅人，他們需要進(jìn)項(xiàng)發(fā)票來(lái)抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅。所以升級(jí)一般納稅人勢(shì)在必行。我把這個(gè)事情交給了出納去做，她問(wèn)了代賬公司，人家告訴她必須去大廳辦理。所以她準(zhǔn)備了公章身份證去了稅務(wù)大廳，等了半天終于可以走到柜臺(tái)，人家讓她去旁邊電腦上操作。她操作好之后還不忘給我打電話說(shuō)好簡(jiǎn)單，不用去大廳都可以操作。哎，就當(dāng)是她學(xué)了經(jīng)驗(yàn)了吧！

回來(lái)第二天登錄電子稅務(wù)局網(wǎng)查看提示不予受理，原因是需要實(shí)名認(rèn)證。下午老板回來(lái)，我讓她打開(kāi)實(shí)名登錄界面，然后打開(kāi)二維碼，讓老板用支付寶掃碼，老板掃描后，需要上傳身份證照片和人臉識(shí)別。這一步完成后，說(shuō)明實(shí)名驗(yàn)證好了，讓老板再掃描一次二維碼，這次成功登錄，然后找到了我的信息，進(jìn)去后有個(gè)一般納稅人，點(diǎn)擊進(jìn)入后，有幾個(gè)簡(jiǎn)單的選項(xiàng)，點(diǎn)擊選擇后保存。這個(gè)過(guò)程也只需要十幾分鐘時(shí)間，結(jié)果一個(gè)小時(shí)就出來(lái)了。成功升級(jí)一般納稅人。

【第13篇】某航空公司為增值稅一般納稅人

一、單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。）

1.不同的征稅主體對(duì)不同納稅人的同一稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅是指（）。

a．法律性國(guó)際重復(fù)征稅

b．經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅

c．稅制性國(guó)際重復(fù)征稅

d．政治性國(guó)際重復(fù)征稅

2.某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國(guó)際運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，2023年6月購(gòu)進(jìn)飛機(jī)配件取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款650萬(wàn)元、稅額110.5萬(wàn)元；開(kāi)展航空服務(wù)開(kāi)具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入1387.5萬(wàn)元、國(guó)際運(yùn)輸收入288.6萬(wàn)元、飛機(jī)清洗消毒收入127.2萬(wàn)元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（）。

a．34.2萬(wàn)元

b．50.54萬(wàn)元

c．62.8萬(wàn)元

d．68.21萬(wàn)元

3.甲企業(yè)為小汽車(chē)進(jìn)出口貿(mào)易公司，2023年7月進(jìn)口2輛小汽車(chē)，到岸價(jià)格30萬(wàn)美元，當(dāng)月外匯中間價(jià)1美元=6.2元人民幣，關(guān)稅稅額10萬(wàn)元，小汽車(chē)適用增值稅率17%，消費(fèi)稅率5%。則甲企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅（）萬(wàn)元。

a．35.95

b．35.07

c．36.32

d．34.53

4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月外購(gòu)一批木材，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元、稅額8.5萬(wàn)元；將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開(kāi)的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專(zhuān)用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元、稅額0.03萬(wàn)元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬(wàn)元。假定乙企業(yè)無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）。

a．2.62萬(wàn)元

b．2.67萬(wàn)元

c．2.89萬(wàn)元

d．2.95萬(wàn)元

5.關(guān)于消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，下列各項(xiàng)中正確的是（）。

a．自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天

b．進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天

c．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

d．采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

6.下列選項(xiàng)中，應(yīng)征增值稅的項(xiàng)目是（）。

a．餐廳銷(xiāo)售的飲料、食品等

b．電信公司提供電信服務(wù)的同時(shí)贈(zèng)送手機(jī)

c．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的商品房

d．商場(chǎng)收取的會(huì)員費(fèi)收入

7.下列關(guān)于金融業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

a．保險(xiǎn)公司辦理初保業(yè)務(wù)，以被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)減去相應(yīng)的費(fèi)用后為營(yíng)業(yè)額

b．金融機(jī)構(gòu)從事外匯買(mǎi)賣(mài)的業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額

c．金融機(jī)構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入為營(yíng)業(yè)額

d．金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)以手續(xù)費(fèi)（傭金）類(lèi)的全部收入為營(yíng)業(yè)額

8.某房地產(chǎn)公司2023年6月自建一棟商業(yè)樓，建成后對(duì)外銷(xiāo)售，建筑成本為400萬(wàn)元（無(wú)同類(lèi)建筑勞務(wù)的平均價(jià)格），當(dāng)?shù)氐某杀纠麧?rùn)率為10%，取得銷(xiāo)售收入600萬(wàn)元。該房地產(chǎn)公司當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為（）萬(wàn)元。

a．13.61

b．43.61

c．30

d．43.2

9.位于市區(qū)的某公司2023年12月應(yīng)繳納增值稅170萬(wàn)元，實(shí)際繳納增值稅210萬(wàn)元（包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬(wàn)元）。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬(wàn)元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)為（）萬(wàn)元。

a．18

b．20.4

c．21

d．25.2

10.某企業(yè)海運(yùn)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的貨價(jià)折合人民幣2000萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)折合人民幣10萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法查明，該批貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為5%，則應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅（）萬(wàn)元。

a.100

b.100.8

c.110

d.110.8

11.下列生產(chǎn)或開(kāi)采的資源產(chǎn)品中，不征收資源稅的是（）。

a．鹵水

b．以未稅原煤加工的洗選煤

c．地面抽采的煤層氣

d．與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣

12.某工業(yè)企業(yè)2023年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬(wàn)元，該辦公樓建造成本和準(zhǔn)予扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用共計(jì)3700萬(wàn)元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金277.5萬(wàn)元（其中印花稅2.5萬(wàn)元）。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。

a．96.75

b．97.50

c．306.75

d．307.50

13.下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的是（）。

a．國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)出租的房產(chǎn)

b．公園里由照相館使用的房產(chǎn)

c．個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)

d．個(gè)人所有的臨街商鋪

14.下列各項(xiàng)關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅規(guī)定的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

a．經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的30%

b．城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個(gè)幅度稅額的差距為20

c．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造商品房的用地，在商品房出售前納稅確有困難的，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)實(shí)際情況，給予減征或免征

d．納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅

15.下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是（）。

a．某居民投資購(gòu)買(mǎi)了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅

b．某退休林場(chǎng)工人到某山區(qū)購(gòu)買(mǎi)了一片荒丘用于開(kāi)荒造林，應(yīng)減半繳納契稅

c．某縣城國(guó)有企業(yè)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房，應(yīng)按1%優(yōu)惠稅率繳納契稅

d．某居民購(gòu)買(mǎi)一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅

16.下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是（）。

a．軍事設(shè)施占用耕地

b．養(yǎng)老院占用耕地

c．農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

d．飛機(jī)跑道占用耕地

17.某貿(mào)易公司進(jìn)口20輛小轎車(chē)，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬(wàn)元/輛，當(dāng)月銷(xiāo)售11輛，取得不含稅銷(xiāo)售收入385萬(wàn)元；3輛企業(yè)自用，2輛用于投資，1輛用于捐贈(zèng)。該公司應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅（）萬(wàn)元。（小轎車(chē)關(guān)稅稅率30%，消費(fèi)稅稅率為9%）

a．17.43

b．17.86

c．10.50

d．10.71

18.2023年某漁業(yè)公司擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位200噸，其他漁業(yè)船舶5艘，每艘凈噸位400噸，非機(jī)動(dòng)船2艘，每艘凈噸位500噸。2023年8月10日購(gòu)置非機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位600噸，購(gòu)置養(yǎng)殖船1艘，凈噸位2000噸，所購(gòu)船舶均在9月15日取得登記證書(shū)。所在省車(chē)船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位200噸以下（含200噸）的，每噸3元，201噸以上2000噸以下的，每噸4元。2023年該漁業(yè)公司應(yīng)繳納車(chē)船稅（）元。

a.8800

b.9600

c.10400

d.90400

19.2023年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時(shí)，預(yù)收租金5000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金8500元。甲公司5月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅（）元。

a．7.5

b．8.5

c．9.5

d．12.5

20.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅征稅對(duì)象的是（）。

a.居民企業(yè)來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得

b.非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得

c.非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的，與所設(shè)機(jī)構(gòu)沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得

d.在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得

21.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間表述，錯(cuò)誤的是（）。

a．預(yù)收款方式銷(xiāo)售，收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入

b．轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

c．利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)

d．租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)

22.某教授2023年8月因其編著的小說(shuō)出版，獲得稿酬9000元，2023年9月將該小說(shuō)手稿公開(kāi)拍賣(mài)獲得收入5000元，該教授共應(yīng)納個(gè)人所得稅（）元。

a．1952

b．1288

c．1566.4

d．1808

23.按照沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類(lèi)似業(yè)務(wù)往來(lái)取得的凈利潤(rùn)水平確定利潤(rùn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法是（）。

a．交易凈利潤(rùn)法

b．利潤(rùn)分割法

c．成本加成法

d．再銷(xiāo)售價(jià)格法

24.某企業(yè)擬對(duì)境外a國(guó)或b國(guó)擴(kuò)張業(yè)務(wù)，在境外開(kāi)設(shè)工廠，提供境內(nèi)所需的原材料。在其他條件基本相似的情況下，a國(guó)所得稅稅率是30%，b國(guó)所得稅稅率是40%，財(cái)務(wù)部建議選擇在a國(guó)設(shè)立工廠，該項(xiàng)選擇符合（）的稅務(wù)優(yōu)惠籌劃。

a．利用分劈技術(shù)

b．利用稅率差異

c．利用稅收抵免

d．利用稅收扣除

二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）

1.稅法的基本原則包括（）。

a．法律優(yōu)位原則

b．稅法公平原則

c．稅收效率原則

d．實(shí)質(zhì)課稅原則

2.下列項(xiàng)目中屬于免征增值稅的有（）。

a．安置殘疾人的單位提供應(yīng)稅服務(wù)

b．試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)服務(wù)

c．試點(diǎn)納稅人提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)

d．中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)

3.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。

a．賒銷(xiāo)的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送貨物的當(dāng)天

b．自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天

c．采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)天

d．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

4.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的闡述，正確的有（）。

a．贈(zèng)送他人應(yīng)稅消費(fèi)品，向受贈(zèng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

b．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品（除受托人為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者或個(gè)人外），受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅

c．進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，進(jìn)口人或代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

d．委托外地代銷(xiāo)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，向代銷(xiāo)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

5.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有（）。

a．對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還

b．納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)

c．對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

d．城市維護(hù)建設(shè)稅按實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，不隨“三稅”的法定減免而減免

6.下列屬于關(guān)稅法定免稅貨物的有（）。

a．企業(yè)取得關(guān)稅稅額為40元的一票貨物

b．具有商業(yè)價(jià)值的貨樣

c．外國(guó)政府無(wú)償贈(zèng)送的物資

d．殘疾人專(zhuān)用品

7.下列有關(guān)資源稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。

a．對(duì)衰竭期煤礦開(kāi)采的煤炭，資源稅減征30%

b．對(duì)充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭，資源稅減征30%

c．對(duì)深水油氣田資源稅減征30%

d．對(duì)油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅8.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。

a．直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

b．整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的

c．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工并完成銷(xiāo)售的

d．取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證2年仍未銷(xiāo)售完的

9.根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有（）。

a．保險(xiǎn)公司的房產(chǎn)

b．實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位自用的房產(chǎn)

c．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房

d．事業(yè)單位出租的房產(chǎn)

10.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的有（）。

a．租入固定資產(chǎn)的改建支出

b．長(zhǎng)期借款的利息支出

c．固定資產(chǎn)的大修理支出

d．已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

11.國(guó)際稅收協(xié)定中，下列機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，屬于“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的有（）。

a．專(zhuān)為儲(chǔ)存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而使用的設(shè)施

b．既用于儲(chǔ)存貨物同時(shí)也兼營(yíng)商品銷(xiāo)售的設(shè)施

c．持續(xù)建設(shè)1年的建筑工地

d．專(zhuān)為本企業(yè)進(jìn)行其它準(zhǔn)備性或輔助性活動(dòng)的目的所設(shè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所

12.下列各項(xiàng)所得中，屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目的有（）。

a．離退休人員取得的工資

b．個(gè)人取得的國(guó)債利息收入

c．外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼

d．外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的伙食補(bǔ)貼

13.稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施的下列具體行政行為中，屬于稅務(wù)行政處罰的有（）。

a．罰款

b．收繳發(fā)票

c．沒(méi)收違法所得

d．停止出口退稅權(quán)

14.某鋼鐵公司2023年7月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)銑床并在當(dāng)月投入使用，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款100萬(wàn)元、稅額17萬(wàn)元，同時(shí)購(gòu)進(jìn)多套備用件，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款2萬(wàn)元、稅額0.34萬(wàn)元。公司預(yù)計(jì)2014－2023年將連續(xù)虧損?，F(xiàn)公司擬對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行稅收籌劃，下列建議正確的有（）。

a．適當(dāng)延長(zhǎng)折舊年限

b．將備用件計(jì)入固定資產(chǎn)原值

c．從2023年12月開(kāi)始計(jì)提折舊

d．將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入固定資產(chǎn)原值

三、計(jì)算回答題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）

1.某外貿(mào)進(jìn)出口公司經(jīng)營(yíng)各種進(jìn)出口貨物，2023年10月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）進(jìn)口辦公設(shè)備500臺(tái)，每臺(tái)進(jìn)口完稅價(jià)格1萬(wàn)元，委托運(yùn)輸公司將進(jìn)口辦公用品從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸公司（一般納稅人）不含稅運(yùn)輸費(fèi)用9萬(wàn)元，取得了運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（2）當(dāng)月以每臺(tái)1.8萬(wàn)元的含稅價(jià)格售出400臺(tái)，本公司辦公自用20臺(tái)，向某基金會(huì)捐贈(zèng)2臺(tái)。另支付銷(xiāo)貨不含稅運(yùn)輸費(fèi)1.3萬(wàn)元（收到了一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票）。

（3）從某縣竹藤制品廠（一般納稅人）收購(gòu)一批竹藤制品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)為93.6萬(wàn)元，當(dāng)月出口，出口離岸價(jià)格為120萬(wàn)元。

（4）從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)布料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款6萬(wàn)元，增值稅1.02萬(wàn)元，委托加工成工藝臺(tái)布，支付加工費(fèi)1萬(wàn)元，并取得加工企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)月全部出口，出口離岸價(jià)格10萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算出口竹藤制品應(yīng)退增值稅（退稅率13%）。

（2）計(jì)算進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅（假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%）。

（3）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納的增值稅。

（4）計(jì)算出口加工的工藝臺(tái)布應(yīng)退增值稅（布料、工藝臺(tái)布的退稅率均為11%）。

2.（本題可以選用英文解答，如選用英文解答，需全部使用英文，答題正確加5分，最高得分11分。）某白酒生產(chǎn)企業(yè)（下稱(chēng)“甲企業(yè)”）為增值稅一般納稅人，2023年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）向某煙酒專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售糧食白酒20噸，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬(wàn)元，另收取品牌使用費(fèi)50萬(wàn)元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)10萬(wàn)元、其他價(jià)外費(fèi)用10萬(wàn)元；

（2）提供10萬(wàn)元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬(wàn)元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅；

（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過(guò)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售完畢；將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類(lèi)散裝藥酒的不含稅銷(xiāo)售價(jià)為每公斤120元。

（說(shuō)明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu(mài)店銷(xiāo)售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

（2）計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。

（3）計(jì)算本月甲企業(yè)銷(xiāo)售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

（4）計(jì)算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

3.李某是一位知名作家，2023年取得以下收入：

（1）3月出版一部小說(shuō)取得稿費(fèi)50000元。

（2）7月將境內(nèi)一處住房出租，租賃期限1年，月租金4000元，當(dāng)月發(fā)生修繕費(fèi)1200元（不考慮其他稅費(fèi)）。

（3）8月應(yīng)邀出國(guó)訪問(wèn)期間，舉辦明清文學(xué)歷史講座，國(guó)外主辦單位支付酬金2000美元，境外繳納個(gè)人所得稅80美元（外匯牌價(jià)1∶6.1）。

（4）9月份將國(guó)內(nèi)上市公司的股票對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉棉D(zhuǎn)讓收入50000元，原購(gòu)入價(jià)45000元。

（5）12月，通過(guò)滬港通購(gòu)買(mǎi)香港聯(lián)交所上市的某只非h股，取得股息、紅利60000元，該非h股所在國(guó)已就該股息所得預(yù)提6000元個(gè)人所得稅稅款，并提供相關(guān)扣稅憑證。

（說(shuō)明：流轉(zhuǎn)稅除提示要求計(jì)算外，上述業(yè)務(wù)均忽略不計(jì)算）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算李某2023年稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

（2）計(jì)算李某2023年7月出租住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

（3）計(jì)算李某2023年舉辦講座取得的酬金應(yīng)在我國(guó)繳納的個(gè)人所得稅。

（4）計(jì)算李某2023年股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

（5）計(jì)算李某2023年通過(guò)滬港通購(gòu)買(mǎi)香港聯(lián)交所非h股取得的股息、紅利所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

4.某市一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，2023年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

（1）通過(guò)競(jìng)拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款、稅費(fèi)合計(jì)6000萬(wàn)元，本年度占用80%開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓。

（2）開(kāi)發(fā)期間發(fā)生開(kāi)發(fā)成本4000萬(wàn)元。

（3）發(fā)生管理費(fèi)用2800萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用1600萬(wàn)元、利息費(fèi)用400萬(wàn)元（其中300萬(wàn)元是向銀行貸款產(chǎn)生的利息支出，100萬(wàn)元是向其他企業(yè)借款產(chǎn)生的利息支出，無(wú)法按開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分?jǐn)偅?/p>

（4）9月份該寫(xiě)字樓竣工驗(yàn)收，10-12月，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將寫(xiě)字樓總面積的3/5直接銷(xiāo)售，銷(xiāo)售合同記載取得收入為12000萬(wàn)元。12月，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價(jià)款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司用所開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓的1/5抵償材料價(jià)款4000萬(wàn)元。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。

（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)時(shí)發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為10%，企業(yè)采用不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龅姆绞接?jì)算利息支出。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)的金額。

（2）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本的金額。

（3）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

（4）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅金及附加。

（5）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的其他扣除項(xiàng)目。

（6）計(jì)算公司應(yīng)繳納的土地增值稅。

四、綜合題（本題型共2小題，第1小題15分，第二小題16分，共31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）1.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營(yíng)白酒生產(chǎn)和銷(xiāo)售、出口業(yè)務(wù)，2023年11月份和12月份的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）11月5日，從某種植公司購(gòu)進(jìn)玉米100噸，總價(jià)款30萬(wàn)元，取得了農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票；11月12日，從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)修理配件，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額280萬(wàn)元、增值稅稅額47.6萬(wàn)元，取得一般納稅人的稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)12萬(wàn)元，雜費(fèi)1萬(wàn)。

（2）11月25日，出口自產(chǎn)高檔糧食白酒1噸，出口離岸價(jià)格16萬(wàn)元，已經(jīng)按規(guī)定納稅申報(bào)。

（3）12月5日，進(jìn)口原材料一批，支付給國(guó)外買(mǎi)價(jià)120萬(wàn)元，包裝材料8萬(wàn)元，到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)13萬(wàn)元，支付進(jìn)口關(guān)稅14.40萬(wàn)元。從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)7萬(wàn)元。

（4）12月進(jìn)口兩臺(tái)電子釀酒機(jī)械設(shè)備自用，支付給國(guó)外的買(mǎi)價(jià)為60萬(wàn)元，相關(guān)稅金3萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)6萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元，支付進(jìn)口關(guān)稅7.10萬(wàn)元。

（5）12月國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額300萬(wàn)元、增值稅稅額51萬(wàn)元，另支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用12萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用3萬(wàn)元，未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票；當(dāng)月將30%用于企業(yè)職工食堂。

（6）12月將單位用過(guò)一年的舊機(jī)器出售，取得含稅收入10萬(wàn)元，該機(jī)器原值20萬(wàn)元，已提折舊1萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票。

（7）12月1日將自產(chǎn)a型白酒130噸賒銷(xiāo)給境內(nèi)某代理商，約定12月15日付款，15日企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額2340萬(wàn)元、增值稅稅額397.8萬(wàn)元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬(wàn)元支付給企業(yè)。

（8）12月12日銷(xiāo)售自產(chǎn)a型白酒10噸給本企業(yè)關(guān)系戶(hù)，以成本價(jià)核算取得銷(xiāo)售金額80萬(wàn)元。

（9）12月25日，企業(yè)所在地區(qū)發(fā)生雪災(zāi)，購(gòu)進(jìn)的玉米質(zhì)量發(fā)生異變不能使用，成本為15萬(wàn)元；12月28日，前期購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品由于管理不善被盜，賬面成本為2.58萬(wàn)元（假定為自行運(yùn)輸，不涉及運(yùn)費(fèi)）。

其他相關(guān)資料：①糧食白酒比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤；②白酒成本利潤(rùn)率10%；③退稅率13%；④相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù):（1）計(jì)算企業(yè)11月份應(yīng)退的增值稅。

（2）計(jì)算企業(yè)11月份留抵的增值稅。

（3）計(jì)算企業(yè)12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅。

（4）計(jì)算企業(yè)12月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。

（5）計(jì)算企業(yè)12月銷(xiāo)售舊機(jī)器的增值稅。

（6）計(jì)算企業(yè)12月銷(xiāo)售a型白酒的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

（7）計(jì)算企業(yè)12月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

（8）計(jì)算企業(yè)12月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。

2.位于市區(qū)的某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為6000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入1800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入800萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加320萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用900萬(wàn)元，管理費(fèi)用700萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬(wàn)元，投資收益1000萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：（1）實(shí)際發(fā)放職工工資1500萬(wàn)元（已計(jì)入成本、費(fèi)用），含向本企業(yè)安置的8名殘疾人員支付的工資薪金36萬(wàn)元。

（2）發(fā)生職工福利費(fèi)支出220萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)24萬(wàn)元并取得專(zhuān)用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出40萬(wàn)元。

（3）發(fā)生廣告費(fèi)支出500萬(wàn)元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費(fèi)扣除額為200萬(wàn)元。發(fā)生與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬(wàn)元。

（4）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，取得省財(cái)政廳財(cái)政補(bǔ)貼款100萬(wàn)元并已全額計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，省政府文件要求該資金專(zhuān)門(mén)用于某項(xiàng)生產(chǎn)技術(shù)的研發(fā)，企業(yè)對(duì)該資金及支出單獨(dú)進(jìn)行核算，當(dāng)年尚未使用該資金。

（5）向境內(nèi)非關(guān)聯(lián)公司支付與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的擔(dān)保費(fèi)50萬(wàn)元，另支付不超過(guò)金融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的借款利息30萬(wàn)元。

（6）用自產(chǎn)設(shè)備對(duì)外投資，設(shè)備成本120萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，但企業(yè)未將該項(xiàng)業(yè)務(wù)反映在賬務(wù)處理中。

（7）營(yíng)業(yè)外支出600萬(wàn)元中，包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款150萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額的影響。

（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（8）計(jì)算該企業(yè)2023年全年的應(yīng)納稅所得額。

（9）計(jì)算該企業(yè)2023年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試——專(zhuān)業(yè)階段考試《稅法》參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】b【解析】經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅是指不同的征稅主體對(duì)不同納稅人的同一稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅。

2.【答案】a【解析】國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率；飛機(jī)清洗消毒服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅＝1387.5÷（1＋11%）×11%＋127.2÷（1＋6%）×6%－110.5＝34.2（萬(wàn)元）

3.【答案】b【解析】甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）×17%=（30×6.2+10）÷（1－5%）×17%=35.07（萬(wàn)元）

4.【答案】d【解析】木制一次性筷子從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，委托加工環(huán)節(jié)，應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率，其中，組價(jià)＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）。甲企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入材料成本中。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝（50＋1＋5）÷（1－5%）×5%＝2.95（萬(wàn)元）

5.【答案】a【解析】選項(xiàng)b，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項(xiàng)c，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天；選項(xiàng)d，采取預(yù)收款當(dāng)時(shí)銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

6.【答案】b【解析】選項(xiàng)a，餐廳銷(xiāo)售飲料屬于提供餐飲服務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍；選項(xiàng)b，提供電信服務(wù)按電信業(yè)征增值稅，銷(xiāo)售手機(jī)按銷(xiāo)售貨物征增值稅；選項(xiàng)c，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)d，增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。

7.【答案】a【解析】保險(xiǎn)公司辦理初保業(yè)務(wù)，應(yīng)該是以收取的全部保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。

8.【答案】b【解析】自建建筑物銷(xiāo)售的，按照建筑業(yè)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納兩道營(yíng)業(yè)稅。建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=400×（1+10%）÷（1－3%）×3%=13.61（萬(wàn)元），銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=600×5%=30（萬(wàn)元），該房地產(chǎn)公司當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=13.61+30=43.61（萬(wàn)元）

9.【答案】d【解析】城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的“三稅”。對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加，一律不退（返）還。應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)=210×（7%+3%+2%）=25.2（萬(wàn)元）

10.【答案】b【解析】進(jìn)口貨物保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。完稅價(jià)格=（2000+10）×（1+3‰）=2016.03（萬(wàn)元）；關(guān)稅=2016.03×5%=100.8（萬(wàn)元）。

11.【答案】c【解析】選項(xiàng)c，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。鹵水為液體鹽，以未稅原煤加工的洗選煤屬于資源稅的征稅范圍，專(zhuān)門(mén)開(kāi)采或者與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣屬于資源稅征稅范圍，選項(xiàng)a、b、d均需要繳納資源稅。

12.【答案】c【解析】扣除項(xiàng)目金額＝3700+277.5＝3977.5（萬(wàn)元），土地增值額＝5000－3977.5＝1022.5（萬(wàn)元），增值率＝1022.5÷3977.5×100%≈25.71%，適用稅率為30%，應(yīng)納土地增值稅＝1022.5×30%＝306.75（萬(wàn)元）（注：非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的印花稅可以作為稅金項(xiàng)目單獨(dú)扣除）。

13.【答案】c【解析】選項(xiàng)a，國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)b，公園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，公園內(nèi)附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位使用的房產(chǎn)應(yīng)照章征收房產(chǎn)稅；選項(xiàng)d，臨街商鋪屬于營(yíng)業(yè)用房，要繳納房產(chǎn)稅。

14.【答案】d【解析】納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅。

15.【答案】d【解析】選項(xiàng)a，沒(méi)有免征契稅的規(guī)定；選項(xiàng)b，承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；選項(xiàng)c，按照國(guó)家房改政策出售給本單位職工的，如屬職工首次購(gòu)買(mǎi)住房，均可免征契稅。

16.【答案】c【解析】選項(xiàng)a，軍事設(shè)施占用耕地，免稅；選項(xiàng)b，養(yǎng)老院占用耕地，免稅；選項(xiàng)d，飛機(jī)跑道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

17.【答案】d【解析】該公司應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅＝3×（25＋25×30%）÷（1－9%）×10%＝10.71（萬(wàn)元）

18.【答案】a【解析】捕撈船、非機(jī)動(dòng)船和養(yǎng)殖船免稅，非機(jī)動(dòng)駁船按照船舶稅額的50%計(jì)算。應(yīng)納車(chē)船稅=5×400×4+2×600×4÷12×4×50%=8800（元）

19.【答案】b【解析】財(cái)產(chǎn)租賃合同的印花稅稅率為千分之一。應(yīng)補(bǔ)繳印花稅＝（5000＋8500）×1‰－5＝8.5（元）

20.【答案】c【解析】居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)外的全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，來(lái)源于中國(guó)境外的，與所設(shè)機(jī)構(gòu)沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得不屬于我國(guó)企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象。

21.【答案】a【解析】選項(xiàng)a，采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

22.【答案】d【解析】小說(shuō)手稿拍賣(mài)所得按照特許權(quán)使用費(fèi)所得征收個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅=9000×（1－20%）×20%×（1－30%）+5000×（1－20%）×20%=1808（元）

23.【答案】a【解析】按照沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類(lèi)似業(yè)務(wù)往來(lái)取得的凈利潤(rùn)水平確定利潤(rùn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法是交易凈利潤(rùn)法。

24.【答案】b【解析】利用稅率差異籌劃，是指在合法、合理的情況下，利用稅率的差異而直接節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】bcd【解析】選項(xiàng)a，屬于稅法的適用原則。

2.【答案】bcd【解析】選項(xiàng)a，殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅。安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

3.【答案】bc【解析】選項(xiàng)a，賒銷(xiāo)的應(yīng)稅消費(fèi)品，為合同約定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項(xiàng)d，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨當(dāng)天。

4.【答案】bc【解析】贈(zèng)送他人應(yīng)稅消費(fèi)品，向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅；委托外縣（市）代銷(xiāo)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，于銷(xiāo)售后向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。

5.【答案】abc【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅按實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，隨“三稅”的法定減免而減免。

6.【答案】ac【解析】選項(xiàng)a，屬于關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，應(yīng)當(dāng)免稅；選項(xiàng)b，無(wú)商業(yè)價(jià)值的貨樣才能免稅，所以不選；選項(xiàng)d，殘疾人專(zhuān)用品屬于特定減免。

7.【答案】acd【解析】對(duì)充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭，資源稅減征50%。

8.【答案】abc【解析】符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。選項(xiàng)d，取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿(mǎn)3年仍未銷(xiāo)售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

9.【答案】bc【解析】選項(xiàng)a，保險(xiǎn)公司沒(méi)有免征房產(chǎn)稅的優(yōu)惠；選項(xiàng)d，事業(yè)單位自用房產(chǎn)才免稅，出租需要納稅。

10.【答案】acd【解析】企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除：（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；（4）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。

11.【答案】bc【解析】締約國(guó)一方企業(yè)在締約國(guó)另一方僅由于倉(cāng)儲(chǔ)、展覽、采購(gòu)及信息收集等活動(dòng)的目的設(shè)立的具有準(zhǔn)備性或輔助性的固定場(chǎng)所，不應(yīng)被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)，因此a、d不屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)。選項(xiàng)b，如果某固定場(chǎng)所既從事不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的活動(dòng)，也從事構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的活動(dòng)，則應(yīng)視其構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，并對(duì)這兩項(xiàng)營(yíng)業(yè)活動(dòng)的所得合并征稅；選項(xiàng)c，建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動(dòng)，連續(xù)六個(gè)月以上的，可以作為常設(shè)機(jī)構(gòu)。

12.【答案】abd【解析】外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補(bǔ)貼可以免稅，現(xiàn)金形式取得的不能免稅。

13.【答案】acd【解析】稅務(wù)行政處罰主要有：（1）罰款；（2）沒(méi)收財(cái)務(wù)非法所得；（3）停止出口退稅權(quán)。

14.【答案】ab【解析】企業(yè)在虧損期間購(gòu)置固定資產(chǎn)，應(yīng)盡可能多地將相關(guān)費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)原值，使這些費(fèi)用通過(guò)折舊的方式在以后年度實(shí)現(xiàn)；虧損企業(yè)的折舊年限可適當(dāng)延長(zhǎng)，以便將折舊費(fèi)用在更長(zhǎng)的周期中攤銷(xiāo)。

三、計(jì)算回答題

1.【答案】（1）出口竹藤制品應(yīng)退增值稅＝93.6÷（1+17%）×13%=10.4（萬(wàn)元）

（2）進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅＝1×（1＋15%）×500×17%＝97.75（萬(wàn)元）

（3）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納的增值稅當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝（400+2）×[1.8÷（1＋17%）]×17%＝105.14（萬(wàn)元）

當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額＝（97.75+9×11%）+1.3×11%=98.88（萬(wàn)元）

當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝105.14－98.88＝6.26（萬(wàn)元）

（4）出口加工的工藝臺(tái)布應(yīng)退增值稅＝6×11%+1×11%＝0.77（萬(wàn)元）

2.【答案】（1）計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu(mài)店銷(xiāo)售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（200+50+10+10）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15（萬(wàn)元）

（2）計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅=（10+1）÷（1－10%）×10%=1.22（萬(wàn)元）

（3）計(jì)算本月甲企業(yè)銷(xiāo)售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1800×100÷10000×10%=1.80（萬(wàn)元）

（4）甲企業(yè)分給職工散裝藥酒不繳納消費(fèi)稅。

【英文答案】（1）the amount of con sumption tax pay able for selling white wine to the specialty store in this month for company a=（200+50+10+10）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15（ten thousand rmb）

（2） the amount of con sumption tax collected and remitted by company b=（10+1）÷（1－10%）×10%=1.22（ten thousand rmb）

（3）the amount of con sumption tax pay able of the bottled medicinal liquor in this month for company a=1800×100÷10000×10%=1.80（ten thousand rmb）

（4）it is exempt from consumption tax，when company a distributes their medicinal liquor in bulk to their staff members.

3.【答案】（1）稿酬納稅應(yīng)由出版社扣繳稅款＝50000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝5600（元）

（2）7月取得的租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（4000－800－800）×10%＝240（元）

（3）8月境外講座應(yīng)在我國(guó)納稅，可抵免限額以?xún)?nèi)的境外已納稅款＝2000×6.1×（1－20%）×20%＝1952（元）應(yīng)在國(guó)內(nèi)補(bǔ)交個(gè)人所得稅＝1952－80×6.1＝1464（元）

（4）個(gè)人將境內(nèi)上市公司股票再轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅。

（5）通過(guò)滬港通購(gòu)買(mǎi)香港聯(lián)交所非h股取得的股息、紅利所得應(yīng)納個(gè)人所得稅＝60000×20%－6000＝6000（元）

【提示】?jī)?nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市的非h股取得的股息紅利，由中國(guó)結(jié)算按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅。個(gè)人投資者在國(guó)外已繳納的預(yù)提稅，可持有效扣稅憑證到中國(guó)結(jié)算的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收抵免。

4.【答案】（1）可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額＝6000×80%×（4÷5）＝3840（萬(wàn)元）

（2）可以扣除的開(kāi)發(fā)成本＝4000×（4÷5）＝3200（萬(wàn)元）

（3）可以扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝（3840＋3200）×10%＝704（萬(wàn)元）

（4）轉(zhuǎn)讓寫(xiě)字樓共應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入＝12000＋4000＝16000（萬(wàn)元）可以扣除的稅金及附加＝16000×5%×（1＋7%＋3%＋2%）＝896（萬(wàn)元）

（5）其他扣除金額＝（3840＋3200）×20%＝1408（萬(wàn)元）

（6）扣除項(xiàng)目金額總計(jì)＝3840＋3200＋704＋896＋1408＝10048（萬(wàn)元）

增值額＝16000－10048＝5952（萬(wàn)元）

增值率＝5952÷10048×100%＝59.24%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。

銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納土地增值稅＝5952×40%－10048×5%＝1878.4（萬(wàn)元）

【提示】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)用開(kāi)發(fā)的寫(xiě)字樓對(duì)外抵債，按視同銷(xiāo)售處理。

四、綜合題

1.【答案】（1）計(jì)算企業(yè)11月份應(yīng)退的增值稅：進(jìn)項(xiàng)稅＝30×13%＋47.6＋12×11%＝52.82（萬(wàn)元）免抵退不得免征和抵扣稅額＝16×（17%－13%）＝0.64（萬(wàn)元）

應(yīng)納增值稅＝0－（52.82－0.64）＝－52.18（萬(wàn)元）

免抵退稅額＝16×13%＝2.08（萬(wàn)元）

當(dāng)期應(yīng)納稅額絕對(duì)值大于免抵退稅額，所以退稅額＝2.08（萬(wàn)元）

（2）企業(yè)11月份留抵下期抵扣稅額＝52.18－2.08＝50.1（萬(wàn)元）

（3）企業(yè)12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅＝（120＋8＋3＋13＋14.4）×17%＝26.93（萬(wàn)元）

（4）企業(yè)12月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅＝（60＋3＋6＋2＋7.10）×17%＝13.28（萬(wàn)元）

（5）企業(yè)12月銷(xiāo)售舊設(shè)備的增值稅＝10÷（1＋17%）×17%＝1.45（萬(wàn)元）

（6）企業(yè)12月銷(xiāo)售a型白酒的銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝397.8＋8÷（1＋17%）×17%＋10×397.8÷130＝429.56（萬(wàn)元）

（7）本期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝26.93＋13.28＋7×11%＋51×（1－30%）－2.58÷（1-13%）×13%＝76.29（萬(wàn)元）

應(yīng)納增值稅＝429.56＋1.45－76.29－50.1＝304.62（萬(wàn)元）

（8）企業(yè)12月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅＝（130×2000×0.5＋10×2000×0.5）÷10000＋（2340＋8÷1.17＋2340÷130×10）×20%＝519.37（萬(wàn)元）

2.【答案】（1）企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額36萬(wàn)元。

（2）職工福利費(fèi)稅前扣除限額＝1500×14%＝210（萬(wàn)元），實(shí)際支出220萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝220－210＝10（萬(wàn)元）

工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額＝1500×2%＝30（萬(wàn)元），實(shí)際撥繳24萬(wàn)元，準(zhǔn)予全額扣除，不需要進(jìn)行調(diào)整。

職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額＝1500×2.5%＝37.5（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生40萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝40－37.5＝2.5（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)

（2）應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額＝10＋2.5＝12.5（萬(wàn)元）

（3）廣告費(fèi)稅前扣除限額＝（6000＋1800＋200）×15%＝1200（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生500萬(wàn)元未超過(guò)扣除限額，準(zhǔn)予全額扣除；以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費(fèi)扣除額200萬(wàn)元，也可以在本年扣除，應(yīng)納稅調(diào)減200萬(wàn)元。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%＝80×60%＝48（萬(wàn)元），銷(xiāo)售收入的5‰＝（6000＋1800＋200）×0.005＝40（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為40萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生額為80萬(wàn)元，應(yīng)做納稅調(diào)增40萬(wàn)元。

業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額＝200－40＝160（萬(wàn)元）

（4）企業(yè)取得國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金屬于不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以從收入總額中減除，所以業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元。

（5）支付與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的擔(dān)保費(fèi)以及不超過(guò)銀行同期貸款利率的利息都是可以稅前扣除的，不需要做納稅調(diào)整。

（6）會(huì)計(jì)上應(yīng)該確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120萬(wàn)元。應(yīng)補(bǔ)交的增值稅＝200×17%＝34（萬(wàn)元）應(yīng)補(bǔ)交的城建及附加＝34×（7%＋3%＋2%）＝4.08（萬(wàn)元）

應(yīng)調(diào)整的會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝200－120－4.08＝75.92（萬(wàn)元）稅收上確認(rèn)的所得=75.92÷5=15.18（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=75.92－15.18＝60.74（萬(wàn)元）

【提示】居民企業(yè)以非貨幣性資金對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

（7）會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝6000＋1800＋800－3500－500－600－320－900－700－180＋1000＋75.92＝2975.92（萬(wàn)元），捐贈(zèng)限額＝2975.92×12%＝357.11（萬(wàn)元），實(shí)際捐贈(zèng)額為150萬(wàn)元，不需要做納稅調(diào)整。

（8）該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝2975.92－36＋12.5－160－100－60.74＝2631.68（萬(wàn)元）

（9）該企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅＝2631.68×25%＝657.92（萬(wàn)元）

【第14篇】如何查一般納稅人

一.稅務(wù)局翻舊賬能翻多少年?

一般情況下會(huì)翻3年賬，特殊情況下會(huì)根據(jù)具體情況延長(zhǎng)檢查期間。

二.稅務(wù)稽查流程

正規(guī)的稽查

檢查前，稽查局應(yīng)當(dāng)告知被查對(duì)象檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外。

檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上具有執(zhí)法資格的檢查人員共同實(shí)施，并向被查對(duì)象出示稅務(wù)檢查證件、出示或者送達(dá)稅務(wù)檢查通知書(shū)，告知其權(quán)利和義務(wù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取相關(guān)財(cái)務(wù)資料

調(diào)取賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查對(duì)象出具調(diào)取賬簿資料通知書(shū)，并填寫(xiě)調(diào)取賬簿資料清單交其核對(duì)后簽章確認(rèn)。

調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并在3個(gè)月內(nèi)完整退還:調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并在30日內(nèi)退還。

退還賬簿資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)由被查對(duì)象核對(duì)調(diào)取賬簿資料清單，并簽章確認(rèn)。

三.面對(duì)稅務(wù)稽查，企業(yè)怎么辦？

1、第一時(shí)間和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行有效溝通，積極主動(dòng)，了解原因。

2、在約談環(huán)節(jié)，企業(yè)要端正態(tài)度，積極配合稽查人員，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查(不作為的義務(wù)，只要不阻撓即為履行該義務(wù))、如實(shí)反映情況、提供有關(guān)資料。

3、企業(yè)應(yīng)該建立應(yīng)急和預(yù)警機(jī)制。實(shí)話實(shí)說(shuō)，不是亂說(shuō)(一定要財(cái)務(wù)直接對(duì)接稅務(wù)機(jī)關(guān)，切勿讓老板等非專(zhuān)業(yè)人直接對(duì)接)。

4、行使“拒絕違法檢查權(quán)、要求賠償權(quán)、申請(qǐng)復(fù)議和訴訟權(quán)、要求聽(tīng)證權(quán)、索要收據(jù)和拒絕違法處罰權(quán)”等正當(dāng)權(quán)利，正面回應(yīng)不合規(guī)的稽查行為。

【第15篇】南京一般納稅人查詢(xún)

在中國(guó)家庭里面，每一戶(hù)人家都可能會(huì)掛一個(gè)日歷本，即便墻上沒(méi)有掛的話，桌子上也會(huì)放著一個(gè)小小的日歷。不管是墻上掛臺(tái)歷，還是桌上擺放日歷，都在提醒人們時(shí)間的逝去，都在告訴人們珍惜現(xiàn)在的時(shí)光，努力地完成現(xiàn)在的每一件事。

每一個(gè)公司都會(huì)有著自己的電話，而對(duì)于很多消費(fèi)者來(lái)說(shuō)，要想能夠找到一些南京印刷廠相關(guān)的電話，才能夠讓自己得到更好的解決。

很多人都想知道南京印刷廠的電話可以去哪里找到，其實(shí)，對(duì)于很多大型的工廠或者是公司來(lái)說(shuō)，一般南京印刷廠的電話都是很容易找到的，就比如現(xiàn)在很多人要想能夠查詢(xún)到哪一個(gè)公司的電話，他們完全可以通過(guò)打查號(hào)臺(tái)或者是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)上面就能夠搜索的出來(lái)。

所以，對(duì)于很多知名度比較高的南京印刷廠，一般他們的電話號(hào)碼都可以通過(guò)在網(wǎng)絡(luò)上面來(lái)進(jìn)行登錄，一方面有更多消費(fèi)者與他們?nèi)〉寐?lián)系，而且現(xiàn)在有很多大型的公司，南京印刷廠在推廣的過(guò)程當(dāng)中，也可以把自己的電話能夠從廣告上面更好的去印刷出來(lái)。

【第16篇】辦理增值稅一般納稅人資料

打開(kāi)電腦桌面的開(kāi)票系統(tǒng)（航天圓圖標(biāo)，百望方圖標(biāo)）

點(diǎn)開(kāi)報(bào)稅管理------月度統(tǒng)計(jì)（統(tǒng)計(jì)本月開(kāi)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票不含收入和稅額）

報(bào)稅處理------上報(bào)匯總（抄稅）

打開(kāi)網(wǎng)頁(yè)----進(jìn)入國(guó)家稅務(wù)局廣東省電子稅務(wù)局-----賬號(hào)、密碼------企業(yè)進(jìn)入------我

要辦稅------發(fā)票管理------發(fā)票認(rèn)證查詢(xún)不含稅進(jìn)項(xiàng)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額

再返回我要辦稅-------稅費(fèi)申報(bào)及繳納------申報(bào)一般納稅人的主表

核對(duì)進(jìn)項(xiàng)/銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票不含稅收入和稅額是否對(duì)上開(kāi)票系統(tǒng)和網(wǎng)上認(rèn)證的數(shù)據(jù)

注意核對(duì) 34 欄數(shù)據(jù)（本期補(bǔ)交稅額）就是交給稅局的增值稅稅款

申報(bào)成功主表-------返回開(kāi)票系統(tǒng)--------報(bào)稅處理-------遠(yuǎn)程清卡（完成申報(bào)）

報(bào)稅處理-----狀態(tài)查詢(xún)------金稅設(shè)備狀態(tài)查詢(xún)-----確定抄稅、清卡成功沒(méi)有