企業(yè)納稅信用等級查詢（16篇）

【第1篇】企業(yè)納稅信用等級查詢

近年來，國家高度重視社會信用體系建設，提出要加快建立以信用為核心的新型市場監(jiān)管體制。

一、納稅信用等級對企業(yè)的影響

人無信不立，業(yè)無信不興。納稅信用已成為企業(yè)參與市場競爭的重要資產。守信企業(yè)在稅收服務、融資授信等領域也能享受更多優(yōu)惠和便利。

在融資授信領域，2023年，國家稅務總局和中國銀監(jiān)會出臺文件，通過'銀稅互動'助推小微企業(yè)發(fā)展，銀行借助企業(yè)的納稅信息發(fā)放免抵押、免擔保的信用貸款，企業(yè)可以“以稅換貸”，極大的緩解了企業(yè)融資難題。

稅收服務領域，《納稅信用管理辦法（試行）》規(guī)定了對a、b、c、d級評價結果的運用。具體情況如下：

二、納稅信用等級級別設置情況

納稅信用級別有a、b、m、c、d五級。

三、納稅信用等級補評，復評，復核，修復

1.納稅信用補評，納稅人因“因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的”“被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務機關正在依法處理，尚未辦結的”“已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結案的”三種情形解除，或對當期未予評價有異議的，可向主管稅務機關申請補充納稅信用評價。

2.納稅信用復評，納稅人對納稅信用評價結果有異議的，可在納稅信用評價結果確定的當年內，向主管稅務機關申請復評。

3.納稅信用復核，在納稅信用評價結果發(fā)布前，納稅人對指標評價情況有異議的，可在評價年度次年3月份向主管稅務機關提出復核申請，主管稅務機關將在4月份確定評價結果時一并審核調整。

4.納稅信用修復，納稅人發(fā)生了失信行為并且主動糾正、消除不良影響后向稅務機關申請恢復其納稅信用的情形。

什么情況下可以申請納稅信用修復？

依據《國家稅務總局關于納稅信用修復有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第37號），納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限內向主管稅務機關申請納稅信用修復。

（1）納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的。

（2）未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構成犯罪，納稅信用級別被直接判為d級的納稅人，在稅務機關處理結論明確的期限期滿后60日內足額繳納、補繳的。

（3）納稅人履行相應法律義務并由稅務機關依法解除非正常戶狀態(tài)的。

總結：未到期之前，對指標評價情況有異議的，適用復核；到期還未產生結果，適用補評；出了結果后，對結果有異議，適用復評；對結果無異議，并且主動糾正、消除不良影響，適用修復。

四、納稅信用等級查詢

納稅信用等級結果可自行查詢，可登陸電子稅務局，在“我要辦稅”--“納稅信用”模塊，可以查詢企業(yè)本年及往年度的信用評價結果及具體扣分指標內容。

五、成功案例

案例1：因財務人員的疏忽，由于沒有按規(guī)定期限繳納2023年4月份的稅款，公司在2023年度納稅信用評定時直接被判為d級，不僅導致公司發(fā)票領取開具受到限制，公司銀行貸款也亮起“紅燈”，企業(yè)不再符合增值稅留抵退稅的條件，正常業(yè)務受到很大影響。該公司迅速向稅務機關申請修復納稅信用，該公司信用等級最終確定為b級?！斑@個修復對我們來說真是太寶貴了?！惫矩攧肇撠熑松钣懈杏|，“納稅信用等級修復不但解決了我們的發(fā)票使用、業(yè)務開展和增值稅留抵退稅問題，關鍵是能夠換來‘真金白銀’了！”

案例2：“國內大型招標項目對于納稅信用等級十分看重，許多公司看到我們b級的納稅信用評價結果后紛紛放棄了和我們的合作，公司也因此錯失了好幾個國內的投標項目。”原來，該公司曾向境外公司購買過咨詢服務，但因財務人員的疏忽，未及時申報代扣代繳的稅費，影響了企業(yè)納稅信用等級。該公司迅速向稅務機關申請修復納稅信用，該公司信用等級最終確定為a級。修復好的納稅信用等級為企業(yè)打響了名聲，入圍了多個大型招標項目。

寫在最后，企業(yè)一定要時刻關注企業(yè)的納稅信用等級，納稅信用等級高的企業(yè)在以下方面存在優(yōu)勢：

1、大型項目招投標；

2、增值稅留抵退稅；

3.發(fā)票領用，票種核定；

4.稅銀互動，以信換貸。

【第2篇】企業(yè)所得稅納稅

企業(yè)所得稅應納稅額的計算一般有兩種方法，一種是直接計算法，一種是間接計算法。對不能設置賬簿和不能準確提供納稅信息的企業(yè)，企業(yè)可以申請核定征收。

一、應納稅所得額。應納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據，為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。計算公式為：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。

企業(yè)應納稅所得額的計算是按照權責發(fā)生制原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；而不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。

二、企業(yè)所得稅稅率。企業(yè)所得稅實行比例稅率。

1、基本稅率為25%。適用于居民企業(yè)和在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業(yè)。

2、低稅率為20%。

三、企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算。

1、直接計算法。在直接計算法下，企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額為應納稅所得額。

2、間接計算法。在間接計算法下，是在會計利潤總額的基礎上加或減按照稅法規(guī)定調整的項目金額后，即為應納稅所得額。

計算公式為：應納稅所得額=會計利潤總額+（-）納稅調整項目金額。

按照稅法規(guī)定，納稅調整項目金額主要包括兩方面內容：一是稅收規(guī)定范圍與會計規(guī)定不一致的應予以調整的金額；二是稅法規(guī)定扣除標準與會計規(guī)定不一致的應予以調整的金額。也就是二者形成的稅會差異。

四、舉例說明企業(yè)所得稅應納稅額的計算方法：

某企業(yè)2023年實際發(fā)生經營業(yè)務如下：

1、企業(yè)全年取得銷售收入為5600萬元，應結轉的產品銷售成本為4000萬元；

2、取得其他業(yè)務收入800萬元，其他業(yè)務成本694萬元；

3、企業(yè)購買國債取得的利息收入為40萬元；

4、繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元；

5、管理費用760萬元，其中新技術的研發(fā)開發(fā)費用60萬元、業(yè)務招待費70萬元，財務費用200萬元；

6、營業(yè)外收入100萬元、營業(yè)外支出250萬元。

則企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅為：

（1）利潤總額=5600-4000+800-694+40-300-760-200+100-250=336萬元

（2）國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應調減所得額40萬元。

（3）技術開發(fā)費調減所得額=60萬元*75%=45萬元。

（4）招待費用按60%計算=70*60%=42萬元，按營業(yè)收入的0.5%計算=（5600+800）*0.5%=32萬元，則稅前扣除限額為32萬元（執(zhí)行孰低原則），這實際調增應納稅所得額=70-32=38萬元。

（5）應納稅所得額=336-40-45+38=289萬元

（6）2023年企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅=289萬元*25%=72.25萬元。

總之，企業(yè)所得稅應納稅額的計算主要有兩種方法，即直接計算法和間接計算法，間接計算法，是用于調整稅會差異時采用的方法。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關注財經話題。

2023年4月6日

【第3篇】2023年中國納稅前十名企業(yè)

2023年中國納稅前十名企業(yè)

中企思智庫2023-01-28 07:23

哪些企業(yè)誰納稅較多?下文就隨騰賺網小編來簡單的了解一下吧。

no.01 中國煙草：年納稅1.2萬億；

no.02 工商銀行：年納稅1096億；

no.03 華為集團：年納稅1010億；

no.04 建設銀行：年納稅866億；

no.05 中國石油：年納稅693億；

no.06 農業(yè)銀行：年納稅678億；

no.07 中國銀行：年納稅591億；

no.08 恒大集團：年納稅400億；

no.09 阿里巴巴：年納稅366億；

no.10 茅臺集團：年納稅300億。

審校：葉佳怡

美編：晨晨

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【第4篇】白酒企業(yè)消費稅納稅籌劃

共享會計師每周一篇的納稅籌劃系列專題時間又到了，今天給大家分享基于消費稅的納稅籌劃方案4，希望能給你帶來幫助。

4. 利用連續(xù)生產不納稅的規(guī)定進行納稅籌劃

納稅籌劃思路

根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》第4條的規(guī)定，納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅。

這一規(guī)定就為納稅人在納稅環(huán)節(jié)進行納稅籌劃提供了一定的空間。因此，當兩個或者兩個以上的納稅人分別生產某項最終消費品的不同環(huán)節(jié)產品時，可以考慮組成一個企業(yè)，這樣就可以運用這里所規(guī)定的連續(xù)生產不納稅的政策，減輕自己的消費稅負擔。

但是企業(yè)合并牽扯到方方面面的問題，稍不注意可能產生更大的成本負擔，所以要慎行。而且企業(yè)使用外購應稅消費品繼續(xù)生產應稅消費品，一般情況下可以扣除外購消費品已納的消費稅，因此，利用連續(xù)生產不納稅的規(guī)定在大多數情況下只能起到延緩納稅的作用。

可是，納稅人利用外購酒精生產白酒時，外購酒精已納消費稅不能扣除， 此時，納稅人外購酒精生產白酒的消費稅負擔就會高于自己直接生產白酒的消費稅負擔，此情形將酒精生產環(huán)節(jié)并入比較劃算。

政策依據

《中華人民共和國消費稅暫行條例》（國務院1993年12月13 日頒布，國務院令〔1993〕第135號，2008年11月5日國務院第34次常務會議修訂通過）第4條。

《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第51號令）。

納稅籌劃圖4-4

（未完待續(xù)）

本文由共享會計師收集整理，帶你一起長知識！

【第5篇】企業(yè)納稅信用等級

對于企業(yè)和個人來講，良好的信用也是一種寶貴的信譽財富。稅務機關為了營造良好的納稅環(huán)境和經營氛圍，一直在不斷加強納稅信用體系建設。其中，納稅信用等級就是體系中重要的一部分，對于企業(yè)而言也是需要重點關注的。

1、納稅信用等級評價指標

（一）稅務登記情況

（二）納稅申報情況

（三）賬簿、憑證管理情況

（四）稅款繳納情況

（五）違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況

2、納稅信用等級級別分類

納稅信用級別由a、b、m、c、d五級組成。

a級信用

考評分在90分以上的，為a級。

b級信用

b級納稅信用為年度評價指標得分70分以上不滿90分的

m級信用

新設立企業(yè)及評價年度內無生產經營業(yè)務收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)。

c級信用

c級納稅信用為年度評價指標得分40分以上不滿70分的。

d級信用

考評分在40分以下的或者直接判級確定的，為d級。

需要注意的是，企業(yè)應當遵守稅務機關守信激勵，失信懲戒的原則。履行納稅義務，重視納稅信用等級，愛護納稅信用。尤其對于企業(yè)而言，良好的信用是才是發(fā)展的基石！

【第6篇】企業(yè)增值稅納稅申報流程

大家好！今天讓小編來大家介紹下關于企業(yè)報稅的詳細流程（上海企業(yè)報稅的詳細流程）的問題，以下是小編對此問題的歸納整理，來看看吧。

文章目錄列表:

1、企業(yè)報稅的詳細流程

2、企業(yè)如何報稅？具體報稅流程是什么?

3、公司報稅怎么操作

4、公司報稅流程是什么

一、企業(yè)報稅的詳細流程

企業(yè)報稅的詳細流程如下：1、需在法定申報期限和內容上如實的申報納稅，并提交納稅的申報表；2、稅收機關審查申請的材料；3、符合扣稅標準的，扣除稅款，并出具扣除的證明。企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權和居民管轄權相結合的雙管轄權，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同納稅義務。企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。非居民企業(yè)為20%。企業(yè)應納所得稅額=當期應納稅所得額*適用稅率應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額。企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅?！痉煞ㄒ?guī)】《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務收入；（三）轉讓財產收入；（四）股息、紅利等權益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權使用費收入；（八）接受捐贈收入；（九）其他收入。

企業(yè)如何報稅？具體報稅流程是什么？

二、企業(yè)如何報稅？具體報稅流程是什么?

目前企業(yè)納稅申報的方式最常見的有兩種，分別是上門申報和網上申報。

1、上門申報：也稱直接報稅，是指企業(yè)分別向國稅和地稅辦理服務廳領購各種納稅申報表、費用繳納申報表及代扣代繳、代收代繳稅款報告表，如實填寫完畢后，連同其他申報資料在法定的納稅申報期限內，分別去國稅辦理服務廳和地稅辦理服務廳納稅申報窗口辦理申報手續(xù)。

2、網上報稅：企業(yè)在選擇網上報稅方式時，應當向稅務部門提前申請，具體的申請流程如下：第一，企業(yè)填寫《納稅申報方式申請審批表》報主管稅務機關，提出納稅申報方式申請；

第二，主管稅務機關對企業(yè)報送的《納稅申報方式申請審批表》和附報資料進行審核，對符合條件的，制發(fā)《稅務事項通知書》通知納稅人。對不符合條件的，在《納稅申報方式申請審批表》上注明理由，退回納稅人。對未經批準的納稅人原則上按上門（直接）申報方式進行納稅申報。

三、公司報稅怎么操作

具體流程是：填制記賬憑證；核對銀行賬單；編制會計報表；計算稅金以及填寫納稅申報表；編制相應的賬目；開票；抵扣稅額；結賬、裝訂賬本。公司應在規(guī)定的期限內如實納稅。

法律依據：《中華人民共和國稅收征管法》第六十八條：納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

四、公司報稅流程是什么

公司報稅的流程具體如下：公司在年度終了之日起的五個月內，向稅務機關提出申報請求，并提交年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務會計報告和其他有關的資料，由稅務機關進行審核，審核通過的，及時告知公司。【法律依據】《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十三條企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。第五十四條企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料。

以上就是小編對于企業(yè)報稅的詳細流程（上海企業(yè)報稅的詳細流程）問題和相關問題的解答了，企業(yè)報稅的詳細流程（上海企業(yè)報稅的詳細流程）的問題希望對你有用！

【第7篇】跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的分支機構

習透財務語言，你的洞察更有利！

一起學注會（稅法-一跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理）

【知識點】跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理

一、基本原則：統一核算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫。

二、適用范圍：

1.適用于：跨省市（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）總分機構企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，分支機構指具有主體生產經營職能的二級分支機構。

2.不適用于：總分機構繳納的企業(yè)所得稅（包括滯納金、罰款收入）為中央收入，全額上繳中央國庫的企業(yè)。

三、就地預繳：

1.50%由總機構分攤繳納：25%就地辦理繳庫，25%就地全額繳入中央國庫。

2.50%各分支機構，就地辦理繳庫：分支機構應分攤所得稅款。

四、分支機構分攤稅額計算：總機構應按照上年度分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬、資產總額3 因素和對應權重計算各分支機構應分攤所得稅款的比例。

計算公式如下：

1.所有分支機構分攤稅款總額＝匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50%

2.某分支機構分攤稅款＝所有分支機構分攤稅款總額×該分支機構分攤比例

◆某分支機構分攤比例＝（該分支機構營業(yè)收入/各分支機構營業(yè)收入之和）×0.35＋（該分支機構職工薪酬/各分支機構職工薪酬之和）×0.35＋（該分支機構資產總額/各分支機構資產總額之和）×0.30

【例題·單選題】下列關于跨省市總分機構企業(yè)所得稅預繳的表述中正確的是（）。

a.總機構和分支機構適用稅率不一致的，按總機構適用稅率計算應納所得稅額

b.由總機構統一計算企業(yè)應納所得額和應納所得稅額，并分別由總機構、分支機構按月或按季就地預繳

c.總機構應將統一計算的企業(yè)當期應納稅額的25%，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構所在地按40：60分享

d.總機構應將統一計算的企業(yè)當期應納稅額的50%，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構所在地按60：40分享

『正確答案』b

『答案解析』選項a，總機構和分支機構的適用稅率不一致的，應分別按適用稅率計算應納所得稅額；選項c、d，總機構應將統一計算的企業(yè)當期應納稅額的25%，就地辦理繳庫，所繳納的稅款收入由中央與總機構所在地按60：40分享。

【第8篇】個人獨資企業(yè)如何納稅

個體工商戶、個人獨資企業(yè)、一人有限公司是個人創(chuàng)業(yè)者可以選擇的三種不同法律形式，那么，這三者的納稅區(qū)別，你了解嗎？

01個體工商戶

一、定義

根據《中華人民共和國民法通則》規(guī)定，公民在法律允許的范圍內，依法經核準登記，從事工商業(yè)經營的，為個體工商戶。個體工商戶的債務，個人經營的，以個人財產承擔；家庭經營的，以家庭財產承擔。個體工商戶對債務負無限責任，不具備法人資格。

二、相關涉稅規(guī)定

1.個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務人。因此，個體工商戶不繳納企業(yè)所得稅，只需繳納個人所得稅。

《中華人民共和國個人所得稅法》第三條規(guī)定，經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率；第六條規(guī)定，經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

《中華人民共和國個人所得稅法》第十二條規(guī)定，納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

2.對達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設置賬簿標準的個體工商戶定期定額征稅；稅務機關應當根據定期定額戶的經營規(guī)模、經營區(qū)域、經營內容、行業(yè)特點、管理水平等因素核定定額。

3.個體工商戶可以聘請經批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構或者具備資質的財會人員代為建賬和辦理賬務。

02個人獨資企業(yè)

一、定義

根據《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》第二條規(guī)定，個人獨資企業(yè)，是指依照該法在中國境內設立，由一個自然人投資，資產為投資人個人所有，投資人以其個人財產對企業(yè)債務承擔無限責任的經營實體。個人獨資企業(yè)不具有法人資格。

二、相關涉稅規(guī)定

《國務院關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》（國發(fā)〔2000〕16號）規(guī)定，自2000年1月1日起，對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產經營所得，比照個體工商戶的生產、經營所得征收個人所得稅。

03一人有限公司

一、定義

根據《中華人民共和國公司法》相關規(guī)定，一人有限責任公司是指只有一個自然人股東或者一個法人股東的有限責任公司。公司的全部股份或出資全部歸屬于一個股東，具有完全法人資格。一人有限公司的股東僅以其出資額為限對公司債務承擔有限責任。一人有限責任公司應當在每一會計年度終了時編制財務會計報告，并經會計師事務所審計。

二、相關涉稅規(guī)定

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，一人有限公司應繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅的稅率為25％。企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

此外當公司進行利潤分紅，如果投資方為自然人，股東取得股息、紅利時，根據《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，股東還應就股息紅利繳納個人所得稅，適用比例稅率，稅率為20%。如果投資方為法人，分得的股息、紅利，屬于符合條件的居民企業(yè)之間股息、紅利等權益性投資收益的，可以作為免稅收入處理。

政策依據：

《中華人民共和國民法通則》

《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務總局令第16號）

《個體工商戶建賬管理暫行辦法》（國家稅務總局令第17號）

《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）

《中華人民共和國個人所得稅法》

《國務院關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》（國發(fā)〔2000〕16號）

《中華人民共和國公司法》

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》

來源：上海稅務

責任編輯：張越 (010)61930078

【第9篇】小微企業(yè)納稅優(yōu)惠政策

01.政策要點

自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳??！钡姆绞较硎堋?/p>

02.小型微利企業(yè)判斷標準

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。所稱從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

在預繳企業(yè)所得稅時，企業(yè)可直接按當年度截至本期末的資產總額、從業(yè)人數、應納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)。

03.減免稅額計算

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04.申報指引

（一）

查賬征收企業(yè)季度預繳填報案例

a企業(yè)為查賬征收企業(yè)，2023年第一季度季初從業(yè)人數210人、季末從業(yè)人數230人；季初資產總額3300萬元、季末資產總額3500萬元，營業(yè)收入為400萬元，營業(yè)成本為150萬元，利潤總額為200萬元，非從事國家限制和禁止行業(yè)，符合小型微利企業(yè)條件，假設其他情況暫不考慮。

1.填報“優(yōu)惠及附報事項有關信息”。填報第一季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末、季度平均從業(yè)人員的數量及資產總額的金額。季度中間開業(yè)的納稅人，填報開業(yè)季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末的數據，其中開業(yè)季度“季初”填報開業(yè)時的數據。季度中間停止經營的納稅人，填報第一季度至停止經營季度各季度的季初、季末的數據，其中停止經營季度“季末”填報停止經營時的數據。“季度平均值”填報截至本稅款所屬期末的季度平均值。

勾選是否從事行業(yè)為國家限制和禁止行業(yè)，根據前述標準判斷符合享受小型微利優(yōu)惠條件的，“小型微利企業(yè)”欄次勾選“是”。

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2.減免稅款計算。a企業(yè)應納稅所得額在100萬至300萬元時，小型微利企業(yè)減免稅額計算:

200×25%-[100×12.5%×20%+（200-100）×50%×20%]=37.5萬元（或：200×25%×60%+7.5萬元=37.5萬元）

3.申報表填寫。在a200000主表第1行“營業(yè)收入”處填寫400萬元，第2行“營業(yè)成本”處填寫150萬元，第3行“利潤總額”處填寫200萬元，根據《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，在第13.1行選擇填報“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”項目，填寫本年累計減免金額37.5萬元，該金額同時反映在第13行“減免所得稅額”。

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（二）

核定征收企業(yè)季度預繳填報案例

b企業(yè)為核定征收企業(yè)，2023年第一季度季初從業(yè)人數210人，季末從業(yè)人數230人，季初資產總額3300萬元，季末資產總額3500萬元，經計算第一季度應納稅所得額為90萬元，非從事國家限制和禁止行業(yè)，符合小型微利企業(yè)條件，假設其他情況暫不考慮。

1.信息填報。填報第一季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末、季度平均從業(yè)人員的數量及資產總額的金額。勾選是否從事行業(yè)為國家限制和禁止行業(yè)，根據前述標準判斷符合享受小型微利優(yōu)惠條件的，“小型微利企業(yè)”欄次勾選“是”。

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2.減免稅款計算。b企業(yè)應納稅所得額應納稅所得額不超過100萬元，小型微利企業(yè)減免稅額計算:90×（25%-12.5%×20%）=20.25萬元（或:90×25%×90%=20.25萬元）

3.申報表填寫。在b100000主表第14行“應納稅所得額”處填報90萬元，第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報減免稅額20.25萬元。

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（三）

電子稅務局申報操作指引

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第一步：登陸“國家稅務總局廣東省電子稅務局”，選擇“我要辦稅——稅費申報及繳納”；

第二步：進入“按期應申報”模塊，選擇當期應申報的項目，點擊“填寫申報表”；

第三步：在彈出的對話框中選擇“申報方式”，選擇“在線申報”或“離線申報”，點擊“申報”；

第四步：閱讀彈框中的“《符合條件的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策》告知書”，勾選左下方“本人已閱讀并知曉上述內容”；

第五步：如實填寫申報表的“按季度填報信息”項目及相關申報數據，注意“資產總額”的填報單位為“萬元”；

第六步：填寫完畢后點擊“申報”，可選擇是否接受“風險提示服務”或“提交”；

第七步：申報成功，點擊“繳款”可完成稅款繳納操作。

05.

政策依據

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

2.《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）

3.《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第8號）

4.《財政部 國家稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

5.《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號）

【第10篇】關于企業(yè)納稅申報的書

上一篇講了未開發(fā)票如何填報及風險，這一篇主要講講開具紅字發(fā)票的風險點。

假如2月份沒有開票收入，發(fā)生了一筆5萬元的退貨，那我們就要開具紅字發(fā)票，在第1列填報-5，第9列合計金額就變成了-5,這種情況是不允許的，合計金額最少是零申報，如果是負數稅務局還要退我們錢，所以不允許報負數。

我們在工作中提前規(guī)避一些涉稅風險，報稅的時候就會非常簡單。假設我在開具這張負數發(fā)票，明明產生了退貨行為，在月底的時候看看本月銷售額是多少？退貨要開具的紅字發(fā)票金額是多少？銷售額大于退貨金額，那報稅的合計金額大于0，那就沒有關系。反之這張紅字發(fā)票就不能開，直到應稅收入大于退貨收入再開發(fā)票。

還有一種情況，比如紅字發(fā)票5萬已經開了，月底發(fā)現銷售金額小于5萬，那合計就是負數了。那我們就開一張普通發(fā)票，使合計金額等于0。說白了就是虛開，其目的是為了申報成功。

總之我們在月底之前先做好結賬準備工作，做好納稅檢查。

【第11篇】小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅優(yōu)惠

大家知道，企業(yè)在稅務方面，區(qū)分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，那么針對小規(guī)模納稅人，國家給予了哪些稅收優(yōu)惠政策呢？

一、小規(guī)模納稅人如果是按季申報，則季度收入不超30萬，免征增值稅；如果是按月申報，則月收入不超10萬，免征增值稅；注意：開具專用發(fā)票的不在免征之列；

二、小規(guī)模納稅人如果需要繳納增值稅，則3%減按1%征收，優(yōu)惠截止到2023年12月30日；

三、對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加；

四、對符合小微企業(yè)的小規(guī)模納稅人，年利潤不超100萬的企業(yè)所得稅減按5%征收；100萬到300萬部分減按10%征收。

今年國家在扶持中小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)方面確實落實了很多利好政策，如果有業(yè)務方向，不妨抽空去注冊個公司，來開展相關業(yè)務。

來源：上海九九加一財務咨詢有限公司

【第12篇】企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算

企業(yè)所得稅中各類費用的稅前扣除比例問題，一直是做好企業(yè)所得稅申報的重要內容~

對此財小加整理了常見費用的稅前扣除比例及近期出臺的優(yōu)惠政策，建議收藏備用！

此外，財小加還整理了近期出臺的優(yōu)惠政策：

1. 新購置的設備、器具

高新技術企業(yè) → 2023年10月1日-12月31日期間新購置的設備、器具 → 允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行200%加計扣除；

注意：

1）凡在2023年第四季度內具有高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策；

2）企業(yè)選擇適用該項政策當年不足扣除的，可結轉至以后年度按現行有關規(guī)定執(zhí)行。

2. 企業(yè)投入基礎研究

1）企業(yè)出資給非營利性科研機構、高等學校和政府性自然科學基金 → 用于基礎研究的支出 → 在計算應納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除；

2）對非營利性科研機構、高等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構基礎研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

注意：

應將相應資料留存?zhèn)洳?，包括?/p>

·企業(yè)出資協議；

·出資合同；

·相關票據等。

以上資料應包含出資方、接收方、出資用途（注明用于基礎研究）、出資金額等信息。

3. 研發(fā)費用

現行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè) → 在2023年10月1日-12月31日期間 → 稅前加計扣除比例提高到100%

注意：

1）現行適用研發(fā)費用加計扣除比例75%的企業(yè)，是指除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等負面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)；

2）企業(yè)在 2022 年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以 2023年10月1日后的經營月份數占其2023年度實際經營月份數的比例計算；

常見問題：

1）下列活動不適用稅前加計扣除政策：

·企業(yè)產品（服務）的常規(guī)性升級；

·對某項科研成果的直接應用（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等）；

·企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動；

·對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變；

·市場調查研究、效率調查或管理研究；

·作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護；

·社會科學、藝術或人文學方面的研究。

2）下列行業(yè)不適用優(yōu)惠政策：

·煙草制造業(yè)；

·住宿和餐飲業(yè)；

·批發(fā)和零售業(yè)；

·房地產業(yè)；

·租賃和商務服務業(yè)；

·娛樂業(yè)。

3）允許加計扣除的研發(fā)費用包括：

·人員人工費用；

·直接投入費用；

·折舊費用；

·無形資產攤銷；

·新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費；

·其他相關費用。

【第13篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表a類下載

俗話說，做會計的，工作就是這么的層出不窮，而且日新月異。每年，不是會計法規(guī)有修訂，就是稅法有新規(guī)定，抑或是納稅方式有調整，總之，就是種種的然我們抓耳撓腮的事項，于是，應對的方式有什么？答：學習。

農歷新年已經過完了，2月已經接近尾聲，2023年的所的稅年度匯算清繳工作向我們走來，或許您摩拳擦掌，或許您心生抗拒，但是現實就是如此的殘酷，不容你有任何的個人情感，它向您紛至沓來。于是，我將和大家分享下今年的所得稅年度匯算清繳有以下變化：

根據《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2023年第24號）相關規(guī)定，共對13張表單進行了修訂。

其中，對表單樣式及其填報說明進行調整的表單共11張，包括《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）、《納稅調整項目明細表》（a105000）、《捐贈支出及納稅調整明細表》（a105070）、《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）、《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（a105090）、《貸款損失準備金及納稅調整明細表》（a105120）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）、《境外所得納稅調整后所得明細表》（a108010）。 此外，根據上述附表調整情況，同步對主表《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）和一級附表《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）相關數據項的填報說明進行了修改。

溫馨提示：在填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）和一級附表《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）之前，請您仔細閱讀最新填報說明。

以上是今年的新變化，另外，我想和大家分享下，在一般的年度匯算中，我們需要注意并可能調整的項目：

業(yè)務招待費 ：稅前扣除按照發(fā)生額的60%,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰，且超額部分不能跨年抵扣；

廣告宣傳費：一般企業(yè)按當年銷售(營業(yè))收入的15%，但超支部分可以向以后年度結轉；

福利費：按工資薪金14%以內扣除；

減免稅：適用于小型微利企業(yè)的一定要填寫，100萬以內5%的優(yōu)惠稅率，100-300萬10%的優(yōu)惠稅率。

以上簡短列明了普通的小企業(yè)在匯算時需要調整的項目，至于其他的，就不在這里詳細說了。

本篇的簡要分析就在這里，如有興趣交流，歡迎評論及留言！

【第14篇】企業(yè)所得稅季度預繳納稅申報表

4月是大征期，所有人都要進行申報！關于企業(yè)所得稅季報的難題，對于一位新手會計來說，可能是有些難為情了！

新來的實習會計，剛工作兩周，就遇到了季報！帶她的師傅問：對企業(yè)所得稅季報申報表填寫知道嗎？只見新人搖搖頭！

還好老會計有準備，把2022企業(yè)所得稅季報申報表格式和填寫說明，拿給她，讓她照著填報，這下不會出錯了吧！

不清楚企業(yè)所得稅季報申報表如何填寫的小伙伴，今天我們一起瞅瞅吧！

2022企業(yè)所得稅季報申報表格式和填寫說明

需要新手會計注意的是，不同征收方式對應的申報表也不同！a類季報申報表和b類季報申報表的格式和填寫說明如下：

1、a200000企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a 類）

1.1a200000企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a 類）格式

1.2a200000企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a 類）填寫說明

各個行次填報說明

2、b100000企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）

2.1 b100000企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）格式

2.2 b100000企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）填寫說明

上述內容就到這里了，【篇幅限制】！

【第15篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表a類

企業(yè)所得稅匯算清繳是要在 5月底結束的！剛來的新同事，頭次遇到匯算清繳，不知道該怎么辦才好！特別是對于37張申報表的填寫不知道該怎么辦？年度納稅申報表的新增或者是刪減的地方已經匯總了，每張申報表的各個行次填寫說明也有詳細地闡述，新手會計再也不怕做匯算清繳了！對企業(yè)所得稅年度納稅申報表不清楚的話，下方的內容一起看看吧！

最新修訂2022企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表格式（37張）

（文末抱走）

一、2023年企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表格式（帶公式）

表單目錄

1、2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表的格式（帶公式）

表內自帶公式和批注，不知道如何填寫的，可看詳細的填寫說明。

2、2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）格式

3、2023年度一般企業(yè)收入明細表格式（帶自動計算公式）

4、2023年度金融企業(yè)收入明細表格式（帶公式）

5、2023年度一般企業(yè)成本支出明細表格式（自動公式）

6、2023年度金融企業(yè)支出明細表格式

7、事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表格式

……

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳37張申報表填寫說明

……大家也看到了，有關年度企業(yè)所得稅匯算清繳的內容十分詳細，也比較多，篇幅限制，就先到這里了。

在此還要提醒各位財務人員，企業(yè)所得稅匯算清繳是在5月31日截止哦！

【第16篇】外貿企業(yè)增值稅納稅申報表的填寫

增值稅申報表: 理解與填寫

作者：王冬生 北京智方圓稅務師事務所

郵箱：wangdongsheng@cstcta.com

填寫增值稅申報表,是每個企業(yè)每月（季）必須完成的功課。正確掌握申報表,正確填寫申報表,既足額及時納稅,又依法享受優(yōu)惠,是企業(yè)財稅人員的職責。下面基于一般納稅人適用的《增值稅及附加稅費申報表》（一張主表、六張附表），介紹增值稅申報表一般項目本月數的理解與填寫，分析從申報表及其填表說明中，可以看出的問題及答案。包括32問題。

一、增值稅申報表簡介

二、“銷售額”及有關欄次簡介

三、“稅款計算”及有關欄次簡介

四、“稅款繳納”及有關欄次簡介

五、“附加稅費”有關欄次介紹

一、增值稅申報表簡介

1、如何認識申報表的作用

增值稅申報表是增值稅法規(guī)的表格化表達方式,是增值稅法規(guī)的集大成，幾乎所有政策性規(guī)定，都可以在申報表中，找到相應的位置。通過學習申報表,有助于更加全面、準確掌握稅法。如扣稅憑證包括哪幾類？需要進項稅轉出的有哪些項目？這些問題，看申報表，更全面、更清晰、更實用。

2、申報表有幾張報表

申報表由1張主表和6張附表，共7張報表構成。主表的很多數據來自附表。

主表：《增值稅及附加稅費申報表》（一般納稅人適用）

附表一：《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）

附表二：《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）

附表三：《增值稅及附加稅費申報表附列資料（三）》

（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）

附表四：《增值稅及附加稅費申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）

附表五：《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）

附表六：《增值稅減免稅申報明細表》

3、如何理解主表的結構

不考慮表頭，主表的結構，分為縱向結構與橫向結構。

（1）縱向結構

從上到下，有41欄，分成4部分。

第一部分：銷售額（1-10欄）。

第二部分：稅款計算（11-24欄）。

第三部分：稅款繳納（25-38欄）。

第四部分：附加稅費（39-41欄）。

（2）橫向結構

從左到右，分四部分：項目、欄次、一般項目、即征即退項目?？偣灿?列，一般項目與即征即退項目各有兩列。

第一列：項目，詳細列舉銷售額、稅款計算、稅款繳納、附加稅費的細目。

第二列：欄次，既表明不同細目的序號，也表明部分序號之間的邏輯關系。

第三列：一般項目的本月數。

第四列：一般項目的本年累計。

第五列：即征即退項目的本月數。

第六列：即征即退項目的本年累計。

4、如何理解主表的功能

主表的功能可以概括為以下六點：

（1）完成增值稅及附加稅費的申報

通過填寫主表，可以完成增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的申報。

（2）完整體現銷售額各種情況

體現在以下幾點：

第一、既有一般計稅方式銷售額，也有簡易計稅方式銷售額；

第二、既有內銷的銷售額，也有出口的銷售額；

第三、既有自主申報的銷售額，也有被查補的銷售額。

（3）完整體現稅款計算各種情況

稅款計算的完整性體現在以下幾點：

第一、既有一般計稅方法計算的稅額，也有簡易計稅方法計算的稅額；

第二、既有全部銷項稅額，也有影響抵扣的各種稅額，如進項稅額、留抵稅額、進項稅額轉出等；

第三、既有應納稅額，也有減征稅額；

第四、既有自主申報的稅額，也有查補稅額。

（4）完整體現稅款繳納各種情況

第一、既體現本期繳納的稅額，也體現本期繳納的上期稅額；

第二、既體現本期預繳稅款，也體現本期應補稅款；

第三、既體現本期正常繳納稅款，也體現本期繳納的查補稅款；

第四、既體現已繳稅款，也體現欠繳稅款。

（5）完整體現一般項目與即征即退項目明細

既有一般項目的各種情況，也有即征即退項目的各種情況。

（6）完整體現附加稅費情況

三項附加稅費：城建稅、教育費附加、地方教育附加，都一清二楚。

5、當月沒有銷售收入，是否可以不申報？

不可以。

主表的表頭下面第一行字，就明確規(guī)定：“納稅人不論有無銷售額，均應按稅務機關核定的納稅期限填寫本表，并向當地稅務機關申報”，也就是零申報也得申報，是否申報與申報多少，是兩個問題，不能因為是零收入，就不申報。

二、“銷售額”及有關欄次簡介

6、如何理解主表的銷售額

銷售額包括四大類：按適用稅率計稅銷售額、按簡易辦法計稅銷售額、免抵退辦法出口銷售額、免稅銷售額。

按適用稅率計稅銷售額，又區(qū)分出：應稅貨物銷售額、應稅勞務銷售額、納稅檢查調整的銷售額。注意，單列的部分相加，可能少于“按適用稅率計稅銷售額”。

按簡易辦法計稅銷售額，又區(qū)分出：納稅檢查調整的銷售額。

免稅銷售額，又區(qū)分出：免稅貨物銷售額、免稅勞務銷售額。

7、填寫銷售額時注意哪些事項

有五個注意事項：

（1）包括視同銷售額

銷售額包括財務上不作銷售但按稅法規(guī)定，應繳納增值稅的銷售額及價外費用。

（2）扣除之前的銷售額

營改增的納稅人，銷售服務、不動產和無形資產有扣除項目的，填寫扣除之前的不含稅銷售額。

如某房地產企業(yè)銷售房子不含稅銷售額10億元，可以扣除的土地成本是4億元，盡管土地成本可以自銷售額中扣減，但是銷售額仍填寫10億元。

（3）查補銷售額都填入一般項目

被稅務、財政、審計等部門檢查的銷售額，如果屬于偷稅，不填入即征即退項目，填入一般計稅項目。

如果不屬于偷稅，是不是可以繼續(xù)享受即征即退？非常難。

（4）四類銷售額

從《附列資料（一）》可以看出，銷售額被分成4類：“開具增值稅專用發(fā)票”、“開具其他發(fā)票”、“未開具發(fā)票”、“納稅檢查調整”。

視同銷售的銷售額，一般不會開具發(fā)票，建議填入“未開具發(fā)票”。

（5）不填寫不征稅收入

從銷售額可以看出，申報表中的銷售額，不包括不征稅收入。比如存款利息收入，轉讓非上市公司股權收入，不必申報。

8、如何理解并填寫“一般項目”本月數第1欄“按適用稅率計稅銷售額”

本欄數據來自《附列資料（一）》第9列第1至5行之和 – 第9列第6、7行之和。

第1行至第5行，分別列示不同稅率的應稅銷售標的，分別是：

第1行：13%稅率的貨物及加工修理修配勞務；

第2行：13%稅率的服務、不動產和無形資產；

第3行：9%稅率的貨物及加工修理修配勞務；

第4行：9%稅率的服務、不動產和無形資產；

第5行：6%稅率；

從上面的列示可以看出，盡管早已營改增，但是申報表，還是將營改增之前的貨物、加工修理修配勞務，與營改增后的新增加的應稅行為---服務、不動產和無形資產，分別列示。

盡管沒有13%稅率的服務、不動產和無形資產，但申報表也列示了。

第6行：即征即退貨物及加工修理修配勞務；

第7行：即征即退服務、不動產和無形資產。

9、如何理解并填寫“一般項目”本月數第5欄“按簡易辦法計稅銷售額”

本欄數據>=《附列資料（一）》第9列第8至13c行之和-第9列第14、15行之和。

第8行至13c分別列示適用不同征收率的全部征稅項目，具體如下：

第8行：6%征收率；盡管現在沒有這個征收率，但也列示。

第9a行：5%征收率的貨物及加工修理修配勞務；

第9b行：5%征收率的服務、不動產和無形資產；

第10行：4%征收率；

第11行：3%征收率的貨物及加工修理修配勞務；

第12行：3%征收率的服務、不動產和無形資產；

第13a行、13b行、13c行，沒有具體預征率，納稅人根據適用的預征率填寫。

10、分支機構預征增值稅按照“簡易辦法計稅”填寫

服務、不動產和無形資產按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，其當期按照預征率計算繳納增值稅的銷售額，填入“按簡易辦法計稅銷售額”。

11、如何理解并填寫“一般項目”本月數第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”

本欄填寫納稅人本期適用、免、抵退稅辦法的出口貨物、勞務、服務、無形資產的銷售額。

數據來自《附列資料（一）》第9列第16行、17行之和。

第16行：貨物及加工修理修配勞務；

第17行：服務、不動產和無形資產。

盡管不動產不會出口，也給列示上。

12、如何理解并填寫“一般項目”本月數第8欄“免稅銷售額”

填寫本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額，適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額不包括適用免抵退稅辦法的銷售額。

為什么不包括？

因為免抵退稅辦法銷售額，已經單獨列示。

數據來自《附列資料（一）》第9列第18、19行之和。

第18行：貨物及加工修理修配勞務；

第19行：服務、不動產和無形資產。

三、“稅款計算”及有關欄次簡介

13、“稅款計算”的“稅款”具體指什么

“稅款計算”是指本期應納稅額的計算,盡管列示有查補稅款,但是因查補稅款在“稅款繳納”部分單獨填寫，所以，專指本期業(yè)務應納的稅款。

既包括一般計稅方法計算的稅額，也包括按照簡易計稅辦法計算的應納稅額。

14、如何理解并填寫“一般項目”本月數第24欄“應納稅額合計”

“稅款計算”的最后一欄是24欄：“應納稅額合計”=19+21-23。

第19欄：“應納稅額”是按照一般計稅方法計算的稅額;

第21欄：“簡易計稅辦法計算的應納稅額”;

第23欄：“應納稅額減征額”，指納稅人可以自應納稅額中抵減的稅控系統費用、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)等可以抵減的稅額。

15、如何理解并填寫“一般項目”本月數第19欄“應納稅額”

第19欄:應納稅額=11-18。

第11欄：銷項稅額，數據來自《附列資料（一）》第10列銷項稅額有關行的計算結果，包括按照開具專票銷售額、普票銷售額、未開票銷售額、納稅檢查調整銷售額等類型的應稅銷售額，及適用稅率計算的全部銷項稅額。

第18欄：實際抵扣稅額，如果17<11，則為17，否則為11。

第17欄：應抵扣稅額合計。

第11欄：銷項稅額。

也就是計算應納稅額時，實際抵扣的進項稅額，最大是當期的銷項稅額，第19欄：應納稅額，最小是0，不能是負數。

16、如何理解與填寫“一般項目”本月數第17欄“應抵扣稅額合計”

第17欄：應抵扣稅額合計=12+13-14-15+16。

第12欄：進項稅額。數據來自《附列資料（二）》第12欄“稅額”。

第13欄：上期留抵稅額。數據來自上期申報表第20欄“期末留抵稅額”。

第14欄：進項稅額轉出。數據來自《附列資料（二）》第13欄“稅額”。

第15欄：免、抵、退應退稅額。數據來自稅局退稅部門審批的增值稅應退稅額。

第16欄：按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額。數據來自《附列資料（一）》第8列應查補銷售額計算的銷項稅額，和《附列資料（二）》第19欄“納稅檢查調減進項稅額”。

上述計算公式中，12+13-14，都好理解。但為什么要減去15，再加上16？

15欄是指稅務機關退稅部門，按照出口貨物、勞務和服務、無形資產免抵退辦法審批的增值稅應退稅額。

也就是稅局根據出口退稅辦法要退還的稅額，退還的稅額實際是進項稅，既然退還，就必須從可抵扣的進項稅中減掉，不然納稅人就占便宜了。

之所以加16，是因為納稅人繳納的查補稅款，在申報表的第三部分“稅款繳納”單獨列示，由于第11欄“銷項稅額”中包括查補的稅款，所以，進項稅中也要增加這部分稅款，才保證計算出來的應納稅額，是當期業(yè)務的應納稅額。

17、如何理解與填寫“一般項目”本月數第12欄“進項稅額”

第12欄“進項稅額”填寫納稅人本期申報抵扣的進項稅額，數據來自《附列資料（二）》“一申報抵扣的進項稅額”中的第12欄“稅額”。

《附列資料（二）》第12欄：當期申報抵扣進項稅額合計=1+4+11。

第1欄：認證相符的增值稅專用發(fā)票。

包括2類：一是本期認證相符且本期申報抵扣；二是前期認證相符且本期申報抵扣。

第4欄：其他扣稅憑證。

包括5類：海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收繳款憑證、加計扣除農產品進項稅額、其他。

如何理解“其他”？

指納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產、無形資產、不動產，因發(fā)生用途改變，又用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月，將按照公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入本欄。

具體如何計算，下面介紹。

第11欄：外貿企業(yè)進項稅額抵扣證明。

指稅務機關出口退稅部門開具的《出口貨物轉內銷證明》列明允許抵扣的進項稅額。

第9欄：本期用于構建不動產的扣稅憑證、第10欄：本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證，有關數據填寫在相關欄目，只是起到一種標示的作用。

18、如何理解與填寫“一般項目”本月數第14欄“進項稅額轉出”

填寫納稅人已經抵扣，但按照稅法規(guī)定本期應轉出的進項稅額。數據來自《附列資料（二）》第13欄“稅額”。

《附列資料（二）》“二、進項稅額轉出額”第13欄：“本期進項稅額轉出額”=14至23之和。

第14欄至第23欄，實際列舉了需要作進項稅額轉出的各種情況。

第14欄：免稅項目用；

第15欄：集體福利、個人消費；

第16欄：非正常損失；

第17欄：簡易計稅方法征稅項目用；

第18欄：免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額；

第19欄：納稅檢查調減進項稅額；

第20欄：紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額；

第21欄：上期留抵稅額抵減欠稅；

第22欄：上期留抵稅額退稅；

第23a欄：異常憑證轉出進項稅額；

第23b欄：其他應作進項稅額轉出的情形。

19、不得抵扣的進項稅是否有可以抵扣的機會

有。

《附列資料（二）》第8b欄：“其他”：

指納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產、無形資產、不動產，因發(fā)生用途改變，又用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月，將按照公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入本欄。

什么公式？

財稅[2016]36號文附件2第1條第4款有規(guī)定：

按照《試點實施辦法》第二十七條第（一）項規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：

可以抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產、不動產凈值/（1+適用稅率）×適用稅率

上述可以抵扣的進項稅額應取得合法有效的增值稅扣稅憑證。

20、被轉出的進項稅是否有機會再轉入

有。

《附列資料（二）》第23a欄：“異常憑證轉出進項稅額”，根據其填表說明：“填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉出的進項稅額。異常增值稅扣稅憑證轉出后，經核實允許繼續(xù)抵扣的，納稅人重新確認用于抵扣的，在本欄次填入負數”。

如自走逃戶取得發(fā)票的進項稅，如果被轉出，但經過核實后可以抵扣，則可以再用負數的形式，實現進項稅轉入，再繼續(xù)抵扣的目的。

21、既有留抵稅額，又有欠稅，能否用留抵稅額抵減欠稅

可以。

《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第21欄，就是“上期留抵稅額抵減欠稅”：填寫本期經稅務機關同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數額。

22、留抵退稅后需要進項轉出

第22欄：上期留抵稅額退稅，也就是說留抵退稅后，必須用進項稅轉出的方式，沖減留抵稅額。這就表明，留抵退稅不是免稅，也不是減稅，只是緩解納稅人現金流壓力，最終的應納稅額并沒有減少，只是一種時間性差異。

四、“稅款繳納”及有關欄次簡介

23、“稅款繳納”顯示哪些稅款的哪些繳納情況

“稅款繳納”有14行，自25行到38行。

從中可以看出如下情況：

（1）本期已繳稅額；

包括：“分次預繳稅額”、“本期繳納上期應納稅額”、“本期繳納欠繳稅額”。

（2）本期應補（退）稅額；

（3）即征即退實際退稅額；

（4）未繳稅額；

包括“期初未繳稅額（多繳為負數）”、“期末未繳稅額（多繳為負數）”、“欠繳稅額”。

（5）查補稅額；

包括：“期初未繳查補稅額”、“本期入庫查補稅額”、“期末未繳查補稅額”。

24、如何理解與填寫“一般項目”本月數第27欄“本期已繳稅額”

第27欄：本期已繳稅額=28+29+30+31。

本期已繳稅額，反映納稅人本期實際繳納的增值稅，但不包括入庫的查補稅款，查補稅款單獨列示。

第28欄：分次預繳稅額---反映納稅人本期已繳納的可在本期應納稅額中抵減的稅額。主要是服務、不動產和無形資產按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的分支機構已繳納的稅款，按當期實際可抵減數填入本欄，不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。

第29欄：出口開具專用繳款書預繳稅額---目前已沒有這種情況，不必填寫。

第30欄：本期繳納上期應納稅額---本期繳納上一稅款所屬期應繳未繳的增值稅額。

第31欄：本期繳納欠繳稅額---本期實際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫的查補增值稅額。

25、如何理解與填寫“一般項目”本月數第34欄“本期應補（退）稅額”

第34欄：本期應補（退）稅額=24-28-29。

“本期應補（退）稅額”：反映納稅人本期應納稅額中應補繳或應退回的數額。

第24欄：“應納稅額合計”，前面有過介紹，不再贅述。

第28欄：“分次預繳稅額”，前面有過介紹，不再贅述。

第29欄：“出口開具專用繳款書預繳稅額”，不再贅述。

26、如何理解與填寫“一般項目”本月數第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數）”

第32欄：“期末未繳稅額（多繳為負數）”=24+25+26-27。

“期末未繳稅額（多繳為負數）”反映本期期末應繳未繳的增值稅，但不包括應繳未繳的查補稅款，查補稅款單獨列示。

第24欄：“應納稅額合計”，前面有過介紹，不再贅述。

第25欄：“期初未繳稅額（多繳為負數）”，按上一稅款所屬期申報表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數）”“本月數”填寫。

第26欄：“實收出口開具專用繳款書退稅額”，不填寫。

第27欄：“本期已繳稅額”，前面有過介紹，不再贅述。

27、如何理解與填寫“一般項目”本月數第33欄“其中：欠繳稅額（≥0）”

第33欄：“其中：欠繳稅額（≥0）”=25+26-27。

“欠繳稅額”反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。

第25欄：“期初未繳稅額（多繳為負數）”，不再贅述。

第27欄：“本期已繳稅額”，前面有過介紹，不再贅述。

28、如何理解與填寫“一般項目”本月數第35欄“即征即退實際退稅額”

本欄反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實際收到的稅務機關退回的增值稅額。

29、如何理解與填寫“一般項目”本月數第38欄“期末未繳查補稅額”

第38欄：“期末未繳查補稅額”=16+22+36-37。

反映納稅人接受納稅檢查后，應在本期期末繳納，但未繳納的查補增值稅。

第16欄：“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”，填寫稅務、財政、審計部門檢查，按一般計稅方法計算的納稅檢查應補繳的增值稅額。數據來自《附列資料（一）》第8列第1至5行之和 + 《附列資料（二）》第19欄。

《附列資料（一）》第8列第1至5行之和，是按照納稅檢查調整銷售額計算的銷項稅額。

《附列資料（二）》第19欄，是納稅檢查調減進項稅額。

第22欄：“按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應補繳稅額”。

第36欄：“期初未繳查補稅額”，按上一稅款所屬期申報表第38欄“期末未繳查補稅額”填寫。

第37欄：“本期入庫查補稅額”，反映實際入庫的查補稅額，包括按照一般計稅方法與簡易計稅方法查補的稅額。

五、“附加稅費”有關欄次介紹

30、如何理解與填寫“一般項目”本月數39欄“城市維護建設稅本期應補（退）稅額”

填寫納稅人按照稅法規(guī)定應當繳納的城市維護建設稅。

數據來自《附列資料（五）》第1行第11列。

計算城建稅時，最需要注意的問題，就是城建稅的計稅依據。根據《附列資料（五）》，計算公式是：

計稅依據=增值稅稅額+增值稅免抵稅額-留抵退稅本期扣除額

增值稅額是指：主表34欄---本期應補（退）稅額；

增值稅免抵稅額：上期經稅務機關核準的增值稅免抵稅額；

留抵退稅本期扣除額：稅局退還的留抵退稅額。

31、如何理解與填寫“一般項目”本月數第40欄“教育費附加本期應補（退）費額”

填寫納稅人按規(guī)定應當繳納的教育費附加，數據來自《附列資料（五）》第2行第11列，計費依據與城建稅一致。

32、如何理解與填寫“一般項目”本月數第41欄“地方教育附加本期應補（退）費額”

填寫納稅人按規(guī)定應當繳納的地方教育附加，數據來自《附列資料（五）》第3行第11列，計費依據與城建稅一致。