【導語】房產(chǎn)稅納稅義務(wù)時間怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的房產(chǎn)稅納稅義務(wù)時間，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】房產(chǎn)稅納稅義務(wù)時間
公司持有房產(chǎn)和出租房產(chǎn)都需要繳納房產(chǎn)稅，那么房產(chǎn)稅具體應(yīng)該在什么時候開始繳納，什么時候停止繳納，很多網(wǎng)友表示不太清楚，今天我們來詳細了解一下這個細節(jié)問題。
納稅義務(wù)開始時間
一、自建房屋
根據(jù)《關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財稅地字[1986]第8號）的規(guī)定：
1.自建的房屋，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。這里“建成”的概念可理解為通過“在建工程”科目結(jié)轉(zhuǎn)為“固定資產(chǎn)”科目，或者實際投入使用。
2.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。納稅人在辦理驗收手續(xù)之前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)從使用或出租、出借的當月起，繳納房產(chǎn)稅。
3.凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種臨時性房屋，如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或者估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當從基建單位接收的次月起繳納房產(chǎn)稅。
4.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。
二、購置房屋
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[2003]89號）第二條的規(guī)定。
二、關(guān)于確定房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間問題：
（一）購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
（二）購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
這里的“房屋交付使用”，各省的規(guī)定不一，此處可以參照以下規(guī)定：
1、《最高人民法院關(guān)于審理商品房買賣合同糾紛案件適用法律若干問題的解釋》(法釋〔2003〕7號)第十一條規(guī)定，對房屋的轉(zhuǎn)移占有，視為房屋的交付使用，但當事人另有約定的除外。
2、《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于明確房地產(chǎn)企業(yè)商品房開發(fā)期間城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》(青地稅函〔2009〕128號)第二條第二款規(guī)定，商品房交付使用，是指房地產(chǎn)企業(yè)將已建成的房屋轉(zhuǎn)移給買受人占有，其外在表現(xiàn)主要是將房屋的鑰匙交付給買受人。
3、《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的復(fù)函》(瓊地稅函〔2009〕43號)第一條規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔2003〕89號)第二條第一款規(guī)定：購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。房屋交付使用時間以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購房者簽字確認的房屋交付使用通知書中注明的交付日期為準;未注明交付日期的，以房屋交付使用通知書簽署日期為準。
三、出租、出借房屋
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[2003]89號）第二條的規(guī)定：
二、關(guān)于確定房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間問題：
（三）出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
四、融資租賃房產(chǎn)
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]128號）的規(guī)定：
三、關(guān)于融資租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問題
融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
納稅義務(wù)截止時間
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕152號）第三條的規(guī)定：
關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)截止時間的問題
納稅人因房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。
稅務(wù)稽查實例：房產(chǎn)稅案例兩則
案例一：某酒店房產(chǎn)計稅原值申報不準確被查補稅百萬
深圳南山區(qū)某酒店由于房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施發(fā)生變化未及時按照稅法規(guī)定調(diào)整計稅房產(chǎn)原值，導致少繳房產(chǎn)稅被深圳市稅務(wù)局第三稽查局依法查處，查補稅款及加收滯納金總計140萬余元。
某酒店于2003年成立，主要經(jīng)營范圍：住宿、中西餐等服務(wù)。檢查人員通過企業(yè)提供的涉稅資料進行審核，發(fā)現(xiàn)有多處房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施未按稅法規(guī)定并入計稅房產(chǎn)原值，存在少計繳房產(chǎn)稅的情形。經(jīng)與企業(yè)溝通，該企業(yè)的財務(wù)負責人是總公司委派的，定期輪換，除非有重大的財稅政策變動新任人員基本沿用前任的做法，加上該企業(yè)為多年未查戶，所以容易造成稅政更新不及時，計稅不準確的風險。經(jīng)過現(xiàn)場核實及講解稅法，企業(yè)最終認識到不足并按規(guī)定時限補交了相關(guān)稅款。
政策參考：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定》（（1987）財稅地字第3號）規(guī)定：“二、關(guān)于房屋附屬設(shè)備的解釋：房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。主要有：暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣等設(shè)備；各種管線，如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導線；電梯、升降機、過道、曬臺等。屬于房屋附屬設(shè)備的水管、下水道、暖氣管、煤氣管等從最近的探視井或三通管算起。電燈網(wǎng)、照明線從進線盒聯(lián)接管算起?！?/p>
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕173號）規(guī)定如下：一、為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。二、對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值?！?/p>
提醒：隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和房屋功能的完善，不斷出現(xiàn)了一些新的設(shè)備和設(shè)施，納稅人要與時俱進多留意相關(guān)稅法條例的變化，做到依法納稅，準確計稅，減少因計算不準確導致的納稅風險！
案例二：某公司未申報繳納房產(chǎn)稅及城鎮(zhèn)土地使用稅被查處
近日，深圳市稅務(wù)局第五稽查局對某制造業(yè)企業(yè)實施稽查時，發(fā)現(xiàn)該公司存在未按規(guī)定申報繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的問題，遂依法追補了其少繳納的稅款并處相應(yīng)罰款、加收滯納金，三項合計48．74萬元。
據(jù)了解，該公司使用的生產(chǎn)廠房及員工宿舍由其前身某“三來一補”企業(yè)向村委租地，香港母公司出資興建，所有費用支出均在香港母公司核算，房屋所有人為香港母公司，無償提供給深圳公司使用。經(jīng)核實，該房產(chǎn)原值為598．86萬元，土地面積25000平方米，該公司為實際使用人，未按規(guī)定申報繳納相關(guān)稅款，造成檢查年度應(yīng)申報繳納而少申報繳納房產(chǎn)稅10．06萬元、城鎮(zhèn)土地使用稅15萬元。針對上述違法事實，深圳市稅務(wù)局第五稽查局依法作出了處理。
政策參考：根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號）第二條第一款規(guī)定，“房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。”
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2006〕56號）規(guī)定，“在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)實際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地、但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實際使用集體土地的單位和個人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。”
按照上述規(guī)定，該公司應(yīng)按照房產(chǎn)原值、使用集體土地面積申報繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。稅務(wù)部門在此提醒廣大納稅人，要認真學習稅收法律政策，提高依法納稅意識，嚴格履行納稅義務(wù)，避免因違法而帶來不良后果。
來源：品稅閣、晶晶亮的稅月、深圳市稅務(wù)局官網(wǎng)
【第2篇】房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人
閱讀指引：對于未辦理產(chǎn)權(quán)登記的房產(chǎn)，房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)以實際使用為認定標準。
查明事實
2023年3月28日，稽查局作出普地稅稽處【2017】4號《稅務(wù)處理決定書》，決定責令天為公司限期補繳：服務(wù)業(yè)（房屋租賃）營業(yè)稅77180.60元、城市維護建設(shè)稅5402.65元、財產(chǎn)租賃合同印花稅1647.70元、從租計征房產(chǎn)稅209786.40元、教育費附加2315.41元、地方教育附加1570.61元，對天為公司少繳應(yīng)納營業(yè)稅77180.60元、城市維護建設(shè)稅5402.65元、印花稅1647.70元、房產(chǎn)稅209786.40元從滯納稅款之日起至實際繳納之日止按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。同日，稽查局作出普地稅稽罰【2017】2號《稅務(wù)行政處罰決定書》，并于2023年3月29日向天為公司送達普地稅稽處【2017】4號《稅務(wù)處理決定書》和普地稅稽罰【2017】2號《稅務(wù)行政處罰決定書》。
另查明，2008年6月20日，思茅鎮(zhèn)平原村民委員會第一小組（甲方）與普洱天銀商業(yè)貿(mào)易有限公司（乙方）簽訂一份土地入股經(jīng)營合同，約定：甲方位于思茅北部區(qū)的21.55畝土地入股給乙方投資建設(shè)經(jīng)營，由乙方按甲、乙雙方確認的規(guī)劃出資建蓋，乙方投資建設(shè)完畢后，在使用土地不到期時，地上建筑物、綠化、配套設(shè)施的使用權(quán)及處置權(quán)都歸乙方所有。2023年8月10日，思茅鎮(zhèn)平原村民委員會第一小組（甲方）、普洱天銀商業(yè)貿(mào)易有限公司（乙方）、天為公司（丙方）簽訂一份土地入股經(jīng)營合同轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定：甲方、乙方同意雙方于2008年6月20日簽訂的土地入股經(jīng)營合同及其補充協(xié)議中乙方的全部權(quán)利、義務(wù)轉(zhuǎn)讓給丙方。涉案房產(chǎn)沒有辦理產(chǎn)權(quán)登記。
爭議焦點
天為公司是不是房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人？
裁判觀點
關(guān)于房產(chǎn)稅納稅主體。該焦點問題屬于上訴人與被上訴人之間的爭議，產(chǎn)生爭議的主要原因是上訴人、被上訴人對《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第二條第一款的理解各不相同，該條款規(guī)定：“房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。”
上訴人天為公司認為，房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是產(chǎn)權(quán)所有人，涉案房產(chǎn)項目的建設(shè)批文、平原一組證明、不動產(chǎn)登記中心告知書等證據(jù)，均證明涉案房產(chǎn)的所有權(quán)××組。且天為公司與平原一組簽訂的土地入股經(jīng)營合同雖名為入股經(jīng)營，但實為租賃合同，在40年的租賃期內(nèi)，天為公司雖然對涉案房產(chǎn)享有使用權(quán)，但是這種使用權(quán)不是物權(quán)意義上的使用權(quán)，故天為公司不是房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。
被上訴人稽查局、地稅局認為，天為公司投資、建設(shè)、占有、使用、出租涉案房產(chǎn)，在房產(chǎn)未辦理產(chǎn)權(quán)登記的情況下，理應(yīng)由房產(chǎn)使用人繳納房產(chǎn)稅，故天為公司是本案適格的納稅義務(wù)人。
本院認為，房屋的產(chǎn)權(quán)指房屋的所有權(quán)。根據(jù)《中華人民共和國物權(quán)法》第九條第一款規(guī)定，不動產(chǎn)物權(quán)的設(shè)立、變更、轉(zhuǎn)讓和消滅，經(jīng)依法登記，發(fā)生效力。在平原一組與天為公司簽訂的合同中，雖然含有平原一組保留對涉案房屋的所有權(quán)等意思表示，但是由于沒有辦理房產(chǎn)登記，這一約定僅停留在合同層面的權(quán)利之上，沒有變成物權(quán)意義上的不動產(chǎn)所有權(quán)，因此平原一組不能成為《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第二條中規(guī)定的“產(chǎn)權(quán)所有人”。另外參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房屋產(chǎn)權(quán)未確定如何征收房產(chǎn)稅問題的批復(fù)》（大地稅一轉(zhuǎn)【1999】第16號）中關(guān)于“對于房屋開發(fā)公司售出的房屋，不再在其會計帳簿中記載及核算，而購買該房屋的單位未取得產(chǎn)權(quán)的，可按產(chǎn)權(quán)未確定，由使用人繳納房產(chǎn)稅”的批復(fù)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)確定房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人，在房屋沒有產(chǎn)權(quán)證的情況下，一般按“產(chǎn)權(quán)未確定”處理，由“使用人繳納房產(chǎn)稅”。據(jù)此，稽查局認定涉案房屋沒有產(chǎn)權(quán)證，屬于產(chǎn)權(quán)未確定的意見，于法有據(jù)。結(jié)合天為公司實際經(jīng)營管理涉案房產(chǎn)，以公司名義對外出租房屋、收取租金等案件事實，稅務(wù)機關(guān)按其收取租金的一定比例征收稅款，有相應(yīng)的事實依據(jù)。綜前，天為公司關(guān)于其不是房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的主張，本院不予支持。稽查局、地稅局關(guān)于天為公司是房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的辯稱意見，本院予以支持。
相關(guān)法律法規(guī)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于房屋產(chǎn)權(quán)未確定如何征收房產(chǎn)稅問題的批復(fù)》大連市地方稅務(wù)局： 你局《關(guān)于如何理解房屋產(chǎn)權(quán)未確定征收房產(chǎn)稅問題的請示》(大地稅函[1998]13號)收悉。文中反映企業(yè)在房改過程中，只購買房屋開發(fā)公司商品房的使用權(quán)，或者欲買產(chǎn)權(quán)，卻由于各種原因，得不到產(chǎn)權(quán)證，形成“空中”產(chǎn)權(quán)，對此如何確定房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的問題，經(jīng)研究批復(fù)如下： 房產(chǎn)稅原則上應(yīng)由房屋的產(chǎn)權(quán)所有人繳納。對于房屋開發(fā)公司售出的房屋，不再在其會計帳簿中記載及核算，而購買該房屋的單位未取得產(chǎn)權(quán)的，可暫按《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第二條“產(chǎn)權(quán)未確定的，由使用人繳納房產(chǎn)稅”的規(guī)定，確定房產(chǎn)稅的納稅人。
【第3篇】房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人
產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人有繳納房產(chǎn)稅的義務(wù)。
【法律依據(jù)】
《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第二條，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。
前款列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務(wù)人。
【第4篇】房產(chǎn)稅納稅申報表
兩稅申報表合一啦
為減少納稅申報次數(shù)，便利納稅人辦稅，進一步優(yōu)化營商環(huán)境，稅務(wù)總局決定修訂城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅申報表單。2023年10月1日起，將城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的納稅申報表、減免稅明細申報表、稅源明細表分別合并為《城鎮(zhèn)土地使用稅?房產(chǎn)稅納稅申報表》《城鎮(zhèn)土地使用稅?房產(chǎn)稅減免稅明細申報表》《城鎮(zhèn)土地使用稅?房產(chǎn)稅稅源明細表》。
調(diào)整部分數(shù)據(jù)項目并對個別數(shù)據(jù)項目名稱進行規(guī)范。
（一）調(diào)整部分數(shù)據(jù)項目。一是刪除納稅申報表中“聯(lián)系人”“聯(lián)系方式”，減免稅明細申報表中“填表日期”“納稅人聲明”“納稅人簽章”“代理人簽章”“代理人身份證號”“受理人”“受理日期”“受理稅務(wù)機關(guān)簽章”，稅源明細表中“納稅人分類”“身份證件類型”“身份證件號碼”。二是在稅源明細表中增加“不動產(chǎn)單元號”。
（二）規(guī)范部分數(shù)據(jù)項目名稱。一是將“納稅識別號”修改為“納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）”。二是將“宗地的地號”“地號”修改為“宗地號”。三是將“土地使用權(quán)證號”“產(chǎn)權(quán)證書號”修改為“不動產(chǎn)權(quán)證號”。四是將“經(jīng)核準的困難減免起止時間”修改為“減免起止時間”。
合并申報表單。
將城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的納稅申報表、減免稅明細申報表、稅源明細表合并為《城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅納稅申報表》《城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅減免稅明細申報表》《城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅稅源明細表》。納稅人可使用合并后的申報表單同時完成城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅兩個稅種的納稅申報、減免稅申報和稅源申報。
申報表-1
申報表-2
減免稅明細申報表
稅源明細表-1
稅源明細表-2
【第5篇】出租房屋房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
請問
老師，出租不動產(chǎn)租金的增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是什么時候？
答復(fù)
需要看看發(fā)票開具時間、收款時間以及合同約定付款時間哪個在前，最先在前時間作為出租不動產(chǎn)租金的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間。
參考一
《營改增試點實施辦法》第四十五條增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：
1.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。
參考二
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第二款規(guī)定，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。
問題
這家建筑公司合同簽的是機械施工設(shè)備租賃合同，合同中約定了配備操作人員，發(fā)票開具的卻是建筑服務(wù)發(fā)票，可以嗎？
答復(fù)：
可以的。開出發(fā)票為“*建筑服務(wù)*機械租賃費*”。
注意：
開具的建筑設(shè)備租賃費發(fā)票，若是配備了現(xiàn)場操作員，一般納稅人能否簡易征收按照3%開票，目前沒有見到稅務(wù)局的文件規(guī)定。
參考：
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅[2016]140號）第十六條規(guī)定：“納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅?！?/p>
【第6篇】房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
1.增值稅納稅義務(wù)時間確定首先要有應(yīng)稅行為，其次，以收取款項、開具發(fā)票、或取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按三者孰先確定納稅義務(wù)時間。
2.取得索取銷售款項憑據(jù)指合同確定的付款日期，若合同沒有約定，以服務(wù)完成的當天，所以，一項業(yè)務(wù)，簽訂合同很重要，可規(guī)避納稅風險。
3.政策制定增值稅納稅義務(wù)時間注重納稅人具備支付能力，而會計收入確認及企業(yè)所得稅確認以權(quán)責發(fā)生制原則。
4.對于取得竣工決算的完工項目，按竣工決算金額與前期已確認收入的差額確認增值稅計稅收入。
5.對未取得竣工決算的完工項目，企業(yè)一般不確認收入差額，但稅務(wù)機關(guān)還是要求按交付時間確認增值稅納稅義務(wù)時間。
6.沒有辦理竣工決算并不能說明沒有完工，已完工還沒辦理決算，可以按合同金額，沒有約定合同總額，可以按最后一次中期計量證書確定。
【第7篇】無租使用房產(chǎn)稅納稅人
房產(chǎn)稅：
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]128號）第一條的規(guī)定，無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。 附：總局回復(fù)：
根據(jù)財稅[2009]128號文件規(guī)定“無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅”，那么這里代繳的房產(chǎn)稅在企業(yè)所得稅前是否可以扣除？是否有文件支持？回復(fù)意見：只要能取得合法憑證，證明由本企業(yè)負擔的房產(chǎn)稅，可以在稅前扣除。
企業(yè)所得稅：
《稅收征收管理法》第三十六條企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。
企業(yè)所得稅法第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按合理方法調(diào)整。
《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》國稅發(fā)【2009】2號 第三十條 實際稅負相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、調(diào)整。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：
（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)
（二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
（五）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；
（六）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
因此，關(guān)聯(lián)方無租使用房產(chǎn)，應(yīng)按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)調(diào)整后的價格確認租金收入，計算繳納企業(yè)所得稅。但是實際稅負相當?shù)?，可不進行調(diào)整。
如果無償提供房屋給其他單位使用如不屬于關(guān)聯(lián)交易，不需要進行納稅調(diào)整。但是對應(yīng)的折舊不可以抵扣，因為屬于和企業(yè)經(jīng)營活動無關(guān)的支出。
增值稅：
單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，視同銷售服務(wù)。但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
依據(jù)：財稅[2016]36號文附件1第十四條
印花稅：
《印花稅暫行條例》印花稅納稅義務(wù)人，是在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)履行納稅義務(wù)的單位和個人。根據(jù)《印花稅暫行條例》房屋出租按“財產(chǎn)租賃合同”稅目繳納印花稅。無租使用房產(chǎn)的合同中租金為0，所以不需要繳納印花稅。
但是在實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，房產(chǎn)租賃合同的納稅人為簽訂合同的雙方，對于“無租使用”房產(chǎn)的合同，征不征印花稅，存在爭議。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強印花稅征收管理有關(guān)問題的通知》國稅函[2004]150號 根據(jù)《稅收征管法》第三十五條規(guī)定和印花稅的稅源特征，為加強印花稅征收管理，納稅人有下列情形的，地方稅務(wù)機關(guān)可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù)：
（一）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；
（二）拒不提供應(yīng)
稅憑證或不如實提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的；
【第8篇】房產(chǎn)稅納稅人
來源：大律師網(wǎng)
導讀：房產(chǎn)稅顧名思義，其征收對象是房屋。征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋。當納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營時，從生產(chǎn)經(jīng)營月開始需要繳納房產(chǎn)稅。那么，一般哪些人需要繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅是每年都需要繳納的嗎。一般從什么時候開始繳納房產(chǎn)稅。
哪些人需要繳納房產(chǎn)稅?
1、房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅，其征稅對象只是房屋;
2、征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋;
3、區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定征稅辦法，對于自用的按房產(chǎn)計稅余值征收，對于出租房屋按租金收入征稅。
4、房產(chǎn)稅的納稅人包括：
(一)產(chǎn)權(quán)屬國家的，由經(jīng)營管理單位納稅;產(chǎn)權(quán)屬集體和個人的，由集體單位和個人納稅。
(二)產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。
(三)產(chǎn)權(quán)人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。
(四)產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。
(五)無租使用其他房產(chǎn)的問題。納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。
什么時候開始繳納房產(chǎn)稅?
1.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅;
2.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅;
3.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。
4、納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅;
5.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅;
6.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅;
7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借該企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。
房產(chǎn)稅是每年都要交嗎?
根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第七條明確規(guī)定：“房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納?！币蚨?，房產(chǎn)稅是需要每年繳納的。但納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，就有各城市、地區(qū)的征稅時間并不一致的說法。但是房產(chǎn)稅每年都要加這個規(guī)定卻是統(tǒng)一的!
所以房產(chǎn)稅是每年交，可以一年分2次交，5月交上半年的稅、10月交下半年的稅，也可以5月的時候一次交清。
【第9篇】從租房產(chǎn)稅的納稅時間
2023年10月人大發(fā)文授權(quán)國務(wù)院授權(quán)部分地方政府擴大房產(chǎn)稅試點。
2023年3月國務(wù)院財政部發(fā)文2023年不會擴大房產(chǎn)稅試點范圍。不收房產(chǎn)稅的城市，房價永遠不會到底。
2023年有可能會開始收房產(chǎn)稅的城市：天津、雄安，成都，杭州、南京、蘇州，香港、深圳、珠海。國際上收房產(chǎn)稅的國家和地區(qū)平均房產(chǎn)稅稅率約為每年2%，中國臺灣和澳門的平均房產(chǎn)稅約為2%，上海和重慶的平均房產(chǎn)稅稅率約為0.5%。天津等城市預(yù)計房產(chǎn)稅稅率為0.1%，也就是應(yīng)稅面積估值一百萬的房子每年納稅1千元。房產(chǎn)稅對上海這種大城市影響不大，對其他城市影響大，其他城市房價會明顯下跌。房屋估值變化大的，一年一評估一次，交不起房產(chǎn)稅的人?可以把閑置的房間租出去賺錢。
現(xiàn)在我國地方政府主要靠土地財政和發(fā)債等方法獲得財政收入，發(fā)債主要是向當?shù)劂y行借錢?，F(xiàn)在土地財政已經(jīng)越來越吃力了，當?shù)劂y行也已經(jīng)借了一個遍了；房產(chǎn)稅會導致房價下降，傷害土地財政，逆城市化，收房產(chǎn)稅的關(guān)鍵在于國務(wù)院授權(quán)而不是地方。收房產(chǎn)稅要循序漸進、因城施策，先大城市再小城市，先少后多；只有城市能收房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅會導致逆城市化，農(nóng)村不能收房產(chǎn)稅。房地產(chǎn)行業(yè)和房價都需要一個穩(wěn)字當頭，并且能夠穩(wěn)。
2024年可能會開始收房產(chǎn)稅的城市：所有其他一二線城市。
2025年可能會收房產(chǎn)稅的城市：三四線城市。
2026年可能會收房產(chǎn)稅的城市：五線城市。至此，中國所有的城市都會收房產(chǎn)稅。
2027年房產(chǎn)稅稅率可能會調(diào)整到每年0.5%。
2027年可能會是房價下降的最后一年，到2027年房價就回歸正常了。
2028年我國的gdp可能會超越美國，2028年我國可能會成為發(fā)達國家，房價可能會上漲，可能此后每年會一直微漲。
2029年房產(chǎn)稅稅率可能會調(diào)整到1%。
2030年可能會調(diào)整到1.5%。
2031年可能會調(diào)整到2%。
2032年可能會調(diào)整到2.5%。此后的政策會趨穩(wěn)，不會有大的調(diào)整。
再說回2023年，7、8月是傳統(tǒng)的淡季，房價不會上漲，9、10月是旺季，如果有支持房地產(chǎn)的政策，房價會微漲，如果沒有則不會漲。11、12月房地產(chǎn)商會降價沖2023年的業(yè)績。2023年1月21日之前開發(fā)商?會降價回籠資金給農(nóng)民工發(fā)工資。買不買房關(guān)鍵在需求，買房不是剛需，租房也可以，沒有需求不要創(chuàng)造需求。如果是改善的話，看到好房子、現(xiàn)房、很準的準現(xiàn)房，沒有必要非得等降價，合適就買。盡量不買期房。買就買三室兩廳兩衛(wèi)，三室和兩室怎么選，未來房子多，好房子少，大家都搶三室，所以盡量買三室，別買一兩室。買不起大三室，可以買小三室，小三室性價比更高。買就買好地段，未來大家都會搶好地段，愚以為不好的地段寧可租房也不買。
【第10篇】企業(yè)房產(chǎn)稅納稅申報期限
來源：丹東稅務(wù)
尊敬的納稅人、繳費人：
受管控影響，為便利納稅人統(tǒng)籌辦理納稅申報事項，經(jīng)請示上級稅務(wù)機關(guān)，決定將域內(nèi)納稅人2023年11月份納稅申報期限延長至2023年11月29日。
對于使用稅控設(shè)備無法開具發(fā)票的納稅人，可以從11月15日起，自行完成抄報-申報-清卡的操作，且申報比對相符，即可以正常開具發(fā)票。如果納稅人遇到比對不符等其他原因無法自行完成清卡操作的，需要攜帶稅控設(shè)備至辦稅服務(wù)廳完成人工解鎖。
特此公告。
國家稅務(wù)總局丹東市稅務(wù)局
2023年11月11日
【第11篇】出租房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
具體案例：我司為一般納稅人，出租房產(chǎn)給租戶，并約定租戶年底一次性付清全年租金，那么企業(yè)所得稅和增值稅都什么時間交？是否需要分期確認收入繳納企業(yè)所得稅？
回答：
關(guān)于增值稅：根據(jù)規(guī)定，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。但如果提前開具發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)票開具的當天。
關(guān)于企業(yè)所得稅：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同中租賃期跨年度，且租金提前一次性支付的，則出租人可對已確認的收入，在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入。
綜上所述：
對于增值稅，如果貴司在年底之前未收到預(yù)付款或提前開票，則增值稅的納稅義務(wù)時間為合同約定的時間（即案例中的年底）；如果在年底有收到預(yù)付款或提前開票，則收到預(yù)付款或提前開票時間的孰先者為增值稅的納稅義務(wù)時間。
對于企業(yè)所得稅，如果貴司不動產(chǎn)合同租期沒有跨年，那合同約定的付款日期就是企業(yè)所得稅上的收入確認時間；如果合同約定的租期跨年度，則需要分期均勻計入相關(guān)年度。
參考來源：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》第四十五條、《企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條
【第12篇】房產(chǎn)稅納稅時間
澳門特區(qū)政府財政局提醒房屋稅納稅人，如2023年度房屋稅征稅憑單上所載之繳納月份為6月，最后之繳納期限延至8月1日止。另通知2023年度房屋稅征稅憑單上所載之繳納月份為7月，最后繳納期限亦至8月1日止。為配合特區(qū)政府抗疫措施，減少人員在社區(qū)流動，納稅人應(yīng)盡量使用電子方式繳稅。
掃瞄稅單上二維碼
線上直接交稅
納稅人用手機開啟財政局移動應(yīng)用程序“澳門稅務(wù)信息macau tax”，進入“繳稅”版面，透過掃瞄器掃瞄稅單左上方的“數(shù)碼繳稅”二維碼或輸入稅單編號，便可使用移動支付工具直接繳交稅款。
毋需紙本稅單亦可線上交稅
倘若納稅人未收到房屋稅征稅憑單，不需前往財政局補發(fā)，只要透過移動應(yīng)用程序“澳門稅務(wù)信息macau tax”，用“一戶通賬號”登入，在“繳稅”版面選擇“待繳納稅單”，系統(tǒng)會顯示納稅人名下未繳納之稅單資料，納稅人可以合并支付或逐一支付稅款，毋需稅單，可線上完成整個交稅程序。
納稅人亦可于辦公時間內(nèi)到指定銀行柜位，以及透過銀行提供的電子交易方式繳付款項。又或到南灣財政局大樓、龍成大廈、政府綜合服務(wù)大樓及離島政府綜合服務(wù)中心的收納處繳交。
抗疫期間，為避免人群聚集，納稅人必須先透過以下途徑預(yù)約相關(guān)服務(wù)：（一）移動應(yīng)用程序“一戶通”內(nèi)的“服務(wù)柜枱取籌及預(yù)約”；（二）其網(wǎng)頁版( http://booking.gov.mo )。
如有疑問，請致電稅務(wù)查詢熱線+853 2833 6886。
新聞資料及圖文包來源：澳門特區(qū)政府財政局
【第13篇】房產(chǎn)稅納稅申報
根據(jù)《省政府印發(fā)關(guān)于進一步幫助市場主體紓困解難著力穩(wěn)定經(jīng)濟增長若干政策措施的通知》（蘇政發(fā)﹝2022﹞1號）等規(guī)定，以下納稅人暫免征收
①2023年至2023年上半年、2023年全年（南京、揚州除外）
②2023年至2023年第三季度、2023年全年（南京）
③2023年至2023年（揚州） 的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅：
（一）住宿餐飲、文體娛樂、交通運輸、旅游、零售、倉儲等行業(yè)納稅人；
（二）增值稅小規(guī)模納稅人。
對于我們蘇州的小伙伴，適用①，今年2023年的房產(chǎn)稅土地使用稅暫免征收，而且對于一般納稅人來說，減免的行業(yè)由原來的“住宿餐飲、文體娛樂、交通運輸、旅游”擴大至“住宿餐飲、文體娛樂、交通運輸、旅游、零售、倉儲”。
一、辦理流程
（一）減免資格核驗
部分今年新增行業(yè)的一般納稅人還未做資格核驗的，點擊“我要辦稅”-“綜合信息報告”-“稅源信息報告”-“房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅稅源信息采集”-“受疫情影響困難減免資格核驗”。
選擇對應(yīng)的行業(yè)打鉤√，然后保存提交。
（二）維護稅源明細
以房產(chǎn)稅稅源信息為例：
（1）點擊“我要辦稅”-“綜合信息報告”-“稅源信息報告”-“房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅稅源信息采集”，進入稅源信息采集界面。
（2）對需要申報減免的房產(chǎn)進行“維護稅源明細”操作。
（3）以從價計征的房產(chǎn)信息為例：
選中有效的房產(chǎn)信息，點擊“變更”，變更日期填寫“2021-12-31”，通過“增行”添加“減免稅信息”，核對無誤后，“提交”信息。
◆ 減免性質(zhì)代碼選擇：0008011607,抗擊疫情地方減免房產(chǎn)稅；
◆ 減免房產(chǎn)原值、月減免金額：按實際情況填寫減免稅房產(chǎn)原值后，減免金額自動計算帶出；
◆ 減免的起始/終止月份：2022-01-01/2022-12-31。
（三）納稅申報
（1）點擊“我的待辦”——“房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅申報”——“房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅前面打鉤√”——“稅源信息同步”——“申報”
二、注意事項
1.請謹慎填寫《受疫情影響困難減免資格核驗表》，如填報有誤的，需在房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅提交納稅申報前修改，提交納稅申報后，該表不可修改。
2.納稅人適用政策情況無變化的，《受疫情影響困難減免資格核驗表》只需要提交一次。
3.納稅人符合受疫情影響困難減免條件，但未能及時享受減免政策的，后期可以在電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)大廳補辦資格核驗、變更稅源信息、填寫減免事項，多繳稅款可至辦稅服務(wù)大廳窗口申請退稅。
4.納稅人不再符合困難減免條件的，應(yīng)及時辦理稅源變更，停止享受減免優(yōu)惠；未及時變更的，需按規(guī)定補交稅款和滯納金。
5.稅務(wù)機關(guān)在后續(xù)核查中發(fā)現(xiàn)不符合減免規(guī)定的，將依法處理。
-end-
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【第14篇】個人出租房屋房產(chǎn)稅納稅人
我們國家的稅收政策，基本上是全國統(tǒng)一的，即使有些稅種各地有一定自主權(quán)進行調(diào)整，但通常都在一定范圍之內(nèi)，比如說契稅稅率是3%~5%，相差不會太大?；蛘呒词瓜嗖畲?，也是非常合理的，比如城鎮(zhèn)土地使用稅，北上廣深一定會遠遠高于西藏新疆。
但有一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，政策規(guī)定全國其實是統(tǒng)一的，但實際執(zhí)行中，各地稅收負擔差異卻大得驚人，可以說是冰火兩重天。那就是，個人出租房屋業(yè)務(wù)。
個人出租房屋，按照現(xiàn)行的國家統(tǒng)一的政策規(guī)定，應(yīng)該繳哪些稅呢？都有哪些具體的規(guī)定呢？我們分稅種逐一盤點一下。
一、增值稅：
1、如果出租的是住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。
2、如果出租的是非住房，直接按5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
3、免稅優(yōu)惠：自2023年1月1日起，分攤后的月租金收入不超過10萬元的，免征增值稅。提高標準后，大多數(shù)自然人出租房屋都可以享受到這個免稅規(guī)定。
二、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。
1、如果增值稅免征，附加稅費相應(yīng)免征。
2、如果增值稅不免，城市維護建設(shè)稅的稅率是7%、5%、1%；教育費附加3%，地方教育附加各地不同。
三、房產(chǎn)稅
1、個人對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
2、個人出租房屋，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，稅率為12%。
3、無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。
4、轉(zhuǎn)租的房屋，不需要繳納房產(chǎn)稅。
5、2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人可以減半征收房產(chǎn)稅。
四、城鎮(zhèn)土地使用稅
1、對個人出租住房，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
2、對個人出租非住房，沒有免稅規(guī)定，應(yīng)該按所在地的單位稅額繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
3、2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人可以減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
五、印花稅
1、對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。
2、對非住房的租賃合同，沒有免稅規(guī)定，應(yīng)按租賃合同繳納1‰的印花稅。
3、2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人可以減半征收印花稅。
六、個人所得稅
1、個人出租住房，按10%稅率征收個人所得稅。（財稅[2008]24號）
2、個人出租非住房，按財產(chǎn)租賃所得繳納個人所得稅，稅率20%。
3、財產(chǎn)租賃所得個人所得稅前扣除稅費的扣除次序為：
（1）財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費。
（2）向出租方支付的租金，這是轉(zhuǎn)租納稅人扣除項目。
（3）由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用；允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。
（4）稅法規(guī)定的費用扣除標準。財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用。
朋友們，一項業(yè)務(wù)，您看到這么多政策頭疼不？每次我在工作中遇到個人出租房屋的業(yè)務(wù)，就心中一沉，太繁瑣了，不要說納稅人，稅務(wù)干部能把所有的政策細節(jié)考慮周全，都不是一件容易的事情。如果給納稅人講一遍，通常能把他們講得一臉懵圈。
大多數(shù)自然人來咨詢這個常見業(yè)務(wù)，本來以為是去路邊飯店吃個沙縣小吃，能方便快捷地搞定。結(jié)果餐廳師傅說，等等啊，等了兩個小時，給你整出了一道法式大餐。
了解了繁瑣的政策規(guī)定后，我經(jīng)過測算，2023年，如果個人出租的是非住房，且月租金超過10萬元的，稅負率大約在30%，如果個人出租的是住房，月租金小于10萬的，稅負率大約在10%。這就是個人出租房屋的稅收負擔大致區(qū)間，實際情況不同稅收負擔也有差異。
全國各省就像是一個班里不同的學生，有老實本分的，有聰明靈活的?；趥€人出租房屋政策規(guī)定確實繁雜，稅收負擔比較重，有些省市想出了一個一舉兩得的辦法，以綜合征收率的方式征收個人出租房屋的相關(guān)稅款。
我們看一下北京的規(guī)定：
不用考慮上述一切政策規(guī)定，直接按照這個綜合征收率計算就可以了，最低2.5%，最高12%。稅收負擔減輕了不止一點兒半點兒。
綜合征收率方式，最關(guān)鍵的一點，是把財產(chǎn)租賃個人所得稅按一個較低的比例核定征收了，這是稅收負擔大幅下降的主要原因。
核定征收有沒有道理呢？也有道理，因為財產(chǎn)租賃可以扣除一定的修繕費，如果無法提供修繕費憑證，稅務(wù)機關(guān)是可以行使核定征收權(quán)力的。
其實，即使所有的相關(guān)費用頂格扣除，實際計算出來的個人所得稅一定是遠遠大于按收入的1%核定方式的，
但是，通過征收方式的轉(zhuǎn)化，讓原本稅收負擔很重的個人出租房屋業(yè)務(wù)，變成了一個可以接受的稅負率，從而可以大規(guī)模地促進房屋租賃市場納入到正常的征管體系中，不僅增加了財政收入，而且解決了漏征漏管。
聰明靈活的不止北京，還有若干省市，據(jù)我了解，深圳、上海、廣東、浙江、遼寧、湖南、黑龍江、廈門、河北等地都是如此。雖然每個地方的征收率并不一樣，不過只要是核定征收，就一定是比較優(yōu)惠的。
但是，也有一些老實本分的省份，從來沒有出臺過相關(guān)規(guī)定，所以，每一筆個人出租房屋業(yè)務(wù)，都必須對照上述政策捋一遍，經(jīng)過繁雜的計算才能知道要繳多少稅，而且，是一筆不小的負擔。
我能理解沒有出臺綜合征收率的地方的苦衷，因為個人出租房屋的稅收政策，國家規(guī)定的是明明白白的，其實并沒有多大的彈性空間。靈活的省份是打了個擦邊球，老實的省份怕擦邊球打不好，出界了。
個人出租房屋的稅收負擔，因此冰火兩重天。那么，有一統(tǒng)江湖的解決辦法嗎？
個人所得稅法已經(jīng)頒布，財產(chǎn)租賃所得如何征稅，法律規(guī)定的很明白，總局不能也不會對此事項出新政。
靈活的省份會放棄綜合征收率方式嗎？很難，我目前只看到山東曾經(jīng)是，后來放棄了。
老實的省份會實行綜合征收率征收嗎？估計依然不敢。
所以，此題無解，十余年了，一直如此。
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來源：晶晶亮的稅月
【第15篇】房產(chǎn)稅納稅人包括
01
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老師，公司自建房產(chǎn)需要繳納房產(chǎn)稅，若是我一直掛在“在建工程”而不轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”，是不是就不用繳納房產(chǎn)稅？
答復(fù)：這樣避稅是不可取的。
自建房產(chǎn)已經(jīng)建成投入使用了，不管你會計上是掛在“在建工程”還是“固定資產(chǎn)”，從次月起就要依法申報房產(chǎn)稅了。
參考：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財稅地字〔1986〕8號）第十九條規(guī)定，納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。這里“建成”的概念可理解為通過“在建工程”科目結(jié)轉(zhuǎn)為“固定資產(chǎn)”科目，或者實際投入使用。
02
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老師，我公司自建的房產(chǎn)，繳納房產(chǎn)稅的時候計稅依據(jù)是房產(chǎn)原值，是否包含地價？
答復(fù)：是的，包括土地價款。
參考：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）：三、關(guān)于將地價計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。
03
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老師，自行建造沒有房產(chǎn)證的房屋需要繳納房產(chǎn)稅嗎？
答復(fù)：根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》及《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定》（財稅地字〔1987〕3號）文件規(guī)定，不管有沒有取得產(chǎn)權(quán)證，企業(yè)擁有的房屋形態(tài)表現(xiàn)的屋面和圍護結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所的財產(chǎn)為應(yīng)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)。
參考：根據(jù)《關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財稅地字〔1986〕第008號）十九、關(guān)于新建的房屋如何征稅納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。
04
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老師，我公司自建的房產(chǎn)，但是土地是租賃來的，繳納房產(chǎn)稅的時候計稅依據(jù)是房產(chǎn)原值，是否包含土地租金？
答復(fù)：不包括。租用的土地建房，其租用的土地不屬于文件中所規(guī)定的“取得土地使用權(quán)”的行為，其地價不需要計入房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅。但是大家要注意，各地稅務(wù)局的規(guī)定是不一樣的，建議具體咨詢當?shù)囟惥帧?/p>
參考：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）：三、關(guān)于將地價計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。
05
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老師，我公司屬于房地產(chǎn)企業(yè)，自建房作為售樓處是否繳納房產(chǎn)稅？
答復(fù)：開發(fā)企業(yè)利用商品房作售樓部，應(yīng)自開始使用售樓部的次月繳納房產(chǎn)稅。
參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）第二條第四款中“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產(chǎn)稅”
06
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老師，我公司自建的辦公樓中有幾間閑置未用，請問是否需要繳納房產(chǎn)稅?
答復(fù)：你公司閑置的房屋應(yīng)按照房產(chǎn)余值適用 1.2%的稅率計算繳納房產(chǎn)稅。
參考：《房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號）第二條規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。前款列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務(wù)人。第三條規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除 10%至 30%后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。（中稅答疑）
