中國(guó)稅務(wù)官網(wǎng)（16篇）

【第1篇】中國(guó)稅務(wù)官網(wǎng)

根據(jù)《稅務(wù)師職業(yè)資格制度暫行規(guī)定》和《稅務(wù)師職業(yè)資格考試實(shí)施辦法》，以及《人力資源社會(huì)保障部辦公廳關(guān)于2023年度專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格考試工作計(jì)劃及有關(guān)事項(xiàng)的通知》（人社廳發(fā)〔2022〕3號(hào)），現(xiàn)將2023年度稅務(wù)師職業(yè)資格考試報(bào)名有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、報(bào)名條件

（一）中華人民共和國(guó)公民，遵守國(guó)家法律、法規(guī)，恪守職業(yè)道德，具有完全民事行為能力，并符合下列相應(yīng)條件之一的，可報(bào)名參加稅務(wù)師職業(yè)資格考試：

1.取得經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)學(xué)科門(mén)類(lèi)大學(xué)本科及以上學(xué)歷（學(xué)位）；或者取得其他學(xué)科門(mén)類(lèi)大學(xué)本科學(xué)歷，從事經(jīng)濟(jì)、法律相關(guān)工作滿(mǎn)1年。

2.取得經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)學(xué)科門(mén)類(lèi)大學(xué)專(zhuān)科學(xué)歷，從事經(jīng)濟(jì)、法律相關(guān)工作滿(mǎn)2年；或者取得其他學(xué)科門(mén)類(lèi)大學(xué)專(zhuān)科學(xué)歷，從事經(jīng)濟(jì)、法律相關(guān)工作滿(mǎn)3年。

（二）有下列情形之一的人員，不得報(bào)名參加稅務(wù)師職業(yè)資格考試：

1.稅務(wù)師職業(yè)資格證書(shū)被取消登記，自取消登記之日起至報(bào)名之日止不滿(mǎn)5年者。

2.以前年度稅務(wù)師職業(yè)資格考試中因違紀(jì)違規(guī)受到禁考處理期限未滿(mǎn)者。

二、報(bào)名時(shí)間

（一）報(bào)名時(shí)間：2023年5月10日10:00至7月8日17:00。

（二）補(bǔ)報(bào)名時(shí)間：2023年8月5日10:00至8月16日17:00。

報(bào)名人員請(qǐng)于截止日期前完成報(bào)名流程，逾期將無(wú)法辦理。

三、報(bào)名程序

參加稅務(wù)師職業(yè)資格考試的報(bào)名人員，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“稅務(wù)師職業(yè)資格考試報(bào)名系統(tǒng)”（網(wǎng)址https://ksbm.ecctaa.cn，簡(jiǎn)稱(chēng)報(bào)名系統(tǒng)）進(jìn)行報(bào)名，或者通過(guò)點(diǎn)擊中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)官網(wǎng)（http://www.cctaa.cn）的 “稅務(wù)師考試”欄目，或者通過(guò)中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)官方微信公眾號(hào)的“考試服務(wù)”進(jìn)行報(bào)名。

（一）首次報(bào)名人員報(bào)名

首次報(bào)名人員登錄“報(bào)名系統(tǒng)”后，應(yīng)首先完成實(shí)名注冊(cè)，然后按報(bào)名指引如實(shí)填寫(xiě)報(bào)名信息，上傳最近一年1寸免冠白底證件照，選定報(bào)考科目并完成交費(fèi)。有工作年限要求的報(bào)名人員應(yīng)填寫(xiě)工作履歷。

報(bào)名前應(yīng)準(zhǔn)備好符合要求的最近一年1寸免冠白底證件照片（照片文件格式為jpg或jpeg格式，白色背景，寬295像素,高413像素，此照片將被用于準(zhǔn)考證和稅務(wù)師職業(yè)資格證書(shū)）。報(bào)名期截止后不得更換照片。

（二）非首次報(bào)名人員報(bào)名

非首次報(bào)名人員，登錄“報(bào)名系統(tǒng)”，核對(duì)個(gè)人信息。進(jìn)入“信息采集”頁(yè)面，逐項(xiàng)按要求核對(duì)、填寫(xiě),如信息有變動(dòng)的，應(yīng)更正更新。選定報(bào)考科目并完成交費(fèi)。

（三）交費(fèi)

1.考試費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：每科人民幣93元。

2.支付方式：提供支付寶、微信兩種支付方式。

3.支付時(shí)間：2023年5月10日10:00至7月10日24:00；2023年8月5日10:00至8月18日24:00。報(bào)名人員應(yīng)于截止時(shí)間前完成交費(fèi)。

4.報(bào)名期內(nèi)（2023年5月10日10:00至7月8日17:00）已交費(fèi)報(bào)名人員可申請(qǐng)退費(fèi)，報(bào)名期結(jié)束后報(bào)名費(fèi)原路退回，逾期不再受理退費(fèi)申請(qǐng)。報(bào)名期結(jié)束后，因個(gè)人原因不能參加考試，考試費(fèi)不予退還。（注：補(bǔ)報(bào)名期間2023年8月5日10:00至8月16日17:00不受理退費(fèi)申請(qǐng)）

（四）報(bào)名完成

1.報(bào)名完成后，報(bào)名人員可在“報(bào)名系統(tǒng)”查詢(xún)個(gè)人報(bào)名狀態(tài)及報(bào)名信息表。

2.報(bào)名完成后，在補(bǔ)報(bào)名期間報(bào)名人員可增加或調(diào)整報(bào)考科目，不可調(diào)減報(bào)名科目，不受理退費(fèi)申請(qǐng)。

（五）特殊情況的處理方法

1.暫未取得經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)學(xué)科門(mén)類(lèi)學(xué)歷（學(xué)位）的本科應(yīng)屆生，應(yīng)在“是否在校生”處選擇 “是”，并填寫(xiě)相關(guān)信息。

2.持國(guó)外學(xué)歷證書(shū)的報(bào)名人員，學(xué)歷證書(shū)編號(hào)欄應(yīng)填寫(xiě)國(guó)家教育部留學(xué)服務(wù)中心學(xué)歷認(rèn)證書(shū)編號(hào)。

3．學(xué)歷證書(shū)遺失、損毀的報(bào)名人員，報(bào)名前可登錄中國(guó)高等教育學(xué)生信息網(wǎng)（學(xué)信網(wǎng)）進(jìn)入學(xué)信檔案查詢(xún)本人學(xué)歷信息；查詢(xún)不到的，應(yīng)向?qū)W信網(wǎng)或相關(guān)受理機(jī)構(gòu)申請(qǐng)學(xué)歷認(rèn)證報(bào)告。

4.先工作后入學(xué)的成人、自考等相關(guān)專(zhuān)業(yè)大專(zhuān)應(yīng)屆畢業(yè)生，應(yīng)填寫(xiě)工作履歷。

四、免試申請(qǐng)

（一）申請(qǐng)條件

符合報(bào)名條件，并具備下列條件之一者，可申請(qǐng)免試相應(yīng)科目：

1. 已評(píng)聘經(jīng)濟(jì)、審計(jì)等高級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)，從事涉稅工作滿(mǎn)兩年的，可申請(qǐng)免試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目。

2. 已評(píng)聘法律高級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)，從事涉稅工作滿(mǎn)兩年的，可申請(qǐng)免試《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》科目。

免試人員應(yīng)在連續(xù)四個(gè)考試年度內(nèi)通過(guò)應(yīng)試科目的考試。

（二）申請(qǐng)時(shí)間

申請(qǐng)期：2023年5月10日10:00至6月30日17:00。

補(bǔ)申請(qǐng)期：2023年8月5日10:00至8月10日17:00。

（三）申請(qǐng)程序

（1）首次申請(qǐng),登錄“報(bào)名系統(tǒng)”，進(jìn)入“免試申請(qǐng)”頁(yè)面，填寫(xiě)個(gè)人信息，并上傳符合要求的高級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)證書(shū)信息頁(yè)電子圖片。

（2）已申請(qǐng)并經(jīng)審核通過(guò)的，繼續(xù)有效。

全國(guó)稅務(wù)師職業(yè)資格評(píng)價(jià)與考試委員會(huì)辦公室負(fù)責(zé)審核。審核時(shí)間約5個(gè)工作日。

五、考試科目、考試大綱和考試用書(shū)

（一）考試科目

《稅法（一）》、《稅法（二）》、《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》、《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》。

（二）考試大綱

《2023年度全國(guó)稅務(wù)師職業(yè)資格考試大綱》（詳見(jiàn)附件一）經(jīng)人力資源社會(huì)保障部、國(guó)家稅務(wù)總局審定，由中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)公布。

（三）考試用書(shū)

根據(jù)《2023年度全國(guó)稅務(wù)師職業(yè)資格考試大綱》，全國(guó)稅務(wù)師職業(yè)資格考試用書(shū)由全國(guó)稅務(wù)師職業(yè)資格評(píng)價(jià)與考試專(zhuān)家委員會(huì)編寫(xiě)，由中國(guó)稅務(wù)出版社出版，預(yù)計(jì)5月中旬公開(kāi)發(fā)行。

報(bào)名人員可通過(guò)中稅協(xié)官方授權(quán)書(shū)店、中國(guó)稅務(wù)出版社微店、各地新華書(shū)店、京東、當(dāng)當(dāng)網(wǎng)等正規(guī)渠道購(gòu)買(mǎi)正版教材。

六、考試方式、考試時(shí)間、考試城市

（一）考試方式

考試采用閉卷計(jì)算機(jī)化考試方式，即在計(jì)算機(jī)終端獲取試題、作答并提交答題結(jié)果。

考試系統(tǒng)支持5種輸入法，即微軟拼音輸入法、谷歌拼音輸入法、搜狗拼音輸入法、極品五筆輸入法、搜狗五筆輸入法。不提供手寫(xiě)板等輔助輸入設(shè)備與軟件。

（二）考試時(shí)間

2023年11月19日：

09:00—11:30 稅法（一）

13:00—15:30 稅法（二）

16:30—19:00 涉稅服務(wù)相關(guān)法律

2023年11月20日：

09:00—11:30 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

14:00—16:30 涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)

（三）考試城市

具體考點(diǎn)城市信息可通過(guò)“報(bào)名系統(tǒng)”查詢(xún)。

七、準(zhǔn)考證、考試成績(jī)、資格證書(shū)

（一）準(zhǔn)考證打印

考試報(bào)名人員應(yīng)于2023年11月14日10:00至11月20日15:00期間，登錄“報(bào)名系統(tǒng)”打印準(zhǔn)考證。未完成報(bào)名流程的報(bào)名人員，不能打印準(zhǔn)考證和參加考試。報(bào)名期內(nèi)已選擇退費(fèi)的科目不在準(zhǔn)考證上顯示。

注：應(yīng)試人員需持身份證原件和打印的紙質(zhì)準(zhǔn)考證參加考試，不可持電子身份證和電子準(zhǔn)考證參加考試。

（二）考試成績(jī)認(rèn)定

1.根據(jù)人力資源和社會(huì)保障部《關(guān)于33項(xiàng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格考試實(shí)行相對(duì)固定合格標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)事項(xiàng)的通告》，稅務(wù)師職業(yè)資格考試自2023年度起實(shí)行相對(duì)固定合格標(biāo)準(zhǔn)，各科目合格標(biāo)準(zhǔn)為試卷滿(mǎn)分（140分）的60%（84分）。

2.中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)發(fā)布考試成績(jī)查詢(xún)公告后，應(yīng)試人員可登錄“報(bào)名系統(tǒng)”查詢(xún)考試成績(jī)，打印成績(jī)單。

3.考試成績(jī)實(shí)行5年為一個(gè)周期的滾動(dòng)管理辦法。參加考試人員須在連續(xù)5個(gè)考試年度內(nèi)通過(guò)全部應(yīng)試科目的考試；免試人員須在連續(xù)4個(gè)考試年度內(nèi)通過(guò)應(yīng)試科目的考試。

4.根據(jù)有關(guān)文件，因疫情影響無(wú)法參加2023年度稅務(wù)師職業(yè)資格考試的應(yīng)試人員，已取得的合格成績(jī)有效期延長(zhǎng)一年。

（三）職業(yè)資格證書(shū)申領(lǐng)

1.中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)發(fā)布資格證書(shū)申領(lǐng)公告后，已全科考試成績(jī)合格（含免試）的全科合格人員應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)登錄“報(bào)名系統(tǒng)”，按要求完成證書(shū)申領(lǐng)程序。

2.為保障軍隊(duì)院校或2001年(含)前取得本公告第一條相關(guān)學(xué)歷的全科合格人員能順利完成證書(shū)申領(lǐng)工作，請(qǐng)上述有關(guān)人員登錄學(xué)信網(wǎng)或到高等教育學(xué)歷認(rèn)證受理機(jī)構(gòu)申請(qǐng)《中國(guó)高等教育學(xué)歷認(rèn)證報(bào)告》，并妥善留存。

3.經(jīng)審核，符合領(lǐng)證要求的全科合格人員可取得由人力資源社會(huì)保障部、國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制，中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)用印的《中華人民共和國(guó)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書(shū)》。

4.推行使用電子證書(shū)，電子證書(shū)由人社部人事考試中心提供，持證人員屆時(shí)可登錄中國(guó)人事考試網(wǎng)（http://www.cpta.com.cn/）點(diǎn)擊“證書(shū)查驗(yàn)”查詢(xún)并下載。電子證書(shū)與紙質(zhì)證書(shū)具有同等的效力。

【第2篇】中國(guó)稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)大學(xué)下載

中華人民共和國(guó)反電信網(wǎng)絡(luò)詐騙法

（2023年9月2日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十六次會(huì)議通過(guò)）

目 錄

第一章 總 則

第二章 電信治理

第三章 金融治理

第四章 互聯(lián)網(wǎng)治理

第五章 綜合措施

第六章 法律責(zé)任

第七章 附 則

第一章 總 則

第一條 為了預(yù)防、遏制和懲治電信網(wǎng)絡(luò)詐騙活動(dòng)，加強(qiáng)反電信網(wǎng)絡(luò)詐騙工作，保護(hù)公民和組織的合法權(quán)益，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定和國(guó)家安全，根據(jù)憲法，制定本法。

第二條 本法所稱(chēng)電信網(wǎng)絡(luò)詐騙，是指以非法占有為目的，利用電信網(wǎng)絡(luò)技術(shù)手段，通過(guò)遠(yuǎn)程、非接觸等方式，詐騙公私財(cái)物的行為。

第三條 打擊治理在中華人民共和國(guó)境內(nèi)實(shí)施的電信網(wǎng)絡(luò)詐騙活動(dòng)或者中華人民共和國(guó)公民在境外實(shí)施的電信網(wǎng)絡(luò)詐騙活動(dòng)，適用本法。

境外的組織、個(gè)人針對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)實(shí)施電信網(wǎng)絡(luò)詐騙活動(dòng)的，或者為他人針對(duì)境內(nèi)實(shí)施電信網(wǎng)絡(luò)詐騙活動(dòng)提供產(chǎn)品、服務(wù)等幫助的，依照本法有關(guān)規(guī)定處理和追究責(zé)任。

第四條 反電信網(wǎng)絡(luò)詐騙工作堅(jiān)持以人民為中心，統(tǒng)籌發(fā)展和安全；堅(jiān)持系統(tǒng)觀念、法治思維，注重源頭治理、綜合治理；堅(jiān)持齊抓共管、群防群治，全面落實(shí)打防管控各項(xiàng)措施，加強(qiáng)社會(huì)宣傳教育防范；堅(jiān)持精準(zhǔn)防治，保障正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和群眾生活便利。

第五條 反電信網(wǎng)絡(luò)詐騙工作應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行，維護(hù)公民和組織的合法權(quán)益。

有關(guān)部門(mén)和單位、個(gè)人應(yīng)當(dāng)對(duì)在反電信網(wǎng)絡(luò)詐騙工作過(guò)程中知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私、個(gè)人信息予以保密。

第六條 國(guó)務(wù)院建立反電信網(wǎng)絡(luò)詐騙工作機(jī)制，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)打擊治理工作。

地方各級(jí)人民政府組織領(lǐng)導(dǎo)本行政區(qū)域內(nèi)反電信網(wǎng)絡(luò)詐騙工作，確定反電信網(wǎng)絡(luò)詐騙目標(biāo)任務(wù)和工作機(jī)制，開(kāi)展綜合治理。

公安機(jī)關(guān)牽頭負(fù)責(zé)反電信網(wǎng)絡(luò)詐騙工作，金融、電信、網(wǎng)信、市場(chǎng)監(jiān)管等有關(guān)部門(mén)依照職責(zé)履行監(jiān)管主體責(zé)任，負(fù)責(zé)本行業(yè)領(lǐng)域反電信網(wǎng)絡(luò)詐騙工作。

人民法院、人民檢察院發(fā)揮審判、檢察職能作用，依法防范、懲治電信網(wǎng)絡(luò)詐騙活動(dòng)。

電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)者、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、非銀行支付機(jī)構(gòu)、互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供者承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任，建立反電信網(wǎng)絡(luò)詐騙內(nèi)部控制機(jī)制和安全責(zé)任制度，加強(qiáng)新業(yè)務(wù)涉詐風(fēng)險(xiǎn)安全評(píng)估。

第七條 有關(guān)部門(mén)、單位在反電信網(wǎng)絡(luò)詐騙工作中應(yīng)當(dāng)密切協(xié)作，實(shí)現(xiàn)跨行業(yè)、跨地域協(xié)同配合、快速聯(lián)動(dòng)，加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍建設(shè)，有效打擊治理電信網(wǎng)絡(luò)詐騙活動(dòng)。

第八條 各級(jí)人民政府和有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)反電信網(wǎng)絡(luò)詐騙宣傳，普及相關(guān)法律和知識(shí)，提高公眾對(duì)各類(lèi)電信網(wǎng)絡(luò)詐騙方式的防騙意識(shí)和識(shí)騙能力。

教育行政、市場(chǎng)監(jiān)管、民政等有關(guān)部門(mén)和村民委員會(huì)、居民委員會(huì)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合電信網(wǎng)絡(luò)詐騙受害群體的分布等特征，加強(qiáng)對(duì)老年人、青少年等群體的宣傳教育，增強(qiáng)反電信網(wǎng)絡(luò)詐騙宣傳教育的針對(duì)性、精準(zhǔn)性，開(kāi)展反電信網(wǎng)絡(luò)詐騙宣傳教育進(jìn)學(xué)校、進(jìn)企業(yè)、進(jìn)社區(qū)、進(jìn)農(nóng)村、進(jìn)家庭等活動(dòng)。

各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部防范電信網(wǎng)絡(luò)詐騙工作，對(duì)工作人員開(kāi)展防范電信網(wǎng)絡(luò)詐騙教育；個(gè)人應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)電信網(wǎng)絡(luò)詐騙防范意識(shí)。單位、個(gè)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助、配合有關(guān)部門(mén)依照本法規(guī)定開(kāi)展反電信網(wǎng)絡(luò)詐騙工作。

第二章 電信治理

第九條 電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)依法全面落實(shí)電話(huà)用戶(hù)真實(shí)身份信息登記制度。

基礎(chǔ)電信企業(yè)和移動(dòng)通信轉(zhuǎn)售企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)對(duì)代理商落實(shí)電話(huà)用戶(hù)實(shí)名制管理責(zé)任，在協(xié)議中明確代理商實(shí)名制登記的責(zé)任和有關(guān)違約處置措施。

第十條 辦理電話(huà)卡不得超出國(guó)家有關(guān)規(guī)定限制的數(shù)量。

對(duì)經(jīng)識(shí)別存在異常辦卡情形的，電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)者有權(quán)加強(qiáng)核查或者拒絕辦卡。具體識(shí)別辦法由國(guó)務(wù)院電信主管部門(mén)制定。

國(guó)務(wù)院電信主管部門(mén)組織建立電話(huà)用戶(hù)開(kāi)卡數(shù)量核驗(yàn)機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)信息共享機(jī)制，并為用戶(hù)查詢(xún)名下電話(huà)卡信息提供便捷渠道。

第十一條 電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)者對(duì)監(jiān)測(cè)識(shí)別的涉詐異常電話(huà)卡用戶(hù)應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行實(shí)名核驗(yàn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)采取有區(qū)別的、相應(yīng)的核驗(yàn)措施。對(duì)未按規(guī)定核驗(yàn)或者核驗(yàn)未通過(guò)的，電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)者可以限制、暫停有關(guān)電話(huà)卡功能。

第十二條 電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)者建立物聯(lián)網(wǎng)卡用戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，評(píng)估未通過(guò)的，不得向其銷(xiāo)售物聯(lián)網(wǎng)卡；嚴(yán)格登記物聯(lián)網(wǎng)卡用戶(hù)身份信息；采取有效技術(shù)措施限定物聯(lián)網(wǎng)卡開(kāi)通功能、使用場(chǎng)景和適用設(shè)備。

單位用戶(hù)從電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)者購(gòu)買(mǎi)物聯(lián)網(wǎng)卡再將載有物聯(lián)網(wǎng)卡的設(shè)備銷(xiāo)售給其他用戶(hù)的，應(yīng)當(dāng)核驗(yàn)和登記用戶(hù)身份信息，并將銷(xiāo)量、存量及用戶(hù)實(shí)名信息傳送給號(hào)碼歸屬的電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)者。

電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)者對(duì)物聯(lián)網(wǎng)卡的使用建立監(jiān)測(cè)預(yù)警機(jī)制。對(duì)存在異常使用情形的，應(yīng)當(dāng)采取暫停服務(wù)、重新核驗(yàn)身份和使用場(chǎng)景或者其他合同約定的處置措施。

第十三條 電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)規(guī)范真實(shí)主叫號(hào)碼傳送和電信線(xiàn)路出租，對(duì)改號(hào)電話(huà)進(jìn)行封堵攔截和溯源核查。

電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格規(guī)范國(guó)際通信業(yè)務(wù)出入口局主叫號(hào)碼傳送，真實(shí)、準(zhǔn)確向用戶(hù)提示來(lái)電號(hào)碼所屬?lài)?guó)家或者地區(qū)，對(duì)網(wǎng)內(nèi)和網(wǎng)間虛假主叫、不規(guī)范主叫進(jìn)行識(shí)別、攔截。

第十四條 任何單位和個(gè)人不得非法制造、買(mǎi)賣(mài)、提供或者使用下列設(shè)備、軟件：

（一）電話(huà)卡批量插入設(shè)備；

（二）具有改變主叫號(hào)碼、虛擬撥號(hào)、互聯(lián)網(wǎng)電話(huà)違規(guī)接入公用電信網(wǎng)絡(luò)等功能的設(shè)備、軟件；

（三）批量賬號(hào)、網(wǎng)絡(luò)地址自動(dòng)切換系統(tǒng)，批量接收提供短信驗(yàn)證、語(yǔ)音驗(yàn)證的平臺(tái)；

（四）其他用于實(shí)施電信網(wǎng)絡(luò)詐騙等違法犯罪的設(shè)備、軟件。

電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)者、互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供者應(yīng)當(dāng)采取技術(shù)措施，及時(shí)識(shí)別、阻斷前款規(guī)定的非法設(shè)備、軟件接入網(wǎng)絡(luò)，并向公安機(jī)關(guān)和相關(guān)行業(yè)主管部門(mén)報(bào)告。

第三章 金融治理

第十五條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、非銀行支付機(jī)構(gòu)為客戶(hù)開(kāi)立銀行賬戶(hù)、支付賬戶(hù)及提供支付結(jié)算服務(wù)，和與客戶(hù)業(yè)務(wù)關(guān)系存續(xù)期間，應(yīng)當(dāng)建立客戶(hù)盡職調(diào)查制度，依法識(shí)別受益所有人，采取相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，防范銀行賬戶(hù)、支付賬戶(hù)等被用于電信網(wǎng)絡(luò)詐騙活動(dòng)。

第十六條 開(kāi)立銀行賬戶(hù)、支付賬戶(hù)不得超出國(guó)家有關(guān)規(guī)定限制的數(shù)量。

對(duì)經(jīng)識(shí)別存在異常開(kāi)戶(hù)情形的，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、非銀行支付機(jī)構(gòu)有權(quán)加強(qiáng)核查或者拒絕開(kāi)戶(hù)。

中國(guó)人民銀行、國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)組織有關(guān)清算機(jī)構(gòu)建立跨機(jī)構(gòu)開(kāi)戶(hù)數(shù)量核驗(yàn)機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)信息共享機(jī)制，并為客戶(hù)提供查詢(xún)名下銀行賬戶(hù)、支付賬戶(hù)的便捷渠道。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、非銀行支付機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提供開(kāi)戶(hù)情況和有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息。相關(guān)信息不得用于反電信網(wǎng)絡(luò)詐騙以外的其他用途。

第十七條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、非銀行支付機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立開(kāi)立企業(yè)賬戶(hù)異常情形的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。金融、電信、市場(chǎng)監(jiān)管、稅務(wù)等有關(guān)部門(mén)建立開(kāi)立企業(yè)賬戶(hù)相關(guān)信息共享查詢(xún)系統(tǒng)，提供聯(lián)網(wǎng)核查服務(wù)。

市場(chǎng)主體登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對(duì)企業(yè)實(shí)名登記履行身份信息核驗(yàn)職責(zé)；依照規(guī)定對(duì)登記事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)可能存在虛假登記、涉詐異常的企業(yè)重點(diǎn)監(jiān)督檢查，依法撤銷(xiāo)登記的，依照前款的規(guī)定及時(shí)共享信息；為銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、非銀行支付機(jī)構(gòu)進(jìn)行客戶(hù)盡職調(diào)查和依法識(shí)別受益所有人提供便利。

第十八條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、非銀行支付機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行賬戶(hù)、支付賬戶(hù)及支付結(jié)算服務(wù)加強(qiáng)監(jiān)測(cè)，建立完善符合電信網(wǎng)絡(luò)詐騙活動(dòng)特征的異常賬戶(hù)和可疑交易監(jiān)測(cè)機(jī)制。

中國(guó)人民銀行統(tǒng)籌建立跨銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、非銀行支付機(jī)構(gòu)的反洗錢(qián)統(tǒng)一監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，會(huì)同國(guó)務(wù)院公安部門(mén)完善與電信網(wǎng)絡(luò)詐騙犯罪資金流轉(zhuǎn)特點(diǎn)相適應(yīng)的反洗錢(qián)可疑交易報(bào)告制度。

對(duì)監(jiān)測(cè)識(shí)別的異常賬戶(hù)和可疑交易，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、非銀行支付機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)情況，采取核實(shí)交易情況、重新核驗(yàn)身份、延遲支付結(jié)算、限制或者中止有關(guān)業(yè)務(wù)等必要的防范措施。

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、非銀行支付機(jī)構(gòu)依照第一款規(guī)定開(kāi)展異常賬戶(hù)和可疑交易監(jiān)測(cè)時(shí)，可以收集異常客戶(hù)互聯(lián)網(wǎng)協(xié)議地址、網(wǎng)卡地址、支付受理終端信息等必要的交易信息、設(shè)備位置信息。上述信息未經(jīng)客戶(hù)授權(quán)，不得用于反電信網(wǎng)絡(luò)詐騙以外的其他用途。

第十九條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、非銀行支付機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，完整、準(zhǔn)確傳輸直接提供商品或者服務(wù)的商戶(hù)名稱(chēng)、收付款客戶(hù)名稱(chēng)及賬號(hào)等交易信息，保證交易信息的真實(shí)、完整和支付全流程中的一致性。

第二十條 國(guó)務(wù)院公安部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)建立完善電信網(wǎng)絡(luò)詐騙涉案資金即時(shí)查詢(xún)、緊急止付、快速凍結(jié)、及時(shí)解凍和資金返還制度，明確有關(guān)條件、程序和救濟(jì)措施。

公安機(jī)關(guān)依法決定采取上述措施的，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、非銀行支付機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以配合。

第四章 互聯(lián)網(wǎng)治理

第二十一條 電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)者、互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供者為用戶(hù)提供下列服務(wù)，在與用戶(hù)簽訂協(xié)議或者確認(rèn)提供服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法要求用戶(hù)提供真實(shí)身份信息，用戶(hù)不提供真實(shí)身份信息的，不得提供服務(wù)：

（一）提供互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)；

（二）提供網(wǎng)絡(luò)代理等網(wǎng)絡(luò)地址轉(zhuǎn)換服務(wù)；

（三）提供互聯(lián)網(wǎng)域名注冊(cè)、服務(wù)器托管、空間租用、云服務(wù)、內(nèi)容分發(fā)服務(wù)；

（四）提供信息、軟件發(fā)布服務(wù)，或者提供即時(shí)通訊、網(wǎng)絡(luò)交易、網(wǎng)絡(luò)游戲、網(wǎng)絡(luò)直播發(fā)布、廣告推廣服務(wù)。

第二十二條 互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供者對(duì)監(jiān)測(cè)識(shí)別的涉詐異常賬號(hào)應(yīng)當(dāng)重新核驗(yàn)，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定采取限制功能、暫停服務(wù)等處置措施。

互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供者應(yīng)當(dāng)根據(jù)公安機(jī)關(guān)、電信主管部門(mén)要求，對(duì)涉案電話(huà)卡、涉詐異常電話(huà)卡所關(guān)聯(lián)注冊(cè)的有關(guān)互聯(lián)網(wǎng)賬號(hào)進(jìn)行核驗(yàn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)情況，采取限期改正、限制功能、暫停使用、關(guān)閉賬號(hào)、禁止重新注冊(cè)等處置措施。

第二十三條 設(shè)立移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用程序應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定向電信主管部門(mén)辦理許可或者備案手續(xù)。

為應(yīng)用程序提供封裝、分發(fā)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)?shù)怯洸⒑蓑?yàn)應(yīng)用程序開(kāi)發(fā)運(yùn)營(yíng)者的真實(shí)身份信息，核驗(yàn)應(yīng)用程序的功能、用途。

公安、電信、網(wǎng)信等部門(mén)和電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)者、互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供者應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)分發(fā)平臺(tái)以外途徑下載傳播的涉詐應(yīng)用程序重點(diǎn)監(jiān)測(cè)、及時(shí)處置。

第二十四條 提供域名解析、域名跳轉(zhuǎn)、網(wǎng)址鏈接轉(zhuǎn)換服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，核驗(yàn)域名注冊(cè)、解析信息和互聯(lián)網(wǎng)協(xié)議地址的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，規(guī)范域名跳轉(zhuǎn)，記錄并留存所提供相應(yīng)服務(wù)的日志信息，支持實(shí)現(xiàn)對(duì)解析、跳轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)換記錄的溯源。

第二十五條 任何單位和個(gè)人不得為他人實(shí)施電信網(wǎng)絡(luò)詐騙活動(dòng)提供下列支持或者幫助：

（一）出售、提供個(gè)人信息；

（二）幫助他人通過(guò)虛擬貨幣交易等方式洗錢(qián)；

（三）其他為電信網(wǎng)絡(luò)詐騙活動(dòng)提供支持或者幫助的行為。

電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)者、互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供者應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，履行合理注意義務(wù)，對(duì)利用下列業(yè)務(wù)從事涉詐支持、幫助活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)測(cè)識(shí)別和處置：

（一）提供互聯(lián)網(wǎng)接入、服務(wù)器托管、網(wǎng)絡(luò)存儲(chǔ)、通訊傳輸、線(xiàn)路出租、域名解析等網(wǎng)絡(luò)資源服務(wù)；

（二）提供信息發(fā)布或者搜索、廣告推廣、引流推廣等網(wǎng)絡(luò)推廣服務(wù)；

（三）提供應(yīng)用程序、網(wǎng)站等網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、產(chǎn)品的制作、維護(hù)服務(wù)；

（四）提供支付結(jié)算服務(wù)。

第二十六條 公安機(jī)關(guān)辦理電信網(wǎng)絡(luò)詐騙案件依法調(diào)取證據(jù)的，互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供者應(yīng)當(dāng)及時(shí)提供技術(shù)支持和協(xié)助。

互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供者依照本法規(guī)定對(duì)有關(guān)涉詐信息、活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)測(cè)時(shí)，發(fā)現(xiàn)涉詐違法犯罪線(xiàn)索、風(fēng)險(xiǎn)信息的，應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)涉詐風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型、程度情況移送公安、金融、電信、網(wǎng)信等部門(mén)。有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立完善反饋機(jī)制，將相關(guān)情況及時(shí)告知移送單位。

第五章 綜合措施

第二十七條 公安機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立完善打擊治理電信網(wǎng)絡(luò)詐騙工作機(jī)制，加強(qiáng)專(zhuān)門(mén)隊(duì)伍和專(zhuān)業(yè)技術(shù)建設(shè)，各警種、各地公安機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)密切配合，依法有效懲處電信網(wǎng)絡(luò)詐騙活動(dòng)。

公安機(jī)關(guān)接到電信網(wǎng)絡(luò)詐騙活動(dòng)的報(bào)案或者發(fā)現(xiàn)電信網(wǎng)絡(luò)詐騙活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》的規(guī)定立案?jìng)刹椤?/p>

第二十八條 金融、電信、網(wǎng)信部門(mén)依照職責(zé)對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、非銀行支付機(jī)構(gòu)、電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)者、互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供者落實(shí)本法規(guī)定情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。有關(guān)監(jiān)督檢查活動(dòng)應(yīng)當(dāng)依法規(guī)范開(kāi)展。

第二十九條 個(gè)人信息處理者應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人信息保護(hù)法》等法律規(guī)定，規(guī)范個(gè)人信息處理，加強(qiáng)個(gè)人信息保護(hù)，建立個(gè)人信息被用于電信網(wǎng)絡(luò)詐騙的防范機(jī)制。

履行個(gè)人信息保護(hù)職責(zé)的部門(mén)、單位對(duì)可能被電信網(wǎng)絡(luò)詐騙利用的物流信息、交易信息、貸款信息、醫(yī)療信息、婚介信息等實(shí)施重點(diǎn)保護(hù)。公安機(jī)關(guān)辦理電信網(wǎng)絡(luò)詐騙案件，應(yīng)當(dāng)同時(shí)查證犯罪所利用的個(gè)人信息來(lái)源，依法追究相關(guān)人員和單位責(zé)任。

第三十條 電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)者、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、非銀行支付機(jī)構(gòu)、互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供者應(yīng)當(dāng)對(duì)從業(yè)人員和用戶(hù)開(kāi)展反電信網(wǎng)絡(luò)詐騙宣傳，在有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)防范電信網(wǎng)絡(luò)詐騙作出提示，對(duì)本領(lǐng)域新出現(xiàn)的電信網(wǎng)絡(luò)詐騙手段及時(shí)向用戶(hù)作出提醒，對(duì)非法買(mǎi)賣(mài)、出租、出借本人有關(guān)卡、賬戶(hù)、賬號(hào)等被用于電信網(wǎng)絡(luò)詐騙的法律責(zé)任作出警示。

新聞、廣播、電視、文化、互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)等單位，應(yīng)當(dāng)面向社會(huì)有針對(duì)性地開(kāi)展反電信網(wǎng)絡(luò)詐騙宣傳教育。

任何單位和個(gè)人有權(quán)舉報(bào)電信網(wǎng)絡(luò)詐騙活動(dòng)，有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)處理，對(duì)提供有效信息的舉報(bào)人依照規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)和保護(hù)。

第三十一條 任何單位和個(gè)人不得非法買(mǎi)賣(mài)、出租、出借電話(huà)卡、物聯(lián)網(wǎng)卡、電信線(xiàn)路、短信端口、銀行賬戶(hù)、支付賬戶(hù)、互聯(lián)網(wǎng)賬號(hào)等，不得提供實(shí)名核驗(yàn)幫助；不得假冒他人身份或者虛構(gòu)代理關(guān)系開(kāi)立上述卡、賬戶(hù)、賬號(hào)等。

對(duì)經(jīng)設(shè)區(qū)的市級(jí)以上公安機(jī)關(guān)認(rèn)定的實(shí)施前款行為的單位、個(gè)人和相關(guān)組織者，以及因從事電信網(wǎng)絡(luò)詐騙活動(dòng)或者關(guān)聯(lián)犯罪受過(guò)刑事處罰的人員，可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定記入信用記錄，采取限制其有關(guān)卡、賬戶(hù)、賬號(hào)等功能和停止非柜面業(yè)務(wù)、暫停新業(yè)務(wù)、限制入網(wǎng)等措施。對(duì)上述認(rèn)定和措施有異議的，可以提出申訴，有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立健全申訴渠道、信用修復(fù)和救濟(jì)制度。具體辦法由國(guó)務(wù)院公安部門(mén)會(huì)同有關(guān)主管部門(mén)規(guī)定。

第三十二條 國(guó)家支持電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)者、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、非銀行支付機(jī)構(gòu)、互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供者研究開(kāi)發(fā)有關(guān)電信網(wǎng)絡(luò)詐騙反制技術(shù)，用于監(jiān)測(cè)識(shí)別、動(dòng)態(tài)封堵和處置涉詐異常信息、活動(dòng)。

國(guó)務(wù)院公安部門(mén)、金融管理部門(mén)、電信主管部門(mén)和國(guó)家網(wǎng)信部門(mén)等應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌負(fù)責(zé)本行業(yè)領(lǐng)域反制技術(shù)措施建設(shè)，推進(jìn)涉電信網(wǎng)絡(luò)詐騙樣本信息數(shù)據(jù)共享，加強(qiáng)涉詐用戶(hù)信息交叉核驗(yàn)，建立有關(guān)涉詐異常信息、活動(dòng)的監(jiān)測(cè)識(shí)別、動(dòng)態(tài)封堵和處置機(jī)制。

依據(jù)本法第十一條、第十二條、第十八條、第二十二條和前款規(guī)定，對(duì)涉詐異常情形采取限制、暫停服務(wù)等處置措施的，應(yīng)當(dāng)告知處置原因、救濟(jì)渠道及需要提交的資料等事項(xiàng)，被處置對(duì)象可以向作出決定或者采取措施的部門(mén)、單位提出申訴。作出決定的部門(mén)、單位應(yīng)當(dāng)建立完善申訴渠道，及時(shí)受理申訴并核查，核查通過(guò)的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)解除有關(guān)措施。

第三十三條 國(guó)家推進(jìn)網(wǎng)絡(luò)身份認(rèn)證公共服務(wù)建設(shè)，支持個(gè)人、企業(yè)自愿使用，電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)者、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、非銀行支付機(jī)構(gòu)、互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供者對(duì)存在涉詐異常的電話(huà)卡、銀行賬戶(hù)、支付賬戶(hù)、互聯(lián)網(wǎng)賬號(hào)，可以通過(guò)國(guó)家網(wǎng)絡(luò)身份認(rèn)證公共服務(wù)對(duì)用戶(hù)身份重新進(jìn)行核驗(yàn)。

第三十四條 公安機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)會(huì)同金融、電信、網(wǎng)信部門(mén)組織銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、非銀行支付機(jī)構(gòu)、電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)者、互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供者等建立預(yù)警勸阻系統(tǒng)，對(duì)預(yù)警發(fā)現(xiàn)的潛在被害人，根據(jù)情況及時(shí)采取相應(yīng)勸阻措施。對(duì)電信網(wǎng)絡(luò)詐騙案件應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)追贓挽損，完善涉案資金處置制度，及時(shí)返還被害人的合法財(cái)產(chǎn)。對(duì)遭受重大生活困難的被害人，符合國(guó)家有關(guān)救助條件的，有關(guān)方面依照規(guī)定給予救助。

第三十五條 經(jīng)國(guó)務(wù)院反電信網(wǎng)絡(luò)詐騙工作機(jī)制決定或者批準(zhǔn)，公安、金融、電信等部門(mén)對(duì)電信網(wǎng)絡(luò)詐騙活動(dòng)嚴(yán)重的特定地區(qū)，可以依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定采取必要的臨時(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

第三十六條 對(duì)前往電信網(wǎng)絡(luò)詐騙活動(dòng)嚴(yán)重地區(qū)的人員，出境活動(dòng)存在重大涉電信網(wǎng)絡(luò)詐騙活動(dòng)嫌疑的，移民管理機(jī)構(gòu)可以決定不準(zhǔn)其出境。

因從事電信網(wǎng)絡(luò)詐騙活動(dòng)受過(guò)刑事處罰的人員，設(shè)區(qū)的市級(jí)以上公安機(jī)關(guān)可以根據(jù)犯罪情況和預(yù)防再犯罪的需要，決定自處罰完畢之日起六個(gè)月至三年以?xún)?nèi)不準(zhǔn)其出境，并通知移民管理機(jī)構(gòu)執(zhí)行。

第三十七條 國(guó)務(wù)院公安部門(mén)等會(huì)同外交部門(mén)加強(qiáng)國(guó)際執(zhí)法司法合作，與有關(guān)國(guó)家、地區(qū)、國(guó)際組織建立有效合作機(jī)制，通過(guò)開(kāi)展國(guó)際警務(wù)合作等方式，提升在信息交流、調(diào)查取證、偵查抓捕、追贓挽損等方面的合作水平，有效打擊遏制跨境電信網(wǎng)絡(luò)詐騙活動(dòng)。

第六章 法律責(zé)任

第三十八條 組織、策劃、實(shí)施、參與電信網(wǎng)絡(luò)詐騙活動(dòng)或者為電信網(wǎng)絡(luò)詐騙活動(dòng)提供幫助，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

前款行為尚不構(gòu)成犯罪的，由公安機(jī)關(guān)處十日以上十五日以下拘留；沒(méi)收違法所得，處違法所得一倍以上十倍以下罰款，沒(méi)有違法所得或者違法所得不足一萬(wàn)元的，處十萬(wàn)元以下罰款。

第三十九條 電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)者違反本法規(guī)定，有下列情形之一的，由有關(guān)主管部門(mén)責(zé)令改正，情節(jié)較輕的，給予警告、通報(bào)批評(píng)，或者處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處五十萬(wàn)元以上五百萬(wàn)元以下罰款，并可以由有關(guān)主管部門(mén)責(zé)令暫停相關(guān)業(yè)務(wù)、停業(yè)整頓、吊銷(xiāo)相關(guān)業(yè)務(wù)許可證或者吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處一萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰款：

（一）未落實(shí)國(guó)家有關(guān)規(guī)定確定的反電信網(wǎng)絡(luò)詐騙內(nèi)部控制機(jī)制的；

（二）未履行電話(huà)卡、物聯(lián)網(wǎng)卡實(shí)名制登記職責(zé)的；

（三）未履行對(duì)電話(huà)卡、物聯(lián)網(wǎng)卡的監(jiān)測(cè)識(shí)別、監(jiān)測(cè)預(yù)警和相關(guān)處置職責(zé)的；

（四）未對(duì)物聯(lián)網(wǎng)卡用戶(hù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，或者未限定物聯(lián)網(wǎng)卡的開(kāi)通功能、使用場(chǎng)景和適用設(shè)備的；

（五）未采取措施對(duì)改號(hào)電話(huà)、虛假主叫或者具有相應(yīng)功能的非法設(shè)備進(jìn)行監(jiān)測(cè)處置的。

第四十條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、非銀行支付機(jī)構(gòu)違反本法規(guī)定，有下列情形之一的，由有關(guān)主管部門(mén)責(zé)令改正，情節(jié)較輕的，給予警告、通報(bào)批評(píng)，或者處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處五十萬(wàn)元以上五百萬(wàn)元以下罰款，并可以由有關(guān)主管部門(mén)責(zé)令停止新增業(yè)務(wù)、縮減業(yè)務(wù)類(lèi)型或者業(yè)務(wù)范圍、暫停相關(guān)業(yè)務(wù)、停業(yè)整頓、吊銷(xiāo)相關(guān)業(yè)務(wù)許可證或者吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處一萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰款：

（一）未落實(shí)國(guó)家有關(guān)規(guī)定確定的反電信網(wǎng)絡(luò)詐騙內(nèi)部控制機(jī)制的；

（二）未履行盡職調(diào)查義務(wù)和有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理措施的；

（三）未履行對(duì)異常賬戶(hù)、可疑交易的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和相關(guān)處置義務(wù)的；

（四）未按照規(guī)定完整、準(zhǔn)確傳輸有關(guān)交易信息的。

第四十一條 電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)者、互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供者違反本法規(guī)定，有下列情形之一的，由有關(guān)主管部門(mén)責(zé)令改正，情節(jié)較輕的，給予警告、通報(bào)批評(píng)，或者處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處五十萬(wàn)元以上五百萬(wàn)元以下罰款，并可以由有關(guān)主管部門(mén)責(zé)令暫停相關(guān)業(yè)務(wù)、停業(yè)整頓、關(guān)閉網(wǎng)站或者應(yīng)用程序、吊銷(xiāo)相關(guān)業(yè)務(wù)許可證或者吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處一萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰款：

（一）未落實(shí)國(guó)家有關(guān)規(guī)定確定的反電信網(wǎng)絡(luò)詐騙內(nèi)部控制機(jī)制的；

（二）未履行網(wǎng)絡(luò)服務(wù)實(shí)名制職責(zé)，或者未對(duì)涉案、涉詐電話(huà)卡關(guān)聯(lián)注冊(cè)互聯(lián)網(wǎng)賬號(hào)進(jìn)行核驗(yàn)的；

（三）未按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，核驗(yàn)域名注冊(cè)、解析信息和互聯(lián)網(wǎng)協(xié)議地址的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，規(guī)范域名跳轉(zhuǎn)，或者記錄并留存所提供相應(yīng)服務(wù)的日志信息的；

（四）未登記核驗(yàn)移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用程序開(kāi)發(fā)運(yùn)營(yíng)者的真實(shí)身份信息或者未核驗(yàn)應(yīng)用程序的功能、用途，為其提供應(yīng)用程序封裝、分發(fā)服務(wù)的；

（五）未履行對(duì)涉詐互聯(lián)網(wǎng)賬號(hào)和應(yīng)用程序，以及其他電信網(wǎng)絡(luò)詐騙信息、活動(dòng)的監(jiān)測(cè)識(shí)別和處置義務(wù)的；

（六）拒不依法為查處電信網(wǎng)絡(luò)詐騙犯罪提供技術(shù)支持和協(xié)助，或者未按規(guī)定移送有關(guān)違法犯罪線(xiàn)索、風(fēng)險(xiǎn)信息的。

第四十二條 違反本法第十四條、第二十五條第一款規(guī)定的，沒(méi)收違法所得，由公安機(jī)關(guān)或者有關(guān)主管部門(mén)處違法所得一倍以上十倍以下罰款，沒(méi)有違法所得或者違法所得不足五萬(wàn)元的，處五十萬(wàn)元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，由公安機(jī)關(guān)并處十五日以下拘留。

第四十三條 違反本法第二十五條第二款規(guī)定，由有關(guān)主管部門(mén)責(zé)令改正，情節(jié)較輕的，給予警告、通報(bào)批評(píng)，或者處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處五十萬(wàn)元以上五百萬(wàn)元以下罰款，并可以由有關(guān)主管部門(mén)責(zé)令暫停相關(guān)業(yè)務(wù)、停業(yè)整頓、關(guān)閉網(wǎng)站或者應(yīng)用程序，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處一萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰款。

第四十四條 違反本法第三十一條第一款規(guī)定的，沒(méi)收違法所得，由公安機(jī)關(guān)處違法所得一倍以上十倍以下罰款，沒(méi)有違法所得或者違法所得不足二萬(wàn)元的，處二十萬(wàn)元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處十五日以下拘留。

第四十五條 反電信網(wǎng)絡(luò)詐騙工作有關(guān)部門(mén)、單位的工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊，或者有其他違反本法規(guī)定行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四十六條 組織、策劃、實(shí)施、參與電信網(wǎng)絡(luò)詐騙活動(dòng)或者為電信網(wǎng)絡(luò)詐騙活動(dòng)提供相關(guān)幫助的違法犯罪人員，除依法承擔(dān)刑事責(zé)任、行政責(zé)任以外，造成他人損害的，依照《中華人民共和國(guó)民法典》等法律的規(guī)定承擔(dān)民事責(zé)任。

電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)者、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、非銀行支付機(jī)構(gòu)、互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供者等違反本法規(guī)定，造成他人損害的，依照《中華人民共和國(guó)民法典》等法律的規(guī)定承擔(dān)民事責(zé)任。

第四十七條 人民檢察院在履行反電信網(wǎng)絡(luò)詐騙職責(zé)中，對(duì)于侵害國(guó)家利益和社會(huì)公共利益的行為，可以依法向人民法院提起公益訴訟。

第四十八條 有關(guān)單位和個(gè)人對(duì)依照本法作出的行政處罰和行政強(qiáng)制措施決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

第七章 附 則

第四十九條 反電信網(wǎng)絡(luò)詐騙工作涉及的有關(guān)管理和責(zé)任制度，本法沒(méi)有規(guī)定的，適用《中華人民共和國(guó)網(wǎng)絡(luò)安全法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人信息保護(hù)法》、《中華人民共和國(guó)反洗錢(qián)法》等相關(guān)法律規(guī)定。

第五十條 本法自2023年12月1日起施行。

（中國(guó)人大網(wǎng)）

【第3篇】中國(guó)稅務(wù)之歌mp3

2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在火熱報(bào)名中，你還在猶豫是否報(bào)考或者不知道該報(bào)考幾門(mén)，該怎么學(xué)習(xí)嗎，今天為大家邀請(qǐng)了一位一年考過(guò)注會(huì)稅務(wù)師的同學(xué)，給大家講講學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，希望對(duì)于正在迷茫的你有所幫助哦~

一、自我介紹

各位學(xué)員朋友們，大家好，作為2023年考證黨的一名幸存者，非常感謝網(wǎng)校提供這個(gè)交流平臺(tái)讓我來(lái)分享經(jīng)驗(yàn)，也同時(shí)感謝大家來(lái)這里聽(tīng)我絮叨。首先做個(gè)自我介紹吧，本人王堯，33歲，就職于一個(gè)小縣城的事業(yè)單位，從事商務(wù)、統(tǒng)計(jì)工作，算是一名零基礎(chǔ)在職大齡考生吧。

經(jīng)過(guò)一年不懈的努力，我最終僥幸通過(guò)了注會(huì)和稅務(wù)師的所有科目，拿下這兩個(gè)證書(shū)對(duì)我影響還是很大的：

首先，一年的備考過(guò)程對(duì)我來(lái)說(shuō)是一種錘煉吧。致力于拿下cpa和ta使自己有了短期的目標(biāo)，生活不再那么漫無(wú)目的；高強(qiáng)度的學(xué)習(xí)計(jì)劃安排，使我每天都很充實(shí)，不再空虛；每天受著新知識(shí)的洗禮，使我如沐春風(fēng)，樂(lè)此不疲；尤其是做練習(xí)題時(shí)，自己的答案和參考答案的高重合度帶來(lái)的快感，是其他事情所取代不了的；順利拿下所有科目，自身價(jià)值也得到了提升使，使得自己更加自信。不過(guò)每天的堅(jiān)持不懈是比較痛苦的，總的來(lái)說(shuō)是“痛并快樂(lè)著”。

其次，就是涉及的經(jīng)濟(jì)利益了。說(shuō)實(shí)話(huà)，這兩證暫時(shí)對(duì)我的經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)很少，受疫情的影響，原本準(zhǔn)備找個(gè)會(huì)計(jì)事務(wù)所或者大型企業(yè)之類(lèi)的平臺(tái)去展示下自己的才能，現(xiàn)在已變得不大可能，待疫情結(jié)束后再說(shuō)吧?，F(xiàn)在可能要考慮在小縣城里搞個(gè)財(cái)會(huì)兼職之類(lèi)的歷練下，順便賺點(diǎn)外快。還可以申請(qǐng)網(wǎng)校的獎(jiǎng)學(xué)金。

最后，自己的虛榮心得到某種程度的滿(mǎn)足，備考時(shí)候被稱(chēng)為學(xué)霸，成績(jī)出來(lái)后秒變考霸。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為財(cái)會(huì)行業(yè)的黃金證書(shū)，其含金量自是無(wú)可厚非了?，F(xiàn)在考注會(huì)的人可以分為三類(lèi)：第一類(lèi)是目前從事財(cái)會(huì)及審計(jì)相關(guān)工作的人員，拿下cpa可以加點(diǎn)工資或者晉升下崗位之類(lèi)的；第二類(lèi)是準(zhǔn)備從事財(cái)會(huì)及審計(jì)相關(guān)工作的人員，把cpa證書(shū)作為就業(yè)或者轉(zhuǎn)行的敲門(mén)磚吧；第三類(lèi)是那種求知求學(xué)的人，他們把學(xué)習(xí)作為一種興趣愛(ài)好吧。所以我覺(jué)得只要有以上目的的同學(xué)，在時(shí)間允許的情況下都可以報(bào)考cpa。

二、復(fù)習(xí)時(shí)間安排

首先說(shuō)明下，有注會(huì)的基礎(chǔ)再去考中級(jí)或者稅務(wù)師足夠了，所以有同時(shí)備考這幾個(gè)的，主要以注會(huì)的內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)即可，中級(jí)和稅務(wù)師完全可以考前突擊一下。所以我在下面的分享中主要側(cè)重于注會(huì)。

總的來(lái)說(shuō)每個(gè)科目的備考可以分為三階段，第一階段基礎(chǔ)階段4-7月中旬完成，跟著老師將全書(shū)的知識(shí)點(diǎn)系統(tǒng)過(guò)一遍，并輔以習(xí)題進(jìn)行消化吸收，這也是第一遍刷題，最好用鉛筆做；第二階段強(qiáng)化練習(xí)階段7月下旬-9月中旬，依據(jù)老師的習(xí)題班展開(kāi)的，在聽(tīng)課前先將習(xí)題刷一遍效果會(huì)好一點(diǎn)，這是第二次刷題，用黑筆做并輔以紅筆勾畫(huà)，在習(xí)題班結(jié)束后再把用紅筆勾畫(huà)過(guò)的題再做一遍，這是第三遍刷題；第三階段沖刺階段9月下旬至考試前，主要依據(jù)老師的沖刺串講班及模考班，這個(gè)時(shí)候要模擬訓(xùn)練了，最好要在機(jī)考系統(tǒng)進(jìn)行2套左右的訓(xùn)練，尤其財(cái)管要多機(jī)考訓(xùn)練。

各科目所用時(shí)間網(wǎng)校有個(gè)帖子說(shuō)過(guò)，給大家分享下：會(huì)計(jì)350小時(shí)，審計(jì)和財(cái)管300小時(shí)，稅法250小時(shí)，經(jīng)濟(jì)法和戰(zhàn)略各200小時(shí)。

至于有人問(wèn)學(xué)習(xí)各科目時(shí)是所有報(bào)考科目混著學(xué)習(xí)還是一科學(xué)完再學(xué)一科，我覺(jué)得這個(gè)因人而異吧，怎樣效率高就怎樣來(lái)，我備考的時(shí)候是這樣的：第一階段我是一科學(xué)完再一科的，因?yàn)槊靠颇渴亲猿审w系的，每個(gè)章節(jié)都有聯(lián)系，你只有把所有章節(jié)學(xué)完才會(huì)對(duì)這個(gè)科目有個(gè)總體的把握，這個(gè)耗時(shí)短點(diǎn)，學(xué)完一個(gè)科目會(huì)有成就感的，不過(guò)在下一科目學(xué)習(xí)時(shí)，要抽點(diǎn)閑散時(shí)間將上個(gè)科目反復(fù)下，不然會(huì)忘得很快；如果混著學(xué)習(xí)的話(huà)，戰(zhàn)線(xiàn)會(huì)拉的很長(zhǎng)，甚至?xí)霈F(xiàn)一些消極情緒；所以大家可以借鑒下。第二第三階段我覺(jué)得混著學(xué)習(xí)比較好，最好是按著考試的時(shí)間進(jìn)行協(xié)調(diào)。

三、科目搭配、各科目特點(diǎn)、學(xué)習(xí)方法

首先介紹下各科目的概況（個(gè)人的認(rèn)識(shí)）

會(huì)計(jì)和財(cái)管是以計(jì)算為主，算理科生所喜愛(ài)的；稅法雖說(shuō)是以計(jì)算為主，但是先要做好各個(gè)瑣碎的知識(shí)點(diǎn)的記憶才能進(jìn)行計(jì)算，算文理結(jié)合吧；審計(jì)雖說(shuō)是以記憶專(zhuān)業(yè)表達(dá)為主，但是要求考生具有較強(qiáng)的邏輯推理能力，文理都適合；經(jīng)濟(jì)法和戰(zhàn)略應(yīng)該是文科生喜愛(ài)的，戰(zhàn)略要求在有一定知識(shí)儲(chǔ)備的基礎(chǔ)上記憶，經(jīng)濟(jì)法需要在各種法條理解的基礎(chǔ)上記憶?？傊锌颇啃枰烙浻脖车牟皇呛芏?，而且網(wǎng)校每年都有高概率考點(diǎn)的記憶總結(jié)，這個(gè)可以省下考生不少時(shí)間。

科目搭配

首先會(huì)計(jì)是基礎(chǔ)，審計(jì)、稅法、財(cái)管都和會(huì)計(jì)有聯(lián)系，所以毋容置疑會(huì)計(jì)必定是六科的首選；而經(jīng)濟(jì)法和戰(zhàn)略相對(duì)獨(dú)立點(diǎn)兒；難易程度由難到易為會(huì)計(jì)、財(cái)管、稅法、審計(jì)、戰(zhàn)略、經(jīng)濟(jì)法，所以大家可以根據(jù)難易程度、聯(lián)系和前面所說(shuō)的必要學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)進(jìn)行相關(guān)科目搭配；一般是三年拿證，前兩年每年3門(mén)，第三年綜合；萬(wàn)一出點(diǎn)意外有一兩科沒(méi)過(guò)則在多學(xué)一年；當(dāng)然如果你全職備考，我建議你可以挑戰(zhàn)下六科。我個(gè)人有三種備選方案供大家參考：

1.第一年會(huì)計(jì)審計(jì)和稅法，第二年財(cái)管經(jīng)濟(jì)法戰(zhàn)略；原因：前面三科每年變化大而且難度較大，所以趁早學(xué)習(xí)；財(cái)管雖然也有變化，但財(cái)管都是以公式計(jì)算為主，變化的可能都是些文字表達(dá)之類(lèi)的，不影響計(jì)算，經(jīng)濟(jì)法和戰(zhàn)略雖然每年都有變化但是難度不大。

2.同時(shí)備考中級(jí)的可以第一年會(huì)計(jì)財(cái)管經(jīng)濟(jì)法，因?yàn)檫@三科幾乎涵蓋了中級(jí)的三科全部知識(shí)；

3.同時(shí)備考稅務(wù)師的可以第一年會(huì)計(jì)財(cái)管稅法經(jīng)濟(jì)法，因?yàn)檫@四科和稅務(wù)師的五科重合率非常高；

當(dāng)然如果你同時(shí)備考中級(jí)注會(huì)和稅務(wù)師的，索性就六科全報(bào)了

各科目學(xué)習(xí)方法

1.會(huì)計(jì)是最基礎(chǔ)的一門(mén)，以計(jì)算為主，稅法、審計(jì)和財(cái)管都需要部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，所以必須得打牢基礎(chǔ)。我建議三層次學(xué)習(xí)法：第一層，抄寫(xiě)分錄，聽(tīng)完每一章節(jié)，能聽(tīng)懂最好，聽(tīng)不懂就把老師課件例題的分錄抄寫(xiě)幾遍，邊抄寫(xiě)邊記憶會(huì)計(jì)科目邊推敲各科目之間數(shù)字的勾稽關(guān)系，直到自己會(huì)編寫(xiě)相關(guān)練習(xí)題目的分錄為止；第二層，映射理論，將自己默寫(xiě)的分錄回歸到對(duì)理論的描述的理解，能做到只可意會(huì)不可言傳即可；第三層，了然于胸，通過(guò)章節(jié)的練習(xí)及講義的回看，對(duì)理論做適當(dāng)?shù)挠洃?。通過(guò)這樣三層次學(xué)習(xí)法想忘記都難。這個(gè)方法適合零基礎(chǔ)或者基礎(chǔ)薄弱的學(xué)生。

2.財(cái)管其實(shí)是數(shù)學(xué)的一種演變，計(jì)算量大，通過(guò)課堂老師對(duì)各公式的推導(dǎo)過(guò)程的學(xué)習(xí)，就是對(duì)知識(shí)點(diǎn)的吸收。不要去刻意的以及公式，而是去理解，尤其理解公式中各因素的含義，可以的話(huà)建議自己私下將各個(gè)公式推導(dǎo)一遍。財(cái)管應(yīng)試方法我建議兩點(diǎn)：一是必須在機(jī)考系統(tǒng)實(shí)戰(zhàn)，機(jī)考和自己紙質(zhì)測(cè)試完全不是一回事兒；二是必須大量訓(xùn)練，這樣才能將知識(shí)點(diǎn)玩熟，上了考場(chǎng)給了一個(gè)因素就“知道”下一步做什么，你根本沒(méi)有太多的時(shí)間“去想”下一步做什么。我另外想告誡一點(diǎn)，涉及的系數(shù)最好自己用科學(xué)計(jì)算器計(jì)算，查表既浪費(fèi)時(shí)間又容易錯(cuò)行。

3.稅法，又稱(chēng)“碎法”，難度不大。學(xué)習(xí)時(shí)候要多歸納總結(jié)（有老師總結(jié)好的，直接用即可），考點(diǎn)分布規(guī)律，學(xué)習(xí)時(shí)可以先攻破增值稅、消費(fèi)稅、兩個(gè)所得稅，其他小稅種可以用零散時(shí)間學(xué)習(xí)。稅法必須進(jìn)行大量的習(xí)題訓(xùn)練才能更好的把握瑣碎的知識(shí)點(diǎn)。

4.審計(jì)，偏重于個(gè)人的邏輯推導(dǎo)能力并輔以適當(dāng)?shù)挠洃?，全?shū)的文字非常專(zhuān)業(yè)，晦澀難懂，學(xué)起來(lái)就像一門(mén)外語(yǔ)，最好的學(xué)習(xí)方法就是“朗誦”——朗朗上口的誦讀。沒(méi)有實(shí)務(wù)經(jīng)歷的考生剛學(xué)起來(lái)比較難入門(mén)，首先必須把全書(shū)所有章節(jié)的框架建立一個(gè)審計(jì)地圖，了解每一章節(jié)屬于地圖的哪個(gè)部分。課堂上用老師鮮明的案例去理解理論，之后對(duì)著老師的課件多誦讀幾遍，培養(yǎng)好邏輯推理思維，時(shí)而久之就會(huì)發(fā)現(xiàn)比較簡(jiǎn)單了。審計(jì)考試最難的是專(zhuān)業(yè)化表述，這個(gè)也是考試成績(jī)的調(diào)節(jié)閥：道理大家都懂，但是答題時(shí)別人的表述比你專(zhuān)業(yè)，那么過(guò)得人就不會(huì)是你。歷年真題非常重要

5.經(jīng)濟(jì)法，注重理解和記憶，我認(rèn)為最簡(jiǎn)單的一門(mén)學(xué)科，學(xué)習(xí)耗時(shí)短、考點(diǎn)分布集中。適用三層次法學(xué)習(xí)：首先，跟著老師課件聽(tīng)趣味故事，對(duì)理論理解個(gè)大概，明辨是非即可；其次，是近五年真題的演練并歸納總結(jié)，尤其主觀題；最后，針對(duì)主觀題的常考法條做刻意的記憶（網(wǎng)校有背誦法條，自己下載后更新沒(méi)有歸納的即可）。

6.戰(zhàn)略，注重歸納總結(jié)、知識(shí)儲(chǔ)備和記憶，有人認(rèn)為簡(jiǎn)單，將?？贾R(shí)點(diǎn)的理論突擊背一背即可過(guò)關(guān)，其實(shí)不然。這是一門(mén)理論聯(lián)系實(shí)際的學(xué)科，僅背誦理論，到了考場(chǎng)你根本不會(huì)分析材料，主觀題只寫(xiě)理論沒(méi)有材料的復(fù)制粘貼會(huì)丟很多分，客觀題的各個(gè)選項(xiàng)會(huì)讓你模棱兩可。我建議四點(diǎn)：首先跟著老師的課件系統(tǒng)學(xué)習(xí)，注重老師的關(guān)鍵詞分析法；其次對(duì)照講義將課本相關(guān)理論通讀，尤其注意課本理論后的闡述有“例如”、“舉例”之類(lèi)的；再次，多讀杭建平老師微博分享的案例，增加自己的知識(shí)儲(chǔ)備；最后通過(guò)歷年真題的練習(xí)形成機(jī)械記憶并背誦網(wǎng)校歸納的常考理論點(diǎn)，以應(yīng)對(duì)考試。

簡(jiǎn)單說(shuō)下在備考注會(huì)的同時(shí)備考稅務(wù)師時(shí)的幾點(diǎn)意見(jiàn)：

1、有注會(huì)稅法的基礎(chǔ)，稅一稅二考前做兩套模擬題，即使裸考也問(wèn)題不大；

2、有注會(huì)會(huì)計(jì)和財(cái)管的基礎(chǔ)，稅務(wù)師的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)做兩套模擬題即可裸考；

3、涉稅服務(wù)相關(guān)法律，涉及的知識(shí)點(diǎn)廣但是不深，在注會(huì)經(jīng)濟(jì)法的基礎(chǔ)上突擊四五天應(yīng)付考試差不多了；

4、稅三比較特殊，還得獨(dú)立學(xué)習(xí)，不過(guò)也要在有稅一稅二或者注會(huì)稅法的基礎(chǔ)上進(jìn)行學(xué)習(xí)，我建議在67月進(jìn)行基礎(chǔ)班學(xué)習(xí)好點(diǎn)，學(xué)習(xí)了稅三后，你從原理上會(huì)對(duì)稅法中的一些計(jì)算的規(guī)定會(huì)有更好的把握，所有稅三和注會(huì)稅法有相輔相成互相促進(jìn)的作用。

四、授課老師推薦及特點(diǎn)

網(wǎng)校的每個(gè)老師都能將自己所講的科目的考點(diǎn)全部講到只是每個(gè)老師的講課方式及風(fēng)格不同而已，大家可以去多試聽(tīng)?zhēng)讉€(gè)，選擇適合自己的即可。下面我推薦下我學(xué)習(xí)時(shí)選擇的幾個(gè)老師吧：

1.會(huì)計(jì)，郭建華老師，號(hào)稱(chēng)分?jǐn)?shù)收割機(jī)，應(yīng)試必選。郭老師嚴(yán)肅認(rèn)真，課件考點(diǎn)涵蓋率高，思路清晰，理論知識(shí)講解深入并涉及實(shí)務(wù)，綜合性強(qiáng)。“登高望遠(yuǎn)”的思路，可以大大降低會(huì)計(jì)的難度。

2.財(cái)管，賈國(guó)軍老師。聽(tīng)賈老師對(duì)公式的推導(dǎo)，實(shí)質(zhì)就是一種對(duì)理論知識(shí)的吸收，只有將各個(gè)細(xì)小知識(shí)點(diǎn)玩熟了、吸收好了，才能應(yīng)對(duì)綜合計(jì)算題目。

3.稅法，奚衛(wèi)華老師。講課風(fēng)格霸道，對(duì)知識(shí)點(diǎn)深入淺出，總結(jié)到位，例題經(jīng)典，可以幫助考生省下不少時(shí)間。

4.審計(jì)，楊聞萍老師。楊老師對(duì)知識(shí)框架的講解到位，注重培養(yǎng)考生的邏輯推理能力，課堂實(shí)務(wù)案例多且經(jīng)典，學(xué)習(xí)起來(lái)通俗易懂。

5.經(jīng)濟(jì)法，王妍荔老師。通過(guò)王老師課堂趣味案例的分析和講解，可以使考生釋放學(xué)習(xí)壓力，更精準(zhǔn)的把握知識(shí)點(diǎn)，免去了死背硬記的煩惱。

6.戰(zhàn)略，杭建平老師?！跋纫?jiàn)森林，再見(jiàn)樹(shù)木”，這是杭老師推薦框架式學(xué)習(xí)方法，他授課條理清晰邏輯通順，對(duì)考點(diǎn)的把握精準(zhǔn)，案例鮮明，聽(tīng)他的課是一種享受。

強(qiáng)調(diào)下，我認(rèn)為基礎(chǔ)班和沖刺班聽(tīng)一個(gè)老師的課即可，至于習(xí)題班在大家有能力的前提下可以多聽(tīng)?zhēng)讉€(gè)老師的課，見(jiàn)多識(shí)廣，尤其是稅法。

另外附加幾條備考意見(jiàn)

1.想通過(guò)考試，必須制定詳細(xì)的學(xué)習(xí)計(jì)劃并且要實(shí)施；三天打魚(yú)兩天曬網(wǎng)那可不成，

2.注會(huì)難度是有的，但是沒(méi)有傳說(shuō)的那么難，我反而覺(jué)得注會(huì)是講究投入產(chǎn)出比的，就想前面所說(shuō)的，每個(gè)科目都有標(biāo)準(zhǔn)學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)，只有勁兒到了，自然水到渠成；

3.學(xué)完就忘學(xué)完就忘是所有考生共性的一個(gè)問(wèn)題，所以一定要反復(fù)反復(fù)再反復(fù)；比如睡前十分鐘將某一章節(jié)的講義拿出來(lái)在看一遍， 早上起床時(shí)先將經(jīng)濟(jì)法常備考點(diǎn)背一背。

本文系中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)文章，作者為中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員，禁止違規(guī)轉(zhuǎn)載使用，侵權(quán)必究，謝謝！

【第4篇】中國(guó)稅務(wù)大學(xué)

稅收學(xué)專(zhuān)業(yè)研究什么？

稅收學(xué)是一門(mén)有關(guān)稅收理論、政策、制度和管理的科學(xué)，是以企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的稅務(wù)問(wèn)題為主要研究對(duì)象，培養(yǎng)學(xué)生具有理解國(guó)家稅收政策和稅收制度以及分析企業(yè)稅務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略的能力的高級(jí)人才。稅收學(xué)是財(cái)政學(xué)類(lèi)中的一種，屬于一級(jí)學(xué)科應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)科。稅收學(xué)是一個(gè)集經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、法學(xué)和政治學(xué)為一體的學(xué)科。

稅收學(xué)專(zhuān)業(yè)課程有哪些？

稅收學(xué)、稅收理論基礎(chǔ)、稅收籌劃、稅務(wù)檢查、稅務(wù)代理實(shí)務(wù)、國(guó)際稅收、財(cái)稅信息化、中國(guó)稅制、外國(guó)稅制、宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、公共財(cái)政學(xué)、國(guó)家預(yù)算、稅收管理、公共支出管理、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)法、國(guó)際經(jīng)濟(jì)學(xué)、國(guó)際經(jīng)濟(jì)史學(xué)、賦稅史、中國(guó)財(cái)政、民商法等。需要說(shuō)明的是開(kāi)設(shè)稅收學(xué)專(zhuān)業(yè)的大學(xué)，由于學(xué)校各自的特點(diǎn)和發(fā)展特色，在課程設(shè)置上會(huì)有些差別和不同。

稅收學(xué)專(zhuān)業(yè)就業(yè)情況怎么樣？

1.畢業(yè)生從事的職業(yè)和單位主要有：會(huì)計(jì)和審計(jì)員，出納員，稅收監(jiān)察者、薄記員、征收人和稅收代理人，在法院、市政以及政府行政機(jī)關(guān)工作的辦事員，報(bào)稅代理人等。主要在稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、財(cái)務(wù)公司等稅務(wù)咨詢(xún)代理機(jī)構(gòu)及財(cái)政、稅務(wù)等政府部門(mén)、銀行、工商企事業(yè)單位從事稅務(wù)、財(cái)務(wù)相關(guān)工作。另外，畢業(yè)生還可以從事的職業(yè)有稅務(wù)師、稅務(wù)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)咨詢(xún)師、稅務(wù)律師等。

2.畢業(yè)生就業(yè)情況分析：高級(jí)專(zhuān)業(yè)型和應(yīng)用型的稅收學(xué)人才頗受企業(yè)歡迎，主要原因就是企業(yè)為了降低收支風(fēng)險(xiǎn)，開(kāi)始探索合理的稅務(wù)籌劃和規(guī)劃之路，開(kāi)始利用國(guó)家稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，以達(dá)到企業(yè)節(jié)省稅收開(kāi)支；除了北京、上海、廣州、深圳需求稅收學(xué)畢業(yè)生量大外，其他在全國(guó)范圍內(nèi)稅收學(xué)畢業(yè)生就業(yè)分布基本均衡；近些年來(lái)，比較受歡迎的單位主要是各級(jí)別稅務(wù)局、工商管理局、知名會(huì)計(jì)事務(wù)所；我國(guó)經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，稅收學(xué)專(zhuān)業(yè)就業(yè)前景越樂(lè)觀。

推薦大學(xué)主要有哪些？

根據(jù)“陽(yáng)光高考”網(wǎng)統(tǒng)計(jì)，全國(guó)共有96所院校設(shè)置該專(zhuān)業(yè)，選報(bào)稅收學(xué)專(zhuān)業(yè)首選以下10所大學(xué)，10所院校中雙飛大學(xué)就占有5所。

1. 中央財(cái)經(jīng)大學(xué)

2. 中國(guó)人民大學(xué)

3. 吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)

4. 西南財(cái)經(jīng)大學(xué)

5. 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)

6. 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)

7. 江西財(cái)經(jīng)大學(xué)

8. 上海財(cái)經(jīng)大學(xué)

9. 上海立信會(huì)計(jì)金融學(xué)院

10. 廣東財(cái)經(jīng)大學(xué)

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【第5篇】中國(guó)稅務(wù)居民的定義

又是所得稅年度匯算清繳期，區(qū)分“居民”還是“非居民”是所得稅的第一步。最近有很多人問(wèn)我一個(gè)問(wèn)題“xxx是外國(guó)人或外國(guó)企業(yè)為什么還要按“居民”申報(bào)繳稅所得稅”，其實(shí)很多人對(duì)這個(gè)問(wèn)題一直很費(fèi)解，今天跟大家理清稅收上“居民”和“非居民”概念。

“居民”在稅收意思的概念是由于所得稅的需要，所得稅分為“個(gè)人所得稅”和“企業(yè)所得稅”，由此在稅收意義上的“居民”概念也分為“居民個(gè)人”和“居民企業(yè)”。“居民個(gè)人”和公民概念是不同領(lǐng)域的。居民強(qiáng)調(diào)的“居”，主要以“居住”來(lái)確定。中國(guó)人不一定是中國(guó)“居民”，外國(guó)人不一定不是“居民”，中國(guó)企業(yè)也不一定是“居民企業(yè)”，外國(guó)人辦的企業(yè)也不一定就不是“居民企業(yè)”。

稅收政策：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第一條：在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿(mǎn)一百八十三天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止

解讀

第一款規(guī)定了什么居民個(gè)人，以“居”為“居民個(gè)人”和“非居民個(gè)人”和劃分條件，而不是以國(guó)際為劃分條件：在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

“居民或非居民個(gè)人”的判斷條件有兩個(gè)，只要符合一個(gè)就是居民個(gè)人：有住所或一個(gè)納稅年度內(nèi)居住滿(mǎn)183天的。

第一個(gè)判斷條件“有住所”，那么什么是“有住所”呢？根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二條：“ 個(gè)人所得稅法所稱(chēng)在中國(guó)境內(nèi)有住所，是指是指因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居??；” “有住所”意即因?yàn)椤耙颉P(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住”，什么是“習(xí)慣性居住”按照通常意義上的理解，所謂習(xí)慣性居住，不是指實(shí)際居住或在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地。例如某人因?yàn)閷W(xué)習(xí)、工作、探親、旅游、商務(wù)考察等原因跑到中國(guó)境外居住，等到這些原因消失后，肯定還得回到國(guó)內(nèi)居住，這個(gè)時(shí)候中國(guó)就是他的習(xí)慣性居住地。

如果不符合第一個(gè)條件，就用第二個(gè)條件去判斷，第二個(gè)條件：一個(gè)納稅年度內(nèi)居住滿(mǎn)183天。 183天是根據(jù)一年365天，183天已經(jīng)過(guò)半了，意即居住過(guò)半了就是“居民個(gè)人”。

第二款是“非居民個(gè)人的定義”，非居民個(gè)人的定義，可以理解為不符合“居民個(gè)人”的就是“非居民個(gè)人”，一個(gè)排除法就行了。

第三款定義“一個(gè)納稅年度”是每年的1月1日到12月31日，這也是國(guó)際上通用的會(huì)計(jì)年度。

案例說(shuō)明

jun 是英國(guó)人，在中國(guó)無(wú)住所，但因工作原因在中國(guó)呆了364天，是“居民”還是非居民？估計(jì)有人說(shuō)肯定是居民了，符合183天規(guī)定。其實(shí)不一定，因?yàn)闂l件里還有一個(gè)不知道的元素，從那天到那天呀，183天是指一個(gè)納稅年度，一個(gè)納稅年度是每年的1月1日到12月31日，如果這364天很均勻的分布在兩個(gè)納稅年度內(nèi)，即兩個(gè)納稅年度各182天，就不能算作“居民個(gè)人”。

下面說(shuō)一下“居民企業(yè)”。

政策：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

本法所稱(chēng)居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

本法所稱(chēng)非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

解讀

居民企業(yè)的判斷條件也是兩個(gè)，也是符合一個(gè)既是居民企業(yè)：依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

首先，第一個(gè)條件“依法在中國(guó)境內(nèi)成立”依哪里的法，在《企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》上明確是依中國(guó)法律法規(guī)，合起來(lái)既是依照中國(guó)法律法規(guī)在中國(guó)成立的企業(yè)。這里的“企業(yè)”不僅僅指普通意義上的企業(yè)，在《企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》上解釋為企業(yè)“包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織”。

第二個(gè)條件：依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。對(duì)于“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)”在《企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》中定義：第四條 企業(yè)所得稅法第二條所稱(chēng)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。

第三款定義“非居民企業(yè)”：是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。對(duì)于中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有管理機(jī)構(gòu)的兩個(gè)層面含義，一是但有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，既是非居民企業(yè)；二是沒(méi)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，有收入來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的也是。有機(jī)構(gòu)的，無(wú)論有沒(méi)有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的收入都是中國(guó)非居民企業(yè)；沒(méi)機(jī)構(gòu)的，只有有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)收入的才是中國(guó)非居民企業(yè)。

細(xì)則同時(shí)也對(duì)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所做了定義：細(xì)則第五條 “企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱(chēng)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：(一)管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；(二)工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所；(三)提供勞務(wù)的場(chǎng)所；(四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；(五)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所?！敝灰谢顒?dòng)空間的都算。

案例說(shuō)明

一個(gè)中國(guó)人在依照外國(guó)法律法規(guī)成立在外國(guó)成立的公司，如果只在中國(guó)有一個(gè)辦事機(jī)構(gòu)，就是中國(guó)的非居民企業(yè)；一個(gè)外國(guó)人在中國(guó)境內(nèi)依照中國(guó)的法律法規(guī)成立的公司就是中國(guó)的居民企業(yè)。

如果，您有關(guān)于工商代理，財(cái)稅咨詢(xún)，審計(jì)驗(yàn)資等業(yè)務(wù)，可私信了解咨詢(xún)

【第6篇】中國(guó)人民大學(xué)的稅務(wù)號(hào)

聯(lián)合發(fā)布：

中國(guó)人民大學(xué)數(shù)字稅收研究所

畢馬威企業(yè)咨詢(xún)

前 言

以數(shù)字化形態(tài)開(kāi)展稅收征管工作是近年我國(guó)現(xiàn)代化稅收征管體系建設(shè)的主要路徑。迄今為止，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)做了大量的頂層規(guī)劃和整體建設(shè)，但由于稅收征管涉及到稅企雙方，因此在征管體系現(xiàn)代化目標(biāo)實(shí)現(xiàn)道路上，還需要企業(yè)端的稅務(wù)工作配合銜接，協(xié)同發(fā)展。

企業(yè)端的稅務(wù)管理在“以數(shù)治稅”的建設(shè)理念指導(dǎo)下，面臨怎樣的困難和問(wèn)題？如何定位、如何發(fā)展？現(xiàn)階段看，主要是缺乏體系化的研究和規(guī)劃以及缺乏相應(yīng)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。目前，企業(yè)端在業(yè)務(wù)實(shí)踐中已遇到諸多問(wèn)題亟待解決。

為了更好地支持該領(lǐng)域的建設(shè)發(fā)展，自2023年開(kāi)始，我們組織多方專(zhuān)家、學(xué)者開(kāi)展了大企業(yè)稅務(wù)管理數(shù)字化發(fā)展研究，結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀，共同探討研究企業(yè)端稅務(wù)管理數(shù)字化發(fā)展路徑問(wèn)題。報(bào)告就專(zhuān)項(xiàng)調(diào)研及各方專(zhuān)家的觀點(diǎn)意見(jiàn)，綜述總結(jié)以期為后續(xù)研究提供支持。

中辦、國(guó)辦發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管體制改革的意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“深體改意見(jiàn)”）為數(shù)字化背景下中國(guó)智慧稅務(wù)的建設(shè)描繪了藍(lán)圖?！吧铙w改意見(jiàn)”中首要一條就是“全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造”，并明確提出了“以數(shù)治稅”的概念。實(shí)際上，近年來(lái)我國(guó)稅收征管體制改革的發(fā)展一直是以技術(shù)和數(shù)據(jù)應(yīng)用為驅(qū)動(dòng)，以“營(yíng)改增”為契機(jī)，以“金稅三期”為基礎(chǔ)，以強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)和數(shù)據(jù)管理為導(dǎo)向，目前已經(jīng)基本建成了科技征管的基礎(chǔ)能力。在新的探索歷程上，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不斷深化稅收征管體制改革，繼續(xù)強(qiáng)化科技驅(qū)動(dòng)和數(shù)字化能力的關(guān)鍵地位，通過(guò)數(shù)字化、智能化驅(qū)動(dòng)征管方式變革，從“報(bào)稅”走向“算稅”；通過(guò)數(shù)字化驅(qū)動(dòng)稅收征管流程的優(yōu)化重塑，從“上網(wǎng)”走向“上云”；通過(guò)數(shù)字化實(shí)現(xiàn)征管效能提升，從“以票控稅”走向“以數(shù)治稅”。

我國(guó)的稅收征管建設(shè)發(fā)展歷程具有國(guó)際統(tǒng)一性。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(oecd)發(fā)布的《稅收征管3.0：稅收征管的數(shù)字化轉(zhuǎn)型》報(bào)告中，就全球征管數(shù)字化的建設(shè)歷程做了回顧，整體上與我國(guó)的發(fā)展歷程較為一致。此外，該報(bào)告中描述的稅收征管3.0階段的形態(tài)，也與我國(guó)目前建設(shè)規(guī)劃的安排方向一致，其中包括了關(guān)于數(shù)字身份管理、自動(dòng)計(jì)稅等技術(shù)應(yīng)用，最終實(shí)現(xiàn)“協(xié)同遵從”的目標(biāo)等。

我國(guó)的稅收征管數(shù)字化建設(shè)，始終以服務(wù)納稅人為核心，以提高征管效率和納稅遵從水平為目標(biāo)，在不斷強(qiáng)化稅收現(xiàn)代化建設(shè)過(guò)程中探索形成。而“以數(shù)治稅”理念是稅收征管的改革發(fā)展適應(yīng)政府管理機(jī)制轉(zhuǎn)變，充分利用科技能力，在業(yè)務(wù)和技術(shù)結(jié)合應(yīng)用的全面實(shí)踐中沉淀出來(lái)的。從“互聯(lián)網(wǎng)+稅收”、“信息管稅”到“以數(shù)治稅”、“智慧稅務(wù)”的理念轉(zhuǎn)變，是各級(jí)稅務(wù)人員和相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜疫^(guò)去十余年持續(xù)尋求發(fā)展、改革創(chuàng)新的成果。

“以數(shù)治稅”的概念不僅體現(xiàn)在管理效能上，其在更大范圍上能夠概括中國(guó)稅收管理數(shù)字化發(fā)展的路徑和理念。即以數(shù)字化建設(shè)模式實(shí)現(xiàn)我國(guó)稅收征管體制的現(xiàn)代化建設(shè)目標(biāo)。其中“數(shù)”，即“數(shù)據(jù)”，體現(xiàn)了以數(shù)據(jù)應(yīng)用為基礎(chǔ)，充分利用領(lǐng)先的信息技術(shù)能力，支持和開(kāi)展管理工作?！爸巍保础爸卫怼?，其內(nèi)涵包含以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)謀求管理體制的創(chuàng)新，以及在業(yè)務(wù)管理之外，拓展更多以稅收為核心的社會(huì)價(jià)值追求。

“以數(shù)治稅”理念下，我國(guó)稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級(jí)目標(biāo)是大幅提高稅法遵從度和社會(huì)滿(mǎn)意度，降低征納成本，充分發(fā)揮稅收在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用，為推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。

稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管數(shù)字化的發(fā)展?fàn)顩r

稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于稅收征管的數(shù)字化建設(shè)，主要是以金稅工程為基礎(chǔ)，并配套一系列組織和管理機(jī)制的全國(guó)稅收管理信息系統(tǒng)的整體建設(shè)。

金稅三期的建設(shè)成果

金稅三期工程自2023年開(kāi)始建設(shè)，整體目標(biāo)是根據(jù)一體化原則，依托計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)，建立基于統(tǒng)一規(guī)范的應(yīng)用系統(tǒng)平臺(tái)，由總局和省局高度集中處理信息，覆蓋所有稅種、所有工作環(huán)節(jié)、國(guó)、地稅局與有關(guān)部門(mén)聯(lián)網(wǎng)協(xié)同運(yùn)作。是包括征管業(yè)務(wù)、行政管理、外部信息、決策支持等四大子系統(tǒng)的功能齊全、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密、安全穩(wěn)定、保障有力的稅收管理信息系統(tǒng)。

金稅三期工程最終建立了“一個(gè)平臺(tái)、兩級(jí)處理、三個(gè)覆蓋、四個(gè)系統(tǒng)”。一個(gè)平臺(tái)指包含網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái)；兩級(jí)處理指依托統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái)，逐步實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息在總局和省局集中處理；三個(gè)覆蓋指應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種，覆蓋所有工作環(huán)節(jié)，覆蓋國(guó)、地稅局與相關(guān)部門(mén)聯(lián)網(wǎng)；四個(gè)系統(tǒng)指通過(guò)業(yè)務(wù)重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個(gè)以征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大應(yīng)用系統(tǒng)軟件。

金稅三期建設(shè)的“核心征管平臺(tái)”目標(biāo)當(dāng)前已經(jīng)全面實(shí)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)金稅三期平臺(tái)覆蓋全部業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理規(guī)范統(tǒng)一，稅務(wù)管理規(guī)范制度化。以“核心征管平臺(tái)為主線(xiàn)，延伸建設(shè)外部信息交換平臺(tái)”為標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建起全國(guó)統(tǒng)一的外部信息管理系統(tǒng)和信息交換通道，形成以涉稅信息的采集、整理、應(yīng)用為主線(xiàn)的管理體系，為強(qiáng)化稅源管理提供外部信息保障；提升“管理決策平臺(tái)”的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)字化核查，以及對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部在辦理征管、評(píng)估、稽查業(yè)務(wù)的瀆職、濫用職權(quán)等違法、違規(guī)的管理。此外，還包括納稅服務(wù)平臺(tái)、行政管理系統(tǒng)，共形成五大功能平臺(tái)。

依托金稅三期的建設(shè)成果，在國(guó)、地稅合并稅務(wù)機(jī)關(guān)組織體系改革支撐下，結(jié)合“放管服”大背景下的一系列工作安排，稅務(wù)機(jī)關(guān)形成了風(fēng)險(xiǎn)管稅、數(shù)據(jù)管稅的整體能力。

金稅四期的建設(shè)前景

金稅三期工程之后，伴隨“深體改意見(jiàn)”的發(fā)布，稅制改革發(fā)展進(jìn)入下一階段，金稅工程亦作為整體基礎(chǔ)開(kāi)展新一期“金稅四期”的規(guī)劃建設(shè)。

“金稅四期”是征管體系進(jìn)一步完善數(shù)字化、邁向智能化管理開(kāi)展的技術(shù)層面基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。金稅四期建設(shè)以發(fā)票全面電子化為突破口和先行安排，同時(shí)深化大數(shù)據(jù)和智能化應(yīng)用等，建立一體化電子稅務(wù)局。

一是“全電發(fā)票”首推，充分發(fā)揮其在交易中的“黏合劑”作用。

現(xiàn)階段，以“全電發(fā)票”為引領(lǐng)的發(fā)票全面電子化建設(shè)正在積極推進(jìn)。稅務(wù)部門(mén)以全國(guó)統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)為依托，開(kāi)展“全電發(fā)票”試點(diǎn)。24小時(shí)在線(xiàn)免費(fèi)為納稅人提供電子發(fā)票申領(lǐng)、開(kāi)具、交付、查驗(yàn)等服務(wù)，實(shí)現(xiàn)了“開(kāi)業(yè)即開(kāi)票”便利納稅人的舉措。在上海、廣東、內(nèi)蒙古三省開(kāi)展整體開(kāi)票、受票試點(diǎn)之后，又分批分次擴(kuò)展受票試點(diǎn)地區(qū)，目前受票試點(diǎn)已覆蓋全國(guó)所有區(qū)域范圍?！叭姲l(fā)票”全面試點(diǎn)工作，突出了整體創(chuàng)新管理理念和應(yīng)用便利性，備受行業(yè)矚目。

“全電發(fā)票”暢通了信息的交換和流動(dòng)。不僅便于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)級(jí)的交易管理，同時(shí)能夠助力企業(yè)借助大數(shù)據(jù)分析、統(tǒng)計(jì)，增加企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)，便于納稅人和消費(fèi)者進(jìn)行交易，充分體現(xiàn)電子發(fā)票的黏合作用。

長(zhǎng)期看來(lái)，全電發(fā)票將以發(fā)票電子化改革為契機(jī)，探索建立以增值稅監(jiān)管賬戶(hù)為核心的增值稅管理新機(jī)制。在這一機(jī)制下，納稅人開(kāi)票成功后，可能會(huì)采取系統(tǒng)自動(dòng)發(fā)出指令，將發(fā)票對(duì)應(yīng)稅款立即劃入監(jiān)管賬戶(hù)予以?xún)鼋Y(jié)，從而改變稅務(wù)部門(mén)在不法分子后面追著跑的被動(dòng)局面，實(shí)現(xiàn)由“管票”向“管稅”的根本性轉(zhuǎn)變。

二是發(fā)力“精準(zhǔn)監(jiān)管”，保證納稅人合法權(quán)益的同時(shí)強(qiáng)化對(duì)偷逃稅費(fèi)的打擊力度。

金稅四期將結(jié)合《深化體制改革意見(jiàn)》的相關(guān)要求發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)作用，全方位提高監(jiān)管精度。一是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)金稅四期將大力應(yīng)用大數(shù)據(jù)等新技術(shù)以“納稅信用+稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理”為基礎(chǔ)開(kāi)展新型監(jiān)管；

二是發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)作用，依托稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)可信身份體系對(duì)發(fā)票開(kāi)具、使用等進(jìn)行全環(huán)節(jié)即時(shí)驗(yàn)證和監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對(duì)虛開(kāi)騙稅等違法犯罪行為懲處，從事后打擊向事前、事中精準(zhǔn)防范轉(zhuǎn)變。

三是充分依托國(guó)家“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”系統(tǒng)多元數(shù)據(jù)匯聚功能，精準(zhǔn)有效打擊“假企業(yè)”虛開(kāi)發(fā)票、“假出口”騙取退稅、“假申報(bào)”騙取稅費(fèi)優(yōu)惠等行為，保障國(guó)家稅收安全。

四是建立健全納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)制度；

五是實(shí)行納稅人、繳費(fèi)人動(dòng)態(tài)信用等級(jí)分類(lèi)和智能化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，更加高效快捷地對(duì)發(fā)票情況進(jìn)行更新掃描?？傮w而言，金稅四期將以最嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)防范逃避稅，又將最大限度避免影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

金稅工程的外部數(shù)據(jù)交換功能助力“精準(zhǔn)監(jiān)管”。一是利用大數(shù)據(jù)對(duì)逃、避稅問(wèn)題多發(fā)的行業(yè)、地區(qū)和人群，提高“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”抽查比例。二是要強(qiáng)化預(yù)防性制度建設(shè)，加大依法防控和監(jiān)督檢查力度，對(duì)隱瞞收入、虛列成本、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)以及利用“稅收洼地”、“陰陽(yáng)合同”和關(guān)聯(lián)交易等逃、避稅行為進(jìn)行有效監(jiān)管。三是通過(guò)金稅四期的精準(zhǔn)畫(huà)像功能，對(duì)企業(yè)進(jìn)行精準(zhǔn)定位。根據(jù)精準(zhǔn)畫(huà)像的結(jié)果對(duì)合規(guī)企業(yè)里的虛假企業(yè)、異常企業(yè)、高危企業(yè)進(jìn)行整頓、治理，從而保證稅收優(yōu)惠政策如“應(yīng)抵盡抵”，出口退稅、留抵退稅，應(yīng)退盡退的準(zhǔn)確與合規(guī)。

稅收征管數(shù)字化與企業(yè)稅務(wù)管理數(shù)字化的關(guān)系

企業(yè)稅務(wù)管理數(shù)字化是全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造的重要一環(huán)，亦是中國(guó)智慧稅務(wù)建設(shè)的有機(jī)組成部分。

稅收征管是征納雙方的協(xié)同工作

稅收是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的再分配，在各類(lèi)企業(yè)的稅收制度安排落實(shí)中，都存在稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)納稅之間的協(xié)同關(guān)系。稅金的產(chǎn)生源于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而稅金繳納的比例和流程需要通過(guò)具體的政策規(guī)范進(jìn)行確定，隨后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)最終計(jì)算繳納入庫(kù)，在此過(guò)程中需要全面貫穿稅企雙方的協(xié)同活動(dòng)。

稅收征管工作涉及稅企雙方。政策層面，由稅務(wù)機(jī)關(guān)公布政策，企業(yè)納稅人收到整理并學(xué)習(xí)理解。征管落實(shí)層面，由稅務(wù)機(jī)關(guān)建設(shè)一系列管理平臺(tái)，提供軟、硬件規(guī)范與執(zhí)行要求。具體來(lái)說(shuō)，稅務(wù)機(jī)關(guān)公布申報(bào)表格式，指定報(bào)送規(guī)范，設(shè)置電子稅務(wù)局并指導(dǎo)納稅人填報(bào)；企業(yè)納稅人則為開(kāi)具發(fā)票、計(jì)算稅金、填寫(xiě)申報(bào)表投入資源?？梢哉f(shuō)稅收征管活動(dòng)，本質(zhì)上就是由稅企之間的各種互動(dòng)構(gòu)成的。

稅收征管體制的發(fā)展，無(wú)論是傳統(tǒng)模式還是數(shù)字化模式都需要企業(yè)端不斷地進(jìn)行建設(shè)與完善。

稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)字化建設(shè)促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理數(shù)字化的發(fā)展

整體而言，稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)字化建設(shè)已經(jīng)從許多方面，促進(jìn)了企業(yè)稅務(wù)管理的數(shù)字化發(fā)展。

一是在發(fā)票管理、電子稅務(wù)局等征管措施的升級(jí)和完善層面。

隨著金稅三期建設(shè)，增值稅一體化管理平臺(tái)不斷升級(jí)，納稅人的發(fā)票查驗(yàn)、勾選認(rèn)證等各項(xiàng)操作逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐跃€(xiàn)上化、數(shù)字化為主，企業(yè)端也相應(yīng)地配套升級(jí)了圍繞發(fā)票開(kāi)具、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票收取等方面的信息化、數(shù)字化建設(shè)。

二是在企業(yè)管理層面。

稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理建議、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提醒等方式，引導(dǎo)和幫助企業(yè)更好地規(guī)范稅務(wù)管理，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在大型企業(yè)個(gè)性化服務(wù)方面，提供“高端、定制、專(zhuān)屬”服務(wù)，與大企業(yè)簽訂《稅收遵從協(xié)議》，引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控；簽訂《個(gè)性化納稅服務(wù)備忘錄》，提供稅企高層互訪、專(zhuān)題業(yè)務(wù)交流、涉稅訴求快速響應(yīng)、協(xié)調(diào)解決涉稅爭(zhēng)議、新政策適用性解讀等系列個(gè)性化定制服務(wù)；與大企業(yè)合作研發(fā)“稅務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防御系統(tǒng)”，運(yùn)用信息技術(shù)在共建企業(yè)涉稅內(nèi)控系統(tǒng)方面進(jìn)行新嘗試。

三是在數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用層面。

稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等技術(shù)，對(duì)注冊(cè)（注銷(xiāo)）登記、經(jīng)營(yíng)情況、業(yè)務(wù)真實(shí)性、票據(jù)資金合規(guī)性等內(nèi)容實(shí)行多維度、全周期管理，并同步對(duì)企業(yè)進(jìn)行信息的共享和全過(guò)程的監(jiān)管；征納雙方加強(qiáng)征管數(shù)據(jù)交換，結(jié)合行業(yè)情況和企業(yè)特點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)幫助企業(yè)梳理內(nèi)控指標(biāo)、征管指標(biāo)、稅源指標(biāo)，以降低雙方的法律風(fēng)險(xiǎn)與遵從成本，同時(shí)明確雙方交換信息的權(quán)利與義務(wù)，有助于緩解征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)的矛盾，以互補(bǔ)優(yōu)勢(shì)信息拓展合作空間。這類(lèi)數(shù)據(jù)協(xié)同建設(shè)既有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)提升管理水平，又能使企業(yè)增強(qiáng)對(duì)與數(shù)據(jù)管稅的理解和認(rèn)識(shí)，逐步基于自身數(shù)據(jù)情況加強(qiáng)內(nèi)部的管理。

企業(yè)的稅務(wù)管理數(shù)字化支持現(xiàn)代化稅收管理體制的完善

企業(yè)端的稅務(wù)管理數(shù)字化建設(shè)，不僅為企業(yè)自身提供價(jià)值貢獻(xiàn)，對(duì)于促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理等多方面也有關(guān)鍵作用。

一是促進(jìn)征管效率提升。

企業(yè)端稅務(wù)管理數(shù)字化建設(shè)必然能夠?qū)崿F(xiàn)自身稅務(wù)管理效率的提升，企業(yè)端稅務(wù)處理的流程是稅收征管大流程中的組成部分。企業(yè)端管理效率的提升，整體提高的是自身遵從水平，具體體現(xiàn)在執(zhí)行層面，比如提高計(jì)算稅款的效率，提高整體合規(guī)的水平，提高后續(xù)管理的完善度等等。在“放管服”的大背景下，企業(yè)自身管理的完備程度對(duì)于稅金的繳納、自身的管理以及監(jiān)管的應(yīng)對(duì)等方面都有重要的影響，但從整體來(lái)看，企業(yè)自身稅務(wù)管理程度越高，其在執(zhí)行層面也會(huì)變得更快、更準(zhǔn)確、更全面。

二是促進(jìn)“報(bào)稅”向“算稅”的轉(zhuǎn)變。

企業(yè)端稅務(wù)管理數(shù)字化建設(shè)需要實(shí)現(xiàn)納稅規(guī)則的系統(tǒng)化、內(nèi)置化管理。特別是智慧稅務(wù)的建設(shè)規(guī)劃中提出，通過(guò)數(shù)字化實(shí)現(xiàn)從“報(bào)稅”向“算稅”的轉(zhuǎn)變，其實(shí)就是進(jìn)一步將稅務(wù)規(guī)則前置在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，而想要達(dá)到這個(gè)目標(biāo)就需要企業(yè)自身具有成熟的數(shù)字化稅務(wù)管理能力。同時(shí)，企業(yè)端稅務(wù)管理的數(shù)字化水平越高，承載規(guī)則前置，也會(huì)反過(guò)來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

三是促進(jìn)稅收政策執(zhí)行效率的提升。

企業(yè)端稅務(wù)數(shù)字化建設(shè)將整體擴(kuò)展企業(yè)稅務(wù)管理的傳統(tǒng)能力，基于數(shù)字化管理對(duì)于數(shù)據(jù)應(yīng)用的全面性、高效率等特征，以及信息系統(tǒng)的計(jì)算能力，企業(yè)能夠在執(zhí)行政策的同時(shí)開(kāi)展更多深度的分析和預(yù)測(cè)。無(wú)論是從快速執(zhí)行政策，還是從加強(qiáng)對(duì)政策的評(píng)估和測(cè)算，這兩方面都將促進(jìn)企業(yè)更快、更充分的執(zhí)行政策，從而縮短政策反饋的時(shí)間。此外，稅收政策同步發(fā)揮著對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的政策調(diào)節(jié)作用，政策反饋更加積極快捷，將有助于制定出更為靈活、更能發(fā)揮效果的稅收政策。

賈俊遠(yuǎn)

企業(yè)稅務(wù)數(shù)字化與管理咨詢(xún)合伙人

畢馬威中國(guó)

近年稅務(wù)機(jī)關(guān)在數(shù)字化發(fā)展的道路上不斷邁進(jìn)，‘智慧稅務(wù)’的建設(shè)目標(biāo)逐步清晰，建設(shè)內(nèi)容不斷豐富，取得了令人矚目的社會(huì)成效。稅收征管體制由征納雙方共同執(zhí)行實(shí)踐，企業(yè)不僅是稅收征管的對(duì)象，企業(yè)端稅務(wù)管理的數(shù)字化發(fā)展也是現(xiàn)代化稅收制度的有機(jī)構(gòu)成部分。

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?2022畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、畢馬威企業(yè)咨詢(xún)(中國(guó))有限公司及畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所，均是與英國(guó)私營(yíng)擔(dān)保有限公司— 畢馬威國(guó)際有限公司(“畢馬威國(guó)際”)相關(guān)聯(lián)。畢馬威國(guó)際不提供任何客戶(hù)服務(wù)。各成員所均為各自獨(dú)立的法律主體，其對(duì)自身描述亦是如此。畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙) — 中國(guó)合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所；畢馬威企業(yè)咨詢(xún) (中國(guó)) 有限公司 — 中國(guó)有限責(zé)任公司；畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所 — 香港合伙制事務(wù)所。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。畢馬威的名稱(chēng)和標(biāo)識(shí)均屬于畢馬威國(guó)際的商標(biāo)或注冊(cè)商標(biāo)。

【第7篇】中國(guó)稅務(wù)報(bào)廣告部

編者按：21世紀(jì)是信息化、數(shù)據(jù)化、網(wǎng)絡(luò)化的時(shí)代。互聯(lián)網(wǎng)與大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)解決了傳統(tǒng)稅務(wù)征管的許多痛點(diǎn)，強(qiáng)化了征管的效率和能力?！敖鸲惾凇睒I(yè)已打通了各省之間、國(guó)、地稅之間的數(shù)據(jù)，讓納稅人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)更加透明。如今，“金稅四期”也要來(lái)了！9月22日，總局王軍局長(zhǎng)在《弘揚(yáng)絲路精神 共促能力建設(shè)》的發(fā)言中宣告：“稅務(wù)部門(mén)正在開(kāi)發(fā)‘金稅四期’（智慧稅務(wù)），今年年底將基本開(kāi)發(fā)完成?！笨梢?jiàn)，“金稅四期”離我們的生活并不遙遠(yuǎn)。作為“金稅三期”的升級(jí)版，“金稅四期”將給我們的生產(chǎn)、生活帶來(lái)哪些變化，又有哪些需要注意的風(fēng)險(xiǎn)？本文基于目前公開(kāi)的信息，對(duì)此予以展望。

征管模式向“以數(shù)治稅”轉(zhuǎn)型，“金稅四期”重大升級(jí)

“金稅四期”的建設(shè)是有其歷史使命的。過(guò)去，我國(guó)的稅收監(jiān)管突出“以票管稅”的特點(diǎn)，稅收風(fēng)險(xiǎn)排查依賴(lài)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦案人員的經(jīng)驗(yàn)。在這種實(shí)務(wù)困境的影響之下，存在一些問(wèn)題：

1、涉票案件尤多，單純的避稅、偷逃稅反而更隱蔽；

2、重點(diǎn)領(lǐng)域稽查、隨機(jī)檢查令辦案人員勞心費(fèi)神；

3、征管成本高，因此重企業(yè)、輕個(gè)人；

4、善意納稅人易因取得發(fā)票不合規(guī)蒙受損失；

5、稅務(wù)稽查時(shí)間長(zhǎng)、取證復(fù)雜，稅企均受折騰。

2023年3月24日，中辦、國(guó)辦公布的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》提出，到2023年，稅務(wù)執(zhí)法體系要完成“從經(jīng)驗(yàn)式執(zhí)法向科學(xué)精確執(zhí)法轉(zhuǎn)變”；稅務(wù)監(jiān)管體系實(shí)現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”轉(zhuǎn)變。因此，“金稅四期”將助力稅務(wù)執(zhí)法和監(jiān)管更具科學(xué)性、精準(zhǔn)性、智慧性。

為了克服“以票管稅”帶來(lái)的弊端，根據(jù)收集的公開(kāi)信息，現(xiàn)已知的“金稅四期”將有三大新特性：

（一）銀、稅、工、海關(guān)、市監(jiān)等多部門(mén)信息聯(lián)通

稅務(wù)檢查之所以費(fèi)時(shí)費(fèi)力，就在于企業(yè)、個(gè)人的信息分別被多部門(mén)（單位）掌握，例如市監(jiān)局的工商登記信息、銀行的轉(zhuǎn)賬流水信息、海關(guān)的通關(guān)信息，甚至于工信局的企業(yè)的生產(chǎn)倉(cāng)儲(chǔ)、用水電氣等信息。各部門(mén)系統(tǒng)林立、數(shù)據(jù)不通，就會(huì)導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法及時(shí)傳達(dá)，放任案涉人員走逃；稅務(wù)機(jī)關(guān)辦案之時(shí)，也需要耗費(fèi)大量時(shí)間調(diào)查取證，向其他稅務(wù)機(jī)關(guān)或其他部門(mén)發(fā)函取證。

因此，2023年以來(lái)，央行、工信部、稅務(wù)、工商四部門(mén)就開(kāi)始著手聯(lián)通企業(yè)數(shù)據(jù)；《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》也提出稅務(wù)與相關(guān)部門(mén)常態(tài)化、制度化的數(shù)據(jù)共享。實(shí)踐中也看到，近來(lái)一些案子爆發(fā)的“導(dǎo)火索”是企業(yè)存在“公對(duì)私”付款、資金回流，工商登記“一地多企”等風(fēng)險(xiǎn)，被相關(guān)部門(mén)推送至稅務(wù)機(jī)關(guān)排查。

因此，“金稅四期”極大可能會(huì)整合、建設(shè)當(dāng)前已經(jīng)存在的信息共享系統(tǒng)，強(qiáng)化跨部門(mén)之間的企業(yè)、個(gè)人信息共享，從而使企業(yè)、個(gè)人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)更加突出、透明。

（二）總結(jié)個(gè)性化涉稅信息，繪制“納稅人畫(huà)像”

人工智能“大數(shù)據(jù)”的厲害之處，也是其爭(zhēng)議之處在于，通過(guò)長(zhǎng)期跟蹤、收集、分析個(gè)人的行為，大數(shù)據(jù)可以總結(jié)出這個(gè)人獨(dú)特的偏好、特性——喜歡看什么、買(mǎi)什么，討厭什么——并推送相應(yīng)的廣告?，F(xiàn)在，這種技術(shù)將推廣到“金稅四期”之中了。

中國(guó)稅務(wù)報(bào)今年初發(fā)文稱(chēng)，利用人工智能技術(shù)，稅務(wù)部門(mén)可以“將涉稅信息‘?dāng)?shù)字化’、納稅人偏好‘臉譜化’、納稅人需求‘具象化’?！薄逗霌P(yáng)絲路精神 共促能力建設(shè)》的發(fā)言也提出建設(shè)“適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的‘全云化’技術(shù)架構(gòu)”，“建成全國(guó)個(gè)人納稅人‘一人式檔案’”。如此一來(lái)，企業(yè)的長(zhǎng)期行為可以通過(guò)大數(shù)據(jù)的總結(jié)，創(chuàng)建獨(dú)特的、個(gè)性化的企業(yè)稅務(wù)檔案，企業(yè)偏好的經(jīng)營(yíng)范圍和地域、平均利潤(rùn)率、上下游企業(yè)等信息一手掌握。如果企業(yè)出現(xiàn)特殊情況，例如當(dāng)期利潤(rùn)波動(dòng)太大，進(jìn)銷(xiāo)異常，一筆或多筆業(yè)務(wù)“快進(jìn)快出”，可能就會(huì)觸發(fā)系統(tǒng)的預(yù)警系統(tǒng)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)予以核實(shí)。

這種及時(shí)的核實(shí)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)都有好處。實(shí)踐中我們也看到，有的企業(yè)被上游欺騙，善意取得了不合規(guī)發(fā)票；或者因融資、績(jī)效被裹挾進(jìn)虛開(kāi)的鏈條中。等到上游企業(yè)走逃失聯(lián)后案發(fā)，企業(yè)損失無(wú)從追償。如果通過(guò)高效的大數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)，起到“治未病”的效果，也更能維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

此外，隨著各類(lèi)涉稅信息的匯總，對(duì)自然人的稅務(wù)監(jiān)管也會(huì)加強(qiáng)。尤其是在電子支付發(fā)達(dá)的今天，如果自然人的銀行流水、資產(chǎn)發(fā)生重大變動(dòng)，可能會(huì)引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，從而考慮是否與企業(yè)賬外經(jīng)營(yíng)，或者自然人未申報(bào)納稅有關(guān)。

（三）實(shí)施“全電發(fā)票”，異常排查更容易

全面數(shù)字化的電子發(fā)票，簡(jiǎn)稱(chēng)“全電發(fā)票”，目前正處在試點(diǎn)過(guò)程中，但可以預(yù)見(jiàn)的是，因全電發(fā)票具有“領(lǐng)票流程簡(jiǎn)化、開(kāi)票便捷”等好處，將來(lái)必然會(huì)在全國(guó)范圍內(nèi)推廣開(kāi)來(lái)。

就目前全電發(fā)票在廣東、上海、內(nèi)蒙古等地的試點(diǎn)來(lái)看，其較之于傳統(tǒng)的紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票，具有如下特點(diǎn)：1、全電發(fā)票無(wú)需適用稅控專(zhuān)用設(shè)備，開(kāi)業(yè)即可開(kāi)票；2、開(kāi)完票后，發(fā)票自動(dòng)進(jìn)入受票方系統(tǒng)，無(wú)需另行發(fā)送；3、全電發(fā)票、入賬歸賬一體化。如此一來(lái)，不免使人暢想：

首先，實(shí)踐中我們注意到，大量發(fā)票違法行為的根源是提供服務(wù)或者銷(xiāo)售貨物的自然人、個(gè)體工商戶(hù)無(wú)法開(kāi)票，而稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)又太麻煩，全電發(fā)票能否降低門(mén)檻，解決一些行業(yè)的進(jìn)項(xiàng)票問(wèn)題，杜絕代開(kāi)、買(mǎi)票的現(xiàn)象。

其次，全電發(fā)票在系統(tǒng)中自動(dòng)流轉(zhuǎn)，將使得一些發(fā)票違法行為更突出，更明顯，更易追查異常點(diǎn)。如果有空殼企業(yè)暴力虛開(kāi)，其進(jìn)項(xiàng)票從何而來(lái)，開(kāi)出的發(fā)票流向哪里，可謂一目了然，全鏈條追查更輕松。

涉稅風(fēng)險(xiǎn)更易爆發(fā)，重點(diǎn)行業(yè)應(yīng)當(dāng)重視

通過(guò)對(duì)“金稅四期”可能上線(xiàn)的新系統(tǒng)進(jìn)行總結(jié)，不難看到這些系統(tǒng)其實(shí)目前已經(jīng)活躍在企業(yè)、個(gè)人的經(jīng)營(yíng)、生活之中，無(wú)論是銀行與稅務(wù)局的信息溝通，還是已經(jīng)推廣的個(gè)稅app，都提醒我們“金稅四期”其實(shí)并不遙遠(yuǎn)。那么，“金稅四期”打通多部門(mén)信息、實(shí)施納稅人畫(huà)像，究竟有什么影響呢？限于目前關(guān)于“金稅四期”的信息有限，本文淺就六個(gè)行業(yè)予以分析。

（一）直接面向消費(fèi)者的業(yè)務(wù)，警惕賬外收款

餐飲、加油站、出租、便利店……這種日常和消費(fèi)者打交道的行業(yè)，每天都會(huì)從零售業(yè)務(wù)中取得大量的現(xiàn)金或者電子支付的款項(xiàng)。如果是適用定額征收或者核定征收的個(gè)體工商戶(hù)，自然無(wú)需將收入理的特別清楚，但是，隨著國(guó)家稅務(wù)監(jiān)管技術(shù)的進(jìn)步，查賬征收將成為主流。

如果要想辦法隱匿營(yíng)業(yè)額和收入，必然會(huì)存在私戶(hù)收款、賬外經(jīng)營(yíng)等問(wèn)題。連帶著不開(kāi)票、庫(kù)存過(guò)高的問(wèn)題也會(huì)凸顯。隨著銀行、稅務(wù)的稅局聯(lián)通，對(duì)自然人收入的監(jiān)管加強(qiáng)，“納稅人畫(huà)像”的形成，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)過(guò)少、庫(kù)存過(guò)高，而企業(yè)的員工或負(fù)責(zé)人的銀行賬戶(hù)流水復(fù)雜時(shí)，可能就會(huì)據(jù)此牽連出個(gè)人所得稅、企業(yè)偷漏稅的情況。總之，通過(guò)企業(yè)的負(fù)責(zé)人、股東、員工的私人賬戶(hù)走賬的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)越來(lái)越高。

（二）進(jìn)出口業(yè)務(wù)涉及發(fā)票、收匯，更應(yīng)確保合規(guī)

外貿(mào)企業(yè)欲申報(bào)出口退（免）稅，增值稅專(zhuān)用發(fā)票和取得外匯是重要的條件，也是常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。就發(fā)票來(lái)說(shuō)，如果發(fā)票被認(rèn)定異常，根據(jù)《關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第38號(hào)），企業(yè)會(huì)被暫停出口退（免）稅，等待稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查，已經(jīng)退（免）稅的還須先退還稅款。全電發(fā)票的異常傳導(dǎo)迅速，實(shí)際上在考驗(yàn)企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)中對(duì)供應(yīng)商的背景調(diào)查和把控。

在一些出口退稅的案子中，外貿(mào)企業(yè)從自然人或者個(gè)體戶(hù)處采購(gòu)了一批貨物，但是其上游無(wú)法開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，企業(yè)于是通過(guò)買(mǎi)單的方式出口，但此種方法無(wú)法在國(guó)內(nèi)結(jié)匯，只好通過(guò)一些違法手段在國(guó)外結(jié)匯后轉(zhuǎn)回國(guó)內(nèi)。隨著外匯、銀行等信息的聯(lián)通，這些行為的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)日漸增加：個(gè)人賬戶(hù)如果與一些地下錢(qián)莊、黑市、詐騙團(tuán)伙有往來(lái)，可能會(huì)被凍結(jié)；而買(mǎi)單出口更易因海關(guān)、稅務(wù)、工商等信息聯(lián)通而被查處。

（三）依托電子支付的電子商務(wù)，監(jiān)管面臨加強(qiáng)

由于產(chǎn)生時(shí)間不長(zhǎng)，存在征管難度，電子商務(wù)長(zhǎng)期是稅務(wù)監(jiān)管的一個(gè)空白，不過(guò)近年來(lái)，這個(gè)缺口要逐步被填補(bǔ)了。隨著工商登記、稅務(wù)、銀行賬戶(hù)、數(shù)字人民幣乃至電子支付等信息的聯(lián)通，電商的一些行為存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。例如：有的商戶(hù)存在刷單的情況，偽造營(yíng)業(yè)額，刷單之后再將貨款退回給刷單者，其中就可能存在補(bǔ)繳增值稅、代扣個(gè)稅等問(wèn)題；有的商戶(hù)通過(guò)將資金轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶(hù)，不開(kāi)票、不立賬、不申報(bào)，然后轉(zhuǎn)入企業(yè)賬目掛往來(lái)，隱匿收入，這種情況也會(huì)因資金在私戶(hù)、公戶(hù)之間流轉(zhuǎn)而被發(fā)現(xiàn)。

（四）以投資為主的企業(yè)、信托，重視個(gè)稅問(wèn)題

目前，個(gè)稅已經(jīng)被全面納入到稅務(wù)監(jiān)管之中，今年以來(lái)也屢發(fā)個(gè)人拒不申報(bào)納稅、匯算清繳被處罰的案例，通過(guò)適用地方上的核定政策降低投資收益?zhèn)€稅的辦法也被堵塞，甚至部分地方開(kāi)始否認(rèn)過(guò)去違法適用的核定政策，按照查賬征收追繳稅款。

根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》的要求，要實(shí)現(xiàn)自然人稅費(fèi)信息“一人式”智能歸集。因此，對(duì)于自然人的“納稅人畫(huà)像”會(huì)更加精準(zhǔn)，自然人的大額收入、公私賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬、快進(jìn)快出等異?，F(xiàn)象，也會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的注意。工商與稅務(wù)信息的聯(lián)通，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)注銷(xiāo)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的監(jiān)管更加有力。

（五）房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)、銷(xiāo)售，頭尾均受監(jiān)管

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)因涉及稅種多、稅制復(fù)雜，因此容易陷入到涉稅糾紛之中。一方面，房地產(chǎn)項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)需要預(yù)繳——清算土地增值稅，而土地增值稅的成本歸集與扣除要求非常嚴(yán)格。等到“金稅四期”上線(xiàn)，通過(guò)各種“管理費(fèi)”、“咨詢(xún)費(fèi)”的方式，或者購(gòu)買(mǎi)虛假的發(fā)票以圖降低成本的方式風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)更高。如果在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的全流程沒(méi)有做好稅務(wù)合規(guī)，土地增值稅稅負(fù)就會(huì)過(guò)重。

而在銷(xiāo)售方面，由于房地產(chǎn)企業(yè)也是直接面向消費(fèi)者的，不過(guò)，由于房屋等不動(dòng)產(chǎn)價(jià)值過(guò)高，且涉及過(guò)戶(hù)、貸款，完全隱匿收入不開(kāi)發(fā)票是不可能的。不過(guò)，通過(guò)讓利給消費(fèi)者，開(kāi)具低于實(shí)際交易價(jià)格的發(fā)票，隱匿部分銷(xiāo)售收入的現(xiàn)象也是存在的，應(yīng)當(dāng)值得注意。

（六）貿(mào)易企業(yè)流傳環(huán)節(jié)雖多，全電發(fā)票更易追溯

“金稅四期”上線(xiàn)后，貿(mào)易尤其是大宗商品貿(mào)易的稅務(wù)應(yīng)當(dāng)重視稅務(wù)合規(guī)。目前實(shí)踐中我們看到，貿(mào)易企業(yè)具有流水大、利潤(rùn)薄、鏈條長(zhǎng)的特點(diǎn)，如果任一環(huán)節(jié)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票出了問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)負(fù)擔(dān)該發(fā)票上的全部稅額，稅負(fù)過(guò)于沉重，甚至?xí)?duì)企業(yè)產(chǎn)生毀滅性的打擊。隨著工商、工信、銀行、稅務(wù)信息的進(jìn)一步互聯(lián)互通，全電發(fā)票的全流程跟蹤，一旦貿(mào)易鏈條中的某個(gè)企業(yè)出現(xiàn)問(wèn)題，其對(duì)外開(kāi)具的發(fā)票都有面臨被定性為異常發(fā)票的危險(xiǎn)，從而給下游的受票企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。因此，如果全電發(fā)票降低了開(kāi)票門(mén)檻，貿(mào)易企業(yè)在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)就更應(yīng)當(dāng)注意對(duì)上游企業(yè)的調(diào)查。

“金稅四期”上線(xiàn)在即，納稅人應(yīng)關(guān)注以下風(fēng)險(xiǎn)

前文對(duì)“金稅四期”可能帶來(lái)的一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)做了簡(jiǎn)單的、初步的梳理。不過(guò)，也應(yīng)當(dāng)注意到，“金稅四期”不是什么洪水猛獸，相反，其許多新系統(tǒng)、新機(jī)制、新特性已經(jīng)出現(xiàn)并運(yùn)用在目前的生產(chǎn)、生活之中。企業(yè)和個(gè)人只要積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，完成自身的稅務(wù)合規(guī)，消除涉稅風(fēng)險(xiǎn)，就能保證業(yè)務(wù)開(kāi)展不受影響，暢通無(wú)阻。

（一）銀行轉(zhuǎn)賬均留痕，往來(lái)賬目要留心

無(wú)論企業(yè)或個(gè)人想要隱匿收入、逃避稅收，在電子化、信息化的今天，他們都無(wú)法解決銀行的問(wèn)題。正如前述，頻繁的私戶(hù)——公戶(hù)往來(lái)轉(zhuǎn)賬很有可能是賬外經(jīng)營(yíng)的線(xiàn)索；自然人突然收到大額資金，很有可能存在未申報(bào)納稅的問(wèn)題；企業(yè)購(gòu)買(mǎi)虛開(kāi)的發(fā)票，資金回流是典型特征……如此種種，只要銀行將數(shù)據(jù)推送給稅務(wù)機(jī)關(guān)，相應(yīng)的涉稅違法行為就一覽無(wú)余。

此外，企業(yè)也要注意一些業(yè)務(wù)模式的合法合規(guī)，以免被“誤傷”，比如可能存在企業(yè)現(xiàn)行墊資然后退還的行為，頻繁給股東借款，或者給他人代開(kāi)發(fā)票的行為，應(yīng)當(dāng)早日杜絕。

（二）工商、工信信息聯(lián)通，皮包公司風(fēng)險(xiǎn)高

正如一個(gè)空殼企業(yè)不可能將原料油加工成成品油，同一個(gè)房間也不可能同時(shí)存在幾十家企業(yè)。現(xiàn)在，稅務(wù)機(jī)關(guān)考察是否具有真實(shí)業(yè)務(wù)、是否構(gòu)成虛開(kāi)，已經(jīng)在著重關(guān)注企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)的能力、實(shí)力。隨著企業(yè)的工商登記、工信信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)通，空殼企業(yè)、皮包公司就會(huì)被重點(diǎn)關(guān)注。

（三）上游企業(yè)難把控，開(kāi)展業(yè)務(wù)要謹(jǐn)慎

隨著發(fā)票全鏈條追查的可能性越來(lái)越高，企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)更要注意避免陷入到虛開(kāi)鏈條之中，尤其是一些上游企業(yè)新成立、許諾“固定利潤(rùn)”的業(yè)務(wù)，看上去很美好，實(shí)則暗藏風(fēng)險(xiǎn)。不過(guò)，隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的企業(yè)信息越來(lái)越充分，實(shí)體企業(yè)在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)可以請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)上游企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，排查涉稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)也應(yīng)當(dāng)把控整個(gè)交易鏈條，對(duì)上游企業(yè)采取實(shí)地走訪、查看財(cái)報(bào)等盡調(diào)措施。

（四）提高納稅遵從度，個(gè)稅申繳要及時(shí)

隨著監(jiān)管對(duì)個(gè)稅的關(guān)注，無(wú)論是企業(yè)代扣代繳公司高管、投資人的個(gè)人所得稅，還是自然人對(duì)外轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)后自行申報(bào)繳納的個(gè)人所得稅，都應(yīng)當(dāng)及時(shí)、足額申報(bào)。過(guò)去一些“避稅”的手段，現(xiàn)在均存在風(fēng)險(xiǎn)。例如：公司規(guī)模很大，月工資都不超過(guò)5000元；公私戶(hù)轉(zhuǎn)賬頻繁；讓員工拿發(fā)票來(lái)抵工資等等，長(zhǎng)此以往，企業(yè)的費(fèi)用、賬目、票據(jù)就會(huì)異常，進(jìn)入稅務(wù)機(jī)關(guān)的視野之中。

小結(jié)：加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)，合法合理經(jīng)營(yíng)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，我國(guó)的稅法建設(shè)、稅收實(shí)踐都處在一個(gè)蓬勃發(fā)展的過(guò)程中。隨著“金稅四期”的落成，稅收法定不斷加強(qiáng)，稅務(wù)監(jiān)管日漸規(guī)范，無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)人都應(yīng)當(dāng)重視涉稅的合規(guī)建設(shè)，以免陷入到行政、刑事風(fēng)險(xiǎn)之中。

【第8篇】如何踐行中國(guó)稅務(wù)精神

2023年是黨的二十大召開(kāi)之年，是“十四五”規(guī)劃承上啟下之年，也是進(jìn)一步深化稅收征管改革的關(guān)鍵之年，面對(duì)新形勢(shì)、新任務(wù)、新機(jī)遇、新考驗(yàn)，深圳稅務(wù)人將積極響應(yīng)的號(hào)召，涵養(yǎng)“虎氣”、蓄滿(mǎn)虎勁、砥礪“虎膽”、爭(zhēng)當(dāng)“虎將”，為勇當(dāng)稅收現(xiàn)代化建設(shè)“第一艘沖鋒舟”貢獻(xiàn)力量。

涵養(yǎng)“虎氣”，激發(fā)干事創(chuàng)業(yè)“精氣神”。深圳稅務(wù)積極踐行“忠誠(chéng)擔(dān)當(dāng)、崇法守紀(jì)、興稅強(qiáng)國(guó)”的中國(guó)稅務(wù)精神，匯聚一心向上、一心向善的正能量。始終保持“趕考”的警覺(jué)清醒，做好開(kāi)路架橋的準(zhǔn)備，以想干事的姿態(tài)、能干事的本領(lǐng)、干成事的作為，在貫徹新發(fā)展理念、服務(wù)納稅人繳費(fèi)人、深化稅收征管改革等工作中，展現(xiàn)虎躍龍?bào)J的雄風(fēng)。

蓄滿(mǎn)“虎勁”，練好為民服務(wù)“真功夫”。深圳稅務(wù)始終堅(jiān)持以納稅人繳費(fèi)人為中心的思想，把納稅人繳費(fèi)人擁不擁護(hù)、贊不贊成、答不答應(yīng)、滿(mǎn)不滿(mǎn)意、高不高興的“表情包”作為檢驗(yàn)稅收工作的“晴雨表”，持續(xù)解決納稅人繳費(fèi)人的“急難愁盼”問(wèn)題，以自己的“辛苦指數(shù)”換取納稅人繳費(fèi)人的“幸福指數(shù)”。要以沖鋒陷陣的激情、竭盡全力的熱情、一馬當(dāng)先的豪情，在落實(shí)減稅降費(fèi)、優(yōu)化執(zhí)法服務(wù)等方面出實(shí)招、硬招，讓納稅人繳費(fèi)人有更多的獲得感和更高的滿(mǎn)意度。要擼起袖子、真抓實(shí)干，在攻堅(jiān)克難中沖在前、挑重?fù)?dān)，以虎虎生威之勢(shì)爭(zhēng)做稅收現(xiàn)代化建設(shè)的主力軍。

砥礪“虎膽”，鍛造守正創(chuàng)新“破刃劍”。進(jìn)入新時(shí)代，稅收改革發(fā)展面臨新的“婁山關(guān)”和“臘子口”，特別是在深化稅收征管改革、優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境等方面有不少難啃的“硬骨頭”，這就要求深圳稅務(wù)人勇于走出思想上的“舒適圈”，擺脫行動(dòng)上的“老路徑”，堅(jiān)持守正創(chuàng)新，主動(dòng)發(fā)揮創(chuàng)造性思維，以堅(jiān)如磐石的信念、處變不驚的定力，透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)，著眼未來(lái)強(qiáng)信心，敢于橫刀立馬、勇往直前，善于庖丁解牛、攻堅(jiān)克難，瞄準(zhǔn)減稅降費(fèi)、組織收入、數(shù)字化轉(zhuǎn)型、“四精”目標(biāo)、全面從嚴(yán)治黨等任務(wù)，精準(zhǔn)施策，靶向治療，不斷提高走出困局、打破僵局、開(kāi)創(chuàng)新局的能力。

爭(zhēng)當(dāng)“虎將”，展現(xiàn)先行示范“好形象”。干事?lián)?，是干部的職?zé)所在，也是價(jià)值所在。深圳稅務(wù)人要自覺(jué)拒絕“躺平”“摸魚(yú)”“佛系”，要以“明知山有虎、偏向虎山行”的果敢主動(dòng)作為，不得過(guò)且過(guò)、甘于平庸，不避難就易、挑肥揀瘦，不好高騖遠(yuǎn)、耽于空想，把該做的事做到位、把難辦的事做成功、把日常的事做完美。要永葆“闖”的精神、“創(chuàng)”的勁頭和“干”的作風(fēng)，用全力以赴的干勁、精益求精的鉆勁、攻堅(jiān)克難的韌勁，把遂行重點(diǎn)難點(diǎn)任務(wù)作為壯筋骨、長(zhǎng)才干、展風(fēng)采的難得契機(jī)，用成績(jī)履行使命，以作為體現(xiàn)擔(dān)當(dāng)，不斷磨礪能干事的本領(lǐng)，涵養(yǎng)想干事的激情，增強(qiáng)敢干事的擔(dān)當(dāng)，在知重負(fù)重中勇毅前行，在苦干實(shí)干中再創(chuàng)輝煌。

（作者：國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局 遂平聲）

【第9篇】中國(guó)稅務(wù)網(wǎng)網(wǎng)上廳

疫情防控期間急需去辦稅服務(wù)廳辦理涉稅繳費(fèi)相關(guān)業(yè)務(wù)怎么辦？急需領(lǐng)用發(fā)票怎么辦？稅控盤(pán)鎖死了怎么辦？來(lái)看市稅務(wù)局的解答↓

一、疫情防控期間急需去辦稅服務(wù)廳辦理涉稅繳費(fèi)相關(guān)業(yè)務(wù)怎么辦？

答：為保障人民群眾生命安全和身體健康，納稅人、繳費(fèi)人如需辦理相關(guān)涉稅繳費(fèi)業(yè)務(wù)的，盡可能選擇通過(guò)網(wǎng)上辦理，減少前往辦稅服務(wù)場(chǎng)所辦稅次數(shù)，最大程度降低交叉感染風(fēng)險(xiǎn)。自4月1日起，全市辦稅服務(wù)廳均實(shí)行值班值守制度，持續(xù)采取先收后辦等措施，為納稅人繳費(fèi)人辦理涉稅繳費(fèi)急需業(yè)務(wù)。

二、疫情防控期間急需領(lǐng)用發(fā)票怎么辦？

答：關(guān)于目前物流配送發(fā)票業(yè)務(wù)，市稅務(wù)局已積極協(xié)調(diào)郵政部門(mén)，盡力爭(zhēng)取早日恢復(fù)發(fā)票專(zhuān)業(yè)配送服務(wù)。自4月1日起，全市辦稅服務(wù)廳均實(shí)行值班值守制度，并提供發(fā)票領(lǐng)用預(yù)約服務(wù)。為減少到廳后等候時(shí)間，納稅人可在符合當(dāng)?shù)胤謪^(qū)分級(jí)差異化防控管理規(guī)定前提下，通過(guò)電子稅務(wù)局“網(wǎng)上申領(lǐng)+上門(mén)取票”模塊，按流程獲取網(wǎng)上申領(lǐng)發(fā)票提貨單后，再至“大廳預(yù)約—上門(mén)取票（本區(qū)申領(lǐng)）”模塊申請(qǐng)預(yù)約，并按照預(yù)約時(shí)間至辦稅服務(wù)廳辦理發(fā)票領(lǐng)用業(yè)務(wù)。如果需跨區(qū)領(lǐng)票，可通過(guò)電子稅務(wù)局“網(wǎng)上申領(lǐng)+就近取票”模塊選擇辦稅服務(wù)廳進(jìn)行預(yù)約領(lǐng)用發(fā)票。

三、進(jìn)入辦稅服務(wù)廳辦理業(yè)務(wù)有什么疫情防控具體規(guī)定？

答：到辦稅服務(wù)廳后請(qǐng)配合做好防疫工作，按要求掃“場(chǎng)所碼”、戴好口罩、測(cè)體溫、提供48小時(shí)核酸檢測(cè)陰性報(bào)告。如辦稅服務(wù)廳仍處于封控管理中，則納稅人、繳費(fèi)人不進(jìn)廳，由大廳工作人員收取資料代為辦理。如辦稅服務(wù)廳解除封控，則納稅人、繳費(fèi)人進(jìn)廳后應(yīng)遵守“一米線(xiàn)”、間隔就坐等防疫規(guī)定。

四、疫情防控期間稅控盤(pán)鎖死了怎么辦？

答：疫情防控期間，上海市稅務(wù)局已采取相應(yīng)措施，確保申報(bào)納稅期限延長(zhǎng)后，納稅人的稅控設(shè)備能夠正常使用，增值稅發(fā)票能夠正常領(lǐng)用和開(kāi)具。

如果由于連續(xù)輸入5次錯(cuò)誤密碼導(dǎo)致稅控設(shè)備鎖死，需要攜帶稅控設(shè)備到大廳解鎖，請(qǐng)先行聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或者撥打稅控設(shè)備服務(wù)商電話(huà)咨詢(xún)。

五、疫情防控期間急需開(kāi)票怎么辦？發(fā)票不夠用了怎么辦？

答：若納稅人可以取得稅控專(zhuān)用設(shè)備，市稅務(wù)局已采取相應(yīng)措施，確保申報(bào)納稅期限延長(zhǎng)后，納稅人的稅控設(shè)備能夠正常使用，增值稅發(fā)票能夠正常領(lǐng)用和開(kāi)具。如納稅人有特殊需求，請(qǐng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，或撥打各辦稅服務(wù)廳對(duì)外公開(kāi)電話(huà)、12366熱線(xiàn)進(jìn)行咨詢(xún)。

已辦理發(fā)票票種核定的納稅人，當(dāng)前領(lǐng)用發(fā)票的種類(lèi)、數(shù)量或者開(kāi)票限額不能滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)需要的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)整數(shù)量和限額。

六、疫情防控期間如何完成納稅申報(bào)？

答：納稅人可以正常通過(guò)etax和電子稅務(wù)局平臺(tái)進(jìn)行申報(bào)，如果沒(méi)有ca證書(shū)，可以嘗試使用電子營(yíng)業(yè)執(zhí)照登錄。

七、疫情防控期間如何進(jìn)行發(fā)票勾選確認(rèn)？

答：1.若稅控設(shè)備在納稅人手中，則可以通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)正常勾選；

2.若稅控設(shè)備不在納稅人手中，但是納稅人有ca證書(shū)，則能夠通過(guò)電子稅務(wù)局跳轉(zhuǎn)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)；

3.若納稅人既沒(méi)有稅控設(shè)備也沒(méi)有ca證書(shū)，則可以由法人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（已經(jīng)過(guò)實(shí)名身份認(rèn)證的）通過(guò)電子營(yíng)業(yè)執(zhí)照登錄電子稅務(wù)局后，能夠通過(guò)電子稅務(wù)局跳轉(zhuǎn)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)。

4.如果因條件限制都無(wú)法實(shí)現(xiàn)，納稅人納稅申報(bào)前，均可進(jìn)行勾選確認(rèn)。

八、發(fā)票勾選延期了嗎？怎么選到3月所屬期？

答：納稅人無(wú)法按期完成勾選確認(rèn)的，可以通過(guò)延期勾選或回退稅款所屬期功能實(shí)現(xiàn)之前所屬期勾選確認(rèn)，具體操作詳見(jiàn)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)操作手冊(cè)（下載地址：https://inv-veri.chinatax.gov.cn/xgxz.html）。

【第10篇】中國(guó)稅務(wù)題字

在新中國(guó)成立70周年之際，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)將加強(qiáng)愛(ài)國(guó)主義教育，弘揚(yáng)愛(ài)國(guó)主義精神作為主題教育的一項(xiàng)重要內(nèi)容，通過(guò)走進(jìn)愛(ài)國(guó)主義教育基地，學(xué)習(xí)身邊先進(jìn)典型，引導(dǎo)黨員干部自覺(jué)踐行初心和使命，將愛(ài)國(guó)熱情轉(zhuǎn)化為做好新時(shí)期稅務(wù)工作的實(shí)際行動(dòng)，凝聚成奮進(jìn)新時(shí)代的磅礴偉力。

“爭(zhēng)氣橋”精神感染稅務(wù)人

“那個(gè)年代，吃不飽、穿不暖，但是大家都憋著一股勁，一定要自己造出一座大橋……”9月18日，在愛(ài)國(guó)主義教育基地——南京長(zhǎng)江大橋南堡上，82歲高齡的孫阿根老人應(yīng)邀為江蘇省稅務(wù)系統(tǒng)的黨員干部講述大橋建設(shè)者們當(dāng)年建造這座“爭(zhēng)氣橋”，為國(guó)爭(zhēng)光的故事。

圖為南京長(zhǎng)江大橋建設(shè)者孫阿根（左二）。

在現(xiàn)場(chǎng)，全程參加南京長(zhǎng)江大橋建設(shè)的孫阿根老人，聲情并茂地講述造橋過(guò)程中驚心動(dòng)魄的場(chǎng)面、遭遇困難時(shí)團(tuán)結(jié)共進(jìn)的時(shí)光、建成通車(chē)時(shí)激動(dòng)人心的時(shí)刻……這些記憶經(jīng)過(guò)50年的歲月洗禮，依然深深地烙印在孫阿根的腦海中。他的講述不僅感動(dòng)了現(xiàn)場(chǎng)的黨員干部，還吸引了很多游客駐足聆聽(tīng)。

“新中國(guó)成立70年了，祖國(guó)日新月異，繁榮富強(qiáng)，老百姓的日子真是一天比一天好啊！”孫阿根老人站在南堡觀景臺(tái)上看著橋面川流不息的車(chē)輛激動(dòng)不已。據(jù)他介紹，南京長(zhǎng)江大橋是長(zhǎng)江上第一座由中國(guó)自行設(shè)計(jì)和建造的雙層式鐵路、公路兩用橋梁，由上萬(wàn)人耗時(shí)近10年，經(jīng)過(guò)不屈不撓的艱苦奮斗建設(shè)而成，在中國(guó)橋梁史乃至世界橋梁史上都具有重要意義?！澳軈⑴c、見(jiàn)證這座‘爭(zhēng)氣橋’的誕生，讓天塹變通途，我感到非常榮幸和自豪?！?/p>

“剛才，孫阿根老人講述腳下這座大橋背后的精彩故事，使我深受教育。作為一名年輕黨員，我一定要向前輩們學(xué)習(xí)，弘揚(yáng)愛(ài)國(guó)主義精神，在減稅降費(fèi)的主戰(zhàn)場(chǎng)上盡職盡責(zé)。”國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局黨員章帥感慨地說(shuō)。

“沒(méi)有一個(gè)南京人沒(méi)來(lái)過(guò)南京長(zhǎng)江大橋，在我們的記憶中，它不僅是南京的標(biāo)志性建筑，江蘇的文化符號(hào)，更是中華民族的驕傲。弘揚(yáng)南京長(zhǎng)江大橋精神，就是要弘揚(yáng)自主自強(qiáng)的奮斗精神。大橋是‘站起來(lái)’的中國(guó)人民在黨的領(lǐng)導(dǎo)下，靠自己的智慧和力量建成的一座‘爭(zhēng)氣橋’。此次特地邀請(qǐng)大橋建造者前來(lái)，聽(tīng)他講述大橋誕生的故事，就是要讓大家加深對(duì)‘南京長(zhǎng)江大橋精神’的認(rèn)識(shí)，并傳承下去，共同把我們國(guó)家建設(shè)得更加美好。”國(guó)家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局第三稽查局黨員瞿亞劍激動(dòng)地說(shuō)。

紀(jì)念碑下的緬懷與傳承

秋意漸起，晴空萬(wàn)里。在廣東省惠州市惠陽(yáng)區(qū)牛郎徑村，數(shù)十名身著稅務(wù)制服、佩戴黨徽的稅務(wù)青年在一座紀(jì)念碑前肅然而立，緬懷追思。

圖為廣東省稅務(wù)人在稅務(wù)烈士紀(jì)念碑前緬懷先烈。

在他們面前的，是一座頗具歷史厚重感的稅務(wù)烈士紀(jì)念碑。此碑建于1987年，碑柱高4米，為的是紀(jì)念在抗日戰(zhàn)爭(zhēng)、解放戰(zhàn)爭(zhēng)和抗美援朝戰(zhàn)爭(zhēng)中犧牲的稅務(wù)烈士。“唯有烈士心，不隨水俱逝?！痹诙悇?wù)烈士紀(jì)念碑的背面，刻著葉全等5名稅務(wù)烈士為保護(hù)國(guó)家稅款壯烈犧牲的事跡。幾十年來(lái)，這座紀(jì)念碑激勵(lì)一代代稅務(wù)人堅(jiān)守為國(guó)聚財(cái)、為民收稅的使命，也見(jiàn)證著稅收事業(yè)闊步前行的發(fā)展歷程。

“戰(zhàn)爭(zhēng)年代，收稅是冒著生命危險(xiǎn)的，稅務(wù)人都做好了犧牲的準(zhǔn)備。新中國(guó)成立以后，隨著稅制逐步完善，征管水平不斷提高，在老一輩稅務(wù)人像老黃牛一樣耕耘、開(kāi)拓下，才有了新時(shí)代的稅收事業(yè)?！眹?guó)家稅務(wù)總局惠州市惠陽(yáng)區(qū)稅務(wù)局負(fù)責(zé)人說(shuō)道。

1966年參加工作的賴(lài)兆明是1994年稅制改革后原惠陽(yáng)市國(guó)家稅務(wù)局的第一任辦公室主任。據(jù)同事回憶，賴(lài)兆明在良井征收屠宰稅期間還差點(diǎn)挨了屠戶(hù)的刀子?！岸悇?wù)烈士紀(jì)念碑就是在我工作期間建成的。建成以來(lái)，局里常常組織干部前去緬懷先烈?？梢哉f(shuō)，我深受稅務(wù)烈士的感召和影響?！比缃裢诵萘?，賴(lài)兆明仍然牽掛著稅收事業(yè)，牽掛著年輕一輩的稅務(wù)人，“青出于藍(lán)而勝于藍(lán)，我相信，年輕人能夠傳承好我們這一代稅務(wù)人不畏艱苦、勇于擔(dān)責(zé)的傳統(tǒng)，把稅收工作做得更好?！?/p>

紀(jì)念碑建成以來(lái)，每年都有來(lái)自全省各地的稅務(wù)人員前來(lái)緬懷、追思……稅務(wù)烈士紀(jì)念碑題字者、原惠陽(yáng)縣縣長(zhǎng)劉品謀說(shuō)：“如今，前來(lái)稅務(wù)烈士紀(jì)念碑參觀的人越來(lái)越多了。傳承是最好的紀(jì)念，帶著老一輩稅務(wù)人的精神與期望，每一個(gè)稅務(wù)人在各自崗位上盡最大的努力，稅收事業(yè)定能在薪火相傳、改革創(chuàng)新中不斷壯大，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的保障?！?/p>

數(shù)十年過(guò)去，一代又一代的稅務(wù)人接過(guò)稅收事業(yè)發(fā)展的接力棒。而在青年一代稅務(wù)人的身上，依舊能看到老一輩稅務(wù)人那一股執(zhí)著和韌勁：為宣傳輔導(dǎo)好減稅降費(fèi)政策持續(xù)一周加班至深夜、為做好機(jī)構(gòu)改革工作把婚禮推遲數(shù)月……正如惠陽(yáng)區(qū)稅務(wù)局收入核算股的盧雪影所說(shuō)，“我曾在一天內(nèi)開(kāi)具了1100多份收入退還書(shū)，累得眼睛快睜不開(kāi)，整個(gè)右肩都酸痛，但只要能夠服務(wù)好納稅人，一切都值得?！?/p>

榜樣之光照亮為民初心

“一路走來(lái)，我收獲了無(wú)數(shù)的掌聲、鮮花和喝彩。我知道，這不是因?yàn)槲抑v得有多么精彩，而是你做得有多么出彩?！?月27日，在湖南稅務(wù)系統(tǒng)“不忘初心、牢記使命”主題教育先進(jìn)典型巡回宣講會(huì)現(xiàn)場(chǎng)，最后一個(gè)出場(chǎng)的代講人康維茜在演講完，將先進(jìn)典型吳建忠請(qǐng)上了臺(tái)。

在巡回宣講會(huì)現(xiàn)場(chǎng)，最后一個(gè)出場(chǎng)的代講人康維茜在演講完，將先進(jìn)典型吳建忠（右）請(qǐng)上了臺(tái)。紅網(wǎng)記者 馬婭 攝。

現(xiàn)年47歲的吳建忠是國(guó)家稅務(wù)總局張家界市稅務(wù)局稽查局的一名普通干部，2003年檢查出腎病綜合征，2023年發(fā)展成尿毒癥。3000多個(gè)日日夜夜，讓身高1.8米，體重190多斤的他，暴瘦至不到110斤。即便這樣，他依舊常年堅(jiān)守在一線(xiàn)崗位，在張家界市特大虛開(kāi)增值稅發(fā)票騙稅案這樣的重大案件中，他克服一切困難，在一線(xiàn)“奮戰(zhàn)”。

康維茜問(wèn)他，“撐得住不？”吳建忠回答，“撐得住，我喜歡這份工作！”

臺(tái)下，雷鳴般的掌聲綿延不絕。在湖南稅務(wù)系統(tǒng)，像吳建忠這樣的先進(jìn)典型還有很多。

“作為新時(shí)代黨員，在自己的崗位上始終不忘為納稅人服務(wù)的‘初心’，扎根一線(xiàn)，做好自己的工作，就能無(wú)愧于祖國(guó)和人民?！眹?guó)家稅務(wù)總局懷化市鶴城區(qū)稅務(wù)局干部董金巧用病弱的雙肩撐起自己的小家，堅(jiān)守在稅收崗位一線(xiàn)26年，踐行為民服務(wù)的初心。

“全國(guó)道德模范”肖光盛，“全國(guó)五一勞動(dòng)獎(jiǎng)?wù)隆鲍@得者李祝華，“全國(guó)五一巾幗標(biāo)兵”劉瑩，“中國(guó)好人”董金巧、駱雄、易曉林，“全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)減稅降費(fèi)先進(jìn)典型”黃信偉……國(guó)稅地稅征管體制改革以來(lái)，湖南省稅務(wù)系統(tǒng)涌現(xiàn)出了一批受到全國(guó)性表彰的先進(jìn)個(gè)人，他們恪守著為民服務(wù)的初心，不負(fù)興稅強(qiáng)國(guó)的使命。

“慶祝，是為了不忘初心；表彰，是為了更好出發(fā)。歷史車(chē)輪滾滾向前，時(shí)代潮流浩浩蕩蕩；奮斗者的精神催人奮進(jìn)，追夢(mèng)人的腳步永遠(yuǎn)向前。讓我們以慶祝新中國(guó)成立70周年為契機(jī)，團(tuán)結(jié)一心，砥礪奮進(jìn)，為高質(zhì)量推進(jìn)新時(shí)代稅收現(xiàn)代化努力拼搏，繼續(xù)奮斗！”國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局黨委書(shū)記、局長(zhǎng)劉明權(quán)在巡回宣講會(huì)上說(shuō)道。

【第11篇】中國(guó)稅務(wù)報(bào)登報(bào)

很多新手財(cái)務(wù)人員會(huì)認(rèn)為，只要取得了正規(guī)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，就能抵扣稅款，其實(shí)并不是這樣的。如果把不能抵扣的發(fā)票抵扣了稅款，你可沒(méi)幫自己的買(mǎi)賣(mài)省下錢(qián)，反而為稅務(wù)檢查埋下了定時(shí)炸彈?？靵?lái)看看99%的會(huì)計(jì)都會(huì)出錯(cuò)的稅務(wù)知識(shí)。

1不管有沒(méi)有生意，都需要進(jìn)行申報(bào)

有的納稅人認(rèn)為有生意時(shí)要填報(bào)申報(bào)表，而沒(méi)有生意或是不達(dá)起征點(diǎn)就無(wú)需申報(bào)了。非也非也，按時(shí)、如實(shí)申報(bào)是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來(lái)源和了解納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，掌握和分析稅源的變化情況。

如納稅人不申報(bào)，依照征管法，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)納稅人處以1萬(wàn)元以下的罰款。

2報(bào)稅不是申報(bào)納稅，每月操作不可忘

報(bào)稅是報(bào)送稅控裝置或非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)，未按期報(bào)送的根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條可以處1萬(wàn)元以下的罰款。

3企業(yè)規(guī)模雖然小也能申請(qǐng)“一般人”，申請(qǐng)成功不能取消

規(guī)模小的企業(yè)并不等同于稅收上的“小規(guī)模納稅人”。按照有關(guān)規(guī)定，即使銷(xiāo)售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，只要具備會(huì)計(jì)核算健全和有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所兩個(gè)條件，經(jīng)過(guò)申請(qǐng)，也可以獲得一般納稅人資格，也可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十三條 除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

4發(fā)票需仔細(xì)保管，丟失發(fā)票要罰款

向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用發(fā)票免收工本費(fèi)，可丟失發(fā)票卻是要罰款的?！吨腥A人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十九條規(guī)定已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿(mǎn)，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷(xiāo)毀。否則情節(jié)嚴(yán)重的，被處以最高3萬(wàn)元罰款。如果不慎將發(fā)票丟失，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)并登報(bào)聲明作廢，以爭(zhēng)取從輕處罰。

5購(gòu)買(mǎi)虛假生意的發(fā)票屬違法，達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)要坐牢

發(fā)票開(kāi)具要建立在發(fā)生真實(shí)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，如果沒(méi)有發(fā)生真實(shí)的業(yè)務(wù)，千萬(wàn)不要購(gòu)買(mǎi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票用于抵扣。

目前國(guó)稅局的“金三系統(tǒng)”功能強(qiáng)大，發(fā)票電子底帳全方位采集、查驗(yàn)、對(duì)比，一張發(fā)票都跑不了，當(dāng)初抵了多少就得補(bǔ)交多少稅，還有滯納金和罰款，嚴(yán)重的要被移送公安機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任，因此得不償失。

6關(guān)門(mén)不能一走了之，“任性”后果很?chē)?yán)重

江湖不好混，做不下去了，覺(jué)得反正也沒(méi)欠過(guò)稅，聯(lián)系方式也改了，直接關(guān)門(mén)走人，不走正常的注銷(xiāo)稅務(wù)登記程序，也不再申報(bào)了。這種行為使不得，殊不知，擅自走逃會(huì)被認(rèn)定為“非正常戶(hù)”，同時(shí)也會(huì)留下不良納稅信用等級(jí)，以后再注冊(cè)或投資公司都會(huì)受到很大影響。

同時(shí)，在非正常解除的環(huán)節(jié)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)納稅人逾期未申報(bào)的時(shí)間長(zhǎng)短處以萬(wàn)元以下罰款。

7稅務(wù)檢查要出示，未出示可拒絕

依據(jù)《征管法》第五十九條和《征管法實(shí)施細(xì)則》第八十九條，稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)向您出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū);未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的，您有權(quán)拒絕檢查。

8賬簿調(diào)取有程序，移交稅務(wù)要收據(jù)

按照《征管法》第八十六條內(nèi)容，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)取企業(yè)賬簿，但必須出具相關(guān)手續(xù)，否則屬于越權(quán)。調(diào)取賬簿也有時(shí)限要求，調(diào)取當(dāng)年賬簿應(yīng)在30天內(nèi)歸還，調(diào)取以前年度賬簿應(yīng)在3個(gè)月內(nèi)歸還。

【第12篇】中國(guó)稅務(wù)報(bào)業(yè)務(wù)知識(shí)

財(cái)政部印發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第16號(hào)》，建議相關(guān)企業(yè)——及時(shí)納稅調(diào)整 合規(guī)處理賬務(wù)

2023年12月30日版次：06 作者：蔡艷富

時(shí)值年底，財(cái)政部等四部門(mén)聯(lián)合發(fā)布通知，明確要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、做好2023年年報(bào)工作。前段時(shí)間，財(cái)政部印發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第16號(hào)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“第16號(hào)解釋”），明確了三種情形下的會(huì)計(jì)處理，其中兩項(xiàng)涉及遞延所得稅項(xiàng)目的處理?；诖?，納稅人應(yīng)該根據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，并根據(jù)第16號(hào)解釋及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

情形一：?jiǎn)雾?xiàng)交易產(chǎn)生的資產(chǎn)和負(fù)債

◆政策背景◆

針對(duì)同一事項(xiàng)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收規(guī)定可能不同，從而產(chǎn)生稅會(huì)差異。為核算稅會(huì)差異的所得稅影響，會(huì)計(jì)上通過(guò)“遞延所得稅”科目進(jìn)行調(diào)節(jié)。

一般情況下，企業(yè)因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。但《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》明確，符合條件的交易，無(wú)須確認(rèn)因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債（以下統(tǒng)稱(chēng)“初始確認(rèn)豁免”）。實(shí)務(wù)中，企業(yè)十分關(guān)注交易能否適用初始確認(rèn)豁免規(guī)定，以減少賬務(wù)處理，避免處理錯(cuò)誤帶來(lái)不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

◆第16號(hào)解釋規(guī)定◆

第16號(hào)解釋明確，對(duì)于不是企業(yè)合并、交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）、且初始確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債導(dǎo)致產(chǎn)生等額應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的單項(xiàng)交易，不適用初始確認(rèn)豁免規(guī)定，應(yīng)在交易發(fā)生時(shí)，分別確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。這類(lèi)單項(xiàng)交易包括：承租人在租賃期開(kāi)始日初始確認(rèn)租賃負(fù)債并計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)的租賃交易，因固定資產(chǎn)等存在棄置義務(wù)而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債并計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的交易等。

◆案例詳解◆

m公司經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)于2023年12月31日建造完成核電站核反應(yīng)堆并交付使用，建造成本為200億元，預(yù)計(jì)使用壽命40年。該核反應(yīng)堆將會(huì)對(duì)當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)產(chǎn)生一定影響，根據(jù)法律規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在該項(xiàng)設(shè)施使用期滿(mǎn)后將其拆除，并對(duì)造成的污染進(jìn)行整治，預(yù)計(jì)發(fā)生棄置費(fèi)用25億元。假定適用的折算率為10%，固定資產(chǎn)殘值為0元，折舊年限會(huì)計(jì)和稅法均為40年，m公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。

核反應(yīng)堆屬于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定其成本時(shí)應(yīng)考慮棄置費(fèi)用。

（1）2023年12月31日，棄置費(fèi)用的現(xiàn)值=250000×（p/f,10%,40）=250000×0.0221=5525（萬(wàn)元），固定資產(chǎn)成本=2000000+5525=2005525（萬(wàn)元）。初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)按照棄置費(fèi)用現(xiàn)值計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額和相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債，具體會(huì)計(jì)處理為：

借：固定資產(chǎn) 20055250000

貸：在建工程 20000000000

預(yù)計(jì)負(fù)債 55250000

（2）2023年12月31日，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2005525萬(wàn)元，因稅法對(duì)預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用形成的資產(chǎn)不予確認(rèn)，因此，固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為200億元，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為5525萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0元。因資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與各自的計(jì)稅基礎(chǔ)不一致，產(chǎn)生等額的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，且不影響所得稅費(fèi)用和當(dāng)期利潤(rùn)，應(yīng)按第16號(hào)解釋確認(rèn)棄置費(fèi)用對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債5525×25%=1381.25（萬(wàn)元）。

借：遞延所得稅資產(chǎn) 13812500

貸：遞延所得稅負(fù)債

13812500

（3）2023年，會(huì)計(jì)確認(rèn)年折舊額=20055250000÷40=501381250（元），稅法允許扣除的折舊額=2000000÷40=50000（萬(wàn)元），預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提利息=5525×10%=552.50（萬(wàn)元）。

借：制造費(fèi)用 501381250

貸：累計(jì)折舊 501381250

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5525000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 5525000

因計(jì)提折舊導(dǎo)致應(yīng)納稅時(shí)間性差異減少1381250元，相應(yīng)減少遞延所得稅負(fù)債1381250×25%=345312.50（元）。

借：遞延所得稅負(fù)債

345312.50

貸：所得稅費(fèi)用 345312.50

因預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提利息，導(dǎo)致可抵減性暫時(shí)差異增加5525000元，相應(yīng)增加遞延所得稅資產(chǎn)5525000×25%=1381250（元）。

借：遞延所得稅資產(chǎn) 1381250

貸：所得稅費(fèi)用 1381250

2023年，會(huì)計(jì)比稅法多計(jì)提折舊1381250元，多計(jì)提利息5525000元，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)納稅調(diào)增1381250+5525000=6906250（元），由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異使會(huì)計(jì)比稅法少確認(rèn)所得稅費(fèi)用6906250×25%=1726562.5（元）。

（4）2024年，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提利息=（5525+552.50）×10%=607.75（萬(wàn)元）。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 6077500

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 6077500

折舊費(fèi)用計(jì)提處理同2023年，因計(jì)提折舊導(dǎo)致應(yīng)納稅時(shí)間性差異減少1381250元，相應(yīng)減少遞延所得稅負(fù)債1381250×25%=345312.50（元）

借：遞延所得稅負(fù)債

345312.50

貸：所得稅費(fèi)用 345312.50

因預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提利息，導(dǎo)致可抵減性暫時(shí)差異增加6077500元，相應(yīng)增加遞延所得稅資產(chǎn)6077500×25%=1519375（元）。

借：遞延所得稅資產(chǎn) 1519375

貸：所得稅費(fèi)用 1519375

2023年，會(huì)計(jì)比稅法多計(jì)提折舊1381250元，多計(jì)提利息6077500元，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)納稅調(diào)增1381250+6077500=7458750（元），由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異使會(huì)計(jì)比稅法少確認(rèn)所得稅費(fèi)用7458750×25%=1864687.50（元）。

（5）以后年度處理類(lèi)似。

（6）隨著固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)使用年限，固定資產(chǎn)提足折舊，遞延所得稅負(fù)債余額歸零，預(yù)計(jì)負(fù)債賬面余額達(dá)到原預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的金額250000萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)賬面余額250000×25%=62500（萬(wàn)元）。

實(shí)際支出棄置費(fèi)用時(shí)：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債 2500000000

貸：銀行存款 2500000000

根據(jù)稅法規(guī)定，實(shí)際支出的棄置費(fèi)用可以在當(dāng)期企業(yè)所得稅稅前扣除，抵減當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，因會(huì)計(jì)上已在前期將其分期計(jì)入損益，由此導(dǎo)致實(shí)際支出時(shí)應(yīng)納稅所得額小于會(huì)計(jì)利潤(rùn)，當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法多確認(rèn)所得稅費(fèi)用250000×25%=62500（萬(wàn)元）。

借：所得稅費(fèi)用 625000000

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

625000000

情形二：發(fā)行方分類(lèi)為權(quán)益工具的金融工具

◆政策背景◆

近年來(lái)，國(guó)內(nèi)部分企業(yè)發(fā)行永續(xù)債等金融工具，這些金融工具在會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理上要求不同。

在會(huì)計(jì)處理上，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》第七條，發(fā)行永續(xù)債的企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)永續(xù)債合同條款及其所反映的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)而非僅以法律形式，結(jié)合金融負(fù)債和權(quán)益工具的定義，在初始確認(rèn)時(shí)將永續(xù)債分類(lèi)為金融負(fù)債或權(quán)益工具，永續(xù)債利息相應(yīng)作為利息支出或股利分配，不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)。在稅務(wù)處理上，發(fā)行方在會(huì)計(jì)上分類(lèi)為權(quán)益工具的永續(xù)債的利息支出，在滿(mǎn)足條件的情況下，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。這就產(chǎn)生了稅會(huì)差異，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)須進(jìn)行相應(yīng)納稅調(diào)整。

◆第16號(hào)解釋規(guī)定◆

對(duì)于上述稅會(huì)差異的所得稅影響，企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，第16號(hào)解釋給出了具體原則。對(duì)于發(fā)行方會(huì)計(jì)處理分類(lèi)為權(quán)益工具，而相關(guān)股利支出按稅收規(guī)定可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)應(yīng)付股利時(shí)，確認(rèn)與股利相關(guān)的所得稅影響。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與過(guò)去產(chǎn)生可供分配利潤(rùn)的交易或事項(xiàng)時(shí)所采用的會(huì)計(jì)處理相一致的方式，將股利的所得稅影響計(jì)入當(dāng)期損益或所有者權(quán)益項(xiàng)目（含其他綜合收益項(xiàng)目）。

◆案例詳解◆

舉例來(lái)說(shuō)，n公司于2023年1月1日公開(kāi)發(fā)行一項(xiàng)永續(xù)債，發(fā)行規(guī)模人民幣100億元，利息采用每3個(gè)計(jì)息年度為1個(gè)重定價(jià)周期，首個(gè)定價(jià)周期利率為3%。假設(shè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，發(fā)行方應(yīng)將該永續(xù)債確認(rèn)為權(quán)益工具，在企業(yè)所得稅處理上滿(mǎn)足64號(hào)公告規(guī)定的條件，發(fā)行方可確認(rèn)為債券融資工具，支付的利息可在企業(yè)所得稅稅前扣除，利息于每年年底計(jì)提。n公司企業(yè)所得稅稅率為25%。

（1）n公司初始確認(rèn)時(shí)

借：銀行存款 10000000000

貸：其他權(quán)益工具——永續(xù)債

10000000000

（2）每年計(jì)提利息時(shí)

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付永續(xù)債利息 300000000

貸：應(yīng)付股利——永續(xù)債利息

300000000

（3）計(jì)提應(yīng)付股利的所得稅影響處理

應(yīng)付股利賬面價(jià)值3億元，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額=300000000-300000000=0（元）。假設(shè)該利息支出的可供分配利潤(rùn)來(lái)源于損益，則應(yīng)付股利對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)為300000000×25%=75000000（元），具體處理為：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 75000000

貸：所得稅費(fèi)用 75000000

因計(jì)提利息當(dāng)年會(huì)計(jì)處理未計(jì)入損益類(lèi)科目，不影響企業(yè)所得稅計(jì)算，無(wú)須進(jìn)行納稅調(diào)整。

（4）支付利息時(shí)

借：應(yīng)付股利——永續(xù)債利息

300000000

貸：銀行存款 300000000

（5）支付利息時(shí)轉(zhuǎn)回應(yīng)付股利的所得稅費(fèi)用300000000×25%=75000000（元），具體處理為：

借：所得稅費(fèi)用 75000000

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

75000000

因利息實(shí)際支付時(shí)可在企業(yè)所得稅稅前扣除，但會(huì)計(jì)處理未計(jì)入當(dāng)期損益，因此，當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)減處理。

（作者單位：中瑞稅務(wù)師事務(wù)所集團(tuán)有限公司）

在2023年度企業(yè)所得稅匯算中——

做好測(cè)算，確定是否疊加享受優(yōu)惠

2023年12月30日版次：06 作者：黃健 徐春莉

隨著2023年即將結(jié)束，不少納稅人已經(jīng)開(kāi)始為一年一度的企業(yè)所得稅匯算做準(zhǔn)備。近期，部分納稅人向筆者咨詢(xún)：2023年12月31日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“34號(hào)公告”），明確了《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）中的一項(xiàng)重要計(jì)算規(guī)則：項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，可以疊加享受減免稅優(yōu)惠?；诖?，企業(yè)如果同時(shí)有多個(gè)可以疊加享受稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，具體納稅時(shí)是否都需要計(jì)算調(diào)整？具體又該怎樣計(jì)算調(diào)整？

并非所有疊加項(xiàng)目都需調(diào)整

根據(jù)34號(hào)公告及其附件《〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)， 2023年版）〉部分表單及填報(bào)說(shuō)明（2023年修訂）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《填報(bào)說(shuō)明》）規(guī)定，一個(gè)納稅年度內(nèi)，企業(yè)在享受所得項(xiàng)目減半基礎(chǔ)上又疊加享受稅收優(yōu)惠，造成同一項(xiàng)目所得額享受多項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，需要通過(guò)疊加計(jì)算，對(duì)多享受部分進(jìn)行計(jì)算調(diào)整。

需要指出的是，并非所有疊加享受項(xiàng)目都需要計(jì)算調(diào)整，只有所得項(xiàng)目減半疊加享受優(yōu)惠稅率的情況下，才需要計(jì)算調(diào)整。具體而言，34號(hào)公告及《填報(bào)說(shuō)明》明確，從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目、國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、符合條件的環(huán)境保護(hù)及節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓或集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目、其他專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠等所得項(xiàng)目屬性為減半征收，同時(shí)符合并享受了小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、重點(diǎn)軟件企業(yè)和重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)等優(yōu)惠稅率項(xiàng)目的企業(yè)，才是疊加計(jì)算的對(duì)象。因研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和高新技術(shù)企業(yè)稅率優(yōu)惠產(chǎn)生的疊加等，不在計(jì)算調(diào)整范圍內(nèi)。

具體計(jì)算方式可以分為三步

那么，具體該如何進(jìn)行疊加計(jì)算和調(diào)整呢？實(shí)操中可以分為三個(gè)步驟。

第一步，計(jì)算需要進(jìn)行疊加調(diào)整的減免稅優(yōu)惠金額，結(jié)果設(shè)置為a。根據(jù)《填報(bào)說(shuō)明》，a金額取自《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）第1行到第28行的優(yōu)惠金額，不包括免稅行次和第21行的優(yōu)惠金額。換成計(jì)算公式可表述為：a=應(yīng)納稅所得額×（25%-優(yōu)惠稅率）。

第二步，計(jì)算疊加減免金額b。計(jì)算公式為：b=a×[（減半項(xiàng)目所得×50%）÷（納稅調(diào)整后所得-所得減免）]。

第三步，比較a和b，哪個(gè)數(shù)值小就將哪個(gè)填入《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）第29行“減：項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”即可。

舉例來(lái)說(shuō)，甲公司符合小型微利企業(yè)條件，可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠稅率；同時(shí)其從事花卉種植業(yè)務(wù)，根據(jù)規(guī)定可以疊加享受減半征收所得稅優(yōu)惠。2023年度，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)350萬(wàn)元，納稅調(diào)整后所得為400萬(wàn)元，其中符合所得減半優(yōu)惠條件的花卉種植項(xiàng)目所得為300萬(wàn)元。

按照上述步驟，首先計(jì)算金額a。甲公司享受減半優(yōu)惠項(xiàng)目，對(duì)應(yīng)的所得減免為300×50%=150（萬(wàn)元），應(yīng)納稅所得額為400-150=250（萬(wàn)元），則a=100×（25%-12.5%×20%）+（250-100）×（25%-25%×20%）=52.5（萬(wàn)元）。

再計(jì)算b，具體為52.5×[（300×50%）÷（400-150）]=31.5（萬(wàn)元）。通過(guò)比較，很明顯可以發(fā)現(xiàn)315000的數(shù)值更小，應(yīng)將其填入《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）第29行。

詳細(xì)計(jì)算和對(duì)比后再選擇

值得注意的是，由于所得項(xiàng)目減半疊加享受優(yōu)惠稅率需要進(jìn)行計(jì)算調(diào)整，實(shí)踐中，納稅人疊加享受兩項(xiàng)優(yōu)惠可能不一定最劃算，反而選擇享受其中一項(xiàng)優(yōu)惠可能是更劃算的。這就需要納稅人提前進(jìn)行詳細(xì)計(jì)算和對(duì)比，妥善進(jìn)行選擇。

接上例，假設(shè)甲公司從事花卉種植與林木種植業(yè)務(wù)，2023年度納稅調(diào)整后所得為500萬(wàn)元。其中，符合所得減半征收條件的花卉種植項(xiàng)目所得150萬(wàn)元，符合所得免稅條件的林木種植項(xiàng)目所得300萬(wàn)元。甲公司以前年度結(jié)轉(zhuǎn)待彌補(bǔ)虧損20萬(wàn)元，無(wú)其他減免所得稅額的優(yōu)惠政策。

如果甲公司疊加享受所得項(xiàng)目減半與優(yōu)惠稅率，先來(lái)計(jì)算其應(yīng)當(dāng)調(diào)整的金額。甲公司花卉種植與林木種植的所得減免為300+150×50%=375（萬(wàn)元），應(yīng)納稅所得額為500-375-20=105（萬(wàn)元），應(yīng)納所得稅額為105×25%=26.25（萬(wàn)元）。計(jì)算金額a為：100×（25%-12.5%×20%）+（105-100）×（25%-25%×20%）=23.5（萬(wàn)元），b=23.5×[（150×50%）÷（500-375）]=14.1（萬(wàn)元）。a和b的較小值為141000，則調(diào)整后應(yīng)納稅額為26.25-（23.5-14.1）=16.85（萬(wàn)元）。

如果甲公司放棄減半優(yōu)惠，只享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，則其應(yīng)納稅所得額為500-300-20=180（萬(wàn)元），計(jì)算其享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠后的應(yīng)納稅額為100×12.5%×20%+（180-100）×25%×20%=6.5（萬(wàn)元）。通過(guò)計(jì)算對(duì)比可以發(fā)現(xiàn)，甲公司如果選擇只享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，顯然比疊加享受優(yōu)惠更劃算。

（作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局桐鄉(xiāng)市稅務(wù)局）

注意啦！

增值稅紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票防偽措施調(diào)整

2023年12月30日版次：06 作者：來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳

近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整增值稅紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票防偽措施有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)），決定調(diào)整增值稅紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票防偽措施，自2023年第三季度起增值稅紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票按照調(diào)整后的防偽措施印制。

問(wèn)：增值稅紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票的防偽措施有哪些調(diào)整？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅專(zhuān)用發(fā)票防偽措施有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“9號(hào)公告”）公布了防偽油墨顏色擦可變、專(zhuān)用異型號(hào)碼、復(fù)合信息防偽等防偽措施。在此基礎(chǔ)上，此次取消了專(zhuān)用異型號(hào)碼、復(fù)合信息防偽等防偽措施。

問(wèn)：繼續(xù)保留的防偽油墨顏色擦可變的防偽效果是怎樣的，應(yīng)當(dāng)如何鑒別？

答：繼續(xù)保留的防偽油墨顏色擦可變的防偽效果是，發(fā)票各聯(lián)次左上方的發(fā)票代碼使用防偽油墨印制，油墨印記在外力摩擦作用下可以發(fā)生顏色變化，產(chǎn)生紅色擦痕。鑒別方法是，使用白紙摩擦票面的發(fā)票代碼區(qū)域，在白紙表面以及發(fā)票代碼的摩擦區(qū)域均會(huì)產(chǎn)生紅色擦痕。具體圖示可參見(jiàn)9號(hào)公告附件。

問(wèn)：以前印制的增值稅紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票能否繼續(xù)使用？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)庫(kù)存和納稅人尚未使用的增值稅紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票可以繼續(xù)使用。

2023年，除了增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅——

這些涉稅主題詞搜索熱度也很高

2023年12月30日版次：07 作者：本報(bào)記者 覃韋英曌

12月23日，《中國(guó)稅務(wù)報(bào)·納稅服務(wù)專(zhuān)刊》刊發(fā)了一篇題為《總結(jié)政策適用得失 夯實(shí)合規(guī)管理基礎(chǔ)》的文章，盤(pán)點(diǎn)了2023年納稅人關(guān)注度最高的三個(gè)稅種，分別是增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅。從百度指數(shù)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看，個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等有關(guān)的涉稅主題詞，搜索熱度也很高。

◆ 個(gè)人所得稅 ◆

百度指數(shù)顯示，截至12月28日，主題詞“個(gè)人所得稅app”的搜索熱度高達(dá)687405，主題詞“個(gè)稅起征點(diǎn)”的搜索熱度為628149，主題詞“個(gè)人所得稅申報(bào)”的搜索熱度為172470。

信永中和（成都）稅務(wù)師事務(wù)所合伙人鄒勝表示，這些涉稅主題詞之所以引發(fā)網(wǎng)友廣泛關(guān)注，一方面是因?yàn)閭€(gè)人所得稅與每個(gè)自然人納稅人的切身利益密切相關(guān)，另一方面也與2023年我國(guó)新發(fā)布了多個(gè)個(gè)人所得稅相關(guān)稅收政策有關(guān)。

3月19日，《國(guó)務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的通知》（國(guó)發(fā)〔2022〕8號(hào)）發(fā)布，明確設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除；8月5日，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于法律援助補(bǔ)貼有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)）發(fā)布，對(duì)符合條件的法律援助補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅；9月30日，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購(gòu)住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)）發(fā)布，明確居民出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場(chǎng)重新購(gòu)買(mǎi)住房，對(duì)其出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅予以退稅優(yōu)惠；11月3日，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）發(fā)布，明確自2023年1月1日起，對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策，并對(duì)具體征管事項(xiàng)作了明確。

鄒勝提醒，在適用個(gè)人所得稅相關(guān)政策時(shí)，納稅人要注意政策的執(zhí)行時(shí)間。舉例來(lái)說(shuō)，國(guó)發(fā)〔2022〕8號(hào)文件雖然在2023年3月下發(fā)，但3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策追溯到2023年1月1日開(kāi)始執(zhí)行。如果未及時(shí)進(jìn)行申報(bào)，納稅人可以在辦理2023年度個(gè)人所得稅匯算時(shí)填報(bào)扣除。

北京鑫稅廣通稅務(wù)師事務(wù)所項(xiàng)目經(jīng)理王拴拴建議納稅人，要關(guān)注相關(guān)政策的適用范圍。比如，個(gè)人養(yǎng)老金遞延納稅相關(guān)政策自2023年1月1日起在部分先行城市實(shí)施，具體范圍可參考人力資源社會(huì)保障部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局制定的先行城市名單。同時(shí)需要注意，個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶(hù)的繳費(fèi)，可按照每年12000元的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中據(jù)實(shí)扣除。

◆ 消費(fèi)稅 ◆

百度指數(shù)顯示，截至12月28日，主題詞“消費(fèi)稅”的搜索熱度達(dá)370314。

“對(duì)電子煙開(kāi)征消費(fèi)稅，是今年的一項(xiàng)重要稅收政策，這應(yīng)該是消費(fèi)稅廣受關(guān)注的重要原因?！苯髦袩煿I(yè)有限公司稅務(wù)負(fù)責(zé)人夏玲說(shuō)。

2023年11月，新修訂的《中華人民共和國(guó)煙草專(zhuān)賣(mài)法實(shí)施條例》正式公布施行，其中明確，電子煙等新型煙草制品，參照本條例卷煙的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。此后，國(guó)家將如何對(duì)電子煙實(shí)施監(jiān)管、如何征收消費(fèi)稅等，一直是電子煙生產(chǎn)者、經(jīng)營(yíng)者和消費(fèi)者持續(xù)關(guān)注的話(huà)題。

2023年，國(guó)家有關(guān)部委根據(jù)國(guó)務(wù)院的決定相繼出臺(tái)了《電子煙管理辦法》和《電子煙》強(qiáng)制性國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)（gb41700-2022），建立健全了對(duì)電子煙的監(jiān)管政策。特別是2023年10月25日，《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)電子煙征收消費(fèi)稅的公告》（財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電子煙消費(fèi)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第22號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“22號(hào)公告”）對(duì)外發(fā)布，將電子煙納入消費(fèi)稅征收范圍，公平了電子煙與卷煙的稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)于電子煙的“寓禁于征”目標(biāo)，也更好發(fā)揮了消費(fèi)稅引導(dǎo)健康消費(fèi)的作用。

夏玲說(shuō)，實(shí)務(wù)中，一些電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)的納稅人，在流轉(zhuǎn)稅方面大多僅接觸過(guò)增值稅，對(duì)消費(fèi)稅的實(shí)務(wù)處理不太熟悉。相關(guān)人員務(wù)必及時(shí)了解消費(fèi)稅政策及其會(huì)計(jì)處理，重點(diǎn)關(guān)注電子煙計(jì)稅價(jià)格的規(guī)定及一些特殊業(yè)務(wù)事項(xiàng)的涉稅處理，積極防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。比如，電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人如果采用代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售電子煙的，應(yīng)按照經(jīng)銷(xiāo)商（代理商）銷(xiāo)售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅；如果從事電子煙代加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分開(kāi)核算持有商標(biāo)電子煙的銷(xiāo)售額和代加工電子煙的銷(xiāo)售額。

鄒勝提醒，相關(guān)納稅人還要關(guān)注發(fā)票管理等具體操作變化。比如，根據(jù)22號(hào)公告，納稅人銷(xiāo)售電子煙，應(yīng)當(dāng)在“商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼”中選擇“電子煙”類(lèi)編碼開(kāi)具發(fā)票。

◆ 車(chē)輛購(gòu)置稅 ◆

百度指數(shù)顯示，截至12月28日，主題詞“購(gòu)置稅減半”的搜索熱度達(dá)235868，主題詞“購(gòu)車(chē)稅”的搜索熱度為25333。

“購(gòu)置稅減半”和“購(gòu)車(chē)稅”等主題詞，都與車(chē)輛購(gòu)置稅緊密相關(guān)。

2023年5月31日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于減征部分乘用車(chē)車(chē)輛購(gòu)置稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)），決定對(duì)購(gòu)置日期在2023年6月1日至2023年12月31日期間，且單車(chē)價(jià)格（不含增值稅）不超過(guò)30萬(wàn)元的2.0升及以下排量乘用車(chē)，減半征收車(chē)輛購(gòu)置稅。相關(guān)稅收政策與居民生活息息相關(guān)，影響面廣，因而引發(fā)了消費(fèi)者的關(guān)注和討論。

國(guó)家稅務(wù)總局北京市豐臺(tái)區(qū)稅務(wù)局干部周駿在實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn)，隨著電動(dòng)汽車(chē)技術(shù)的發(fā)展、充換電站網(wǎng)點(diǎn)的鋪設(shè)以及電池技術(shù)的發(fā)展，新能源汽車(chē)的交易量與日俱增。由于同規(guī)格的新能源車(chē)，價(jià)格比燃油車(chē)要高，車(chē)輛購(gòu)置稅額相對(duì)較高?；诖?，車(chē)輛購(gòu)置稅減免政策能不能繼續(xù)延續(xù)，成為今年不少消費(fèi)者關(guān)注的焦點(diǎn)。

可喜的是，2023年9月18日，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于延續(xù)新能源汽車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局?工業(yè)和信息化部公告2023年第27號(hào)）發(fā)布，決定對(duì)購(gòu)置日期在2023年1月1日至2023年12月31日期間內(nèi)的新能源汽車(chē)，繼續(xù)免征車(chē)輛購(gòu)置稅?！斑@也是車(chē)輛購(gòu)置稅相關(guān)話(huà)題受到關(guān)注的主要原因之一。”周駿說(shuō)。

石家莊市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局二級(jí)主辦魏民提醒納稅人，在申報(bào)稅收減免前，要關(guān)注細(xì)節(jié)條件。比如，部分乘用車(chē)以及新能源汽車(chē)要享受車(chē)輛購(gòu)置稅減免，需按購(gòu)置日期判斷是否符合相應(yīng)條件，而購(gòu)置日期應(yīng)按照機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票或海關(guān)關(guān)稅專(zhuān)用繳款書(shū)等有效憑證的開(kāi)具日期確定。

根據(jù)百度指數(shù)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，截至12月28日，2023年還有一些涉稅主題詞具有較高的關(guān)注度。其中“遺產(chǎn)稅”搜索熱度為239128、“漏稅”搜索熱度為119617、“城市維護(hù)建設(shè)稅”搜索熱度為110466。

準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用 合規(guī)進(jìn)行加計(jì)扣除

2023年12月30日版次：07 作者：張建成

歲末年初，梳理研發(fā)費(fèi)用歸集情況，統(tǒng)計(jì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除基數(shù)，是許多企業(yè)都在進(jìn)行的一項(xiàng)重要工作。筆者在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，對(duì)于研發(fā)費(fèi)用的歸集，一些企業(yè)尚未實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)把握，需要及時(shí)填補(bǔ)政策理解的“空白地帶”。

外聘研發(fā)人員：留存合同等相關(guān)資料

人員人工費(fèi)用，是企業(yè)自行研發(fā)項(xiàng)目中必不可少的費(fèi)用。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“40號(hào)公告”）規(guī)定，人員人工費(fèi)用，指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

據(jù)此，外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用，是可以參與加計(jì)扣除的。也就是說(shuō)，企業(yè)如果通過(guò)勞務(wù)派遣方式，外聘研發(fā)人員參與研發(fā)活動(dòng)，相應(yīng)的工資薪金無(wú)論是由企業(yè)直接支付給外聘研發(fā)人員，還是先支付給勞務(wù)派遣公司，再由勞務(wù)派遣公司支付給外聘研發(fā)人員，均可計(jì)入加計(jì)扣除基數(shù)。

在這種情況下，企業(yè)務(wù)必注意保留簽訂的勞務(wù)用工協(xié)議（合同）、取得的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票、參加研發(fā)活動(dòng)的考勤記錄（工時(shí)記錄）。同時(shí)還要注意，勞務(wù)用工協(xié)議（合同）中注明的工作范圍，要和研發(fā)活動(dòng)相關(guān)。如果工資薪金由勞務(wù)派遣公司支付給外聘研發(fā)人員，應(yīng)及時(shí)向勞務(wù)派遣公司索要實(shí)際支付的憑據(jù)。

委托外部研發(fā)：區(qū)分設(shè)計(jì)費(fèi)與委托研發(fā)費(fèi)

企業(yè)研發(fā)活動(dòng)中，委托科研院校完成部分工作的情況比較常見(jiàn)。不過(guò)，委托支出究竟是設(shè)計(jì)費(fèi)還是委托外部研發(fā)費(fèi)用，卻是許多企業(yè)容易判斷錯(cuò)誤的問(wèn)題。值得注意的是，與研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的設(shè)計(jì)費(fèi)，可以按實(shí)際發(fā)生額的100%，計(jì)入加計(jì)扣除基數(shù)；但是，委托外部研發(fā)費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入加計(jì)扣除基數(shù)。結(jié)合筆者的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，具體判斷時(shí)，可以結(jié)合合同約定內(nèi)容等細(xì)節(jié)來(lái)分析。

一方面，看簽訂的是技術(shù)服務(wù)合同還是技術(shù)開(kāi)發(fā)合同。技術(shù)服務(wù)合同，是受托方依托自身掌握的成熟技術(shù)，可以為多個(gè)客戶(hù)重復(fù)提供相同的服務(wù)而簽訂的合同。如果簽訂的是技術(shù)服務(wù)合同，相應(yīng)支出應(yīng)作為設(shè)計(jì)費(fèi)核算。技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，則是受托方自身也沒(méi)有成熟的技術(shù)，接受委托后，需要投入人力、物力，根據(jù)委托方的需求進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)，然后將技術(shù)成果提交給委托方而簽訂的合同。此時(shí)，發(fā)生的支出，應(yīng)作為委托外部研發(fā)費(fèi)用核算。

另一方面，看技術(shù)成果所有權(quán)的約定條款。如果合同中約定，由受托方運(yùn)用已掌握的技術(shù)為委托方提供技術(shù)服務(wù)，不需要約定有關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的歸屬條款，或明確約定知識(shí)產(chǎn)權(quán)屬于受托方所有，在這種情況下，委托方發(fā)生的相應(yīng)支出，應(yīng)屬于設(shè)計(jì)費(fèi)；如果合同中設(shè)置了約定技術(shù)開(kāi)發(fā)過(guò)程中形成科技成果所有權(quán)的歸屬條款，而且約定科技成果所有權(quán)歸委托方部分或全部擁有，那么，委托方發(fā)生的支出屬于委托外部研發(fā)費(fèi)用。

租賃特種施工設(shè)備：分析業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)很關(guān)鍵

實(shí)務(wù)中，一些企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，需要租賃特種施工設(shè)備，并由對(duì)方配備操作人員。在這種情況下，企業(yè)發(fā)生的租賃費(fèi)究竟能否計(jì)入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除基數(shù)，關(guān)鍵看業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。

增值稅處理方面，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）第十六條規(guī)定，納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。因此，針對(duì)企業(yè)因研發(fā)需要租入特種施工設(shè)備，并由出租方配備操作人員的業(yè)務(wù)，出租方通常會(huì)依據(jù)增值稅規(guī)定向承租方開(kāi)具“建筑服務(wù)”發(fā)票。由此，企業(yè)因租賃設(shè)備所支付的費(fèi)用，在發(fā)票上體現(xiàn)為“建筑服務(wù)”。

從業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)進(jìn)行分析，租賃配備操作人員的特種施工設(shè)備屬于租賃業(yè)務(wù)，符合《中華人民共和國(guó)民法典》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》對(duì)“租賃”業(yè)務(wù)的定義，即將租賃物的使用權(quán)交付承租方，由承租方支付租金。而且該業(yè)務(wù)不涉及融資行為，屬于“經(jīng)營(yíng)性租賃”業(yè)務(wù)。租賃合同生效后，所租賃施工設(shè)備使用權(quán)的行使，是由承租方研發(fā)項(xiàng)目組根據(jù)項(xiàng)目需要進(jìn)行安排的，什么時(shí)候使用幾臺(tái)設(shè)備、完成什么任務(wù)、完成標(biāo)準(zhǔn)為何，均需承租方下達(dá)指令來(lái)完成。出租方的權(quán)利僅僅是根據(jù)租賃合同約定方法與承租方進(jìn)行結(jié)算，收取租賃費(fèi)。

從稅收政策角度分析，財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文件所規(guī)定的“建筑服務(wù)”，屬于增值稅的口徑，而研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是企業(yè)所得稅的優(yōu)惠事項(xiàng)，不能因增值稅認(rèn)定為“建筑服務(wù)”，企業(yè)所得稅處理時(shí)也直接將其認(rèn)定為“建筑服務(wù)”。

企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。這里的“費(fèi)用”，是包含租賃費(fèi)的。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十七條明確規(guī)定，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除。也就是說(shuō)，從企業(yè)所得稅角度來(lái)講，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例和40號(hào)公告中，都將“經(jīng)營(yíng)性租賃”發(fā)生的支出，確認(rèn)為租賃費(fèi)而不是建筑服務(wù)費(fèi)。

綜上所述，筆者認(rèn)為，納稅人因研發(fā)項(xiàng)目需要租賃特種施工設(shè)備并由對(duì)方配備操作人員，所發(fā)生的費(fèi)用，雖然形式上取得的是“建筑服務(wù)”發(fā)票，但實(shí)質(zhì)上仍屬于租賃費(fèi)用的范疇，應(yīng)可以計(jì)入加計(jì)扣除基數(shù)，參與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

在實(shí)務(wù)中，也有觀點(diǎn)認(rèn)為，由于相應(yīng)的發(fā)票品目為“建筑服務(wù)”，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，不能計(jì)入加計(jì)扣除基數(shù)。為了防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，建議企業(yè)在實(shí)際租賃設(shè)備、器具前，提前做好相關(guān)研判，并及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。

[作者單位：中匯開(kāi)來(lái)（河南）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司]

分配股息紅利 莫忘扣繳義務(wù)

2023年12月30日版次：07 作者：周倩 融亦

2023年已經(jīng)接近尾聲。最近一段時(shí)間，不少企業(yè)都在沖刺業(yè)績(jī)，向投資者交出一份滿(mǎn)意的答卷。在企業(yè)回報(bào)投資者的諸多方式中，分配股息紅利是比較常見(jiàn)的方式。近期，深圳市稅務(wù)部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)現(xiàn)，部分境內(nèi)企業(yè)向非居民企業(yè)股東派發(fā)股息紅利時(shí)，存在未按規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)部門(mén)建議相關(guān)企業(yè)，及時(shí)自查股息分紅繳稅情況，強(qiáng)化內(nèi)控管理。

案例：企業(yè)公開(kāi)信息露出“馬腳”

a銀行是一家境內(nèi)商業(yè)銀行。國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局的稅務(wù)人員在定期收集和分析企業(yè)外部信息時(shí)發(fā)現(xiàn)，該銀行在官方網(wǎng)站公布的2023年度報(bào)告“利潤(rùn)分配”章節(jié)中寫(xiě)明：銀行的個(gè)人股東所獲分配股息，由該銀行代扣代繳20%個(gè)人所得稅，法人股東則自行申報(bào)納稅。

稅務(wù)人員敏銳發(fā)現(xiàn)，a銀行可能存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)——a銀行在公開(kāi)的新聞報(bào)道中表示，已引入新加坡b企業(yè)成為戰(zhàn)略投資者，同時(shí)其2023年度報(bào)告中也披露，已順利完成向新加坡境外法人企業(yè)的定向募股工作，但報(bào)告中并未闡述向非居民法人股東派發(fā)股息紅利需要代扣代繳的情況。

分析：企業(yè)忽略代扣代繳義務(wù)

經(jīng)稅務(wù)人員了解，2023年是該銀行引進(jìn)境外投資者的第一年，財(cái)務(wù)人員的確沒(méi)有考慮到境外股東分紅需要源泉扣繳的情形，在財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理上均未提前作出安排。

根據(jù)企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法第三十七條同時(shí)規(guī)定，對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。

此外，根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七條、第九十一條以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第37號(hào)）第七條相關(guān)規(guī)定，a銀行向境外b企業(yè)派發(fā)股息紅利時(shí)，應(yīng)就其股息紅利所得，代扣其10%的企業(yè)所得稅，并自股息、紅利實(shí)際支付之日起7日內(nèi)，向a銀行所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)和解繳代扣稅款。

最后，經(jīng)過(guò)稅務(wù)人員納稅輔導(dǎo)，a銀行深刻理解了自身的代扣代繳義務(wù)，代扣代繳境外投資者非居民股息分紅企業(yè)所得稅，入庫(kù)稅款超過(guò)2000萬(wàn)元。

建議：優(yōu)化內(nèi)控流程防范風(fēng)險(xiǎn)

近年來(lái)，隨著企業(yè)對(duì)外合作的步伐加快，引入非居民企業(yè)股東也成為企業(yè)引入資本擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)的常見(jiàn)方式。境內(nèi)企業(yè)需要關(guān)注非居民企業(yè)股東股息紅利的涉稅處理，并及時(shí)了解中國(guó)與相關(guān)國(guó)家地區(qū)達(dá)成的稅收協(xié)定或安排，根據(jù)相關(guān)規(guī)定享受相應(yīng)的協(xié)定稅率。

對(duì)于外商投資企業(yè)，還需注意的是，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)）規(guī)定，2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤(rùn)，在2008年以后分配給外國(guó)投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。

實(shí)踐中，一些企業(yè)由于財(cái)稅部門(mén)未及時(shí)掌握有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，或者對(duì)稅收政策理解不到位、缺乏涉稅風(fēng)險(xiǎn)敏感性，導(dǎo)致涉稅處理出現(xiàn)偏差。建議企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部不同部門(mén)之間的信息溝通，及時(shí)掌握最新經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)情況，提升信息化水平，優(yōu)化內(nèi)控流程，正確把握分紅相關(guān)所得稅政策和涉稅處理要求。如果企業(yè)在面對(duì)復(fù)雜情況時(shí)把握不準(zhǔn)，應(yīng)積極主動(dòng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。

（作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局）

我國(guó)企業(yè)正從“走出去”向“走進(jìn)去”轉(zhuǎn)變

有關(guān)專(zhuān)家建議企業(yè)，從細(xì)節(jié)入手，合規(guī)處理投資海外的涉稅事項(xiàng)

2023年12月30日版次：08 作者：本報(bào)記者 李雨柔

《2023年度中國(guó)對(duì)外直接投資統(tǒng)計(jì)公報(bào)》顯示，2023年，我國(guó)“走出去”企業(yè)向投資所在地納稅555億美元，比上年增長(zhǎng)24.7%；為當(dāng)?shù)靥峁┘s395萬(wàn)個(gè)就業(yè)崗位，中資企業(yè)“走出去”的互利共贏效果較為顯著。專(zhuān)家表示，在財(cái)稅、金融等政策的支持下，我國(guó)企業(yè)出海戰(zhàn)略不斷升級(jí)，正從“走出去”向“走進(jìn)去”轉(zhuǎn)變。在此過(guò)程中，“走出去”企業(yè)有必要充分考量和關(guān)注稅收因素的影響，制定更務(wù)實(shí)、更理性、更有側(cè)重點(diǎn)、更關(guān)注細(xì)節(jié)的稅務(wù)策略。

近年來(lái)，我國(guó)對(duì)外投資大國(guó)地位穩(wěn)固、投資結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化、互利共贏效果日益顯著。日前，在致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所舉辦的“雙向互通：中企出海新格局”分享會(huì)上，與會(huì)專(zhuān)家普遍認(rèn)為，我國(guó)企業(yè)正從“走出去”向“走進(jìn)去”轉(zhuǎn)變，出海戰(zhàn)略不斷升級(jí)，與東道國(guó)市場(chǎng)融合得更為緊密。在此過(guò)程中，“走出去”企業(yè)有必要充分考量和關(guān)注稅收因素的影響，結(jié)合國(guó)內(nèi)外稅收政策合規(guī)做好稅務(wù)處理，確保企業(yè)出海行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

■ 中資企業(yè)進(jìn)軍海外步伐明顯加快

前不久，商務(wù)部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局和國(guó)家外匯管理局聯(lián)合發(fā)布了《2023年度中國(guó)對(duì)外直接投資統(tǒng)計(jì)公報(bào)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公報(bào)”）。公報(bào)顯示，2023年，中國(guó)對(duì)外直接投資流量1788.2億美元，比上年增長(zhǎng)16.3%，連續(xù)十年位列全球前三。2023年末，中國(guó)對(duì)外直接投資存量2.79萬(wàn)億美元，連續(xù)五年排名全球前三。從投資行業(yè)情況來(lái)看，2023年，中國(guó)對(duì)外直接投資涵蓋國(guó)民經(jīng)濟(jì)的18個(gè)行業(yè)大類(lèi)。其中，八成投資流向租賃和商務(wù)服務(wù)、批發(fā)零售、制造、金融、交通運(yùn)輸領(lǐng)域，投資流量[注：既定時(shí)期內(nèi)（通常為1年）所發(fā)生的對(duì)外直接投資的總額]均超過(guò)百億美元。

值得關(guān)注的是，2023年，我國(guó)“走出去”企業(yè)向投資所在地納稅555億美元，比上年增長(zhǎng)24.7%。同時(shí)，為當(dāng)?shù)靥峁┘s395萬(wàn)個(gè)就業(yè)崗位，中資企業(yè)“走出去”的互利共贏效果較為顯著。商務(wù)部統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2023年前10個(gè)月，我國(guó)對(duì)外非金融類(lèi)直接投資6274億元人民幣，同比增長(zhǎng)10.3%。其中，流向制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、建筑業(yè)等領(lǐng)域的投資均呈增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。同時(shí)，2023年前10個(gè)月，我國(guó)對(duì)外承包工程完成營(yíng)業(yè)額為7909.9億元人民幣，同比增長(zhǎng)5.8%。

致同全國(guó)國(guó)際服務(wù)線(xiàn)管理合伙人黃志斌表示，隨著我國(guó)國(guó)際化的縱深發(fā)展，中資企業(yè)進(jìn)軍海外步伐加快、質(zhì)量提升，從依靠傳統(tǒng)貿(mào)易的“產(chǎn)品國(guó)際化”，到通過(guò)規(guī)?；Ｍ馔顿Y的“資本國(guó)際化”，再到如今借助先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)、高端技術(shù)深度優(yōu)化海外市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)的“能力國(guó)際化”，中資企業(yè)正在實(shí)現(xiàn)從“走出去”到“走進(jìn)去”的跨越。

“中資企業(yè)‘走出去’實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展，稅收發(fā)揮著重要作用?！秉S志斌分析，我國(guó)進(jìn)出口稅收政策體系日益完善，出口退稅不斷提速，國(guó)際稅收事項(xiàng)審批變備案、遞延納稅政策持續(xù)發(fā)力、“網(wǎng)上辦”范圍持續(xù)拓展，我國(guó)稅務(wù)部門(mén)以更加便利高效的納稅服務(wù)舉措，減輕企業(yè)對(duì)外投資的負(fù)擔(dān)，護(hù)航中資企業(yè)高水平“走出去”。

■ 部分企業(yè)忽視稅務(wù)事宜面臨風(fēng)險(xiǎn)

跨境并購(gòu)和綠地投資（即在投資目的國(guó)新設(shè)企業(yè)開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)），是中國(guó)企業(yè)“走出去”的兩種主要方式。致同咨詢(xún)并購(gòu)交易業(yè)務(wù)主管合伙人武建勇提醒中資企業(yè)，無(wú)論選擇以哪種方式“走出去”，都應(yīng)當(dāng)結(jié)合投資目的國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、稅收政策、用工政策、風(fēng)俗文化等情況，更好地融入當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)，實(shí)現(xiàn)本土化發(fā)展。

但是，從目前我國(guó)企業(yè)“走出去”的情況來(lái)看，部分企業(yè)由于忽視對(duì)稅務(wù)因素的考量，“走出去”效果未能達(dá)成理想預(yù)期。武建勇向記者表示，很多企業(yè)在“走出去”的過(guò)程中，沒(méi)有搭建適當(dāng)?shù)亩悇?wù)架構(gòu)，進(jìn)而無(wú)法實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的稅務(wù)成本。比如，有些企業(yè)盲目復(fù)制其他企業(yè)架構(gòu)，有些企業(yè)忽略了實(shí)現(xiàn)稅務(wù)架構(gòu)需要滿(mǎn)足的法律前提，有些企業(yè)則完全沒(méi)有考慮資本弱化等因素。他建議企業(yè)在“走出去”的過(guò)程中，一定要充分考慮稅務(wù)因素的影響，制定科學(xué)合理的稅務(wù)架構(gòu)，既要符合投資本身運(yùn)營(yíng)收益的稅務(wù)成本優(yōu)化，兼顧投融資成本的優(yōu)化，也要考慮投資退出的稅務(wù)成本。

一些企業(yè)認(rèn)為，海外并購(gòu)或投資的時(shí)間較為緊張，涉稅問(wèn)題并非關(guān)鍵事項(xiàng)，往往在業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生后才關(guān)注潛在的涉稅問(wèn)題，由此引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至承擔(dān)不必要的成本。致同稅務(wù)與商務(wù)咨詢(xún)合伙人包孝先建議中資企業(yè)，在制定“走出去”計(jì)劃時(shí)，有必要對(duì)涉稅事項(xiàng)給予充分的重視，提前考量融資渠道、交易標(biāo)的等事項(xiàng)中是否存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注東道國(guó)稅收政策要求和稅收營(yíng)商環(huán)境，做好全流程稅務(wù)合規(guī)管理，確保對(duì)外投資決策更為科學(xué)合理。

■ 盡可能拉長(zhǎng)時(shí)間軸考量涉稅問(wèn)題

分享會(huì)上，與會(huì)專(zhuān)家普遍認(rèn)為，隨著中資企業(yè)出海戰(zhàn)略的不斷升級(jí)，企業(yè)的稅務(wù)策略應(yīng)當(dāng)更務(wù)實(shí)、更理性、更有側(cè)重點(diǎn)、更關(guān)注細(xì)節(jié)。

“摳細(xì)節(jié)”，是做好稅務(wù)管理工作的關(guān)鍵。最近，包孝先帶領(lǐng)的團(tuán)隊(duì)遇到了一個(gè)中資企業(yè)收購(gòu)歐洲家電公司的跨境并購(gòu)案例。團(tuán)隊(duì)成員經(jīng)過(guò)分析討論認(rèn)為，一旦交易發(fā)生，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)可能對(duì)標(biāo)的方以前年度已經(jīng)關(guān)閉的賬目開(kāi)展進(jìn)一步稽查。為此，團(tuán)隊(duì)成員用了十幾頁(yè)的篇幅，詳細(xì)闡述了標(biāo)的方歷史稅務(wù)問(wèn)題的兜底方案，從稅務(wù)、財(cái)務(wù)、法律等專(zhuān)業(yè)角度繼續(xù)細(xì)化相關(guān)條款。

包孝先表示，并購(gòu)或投資交易可以?xún)H通過(guò)一次交割得以實(shí)現(xiàn)，但是一些稅法條款具有追溯機(jī)制，新的交易可能對(duì)歷史稅務(wù)處理產(chǎn)生影響，因此企業(yè)并購(gòu)或投資交易帶來(lái)的影響是具有持續(xù)性的。這就要求企業(yè)在簽訂相關(guān)交易合同時(shí)，盡量把時(shí)間軸拉長(zhǎng)，既要關(guān)注過(guò)去和現(xiàn)在，也要預(yù)計(jì)未來(lái)，考慮可能出現(xiàn)的各種情況并做好應(yīng)對(duì)方案，不斷完善交易合同中的涉稅條款，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所專(zhuān)家同時(shí)提醒，部分東南亞、歐洲或拉美國(guó)家的稅收優(yōu)惠具有可選擇性，企業(yè)可以按照固定資產(chǎn)投資額、每年在當(dāng)?shù)氐慕?jīng)營(yíng)所得等不同因素，享受多種稅收優(yōu)惠。中資企業(yè)在出海前，有必要充分了解這些稅收優(yōu)惠的選擇細(xì)節(jié)，用足用好稅收優(yōu)惠，助企業(yè)輕裝出海。

優(yōu)化管理機(jī)制，提升大企業(yè)稅收管理效能

2023年12月30日版次：08 作者：新時(shí)代大企業(yè)稅收管理研究課題組

有別于傳統(tǒng)意義上以單戶(hù)企業(yè)直接作為管理對(duì)象的做法，大企業(yè)稅收管理往往需要從集團(tuán)內(nèi)的重點(diǎn)成員企業(yè)入手，再將管理視野和具體手段輻射應(yīng)用于整個(gè)集團(tuán)。根據(jù)部分省市探索“總對(duì)總”管理模式的實(shí)踐看，優(yōu)化大企業(yè)稅收管理機(jī)制，既要有助于落實(shí)建立全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)等重要決策部署，也要考慮各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡、征管能力存在差異的客觀實(shí)際，進(jìn)一步解決“看得見(jiàn)的管不著，管得著的看不見(jiàn)”等問(wèn)題——這就需要按照分級(jí)分類(lèi)管理理念，在“三不變”原則（即稅務(wù)機(jī)關(guān)屬地管理職責(zé)不變、內(nèi)部部門(mén)稅種管理職責(zé)不變、稅款入庫(kù)級(jí)次和歸屬不變）下，進(jìn)一步細(xì)分各層級(jí)大企業(yè)稅收管理部門(mén)工作職責(zé)，進(jìn)一步形成縱向和橫向工作合力，進(jìn)一步增強(qiáng)大企業(yè)和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)大企業(yè)稅收改革的信心。

——對(duì)特大型企業(yè)和多總部企業(yè)，建立稅務(wù)總局直管模式。在完善稅收意義上大企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和機(jī)制的前提下，建議篩選跨?。ň常┙?jīng)營(yíng)、管理層級(jí)多、成員企業(yè)多、涉稅事項(xiàng)復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)范圍廣、納稅金額大的大企業(yè)為特大型企業(yè)，并在充分評(píng)估稅務(wù)總局可用有效管理資源的前提下，確定稅務(wù)總局直管特大型大企業(yè)名單，明確這些特大型企業(yè)和多總部企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所在地省局大企業(yè)稅收管理部門(mén)和屬地管理局責(zé)任。

在實(shí)務(wù)中，一些大企業(yè)集團(tuán)總部層級(jí)高，業(yè)務(wù)板塊較多，但稅源結(jié)構(gòu)上分布范圍廣，且在總部所在地稅源占比較低，由省級(jí)稅務(wù)部門(mén)開(kāi)展“總對(duì)總”聯(lián)系存在層級(jí)不對(duì)等、信息不集成、“指頭對(duì)拳頭、單兵對(duì)集團(tuán)”等管理不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題。對(duì)該類(lèi)型大企業(yè)，建議由稅務(wù)總局統(tǒng)籌管理，省局大企業(yè)稅收管理部門(mén)和屬地管理局聯(lián)動(dòng)做好所在地成員企業(yè)的服務(wù)和管理。其中，稅務(wù)總局負(fù)責(zé)和企業(yè)總部溝通，通過(guò)統(tǒng)籌全系統(tǒng)征管資源，實(shí)現(xiàn)對(duì)特大型企業(yè)總部及其成員企業(yè)管理的全國(guó)“一盤(pán)棋”，有效解決稅企對(duì)接層級(jí)不對(duì)等問(wèn)題，綜合分析全集團(tuán)涉稅數(shù)據(jù)并作出管理決策，更高效地處理跨區(qū)域、跨稅種等政策執(zhí)行不一致的涉稅爭(zhēng)議事項(xiàng)?？偩?、省局、屬地管理局三級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，可以通過(guò)有效配合，從體制健全和機(jī)制優(yōu)化上更好地發(fā)揮資源聚合優(yōu)勢(shì)。

實(shí)踐中，還有部分大企業(yè)總部并不唯一。該類(lèi)型大企業(yè)集團(tuán)形成“多中心、多總部”的戰(zhàn)略格局，同時(shí)具備業(yè)務(wù)領(lǐng)域廣、商業(yè)模式創(chuàng)新快、成員企業(yè)多、組織架構(gòu)復(fù)雜、關(guān)聯(lián)交易頻繁等特點(diǎn)，稅源往往向單個(gè)總部所在區(qū)域及核心成員企業(yè)所在地集中，其余總部及成員企業(yè)由屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)分散管理。對(duì)該類(lèi)型大企業(yè)，建議由稅務(wù)總局統(tǒng)籌開(kāi)展稅收管理，各相關(guān)省局分別對(duì)接當(dāng)?shù)仄髽I(yè)總部并完善信息共享機(jī)制。其中，稅務(wù)總局以信息收集、業(yè)務(wù)指導(dǎo)和解決跨省訴求為主，企業(yè)總部所在地省局大企業(yè)稅收管理部門(mén)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌開(kāi)展轄區(qū)內(nèi)集團(tuán)總部及成員企業(yè)管理。同時(shí)，企業(yè)各地總部所在地省局大企業(yè)稅收管理部門(mén)通過(guò)積極開(kāi)展對(duì)話(huà)交流，在涉稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)、稅源動(dòng)態(tài)變化、關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控、政策統(tǒng)一適用等方面，建立起“左右協(xié)同、上下協(xié)力”的工作協(xié)調(diào)機(jī)制。

——對(duì)跨省市經(jīng)營(yíng)的總部集團(tuán)企業(yè)，建立由具有管理優(yōu)勢(shì)的省局牽頭、相關(guān)省局協(xié)同管理的“總對(duì)總”管理模式。對(duì)特大型企業(yè)建立稅務(wù)總局直管模式的前提下，根據(jù)各省市大企業(yè)的客觀分布情況和當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)的管理優(yōu)勢(shì)，按照“既分屬地又分行業(yè)”和“屬地日常管理和總部集中管理相結(jié)合”的原則，在稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署下，探索建立省局“總對(duì)總”管理模式。以某大型國(guó)有銀行為例，該類(lèi)型大企業(yè)集團(tuán)總部所在地稅源數(shù)量雖然占比較小，但屬于總分機(jī)構(gòu)類(lèi)型，集團(tuán)總部財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)一體化程度高，具有集團(tuán)決策高度集中化、分支機(jī)構(gòu)高度同質(zhì)化、交易處理高度自動(dòng)化、內(nèi)控執(zhí)行高度一致化的特點(diǎn)，集團(tuán)總部管理職能發(fā)揮顯著，在日常的稅務(wù)管理中該類(lèi)型大企業(yè)納稅遵從度高，對(duì)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)配合度好。

基于此，對(duì)于金融行業(yè)大企業(yè)的管理，建議由具有豐富金融企業(yè)管理優(yōu)勢(shì)的省局大企業(yè)稅收管理部門(mén)牽頭負(fù)責(zé)對(duì)全國(guó)大型金融企業(yè)稅收征管，其他金融企業(yè)集中的省市稅務(wù)局大企業(yè)稅收管理部門(mén)參與協(xié)同管理。日常稅收征管和常規(guī)性納稅服務(wù)，依然由屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。對(duì)于按照現(xiàn)行法律、法規(guī)超出省局工作權(quán)限的事項(xiàng)，再由稅務(wù)總局層面依法、依規(guī)處理。通過(guò)發(fā)揮稅務(wù)總局和各省局大企業(yè)稅收管理類(lèi)部門(mén)在不同行業(yè)管理上的比較優(yōu)勢(shì)，逐步形成“總部對(duì)總部、系統(tǒng)對(duì)集團(tuán)、網(wǎng)絡(luò)對(duì)網(wǎng)絡(luò)”系統(tǒng)集成優(yōu)勢(shì)，最大限度形成對(duì)某一類(lèi)型企業(yè)更加有效的稅收監(jiān)管，最大限度地形成征管合力，從源頭上解決大企業(yè)稅收管理中長(zhǎng)期存在的“盲人摸象”現(xiàn)象。

——對(duì)于在總部所在地稅源集中度高且主要集中在某一省市經(jīng)營(yíng)的大企業(yè)，建立由所在地省局重點(diǎn)管理的“總對(duì)總”模式。除了特大型企業(yè)和跨省市經(jīng)營(yíng)的大企業(yè)外，還有一些大企業(yè)重點(diǎn)在某一省市經(jīng)營(yíng)（部分業(yè)務(wù)也可能擴(kuò)展到周邊省市）。該類(lèi)型大企業(yè)集團(tuán)在總部所在地稅源占比較高，同時(shí)業(yè)務(wù)板塊多元，經(jīng)營(yíng)主體分散。集團(tuán)總部作為管理機(jī)構(gòu)，對(duì)成員單位具體業(yè)務(wù)了解不夠充分，成員單位與屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)日常溝通聯(lián)系緊密。對(duì)這類(lèi)企業(yè)，建議由屬地大企業(yè)稅收管理部門(mén)在屬地管理局的幫助下實(shí)施管理，稅務(wù)總局給予一定的數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)支持。其中，稅務(wù)總局以信息收集、業(yè)務(wù)指導(dǎo)和跨省訴求協(xié)調(diào)為主，省局大企業(yè)稅收管理部門(mén)負(fù)責(zé)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析和中高風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)，屬地管理局負(fù)責(zé)企業(yè)日常稅收管理和低風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)。通過(guò)不同層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效配合，逐漸消除日常管理“死角”，持續(xù)提升服務(wù)和管理效能。

——對(duì)于獨(dú)角獸等高成長(zhǎng)性企業(yè)，建立由稅務(wù)總局牽頭負(fù)責(zé)，相關(guān)省局參與管理的“總對(duì)總”模式。以獨(dú)角獸企業(yè)為代表的中小企業(yè)具有很高的成長(zhǎng)性。如果待其達(dá)到稅收意義上的大企業(yè)再進(jìn)行有針對(duì)性管理，可能存在一定的滯后效應(yīng)。鑒于此，建議在稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司增設(shè)高成長(zhǎng)性中小企業(yè)管理處，或明確現(xiàn)有處室擔(dān)負(fù)相應(yīng)管理職能，整合獨(dú)角獸企業(yè)比較集中的省市稅務(wù)局征管資源，將全國(guó)范圍內(nèi)具有較強(qiáng)高成長(zhǎng)性的企業(yè)全部納入日常稅源監(jiān)控和分析范圍，進(jìn)一步延伸大企業(yè)稅收管理的鏈條，增強(qiáng)大企業(yè)稅收管理的前瞻性和延續(xù)性。

（本文系中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)重點(diǎn)課題“新時(shí)代大企業(yè)稅收管理研究”的階段性成果，執(zhí)筆人：張剴 朱正萃）

民企如何在激烈競(jìng)爭(zhēng)中走穩(wěn)創(chuàng)新之路？有關(guān)專(zhuān)家支招——

用足稅收優(yōu)惠“活水” 補(bǔ)齊稅務(wù)內(nèi)控短板

2023年12月30日版次：05 作者：本報(bào)記者 李雨柔 通訊員 劉浩彬

92.1%

統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2023年—2023年，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)數(shù)量從1085.7萬(wàn)戶(hù)增長(zhǎng)到4457.5萬(wàn)戶(hù)，10年間翻了兩番，民營(yíng)企業(yè)在企業(yè)總量中的占比由79.4%提高到92.1%。近10年，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)稅收年均增長(zhǎng)8.3%左右，占全國(guó)稅收總額的比重從2023年的48%提高至2023年的59.6%，民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)稅收收入的主要來(lái)源之一。

日前閉幕的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出，要從制度和法律上把對(duì)國(guó)企民企平等對(duì)待的要求落下來(lái)，從政策和輿論上鼓勵(lì)支持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和民營(yíng)企業(yè)發(fā)展壯大。對(duì)此，中央財(cái)辦有關(guān)負(fù)責(zé)人在接受媒體采訪時(shí)強(qiáng)調(diào)，要大力宣傳民營(yíng)經(jīng)濟(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、就業(yè)、財(cái)政稅收、科技、創(chuàng)新等具有的重要作用。

近年來(lái)，我國(guó)減稅降費(fèi)政策力度持續(xù)加大，稅務(wù)部門(mén)以稅費(fèi)“減法”，換取民營(yíng)企業(yè)發(fā)展“加法”和市場(chǎng)活力“乘法”。記者采訪的多位業(yè)內(nèi)專(zhuān)家表示，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的創(chuàng)新投入持續(xù)增長(zhǎng)，創(chuàng)新質(zhì)量顯著提升，不斷取得發(fā)明專(zhuān)利數(shù)量與質(zhì)量的突破，成為推動(dòng)科技創(chuàng)新的重要力量。作為對(duì)市場(chǎng)和政策都非常敏感的市場(chǎng)主體，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，民營(yíng)企業(yè)有必要通過(guò)健全的稅務(wù)內(nèi)控體系，將稅費(fèi)優(yōu)惠“顆粒歸倉(cāng)”，集中資金持續(xù)加大研發(fā)力度——這既是一些發(fā)展較為成熟的民營(yíng)企業(yè)的深切體會(huì)，也是一些快速成長(zhǎng)的民營(yíng)企業(yè)所欠缺的。

多種稅收優(yōu)惠持續(xù)鼓勵(lì)創(chuàng)新

記者注意到，最近一段時(shí)間，國(guó)內(nèi)諸多媒體在解讀中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神時(shí)，都聚焦退稅減稅緩稅政策對(duì)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的支持作用。中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院財(cái)政研究室主任何代欣就認(rèn)為，財(cái)稅政策一直是幫助民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的重要政策工具。

特別是在支持企業(yè)科技創(chuàng)新方面，我國(guó)出臺(tái)了高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠、重點(diǎn)軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠、科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠等多層次、成系列的稅費(fèi)優(yōu)惠，全方位鼓勵(lì)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)。前不久，國(guó)家出臺(tái)了企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠，今年1月1日起，對(duì)企業(yè)出資給非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除?！斑@項(xiàng)政策再次發(fā)出支持企業(yè)加大研發(fā)投入的強(qiáng)烈信號(hào)，也必將引導(dǎo)更多民營(yíng)企業(yè)開(kāi)展基礎(chǔ)研究?！辈稍L中，多家民營(yíng)企業(yè)財(cái)稅負(fù)責(zé)人說(shuō)。

近日，國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局知識(shí)產(chǎn)權(quán)發(fā)展研究中心發(fā)布《中國(guó)民營(yíng)企業(yè)發(fā)明專(zhuān)利授權(quán)量報(bào)告（2021）》。數(shù)據(jù)顯示，2023年，我國(guó)發(fā)明專(zhuān)利授權(quán)量達(dá)69.6萬(wàn)件，排名前十位的國(guó)內(nèi)企業(yè)中，民營(yíng)企業(yè)占據(jù)7席。全國(guó)工商聯(lián)最新數(shù)據(jù)顯示，截至2023年底，中國(guó)民營(yíng)企業(yè)500強(qiáng)的國(guó)內(nèi)外有效專(zhuān)利合計(jì)超過(guò)63.3萬(wàn)項(xiàng)，較上年增長(zhǎng)53.6%。今年6月，華為集中發(fā)布了一批知識(shí)產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域的代表性成果。據(jù)了解，華為2023年研發(fā)投入達(dá)1427億元，占全年收入的22.4%，研發(fā)費(fèi)用額和費(fèi)用率均處于近10年的最高位?！懊駹I(yíng)企業(yè)越來(lái)越重視研發(fā)，與稅收政策的引導(dǎo)和實(shí)實(shí)在在的支持有著密切關(guān)系。”孫洋說(shuō)。

“研發(fā)投入越多，享受的稅費(fèi)優(yōu)惠也越多！”在北京納通科技集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“納通科技集團(tuán)”）副總裁、研究院院長(zhǎng)董驤看來(lái)，“真金白銀”的稅費(fèi)優(yōu)惠，是企業(yè)不斷加大研發(fā)投入、持續(xù)攻克技術(shù)難題的底氣所在。他告訴記者，作為一家民營(yíng)科技企業(yè)，納通科技集團(tuán)自成立以來(lái)就十分重視研發(fā)工作，近幾年的研發(fā)投入更是保持在年均1億元以上，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率等鼓勵(lì)科技創(chuàng)新的稅費(fèi)優(yōu)惠，每年節(jié)約稅款近千萬(wàn)元。

同時(shí)享受多種稅費(fèi)優(yōu)惠，對(duì)民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理能力提出更高要求。在用足用好多重稅費(fèi)優(yōu)惠方面，遠(yuǎn)東控股集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“遠(yuǎn)東控股集團(tuán)”）的做法為民營(yíng)企業(yè)提供了樣本。據(jù)企業(yè)稅務(wù)總監(jiān)何光明介紹，除了與科技創(chuàng)新相關(guān)的稅費(fèi)優(yōu)惠外，遠(yuǎn)東控股集團(tuán)及其成員企業(yè)還享受了促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠、小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠、增值稅留抵退稅、固定資產(chǎn)一次性稅前扣除等多項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠。

何光明告訴記者，為了充分享受稅費(fèi)優(yōu)惠政策帶來(lái)的紅利，遠(yuǎn)東控股集團(tuán)不斷提升稅務(wù)合規(guī)管理水平，在及時(shí)、足額享受稅費(fèi)優(yōu)惠的同時(shí)，盡可能防范潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，重視對(duì)最新稅費(fèi)優(yōu)惠政策的學(xué)習(xí)，企業(yè)財(cái)稅人員積極參加稅務(wù)部門(mén)組織的政策宣講活動(dòng)，并在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展相關(guān)學(xué)習(xí)討論、梳理稅費(fèi)優(yōu)惠政策要點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況和稅費(fèi)優(yōu)惠政策適用條件，確定能否享受稅費(fèi)優(yōu)惠。另一方面，如果企業(yè)在享受稅費(fèi)優(yōu)惠政策的過(guò)程中遇到不確定性問(wèn)題，會(huì)主動(dòng)與稅務(wù)部門(mén)溝通，確認(rèn)相關(guān)優(yōu)惠政策的適用條件、指標(biāo)統(tǒng)計(jì)口徑等情況，以免因?qū)Χ愘M(fèi)優(yōu)惠政策理解不準(zhǔn)確引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

健全內(nèi)控防止優(yōu)惠資金“滴漏”

“稅費(fèi)優(yōu)惠是一種特殊的財(cái)政支出?！敝袇R稅務(wù)師事務(wù)所合伙人孫洋表示，國(guó)家通過(guò)稅費(fèi)優(yōu)惠的方式給予企業(yè)支持，就是希望企業(yè)能夠在用足用好稅費(fèi)優(yōu)惠的前提下，在國(guó)家期待的方向和領(lǐng)域大膽創(chuàng)新，從而借由技術(shù)突破實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，進(jìn)而貢獻(xiàn)更多稅收。從這個(gè)意義上說(shuō)，國(guó)家和企業(yè)的目標(biāo)是高度一致的。反之，如果企業(yè)不能用足用好稅費(fèi)優(yōu)惠，甚至在享受稅費(fèi)優(yōu)惠的過(guò)程中出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)損害，那么就背離了國(guó)家出臺(tái)稅費(fèi)優(yōu)惠的初衷?！皣?guó)家和企業(yè)高質(zhì)量的目標(biāo)就像一個(gè)水池，不能一邊通過(guò)享受稅費(fèi)優(yōu)惠‘蓄水’，一邊又通過(guò)稅務(wù)內(nèi)控的短板‘放水’?！睂O洋說(shuō)。

在長(zhǎng)期服務(wù)和管理民營(yíng)企業(yè)的過(guò)程中，國(guó)家稅務(wù)總局無(wú)錫市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局局長(zhǎng)張敖芳發(fā)現(xiàn)，雖然多數(shù)大型民營(yíng)企業(yè)在不同程度上建立了稅務(wù)內(nèi)控體系，但是部分企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)控管理制度與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)融合度不高，導(dǎo)致企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)仍有潛在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)內(nèi)控體系運(yùn)行效果沒(méi)有達(dá)到預(yù)期。

實(shí)務(wù)中，民營(yíng)企業(yè)因稅務(wù)管理不到位，錯(cuò)誤享受稅費(fèi)優(yōu)惠的案例并不少見(jiàn)。最近，某民營(yíng)企業(yè)控股上市公司s公司就遇到了類(lèi)似問(wèn)題。2023年，s公司存在較大額度的權(quán)益性投資收益，導(dǎo)致其當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額比例不足70%，不符合享受西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策的條件。但是，由于對(duì)稅收政策的理解有偏差，s公司仍減按15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，最終需要補(bǔ)繳近1500萬(wàn)元的稅款。

從大量民營(yíng)企業(yè)的實(shí)踐看，能否建立一套有效的稅務(wù)內(nèi)控機(jī)制，是能否將稅費(fèi)優(yōu)惠“顆粒歸倉(cāng)”的關(guān)鍵。2023年底，無(wú)錫市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局探索開(kāi)展“共建大企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系”服務(wù)項(xiàng)目，采取“企業(yè)主導(dǎo)+稅務(wù)引導(dǎo)”的方式，結(jié)合企業(yè)的類(lèi)型、所處行業(yè)以及信息化水平等情況，有針對(duì)性地、循序漸進(jìn)地引導(dǎo)企業(yè)健全稅務(wù)內(nèi)控體系。目前，該服務(wù)項(xiàng)目吸引了紅豆集團(tuán)有限公司、遠(yuǎn)東控股集團(tuán)和無(wú)錫小天鵝電器有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“無(wú)錫小天鵝”）等諸多民營(yíng)企業(yè)參與其中。

無(wú)錫小天鵝是最早與稅務(wù)部門(mén)達(dá)成合作意向的企業(yè)，專(zhuān)項(xiàng)團(tuán)隊(duì)歷時(shí)4個(gè)多月，從企業(yè)財(cái)務(wù)、銷(xiāo)售、研發(fā)和制造等7方面入手，運(yùn)用遵循性測(cè)試、穿行測(cè)試和抽樣測(cè)試等方法，全面梳理了500多個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程、優(yōu)化完善了電商業(yè)務(wù)發(fā)票管理、研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)評(píng)審等170多個(gè)稅控關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。無(wú)錫小天鵝財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)蘭曉琴告訴記者，通過(guò)參與“共建大企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系”服務(wù)項(xiàng)目，企業(yè)實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效融合，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)監(jiān)控和及時(shí)防范的能力顯著提高。

結(jié)合“共建大企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系”服務(wù)項(xiàng)目開(kāi)展情況，張敖芳分析，部分民營(yíng)企業(yè)在稅務(wù)信息化建設(shè)方面相對(duì)薄弱，對(duì)其稅務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)的有效運(yùn)行產(chǎn)生一定影響。他建議民營(yíng)企業(yè)借助信息化手段提高稅務(wù)管理效率，通過(guò)自動(dòng)化邏輯實(shí)施數(shù)據(jù)傳導(dǎo)，增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度和透明度。同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)還可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)整合分散的涉稅信息，基于“業(yè)財(cái)稅一體化”策略，分析、加工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各類(lèi)涉稅數(shù)據(jù)，并形成相關(guān)報(bào)告及時(shí)反饋至管理層，從稅務(wù)視角為其作出科學(xué)合理的決策提供參考。

對(duì)于已經(jīng)上市的民營(yíng)企業(yè)而言，尤其要關(guān)注稅務(wù)內(nèi)控建設(shè)問(wèn)題。孫洋表示，在a股上市公司中，民營(yíng)企業(yè)的數(shù)量占比超過(guò)2/3。近幾年來(lái)，新上市的企業(yè)中約8成為民營(yíng)企業(yè)。隨著監(jiān)管部門(mén)對(duì)上市公司涉稅事項(xiàng)日益關(guān)注且關(guān)注點(diǎn)越來(lái)越細(xì)，如果已經(jīng)上市的民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控有漏洞，其潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很容易暴露，由此帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失和聲譽(yù)損害很可能超出想象?！白鳛楣姽荆纫e極做稅收的貢獻(xiàn)者，也要做享受稅費(fèi)優(yōu)惠的示范者，更要做稅務(wù)內(nèi)控的引領(lǐng)者?！睂O洋說(shuō)。

對(duì)來(lái)源于元宇宙的收入征稅

問(wèn)題不是該不該征，而是怎么征

2023年12月30日版次：05 作者：顧春曉

【新聞回放】近日，浙江省發(fā)改委等5部門(mén)聯(lián)合印發(fā)《浙江省元宇宙產(chǎn)業(yè)發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃（2023—2025年）》，引起廣泛關(guān)注。《行動(dòng)計(jì)劃》提出，到2025年，浙江省元宇宙產(chǎn)業(yè)鏈體系基本形成，產(chǎn)業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力達(dá)到全國(guó)領(lǐng)先，帶動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)規(guī)模2000億元以上。

歲末年初，多地政府部門(mén)對(duì)元宇宙產(chǎn)業(yè)發(fā)展加強(qiáng)部署與規(guī)劃。12月15日，浙江省對(duì)外發(fā)布《浙江省元宇宙產(chǎn)業(yè)發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃（2023—2025年）》，成為繼上海、河南等地之后，又一個(gè)發(fā)布元宇宙規(guī)劃的省份。與此同時(shí)，成都、武漢等省會(huì)城市，也紛紛出臺(tái)元宇宙發(fā)展規(guī)劃。隨著各地發(fā)展元宇宙的步伐進(jìn)一步加快，相關(guān)涉稅問(wèn)題愈發(fā)受到關(guān)注。從國(guó)內(nèi)外的理論研究和實(shí)踐看，對(duì)來(lái)源于元宇宙的收入，關(guān)鍵問(wèn)題不是該不該征稅，而是怎么征。

據(jù)筆者了解，在即將過(guò)去的2023年里，全球不少?lài)?guó)家和地區(qū)針對(duì)元宇宙相關(guān)業(yè)務(wù)交易，加快研究或推出相關(guān)稅收規(guī)則。比如，印度政府通過(guò)了加密貨幣征稅法案，自2023年4月1日起，向加密貨幣交易按照資本利得征收30%的稅收；美國(guó)國(guó)稅局將加密貨幣交易為美元等貨幣認(rèn)定為應(yīng)稅事件，并要求美國(guó)人在其個(gè)人納稅表的第一頁(yè)上記錄他們的加密貨幣交易情況；新加坡財(cái)政部表示，新加坡現(xiàn)行所得稅規(guī)則將適用于nft（非同質(zhì)化代幣）交易，意味著企業(yè)或個(gè)人發(fā)生nft交易需要繳納所得稅?？梢?jiàn)，全球不少?lài)?guó)家正緊跟元宇宙的發(fā)展，逐步頒布與元宇宙直接相關(guān)的稅收法規(guī)并逐步開(kāi)始征稅，部分國(guó)家還將相關(guān)稅率制定得很高。

我國(guó)目前雖未出臺(tái)與元宇宙直接相關(guān)的稅收法規(guī)，但從我國(guó)稅法規(guī)定看，從元宇宙相關(guān)業(yè)務(wù)中取得收入需要納稅的基本邏輯，是十分清晰的。個(gè)人所得稅法明確，居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。也就是說(shuō)，居民個(gè)人取得來(lái)自境內(nèi)外的元宇宙相關(guān)收入需要納稅，非居民個(gè)人需要針對(duì)來(lái)自中國(guó)的元宇宙收入納稅。對(duì)于稅收居民企業(yè)而言，根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的所得繳納企業(yè)所得稅，即居民企業(yè)無(wú)論其元宇宙業(yè)務(wù)收入來(lái)自境內(nèi)還是境外，都需要確認(rèn)所得并納稅。

無(wú)論從國(guó)際實(shí)踐還是我國(guó)稅法規(guī)定看，來(lái)源于元宇宙的業(yè)務(wù)收入需要納稅——這一點(diǎn)確定無(wú)疑。不過(guò)具體到實(shí)操中，元宇宙相關(guān)交易到底該如何征稅，還存在一些政策空白和不確定性。

根據(jù)業(yè)界普遍觀點(diǎn)，元宇宙是對(duì)現(xiàn)實(shí)世界的虛擬化，是數(shù)字經(jīng)濟(jì)的新內(nèi)容和新發(fā)展。具體到稅收實(shí)務(wù)中，元宇宙相關(guān)業(yè)務(wù)交易的實(shí)質(zhì)如何界定尚無(wú)定論。目前，元宇宙中的業(yè)務(wù)交易以虛擬貨幣和nft交易為典型代表，其本質(zhì)上交易的“產(chǎn)品”是數(shù)字，但這些交易究竟應(yīng)視為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)行為還是著作權(quán)授權(quán)行為，不同的界定適用的征稅規(guī)則完全不同，我國(guó)稅法對(duì)此沒(méi)有明確規(guī)定，國(guó)際上的做法也不盡一致。

同時(shí)，元宇宙業(yè)務(wù)交易的支付方式，涉及虛擬貨幣、數(shù)字資產(chǎn)交換等情形，在不兌換為法定貨幣的情形下，如何確認(rèn)收入，特別是在虛擬貨幣價(jià)格波動(dòng)較大的情況下，如何準(zhǔn)確確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)，也是一個(gè)難題。

此外，元宇宙交易的納稅地點(diǎn)認(rèn)定也面臨不確定性。在元宇宙中，虛擬資產(chǎn)可能面臨新的權(quán)屬登記規(guī)則并影響相應(yīng)的稅源地歸屬。尤其值得關(guān)注的是，個(gè)人納稅人的納稅地點(diǎn)究竟應(yīng)當(dāng)是居民戶(hù)籍地、受雇地還是常住地，有待進(jìn)一步明確。

應(yīng)當(dāng)看到的是，元宇宙的發(fā)展將對(duì)社會(huì)生產(chǎn)生活產(chǎn)生方方面面的影響。作為一種新的經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)形態(tài)，稅收規(guī)則的完善對(duì)元宇宙的良性發(fā)展不可或缺。對(duì)此，筆者認(rèn)為，有關(guān)各方應(yīng)當(dāng)緊密協(xié)作，共同為元宇宙實(shí)現(xiàn)更好更快發(fā)展構(gòu)建良好的稅收制度環(huán)境。

筆者認(rèn)為，在各地加快發(fā)展元宇宙產(chǎn)業(yè)的背景下，稅務(wù)部門(mén)有必要加強(qiáng)對(duì)元宇宙實(shí)際發(fā)展情況的跟蹤研究，深入調(diào)研并梳理相關(guān)涉稅不確定性問(wèn)題，適時(shí)對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行明確，為元宇宙業(yè)務(wù)交易更好開(kāi)展提供清晰的稅收指引。

對(duì)于參與元宇宙業(yè)務(wù)交易的企業(yè)和個(gè)人而言，應(yīng)當(dāng)始終保持涉稅合規(guī)意識(shí)，特別是當(dāng)遇到不確定性問(wèn)題時(shí)，應(yīng)積極主動(dòng)與稅務(wù)部門(mén)溝通，在稅務(wù)部門(mén)的指導(dǎo)下準(zhǔn)確進(jìn)行稅務(wù)處理。

對(duì)于越來(lái)越多涌現(xiàn)出的元宇宙平臺(tái)運(yùn)營(yíng)方而言，除了應(yīng)就實(shí)務(wù)中的涉稅問(wèn)題與稅務(wù)部門(mén)保持密切溝通外，還應(yīng)主動(dòng)與稅務(wù)部門(mén)就元宇宙涉稅前沿問(wèn)題加強(qiáng)理論研究合作，在助力元宇宙稅收規(guī)則不斷完善的過(guò)程中，厘清平臺(tái)的納稅責(zé)任和扣繳義務(wù)，這樣能更有效地防控涉稅風(fēng)險(xiǎn)，為元宇宙業(yè)務(wù)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（作者系第六批全國(guó)稅務(wù)領(lǐng)軍人才學(xué)員、立信稅務(wù)師事務(wù)所合伙人）

【第13篇】中國(guó)稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)大學(xué)

今年以來(lái)，南陽(yáng)臥龍區(qū)稅務(wù)局以依法維護(hù)納稅人繳費(fèi)人合法權(quán)益為目標(biāo)，積極推進(jìn)公職律師涉稅爭(zhēng)議調(diào)解中心建設(shè)，探索建立有機(jī)銜接、協(xié)調(diào)調(diào)動(dòng)、高效便捷的征納矛盾糾紛化解快速響應(yīng)機(jī)制，讓稅務(wù)行政執(zhí)法既有”力度”，又有“溫度”，不斷提升稅收法治營(yíng)商環(huán)境。

搭建“調(diào)解中心+調(diào)解室”兩級(jí)架構(gòu)

臥龍區(qū)稅務(wù)局以新時(shí)代“楓橋經(jīng)驗(yàn)”為借鑒，按照“1+n”模式搭建區(qū)局和分局兩級(jí)調(diào)解機(jī)制，在區(qū)局成立公職律師涉稅爭(zhēng)議調(diào)解中心，并作為辦稅服務(wù)廳“納稅人之家”的基本內(nèi)容，由法制股聯(lián)系公職律師統(tǒng)籌做好具體事務(wù)的協(xié)調(diào)溝通，發(fā)揮全區(qū)涉稅糾紛化解控制中樞作用。同時(shí)建立起涵蓋9個(gè)稅務(wù)分局的聯(lián)動(dòng)調(diào)解機(jī)制，分別在稅務(wù)分局建立稅費(fèi)爭(zhēng)議調(diào)解室，讓稅費(fèi)爭(zhēng)議的觸角深入基層一線(xiàn)，成為囊括稅費(fèi)繳納、行政執(zhí)法、稅費(fèi)服務(wù)等各方信息的稅情處理中心。以依法維護(hù)納稅人繳費(fèi)人合法權(quán)益為導(dǎo)向，分級(jí)分類(lèi)化解矛盾，真正做到“小事不出分局、大事不出區(qū)局、征納矛盾就地化解”。

今年10月31日，個(gè)體工商戶(hù)劉女士在辦稅服務(wù)廳導(dǎo)稅臺(tái)反映“逾期未申報(bào)被行政處罰”的處罰不滿(mǎn)意，在一分局解釋和調(diào)解未得到劉女士理解情況下，區(qū)局涉稅爭(zhēng)議調(diào)解中心公知律師立即到場(chǎng)進(jìn)行調(diào)解。劉女士在之前了解到稅務(wù)局“首違不罰“政策，認(rèn)為自己是全年第一次未申報(bào)，不應(yīng)被罰款，便在辦稅服務(wù)廳繳納罰款時(shí)起了爭(zhēng)執(zhí)。公職律師拿出有關(guān)政策法規(guī)，告知?jiǎng)⑴课醇皶r(shí)申報(bào)并且未在限改期內(nèi)更正，不適用首違不罰條件，并提出稅務(wù)執(zhí)法人員在執(zhí)法過(guò)程中應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)事人加強(qiáng)稅法宣傳和輔導(dǎo)，得到了劉女士的認(rèn)同。

推進(jìn)公職律師法律服務(wù)制度化

以公職律師培養(yǎng)使用為重點(diǎn)建立稅法知識(shí)培訓(xùn)制度和計(jì)劃，積極利用稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)大學(xué)、學(xué)習(xí)興稅等平臺(tái)開(kāi)展公職律師業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升公職律師知識(shí)儲(chǔ)備。加強(qiáng)與臥龍區(qū)司法部門(mén)的協(xié)作溝通，聯(lián)合開(kāi)展專(zhuān)題培訓(xùn)、知識(shí)競(jìng)賽等知識(shí)儲(chǔ)備筑牢法制意識(shí)。安排公職律師參與到區(qū)局重大涉稅業(yè)務(wù)審批、稅收風(fēng)險(xiǎn)排查和權(quán)益性文件制定過(guò)程中，鍛造公職律師的辦案能力和綜合法律服務(wù)水平。積極與法院、檢察機(jī)關(guān)建立共治機(jī)制，學(xué)習(xí)政法部門(mén)化解矛盾的有益做法，不斷強(qiáng)化協(xié)同互助、提升稅收治理和服務(wù)水平。

在發(fā)揮公職律師服務(wù)中，把普法宣傳作為一項(xiàng)基本內(nèi)容進(jìn)行部署。借助數(shù)字化技術(shù)，利用釘釘豫稅通及時(shí)將稅收法律法規(guī)推送到企業(yè)，開(kāi)展“云稅直播”稅收法律法規(guī)講座，精準(zhǔn)實(shí)施政策送達(dá)。在今年減稅降費(fèi)密集期，稅政部門(mén)與公職律師團(tuán)隊(duì)聯(lián)合走進(jìn)重點(diǎn)企業(yè)和院校開(kāi)展個(gè)人所得稅、六稅兩費(fèi)等稅收政策法規(guī)宣傳，現(xiàn)場(chǎng)解答各項(xiàng)涉稅政策疑問(wèn)，對(duì)分局執(zhí)法管理進(jìn)行抽樣調(diào)查，確保稅務(wù)執(zhí)法到位。

開(kāi)展公職律師團(tuán)隊(duì)進(jìn)企業(yè)活動(dòng)

將公職律師涉稅爭(zhēng)議咨詢(xún)調(diào)解服務(wù)與助企紓困活動(dòng)相結(jié)合，與企業(yè)包聯(lián)干部一起進(jìn)企業(yè)、入社區(qū)，及時(shí)了解納稅人繳費(fèi)人的各類(lèi)訴求，多渠道發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，致力解決納稅人繳費(fèi)人在涉稅過(guò)程中遇到的難點(diǎn)、堵點(diǎn)、痛點(diǎn)，著力提升納稅人繳費(fèi)人的滿(mǎn)意度。

在助企活動(dòng)中，中達(dá)社區(qū)一戶(hù)納稅人向公職律師反映前期因稅控器具保管不慎丟失被稅務(wù)部門(mén)行政處罰，認(rèn)為是自己非主觀故意行為，不應(yīng)受到行政處罰。經(jīng)過(guò)公職律師向其詳細(xì)解釋發(fā)票管理辦法及稅控器具管理有關(guān)規(guī)定，以及行政處罰的法律依據(jù)和違法違規(guī)行為的后果，讓納稅人對(duì)稅收法律法規(guī)有了充分的了解，消除了對(duì)行政處罰的誤解。在調(diào)解過(guò)程中，公職律師同時(shí)發(fā)現(xiàn)該納稅人在今年一季度還因逾期未申報(bào)被下達(dá)限期整改通知書(shū)，進(jìn)而對(duì)納稅人進(jìn)行了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方面的輔導(dǎo)，使其充分了解稅收法律法規(guī)，降低經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

“我們成立公職律師涉稅爭(zhēng)議調(diào)解中心，就是為了充分發(fā)揮公職律師、法律顧問(wèn)和稅收專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)的力量，推動(dòng)稅費(fèi)爭(zhēng)議多元化化解，以引導(dǎo)、疏導(dǎo)和勸導(dǎo)方式，將征納矛盾化解在源頭，不斷降低法律救濟(jì)成本。調(diào)解中心成立以來(lái)，區(qū)局調(diào)解中心在線(xiàn)受理各類(lèi)涉稅咨詢(xún)126戶(hù)次，現(xiàn)場(chǎng)調(diào)解爭(zhēng)議3件，各分局調(diào)解室調(diào)解涉稅爭(zhēng)議8件，走訪納稅人開(kāi)展咨詢(xún)輔導(dǎo)26戶(hù)次，未發(fā)生一起行政復(fù)議或行政訴訟案件?！迸P龍區(qū)稅務(wù)局法制部門(mén)負(fù)責(zé)人表示。

下一步，臥龍區(qū)稅務(wù)局將深入貫徹落實(shí)***法治思想，構(gòu)建多層次、社會(huì)化、全覆蓋的稅費(fèi)爭(zhēng)議調(diào)節(jié)體系，以法治思維和法治方式推動(dòng)稅費(fèi)爭(zhēng)議化解，完善納稅人繳費(fèi)人權(quán)利救濟(jì)和稅費(fèi)爭(zhēng)議解決機(jī)制，把矛盾化解在源頭、化解在基層、化解在復(fù)議訴訟之前，提升稅收?qǐng)?zhí)法法律效應(yīng)，進(jìn)一步保障納稅人繳費(fèi)人合法權(quán)益。(張露文 楊云天）

【第14篇】中國(guó)稅務(wù)稅徽

“這種活動(dòng)我們經(jīng)常開(kāi)展，大家不僅可以參與到文明城市建設(shè)中來(lái)，還能幫助更多市民了解稅收相關(guān)知識(shí)。”日前，國(guó)家稅務(wù)總局襄垣縣稅務(wù)局的楊倩一大早就和同事們來(lái)到縣和諧廣場(chǎng)，組織開(kāi)展《長(zhǎng)治市文明行為促進(jìn)條例》集中宣傳和環(huán)境衛(wèi)生整治志愿服務(wù)活動(dòng)。

擺桌子、拉橫幅、整資料......雖然天空飄著雨，大家忙得不亦樂(lè)乎，熱情不減。志愿者們?yōu)檫^(guò)往市民發(fā)放宣傳資料，講解《條例》相關(guān)內(nèi)容，倡導(dǎo)移風(fēng)易俗，倡議市民積極參與到文明城市建設(shè)中來(lái)，不僅營(yíng)造出全縣動(dòng)員、全民動(dòng)手、全員參與的濃厚氛圍，同時(shí)還讓更多的市民了解稅收、支持稅收。

近年來(lái)，襄垣縣稅務(wù)局不斷深化文明單位創(chuàng)建力度，努力提高文明建設(shè)水平，充分發(fā)揮示范引領(lǐng)作用，不僅積極推進(jìn)文明志愿服務(wù)活動(dòng)的有效開(kāi)展，同時(shí)還在隊(duì)伍建設(shè)上處處彰顯“文明”。充分發(fā)揮黨建引領(lǐng)作用，成立領(lǐng)導(dǎo)小組，制定實(shí)施方案，充分發(fā)揮黨委的領(lǐng)導(dǎo)核心作用和黨支部的戰(zhàn)斗堡壘作用；積極開(kāi)展多樣化活動(dòng)，利用春節(jié)、端午節(jié)等傳統(tǒng)節(jié)日和紀(jì)念日，創(chuàng)新性開(kāi)展文化活動(dòng)，豐富職工精神世界，提升大家的黨性修養(yǎng)，在行動(dòng)中積極踐行社會(huì)主義核心價(jià)值觀；常態(tài)化組織志愿服務(wù)，組建學(xué)雷鋒志愿服務(wù)隊(duì)，積極開(kāi)展愛(ài)心捐助、濟(jì)困慰問(wèn)、衛(wèi)生整治等各類(lèi)志愿服務(wù)活動(dòng)；經(jīng)常開(kāi)展文體活動(dòng)，組建游泳、籃球、瑜伽等興趣小組，設(shè)置專(zhuān)門(mén)場(chǎng)所配發(fā)各類(lèi)器材，并通過(guò)詩(shī)歌朗誦、微電影等文藝作品創(chuàng)作，大力宣講稅務(wù)干部的奮斗故事，用身邊事教育身邊人。

在創(chuàng)建文明單位的過(guò)程中，襄垣縣稅務(wù)局升級(jí)服務(wù)舉措，投放自助辦稅設(shè)備18臺(tái)，布設(shè)18個(gè)社會(huì)化辦稅網(wǎng)點(diǎn)，推廣“非接觸式”辦稅，引導(dǎo)納稅人通過(guò)電子稅務(wù)局、手機(jī)app等渠道辦理實(shí)名事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)了11大類(lèi)155個(gè)辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”，并落成集中處理中心，為納稅人提供“點(diǎn)單式服務(wù)”；持續(xù)開(kāi)展“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，實(shí)施10類(lèi)74條實(shí)實(shí)在在的創(chuàng)新舉措，發(fā)揮“銀稅互動(dòng)”作用，幫助誠(chéng)信納稅企業(yè)獲得貸款750萬(wàn)元，對(duì)3戶(hù)企業(yè)進(jìn)行了增量留抵退稅4086萬(wàn)元；全力以赴組織好稅費(fèi)收入，2023年新增減稅降費(fèi)稅收減免金額共計(jì)12545.63萬(wàn)元，2023年新增減稅降費(fèi)稅收減免金額共計(jì)13033.56萬(wàn)元。

“推進(jìn)文明單位創(chuàng)建，我們每個(gè)人都是受益人?！闭勂鹞拿鹘ㄔO(shè)工作，稅務(wù)鐵軍滔滔不絕。當(dāng)天的宣傳活動(dòng)結(jié)束后，志愿者們又挽起袖子、拿起笤帚，對(duì)包片責(zé)任區(qū)進(jìn)行了大清掃。經(jīng)過(guò)清理，雨中的街道和公園更加干凈整潔?！跋乱徊?，襄垣縣稅務(wù)局將繼續(xù)發(fā)揮文明單位帶頭示范作用，開(kāi)展更加多樣的志愿服務(wù)活動(dòng)，助力文明城市建設(shè)?！痹摼重?fù)責(zé)人如是說(shuō)。

（記者：郜盼）

【第15篇】中國(guó)稅務(wù)logo

根據(jù)征稅對(duì)象的不同可以將稅收劃分成不同的類(lèi)別，即稱(chēng)為稅收種類(lèi)，簡(jiǎn)稱(chēng)稅種。稅收種類(lèi)是稅收制度的主體，也組成了我國(guó)的稅收體系。

2006年1月1日農(nóng)業(yè)稅全面取消之后到現(xiàn)在，我國(guó)共開(kāi)證了22個(gè)稅種。其中4個(gè)稅種已經(jīng)停征或者事實(shí)上已經(jīng)停征，我國(guó)目前在征收的稅種有18種，分為五大類(lèi)：

一、對(duì)流轉(zhuǎn)額征稅（3個(gè)）

增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅

（2023年5月1日，營(yíng)改增全面完成后，營(yíng)業(yè)稅徹底退出歷史舞臺(tái)）

1、增值稅

對(duì)商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額征稅。

基本稅率：13%，9%，6%，0%（出口稅率）

征收率：5%，3%

特殊征收率：2%，1%（現(xiàn)階段稅收優(yōu)惠）

2、消費(fèi)稅

對(duì)消費(fèi)品和特定的消費(fèi)行為按流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅。我國(guó)消費(fèi)稅是對(duì)消費(fèi)品選擇性征收，是國(guó)家貫徹消費(fèi)政策、引導(dǎo)消費(fèi)結(jié)構(gòu)從而引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重要手段，在保證國(guó)家財(cái)政收入、體現(xiàn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策等方面具有十分重要的意義。（通俗的講，目前我國(guó)主要對(duì)于超前消費(fèi)、、不利于資源節(jié)約和環(huán)保消費(fèi)、非健康性和非必要性消費(fèi)的商品征收消費(fèi)稅）

目前我國(guó)消費(fèi)稅對(duì)包括煙、酒 、化妝品在內(nèi)的15種商品征收。

根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的不同，稅率從1%到56%都有；計(jì)稅方式有從量計(jì)征和從價(jià)計(jì)征兩種（對(duì)于卷煙和白酒同時(shí)從量計(jì)征和從價(jià)計(jì)征）

3、關(guān)稅

關(guān)稅是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品征稅。

說(shuō)明：

1、這里的“境”指的是“關(guān)境”不是“國(guó)境”，香港特區(qū)、澳門(mén)特區(qū)、臺(tái)灣省和大陸均是不同的“關(guān)境”；海南自貿(mào)港2025年封關(guān)之后，也可能是單獨(dú)的“關(guān)境”。

2、并不是所有的商品當(dāng)然可以進(jìn)出關(guān)境的，也就是不同國(guó)際主體之間的商品不是想買(mǎi)就能買(mǎi)、想賣(mài)就能賣(mài)的。

二、對(duì)所得額征稅（2個(gè)）

企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅

1、企業(yè)所得稅

對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征稅。通俗的講就是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)征稅。

基本稅率：25%

低稅率：20%（小型微利企業(yè)、非居民企業(yè)）

優(yōu)惠稅率：15%（符合條件的高科技企業(yè)等），10%

2、個(gè)人所得稅

對(duì)自然人取得的各類(lèi)應(yīng)稅所得征稅。目的是對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行調(diào)節(jié)。

稅率：

（1）綜合所得個(gè)人所得稅稅率：3%~45%（超額累進(jìn)）

綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得, 稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得等；

（2）經(jīng)營(yíng)所得適用稅率：5%~35%（超額累進(jìn)）

經(jīng)營(yíng)所得包括個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得，還包括自然人有償勞務(wù)所得、承保經(jīng)營(yíng)所得等；

（3）其他所得適用稅率：20%

其他所得包括利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得。

三、對(duì)資源征稅（1個(gè)）

對(duì)在我國(guó)領(lǐng)域和管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源征稅。資源稅應(yīng)稅資源包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽等五大類(lèi)。

稅率：依據(jù)應(yīng)稅資源不同從1%~20%不等

計(jì)稅方式：從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征

四、對(duì)財(cái)產(chǎn)征稅（3個(gè)）

房產(chǎn)稅、車(chē)船稅和契稅

1、房產(chǎn)稅

按照房屋的計(jì)稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收稅。

從價(jià)計(jì)征稅率：按房產(chǎn)原值一次減除10% - 3 0 % 后的

余值計(jì)征，稅率為1 .2 %；

從租計(jì)征稅率：租金收入的12%（優(yōu)惠稅率4%）

2、車(chē)船稅

對(duì)擁有車(chē)船的單位和個(gè)人征收稅。

稅率：乘用車(chē)按照每年定額征稅 60~5400元/輛（按照排量）

商用客車(chē)按照年480~1440元/輛（按照載客量9座以上）

商用貨車(chē)按照年16~120元/輛（按照裝量噸數(shù)計(jì)算）

專(zhuān)業(yè)車(chē)輛按照年16~120元/輛（按照裝量噸數(shù)計(jì)算）

摩托車(chē)每年定額征稅 36~180元/輛（按照排量）

機(jī)動(dòng)船舶每年定額征稅 3~6元/輛（按照凈噸位）

游艇每年定額征稅 600~2000元/米（按照艇身長(zhǎng)度）

3、契稅

契稅是以在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。征收契稅有利于增力哋方財(cái)政收入，有利于保護(hù)合法產(chǎn)權(quán)，避免產(chǎn)權(quán)糾紛。

稅率：3 % ~ 5 %

具體執(zhí)行稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府 在 3% - 5 % 的幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。

優(yōu)惠稅率：自2023年10月1日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)9 0平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，減按1%的稅率征收契稅。

五、對(duì)行為征稅（9個(gè)）

城市建設(shè)維護(hù)稅、環(huán)境保護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、印花稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、土地增值稅、船舶噸稅和煙葉稅

（固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅2000年1月1日暫停征收；2002年1月1日內(nèi)蒙古停征筵席稅，標(biāo)志著其在全國(guó)完全停征；2006年2月17日屠宰稅緊隨農(nóng)業(yè)稅取消）

1、城市建設(shè)維護(hù)稅

屬于增值稅、消費(fèi)稅附加征收，調(diào)整城市建設(shè)維護(hù)權(quán)利和義務(wù)。

稅率：1% 納稅人所在地為市區(qū)

5% 納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)

7% 納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)

2、環(huán)境保護(hù)稅

環(huán)境保護(hù)稅是對(duì)在我國(guó)領(lǐng)域以及管轄的其他海域直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的行為征稅，是我國(guó)最年輕的稅種。

稅率：大氣污染物1.2~14元/每污染當(dāng)量

固體廢物5~1000元/每噸（根據(jù)污染物性質(zhì)不同）

噪聲350~11200元/每月（根據(jù)噪聲強(qiáng)度不同）

3、城鎮(zhèn)土地使用稅

以國(guó)有土地為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征稅。

稅率：06~30元/平方米（區(qū)域不同土地位置不同，定額稅率不同）

4、耕地占用稅

是對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人征稅。

稅率：12.5~45元/平方米（各區(qū)實(shí)行不同定額稅率）

占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額加征150%

5、印花稅

對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中，書(shū)立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為征稅。

比例稅率：0.05%（借款合同）

0.3%（ 購(gòu)銷(xiāo)合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同）

0.5%（加工承攬合同、建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、資金賬簿）

1%（財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同）

定額稅率：5元

（ “權(quán)利、許可證照”和 “營(yíng)業(yè)賬簿”稅目中的其他賬簿, 均為按件貼花，）

6、車(chē)輛購(gòu)置稅

對(duì)購(gòu)置規(guī)定車(chē)輛的行為征稅。

稅率：10%

（2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)購(gòu)置的新能源汽車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅）

7、土地增值稅

是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值收入征稅。

稅率：30%、40%、50%、60% （超率累進(jìn)稅率）

8、船舶噸稅

海關(guān)對(duì)出入中國(guó)口岸的商船按船舶噸位計(jì)征稅款，按照船舶凈噸位和噸稅執(zhí)照期限征收。

9、煙葉稅

煙葉稅對(duì)收購(gòu)煙葉的行為征稅，原來(lái)屬于農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

稅率：20%

目前在征的18個(gè)稅種中，經(jīng)全國(guó)人大或者人大常委會(huì)完成立法的有12個(gè)，還有增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和土地增值稅等六個(gè)稅種，征稅依據(jù)國(guó)務(wù)院制定的暫行條例。

其他規(guī)費(fèi)

不屬于稅收，但需要納稅主體繳納的款項(xiàng)費(fèi)用，主要有：教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、價(jià)格調(diào)節(jié)基金和殘疾人就業(yè)保障金，這些都由稅務(wù)機(jī)關(guān)代為征收。

目前社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)也已經(jīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代為收取。

教育費(fèi)附加：屬于增值稅、消費(fèi)稅的附加，計(jì)征比率為3%

地方教育費(fèi)附加：也屬于增值稅、消費(fèi)稅的附加，比率為2%

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)：對(duì)廣告、娛樂(lè)行業(yè)開(kāi)征的一種規(guī)費(fèi)，按照提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)取得的銷(xiāo)售額的3%的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額

工會(huì)經(jīng)費(fèi)：《工會(huì)法》規(guī)定企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)行政方面應(yīng)按全部

職工實(shí)際工資總額的百分之二，按月?lián)芙还?huì)經(jīng)費(fèi)。

價(jià)格調(diào)節(jié)基金：各省情況不同，征收范圍和費(fèi)率也不相同

殘疾人就業(yè)保障金：根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》征收，各省情況不同，征收費(fèi)率也不相同

【第16篇】中國(guó)稅務(wù)網(wǎng)站

近年來(lái)，國(guó)家不斷加大對(duì)企業(yè)的稅收減免扶持力度，出臺(tái)了一系列的減稅降費(fèi)措施。那么，符合條件的企業(yè)該如何申報(bào)享受這些稅收減免優(yōu)惠政策呢？以下70種情形為你梳理好了，趕緊收藏學(xué)習(xí)吧↓

申報(bào)享受稅收減免

【事項(xiàng)名稱(chēng)】

申報(bào)享受稅收減免

【申請(qǐng)條件】

符合申報(bào)享受稅收減免條件的納稅人，在首次申報(bào)享受時(shí)隨申報(bào)表報(bào)送附列資料，或直接在申報(bào)表中填列減免稅信息無(wú)需報(bào)送資料。

本事項(xiàng)僅描述需報(bào)送資料的情形。

【設(shè)定依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十三條第一款

2.《中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅法》第九條第一款

3.《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》第六條第一款

【辦理材料】

*溫馨提示：以下報(bào)送材料中未注明份數(shù)的均為1份。

1.上海期貨保稅交割免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01081503，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2010〕108號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）當(dāng)期期貨保稅交割的書(shū)面說(shuō)明。

（2）上海期貨交易所交割單、保稅倉(cāng)單等資料。

2.原油和鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01081506，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2015〕35號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）當(dāng)期期貨保稅交割的書(shū)面說(shuō)明。

（2）上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司或大連商品交易所的交割結(jié)算單、保稅倉(cāng)單等資料。

3.熊貓普制金幣免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01083907，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2012〕97號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）“中國(guó)熊貓普制金幣授權(quán)經(jīng)銷(xiāo)商”相關(guān)資格證書(shū)復(fù)印件。（屬于“中國(guó)熊貓普制金幣授權(quán)經(jīng)銷(xiāo)商”的納稅人報(bào)送）

（2）《中國(guó)熊貓普制金幣經(jīng)銷(xiāo)協(xié)議》復(fù)印件。（屬于“中國(guó)熊貓普制金幣授權(quán)經(jīng)銷(xiāo)商”的納稅人報(bào)送）

（3）中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)其開(kāi)辦個(gè)人黃金買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)的相關(guān)批件材料復(fù)印件。（金融機(jī)構(gòu)報(bào)送）

4.有機(jī)肥免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01092203，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2008〕56號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）由農(nóng)業(yè)部或省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)行政主管部門(mén)批準(zhǔn)核發(fā)的在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件。（生產(chǎn)有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人報(bào)送）

（2）生產(chǎn)企業(yè)提供的在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件。（批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人報(bào)送）

5.無(wú)償援助項(xiàng)目免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01124302，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2002〕2號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）《外國(guó)政府和國(guó)際組織無(wú)償援助項(xiàng)目在華采購(gòu)貨物明細(xì)表》。

（2）銷(xiāo)售合同復(fù)印件。

（3）委托協(xié)議和實(shí)際購(gòu)貨方的情況，包括購(gòu)貨方的單位名稱(chēng)、地址、聯(lián)系人及聯(lián)系電話(huà)等（委托他人采購(gòu)的報(bào)送）。

6.防汛車(chē)輛免征車(chē)輛購(gòu)置稅（減免性質(zhì)代碼：13011603，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2001〕39號(hào)，財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第75號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

國(guó)家防汛抗旱總指揮部辦公室隨車(chē)配發(fā)的《防汛專(zhuān)用車(chē)證》原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回），車(chē)輛內(nèi)、外觀彩色5寸照片。

7.森林消防車(chē)輛免征車(chē)輛購(gòu)置稅（減免性質(zhì)代碼：13125002，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2001〕39號(hào)，財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第75號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

國(guó)家森林草原防火指揮部辦公室隨車(chē)配發(fā)的“森林消防專(zhuān)用車(chē)證”原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回），車(chē)輛內(nèi)、外觀彩色5寸照片。

8.部隊(duì)改掛車(chē)輛免征車(chē)輛購(gòu)置稅（減免性質(zhì)代碼：13129914，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕163號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

公安現(xiàn)役部隊(duì)和武警黃金、森林、水電部隊(duì)改制單位提供的《改掛車(chē)輛牌證換發(fā)表》。

9.懸掛應(yīng)急救援專(zhuān)用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車(chē)輛免征車(chē)輛購(gòu)置稅（減免性質(zhì)代碼：13011608，政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅法》、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

中華人民共和國(guó)應(yīng)急管理部批準(zhǔn)的相關(guān)文件原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

10.城市公交企業(yè)購(gòu)置公共汽電車(chē)輛（汽車(chē)）免征車(chē)輛購(gòu)置稅（減免性質(zhì)代碼：13061005，政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅法》、國(guó)家稅務(wù)總局 交通運(yùn)輸部公告2023年第22號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第71號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

所在地縣級(jí)以上（含縣級(jí)）交通運(yùn)輸主管部門(mén)出具的《公共汽電車(chē)輛認(rèn)定表》原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

11.城市公交企業(yè)購(gòu)置公共汽電車(chē)輛（有軌電車(chē)）免征車(chē)輛購(gòu)置稅（減免性質(zhì)代碼：13061006，政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅法》、國(guó)家稅務(wù)總局 交通運(yùn)輸部公告2023年第22號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

所在地縣級(jí)以上（含縣級(jí)）交通運(yùn)輸主管部門(mén)出具的《公共汽電車(chē)輛認(rèn)定表》原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

12.“母親健康快車(chē)”項(xiàng)目專(zhuān)用車(chē)輛免征車(chē)輛購(gòu)置稅（減免性質(zhì)代碼：13120601，政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第75號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

《母親健康快車(chē)專(zhuān)用車(chē)證》原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回），車(chē)輛內(nèi)、外觀彩色5寸照片。

13.來(lái)華專(zhuān)家購(gòu)置車(chē)輛免征車(chē)輛購(gòu)置稅（減免性質(zhì)代碼：13129909，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2001〕39號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第75號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

國(guó)家外國(guó)專(zhuān)家局或者其授權(quán)單位核發(fā)的專(zhuān)家證或者a類(lèi)和b類(lèi)《外國(guó)人工作許可證》原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

14.留學(xué)人員購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛免征車(chē)輛購(gòu)置稅（減免性質(zhì)代碼：13129912，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2001〕39號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第75號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

海關(guān)核發(fā)的《中華人民共和國(guó)海關(guān)回國(guó)人員購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)汽車(chē)準(zhǔn)購(gòu)單》原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

15.外國(guó)駐華使領(lǐng)館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)自用車(chē)輛免征車(chē)輛購(gòu)置稅（減免性質(zhì)代碼：13129915，政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅法》、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

機(jī)構(gòu)證明原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

16.外國(guó)駐華使領(lǐng)館和國(guó)際組織有關(guān)人員自用車(chē)輛免征車(chē)輛購(gòu)置稅（減免性質(zhì)代碼：13129916，政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅法》、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

外交部門(mén)出具的身份證明原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

17.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專(zhuān)用作業(yè)車(chē)輛免征車(chē)輛購(gòu)置稅（減免性質(zhì)代碼：13129917，政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅法》、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

車(chē)輛內(nèi)、外觀彩色5寸照片。

18.已購(gòu)公有住房補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用免征契稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：15011704，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2004〕134號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用的相關(guān)材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

（2）公有住房相關(guān)材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

19.經(jīng)營(yíng)管理單位回購(gòu)經(jīng)適房繼續(xù)用于經(jīng)適房房源免征契稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：15011705，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2008〕24號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

經(jīng)濟(jì)適用房相關(guān)材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

20.軍建離退休干部住房及附屬用房移交地方政府管理的免征契稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：15011706，政策依據(jù)：財(cái)稅字〔2000〕176號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

軍地雙方土地、房屋權(quán)屬變更、過(guò)戶(hù)文書(shū)原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

21.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一普通住房減半征收契稅（減免性質(zhì)代碼：15011709，政策依據(jù)：（財(cái)稅〔2010〕94號(hào)）

（1）房屋轉(zhuǎn)移合同或具有合同性質(zhì)的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書(shū)原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

（2）房屋權(quán)屬變更、過(guò)戶(hù)文書(shū)原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

（3）身份證件、戶(hù)口簿、結(jié)婚證（已婚的提供）原件及復(fù)印件或個(gè)人就婚姻狀況申報(bào)的承諾書(shū)（原件查驗(yàn)后退回）。

（4）家庭唯一住房相關(guān)材料或誠(chéng)信保證書(shū)。

22.城鎮(zhèn)職工第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房免征契稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：15011710，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2000〕130號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

購(gòu)買(mǎi)公有住房或集資建房相關(guān)材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

23.經(jīng)營(yíng)管理單位回購(gòu)改造安置住房仍為安置房免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15011712，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2013〕101號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）省級(jí)人民政府出具的改造安置住房相關(guān)材料。

（2）回購(gòu)合同（協(xié)議）復(fù)印件。

24.夫妻之間變更房屋、土地權(quán)屬或共有份額免征契稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：15011713，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2014〕4號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）財(cái)產(chǎn)分割協(xié)議，房產(chǎn)權(quán)屬證明，土地、房屋權(quán)屬變更、過(guò)戶(hù)文書(shū)復(fù)印件。

（2）戶(hù)口本或結(jié)婚證原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

25.土地使用權(quán)、房屋交換價(jià)格相等的免征，不相等的差額征收的契稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：15011714，政策依據(jù)：財(cái)法字〔1997〕52號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

交換雙方土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同，交換雙方土地、房屋權(quán)屬變更、過(guò)戶(hù)文書(shū)復(fù)印件。

26.土地、房屋被縣級(jí)以上政府征用、占用后重新承受土地、房屋權(quán)屬減免契稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：15011716，政策依據(jù)：財(cái)法字〔1997〕52號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

土地、房屋被政府征用、占用的文書(shū)原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

27.因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房減征或免征契稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：15011717，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2008〕62號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）房管部門(mén)出具的住房滅失相關(guān)材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

（2）重新購(gòu)置住房合同、協(xié)議，房屋權(quán)屬變更、過(guò)戶(hù)文書(shū)復(fù)印件。

28.棚戶(hù)區(qū)個(gè)人首次購(gòu)買(mǎi)90平方米以下改造安置住房減按1%征收契稅（減免性質(zhì)代碼：15011719，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2013〕101號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）棚戶(hù)區(qū)改造相關(guān)相關(guān)材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

（2）房屋征收（拆遷）補(bǔ)償協(xié)議原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

（3）身份證、戶(hù)口簿、結(jié)婚證（已婚的提供）原件，身份證、戶(hù)口簿、結(jié)婚證（已婚的提供）復(fù)印件或個(gè)人就婚姻狀況申報(bào)的承諾書(shū)。

（4）家庭唯一住房證明材料原件，家庭唯一住房證明材料復(fù)印件或誠(chéng)信保證書(shū)原件

29.棚戶(hù)區(qū)購(gòu)買(mǎi)符合普通住房標(biāo)準(zhǔn)的改造安置住房減半征收契稅（減免性質(zhì)代碼：15011720，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2013〕101號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）棚戶(hù)區(qū)改造相關(guān)材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

（2）房屋征收（拆遷）補(bǔ)償協(xié)議及購(gòu)買(mǎi)改造安置住房合同（協(xié)議）原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

30.棚戶(hù)區(qū)被征收房屋取得貨幣補(bǔ)償用于購(gòu)買(mǎi)安置住房免征契稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：15011721，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2013〕101號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）棚戶(hù)區(qū)改造相關(guān)材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

（2）房屋征收（拆遷）補(bǔ)償協(xié)議原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

31.棚戶(hù)區(qū)用改造房屋換取安置住房免征契稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：15011722，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2013〕101號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）棚戶(hù)區(qū)改造相關(guān)材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

（2）房屋征收（拆遷）補(bǔ)償協(xié)議原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

32.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房90平米及以下減按1%征收契稅（減免性質(zhì)代碼：15011718、15011724，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕23號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）身份證件、戶(hù)口簿、結(jié)婚證（已婚的提供）原件，身份證件、戶(hù)口簿、結(jié)婚證（已婚的提供）復(fù)印件或個(gè)人婚姻狀況承諾書(shū)（原件查驗(yàn)后退回）。

（2）家庭唯一住房證明材料原件，家庭唯一住房證明材料復(fù)印件或誠(chéng)信保證書(shū)原件

33.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房90平米以上減按1.5%征收契稅（減免性質(zhì)代碼：15011725，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕23號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）身份證件、戶(hù)口簿、結(jié)婚證（已婚的提供）原件及復(fù)印件或個(gè)人婚姻狀況承諾書(shū)（原件查驗(yàn)后退回）。

（2）家庭唯一住房證明材料原件，家庭唯一住房證明材料復(fù)印件或誠(chéng)信保證書(shū)原件。

34.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭第二套改善性住房90平米及以下減按1%征收契稅（減免性質(zhì)代碼：15011726，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕23號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）身份證件、戶(hù)口簿、結(jié)婚證（已婚的提供）原件及復(fù)印件或個(gè)人婚姻狀況承諾書(shū)（原件查驗(yàn)后退回）。

（2）家庭住房情況證明原件，家庭住房情況證明復(fù)印件或誠(chéng)信保證書(shū)原件。

35.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭第二套住房90平米以上減按2%征收契稅（減免性質(zhì)代碼：15011727，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕23號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）身份證件、戶(hù)口簿、結(jié)婚證（已婚的提供）原件及復(fù)印件或個(gè)人婚姻狀況承諾書(shū)（原件查驗(yàn)后退回）。

（2）家庭住房情況證明原件，家庭住房情況證明復(fù)印件或誠(chéng)信保證書(shū)原件

36.社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政機(jī)構(gòu)承受房屋、土地用于社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15012701，政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第76號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政機(jī)構(gòu)相關(guān)材料原件及復(fù)印件。

（2）房屋、土地用于社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政相關(guān)材料原件及復(fù)印件。

37.青藏鐵路公司承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公及運(yùn)輸主業(yè)免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15033301，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2007〕11號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

土地、房屋用于辦公及運(yùn)輸主業(yè)的相關(guān)材料原件及復(fù)印件。

38.企業(yè)改制契稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：15052401，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2013〕53號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）上級(jí)主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其改制、重組或董事會(huì)決議等相關(guān)材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

（2）改制前后的投資情況的相關(guān)材料。

39.中國(guó)電信收購(gòu)cdma免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15052514，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2009〕42號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

收購(gòu)合同、決議、批復(fù)等相關(guān)材料。

40.企業(yè)改制后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15052515，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕17號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）上級(jí)主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其改制、重組或董事會(huì)決議等相關(guān)材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

（2）改制前后的投資情況相關(guān)材料。

41.事業(yè)單位改制企業(yè)承受原單位土地、房屋權(quán)屬免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15052516，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕17號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）上級(jí)主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其改制、重組或董事會(huì)決議等相關(guān)材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

（2）改制前后的投資情況相關(guān)材料。

42.公司合并后承受原公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15052517，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕17號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）上級(jí)主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其改制、重組或董事會(huì)決議等相關(guān)材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

（2）改制前后的投資情況相關(guān)材料。

43.公司分立后承受原公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15052518，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕17號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）上級(jí)主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其改制、重組或董事會(huì)決議等相關(guān)材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

（2）改制前后的投資情況相關(guān)材料。

44.企業(yè)破產(chǎn)承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬減征或免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15052519，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕17號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）上級(jí)主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其破產(chǎn)或董事會(huì)決議等相關(guān)材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

（2）債權(quán)人債務(wù)情況的相關(guān)材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。（債權(quán)人提供）

（3）非債權(quán)人妥善安置原企業(yè)職工，簽訂服務(wù)年限不少非債權(quán)人妥善安置原企業(yè)職工，簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同相關(guān)材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。（非債權(quán)人提供）

45.承受行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)土地、房屋權(quán)屬免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15052520，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕17號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

縣級(jí)以上人民政府或國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國(guó)有土地、房屋權(quán)屬的相關(guān)材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

46.承受同一投資主體內(nèi)部劃轉(zhuǎn)土地、房屋權(quán)屬免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15052521，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕17號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬劃轉(zhuǎn)的相關(guān)材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

47.子公司承受母公司增資土地、房屋權(quán)屬免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15052522，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕17號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資（視同劃轉(zhuǎn)）的相關(guān)材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

48.債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15052523，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕17號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)相關(guān)文件原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

（2）改制前后的投資情況的相關(guān)材料原件及復(fù)印件。

49.被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)接收債務(wù)方土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)免征契稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：15081502，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2003〕141號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）中國(guó)人民銀行撤銷(xiāo)該機(jī)構(gòu)的相關(guān)材料。

（2）財(cái)產(chǎn)處置合同（協(xié)議）復(fù)印件。

50.農(nóng)村信用社接收農(nóng)村合作基金會(huì)的房屋、土地使用權(quán)免征契稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：15083903，政策依據(jù)：銀發(fā)〔2000〕21號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

清理整頓相關(guān)材料復(fù)印件。

51.中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司處置港澳國(guó)際（集團(tuán)）有限公司過(guò)程中規(guī)定的免征契稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：15083904，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2003〕212號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

處置不良資產(chǎn)合同或協(xié)議原件及復(fù)印件。

52.4家金融資產(chǎn)公司接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)，借款方以土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)抵充貸款本息的免征契稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：15083905，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2013〕56號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

處置不良資產(chǎn)合同或協(xié)議原件及復(fù)印件。

53.承受荒山等土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)免征契稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：15099901，政策依據(jù)：財(cái)法字〔1997〕52號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

政府主管部門(mén)出具的土地用途相關(guān)材料、承受土地性質(zhì)相關(guān)材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

54.易地扶貧搬遷人口取得安置住房免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15011728，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕135號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）易地扶貧搬遷貧困人口相關(guān)材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

（2）安置住房相關(guān)材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

55.易地扶貧搬遷實(shí)施主體取得安置住房土地免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15011729，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕135號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體相關(guān)材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

（2）土地用于安置住房相關(guān)材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

56.易地扶貧搬遷實(shí)施主體安置住房房源免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15011730，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕135號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體相關(guān)材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

（2）購(gòu)買(mǎi)住房作為安置住房房源相關(guān)材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

57.社會(huì)力量辦學(xué)、用于教學(xué)承受的土地、房屋免征契稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：15101402，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2001〕156號(hào)、財(cái)稅〔2004〕39號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）縣級(jí)以上人民政府教育行政主管部門(mén)或勞動(dòng)行政主管部門(mén)批準(zhǔn)并核發(fā)的《社會(huì)力量辦學(xué)許可證》原件及復(fù)印件。

（2）項(xiàng)目主管部門(mén)批準(zhǔn)的立項(xiàng)文書(shū)原件及復(fù)印件。

58.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織股份制改革免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15092303，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕55號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織股份合作制改革相關(guān)材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

59.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織以及代行集體經(jīng)濟(jì)組織職能的村民委員會(huì)、村民小組進(jìn)行清產(chǎn)核資收回集體資產(chǎn)而承受土地、房屋權(quán)屬免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15092304，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕55號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資相關(guān)材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

60.國(guó)家石油儲(chǔ)備基地第一期項(xiàng)目免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15122601，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2005〕23號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

土地、房屋用途相關(guān)材料復(fù)印件。

61.國(guó)家石油儲(chǔ)備基地第二期項(xiàng)目免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15122602，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2011〕80號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

土地、房屋用途相關(guān)材料復(fù)印件。

62.售后回租期滿(mǎn)，承租人回購(gòu)原房屋、土地權(quán)屬免征契稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：15129902，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2012〕82號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

融資租賃合同（有法律效力的中文版）原件及復(fù)印件。

63.國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位公共單位用于教學(xué)、科研承受土地、房屋免征契稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：15129903，政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)契稅暫行條例），應(yīng)報(bào)送：

土地、房屋權(quán)屬變更、過(guò)戶(hù)文書(shū)復(fù)印件。

64.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)經(jīng)濟(jì)適用住房減半征收契稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：15129904，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2008〕24號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

購(gòu)買(mǎi)經(jīng)濟(jì)適用住房的合同原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

65.個(gè)人房屋被征收用補(bǔ)償款新購(gòu)房屋免征契稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：15129905，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2012〕82號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

房屋征收（拆遷）補(bǔ)償協(xié)議原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

66.個(gè)人房屋征收房屋調(diào)換免征契稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：15129906，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2012〕82號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

房屋征收（拆遷）補(bǔ)償協(xié)議原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

67.外交部確認(rèn)的外交人員承受土地、房屋權(quán)屬免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15129999，政策依據(jù)：財(cái)法字〔1997〕52號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

外交部出具的房屋、土地用途相關(guān)材料原件及復(fù)印件。

68.4家金融資產(chǎn)管理公司接收國(guó)有商業(yè)銀行的資產(chǎn)免征契稅（減免性質(zhì)代碼，15129999，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2003〕21號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

處置不良資產(chǎn)合同或協(xié)議原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

69.個(gè)體工商戶(hù)與其經(jīng)營(yíng)者個(gè)人名下之間房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15129999，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2012〕82號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

個(gè)體工商戶(hù)身份證件原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

70.合伙企業(yè)與其合伙人名下之間房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15129999，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2012〕82號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

合伙企業(yè)與其合伙人相關(guān)身份證件原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

【辦理地點(diǎn)】

1.可通過(guò)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢(xún)。

2.此事項(xiàng)可同城通辦。

【辦理機(jī)構(gòu)】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】

不收費(fèi)

【辦理時(shí)間】

即時(shí)辦結(jié)

【聯(lián)系電話(huà)】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外公開(kāi)的聯(lián)系電話(huà)，可從省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢(xún)。

【辦理流程】

【納稅人注意事項(xiàng)】

1.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫(xiě)簽名或者蓋章具有同等法律效力。

3.納稅人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

4.符合稅收優(yōu)惠條件的納稅人，在減稅、免稅期間，應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)，填寫(xiě)申報(bào)表及其附表上的優(yōu)惠欄目。

5.享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅期滿(mǎn)，應(yīng)當(dāng)自期滿(mǎn)次日起恢復(fù)納稅；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。

6.納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、減稅。

7.最新減免稅政策代碼可在國(guó)家稅務(wù)總局“辦稅指南”欄目查詢(xún)。