一般納稅人認定書（16篇）

【第1篇】一般納稅人認定書

首先一般納稅人中的稅指的是“增值稅”

增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。而認定標準具體包括哪些內(nèi)容呢？

認定標準

1、規(guī)模上的標準：

1.從事生產(chǎn)貨物或提供應稅勞務，或以其為主兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人(適用50%的標準)，年應稅銷售額大于500萬元為一般納稅人;

2.從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額大于500萬元為一般納稅人;

3.應稅服務年銷售額標準

應稅服務年銷售額標準為500萬元(不含稅銷售額)，大于500萬元為一般納稅人;

應稅服務年銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)，提供交通運輸和現(xiàn)代服務累計應征增值稅銷售額，含免稅、減稅銷售額。

2、納稅人性質(zhì)和會計核算程度方面標準：

1.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人(自然人)按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可自行選擇是否按小規(guī)模納稅人納稅。

2.年應稅銷售額未超過標準以及新開業(yè)的納稅人，有固定的經(jīng)營場所，會計核算健全，能準確提供銷項稅額、進項稅額的可認定為一般納稅人。

不予認定為一般納稅人的情況

1.個體工商戶以外的其他個人

2.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位

3.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)

4.非企業(yè)性單位

5.銷售免稅貨物的企業(yè)

注:除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

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【第2篇】一般納稅人開票資料

這個問題需要分類討論，逐個解答。

情況一：首先，在貴公司升為一般納稅人之前，作為小規(guī)模納稅人時，一般只會收到增值稅普通發(fā)票，因為小規(guī)模納稅人收到專票是無法抵扣的，收到了也沒有用處；但是也許會有一些供應商管理不慎，給的是專用發(fā)票。

此時，由于當時貴公司并非是一般納稅人，那么在轉(zhuǎn)為一般納稅人之前所取得的發(fā)票，即便是專票，從及時性和時點來說，是不可以的；另外根據(jù)行業(yè)性質(zhì)，也并非取得的所有增值稅專用發(fā)票都可以用于進項抵扣，所以具體情況需要咨詢當?shù)囟悇站帧?/p>

情況二：貴公司之前是小規(guī)模納稅人的時候和供應商簽訂了合同，但是發(fā)票尚未開出，次月貴公司成為了一般納稅人，那么這種情況可以要求供應商開出專用發(fā)票用于抵扣嗎？

企業(yè)在成為一般納稅人后，之前的發(fā)票一般不能要求供應商重新開具。但納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告第59號）：現(xiàn)將納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題公告如下：一、納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。二、上述增值稅扣稅憑證按照現(xiàn)行規(guī)定無法辦理認證或者稽核比對的，按照以下規(guī)定處理：（一）購買方納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，按照《國家稅務總局關于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關問題的公告》（國家稅務總局公告第73號）規(guī)定的程序，由銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票后重新開具藍字增值稅專用發(fā)票。購買方納稅人按照國家稅務總局公告第73號規(guī)定填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》時，選擇“所購貨物或勞務、服務不屬于增值稅扣稅項目范圍”或“所購服務不屬于增值稅扣稅項目范圍”。（二）納稅人取得的海關進口增值稅專用繳款書，按照《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告第50號）規(guī)定的程序，經(jīng)國家稅務總局稽核比對相符后抵扣進項稅額。

情況三：在本公司從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人以后，除了收到專票能不能抵扣外，還要考慮本公司開出發(fā)票能不能抵扣的問題。

比如說，之前簽了一些合同，本公司需要開發(fā)票出去的，然后我當時小規(guī)模的時候沒開，現(xiàn)在我是一般納稅人了，我應該開一般納稅人的稅率的專票給她們抵扣嗎？

這種情況就需要告知對方，在發(fā)票未開出前，最好重新簽訂合同，以防扯皮推諉的事情發(fā)生。

再者，以前本公司還是小規(guī)模納稅人時簽的合同，本公司尚未開出發(fā)票，現(xiàn)在是一般納稅人了還能按照小規(guī)模的稅率去開票嗎？

答案：不可以的。

【第3篇】一般納稅人營業(yè)執(zhí)照

什么是小規(guī)模納稅人？什么是普通納稅人？什么是個體戶？很多人真的不能完全區(qū)分這三者的定義和范圍。更不用說，個體經(jīng)營者主要是小規(guī)模和一般納稅人。下面讓我們簡單區(qū)分一下：

一、三者的主要區(qū)別

1、小規(guī)模納稅人

一個標準：年增值稅銷售額≤500萬元(2023年4月修正)；

兩個不能:增值稅三正確計算增值稅的對象(銷售、進項、應納稅額)

相關稅務資料不能按規(guī)定提交。

2、一般納稅人

一個標準：年增值稅銷售額>500萬元；

兩種能力：能夠進行健全的會計核算。

可按規(guī)定提交相關稅務資料。

小規(guī)模納稅人與個體工商戶交叉、相關、不同。小規(guī)模納稅人有個體工商戶，個體工商戶有小規(guī)模納稅人。

二、關于三者的相互轉(zhuǎn)化，有以下兩點注意：

1、小規(guī)模納稅人、個體經(jīng)營者可以轉(zhuǎn)為一般納稅人。

符合一般納稅人條件的個體經(jīng)營者（見上述）可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

2.一般納稅人目前不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

2023年12月31日前，一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。連續(xù)12個月或4個季度應稅銷售額超過500萬元的，應當再次登記為一般納稅人，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

從2023年1月1日開始，一般納稅人暫時不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

三、注冊個體經(jīng)營者沒有強制要求印章，也沒有要求開立公共賬戶。聽說不能記賬嗎？免稅？避免工商和稅務部門的審查？

這些都是錯誤的。

1、不記賬的說法

個體戶要不要記賬報稅，已經(jīng)說過很多次了，一定要！一定要！一定要！否則后果會很嚴重！

《個體工商戶賬戶建設管理暫行辦法》規(guī)定，個體工商戶還必須建立賬與公司建立的賬簿相同。不符合會計標準的個體經(jīng)營者，還必須經(jīng)稅務機關批準，建立收支憑證粘貼簿。購銷登記簿。

當然，《辦法》也說過:個體戶可以聘請會計代理記賬機構代為建賬和辦理會計事務。

2、免稅理論

這意味著個體戶月收入低于15萬元可免征增值稅。

注：本季免征增值稅的優(yōu)惠政策不僅適用于個體經(jīng)營者！無論你是個體經(jīng)營者還是公司，都是所有符合要求的小規(guī)模納稅人。

換句話說，如果你是個體戶，但已經(jīng)申請了一般納稅人，那么這個優(yōu)惠政策與你無關。

此外，除增值稅外，公司還應繳納企業(yè)所得稅，個體經(jīng)營者應繳納個人所得稅，稱為個人生產(chǎn)經(jīng)營收入，性質(zhì)相同。

敢問，個體戶哪里免稅？

3、免檢

首先，個體戶每年6月也要有年報！不年報的人還是查你！

《個體工商戶條例》第14-15條：個體工商戶應于每年1月1日至6月30日向登記機關提交年度報告。登記機關將未按規(guī)定履行年度報告義務的個體工商戶列入異常經(jīng)營清單，并在企業(yè)信用信息宣傳系統(tǒng)上向社會公布。

此外，一些開小餐館的個體經(jīng)營者每天都來檢查食品安全；一些開民宿和工作室的人必須檢查你的消防問題

4、行政審批流程少

首先，個體戶和一般公司一樣，所有涉及前后審批的經(jīng)營范圍都是一樣的。

不需要審批的，整個網(wǎng)上商業(yè)登記流程完全一樣。沒有誰的流程少的問題。

而且，個體戶有任何工商變更，就像普通公司一樣，必須到工商局備案！

《個體工商戶登記管理辦法》第三十六條個體工商戶登記事項變更，未辦理變更登記的，由登記機關責令改正，處1500元以下罰款；情節(jié)嚴重的，吊銷營業(yè)執(zhí)照。

四、個體戶比公司好？

確實是有一些人這么認為，以下是六點行政審批的注意事項：

1、個體戶名稱中不能有公司二字

想要高端.大氣.高檔，還是注冊公司吧！

2.個體戶不能轉(zhuǎn)讓

如果你想改變個體經(jīng)營者，不能像公司那樣找到合適的人轉(zhuǎn)讓。

因為個體經(jīng)營者一般不能改變，要改變只能是家庭經(jīng)營的形式，在家庭成員范圍內(nèi)的記錄和經(jīng)營。

3.個體戶有條件開設分店

想開分店嗎？你覺得成立分公司這么容易！

個體戶只能有一個營業(yè)場所。

然后再注冊一個個體經(jīng)營者，對不起，一個人只能注冊一個個體經(jīng)營者。那公司呢？十家、百家隨便你！

4.個體戶不能吸引投資者和合伙人

個體經(jīng)營者的經(jīng)營以個人或家庭為單位。你可能很難找到像普通公司這樣的人來投資，因為個體經(jīng)營者沒有股份。你想讓別人贊助你嗎！

5.個體戶經(jīng)營風險較大

個體戶與有限責任公司最大的區(qū)別在于:個體戶承擔無限責任。

如果你開了一家小餐館，吃了人命，你就得用你所有的財富來賠償！如果是公司呢？僅限于投資，不會破產(chǎn)。

6.個體戶可享受的各種扶持獎勵政策較少

因為個體經(jīng)營者存在的意義主要是為了滿足一個家庭的食物和衣服，至于擴大團隊，發(fā)展，甚至成為行業(yè)基準，這不是個體經(jīng)營者的要求，國家自然沒有照顧到各種基本行業(yè)體經(jīng)營者的支持。獎勵政策。

五、我們注冊公司是應該選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？

1.看規(guī)模

如果公司投資規(guī)模大，年銷售收入很快就會超過500萬元，建議直接認定為普通納稅人。如果估計公司月銷售額低于15萬元，建議從2023年4月1日起選擇小規(guī)模納稅人享受增值稅免稅政策。

2.看買方

如果您的買家預計未來將主要是大客戶，他們很可能不會接受3%（1%）的增值稅專用發(fā)票。建議直接確定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

3.看抵扣

如果貴公司成本構成增值稅專用發(fā)票比例高，進項稅充分扣除，估計增值稅負擔低于3%（1%），建議選擇一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

4.看行業(yè)

如果是稅率13%的行業(yè)，是輕資產(chǎn)行業(yè)。這類行業(yè)一般增值稅負擔高。建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。

5.看優(yōu)惠

看看你的行業(yè)是否可以銷售增值稅優(yōu)惠政策。例如，如果可以享受軟件企業(yè)增值稅超負返還等增值稅優(yōu)惠政策，建議選擇一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

【第4篇】一般納稅人怎么申請

新開企業(yè)核定一般核定小規(guī)模納稅人，申請一般納稅人的公司需在網(wǎng)上申請，其操作步驟如下：

1.打開電子稅務局，登錄進自己賬戶系統(tǒng)

2.我要辦稅—綜合信息報告—增值稅一般納稅人登記，填寫登記表：灰色部分自動生成公司的信息，無法修改，藍色核對修改選擇。（如：主營業(yè)務類別：其它；會計核算建全：是；一般納稅人生效之日：本月1日；經(jīng)辦人：法人或?qū)嵜J證人名字），登記表填好之后保存。

3.登記表填好保存后——資料采集，上傳營業(yè)執(zhí)照副本，如有經(jīng)辦人，把經(jīng)辦人身份證正反面上傳上去——返回至表單，返回登記表的頁面。

4.返回登記表頁面，直接提交。就可以了，等稅局老師后臺審核。

5.查詢，我要查詢頁面，如果通過的話狀態(tài)：已完成，如果退回的話，按老師退回的原因修改再提交?！榭次臅?/p>

6.一般納稅人已申請成功，公司可以按稅務事項通知書上一般納稅人資格生效日期做一般納稅人賬務。

【第5篇】如何成為一般納稅人

1、新開業(yè)的增值稅納稅人，可以預計自己在開業(yè)當年增值稅額度達到一般納稅人的標準，需要去稅務局辦理相關的一般納稅人申請認定。

2、對于已經(jīng)開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，年應稅銷售額達到一般納稅人的標準，應該在第一次達到標準的年份去辦理納稅人的認定。

3、對于免稅貨物的納稅人，在恢復征稅以后，需要在恢復征稅后的30天起，向主管部門申請納稅人的認定。

4、對于不同城市的公司，其分支機構在達到總機構認可為一般納稅人后，需要向當?shù)氐亩悇站诌M行申辦一般納稅人的認定。

【第6篇】一般納稅人怎么申報增值稅申報表

馬上就到了季度申報時候，各位財務人員對于季度申報還有疑問的，就趁著這幾天趕快熟悉一下季度申報的整個流程吧！今天在這里主要跟各位財務人員帶來的是增值稅小規(guī)模納稅人稅費申報全流程及零申報操作講解，帶圖解操作流程，不清楚的財務人員，收藏起來照著做不出錯！

2023增值稅小規(guī)模納稅人稅費申報全流程及零申報操作

（文末抱走）

2023增值稅小規(guī)模納稅人稅費申報全流程（帶圖解流程）

第一：上報匯總操作步驟

第二：發(fā)票驗舊流程

第三：增值稅小規(guī)模納稅人稅費申報流程

第四：反寫監(jiān)控操作

增值稅小規(guī)模納稅人零申報操作流程

……2023增值稅小規(guī)模納稅人稅費申報的操作全流程就先到這里了，另外對納稅申報操作不熟悉的，這里也跟各位財務人員整理了完整版季度申報的納稅申報表填寫說明及填報案例，不清楚的財務人員收藏起來可隨時翻看！

【第7篇】一般納稅人增值稅補充申報表

財政部 稅務總局公告2023年第11號

為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策公告如下：

自2023年4月1日至2023年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)），季度不超45萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

《財政部?稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第一條同時廢止。 特此公告。

已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過15萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務機關免費換領稅務ukey開具發(fā)票。

注：若有開具增值稅專用發(fā)票，對應專用發(fā)票部分是需要按規(guī)定繳納增值稅的。

增值稅納稅申報表

（1）開具增值稅普通發(fā)票季度不超45萬元，按照開票內(nèi)容區(qū)分銷售及勞務、服務，填寫“小微企業(yè)免稅銷售額”（不含稅銷售額）；本期應補（退）稅額 為“0”。

（2）開具增值稅普通發(fā)票、且開具增值稅專用發(fā)票季度不超45萬元，專票部分填寫“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，“本期應納稅額減征額”與增值稅減免稅申報明細表的“本期實際抵減稅額”一致，“本期應補（退）稅額”為專票部分應繳納的增值稅。

“附加稅”以增值稅為計稅依據(jù)進行申報繳納：

【第8篇】增值稅一般納稅人應納稅額的計算

【引言】

所有試題均來源于近十年歷年真題，根據(jù)歷年考試頻率，精選高頻考點考題，其中客觀題共299道，主觀題共66道。附解題技巧、答案解析、考查方式、考點小結！

本章考情聚焦

本章必刷題訓練考點2.8 一般計稅方法應納稅額的計算

【考點回顧】本考點在2011-2023年中，單選考查了4次。本考點主要是從一般計稅方法下應納稅額的計算、納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)租賃服務、跨縣市提供建筑服務等方面進行考核。

【單選2.8-1】某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2023年7月購進5部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元、稅額52元；當月銷售5部電梯并開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額522萬元，對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務，收取不含稅保養(yǎng)費10萬元、維修費5萬元。該公司7月應繳納的增值稅為（ ）。（2014）

a.21.92萬元

b.10.4萬元

c.27.9萬元

d.8.95萬元

【解題技巧】

1.稅率是多少？

2.含稅價還是不含稅價？

3.進項稅額能不能抵扣？

【答案解析】d

納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。該公司7月應繳納的增值稅＝522÷（1＋13%）×13%＋（10＋5）×6%－52＝8.95（萬元）。

[比心]

【單選2.8-2】某船運公司為增值稅一般納稅人，2023年6月購進船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款360萬元、稅額46.8萬元；開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運輸收入1287.6萬元、期租業(yè)務收入255.3萬元、打撈收入116.6萬元。該公司6月應繳納的增值稅為（ ）。（2014）

a.87.19萬元

b.92.4萬元

c.98.3萬元

d.103.25萬元

【解題技巧】

1.稅率是多少？

2.含稅價還是不含稅價？

3.進項稅額能不能抵扣？

【答案解析】a

國內(nèi)運輸收入和期租業(yè)務收入應按“交通運輸業(yè)”計算繳納增值稅，取得的打撈收入應按“現(xiàn)代服務業(yè)——物流輔助服務”計算繳納增值稅。該公司6月應繳納的增值稅＝（1287.6＋255.3）÷（1＋9%）×9%＋116.6÷（1＋6%）×6%－46.8＝87.19（萬元）。

[比心]

【考查方式總結】

【考查方式總結】應納稅額的計算

1.銷項稅額（結合納稅義務發(fā)生時間）、進項稅額

2.銷項稅額不足抵扣進項稅額的處理，掌握增量留抵退稅

3.三項特殊業(yè)務應納稅額的計算——納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、跨縣市提供建筑服務、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃

[比心]

【往期內(nèi)容】

?本文來源金程教育cpa稅法私教班基礎課講義及《cpa必刷·客觀題299》，轉(zhuǎn)載請注明出處！

【第9篇】一般納稅人有哪些減稅降費政策

營改增小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別是很多納稅人關心的問題，下面就由小編為大家分享一些一般納稅人與小規(guī)模納稅人的相關問題！

營改增一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別有哪些

1、銷售額標準：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》應稅行為的年應征增值稅銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準，又未提出申請登記的納稅人為小規(guī)模納稅人。其中：年應稅銷售額標準為500萬元(含本數(shù));

2.計稅方法：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》，一般納稅人發(fā)生應稅行為適用一般計稅辦法，小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅;

3.稅率與征收率：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：營改增一般納稅人分不同行業(yè)適用不同稅率;小規(guī)模納稅人適用簡易計稅辦法按征收率征稅，增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外;

4.增值稅發(fā)票使用：一般納稅人可以開具專票與普票;正常情況下，小規(guī)模納稅人只能開具普票;但是根據(jù)業(yè)務需要的，可以申請稅務局代開增值稅專用發(fā)票，稅率為3%。

小規(guī)模納稅人免征政策有哪些？

退稅減稅降費政策

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策

目前在我國西部大開發(fā)地區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、革命根據(jù)地都有國家大力支持地方政府方出臺的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可以以注冊園區(qū)的方式。在該地以個體戶或者個獨的名義，進行實際上的經(jīng)濟業(yè)務開展業(yè)務分銷，享受核定征收政策個稅核定只需0.5%，無需繳納

增值稅、企業(yè)所得稅、分紅稅。同時還能享受地方政府的財政補貼政策。

地方政府的財政補貼政策

園區(qū)對注冊企業(yè)的增值稅以地方留存的30%~80%扶持獎勵；

企業(yè)所得稅以地方留存的40%~80%給予扶持獎勵；

個人獨資企業(yè)或個體戶（小規(guī)模）的可以申請核定征收，核定后綜合稅負4%以內(nèi)；

如果您有稅務籌劃方面的相關需求，歡迎留言評論、關注小編。小編也會不定時分享節(jié)稅、避稅干貨！

【第10篇】一般納稅人合理節(jié)稅

我們都知道公司的性質(zhì)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，相信很多人都知道一般納稅人是如何認定的，但是有些小細節(jié)確要注意喲！

第一點，強制認定為一般納稅人的標準是年銷售額500萬。很多人想當然的就以為是從1月份到12月份的統(tǒng)計的累計銷售額，那就錯了，要記住是連續(xù)滾動的12個月的累計銷售額，當接到稅局通知，要認定為一般納稅人時，還百思不得其解，這時候再后悔拍大腿都來不及了，被認定為一般納稅人基本上是沒有機會轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人，除非是有政策。[捂臉][捂臉][捂臉][捂臉]

第二點要充分利用小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠，比如從2023年4月1日到2023年12月31日，開具普通發(fā)票，免征增值稅。這政策意味著公司做生意開票免增值稅及附近稅，這可省了一大筆稅費，這就是利潤喲！

看到這里大家有沒有想到更加兩全其美的地方呢，對，可以利用小規(guī)模公司給一般納稅人公司開票，這樣一般納稅人的公司可以得到合理有效的成本支出，小規(guī)模納稅人公司也得到的合理的利潤空間，這就想當于左手袋進入右口袋，肥水不流外人田[可愛][可愛][可愛][可愛]

【第11篇】一般納稅人登記表丟失

有很多納稅人會因為發(fā)票丟失而被罰款，發(fā)票丟失了怎么辦？還有補救的辦法嗎？

辦法肯定是有的，不要著急，先來看幾個發(fā)票丟失的案例

發(fā)票丟失案例

下面是一些因為發(fā)票丟失而被處罰的例子

發(fā)票丟失的后果

1、納稅信用評價將被扣分

未按規(guī)定保管紙質(zhì)發(fā)票并造成發(fā)票損毀、遺失的，扣3分。

政策依據(jù)：（國家稅務總局公告2023年第48號）附件《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》

2、最高罰款三萬

丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重，處1萬元以上3萬元以下的罰款。

政策依據(jù)：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務院令第587號）第三十六條規(guī)定，

很多納稅人因為各種原因丟失發(fā)票，想要解決發(fā)票丟失的問題，先要了解2023年發(fā)票丟失的新政策

前段時間，國家稅務總局發(fā)布了《關于增值稅發(fā)票綜合服務平臺等事項的公告》，《公告》中明確規(guī)定了發(fā)票丟失情形發(fā)生時的處理方法。

對發(fā)票不同聯(lián)次的處理方法

1.發(fā)票的聯(lián)次

第一聯(lián)：銷貨方作為銷售貨物的原始憑證的記賬聯(lián)

第二聯(lián)：購貨方用來扣稅的抵扣聯(lián)

第三聯(lián)：購貨方用來記賬的發(fā)票聯(lián)

2.同時丟失已開具專用發(fā)票的“發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)”

目前，若同時丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不需要申請開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》

可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證.

3.丟失已開具專用發(fā)票的“發(fā)票聯(lián)”

可憑相應發(fā)票的抵扣聯(lián)復印件，作為記賬憑證。

4.丟失“抵扣聯(lián)”

可憑相應發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證

5.丟失發(fā)票“記賬聯(lián)”

可使用其他聯(lián)系人的復印件記賬，這時候需個人或原件單位在復印件上注上“與原件無誤，原件存于我處”等字樣，并由提供人簽名蓋章。

怎樣處理受票方丟失已開具的電子專票情形？

已開具的電子專票若被受票方丟失或銷毀，可以根據(jù)發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、開具金額（不含稅）等信息，在全國增值稅發(fā)票查驗平臺進行，查驗通過后，即下載電子專票。

若發(fā)票代碼等相關信息不確定，也可以向開票方重新索取電子專票。

1.無需登報申明遺失

自2023年7月24日起，不再提交發(fā)票丟失登報作廢聲明

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于公布取消一批稅務證明事項以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國家稅務總局令第48號）附件1《取消的稅務證明事項目錄》第一條

2.無需開具“已報稅證明單”

當前稅務已經(jīng)實現(xiàn)增值稅專用發(fā)票及機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票報稅信息的共享共用。

若丟失發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，相應發(fā)票的其他基本聯(lián)次復印件，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。無需開具”已報稅證明單”。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票綜合服務平臺等事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）

3.仍需辦理發(fā)票掛失損毀報告

若發(fā)票丟失，應當在發(fā)現(xiàn)丟失當天書面報告稅務部門，填寫發(fā)票遺失、損毀報告。

政策依據(jù)：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第三十一條規(guī)定

電子稅務局操作指南：

第一步 ：登錄電子稅務局，進入【我要辦稅】-【綜合信息報告】-【特定涉稅信息報告】-【發(fā)票遺失、毀損報告】-點擊【辦理】

第二步：點擊【新增】，依次填寫相關信息，據(jù)實填寫后，點擊【下一步】

第三步：上傳“附報資料”，最后點擊“提交”

丟失專用發(fā)票后進項怎么抵扣？

已開具的專用發(fā)票部分聯(lián)次丟失不影響納稅人在增值稅發(fā)票綜合服務平臺對其數(shù)據(jù)信息的勾選。

操作步驟如下：通過“首頁—抵扣勾選—發(fā)票抵扣勾選/發(fā)票批量抵扣勾選”路徑，按照稅款所屬期等查詢條件查詢到相應發(fā)票的電子信息，完成勾選、提交、確認等操作。

在申報期內(nèi)需要使用“抵扣勾選統(tǒng)計”功能進行抵扣申請，并在抵扣申請?zhí)幚硗瓿珊髮Φ挚劢y(tǒng)計表進行簽名確認，完成簽名確認后填寫申報表進行申報即可。

發(fā)票丟失后果嚴重，教大家3招以防萬一

1. 規(guī)范發(fā)票交接的手續(xù)、流程，建立追責機制，財務部門建立《發(fā)票管理臺賬》

2.“發(fā)票開具申請單”上注明經(jīng)手人和具體經(jīng)手時間，完善發(fā)票開具審批流程

3.在合同條款中約定接收發(fā)票的人。

總結：不少納稅人因為發(fā)票丟失而被罰款，發(fā)票丟失后果嚴重，不僅會影響納稅信用評價，最高罰款可達3萬，了解2023年發(fā)票丟失新政策，解決發(fā)票丟失問題，減少不必要的罰款，何樂而不為呢？

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【第12篇】一般納稅人費用抵扣

一、建筑企業(yè)自購建筑機械設備、周轉(zhuǎn)材料既用于一般計稅項目也用于簡易計稅項目的增值稅進項稅額抵扣的稽查

1、稅法依據(jù)分析

根據(jù)[2016]36號文件附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條第（一）項的規(guī)定,用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

特別要注意的是，本條規(guī)定涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的重要關鍵條件是“專用于”簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的進項稅額才不得從銷項稅額中抵扣。換句話說，如果施工企業(yè)購買的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)既用于一般計稅方法計征增值稅的項目也用于簡易計稅方法計征增值稅的項目，就不屬于“專用于”的情形，就可以抵扣增值稅進項稅額。

2、結論

建筑企業(yè)自購建筑機械設備、周轉(zhuǎn)材料既用于一般計稅項目也用于簡易計稅項目的增值稅進項稅額完全可以抵扣

基于以上稅收政策的分析，建筑企業(yè)自購塔吊、升降機等機械設備和手腳架、擋板等周轉(zhuǎn)材料，既用于一般計稅項目也用于簡易計稅項目的情況下，該自購機械設備和其他周轉(zhuǎn)材料的增值稅進項稅額完全可以抵扣。

二、建筑企業(yè)工地上搭建的活動板房、指揮部等臨時建筑物增值稅進項稅額抵扣的稽查

1、稅法政策依據(jù)分析

根據(jù)財稅[2016]36號文件附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第（四）項第1款的規(guī)定，適用一般計稅方法的試點納稅人，2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。其中取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)。而且特別強調(diào)，在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

根據(jù)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）第五條的規(guī)定，自2023年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號）第一條第（四）項第1點、第二條第（一）項第1點停止執(zhí)行，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

根據(jù)[2016]36號文件附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條第（一）項的規(guī)定,用于簡易計稅方法計稅項目購進不動產(chǎn)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。其中涉及的不動產(chǎn)，僅指專用于簡易計稅方法的不動產(chǎn)。

基于以上三個稅法文件的規(guī)定，建筑企業(yè)自2023年5月1日起，在施工現(xiàn)場修建的活動板房，工程指揮部用房等臨時建筑物或不動產(chǎn)，如果僅僅用于簡易計稅項目，則其增值稅進項稅額不可以抵扣；如果用于一般計稅項目，或既用于一般計稅項目也用于簡易計稅項目，則其增值稅進項稅額可以抵扣，可以自取得之日起的當年全部一次性抵扣。

2、增值稅進項稅額抵扣的處理

基于以上稅法政策分析，營改增后的建筑企業(yè)在施工地修建的臨時建筑物的增值稅進項稅額的處理如下：

（1）如果建筑企業(yè)施工地從事施工的項目是選擇一般計稅方法計征增值稅的情況下，則施工地上修建的臨時建筑物的增值稅進項稅額在進項稅額自取得之日起的當年全部一次性抵扣。

（2）如果建筑企業(yè)施工地從事施工的項目是選擇簡易計稅方法計征增值稅的情況下，則施工地上修建的臨時建筑物的增值稅進項稅額不可以抵扣，也不可以在其他選擇一般計稅方法計征增值稅的項目中銷項稅額抵扣。

肖太壽博士溫馨提示：施工完畢，建筑企業(yè)工地上修建的臨時建筑物拆除不屬于非正常損失，臨時建筑物已經(jīng)抵扣過的增值稅進項稅額不進行增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

（三）一般計稅和簡易計稅項目共同管理費用的增值稅進項稅額抵扣稽查

1、共同管理費用的增值稅進項稅額在簡易計稅和一般計稅項目中分配

在企業(yè)經(jīng)營管理中，如果建筑企業(yè)和房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的一些共同管理費用，例如：水電費用、差旅費用、培訓費用、咨詢顧問費用、會議費用、辦公樓的裝修費用等，既服務于簡易計稅項目也服務于一般計稅項目，則以上共同管理費用中的增值稅進項稅額必須要在一般計稅項目和簡易計稅項目中，按照一定的分攤方法進行分攤，分攤給簡易計稅項目的管理費用中的增值稅進項稅額不可以抵扣，只有分攤給一般計稅項目的管理費用中的增值稅進項稅額才可以抵扣。

2、分配方法

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十九條的規(guī)定：適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

主管稅務機關可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。

《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2023年第18號)第十三條一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應以《建筑工程施工許可證》注明的“建設規(guī)?！睘橐罁?jù)進行劃分。

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（簡易計稅、免稅房地產(chǎn)項目建設規(guī)模÷房地產(chǎn)項目總建設規(guī)模）

3、增值稅進項稅額的抵扣處理

根據(jù)以上稅法政策的規(guī)定，建筑和房地產(chǎn)企業(yè)通過以上分配計算分攤共同管理費用的增值稅進項稅額，一般計稅項目分配的管理費用的增值稅進項稅額可以抵扣，簡易計稅項目分配的管理費用的增值稅進項稅額不可以抵扣?；诠芾碣M用實際發(fā)生時不可能分別向一般計稅項目和簡易計稅項目開具增值稅專用發(fā)票，而開具增值稅專用發(fā)票在增值稅納稅申報時一次性享受抵扣增值稅進項稅額，只能在年底對于簡易計稅項目分配的已經(jīng)抵扣的增值稅進項稅額進項轉(zhuǎn)出處理。

（一）集中采購建筑材料費用的應對策略:分項目結算材料款，分項目開發(fā)票

實踐中存在一般計稅項目和簡易計稅項目所使用的建筑材料，由企業(yè)的采購部門集中統(tǒng)一采購的現(xiàn)象。如果存在集中采購的行為，則建筑和房地產(chǎn)企業(yè)往往簽訂一份集中采購的框架協(xié)議，分項目的進度分次供貨到建筑工地。為了規(guī)避增值稅進項稅額抵扣的稅務風險，采用的應對策略如下：

1、負責材料采購部門分一般計稅項目和簡易計稅項目向材料供應商發(fā)出材料供應進度計劃。

2、工程項目部材料員分一般計稅項目和簡易計稅項目驗收到施工場地的建筑材料，并按照一般計稅項目和簡易計稅項目編制材料驗收確認單。最后經(jīng)材料供應商和工程項目部負責人簽字確認。

3、分一般計稅項目和簡易計稅項目進行建筑材料款結算，分一般計稅項目和簡易計稅項目開具發(fā)票。其中要求材料供應商向簡易計稅項目開具增值稅普通發(fā)票，向一般計稅項目開具增值稅專用發(fā)票。

（二）既用于一般計稅項目也用于簡易計稅項目的周轉(zhuǎn)材料、建筑機械設備增值稅進項稅額抵扣的稅務稽查應對策略

鑒于既用于一般計稅項目也用于簡易計稅項目的周轉(zhuǎn)材料、建筑機械設備的增值稅進項稅額可以抵扣的稅法規(guī)定，為了規(guī)避稅務稽查風險，建議采用以下應對策略。

1、建筑企業(yè)在與設備、材料供應商簽訂采購合同時，必須在采購合同中約定“設備和材料用途”條款，該條款約定：“用于某某某一般計稅項目使用”或“既用于某某某一般計稅項目也用于某某某簡易計稅項目使用”的字樣。

2、建筑企業(yè)加強對周轉(zhuǎn)材料和建筑機械設備的領用管理，在實際經(jīng)營中，建筑企業(yè)要分項目做好設備、周轉(zhuǎn)材料領用登記手續(xù)。

3、建筑企業(yè)財務部要按照不同的項目分項目計提設備的累計折價費用和周轉(zhuǎn)材料的攤銷費用記錄。

（三）一般計稅和簡易計稅項目共同管理費用的增值稅進項稅抵扣稽查的應對策略

1、在一年中的會計年度內(nèi)，如果一般計稅和簡易計稅項目共同管理費用較少，例如，發(fā)生的培訓費用，出差住宿費用，公司財務部出報銷制度，規(guī)定每次1萬元以內(nèi)的培訓費用，出差住宿費用索取增值稅普通發(fā)票回來財務部報銷。

2、如果索取一般計稅和簡易計稅項目共同管理費用是增值稅專用發(fā)票，則一定要先抵扣增值稅進項稅額，等到年底申報12月份的增值稅時，要對一年中的一般計稅項目和簡易計稅項目共同管理費用中已經(jīng)抵扣過的總的增值稅進項稅額，依照稅法的規(guī)定進行計稅分攤，將簡易計稅項目分攤的不得抵扣的進項稅額進行進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

轉(zhuǎn)載自稅屋

【第13篇】增值稅一般納稅人的基本稅率

增值稅是我國的一個重要稅種，小規(guī)模公司就不多說了，正常是按照3%征收，從事不動產(chǎn)租賃的公司按照5%征收，但是疫情期間年度開票５００萬之內(nèi)免征增值稅，但是僅僅針對開普通發(fā)票的情況，如果企業(yè)開增值稅專用發(fā)票還是要全額征收，并不享受免免征增值稅的政策，而且適用于５％稅率的行業(yè)也不能享受免稅政策。

簡單說完了小規(guī)模的增值稅稅率我們就來講一講一般納稅人公司的增值稅稅率，大家可能會有一個誤區(qū)，認為一般納稅人公司只有６％、９％和１３％三個稅率，并且服務業(yè)的統(tǒng)統(tǒng)為６％，生產(chǎn)銷售行業(yè)都是１３％，諸如交通運輸行業(yè)都是９％，真的是這樣的嗎？咱們數(shù)據(jù)說話：

看到了吧，一般納稅人不光有免稅的，還有０％的稅率。

銷售貨物的也有９％的稅率，服務業(yè)也有１３％和９％的稅率，所以行業(yè)和某一個稅率并不是絕對對應的，而是要具體情況具體分析。

所以，各位小伙伴，如果您也經(jīng)營一家一般納稅人公司，在開票時一定要注意，不要開錯了稅率，否則真的很麻煩。

【第14篇】小規(guī)模納稅人強制轉(zhuǎn)一般納稅人

現(xiàn)狀

好多會計出現(xiàn)了一個這樣的誤區(qū)，認為自己屬于小規(guī)模納稅人，不存在增值稅抵扣，因此進貨就可以不用取得進貨發(fā)票，這是嚴重錯誤的！

提醒

近期有的小規(guī)模納稅人也收到了來自稅務局的風險評估提醒：小規(guī)模納稅人有銷無進，未提供任何進項！

注意了！小規(guī)模有銷無進

風險巨大

小規(guī)模只有銷項無進項有很大的涉稅風險，一不小心很可能成為稅局重點稽查對象。

一、涉嫌虛開發(fā)票

小規(guī)模納稅人可以享受月銷售額15萬或季度銷售額45萬免征增值稅，所以，很多人為了鉆這個空子，注冊多個小規(guī)模，沒有業(yè)務，就光開票用。因此小規(guī)模只有銷項無進項一直是稅局稽查重點。

對于真實經(jīng)營的小規(guī)模來說，一定要及時索要發(fā)票，否則，可能存在涉嫌虛開發(fā)票，被稅局盯上。

二、不能稅前扣除的風險

雖說小規(guī)模納稅人，不涉及增值稅抵扣問題，但根據(jù)國家稅務總局公告2023年第28號文規(guī)定，公司沒有取得進項發(fā)票，其相關的成本費用是不能稅前扣除的。這對公司來說無疑是增加了運營成本。

三、可能面臨罰款

公司經(jīng)營活動中如果不依法取得發(fā)票，按發(fā)票管理辦法可能會有面臨罰款的風險。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收”。

(一)應當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；

(二)使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

(三)擴大發(fā)票使用范圍的；

(四)以其他憑證代替發(fā)票使用的；

(五)跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；

(六)未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；

(七)未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

四、自身權益無法得到保障

從公司的角度來說，如果進貨沒有取得發(fā)票或合規(guī)憑證，后期貨物出現(xiàn)質(zhì)量問題，能不能得到保障，對企業(yè)來說也是一大風險。

除此之外，小規(guī)模納稅人還有哪些涉稅風險？我們一起來看看吧！

警惕！小規(guī)模、個體戶

八大涉稅風險點，趕緊自查！

1、開票額正好在免征額臨界點

現(xiàn)小規(guī)模免征額調(diào)高到月15萬或季度45萬，有很多小規(guī)模納稅人開票額就隨著免征額臨界點浮動，之前是季度27-30萬之間，現(xiàn)在季度40-45萬之間，這樣不想引起稅局的注意都難。

2、存在大量作廢發(fā)票或作廢發(fā)票異常

公司存在大量的作廢發(fā)票或開票金額快達到免征額臨界點時，出現(xiàn)作廢發(fā)票現(xiàn)象，這些都會被稅局秋后算賬！

你還別不信，已有公司因發(fā)票作廢異常出現(xiàn)風險提示，被稅局要求自查并反饋結果。

3、超標強制轉(zhuǎn)為一般納稅人

有很多會計認為，小規(guī)模的標準是年500萬元以下，只要1-12月累計開票額控制在500萬以內(nèi)就沒問題，這樣想就大錯特錯了。

政策中說的年銷售額，指的是連續(xù)不超過12個月或四個季度的銷售額，并不是我們理解的公歷年度1-12月。

正是因為理解有誤，每年都有很多小規(guī)模納稅人被強制轉(zhuǎn)為一般納稅人，對于進項抵扣較少的企業(yè)來說，無疑增加了稅收負擔。

4、一址多戶開具發(fā)票

在同一地址注冊多家小規(guī)模納稅人來開具發(fā)票，同一ip地址對外開具發(fā)票等等。

5、短時間內(nèi)開票異常

有一些剛成立的小規(guī)模納稅人，短時間內(nèi)開具大量發(fā)票，且法人或負責人年齡偏大或戶籍不在本地等等。

6、個體戶不記賬

稅局明確：達到建賬標準的個體戶需要記賬；達不到建賬標準的個體戶，需建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿。

千萬別不當回事，已有個體戶因沒有建賬被罰5萬多！

7、個體戶沒有業(yè)務，可以不報稅

很多個體戶，將零申報和不申報混淆。認為自己符合零申報的情形，就可以不報稅。

注意了，零申報≠不申報，零申報也是需要在規(guī)定時間向稅務局進行報稅！

且，征管法的第六十二條規(guī)定：

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

活生生的例子，一個個體戶因不報稅，注銷時被罰2萬多！

8、個體戶免稅，不用交稅就不用報稅

這里的免稅是指個體戶月銷售額15萬元或季度45萬以下可免征增值稅。

很多人認為，沒超過免征額不用交稅就不用報稅，這種想法是錯誤的。個體戶銷售額無論有沒有超過月15萬或季45萬元的，都應當記賬報稅，只有申報了才可以享受免稅的優(yōu)惠政策！

來源：財務第一教室，稅務大講堂，梅松講稅，稅臺，財務經(jīng)理人，稅務經(jīng)理人

以上就是今天小編為大家分享的內(nèi)容，有其他問題歡迎私信或評論區(qū)留言！

【第15篇】一般納稅人增值稅會計分錄

前段時間有小伙伴在后臺咨詢一些增值稅業(yè)務的會計處理，這里特意整理了一份一般納稅人增值稅業(yè)務常用會計分錄，基本涵蓋了一般納稅人日常涉及的業(yè)務。我們勤奮進取的會計小伙伴們，是不會輕易浪費美好時光的，一般納稅人增值稅業(yè)務的賬務處理學起來！

一、購進商品或接受勞務的賬務處理

1、購進業(yè)務的賬務處理。（進項稅額允許抵扣）

借：在途物資/原材料/庫存商品/生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用等

應交稅費—應交增值稅（進項稅額） (按當月已認證的可抵扣增值稅)

應交稅費—待認證進項稅額 (按當月未認證的可抵扣增值稅額)

貸：應付賬款/應付票據(jù)/銀行存款

如果發(fā)生退貨：（1）原增值稅專用發(fā)票已做認證，應根據(jù)稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄；（2）原增值稅專用發(fā)票未做認證，應將發(fā)票退回并做相反的會計分錄。

2、購進商品或服務，進項稅額不得抵扣的賬務處理。

取得增值稅專用發(fā)票時：

借：無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用

應交稅費—待認證進項稅額

貸：銀行存款/應付賬款

經(jīng)稅務機關認證后：

借：無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的。

3、購進不動產(chǎn)、不動產(chǎn)在建工程，進項稅額分年抵扣的賬務處理。

購進時：

借：固定資產(chǎn)/在建工程

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）(按當期可抵扣的增值稅額)

應交稅費—待抵扣進項稅額 (按以后期間可抵扣的增值稅額)

貸：應付賬款/應付票據(jù)/銀行存款

尚未抵扣的進項稅額待以后期間允許抵扣時：

借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（按允許抵扣的金額）

貸：應交稅費—待抵扣進項稅額

增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2023年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應按規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

4、貨物等已驗收入庫，但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理。

驗收入庫時：

借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)—暫估入庫

貸：應付賬款

下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額：

借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)—暫估入庫 （紅字）

貸：應付賬款 （紅字金額）

取得相關增值稅扣稅憑證并經(jīng)認證后：

借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款

一般納稅人購進的貨物等已驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應在月末按貨物清單或相關合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。

5、作為扣繳義務人的賬務處理。

購進服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時：

借：生產(chǎn)成本/形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款/銀行存款

應交稅費—代扣代交增值稅（應代扣代繳的增值稅額）

實際繳納代扣代繳增值稅時：

借：應交稅費—代扣代交增值稅

貸：銀行存款

按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。

二、銷售業(yè)務的賬務處理

1、銷售業(yè)務的賬務處理。

一般計稅：

借：應收賬款/應收票據(jù)/銀行存款

貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入/固定資產(chǎn)清理/工程結算等

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

簡易計稅：

借：應收賬款/應收票據(jù)/銀行存款

貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入/固定資產(chǎn)清理/工程結算等

應交稅費—簡易計稅

如果發(fā)生銷售退回，應根據(jù)紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。

會計收入確認與納稅義務發(fā)生時間存在差異的賬務處理：

a、按會計制度確認收入的時點早于按稅法確認增值稅納稅義務發(fā)生時點的：

確認收入的時：

借：應收賬款/應收票據(jù)/銀行存款

貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入/固定資產(chǎn)清理/工程結算等

應交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額

實際發(fā)生納稅義務時：

借：應交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額

貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）/應交稅費——簡易計稅

b、按稅法確認增值稅納稅義務發(fā)生時點早于按會計制度確認收入的：

納稅義務發(fā)生時：

借：應收賬款

貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

或 應交稅費—簡易計稅

確認收入時：

借：銀行存款/應收賬款

貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入等

2、視同銷售的賬務處理。

借：應付職工薪酬/利潤分配

貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）或 應交稅費—簡易計稅

企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應當按照企業(yè)會計準則制度相關規(guī)定進行相應的會計處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額）

三、差額征稅的賬務處理

1、按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的。

成本費用發(fā)生時：

借：主營業(yè)務成本/原材料/庫存商品/工程施工

貸：應付賬款/應付票據(jù)/銀行存款

取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

按照允許抵扣的稅額：

借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額抵減）或應交稅費—簡易計稅

貸：主營業(yè)務成本/存貨/工程施工

2、金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。

產(chǎn)生的轉(zhuǎn)讓收益：

借：投資收益

貸：應交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

產(chǎn)生的轉(zhuǎn)讓損失：

借：應交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

貸：投資收益

交納增值稅時：

借：應交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

貸：銀行存款

年末，“應交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目如有借方余額時：

借：投資收益

貸：應交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

四、出口退稅的賬務處理

外貿(mào)企業(yè)收購貨物直接出口，并沒有經(jīng)過生產(chǎn)過程，所以不適用免抵退的政策，而是適用免稅并退稅的政策。

生產(chǎn)企業(yè)采購原材料等生產(chǎn)貨物然后出口，實現(xiàn)免抵退的政策。

1、未實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人：

收購貨物時：

借：庫存商品

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款/銀行存款

（此處進項稅額不能抵扣，申報時填寫在附列資料表二中“待抵扣進項稅額—按照稅法規(guī)定不允許抵扣”一欄）

貨物出口后，根據(jù)退稅率，計算應收出口退稅額：

借：應收出口退稅款

貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅時：

借：銀行存款

貸：應收出口退稅款

退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額的：

借：主營業(yè)務成本 （不得免征和抵扣稅額）

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

2、實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人：

（1）貨物出口銷售后結轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時，按規(guī)定計算的退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的：

借：主營業(yè)務成本（不得免征和抵扣稅額）

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

（2）按規(guī)定計算的當期出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額：

借：應交稅費—應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）

貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）

（3）在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額，不足部分按有關稅法規(guī)定給予退稅的，應在實際收到退稅款時：

借：銀行存款

貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）

五、進項稅額抵扣情況

發(fā)生改變的賬務處理

1、用于集體福利：

借：應付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：庫存商品

應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

2、非正常原因損失：

借：營業(yè)外支出

貸：庫存商品

應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

3、原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應按允許抵扣的進項稅額：

借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額)

貸： 固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

調(diào)整后，應按調(diào)整后的賬面價值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計提折舊或攤銷。

4、一般納稅人購進時已全額計提進項稅額的貨物或服務等，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，需分次抵扣，對于結轉(zhuǎn)以后期間的進項稅額：

借：應交稅費—待抵扣進項稅額

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

六、月末結轉(zhuǎn)

1、月度終了，當月應交未交的增值稅：

借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應交稅費—未交增值稅

2、月度終了，當月多交的增值稅：

借：應交稅費—未交增值稅

貸：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

七、交納增值稅的賬務處理

1、交納當月應交增值稅：

借：應交稅費—應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

2、交納以前期間未交增值稅

借：應交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款

3、預繳增值稅：

預繳增值稅時：

借：應交稅費—預交增值稅

貸：銀行存款

月末，將“預交增值稅”余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”：

借：應交稅費—未交增值稅

貸：應交稅費—預交增值稅

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在納稅義務發(fā)生時結轉(zhuǎn)

4、當期直接減免的增值稅：

借：應交稅金—應交增值稅（減免稅款）

貸：營業(yè)外收入

八、稅控設備和技術維護費

抵減增值稅的賬務處理

借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款）

貸：管理費用。

【第16篇】小規(guī)模收入多少成為一般納稅人

有個律師事務所的朋友8月份打電話問我：截止到8月他公司連續(xù)12個月的銷售額只有435萬，沒超過了500萬元，現(xiàn)在稅務局要他轉(zhuǎn)成一般納稅人，是不是稅務局搞錯了。

在與他會計溝時了解到：他們所2023年剛成立時，開了80萬左右現(xiàn)金收據(jù)給別人，當時未申報納稅，稅務局今年查到了并要他們在6月補交了稅款。我一聽，問題就出在這里，那80萬換算成不含稅收入加上435萬，是512.67萬元，已經(jīng)超過500萬元。

會計說那80萬是2023年的收入啊，6月補報時也是填寫的2023年的所屬期，不應算在這連續(xù)12個月當中啊。我告訴他：“稅法規(guī)定連續(xù)12個月的銷售額應包括稅務局稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額，且計入到查補稅款申報的當月銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。說白了，他這筆補交稅款的銷售額要加到今年6月份。

小規(guī)模納稅人朋友：不要忽視這一點，不然稀里糊涂地轉(zhuǎn)成了一般納稅人還不知道為哪般。