一般納稅人認(rèn)定書（16篇）

【第1篇】一般納稅人認(rèn)定書

首先一般納稅人中的稅指的是“增值稅”

增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。而認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)具體包括哪些內(nèi)容呢？

認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

1、規(guī)模上的標(biāo)準(zhǔn)：

1.從事生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，或以其為主兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人(適用50%的標(biāo)準(zhǔn))，年應(yīng)稅銷售額大于500萬元為一般納稅人;

2.從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額大于500萬元為一般納稅人;

3.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)

應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元(不含稅銷售額)，大于500萬元為一般納稅人;

應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)，提供交通運(yùn)輸和現(xiàn)代服務(wù)累計應(yīng)征增值稅銷售額，含免稅、減稅銷售額。

2、納稅人性質(zhì)和會計核算程度方面標(biāo)準(zhǔn)：

1.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人(自然人)按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可自行選擇是否按小規(guī)模納稅人納稅。

2.年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，有固定的經(jīng)營場所，會計核算健全，能準(zhǔn)確提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的可認(rèn)定為一般納稅人。

不予認(rèn)定為一般納稅人的情況

1.個體工商戶以外的其他個人

2.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位

3.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

4.非企業(yè)性單位

5.銷售免稅貨物的企業(yè)

注:除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

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【第2篇】一般納稅人開票資料

這個問題需要分類討論，逐個解答。

情況一：首先，在貴公司升為一般納稅人之前，作為小規(guī)模納稅人時，一般只會收到增值稅普通發(fā)票，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人收到專票是無法抵扣的，收到了也沒有用處；但是也許會有一些供應(yīng)商管理不慎，給的是專用發(fā)票。

此時，由于當(dāng)時貴公司并非是一般納稅人，那么在轉(zhuǎn)為一般納稅人之前所取得的發(fā)票，即便是專票，從及時性和時點(diǎn)來說，是不可以的；另外根據(jù)行業(yè)性質(zhì)，也并非取得的所有增值稅專用發(fā)票都可以用于進(jìn)項(xiàng)抵扣，所以具體情況需要咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局。

情況二：貴公司之前是小規(guī)模納稅人的時候和供應(yīng)商簽訂了合同，但是發(fā)票尚未開出，次月貴公司成為了一般納稅人，那么這種情況可以要求供應(yīng)商開出專用發(fā)票用于抵扣嗎？

企業(yè)在成為一般納稅人后，之前的發(fā)票一般不能要求供應(yīng)商重新開具。但納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告第59號）：現(xiàn)將納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題公告如下：一、納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。二、上述增值稅扣稅憑證按照現(xiàn)行規(guī)定無法辦理認(rèn)證或者稽核比對的，按照以下規(guī)定處理：（一）購買方納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告第73號）規(guī)定的程序，由銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票后重新開具藍(lán)字增值稅專用發(fā)票。購買方納稅人按照國家稅務(wù)總局公告第73號規(guī)定填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》時，選擇“所購貨物或勞務(wù)、服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍”或“所購服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍”。（二）納稅人取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告第50號）規(guī)定的程序，經(jīng)國家稅務(wù)總局稽核比對相符后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

情況三：在本公司從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人以后，除了收到專票能不能抵扣外，還要考慮本公司開出發(fā)票能不能抵扣的問題。

比如說，之前簽了一些合同，本公司需要開發(fā)票出去的，然后我當(dāng)時小規(guī)模的時候沒開，現(xiàn)在我是一般納稅人了，我應(yīng)該開一般納稅人的稅率的專票給她們抵扣嗎？

這種情況就需要告知對方，在發(fā)票未開出前，最好重新簽訂合同，以防扯皮推諉的事情發(fā)生。

再者，以前本公司還是小規(guī)模納稅人時簽的合同，本公司尚未開出發(fā)票，現(xiàn)在是一般納稅人了還能按照小規(guī)模的稅率去開票嗎？

答案：不可以的。

【第3篇】一般納稅人營業(yè)執(zhí)照

什么是小規(guī)模納稅人？什么是普通納稅人？什么是個體戶？很多人真的不能完全區(qū)分這三者的定義和范圍。更不用說，個體經(jīng)營者主要是小規(guī)模和一般納稅人。下面讓我們簡單區(qū)分一下：

一、三者的主要區(qū)別

1、小規(guī)模納稅人

一個標(biāo)準(zhǔn)：年增值稅銷售額≤500萬元(2023年4月修正)；

兩個不能:增值稅三正確計算增值稅的對象(銷售、進(jìn)項(xiàng)、應(yīng)納稅額)

相關(guān)稅務(wù)資料不能按規(guī)定提交。

2、一般納稅人

一個標(biāo)準(zhǔn)：年增值稅銷售額>500萬元；

兩種能力：能夠進(jìn)行健全的會計核算。

可按規(guī)定提交相關(guān)稅務(wù)資料。

小規(guī)模納稅人與個體工商戶交叉、相關(guān)、不同。小規(guī)模納稅人有個體工商戶，個體工商戶有小規(guī)模納稅人。

二、關(guān)于三者的相互轉(zhuǎn)化，有以下兩點(diǎn)注意：

1、小規(guī)模納稅人、個體經(jīng)營者可以轉(zhuǎn)為一般納稅人。

符合一般納稅人條件的個體經(jīng)營者（見上述）可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

2.一般納稅人目前不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

2023年12月31日前，一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。連續(xù)12個月或4個季度應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，應(yīng)當(dāng)再次登記為一般納稅人，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

從2023年1月1日開始，一般納稅人暫時不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

三、注冊個體經(jīng)營者沒有強(qiáng)制要求印章，也沒有要求開立公共賬戶。聽說不能記賬嗎？免稅？避免工商和稅務(wù)部門的審查？

這些都是錯誤的。

1、不記賬的說法

個體戶要不要記賬報稅，已經(jīng)說過很多次了，一定要！一定要！一定要！否則后果會很嚴(yán)重！

《個體工商戶賬戶建設(shè)管理暫行辦法》規(guī)定，個體工商戶還必須建立賬與公司建立的賬簿相同。不符合會計標(biāo)準(zhǔn)的個體經(jīng)營者，還必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，建立收支憑證粘貼簿。購銷登記簿。

當(dāng)然，《辦法》也說過:個體戶可以聘請會計代理記賬機(jī)構(gòu)代為建賬和辦理會計事務(wù)。

2、免稅理論

這意味著個體戶月收入低于15萬元可免征增值稅。

注：本季免征增值稅的優(yōu)惠政策不僅適用于個體經(jīng)營者！無論你是個體經(jīng)營者還是公司，都是所有符合要求的小規(guī)模納稅人。

換句話說，如果你是個體戶，但已經(jīng)申請了一般納稅人，那么這個優(yōu)惠政策與你無關(guān)。

此外，除增值稅外，公司還應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，個體經(jīng)營者應(yīng)繳納個人所得稅，稱為個人生產(chǎn)經(jīng)營收入，性質(zhì)相同。

敢問，個體戶哪里免稅？

3、免檢

首先，個體戶每年6月也要有年報！不年報的人還是查你！

《個體工商戶條例》第14-15條：個體工商戶應(yīng)于每年1月1日至6月30日向登記機(jī)關(guān)提交年度報告。登記機(jī)關(guān)將未按規(guī)定履行年度報告義務(wù)的個體工商戶列入異常經(jīng)營清單，并在企業(yè)信用信息宣傳系統(tǒng)上向社會公布。

此外，一些開小餐館的個體經(jīng)營者每天都來檢查食品安全；一些開民宿和工作室的人必須檢查你的消防問題

4、行政審批流程少

首先，個體戶和一般公司一樣，所有涉及前后審批的經(jīng)營范圍都是一樣的。

不需要審批的，整個網(wǎng)上商業(yè)登記流程完全一樣。沒有誰的流程少的問題。

而且，個體戶有任何工商變更，就像普通公司一樣，必須到工商局備案！

《個體工商戶登記管理辦法》第三十六條個體工商戶登記事項(xiàng)變更，未辦理變更登記的，由登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處1500元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷營業(yè)執(zhí)照。

四、個體戶比公司好？

確實(shí)是有一些人這么認(rèn)為，以下是六點(diǎn)行政審批的注意事項(xiàng)：

1、個體戶名稱中不能有公司二字

想要高端.大氣.高檔，還是注冊公司吧！

2.個體戶不能轉(zhuǎn)讓

如果你想改變個體經(jīng)營者，不能像公司那樣找到合適的人轉(zhuǎn)讓。

因?yàn)閭€體經(jīng)營者一般不能改變，要改變只能是家庭經(jīng)營的形式，在家庭成員范圍內(nèi)的記錄和經(jīng)營。

3.個體戶有條件開設(shè)分店

想開分店嗎？你覺得成立分公司這么容易！

個體戶只能有一個營業(yè)場所。

然后再注冊一個個體經(jīng)營者，對不起，一個人只能注冊一個個體經(jīng)營者。那公司呢？十家、百家隨便你！

4.個體戶不能吸引投資者和合伙人

個體經(jīng)營者的經(jīng)營以個人或家庭為單位。你可能很難找到像普通公司這樣的人來投資，因?yàn)閭€體經(jīng)營者沒有股份。你想讓別人贊助你嗎！

5.個體戶經(jīng)營風(fēng)險較大

個體戶與有限責(zé)任公司最大的區(qū)別在于:個體戶承擔(dān)無限責(zé)任。

如果你開了一家小餐館，吃了人命，你就得用你所有的財富來賠償！如果是公司呢？僅限于投資，不會破產(chǎn)。

6.個體戶可享受的各種扶持獎勵政策較少

因?yàn)閭€體經(jīng)營者存在的意義主要是為了滿足一個家庭的食物和衣服，至于擴(kuò)大團(tuán)隊(duì)，發(fā)展，甚至成為行業(yè)基準(zhǔn)，這不是個體經(jīng)營者的要求，國家自然沒有照顧到各種基本行業(yè)體經(jīng)營者的支持。獎勵政策。

五、我們注冊公司是應(yīng)該選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？

1.看規(guī)模

如果公司投資規(guī)模大，年銷售收入很快就會超過500萬元，建議直接認(rèn)定為普通納稅人。如果估計公司月銷售額低于15萬元，建議從2023年4月1日起選擇小規(guī)模納稅人享受增值稅免稅政策。

2.看買方

如果您的買家預(yù)計未來將主要是大客戶，他們很可能不會接受3%（1%）的增值稅專用發(fā)票。建議直接確定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

3.看抵扣

如果貴公司成本構(gòu)成增值稅專用發(fā)票比例高，進(jìn)項(xiàng)稅充分扣除，估計增值稅負(fù)擔(dān)低于3%（1%），建議選擇一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

4.看行業(yè)

如果是稅率13%的行業(yè)，是輕資產(chǎn)行業(yè)。這類行業(yè)一般增值稅負(fù)擔(dān)高。建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。

5.看優(yōu)惠

看看你的行業(yè)是否可以銷售增值稅優(yōu)惠政策。例如，如果可以享受軟件企業(yè)增值稅超負(fù)返還等增值稅優(yōu)惠政策，建議選擇一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

【第4篇】一般納稅人怎么申請

新開企業(yè)核定一般核定小規(guī)模納稅人，申請一般納稅人的公司需在網(wǎng)上申請，其操作步驟如下：

1.打開電子稅務(wù)局，登錄進(jìn)自己賬戶系統(tǒng)

2.我要辦稅—綜合信息報告—增值稅一般納稅人登記，填寫登記表：灰色部分自動生成公司的信息，無法修改，藍(lán)色核對修改選擇。（如：主營業(yè)務(wù)類別：其它；會計核算建全：是；一般納稅人生效之日：本月1日；經(jīng)辦人：法人或?qū)嵜J(rèn)證人名字），登記表填好之后保存。

3.登記表填好保存后——資料采集，上傳營業(yè)執(zhí)照副本，如有經(jīng)辦人，把經(jīng)辦人身份證正反面上傳上去——返回至表單，返回登記表的頁面。

4.返回登記表頁面，直接提交。就可以了，等稅局老師后臺審核。

5.查詢，我要查詢頁面，如果通過的話狀態(tài)：已完成，如果退回的話，按老師退回的原因修改再提交?！榭次臅?。

6.一般納稅人已申請成功，公司可以按稅務(wù)事項(xiàng)通知書上一般納稅人資格生效日期做一般納稅人賬務(wù)。

【第5篇】如何成為一般納稅人

1、新開業(yè)的增值稅納稅人，可以預(yù)計自己在開業(yè)當(dāng)年增值稅額度達(dá)到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，需要去稅務(wù)局辦理相關(guān)的一般納稅人申請認(rèn)定。

2、對于已經(jīng)開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該在第一次達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的年份去辦理納稅人的認(rèn)定。

3、對于免稅貨物的納稅人，在恢復(fù)征稅以后，需要在恢復(fù)征稅后的30天起，向主管部門申請納稅人的認(rèn)定。

4、對于不同城市的公司，其分支機(jī)構(gòu)在達(dá)到總機(jī)構(gòu)認(rèn)可為一般納稅人后，需要向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局進(jìn)行申辦一般納稅人的認(rèn)定。

【第6篇】一般納稅人怎么申報增值稅申報表

馬上就到了季度申報時候，各位財務(wù)人員對于季度申報還有疑問的，就趁著這幾天趕快熟悉一下季度申報的整個流程吧！今天在這里主要跟各位財務(wù)人員帶來的是增值稅小規(guī)模納稅人稅費(fèi)申報全流程及零申報操作講解，帶圖解操作流程，不清楚的財務(wù)人員，收藏起來照著做不出錯！

2023增值稅小規(guī)模納稅人稅費(fèi)申報全流程及零申報操作

（文末抱走）

2023增值稅小規(guī)模納稅人稅費(fèi)申報全流程（帶圖解流程）

第一：上報匯總操作步驟

第二：發(fā)票驗(yàn)舊流程

第三：增值稅小規(guī)模納稅人稅費(fèi)申報流程

第四：反寫監(jiān)控操作

增值稅小規(guī)模納稅人零申報操作流程

……2023增值稅小規(guī)模納稅人稅費(fèi)申報的操作全流程就先到這里了，另外對納稅申報操作不熟悉的，這里也跟各位財務(wù)人員整理了完整版季度申報的納稅申報表填寫說明及填報案例，不清楚的財務(wù)人員收藏起來可隨時翻看！

【第7篇】一般納稅人增值稅補(bǔ)充申報表

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號

為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策公告如下：

自2023年4月1日至2023年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)），季度不超45萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第一條同時廢止。 特此公告。

已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設(shè)備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過15萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)ukey開具發(fā)票。

注：若有開具增值稅專用發(fā)票，對應(yīng)專用發(fā)票部分是需要按規(guī)定繳納增值稅的。

增值稅納稅申報表

（1）開具增值稅普通發(fā)票季度不超45萬元，按照開票內(nèi)容區(qū)分銷售及勞務(wù)、服務(wù)，填寫“小微企業(yè)免稅銷售額”（不含稅銷售額）；本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額 為“0”。

（2）開具增值稅普通發(fā)票、且開具增值稅專用發(fā)票季度不超45萬元，專票部分填寫“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，“本期應(yīng)納稅額減征額”與增值稅減免稅申報明細(xì)表的“本期實(shí)際抵減稅額”一致，“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”為專票部分應(yīng)繳納的增值稅。

“附加稅”以增值稅為計稅依據(jù)進(jìn)行申報繳納：

【第8篇】增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

【引言】

所有試題均來源于近十年歷年真題，根據(jù)歷年考試頻率，精選高頻考點(diǎn)考題，其中客觀題共299道，主觀題共66道。附解題技巧、答案解析、考查方式、考點(diǎn)小結(jié)！

本章考情聚焦

本章必刷題訓(xùn)練考點(diǎn)2.8 一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算

【考點(diǎn)回顧】本考點(diǎn)在2011-2023年中，單選考查了4次。本考點(diǎn)主要是從一般計稅方法下應(yīng)納稅額的計算、納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)、跨縣市提供建筑服務(wù)等方面進(jìn)行考核。

【單選2.8-1】某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2023年7月購進(jìn)5部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元、稅額52元；當(dāng)月銷售5部電梯并開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額522萬元，對安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，收取不含稅保養(yǎng)費(fèi)10萬元、維修費(fèi)5萬元。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。（2014）

a.21.92萬元

b.10.4萬元

c.27.9萬元

d.8.95萬元

【解題技巧】

1.稅率是多少？

2.含稅價還是不含稅價？

3.進(jìn)項(xiàng)稅額能不能抵扣？

【答案解析】d

納稅人對安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅＝522÷（1＋13%）×13%＋（10＋5）×6%－52＝8.95（萬元）。

[比心]

【單選2.8-2】某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人，2023年6月購進(jìn)船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款360萬元、稅額46.8萬元；開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運(yùn)輸收入1287.6萬元、期租業(yè)務(wù)收入255.3萬元、打撈收入116.6萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。（2014）

a.87.19萬元

b.92.4萬元

c.98.3萬元

d.103.25萬元

【解題技巧】

1.稅率是多少？

2.含稅價還是不含稅價？

3.進(jìn)項(xiàng)稅額能不能抵扣？

【答案解析】a

國內(nèi)運(yùn)輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”計算繳納增值稅，取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——物流輔助服務(wù)”計算繳納增值稅。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅＝（1287.6＋255.3）÷（1＋9%）×9%＋116.6÷（1＋6%）×6%－46.8＝87.19（萬元）。

[比心]

【考查方式總結(jié)】

【考查方式總結(jié)】應(yīng)納稅額的計算

1.銷項(xiàng)稅額（結(jié)合納稅義務(wù)發(fā)生時間）、進(jìn)項(xiàng)稅額

2.銷項(xiàng)稅額不足抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的處理，掌握增量留抵退稅

3.三項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額的計算——納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、跨縣市提供建筑服務(wù)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃

[比心]

【往期內(nèi)容】

?本文來源金程教育cpa稅法私教班基礎(chǔ)課講義及《cpa必刷·客觀題299》，轉(zhuǎn)載請注明出處！

【第9篇】一般納稅人有哪些減稅降費(fèi)政策

營改增小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別是很多納稅人關(guān)心的問題，下面就由小編為大家分享一些一般納稅人與小規(guī)模納稅人的相關(guān)問題！

營改增一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別有哪些

1、銷售額標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，又未提出申請登記的納稅人為小規(guī)模納稅人。其中：年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元(含本數(shù));

2.計稅方法：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅辦法，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅;

3.稅率與征收率：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：營改增一般納稅人分不同行業(yè)適用不同稅率;小規(guī)模納稅人適用簡易計稅辦法按征收率征稅，增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外;

4.增值稅發(fā)票使用：一般納稅人可以開具專票與普票;正常情況下，小規(guī)模納稅人只能開具普票;但是根據(jù)業(yè)務(wù)需要的，可以申請稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票，稅率為3%。

小規(guī)模納稅人免征政策有哪些？

退稅減稅降費(fèi)政策

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策

目前在我國西部大開發(fā)地區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、革命根據(jù)地都有國家大力支持地方政府方出臺的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可以以注冊園區(qū)的方式。在該地以個體戶或者個獨(dú)的名義，進(jìn)行實(shí)際上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展業(yè)務(wù)分銷，享受核定征收政策個稅核定只需0.5%，無需繳納

增值稅、企業(yè)所得稅、分紅稅。同時還能享受地方政府的財政補(bǔ)貼政策。

地方政府的財政補(bǔ)貼政策

園區(qū)對注冊企業(yè)的增值稅以地方留存的30%~80%扶持獎勵；

企業(yè)所得稅以地方留存的40%~80%給予扶持獎勵；

個人獨(dú)資企業(yè)或個體戶（小規(guī)模）的可以申請核定征收，核定后綜合稅負(fù)4%以內(nèi)；

如果您有稅務(wù)籌劃方面的相關(guān)需求，歡迎留言評論、關(guān)注小編。小編也會不定時分享節(jié)稅、避稅干貨！

【第10篇】一般納稅人合理節(jié)稅

我們都知道公司的性質(zhì)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，相信很多人都知道一般納稅人是如何認(rèn)定的，但是有些小細(xì)節(jié)確要注意喲！

第一點(diǎn)，強(qiáng)制認(rèn)定為一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是年銷售額500萬。很多人想當(dāng)然的就以為是從1月份到12月份的統(tǒng)計的累計銷售額，那就錯了，要記住是連續(xù)滾動的12個月的累計銷售額，當(dāng)接到稅局通知，要認(rèn)定為一般納稅人時，還百思不得其解，這時候再后悔拍大腿都來不及了，被認(rèn)定為一般納稅人基本上是沒有機(jī)會轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人，除非是有政策。[捂臉][捂臉][捂臉][捂臉]

第二點(diǎn)要充分利用小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠，比如從2023年4月1日到2023年12月31日，開具普通發(fā)票，免征增值稅。這政策意味著公司做生意開票免增值稅及附近稅，這可省了一大筆稅費(fèi)，這就是利潤喲！

看到這里大家有沒有想到更加兩全其美的地方呢，對，可以利用小規(guī)模公司給一般納稅人公司開票，這樣一般納稅人的公司可以得到合理有效的成本支出，小規(guī)模納稅人公司也得到的合理的利潤空間，這就想當(dāng)于左手袋進(jìn)入右口袋，肥水不流外人田[可愛][可愛][可愛][可愛]

【第11篇】一般納稅人登記表丟失

有很多納稅人會因?yàn)榘l(fā)票丟失而被罰款，發(fā)票丟失了怎么辦？還有補(bǔ)救的辦法嗎？

辦法肯定是有的，不要著急，先來看幾個發(fā)票丟失的案例

發(fā)票丟失案例

下面是一些因?yàn)榘l(fā)票丟失而被處罰的例子

發(fā)票丟失的后果

1、納稅信用評價將被扣分

未按規(guī)定保管紙質(zhì)發(fā)票并造成發(fā)票損毀、遺失的，扣3分。

政策依據(jù)：（國家稅務(wù)總局公告2023年第48號）附件《納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）》

2、最高罰款三萬

丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重，處1萬元以上3萬元以下的罰款。

政策依據(jù)：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務(wù)院令第587號）第三十六條規(guī)定，

很多納稅人因?yàn)楦鞣N原因丟失發(fā)票，想要解決發(fā)票丟失的問題，先要了解2023年發(fā)票丟失的新政策

前段時間，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項(xiàng)的公告》，《公告》中明確規(guī)定了發(fā)票丟失情形發(fā)生時的處理方法。

對發(fā)票不同聯(lián)次的處理方法

1.發(fā)票的聯(lián)次

第一聯(lián)：銷貨方作為銷售貨物的原始憑證的記賬聯(lián)

第二聯(lián)：購貨方用來扣稅的抵扣聯(lián)

第三聯(lián)：購貨方用來記賬的發(fā)票聯(lián)

2.同時丟失已開具專用發(fā)票的“發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)”

目前，若同時丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不需要申請開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》

可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證.

3.丟失已開具專用發(fā)票的“發(fā)票聯(lián)”

可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。

4.丟失“抵扣聯(lián)”

可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證

5.丟失發(fā)票“記賬聯(lián)”

可使用其他聯(lián)系人的復(fù)印件記賬，這時候需個人或原件單位在復(fù)印件上注上“與原件無誤，原件存于我處”等字樣，并由提供人簽名蓋章。

怎樣處理受票方丟失已開具的電子專票情形？

已開具的電子專票若被受票方丟失或銷毀，可以根據(jù)發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、開具金額（不含稅）等信息，在全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺進(jìn)行，查驗(yàn)通過后，即下載電子專票。

若發(fā)票代碼等相關(guān)信息不確定，也可以向開票方重新索取電子專票。

1.無需登報申明遺失

自2023年7月24日起，不再提交發(fā)票丟失登報作廢聲明

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國家稅務(wù)總局令第48號）附件1《取消的稅務(wù)證明事項(xiàng)目錄》第一條

2.無需開具“已報稅證明單”

當(dāng)前稅務(wù)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)增值稅專用發(fā)票及機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票報稅信息的共享共用。

若丟失發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，相應(yīng)發(fā)票的其他基本聯(lián)次復(fù)印件，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。無需開具”已報稅證明單”。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）

3.仍需辦理發(fā)票掛失損毀報告

若發(fā)票丟失，應(yīng)當(dāng)在發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)天書面報告稅務(wù)部門，填寫發(fā)票遺失、損毀報告。

政策依據(jù)：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十一條規(guī)定

電子稅務(wù)局操作指南：

第一步 ：登錄電子稅務(wù)局，進(jìn)入【我要辦稅】-【綜合信息報告】-【特定涉稅信息報告】-【發(fā)票遺失、毀損報告】-點(diǎn)擊【辦理】

第二步：點(diǎn)擊【新增】，依次填寫相關(guān)信息，據(jù)實(shí)填寫后，點(diǎn)擊【下一步】

第三步：上傳“附報資料”，最后點(diǎn)擊“提交”

丟失專用發(fā)票后進(jìn)項(xiàng)怎么抵扣？

已開具的專用發(fā)票部分聯(lián)次丟失不影響納稅人在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對其數(shù)據(jù)信息的勾選。

操作步驟如下：通過“首頁—抵扣勾選—發(fā)票抵扣勾選/發(fā)票批量抵扣勾選”路徑，按照稅款所屬期等查詢條件查詢到相應(yīng)發(fā)票的電子信息，完成勾選、提交、確認(rèn)等操作。

在申報期內(nèi)需要使用“抵扣勾選統(tǒng)計”功能進(jìn)行抵扣申請，并在抵扣申請?zhí)幚硗瓿珊髮Φ挚劢y(tǒng)計表進(jìn)行簽名確認(rèn)，完成簽名確認(rèn)后填寫申報表進(jìn)行申報即可。

發(fā)票丟失后果嚴(yán)重，教大家3招以防萬一

1. 規(guī)范發(fā)票交接的手續(xù)、流程，建立追責(zé)機(jī)制，財務(wù)部門建立《發(fā)票管理臺賬》

2.“發(fā)票開具申請單”上注明經(jīng)手人和具體經(jīng)手時間，完善發(fā)票開具審批流程

3.在合同條款中約定接收發(fā)票的人。

總結(jié)：不少納稅人因?yàn)榘l(fā)票丟失而被罰款，發(fā)票丟失后果嚴(yán)重，不僅會影響納稅信用評價，最高罰款可達(dá)3萬，了解2023年發(fā)票丟失新政策，解決發(fā)票丟失問題，減少不必要的罰款，何樂而不為呢？

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【第12篇】一般納稅人費(fèi)用抵扣

一、建筑企業(yè)自購建筑機(jī)械設(shè)備、周轉(zhuǎn)材料既用于一般計稅項(xiàng)目也用于簡易計稅項(xiàng)目的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的稽查

1、稅法依據(jù)分析

根據(jù)[2016]36號文件附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第（一）項(xiàng)的規(guī)定,用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

特別要注意的是，本條規(guī)定涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的重要關(guān)鍵條件是“專用于”簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額才不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。換句話說，如果施工企業(yè)購買的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)既用于一般計稅方法計征增值稅的項(xiàng)目也用于簡易計稅方法計征增值稅的項(xiàng)目，就不屬于“專用于”的情形，就可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、結(jié)論

建筑企業(yè)自購建筑機(jī)械設(shè)備、周轉(zhuǎn)材料既用于一般計稅項(xiàng)目也用于簡易計稅項(xiàng)目的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額完全可以抵扣

基于以上稅收政策的分析，建筑企業(yè)自購塔吊、升降機(jī)等機(jī)械設(shè)備和手腳架、擋板等周轉(zhuǎn)材料，既用于一般計稅項(xiàng)目也用于簡易計稅項(xiàng)目的情況下，該自購機(jī)械設(shè)備和其他周轉(zhuǎn)材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額完全可以抵扣。

二、建筑企業(yè)工地上搭建的活動板房、指揮部等臨時建筑物增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的稽查

1、稅法政策依據(jù)分析

根據(jù)財稅[2016]36號文件附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（四）項(xiàng)第1款的規(guī)定，適用一般計稅方法的試點(diǎn)納稅人，2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。其中取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)。而且特別強(qiáng)調(diào)，在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）第五條的規(guī)定，自2023年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

根據(jù)[2016]36號文件附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第（一）項(xiàng)的規(guī)定,用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目購進(jìn)不動產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。其中涉及的不動產(chǎn)，僅指專用于簡易計稅方法的不動產(chǎn)。

基于以上三個稅法文件的規(guī)定，建筑企業(yè)自2023年5月1日起，在施工現(xiàn)場修建的活動板房，工程指揮部用房等臨時建筑物或不動產(chǎn)，如果僅僅用于簡易計稅項(xiàng)目，則其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣；如果用于一般計稅項(xiàng)目，或既用于一般計稅項(xiàng)目也用于簡易計稅項(xiàng)目，則其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，可以自取得之日起的當(dāng)年全部一次性抵扣。

2、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的處理

基于以上稅法政策分析，營改增后的建筑企業(yè)在施工地修建的臨時建筑物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的處理如下：

（1）如果建筑企業(yè)施工地從事施工的項(xiàng)目是選擇一般計稅方法計征增值稅的情況下，則施工地上修建的臨時建筑物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額在進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起的當(dāng)年全部一次性抵扣。

（2）如果建筑企業(yè)施工地從事施工的項(xiàng)目是選擇簡易計稅方法計征增值稅的情況下，則施工地上修建的臨時建筑物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，也不可以在其他選擇一般計稅方法計征增值稅的項(xiàng)目中銷項(xiàng)稅額抵扣。

肖太壽博士溫馨提示：施工完畢，建筑企業(yè)工地上修建的臨時建筑物拆除不屬于非正常損失，臨時建筑物已經(jīng)抵扣過的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

（三）一般計稅和簡易計稅項(xiàng)目共同管理費(fèi)用的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣稽查

1、共同管理費(fèi)用的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額在簡易計稅和一般計稅項(xiàng)目中分配

在企業(yè)經(jīng)營管理中，如果建筑企業(yè)和房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的一些共同管理費(fèi)用，例如：水電費(fèi)用、差旅費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用、咨詢顧問費(fèi)用、會議費(fèi)用、辦公樓的裝修費(fèi)用等，既服務(wù)于簡易計稅項(xiàng)目也服務(wù)于一般計稅項(xiàng)目，則以上共同管理費(fèi)用中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額必須要在一般計稅項(xiàng)目和簡易計稅項(xiàng)目中，按照一定的分?jǐn)偡椒ㄟM(jìn)行分?jǐn)?，分?jǐn)偨o簡易計稅項(xiàng)目的管理費(fèi)用中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，只有分?jǐn)偨o一般計稅項(xiàng)目的管理費(fèi)用中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額才可以抵扣。

2、分配方法

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十九條的規(guī)定：適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2023年第18號)第十三條一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明的“建設(shè)規(guī)模”為依據(jù)進(jìn)行劃分。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（簡易計稅、免稅房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模÷房地產(chǎn)項(xiàng)目總建設(shè)規(guī)模）

3、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣處理

根據(jù)以上稅法政策的規(guī)定，建筑和房地產(chǎn)企業(yè)通過以上分配計算分?jǐn)偣餐芾碣M(fèi)用的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，一般計稅項(xiàng)目分配的管理費(fèi)用的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，簡易計稅項(xiàng)目分配的管理費(fèi)用的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣?；诠芾碣M(fèi)用實(shí)際發(fā)生時不可能分別向一般計稅項(xiàng)目和簡易計稅項(xiàng)目開具增值稅專用發(fā)票，而開具增值稅專用發(fā)票在增值稅納稅申報時一次性享受抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，只能在年底對于簡易計稅項(xiàng)目分配的已經(jīng)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。

（一）集中采購建筑材料費(fèi)用的應(yīng)對策略:分項(xiàng)目結(jié)算材料款，分項(xiàng)目開發(fā)票

實(shí)踐中存在一般計稅項(xiàng)目和簡易計稅項(xiàng)目所使用的建筑材料，由企業(yè)的采購部門集中統(tǒng)一采購的現(xiàn)象。如果存在集中采購的行為，則建筑和房地產(chǎn)企業(yè)往往簽訂一份集中采購的框架協(xié)議，分項(xiàng)目的進(jìn)度分次供貨到建筑工地。為了規(guī)避增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的稅務(wù)風(fēng)險，采用的應(yīng)對策略如下：

1、負(fù)責(zé)材料采購部門分一般計稅項(xiàng)目和簡易計稅項(xiàng)目向材料供應(yīng)商發(fā)出材料供應(yīng)進(jìn)度計劃。

2、工程項(xiàng)目部材料員分一般計稅項(xiàng)目和簡易計稅項(xiàng)目驗(yàn)收到施工場地的建筑材料，并按照一般計稅項(xiàng)目和簡易計稅項(xiàng)目編制材料驗(yàn)收確認(rèn)單。最后經(jīng)材料供應(yīng)商和工程項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。

3、分一般計稅項(xiàng)目和簡易計稅項(xiàng)目進(jìn)行建筑材料款結(jié)算，分一般計稅項(xiàng)目和簡易計稅項(xiàng)目開具發(fā)票。其中要求材料供應(yīng)商向簡易計稅項(xiàng)目開具增值稅普通發(fā)票，向一般計稅項(xiàng)目開具增值稅專用發(fā)票。

（二）既用于一般計稅項(xiàng)目也用于簡易計稅項(xiàng)目的周轉(zhuǎn)材料、建筑機(jī)械設(shè)備增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的稅務(wù)稽查應(yīng)對策略

鑒于既用于一般計稅項(xiàng)目也用于簡易計稅項(xiàng)目的周轉(zhuǎn)材料、建筑機(jī)械設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的稅法規(guī)定，為了規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險，建議采用以下應(yīng)對策略。

1、建筑企業(yè)在與設(shè)備、材料供應(yīng)商簽訂采購合同時，必須在采購合同中約定“設(shè)備和材料用途”條款，該條款約定：“用于某某某一般計稅項(xiàng)目使用”或“既用于某某某一般計稅項(xiàng)目也用于某某某簡易計稅項(xiàng)目使用”的字樣。

2、建筑企業(yè)加強(qiáng)對周轉(zhuǎn)材料和建筑機(jī)械設(shè)備的領(lǐng)用管理，在實(shí)際經(jīng)營中，建筑企業(yè)要分項(xiàng)目做好設(shè)備、周轉(zhuǎn)材料領(lǐng)用登記手續(xù)。

3、建筑企業(yè)財務(wù)部要按照不同的項(xiàng)目分項(xiàng)目計提設(shè)備的累計折價費(fèi)用和周轉(zhuǎn)材料的攤銷費(fèi)用記錄。

（三）一般計稅和簡易計稅項(xiàng)目共同管理費(fèi)用的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稽查的應(yīng)對策略

1、在一年中的會計年度內(nèi)，如果一般計稅和簡易計稅項(xiàng)目共同管理費(fèi)用較少，例如，發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用，出差住宿費(fèi)用，公司財務(wù)部出報銷制度，規(guī)定每次1萬元以內(nèi)的培訓(xùn)費(fèi)用，出差住宿費(fèi)用索取增值稅普通發(fā)票回來財務(wù)部報銷。

2、如果索取一般計稅和簡易計稅項(xiàng)目共同管理費(fèi)用是增值稅專用發(fā)票，則一定要先抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，等到年底申報12月份的增值稅時，要對一年中的一般計稅項(xiàng)目和簡易計稅項(xiàng)目共同管理費(fèi)用中已經(jīng)抵扣過的總的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，依照稅法的規(guī)定進(jìn)行計稅分?jǐn)偅瑢⒑喴子嫸愴?xiàng)目分?jǐn)偟牟坏玫挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

轉(zhuǎn)載自稅屋

【第13篇】增值稅一般納稅人的基本稅率

增值稅是我國的一個重要稅種，小規(guī)模公司就不多說了，正常是按照3%征收，從事不動產(chǎn)租賃的公司按照5%征收，但是疫情期間年度開票５００萬之內(nèi)免征增值稅，但是僅僅針對開普通發(fā)票的情況，如果企業(yè)開增值稅專用發(fā)票還是要全額征收，并不享受免免征增值稅的政策，而且適用于５％稅率的行業(yè)也不能享受免稅政策。

簡單說完了小規(guī)模的增值稅稅率我們就來講一講一般納稅人公司的增值稅稅率，大家可能會有一個誤區(qū)，認(rèn)為一般納稅人公司只有６％、９％和１３％三個稅率，并且服務(wù)業(yè)的統(tǒng)統(tǒng)為６％，生產(chǎn)銷售行業(yè)都是１３％，諸如交通運(yùn)輸行業(yè)都是９％，真的是這樣的嗎？咱們數(shù)據(jù)說話：

看到了吧，一般納稅人不光有免稅的，還有０％的稅率。

銷售貨物的也有９％的稅率，服務(wù)業(yè)也有１３％和９％的稅率，所以行業(yè)和某一個稅率并不是絕對對應(yīng)的，而是要具體情況具體分析。

所以，各位小伙伴，如果您也經(jīng)營一家一般納稅人公司，在開票時一定要注意，不要開錯了稅率，否則真的很麻煩。

【第14篇】小規(guī)模納稅人強(qiáng)制轉(zhuǎn)一般納稅人

現(xiàn)狀

好多會計出現(xiàn)了一個這樣的誤區(qū)，認(rèn)為自己屬于小規(guī)模納稅人，不存在增值稅抵扣，因此進(jìn)貨就可以不用取得進(jìn)貨發(fā)票，這是嚴(yán)重錯誤的！

提醒

近期有的小規(guī)模納稅人也收到了來自稅務(wù)局的風(fēng)險評估提醒：小規(guī)模納稅人有銷無進(jìn)，未提供任何進(jìn)項(xiàng)！

注意了！小規(guī)模有銷無進(jìn)

風(fēng)險巨大

小規(guī)模只有銷項(xiàng)無進(jìn)項(xiàng)有很大的涉稅風(fēng)險，一不小心很可能成為稅局重點(diǎn)稽查對象。

一、涉嫌虛開發(fā)票

小規(guī)模納稅人可以享受月銷售額15萬或季度銷售額45萬免征增值稅，所以，很多人為了鉆這個空子，注冊多個小規(guī)模，沒有業(yè)務(wù)，就光開票用。因此小規(guī)模只有銷項(xiàng)無進(jìn)項(xiàng)一直是稅局稽查重點(diǎn)。

對于真實(shí)經(jīng)營的小規(guī)模來說，一定要及時索要發(fā)票，否則，可能存在涉嫌虛開發(fā)票，被稅局盯上。

二、不能稅前扣除的風(fēng)險

雖說小規(guī)模納稅人，不涉及增值稅抵扣問題，但根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第28號文規(guī)定，公司沒有取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，其相關(guān)的成本費(fèi)用是不能稅前扣除的。這對公司來說無疑是增加了運(yùn)營成本。

三、可能面臨罰款

公司經(jīng)營活動中如果不依法取得發(fā)票，按發(fā)票管理辦法可能會有面臨罰款的風(fēng)險。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收”。

(一)應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；

(二)使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

(三)擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；

(四)以其他憑證代替發(fā)票使用的；

(五)跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；

(六)未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；

(七)未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

四、自身權(quán)益無法得到保障

從公司的角度來說，如果進(jìn)貨沒有取得發(fā)票或合規(guī)憑證，后期貨物出現(xiàn)質(zhì)量問題，能不能得到保障，對企業(yè)來說也是一大風(fēng)險。

除此之外，小規(guī)模納稅人還有哪些涉稅風(fēng)險？我們一起來看看吧！

警惕！小規(guī)模、個體戶

八大涉稅風(fēng)險點(diǎn)，趕緊自查！

1、開票額正好在免征額臨界點(diǎn)

現(xiàn)小規(guī)模免征額調(diào)高到月15萬或季度45萬，有很多小規(guī)模納稅人開票額就隨著免征額臨界點(diǎn)浮動，之前是季度27-30萬之間，現(xiàn)在季度40-45萬之間，這樣不想引起稅局的注意都難。

2、存在大量作廢發(fā)票或作廢發(fā)票異常

公司存在大量的作廢發(fā)票或開票金額快達(dá)到免征額臨界點(diǎn)時，出現(xiàn)作廢發(fā)票現(xiàn)象，這些都會被稅局秋后算賬！

你還別不信，已有公司因發(fā)票作廢異常出現(xiàn)風(fēng)險提示，被稅局要求自查并反饋結(jié)果。

3、超標(biāo)強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人

有很多會計認(rèn)為，小規(guī)模的標(biāo)準(zhǔn)是年500萬元以下，只要1-12月累計開票額控制在500萬以內(nèi)就沒問題，這樣想就大錯特錯了。

政策中說的年銷售額，指的是連續(xù)不超過12個月或四個季度的銷售額，并不是我們理解的公歷年度1-12月。

正是因?yàn)槔斫庥姓`，每年都有很多小規(guī)模納稅人被強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人，對于進(jìn)項(xiàng)抵扣較少的企業(yè)來說，無疑增加了稅收負(fù)擔(dān)。

4、一址多戶開具發(fā)票

在同一地址注冊多家小規(guī)模納稅人來開具發(fā)票，同一ip地址對外開具發(fā)票等等。

5、短時間內(nèi)開票異常

有一些剛成立的小規(guī)模納稅人，短時間內(nèi)開具大量發(fā)票，且法人或負(fù)責(zé)人年齡偏大或戶籍不在本地等等。

6、個體戶不記賬

稅局明確：達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個體戶需要記賬；達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個體戶，需建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿。

千萬別不當(dāng)回事，已有個體戶因沒有建賬被罰5萬多！

7、個體戶沒有業(yè)務(wù)，可以不報稅

很多個體戶，將零申報和不申報混淆。認(rèn)為自己符合零申報的情形，就可以不報稅。

注意了，零申報≠不申報，零申報也是需要在規(guī)定時間向稅務(wù)局進(jìn)行報稅！

且，征管法的第六十二條規(guī)定：

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

活生生的例子，一個個體戶因不報稅，注銷時被罰2萬多！

8、個體戶免稅，不用交稅就不用報稅

這里的免稅是指個體戶月銷售額15萬元或季度45萬以下可免征增值稅。

很多人認(rèn)為，沒超過免征額不用交稅就不用報稅，這種想法是錯誤的。個體戶銷售額無論有沒有超過月15萬或季45萬元的，都應(yīng)當(dāng)記賬報稅，只有申報了才可以享受免稅的優(yōu)惠政策！

來源：財務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺，財務(wù)經(jīng)理人，稅務(wù)經(jīng)理人

以上就是今天小編為大家分享的內(nèi)容，有其他問題歡迎私信或評論區(qū)留言！

【第15篇】一般納稅人增值稅會計分錄

前段時間有小伙伴在后臺咨詢一些增值稅業(yè)務(wù)的會計處理，這里特意整理了一份一般納稅人增值稅業(yè)務(wù)常用會計分錄，基本涵蓋了一般納稅人日常涉及的業(yè)務(wù)。我們勤奮進(jìn)取的會計小伙伴們，是不會輕易浪費(fèi)美好時光的，一般納稅人增值稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理學(xué)起來！

一、購進(jìn)商品或接受勞務(wù)的賬務(wù)處理

1、購進(jìn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。（進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣）

借：在途物資/原材料/庫存商品/生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） (按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅)

應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 (按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額)

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

如果發(fā)生退貨：（1）原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄；（2）原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會計分錄。

2、購進(jìn)商品或服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理。

取得增值稅專用發(fā)票時：

借：無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后：

借：無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的。

3、購進(jìn)不動產(chǎn)、不動產(chǎn)在建工程，進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理。

購進(jìn)時：

借：固定資產(chǎn)/在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）(按當(dāng)期可抵扣的增值稅額)

應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 (按以后期間可抵扣的增值稅額)

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按允許抵扣的金額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2023年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

4、貨物等已驗(yàn)收入庫，但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。

驗(yàn)收入庫時：

借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)—暫估入庫

貸：應(yīng)付賬款

下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額：

借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)—暫估入庫 （紅字）

貸：應(yīng)付賬款 （紅字金額）

取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后：

借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

一般納稅人購進(jìn)的貨物等已驗(yàn)收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。

5、作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理。

購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時：

借：生產(chǎn)成本/形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅（應(yīng)代扣代繳的增值稅額）

實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅

貸：銀行存款

按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。

二、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

1、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。

一般計稅：

借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

簡易計稅：

借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算等

應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計稅

如果發(fā)生銷售退回，應(yīng)根據(jù)紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。

會計收入確認(rèn)與納稅義務(wù)發(fā)生時間存在差異的賬務(wù)處理：

a、按會計制度確認(rèn)收入的時點(diǎn)早于按稅法確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點(diǎn)的：

確認(rèn)收入的時：

借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算等

應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）/應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅

b、按稅法確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點(diǎn)早于按會計制度確認(rèn)收入的：

納稅義務(wù)發(fā)生時：

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

或 應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計稅

確認(rèn)收入時：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等

2、視同銷售的賬務(wù)處理。

借：應(yīng)付職工薪酬/利潤分配

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）或 應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計稅

企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會計處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額）

三、差額征稅的賬務(wù)處理

1、按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的。

成本費(fèi)用發(fā)生時：

借：主營業(yè)務(wù)成本/原材料/庫存商品/工程施工

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

按照允許抵扣的稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）或應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計稅

貸：主營業(yè)務(wù)成本/存貨/工程施工

2、金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。

產(chǎn)生的轉(zhuǎn)讓收益：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

產(chǎn)生的轉(zhuǎn)讓損失：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益

交納增值稅時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

年末，“應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目如有借方余額時：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

四、出口退稅的賬務(wù)處理

外貿(mào)企業(yè)收購貨物直接出口，并沒有經(jīng)過生產(chǎn)過程，所以不適用免抵退的政策，而是適用免稅并退稅的政策。

生產(chǎn)企業(yè)采購原材料等生產(chǎn)貨物然后出口，實(shí)現(xiàn)免抵退的政策。

1、未實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人：

收購貨物時：

借：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

（此處進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，申報時填寫在附列資料表二中“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額—按照稅法規(guī)定不允許抵扣”一欄）

貨物出口后，根據(jù)退稅率，計算應(yīng)收出口退稅額：

借：應(yīng)收出口退稅款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款

退稅額低于購進(jìn)時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額的：

借：主營業(yè)務(wù)成本 （不得免征和抵扣稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

2、實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人：

（1）貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時，按規(guī)定計算的退稅額低于購進(jìn)時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的：

借：主營業(yè)務(wù)成本（不得免征和抵扣稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（2）按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（3）在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實(shí)際收到退稅款時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

五、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況

發(fā)生改變的賬務(wù)處理

1、用于集體福利：

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

2、非正常原因損失：

借：營業(yè)外支出

貸：庫存商品

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3、原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸： 固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

調(diào)整后，應(yīng)按調(diào)整后的賬面價值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計提折舊或攤銷。

4、一般納稅人購進(jìn)時已全額計提進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，需分次抵扣，對于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

六、月末結(jié)轉(zhuǎn)

1、月度終了，當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

2、月度終了，當(dāng)月多交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

七、交納增值稅的賬務(wù)處理

1、交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

2、交納以前期間未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：銀行存款

3、預(yù)繳增值稅：

預(yù)繳增值稅時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

月末，將“預(yù)交增值稅”余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在納稅義務(wù)發(fā)生時結(jié)轉(zhuǎn)

4、當(dāng)期直接減免的增值稅：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：營業(yè)外收入

八、稅控設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)

抵減增值稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：管理費(fèi)用。

【第16篇】小規(guī)模收入多少成為一般納稅人

有個律師事務(wù)所的朋友8月份打電話問我：截止到8月他公司連續(xù)12個月的銷售額只有435萬，沒超過了500萬元，現(xiàn)在稅務(wù)局要他轉(zhuǎn)成一般納稅人，是不是稅務(wù)局搞錯了。

在與他會計溝時了解到：他們所2023年剛成立時，開了80萬左右現(xiàn)金收據(jù)給別人，當(dāng)時未申報納稅，稅務(wù)局今年查到了并要他們在6月補(bǔ)交了稅款。我一聽，問題就出在這里，那80萬換算成不含稅收入加上435萬，是512.67萬元，已經(jīng)超過500萬元。

會計說那80萬是2023年的收入啊，6月補(bǔ)報時也是填寫的2023年的所屬期，不應(yīng)算在這連續(xù)12個月當(dāng)中啊。我告訴他：“稅法規(guī)定連續(xù)12個月的銷售額應(yīng)包括稅務(wù)局稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額，且計入到查補(bǔ)稅款申報的當(dāng)月銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。說白了，他這筆補(bǔ)交稅款的銷售額要加到今年6月份。

小規(guī)模納稅人朋友：不要忽視這一點(diǎn)，不然稀里糊涂地轉(zhuǎn)成了一般納稅人還不知道為哪般。