5的稅率填寫申報表（16篇）

【第1篇】5的稅率填寫申報表

2023年度的綜合所得個稅年度匯算時間是從3月1日開始到6月30日結束！此次個稅年度匯算時相關的納稅申報表有兩個：一個是a表，另外一個是b表！對應納稅申報表的格式和填寫說明，就要看納稅人自身的情況了，適合哪類的就填報哪個！

為幫助各位納稅人順利完成2023年度的個人所得稅匯算清繳工作，下面帶來了：2022綜合所得個稅年度匯算清繳申報表格式及填寫說明，不會填報的可以參考！后附有最新個人所得稅稅率表。

2022綜合所得個稅年度匯算申報表填寫說明

（文末抱走）

一、2022綜合所得個稅年度匯算申報表格式

1、個人所得稅年度自行納稅申報表（a表）

2、個人所得稅年度自行納稅申報表（簡易版）

3、個人所得稅年度自行納稅申報表（問答版）

4、個人所得稅年度自行納稅申報表（b表）

二、2022綜合所得個稅年度匯算申報表填寫說明

1、2022個稅年度匯算a表填寫說明

2、2022個稅年度匯算申報表b表填報說明

2022最新個人所得稅稅率表

……篇幅內容太長，內容限制，不在此詳細地展示了。

【第2篇】增值稅附加稅費稅率是多少

增值稅附加稅怎么算？

對于應繳增值稅及附加的計算， 一般而言，是將本月的銷售商品或者勞務而產生的銷項稅額總額，減去購進商品或者勞務的進項稅額總額，就是你應該繳納的增值稅納稅額

1）銷項稅額 — 進行稅額 = 應繳納增值稅額

2）應繳納增值稅額 x 0.07（城建稅）

應繳納增值稅額 x 0.03（教育附加費）

應繳納增值稅額 x 0.02（地方教育附加費）

應繳納增值稅額 x 0.01（河道管理費）

以上的附加費的費率是上海市的規(guī)定比率，其他省市可能會有所不同，但是原理是一樣的。

增值稅、附加稅是怎么一回事?怎么計算?

增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅

增值稅計算公式=銷項稅額-（進項稅額+留抵稅額-進項稅額轉出）

附增值稅附加稅是附加稅的一種，對應于增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。其納稅義務人與獨立稅相同，但是稅率另有規(guī)定，是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的。通常包括城建稅、教育費附加、地方教育費附加等。

附加稅計算公式=當期繳納的（營業(yè)稅額+增值稅+消費稅）*城建稅稅率*教育費附加稅率*地方教育費稅率

城建稅：市區(qū)：7%、縣城和城鎮(zhèn)：5%、其他地區(qū)：1%；

教育費附加：3%，稅法規(guī)定惟一稅率；

地方教育費附加：2％，稅法規(guī)定惟一稅率。

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【第3篇】增值稅稅目稅率

最近在研究稅率，從稅務總局上整理了一份18個稅種稅目稅率匯總表，但是由于是黑白版的看起來很吃力，自己又從新整理下了。稅率有變化的就是增值稅、契稅、房產稅、資源稅等。增值稅和企業(yè)所得稅是我們財務工作常會用到的，尤其是增值稅，最后我把匯總成了excel表格，對應稅目有稅率、說明以及政策，這個excel對我們以后計算稅額有幫助的。

增值稅稅目、稅率匯總表

一般計稅有：6%、9%、13%、簡易征收有：3%和3%征收率減按2%，稅目表中沒有優(yōu)惠政策，例如：小企業(yè)的優(yōu)惠增值稅減免0，特殊企業(yè)的一些減免、優(yōu)惠政策，因為優(yōu)惠政策有截止時間，如果到了截止時間還是會回到原來的稅率。

企業(yè)所得稅稅目、稅率匯總表

企業(yè)所得稅有：25%，低稅率20%（實際減按10%的稅率征收）

印花稅稅目、稅率匯總表

根據(jù)合同不同，貼花后的稅率也不同，圖片查看所有。

消費稅稅目、稅率匯總表

消費稅的稅目還是比較多的，具體稅率圖片詳情查看。

契稅稅目、稅率匯總表

契稅列出了具體的5種情況以及對應的稅率。

煙葉稅稅目、稅率匯總表

煙草稅的稅率為20%

個人所得稅稅目、稅率匯總表

個人所得稅包含了綜合所得和經營所得，具體稅率可以看圖片詳情。

環(huán)境稅稅目、稅率匯總表

污染按照當量、噸、分貝3種，稅率下方圖片查看。

耕地占用稅稅目、稅率匯總表

土地增值稅稅目、稅率匯總表

車船稅稅目、稅率匯總表

車輛購置稅稅目、稅率匯總表

城鎮(zhèn)土地使用稅稅目、稅率匯總表

資源稅稅目、稅率匯總表

房產稅稅目、稅率匯總表

城市維護建設稅及附加稅率稅目、稅率匯總表

關稅稅目、稅率匯總表

船舶噸稅稅率表

稅目匯總的18稅種稅率表完整版的內容全部展示完了，希望對財務從業(yè)人員有幫助，關于完整版，根據(jù)下方方式抱走。

【第4篇】怎么計算個人所得稅個人所得稅稅率計算表

所謂個人所得稅：是指對個人收入征收的一種稅。我們中國有14億人，嚴格意義上來說，每個人都是納稅人。但實際并不是每一個人都會要繳稅。

因為，有一系統(tǒng)的稅收政策，會讓我們不要繳稅，或少繳稅。國家的目的是通過這一稅收政策，來調節(jié)高收入人群的收入，并不是想讓每一個人都來繳稅。因為個人所得稅在我國全部稅收總額中占比不是很大，如2023年全國各種稅的稅收收入總額為15萬億左右，而個人所得稅收入是1.16億，比重不到8%。

但是，個人所得稅卻是涉及面最廣的一種稅。因為，我們大部分人為了生存，都需要通過勞動來獲取收入，有了收入就會產生個人所得稅納稅義務。哪怕是開公司的老板，從公司分配的利潤，對于這位老板來說，是紅利、股利所得，得繳納20%的個人所得稅。

對于大部分打工人來說，我們每月會有工資收入；兼職就業(yè)可能會產生勞務報酬收入；個人特長會寫文章，可能會產生稿酬收入；個人有發(fā)明愛好，可能會產生特許權使用費收入；賣彩票中了1000個w，就會發(fā)生偶然所得收入等等。這些都需要我們繳納個人所得稅。

當然，我們取得的收入，并不是按收入總額繳納個人所得稅。因為我們還有日常生活開支，照顧家人開支，通過學習加強自己各方面能力的開支，生病了需要看病支出，老了后能拿養(yǎng)老金而需要繳納社保，家里有嬰兒需要嬰生奶粉開支等等。

所以，政策又規(guī)定，我們取得的收入，可以減掉上述的支出后，如果還有剩余，則按規(guī)定的比率繳納個人所得稅，如果沒有剩余了，則不需要繳納個人所得稅了。

那么，對于我們個人來說，每個月的收入要繳納多少個人所得稅呢？下面，我們就用具體數(shù)據(jù)來舉例說明（以常規(guī)扣除項目為例），大家可以參考一下：

個人所得稅稅率表

1、如某個人每月工資10000元，社保公積金1000元，住房貸款1000元，贍養(yǎng)老人1000元，3歲以下嬰兒照護費費每月1000元，年底年終獎10000元；

則：全年收入130000元，全年可以扣除的金額=（5000+1000+1000+1000+1000）*12=108000元；

全年應納稅所得額=130000-108000=22000元；

全年應繳納個稅=22000*3%=660元。

2、如某個人每月工資15000元，社保公積金1000元，住房貸款1000元，贍養(yǎng)老人1000元，3歲以下嬰兒照護費費每月1000元，年底年終獎10000元；

則：全年收入190000元，全年可以扣除的金額=（5000+1000+1000+1000+1000）*12=108000元；

全年應納稅所得額=190000-108000=82000元；

全年應繳納個稅=82000*10%-2520=5680元。

3、如某個人每月工資25000元，社保公積金1000元，住房貸款1000元，贍養(yǎng)老人1000元，3歲以下嬰兒照護費費每月1000元，年底年終獎10000元；

則：全年收入310000元，全年可以扣除的金額=（5000+1000+1000+1000+1000）*12=108000元；

全年應納稅所得額=310000-108000=202000元；

全年應繳納個稅=202000*20%-16920=23480元。

4、如某個人每月工資35000元，社保公積金1000元，住房貸款1000元，贍養(yǎng)老人1000元，3歲以下嬰兒照護費費每月1000元，年底年終獎10000元；

則：全年收入430000元，全年可以扣除的金額=（5000+1000+1000+1000+1000）*12=108000元；

全年應納稅所得額=430000-108000=322000元；

全年應繳納個稅=322000*25%-31920=48580元。

大家可以參考一個上面的計算方法，結合自己的工資數(shù)據(jù)等，就可以知道自己一年有沒有多繳個稅啦。

【第5篇】土地增值稅稅率表2009

2023年最新增值稅稅率思維導圖來了，馬上打印出來學習！

01

小規(guī)模3%降至1%政策延長

增值稅稅率表也隨之更新

百望官網（準官方）消息：

文字版本：1、自2023年1月1日起，《財政部稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2023年第13號）暫繼續(xù)執(zhí)行。對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，暫繼續(xù)免征增值稅；對其他地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人，暫繼續(xù)減按1%征收率征收增值稅。開具發(fā)票選擇征收率，暫繼續(xù)照此執(zhí)行。待正式文件出臺后，以正式文件為準。

增值稅發(fā)票稅控開票軟件的稅控盤版和稅務ukey版均已升級并提供下載：

升級說明

02

2023年最新最全稅率表

注：對稅率相同的項目，使用帶箭頭實線與稅率鏈接。對于內容相似的項目，使用無箭頭的虛線鏈接。

（圖片來源：公眾號思維導圖學稅法）

03

增值稅稅率

（一）納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為13%。

（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：

1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；

5.國務院規(guī)定的其他貨物。

（三）納稅人銷售服務、無形資產，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。

（五）境內單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。

稅率的調整，由國務院決定。

納稅人兼營不同稅率的項目，應當分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

04

以下13%貨物

易于農產品等9%貨物相混淆

1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。

2、各種蔬菜罐頭。

3、專業(yè)復烤廠烤制的復烤煙葉。

4、農業(yè)生產者用自產的茶青再經篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。

5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

6、中成藥。

7、鋸材，竹筍罐頭。

8、熟制的水產品和各類水產品的罐頭。

9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。

10、各種蛋類的罐頭。

11、酸奶、奶酪、奶油，調制乳。

12、洗凈毛、洗凈絨。

13、飼料添加劑。

14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香等）。

15、以農副產品為原料加工工業(yè)產品的機械、農用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農機零部件。

05

增值稅征收率

增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人（見附件）計算稅款時使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的。

附件：一般納稅人（可選擇）適用簡易計稅

（一）5%征收率：

1、中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號）

2、銷售、出租2023年4月30日前取得的不動產?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

3、房地產開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產老項目。房地產老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的房地產項目。包括但不限于：

房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購入未完工的房地產老項目繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義立項銷售的不動產，屬于房地產老項目。

房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產項目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2023年4月30日前的，屬于房地產老項目。

（總局公告2023年第31號，財稅〔2016〕68號、財稅〔2016〕36號附件2、國家稅務總局公告2023年第2號）

4、2023年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同。（財稅〔2016〕47號 ）

5、以2023年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務。（財稅〔2016〕47號 ）

6、轉讓2023年4月30日前取得的土地使用權。（財稅〔2016〕47號 ）

7、提供勞務派遣服務、安全保護服務(含提供武裝守護押運服務)選擇差額納稅的。（財稅〔2016〕47號 ，財稅〔2016〕68號）

8、收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。（財稅〔2016〕47號 ）

9、提供人力資源外包服務。（財稅〔2016〕47號 ）

（二）3%征收率

1、銷售自產的用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）

2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）。（財稅〔2009〕9號，財稅〔2014〕57號）

3、典當業(yè)銷售死當物品。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

4、銷售自產的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力。財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

5、銷售自產的自來水。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

6、銷售自產的建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。（財稅〔2009〕9號，財稅〔2014〕57號）

7、銷售自產的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

8、銷售自產的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。（國稅函〔2009〕456號，總局公告2023年第36號 ）

10、藥品經營企業(yè)銷售生物制品。（總局公告〔2012〕20號）

11、光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產品。（總局公告2023年第32號）

12、獸用藥品經營企業(yè)銷售獸用生物制品。（總局公告2023年第8號）

13、銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號）

14、公共交通運輸服務。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

15、經認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產品提供的服務，以及在境內轉讓動漫版權?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

16、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務（含納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。（財稅〔2016〕36號附件2，財稅〔2016〕140號）

17、以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。（財稅〔2016〕36號附件2）

18、納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產租賃合同。（財稅〔2016〕36號附件2）

19、公路經營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。（財稅〔2016〕36號附件2）

20、中國農業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構提供涉農貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕39號）

21、農村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農村合作銀行和農村商業(yè)銀行提供金融服務收入。（財稅〔2016〕46號 ）

22、對中國農業(yè)銀行納入“三農金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產建設兵團分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農戶貸款、農村企業(yè)和農村各類組織貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕46號）

23、提供非學歷教育服務。（財稅〔2016〕68號）

24、提供教育輔助服務。（財稅〔2016〕140號）

25、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產。（財稅〔2016〕140號）

26、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。（財稅〔2016〕140號）

27、提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號）

28、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務；建筑工程老項目，是指：①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；②未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；③《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；（財稅〔2016〕36號附件2）

29、納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號）

30、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。（財稅〔2017〕58號）

31、銷售自產、外購機器設備的同時提供安裝服務，已分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。（總局公告2023年第42號）

32、資管產品管理人運營資管產品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財稅〔2017〕56號）

33、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕47號）

34、自2023年7月1日至2023年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農戶貸款、農村企業(yè)和農村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。（ 財稅〔2018〕97號）

35、一般納稅人提供的城市電影放映服務，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。(財稅〔2019〕17號)

36、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。（財稅〔2019〕24號）

（三）3%征收率減按2%征收

1、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產。 （財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號）

2、2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產。 （財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號 ）

3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。 （財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

4、納稅人銷售舊貨。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

5、納稅人購進或者自制固定資產時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產（總局公告2023年1號 ，總局公告2023年第36號）

6、發(fā)生按照簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的固定資產。（總局公告2023年1號 ，總局公告2023年第36號 ）

7、銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產，按照現(xiàn)行舊貨相關增值稅政策執(zhí)行。（財稅〔2016〕36號附件2）

（四）減按0.5%征收

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）（財政部 稅務總局公告2023年第17號，國家稅務總局公告2023年第9號）

（五）按照5%征收率減按1.5%征收

個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應納稅額。(國家稅務總局公告2023年第16號)

（六）應當適用（非可選擇）簡易計稅：

1. 提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號）

2. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。（財稅〔2017〕58號）

3. 資管產品管理人運營資管產品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財稅〔2017〕56號）

4. 中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號）

5.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。（財稅〔2009〕9號）

6.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

（1） 寄售商店代銷寄售物品 (包括居民個人寄售的物品在內) ；

（2）典當業(yè)銷售死當物品；

【第6篇】越南增值稅稅率

? 2023年降低2%的增值稅稅率，適用于適用10%增值稅稅率（8%）的商品和服務，但以下一些商品和服務除外：

? 電信、信息技術;

? 金融、銀行、證券、保險、房地產業(yè)務;

? 金屬，預制金屬產品;

? 采礦產品（不包括煤炭開采）、焦炭、精煉石油、化工產品、商品和服務應繳納消費稅。

? 允許計算成本，除非確定企業(yè)支持和贊助支出應繳納的企業(yè)所得稅收入，并組織 2022 年越南 covid-19 疫情防控活動。

【第7篇】酒店業(yè)增值稅稅率

一 、住宿收入

適用增值稅稅率6%；為客戶開具住宿費增值稅專用發(fā)票時，對付款方式有什么要求?

對付款方式沒有要求，現(xiàn)金、信用卡、銀行轉賬等方式均可，信用卡、銀行轉賬可以是住店個人的或者第三方的。

二、酒店業(yè)納稅人提供會議服務，如何核算和開票?

酒店業(yè)納稅人對提供會議服務中包含的餐飲服務、住宿服務收入，可一并按會議服務6%核算計稅，開具增值稅發(fā)票。

三、酒店業(yè)一般納稅人提供的單獨收費的貨物、服務如何征稅?

(1)長包房、餐飲、洗衣、商務中心的打印、復印、傳真、秘書翻譯、快遞服務收入，按6%的稅率計稅。

(2)電話費收入按11%的稅率計稅。

(3)酒店商品部、迷你吧的收入按所售商品的適用稅率17%計稅。

(4)避孕藥品和用具可免征增值稅。應向主管國稅機關辦理備案，免稅收入應分開核算，按規(guī)定進行申報，且不得開具專用發(fā)票。

(5)接送客人取得的收入按11%的稅率計稅。

(6)停車費收入、將場地出租給銀行安放atm 機、給其他單位或個人做賣場取得的收入，均為不動產租賃服務收入，按11%的稅率計稅。該不動產在2016 年4 月30 日前取得的，可選擇簡易辦法按5%征收率計稅。

(7)酒店送餐到房間的服務，按照6%的稅率計稅。

四、會員卡收入如何計稅?

出售會員卡僅給顧客授予會員資格的，屬銷售其他權益性無形資產，適用6%的稅率，其納稅義務發(fā)生時間為出售會員卡并取得收入或索取銷售款項憑據(jù)的當天。

會員卡中既含會員資格費、又含貨物或服務的，會員資格費按上述規(guī)定處理，貨物或服務收入在實際發(fā)生時確認;先開具發(fā)票的，其納稅義務發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天。

五、酒店住宿贈送早餐是否屬于視同銷售？

案例：

暑期檔住酒店送10元早餐！

住店送5元水果！

住10個晚上酒店送3000元手機！

注意，對于住宿行業(yè)明碼標價的贈送要分別核算，繳納增值稅！

建議：

住宿業(yè)的贈送不要明碼標價！

這樣就不用視同銷售繳納增值稅！

暫時只有三種行業(yè)的行為不屬于視同銷售

1、旅游行業(yè)獎勵員工旅游，

2、保險行業(yè)贈送禮品

3、住宿行業(yè)時免費贈送的產品

明確答復不屬于視同銷售，其他的暫時沒有明確。

作者：郝守勇

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【第8篇】土地增值稅稅率速算

土地增值稅應納稅額的計算及清算

一、土地增值稅應納稅額的計算

應納稅額＝增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

一般計算步驟：

1.扣除項目合計＝取得土地使用權所支付的金額+房地產開發(fā)成本+房地產開發(fā)費用+與轉讓房地產有關的稅金+財政部規(guī)定的其他扣除項目

2.土地增值額＝應稅收入－扣除項目合計

3.增值率＝土地增值額 ÷ 扣除項目合計（找稅率，記）

4.應納稅額＝土地增值額×稅率－扣除項目合計×速算扣除系數(shù)

納稅人有下列情形之一的，按照房地產 評估價格計算征收土地增值稅：

1.隱瞞、虛報房地產成交價格的；

2.提供扣除項目金額不實的；

3.轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由的；

4.舊房及建筑物的轉讓。

二、房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算

（一）土地增值稅的清算單位

土地增值稅以國家有關部門審批的 房地產開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以 分期項目為單位清算。

開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應 分別計算增值額。

（二）土地增值稅的清算條件

1.符合下列情形之一的，納稅人 應當進行土地增值稅的清算：

（1）房地產開發(fā)項目 全部竣工、完成銷售的；

（2）直接轉讓土地使用權的；

（3）整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的。

2.符合下列情形之一的，主管稅務機關 可要求納稅人進行土地增值稅清算：

（1）已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在 85% 以上，或未超 85%，但剩余可售建筑面積已經出租或自用；

（2）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

（3）取得銷售（預售）許可證 滿三年仍未銷售完畢的。

（三）土地增值稅的清算時間

1.凡符合應當辦理土地增值稅清算條件的項目，納稅人應當在滿足條件之日起 90 日內到主管稅務機關辦理清算手續(xù)。

2.凡屬稅務機關要求納稅人進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在接到主管稅務機關下發(fā)的清算通知之日起 90 日內，到主管稅務機關辦理清算手續(xù)。

（四）土地增值稅清算的應稅收入確認

1.一般情形下銷售房地產應稅收入的確認

（1）已 全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照 發(fā)票所載金額確認收入；

（2）未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售 合同所載的售房金額及其他收益確認收入；

（3）銷售合同所載商品房面積與有關部門實際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補、退房款的，應在計算土地增值稅時予以調整。

2.非直接銷售的收入確定

房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣資產等——發(fā)生所有權轉移時， 視同銷售房地產。

收入按下列方法和順序確認：

（1）按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產的平均價格確定。

（2）由主管稅務機關參照當?shù)禺斈辍⑼惙康禺a的市場價格或評估價值確定。

3.自用或出租房地產

房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產轉為 企業(yè)自用或 用于出租等商業(yè)用途時——如產權未發(fā)生轉移， 不征收土地增值稅。

上述情況在土地增值稅清算時不列收入，也不扣除相應的成本和費用。

（五）土地增值稅清算的扣除項目

1.不予扣除

各扣除項目須提供合法有效憑證； 不能提供合法有效憑證的， 不予扣除。

2.計算扣除

房地產開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，稅務機關可結合房屋結構、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標準，并據(jù)以 計算扣除。

3.公共設施的扣除

房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通信等公共設施，成本、費用可以扣除：

（1）建成后產權屬于 全體業(yè)主所有；

（2）建成后 無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)；

（3）建成后 有償轉讓。

4.裝修費用

房地產開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發(fā)成本。房地產開發(fā)企業(yè)的 預提費用，除另有規(guī)定外， 不得扣除。

5.共同成本費用

屬于多個房地產項目共同的成本費用，應按清算項目可售建筑面積占多個項目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計算確定清算項目的扣除金額。

6.扣留建筑安裝施工的質量保證金

在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質量保證金對房地產開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除； 未開具發(fā)票的，扣留的 質保金不得計算扣除。

7.開發(fā)繳納的 土地閑置費， 不得扣除。

8.為取得土地使用權所支付的 契稅，計入“取得土地使用權所支付的金額”中 扣除。

9.拆遷補償費的扣除

（1）回遷安置戶：安置用房 視同銷售處理，同時將此確認為房地產開發(fā)項目的 拆遷補償費。房地產開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的 補差價款，計入 拆遷補償費；回遷戶支付給房地產開發(fā)企業(yè)的補差價款，應抵減本項目拆遷補償費。

（2）異地安置：異地安置的房屋屬于自行開發(fā)建造的，房屋價值計入本項目的拆遷補償費；異地安置的房屋屬于購入的，以實際支付的購房支出計入拆遷補償費。

（3）貨幣安置：房地產開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費。

（六）清算后有關處理

1.清算后再轉讓房地產的處理

在土地增值稅清算時未轉讓的房地產，清算后銷售或有償轉讓的，納稅人應按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉讓面積計算。

單位建筑面積成本費用＝清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積

2.土地增值稅清算后應補繳的土地增值稅加收滯納金

納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內補繳的，不加收滯納金。

充實自己，才能望得更遠。

下列情形中，納稅人應當進行土地增值稅清算的是（ ）。

a.直接轉讓土地使用權的

b.取得銷售許可證滿 1 年仍未銷售完畢的

c.轉讓未竣工結算房地產開發(fā)項目 50%股權的

d.房地產開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積達到 50%的

『正確答案』a

『答案解析』納稅人應當進行土地增值稅清算的情形：（1）房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；（2） 整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的；（3）直接轉讓土地使用權的。

房地產開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列各項中，允許在計算增值額時扣除的是（ ）。

a.加罰的利息

b.已售精裝修房屋的裝修費用

c.逾期開發(fā)土地繳納的土地閑置費

d.未取得建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的扣留質量保證金

『正確答案』b

『答案解析』房地產開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發(fā)成本扣除；選項 a、c、d 均屬于土地增值稅清算時不能扣除的項目。

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【第9篇】物流企業(yè)增值稅稅率

近年來，隨著網購電商趨于成熟、城市發(fā)展迅速、經濟上漲等原因，因此催生了大量物流行業(yè)，也迎來了行業(yè)最殘酷的競爭期，而不少物流企業(yè)因為稅負較高、進項票太少，使其在競爭中處于劣勢。

今天，小柳就和大家聊一聊物流行業(yè)的6種節(jié)稅辦法，能讓多種稅負能直降為0，幫企業(yè)留存更多利潤。推文較長，建議先關注小柳再收藏此推文。

我們每周還會定期發(fā)布財務、節(jié)稅、政策解析之類的干貨，有任何個人財務、企業(yè)財務、節(jié)稅或代理記賬有關的問題，都可以詢問小柳，也可以說說你們的財務故事。

1、保持小規(guī)模納稅人身份

在物流行業(yè)中，提供交通運輸服務的增值稅為9%，而屬于現(xiàn)代服務業(yè)中的公路運輸服務類的增值稅稅率則為6%。

因此，大部分物流企業(yè)在經營過程中要承擔6%—9%的增值稅。

假設，某地小規(guī)模納稅人物流企業(yè)預計當年開票額將超580萬，且沒有進項票用于抵扣，那么該物流企業(yè)就將繳納約48.89萬元的增值稅（以9%稅率計算）。

但2023年3月，國家稅務總局發(fā)布《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》。

公告表示：“自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。”但如果企業(yè)開具增值稅專票則需按3%的稅率繳納增值稅。

也就是說，如果該公司能夠將開票企業(yè)金額控制在500萬，繼續(xù)保持企業(yè)小規(guī)模納稅人身份，那么就能享受免征增值稅的稅收優(yōu)惠，節(jié)約48.89萬元。

但如果企業(yè)為一般納稅人，不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅的優(yōu)惠怎么辦呢？

2、對企業(yè)進行拆分

對于進項票較多的企業(yè)而言，一般納稅人的納稅身份明顯好于小規(guī)模納稅人，因為進項票與銷項票沖抵之后，理想狀態(tài)下可以使公司增值稅為0。但因為物流企業(yè)普遍存在進項不足的問題，所以將企業(yè)納稅身份保持在小規(guī)模納稅人，最能幫公司省錢。

因此，企業(yè)就需要在合理、合法、合規(guī)的情況下對企業(yè)架構進行拆分，以減少企業(yè)增值稅，同時還可能大幅度降低企業(yè)所得稅。

假設，某長途物流公司分別有成都—北京和成都—上海的物流專線，且互不干擾。而該公司預計連續(xù)12個月的開票金額將達到800萬，應納稅所得額將達到約400萬，因此既不能享受小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠，也不能享受小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

那么需要繳納增值稅800÷（1+9%）×9%=66萬（假設沒有進項票），同時需要繳納400×25%=100萬的企業(yè)所得稅。

因此，該企業(yè)將成都—上海專線拆分，單獨成立一個公司，預計連續(xù)12個月的開票金額只有400萬，符合小規(guī)模納稅人身份要求，而應納稅所得額也僅200萬，可以享受小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

那么原公司就只需要繳納400÷（1+9%）×9%=33萬的增值稅，重新認定小微企業(yè)以后只需要繳納（100×2.5%）+（100×5%）=7.5萬企業(yè)所得稅。新成立的公司因為符合小規(guī)模納稅人身份，所以企業(yè)開普票免征增值稅，又因符合小微企業(yè)規(guī)定，所以也只需要繳納（100×2.5%）+（100×5%）=7.5萬企業(yè)所得稅。

因此，在企業(yè)拆分以前，該物流公司需要繳納稅負共計166萬，而企業(yè)拆分以后僅需繳納共計48萬元即可，節(jié)稅118萬元。

可如果企業(yè)無法拆分又或者需要進一步節(jié)稅，那就可以嘗試以機器勞動代替人力勞動。

3、人力勞動改為機器勞動

在企業(yè)經營過程中，人力成本可以作為企業(yè)經營成本，降低企業(yè)利潤，減少企業(yè)所得稅。而購買或租賃機器設備的費用，也同樣可以作為企業(yè)成本，降低利潤，減少企業(yè)所得稅。

同時，在購買或租賃機器設備的時候，可以取得13%的增值稅進項票，與人工操作相比企業(yè)多節(jié)約了一定數(shù)額的增值稅。

假設，某物流企業(yè)中的一項工作，人工與機器都能完成（比如分揀、搬運等），人工花費是50萬，那么企業(yè)就可以去購買或租賃同等價值的機器設備，就能取得50萬，稅率為13%的增值稅進項票，可用于抵扣。

同時，2023年5月，國家稅務總局還發(fā)布《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》。

通知規(guī)定：“企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊”（已延長至2023年12月31日）。

也就是說，只要購買500萬以下的機器設備，企業(yè)扣除殘值比例以后，可以一次性折舊，幫企業(yè)省錢。

另外，比如像招募臨時工、臨時用車等，需要企業(yè)對接個人的時候，則可以采用第三方用工平臺，而不是線下招募。

4、第三方平臺招募臨時工

在固有習慣中，物流企業(yè)喜歡通過線下平臺招募臨時工、臨時用車等，也形成了一條相對成熟的招募渠道。但在線下招募中，最核心的問題就是臨時招募人員等無法取得相應的發(fā)票作為成本，減少企業(yè)所得稅，也就導致該企業(yè)企業(yè)所得稅虛高。

假設，某物流企業(yè)因少招聘員工，所以每次物流運輸均以招募規(guī)定的物流車輛為臨時用車（包含司機），一年下來光招募費用就花費了50萬元，然而因為無票，無法證明企業(yè)支出，那么企業(yè)就需要繳納這50萬的企業(yè)所得稅，共計50×25%=12.5萬。

為了解決企業(yè)無票的問題，該企業(yè)可以要求招募員工先入駐例如貨拉拉等第三方平臺，然后再從第三方平臺招募該員工，而企業(yè)也可以從第三方平臺獲得成本票，甚至是增值稅專用發(fā)票。

那么，企業(yè)因為有了成本票，50萬元的招募費可以作為成本，減少企業(yè)利潤，就節(jié)約了12.5萬元的企業(yè)所得稅。而50萬的增值稅專票，也可以抵扣50萬的銷項票，再次幫企業(yè)省錢。

而企業(yè)如果要培養(yǎng)自己的專屬物流運輸團隊，那么通過對車輛購置的甄別，也能幫助企業(yè)節(jié)約不少錢。

5、購置免減稅汽車

車輛在生產與售賣過程中，主要會涉及消費稅、增值稅、車輛購置稅以及車船使用稅等4個稅種。

其中消費稅與增值稅主要針對汽車生產商，但因為這兩個稅種屬于可轉嫁稅種，稅負則會包含在售價中，而車輛購置稅和車船稅則需要消費者承擔。

因此，如果在購車時能夠省去車輛購置稅和車船稅（相對不高），那么就能幫助企業(yè)節(jié)約幾千至幾萬的費用。

假設，某物流企業(yè)準備購買5輛，售價為8萬的汽車，那么企業(yè)需要繳納約3.54萬元的車輛購置稅。

但根據(jù)國家稅務總局《關于新能源汽車免征車輛購置稅有關政策的公告》，和《財政部 稅務總局關于減征部分乘用車車輛購置稅的公告》、《于節(jié)能 新能源車船享受車船稅優(yōu)惠政策的通知》的規(guī)定。

購買新能源汽車可以享受車輛購置稅免征、車船免征的優(yōu)惠；而如果購買2.0及以下排量的乘用車則可以享受車輛購置稅減半優(yōu)惠，如果排量在1.6及以下，還能再享受車船稅減半的優(yōu)惠。

如果通過以上辦法還不能幫助企業(yè)節(jié)稅，或者留存等多利潤的話，還可以通過與小柳溝通，幫助企業(yè)節(jié)稅省錢。

6、小柳

從范冰冰到薇婭、袁冰妍，我們發(fā)現(xiàn)節(jié)稅已經是每個公司的必修課，但如何節(jié)稅可能比節(jié)稅辦法更重要。

小柳認為，不論是個人還是企業(yè)，在企業(yè)進行節(jié)稅省錢時，一定要注意“不改變稅務性質”。比如明星的個人所得稅，通過非法手段將其變成個人經營所得稅（原來的個獨），再以核定征收節(jié)稅，即改變了稅務性質。

而我們前面提到的，通過合理方式幫助企業(yè)達到稅收優(yōu)惠條件的就是“不改變稅務性質”。同時，在法律面前，所有人都應心存敬畏，不盲目參考、胡亂學習，跟隨網絡節(jié)稅。

最后，凡是對財務建設不解，對財務數(shù)據(jù)不懂，對財務節(jié)稅有疑惑的朋友，都可以詢問小柳，為您答疑解惑。

【第10篇】鋼筋增值稅稅率

可抵扣增值稅進項稅的項目

發(fā)票要求

1.各單位原則上應選擇具備一般納稅人資格的供應商簽訂協(xié)議，取得增值稅專用發(fā)票，并確?！柏浳铩趧占胺樟鳌?、“資金流”、“發(fā)票流”三流一致。

2.業(yè)務經辦人員對取得的增值稅專用發(fā)票，應在開票之日起15天內連同其他資料提交給財務部門。

3.收到的發(fā)票名稱應為營業(yè)執(zhí)照單位全稱，內容應完整，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在省、縣(市)區(qū)及***項目，打印要清晰，且必須保持票面干凈、整齊, 發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。

4.增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊，不能污損，密碼區(qū)不能出格、壓線，蓋章不能壓住發(fā)票金額。

原材料

材料采購成本一般包含：購買價款、相關稅費以及其他可歸屬于采購成本的費用，如下為例子。具體各類材料類別的稅率看進項側的附件2-中國鐵建建筑業(yè)增值稅進項稅抵扣清單

材料類別(列舉) 是否可抵扣 增值稅扣稅憑證 稅率

鋼材、水泥、混凝土 是 增值稅專用發(fā)票 17%

油品、火工品 是 增值稅專用發(fā)票 17%

原木和原竹 是 農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票 13%

管理要點：

(1)2023年5月1日前，在建項目要根據(jù)施工進度安排來采購材料，把材料庫存降到最低限度。

(2)各項目主要物資及二、三項料等應通過電商平臺集中采購。

(3)所謂“一票制”，即供應商就貨物銷售價款和運雜費合計金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票，稅率統(tǒng)一為17%;所謂“兩票制”，即供應商就貨物銷售價款和運雜費向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運輸兩張發(fā)票，稅率分別為貨物17%、運費11%。

周轉材料

包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉材料等。

進項抵扣稅率：

(1)自購周轉材料：17%;

(2)外租周轉材料：17%;

(3)為取得周轉材料所發(fā)生的運費：11%。

管理要點：

(1)項目使用的周轉材料，由上級法人單位統(tǒng)一購買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理，以經營租賃方式調配給各項目使用。

(2)各項目周轉材料應通過電商平臺集中采購，充分獲取增值稅抵扣憑證。

臨時設施

臨時設施包括：

(1)臨時性建筑：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設施、項目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等;

(2)臨時水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線;

(3)臨時道路：包括臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路

(4)其他臨時設施(如：臨時用地、臨時電力設施等)。

進項抵扣稅率：

(1)按照建筑勞務簽訂合同：稅率為11%;

(2)如分別簽訂材料購銷合同與勞務分包合同的：材料17%、分包11%;

管理要點：

臨時設施應嚴格按照合同預算進行控制。

人工費

成本費用項目明細

取得發(fā)票類型

抵扣率

備注

1、勞務分包(分包方為有建筑資質的公司)

增值稅專用發(fā)票

11%

2、勞務分包(分包方為有建筑勞務資質的公司)

增值稅專用發(fā)票

11%

3、勞務派遣費用

增值稅專用發(fā)票

6%

4、對勞務隊伍的考核獎勵

增值稅專用發(fā)票

11%或6%

作為價外費用開票抵扣

管理要點：

原則上選擇具有專業(yè)建筑資質、建筑勞務資質及勞務派遣資質的單位簽訂勞務合同，禁止與個人簽訂勞務合同。

機械租賃

指從外單位或本企業(yè)其他獨立核算的單位租用的施工機械(如吊車、挖機、裝載機、塔吊、電梯、運輸車輛等)，包含設備進出場費、燃料費、修理費。

進項抵扣稅率：

分經營性租賃和融資性租賃，稅率統(tǒng)一為17%。

管理要點：

(1)簽訂租賃合同時應包含租賃機械的名稱、型號、租賃價格、租賃起止時間、出租方名稱、收款賬號等信息;

(2)推行機械租賃電商平臺集中采購。

專業(yè)分包

總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質的其他建筑企業(yè)，主要形式體現(xiàn)為包工包料，總包對分包工程實施管理

進項抵扣稅率：

建筑服務業(yè)為11%。

管理要點：

(1)專業(yè)分包的價款在計算預繳增值稅時可以從總包價款中扣除。

(2)總、分包雙方應簽訂分包合同，交項目財務部門進行備案。

差旅費-住宿費

核算員工因公出差、調動工作所發(fā)生的住宿費。

進項抵扣稅率：

(1)住宿費用：6%;

(2)旅客運輸服務，即機票費、車船費等：不得抵扣;

(3)餐飲服務，即因公出差所發(fā)生的餐費等：不得抵扣。

管理要點：

(1)實行定點接待的單位，與酒店簽訂定點合作協(xié)議，按月結算、開具增值稅專用發(fā)票、付款。

(2)職工零星出差，也應取得增值稅專用發(fā)票。

辦公費

辦公費指購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機和復印機相關耗材(如墨盒、存儲介質、配件、復印紙等)等發(fā)生的費用。

進項抵扣稅率：17%

管理要點：

由法人單位辦公室通過電子商務平臺集中采購。

通訊費

公司各種通訊工具發(fā)生的話費及服務費、電話初裝費、網絡費等，如：公司統(tǒng)一托收的辦公電話費、ip電話費、會議電視費、傳真費等。包含辦公電話費、傳真收發(fā)費、網絡使用費、郵寄費。

進項稅率：

(1)辦公電話費、網絡使用、維護費、傳真收發(fā)費：11%，6%。提供基礎電信服務，稅率為11%;提供增值電信服務，稅率為6%;

(2)郵寄費：11%，6%。交通運輸業(yè)抵扣稅率11%，物流輔助服務抵扣稅率6%。鐵路運輸服務按照運費11%進項抵扣。

管理要點：

由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務協(xié)議，由專人負責建立臺帳進行日常登記，定期(按月)統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進行結算。

車輛維修費

(1)車輛修理費：購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護及大修理等。

進項抵扣稅率：17%

管理要點：由辦公室等相關部門與維修廠家簽訂協(xié)議，實行定點維修，由專人負責建立臺帳進行日常登記。

(2)油料費：管理用車輛發(fā)生的油料款，

進項抵扣稅率：17%;

管理要點：由辦公室等相關部門與中石油、、物資公司加油站等簽訂定點加油協(xié)議為司機辦理加油卡充值，由公司定期進行結算。

(3)過路、過橋、停車費：

進項抵扣稅率：11%

管理要點：由辦公室等相關部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費系統(tǒng)(etc)定期進行結算。

(4)車輛保險費：

進項稅稅率：6%

管理要點：在股份公司保險集中采購目錄中進行比價招標形式采購。統(tǒng)一集中辦理車輛保險業(yè)務，取得增值稅專用發(fā)票。

租賃費

包括房屋租賃費、設備租賃、植物租賃等

進項稅稅率：

(1)房屋、場地等不動產租賃費：11%;

(2)汽車租賃費：17%;

(3)其他租賃費，如電腦、打印機等：17%

管理要點：

各單位應盡量租用增值稅一般納稅人的相關資產，獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時，應要求其在稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，謹慎選用自然人的相關資產。

書報費

包括購買的圖書、報紙、雜志等費用。

進項稅稅率：13%

管理要點：

應由經辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱，獲取增值稅專用發(fā)票。

物業(yè)費

包括機關辦公樓保潔等費用。

進項稅稅率：6%

管理要點：

經辦部門應該明確劃分辦公用與職工福利部分，分別開具專用發(fā)票和普通發(fā)票

水電氣暖燃煤費

進項稅率：

(1)電費：17%;(縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力，且供應商采用簡易征收，稅率為3%)

(2)水費：13%;(自產的自來水或供應商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收，稅率為3%)

(3)燃料、煤氣等：17%。

管理要點：

與地方供電、供水、供氣等部門溝通，協(xié)商分開計量辦公、經營、集體福利用水電氣，分別開具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。

會議費

各類會議期間費用支出，包括會議場地租金、會議設施租賃費用、會議布置費用、其他支持費用。

進項稅稅率：

(1)外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為會展服務的增值稅發(fā)票，進項抵扣稅率：6%(現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”后，會議展覽服務<含會議展覽代理服務>屬于現(xiàn)代服務業(yè)中的文化創(chuàng)意服務);

(2)租賃場地自行舉辦的，取得的發(fā)票為不動產租賃服務的發(fā)票,進項抵扣稅率為11%。

管理要點：

(1)應根據(jù)召開會議的要求，充分考慮成本效益，選擇不同的方式;

(2)選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的，應取得會務費增值稅專用發(fā)票。

修理費

包括自有或租賃房屋的維修費、辦公設備的維修費、自有機械設備修理費及外包維修費等。

進項稅稅率：

(1)房屋及附屬設施維修：11%;

(2)辦公設備維修：17%;

(3)自有機械設備維修及外包維修費等：17%。

管理要點：

應由相關部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議，定點維修，定期結算。

廣告宣傳費

進項稅率：

(1)印刷費：17%;

(2)廣告宣傳費：6%;

(3)廣告制作代理及其他：6%;

(4)展覽活動：6%;

(5)條幅、展示牌等材料費：17%。

管理要點：

應由相關部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議，定點采購，定期結算。

中介服務費

中介審計評估費：指聘請各類中介機構費用，例如會計師事務所審計查賬、驗資審計、資產評估、高新認證審計等發(fā)生的費用。

咨詢費：指企業(yè)向有關咨詢機構進行技術經營管理咨詢所支付的費用，或支付企業(yè)聘請的經濟股份、法律顧問、技術顧問的費用。

進項稅率：6%。

技術咨詢、服務、轉讓費

使用非專利技術所支付的費用。包括技術咨詢、技術服務、技術培訓、技術轉讓過程中發(fā)生的有關開支。

進項抵扣稅率：6%。

綠化費

指公司用于環(huán)境綠化的費用。如：采購花草、辦公場所擺放花木等。

進項稅稅率：13%

管理要點：

注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進項稅，已抵扣要做進項稅轉出

勞動保護費

因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護保健食品。

進項抵扣稅率：17%

管理要點：

(1)應注意區(qū)分勞動保護費與職工福利費的區(qū)別。勞動保護支出應符合以下條件：用品具有勞動保護性質，因工作需要而發(fā)生;用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工;數(shù)量上能滿足工作需要即可;并且以實物形式發(fā)生;

(2)由辦公室等相關部門通過電子商務平臺集中采購。

檢驗試驗費

指公司在生產、質檢、質量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。

進項抵扣稅率：6%

管理要點：

應盡量選擇集團四通檢測公司進行試驗檢驗

研究與開發(fā)費

指公司在生產、質檢、質量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。

進項抵扣稅率：

(1)研發(fā)勞務：11%、3%;

(2)研發(fā)設備、材料：17%;

(3)委托研發(fā)服務：6%。

管理要點：

應按照研發(fā)費核算辦法，準確歸集核算研發(fā)項目的相關投入，建立研發(fā)輔助賬進行專項核算。

培訓費

企業(yè)發(fā)生的各類與生產經營相關的培訓費用，包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費用，企業(yè)人員參加的崗位培訓、任職培訓、專門業(yè)務培訓、初任培訓發(fā)生的費用，這些費用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。

進項抵扣稅率：6%

安保費

(1)如聘請安全保衛(wèi)人員費用：6%;

(2)為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費用，監(jiān)控室日常維護開支費用：17%。

取暖費

進項抵扣稅率：13%

財產保險費

為企業(yè)資產購買的財產保險。

進項抵扣稅率：6%。

物料消耗

主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。

進項抵扣稅率：17%。

安全生產用品

包括施工生產中購買的安全帽、安全帶、安全防護網、密目網、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網、鋼絲繩、工具式防護欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關、交流接觸器、漏電保護器、標準電纜、防爆防火器材等。

進項抵扣稅率：17%。

管理要點：由安全部門根據(jù)施工生產需求選擇定點定量采購。

財務費用

服務收取的費用。相關服務包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產管理、信托管理、基金管理、金融交易場所(平臺)管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。

進項抵扣稅率：6%。

管理要點：

各單位財務部門應與金融機構協(xié)商定期結算直接收費項目。

不可抵扣事項

(一)所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務應取得普通發(fā)票，不能要求對方開具增值稅專用發(fā)票。

(二)用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費時，相關進項稅額不允許抵扣。

(三)發(fā)生非正常損失時，相關進項稅額和隨之發(fā)生的運費不得從銷項稅額中抵扣。

非正常損失指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。各單位應加強相關資產的管理，完善相關制度，避免非正常損失的發(fā)生。

(四)取得合法憑證，但業(yè)務內容不屬于可抵扣范圍，主要有以下項目：

1.項目部食堂所用的廚具、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、熱水器、飲用水設備、紙杯、及為運輸廚房用品而發(fā)生的運輸費;

2.項目工會組織的活動過程中發(fā)生的物品采購、租賃(場地或車輛租賃)或者慰問費等;

3.為項目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業(yè)費。

4.自購的周轉材料攤銷;

5.機械使用費中外購設備折舊費、機械操作人員工資及附加費;

6.征地拆遷費及房屋、道路、青苗補償費;

7.職工工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金、工會經費、個人學歷教育培訓、外聘人員工資、因解除與職工的勞動關系給予的補償，其他與獲得職工提供的服務相關的支出;

8.用于職工福利類的培訓費、勞動保護費、水電氣暖燃煤費、租賃費、書報費、修理費、廣告費、物料消耗、取暖費等不得抵扣;

9.會議費中外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦，取得的發(fā)票為餐飲或娛樂業(yè)發(fā)票不得抵扣;

10.差旅交通費中機票費、車船費、因公出差的餐費及誤餐補助等;

11.通信費中以職工個人名義開具的通訊費發(fā)票，為職工發(fā)放的移動話費補貼、電話費補貼;

12.車輛使用費中司機安全行車費以及用于集體福利的修理費、油料費等;

13.業(yè)務招待費，包括餐費、酒、招待用茶和禮品等;

14.折舊、攤銷、排污費、訴訟費;

15.保險費中為員工購買的人身保險不得抵扣;

16.稅金：包括印花稅、車船使用稅、房產稅、土地使用稅及其他稅金等不得抵扣

17.行政事業(yè)性收費。

18.財務費用：利息支出、匯兌損益、與貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用。

(五)其他不可抵扣事項：

1、不能取得合法的增值稅扣稅憑證的項目。

2、取得合法憑證，未在規(guī)定180日內進行認證。

3、財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他不可抵扣情形。

需要做進項轉出的事項

1.上述已抵扣進項稅額的購進貨物、應稅勞務、服務，事后改變用途(發(fā)生上述第二條不可抵扣情形)或者發(fā)生非正常損失，應將已抵扣進項稅額從當期發(fā)生的進項稅額中轉出。

2、因進貨退回或者折讓而收回的進項稅額，應從發(fā)生進貨退回或者折讓當期的進項稅額中扣減。

3、管理要點：在發(fā)生進項稅轉出事項時應按照的規(guī)定逐級審批，做好臺帳登記。

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【第11篇】融資性租賃不動產稅率

老王看了一處房產，價格也適中，位置也不錯，房屋結構也可以，作為企業(yè)的辦公用房再合適不過了，但老王的公司沒有錢，干著急沒有辦法，只能望樓興嘆。

看著老王焦慮的樣子，老李跟老王說，我朋友公司開展融資租賃業(yè)務，你不妨試試？

老王問什么是融資租賃？

老李說你連這都不知道？好多年前就有了。簡單一點說，就是你把看好的房子告訴這個融資租賃公司，讓他們把房子買下來，然后你再從他們手里把房子租過來，租賃期滿后房子的所有權就歸你了。

當然了，融資租賃的租金要遠遠高于一般商業(yè)租賃，但這能解決你公司資金緊短缺的燃眉之急。

聽了老李的話，老王認為這是一個好主意，但還是有些不放心，于是找到在稅務局工作的朋友小明。

聽了老王的來意，小明說老李給你出的主意沒錯，融資租賃真能解決你公司目前資金不足又急著買房的問題。

老王接著問，對融資租賃稅法是怎么規(guī)定的？

小明回答說，你們是承租方，稅收方面沒有什么特殊的規(guī)定。

增值稅上，你公司付了租賃費，對方按不動產租賃向你公司開出9%的專票，你公司拿專票可以做進項抵扣；所得稅上，你公司可以憑取得的發(fā)票在所得稅前扣除，但“按照規(guī)定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除?！?；房產稅由你公司自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。

至于出租方，按差額計算銷售額，即以取得的租賃費和其它價外費用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額。按不動產租賃9%稅率計算增值稅。在所得稅上，租出的房產不得計提折舊。

聽了小明的話，老王終于下了買房的決心

政策法律依據(jù)：1、《財政部 稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》。

2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第47條。

3、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第11條。

4、《財政部 國家稅務總局關于房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》（財稅2023年128號）

【第12篇】綠化苗木費增值稅稅率

《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令2008年第538號）規(guī)定：農業(yè)生產者銷售的自產農產品；

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部令2008年第50號）規(guī)定：部分免稅項目的范圍，限定如下：

所稱農業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)。 農業(yè)生產者，包括從事農業(yè)生產的單位和個人。 農產品，是指初級農產品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。

財政部 國家稅務總局關于印發(fā)《農業(yè)產品征稅范圍注釋》的通知（財稅字[1995]第052號）規(guī)定：

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于調整農業(yè)產品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》［（94）財稅字第004號］的規(guī)定，從1994年5月1日起，農業(yè)產品增值稅稅率已由17％調整為13％。現(xiàn)將《農業(yè)產品征稅范圍注釋》（以下簡稱注釋）印發(fā)給你們，并就有關問題明確如下：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項目的第一項所稱的“農業(yè)生產者銷售的自產農業(yè)產品”，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產農業(yè)產品；對上述單位和個人銷售的外購的農業(yè)產品，以及單位和個人外購農業(yè)產品生產、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農業(yè)產品，不屬于免稅的范圍，應當按照規(guī)定稅率征收增值稅。

植物類-其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)（苗圃）銷售自產綠化用苗木免征增值稅。

免稅農產品

免稅農產品是指免交增值稅的農業(yè)產品。農業(yè)產品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)生產的各種植物、動物的初級產品。

1.首先如果購買的不是免稅農產品要想抵扣進項稅必須要有進項稅票且是接收人為一般納稅人的增值稅專用發(fā)票。

2.然而免稅農產品的抵扣13%則不需要，只需要有普通發(fā)票即可。而且在采購的構成中非免稅農產品的應交稅額會流轉到本環(huán)節(jié)，免稅農產品由于實際上并沒有發(fā)生納稅，故在本環(huán)節(jié)不會承擔上一環(huán)節(jié)的稅賦，也就是白白扣除里13%的進項稅。

3.按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，從事農業(yè)生產的單位和個人自產自銷的初級農業(yè)產品免征增值稅。

在這個規(guī)定中，農業(yè)是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產品;從事農業(yè)生產是直接從事農業(yè)的種植、收割、飼養(yǎng)、捕撈等;自產自銷是自己生產，并且用于自己銷售的一種行為，而對于通過收購、生產并加工出售的農業(yè)產品，則不在免稅的行列。同時，需要特別注意的是，免稅的農業(yè)產品必須是初級農業(yè)產品，即只是通過簡單的曬干、腌制、切片等粗略的方式制成的農業(yè)產品。

苗圃銷售自產綠化用苗木應繳增值稅嗎？苗圃銷售自產綠化用苗木應繳增值稅。以上就是關于苗圃銷售自產綠化用苗木征稅的全部內容了，如果你還想要了解更多我們更多的會計干貨，可以點擊在線會計答疑，我們將會盡力為你解決任何會計問題！

【第13篇】簡易計稅方法稅率多少

現(xiàn)行增值稅計稅管理模式下有兩種計稅方式：一種是一般計稅法，另一種是簡易計稅法。兩者之間的區(qū)別直接關系到納稅額的最終核算，老板不可不知。今天，就讓我們一起來了解下吧：

01 一般計稅法

一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務或者發(fā)生應稅行為適用一般計稅。

簡單來說

就是找你的上家要憑證（發(fā)票），有憑證（發(fā)票）證明你交了稅，這部分你就不用交稅了

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

進項稅額只能去抵扣銷項稅額，卻不能去抵減應納稅額。當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。

02 簡易計稅法

小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供應稅勞務或者發(fā)生應稅行為，適用于簡易計稅法。不需要考慮進項、銷項，也就不可以抵扣進項稅額。

應納稅額=當期銷售額*征收率

特別強調一下 .

稅收征管法規(guī)定，如果納稅人同時存在應納稅額、應退稅額，那么二者是可以相抵的。

需要強調一下的是，未符合退稅條件（時候）“留抵進項稅額”不是應退稅額，符合退稅條件（時候）的“留抵退稅額”才是應退稅額。

03 兩者有什么區(qū)別

我們從適用范圍、應納稅額、稅率/征收率、可否抵扣、是否開具專票等五個方面來對比下：

04 一般納稅人的簡易計稅

通常情況下，一般納稅人只能適用于一般計稅法.但凡事都有萬一。財政局和稅務局規(guī)定的這些特殊業(yè)務，一般納稅人，就可以選擇采用簡易計稅法：

雖然理論上是這樣的，但大家在實際操作中還是要注意下面這三個問題：

01 一般納稅人一旦選擇簡易計稅，36個月內不能變更。

02 選擇簡易計稅，不得抵扣進項稅額

03 建筑行業(yè)的“清包工”、“甲供料”項目一定要在合同中明確規(guī)定。

05 一些特殊處理

差旅費無法區(qū)分是一般計稅項目還是簡易計稅項目的，其進項稅能否抵扣？

答：差旅費分不清是用于一般計稅還是簡易計稅項目（如：差額計稅項目）的，按照《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第二十九條規(guī)定：適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目的，無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

今天的分享就到這里。其實啊，不管是一般計稅法還是簡易計稅法都是增值稅的一種計稅方式，具體怎么運用還要看自己的實際情況。建議大家多給財務人員溝通。

【第14篇】預繳增值稅稅率

按差額確定銷售額【第二部分】

8.建筑服務【跨縣(市、區(qū))】

試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

【提示1】可以選擇按照簡易計稅方法的建筑服務:

(1)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務

(2)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務

(3)一般納稅人為建筑工程老項目(2016.4. 30前開工)提供的建筑服務

【口訣：可以選擇簡易：甲供清包老項目】

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【提示2】納稅人跨縣市( 單位和個體工商戶;其他個人跨縣市不適用本條規(guī)定)提供建筑服務，應向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。( 即跨縣市提供建筑服務才需要預繳）

【提示3】納稅人跨縣市提供建筑服務，向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減(以完稅憑證作為合法有效憑證)，抵減不完的，結轉下期繼續(xù)抵減。

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【口訣：全差差差（稅額）；9233（預繳稅率）】

9.房企銷售自行開發(fā)不動產

(1)自行開發(fā)，是指在依法取得土地使用權的土地上進行基礎設施和房屋建設。

(2)銷售額的確定

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房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。

【提示1】房地產開發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。一經選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內不得變更為一般計稅方法計稅。

【提示2】房地產開發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產老項目適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得扣除對應的土地價款。

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【口訣：差全全全；9353】

10.轉讓不動產

納稅人轉讓其取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產，適用該辦法。

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【提示1】房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目不適用該辦法。

【提示2】納稅人轉讓其取得的不動產，向不動產所在地主管稅務機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續(xù)抵減。

【提示3】一般納稅人轉讓2023年4月30日前取得的不動產，可以選擇簡易計稅，也可以選擇適用一般計稅方法。2023年5月1日后取得的不動產，適用一般計稅方法。

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【口訣：轉讓自建不動產：全全全全；5555】

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【口訣：轉讓非自建不動產：全差差差；5555】

【知識遷移】納稅人提供不動產經營租賃

納稅人以經營租賃方式出租其取得的不動產，適用該辦法。

取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產。

【提示1】納稅人提供道路通行服務9%不適用該辦法。納稅人提供的道路通行服務不需要預繳。按照實際收取的收入計稅即可。

【提示2】一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產，可以選擇簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。之后取得的不動產，適用一般計稅方法計稅。

【提示3】不動產所在地與機構所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。[異地提供不動產租賃需預繳]

不動產所在地與機構所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人向機構所在地主管稅務機關申報納稅。

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【口訣：全全全全；9355】

個人轉讓及出租不動產（個人：其他個人和個體工商戶）

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【提示1】納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。

【提示2】小規(guī)模納稅人轉讓其取得的不動產，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產所在地主管稅務機關申請代開。

【提示3】納稅人向其他個人轉讓其取得的不動產，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。

預繳稅率公式總結大全

?本文由“長征青年”原創(chuàng)，歡迎關注，帶你一起漲知識。

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【第15篇】麥芽增值稅稅率

作為一個地道的北方人，而且還是一個在南方生活了十幾年的北方人，對于兒時常吃的饅頭和現(xiàn)如今常見的年糕，還是不陌生的，但沒想到的是，這兩種常吃的食物，其增值稅的稅率卻是最高的13%

饅頭

年糕

筆者也學習了好長時間的稅法知識，也清楚農產品的稅率一般就是低稅率的9%，饅頭和年糕無非就是稍微加工了一下，怎么就變成了13%？這難道就是深加工，我知道農產品深加工后的產品是13%，比如牛肉罐頭、香腸，不起眼的饅頭、年糕居然也在農產品深加工行列里

這兩年，國家大力推行減稅降費，饅頭和年糕的稅率也從17%降到16%，今年4月開始又降到了13%，降稅力度不可謂不大，再加上小微企業(yè)擴圍、小規(guī)模納稅人免征額度提高，所以饅頭、年糕的稅率對于普通人的影響其實微乎其微，因為日常銷售饅頭、年糕的小店基本上是不用繳納稅款的，所以你要說吃的饅頭、年糕里含了13%的增值稅純粹是瞎扯

再提一個你想不到的，那就是麥芽，麥芽也是按照增值稅最高稅率13%來計稅的，小時候都吃過麥芽糖吧，當然了，麥芽和麥芽糖不是完全一回事

麥芽糖

還以為麥芽就是麥子發(fā)的芽呢

再談一個，巴士殺菌乳，聽起來很不一般，還殺過菌，結果卻是按照低稅率9%來計稅

而酸奶的稅率卻是13%

【第16篇】企業(yè)所得稅定率征收稅率

企業(yè)所得稅太高？ 這樣做稅率低至2.5%

《梅梅談稅》專注于稅務籌劃！利用地方性稅收獎勵政策 一站式 合理合規(guī)節(jié)稅避稅！

大部分企業(yè)都面臨賬面利潤虛高，成本票缺失，所得稅高的難題，同時影響公司的經營和發(fā)展。例如；服務行業(yè)，屬于高利潤行業(yè)，主要是人工成本，并且無法入賬抵扣，導致利潤虛高。建筑行業(yè)、貿易行業(yè)涉及很多材料采購，水泥 河沙等。招待費，居間費用等很多無法取得成本進項發(fā)票，并且人員流動率大，難以取得相應成本發(fā)票，導致建筑企業(yè)利潤虛高，稅負壓力大。

那么這類企業(yè)稅負壓力大怎么解決？

一、享受核定征收政策解決成本票缺失，企業(yè)所得稅高的問題；

在地方優(yōu)惠園區(qū)內成立個體工商戶或個人獨資企業(yè)，分包主體公司的部分業(yè)務。

1. 低稅率，個稅核定為 0.5-1% ，綜合稅率2.5-3%

2. 稅種簡單，只需要繳納個人經營所得稅、增值稅、附加稅。

3. 公轉私簡單，個體工商戶還可不開對公賬戶，不擔心銀行轉賬額的問題，完稅就可合理公轉私。

4. 流程簡單，只需提供法人資料和認證等，無需法人到場。

5. 額度大，每家一年可開票450萬左右的增值稅發(fā)票。

二、享受稅收扶持政策解決進項不足，增值稅高的問題；

在地方稅收園區(qū)內，成立新公司或子公司、分公司的形式，承接主體公司業(yè)務，新公司在園區(qū)內正常經營納稅，就可享受稅收扶持。

1. 增值稅；地方留存50%，獎勵留存部分的70-90%

2. 企業(yè)所得稅；地方留存40%，獎勵留存部分的70-90%

3. 當月納稅次月獎勵兌現(xiàn)到賬。

4. 政策長期穩(wěn)定，納稅越多，比例越高。

另外企業(yè)與個人發(fā)生業(yè)務時，還可在小編對接的稅收優(yōu)惠園區(qū)內申請自然人代開政策，綜合稅率不超過3%，自然人一年累積額度可開500萬內，出具個人完稅憑證。只需提供業(yè)務合同、自然人信息即可。并且不再參與年底個人匯算清繳。

小編平臺對接全國多地園區(qū)政策，可提供自然人代開，個獨個體核定征收，有限公司稅收獎勵扶持政策，可提供一站式服務。為高收入個人或企業(yè)合理合規(guī)節(jié)稅。

版權聲明：文章轉自《梅梅談稅》公眾號，一站式稅務籌劃、合規(guī)節(jié)稅請移步《梅梅談稅》！