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申報納稅的流程(16篇)

發(fā)布時間:2024-11-12 查看人數(shù):40

【導語】申報納稅的流程怎么寫好?很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的申報納稅的流程,有簡短的也有豐富的,僅供參考。

申報納稅的流程(16篇)

【第1篇】申報納稅的流程

一、個人所得稅工資薪金的申報流程:

二、個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營申報流程:

三、個體工商戶辦理稅務登記(備案)流程:

四、社保費操作流程:

五、申請代開增值稅專用發(fā)票流程:

六、電腦代開電子普通發(fā)票流程:

七、增值稅季度申報流程:

八、企業(yè)綁定流程:

九、銀行卡綁定流程:

十、變更財務負責人或辦稅人員流程:

十一、增加購票員信息:

十二、更改發(fā)票數(shù)量流程:

十三、增加票種流程:

十四、發(fā)票驗舊流程:

十五、稅收完稅證明開具流程:

快快收藏下來吧~

【第2篇】個人年所得12萬納稅申報

我們再來回顧一下關(guān)于12萬申報的重要知識點:

什么情況下要申報12萬?

年所得12萬元以上的納稅人,不包括在中國境內(nèi)無住所,且在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人。

政策依據(jù):《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)>的通知》( 國稅發(fā)([2006 )]162號 )

哪些收入要申報?

(一)工資、薪金所得;

(二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;

(三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;

(四)勞務報酬所得;

(五)稿酬所得;

(六)特許權(quán)使用費所得;

(七)利息、股息、紅利所得;

(八)財產(chǎn)租賃所得;

(九)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

(十)偶然所得;

(十一)經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。

哪些收入不計入12萬所得?

(一)個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得,即:

1.省級人民政府、國務院部委、中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;

2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼,即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼;

4.福利費、撫恤金、救濟金;

5.保險賠款;

6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費;

7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;

8.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

(二)個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。

(三)個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金。

億企贏提示:“年所得”的統(tǒng)計口徑,為納稅人在公歷1月1日至12月31日期間的所得,而不是納稅人取得應稅所得的歸屬期間。

【第3篇】營改增差額征稅納稅申報

提供物業(yè)管理服務的納稅人轉(zhuǎn)售自來水,可以享受差額納稅這個政策眾所周知,

但是實操中如何開票和怎么納稅申報則成為財務人員心中的難題。今天小編就給大家解一下惑!

物業(yè)公司轉(zhuǎn)售自來水可全額開票

物業(yè)服務提供方代收代付水費適用差額征稅,是否需要按照差額征稅的方式進行開票,還是可以照常開具全額的增值稅專用發(fā)票?

若按差額開票,下游客戶可抵扣進項稅額將會減少,這個問題怎么解決?

由于這個政策出臺的目的是為了規(guī)避上下游稅額差導致中間方物業(yè)管理企業(yè)發(fā)生稅務損失。

雖然法規(guī)沒有明確規(guī)定,但從整體的稅收抵扣的鏈條的完整性以及政策的目的性來說,為保證下游進項抵扣的完整性,小編認為物業(yè)公司應該是可以全額開具水費發(fā)票。

同時大家也可以參考以下北京稅局的問答回復:

那物業(yè)公司轉(zhuǎn)售自來水全額開票了,要怎么進行納稅申報才能實現(xiàn)差額納稅的功能呢?

如何納稅申報

一般來說,差額納稅的營改增服務,在申報時,直接填寫增值稅申報表附表三,就可以享受到差額納稅的優(yōu)惠了。

然而,目前附表三僅支持營改增業(yè)務,物業(yè)公司轉(zhuǎn)售自來水屬于貨物銷售行為,數(shù)據(jù)在附表一的11行,而現(xiàn)行增值稅申報表附表一11行沒有對應扣除項目的填報功能。

目前廣州等一些地區(qū)的做法是直接將轉(zhuǎn)售水費的銷售額填報到附表一12行,通過利用營改增業(yè)務差額計稅填報的方式進行差額計稅。

但是附表一的數(shù)據(jù)是通過開票系統(tǒng)自動導入的,而轉(zhuǎn)售水費的開票金額會自動識別到附表一的第11行,那這個問題又該如何解決呢?

企業(yè)可以通過手動修改發(fā)票取數(shù)規(guī)則的方式來進行申報,具體的操作手續(xù)如下:

步驟一:人工將發(fā)票數(shù)據(jù)調(diào)到附表一的12行

手動修改“轉(zhuǎn)售自來水業(yè)務”發(fā)票采集類型,由“貨物”修改為“應稅服務”。

具體操作步驟如下圖所示:

步驟二:月度申報增值稅時,差額納稅部分填附表三

將全額開票給客戶的水費(含稅)103元填寫在第1列,將允許扣除對外支付的水費(含稅金額)93元填寫在第3列和第5列。(如下圖)

最后實現(xiàn)附表一自動采集轉(zhuǎn)售自來水開票銷售額(如下圖),實現(xiàn)僅按溢價部分計繳增值稅,享受差額納稅的稅收優(yōu)惠。

當然,目前這種操作方式只是地方的口徑和折中的做法,還是希望稅局能夠盡快完善申報表的功能!

后續(xù)如果有出新的操作規(guī)定,理個稅將會第一時間和大家分享,歡迎大家繼續(xù)關(guān)注!

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【第4篇】小規(guī)模差額納稅申報

本文對差額征稅有關(guān)的易混概念,發(fā)票開具,會計處理、納稅申報等問題進行梳理。

導語

差額征稅是原來營業(yè)稅的政策規(guī)定,即納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項目價款后的銷售額來計算稅款的計稅方法。根據(jù)增值稅的計稅原理,營改增后,支付給其他納稅人的支出應按照規(guī)定計算進項稅額,從銷項稅額中抵扣。但由于原營業(yè)稅差額征稅扣除項目范圍較廣,且部分行業(yè)的部分支出無法取得符合增值稅規(guī)定的進項憑證等原因,差額征稅在營改增后在多個行業(yè)中有所保留。

1、概念

(一)什么是差額征稅?

差額征稅是營改增以后為了解決那些無法通過增值稅進項發(fā)票抵扣來避免重復征稅的項目而采取的一種抵扣方法。

(二)適用差額征稅政策的小規(guī)模納稅人享受增值稅小微優(yōu)惠時的免稅銷售額如何確定?

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第4號,以下簡稱4號公告)規(guī)定,適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策。《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次,填寫差額后的銷售額。

(三)納稅人年應稅銷售額超過增值稅小規(guī)模納稅人標準時,應當向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記,適用增值稅差額征稅政策的納稅人年應稅銷售額如何計算?

年應稅銷售額計算,應按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號公布)的規(guī)定執(zhí)行,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。而銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人,其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。此外,納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額,不計入應稅行為年應稅銷售額。

(四)生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人是指提供四項服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。如果納稅人享受差額計稅政策,納稅人應該以差額前的全部價款和價外費用參與計算,還是以差額后的銷售額參與計算?

答:應按照差額后的銷售額參與計算。例如,某納稅人提供服務,按照規(guī)定可以享受差額計稅政策,以差額后的銷售額計算繳納增值稅。該納稅人在計算銷售額占比時,貨物銷售額為2萬元,提供四項服務差額前的全部價款和價外費用共20萬元,差額后的銷售額為4萬元。則應按照4/(2+4)來進行計算占比。因該納稅人四項服務銷售額占全部銷售額的比重超過50%,按照規(guī)定,可以享受加計抵減政策。

2、差額征稅如何開票?

差額征稅的開票方式除了文件明確規(guī)定差額部分(指扣除部分,下同)不得開具增值稅專用發(fā)票以外,都可以全額開具,根據(jù)這個標準劃分為兩種類型,第一種是差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票,另一種是差額部分可以開具增值稅專用發(fā)票。

(一)第一種類型,差額部分不得開具專用發(fā)票。即銷售方征多少增值稅,購買方抵多少增值稅。即如果政策明確規(guī)定差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票,開票方式有以下三種:

一是全額開具普通發(fā)票;

二是差額部分開具普通發(fā)票,剩余部分開具增值稅專用發(fā)票;

三是使用差額開票功能開具發(fā)票,這種類型下,受票方取得的發(fā)票中差額部分對應的進項稅額自然沒有參與抵扣。

目前政策明確規(guī)定差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票的項目有:

1. 經(jīng)紀代理服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費,不得開具增值稅專用發(fā)票。(財稅〔2016〕36號文附件2)理解:代付款票據(jù)由收款單位開具。

2. 旅游服務,可以選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。向旅游服務購買方收取并支付的上述費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。(財稅〔2016〕36號文附件2)理解:代付款發(fā)票由收款單位或個人開具。

3. 納稅人提供勞務派遣服務,可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。(財稅〔2016〕47號)

4. 安保服務包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控、提供武裝守護押運服務以及其他安保服務。納稅人提供安全保護服務,比照勞務派遣服務政策執(zhí)行。(財稅〔2016〕68號)

5. 納稅人提供人力資源外包服務,按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。(財稅〔2016〕47號)

6. 中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構(gòu)接受捐款,以其取得的全部價款和價外費用,扣除支付給公益性機構(gòu)捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款,不得開具增值稅專用發(fā)票。(財稅〔2016〕39號)

7. 納稅人提供簽證代理服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使(領(lǐng))館的簽證費、認證費后的余額為銷售額。向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票。(國家稅務總局公告2023年第69號)

8. 納稅人代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物,其銷售額向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票。(國家稅務總局公告2023年第69號)

9. 境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試,教育部考試中心及其直屬單位提供的教育輔助服務,以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額,就代為收取并支付給境外單位的考試費統(tǒng)一扣繳增值稅。教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票。(國家稅務總局公告2023年第69號)

10. 金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額,不得開具增值稅專用發(fā)票。金融商品轉(zhuǎn)讓,不得開具增值稅專用發(fā)票。(財稅〔2016〕36號文附件2)理解:購買方不憑票抵扣,可根據(jù)“賣出價-買入價”差額征稅。

11. 自2023年7月25日起,航空運輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機票代理服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業(yè)或其他航空運輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機票凈結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額。航空運輸銷售代理企業(yè)就取得的全部價款和價外費用,向購買方開具行程單,或開具增值稅普通發(fā)票。(國家稅務總局公告2023年第42號)

12. 自2023年1月1日起,航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額。其中,支付給境內(nèi)單位或者個人的款項,以發(fā)票或行程單為合法有效憑證;支付給境外單位或者個人的款項,以簽收單據(jù)為合法有效憑證,稅務機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的,可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。(財稅〔2017〕90號)

13. 增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn),適用差額征稅代開發(fā)票的,通過系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統(tǒng)自動計算稅額和金額,備注欄自動打印“差額征稅”字樣。(稅總函〔2016〕145號)

其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含其購買的住房),應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,按照5% 的征收率向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關(guān)申報繳納增值稅。(國家稅務總局公告2023年第14號)

14. 北京市、上海市、廣州市和深圳市,個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的,以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。(稅總函〔2016〕145號、財稅〔2016〕36號文附件3)

例如:某人銷售商品房適用差額征稅,含稅銷售額 100 萬元,扣除額(房屋原值)80 萬元,征收率 5%。增值稅差額征稅計算公式如下:稅額=(含稅銷售額-扣除額)×稅率或征收率/ (1+稅率或征收率)金額=含稅銷售額-稅額 現(xiàn)增值稅=(1000000-800000)×5% /(1+5%)=9523.81 元 金額= 1000000 - 9523.81 = 990476.19 元

15. 航空運輸企業(yè)的銷售額,不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。(財稅〔2016〕36號文附件2)

16. 中國證券登記結(jié)算公司的銷售額。不包括以下資金項目:按規(guī)定提取的證券結(jié)算風險基金;代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息;結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息。(財稅〔2016〕39號)

17. 試點納稅人根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同,在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務,可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務繳納增值稅。

繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務繳納增值稅的試點納稅人,經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的,根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同,在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務,可以選擇以下方法之一計算銷售額:

①以向承租方收取的全部價款和價外費用,扣除向承租方收取的價款本金,以及對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務,計算當期銷售額時可以扣除的價款本金,為書面合同約定的當期應當收取的本金。無書面合同或者書面合同沒有約定的,為當期實際收取的本金。

試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務,向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。(財稅〔2016〕36號文附件2)

差額征稅差額部分不得開專票舉例

某勞務派遣公司,采用簡易計稅,2023年5月份收取勞務派遣費2000萬元(含稅),支付勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用1200萬元。有幾種開票方式?

一共有三種開票方式:

1. 使用差額開票功能,錄入含稅銷售額2000萬元和扣除額1200萬元,系統(tǒng)自動計算稅額38.10萬元和票面不含稅金額1961.90萬元,備注欄自動打印“差額征稅”字樣。用工單位可以抵扣38.10萬元。

2. 開具一張增值稅專用發(fā)票+一張普通發(fā)票

差額部分不得開專票,剩余部分開具增值稅專用發(fā)票不含稅金額761.90萬元,稅額38.10萬元,價稅合計800萬元;普通發(fā)票不含稅金額1142.86萬元,稅額57.14萬元,價稅合計1200萬元;

兩張發(fā)票含稅價合計2000萬元,不含稅金額合計1904.76萬元,稅額合計95.24萬元。用工單位可以抵扣38.10萬元。

3. 開一張增值稅普通發(fā)票,價稅合計2000萬元,不含稅金額1904.76萬元,稅額95.24萬元;用工單位取得普通發(fā)票不能抵扣。

(二)第二種類型,差額部分可以開具增值稅專用發(fā)票。銷售方全額開票,差額納稅,購買方符合規(guī)定的可全額抵扣稅款。即除了政策明確規(guī)定差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票以外的項目,其余的項目都可以全額開具增值稅專用發(fā)票。它減輕了銷售方不能取得進項發(fā)票的稅負問題,又使購買方的利益不受影響。

主要包括以下項目:

1. 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法計稅,以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。(國家稅務總局公告2023年第14號)

2. 建筑服務預繳以及建筑服務簡易計稅可扣除支付的分包款。(財稅〔2016〕36號文附件2)

3. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目(選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外),以取得的全部價款和價外費用,扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

所述“向政府部門支付的土地價款”,包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等。在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補償費用時,應提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。

(財稅〔2016〕36號文附件2、國家稅務總局公告2023年第18號、財稅〔2016〕140號)

4. 符合規(guī)定的試點納稅人提供融資租賃服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。(財稅〔2016〕36號文附件2)

5. 符合規(guī)定的試點納稅人提供融資性售后回租服務,以取得的全部價款和價外費用(不含本金),扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。(財稅〔2016〕36號文附件2)

6. 提供物業(yè)管理服務的納稅人,向服務接受方收取的自來水水費,以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。(國家稅務總局公告2023年54號)

7. 納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán),可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算繳納增值稅。(財稅〔2016〕47號)

8. 試點納稅人中的一般納稅人提供客運場站服務,以其取得的全部價款和價外費用,扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。(財稅〔2016〕36號文附件2)

差額征稅全額開票舉例

某房地產(chǎn)企業(yè)系一般納稅人,2023年6月銷售開發(fā)產(chǎn)品售價1090萬元,假設土地成本654萬元,開具增值稅專用發(fā)票注明銷項稅額90萬元。

銷售方差額納稅=(1090-654)÷(1+9%)×9%=36萬元,購買方全額抵扣進項稅額90萬元。

會計分錄:

1. 銷售開發(fā)產(chǎn)品時:

借:銀行存款 1090

貸:主營業(yè)務收入 1000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 90

2. 購入土地時:

借:開發(fā)成本—土地 654

貸:銀行存款 654

3. 差額扣稅時:

借:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額抵減) 54

貸:主營業(yè)務成本 54

3、差額征稅的賬務處理

《財政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》(財會〔2016〕22號)規(guī)定:

(一)企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的,發(fā)生成本費用時,按應付或?qū)嶋H支付的金額,借記“主營業(yè)務成本”、 “存貨”、“工程施工”等科目,貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時,按照允許抵扣的稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)” 或“應交稅費——簡易計稅”科目(小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目),貸記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

(二)金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末,如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,則按應納稅額借記“投資收益”等科目,貸記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目;如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額,借記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目,貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時,應借記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。年末,本科目如有借方余額,則借記“投資收益”等科目,貸記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目。

差額征稅申報表的填寫

案例:某中學將校園內(nèi)園林綠化工程發(fā)包給本市乙建筑公司,工程造價515000元。乙公司是小規(guī)模納稅人,按季納稅,把其中的309000元建筑勞務分包給本市的丙公司。2023年1季度,乙公司收到該中學支付的工程款515000元,開具增值稅普通發(fā)票,金額500000元,稅額為15000元,取得丙建筑勞務公司開具的普通發(fā)票,價稅合計309000元。假設乙公司2023年1季度無其他應稅行為發(fā)生。

(一)填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》

(二)填寫主表根據(jù)4號公告規(guī)定,《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次,填寫差額后的銷售額,因此第9欄填寫200000元。

問題:選擇差額征稅后,能否抵扣進項稅?

正和稅參觀點:《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件2第一條第(三)項第8小項規(guī)定:“試點納稅人提供旅游服務,可以選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額?!薄敦斦?國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件2第一條第(三)項第11小項規(guī)定:“試點納稅人按照上述4-10款的規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款,應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證。否則,不得扣除?!{稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?!庇纱?,可以看出,旅游服務的差額征稅,是為了彌補無法取得進項進行抵扣的問題,只是在計算銷售額時扣除了部分費用,仍然適用一般計稅方法,除了扣除的差額部分不得抵扣進項稅,其他的進項稅額仍然可以抵扣。

來源:品稅閣、小穎言稅、中稅答疑新媒體智庫、正和稅參

【第5篇】預繳納稅申報表a類填寫

01

問:我是一家查賬征收的小型微利企業(yè),適用國家稅務總局公告2023年第10號的延緩繳納企業(yè)所得稅政策。請問在填報a類預繳申報表時,如何享受這個政策?

答:為落實小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅政策,近日國家稅務總局修訂了企業(yè)所得稅預繳申報表,修訂后的a類預繳申報表在第15行之前增加臨時行次第l15行;修訂后的b類預繳申報表在第19行之前增加臨時行次第l19行,用來填報緩繳金額。

對于查賬征收企業(yè),您只需在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類)》第l15行,“是否延緩繳納所得稅”勾選框勾選“是”,在該行次填寫相應數(shù)據(jù),最終第15行,即會顯示本期應補(退)所得稅額為0。其中第l15行符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額=第11行“應納所得稅額”-第12行“減免所得稅額”-第13行“實際已繳納所得稅額”-第14行“特定業(yè)務預繳(征)所得稅額”。

對于填報b類預繳申報表的核定征收小微企業(yè)也是同樣的道理。直接在第l19行,勾選是,填入緩繳金額,最終實現(xiàn)“本期應補(退)所得稅額”為0。

02

問:為了支持社會經(jīng)濟發(fā)展,稅務總局出臺了《國家稅務總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2023年所得稅有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第10號)。如果我單位2023年第二季度盈利需要繳納所得稅款,第三、四季度虧損,2023年全年度累計也是虧損,那延緩到次年首個申報期是否需要繳納第二季度的稅款?

答:根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)政策規(guī)定,企業(yè)預繳稅款按照累計金額計算。因此,企業(yè)在第四季度預繳申報時,應按照第1-4季度累計情況計算應納稅所得額和應繳稅款,如企業(yè)累計計算的應納稅所得額為虧損,當期無需預繳企業(yè)所得稅,也無需預繳第二季度延緩繳納的稅款。

03

問:我在總局網(wǎng)站上看到近期有個延期繳納所得稅的文件,文件說小型微利企業(yè)可以到2023年首個申報期內(nèi)再繳納今年后幾期的企業(yè)所得稅,想問下2023年首個申報期是指2023年1月還是2023年4月?

答:根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2023年所得稅有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第10號)第一條規(guī)定:“2023年5月1日至2023年12月31日,小型微利企業(yè)在2023年剩余申報期按規(guī)定辦理預繳申報后,可以暫緩繳納當期的企業(yè)所得稅,延遲至2023年首個申報期內(nèi)一并繳納。”具體是指,小型微利企業(yè)在2023年7月、10月辦理第二、三季度企業(yè)所得稅預繳申報時,只申報不繳稅,應繳稅款延緩至2023年1月,同2023年第四季度的稅款一并繳納。

來源:國家稅務總局

【第6篇】個稅納稅申報稅法

《中華人民共和國契稅法》和《中華人民共和國城市維護建設稅法》將于9月1日起施行。目前,全國31個省、自治區(qū)、直轄市已按照契稅法和城市維護建設稅法規(guī)定,完成了地方授權(quán)事項工作,明確了契稅具體適用稅率、減免優(yōu)惠以及城市維護建設稅納稅人所在地的具體范圍。國家稅務總局近期陸續(xù)發(fā)布公告,明確相關(guān)服務與征管事項,同時完成了表證單書和征管信息系統(tǒng)的調(diào)整工作。這意味著契稅法和城市維護建設稅法施行前的相關(guān)準備工作已經(jīng)就緒。

稅率平移:地方授權(quán)事項彰顯立法原則

2023年8月11日,十三屆全國人大常委會第二十一次會議表決通過契稅法和城市維護建設稅法。兩部稅法均對地方授權(quán)事項作出規(guī)定。

契稅法規(guī)定,省、自治區(qū)、直轄市在3%~5%的范圍內(nèi)確定具體適用稅率,可以對不同主體、不同地區(qū)、不同類型的住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。省、自治區(qū)、直轄市可以對因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用,因不可抗力滅失住房等情形進行減免優(yōu)惠。地方授權(quán)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出,報同級人民代表大會常務委員會決定,并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

記者梳理各地授權(quán)事項決定后發(fā)現(xiàn),對于契稅適用稅率,有27個省、自治區(qū)、直轄市確定為稅法規(guī)定的最低水平,即3%;湖南省確定為4%;河北、遼寧、河南3個省確定了3%和4%兩檔稅率,其中河北和遼寧對個人購買普通住房、河南對住房權(quán)屬轉(zhuǎn)移適用3%稅率。

“總體來看,與現(xiàn)行契稅稅率相比,全國多數(shù)地區(qū)在稅法施行后保持稅率平移,黑龍江、河南、湖北等8個省略有下調(diào)?!眹叶悇湛偩重敭a(chǎn)和行為稅司相關(guān)負責人表示,“各地確定稅率與現(xiàn)行稅率保持一致,體現(xiàn)了稅負水平總體不變的立法原則,而降低現(xiàn)行稅率,是為了落實減稅降費要求,切實減輕納稅人負擔,進一步激發(fā)市場主體活力。”

記者了解到,據(jù)測算,湖北省將契稅稅率由4%下調(diào)至3%,此舉預計可為全省市場主體每年釋放政策紅利近40億元。

根據(jù)城市維護建設稅法規(guī)定,納稅人所在地在市區(qū),縣城、鎮(zhèn)和不在上述區(qū)域的,分別適用7%、5%和1%的稅率。納稅人所在地,是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的其他地點,具體地點由省、自治區(qū)、直轄市確定。目前,全國31個省、自治區(qū)、直轄市已陸續(xù)發(fā)布通知,明確納稅人所在地的具體范圍。

“在納稅人所在地方面賦予地方更靈活的管理權(quán)限,是城市維護建設稅法的一個重要特點?!必敭a(chǎn)和行為稅司相關(guān)負責人表示,在基本稅制要素全國統(tǒng)一的基礎(chǔ)上,各地結(jié)合城市維護建設稅征管實際,確定納稅人所在地具體范圍,有利于更好地發(fā)揮稅收職能作用。

優(yōu)化申報:征管準備聚焦辦稅便利化

契稅法和城市維護建設稅法施行在即,稅務部門征管準備工作進展如何?有何特點?

財產(chǎn)和行為稅司相關(guān)負責人表示,稅務總局陸續(xù)發(fā)布了稅法配套操作文件,調(diào)整了相關(guān)表證單書和征管信息系統(tǒng),征管準備工作已經(jīng)就緒。

“為進一步減輕納稅人辦稅負擔,我們按照稅法要求,聚焦辦稅便利化,完善和優(yōu)化了征管和服務內(nèi)容?!痹撠撠熑烁嬖V記者。

簡并申報環(huán)節(jié)。契稅法將納稅申報、繳納稅款兩個環(huán)節(jié)合并為申報繳納一個環(huán)節(jié),并統(tǒng)一明確了期限。稅務總局據(jù)此調(diào)整了納稅申報表和征管信息系統(tǒng),增加了填報辦證日期的選項,在規(guī)范業(yè)務辦理的同時,主動簡化其他表單選項,涉及稅目的選項由原來的25個刪減為12個,進一步方便納稅人。

整合納稅申報表。城市維護建設稅以增值稅、消費稅的稅額為計稅依據(jù),是增值稅、消費稅的附加稅。稅務總局于今年8月1日起推行增值稅、消費稅分別與城市維護建設稅等附加稅費申報表整合工作,縮短納稅人辦稅時間,進一步提升納稅便利度。

減輕辦稅負擔。稅務總局在《關(guān)于契稅納稅服務與征收管理若干事項的公告》中要求,納稅人辦理契稅過程中提交的資料,各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局能夠通過信息共享即時查驗的,可公告明確不再要求納稅人提交。

各地稅務部門也在緊鑼密鼓地為兩部稅法施行做足準備。青海省稅務系統(tǒng)組織征管一線稅務干部進行培訓,確保稅務干部熟練掌握征管規(guī)定。安徽省稅務局通過辦稅服務廳、稅收宣傳公告欄等平臺,向納稅人詳細介紹新稅法與原暫行條例的變化和區(qū)別。寧波市稅務局安排業(yè)務骨干對關(guān)鍵流程環(huán)節(jié)進行針對性測試,對申報壓力和各類突發(fā)情況進行分析研判,制定應急預案,確保稅法順利施行。

稅務總局相關(guān)負責人表示,稅務部門將深入貫徹落實中辦、國辦《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》,按照深化稅務“放管服”改革和優(yōu)化營商環(huán)境的有關(guān)要求,持續(xù)做好契稅和城市維護建設稅的征管和服務工作,為廣大納稅人打造更優(yōu)質(zhì)的稅收營商環(huán)境,確保兩部稅法規(guī)定落實落地,更好地服務經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展。

本文刊發(fā)于《中國稅務報》2023年8月30日a1版。

原標題:

契稅法和城市維護建設稅法9月1日施行

地方授權(quán)事項全部完成 征管準備工作已經(jīng)就緒

來源:中國稅務報

責任編輯:宋淑娟 (010)61930078

【第7篇】個體定期定額納稅申報流程

有朋友留言想知道個體工商戶經(jīng)營所得如何匯算,包括申報表填寫。今天將個體工商戶所有申報流程也一并發(fā)了,希望能夠幫到你。

說到個體工商戶,相信大家都不陌生。街邊的小飯館、水果店、蛋糕店等等,依法經(jīng)工商行政管理部門核準登記,以個人或家庭為單位從事生產(chǎn)經(jīng)營活動,大多都屬于個體工商戶。

由于個體工商戶對債務負有無限責任,所以個體工商戶不具備法人資格。不過,由此就認為個體工商戶就不用交稅,那就大錯特錯了。

1

個體工商戶平時要交納哪些稅費?

1

增值稅

個體一般都是小規(guī)模納稅人(一般納稅人也有,不多),月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。

注意:不需要交稅并不等于不需要申報。

2

稅金及附加

城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加可以享受最高減征50%最新的優(yōu)惠政策。30萬以下免征增值稅和附加稅(稅局代開增值稅專票的除外)。

3

個人所得稅

《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》 (國家稅務總局令第35號)第四條規(guī)定:“ 個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務人?!币虼?,個體工商戶不繳納企業(yè)所得稅,只用交納個人所得稅。

2

個體工商戶稅費的征收方式

1

定期定額征收

即通過稅務機關(guān)核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的營業(yè)額,來確定其應納稅額。主要適用于生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小,達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設置賬簿標準的個體工商戶,以及符合條件的個獨企業(yè)和合伙企業(yè)。

2

核定征收率征收

即直接根據(jù)納稅人的收入額,乘以核定的征收率進行征收,具體征收率隨地區(qū)和行業(yè)不同而不同。

針對個體工商戶,建議你進入電子稅務局—我的信息—稅費種認定信息查看個稅核定情況。

1、若實際銷售額低于應納稅經(jīng)營額時,以應納經(jīng)營額和核定稅率為依據(jù),得到應納稅額;

2、若實際銷售額高于應納稅經(jīng)營額,以實際銷售額和核定稅率為依據(jù),得到應納稅額。

3

查賬征收

即自行申報繳納額,經(jīng)稅務機關(guān)查賬核實后,再進行多退少補。主要適用于賬簿、憑證、財務核算制度比較健全,能夠如實核算應納稅款的個體工商戶。

應納稅所得額=全年收入總額-成本-費用

應納稅額=(全年收入總額-成本-費用)*適用稅率-速算扣除數(shù)

成本是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。比如:購進原材料的材料款,采購商品的進貨款等。

費用是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用,已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。比如:經(jīng)營活動中產(chǎn)生的水電費、店鋪的租金、購買打包盒或袋的費用,印刷宣傳單的費用,交通費,招待供應商餐費、煙、酒等(成本費用的扣除也是累計數(shù))。

注意:從事農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品個體、農(nóng)村合作社、農(nóng)場都屬于免稅行業(yè),都可以提供發(fā)票,無論是個體還是企業(yè),不要為一時的節(jié)約成本、或怕麻煩而到無法提供正規(guī)發(fā)票采購、或不索取發(fā)票,從而放任白條收入入賬,導致最后付出更高代價,開具發(fā)票是義務,索取發(fā)票是權(quán)益。

3

定期定額個體工商戶申報流程

1、以山東省為例,打開瀏覽器(ie,360,搜狗均可)搜索“山東省電子稅務局”,選擇有官網(wǎng)字樣標注的點擊進入。

2、進入官方頁面后,點擊“我要辦稅”。

(如果你是新辦企業(yè)申報用戶,要先完成企業(yè)信息注冊)

3、點擊“納稅申報注冊”。

按下圖顯示的提示填寫單位信息完成注冊即可登入使用啦!

在山東省電子稅務局界面通過密碼模式輸入企業(yè)信息密碼進行登錄。

進入“我要查詢”界面,點擊個體工商戶核定信息查詢,先查好自己的定額信息。

點擊“個體工商戶核定信息查詢”進入界面,其他不要選,輸入驗證碼點擊查詢。

以下圖為例輸入好驗證碼后點擊查詢已查詢出本單位所有定期定額信息,注意找到在有效期內(nèi)的增值稅月核定金額信息以備后面填寫申報表。(下圖所示可以看到實例單位定額核定是月定額5000,按季申報時銷售收入就是15000未達起征點收入)

點擊左邊菜單首欄返回上級字樣返回前一頁開始進行本期申報,注意看下方我的待辦提示,根據(jù)下方事項名稱選擇未申報事項點擊辦理進行申報。

點擊后界面如下。

申報數(shù)據(jù)填寫應遵循據(jù)實收入填報原則,在開具專用發(fā)票,普通發(fā)票,領(lǐng)取定額發(fā)票時候應分情況填寫至相應欄次,分情況進行填寫。

①在稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票并預繳3%稅額后,應將發(fā)票金額欄金額(注意是金額不是價稅合計的票面總額)填至金額欄第1行和第2行,數(shù)字一致。

填好第1行第2行后,在第21行會顯示出代開時預繳的稅款數(shù),核對第20行和21行應納稅款和預繳稅款數(shù)是否一致,一致則無需再補繳稅款,22行本期應補(退)稅款為0即可,填寫完后點擊頁面下方保存按鈕保存成功后再確認申報。

②代開了普通發(fā)票或只領(lǐng)了定額發(fā)票,就將代開的發(fā)票價稅合計總額(票面總價÷1.03=應填金額)或領(lǐng)取的定額發(fā)票總額填寫至11欄未達起征點欄次,以截圖單位為例,月核定額5000所以季度定額為15000(5000*3個月),將15000填至11欄即可保存申報。

填寫完畢后把頁面拉到下方點擊保存申報,若報表有問題計算數(shù)字不對等也可以點刪除把所有數(shù)據(jù)全清空重新填寫。

4、在報表保存成功后點擊左邊菜單第四項確認申報,確認申報后申報成功即可。

5、報完增值稅之后再報定期定額,點擊左邊菜單返回上級字眼返回到電子稅務局進入的首頁,在上端搜索欄內(nèi)輸入關(guān)鍵字“定期定額”進行搜索。

搜索后頁面如下,點擊定期定額納稅人申報后的辦理按鈕進入申報。

進入后頁面如下,點擊左側(cè)菜單定期定額納稅人申報字樣。

6、點擊后頁面如圖,將納稅期限點擊按月申報后的下拉箭頭改成按季申報,再點擊頁面右上角下一步繼續(xù)申報。

7、點擊下一步后頁面如下,將本期收入數(shù)(增值稅表上的數(shù)字)填入表內(nèi)應稅項第一行,系統(tǒng)會自動計算出個人所得稅應納稅額,將本期繳納增值稅稅額數(shù)填至2、3、4、5行系統(tǒng)會自動計算出應納稅額,如果只有定額沒有其他收入就以系統(tǒng)帶出數(shù)字為申報。

注意:個體工商戶和小微企業(yè)享受優(yōu)惠減免政策,城建稅及附加稅費,教育費附加,地方教育附加,水利建設專項收入和印花稅均享受減半征收的優(yōu)惠政策,同時2023年時還有一項優(yōu)惠政策就是收入按月申報核算不超10萬或者按季申報核算不超30萬的納稅人在申報教育費附加,地方教育附加,水利建設專項收入時可享受免征稅政策,在申報時選擇相應的減免性質(zhì)即可享受相應的減免稅優(yōu)惠。

應稅項填寫完畢之后將下拉條向右拉,繼續(xù)向后填寫。

下面舉例選一些減免性質(zhì),以沒開票只領(lǐng)定額發(fā)票的收入為例可以這么選擇。

如果有代開專用發(fā)票并同時繳納了個人所得稅等稅金后可以如下方填寫,填寫完保存申報即可。

如果個體納稅人自開了專票那么本期已交稅款就不會有數(shù)字,和只有定額的收入是一個申報模式,自行填報即可。保存申報確認后關(guān)閉頁面即可。關(guān)閉后會跳轉(zhuǎn)主頁面,主頁面如下。

8、看我的待辦中的項目,狀態(tài)都為申報成功,這樣申報就完成啦!

4

(查賬征收)個體工商戶經(jīng)營所得匯算清繳申報流程

3-6月,我們一直在說個人綜合所得的匯算清繳問題。

其實,個人取得的兩類所得需要匯算,一個是經(jīng)營所得,一個是綜合所得,經(jīng)營所得只有實行查賬征收的才需要辦理匯算期清繳,用《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(b表)進行申報。每年3月31日之前進行。

為助力個人所得稅匯算清繳,我們編寫了個人所得稅“經(jīng)營所得”匯算清繳案例(帶納稅申報表),期待對閱讀者有益。

【例】個體工商戶劉某,2023年取得營業(yè)收入196萬,營業(yè)成本112萬,稅金及附加8萬(包含已經(jīng)預繳的個人所得稅3萬);

營業(yè)費用12.5萬(其中業(yè)務宣傳費5萬,其他營業(yè)費用7.5萬);

管理費用22萬(其中業(yè)主劉某的工資薪金4.8萬,其他員工的工資薪金12.8萬,職工福利費1.2萬,業(yè)務招待費3萬,其他管理費用0.2萬);

財務費用0.3萬;其他支出0.5萬,為行政性罰款支出。劉某除以上經(jīng)營所得外,未取得綜合所得。

2023年,劉某費用減除標準6萬元;專項扣除1.248萬(養(yǎng)老0.96萬,醫(yī)療0.288萬,)專項附加扣除3.6萬元(其中子女教育1.2萬,贍養(yǎng)老人1.2萬,住房貸款利息1.2萬)。

【解析】

經(jīng)營所得利潤總額=196-112-8-12.5-22-0.3-0.5=40.7萬。

職工福利費調(diào)整:

扣除限額=12.8×14%=1.792,實際發(fā)生額1.2萬,無需作納稅調(diào)整。

業(yè)務宣傳費調(diào)整:

扣除限額=196×15%=29.4,實際發(fā)生額5萬,無需作納稅調(diào)整。

業(yè)務招待費調(diào)整:

3×60%=1.8萬,196×5‰=0.98,調(diào)增=3-0.98=2.02萬。

不允許扣除的項目:

(1)業(yè)主工資4.8萬;

(2)行政性罰款支出0.5萬;

(3)個人所得稅3萬。

應納稅所得額

=40.7+2.02+4.8+0.5+3-6-1.248-3.6=40.172萬;

應納稅額

=40.172×30%-4.05=8.0016萬;

應補繳稅額

=8.0016-3=5.0016萬。

個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(b表)

《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(a表)》。

該表適用于查賬征收和核定征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得,按稅法規(guī)定辦理個人所得稅預繳納稅申報。

《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(b表)。該表適用于查賬征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得的匯算清繳申報。

《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(c表)》。該表適用于個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內(nèi)兩處及以上取得經(jīng)營所得,辦理個人所得稅的年度匯總納稅申報。

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(查賬征收)個體工商戶經(jīng)營所得季度申報流程

匯算用的是b表,a表是平時預繳用,那平時預繳如何申報呢?下面就以四川省的申報為例講解,一看就懂!a:經(jīng)營所得個人所得稅申報填哪張表?財姐:經(jīng)營所得個人所得稅月(季)度申報(a表)。b:哪些人需要填這張表呀?財姐:查賬征收和核定征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得,辦理個人所得稅預繳納稅申報時,向稅務機關(guān)報送該表。c:合伙企業(yè)有兩個或兩個以上自然人合伙人的,匯總填還是分別填?財姐:合伙企業(yè)有兩個或兩個以上自然人合伙人的,應分別填報。a:對了,申報期限是多久呢?財姐:實行查賬征收的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè),納稅人應在月度或者季度終了后15日內(nèi)辦理預繳納稅申報;實行核定征收的,納稅人應在月度或者季度終了后15日內(nèi)辦理納稅申報。a:若既有綜合所得又有經(jīng)營所得,如何扣除呢?財姐:有綜合所得又有經(jīng)營所得,則投資者減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除,只能在綜合所得中扣除。具體步驟怎么操作?那就看好啰!第一步進入自然人辦稅服務平臺。自然人納稅人可以通過以下四種方式進入自然人辦稅服務平臺(以四川省稅務局為例):方式一輸入網(wǎng)址:https://its.sichuan.chinatax.gov.cn,直接進入。方式二通過國家稅務總局四川省稅務局(搜索國家稅務總局四川省稅務局或輸入以下網(wǎng)址:http://sichuan.chinatax.gov.cn/)點擊“自然人稅收管理系統(tǒng)”即可進入。方式三通過國家稅務總局四川省稅務局(搜索國家稅務總局四川省稅務局或輸入以下網(wǎng)址:http://sichuan.chinatax.gov.cn/)進入個人所得稅專區(qū)內(nèi)點擊“自然人辦稅服務平臺”按鈕直接進入。方式四在電子稅務局首頁點擊【登錄】—【自然人辦稅服務平臺】按鈕即可進入。

注意1:請不要選擇“自然人登錄”方式。注意2:已注冊的可使用個人所得稅app掃描二維碼或直接輸入賬號密碼登錄。如未進行自然人身份注冊的需先注冊后登錄。注冊方法一:使用居民身份證,通過個人所得稅app“人臉識別認證注冊”完成自然人身份注冊。注冊方法二:持身份證件到辦稅服務廳,獲取大廳注冊碼,打開自然人辦稅服務平臺或者個人所得稅app完成自然人身份注冊。

第二步

點擊【經(jīng)營所得個人所得稅月(季)度申報】(a表),選擇對應需要申報的年份,錄入被投資單位統(tǒng)一社會信用代碼,相關(guān)信息自動帶出:

如果被投資單位類型是合伙企業(yè)則會帶出合伙人分配比例;征收方式(大類)分為“查賬征收”和“核定征收”;還需選擇征收方式(小類)哦~

第三步

根據(jù)不同的征收方式(小類),錄入相應計稅信息:

第四步

選填減免稅額和稅收協(xié)定優(yōu)惠事項,若無則直接點擊【下一步】:

第五步

確認申報信息后點擊【提交】:

如企業(yè)類型為合伙企業(yè),則計算公式和明細自動帶出合伙企業(yè)合伙人分配比例,可在申報成功的頁面立即繳款或查看申報記錄。如果申報錯誤怎么辦?別擔心!納稅人辦理納稅申報后,發(fā)現(xiàn)申報表填寫的金額、所得項目等存在錯誤,可以通過“申報更正”功能進行更正和作廢申報。

申報更正

用于已申報成功發(fā)現(xiàn)有誤的報表可進行更正重新申報。

操作步驟:

點擊【申報管理】-【已申報】-【未完成】或【已完成】,選擇對應申報項目點擊【查看】,需要更正則點擊【修改】,即可對報表信息進行更正,再重新申報即可。

注意事項:

(1) 相同納稅人、相同被投資單位、相同年度已進行經(jīng)營所得年度b表申報,則不允許更正a表;(2) a表已申報信息中存在稅款所屬期止大于當前稅款所屬期止的申報記錄,則屬于后期已申報,存在后期已申報時,不允許更正;(3) 被投資單位信息不可修改。

申報作廢

用于已申報成功發(fā)現(xiàn)有誤的報表可進行作廢,發(fā)生已開票或發(fā)生抵繳業(yè)務時,則無法作廢。

操作步驟:

1.點擊【申報管理】-【已申報】-【未完成】或【已完成】,選擇對應申報項目點擊【作廢】:

2.點擊【已作廢】,可查看已作廢成功的申報項目。

注意事項:

(1) 相同納稅人、相同被投資單位、相同年度已進行經(jīng)營所得年度b表申報,則不允許作廢a表;(2) a表已申報信息中存在稅款所屬期止大于當前稅款所屬期止的申報記錄,則屬于后期已申報,存在后期已申報時,不允許作廢。

怎么繳款呢?

納稅人在完成各個申報或更正申報后,生成應補稅款時,通過繳款模塊完成稅款繳納。

有哪些繳款方式呢?

納稅人完成申報表提交后,可進行稅款繳納操作,繳款方式分為三方協(xié)議繳稅、銀聯(lián)在線支付、銀行端憑證支付。

三方協(xié)議繳稅

適用于已簽訂三方協(xié)議的納稅人在繳款時進行選擇。

操作步驟:

1.點擊【申報管理】-【已申報】-【未完成】,選擇對應申報項目進行繳稅,如有多條未繳款記錄可點擊【立即繳稅】(僅同一個稅款所屬機關(guān)、收款國庫的申報可合并繳稅):

2.支付方式選擇【三方協(xié)議繳款】,點擊【立即支付】:

3.確認此次繳稅所使用的三方協(xié)議繳款賬戶,點擊【確定】發(fā)起扣款請求完成繳稅:

銀聯(lián)在線支付

未簽訂三方協(xié)議繳款的納稅人,可選擇銀聯(lián)在線支付完成繳款。

操作步驟:

1.點擊【申報管理】-【已申報】-【未完成】,選擇對應申報項目進行繳稅,如有多條未繳款記錄可點擊【立即繳稅】(僅同一個稅款所屬機關(guān)、收款國庫的申報可合并繳稅):

2.支付方式選擇【銀聯(lián)在線支付】,點擊【立即支付】:

3.選擇直接付款或者登錄付款,發(fā)起扣款請求完成繳稅。

銀行端憑證支付

納稅人在繳稅支付時可選擇銀行端憑證支付,在線生成銀行端繳稅憑證。

操作步驟:

1.點擊【申報管理】-【已申報】-【未完成】,選擇對應申報項目進行繳稅,如有多條未繳款記錄可點擊【立即繳稅】(僅同一個稅款所屬機關(guān)、收款國庫的申報可合并繳稅):

2.支付方式選擇【銀行端憑證支付】,點擊【立即支付】:

3.納稅人在線生成銀行端繳稅憑證后,可下載打印,持紙質(zhì)憑證前往可辦理業(yè)務的銀行窗口完成支付:

可以查詢已繳稅記錄嗎?

當然可以!

操作步驟:

點擊【申報管理】-【已申報】-【已完成】,即可查看已繳稅情況。

還可以在線打印稅收完稅證明哦~

啥叫稅收完稅證明?

稅收完稅證明是稅務機關(guān)為證明納稅人已經(jīng)繳納稅款或者已經(jīng)退還納稅人稅款而開具的稅收票證。

操作步驟:

1.點擊【申報管理】-【已申報】-【已完成】,選擇對應申報項目點擊【查看】:

2.選擇【繳稅記錄】后點擊【轉(zhuǎn)開完稅證明】,即可生成完稅證明,so easy~

【第8篇】各稅種納稅申報時間

?現(xiàn)我國現(xiàn)行稅費種類

18種稅:增值稅、消費稅、車輛購置稅、關(guān)稅;企業(yè)所得稅、個人所得稅;土地增值稅、資源稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、環(huán)境保護稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、煙葉稅、城市維護建設稅、船舶噸稅。

7種費:教育費附加、文化事業(yè)建設費、社保費(基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費)。

2種基金:廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金、水利防洪基金。

?各稅種申報期限

1、增值稅納稅申報時間

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。

2、企業(yè)所得稅納稅申報時間

納稅期限為“月”、“季”;申報期限和繳納期限為“月后15日”、“季后15日”;全年匯繳申報期限和繳納期限為“年度終了5個月”。

3、個人所得稅納稅申報時間

(1)對定期定額戶,個人所得稅納稅期限為“月”,簡并征期的還有“季”、“半年”;申報期限和繳納期限為“月后10日”、“季后10日”、“半年后10日”;

(2)對扣繳義務人扣繳的個人所得稅,納稅期限為“月”,申報期限和繳納期限為“月后15日”;

(3)對承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應納的稅款,納稅期限為“年”,申報期限和繳納期限為“年后30日”;如納稅義務人一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的,納稅期限為“次”,申報期限和繳納期限為“7日”;

(4)從境外取得所得的納稅人,納稅期限為“年”,申報期限和繳納期限為“年后30日”。

4、資源稅納稅申報時間

納稅期限為“月”,申報和繳納期限為“月后15日”。根據(jù)稅法,納稅期限還有每月1日、3日、5日、10日、15日的繳稅方式。

5、房產(chǎn)稅納稅申報時間

(1)房產(chǎn)管理部門,納稅期限為“月”,申報和繳納期限為“月后10日”;

(2)企業(yè)和其他單位,納稅期限為“季”、“半年”,申報和繳納期限分別為“季后20日”、“5月20日、11月20日” ;

(3)個人,納稅期限為“季”、“半年”、“年”,申報和繳納期限分別為“季后20日”、“5月20日、11月20日”、“7月20日”。

6、印花稅納稅申報時間

印花稅納稅期限為“次”,匯總繳納的也可按“月”,申報和繳納期限為“月后10日”。

7、土地增值稅納稅申報時間

納稅人應當自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報,并在稅務機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。納稅期限為“月”、“季”,申報和繳納期限為“月后7日”、“季后7日”。

8、車船使用稅納稅申報時間

納稅期限為“年初”,申報和繳納期限為“年初三個月”,對新增或查補車輛納稅期限為“次”。

9、城建稅、教育費附加參照營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定

10、城鎮(zhèn)土地使用稅

土地使用稅按年計算、分期繳納。對新征用土地,依照下列規(guī)定繳納土地使用稅:①征用的耕地,自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅;②征用的非耕地,自批準征用次月起繳納土地使用稅。

【第9篇】2023年版所得稅納稅申報表

一、a105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》的格式

納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)、《財政部 國家稅務總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅〔2009〕65號)、《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)、《國家稅務總局關(guān)于我國居民企業(yè)實行股權(quán)激勵計劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第18號)、《財政部 國家稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于完善技術(shù)先進型服務企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2014〕59號)、《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第34號)、《財政部 稅務總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)等相關(guān)規(guī)定,以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度,填報納稅人職工薪酬會計處理、稅收規(guī)定,以及納稅調(diào)整情況。納稅人只要發(fā)生相關(guān)支出,不論是否納稅調(diào)整,均需填報。

二、項目填報說明

1.第1行“一、工資薪金支出”:填報納稅人本年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式的勞動報酬及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:

(1)第1列“賬載金額”:填報納稅人會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼金額。

(2)第2列“實際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目借方發(fā)生額(實際發(fā)放的工資薪金)。

(3)第5列“稅收金額”:填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按照第1列和第2列分析填報。

(4)第6列“納稅調(diào)整金額”:填報第1-5列金額。

2.第2行“股權(quán)激勵”:適用于執(zhí)行《上市公司股權(quán)激勵管理辦法》(中國證券監(jiān)督管理委員會令第126號)的納稅人填報,具體如下:

(1)第1列“賬載金額”:填報納稅人按照國家有關(guān)規(guī)定建立職工股權(quán)激勵計劃,會計核算計入成本費用的金額。

(2)第2列“實際發(fā)生額”:填報納稅人根據(jù)本年實際行權(quán)時股權(quán)的公允價格與激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額和數(shù)量計算確定的金額。

(3)第5列“稅收金額”:填報行權(quán)時按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第2列金額填報。

(4)第6列“納稅調(diào)整金額”:填報第1-5列金額。

3.第3行“二、職工福利費支出”:填報納稅人本年度發(fā)生的職工福利費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:

(1)第1列“賬載金額”:填報納稅人會計核算計入成本費用的職工福利費的金額。

(2)第2列“實際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的職工福利費實際發(fā)生額。

(3)第3列“稅收規(guī)定扣除率”:填報稅收規(guī)定的扣除比例。

(4)第5列“稅收金額”:填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。

(5)第6列“納稅調(diào)整金額”:填報第1-5列金額。

4.第4行“三、職工教育經(jīng)費支出”:填報第5行金額或者第5+6行金額。

5.第5行“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費”:適用于按照稅收規(guī)定職工教育經(jīng)費按比例稅前扣除的納稅人填報,填報納稅人本年度發(fā)生的按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:

(1)第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入成本費用的按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費金額,不包括第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓費用”金額。

(2)第2列“實際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的職工教育經(jīng)費實際發(fā)生額,不包括第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓費用”金額。

(3)第3列“稅收規(guī)定扣除率”:填報稅收規(guī)定的扣除比例。

(4)第4列“以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”:填報納稅人以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)準予扣除的職工教育經(jīng)費支出余額。

(5)第5列“稅收金額”:填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額(不包括第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓費用”金額),按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第2+4列的孰小值填報。

(6)第6列“納稅調(diào)整金額”:填報第1-5列金額。

(7)第7列“累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”:填報第2+4-5列金額。

6.第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓費用”:適用于按照稅收規(guī)定職工培訓費用允許全額稅前扣除的納稅人填報,填報納稅人本年度發(fā)生的按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓費用及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:

(1)第1列“賬載金額”:填報納稅人會計核算計入成本費用的按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓費用金額。

(2)第2列“實際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的職工教育經(jīng)費本年實際發(fā)生額中可全額扣除的職工培訓費用金額。

(3)第3列“稅收規(guī)定扣除率”:填報稅收規(guī)定的扣除比例(100%)。

(4)第5列“稅收金額”:填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第2列金額填報。

(5)第6列“納稅調(diào)整金額”:填報第1-5列金額。

7.第7行“四、工會經(jīng)費支出”:填報納稅人本年度撥繳工會經(jīng)費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:

(1)第1列“賬載金額”:填報納稅人會計核算計入成本費用的工會經(jīng)費支出金額。

(2)第2列“實際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的工會經(jīng)費本年實際發(fā)生額。

(3)第3列“稅收規(guī)定扣除率”:填報稅收規(guī)定的扣除比例。

(4)第5列“稅收金額”:填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。

(5)第6列“納稅調(diào)整金額”:填報第1-5列金額。

8.第8行“五、各類基本社會保障性繳款”:填報納稅人依照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:

(1)第1列“賬載金額”:填報納稅人會計核算的各類基本社會保障性繳款的金額。

(2)第2列“實際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的各類基本社會保障性繳款本年實際發(fā)生額。

(3)第5列“稅收金額”:填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的各類基本社會保障性繳款的金額,按納稅人依照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準計算的各類基本社會保障性繳款的金額、第1列及第2列孰小值填報。

(4)第6列“納稅調(diào)整金額”:填報第1-5列金額。

9.第9行“六、住房公積金”:填報納稅人依照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的住房公積金及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:

(1)第1列“賬載金額”:填報納稅人會計核算的住房公積金金額。

(2)第2列“實際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的住房公積金本年實際發(fā)生額。

(3)第5列“稅收金額”:填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的住房公積金金額,按納稅人依照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準計算的住房公積金金額、第1列及第2列三者孰小值填報。

(4)第6列“納稅調(diào)整金額”:填報第1-5列金額。

10.第10行“七、補充養(yǎng)老保險”:填報納稅人為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:

(1)第1列“賬載金額”:填報納稅人會計核算的補充養(yǎng)老保險金額。

(2)第2列“實際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的補充養(yǎng)老保險本年實際發(fā)生額。

(3)第3列“稅收規(guī)定扣除率”:填報稅收規(guī)定的扣除比例。

(4)第5列“稅收金額”:填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的補充養(yǎng)老保險的金額,按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。

(5)第6列“納稅調(diào)整金額”:填報第1-5列金額。

11.第11行“八、補充醫(yī)療保險”:填報納稅人為投資者或者職工支付的補充醫(yī)療保險費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:

(1)第1列“賬載金額”:填報納稅人會計核算的補充醫(yī)療保險金額。

(2)第2列“實際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的補充醫(yī)療保險本年實際發(fā)生額。

(3)第3列“稅收規(guī)定扣除率”:填報稅收規(guī)定的扣除比例。

(4)第5列“稅收金額”:填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的補充醫(yī)療保險的金額,按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。

(5)第6列“納稅調(diào)整金額”:填報第1-5列金額。

12.第12行“九、其他”:填報其他職工薪酬的金額及其會計核算、納稅調(diào)整等金額。

13.第13行“合計”:填報第1+3+4+7+8+9+10+11+12行金額。

三、相關(guān)稅收規(guī)定

(一)工資薪金

《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出,準予扣除。工資、薪金是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定,《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”,是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認時,可按以下原則掌握:1.企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;2.企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;3.企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的,工資薪金的調(diào)整是有序進行的;4.企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。5.有關(guān)工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的?!秾嵤l例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”,是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和,不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè),其工資薪金,不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過部分,不得計入企業(yè)工資薪金總額,也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第34號)規(guī)定, 列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼,符合《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定的,可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼,應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費,按規(guī)定計算限額稅前扣除。

(二)職工福利費支出

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準予扣除?!秶叶悇湛偩株P(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定,《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費,包括以下內(nèi)容:1.尚未實行分離辦社會職能的企業(yè),其內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。2.為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。3.按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

(三)工會經(jīng)費支出

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定,企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資、薪金總額2%的部分,準予扣除。

(四)職工教育經(jīng)費支出

《財政部 稅務總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)規(guī)定,自2023年1月1日起,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(五)各類基本社會保障性繳款、住房公積金

《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條 企業(yè)依照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金,準予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi),準予扣除。

(六)補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險

《財政部 國家稅務總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)規(guī)定,自2008年1月1日起,企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分,不予扣除。

四、案例解析

案例1.a房地產(chǎn)企業(yè),2023年計提職工工資薪金800萬元(假設全部計入損益),已發(fā)放500萬元,至12月31日“應付職工薪酬—工資薪金”還有貸方余額300萬元,2023年3月1日發(fā)放了200萬元,2023年4月1日完成了2023年度的所得稅匯算清繳,2023年6月10日,發(fā)放了剩余的100萬元工資薪金。

a公司的賬務處理(單位:萬元):

(1)計提工資薪金

借:管理費用等800

貸:應付職工薪酬—工資薪金800

(2)2023年,發(fā)放工資

借:應付職工薪酬—工資薪金500

貸:銀行存款 500

(3)2023年3月1日發(fā)放工資

借:應付職工薪酬—工資薪金200

貸:銀行存款 200

(4)2023年6月10日發(fā)放工資

借:應付職工薪酬—工資薪金100

貸:銀行存款100

a公司的稅務處理:

(1)2023年計提了800萬元工作薪金,但實際發(fā)放了500萬元,在2023年企業(yè)所得稅匯算清繳前發(fā)放了200萬元,也可以在2023年所得稅稅前扣除,共計可扣除700萬元,需納稅調(diào)增100萬元。

(2)2023年6月10日發(fā)放工資100萬元,可以在2023年所得稅匯算清繳時扣除。

2023年所得稅匯算清繳時,具體填報如下:

案例2.假設a公司為一上市公司,2023年1月1日,公司向其200名管理人員每人授予100股股票期權(quán),這些職員從2023年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年,即可以5元每股的價格購買100股a公司股票。公司估計該期權(quán)在授予日的公允價格為18元。第一年有20名管理人員離職,a公司2023年估計三年中離開公司的人員比例將達到20%,第二年有10名人員離職,甲公司將估計的離職比例修正為15%,第三年有15名人員離職。從授予日起的三年時間內(nèi),共有45名職員離開a公司。假設留下來的全部155名管理人員都在2023年12月31日行權(quán),a公司股份面值為1元,行權(quán)日的公允價值為23元。

a公司會計處理:

1. 2023年1月1日,授予日不做賬務處理。

2.2023年12月31日

借:管理費用96000

貸:資本公積——其他資本公積96000

3.2023年12月31日

借:管理費用108000

貸:資本公積——其他資本公積108000

4.2023年12月31日

借:管理費用75000

貸:資本公積——其他資本公積75000

5.假設全部155名管理人員在2023年12月31日行權(quán),甲公司股票面值1元/股

借:銀行存款77500

資本公積——其他資本公積279000

貸:股本15500

資本公積——股本溢價341000

a公司2023年度匯算清繳:

企業(yè)所得稅稅前扣除金額=(職工實際行權(quán)時該股票的公允價格 -職工實際支付價格)×行權(quán)數(shù)量=(23-5)×155×100=279000元

a公司可以在職工實際行權(quán)時,允許當年在企業(yè)所得稅稅前扣除279000元。

案例3.某企業(yè)2023年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的職工教育經(jīng)費為5萬元。2023年稅收上允許扣除的工資支出為1000萬元,會計上計提職工教育經(jīng)費100萬元,當年實際使用80萬元。2023年稅收上允許扣除的工資支出為1500萬元,會計上計提職工教育經(jīng)費80萬元,實際使用100萬元(包含2023年計提未使用的20萬元)。

1.2023年匯算清繳填報如下:

2.2023年匯算清繳填報如下:

撰稿人:謝德明

作者簡介:

謝德明,中央財經(jīng)大學會計學博士,

河南浩誠稅務師事務所首席財稅專家顧問

【第10篇】小規(guī)模納稅人季度申報

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過45萬元,下同)的,免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過15萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人,實際經(jīng)營期不足一個季度的,以實際經(jīng)營月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人,以差額前的銷售額確定是否可以享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。舉例說明,2023年10月,某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人(按月納稅)取得建筑服務收入30萬元,同時向其他建筑企業(yè)支付分包款25萬元,則該小規(guī)模納稅人當月扣除分包款后的銷售額為5萬元,未超過15萬元免稅標準,因此,當月可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

取得收入根據(jù)開具發(fā)票類型不同(“開具普通發(fā)票”“未開具發(fā)票”)把不含稅銷售額對應填入“《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》”“免稅銷售額”其中:“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”中,把銷項稅額填入“《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》”“本期免稅額”“本期免稅額”中進行納稅申報。

但是根據(jù)財政部 稅務總局公告2023年第15號規(guī)定在自2023年4月1日至2023年12月31日(后續(xù)政策是否有延續(xù),得看到時候的政策情況做判斷),增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅,合計月銷售額(適用3%征收率“開具普通發(fā)票”“未開具發(fā)票”的不含稅銷售額)超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額超過45萬元)的,免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

【第11篇】納稅申報表與利潤表

企業(yè)有兩個流比較重要,一個叫業(yè)務流,另一個叫現(xiàn)金流。企業(yè)想要盈利最重要的就是通過對業(yè)務流的良好運營最終達到現(xiàn)金流的增值。財務報表中利潤表是企業(yè)業(yè)務流的表達。

企業(yè)在經(jīng)營過程中,若想取得好的利潤,就要對形成利潤的關(guān)鍵因素進行管理,比如銷售收入的達成,業(yè)務成本的管理,期間費用的管控,做好過程中的管理,利潤自然也就達成了。那我們?nèi)绾瓮高^利潤表識別納稅風險呢?

本文將從營業(yè)收入、營業(yè)成本兩個科目入手剖析其可能存在的涉稅風險。

一、營業(yè)收入可能潛藏著這些納稅風險值得你關(guān)注

1.收入確認產(chǎn)生的稅會差異

收入的在會計上的確認需要滿足相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);但在稅法上,不管經(jīng)濟利益是否流入企業(yè)都要確認收入。

(1)稅法確認收入,但會計上未確認收入的情形。

由于企業(yè)通常是根據(jù)會計數(shù)據(jù)計提稅金,所以這時候需要特別關(guān)注增值稅及企業(yè)所得稅的少計提風險。

(2)會計上符合收入確認條件,但納稅義務尚未發(fā)生的情形

會計上已經(jīng)確認收入,稅法上未確認收入。這種情況下可能存在多繳納增值稅或多計提企業(yè)所得稅的風險。這種情況一般不常見。比如:根據(jù)會計準則的規(guī)定,如果判斷該分期收款發(fā)出商品存在重大融資成分,應分解為銷售和融資兩項業(yè)務。但稅法上,是按照合同約定的日期來分期確認收入,不考慮融資利率的影響。

2. 跨年收入的稅會差異

對于跨年收入,一般來說,會計和稅法應當保持一致性;假如存在特殊規(guī)定,需要提前一次性收取租金收入。假如稅法和會計均采用分期計入則不產(chǎn)生稅會差異;若稅法采用一次性計入,而會計上采用分期確認則會產(chǎn)生稅會差異。

3. 營業(yè)收入變動趨勢異常

當營業(yè)收入的變動趨勢異常也可能潛存納稅風險。比如固定資產(chǎn)的規(guī)模大幅增加而營業(yè)收入的增長幅度反而變小或存在下降趨勢。

當發(fā)現(xiàn)營業(yè)收入的變動趨勢存在異常的時候,需要結(jié)合應收應付增減變動、固定資產(chǎn)規(guī)模的增減變動和銷售商品提供勞務收到的現(xiàn)金進一步分析確定是是否存在涉稅風險。

我們一起看看下面的這個例子,看看其變動是否存在異常?

向日葵公司2023年納稅申報表中數(shù)據(jù)顯示營業(yè)總收入為300萬元,上年申報的營業(yè)總收入為420萬元,稅務局根據(jù)地區(qū)及行業(yè)情況所設置的主營業(yè)務收入預警值為正負25%。

根據(jù)上述的資料,我們我們一起看下這個變動是否異常?

我們可以通過計算其收入類指標然后進行分析:

營業(yè)總收入變動額=(300-420)/420*100%=-28.57%

通過計算我們得出的營業(yè)總收入變動額的比率大于稅務局根據(jù)地區(qū)及行業(yè)情況所設置的主營業(yè)務收入預警值為正負25%,因此透過該指標可以識別出其存在納稅風險。

二、營業(yè)成本原來藏著這些納稅風險

(1)產(chǎn)品成本項目構(gòu)成分析

關(guān)于產(chǎn)品成本項目的構(gòu)成需要注意以下幾點:

①當單位成本大幅上升或明顯高于同業(yè)的產(chǎn)品,可能存在隱瞞產(chǎn)量的問題。

②當計件工資的本期直接人工成本占比較大,可能存在多計人工成本的問題。

③制造費用相對固定,如果大幅增長,需要查看明細賬進一步確認原因。

(2)營業(yè)成本變動趨勢

營業(yè)成本包括原材料、直接人工成本、水電費、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等。

我們舉個例子,看看如何通過指標識別出其存在的納稅風險。

某企業(yè)2023年納稅申報表數(shù)據(jù)營業(yè)總成本450萬元,上年申報的營業(yè)總成本320萬元,所設置的預警值為25%。

根據(jù)上述的數(shù)據(jù),我們用成本類指標進行分析。

營業(yè)總成本變動率=(450-320)/450*100%=28.88%

從上述數(shù)據(jù)可以看出,營業(yè)總成本變動率已經(jīng)達到28.88%,超預警值25%,可能存在多列成本的問題。

我們已經(jīng)對利潤表中營業(yè)收入和營業(yè)成本進行分析剖析其可能存在的納稅風險,你看明白了嗎?更多問題歡迎評論區(qū)留言。

【第12篇】電子稅務局一般納稅人申報表

貴州省電子稅務局增值稅一般納稅人申報操作手冊

業(yè)務描述:適用增值稅一般納稅人申報

一、按照【稅費申報及繳款】—【按期應申報】—【增值稅(適用小規(guī)模納稅人)】,點擊【填寫申報表】

二、填寫申報表,在[填寫申報表]頁面,先填寫左邊附表,在主表匯總。 點擊頁面上方的[申報]

三、點擊”確定“及”申報“,出現(xiàn)[申報結(jié)果],完成申報操作

四、直接跳轉(zhuǎn)到城建稅、教育費附加、地方教育費附加申報界面,《附加稅(費)信息》表自動帶出數(shù)據(jù),填寫標黃欄次,點擊“申報”

五、點擊“確定”及”申報“,完成附加稅費申報

【第13篇】增值稅納稅申報表如何填寫

昨天有人問我,新成立的公司購買的防偽稅控盤增值稅發(fā)票如何抵扣?現(xiàn)在來告訴你:新成立的公司購買的防偽稅控盤和后續(xù)交的稅控技術(shù)維護費,收到發(fā)票后,不管是專用發(fā)票還是普通發(fā)票,都不需要認證,只需要在增值稅申報表主表一,第23行應納稅額減征額這一行填寫發(fā)票的全部金額,然后再填附表四(稅額抵減情況表)第一行填寫本期發(fā)生額,本期實際抵減稅額,然后填寫增值稅減免稅申報明細表減稅項目里選擇0001129914《財政部國家稅務局2012-15號通知》,本期應抵減稅額,及本期實際抵減稅額即可。因為按照國家稅務局的通知稅控盤及技術(shù)維護費可以全額抵減增值稅的,你如果去認證發(fā)票了只抵扣了增值稅部分,你的企業(yè)就吃虧了。

會計分錄:

1.購買稅控盤及交技術(shù)維護費時

借:管理費用 280

貸:現(xiàn)金或銀行存款 280

2.按照國家抵減增值稅時

借:應交增值稅(抵減稅額)280

貸:管理費用 280

【第14篇】什么是納稅申報

納稅申報是會計人每月必做的工作,如果這5個常識都不知道,一定不是合格的會計!

1

增值稅納稅申報必須抄完稅,

才能納稅申報嗎?

小規(guī)模和一般納稅人,無論上月是否開票,月初都請登錄開票軟件進行抄報、清卡操作。由于現(xiàn)在實行最新的申報比對政策,按季申報的小規(guī)模納稅人,不在增值稅的申報季,月初在聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下進入開票系統(tǒng)會自動進行清卡。一般納稅人需要登錄開具軟件抄稅后,再進行納稅申報,納稅申報成功后,才能清卡。

2

什么情況下可以進行零申報?

零申報指企業(yè)納稅申報的所屬期內(nèi)沒有發(fā)生應稅收入,當期增值稅、企業(yè)所得稅等真實申報數(shù)據(jù)全部為0,可以進行零申報。零申報并不僅僅指收入為零,增值稅小規(guī)模納稅人當期收入為0就可以零申報;增值稅一般納稅人如果當期沒有銷項稅額,且沒有進項稅額,才可以零申報;企業(yè)所得稅納稅人當期未經(jīng)營,收入、成本都為0才能零申報。

3

個人所得稅法修改后,

哪些個人需要辦理自行納稅申報?

根據(jù)《關(guān)于修改中華人民共和國個人所得稅法的決定》的規(guī)定,有下列情形之一的,納稅人應當依法辦理納稅申報:

(一)取得綜合所得需要辦理匯算清繳;

(二)取得應稅所得沒有扣繳義務人;

(三)取得應稅所得,扣繳義務人未扣繳稅款;

(四)取得境外所得;

(五)因移居境外注銷中國戶籍;

(六)非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得;(七)國務院規(guī)定的其他情形。

4

5月1日起,增值稅一般納稅人

進行增值稅申報時需要填列哪些表?

根據(jù)《稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第15號)規(guī)定,增值稅一般納稅人進行增值稅申報時應填列:

《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》

《增值稅納稅申報表附列資料(一)》

《增值稅納稅申報表附列資料(二)》

《增值稅納稅申報表附列資料(三)》

《增值稅納稅申報表附列資料(四)》

《增值稅減免稅申報明細表》。

5

納稅人申報完成以后,

注意哪些問題?

檢查一下一些小稅種的申報,比如說契稅,印花稅等,印花稅是否享受了稅收優(yōu)惠,自2023年5月1日起,對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅,對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。是否有沒忘記申報的,申報期限截止后,如果忘記申報,需要到稅務大廳填表申報。

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【第15篇】稅收征管法納稅申報

二、征管法對納稅申報是怎樣規(guī)定的?根據(jù)稅收征管法及其實施細則規(guī)定,納稅人必須依照規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的,也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。 注意:納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

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【第16篇】納稅申報實訓報告

1.我的專業(yè)是會計。為了提高自己的素質(zhì),培養(yǎng)較強的會計工作操作潛力,_在此期間,我在實習期間,我應該努力把自己在大學里學到的理論知識轉(zhuǎn)化為實踐。每天擠公交車到。

2.我實習的公司是一家自然人投資或控股的有限責任公司,其經(jīng)營范圍是家具和木制品的設計、生產(chǎn)和銷售;家具設計和室內(nèi)裝飾水平;軟件開發(fā)和應用;數(shù)字產(chǎn)品.五金交付電力.家用電器.針紡織品.化工產(chǎn)品(不含危險品).煤制品.生鐵.鋼材批發(fā)零售;酒店管理咨詢服務;機械設備的銷售和租賃。財務室有一個財務部長,一個出納,兩個會計,教我老會計_會計。

3.實習剛到會計部_會計讓我先看看他們之前制作的會計憑證。我一直認為我可以通過記憶和大學里學到的理論來掌握原始憑證。正是這種浮躁的態(tài)度讓我忽略了會計循環(huán)的基石—會計分錄,以至于會計讓我嘗試了制單的良好意圖。所以實習的時候只能晚上回家補課,仔細閱讀公司日常使用的會計業(yè)務。

畢竟會計分錄可以在書本上學習,但是一些銀行賬單.匯票.發(fā)票聯(lián)等。只有在實習期間才能真正接觸,從而給人留下更深刻的印象。不要以為只知道就夠了,還要按月、按日對所有文件進行分類,整理好每個業(yè)務的文件,用圖釘裝訂,為會計做好準備。制作憑證,進入會計程序。雖然會計看起來有點像小學生會做的事情,但沒有必要的耐心和細心,很難勝任重復這么多的工作。因為一個錯誤不是隨便用筆或者橡皮擦涂,會計制度對每一步都有嚴格的要求。比如寫錯數(shù)字就要用紅筆劃橫線,然后蓋上責任部門的印章,才能無效。對數(shù)字寫作也有嚴格的要求。字跡必須清晰細致,按格填寫,不能東倒西歪。而且記賬的時候要把每一個細分都寫清楚,總賬的名字不能亂寫,否則總賬就不能亂寫了。這樣繁瑣的程序讓我不敢有點粗心。這不僅僅是在做作業(yè)或考試時出錯時扣分。這是關(guān)于企業(yè)的會計,也是企業(yè)未來制定發(fā)展計劃的基礎(chǔ)。在基本了解了從訂單到會計的整個過程之后,我們應該仔細結(jié)合書本的知識,總結(jié)手工會計是什么。李會計應該耐心地向我解釋每個銀行賬單的樣式和填寫方法,以及何時使用這個賬單。如果他了解基本知識,他將更容易學習。

此外,我還認真學習了《公司法》、《稅法》、《會計法》,真正從教科書到現(xiàn)實,從抽象理論到豐富多彩的現(xiàn)實生活,認真了解單位會計工作的全過程,認真學習各類學校經(jīng)濟業(yè)務的會計處理,掌握三個財務軟件的使用,我利用難得的機會,努力工作,嚴格要求自己,虛心咨詢財務人員,認真學習會計理論,學習會計法律法規(guī)等知識,利用業(yè)余時間學習教科書以外的一些相關(guān)知識,掌握一些基本的會計技能,包括以下幾點:

1.原始憑證的審核方法及要點;

2.記賬憑證的填寫和審核要點;

3.明細賬.總賬登記對賬;

4.編制和申報財務報表和納稅申報表;

5.會計檔案的裝訂和存儲常識。從而進一步鞏固我所學到的知識,為今后真正的工作奠定基礎(chǔ)。更讓我感動的是,領(lǐng)導讓公司的前輩教我處理公司的綜合事務。例如,營業(yè)執(zhí)照的處理。稅務登記的相關(guān)事項。一般納稅人的申請。以及如何使用企業(yè)合法節(jié)稅。

在這個學習和實踐的過程中。我發(fā)現(xiàn)會計是一門實踐與理論相結(jié)合的學科。雖然我學過這門課,但當我第一次和公司的同事一起經(jīng)營特定的業(yè)務時,我覺得它與書中有些不同。實際工作中的事務很復雜,只有更多的實踐才能牢牢掌握。本次實習的主要目的是了解我們所學到的理論知識與公司實際操作的實踐、相同的地方、如何實施內(nèi)部控制、如何實施新的會計政策、如何過渡新舊政策、如何處理一些特殊賬戶等之間的區(qū)別。帶著這些問題,我在過去的幾個月里用眼睛看到了這些問題。如果我不明白,請咨詢我的領(lǐng)導和同事,這樣我就可以回答這些問題,并達到這次實習的目的。除了我的專業(yè)知識,我還看到了很多我在課堂上學不到的東西。公司是如何運作的,員工之間的團隊合作精神等。此外,我還看到了公司存在的一些漏洞,如內(nèi)部控制,主要包括現(xiàn)金收支制度的實施,公司對國家政策法規(guī)的實施并不樂觀。然而,這種情況在實際的小型私營企業(yè)中可能很常見。作為一名會計實務人員,通過這次實習也讓我看到了我未來的努力方向。例如:實踐潛力、適應潛力、心理素質(zhì)、適應潛力等。這次實習讓我明白,進取精神是非常重要的。僅僅依靠我們在課堂上學到的知識是遠遠不夠的,所以我們應該在其他時間給自己充電,堅實的專業(yè)的基礎(chǔ)上拓寬學習領(lǐng)域。同時,在實際工作中遇到問題時,我們應該咨詢更多的人。人際溝通也是一個非常重要的一點。如何與人打交道不僅是一門藝術(shù),也是一種技能,我們在未來的工作中不能忽視。我們也應該立即進入正式的實習。在工作和學習中,我們應該讓這些寶貴的財富發(fā)揮作用,事半功倍。在今后的工作中,我將繼續(xù)將所學的理論知識和實踐經(jīng)驗應用到實際工作中,充分展示我的個人價值和生命價值,努力實現(xiàn)我的理想和光明的未來。

申報納稅的流程(16篇)

一、個人所得稅工資薪金的申報流程:二、個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營申報流程:三、個體工商戶辦理稅務登記(備案)流程:四、社保費操作流程:五、申請代開增值稅專用發(fā)票流程:六、電腦代開電子…
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友情提示:

1、開申報公司不知怎么填寫經(jīng)營范圍,我們可以參考上面同行公司的范本填寫,填寫近期要經(jīng)營的和后期可能會經(jīng)營的!
2、填寫多個行業(yè)的業(yè)務時,經(jīng)營范圍中的第一項經(jīng)營項目為企業(yè)所屬行業(yè),稅局稽查時選案指標經(jīng)常參考行業(yè)水平,排錯順序,會有損失。
3、準備申請核定征收的新設企業(yè),應避免經(jīng)營范圍中出現(xiàn)不允許核定征收的經(jīng)營范圍。

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