企業(yè)納稅申報流程（16篇）

【第8篇】企業(yè)所得稅的納稅期限

近日，一則?？谑心硡^(qū)稅務局向某物業(yè)公司下達的《稅務事項通知書》突然引起廣泛關注和熱議。原因在于該文書竟是對企業(yè)三十年前的稅款進行核定征收并責令其限期繳納。這不禁讓許多人產生疑惑，“稅務機關可以對非偷稅的企業(yè)無限期追征稅款嗎？”本文，我們一起探討關于稅款追征期的問題。

作者 | 賈蒙蒙

一、征管法明確了“三年、五年、無限期追征稅款”的適用條件

（一）因稅務機關責任導致納稅人未繳少繳的，適用三年追征期

《中華人民共和國稅收征收管理法》（2015修正）第五十二條第一款規(guī)定，“因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。”

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（2016修訂）第八十條規(guī)定，稅收征管法第五十二條所稱稅務機關的責任，是指稅務機關適用稅收法律、行政法規(guī)不當或者執(zhí)法行為違法。

根據征管法及實施細則的規(guī)定，如果因稅務機關適用稅收法律、行政法規(guī)不當或者執(zhí)法行為違法導致納稅人、扣繳義務人未繳少繳的，追征期為三年。

（二）因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤導致未繳少繳稅款的，適用三年、五年追征期

《中華人民共和國稅收征收管理法》（2015修正）第五十二條第二款因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（2016修訂）第八十一條規(guī)定，稅收征管法第五十二條所稱納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，是指非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤。第八十二條規(guī)定，稅收征管法第五十二條所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數(shù)額在10萬元以上的。

根據上述條文規(guī)定，如果因納稅人、扣繳義務人非主觀故意的計算公式運用錯誤、明顯的筆誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關應適用三年追征期；如果該稅額累計10萬以上，則適用五年追征期。

（三）偷稅、抗稅、騙稅的，無限期追征

《中華人民共和國稅收征收管理法》（2015修正）第五十二條第三款規(guī)定，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

該條文就是大家常說的“偷稅無限追征”，根據該條規(guī)定，偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款無追征期限制。

二、總局發(fā)文對追征期的應用作出補充

在稅務機關追繳納稅人未繳、少繳稅款的稅務執(zhí)法中，常會遇到非征管法五十二條規(guī)定的情形。那該種情形是否應適用追征期呢?？偩职l(fā)布法律文件，對追征期的法律適用問題做進一步補充。

（一）欠繳稅款無限追征的法律適用

《國家稅務總局關于欠稅追繳期限有關問題的批復》（國稅函[2005]813號）規(guī)定，“按照《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）和其他稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，納稅人有依法繳納稅款的義務。納稅人欠繳稅款的，稅務機關應當依法追征，直至收繳入庫，任何單位和個人不得豁免。稅務機關追繳稅款沒有追征期的限制。稅收征管法第52條有關追征期限的規(guī)定，是指因稅務機關或納稅人的責任造成未繳或少繳稅款在一定期限內未發(fā)現(xiàn)的，超過此期限不再追征。納稅人已申報或稅務機關已查處的欠繳稅款，稅務機關不受該條追征期規(guī)定的限制，應當依法無限期追繳稅款?！?/p>

該文件發(fā)布以后，部分稅務機關在實踐中的操作，多將該文件解釋為“除征管法52條以外的所有未繳、少繳情形，均應無限期追征。”但是筆者認為，該文件的關鍵句在于“納稅人已申報或稅務機關已查處的欠繳稅款，稅務機關不受該條追征期規(guī)定的限制，應當依法無限期追繳稅款?！币簿褪钦f，該文件僅僅針對“納稅人已申報或稅務機關已查處的欠繳稅款”，稅務機關可以無限期追征收。舉個例子說，即“納稅人向稅務機關做了納稅申報，但因故一直未繳；或稅務機關在三年、五年追征期內發(fā)現(xiàn)納稅人未繳少繳，卻因各種原因一直未收繳入庫的”可以不再受到期限規(guī)制。如果納稅人根本未做納稅申報，或稅務機關三年、五年內未發(fā)現(xiàn)該未申報行為的，只要納稅人不是“偷稅”，稅務機關就應適用追征期。

（二）未申報且未構成偷稅的，適用三年、五年追征期

《國家稅務總局關于未申報稅款追繳期限問題的批復》（國稅函[2009]326號）規(guī)定，“稅收征管法第五十二條規(guī)定:對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。稅收征管法第六十四條第二款規(guī)定的納稅人不進行納稅申報造成不繳或少繳應納稅款的情形不屬于偷稅、抗稅、騙稅，其追征期按照稅收征管法第五十二條規(guī)定的精神，一般為三年，特殊情況可以延長至五年?！?/p>

該文的發(fā)布，很好的解決了實踐中對國稅函[2005]813號文應用的困惑。正如筆者所言，國稅函[2005]813號文針對的是“納稅人已申報或稅務機關已查處的欠繳稅款”，并不是“納稅人未申報且未被認定成偷稅”的情形。

同時，筆者認為國稅函[2009]326號文還傳達出總局關于追征期的理念，即“無論何種原因造成的納稅人未申報行為，只要該行為不被認定為偷稅，均應適用三年、五年追征期?！?/p>

三、追征期在司法裁判和稅務執(zhí)法中的應用

為幫助讀者在實踐中更好的理解和應用上述文件，我們將近期稅務機關或司法機關適用追征期案件作出列舉，供讀者參考。

（一）取得虛開、未定偷稅，適用追征期

1、取得的扣除憑證不合規(guī)案，適用追征期

文書名稱：《稅務處理決定書》青稅稽三處〔2022〕931號

內容節(jié)選：你單位取得天津某包裝容器有限公司開具的增值稅專用發(fā)票138份，…………。上述發(fā)票已被國家稅務總局天津市津南區(qū)稅務局證實為虛開發(fā)票?！鶕吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第九條“納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；”、《國家稅務總局關于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補稅款問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第33號）“納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額?！钡囊?guī)定，你單位取得的上述增值稅專用發(fā)票不得抵扣其進項稅額，應作2023年7月進項稅額轉出2339316.23元，補繳增值稅2339316.23元?！?/p>

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條第二款“因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年”、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第八十二條“稅收征管法第五十二條所稱特殊情況，是指納稅人、扣繳義務人因計算錯誤等失誤，未繳或少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計在10萬元以上的”的規(guī)定，上述稅款已超過追征期，本次檢查不再追征。

2、善意取得虛開增值稅專用發(fā)票案，適用追征期

文書名稱：《稅務處理決定書》深稅一稽處[2021]1998號

內容節(jié)選：…………暫沒有證據表明你公司知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的。符合《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)[2000]187號）的有關規(guī)定，屬于善意取得虛開增值稅發(fā)票的行為。……應追繳你公司2023年度少申報繳納的增值稅144754.25元、城市維護建設稅10132.8元、地方教育附加2895.08元。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條的規(guī)定，上述稅款已過追征期。

（二）納稅人未進行納稅申報、不構成偷稅的，適用追征期

1、未進行納稅申報，適用追征期的司法判例

文書名稱：《行政判決書》（2022）瓊97行終63號

內容節(jié)選：本院認為：…………從《稅收征管法》第五十二條規(guī)定和國稅函［2009］326《批復》規(guī)定的追征期限可知，雖然納稅人依法應及時申報納稅，但稅務機關也應主動履行監(jiān)管、征稅職責，而不主動履行職責，除非納稅人存在偷稅、抗稅、騙稅的法定情形外，對納稅人不進行納稅申報造成不繳或少繳應納稅款情形的，對其追征稅款，則受法定追征期限的限制。這是法律的規(guī)定，也是依法行政的要求。

2、未進行印花稅納稅申報，適用追征期的稅務文書

文書名稱：《稅務處理決定書》清稅二稽處〔2022〕33號

內容節(jié)選：你與馮某某于2023年簽訂《合作協(xié)議書》，雙方約定你出資1.35億元購買馮某某持有的連山壯族瑤族自治縣***礦業(yè)有限公司（以下簡稱“大龍山公司”）50%的股權。你受讓***公司股權所簽訂的《合作協(xié)議書》未按“產權轉移書據”繳納印花稅67,500.00元?！阅?023年4月簽訂《合作協(xié)議書》受讓上述股權發(fā)生印花稅納稅義務至我局發(fā)現(xiàn)你未履行印花稅納稅申報之時已超過三年，決定不予追繳。

3、未進行個人所得稅納稅申報，適用追征期的稅務文書

文書名稱：《稅務處理決定書》蕪稅二稽處〔2020〕55號

內容節(jié)選：1.你于2023年3月與周xxx簽訂《股權轉讓協(xié)議》，…………你轉讓安徽省無為縣xxx置業(yè)有限公司的股權所得為2547萬元（支付金額3950-歸還借款300-原有股權投資1103=2547萬元）。轉讓股權所得應繳納個人所得稅509.4萬元，未申報繳納。2.你于2023年3月與xxx控股集團有限公司簽訂《股權轉協(xié)議》，…………。股權轉讓協(xié)議確認你持有的51%股權及權益為2370萬元，轉讓股權所得為430萬元。股權所得應繳納個人所得稅86萬元，未申報繳納。依據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款、第五十二條和《國家稅務總局關于未申報稅款追繳期限問題的批復》國稅函〔2009〕326號文件規(guī)定，此兩筆稅款已過追征期，不予追征。

4、未進行企業(yè)所得稅收入確認及納稅申報，適用追征期的稅務文書

文書名稱：《稅務處理決定書》津稅一稽處〔2022〕331號

內容節(jié)選：經檢查發(fā)現(xiàn)，2023年6月22日天津市武清區(qū)x鎮(zhèn)人民政府付款600萬元給天津x食品貿易有限公司。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定，現(xiàn)有證據無法證實該筆款項是否應為你單位應稅所得及是否確認收入申報納稅,該問題發(fā)生時間2023年6月至立案檢查時間2023年8月，時間已長達9年，已超過五年追征期，暫不予處理。

總結

通過對追征期相關法律文件的分析及相關司法、行政文書的列舉，我們可以看到：納稅人未申報但未被認定為偷稅、或納稅人未繳少繳行為非追征期內確認的欠稅、或納稅人的行為屬征管法五十二條第一款和第二款的行為，都應適用三年、五年追征期。

最近引起熱議的?？谑心硡^(qū)稅務局向某物業(yè)公司核定征收三十年前稅款的行為，因現(xiàn)有材料看不到案件全貌，故無法詳細分析其是否適當。但可以明確的是，該案中“稅款的欠繳是否形成于追征期內”是本案應注意的要點之一。

供稿律師

賈蒙蒙■ 高朋律師事務所合伙人，北京影視娛樂法學會財稅委員會委員，深耕涉稅法律服務領域近十年，擅長稅務風險防范與化解。賈蒙蒙律師曾為北京市稅務系統(tǒng)法律顧問團隊成員，擁有為稅務機關、納稅人提供涉稅法律服務的雙向經驗。能夠為納稅人提供稅務自查、稅務稽查應對、稅務爭議解決、稅法咨詢、涉稅刑事案件代理的法律服務。

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【第9篇】一般納稅人企業(yè)如何合理節(jié)稅

《益稅捷》專注于稅務籌劃，通過當?shù)胤龀终?，幫助企業(yè)合法合理的節(jié)約稅收！

一般納稅人企業(yè)作為我國常規(guī)的企業(yè)類型，整體的稅負相對而言都是比較重的，其中稅負最重的就是增值稅和企業(yè)所得稅，最近幾年國家也有出臺各項減稅降費的政策，其主要目的就是幫助企業(yè)降低稅負，增加發(fā)展機會。

那么針對企業(yè)的增值稅和企業(yè)所得稅，有這些合理的減負方式，可供企業(yè)選擇

第一、針對增值稅

企業(yè)的增值稅的稅負，都是跟企業(yè)的進項發(fā)票息息相關的，企業(yè)如果沒有足夠的進項發(fā)票抵扣增值稅，那么無論是6%的增值稅還是13%，都是一筆不小的費用。

那么企業(yè)可合理分包部分業(yè)務到有稅收扶持獎勵的地區(qū)新設立分公司，通過該分公司承接業(yè)務，保持正常的業(yè)務往來，那么企業(yè)可享受該地區(qū)對企業(yè)的稅收扶持獎勵。

1、增值稅：根據企業(yè)的納稅額，當?shù)貙⒈Ａ?0%，然后扶持企業(yè)70%-90%的稅收獎勵。

2、企業(yè)所得稅：同樣可獲得70%到90%的獎勵，不過地方只保留40%的稅收。

3、并且該新辦企業(yè)當月納稅，次月就可獲得扶持，針對納稅大戶，可以一事一議。

第二、針對企業(yè)所得稅

企業(yè)的所得稅稅負重，無外乎就是兩個方面，一方面是企業(yè)缺成本，另一方面是企業(yè)利潤太高，導致利潤虛高，有以下幾種方式解決

1、有限公司的稅收返還，企業(yè)可獲得70%-90%的扶持，可合理降低企業(yè)所得稅的稅負壓力。

2、個人獨資企業(yè)，在園區(qū)經營并申請核定政策，個稅最低可核定為0.3%，綜合稅負1.5%左右。無需繳納分紅稅和企業(yè)所得稅。

3、自然人代開，合理解決部分有實際的業(yè)務發(fā)生，但沒有票據的業(yè)務，個稅最低繳納0.5%，完稅后，稅務機關將出具完稅憑證。

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【第10篇】企業(yè)所得稅納稅義務人包括

企業(yè)所得稅是對境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產經營所得，以及其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的納稅義務人是國內企業(yè)和其他取得收入的組織，但個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。

企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權和居民管轄權相結合的雙管轄權，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同的納稅義務。也就是，企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

居民企業(yè)。居民企業(yè)包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及有生產、經營所得和其他所得的其他組織。其中，有生產、經營所得和其他所得的其他組織，是經國家有關部門批準，依法注冊、登記的事業(yè)單位、社會團體等組織。

由于一些社會團體組織、事業(yè)單位在完成國家事業(yè)計劃的過程中，開展多種經營和有償服務活動，取得除財政部門各項撥款、財政部和國家物價部門批準的各項規(guī)費收入以外的經營收入，具有了經營的特點，應當視同企業(yè)納入征稅范圍。其中，實際管理機構，是指對企業(yè)的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。

非居民機構。非居民企業(yè)是依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在國內，但在中國境內設立機構、場所的，或在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。

在中國境內從事生產經營活動的機構、場所，主要包括，一是管理機構、營業(yè)機構、辦事機構。二是工廠、農場、開采自然資源的場所。三是提供勞務的場所。四是從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所。五是其他從事生產經營活動的機構、場所。

非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內從事生產經營活動的，包括委托單位或個人經常代其簽訂合同，或者存儲、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所。

總之，企業(yè)所得稅的納稅人是中國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及有生產、經營所得和其他所得的其他組織。非居民企業(yè)實際管理機構不在國內，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。

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2023年6月6日

【第11篇】企業(yè)所得稅納稅調整項目

對于企業(yè)來說，企業(yè)所得稅的計算還是還繁瑣的。而且企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，也出現(xiàn)差異巨大的兩種情況。即企業(yè)根據會計規(guī)則計算的金額，以及根據稅法計算的金額。

在這樣的情況下，企業(yè)為了更正確地繳納企業(yè)所得稅，在年度匯繳清算時，需要進行相關的調整。

納稅“調增和調減”是什么意思？

納稅“調增和調減”的意思就是說，企業(yè)在匯繳清算企業(yè)所得稅時，需要在會計準則計算出的結果上，按照稅法的規(guī)定進行增加或減少。納稅“調增和調減”產生的原因就是稅會差異。

比如，一些會計上面可以扣除的費用，稅法上面并不認可，所以就需要“調增”處理。而稅法上面可以扣除的費用，會計上面沒有確定的，就需要進行調減處理。

舉例說明：

2023年虎說財稅公司的職工福利費支出一共是150000，而工資薪金總額是1000000。

由于：1000000*14%=140000＜150000。

所以對于虎說財稅公司來說，150000的職工福利費就不能全部在企業(yè)所得稅稅前扣除。即可以扣除的金額是140000。

需要“調增”的金額=150000-140000=10000。

這里的知識點就是，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的相關規(guī)定可知，企業(yè)支付的職工福利費，不能超過工資薪金總額的14%。超過部分，不能稅前扣除，需要進行納稅“調增”處理。

企業(yè)所得稅需要按照稅法計算！

企業(yè)所得稅的繳納方法是先月度或季度預繳，然后在年度結束以后，再進行匯繳清算。

對于企業(yè)來說，在月度或季度預繳時，按照會計計算的應納稅額計算所得稅即可。畢竟，企業(yè)所得稅稅前扣除的限額，基本都是以年為單位進行計算的。

而企業(yè)在年度匯繳清算時，就需要按照稅法的規(guī)定進行調整了。比方說，我們常見的調整項目有職工福利費、教育培訓費、廣告費以及業(yè)務招待費等。

這樣經過調整以后，企業(yè)根據實際情況多退少補即可！

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【第12篇】中小企業(yè)納稅標準

① 優(yōu)惠政策

1.關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告（財政部 稅務總局公告2023年第12號）

2.關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告（財政部 稅務總局公告2023年第13號）

3.國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告（國家稅務總局公告2023年第8號）

4.國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告（國家稅務總局公告2023年第5號）

② 優(yōu)惠內容

2023年1月1日至2023年12月31日

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額≤100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2023年1月1日至2024年12月31日

100萬元＜對小型微利企業(yè)年應納稅所得額≤300萬元，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

③ 享受主體

小型微利企業(yè)：

是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

國家非限制和禁止行業(yè)：

具體可通過《產業(yè)結構調整指導目錄（2023年）》規(guī)定的限制類、淘汰類產業(yè)和《外商投資產業(yè)指導目錄（2023年修訂）》規(guī)定的限制、禁止外商投資的產業(yè)加以判斷。

從業(yè)人數(shù)：包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。

所稱從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。

具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

④ 注意事項

1.征收方式：無論按查賬征收或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

2.主體判斷：企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，暫按當年度截至本期預繳申報所屬期末的資產總額、從業(yè)人數(shù)、年度應納稅所得額指標進行判斷。

3.享受方式：《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（總局公告2023年23號）規(guī)定，企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部采取“自行判斷、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。預繳或匯繳時通過填寫納稅申報表，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

4.補退稅款：

（1）年度中間符合小型微利企業(yè)條件的，當年度此前期間如因不符合小型微利企業(yè)條件而多繳的企業(yè)所得稅稅額，可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅額中抵減。（2）預繳企業(yè)所得稅時享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但在匯算清繳時發(fā)現(xiàn)不符合相關政策標準的，應當按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。

① 優(yōu)惠政策

1.關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告（財政部 稅務總局公告2023年第12號）

2.國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告（國家稅務總局公告2023年第8號）

② 優(yōu)惠內容

2023年1月1日至2023年12月31日

對個體工商戶經營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策的基礎上減半征收個人所得說

③ 享受條件

不區(qū)分征收方式，均可享受；在預繳稅款時即可享受。

④ 注意事項

1．個體工商戶在預繳稅款時，其年應納稅所得額暫按截至本期申報所屬期期末的情況進行判斷，并在年度匯算清繳時按年計算，多退少補。

2．若個體工商戶從兩處以上取得經營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經營所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。

⑤ 減免稅額計算

減免稅額=（個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經營所得應納稅所得額）×（1-50%）

⑥ 納稅申報

減免稅額填入對應經營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》

關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告（財政部 稅務總局公告2023年第12號）

① 優(yōu)惠內容

中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

② 享受主體

本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

1.信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務服務業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產總額12億元以下；

2.房地產開發(fā)經營：營業(yè)收入20億元以下或資產總額1億元以下；

3.其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

*上述從業(yè)人數(shù)及資產總額計算口徑與企業(yè)所得稅減免政策一致

③ 適用客體

④ 注意事項

1、中小微企業(yè)可按季（月）在預繳或在匯繳申報時享受上述政策。

2、中小微企業(yè)可根據自身生產經營核酸需要自行選擇享受上述政策，當年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

3、中小微企業(yè)通過手工申報的，填報預繳申報表時，根據實施條例的最低折舊年限，在《資產加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（a201020）

第2行“二、一次性”下的明細行次中填寫相應的優(yōu)惠事項及固定資產優(yōu)惠情況。

財政部等三部門關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告（財政部 稅務總局 科技部公告2023年第16號 ）

① 優(yōu)惠內容

1.科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

2.科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行。

免責聲明：

本文內容僅供參考，不應視作針對特定事務的意見，不可作為詳盡說明。內容為中正信稅研院原創(chuàng)，如需轉載（不得進行修改），請聯(lián)系“中正信稅研院”公眾號后臺，且須附注以上全部聲明。本文所有提供的內容均不應被視為正式的財務、稅務、審計或法律建議。

【第13篇】企業(yè)應納稅所得額公式

扣繳義務人在一個納稅年度內，以截至當前月份累計支付的工資薪金所得收入額減除累計基本減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和依法確定的累計其他扣除后的余額為預繳應納稅所得額，對照綜合所得稅率表，計算出累計應預扣預繳稅額，減除已預扣預繳稅額后的余額，作為本期應預扣預繳稅額。

公式為：本期應預扣預繳稅額=（累計預繳應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)）-已預扣預繳稅額

其中的累計預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計基本減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。

之所以要實行個稅累計預扣，是因為我們要把子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款、住房租金、贍養(yǎng)老人這六項專項，甚至將來的更多項目作為個人所得稅專項附加扣除。

擴展資料：

征稅對象分為3種

1、法定對象

我國個人所得稅的納稅義務人是在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人，包括中國國內公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

2、居民納稅義務人

在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人，是居民納稅義務人，應當承擔無限納稅義務，即就其在中國境內和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。

3、非居民納稅義務人

在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務人，承擔有限納稅義務，僅就其從中國境內取得的所得，依法繳納個人所得稅。

【第14篇】企業(yè)所得稅納稅申報表

企業(yè)所得稅納稅申報表，一圖就能讀懂！

1

統(tǒng)一編號規(guī)則

企業(yè)所得稅納稅申報表表單編號由字母和數(shù)字共同組成，共7位。其中，首位為字母，后6位為數(shù)字。

第1位為字母，表示申報表類型，其中，a代表查帳征收方式；b代表核定征收方式；

第2位為數(shù)字，表示一級表。其中0代表基礎信息表，1代表年度納稅申報表，2代表季度納稅申報表；

第3、4位為數(shù)字，表示二級表，按照01，02，03，……的順序排列；

第5、6、7位為數(shù)字，表示三級表，按照010，011，012，……的順序排列。

2

季度預繳申報表及核定征收申報表

1. 國家稅務總局公告2023年第23號修訂，自2023年7月1日起施行。

（1）目前最新表單：《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）；《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）。

（2）目前最新填報說明：

《固定資產加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》（a201020）的填報說明、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）的填報說明。

2. 國家稅務總局公告2023年第3號修訂，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅預繳納稅申報。

目前最新：《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）的表單樣式

3.國家稅務總局公告2023年第26號發(fā)布，自2023年7月1日起施行。

目前最新：a201020 《固定資產加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表》表單樣式；a202000 《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》。

3

企業(yè)所得稅年度納稅申報表

（一）架構說明

1. 從填報內容看，全套申報表由反映納稅人整體情況（2張）以及反映會計核算（6張）、納稅調整（13張）、彌補虧損（1張）、稅收優(yōu)惠（9張）、境外稅收（4張）、匯總納稅（2張）等明細情況的“1+6”表單體系組成。

2. 從表單結構看，全套申報表分為基礎信息表（1張）、主表（1張）、一級明細表（6張）、二級明細表（25張）和三級明細表（4張），表單數(shù)據逐級匯總，環(huán)環(huán)相扣。

3. 從使用頻率看，絕大部分納稅人實際填報表單的數(shù)量在8張~10張左右?！镀髽I(yè)基礎信息表》《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》《一般企業(yè)收入明細表》《一般企業(yè)成本支出明細表》《期間費用明細表》《納稅調整項目明細表》《職工薪酬支出及納稅調整明細表》《減免所得稅優(yōu)惠明細表》等，為常用表單。除此之外，納稅人應當根據行業(yè)類型、業(yè)務發(fā)生情況正確選擇適合本企業(yè)的表單。

（二）文件依據

1. 2023年3號公告修訂填報說明，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。

目前最新：《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）“109小型微利企業(yè)”的填報說明、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）填報說明。

2. 國家稅務總局公告2023年第57號，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。

目前最新：

（1）表單樣式及填報說明

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》封面

《企業(yè)基礎信息表》（a000000）

《納稅調整項目明細表》（a105000）

《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（a105050）

《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）

《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（a105090）

《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）

《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）

《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）

《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）

《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）

《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）

《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）

《境外分支機構彌補虧損明細表》（a108020）

（2）僅填報說明

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）

《投資收益納稅調整明細表》（a105030）

《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）

3. 國家稅務總局公告2023年第58號簡化小型微利企業(yè)年度納稅申報，適用于小型微利企業(yè)2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。

（1）免于填報《一般企業(yè)收入明細表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（a103000）、《期間費用明細表》（a104000）。上述表單相關數(shù)據應當在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）中直接填寫。

（2）《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）中的“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目。

4. 國家稅務總局公告2023年第54號發(fā)布，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。

目前最新：

a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）

a101010一般企業(yè)收入明細表及填報說明

a101020金融企業(yè)收入明細表及填報說明

a102010一般企業(yè)成本支出明細表及填報說明

a102020金融企業(yè)支出明細表及填報說明

a103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表及填報說明

a104000期間費用明細表及填報說明

a105010視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表及填報說明

a105020未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表及填報說明

a105030《投資收益納稅調整明細表》填報說明

a105040專項用途財政性資金納稅調整明細表及填報說明

a105060廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整明細表及填報說明

a105070捐贈支出及納稅調整明細表及填報說明

a105100企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表及填報說明

a105110政策性搬遷納稅調整明細表及填報說明

a105120特殊行業(yè)準備金及納稅調整明細表及填報說明

a107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表及填報說明

a107030抵扣應納稅所得額明細表及填報說明

a107050稅額抵免優(yōu)惠明細表及填報說明

a108000境外所得稅收抵免明細表

a108010境外所得納稅調整后所得明細表及填報說明

a108030跨年度結轉抵免境外所得稅明細表及填報說明

a109000跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表及填報說明

a109010企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表及填報說明

（三）必須報送的申報表

1. 實行查賬征收的納稅人，年度企業(yè)所得稅匯算清繳必須報送的申報表有兩張：

《企業(yè)基礎信息表》（a000000）和a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）；

2. 但是，為全面搜集涉稅信息，收集數(shù)據用于比對，有5張納稅調整項目表，只要有相應發(fā)生額，就必須勾選報送的申報表（發(fā)生即填報），無論其是否存在納稅調整事項：

《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（a105050）

a105070捐贈支出及納稅調整明細表及填報說明

資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）

《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（a105090）

a105120特殊行業(yè)準備金及納稅調整明細表及填報說明

《納稅調整項目明細表》（a105000）

3. 凡具有高新技術企業(yè)資格的納稅人，即使在虧損年度不享受稅收優(yōu)惠，也必須填報《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）。

（四）優(yōu)惠享受時間

詳見總局公告2023年第23號（企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法）附件

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【第15篇】小微納稅企業(yè)

近年來，國家出臺了一系列小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，為小微企業(yè)減輕負擔，助力小微企業(yè)快速成長。在財政部、國家稅務總局出臺的文件中多次提到了中小微、小微，小型、微型、小型微利企業(yè)，讓人容易混淆，那么這些企業(yè)的劃分標準是什么呢？只有確定企業(yè)類型，才能判斷自己是否能享受稅收優(yōu)惠，下面教你如何區(qū)分它們。

中小微企業(yè)一般是指中型、小型、微型三類企業(yè)，具體可參照2023年6月有關部門發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標準》。

在稅務政策上，根據《財政部 稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）所稱“中小微企業(yè)”是指：

中小微企業(yè)的劃分標準

從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

1、信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務服務業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產總額12億元以下。

2、房地產開發(fā)經營：營業(yè)收入20億元以下或資產總額1億元以下。

3、其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

小微企業(yè)一般是指小型企業(yè)和微型企業(yè)兩類。

需要特別提示一點：小型微利企業(yè)≠小微企業(yè)，不要把小微企業(yè)當成小型微利企業(yè)的簡稱，二者范圍不同，出處也不同。

小型微利企業(yè)的出處來自企業(yè)所得稅法及其實施條例，是指符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點除了“小型”還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠方面。

簡單來說，小型微利企業(yè)屬于小微企業(yè)中的滿足特定條件的一部分，小微企業(yè)的范疇要遠大于小型微利企業(yè)。所以大家不要混淆。

享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標準

1、從事國家非限制和禁止的行業(yè)

2、年度應納稅所得額不超過300萬元

3、從業(yè)人數(shù)不超過300人

4、資產總額不超過5000萬元

上述就是有關各類企業(yè)類型的判定標準了，有不清楚的可對照自查！對企業(yè)納稅人和財務會計人員來講，弄清楚這個非常關鍵，關系到了納稅申報工作的準確性，所以要弄清楚自己企業(yè)的類型，然后再去判斷是否能夠享受稅收優(yōu)惠！

【第16篇】企業(yè)所得稅的納稅義務人包括

前言

如何學習企業(yè)所得稅？企稅的綜合性比較強，但學習企稅的難度不是很大，因為它不復雜，尤其是它的計稅方法不復雜，也好理解，都圍繞相關收入與成本費用，就是一個調增、一個調減，把需要調增的、需要調減的弄清楚就可以了。增值稅是比較復雜的，有特殊的應稅行為、不動產等，并且政策太多，好多人學習后連銷項和進項都沒弄清楚。

需要提醒大家的是：它和會計是非常密切的，大家最起碼應該有簡單的會計知識，這個會計知識是什么呢？就是會計利潤是如何核定的、是如何構成的，在會計利潤的基礎之上存在著哪些稅會差異？把稅會差異弄明白了，其實就很容易了，還有就是需要耐下心來認真看完!

企業(yè)所得稅納稅義務人

不是所有的企業(yè)都交企業(yè)所得稅，企稅納稅人的標準必須是法人企業(yè)，具有法人資格。比如有限責任公司、股份有限公司、國有企業(yè)等，有獨立的人格（財產獨立，責任獨立）才能獨立納稅，因此不具有法人資格的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)就排除在繳納企業(yè)所得稅之外了。

個獨與合伙也是“企業(yè)”，只是它們不是企業(yè)所得稅的納稅義務人，賺了錢也是要交稅的。獨資企業(yè)的投資主體就一個人，當然以投資者作為納稅主體；合伙企業(yè)是以每一個合伙人為納稅主體，合伙人是自然人的，從企業(yè)分回的所得繳納個人所得稅，合伙人本身就是法人企業(yè)的，分回來的所得就繳納企業(yè)所得稅。

獨資、合伙企業(yè)是非法人企業(yè)，沒有法人人格，實行的是“先分后稅”。它們不具備獨立的人格，它的人格與合伙人的人格是一體的，是混同的，稅法上視為一個納稅主體，主體是投資者，并不是企業(yè)本身，因此要實行先分后稅。

例如：甲與乙兩個人如果開的是合伙企業(yè)，它的人格是不獨立的，企業(yè)的人格與兩個合伙人個人的人格是混同的，所以它是一個非法人。非法人的特點是：將來這個合伙企業(yè)也是對外拿照，自主經營、自負盈虧，年度終了也要核定企業(yè)的利潤，核定出利潤后它不繳納企業(yè)所得稅。假設它的收入減去相應的成本費用后的利潤是150萬，這個環(huán)節(jié)是不涉稅的，如果甲按60%分，乙按40%分，150萬直接就可以先分，甲就可以從合伙企業(yè)分得90萬，乙就可以分得60萬。納稅人是誰呢？每一個合伙人就是納稅義務人，所以叫“后稅”，如果甲是自然人，分回的90萬，須按照個稅“經營所得稅目”按五級超額累進稅率繳納個人所得稅（個稅中詳細講解）；如果乙本身就是法人企業(yè)，它從合伙企業(yè)分回的60萬，就納入它的利潤總額，繳納的就是25%的企業(yè)所得稅，這就是先分后稅。合伙企業(yè)本身不是企稅的納稅義務人，人格不獨立，不能獨立來納稅。

如果甲與乙開的是有限責任公司，公司它就是一個法人企業(yè)，是企業(yè)所得稅的納稅義務人，它實行的是“先稅后分”。

首先也要把當年的利潤核定出來，核定出來后再按稅法規(guī)定的收入扣除稅法規(guī)定的成本費用計算的“利潤”，只要是正數(shù)，就得對公司獨立法人本身先繳納所得稅。比如還是150萬的利潤，先交25%的所得稅，才能再向投資者分配利潤，未分配前放在會計上的“未分配利潤”科目，此時的利潤就是稅后利潤了。再給投資者的就是股息、紅利，假設股東甲是一個自然人，股東乙是一個法人企業(yè)，股東甲分回的股息、紅利還交稅嗎？當然交，按股息、紅利交20%的個人所得稅。這就是重復征稅，公司與個人的人格都是相互獨立的，都是所得稅的納稅主體，公司交企業(yè)所得稅，個人交個人所得稅；但是股息、紅利分給的是法人股東乙，還要交稅嗎？您學完企業(yè)所得稅就知道了，符合條件的就可以免稅了，就不用再交了，因為公司作為法人已經把企業(yè)所得稅交完了，法人股東乙就不用再交了。

具有法人資格的企業(yè)再進一步劃分，從稅收上的概念又劃分為居民企業(yè)與非居民企業(yè)。說到這里，大家一定要區(qū)分公民與居民的區(qū)別，公民是與國籍相關聯(lián)的，帶有政治色彩，居民與非居民是稅法上的概念，不帶有政治色彩的。還必須要分清小規(guī)模納稅人、一般納稅人與這里身份劃分的區(qū)別，一般與小規(guī)模是在增值稅中的劃分，不能混淆概念。

企業(yè)所得稅中劃分身份的標準是：先看您的企業(yè)登記注冊地在哪里，只要您的注冊地在中國境內，您一定是居民企業(yè)；如果你的注冊地在境外時，首先是一個外國企業(yè)，不能妄下判定，不一定就是非居民，還必須引入第二個標準，即您的實際管理機構所在地。根據您的實際管理機構才能進一步判定您的身份，您的實際管理機構在境內，您還是居民企業(yè)；您的實際管理機構在境外的，您才是非居民企業(yè)。了解居民與非居民身份劃分的標準后，您再看到國際稅收時就很好理解了。

所得稅納稅人的劃分標準為登記注冊地標準和實際管理機構所在地標準，二者滿足其一即為居民企業(yè)。實際管理機構，是指對企業(yè)的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。比如：注冊到維爾京群島、巴哈馬群島、百慕大群島等，但實際管理機構、人財物都在境內，就是通常說的離岸公司，都得按居民企業(yè)納稅人來管理。

這兩個標準是遞進的關系，先看注冊地，注冊地是境內的話就不用看第二個標準了；注冊地是境外時，就得引入第二個標準了，再進一步看您的管理機構在哪里；在境外注冊，但管理機構在境內，財產、財務、人員、決策都在境內，一律視為居民企業(yè)；注冊地在境外，實際管理機構也在境外，這樣企業(yè)屬于非居民企業(yè)。

非居民企業(yè)的注冊地在境外，管理機構也在境外，為什么還要對它征稅呢？主要有兩個原因：一是它在境內設立經營機構、經營場所、分支機構了，通過這些機構從事生產經營取得收入、掙錢了，所得來源自然來自中國境內，我國實行屬地原則，當然得征稅了。二是雖然是非居民企業(yè)，在境內也沒有設機構，但是有來自于境內的所得，比如：利息、股息、特許權等，取得收入了，我國都會根據地域管轄權的屬地原則對從國內獲得的所得征收所得稅。

在中國境內設立機構、場所與實際管理機構不同。機構、場所是指：管理機構、營業(yè)機構、辦事機構；工廠、農場、開采自然資源的場所；提供勞務的場所；從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所。但是它的主要賬務、財物、人員等都不在境內。

非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國從事生產經營活動的，包括委托單位或者個人經常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所。表面上沒有或者故意不設立機構、場所，沒有營業(yè)執(zhí)照，但委托了代理人，有實際的業(yè)務與經營，這就是它的一種避稅行為，為了反避稅，就把設的代理人視為中國境內設立的機構、場所。您沒有辦營業(yè)執(zhí)照，也沒有辦稅務登記，立法為何強調把“營業(yè)代理人”視為機構、場所呢？因為設有機構、場所與沒設機構、場所對納稅人的征稅范圍與稅率是完全不同的。雖然在中國境內掙了錢都要征稅，但沒設機構、場所的享受優(yōu)惠，只征10%的預征所得稅；設有機構、場所的沒有優(yōu)惠。

在中國境內從事生產經營活動的機構、場所與設在中國境內的實際管理機構完全不同，影響到納稅人身份的確定。設實際管理機構就成了居民納稅人了，設機構、場所的還是非居民企業(yè)；涉及到征稅范圍（負有的納稅義務）與稅率不同。

綜上所述，居民企業(yè)包括兩個：依法在中國境內成立的企業(yè)（即注冊地在境內）；依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)（即注冊地在境外，但實際管理機構 在境內）。

非居民企業(yè)也包括兩個：依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的企業(yè)；依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。

身份劃分的意義何在？下一篇會進行詳細闡述。不同身份是有區(qū)別的，體現(xiàn)在征稅對象、征收范圍（負有的納稅義務）及適用稅率上。

區(qū)別一：負有的納稅義務不同。如果您是居民企業(yè)，您來自境內與境外的所得都得繳納稅款，負有“無限納稅義務”；如果您是非居民企業(yè)，還要復雜一點，還要進一步看您在境內是否設有機構；如果您在境內設有機構，可能您來自境外的“部分”所得以及境內所得都得繳納稅款，前提條件是您來自境外的所得與機構有關系；如果您在境內沒有設機構，您就是是絕對的“有限納稅義務”，僅就境內所得征，境外所得是不征的。

區(qū)別二：享受的稅率不同。不僅對居民企業(yè)來自境內與境外的所得征收企業(yè)所得稅，而且對居民企業(yè)的所得稅稅率采用基本稅率25%，除非特定條件的居民企業(yè)采用優(yōu)惠稅率（小微企業(yè)20%，高新企業(yè)15%等）；如果您是非居民企業(yè)，為何還要區(qū)分是否在境內設有機構呢？因為設有機構，并且來源于境內境外的所得與管理機構有聯(lián)系，是通過機構賺來的，就得按居民企業(yè)25%的稅率征收，是沒有優(yōu)惠的。您沒有設機構的情況下，才實行預提所得稅（非居民企業(yè)），稅率是10%，差別很大。是否設機構不僅征稅范圍上有區(qū)別，稅率也有區(qū)別。

區(qū)別三：投資收益有區(qū)別。設有管理機構的境外企業(yè)投資于民居企業(yè)賺來的投資收益是享受免稅的；但沒設機構的非居民企業(yè)從居民企業(yè)賺來的投資收益是要征稅的，征稅的預提所得稅稅率是10%，差別也很大。