小規(guī)模納稅人公司（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人公司

在稅收文件中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)三個(gè)概念，小微企業(yè)、小型微利企業(yè)和小規(guī)模納稅人，三個(gè)概念從外表上非常像，但小微企業(yè)≠小型微利企業(yè)≠小規(guī)模納稅人，對(duì)這三個(gè)概念進(jìn)行辨析和區(qū)分，有助于我們更好地辨別稅收政策的對(duì)象，從而可以幫助我們更加精確地運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策。

小微企業(yè)

小微企業(yè)的概念來源于2023年，在工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文中，中小企業(yè)被劃分為中型、小型和微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)并結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。

具體標(biāo)準(zhǔn)如圖所示：

根據(jù)財(cái)稅〔2017〕77號(hào)文和國稅總局2023年6號(hào)公告，金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。目前，該政策已延續(xù)到2023年年底。這里的小型企業(yè)、微型企業(yè)指的就是按照工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文分類的企業(yè)類型。

2023年疫情期間，針對(duì)中型企業(yè)、小型企業(yè)、微型企業(yè)有部分社保的優(yōu)惠，目前政策已到期。

小型微利企業(yè)

針對(duì)小型微利企業(yè)，大家比較熟悉的是企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

根據(jù)財(cái)稅[2019]13號(hào)文，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。其中，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，均按企業(yè)全年的季度平均值確定。

根據(jù)國稅總局2023年2號(hào)公告和2023年8號(hào)公告規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

總結(jié)起來，小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅分段計(jì)算，超額累進(jìn)，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按2.5%的比例繳納企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按10%的比例繳納企業(yè)所得稅。

小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人，是增值稅政策中的概念。

根據(jù)財(cái)稅〔2018〕33號(hào)，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。對(duì)于年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，如果會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

在增值稅政策中，小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。增值稅應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，如果銷售額是加稅合計(jì)金額，則增值稅應(yīng)納稅額=銷售額/（1+征收率）×征收率。一般情況下，小規(guī)模納稅人的征收率是3%，目前由于疫情政策，小規(guī)模納稅人可以按照1%的征收率繳納增值稅。

根據(jù)國稅總局2023年11號(hào)公告規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日,對(duì)月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

根據(jù)財(cái)稅[2019]13號(hào)公告規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

以上是關(guān)于小微企業(yè)、小型微利企業(yè)和小規(guī)模納稅人三個(gè)概念的具體含義的辨析以及每類企業(yè)比較典型的稅收優(yōu)惠政策，在實(shí)際操作中，大家一定要正確辨別稅收政策的適用對(duì)象，合理享受優(yōu)惠。

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【第2篇】小規(guī)模納稅人免稅分錄

【導(dǎo)讀】：小規(guī)模納稅人指的是增值稅納稅人，增值稅納稅人一般可以分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，小規(guī)模納稅人，不能夠開出增值稅專用發(fā)票，使用的是普通發(fā)票，所以小規(guī)模納稅人不可以采取差額納稅。但是小規(guī)模納稅人也可以享受稅收優(yōu)惠。那么小規(guī)模納稅人免稅收入會(huì)計(jì)分錄怎么做呢？

小規(guī)模納稅人免稅收入會(huì)計(jì)分錄

答：小規(guī)模納稅人，以未達(dá)起征點(diǎn)為例，減免稅分錄：

1.發(fā)生銷售時(shí)：

借：銀行存款

貸：營業(yè)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

2.月末未達(dá)起征點(diǎn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入—政府補(bǔ)助。

小規(guī)模納稅人每月免稅額度是多少

小規(guī)模納稅人每月免稅額度是10萬，季度是30萬免征額。

按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）的規(guī)定，現(xiàn)將小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）免征增值稅政策若干征管問題公告如下：

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

本文詳細(xì)介紹了小規(guī)模納稅人免稅收入會(huì)計(jì)分錄怎么做，也介紹了小規(guī)模納稅人每月免稅額度是多少。作為小規(guī)模納稅人企業(yè)的一名財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，一定要搞清楚，小規(guī)模納稅人免稅收入會(huì)計(jì)分錄如本文所示。如果你不太明白，那么咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。

【第3篇】小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別

聯(lián)興財(cái)稅圖片

小規(guī)模和一般納稅人都有什么不同呢？下面小屋就跟大家仔細(xì)講一講！

[送心]跟著小屋走，經(jīng)驗(yàn)?zāi)隳米遊送心]

01.年應(yīng)稅銷售額

?①?小規(guī)模納稅人和一般納稅人的年應(yīng)稅銷售額不同。

?小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額應(yīng)≤500萬，即連續(xù)12個(gè)月累計(jì)不含稅收入≤500萬，如果超過了500萬，系統(tǒng)會(huì)強(qiáng)制把小規(guī)模升級(jí)為一般納稅人。

?不含稅收入＝不含稅開票收入＋無票收入＋調(diào)增收入。

?注意：一般納稅人的年應(yīng)稅銷售額不一定超過500萬，有些一般納稅人連續(xù)12個(gè)月不含稅收入也只有一兩百萬?

公司應(yīng)該注冊(cè)為小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，應(yīng)該考慮企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。

如果我們企業(yè)的客戶大多數(shù)都是一般納稅人，那么我們最好注冊(cè)為一般納稅人。

02.稅率

?②?小規(guī)模納稅人和一般納稅人的稅率不同。

?小規(guī)模納稅人征收率為3%、5%，銷售不動(dòng)產(chǎn)和租賃不動(dòng)產(chǎn)行業(yè)的征收率為5%。

?一般納稅人的稅率為13%、9%、6%、0%。大多數(shù)行業(yè)都適用13%的稅率，常見的有銷售貨物、銷售服務(wù)等；適用9%稅率的常見行業(yè)有交通運(yùn)輸行業(yè)等；適用6%稅率的常見行業(yè)有金融行業(yè)等。

聯(lián)興財(cái)稅圖片

03稅收優(yōu)惠

?③?稅收優(yōu)惠主要適用于小規(guī)模企業(yè)，一般納稅人很少有稅收優(yōu)惠政策。

?從2023年4月1日到2023年12月31日，小規(guī)模納稅人開具普票，原適用于3%征收率的免征增值稅，原適用于5%征收率的正常繳納增值稅。

?小規(guī)模納稅人開具專票，正常繳納增值稅，附加稅減半征收。

?小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅優(yōu)惠：

所得稅應(yīng)稅額≤100萬，稅率為2.5%；

所得稅應(yīng)稅額在100萬到300萬之間，稅率為5%；

所得稅應(yīng)稅額大于300萬，稅率為25%。

04申報(bào)時(shí)間

?④?小規(guī)模納稅人和一般納稅人每個(gè)月、季所申報(bào)的稅種也不同。

?小規(guī)模納稅人每月申報(bào)個(gè)人所得稅，每季度申報(bào)增值稅、附加稅和企業(yè)所得稅。

?一般納稅人每月申報(bào)個(gè)人所得稅、增值稅和附加稅，每季度申報(bào)企業(yè)所得稅。

聯(lián)興財(cái)稅圖片

05發(fā)票抵扣

?⑤?小規(guī)模和一般納稅人取得的發(fā)票，抵扣稅種不同。

?小規(guī)模納稅人取得的不管是專票還是普票，都只能抵扣企業(yè)所得稅，不得抵扣增值稅。

?一般納稅人取得的專票可抵扣增值稅，取得的普票可抵扣企業(yè)所得稅。

好了，小屋的分享就到這里啦~~~有需要的友友盡請(qǐng)轉(zhuǎn)發(fā)吧！

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【第4篇】小規(guī)模一般納稅人稅率

我們知道，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)即原本定義就不同，所以小規(guī)模納稅人和一般納稅人有哪些區(qū)別呢?我們下面分別從兩者認(rèn)定條件、稅收管理、稅率與征收率等方面具體看看小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。

① 使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票，購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價(jià)款部分入成本,稅款部分入'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額'帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進(jìn)入成本.

②應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同。一般納稅人按'抵扣制'計(jì)算稅金,即按銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1 適用稅率)后的金額再乘稅率計(jì)算應(yīng)交稅金，工業(yè)6%，商業(yè)4%。

③稅率不同。一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%;工業(yè)企業(yè)按6% ，(免稅的除外)。

一、認(rèn)定條件：

1)主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模

2)主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認(rèn)定為一般納稅人,180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。

二、稅收管理的規(guī)定：

1)一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;計(jì)算方法為銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。

2)小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計(jì)算方法為銷售額×征收率。

三、稅率與征收率：

1)一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡(jiǎn)易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。

2)小規(guī)模：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以小規(guī)模按6%

1、稅率不一樣，小規(guī)模6%或4%，一般納稅人17%。

2 一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是不能夠抵扣的。

3 一般納稅人可以開增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能夠開增值稅專用發(fā)票!

一般納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以上

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以上

適用稅率: 17%和13%(適用特殊)

小規(guī)模納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以下

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以下

適用稅率:生產(chǎn)性6%,商業(yè)性4%

小規(guī)模不可以開具增值稅發(fā)票

小規(guī)模納稅人在企業(yè)的銷售額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)后即可成為一般納稅人，而小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別主要在于使用的發(fā)票不同，應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同，稅率也不同。因此納稅人一定要注意區(qū)分自己屬于哪種納稅人，防止觸犯法律。

【第5篇】小規(guī)模納稅人稅控機(jī)抵扣

【導(dǎo)讀】：小規(guī)模稅控盤480分錄能留多久抵扣?小規(guī)模稅控盤服務(wù)費(fèi)抵扣時(shí)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫呢,'借'與'貸'分別是什么,同時(shí),關(guān)于此問題的相關(guān)依據(jù)小編也在本文詳細(xì)介紹了,有興趣的網(wǎng)友可以仔細(xì)了解一下,會(huì)有意想不到的收獲哦.

小規(guī)模稅控盤480分錄能留多久抵扣

小規(guī)模納稅人買防偽稅控金稅盤允許全額抵扣.

購買增值稅專用技術(shù)設(shè)備時(shí):

借:管理費(fèi)用

貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款

借:應(yīng)交稅費(fèi)-減免稅

貸:管理費(fèi)用

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-減免稅

小規(guī)模稅控盤服務(wù)費(fèi)抵扣時(shí)如何寫會(huì)計(jì)分錄?

納稅人初次購買金稅盤或稅控盤的費(fèi)用,納稅人繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi),可按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅{2012}15號(hào))規(guī)定,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減.也就是說除了金稅盤、稅控盤、報(bào)稅盤可以抵減增值稅應(yīng)納稅額外,納稅人每年繳納的技術(shù)服務(wù)費(fèi)也可以在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減.

因此,對(duì)于小規(guī)模稅控盤服務(wù)費(fèi),收到發(fā)票當(dāng)月需要抵扣的話,

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅額

貸:銀行存款.

賬務(wù)清晰一點(diǎn)的話就是,

借:管理費(fèi)用

貸:銀行存款

收到票是

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅額

借:管理費(fèi)用紅字

值得一提的是,小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第11欄'本期應(yīng)納稅額減征額'.當(dāng)本期減征額小于或等于第10欄'本期應(yīng)納稅額'時(shí),按本期減征額實(shí)際填寫;當(dāng)本期減征額大于第10欄'本期應(yīng)納稅額'時(shí),按本期第10欄填寫,本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.

小規(guī)模稅控盤820申報(bào)表怎么填?

在減免明細(xì)表中填, 填附表

小規(guī)模稅控盤820申報(bào)表怎么填的相關(guān)問題:

小規(guī)模購買稅控盤和支付維護(hù)費(fèi)的費(fèi)用,抵稅時(shí)申報(bào)表如何填?

答:小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值納稅申報(bào)表(適用小規(guī)模納稅人)》第16欄'本期應(yīng)納稅額減征額';

當(dāng)本期減征額小于或等于第15欄'本期應(yīng)納稅額'時(shí),按本期減征額實(shí)際填寫;

當(dāng)本期減征額大于第15欄'本期應(yīng)納稅額'時(shí),按本期第15欄填寫,本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.

同時(shí),還應(yīng)填寫增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表.

當(dāng)期備案的需要填寫'本期發(fā)生額'.

'本期實(shí)際抵減額'填寫本期需要抵減的稅額,不能大于主表15欄本期應(yīng)納稅額.

未抵減部分填入'期末余額'結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.

【第6篇】小規(guī)模納稅企業(yè)所得稅

小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)

符合條件的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

二、所得稅計(jì)算

應(yīng)納稅額＝年應(yīng)納稅所得額×適用稅率

年應(yīng)納稅所得額

年應(yīng)納稅所得額＝收入-成本-費(fèi)用納稅調(diào)增（調(diào)減）

所得稅優(yōu)惠政策

2023年1月1日至2024年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2023年小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅更加優(yōu)惠，全年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，可以這樣理解，平均稅率7.5%。

例：全年應(yīng)納稅所額為295萬元，其應(yīng)納企業(yè)所得稅這樣計(jì)算：

（1）100萬元以內(nèi)部分：100×12.5×20%＝2.5萬元；

（2）100-295萬元：295×25%×20%＝9.75萬元

會(huì)計(jì)共納所得稅為：2.5+9.75＝12.25萬元。稅負(fù)率為12.25/295＝4.15%。

各位現(xiàn)在受疫情影響，國家對(duì)小規(guī)模納稅人的稅收一降再降，各位應(yīng)該好好把握政策，千萬莫要偷稅漏稅，弄小失大。現(xiàn)在是大數(shù)據(jù)監(jiān)控時(shí)代，以數(shù)控稅。公司一舉一動(dòng)都是被監(jiān)視，只不過看你情況而定，如：公司從上游購入材料，未開票，本公司銷售時(shí)開具了發(fā)票，公司有收入，無成本，且不但自己公司所得稅應(yīng)納稅額增多，同時(shí)一旦開具發(fā)票，你就具備了上下游聯(lián)動(dòng)的情況，誰有收入，誰有（無）成本稅局的大數(shù)據(jù)就會(huì)分析提取出來進(jìn)行對(duì)比，出現(xiàn)異常，稅局會(huì)單獨(dú)約談法人和財(cái)務(wù)人員。2023年的國家稅務(wù)總局的公告已經(jīng)說得很清楚。各位切勿因小失大，一旦補(bǔ)查到偷稅漏稅，等待的是罰款+刑罰處罰。

在公司稅務(wù)方面，法人也好，股東也罷，對(duì)政策不理解，不熟悉的還是向?qū)I(yè)方面的人士多咨詢，以免到頭來弄得自己身敗名裂。

【第7篇】增值稅小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。想要了解更多關(guān)于小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么的知識(shí)，跟著小編一起看看吧。

小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：

根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，

(1)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的。

(2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。

(3)自1998年7月1日起，凡年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無論財(cái)務(wù)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為一般納稅人，均應(yīng)按照小規(guī)模納稅人的規(guī)定征收增值稅。這里的商業(yè)企業(yè)是指從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位以及從事貨物批發(fā)或零售為主，并兼營貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)或企業(yè)性單位。

對(duì)小規(guī)模納稅人的確認(rèn)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定。

【第8篇】小規(guī)模增值稅納稅申報(bào)

申報(bào)期將至，享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策如何辦理增值稅納稅申報(bào)？一起來學(xué)習(xí)吧！

1

電子稅務(wù)局申報(bào)路徑

登錄廣西電子稅務(wù)局后，點(diǎn)擊【我要辦稅】--【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】--【增值稅及附加稅（費(fèi)）申報(bào)】--【增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）】。

2

免征增值稅申報(bào)規(guī)則

1.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。

2.合計(jì)月銷售額超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額超過45萬元)的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

3

免征增值稅申報(bào)案例

案例1：某按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2023年二季度銷售應(yīng)稅貨物(適用3%征收率)，取得不含稅銷售額500000元，已開具免稅普通發(fā)票。

解析：因納稅人2023年二季度銷售額大于45萬元，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào))規(guī)定，合計(jì)月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

案例2：某企業(yè)為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2023年第二季度銷售一批貨物取得不含稅銷售額100000元，已開具增值稅普通發(fā)票;提供咨詢服務(wù)不含稅銷售額50000元，已開具增值稅普通發(fā)票;轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售額400000元，已開具增值稅專用發(fā)票。

解析：該納稅人二季度增值稅應(yīng)稅銷售額合計(jì)數(shù)為10+5+40=55萬元，扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售收入后的銷售額為15萬元，該部分銷售收入仍然可以享受免稅政策；不動(dòng)產(chǎn)銷售收入適用5%征收，不享受免稅政策，需要照章納稅。

因納稅人享受免征增值稅部分的銷售額未超過45萬元，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次，無需填寫增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

【第9篇】小規(guī)模納稅人開票限額

納稅人，即納稅人，一般分為法人、個(gè)體工商戶和自然人三類。

我們常說的增值稅一般納稅人，主要是指年增值稅銷售額超過500w、完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)確提供稅務(wù)信息的企業(yè)；增值稅的稅收負(fù)擔(dān)成本一般較高（根據(jù)不同行業(yè)，一般為13%、9%和6%），但增值稅可在獲得增值稅專用票后扣除。

小規(guī)模增值稅納稅人主要是指年增值稅銷售額在500w以內(nèi)、會(huì)計(jì)核算不完善、無法準(zhǔn)確提供稅務(wù)信息的企業(yè)；一般來說，增值稅適用率為3%，不能扣除增值稅。

一般情況下，為什么建議小規(guī)模納稅人每年開票不超過500w？多少比較合適？

（1）從規(guī)模來看：有些公司投資規(guī)模比較大，年銷售額很快就達(dá)到了500w開具大量頂級(jí)發(fā)票(如480w.490w等。)，這很容易導(dǎo)致稅務(wù)檢查；建議直接申請(qǐng)成為普通納稅人。

（2）從業(yè)務(wù)范圍來看：如果發(fā)票項(xiàng)目和發(fā)票金額與小規(guī)模納稅人的實(shí)際業(yè)務(wù)范圍嚴(yán)重不一致，也是稅務(wù)檢查的重點(diǎn)；建議與同一行業(yè)進(jìn)行比較。與企業(yè)歷史數(shù)據(jù)相比，發(fā)票數(shù)量在合理范圍內(nèi)更合適。

（3）從行業(yè)來看：有些行業(yè)的成本發(fā)票是專用發(fā)票，導(dǎo)致小規(guī)模納稅人增值稅長(zhǎng)期抵扣；或長(zhǎng)期不開具發(fā)票。零申報(bào)；這些異常行為是涉稅風(fēng)險(xiǎn)行為。

此外，小規(guī)模納稅人有很多稅收優(yōu)惠政策，不建議年發(fā)票金額超過500w，以避免小規(guī)模納稅人被迫升級(jí)為普通納稅人，不能享受一些優(yōu)惠。

（1）今年，如果小規(guī)模納稅人開具增值稅普通票，他們將直接免征增值稅和附加稅(增值稅原本是3%的征收率，然后是1%的征收，但目前是直接免征。并取消了上一季度發(fā)票金額在45w以內(nèi)的限額)。

（2）小規(guī)模納稅人是獨(dú)立的。在中國的一些稅收?qǐng)@區(qū)，個(gè)體戶還可以享受區(qū)域性的個(gè)人所得稅核定征收政策，即個(gè)人營業(yè)所得稅按0.6%-1.2%的發(fā)票核定；對(duì)于利潤虛高、成本缺口大、個(gè)人所得稅分紅高的企業(yè)來說，無疑是大幅降低稅收成本的稅收優(yōu)惠政策。

【第10篇】超詳細(xì)的2023年小規(guī)模納稅人最新優(yōu)惠政策解讀、運(yùn)用以及稅務(wù)籌劃

2023年小規(guī)模納稅人最先優(yōu)惠稅收政策就在昨天重磅出爐，想必有很多朋友沒有看懂？不知道到底有什么具體變化？不要著急，整理了小規(guī)模納稅人最新優(yōu)惠政策的解讀、運(yùn)用以及稅務(wù)籌劃，幫你剖析最新優(yōu)惠政策！我們一起來看看吧，希望能幫助到你們！

【文末有驚喜哦~】

目錄：

1、增值稅最新優(yōu)惠政策解讀

2、小規(guī)模納稅人（適用于3%征收率）如何開票，如何計(jì)算

小規(guī)模納稅人（適用于5%征收率）如何開票，如何計(jì)算

3、2023年已開具發(fā)票如何處理

4、不同優(yōu)惠政策下賬務(wù)處理及申報(bào)

5、一般納稅人加計(jì)抵減新政

......

由于篇幅有限，還有新政策下的稅務(wù)籌劃部分就不一 一展示了，另外還有小規(guī)模增值稅報(bào)稅秘笈以及發(fā)票抵扣的資料包已打包好了，有需要的朋友們可直接抱走哦！

【第11篇】小規(guī)模納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎

政府工作報(bào)告看2023年最新稅收政策

一、小微企業(yè)所得稅2.5%和5%

小型微利企業(yè)最新的所得稅政策見下圖。

問題一：如果小微企業(yè)一年有300萬的凈利潤，要交多少企業(yè)所得稅呢？

凈利潤在100萬以內(nèi)要交企業(yè)所得稅=100*12.5%*20%=2.5萬

凈利潤超過100萬的那部分要交企業(yè)所得稅=（300-100）*25%*20%=10萬

300萬凈利潤總的要繳納企業(yè)所得稅12.5萬，實(shí)際稅負(fù)12.5/300約等于4.17%

而一般情況下，企業(yè)所得稅稅率是25%，相比之下，國家對(duì)小型微利企業(yè)的優(yōu)惠力度確實(shí)很大。

問題二：什么樣的企業(yè)才能成為小微企業(yè)？

財(cái)稅〔2019〕13號(hào)給的標(biāo)準(zhǔn)是300、300、5000（記憶：335）

也就是

年應(yīng)納稅所得額不超過300萬

從業(yè)人數(shù)不超過300人

資產(chǎn)總額不超過5000萬

當(dāng)然從事國家非限制和禁止行業(yè)

二、小規(guī)模免征增值稅

2023年4月1日開始，只要你不開專票，不管是你開普通發(fā)票還是沒開發(fā)票，你都可以免稅申報(bào)了，不受季度45萬的約束了。

簡(jiǎn)單來說，之前小規(guī)模季度45萬這個(gè)政策從4月1日起放寬了，不再局限于45萬免稅了。500萬以內(nèi)只要你不開專票都是免稅的，500萬以內(nèi)即便你全開普票也都是免稅的。

那么問題來了，小規(guī)模納稅人開專用發(fā)票怎么交稅？

4月1日之前開專票按1%交增值稅；

4月1日之后開專票按3%交增值稅。

總之1%已經(jīng)取消了，4月1日起大家就不能開1%了。

這個(gè)政策對(duì)一般納稅人來說是好事，畢竟取得小規(guī)模專票可以抵扣3%進(jìn)項(xiàng)了，但對(duì)于多數(shù)小規(guī)模而言就更不愿意開專票了。

你學(xué)廢了嗎？歡迎留言交流！

【第12篇】小規(guī)模和一般納稅人哪個(gè)好

前段時(shí)間，有朋友問我，開公司的話，是申請(qǐng)小規(guī)模納稅人好，還是申請(qǐng)一般納稅人好呢？我認(rèn)為，要選擇好這兩個(gè)主體公司形式，我們需要結(jié)合自身的情況以及稅法的角度兩方面去綜合分析，才能作出最適合自己的最優(yōu)選擇。

首先，先看看公司的規(guī)模，如果預(yù)計(jì)年銷售收入達(dá)到500萬以上的，從這個(gè)角度看，申請(qǐng)一般納稅人會(huì)更好些。如果是月銷售額在10萬以下的，建議申請(qǐng)小規(guī)模納稅人好些，因?yàn)榭梢愿孟硎茉鲋禍p免優(yōu)惠政策。

其次，我們要考慮公司所面對(duì)的客戶群對(duì)發(fā)票的需求是哪種？客戶如果是一般納稅人主體的多，那么他們基本上都是要求開具增值稅專用發(fā)票的，這時(shí)候，你就只能申請(qǐng)一般納稅人主體的公司形式。

然后，要結(jié)合公司的增值率，也可以理解為毛利率，去分析稅負(fù)的問題。一般來說，增值稅一般納稅人的繳稅要高些，但可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，那它可以抵扣進(jìn)項(xiàng)就一定最好嗎？也不一定。要分析這個(gè)稅負(fù)的問題，那就從財(cái)務(wù)的角度去算計(jì)一翻了，就是這個(gè)“稅負(fù)無差別點(diǎn)”。舉例按一般納稅人增值稅率為13%，小規(guī)模納稅人增值稅率為3%來測(cè)算，根據(jù)“稅負(fù)無差異”原理列出方程求解整理得出如下公式：

增值率r=征收率3%×（1＋稅率13%）÷(稅率13%－征收率3%)

則，r＝33.9%

以上增值率公式以含稅金額推算得出，不含稅金額推算得出增值率為30%。

即當(dāng)增值率r為33.9%時(shí)，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅負(fù)是一樣的。當(dāng)增值率大于33.9%時(shí)，選擇小規(guī)模納稅人比較合適；反之小于33.9%時(shí)，選擇一般納稅人比較合適。

其他稅率為6%、9%的代入以上公式即可計(jì)算得出對(duì)應(yīng)的增值率。

除綜合考慮以上幾種因素外，我們還要考慮企業(yè)所得稅的問題。與企業(yè)所得稅相關(guān)的，就是一系列費(fèi)用的問題，可否取得與費(fèi)用相關(guān)的成本發(fā)票是關(guān)鍵，如果無法正常獲取費(fèi)用發(fā)票，在所得稅匯算清繳時(shí)，是要進(jìn)行調(diào)整的，就可能會(huì)導(dǎo)致利潤增加，所得稅增加。目前小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策力度也是可以很好的考慮加以利用的。

企業(yè)的形象可能也是一種因素。一般納稅人企業(yè)的企業(yè)形象一般要比小規(guī)模納稅人要更加積極，對(duì)企業(yè)也是一種無形的資產(chǎn)。

最后，我們還要站在國家稅收的角度去考慮，對(duì)一般納稅人的管控會(huì)相對(duì)比小規(guī)模納稅人嚴(yán)格許多，無論是從納稅申報(bào)，會(huì)計(jì)核算的完整、準(zhǔn)確性等各方面，管控程度都是有區(qū)別的。所以企業(yè)也要根據(jù)自身的對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求程度來考慮選擇。

所以，綜上所述，小規(guī)模納稅人與一般納稅人，我認(rèn)為并不是說選擇哪個(gè)主體更好，而是根據(jù)情況選擇哪個(gè)主體更為合適。對(duì)于這兩個(gè)主體的選擇，其實(shí)也是稅務(wù)籌劃的一種方式。

【第13篇】小規(guī)模納稅人可以開專票嗎

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問：

能否向小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票？

答：

《增值稅暫行條例》第二十一條 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；

（二）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；

（三）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。

財(cái)稅2023年36號(hào)文第五十三條規(guī)定納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。

《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十條規(guī)定一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

所以，沒有規(guī)定不得向小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票，如果開具了也不違反規(guī)定。

延伸

雖然沒有明確規(guī)定不得向小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票，但是在日常工作中，為了防止滯留票產(chǎn)生，因?yàn)樾∫?guī)模簡(jiǎn)易計(jì)稅，不認(rèn)證不抵扣，所以建議也不要給小規(guī)模納稅人開具專票，小規(guī)模納稅人也不要向銷售方索取專票。

來源：二哥稅稅念

【第14篇】小規(guī)模納稅人注冊(cè)資金

佛山的創(chuàng)業(yè)者越來越多，但是初創(chuàng)者往往不知道如何注冊(cè)公司，同時(shí)注冊(cè)公司繁瑣的流程往往會(huì)讓毫無經(jīng)驗(yàn)的初創(chuàng)者一頭霧水，針對(duì)這些情況，很多初創(chuàng)者都會(huì)尋求專業(yè)、可靠的代理公司注冊(cè)進(jìn)行注冊(cè)。注冊(cè)新公司，但是不清楚要選擇注冊(cè)公司還是個(gè)體戶，注冊(cè)公司的話小規(guī)模跟一般納稅人又要怎么選？

對(duì)于小規(guī)模納稅人公司注冊(cè)，初創(chuàng)者還是有必要了解一下的，接下來佛山專業(yè)公司注冊(cè)的金泉財(cái)稅來為大家詳細(xì)解惑吧！

如果你做的是比較小型的，那就注冊(cè)個(gè)體戶就行了！定稅就行了！

如果你感覺你要做大點(diǎn)業(yè)務(wù)的話，***好注冊(cè)間公司！公司規(guī)模要比個(gè)體的廣，個(gè)體戶是歸當(dāng)?shù)氐目h或是鎮(zhèn)的工商分局管的，而公司是在整個(gè)區(qū)或市的操作！而且個(gè)體戶是沒有注冊(cè)資金的，是屬于無限連帶責(zé)任。公司有注冊(cè)資金，屬于有限連帶責(zé)任！

下面佛山專業(yè)公司注冊(cè)的金泉財(cái)稅給大家比較一下個(gè)體戶和企業(yè)戶的區(qū)別，初創(chuàng)者還是有必要了解一下的。

如你注冊(cè)公司（注冊(cè)資金30萬）同樣的個(gè)體戶，你們大家做生意都虧了50萬，個(gè)體戶就一定要賠完這50萬，而公司就只賠注冊(cè)資金的大小，也就是30萬！這就是公司和個(gè)體的差別了,還有就是經(jīng)營范圍的一些限制。

稅務(wù)上，個(gè)體戶一般都是定額征收，一般不需要做賬；公司是必須要做賬報(bào)稅的。還有公司可以開分公司，個(gè)體戶只是一個(gè)獨(dú)立的個(gè)體。

剛成立公司的時(shí)候，可以選擇做小規(guī)模納稅人，或者是一般納稅人。如果一個(gè)月開票不多的話，建議先做小規(guī)模納稅人。

待公司發(fā)展起來后，到了一定的規(guī)模后，稅局會(huì)強(qiáng)制升級(jí)為一般納稅人的，具體的開票額度是：工業(yè)型生產(chǎn)加工的公司50萬，商業(yè)銷售型公司80萬，服務(wù)型公司500萬。當(dāng)公司連續(xù)12個(gè)月開票總和達(dá)到以上數(shù)值時(shí)（任意區(qū)間），稅局會(huì)強(qiáng)制升級(jí)的，升級(jí)成一般納稅人后，是沒得降下來的。還有一個(gè)就是申請(qǐng)***的問題，如果申請(qǐng)了***開得少，稅局下個(gè)月可能會(huì)減少***量，到時(shí)不夠***開又得去申請(qǐng)了。

佛山金泉財(cái)稅，是一家專業(yè)的佛山注冊(cè)公司機(jī)構(gòu)，關(guān)于禪城、***區(qū)公司注冊(cè)代辦以及佛山工商注冊(cè)代理，都有著豐富的服務(wù)經(jīng)驗(yàn)，佛山金泉財(cái)稅用豐富的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)服務(wù)各位投資者。

【第15篇】小規(guī)模納稅人工會(huì)經(jīng)費(fèi)

最近這段時(shí)間小知在網(wǎng)上看到很多關(guān)于小微企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)繼續(xù)返還的消息，一開始以為只是把經(jīng)費(fèi)返還時(shí)間延長(zhǎng)到今年年底，后邊仔細(xì)一看這次的文件有很多地方都發(fā)生了變化。

這些變化有很大的影響，之前的標(biāo)準(zhǔn)是：

目前新的標(biāo)準(zhǔn)是月銷售額不超過15萬，季度銷售額不超過45萬的小規(guī)模納稅人。

這兩者有什么區(qū)別呢？給大家舉個(gè)例子

案例：投知界公司是做批發(fā)的，屬于批發(fā)行業(yè)，有25個(gè)員工，資產(chǎn)為1.8億，年?duì)I業(yè)收入1.9億，那么公司是屬于什么類型的企業(yè)呢？無論是在新口徑下還是舊口徑下，該公司都不符合返還工會(huì)經(jīng)費(fèi)的小微企

在舊口徑下該公司屬于中型企業(yè)。

在最新的工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)批發(fā)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是：

從業(yè)人員小于200人或營業(yè)收入低于40000萬元的為中小微型企業(yè)。

其中，從業(yè)人員有20人或大于20人，且營業(yè)收入高于5000萬元的為中型企業(yè)；

從業(yè)人員大于5人，且營業(yè)收入高于1000萬元的為小型企業(yè)；從業(yè)人員5人以下或營 業(yè)收入1000萬元以下的為微型企業(yè)。

光看文字有點(diǎn)亂，這樣來分析一下

首先，只有25個(gè)員工，營業(yè)收入1.9億，這兩者都沒有滿足大型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，所以屬于中小微企業(yè)。

其次，25個(gè)員工，營業(yè)收入1.9億，兩者都滿足中型企業(yè)人數(shù)20，營收5000萬的要求，所以投知界公司是中型企業(yè)。

最后，在新口徑下，收入1.9億，這已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了月度15萬的標(biāo)準(zhǔn)，所以這不符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。2023年小微企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)返還的政策，大家要注意返還的標(biāo)準(zhǔn)是否有發(fā)生變化，這個(gè)很重要，沒看清標(biāo)準(zhǔn)變化就匆忙申請(qǐng)，可能會(huì)白忙活一場(chǎng)

工會(huì)經(jīng)費(fèi)熱點(diǎn)問題

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【第16篇】小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表下載

---“小微企業(yè)免稅銷售額”與“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”傻傻不會(huì)填？

根據(jù)2023年第3號(hào)《國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)小規(guī)模納稅人免征增值稅有關(guān)征管問題的通告》：

小規(guī)模納稅人按征收方式分為查 賬征收和定期定額征收，實(shí)行查賬征收的小規(guī)模納稅人需按季填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》；實(shí)行定期定額征收的小規(guī)模納稅人需按季填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模雙定戶納稅人）》。

查賬征收的小規(guī)模納稅人（不含個(gè)體工商戶及其他個(gè)人），季度銷售額合計(jì)未超過30萬元（不包括其他增值稅免稅政策）的，按銷售貨物及勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)行為分別在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》（以下簡(jiǎn)稱《增值稅納稅申報(bào)表》，下同）第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”“貨物及勞務(wù)”和“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列填報(bào)。免稅額根據(jù)第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計(jì)算，分別在《增值稅納稅申報(bào)表》第18欄“小微企業(yè)免稅額”“貨物及勞務(wù)”和“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列填報(bào)。

查賬征收的個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，季度銷售額合計(jì)未超過30萬元（不包括其他增值稅免稅政策）的，按銷售貨物及勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)行為分別在《增值稅納稅申報(bào)表》第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”“貨物及勞務(wù)”和“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列填報(bào)。免稅額根據(jù)第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”和征收率計(jì)算，分別在《增值稅納稅申報(bào)表》第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”“貨物及勞務(wù)”和“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列填報(bào)。

案例分析：

（1）假設(shè)a公司為查賬征收的小規(guī)模納稅人（非個(gè)體戶和個(gè)人），第三季度銷售貨物不含稅銷售額為20萬元（均開具增值稅普通發(fā)票），無其他銷售收入，《增值稅納稅申報(bào)表》填寫示例如下：

（2）設(shè)b公司為查賬征收的小規(guī)模納稅人（個(gè)體戶），第三季度銷售貨物不含稅銷售額為10萬元（均開具增值稅普通發(fā)票），無其他銷售收入，《增值稅納稅申報(bào)表》填寫示例如下：

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