一般納稅人申報(bào)（16篇）

【第2篇】某卷煙廠為增值稅一般納稅人

一、單項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（ ）。

a.煙酒零售店零售卷煙

b.某廠家銷售自產(chǎn)電動(dòng)自行車

c.某金店向消費(fèi)者銷售鉆戒

d.某化妝品廠家銷售演員用的油彩

2.下述關(guān)于自產(chǎn)自用或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的陳述中，不正確的是（ ）。

a.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅

b.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅

c.組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)）÷（1＋消費(fèi)稅稅率）

d.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅

3.某企業(yè)委托酒廠加工紅葡萄酒10箱，該酒無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，已知委托方提供的原料成本2萬(wàn)元；受托方收取的不含增值稅加工費(fèi)0.5萬(wàn)元，代墊輔助材料成本0.5萬(wàn)元，則該酒廠代收代繳的消費(fèi)稅為（ ）。（消費(fèi)稅稅率為10％）

a.2÷（1－10％）×10％×10 000＝2 222.22元

b.（2＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝2 777.78元

c.（2＋0.5＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝3 333.33元

d.（2＋0.5＋0.5）×10％×10 000＝3 000元

4.某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月銷售貨物取得含稅收入41 200元，當(dāng)月銷售一臺(tái)使用過(guò)的2023年購(gòu)進(jìn)的用于生產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備，收取價(jià)稅合計(jì)金額36 050元，該設(shè)備購(gòu)買時(shí)支付價(jià)款40 000元。則該公司5月應(yīng)繳納增值稅（ ）。

a.（41 200＋36 050）÷（1＋3％）×3％＝2 250元

b.41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋3％）×2％＝1 900元

c.（41 200＋36 050）÷（1＋3％）×2％＝1 500元

d.41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋2％）×2％＝1 906.86元

5.某汽車貿(mào)易公司2023年11月從國(guó)外進(jìn)口小汽車50輛，海關(guān)核定的每輛小汽車關(guān)稅完稅價(jià)為28萬(wàn)元，已知小汽車關(guān)稅稅率為20％，消費(fèi)稅稅率為25％。則該公司進(jìn)口小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額是（ ）。

a.（50×28）×（1＋20％）÷（1－25％）×25％＝560萬(wàn)元

b.（50×28）÷（1－25％）×25％＝466.67萬(wàn)元

c.（50×28）×（1＋20％）×25％＝420萬(wàn)元

d.（50×28）×20％÷（1－25％）×25％＝93.33萬(wàn)元

6.甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，從國(guó)外進(jìn)口一批原材料，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為226萬(wàn)元，繳納關(guān)稅22.6萬(wàn)元，已知增值稅稅率為13％，征收率為3％。下列關(guān)于甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的計(jì)算中，正確的是（ ）。

a.（226＋22.6）÷（1＋13％）×13％＝28.6萬(wàn)元

b.（226＋22.6）×3％＝7.458萬(wàn)元

c.（226＋22.6）÷（1＋3％）×3％＝7.24萬(wàn)元

d.（226＋22.6）×13％＝32.318萬(wàn)元

7.某增值稅一般納稅人2023年5月進(jìn)口童裝一批，取得海關(guān)開(kāi)具的海關(guān)完稅憑證，注明代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅28.8萬(wàn)元，支付國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元（取得增值稅專用發(fā)票）。本月售出該批童裝，取得含稅銷售額270萬(wàn)元。已知銷售貨物增值稅稅率為13％，交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9％，則該企業(yè)本月銷售童裝應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。

a.270÷（1＋13％）×13％－28.8－2×9％＝2.08萬(wàn)元

b.270÷（1＋13％）×13％－28.8＝2.26萬(wàn)元

c.270÷（1＋13％）×13％－2×9％＝30.88萬(wàn)元

d.270÷（1＋13％）×13％＝31.06萬(wàn)元

8.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年12月銷售乙類卷煙1 500標(biāo)準(zhǔn)條，取得含增值稅銷售額84 750元。已知乙類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為36％，定額稅率為0.003元/支，1標(biāo)準(zhǔn)條有200支；增值稅稅率為13％。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（ ）。

a.84 750÷（1＋13％）×36％＝27 000元

b.84 750÷（1＋13％）×36％＋1 500×200×0.003＝27 900元

c.84 750×36％＋1 500×200×0.003＝31 410元

d.84 750×36％＝30 510元

9.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列貨物銷售，不適用9％增值稅稅率的是（ ）。

a.食用植物油

b.暖氣、熱水

c.養(yǎng)殖的水產(chǎn)品

d.電動(dòng)汽車

10.甲白酒制造企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為3％，2023年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：當(dāng)月銷售自制白酒一批，取得不含稅銷售額200 000元；收取不含稅包裝物押金1 500元，期限6個(gè)月。假定不考慮其他因素，則甲白酒制造企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）。

a.200 000×3％＋1 500÷（1＋3％）×3％＝6 043.689元

b.200 000×3％＝6 000元

c.（200 000＋1 500）÷（1＋3％）×3％＝5 868.93元

d.200 000×3％＋1 500×3％＝6 045元

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合銷售數(shù)量確定規(guī)定的有（ ）。

a.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

b.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為完工后應(yīng)稅消費(fèi)品折算的耗用數(shù)量

c.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

d.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人申報(bào)的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口數(shù)量

2.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除范圍的有（ ）。

a.以委托加工收回的已稅高檔化妝品原料生產(chǎn)的高檔化妝品

b.以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火

c.以委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車

d.以委托加工收回的已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板

3.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（ ）。

a.除另有規(guī)定外，納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

b.除另有規(guī)定外，納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

c.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

d.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個(gè)人的，由委托方向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

4.試點(diǎn)納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率（ ）。

a.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率

b.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從低適用征收率

c.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率

d.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率

5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（ ）。

a.用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的應(yīng)稅勞務(wù)

b.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的交通運(yùn)輸服務(wù)

c.接受的餐飲服務(wù)

d.購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇

6.某一般納稅人甲公司于2023年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上的買價(jià)為100萬(wàn)元，由乙運(yùn)輸公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸該批農(nóng)產(chǎn)品，乙公司向甲公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上記載的增值稅額為3萬(wàn)元。甲當(dāng)月銷售貨物取得不含稅銷售收入200萬(wàn)元。已知增值稅專用發(fā)票當(dāng)月認(rèn)證通過(guò)，甲公司所銷售的貨物適用的增值稅稅率為9％。根據(jù)上述信息，下列表述正確的有（ ）。

a.甲當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為12萬(wàn)元

b.甲當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為16萬(wàn)元

c.甲當(dāng)月應(yīng)納增值稅為18萬(wàn)元

d.甲當(dāng)月應(yīng)納增值稅為6萬(wàn)元

7.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的處理，表述正確的有（ ）。

a.取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額

b.從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和3%的征收率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

c.取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

d.納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

三、不定項(xiàng)

1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2023年11月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）從煙農(nóng)處購(gòu)進(jìn)一批煙葉，收購(gòu)價(jià)款為100萬(wàn)元；

（2）將庫(kù)存價(jià)值100萬(wàn)元的煙葉委托乙廠加工成煙絲，支付不含稅加工費(fèi)10萬(wàn)元；已知該卷煙廠同類煙絲不含稅售價(jià)200萬(wàn)元，乙廠同類煙絲不含稅售價(jià)210萬(wàn)元。

（3）領(lǐng)用收回的全部煙絲繼續(xù)加工生產(chǎn)卷煙300箱；

（4）當(dāng)月卷煙全部對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額1 000萬(wàn)元。

已知，卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每箱150元，比例稅率為56％，煙絲消費(fèi)稅稅率為30％，煙葉稅稅率為20％。價(jià)外補(bǔ)貼按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10％計(jì)入收購(gòu)金額。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

（1）卷煙廠購(gòu)進(jìn)煙葉，當(dāng)月應(yīng)當(dāng)繳納的煙葉稅的計(jì)算中正確的是（ ）。

a.100×20％＝20萬(wàn)元

b.100×（1＋10％）×20％＝22萬(wàn)元

c.100×10％＝10萬(wàn)元

d.100×（1＋10％）×10％＝11萬(wàn)元

（2）卷煙廠委托加工煙絲，受托方應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費(fèi)稅的下列算式中，正確的是（ ）。

a.200×30％＝60萬(wàn)元

b.（100＋10）÷（1－30％）×30％＝47.14萬(wàn)元

c.210×30％＝63萬(wàn)元

d.（100＋10）÷（1＋30％）×30％＝25.38萬(wàn)元

（3）該卷煙廠當(dāng)月的各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，下列表述正確的是（ ）。

a.委托加工收回的已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙可以抵扣已納的消費(fèi)稅

b.委托加工收回的已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙不得抵扣已納的消費(fèi)稅

c.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅

d.煙葉不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍

（4）該卷煙廠當(dāng)月對(duì)外銷售卷煙應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的下列算式中，正確的是（ ）。

a.1 000×56％＝560萬(wàn)元

b.1 000×56％＋150×300÷10 000＝564.5萬(wàn)元

c.1 000×56％＋150×300÷10 000－63＝501.5萬(wàn)元

d.1 000×56％＋150×300÷10 000－25.38＝539.12萬(wàn)元

2.某縣城一家建筑公司為增值稅一般納稅人，從事建筑、安裝、裝飾等建筑服務(wù)，2023年7月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）承包一家工廠的廠房建設(shè)工程，本月全部完工，建設(shè)施工合同中注明工程總價(jià)款為2 000萬(wàn)元。另外得到對(duì)方支付的提前竣工獎(jiǎng)120萬(wàn)元。

（2）承包一家服裝廠廠房改造工程，工程總價(jià)款為500萬(wàn)元，建筑公司購(gòu)進(jìn)用于改造工程的材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為80萬(wàn)元。另支付水電費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為3萬(wàn)元。

（3）承包一家商場(chǎng)的裝飾工程，完工后向商場(chǎng)收取人工費(fèi)30萬(wàn)元、管理費(fèi)6萬(wàn)元、輔助材料費(fèi)3萬(wàn)元。工程主要材料由商場(chǎng)提供。

（4）將本企業(yè)閑置的2輛攪拌車出租給其他建筑公司，租期為半年，每月租金為3萬(wàn)元。對(duì)方一次性支付租金18萬(wàn)元。

已知：上述收入均為不含稅收入，上述業(yè)務(wù)均按一般計(jì)稅方法計(jì)算。建筑服務(wù)適用的增值稅稅率為9％；有形動(dòng)產(chǎn)租賃適用的增值稅稅率為13％。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

（1）承包廠房建設(shè)工程應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。

a.[2 000＋120÷（1＋9％）]×9％＝189.9萬(wàn)元

b.2 000×9％＝180萬(wàn)元

c.（2 000＋120）÷（1＋9％）×9％＝175.05萬(wàn)元

d.[2 000÷（1＋9％）＋120]×9％＝175.94萬(wàn)元

（2）承包服裝廠廠房改造工程應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。

a.500×9％－80×13％＝34.6萬(wàn)元

b.500×9％－80×13％－3＝31.6萬(wàn)元

c.500×9％－3＝42萬(wàn)元

d.500×9％＝45萬(wàn)元

（3）承包商場(chǎng)裝飾工程應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。

a.（30＋6）×9％＝3.24萬(wàn)元

b.（30＋3）×9％＝2.97萬(wàn)元

c.（30＋6＋3）×9％＝3.51萬(wàn)元

d.30×9％＝2.7萬(wàn)元

（4）將攪拌車對(duì)外出租應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。

a.3÷（1＋13％）×13％＝0.35萬(wàn)元

b.18÷（1＋13％）×13％＝2.07萬(wàn)元

c.3×13％＝0.39萬(wàn)元

d.18×13％＝2.34萬(wàn)元

【參考答案】

一、單項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】c

【答案解析】選項(xiàng)a，卷煙在生產(chǎn)銷售以及批發(fā)環(huán)節(jié)征稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)b，電動(dòng)自行車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍；選項(xiàng)d，高檔化妝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于本稅目的征收范圍。

【該題針對(duì)“消費(fèi)稅征稅范圍—零售應(yīng)稅消費(fèi)品”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.【正確答案】c

【答案解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）。

【該題針對(duì)“委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3.【正確答案】c

【答案解析】酒廠代收消費(fèi)稅＝（2＋0.5＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝3 333.33（元）。

【該題針對(duì)“委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4.【正確答案】b

【答案解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，依照3％征收率減按2％征收增值稅；小規(guī)模納稅人不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)繳納增值稅＝41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋3％）×2％＝1 900（元）。

【該題針對(duì)“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5.【正確答案】a

【答案解析】（1）應(yīng)納關(guān)稅稅額＝50×28×20％＝280（萬(wàn)元）；

（2）組成計(jì)稅價(jià)格＝（50×28＋280）÷（1－25％）＝2 240（萬(wàn)元）；

（3）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝2 240×25％＝560（萬(wàn)元）。

【該題針對(duì)“進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6.【正確答案】d

【答案解析】納稅人進(jìn)口貨物，無(wú)論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，適用稅率為13％。應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率；組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅，不需要進(jìn)行不含稅的換算。

【該題針對(duì)“進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7.【正確答案】a

【答案解析】進(jìn)口海關(guān)代征的增值稅允許抵扣。本月應(yīng)繳納的增值稅＝270÷（1＋13％）×13％－28.8－2×9％＝2.08（萬(wàn)元）。

【該題針對(duì)“進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8.【正確答案】b

【答案解析】卷煙實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合方法計(jì)征消費(fèi)稅。

（1）不含增值稅銷售額＝84 750÷（1＋13％）＝75 000（元）；

（2）從價(jià)定率應(yīng)納稅額＝75 000×36％＝27 000（元）；

（3）從量定額應(yīng)納稅額＝1 500×200×0.003＝900（元）；

（4）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額合計(jì)＝27 000＋900＝27 900（元）。

【該題針對(duì)“生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9.【正確答案】d

【答案解析】電動(dòng)汽車不適用低稅率9％，應(yīng)按增值稅稅率13％執(zhí)行。

【該題針對(duì)“增值稅稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10.【正確答案】d

【答案解析】對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。銷售額和包裝物押金均為不含稅收入，故甲白酒制造企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅＝200 000×3％＋1 500×3％＝6 045（元）。

【該題針對(duì)“增值稅特殊方式下的銷售額的確定、包裝物押金”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

二、多項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】ac

【答案解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

【該題針對(duì)“消費(fèi)稅銷售額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.【正確答案】abd

【答案解析】根據(jù)最新規(guī)定，以委托加工收回的已稅摩托車已不再是稅法中準(zhǔn)予規(guī)定的已納消費(fèi)稅稅款的扣除范圍。

【該題針對(duì)“已納消費(fèi)稅的扣除”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3.【正確答案】bcd

【答案解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

【該題針對(duì)“消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4.【正確答案】acd

【答案解析】納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：

（1）兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率；

（2）兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率；

（3）兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。

【該題針對(duì)“增值稅混合銷售行為與兼營(yíng)行為”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5.【正確答案】abc

【答案解析】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

【該題針對(duì)“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6.【正確答案】ad

【答案解析】當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝100×9％＋3＝12（萬(wàn)元）；當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝200×9％－12＝6（萬(wàn)元）。

【該題針對(duì)“增值稅銷售額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7.【正確答案】abcd

【答案解析】

【該題針對(duì)“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

三、不定項(xiàng)

1.（1）【正確答案】b

【答案解析】煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。

【該題針對(duì)“委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

（2）【正確答案】c

【答案解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。應(yīng)納稅額＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－比例稅率）×比例稅率。

【該題針對(duì)“委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

（3）【正確答案】ad

【答案解析】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅。

【該題針對(duì)“委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

（4）【正確答案】c

【答案解析】卷煙執(zhí)行復(fù)合計(jì)征；以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙，其已納的消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予按照規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣。

【該題針對(duì)“委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.（1）【正確答案】a

【答案解析】對(duì)方支付的提前竣工獎(jiǎng)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)包括在計(jì)稅依據(jù)中。應(yīng)納增值稅＝[2 000＋120÷（1＋9％）]×9％＝189.9（萬(wàn)元）。

【該題針對(duì)“增值稅銷售額確定的其他規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

（2）【正確答案】b

【答案解析】應(yīng)納增值稅＝500×9％－80×13％－3＝31.6（萬(wàn)元）。

【該題針對(duì)“增值稅銷售額確定的其他規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

（3）【正確答案】c

【答案解析】應(yīng)納增值稅＝（30＋6＋3）×9％＝3.51（萬(wàn)元）。

【該題針對(duì)“增值稅銷售額確定的其他規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

（4）【正確答案】d

【答案解析】納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)納增值稅＝18×13％＝2.34（萬(wàn)元）。

【該題針對(duì)“增值稅銷售額確定的其他規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【第3篇】一般納稅人政策嗎

2023一般納稅人核定征收政策

一般納稅人核定是指企業(yè)所得稅的核定，企業(yè)所得稅根據(jù)收入核定固定的稅率。

文章出處：本文轉(zhuǎn)自《繁稅稅》公眾號(hào)，更多稅收優(yōu)惠政策，可在公眾號(hào)了解

享受核定征收、定期定額征收，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)因?yàn)闆](méi)有企業(yè)所得稅，繳納增值稅以外，只需要繳納個(gè)稅就可以完稅自由支出了。像有限公司這一類的，公司需要繳納增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅、股東分紅個(gè)稅等稅，通過(guò)一般納稅人核定政策只需繳納增值稅和個(gè)稅，主體公司的增值稅還能抵扣，園區(qū)還可做貿(mào)易、建材、黃沙、石子等類型的企業(yè)。

目前一般納稅人核定征收政策全行業(yè)可做

服務(wù)類行業(yè)所得稅核定1%

商貿(mào)行業(yè)所得稅核定1%

建筑行業(yè)所得稅核定2.5%

大宗貿(mào)易可核定所得稅率0.5%

文章出處：本文轉(zhuǎn)自《繁稅稅》公眾號(hào)，更多稅收優(yōu)惠政策，可在公眾號(hào)了解

【第4篇】2023一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)

點(diǎn)擊藍(lán)字

關(guān)注我們

大家好，我是財(cái)稅法一點(diǎn)通的c先生，上兩篇介紹了企業(yè)設(shè)立與財(cái)稅基礎(chǔ)知識(shí)，如果看過(guò)應(yīng)該有了初步認(rèn)識(shí)，本文主要介紹增值稅小規(guī)模納稅人與一般納稅人的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，依然主要針對(duì)稅務(wù)行業(yè)的小白來(lái)整理文章。

本文全文內(nèi)容分為以下幾點(diǎn)：

1.增值稅納稅人分類的目的

2.小規(guī)模納稅人與一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)

3.小規(guī)模納稅人增值稅稅率

4.一般納稅人增值稅稅率

5.小規(guī)模納稅人計(jì)稅方法

6.一般納稅人的計(jì)稅方法

7.小規(guī)模納稅人增值稅抵扣

8.一般納稅人增值稅抵扣

9.小規(guī)模納稅人增值稅稅收優(yōu)惠政策

10.一般納稅人增值稅稅收優(yōu)惠政策

一.增值稅納稅人分類的目的

為了提高稅收征收管理水平，針對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不一樣，財(cái)務(wù)核算水平不一樣的企業(yè)，采用不一樣的稅收計(jì)算方法。

二.小規(guī)模納稅人與一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)

1.根據(jù)財(cái)稅2023年33號(hào)文關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知相關(guān)規(guī)定，2018.5.1日起，統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，即增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。

2.小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額不超過(guò)500萬(wàn)的，不含稅銷售額。

3.一般納稅人是指連續(xù)12個(gè)月銷售額超過(guò)500萬(wàn)

4.關(guān)于小規(guī)模與一般納稅人身份轉(zhuǎn)換的問(wèn)題

由上文可以看出當(dāng)連續(xù)12個(gè)月銷售額超過(guò)500后，小規(guī)模納稅人可以轉(zhuǎn)為一般納稅人。但是一般納稅人在沒(méi)有特別新規(guī)定的條件下是很難轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的。

5.2023年12月31日前，對(duì)連續(xù)12個(gè)月銷售額未超過(guò)500萬(wàn)的一般納稅人可以申請(qǐng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。這個(gè)截止時(shí)間已經(jīng)過(guò)去，這里可以看出在一定時(shí)期會(huì)給出政策，讓一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模，目前沒(méi)有新的政策出來(lái)。

由一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后，連續(xù)12月超過(guò)500萬(wàn)又自動(dòng)升級(jí)為了一般納稅人的，不得再次登記為小規(guī)模納稅人。

三.小規(guī)模納稅人增值稅稅率

小規(guī)模征收率有兩檔3%與5%，由于現(xiàn)在有小規(guī)模增值稅優(yōu)惠政策3%可以申請(qǐng)為1%，其中3%與1%是法定稅率，可以自由選擇，而5%簡(jiǎn)易征收有比如勞務(wù)派遣，銷售不動(dòng)產(chǎn)等

四.一般納稅人增值稅稅率

一般納稅人增長(zhǎng)稅率比較多，根據(jù)應(yīng)稅行為不同稅率不同，但主要的稅率有：

1、增值稅稅率13%，主要范圍有：銷售或進(jìn)口貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。其中銷售或進(jìn)口貨物中的：糧食、自來(lái)水、圖書(shū)、飼料等為9%。

2、增值稅稅率9%，主要范圍有：交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。

3、增值稅稅率6%，主要范圍有：銷售無(wú)形資產(chǎn)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)

4.一般納稅人簡(jiǎn)易征收，征收率3% ：一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外

5.一般納稅人簡(jiǎn)易征收，征收率5% ：銷售不動(dòng)產(chǎn)，符合條件的經(jīng)營(yíng)租賃不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權(quán)) ，轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增前取得的土地使用權(quán)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，符合條件的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃，選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)，一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)。

6.一些其他特殊計(jì)稅規(guī)定

7.稅率為0%，這里區(qū)分下免稅和零稅率的不同

五.小規(guī)模納稅人計(jì)稅方法

小規(guī)模納稅人應(yīng)稅所得額=銷售額*征收率

六.一般納稅人的計(jì)稅方法

一般納稅人應(yīng)稅所得額=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)稅所得額=銷售額*征收率

七.小規(guī)模納稅人增值稅抵扣

由于小規(guī)模企業(yè)采用的是簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，小規(guī)模企業(yè)不能抵扣自己應(yīng)交的增值稅，只有小規(guī)模企業(yè)購(gòu)置稅控收款機(jī)的專用發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后可以抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅。

八.一般納稅人增值稅抵扣

1.發(fā)票分為普票和專票，普票不能抵扣，專票進(jìn)項(xiàng)一般納稅人可以抵扣應(yīng)繳增值稅。

2.一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的不能抵扣

3.一般納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)抵扣不完的可以留抵到以后，以前發(fā)票認(rèn)證期限是180后，后來(lái)改成了360天，2023年12月31日發(fā)布關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告增值稅一般納稅人取得2023年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。

九.小規(guī)模納稅人增值稅稅收優(yōu)惠政策

十.一般納稅人增值稅稅收優(yōu)惠政策

一般納稅人是會(huì)計(jì)制度比較完善的主體，增值稅沒(méi)有什么太多增值稅的稅收優(yōu)惠政策。

一般納稅人針對(duì)特定應(yīng)稅行為增值稅會(huì)有所優(yōu)惠，比如住房租賃企業(yè)一般納稅人向個(gè)人出租的以5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。

一般納稅人的經(jīng)營(yíng)制度和財(cái)務(wù)制度都比較健全，一般都是其他所得稅優(yōu)惠政策來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)化。

【第5篇】一般納稅人查詢網(wǎng)站

一、請(qǐng)問(wèn)如何通過(guò)電子稅務(wù)局查詢打印一般納稅人資格證明？

您可登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊 “我要查詢—證明信息查詢—一般納稅人資格證明查詢”功能，系統(tǒng)默認(rèn)顯示增值稅一般納稅人登記記錄，目前系統(tǒng)可提供2023年10月份之后認(rèn)定的一般納稅人資格證明下載。如下圖所示：

點(diǎn)擊 “下載”按鈕可將文件保存到本地計(jì)算機(jī)，或直接打開(kāi)文件打印當(dāng)前企業(yè)增值稅一般納稅人資格登記表。如下圖：

若通過(guò)以上方法查詢不到數(shù)據(jù)，請(qǐng)您登錄國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局網(wǎng)站（https://shandong.chinatax.gov.cn/），點(diǎn)擊“一般納稅人資格查詢”，此方法查詢到后，可以截圖或者打印網(wǎng)頁(yè)。

二、自然人登錄電子稅務(wù)局注冊(cè)信息中的手機(jī)號(hào)碼已更換，怎么辦?

遇到此類問(wèn)題，可使用該登錄人員的身份證號(hào)或原手機(jī)號(hào)、密碼登錄，或選擇掃碼登錄方式登錄山東省電子稅務(wù)局

手機(jī)端提示“掃碼登錄成功”，如下圖所示：

在登錄后首頁(yè)面，點(diǎn)擊“我的信息—我的資料—手機(jī)號(hào)碼變更”，如下圖所示：

輸入新手機(jī)號(hào)碼、圖片驗(yàn)證碼，點(diǎn)擊“獲取驗(yàn)證碼”，并輸入新手機(jī)號(hào)碼收到的短信驗(yàn)證碼，點(diǎn)擊“保存”，系統(tǒng)提示“手機(jī)號(hào)修改成功”。

修改手機(jī)號(hào)碼后，請(qǐng)重新進(jìn)行實(shí)名認(rèn)證。

完成修改后即可使用新手機(jī)號(hào)碼登錄。

三、我單位已完成涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議信息采集，現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)采集信息有誤，能否終止已采集的信息，應(yīng)如何操作?

可以終止。

請(qǐng)您登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我要辦稅-涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)管理-涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)信息采集-涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議信息變更與終止”，如下圖所示：

填寫(xiě)“委托協(xié)議信息采集編號(hào)”，將“操作類型”選為“終止”，點(diǎn)擊“下一步”，確認(rèn)報(bào)表數(shù)據(jù)無(wú)誤，繼續(xù)點(diǎn)“下一步”提交申請(qǐng)即可。提交后可通過(guò)“事項(xiàng)進(jìn)度管理”模塊查看該業(yè)務(wù)的辦理狀態(tài)。

【來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局征管和科技發(fā)展處】

聲明：轉(zhuǎn)載此文是出于傳遞更多信息之目的。若有來(lái)源標(biāo)注錯(cuò)誤或侵犯了您的合法權(quán)益，請(qǐng)作者持權(quán)屬證明與本網(wǎng)聯(lián)系，我們將及時(shí)更正、刪除，謝謝。 郵箱地址：1030379421@qq.com

【第6篇】一般納稅人設(shè)計(jì)費(fèi)稅率

概述

設(shè)計(jì)服務(wù)是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過(guò)文字、語(yǔ)言、圖畫(huà)、聲音、視覺(jué)等形式傳遞出來(lái)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、內(nèi)部管理設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)運(yùn)作設(shè)計(jì)、供應(yīng)鏈設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、網(wǎng)游設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。

內(nèi)容

設(shè)計(jì)服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的文化創(chuàng)意服務(wù)。設(shè)計(jì)公司一般納稅人的增值稅稅率為6%，在無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)的情況下，只能按照繳納6%的稅率繳納增值稅；小規(guī)模納稅人適用征收率3%（2023年3月1日至2023年12月31日減按1%征收）。

設(shè)計(jì)服務(wù)是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過(guò)文字、語(yǔ)言、圖畫(huà)、聲音、視覺(jué)等形式傳遞出來(lái)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、內(nèi)部管理設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)運(yùn)作設(shè)計(jì)、供應(yīng)鏈設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、網(wǎng)游設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。

提供部設(shè)計(jì)服務(wù)的單位和個(gè)人，均為增值稅納，單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位；個(gè)人是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

設(shè)計(jì)服務(wù)費(fèi)增值稅稅額計(jì)算公式=含稅價(jià)格÷（1+增值稅稅率）×增值稅稅率

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

案例

新立設(shè)計(jì)公司會(huì)計(jì)小白很苦惱，近期公司簽訂了一份設(shè)計(jì)服務(wù)合同，產(chǎn)生的設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)該如何繳納增值稅？

小編總結(jié)：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)的）的規(guī)定：

設(shè)計(jì)費(fèi)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的文化創(chuàng)意服務(wù)，現(xiàn)在已劃入營(yíng)改增試點(diǎn)行業(yè)，納稅人為一般納稅人適用稅率6%，小規(guī)模納稅人適用征收率3%（2023年3月1日至2023年12月31日減按1%征收）。

精彩回顧

1.關(guān)于小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”的新政，這些問(wèn)題要知道！

2.關(guān)于最新的免稅新政，以下幾點(diǎn)需注意！

3.專項(xiàng)附加扣除政策要點(diǎn)—子女教育篇！

◎中稅答疑◎

中國(guó)唯一專做“稅務(wù)內(nèi)容服務(wù)”的大數(shù)據(jù)機(jī)構(gòu)

2010年財(cái)政部和稅務(wù)總局座談會(huì)確認(rèn)：“中稅答疑按行為導(dǎo)航稅法的功能從根本上解決了我國(guó)稅收政策內(nèi)容多、變化快、查詢難的問(wèn)題”，由此奠定中稅答疑稅法導(dǎo)航的專業(yè)地位。

2013年起，國(guó)家稅務(wù)總局和中稅答疑聯(lián)合連續(xù)兩年開(kāi)展“稅法送萬(wàn)家”活動(dòng)。

2015年起，為全國(guó)200家稅務(wù)局提供微信新媒體運(yùn)維。（中稅答疑）

【第7篇】一般納稅人地址費(fèi)用

一般納稅人代理記賬一年費(fèi)用是多少？

開(kāi)一家公司相信大家都比較了解，那么你對(duì)武漢會(huì)計(jì)代賬-一般納稅人代理記賬一年費(fèi)用是多少？了解多少呢？下面由武漢興悅達(dá)企業(yè)服務(wù)給大家講解武漢會(huì)計(jì)代賬-一般納稅人代理記賬一年費(fèi)用是多少？具體是什么。

一般納稅人代理記賬一年費(fèi)用是多少？

當(dāng)前，市場(chǎng)中有很多一般納稅人企業(yè)會(huì)尋求專業(yè)代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)工作委托，以減輕其在經(jīng)營(yíng)期間的資金壓力。那么，一般納稅人代理記賬一年的費(fèi)用是多少？下面本文將對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行具體說(shuō)明、介紹。

一般來(lái)說(shuō)，有關(guān)于一般納稅人代理記賬一年的費(fèi)用，其根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際不同會(huì)作不同的劃分。通常情況下，對(duì)于普通一般納稅人企業(yè)來(lái)說(shuō)，代理記賬一年費(fèi)用約為5000-6000元/年。但對(duì)于一些票據(jù)工作量大、業(yè)務(wù)復(fù)雜、賬務(wù)處理有難度的一般納稅人企業(yè)來(lái)說(shuō)，代理記賬費(fèi)用有可能會(huì)相對(duì)高些，約為6000-8000元/年。所以，企業(yè)在尋求代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)委托前，務(wù)必要對(duì)代理記賬收費(fèi)行情以及收費(fèi)狀況作大致了解、把握，從而以確保支付合理的價(jià)格獲得專業(yè)、優(yōu)質(zhì)的賬務(wù)處理服務(wù)。

一般納稅人代理記賬的好處

具體來(lái)說(shuō)，有關(guān)于一般納稅人企業(yè)尋求代理記賬服務(wù)的好處，主要體現(xiàn)在：

1、節(jié)省費(fèi)用。按財(cái)務(wù)制度有關(guān)要求，一般企業(yè)需設(shè)財(cái)務(wù)人員三人，其中出納一人，會(huì)計(jì)兩人。這對(duì)于一般納稅人企業(yè)來(lái)說(shuō)更是如此。但一般納稅人企業(yè)將財(cái)務(wù)工作委托給代理記賬公司后，企業(yè)只需設(shè)一名出納，減少了兩名會(huì)計(jì)，并且，代理記賬收費(fèi)往往不及一名財(cái)務(wù)人員的工資費(fèi)用。所以可幫助一般納稅人企業(yè)有效節(jié)約成本。

2、服務(wù)專業(yè)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間，有些企業(yè)經(jīng)常會(huì)發(fā)生因違反財(cái)稅法規(guī)而被罰款的情況。但一般納稅人選擇代理記賬公司，由于代理記賬機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)稅法規(guī)有較多的了解，記賬人員專業(yè)知識(shí)強(qiáng)、經(jīng)驗(yàn)豐富，同時(shí)也能及時(shí)掌握相關(guān)政策的變化，所以能夠確保企業(yè)財(cái)務(wù)工作得到妥善處理。

3、安全保密。一般納稅人企業(yè)自己找會(huì)計(jì)（包括兼職會(huì)計(jì)），如果用人不當(dāng)、監(jiān)管不嚴(yán)，財(cái)務(wù)人員很容易串通舞弊，并以所掌握的經(jīng)營(yíng)秘密相要挾，為企業(yè)帶來(lái)一系列損失。而選擇代理記賬公司可以通過(guò)代理合同來(lái)保護(hù)一般納稅人經(jīng)營(yíng)者的權(quán)益，避免此類現(xiàn)象的發(fā)生。所以，對(duì)于一般納稅人企業(yè)來(lái)說(shuō)，將財(cái)務(wù)工作委托給代理記賬，是一個(gè)十分明智的賬務(wù)處理選擇！

以上就是興悅達(dá)財(cái)稅小編對(duì)武漢會(huì)計(jì)代賬-一般納稅人代理記賬一年費(fèi)用是多少？的詳細(xì)解答，希望能夠幫助到大家，想要了解更多關(guān)于公司注冊(cè),代理記賬的小知識(shí)，歡迎大家關(guān)注小編，小編會(huì)持續(xù)更新的。

【第8篇】新注冊(cè)企業(yè)一般納稅人

對(duì)于新注冊(cè)的公司，是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，可以根據(jù)貴公司的具體情況參考以下內(nèi)容進(jìn)行選擇：

一、從您的客戶那里思考：

一般大型企業(yè)客戶要求供應(yīng)商具有一般納稅人資格，以便其公司可以扣除進(jìn)項(xiàng)稅。也就是說(shuō)，如果您的客戶需要增值稅專用發(fā)票，那么您必須確定一般納稅人。

二、考慮來(lái)自您的供應(yīng)商：

一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，只要購(gòu)買的原材料和固定資產(chǎn)取得合法票據(jù)，就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以，你是否選擇成為一般納稅人，首先要看你的上游能否拿到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，也就是增值稅專用發(fā)票。拿不到就不要做一般納稅人。

三、 不管是哪一種企業(yè)，你的企業(yè)所得稅都必須每年結(jié)算和繳納。如果您沒(méi)有獲得法律賬單，則無(wú)法計(jì)算費(fèi)用。只有銷售收入沒(méi)有銷售成本，利潤(rùn)會(huì)非常高。

四、小規(guī)模納稅人和一般納稅人的主要區(qū)別是什么？

五、新注冊(cè)的公司選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？很多新創(chuàng)業(yè)者都在苦苦掙扎，請(qǐng)看以下建議：

1.看比例。如果公司投資規(guī)模較大，年銷售收入很快就會(huì)超過(guò)500萬(wàn)元，建議直接認(rèn)定為一般納稅人。如果公司月銷售額估計(jì)在10萬(wàn)元以下，建議選擇小規(guī)模納稅人。自2023年1月1日起，享受增值稅免征政策。

2.看買家。如果您的采購(gòu)商預(yù)計(jì)未來(lái)主要是大客戶，他們很可能不會(huì)接受3%增值稅專用發(fā)票。建議直接認(rèn)定為一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

3.見(jiàn)推論。如果貴公司的成本費(fèi)用構(gòu)成增值稅專用發(fā)票比例較高，全額扣除進(jìn)項(xiàng)稅，經(jīng)計(jì)算估計(jì)增值稅負(fù)擔(dān)低于3%，建議選擇識(shí)別一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

4.看行業(yè)。如果是16%稅率的行業(yè)，而且是輕資產(chǎn)行業(yè)。這類行業(yè)一般增值稅負(fù)擔(dān)較高。建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。

5.看折扣。看你的行業(yè)能不能賣增值稅優(yōu)惠政策。例如，軟件企業(yè)多繳稅負(fù)返還等增值優(yōu)惠政策。如果可以享受，建議選擇一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

六、一般納稅人和小規(guī)模納稅人可以互換嗎？

1. 原規(guī)定：小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)成為一般納稅人，但一般納稅人不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

2. 新規(guī)：我國(guó)將把工商業(yè)小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬(wàn)元和80萬(wàn)元提高到500萬(wàn)元，并允許在一定時(shí)期內(nèi)注冊(cè)一般納稅人將企業(yè)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多的企業(yè)以較低的稅率享受計(jì)稅優(yōu)惠。

因此，小規(guī)模納稅人企業(yè)，在考慮增加購(gòu)票支出時(shí)，比較對(duì)象不僅要考慮增值稅稅率的差異，還要考慮企業(yè)所得稅的稅率。結(jié)合這些之后，您可以提出對(duì)您的業(yè)務(wù)最有利的選擇。

【第9篇】一般納稅人銷售舊貨稅率

問(wèn)題1：二手車經(jīng)銷企業(yè)可以適用“一般計(jì)稅”?

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）第二條第二項(xiàng)規(guī)定，納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%減按2%。又根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)，以下簡(jiǎn)稱17號(hào)公告）規(guī)定，自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

請(qǐng)問(wèn)，二手車經(jīng)銷企業(yè)可以不按“簡(jiǎn)易辦法”，選擇“一般計(jì)稅”辦法繳納稅款嗎?

解答：

二手車經(jīng)銷企業(yè)當(dāng)然可以不按“簡(jiǎn)易辦法”，而選擇“一般計(jì)稅”辦法繳納稅款。

但是，你知道國(guó)家為什么要給予二手車經(jīng)銷企業(yè)“簡(jiǎn)易辦法”計(jì)稅嗎？

因?yàn)槎周嚱?jīng)銷企業(yè)收購(gòu)來(lái)的絕大多數(shù)二手車都是個(gè)人銷售的，而個(gè)人銷售二手車是免增值稅的，因此二手車經(jīng)銷企業(yè)收購(gòu)二手車是不能取得增值稅專用發(fā)票的，即購(gòu)進(jìn)貨物沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額。

而一般計(jì)稅方式，企業(yè)需要繳納的增值稅就等于銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，難道你希望二手車經(jīng)銷企業(yè)直接繳納13%的增值稅嗎？

如果是這樣的話，二手車經(jīng)銷企業(yè)還能存活嗎？

而二手車經(jīng)銷企業(yè)也不會(huì)傻到放棄簡(jiǎn)易計(jì)稅而去選擇一般計(jì)稅的。

問(wèn)題2：無(wú)償劃轉(zhuǎn)需要繳納印花稅嗎？除了資金賬簿外還需要繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)嗎？

市國(guó)資委將非上市a公司100%股權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)給非上市b公司，b公司資本公積增加，資金賬簿需要繳納印花稅，那就該轉(zhuǎn)讓行為需要繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)嗎？

解答：

根據(jù)提問(wèn)描述，由市國(guó)資委支持的國(guó)企之間的股權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)，屬于企業(yè)改制行為，應(yīng)適用《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過(guò)程中有關(guān)印花稅政策的通知》（財(cái)稅[2003]183號(hào)）規(guī)定。

經(jīng)縣級(jí)以上人民政府及企業(yè)主管部門批準(zhǔn)改制的企業(yè)，在改制過(guò)程中涉及的印花稅政策通知如下：

一、關(guān)于資金賬簿的印花稅

(一)實(shí)行公司制改造的企業(yè)在改制過(guò)程中成立的新企業(yè)(重新辦理法人登記的)，其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。

公司制改造包括國(guó)有企業(yè)依《公司法》整體改造成國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司;企業(yè)通過(guò)增資擴(kuò)股或者轉(zhuǎn)讓部分產(chǎn)權(quán)，實(shí)現(xiàn)他人對(duì)企業(yè)的參股，將企業(yè)改造成有限責(zé)任公司或股份有限公司;企業(yè)以其部分財(cái)產(chǎn)和相應(yīng)債務(wù)與他人組建新公司;企業(yè)將債務(wù)留在原企業(yè)，而以其優(yōu)質(zhì)財(cái)產(chǎn)與他人組建的新公司。

(二)以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。

合并包括吸收合并和新設(shè)合并。分立包括存續(xù)分立和新設(shè)分立。

(三)企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。

(四)企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金按規(guī)定貼花。

(五)企業(yè)其他會(huì)計(jì)科目記載的資金轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。

二、關(guān)于各類應(yīng)稅合同的印花稅

企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對(duì)僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動(dòng)且改制前已貼花的，不再貼花。

三、關(guān)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的印花稅

企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)免予貼花。

問(wèn)題3：本月拿到購(gòu)買天然氣可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票怎么做憑證寫(xiě)分錄？

解答：

天然氣是一種燃料，根據(jù)使用部門的不同，計(jì)入不同的會(huì)計(jì)科目：

借：制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本（生產(chǎn)部門使用的）

應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)（職工食堂使用的）

在建工程（如有）

管理費(fèi)用（如有）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（專票上全部的稅額）

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（用于集體福利等不得抵扣項(xiàng)目的）

問(wèn)題4：企業(yè)因侵害專利權(quán)支付給被侵權(quán)方的賠償金，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

解答：

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)因侵害專利權(quán)支付給被侵權(quán)方的賠償金，屬于'企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的'的支出，且不屬于稅法規(guī)定不得稅前扣除的項(xiàng)目，因此可以稅前扣除。

在實(shí)務(wù)中，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中支付給其他企業(yè)、單位或個(gè)人的違約金、賠償金、罰款等，由于不屬于《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定的“罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失”，是可以按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除?！镀髽I(yè)所得稅法》第十條規(guī)定的“罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失'，僅限于行政處罰與刑事處罰，是由行政單位或法院做出的。因此，企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)處理時(shí)，需要特別處理二者之間的差異。

問(wèn)題5：關(guān)于新租賃準(zhǔn)則中租賃土地的折舊問(wèn)題?

做題時(shí)遇見(jiàn)這樣一道題，a公司租賃土地建設(shè)農(nóng)場(chǎng)，年租金60w，租10年，無(wú)殘值，那么入賬價(jià)值應(yīng)該為多少？按照新租賃準(zhǔn)則算，每年折舊應(yīng)該是多少？題目答案是折舊為每年60w，而土地投資資產(chǎn)金額卻是600w折現(xiàn)之后的金額。那么我計(jì)算折舊時(shí)不應(yīng)該以600w折現(xiàn)之后來(lái)算嗎？為什么答案折舊還是60w呢，是不是答案有問(wèn)題？（以直線法折舊，租入土地凈殘值為零，加權(quán)平均資本成本為8.16%）

解答：

a公司租賃土地建設(shè)農(nóng)場(chǎng)，年租金60w，租10年——這個(gè)已知條件，沒(méi)有說(shuō)明白租金是以什么形式支付？租金支付的形式至少有：

1、租賃期開(kāi)始時(shí)一次性支付；

2、分期支付：

（1）每年年初等額支付；

（2）每年年末等額支付；

（3）分季度等額支付；

（4）不等額、不定期支付......

由于支付的形式不同，租金折現(xiàn)后的現(xiàn)值就不一樣。

如果是租賃期開(kāi)始日一次性支付的，當(dāng)然現(xiàn)值就是600萬(wàn)元，然后折舊按照直線法也就是每年60萬(wàn)元。除此之外，租金的現(xiàn)值肯定是會(huì)小于600萬(wàn)的。但是，如果還有其他“初始費(fèi)用”的話，機(jī)緣巧合的話，也可能加上后正好就相等了，但是概率太低了。

因此，試題是有問(wèn)題的，答案也是存在一定問(wèn)題的。

問(wèn)題6：預(yù)付20年租金的租賃，會(huì)計(jì)如何處理？

同屬于一個(gè)集團(tuán)下的a、b公司，a公司擁有一片土地，b公司預(yù)付30萬(wàn)元給a公司在a公司的這塊土地上建造員工宿舍，員工宿舍所有權(quán)屬于a公司，b公司付的30元在未來(lái)20年以租金方式攤銷，b公司將擁有該宿舍20年的使用權(quán)。請(qǐng)問(wèn)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。這是否屬于經(jīng)營(yíng)性租賃？

解答：

根據(jù)提問(wèn)描述，b公司除了支付30萬(wàn)租金外，另外還提供了房屋建筑服務(wù)（員工），而且建筑服務(wù)應(yīng)收的款項(xiàng)抵充租金。

（一）b公司的會(huì)計(jì)處理：

1.提供建筑服務(wù)發(fā)生的成本：

借：合同履約成本

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（如有）

貸：銀行存款等

2.建筑服務(wù)完工按公允價(jià)值確認(rèn)收入：

借：應(yīng)收賬款-a公司

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí)，確認(rèn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：合同履約成本

3.建筑服務(wù)按照公允價(jià)值和支付的租金（30萬(wàn)）確認(rèn)“使用權(quán)資產(chǎn)”：

借：使用權(quán)資產(chǎn)

貸：應(yīng)收賬款-a公司

銀行存款 30.00萬(wàn)元

4.在租賃期限內(nèi)折舊：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊

5.租賃期結(jié)束：

借：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊

貸：使用權(quán)資產(chǎn)

（二）a公司的會(huì)計(jì)處理：

1.房屋修建：

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款-b公司

說(shuō)明：b公司提供了建筑服務(wù)，可以給a公司開(kāi)具建筑服務(wù)的增值稅專用發(fā)票，a公司可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因?yàn)殡m然是員工宿舍，但是a公司是用于出租。

2.租賃期限開(kāi)始：

借：銀行存款 30.00萬(wàn)元

應(yīng)付賬款-b公司

貸：合同負(fù)債

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

3.租賃期間分期確認(rèn)租賃收入：

借：合同負(fù)債

貸：其他業(yè)務(wù)收入（租賃收入）

說(shuō)明：房屋出租，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。無(wú)論是一次性收取租金30萬(wàn)元，還是提供建筑服務(wù)沖抵租金，都是屬于預(yù)收租金的形式，因此后續(xù)會(huì)計(jì)核算分期確認(rèn)收入時(shí)不再確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。

4.租賃期間折舊：

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計(jì)折舊

5.租賃期內(nèi)按照租金計(jì)算房產(chǎn)稅。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提醒：

1.問(wèn)題描述的租賃合同中隱藏著建筑服務(wù)合同，雙方遺漏會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

2.對(duì)于建筑服務(wù)，雙方需要按照建筑合同繳納印花稅；

3.b公司建設(shè)的房屋所有權(quán)歸a公司，b公司應(yīng)按照建筑服務(wù)確認(rèn)繳納增值稅、企業(yè)所得稅；

4.a公司在按照租金計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)，需要將b公司提供的建筑服務(wù)按公允價(jià)值包括在內(nèi)；

5.雖然是員工宿舍，但是a公司是用于出租，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。

問(wèn)題7：新租賃準(zhǔn)則承租人退租，承租人應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢？

新租賃準(zhǔn)則下，a企業(yè)作為承租人租入房屋，因特殊原因提前退租，此時(shí)a企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢？

解答：

無(wú)論是提前退租，還是正常租賃到期，都是屬于租賃結(jié)束了，對(duì)于因?yàn)樽赓U合同而確認(rèn)的會(huì)計(jì)科目都需要全部沖銷為0，包括“使用權(quán)資產(chǎn)”“使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊”“租賃負(fù)債”等科目，如果有差額則計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”。

借：租賃負(fù)債-租賃付款額等

使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊

使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（如有）

資產(chǎn)處置損益

貸：使用權(quán)資產(chǎn)

租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用等

問(wèn)題8：資租賃承租方會(huì)計(jì)分錄怎么做？

甲公司（融資租賃公司）2023年9月份從廠家購(gòu)買一件機(jī)械設(shè)備，總價(jià)580萬(wàn)，乙公司（承租方）支付首付款116萬(wàn)，余款464萬(wàn)，通過(guò)融資租賃公司貸款5年，利息共計(jì)833380元。2023年1月份開(kāi)始每月等額本息還款91223元，出租方（融資公司）于2023年2月份開(kāi)具首付款116萬(wàn)增值稅專用發(fā)票給承租方，并且每3個(gè)月（即每季度）開(kāi)具一次融資租賃*租金的專用發(fā)票給承租方。承租方會(huì)計(jì)分錄怎么做？

解答：

假定租賃開(kāi)始日為2023年1月1日，假定設(shè)備增值稅稅率為13%，假定首付款為租賃開(kāi)始日支付，假定不考慮提問(wèn)中沒(méi)有提及的初始費(fèi)用、擔(dān)保等。

租賃期限=（4,640,000+833,380）/91,223=60（個(gè)月）。

1.租賃開(kāi)始日的會(huì)計(jì)處理：

借：使用權(quán)資產(chǎn) 5,132,743.36（5,800,000/113%）

應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 763,313.22（(5,800,000+833,380)×13%/113%）

租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用 737,504.42（833,380/113%）

貸：租賃負(fù)債-租賃付款額 5,473,380.00（4,640,000+833,380）

銀行存款 1,160,000.00

2.承租方收到首付款發(fā)票：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 133,451.33 (1,160,000.00×13%/113%)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 133,451.33 (1,160,000.00×13%/113%)

3.租賃期限內(nèi)分期分?jǐn)偂拔创_認(rèn)融資費(fèi)用”

需要先按照實(shí)際利率法計(jì)算每期應(yīng)分?jǐn)偟睦①M(fèi)用。在實(shí)務(wù)中，對(duì)于實(shí)際利率以及每期分?jǐn)偟馁M(fèi)用計(jì)算都是通過(guò)excel表格，使用函數(shù)進(jìn)行計(jì)算，如下圖：

說(shuō)明：（1）由于增值稅是可以抵扣的，因此上表的計(jì)算均以不含稅金額進(jìn)行。（2）上述表格計(jì)算，是以租金支付時(shí)間為月末。

根據(jù)上述表格計(jì)算每期利息做會(huì)計(jì)分錄，比如2023年1月（第一期）的會(huì)計(jì)分錄：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 22,927.46

貸：租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用 22,927.46

以后各期的會(huì)計(jì)分錄只是根據(jù)計(jì)算表更換數(shù)據(jù)即可，不再贅述。

4.每月支付租金：

借：租賃負(fù)債-租賃付款額 91,223.00

貸：銀行存款 91,223.00

5.承租方每3個(gè)月（即每季度）收到一次融資租賃*租金的專用發(fā)票：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 31,484.04(91,223.00×13%×3/113%)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 31,484.04(91,223.00×13%×3/113%)

6.租賃期間折舊

折舊額=使用權(quán)資產(chǎn)/預(yù)計(jì)使用年限

借：管理費(fèi)用等

貸：累計(jì)折舊

7.租賃期間如果設(shè)備減值：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

8.租賃期限到期，所有權(quán)歸承租方：

借：固定資產(chǎn)

使用權(quán)資產(chǎn)折舊

使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（如有）

貸：使用權(quán)資產(chǎn)

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

問(wèn)題9：新租賃準(zhǔn)則下，租賃面積和租賃付款額減少如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

解答：

租賃變更，是指原合同條款之外的租賃范圍、租賃對(duì)價(jià)、租賃期限的變更，包括增加或終止一項(xiàng)或多項(xiàng)租賃資產(chǎn)的使用權(quán)，延長(zhǎng)或縮短合同規(guī)定的租賃期等。

租賃變更生效日，是指雙方就租賃變更達(dá)成一致的日期。

因此，問(wèn)題描述的業(yè)務(wù)屬于租賃變更。

租賃變更未作為一項(xiàng)單獨(dú)租賃進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，在租賃變更生效日，承租人應(yīng)當(dāng)按照新租賃準(zhǔn)則有關(guān)分拆的規(guī)定對(duì)變更后的合同對(duì)價(jià)進(jìn)行分?jǐn)?；同時(shí)按規(guī)定確定變更后的租賃期；并采用變更后的折現(xiàn)率對(duì)變更后的租賃付款額進(jìn)行折現(xiàn)，以重新計(jì)量租賃負(fù)債。

在計(jì)算變更后租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，承租人應(yīng)當(dāng)采用剩余租賃期間的租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；無(wú)法確定剩余租賃期間的租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用租賃變更生效日的承租人增量借款利率作為折現(xiàn)率。

就上述租賃負(fù)債調(diào)整的影響，承租人應(yīng)區(qū)分以下情形進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

1.租賃變更導(dǎo)致租賃范圍縮小或租賃期限縮短的，承租人應(yīng)當(dāng)調(diào)減使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以反映租賃的部分終止或完全終止。承租人應(yīng)將部分終止或完全終止租賃的相關(guān)利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益。

2.其他租賃變更，承租人應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

【案例】承租人甲公司與出租人乙公司就5000平方米的辦公場(chǎng)所簽訂了10年期的租賃合同。年租賃付款額為100000.00元，在每年年末支付。甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率。在租賃期開(kāi)始日，甲公司的增量借款利率為6%，相應(yīng)的租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額均為736000.00元，即736000.00=100000.00×(p/a,6%,10)。在第六年年初，甲公司和乙公司同意對(duì)原租賃合同進(jìn)行變更，即自第6年年初起，將原租賃場(chǎng)所縮減至2500平方米。每年的租賃付款額（第6年至10年）調(diào)整為60000.00元。承租人在第6年年初的增量借款利率為5%。

分析：

在租賃變更生效日（即第6年年初），甲公司基于以下情況對(duì)租賃負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量：

（1）剩余的租賃期為5年；

（2）年付款額為60000.00元；

（3）采用修訂后的折現(xiàn)率5%進(jìn)行折現(xiàn)。

據(jù)此，計(jì)算得出租賃變更后的租賃負(fù)債為259770.00元，即259770.00=60000.00×(p/a,5%,5)。

甲公司應(yīng)基于原使用權(quán)資產(chǎn)部分終止的比例50%，來(lái)確定使用權(quán)資產(chǎn)賬面價(jià)值的調(diào)整金額。

在租賃變更之前：

減少的原使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)算：736000.00×5/10×50%=184000.00元；

減少的原租賃負(fù)債的賬面價(jià)值計(jì)算：100000.00×(p/a,6%,5)×50%=210620.00元。

其中，租賃負(fù)債的減少額包括：

租賃付款額減少=100000.00×5×50%=250000.00元；

未確認(rèn)融資費(fèi)用減少=250000.00-210620.00=39380.00元。

租賃負(fù)債與使用權(quán)資產(chǎn)減少之間的差額，計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”。

因此，會(huì)計(jì)分錄：

借：租賃負(fù)債-租賃付款額 250000.00元

貸：租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用 39380.00元

使用權(quán)資產(chǎn) 184000.00元

資產(chǎn)處置損益 26620.00元

說(shuō)明：“資產(chǎn)處置損益”是租賃負(fù)債與使用權(quán)資產(chǎn)的差額。

此外，甲公司將剩余租賃負(fù)債（210620元）與變更后重新計(jì)量的租賃負(fù)債（259770元）之間的差額49150元，相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。其中，租賃負(fù)債的增加額（49150元）包括兩部分：租賃付款額的增加額為50000.00元（(60000-100000×50%)×5），以及未確認(rèn)融資費(fèi)用850元（50000-49150）。

調(diào)整分錄：

借：使用權(quán)資產(chǎn) 49150.00元

租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用 850.00元

貸：租賃負(fù)債-租賃付款額 50000.00元

【第10篇】一般納稅人如何合理節(jié)稅

一般納稅人如何合理避稅?

雖然不提倡會(huì)計(jì)人員在做企業(yè)賬目時(shí)一直想著如何來(lái)避稅，但是作為一名合格的會(huì)計(jì)人員對(duì)于公司的避稅應(yīng)該都是有所理解。今天整理了關(guān)于一般納稅人合理避稅的相關(guān)辦法給大家， ，希望對(duì)你們學(xué)習(xí)有所啟發(fā)的。

一般納稅人如何合理避稅

1、轉(zhuǎn)讓定價(jià):即是經(jīng)過(guò)有相關(guān)的企業(yè)，并且達(dá)到整體最大上限的逃避納稅義務(wù)。對(duì)勞務(wù)、產(chǎn)品的交易不根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行，使得稅率高地區(qū)采用高進(jìn)低出，而在低稅率地區(qū)采用低進(jìn)高出，從而達(dá)到整體的避稅。在跨國(guó)企業(yè)中甚至還存在開(kāi)票公司這種形式。

2、企業(yè)存貨計(jì)價(jià)避稅:根據(jù)企業(yè)內(nèi)部具體的核算方法和存貨的市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)，采用高轉(zhuǎn)成本，低轉(zhuǎn)利潤(rùn)的辦法。

3、折舊:采用稅法允許而對(duì)企業(yè)有利的折舊方法。

4、資產(chǎn)攤銷法:對(duì)無(wú)形資產(chǎn)、包裝物、低值易耗品、遞延資產(chǎn)、材料的攤銷最大的保持成本最大化，稅前利潤(rùn)最小化。

5、籌資租賃法:以支付租金的方法降低企業(yè)稅基與利潤(rùn)。

6、信托手段:通過(guò)在稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)置信托機(jī)構(gòu)，使得非優(yōu)惠地區(qū)的財(cái)產(chǎn)掛靠在優(yōu)惠地區(qū)的信托機(jī)構(gòu)名下，利用稅收優(yōu)惠政策避稅。

7、掛靠避稅:例如掛靠在科研、福利、教育、老少邊窮地區(qū)。

小微企業(yè)合理避稅的方法有哪些?

方法一:利用國(guó)家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)合理避稅 對(duì)于小微企業(yè)，國(guó)家也給予了一定的稅收優(yōu)惠政策支持。一般小微企業(yè)月利潤(rùn)不超過(guò)3萬(wàn)，就可以免征增值稅。所以，小微企業(yè)充分利用稅收優(yōu)惠政策的前提下，可以實(shí)現(xiàn)合理避稅。 利用國(guó)家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行合理避稅時(shí)，必須要達(dá)到享受稅收優(yōu)惠的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

方法二:將自己的企業(yè)變?yōu)楦咝录夹g(shù)企業(yè)，減輕稅負(fù) 對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)，國(guó)家都是比較支持的。通常普通企業(yè)需要繳納稅率為25%的企業(yè)所得稅，而高新技術(shù)企業(yè)繳納企業(yè)所得稅所適用的稅率是15%。所以小微企業(yè)可以通過(guò)將自己的企業(yè)變成高新企業(yè)，享受國(guó)家相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策，能夠減輕企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)合理避稅。

方法三:設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)實(shí)現(xiàn)合理避稅，降低整體稅率 由于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅率比較低，所以小微企業(yè)在設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)后，可以將自己企業(yè)當(dāng)中利潤(rùn)及稅率都比較高的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移到個(gè)人獨(dú)資企業(yè)中。這樣一來(lái)能夠達(dá)到降低整體稅率的目的，最終實(shí)現(xiàn)合理避稅。

一般納稅人如何合理避稅?通過(guò)上文小編老師整理的相關(guān)資料，學(xué)員們應(yīng)該知道一般納稅人可以通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)、存貨計(jì)價(jià)避稅、折舊等方式進(jìn)行合理避稅的，

掌上明租數(shù)字化租賃平臺(tái)，利用先進(jìn)的智能物聯(lián)系統(tǒng)和高效便捷的平臺(tái)交易系統(tǒng)，以管家式的貼心服務(wù)讓租賃過(guò)程大繁至簡(jiǎn)。并可專業(yè)解決工程雙方機(jī)械租賃中往來(lái)票據(jù)及資金等痛難點(diǎn)問(wèn)題！降本增效，賦能租賃！若有興趣，可以查閱了解一下，謝謝關(guān)注！

【第11篇】一般納稅人與小規(guī)模納稅人

很多剛成立的公司，都面臨著選擇小規(guī)模納稅人還是一般納稅人的問(wèn)題，不知道兩者的區(qū)別到底是什么？記住以下這六種區(qū)別，你就能明白：

1

認(rèn)定方式不同

一般納稅人需要申請(qǐng)才能認(rèn)定

新成立的企業(yè)，如果不申請(qǐng)一般納稅人

系統(tǒng)自動(dòng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人

2

稅率不同

一般納稅人：基本稅率有13%、9%、6%以及零稅率，而一些特殊業(yè)務(wù)還可以按簡(jiǎn)易辦法征收，簡(jiǎn)易征收方式下適用征收率，可適用3%和5% 。

小規(guī)模納稅人：只能適用征收率，分為3%和5% 。

3

進(jìn)項(xiàng)抵扣不同

一般納稅人可以開(kāi)具專票和普票，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票專票可以抵扣增值稅;

小規(guī)模納稅人可以專票和普票，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票專票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，只能接收普票。

4

計(jì)稅方法不同

一般納稅人：適用一般計(jì)稅方法（特殊情形除外），稅金計(jì)算方法為：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

小規(guī)模納稅人：適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，稅金計(jì)算方法為：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

5

申報(bào)方式不同

一般情況下，一般納稅人按月申報(bào)增值稅;

小規(guī)模納稅人可以選擇按月或者按季申報(bào)增值稅。

6

稅收優(yōu)惠不同

一般納稅人增值稅稅收優(yōu)惠政策少

小規(guī)模納稅人季度收入30萬(wàn)以內(nèi)免增值稅

同時(shí)附加稅費(fèi)減半征收，疫情期間免征房產(chǎn)稅和土地使用稅

一般納稅人和小規(guī)模納稅人可以互相轉(zhuǎn)換嗎？

1、符合特定條件，一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人，在2023年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。需要注意的是：

（1）曾在2023年選擇過(guò)轉(zhuǎn)登記的納稅人，在2023年仍可選擇轉(zhuǎn)登記；

（2）2023年選擇轉(zhuǎn)登記的，再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

2、超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，小規(guī)模納稅人應(yīng)轉(zhuǎn)登記為一般納稅人

年應(yīng)稅銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（現(xiàn)行為超過(guò)500萬(wàn)元），小規(guī)模納稅人應(yīng)轉(zhuǎn)登記為一般納稅人。

而小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全的，也可以申請(qǐng)為一般納稅人，需要注意的是，除前面說(shuō)的情況外，納稅人一旦登記為一般納稅人，不得再申請(qǐng)轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人。

各位在公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，如果遇到任何關(guān)于工商、稅務(wù)、國(guó)家相關(guān)政策等問(wèn)題，歡迎大家在評(píng)論區(qū)留言，我們會(huì)竭盡所能給予解答！

【第12篇】一般納稅人繳稅計(jì)算

國(guó)家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局增值稅一般納稅人、查賬征收小規(guī)模納稅人、定期定額個(gè)體工商戶涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示清單

尊敬的納稅人、繳費(fèi)人：

為幫助您有效防范各類稅收風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局根據(jù)現(xiàn)行稅收政策及稅收管理工作業(yè)務(wù)流程，制作了《國(guó)家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局涉稅事項(xiàng)提示清單(按納稅人分類)》(以下簡(jiǎn)稱《提示清單》)，廣大納稅人、繳費(fèi)人可根據(jù)《提示清單》內(nèi)容，關(guān)注重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)，有效防范和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。

附件：涉稅事項(xiàng)提示清單(按納稅人分類)

國(guó)家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局辦公室

2023年11月04日

以下為一般納稅人企業(yè)的80個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示：

1、存在混合銷售或兼營(yíng)業(yè)務(wù)，未進(jìn)行有效區(qū)分或人為將混合銷售作為兼營(yíng)。

2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍涉及多個(gè)稅率，將高稅率經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目使用低稅率申報(bào)。

3、既有適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的業(yè)務(wù),同時(shí)有適用一般計(jì)稅方法的業(yè)務(wù)但未分開(kāi)核算，計(jì)稅方法混淆不清。

4、增值稅申報(bào)收入與企業(yè)所得稅申報(bào)收入差異過(guò)大。

5、將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、集體福利、獎(jiǎng)勵(lì)、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報(bào)納稅。

6、發(fā)票開(kāi)具金額大于申報(bào)金額。

7、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（增值稅一般納稅人適用）》進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為負(fù)，或一般納稅人進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率異常。

8、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（增值稅一般納稅人適用）》未開(kāi)具發(fā)票銷售額填報(bào)負(fù)數(shù)且無(wú)正當(dāng)理由。

9、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（增值稅一般納稅人適用）》分次預(yù)繳稅款欄次填報(bào)數(shù)據(jù)大于實(shí)際預(yù)繳稅額；應(yīng)納稅額減征額欄次填報(bào)數(shù)據(jù)與實(shí)際不符。

10、未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)但開(kāi)具發(fā)票，或開(kāi)具發(fā)票與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符。

11、當(dāng)期填報(bào)的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符。

12、納稅人代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅的計(jì)稅收入額不匹配。

13、出口退（免）稅備案內(nèi)容發(fā)生變化，但未辦理出口退（免）稅備案變更。

14、出口企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅業(yè)務(wù)后15日內(nèi)，未按規(guī)定進(jìn)行單證備案。

15、出口企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅后，在次年申報(bào)期截止之日前仍未收匯。

16、外貿(mào)型出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)與購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格或稅收繳款憑證上注明的金額不相符。

17、生產(chǎn)型出口企業(yè)申報(bào)免抵退稅的計(jì)稅依據(jù)與出口發(fā)票的離岸價(jià)（fob）金額不相符（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）。

18、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出不符合稅法規(guī)定的支付對(duì)象、規(guī)定范圍、確認(rèn)原則和列支限額等，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額，已計(jì)提但未實(shí)際發(fā)生，或者實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)列支限額未作納稅調(diào)整。

19、更正申報(bào)以前年度增值稅，未調(diào)整對(duì)應(yīng)年度企業(yè)所得稅申報(bào)。

20、錯(cuò)誤申報(bào)資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)導(dǎo)致應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而未享受，或不應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)行了享受。

21、申報(bào)時(shí)，是否國(guó)家禁止性行業(yè)、是否高新企業(yè)選擇錯(cuò)誤導(dǎo)致應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而未享受或不應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)行了享受。

22、為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，未依照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除，超出部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

23、加計(jì)扣除超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍。

24、企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯算清繳收入額明顯小于同期增值稅申報(bào)收入額。

25、納稅人將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報(bào)納稅。

26、罰沒(méi)支出、贊助支出等不應(yīng)稅前扣除而進(jìn)行了扣除。

27、捐贈(zèng)支出不滿足稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出條件，或者超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分（除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外）未做納稅調(diào)增。

28、當(dāng)年發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過(guò)當(dāng)年銷售〔營(yíng)業(yè))收入15%（除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外），超過(guò)部分未調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

29、發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出沒(méi)有按照稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)（不超過(guò)發(fā)生額的60%且不超過(guò)當(dāng)年銷售營(yíng)業(yè)收入的千分之五）進(jìn)行申報(bào)，超過(guò)部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

30、關(guān)聯(lián)企業(yè)成本、投資者或職工生活的個(gè)人支出、離退休福利、對(duì)外擔(dān)保費(fèi)用等與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的成本費(fèi)用，以及各類代繳代付款項(xiàng)(代扣代繳個(gè)人所得稅、委托加工代墊運(yùn)費(fèi)等）在稅前扣除，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

31、發(fā)放非任職于本公司的獨(dú)立董事報(bào)酬，未按“勞務(wù)報(bào)酬”所得規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

32、自然人投資方股權(quán)變更交易發(fā)生增值的，到市場(chǎng)監(jiān)督管理局進(jìn)行投資方變更前未進(jìn)行個(gè)人所得稅的申報(bào)繳納。

33、個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加應(yīng)享受未享受、或不應(yīng)享受而進(jìn)行了享受、或填寫(xiě)扣除信息不真實(shí)。

34、支付勞務(wù)報(bào)酬，稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。

35、全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅辦法在一個(gè)納稅年度內(nèi)多次使用。

36、個(gè)人多處取得的收入未合并繳納個(gè)人所得。

37、企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系而支付給個(gè)人的一次性補(bǔ)償金，超過(guò)當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍的部分未按工資、薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅。

38、發(fā)放給職工的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物、購(gòu)物卡、禮品等，未折算價(jià)值作為工資薪金并按稅法規(guī)定減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。

39、企業(yè)為員工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金超過(guò)允許標(biāo)準(zhǔn)的部分未扣繳個(gè)人所得稅。

40、納稅人取得以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施的價(jià)款未按規(guī)定計(jì)入房產(chǎn)原值申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。

41、房屋租金收入未申報(bào)或未按期申報(bào)、未如實(shí)申報(bào)。

42、免稅單位將其自用房產(chǎn)用于非免稅用途（出租等）未進(jìn)行申報(bào)繳稅。

43、因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，未及時(shí)報(bào)告修改稅源信息。

44、企業(yè)同時(shí)存在應(yīng)稅和減免稅房產(chǎn)，征免界限劃分不清，導(dǎo)致錯(cuò)誤申報(bào)繳稅。

45、請(qǐng)享受房產(chǎn)稅困難減免優(yōu)惠的，沒(méi)有按規(guī)定辦理減免稅核準(zhǔn)手續(xù)，自行少計(jì)算繳納稅款的。

46、跨區(qū)房產(chǎn)稅源未進(jìn)行信息報(bào)告，導(dǎo)致房產(chǎn)稅漏繳。

47、申請(qǐng)注銷前未按土地增值稅相關(guān)應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)行清算,并計(jì)算繳納土地增值稅。

48、在預(yù)售房地產(chǎn)時(shí)未按房地產(chǎn)類型和預(yù)征率分別申報(bào)預(yù)繳土地增值稅。

49、將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移的，未視同銷售申報(bào)納土地增值稅。

50、預(yù)繳過(guò)程中有增值稅但無(wú)土地增值稅預(yù)繳。

51、增值稅和土地增值稅預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)不匹配。

52、達(dá)到應(yīng)清算或可清算條件而未進(jìn)行清算。

53、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)，未申報(bào)繳納土地增值稅。

54、轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物時(shí)，對(duì)未辦理土地使用權(quán)證而轉(zhuǎn)讓土地的情況，未計(jì)算繳納土地增值稅。

55、在轉(zhuǎn)讓土地權(quán)屬時(shí)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由，少申報(bào)繳納土地增值稅。

56、以劃撥方式取得土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓的，未對(duì)補(bǔ)交的土地出讓價(jià)款和其他出讓費(fèi)用等補(bǔ)繳相應(yīng)契稅。

57、將國(guó)有劃撥用地改變土地性質(zhì)為出讓地時(shí)，未以補(bǔ)繳的土地出讓價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)繳納相應(yīng)的契稅。

58、在轉(zhuǎn)讓房屋和土地權(quán)屬時(shí)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由導(dǎo)致少申報(bào)繳納契稅。

59、按規(guī)定支付的土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物、青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等未納入計(jì)算繳納契稅。

60、簽訂購(gòu)銷合同或具有合同性質(zhì)的憑證（包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同）在簽訂時(shí)未按購(gòu)銷金額依“購(gòu)銷合同”稅目計(jì)稅貼花。特別是調(diào)劑和易貨合同，未包括調(diào)劑、易貨的全額（另有規(guī)定的除外）。

61、房屋和土地使用權(quán)出讓合同、轉(zhuǎn)讓合同未按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”申報(bào)印花稅。

62、投資方股權(quán)變更，到市場(chǎng)監(jiān)督管理局進(jìn)行股權(quán)變更登記的，未到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

63、企業(yè)簽訂由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的，沒(méi)有按全部金額，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，在簽訂時(shí)未分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷合同”計(jì)稅合計(jì)貼花。

64、企業(yè)已貼花的應(yīng)稅合同，在修改后增加所載金額的，未對(duì)增加金額部分補(bǔ)繳印花稅。對(duì)已簽訂但未履行的合同未按規(guī)定繳納印花稅。

65、稅率稅目適用錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率的，若分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；若未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。

66、簽訂無(wú)金額的框架合同時(shí)未貼印花稅或僅貼5元印花，實(shí)際結(jié)算時(shí)未按規(guī)定補(bǔ)貼印花稅。

67、取得土地使用權(quán)后，未按規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行稅源信息登記，未申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅。

68、申報(bào)的城鎮(zhèn)土地使用稅面積少于土地信息登記面積或土地面積發(fā)生變化未及時(shí)報(bào)告修改稅源信息，導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)不實(shí)。

69、企業(yè)因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化應(yīng)依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，未及時(shí)辦理義務(wù)終止。

70、企業(yè)同時(shí)擁有應(yīng)稅土地和免稅土地，征免界限劃分不清，錯(cuò)誤申報(bào)繳稅。

71、申請(qǐng)享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免優(yōu)惠的，沒(méi)有按規(guī)定辦理減免稅核準(zhǔn)手續(xù)，自行少計(jì)算繳納稅款的。

72、跨區(qū)土地稅源未進(jìn)行信息報(bào)告，導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅漏繳。

73、未按依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算申報(bào)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。

74、未按所在地區(qū)適用稅率申報(bào)納稅，混淆適用稅率進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。

75、掛車等無(wú)需購(gòu)買和未及時(shí)購(gòu)買交強(qiáng)險(xiǎn)的車輛，未申報(bào)繳納車船稅。

76、車船用于抵債期間，持有抵債車船方，未申報(bào)車船稅。

77、開(kāi)采或者生產(chǎn)能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽未申報(bào)資源稅。

78、免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，未在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)納稅。免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方未自購(gòu)買或取得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)免稅。

79、殘疾人就業(yè)保險(xiǎn)金應(yīng)申報(bào)未申報(bào)。自2023年1月1日起，保障金實(shí)行分檔征收，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%（含）以上但低于1.5%的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)額50%征收；1%以下的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)額90%征收；對(duì)在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收保障金。

80、個(gè)人所得稅申報(bào)的單位職工人數(shù)、單位職工工資總額與殘疾人保障金申報(bào)信息不匹配。

【第13篇】增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法

企業(yè)在什么情況下可以進(jìn)行零申報(bào)呢？

零申報(bào)不僅僅指收入為零，符合下面三種情況就可以零申報(bào)：

1、增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)期收入為0就可以零申報(bào)；

2、增值稅一般納稅人如果當(dāng)期沒(méi)有銷項(xiàng)稅額，且沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額，可以零申報(bào)；

3、企業(yè)所得稅納稅人當(dāng)期未經(jīng)營(yíng)，收入、成本都為0才能零申報(bào)。

企業(yè)在什么情況下不可以進(jìn)行零申報(bào)呢？

1、享受稅收減免的企業(yè)不能零申報(bào)

一些企業(yè)符合條件，享受稅收政策減免政策，不需要繳納稅款，但是也要按期如實(shí)進(jìn)行申報(bào)，按照免稅的相關(guān)流程走，不能直接零申報(bào)。

2、長(zhǎng)期虧損的企業(yè)不能零申報(bào)

企業(yè)的虧損是可以向以后五個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的，如果做了零申報(bào)，要是第二年盈利了就不能彌補(bǔ)以前年度的虧損了，等于給自己“挖坑”，造成企業(yè)損失。

3、已預(yù)繳稅款的企業(yè)不能零申報(bào)

企業(yè)在代開(kāi)發(fā)票等情況時(shí)，會(huì)提前繳納了增值稅，但是在申報(bào)期時(shí)，不能將這一部分收入做零申報(bào)處理。應(yīng)該在規(guī)定欄目中如實(shí)填寫(xiě)銷售收入，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成已經(jīng)繳納的稅款，進(jìn)行沖抵。

零申報(bào)和零票據(jù)有什么區(qū)別？

零申報(bào)是針對(duì)納稅義務(wù)來(lái)說(shuō)的。一般是指沒(méi)有開(kāi)發(fā)票，沒(méi)有稅。零票據(jù)一般是指做賬的單據(jù)。零票據(jù)的可能是零申報(bào)；零申報(bào)的未必是零票據(jù)。

長(zhǎng)期零申報(bào)有什么潛在風(fēng)險(xiǎn)和影響？

1、長(zhǎng)期是指多長(zhǎng)時(shí)間？

通常情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定三個(gè)月以上為長(zhǎng)期，當(dāng)然具體時(shí)限還是以各省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的時(shí)間為準(zhǔn)。

2、為什么稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)將長(zhǎng)期零申報(bào)納入重點(diǎn)監(jiān)控？

首先，企業(yè)設(shè)立的核心目的是為了創(chuàng)造價(jià)值，長(zhǎng)期零申報(bào)也就是意味著長(zhǎng)期沒(méi)有收入來(lái)源，那么企業(yè)的存續(xù)是不會(huì)長(zhǎng)久的。

其次，一家公司運(yùn)營(yíng)，即使沒(méi)有任何業(yè)務(wù)，但一定有基本的開(kāi)支，像辦公室租金、物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)、員工工資等等。無(wú)論公司有沒(méi)有收入或者是實(shí)際經(jīng)營(yíng)都是需要進(jìn)行納稅申報(bào)的。

再則，如果長(zhǎng)期零申報(bào)企業(yè)有發(fā)票，那么風(fēng)險(xiǎn)更大，可能涉及“走逃戶”、虛開(kāi)發(fā)票、隱瞞收入等情況。

3、長(zhǎng)期零申報(bào)有什么潛在風(fēng)險(xiǎn)和影響？

企業(yè)在納稅申報(bào)的所屬期內(nèi)，沒(méi)有發(fā)生應(yīng)稅收入或所得，即企業(yè)所得稅納稅人當(dāng)期未經(jīng)營(yíng)，收入、成本、費(fèi)用、支出等都為零，才能進(jìn)行零申報(bào)。連續(xù)零申報(bào)不能夠超過(guò)三個(gè)月，一旦超過(guò)就會(huì)被稅務(wù)局納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍，甚至?xí)坏怯洖槎悇?wù)異常，影響企業(yè)信用。

企業(yè)零申報(bào)不是長(zhǎng)期的解決辦法，如果企業(yè)沒(méi)有應(yīng)稅收入，建議仔細(xì)考慮是否繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。不能繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的公司必須及時(shí)注銷，以避免稅收風(fēng)險(xiǎn)和信用降級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)。

長(zhǎng)期零申報(bào)的一般納稅人是不是要取消一般納稅人資格？

強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)，這個(gè)擔(dān)心是沒(méi)必要的。因?yàn)楦鶕?jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）的規(guī)定，除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

【第14篇】轉(zhuǎn)一般納稅人條件

目前市場(chǎng)存在兩種納稅人：小規(guī)模納稅人和一般納稅人。小規(guī)模納稅人一般是指小型企業(yè)，并且年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。成都代理記賬文諺財(cái)務(wù)。

而一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別如下:

1.開(kāi)具發(fā)票不同

小規(guī)模納稅人銷售只能開(kāi)具3%的普通發(fā)票或值稅專用發(fā)票，購(gòu)買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票。

而一般納稅人銷售只能開(kāi)具17%的普通發(fā)票或值稅專用發(fā)票，購(gòu)買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票。

2. 二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同

一般納稅人按價(jià)款部分入成本,稅款部分入'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額'帳戶;

小規(guī)模納稅人則按全額進(jìn)入成本.

3.應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同。

成都代理記賬公司

成都代理記賬文諺財(cái)務(wù)提醒：一般納稅人按'抵扣制'計(jì)算稅金,即按銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)后的余額交稅。小規(guī)模納稅人按銷售收入除于（1.03）后的金額再乘稅率計(jì)算應(yīng)交稅金。

4.稅率不同。

一般納稅人分為13%稅率、17%稅率。

小規(guī)模納稅人，按3%；（免稅的除外）。

當(dāng)企業(yè)不斷地壯大，小規(guī)模納稅人達(dá)到一定的程度，便可轉(zhuǎn)為一般納稅人,那達(dá)到什么條件呢？我們一起來(lái)看看！

凡具備以下條件之一的企業(yè)，均可申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人:

一、開(kāi)業(yè)滿一年的企業(yè)，應(yīng)符合以下條件

(1)年增值稅銷售額(包括出口銷售額和免稅銷售額，以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額)達(dá)到或超過(guò)以下規(guī)定標(biāo)準(zhǔn):

①工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在100萬(wàn)元以上;

②商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以上。

(2)會(huì)計(jì)核算健全、年應(yīng)稅銷售額在上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下的下列小規(guī)模企業(yè):

①年應(yīng)稅銷售額在30萬(wàn)元以上的工業(yè)企業(yè);

②年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以上的商業(yè)企業(yè)

二、新辦企業(yè)自開(kāi)辦之日起三個(gè)月內(nèi)，具有符合以下條件的，可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)測(cè)算預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，可暫認(rèn)定為一般納稅人，暫認(rèn)定期最長(zhǎng)為一年(自批準(zhǔn)之月起滿12個(gè)月計(jì)算):

(1)會(huì)計(jì)核算健全;

(2)預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn);

(3)具有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。

3、具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的出口企業(yè);

4、持有鹽業(yè)批發(fā)許可證并從事鹽業(yè)批發(fā)的企業(yè);

5、水電經(jīng)銷企業(yè);

6、企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，且實(shí)行統(tǒng)一核算，如總機(jī)構(gòu)已為增值稅一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)也可申請(qǐng)辦理一般納稅人。

【第15篇】一般納稅人輔導(dǎo)期多長(zhǎng)時(shí)間

導(dǎo)讀：一般納稅人輔導(dǎo)期怎么當(dāng)月抵扣？按照國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，一般納稅人當(dāng)月認(rèn)證需要次月才能進(jìn)行抵扣，具體是怎么進(jìn)行抵扣的下面會(huì)計(jì)學(xué)堂小編將為大家簡(jiǎn)單介紹這個(gè)方面的處理方法，歡迎點(diǎn)擊閱讀

一般納稅人輔導(dǎo)期怎么當(dāng)月抵扣

輔導(dǎo)期一般納稅人對(duì)收取的增值稅抵扣憑證實(shí)行“先比對(duì)，后扣稅”。“先比對(duì)，后扣稅”是指輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證后，先通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)將認(rèn)證信息上傳至總局進(jìn)行比對(duì)，總局比對(duì)結(jié)束后將比對(duì)結(jié)果下發(fā)各省市，各主管國(guó)稅局將比對(duì)無(wú)誤的信息通知輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)進(jìn)行抵扣（一般在認(rèn)證的次月收到比對(duì)結(jié)果）。

帳務(wù)處理如下：

在應(yīng)交稅金科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)行稅額”二級(jí)科目。

（1）企業(yè)認(rèn)證后：

借：庫(kù)存商品（或其他相關(guān)科目）

借：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額

貸：銀行存款（或其他相關(guān)科目）

（2）收到比對(duì)結(jié)果后：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額

那么一般納稅人增值稅抵扣及帳務(wù)怎么處理

一般納稅人的增值稅核算，下設(shè)二級(jí)科目“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”?！皯?yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”的借方設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等專欄；貸方設(shè)置“銷項(xiàng)稅額”“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。 具體處理如下：

如果“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”月末借方余額，說(shuō)明本月進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，借方余額為留抵稅金，這時(shí)不需要做帳務(wù)處理，留待下月繼續(xù)抵扣。如果“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”月末貸方余額，為當(dāng)月應(yīng)交納增值稅，帳務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅

次月初10日內(nèi)繳稅：

借：應(yīng)交稅金-未交增值稅

貸：銀行存款貸：銀行存款

綜上所述一般納稅人輔導(dǎo)期怎么當(dāng)月抵扣?其實(shí)際工作中與正常的一般納稅人做進(jìn)項(xiàng)抵扣唯一的區(qū)別就是正常納稅人當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣，輔導(dǎo)期的當(dāng)月認(rèn)證下月抵扣，同時(shí)在科目設(shè)置上多設(shè)置一個(gè)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅科目。還有不明白的地方，歡迎在線咨詢！

【第16篇】一般納稅人財(cái)務(wù)室要求

年底了，又到了財(cái)務(wù)人全年最忙的時(shí)候。

賬務(wù)排查，匯算清繳，年終結(jié)賬，往來(lái)賬款核對(duì)、催收等等，想想就讓人頭大。年底工作繁瑣又復(fù)雜，稍有不仔細(xì)的地方，就很容易出錯(cuò)，增加工作量！

小編專門為各位財(cái)務(wù)人整理了一份詳細(xì)的年末工作清單，大家可以據(jù)此來(lái)安排年底工作，如有未盡之處，歡迎在評(píng)論區(qū)補(bǔ)充！

2023年年底財(cái)務(wù)工作排查表

一、要進(jìn)行賬務(wù)排查

二、要合理評(píng)估下明年匯算清繳時(shí)金額

三、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

年終結(jié)賬的7個(gè)注意事項(xiàng)

1、貨幣資金情況：

（1）檢查財(cái)務(wù)賬上的銀行余額是否與銀行對(duì)賬單余額一致，不一致的要及時(shí)補(bǔ)充完整銀行收付款單據(jù)，做銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

（2）庫(kù)存現(xiàn)金金額較大的，要確認(rèn)是否有付出去的現(xiàn)金但是沒(méi)提供單據(jù)導(dǎo)致未做賬的，如果有這種情況，要及時(shí)補(bǔ)充現(xiàn)金付款單據(jù)做賬，避免賬上掛太多的現(xiàn)金。

2、往來(lái)賬情況：

（1）股東 、法人借款金額較大且時(shí)間較長(zhǎng)以及其他個(gè)人借款時(shí)間超過(guò)一年的，要及時(shí)處理，避免牽扯個(gè)人所得稅；

（2）應(yīng)收賬款 、應(yīng)付賬款余額要與客戶 、供應(yīng)商核對(duì)，避免串戶 、重復(fù)入賬，可能會(huì)出現(xiàn)用現(xiàn)金支付貨款或者發(fā)貨后收到現(xiàn)金的情況，及時(shí)核對(duì)并沖銷掛賬；和國(guó)外客戶的往來(lái)帳，是不是有在收匯時(shí)扣掉手續(xù)費(fèi)而在稅單上沒(méi)有顯示；

（3）對(duì)于應(yīng)付賬款金額較大且掛賬時(shí)間較長(zhǎng)的情況，如果溝通確認(rèn)這些應(yīng)付賬款不需要再支付了，要做營(yíng)業(yè)外收入，作為企業(yè)利潤(rùn)；檢查往來(lái)賬的賬齡，對(duì)于超過(guò)三年的要告知負(fù)責(zé)人，并及時(shí)處理；

（4）關(guān)注本年是否發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，實(shí)收資本股東名稱是否有變動(dòng) 、長(zhǎng)期股權(quán)投資在賬上是否有余額(符合條件居民企業(yè)間的投資收益，不需要交企業(yè) 所得稅）。

3、收入情況：

出口企業(yè)從口岸卡上下載全年的報(bào)關(guān)信息，和實(shí)際入賬收入核對(duì)，以免漏做收入，注意通過(guò)一達(dá)通2+n方式出口的，口岸卡信息可能不是很全，需要和實(shí)際出口統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)核對(duì)；小規(guī)模免增值稅的情況，及時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入；申報(bào)表上的增值稅收入和企業(yè)所得稅收入要比對(duì)一致。

4、成本情況：

年底成本的暫估，確保金額準(zhǔn)確，以免影響當(dāng)年的利潤(rùn)；對(duì)于庫(kù)存較大的情況，要確認(rèn)是否有貨已發(fā)出，但是未確認(rèn)收入未轉(zhuǎn)成本的情況。

5、稅金情況：

檢查全年的稅金計(jì)提是否正確，有沒(méi)有漏提的。有沒(méi)有無(wú)票收入已計(jì)提但漏報(bào)稅的。一般納稅人年底應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅項(xiàng)下余額借貸應(yīng)該調(diào)平，如果不平，肯定帳有問(wèn)題，應(yīng)該再仔細(xì)檢查一遍。

6、費(fèi)用情況：

核對(duì)折舊 、攤銷等，年底的余額是不是跟實(shí)際相符，是不是有月份漏掉未做帳的，固定資產(chǎn)已提完折舊且企業(yè)已經(jīng)報(bào)廢處理掉的，可以將其轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目，財(cái)務(wù)賬上做處理，這個(gè)損失是企業(yè)可以自行稅前扣除的。

檢查境外付匯是否未代扣代繳稅金的情況，比如付傭金。

7、利潤(rùn)情況：

企業(yè)全年的利潤(rùn)情況，無(wú)論虧損還是盈利，都應(yīng)該跟負(fù)責(zé)人郵件書(shū)面溝通；盈利企業(yè)的企業(yè)所得稅金額，應(yīng)該將匯算清繳時(shí)納稅調(diào)增的部分考慮進(jìn)去；關(guān)注一下以前年度虧損情況，今年有利潤(rùn)的要首先彌補(bǔ)以前年度虧損。

年底往來(lái)賬清理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

第一步，一般往來(lái)賬的核對(duì)、確認(rèn)、催收和清理

1、應(yīng)收賬款：核對(duì)合同規(guī)定的收款時(shí)間、金額，及時(shí)催收并將催收納入考核，最大限度地收回款項(xiàng)，避免損失；做出賬齡分析，了解債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況，評(píng)估壞賬風(fēng)險(xiǎn)，如有壞賬及時(shí)申報(bào)扣除，避免長(zhǎng)期掛賬引來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)；

2、其他應(yīng)收款：核對(duì)欠款明細(xì)，包括職工以及其他方，催要結(jié)清，避免損失或產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

3、預(yù)收賬款：核對(duì)合同條款，核實(shí)貨物是否已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)是否已經(jīng)提供，及時(shí)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入，避免造成遲延納稅的稅收風(fēng)險(xiǎn)；

4、應(yīng)付賬款：核對(duì)合同條款，是否已到付款日期，按時(shí)付款；核實(shí)收款方信息，長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付款是否還要支付，若已不能支付要及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入；核實(shí)暫估金額是否屬實(shí)、合理，并與對(duì)方溝通好，爭(zhēng)取在匯算清繳之前取回發(fā)票，以免造成成本費(fèi)用不能扣除納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)；

5、其他應(yīng)付款：核對(duì)債務(wù)方明細(xì)以及債務(wù)成因，及時(shí)付款，若已不能支付要及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入。

第二步，特殊事項(xiàng)掛往來(lái)賬的特殊處理

（一 ）股東借款的處理

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅〔2003〕158號(hào))規(guī)定，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的, 其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

也就是說(shuō)，對(duì)期限超過(guò)一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款，從借款之日滿一年后，要視同利潤(rùn)分配按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。建議企業(yè)在清理中發(fā)現(xiàn)有股東借款，應(yīng)提示股東及時(shí)在年底前歸還。即12月31日前還款，有需要可以年后再借。

（二）抽逃注冊(cè)資本的處理

企業(yè)在注冊(cè)成立時(shí)投資資金后，又通過(guò)往來(lái)抽逃掛往來(lái)。公司法修訂后，已經(jīng)沒(méi)有最低注冊(cè)資本的限制，也不需要驗(yàn)資，建議企業(yè)能投入多少投入多少即可，還能避免一次性繳納印花稅。

（三）同一客戶掛不同往來(lái)賬的處理

同一客戶（供應(yīng)商）在不同往來(lái)科目掛賬。建議盡可能調(diào)整至同一科目下目，因?yàn)椴煌颇肯露嗵帓熨~容易形成虛增資產(chǎn)和虛增債務(wù)，造成評(píng)估指標(biāo)異常，帶來(lái)稽查風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于既是客戶又是供應(yīng)商的，必然會(huì)出現(xiàn)應(yīng)收應(yīng)付同時(shí)掛賬。建議如有可能雙方可簽署抵賬協(xié)議，把該客戶的應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)賬進(jìn)行抵銷合并。

（四）不屬于企業(yè)承擔(dān)費(fèi)用掛往來(lái)的處理

企業(yè)承擔(dān)了不屬于企業(yè)的費(fèi)用（比如給個(gè)人的回扣或傭金），由于不能稅前扣除，而掛在往來(lái)賬。建議企業(yè)若確實(shí)負(fù)擔(dān)了這部分費(fèi)用，可以計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，所得稅匯算清繳時(shí)做納稅調(diào)增即可，不要掛往來(lái)賬。

（五）企業(yè)間資金拆借的處理

企業(yè)間的資金拆借，包括關(guān)聯(lián)方之間和非關(guān)聯(lián)方之間的借款。建議年底要核實(shí)是否簽訂合同，合同是否規(guī)定相應(yīng)的利息，利息支付是否開(kāi)具發(fā)票，避免因未簽訂合同、無(wú)償使用、未開(kāi)具發(fā)票、長(zhǎng)期掛賬等給企業(yè)帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。違背常理自然會(huì)引來(lái)稅務(wù)稽查，但支付多少利息、何時(shí)支付由合同來(lái)定。

（六）掛賬收入的處理

企業(yè)將未開(kāi)票收入暫時(shí)計(jì)入往來(lái)，甚至永久計(jì)入往來(lái)，不打算納稅的，這種觀念趕緊打消，因?yàn)椴婚_(kāi)票收入占比已成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)。

（七）虛開(kāi)發(fā)票掛賬的處理

企業(yè)因虛開(kāi)發(fā)票資金不能回流而掛往來(lái)賬的，此念頭更不能，虛開(kāi)發(fā)票是稽查的重中之重，存貨、往來(lái)、收入不成比例，發(fā)票三流不一致等現(xiàn)象馬上會(huì)讓虛開(kāi)發(fā)票的行為暴露。

（八）發(fā)生壞賬的處理

企業(yè)發(fā)生壞賬的，要及時(shí)做壞賬損失，在所得稅匯算時(shí)申報(bào)扣除，并備好如下資料：

1.相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明；

2.屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

3.屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書(shū)或裁決書(shū)或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書(shū)，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書(shū)；

4.屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)由工商部門注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明；

5.屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；

6.屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明；

7.屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無(wú)法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說(shuō)明以及放棄債權(quán)申明。

8.企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

9.企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

財(cái)務(wù)部門2023年度工作總結(jié)

財(cái)務(wù)部門在國(guó)家政策的引導(dǎo)下，在公司領(lǐng)導(dǎo)的支持幫助下，在各部門的積極配合下，圍繞公司中心工作和財(cái)務(wù)重點(diǎn)工作，圓滿地完成了部門職責(zé)和領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)任務(wù)，為總結(jié)經(jīng)驗(yàn)更好的完成以后的工作，現(xiàn)主要從以下幾個(gè)方面予以總結(jié)：

一、 財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理方面

本年度，財(cái)務(wù)部門計(jì)劃擔(dān)當(dāng)著公司的會(huì)計(jì)核算,管理，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及投資融資決策等工作。

我部將緊緊圍繞公司的發(fā)展方向與經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài),在遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的前提下，在為公司提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的同時(shí),2021認(rèn)真組織會(huì)計(jì)核算,規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

比如,在對(duì)公司成本核算基礎(chǔ)上，采用總分合同項(xiàng)目核算方式，在財(cái)務(wù)軟件如不能達(dá)到核算要求的情況下，利用電子表格匯總數(shù)據(jù)資料；

在成本費(fèi)計(jì)算上，財(cái)務(wù)成本會(huì)計(jì)應(yīng)參與車間生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)的審核并予以確認(rèn)，會(huì)計(jì)及有關(guān)人員應(yīng)直接對(duì)應(yīng)車間統(tǒng)計(jì)員、負(fù)責(zé)人，對(duì)原料及車間所生產(chǎn)的產(chǎn)品的每張票據(jù)一一復(fù)核計(jì)算價(jià)格；

對(duì)各產(chǎn)品成品依照生產(chǎn)任務(wù)單、質(zhì)檢單逐一核對(duì)，確保預(yù)計(jì)產(chǎn)量的實(shí)現(xiàn)與成本的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合理性，并對(duì)在審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)與相關(guān)人員溝通，并匯報(bào)給公司領(lǐng)導(dǎo)。

在往來(lái)核算管理方面，將對(duì)每筆銷售合同往來(lái)會(huì)計(jì)都記錄在案，以便隨時(shí)掌握合同進(jìn)度、回款金額，并編制專用表格對(duì)合同回款標(biāo)注滯期預(yù)醒符號(hào)，方便業(yè)務(wù)員催款及公司領(lǐng)導(dǎo)掌握回款進(jìn)度。

在現(xiàn)金銀行結(jié)算工作中，隨著公司經(jīng)營(yíng)的開(kāi)始，銷量的不斷增加，規(guī)模的不斷擴(kuò)大，在銀行賬戶方面將會(huì)日益復(fù)雜看，面對(duì)資金日進(jìn)日出流向、帳戶現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表、收付款審批、費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)、較預(yù)計(jì)工作量均會(huì)有大幅增加。

公司雖然帳務(wù)處理、憑證數(shù)量不多，但畢竟公司剛剛成立，面臨會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的變化、會(huì)計(jì)核算體系的調(diào)整；資金籌措壓力；額小量大的資金結(jié)算業(yè)務(wù)、繁雜的日常報(bào)銷工作，以及會(huì)計(jì)監(jiān)督工作、內(nèi)部部門工作的協(xié)調(diào)，外部稅務(wù)銀行等工作的協(xié)調(diào)等，這些挑戰(zhàn)將要求我部人員將承受更大的工作壓力。

對(duì)業(yè)務(wù)費(fèi)用的核算，我公司將采取帳外電子文檔另存儲(chǔ)核算方式，通過(guò)費(fèi)用預(yù)審，記錄相關(guān)真實(shí)費(fèi)用發(fā)生額及內(nèi)容，通過(guò)電子文檔隨時(shí)都可以查出每個(gè)部門每個(gè)月實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，對(duì)于另票替代的費(fèi)用內(nèi)容也有查詢依據(jù)，以保障公司的正常運(yùn)行。

在日常工作中，我部將在財(cái)務(wù)收支、賬務(wù)處理、費(fèi)用的結(jié)報(bào)上都執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，絕不應(yīng)個(gè)人情面而放松管理。資金的結(jié)算與安排，費(fèi)用的稽核與報(bào)銷，會(huì)計(jì)核算與結(jié)轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，稅務(wù)申報(bào)等各項(xiàng)工作開(kāi)展都應(yīng)當(dāng)有序進(jìn)行，按時(shí)完成。正確反映資產(chǎn)負(fù)債、經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，確保公司平穩(wěn)順利運(yùn)行。

財(cái)務(wù)管理是組織公司財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。因而我部將會(huì)大力加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，主要體現(xiàn)在以下方面：

（一）在財(cái)務(wù)分析方面

我們每月將會(huì)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)對(duì)成本、支出、往來(lái)、稅收項(xiàng)目進(jìn)行分解，上報(bào)各級(jí)財(cái)政，統(tǒng)計(jì)部門；編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表；匯總表；真實(shí)費(fèi)用明細(xì)、匯總表；客戶、供應(yīng)商往來(lái)明細(xì)表；合同進(jìn)度明細(xì)表；業(yè)務(wù)員回款滯納金計(jì)算表；稅負(fù)表、在制作表格的格式上盡量明了直觀，為領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)掌握公司財(cái)務(wù)信息提供依據(jù)。

（二）在資產(chǎn)管理方面

1、在貨幣資金的管理上，要認(rèn)真做到現(xiàn)金日清月結(jié)，銀行存款結(jié)算準(zhǔn)確，保證賬賬相符，帳實(shí)相符。我部門人員本著“認(rèn)真、仔細(xì)、嚴(yán)謹(jǐn)”的工作作風(fēng)，盡力保證各項(xiàng)資金收付安全、準(zhǔn)確、及時(shí)。

2、在應(yīng)收賬款的管理上，我部門將會(huì)與業(yè)務(wù)部門做到及時(shí)溝通、對(duì)帳，并定時(shí)（月報(bào)）不定時(shí)（隨時(shí)提供）提供業(yè)務(wù)報(bào)表，便于業(yè)務(wù)員掌握業(yè)務(wù)情況；采取回款不及時(shí)加收滯納金的辦法，借此提醒、告誡業(yè)務(wù)員回款是公司的首要任務(wù)；并配合業(yè)務(wù)員找客戶催收款。保證公司貨款的及時(shí)收回和正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

3、在存貨的管理上，我們嚴(yán)格出入庫(kù)手續(xù)，對(duì)于倉(cāng)庫(kù)每月送達(dá)的各種農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)量單和銷量單等，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真整理核查歸檔以備查詢；才能做到有效控制成本；敦促倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)入庫(kù)農(nóng)產(chǎn)品，年終盤(pán)點(diǎn)全體財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)直接參與，為做到帳帳、帳證、帳實(shí)相符。

4、在融資理財(cái)、資料備案方面，因?yàn)樨?cái)務(wù)部占據(jù)了相當(dāng)?shù)墓ぷ髁?，公司領(lǐng)導(dǎo)也非常支持，提供了良好的辦公條件，增加了對(duì)財(cái)務(wù)部門的重視，具體資料明細(xì)如下：開(kāi)發(fā)區(qū)各銀行成功貸款資料；部分銀行貸款準(zhǔn)備資料；政府財(cái)政撥款準(zhǔn)備資料；加之其他部門配合資料如：農(nóng)產(chǎn)品創(chuàng)新投標(biāo)報(bào)表、社保檢查等，需要我部準(zhǔn)備的資料將會(huì)如期完成；大量資料還在準(zhǔn)備之中，可以說(shuō)任重道遠(yuǎn)。

（三）在稅務(wù)、對(duì)內(nèi)、外關(guān)系方面

1、我部將本著不違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的原則下，通過(guò)合理稅收使企業(yè)承擔(dān)合理稅賦，并積極和稅務(wù)局人員保持良好關(guān)系，在此基礎(chǔ)為企業(yè)帶來(lái)盡可能多的收益，在企業(yè)所得稅審計(jì)過(guò)程中我們將會(huì)積極配合稅務(wù)師事務(wù)所人員工作，及時(shí)、準(zhǔn)確的提供資料。

2、在內(nèi)部單位的溝通方面。與公司內(nèi)各部門保持密切關(guān)系，業(yè)務(wù)上互相幫助、學(xué)習(xí)，及時(shí)交流工作經(jīng)驗(yàn)，報(bào)表格式相互借鑒，目前欠缺的是公司剛剛成立，報(bào)表工作的內(nèi)容和經(jīng)驗(yàn)有限，有待今后探索和學(xué)習(xí)。

二、工作體會(huì)

第一，愛(ài)崗敬業(yè)、堅(jiān)持原則，樹(shù)立良好的職業(yè)道德。

做好財(cái)務(wù)工作，首先要堅(jiān)持原則、同時(shí)要顧全大局。工作上要踏實(shí)肯干，有過(guò)硬的業(yè)務(wù)技能，盡管工作任務(wù)再繁忙，都要保質(zhì)、保量按時(shí)完成。要合理合法處理好每一筆財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)，對(duì)所有需要報(bào)銷的單據(jù)進(jìn)行認(rèn)真審核，對(duì)不合理的票據(jù)一律不予報(bào)銷，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，認(rèn)真做好會(huì)計(jì)審核工作。

第二，發(fā)揚(yáng)團(tuán)隊(duì)精神。

首先是部門經(jīng)理要勇于承擔(dān)工作責(zé)任，起到表率作用，做好“傳、幫、帶”，共同進(jìn)步；各工作崗位明確分工、密切配合、互相幫助，大家擰成一股繩，力達(dá)事半功倍。

第三，加強(qiáng)相關(guān)學(xué)科知識(shí)學(xué)習(xí)。

財(cái)會(huì)是一門知識(shí)性很強(qiáng)的專業(yè)。隨著知識(shí)的更新，市場(chǎng)的變化，企業(yè)內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求的提升，除了要鞏固原有的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，更多的是要從所經(jīng)手的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，找出原因，并能夠找到解決的辦法。

充分體現(xiàn)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。目前我部人員業(yè)務(wù)全面，從出納、往來(lái)到成本會(huì)計(jì)全部掌握了網(wǎng)上稅務(wù)申報(bào)、發(fā)票開(kāi)據(jù)并e3軟件全流程操作，為公司的持續(xù)發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。

第四、遵紀(jì)守法。

財(cái)務(wù)工作事關(guān)重大，小至個(gè)人前途，公司利益，大致國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因而必須依照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)嚴(yán)格執(zhí)行，從自身做起，嚴(yán)守財(cái)務(wù)管理制度，時(shí)刻注意監(jiān)督與自我監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)工作順利有序進(jìn)行。

三、未來(lái)的工作思路

一、爭(zhēng)取預(yù)算管理，公司之前在資金管理上缺少此重要環(huán)節(jié)，只有加強(qiáng)預(yù)算管理，才能有對(duì)照的降低成本費(fèi)用，以確保資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

二、認(rèn)真做好分析工作，為經(jīng)營(yíng)管理和投資決策提供有效的參考依據(jù)，針對(duì)性的將工作內(nèi)容用表格的形式直觀匯報(bào)給董事長(zhǎng)。

三、加強(qiáng)稅務(wù)工作。根據(jù)公司業(yè)務(wù)具體特點(diǎn)，結(jié)合法規(guī)制度，充分分析論證，合理納稅。

四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，逐步提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)、技能和職業(yè)判斷能力，爭(zhēng)取明年財(cái)務(wù)部全員取得職稱。

五、加強(qiáng)與其他部門的聯(lián)系與交流，促進(jìn)公司內(nèi)部健康，平穩(wěn)發(fā)展，加大與同行業(yè)，同領(lǐng)域間的交流與協(xié)作，配合，促進(jìn)公司發(fā)展。

六、公司創(chuàng)辦初期，在財(cái)務(wù)方面會(huì)有很多不足之處，因而我部應(yīng)當(dāng)充分聽(tīng)取其他部門意見(jiàn)，從而逐步完善自身的財(cái)務(wù)工作，為公司的可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

總之，感謝領(lǐng)導(dǎo)與各部門對(duì)我們工作的支持與幫助，未來(lái)我部一定繼往開(kāi)來(lái)，切實(shí)做好后勤保障工作，為公司在日后騰飛中付出微薄之力。

————————

本文來(lái)源：小崔財(cái)稅、張熙庭會(huì)計(jì)之音等，稅小課綜合整理發(fā)布

聲明：本文僅供交流學(xué)習(xí)，版權(quán)歸屬原作者，若來(lái)源標(biāo)注錯(cuò)誤或侵犯到您的權(quán)益，煩請(qǐng)告知，我們將立即刪除，謝謝。

插播一則小福利

2023年度11月份稅務(wù)師已經(jīng)考過(guò)啦！

稅小課這里整理了綜合題部分的真題

需要考證的朋友

關(guān)注我們，根據(jù)圖片提示操作，就可以免費(fèi)領(lǐng)取哦！