出口退稅產品有哪些（16篇）

【第1篇】出口退稅產品有哪些

一、準予辦理出口退稅的貨物

對屬于已征或應征增值稅、消費稅的貨物，除國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物外，在貨物報關離境并在財務上做銷售后，都屬于出口貨物退（免）稅的貨物范圍。

這里的離境是指貨物離開海關管轄境內，貨物運往出口加工區(qū)、保稅物流園等海關監(jiān)管的特殊封閉區(qū)也應視為離境。

未出口的貨物、走私出口的貨物以及不能提供出口證明的貨物不能退稅。

二、準予辦理出口退稅的特殊貨物

準予辦理出口退稅的特殊貨物一般由兩部分構成，一是沒有直接出口，但最終為境外所消費的貨物，如對外承接修理修配業(yè)務耗用的貨物；二是雖在境內消費，但出于公平或對等原則的考慮視同出口的貨物。

如在國際招標中國內中標的機電產品，由于境外中標產品進口時免征進口稅收，為維護公平競爭，視同出口產品。

準予辦理出口退稅的特殊貨物主要包括：

1、對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物；

2.外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物；

3.企業(yè)在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物；

4.出境口岸免稅店經營國產物品；

5.外商投資企業(yè)采購國產設備（這一政策隨著我國實行消費型增值稅而逐步取消）；

6.外國駐華使（領）館及其外交代表（領事官員）購買中國產物品；

7.出口加工區(qū)內生產企業(yè)生產出口貨物耗用的水、電、氣和蒸汽；

8.對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)用于對外修理修配的貨物；

9.利用中國zf的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物；

10.利用國際金融組織或外國zf貸款采取國際招標方式由國內企業(yè)中標銷售的機電產品；

11.區(qū)外企業(yè)銷售給出口加工區(qū)內企業(yè)并運入出口加工區(qū)供區(qū)內企業(yè)使用的貨物；

12.境外帶料加工裝配業(yè)務方式出口的貨物；

13.國內生產企業(yè)向國內海上石油天然氣開采企業(yè)銷售海洋工程結構物產品；

14.國內航空供應公司生產并銷售給國外航空公司的航空食品；??15.補償貿易、易貨貿易出口的貨物；

16.進入出口監(jiān)管倉庫的國內貨物；

17.進入保稅物流中心（b型）的貨物；

18.經保稅區(qū)倉儲的出口貨物；

19.保稅區(qū)（不包括保稅物流園區(qū)）內企業(yè)在區(qū)內出口的貨物；

20.邊境小額貿易出口的貨物；

21.出口企業(yè)出口的自用舊設備。

三、免稅但不退稅的出口貨物

1.來料加工復出口的貨物；

2.避孕藥品和用具、古舊圖書；

3.有出口卷煙經營權的企業(yè)出口國家出口卷煙計劃內的卷煙；

4.軍品以及軍隊系統企業(yè)出口軍需部門調撥的貨物；

5.計算機軟件；

6.含金產品；

7.按簡易辦法征稅的貨物；

8.國家規(guī)定的其它免稅貨物。

四、不予辦理退免稅的出口貨物

1、原油以及中外合作油（氣）田開采的天然氣；

2.柴油；

3.國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金白金等（進料加工復出口除外）；

4.援外出口貨物（利用中國zf的援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項目基金援外方式下出口的貨物除外）；

5.有出口卷煙經營權的企業(yè)出口國家出口卷煙計劃外的卷煙；

6.從非保稅區(qū)運往保稅區(qū)的貨物；

7.非列名生產企業(yè)自營或委托出口的非自產貨物；

8.國家規(guī)定的其他視同內銷征稅的出口貨物。

【第2篇】小規(guī)模納稅人出口退稅

小規(guī)模納稅人是不可以享有出口退稅的，一般納稅人才可以享有出口退稅，小規(guī)模納稅人只要不是出口我國取消出口退稅的產品，一律全是只免稅，不退稅。但出口免稅也必須到稅局的出口退稅單位申請。

拓展材料

出口退稅的會計賬務處理伴隨著《外貿法》的執(zhí)行，小規(guī)模納稅人的出口公司也慢慢展現增長的趨勢，對提升小規(guī)模納稅人的管理方法也更加看起來關鍵。尤其是最近出口出口退稅現行政策的頒布，對提升小規(guī)模納稅人的，提升征、出口退稅行政機關對小規(guī)模納稅人的出口免稅的電子計算機審批和人力審批。

將小規(guī)模納稅人的外貿公司的出口免稅列入電腦管理，推行電子申報并多方面監(jiān)管。從所得稅小規(guī)模納稅人購入的出口出口退稅根據的明確。

當期免抵退稅額的測算

當期免抵退稅額＝當期出口貨品離岸價×外匯交易rmb折算率×出口貨品退稅率-當期免抵退稅額抵減額

當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購入原料價格×出口貨品退稅率

（1）當期期終留抵稅額≤當期免抵退稅額，則

當期退返稅款＝當期期終留抵稅額

當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期退返稅款

（2）當期期終留抵稅額>當期免抵退稅額，則

當期退返稅款＝當期免抵退稅額

當期免抵稅額＝0

當期期終留抵稅額為當期所得稅所得稅申報表中“期終留抵稅額

參考資料來源：中國海關律師網-財政部、國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和

參考資料來源：百度百科-出口退稅

【第3篇】代理出口退稅流程

來源：外貿日報

退稅流程

委托企業(yè)(生產企業(yè))和受托企業(yè)(出口企業(yè))簽訂代理出口協議后，由受托企業(yè)報關并辦理出口收匯核銷，開具出口發(fā)票，把退稅聯及記賬聯交給委托方退稅和記賬用，在報關出口之日起(報關單日期為準)，30天內由委托方到主管稅務機關辦理退稅認定(第一次業(yè)務)，60天內由受托方到其主管退稅機關辦理代理出口貨物證明，90天內委托方到主管稅務機關申請退稅。

附: 受托企業(yè)(出口企業(yè))需提供資料及裝訂順序： 《匯總表、附表、明細表》（一式三份）、報關單（出口退稅聯）、出口發(fā)票（出口退稅聯）、增值稅申報表（主表）、自產貨物證明、代理出口證明。

委托出口退稅資料

委托出口自產貨物的生產企業(yè)，在貨物出口并在財務上作銷售處理后，應在生產企業(yè)出口退稅申報系統中填報《出口貨物退稅申報明細表》和《出口貨物退稅匯總申報表》，并提供出口退稅的有關憑證，報送主管出口退稅國稅機關。

需要提供的出口退稅憑證資料有：

（1）主管受托企業(yè)出口退稅的國稅機關簽章的代理出口貨物證明；

（2）委托企業(yè)與受托企業(yè)簽署的代理出口協議；

（3）受托企業(yè)出口委托出口貨物的出口貨物報關單（出口退稅專用聯）、出口收匯核銷單（出 口退稅專用聯）及出口發(fā)票（出口退稅專用聯）

外貿代理操作流程

甲方：出口商 即出口工廠

乙方：進口商

以下產生的相關責任及義務分別以甲方、乙方承擔；

第一步：

出口備案（甲方辦理） 甲方是否有出口產品，且享受出口退稅的權利，將有甲方所在地國稅局及稅務所認定審批。

審批流程：自簽訂外貿代理協議（詳見附件）之日起30個工作日內，由甲方財務持以下單據向所在地國稅局辦理備案手續(xù)：

1、 外貿代理協議正本

2、 稅務登記證 正本及復印件（國稅局留存復印件，查看正本； 以下均是）

3、 營業(yè)執(zhí)照 正本及復印件

4、 開戶證明 正本及復印件

5、 組織結構代碼 正本及復印件

6、 一般納稅人批復證明 正本及復印件

7、 環(huán)保評估 正本及復印件

8、 外貿合同正本

第二步：

國稅局備案，稅務局審核，且出備案號；（甲乙方協作辦理） 甲方所在地國稅局審核以上單證后向所在地稅務所發(fā)送相關文件，稅務所審核該文件并對甲方做實地考察，看是否與單證符合及是否有退稅的資格。稅務局對相關單據審核后，將意見傳達給國稅局，由國稅局做最后審批；并出具《出口退稅認定表》及備案號。（以上2個環(huán)節(jié)的傳達及審批時間要20個工作日）情況特殊可以抽人專門到稅務所詢問。

第三步：

外貿代理公司方可代理出口及收匯（乙方） 對于預付款+貨到目的地后若干工作日結全款的情況；

1、我司提供對外收匯賬戶，收取國外貨款。（此賬戶是受外管局監(jiān)管的，僅僅是用于收匯；賬上金額不能隨意轉賬或做其他）

2、待貨物出口后，我司代辦出《代理出口證明》后，賬上外匯方可轉為待核查賬戶，由中國人民銀行核查后，2-3個工作日內便能將外匯兌換為人民幣，轉入甲方企業(yè)賬戶（匯率按收款時銀行匯率）

第四步：

貨物備齊后的報關、報檢（或乙方）、手閘開關、 法檢貨物、退稅率17%

1、商檢：由乙方協助接檢疫部門人員去貨物所在地工廠/倉庫實 施檢驗，(開箱驗貨) 0.5—1個工作日檢疫部門出具出口通關單或者換證憑條。（具體時間由商檢局控制）

2、乙方報關員持以下單據想海關報關、出口通關單、工廠裝箱單、形式發(fā)票、外貿合同、外貿代理協議、報關委托書、運單等向海關申報。一般在1-2個工作日，海關會做出放行批復文件；并發(fā)放相關文件。（此時要求單單相符、單貨相符）

3、海關放行，發(fā)放該有海關章的以下單據：出口報關單、出口退聯、出口核銷聯、及原上報的其他單據（此單據用于出口退稅）

第五步：

乙方辦理出口退稅手續(xù)，甲方應向乙方提供以下單據，辦理出口退稅手續(xù)：

1、營業(yè)執(zhí)照復印件

2、稅務登記復印件

3、出口退稅認定表

4、報關單 出口退稅率 出口核銷聯（在報關不由乙方操作下甲 方提供）

5、代理協議正本

6、 形式發(fā)票正本 乙方財務在收到上述材料后，在15-20個工作內辦理《代理出口證明》。

提供以下單據，辦理出口退稅手續(xù)：

1、營業(yè)執(zhí)照復印件

2、稅務登記復印件

3、出口退稅認定表

4、報關單出口退稅率出口核銷聯（在報關不由乙方操作下甲 方提供）

5、代理協議正本

6、 形式發(fā)票正本 乙方財務在收到上述材料后，在15-20個工作內辦理《代理出口證明》。

第六步：

甲方現場辦理出口退稅或抵稅（甲方）。甲方財務持《代理出口證明》向所在地國稅局辦理退稅或抵稅業(yè)務；具體時間因公司情況及稅務所辦事效率而定。

【第4篇】出口非自產貨物消費稅退稅

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一起學注會（稅法-消費稅出口退稅的計算）

【知識點】消費稅出口退稅的計算

一、消費稅出口退稅政策及適用范圍

政策

適用范圍

1.出口免稅并退稅

（1）有出口經營權的 外貿企業(yè)購進應稅消費品直接出口

（2）外貿企業(yè)受其他 外貿企業(yè)委托代理出口

2.出口免稅但不退稅

（1）有出口經營權的 生產性企業(yè)自營出口

（2） 生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口自產的應稅消費品

3.出口不免稅也不退稅

除生產企業(yè)、外貿企業(yè)外的其他企業(yè)（指一般商貿企業(yè)）

二、應退消費稅的計算

1.從價定率計征消費稅：

計稅依據為：已征且未在內銷應稅消費品應納稅額中抵扣的購進出口貨物金額。應退消費稅=購進出口貨物 金額×消費稅稅率

2.從量定額計征消費稅：

應退消費稅=購進出口貨物 數量×單位稅額

3.復合計征消費稅：

按從價定率和從量定額的計稅依據分別確定。

應退消費稅=購進出口貨物 金額×消費稅稅率+購進出口貨物 數量×單位稅額

三、出口業(yè)務中的增值稅和消費稅

1.生產企業(yè)出口應稅消費品

（1）出口增值稅：免退稅政策-免抵退

（2）出口消費稅：只免不退

2.外貿企業(yè)出口應稅消費品

（1）出口增值稅：免退政策-免退稅

（2）出口消費稅：免稅并退稅

【例題·單選題】下列出口應稅消費品的行為中，適用消費稅免稅不退稅政策的是（ ）。

a.有出口經營權的酒廠出口自產白酒

b. 商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口卷煙

c. 外貿企業(yè)受其他外貿企業(yè)委托代理出口實木地板

d.有出口經營權的外貿企業(yè)購進高檔化妝品直接出口

『正確答案』a

『答案解析』選項 cd，出口免稅并退稅；選項 b，出口不免稅也不退稅。

【例題·多選題】下列屬于消費稅出口退稅政策的有（）。

a.出口免稅并退稅

b.出口不免稅但退稅

c.出口免稅不退稅

d.出口不免稅也不退稅

『正確答案』acd

『答案解析』納稅人出口應稅消費品，免征消費稅；國務院另有規(guī)定的除外。消費稅出口退稅政策包括：出口免稅并退稅；出口免稅但不退稅；出口不免稅也不退稅。

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【第5篇】生產企業(yè)出口退稅單證備案資料

出口企業(yè)應在申報出口退（免）稅后15日內，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務機關核查。

1.外貿企業(yè)購貨合同、生產企業(yè)收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等；

2.出口貨物裝貨單；

3.出口貨物運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據，以及出口企業(yè)承付運費的國內運輸單證）。”

若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內容或作用的其他單證進行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

視同出口貨物及對外提供修理修配勞務不實行備案單證管理。

上述依據：

《國家稅務總局關于發(fā)布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第24號）第八條第四項

但在實際出口業(yè)務中有些出口企業(yè)并未簽訂書面購銷合同，而是簽訂口頭合同、電子合同，這種情況要怎么進行單證備案呢？不要擔心，今天稅小夏就來帶大家學習備案單證屬于電子數據或無紙化的應如何備案。

對于出口企業(yè)備案的單證是電子數據或無紙化的，可以采取以下兩種方式其中之一進行備案：

（一）對于出口企業(yè)沒有簽訂書面購銷合同，而訂立的是電子合同、口頭合同等無紙化合同，凡符合我國《合同法》規(guī)定的，出口企業(yè)將電子合同打印、口頭合同由出口企業(yè)經辦人書面記錄口頭合同內容并簽字聲明記錄內容與事實相符，加蓋企業(yè)公章后備案。

對于其他單證的備案，如為國家有關行政部門采取了無紙化管理辦法使出口企業(yè)無法取得紙質單證或企業(yè)自制電子單證等情況，出口企業(yè)可采取將有關電子數據打印成紙質單證，加蓋企業(yè)公章并簽字聲明打印單證與原電子數據一致的方式予以備案。

（二）除口頭合同外，對于出口企業(yè)訂立的電子購銷合同、國家有關行政部門采取無紙化管理的單證以及企業(yè)自制電子單證等，出口企業(yè)可提出書面申請并經主管稅務機關批準后，可以采用電子單證備案管理，即以電子數據的方式備案有關單證。出口企業(yè)應保證電子單證備案的真實性，定期將有關電子數據進行備份，在稅務機關按規(guī)定調取備案單證時，應按稅務機關要求如實提供電子數據或將電子數據打印并加蓋企業(yè)公章的紙制單證。

?課后小結?

所以外貿企業(yè)注意即使是口頭合同也要及時按照規(guī)定進行備案，以免影響后續(xù)退稅哦~

【第6篇】增值稅出口免稅并退稅

出口退稅是很多考生比較頭疼的內容，主要是這些業(yè)務平時很少接觸到。本文小貝就和大家來扒一扒出口退稅。

一、為什么需要出口退稅？

目前我國的增值稅稅率有四檔，分別為13%、9%、6%、零。其中零稅率最主要的就是針對出口環(huán)節(jié)。需要說明的是，零稅率不等同于免稅，因為免稅是針對某個環(huán)節(jié)的，而零稅率則是要使整件商品的增值稅變?yōu)榱恪Ｓ捎诔隹谏唐返搅藢Ψ絿遥ɑ虻貐^(qū)）還可能面臨著各種稅收（如進口環(huán)節(jié)的增值稅、關稅），如果出口的時候還背負著國內的增值稅，出口后商品就背負著雙重稅收，自然會影響其競爭力，因此為了讓出口商品能夠公平參與國際競爭，在其出口之前國家要先將其背負的沉重枷鎖卸下來，也就是要“退稅”。

出口退稅要退給誰？我們在之前的增值稅原理中講到，增值稅屬于價外稅，它可以轉嫁到下一環(huán)，最后環(huán)節(jié)才是真正的稅收負擔者，因此，無論出口商品在之前經歷了多少環(huán)節(jié)、征收了多少道增值稅，但最終都是由處于增值稅鏈條末端的出口企業(yè)來買單，因此，出口退稅只需要退給它就可以了，之前的環(huán)節(jié)由于實際上并未真正負擔增值稅，也就無需考慮了。

二、如何理解出口退（免）稅政策三種情形？

雖然我們俗稱“出口退稅”，但實際上該政策包含了三種情形：

（1）出口免稅并退稅。出口免稅，就是出口這個環(huán)節(jié)免予征收增值稅，即不用像內銷那樣按13%、9%、6%等征收增值稅。而出口退稅，就是要退還以前環(huán)節(jié)繳納的增值稅。這種情況在具體計算時可以再細分為“免退稅”和“免抵退稅”。其中，“免退稅”主要適用于沒有生產能力的外貿企業(yè)，雖然這些企業(yè)也可能涉及內銷繳稅問題，但是由于其出口的商品是買進來的，而買進來的時候都是有發(fā)票的，可以明確區(qū)分哪些是出口、哪些是內銷，所以，在計算的時候出口和內銷兩部分其實是分開來算的，就出口部分而言，由于不涉及內銷，自然就不存在“抵”的問題了。而“免抵退稅”則主要針對生產型企業(yè)以及部分營改增企業(yè)，由于企業(yè)在生產過程中所耗用的原材料、勞務等所負擔的進項稅往往難以在出口商品和內銷商品之間明確區(qū)分，所以在計算出口退稅時就要和內銷一并進行考慮，要先把內銷的部分給抵消掉，剩余的部分國家才會退還給企業(yè)。（具體計算差異見下文）

（2）出口免稅但不退稅。這種情形主要是針對一些商品本身就不含進項稅，或者進項稅算不清楚的情形。比如出口企業(yè)直接從農戶那里收購一批水果，然后出口。由于自產農產品免稅，所以這種出口商品本身就沒有負擔增值稅，自然就不涉及退稅了。又比如，小規(guī)模納稅人要出口貨物，由于小規(guī)模納稅人是按簡易計稅辦法來計稅的，計算不清進項稅，因此也就不能退稅了。

（3）出口不免稅也不退稅。這主要是針對國家限制出口的商品，國家都不想你出口你偏要出口，當然國家也不會給你好臉色啦，該交的稅一分不能少。

三、為什么出口退稅率大多數低于征稅稅率？

我們在計算出口退稅的時候會有一個退稅率，但該稅率往往低于商品內銷所適用的稅率，這是什么原因呢？

首先，從理論上講，出口退稅應該按照出口商品的進項稅來計算，但是，由于我國目前的稅收征管和增值稅抵扣鏈條并不完美，想要企業(yè)算準進項稅然后申報退稅基本上是不可能的，出于防止企業(yè)騙取出口退稅的考慮，因此將退稅率設置成比征稅稅率低一些。

其次，我國存在很多增值稅優(yōu)惠政策（比如對于符合條件小微企業(yè)免征增值稅），所以按照商品購進原料等所計算出來的進項稅并不完全等同于商品本身實際負擔的增值稅，也就是說，國家收到的增值稅其實壓根沒有那么多，自然不可能倒貼給企業(yè)了，否則就會違反wto等國際貿易慣例，會被認為是國家在對企業(yè)進行補貼。

再次，從計算過程來看，在計算免抵退稅額的時候是根據商品的離岸價（相當于售價）來計算的，而商品的進項稅正常應該是按購進的原材料、服務等所含進項稅來計算的，前者還包含了本環(huán)節(jié)的增值額，其計算口徑會大于后者，因此退稅率也要低于后者。

四、免退稅的計算

免退稅針對的是沒有生產經營能力的外貿企業(yè)，比如常見的“××進出口總公司”之類。由于他們的貨物不是自產的，而在購進的時候可以取得上一環(huán)節(jié)開具的發(fā)票，從而可以準確得到所出口商品的購進金額，因此計算出口退稅就比較簡單，直接將購進貨物的金額乘以出口退稅率即可。計算公式如下：

增值稅應退稅額=購進出口貨物/勞務的增值稅專用發(fā)票金額/海關完稅價格×出口貨物退稅率

五、免抵退稅的計算

相比較而言，對于生產企業(yè)和部分營改增企業(yè)適用的免抵退稅計算過程就有點復雜。它的計算過程需要四步（俗稱“四步法”）。

第1步：計算不得免征和抵扣的稅額（“剔稅”）

當期不得免征和抵扣的稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

如果有免稅購進原材料（包括國內購進免稅和保稅料件），則要將該部分剔除：

當期不得免征和抵扣的稅額＝（當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率－免稅購進原材料價格）×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

解釋：由于出口退稅率大多數低于商品適用稅率，比如某種貨物適用稅率為13%，出口退稅率為11%，則根據離岸價（折合人民幣后，下同）乘以2%的部分要先剔除出來，它有點類似進項稅轉出，就是說雖然貨物稅率是13%，但國家只認其中的11%可以參與到免抵退稅計算。而如果其中包含免稅購進原材料，則要將這部分從出口離岸價這個基數中扣除，因為壓根國家就沒有對免稅原材料征過稅，離岸價當然不應該包括這一部分。

第2步：計算當期應納增值稅額（“抵稅”）

當期應納稅額＝當期銷項稅額-（當期進項稅額－“剔稅額”）－上期留抵稅額

大于0：本期應納稅額（正常交稅）；

小于0：進入下一步。（可能退稅）

解釋：上面的計算公式其實是常規(guī)的應納稅額計算公式，就算沒有出口業(yè)務的納稅人其實也是一樣，只不過對于出口企業(yè)，由于涉及“剔稅”（即相當于進項稅轉出的部分），所以要將當期進項稅額中的“剔稅”部分扣除掉之后才是國家認可的進項稅額。如果計算結果大于0，表明企業(yè)的內銷銷項稅額足夠多，企業(yè)老老實實交稅就可以了，不涉及出口退稅的問題。而如果計算結果小于0，則有可能涉及退稅，注意是“有可能”而不是“一定”。對于非出口企業(yè)，如果當期應納稅額小于0，就會形成“當期期末留抵稅額”（暫不考慮增值稅留抵退稅政策），這一部分會通過以后產生的應納稅額來消化掉（其實這部分稅額是企業(yè)的一項資產，有點類似“預付賬款”），而對于出口企業(yè)，由于內銷的銷項稅可能長時間會較小，要消化這部分留抵稅額可能比較困難，甚至直到企業(yè)終結也仍然掛在那里，因此，國家才需要先把錢退給企業(yè)。

第3步：計算免抵退稅額/退稅指標/理論退稅額（“指標”）

免抵退稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物的退稅率

如果有免稅購進原材料（包括國內購進免稅和保稅料件），則要該部分剔除

免抵退稅額＝（當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率－免稅購進原材料價格）×出口貨物的退稅率

解釋：這一步計算的是理論上的免抵退稅額，根據離岸價乘以退稅率得出，如果涉及免稅購進原材料，離岸價中也要先將這部分給減掉。注意這里的用詞，為什么用的是“免抵退稅額”而不是“退稅額”，因為這部分稅額不一定都能夠“退”到企業(yè)手上，因為需要先“抵”掉內銷應納的增值稅。

第4步：比較，確定應退稅額（“退稅”）

第2步絕對值（“當期期末留抵稅額”）與第3步（退稅指標）比較，誰小按誰退。

（1）若：當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額（2≤3）

則：當期應退稅額＝當期期末留抵稅額

當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額

（2）若：當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額（2＞3）

則：當期應退稅額＝當期免抵退稅額

此時，“2-3”的差額為下期留抵稅額

當期免抵稅額=0。

解釋：這一步應該是整個計算中最難理解的一步，我們用一道例題來解釋一下。

【例題1】a企業(yè)當期銷項稅額50萬元，進項稅額60萬元，當期出口商品按離岸價折合人民幣后為80萬元。商品適用稅率13%，退稅率11%，以前月份沒有留抵稅額。

（1）當期不得免征和抵扣的稅額＝80×（13%－11%）＝1.6（萬元）

（2）當期應納稅額＝50－（60－1.6）＝-8.4（萬元）。由于是負數，因此要往下走。

（3）免抵退稅額＝80×11%＝8.8（萬元）

（4）|-8.4|＜8.8，屬于第4步的第一種情形。

當期應退稅額＝8.4（萬元）

當期免抵稅額＝8.8－8.4＝0.4（萬元）

由于第2步計算出來的-8.4萬元是“當期期末留抵稅額”，它是根據企業(yè)總的銷售（不區(qū)分內銷和外銷）計算的結果，是企業(yè)“多交給國家的稅”；而第3步的結果則是專門針對出口業(yè)務所計算出來的退稅指標，它并未考慮內銷應納稅金額，當（2）＜（3）的時候，表明企業(yè)產生的出口退稅足夠多，但國家能退給企業(yè)的只能按8.4萬元來退，因為企業(yè)還有內銷產生的應納稅額，國家退的時候肯定是要先把企業(yè)應交的那一部分扣起來，剩下的才會退給企業(yè)（既可以防止企業(yè)不按時納稅，也避免了稅金從國庫一出一進）。國家要從中扣起來的那一部分（8.8－0.4）就是“當期免抵稅額”。我們用數字來進一步解釋一下這個0.4萬元是咋回事。

如上所述，之所以對于生產類出口企業(yè)要按照“四步法”來計算，主要是因為其內銷和外銷的進項稅區(qū)分不清。我們假設兩者可以區(qū)分清楚，比如，a企業(yè)的進項稅額60萬元全部為購進原材料形成，其中49.6萬元進項稅對應的是內銷商品，10.4萬元進項稅對應的是外銷商品。就內銷商品而言，當期產生的應納稅額為0.4萬元（50－49.6）；而對于出口商品的10.4萬元進項稅中，需要剔除國家不予認可的1.6萬元，剩下的8.8萬元（也就是第3步的“免抵退稅額”）是國家認可的，因此如果不考慮內銷的話，這部分稅國家是要全部退還給企業(yè)的，這樣才能讓出口商品回歸價值本源，但是由于有0.4萬元的內銷應納稅額，所以國家只需要退8.4萬元給企業(yè)即可。正因如此，這0.4萬元才稱為“當期免抵稅額”。

理解了第一種情形之后，對于（2）＞（3）的情形也就不難理解了。由于出口退稅針對的是出口那一部分業(yè)務的退稅，對于內銷進項稅大于銷項稅而產生的企業(yè)多交稅款只能按常規(guī)作為期末留抵稅款結轉到下一期抵扣，國家并不會直接退還給企業(yè)，因此，國家最多能退的就是（3）。由于內銷部分都已經結轉下一期抵扣了，也就沒有所謂的“免抵”問題了，因此當期的免抵稅額為0。

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【第7篇】騙取出口退稅的手段

【案情】

湖南甲公司具有自營進出口經營權。為獲取出口退稅，甲公司與李某等人商定，由李某等人充當中間人，用廣東商家的香腸等農產品為甲公司“配貨”，冒用甲公司的名義出口至香港，貨物出口后，甲公司持報檢、報關等單證，向稅務機關申報出口退稅。2023年9月至2023年11月，甲公司申報出口退稅報關單688份，金額共4.02億元，獲取出口退稅款51962395.49元，甲公司與李某等人按約定比例分配退稅款。

【分歧】

第一種觀點認為，甲公司伙同他人以假報出口的方式騙取國家出口退稅款，構成騙取出口退稅罪。

第二種觀點認為，甲公司將他人生產的農產品假冒成自產貨物出口，雖有違法違規(guī)行為，但其有真實的貨物出口，香腸等農產品在國內雖未實際繳稅，但應當視為已稅貨物，已稅貨物出口后國家依法應當退稅，甲公司沒有假報出口，國家稅收沒有損失，甲公司不構成騙取出口退稅罪。

【評析】

筆者贊成第二種觀點。理由如下：

刑法規(guī)定，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額較大的，構成騙取出口退稅罪。最高人民法院《關于審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》規(guī)定，假報出口，是指以虛構已稅貨物出口事實為目的，具有下列情形之一的行為：（1）偽造或者簽訂虛假的買賣合同；（2）以偽造、變造或者其他非法手段取得出口貨物報關單、出口收匯核銷單、出口貨物專用繳款書等有關出口退稅單據、憑證；（3）虛開、偽造、非法購買增值稅專用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票；（4）其他虛構已稅貨物出口事實的行為。據此，所謂“騙取國家出口退稅款”，包含了實質要件和形式要件兩個方面，實質要件就是刑法所稱的“假報出口”以及司法解釋所指的“虛構已稅貨物出口事實”，兩者表述不同而含義相同，司法解釋的表述更為明確，形式要件則是司法解釋所指的四種情形。所謂“虛構已稅貨物出口事實”又包含兩方面的內容，一是虛構貨物出口事實；二是虛構貨物已稅事實。這與《增值稅暫行條例》規(guī)定的一般情況下出口退稅的兩個實質條件對應，一是貨物實際出口，二是出口貨物在國內流通過程中已經繳納稅款。本案中，甲公司有真實貨物出口，根據相關規(guī)定，出口食用農產品視同其在國內已經交了稅，所以甲公司的行為不符合“虛構已稅貨物出口事實”這一實質要件。雖然本案存在真實貨主與名義貨主不一致等情形，與司法解釋規(guī)定的形式要件類似，但因與司法解釋規(guī)定的實質要件不符，不能認定為騙取國家出口退稅款。

此外，騙取出口退稅罪的本質是詐騙犯罪，詐騙犯罪的客觀不法構成要件要素包括：犯罪行為人虛構事實隱瞞真相—被害人陷入認識錯誤—被害人處分財產—被害人受到財產損失。詐騙犯罪的主觀不法構成要件包括：非法占有目的以及詐騙故意。本案中，甲公司不具備詐騙犯罪的主客觀構成要件。首先，甲公司在客觀上不存在詐騙行為。甲公司向稅務機關提交資料證實貨物已經出口，稅務機關根據貨物已經出口的事實辦理退稅，貨物已經出口的事實是客觀真實的，稅務機關沒有陷入錯誤認識，并非因為錯誤認識而處分財產。甲公司在本案中確實存在弄虛作假的行為，但這些行為并未使國家機關陷入錯誤認識而處分財產，不屬于詐騙犯罪所規(guī)定的行為。其次，甲公司沒有非法占有的目的。出口退稅制度是一項國際慣例，除少數特殊產品外，產品出口后，其在國內已交的增值稅國家予以退還，而農產品在國內是免交增值稅的，國家將出口農產品視為已稅貨物予以退稅。至于該稅款是退還給真實的貨主還是名義的貨主，對于國家來說并沒有區(qū)別，甲公司按照其與真實貨主的約定，從真實貨主那里獲取一部分退稅款，沒有損害國家利益，也沒有損害真實貨主的利益，不具有非法占有的目的。

來源：人民法院報

作者：韓小平、曾仁平，湖南省湘潭市中級人民法院

【第8篇】出口退稅ukey驅動

外貿企業(yè)使用單一窗口出口退稅（外貿全國版）系統操作“遠程自檢”時，系統提示：“打開設備失敗”、'未能檢測到設備插入”。出現這種情況的原因是什么？有什么解決辦法？

一、原因

情況一：設備密碼錯誤。

情況二：設備被鎖。

情況三：控件安裝錯誤，重新下載安裝控件。

二、解決辦法

1.企業(yè)如果確定是稅務局無紙化企業(yè)，可進入配置菜單-業(yè)務配置-“系統參數設置與修改”界面（檢查稅盤密碼）：

2.企業(yè)可打開稅務數字證書管理工具，查看稅控設備是否被鎖，例如：稅控盤數字證書界面如下圖：

3.單一窗口暫不支持稅務ukey,支持稅控盤、金稅盤、稅控鑰匙。請根據稅控設備類型檢查稅務數字證書是否安裝正確。

4.檢查以上信息正確，建議使用谷歌/火狐/ie瀏覽器，清空瀏覽器緩存，重新插拔稅盤，重啟卡控件服務成功后再重新登錄操作。

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編輯：alanna

校審：kenny

排版：yoga

【第9篇】為什么要出口退稅

前言

猶記得17年考稅法的時候，最怕的就是出口退稅和稅收抵免，有種空中樓閣的感覺，每個漢字都認識，就是連起來不知道啥意思，5年過去了，一直都沒咋碰上出口退稅的業(yè)務。

其實在建立普遍留抵退稅制度的國家，基本是沒有單獨的出口退稅，對出口企業(yè)采取的是出口免稅，其進項稅額統一通過留抵退稅制度來解決。

我國這兩年逐步建立起了留抵退稅制度，但是目前還是和出口退稅是分開的。現在咱們國家都留抵退稅了，我感覺以后，也許哈，出口退稅都會成為歷史。

誰可以出口退稅

投資、消費、出口是經濟增長的三駕馬車，而出口又是馬車中重要的一駕。簡單說，就是我們要擴大出口，掙國外的錢，促進經濟“雙循環(huán)”。

所以，為了鼓勵出口，降低出口企業(yè)的整體稅負，國家就讓出口的商品以不含稅進入國際市場，銷項是0了，進項呢? 進項是之前企業(yè)墊付的資金，這部分其實實質上就是會形成留抵了。

我國2023年之前一直實行留抵稅額結轉下期抵扣制度，但是對于出口業(yè)務，則是采取退稅方式全額抵扣出口商已經墊付的進項稅。說白了就是把留抵的部分退給企業(yè)。讓出口這項業(yè)務真正全流程無增值稅。

小談提示：我國《增值稅暫行條例》第二條第三款規(guī)定：“納稅人出口貨物，稅率為零?！绷愣惵什煌诿舛?，免稅往往指某一環(huán)節(jié)免稅；而零稅率是指整體稅負為零，意味著出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款，這就是所謂的“出口退稅”。

言歸正傳，到底什么樣的企業(yè)可以享受出口退稅呢？目前總結來說就是兩種，具備對外貿易經營者備案登記自營或委托出口貨物的外貿企業(yè)以及未辦理對外貿易經營者備案登記，委托出口貨物的生產企業(yè)。

當然不同類型的企業(yè)，享受的福利自然也是不一樣的。

外貿企業(yè)實行的是免退政策，銷項免，進項退。

生產企業(yè)實行的是免抵退政策，銷項免，對應進項先抵減內銷，還有剩余再退稅。

如何計算出口退稅？

由于外貿企業(yè)相對簡單，只有銷項免稅和進項退稅，本文不再贅述。今天我們來聊一聊生產企業(yè)的免抵退。我也是給大家說說大概其的思路和步驟，讓我們認識出口退稅，而不是對它感到陌生。

生產企業(yè)辦理出口退稅業(yè)務，如果退稅率和征稅率稅率是一致的，那就只有免抵退，但是現實情況就是，會存在退稅率小于征稅率的情況，那這涉及到四個步驟“免剔抵退”。

免——即出口貨物不計銷項稅。

剔——就是作進項稅額轉出的過程，把退稅率低于征稅率而需要剔除的增值稅轉入外銷的成本。（征退稅率差）

抵——用出口應退稅額抵減內銷應納稅額，讓企業(yè)用內銷少繳稅的方式得到出口退稅的實惠。

退——自然就是出現進項留抵是進行退稅

接下來咱們逐一說明，并簡單寫出相關的賬務處理。

1.免稅

對生產企業(yè)出口的自產貨物免征本企業(yè)生產銷售環(huán)節(jié)的增值稅。由于免稅，無應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）；對不予免稅的貨物，應按規(guī)定稅率計征銷項稅額。賬務處理如下：

借：應收外匯賬款（或應收賬款）

貸：主營業(yè)務收入

2.剔稅

就是作進項稅額轉出的過程，把退稅率低于征稅率而需要剔除的增值稅轉入外銷的成本。有朋友會在這里產生疑問，為啥這里需要進項轉出呢，這是由于退稅率低于征稅率，我們國家認為那個征退稅率差也是需要繳納銷項稅的，但是銷項環(huán)節(jié)已經免稅了，所以就只能進項稅額轉出了。

計算不予退還進項稅額即免抵退稅不得免征和抵扣稅額。＝ 凈出口額×出口貨物征退稅率之差（這就是“剔”稅）賬務處理如下：

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（ 進項稅額轉出）

舉個栗子：

某自營出口的生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為 13%，退稅率為 6%。2023年8月出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬元，該企業(yè)當期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額為多少？

“免抵退”稅不得免征和抵扣稅額 =fob價×（征稅率 -退稅率） =200×（ 13%-6%） =14（萬元）

3.抵稅——抵稅體現在應納稅額的計算中

當期應納稅額=內銷的銷項稅額－（進項稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額

＝內銷應納稅額－外銷應退稅額－上期留抵稅額

注：內銷的銷項稅額－內銷的進項稅額＝內銷應納稅額；

外銷的進項稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝外銷應退稅額

第一種情形：當期應納稅額大于零（不退稅，因為無期末留抵稅額）賬務處理如下：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

第二種情形：當期應納稅額小于零

4.退稅

含義：生產企業(yè)出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅有期末留抵稅額時，才會出現退稅。

步驟：

（1）計算免抵退稅額；

（2）比較確定應退稅額；

（3）退稅的賬務處理。

（1）計算免抵退稅額

①免抵退稅額＝凈出口額×出口貨物退稅率

②免抵退稅額是退稅的 最高限額，而不是真正退還給企業(yè)的稅款

③在賬務處理中的作用

按免抵退稅額 貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”

（2）比較確定應退稅額

①期末留抵稅額與當期免抵退稅額進行比較，哪個小按哪個退。

②退稅的前提：當期期末有留抵稅額。

（3）退稅的賬務處理。

讀到這里的朋友有沒有稍微懂那么點，如果不懂，在給大家舉個簡單的例子。

小談罐頭廠為自營出口的生產企業(yè)，出口貨物的征稅稅率為 13%,退稅稅率為 10%,2023年 1月的有關經營業(yè)務為：購進原材料一批，外購貨物準予抵扣的進項稅額 26萬元。上月末留抵稅款 4萬元，本月內銷貨物不含稅銷售額 100萬元，收款 113萬元存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣 200萬元。計算該企業(yè)當期的“免、抵、退”稅額。

借：應收出口退稅款——增值稅 11

應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 9

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 20

注：期末留抵稅額=4+26-6（剔除的征退稅差）-13（抵內銷）=11

免抵退稅額＝凈出口額×出口貨物退稅率=200*10%=20

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【第10篇】90章出口退稅率

【政策要點】

1.原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務，出口退稅率調整為13%

2.原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整為9%

3.退稅率調整設置了3個月的過渡期。

【適用對象】

出口企業(yè)

【適用條件】

符合出口退（免）稅相關規(guī)定

【執(zhí)行時間】

2023年4月1日起

【注意事項】

1.適用增值稅免退稅辦法的出口企業(yè)，在2023年6月30日前（含2023年4月1日前）出口涉及退稅率調整的貨物勞務，以及發(fā)生涉及退稅率調整的跨境應稅行為，購進時已按調整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調整前的出口退稅率；購進時已按調整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調整后的出口退稅率。

2.適用增值稅免抵退稅辦法的出口企業(yè)，在2023年6月30日前出口涉及退稅率調整的貨物勞務，以及發(fā)生涉及退稅率調整的跨境應稅行為，執(zhí)行調整前的出口退稅率。

3.過渡期內適用免抵退稅辦法的企業(yè)出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，在計算免抵退稅時，適用稅率低于出口退稅率的，適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計算。

4.調整出口退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為的時間按以下規(guī)定執(zhí)行：報關出口的貨物勞務（保稅區(qū)及經保稅區(qū)出口除外），以海關出口報關單上注明的出口日期為準;非報關出口的貨物勞務、跨境應稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準;保稅區(qū)及經保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。

【政策依據】

1.《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）

2.《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

3.《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2023年第39號）

【第11篇】出口退稅函調流程

我國為鼓勵企業(yè)走出去，在國際上與其他企業(yè)更好地競爭，在企業(yè)出口環(huán)節(jié)，退還產品的增值稅和消費稅，使得企業(yè)輕裝上陣，更有比拼優(yōu)勢。大家都知道，企業(yè)出口貨物后，滿足國家出口退稅條件可以申請出口退稅，為了防止出現騙稅的情況，稅務機關會對出口企業(yè)進行稅務函調。

什么是退稅函調？

為了加強對出口退稅的管理，有效防范和打擊騙取出口退稅，國家稅務總局根據騙取出口退稅活動的特點，制定了《出口貨物退稅函調管理辦法》，由出口退稅部門向出口企業(yè)的供貨商所屬稅務機關發(fā)函，調查其是否有偷逃稅款等違法行為。

通俗來講，函調主要是指申報退稅所在地的稅務局向出口企業(yè)的供貨商所屬稅務機關發(fā)函，來征詢所有貨物流、資金流，還有納稅情況等等的真實性；而接收函件的稅務機關也會根據實際核查，進行回復，協助發(fā)函方審核，函調的實質是國家防范騙稅的一種手段。

什么情況會被函調？

在正常情況下，一個出口企業(yè)每年會被函調一次。當然，如果稅局認為風險較高的企業(yè)，也有可能會多次函調。出口退稅函調屬于比較正常的現象，只要你的外貿交易真實合法，資料完整，函調是沒有任何問題的，只是退稅時間相對會延長一些。

出口退稅過程中，哪些情形需要進行函調？

1、從同一供貨企業(yè)購進商品的出口業(yè)務，連續(xù)6個月累計申報退稅額超過50萬元且同時符合下列條件：

(1)出口企業(yè)為一般風險出口企業(yè)。

(2)供貨企業(yè)一般風險級別為二級以上。

(3)出口商品一般風險級別為三級以上。

2、從新增供貨企業(yè)購進一般風險商品，自首次申報之日起連續(xù)6個月內，累計申報退稅額超過50萬元的。

3、出口一般風險商品，本月申報的退稅額超過50萬元且環(huán)比增幅超過100%的。

4、跨商品大類出口一般風險商品，連續(xù)6個月累計申報退稅額達到50萬元以上的出口企業(yè)，從同一供貨企業(yè)購進一般風險商品累計退稅額超過10萬元的。

5、外貿綜合服務企業(yè)申報代辦退稅的，委托其代辦退稅的生產企業(yè)出口商品跨大類的。

6、稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。

委托代辦退稅的生產企業(yè)視同外貿綜合服務企業(yè)的供貨企業(yè)，符合上述條件的，也是發(fā)函調查的對象。

退稅函調具體流程

退稅企業(yè)在辦理退稅過程中，稅局審核系統提示存在特定的疑點時，稅局會讓該企業(yè)填寫自查表并提交相應憑證資料，并對該資料進行審核、約談企業(yè)或實地核查來確認該出口業(yè)務是否真實，對不能排除疑點的，稅局通過函調系統把需調查的信息發(fā)給該企業(yè)供應商所在地稅局并讓其協助調查，供應商稅局收到調查函后找供應商落實并復函。

以一家外貿企業(yè)出口退稅申報為例，外貿企業(yè)稅務機關發(fā)現該外貿企業(yè)滿足發(fā)函標準的情況，會對供貨企業(yè)發(fā)起函調，供貨方當地稅務機關接收到函件，通知供貨方。供貨方開始準備資料，將資料提供給當地稅務機關，供貨方當地稅務機關審核資料后，向外貿企業(yè)稅務機關回函，最后外貿企業(yè)稅務機關確認回函結果。

退稅函調的處理

出口企業(yè)在收到退稅函調時，先填寫好出口退稅函調信息表，再按照以下步驟來填寫出口退稅函調（具體的流程按照實際情況來操作）：

弄清楚貨物出口的準確日期，如果貨物滯銷了，也要如實報告，保存好具體的貨入場地證明單和進倉單等票據；

辦理好合同和貨物出庫手續(xù)；

讓被委托的外加工企業(yè)備好合同以及出庫單證和入庫單證，配合函調工作。

直到稅務函調完成且復函結果不存在問題，出口企業(yè)的出口退稅業(yè)務才能辦理完成。因此，平時的資料收集整理及正確的賬務處理會直接影響出口企業(yè)的退稅進度。對于出口企業(yè)來說，花費的時間與精力要比其他企業(yè)要多些，在做賬過程中，也要盡量符合企業(yè)的真實狀況。

【第12篇】出口退稅優(yōu)惠風險

出口企業(yè)“備案單證不合規(guī)”對出口退稅的實質影響是顯而易見的，電子備案單證有利于減負降本增效，?化解管理風險，避免經濟?損失，?電?子?備?案?單?證?好處多多。

一是符合政策規(guī)定。稅務總局2023年第9號公告明確，納稅人可以自行選擇紙質化、影像化或者數字化方式，留存保管上述備案單證。取消了報稅務機關同意的要求，可根據自身的實際情況選擇備案單證留存方式，稅務機關推行和鼓勵出口企業(yè)電子化備案單證，方便線上稅企互動，實現網上傳遞核查。

二是減少人力成本。電子化方式留存?zhèn)浒竼巫C，可直接將已經無紙化的單證，如電子合同、電子發(fā)票、委托報關協議等直接歸檔備案，像提單、收匯憑證，舉證材料等取得的是數字化或影像化的也可轉換成pdf文件直接歸檔，這樣大大減少了紙質復印歸檔裝訂的人力成本，還節(jié)約紙張，綠色環(huán)保，也節(jié)省非常多的時間和精力。

三是規(guī)范便捷易用。按所屬期批次智能化生成備案單證目錄，自動生成《岀口退稅收匯情況表》并將對應舉證材料，智能化存儲到電子化檔案室留存?zhèn)洳?。避免手工整岀現人為錯誤，確保退稅申報后十五個工作日內完成備案單證工作，關聯歸集智能，備案方式靈活，存放保管安全，下載使用方便。

四是可以追根溯源。電子化留存?zhèn)浒竼巫C方面確實會有優(yōu)勢，甚至做到巨細靡遺，尤其有利業(yè)務科室日常歸集，從業(yè)務源頭控制，確保備案單證管理?到位。?一旦出現問題，企業(yè)可以追根溯源，還?原?業(yè)務過程，?證明業(yè)務真?實?性?，?避免經濟?損失。?

五是適應數字經濟大趨勢。企業(yè)數字化轉型升級刻不容緩，已?經不再是技術問題，而是怎么轉變思維和決策方面的問題。岀口企業(yè)備案單證電子化管理，實現數字化管理報關數據，發(fā)票數據，退稅數據等，將為財務部門迎接財務數字化的變革創(chuàng)造條件打好?基礎。

【第13篇】外貿企業(yè)出口退稅賬務處理

外貿企業(yè)代理出口退稅賬務處理

答：1、外貿企業(yè)出口貨物的銷售實現時間的確定:出口貨物的銷售實現時間,不論是何種運輸方式(海、陸、空、郵),均以取得運單并向銀行辦理交單后,作為出口銷售收入的實現時間.

2、外貿公司出口退稅(增值稅)核算:外貿公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額,如購進貨物當時不能確定用于出口或內銷,一律記入出口庫存賬,內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬.

(1)購進出口貨物時:

借:庫存出口商品

應交稅金-應交增值稅(進項稅金)

貸:銀行存款(應付賬款)

(2)貨物出口后,根據征稅率與退稅率的差率,計算征退稅差額及應收出口退稅額:

借:主營業(yè)務成本(征退稅差額)

應收出口退稅

貸:應交稅金-應交增值稅(進項稅轉出)

-應交增值稅(出口退稅)

(3)收到出口退稅款

借:銀行存款

貸:應收出口退稅

3、外貿公司出口退稅(消費稅)核算:外貿公司自營出口應稅消費品,應在應稅消費品報關出口后向主管退稅的稅務機關申請退還已納消費稅.

(1)貨物出口后計算應退稅款:

借:應收出口退稅(消費稅)

貸:主營業(yè)務成本

(2)收到退回的消費稅款時:

借:銀行存款

貸:應收出口退稅(消費稅)

代理出口貨品退(免)稅規(guī)則

代理出口貨品退(免)稅的核算，根據退稅稅款歸屬準則，應在代理出口貨品的托付方進行。1、托付方是出產企業(yè)的退(免)稅規(guī)則：若托付方是出產企業(yè)(不管出產企業(yè)是否具有進出口運營權)，其托付代理出口貨品對比出產企業(yè)的自營出口貨品，別離不同狀況按“先征撤退”或“免、抵、退”方法核算退(免)稅款。若托付方歸于小規(guī)模納稅人，其托付代理出口的貨品，一概免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。2、托付方是有出口運營權的其他企業(yè)的退稅規(guī)則：根據現行政策規(guī)則，托付方是有出口運營權的其他企業(yè)，如外貿企業(yè)、工貿企業(yè)等，代理出口貨品的應退稅款，應根據該貨品增值稅專用發(fā)票的金額和相關退稅率核算斷定。

【第14篇】生物柴油出口退稅率

一、生物柴油產業(yè)鏈概覽

生物柴油是指植物油（如菜籽油、大豆油、花生油、玉米油、棉籽油等）、動物油（如魚油、豬油、牛油、羊油等）、廢棄油脂或微生物油脂與甲醇或乙醇經酯轉化而形成的脂肪酸甲酯或乙酯。生物柴油是典型的“綠色能源”，具有環(huán)保性能好、發(fā)動機啟動性能好、燃料性能好，原料來源廣泛、可再生等特性。在我國，生物柴油產業(yè)的上游為廢油脂收集行業(yè);產業(yè)中游為生物柴油生產制造;產業(yè)下游為生物柴油的應用，主要應用于加油站、煉油廠、化工企業(yè)以及使用燃油動力企業(yè)等。

生物柴油產業(yè)鏈

資料來源：公開資料整理

二、生物柴油行業(yè)現狀

1、全球市場

從全球市場產量來看，據oecd數據，全球生物柴油產量增長速度趨緩。2023年全球生物柴油產量為4159.5萬噸，同比增長3.58%。

2015-2023年全球生物柴油產量及增速情況

資料來源：oecd、華經產業(yè)研究院整理

2、中國市場

從國內市場供需情況來看，2015-2023年我國生物柴油行業(yè)呈現波動性變化趨勢。據統計，2023年我國生物柴油產量為128萬噸，表觀需求量為45.8萬噸。預計2023年產量達到150萬噸左右，表觀需求量為38.2萬噸。

2015-2023年中國生物柴油產量及表觀需求量情況

資料來源：公開資料整理

相關報告：華經產業(yè)研究院發(fā)布的《2022-2027年中國生物柴油行業(yè)市場全景評估及投資方向研究報告》

三、中國生物柴油進出口現狀

從生物柴油進出口數量情況來看，我國近年來出口數量大于進口數量。據統計，2023年我國生物柴油出口數量為129.4萬噸，進口數量為17.6萬噸。

2015-2023年中國生物柴油進出口數量情況

資料來源：海關總署，華經產業(yè)研究院整理

從我國生物柴油出口國家分布情況來看，我國主要出口國為荷蘭，2023年我國出口到荷蘭生物柴油90.96萬噸，占比70.3%。

2023年中國生物柴油出口國家分布情況

資料來源：海關總署，華經產業(yè)研究院整理

從各省份生物柴油出口情況來看，我國主要出口省份為上海和福建。2023年上海出口生物柴油39.4萬噸，占比30.4%，福建出口生物柴油30.9萬噸，占比23.9%。

2023年中國生物柴油各省份出口占比分布情況

資料來源：海關總署，華經產業(yè)研究院整理

四、生物柴油行業(yè)競爭格局

國內生物柴油市場主要生產企業(yè)有浙江東江能源、河北金谷集團、唐山金利海、河北隆海生物、荊州大地生物、上海中器、三聚環(huán)保等，其中浙江東江能源是嘉澳環(huán)保的全資子公司。

中國及歐洲主要生物柴油生產企業(yè)

資料來源：公開資料整理

五、生物柴油行業(yè)未來發(fā)展前景

1、建立完善生物柴油全鏈條管理體系

“地溝油”治理和生物柴油推廣的社會效益明顯大于經濟效益。市場配置資源的作用受限，推動生物柴油（燃料）產業(yè)健康發(fā)展必須充分發(fā)揮政府的主導作用，注重區(qū)域協調發(fā)展，鼓勵和支持京津冀、長三角、珠三角等有條件的地區(qū)，特別是餐廚廢棄油脂收集、運輸、生產、使用管理體系較完善的中心城市或城市群，有序擴大生物柴油推廣試點。加快建立完善安全透明、全程監(jiān)控的廢棄油脂閉環(huán)監(jiān)管體系，結合餐廚廢棄物資源化利用和無害化處理試點工作，建立健全廢棄油脂回收供應體系，出臺相關標準和指導性文件，做到廢棄油脂應收盡收、流向可溯，杜絕“地溝油”回流餐桌。

2、完善生物柴油推廣工作協調機制

進一步完善國家層面“地溝油”治理工作協調機制。建立協調推廣工作組織機制，明確生物柴油（燃料）發(fā)展目標和路徑原則。地方層面堅持政府主導，制定明確符合實際的工作目標，充分調動產業(yè)鏈相關主體的積極性，完善相關政策，特別是財稅支持政策，明確責任主體，建立健全運行機制和相關細則，確保政策落地、運轉流暢，促進生物柴油的有序推廣，切實保障食品安全、治理大氣污染和實現碳減排預期。

3、完善相關配套政策

一是恢復生物柴油生產企業(yè)100%增值稅退稅政策。鑒于生物柴油生產成本較高，且“地溝油”原料普遍沒有增值稅發(fā)票的現狀，從目前70%增值稅退稅恢復執(zhí)行100%增值稅退稅政策，可以解決生物柴油企業(yè)收購進項不能抵扣，導致生產成本不合理增加的問題。二是鼓勵有條件地區(qū)因地制宜出臺生物柴油推廣支持政策，給予必要的財稅支持，調動各方積極性。三是碳排放達峰、碳中和目標的提出將倒逼能源結構轉型加速，應進一步發(fā)揮碳市場在促進低碳能源發(fā)展中的作用，充分體現生物柴油尤其是“地溝油”生物柴油在碳減排中的效能。

華經情報網隸屬于華經產業(yè)研究院，專注大中華區(qū)產業(yè)經濟情報及研究，目前主要提供的產品和服務包括傳統及新興行業(yè)研究、商業(yè)計劃書、可行性研究、市場調研、專題報告、定制報告等。涵蓋文化體育、物流旅游、健康養(yǎng)老、生物醫(yī)藥、能源化工、裝備制造、汽車電子、農林牧漁等領域，還深入研究智慧城市、智慧生活、智慧制造、新能源、新材料、新消費、新金融、人工智能、“互聯網+”等新興領域。

【第15篇】外貿出口退稅系統

出口退稅是指國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施。退還進口稅，即出口產品企業(yè)用進口原料或半成品，加工制成產品出口時，退還其已納的進口稅。退還已納的國內稅款，即企業(yè)在商品報關出口時，退還其生產該商品已納的國內稅金。

出口退稅必須滿足的條件：

1、生產企業(yè)必須是一般納稅人企業(yè)，能開具17%的增值稅票。

2、貨物必須一般貿易報關出口。

3、貨款必須以外幣從境外匯入大陸。

一般貿易出口退稅的流程：

核銷和退稅申報所需資料

收匯核銷所需資料：

1，核銷單

2，報關單（出口收匯專用聯），前提已以電子口岸交單

3，銀行結匯水單

4，出口收匯核銷表（一式兩份）

退稅申報所需資料：

1，核銷單（退稅專用聯，已核銷過）

2，報關單（退稅專用聯），前提是在電子口岸下的出口退稅子欄目下已交單

3，進項發(fā)票（已認證）

4，出口發(fā)票（有些地方不用附此單證）

以上資料把報關單順序，外加封皮封底裝訂

另外所需三表一盤：

1，出口退稅匯總表（一份）

2，出口退稅出口明細表（三份）

3，出口退稅進貨明細表（三份）

4，轉為正式申報后生成的資料導入u盤

參考：外貿企業(yè)出口退稅申報系統

退稅金額如何計算

出口退稅金額，根據以fob價格為基礎的，國內生產企業(yè)開具的增值稅發(fā)票或消費稅發(fā)票來計算。如果發(fā)票價格已經包含運費或保費的（c&f或cif條款），必須首先減去運費或保費，再計算退稅金額。

退稅額的計算方法：退稅額=(增值稅發(fā)票金額)/(1+增值稅率)×出口退稅率。

出口退稅率參見出口退稅率列表

舉例說明

某自營出口生產企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為15%。2002年8月有關經營業(yè)務為：以fob價格為基礎出口貨物增值稅發(fā)票金額10萬人民幣，試計算該企業(yè)當期的退稅額。

退稅額=100,000/(1+17%)×15%=12820.5

如果是以美元報價銷售的，請參照實時匯率換算后計算，匯率參見中國銀行外匯牌價

更多咨詢歡迎關注世貿企業(yè)jeremy- 頭條。

【第16篇】企業(yè)怎么出口退稅

都說出口退稅又難又復雜，但其實出口退稅只包含三個環(huán)節(jié)：免、抵、退；詳細了解這三個環(huán)節(jié)操作步驟，出口退稅操作并不難！

今天就給大家分享一下整理好的關于這三個環(huán)節(jié)的申報流程，每個環(huán)節(jié)流程都非常詳細，新手看完也可以直接上手操作，一起來看一下吧~

企業(yè)出口退稅系統申報業(yè)務講解

目錄

系統升級調整變化

出口退（免）稅業(yè)務介紹

（一）電子稅務局出口退稅功能介紹

（二）出口退稅管理

1、出口退（免）稅企業(yè)資格信息報告

1.1出口退稅管理

在“我要辦稅”下“出口退稅管理”功能模塊內，可以辦理出口退（免）稅企業(yè)資格信息報告、出口退（免）稅申報、出口企業(yè)分類管理、出口退稅自檢服務等四類業(yè)務功能。

在“我要辦稅”下“出口退稅管理”功能模塊內，可以辦理出口退（免）稅企業(yè)資格信息報告業(yè)務功能。

在“我要辦稅”下“出口退稅管理”功能模塊內，可以辦理出口退（免）稅企業(yè)資格信息報告業(yè)務功能。

1.2備案業(yè)務數據采集

......

1.3備案申報流程

1.4備案業(yè)務數據申報

1.5備案業(yè)務數據打印

1.6備案業(yè)務數據查詢

2、出口退（免）稅申報

3、出口企業(yè)分類管理

4、出口退稅自檢服務

......

好了，篇幅有限，剩余內容就不再一一展示了。