【導(dǎo)語】消費(fèi)稅納稅申報表填制怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的消費(fèi)稅納稅申報表填制，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】消費(fèi)稅納稅申報表填制
一、 適用范圍
本表適用于查賬征收“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”和“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得” 個人所得稅的個體工商戶、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)合伙人的預(yù)繳納 稅申報，以及實行核定征收的納稅申報。納稅人在辦理申報時，須同時附報附件2—《個人所得稅基礎(chǔ)
信息表(b表)》。
合伙企業(yè)有兩個或兩個以上自然人投資者的，應(yīng)分別填報本表。
二、 申報期限
實行查賬征收的個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，納稅人應(yīng)在次月15日內(nèi)辦理預(yù)繳納稅申報; 承包承租者如果在1年內(nèi)按月或分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的,納稅人應(yīng)在每月或每次取得所得后 的15日內(nèi)辦理預(yù)繳納稅申報。
實行核定征收的，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)辦理納稅申報。
納稅人不能按規(guī)定期限辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則 的規(guī)定辦理延期申報。
三、 本表各欄填寫如下
(一) 表頭項目
稅款所屬期:是指納稅人取得生產(chǎn)經(jīng)營所得的應(yīng)納個人所得稅款的所屬期間,應(yīng)填寫具體的起止年 月曰。 .
(二) 表內(nèi)信息欄
1. 投資者信息欄:填寫個體工商戶業(yè)主、承包經(jīng)營者、承租經(jīng)營者、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合 伙人的相關(guān)信息。
(1) 姓名:填寫納稅人姓名。中國境內(nèi)無住所個人，其姓名應(yīng)當(dāng)用中、外文同時填寫。
(2) 身份證件類型:填寫能識別納稅人唯一身份的有效證照名稱。
① 在中國境內(nèi)有住所的個人，填寫身份證、軍官證、士兵證等證件名稱
② 在中國境內(nèi)無住所的個人，填寫護(hù)照、港澳居民來往內(nèi)地通行證、臺灣居民來往大陸通行證等證照 名稱。
(3) 身份證件號碼:填寫納稅人身份證件上的號碼。
(4) 國籍(地區(qū)）：填寫納稅人的國籍或者地區(qū)。
(5) 納稅人識別號:在中國境內(nèi)無住所的個人填寫。有住所的個人則不填。該欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的 18位納稅人識別號。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)未賦予，則不填。
稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予境內(nèi)無住所個人的18位納稅人識別號，作為其唯一身份識別碼，由納稅人到主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)辦理初次涉稅事項，或扣繳義務(wù)人辦理該納稅人初次扣繳申報時，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予。
2. 被投資單位信息欄：
(1) 名稱:填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的被投資單位稅務(wù)登記證載明的投資單位全稱。
(2) 納稅人識別號:填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)被投資單位稅務(wù)登記證號碼。
(3) 征收方式:根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的征收方式在對應(yīng)框內(nèi)打“v”。
(4) 類型:納稅人根據(jù)自身情況在對應(yīng)框內(nèi)打“v”。
(三） 表內(nèi)各行的填寫
1. 第1行“本期收入總額”:填寫該投資單位在本期內(nèi)取得的收人總額。
2. 第2行“本期成本費(fèi)用總額”:填寫該投資單位在本期內(nèi)發(fā)生的所有成本、費(fèi)用、稅金總額。
3. 第3行“本期利潤總額”:根據(jù)相關(guān)欄次計算。第3行=第1行-第2行
4. 第4行“分配比例”：納稅人為合伙企業(yè)合伙人的，填寫本欄;其他則不填。分配比例按照合伙企業(yè)
分配方案中規(guī)定的該合伙人的比例填寫;沒有的，則按人平均分配。
5. 第5行“應(yīng)納稅所得額”:根據(jù)不同的征收方式填寫。
查賬征收
(1) 除合伙企業(yè)合伙人外的其他納稅人
① 按本期實際計算的。第5行=第6行=第3行
② 按上年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4計算的。第5行=第7行
(2) 合伙企業(yè)合伙人
① 按本期實際計算的。第5行=第6行=第3行x第4行
② 按上年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4計算的。第5行=第7行 ?核定征收
(1) 除合伙企業(yè)合伙人外的其他納稅人
① 稅務(wù)機(jī)關(guān)采取核定應(yīng)稅所得率方式計算應(yīng)納稅所得額的。
第5行=第1行x第8行
或 =第2行+ (1-第8行）x第8行
② 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法確定應(yīng)納稅所得額的。第5行=第9行
(2) 合伙企業(yè)合伙人
① 稅務(wù)機(jī)關(guān)采取核定應(yīng)稅所得率方式計算應(yīng)納稅所得額的。
第5行=第1行x第8行x第4行
或 =第2行+ (1-第8行）x第8行x第4行
② 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法確定應(yīng)納稅所得額的。第5行=第9行x第4行
6. 第10行“按上述內(nèi)容換算出的全年應(yīng)納稅所得額”:根據(jù)相關(guān)欄次計算。
第10行=第9行x 12個月（或4個季度）
7. 第11行“稅率”及第12行“速算扣除數(shù)”:按照稅法第三條規(guī)定，根據(jù)第10行計算得出的數(shù)額進(jìn)行 査找。
8. 第13行“本期預(yù)繳稅額”:根據(jù)相關(guān)欄次計算。
第13行=(第10行x第11行-第12行）+12個月（或4個季度）
9. 第14行“減免稅額”:是指符合稅法規(guī)定可以減免的稅額。
10. 第15行“本期實際應(yīng)繳稅額”:根據(jù)相關(guān)欄次計算。
第15行=第13行-第14行
11. 如果稅務(wù)機(jī)關(guān)采取核定稅額方式征收個人所得稅的，將核定的稅額直接填人第15行“本期實際應(yīng) 繳稅額”欄。
一、 適用范圍
本表適用于查賬征收“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”和“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得” 個人所得稅的個體工商戶、承包承租經(jīng)營者、個人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)合伙人的個人所得稅年度匯 算清繳。納稅人在辦理申報時，須同時附報附件2—《個人所得稅基礎(chǔ)信息表(b表)》。
合伙企業(yè)有兩個或兩個以上自然人投資者的，應(yīng)分別填報本表。
二、 申報期限
個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納個人所得稅的年度納稅申 報，應(yīng)在年度終了后3個月內(nèi)辦理。
對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者應(yīng)納個人所得稅的年度納稅申報，應(yīng)在年度終了后30日內(nèi)辦理； 納稅人一年內(nèi)分次取得承包、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)在年度終了后3個月內(nèi)辦理匯算清繳。
納稅人不能按規(guī)定期限辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則 的規(guī)定辦理延期申報。
三、 本表各欄填寫如下
(一) 表頭項目
稅款所屬期:是指納稅人取得所得的應(yīng)納個人所得稅款的所屬期間，應(yīng)填寫具體的起止年月曰。
(二) 表內(nèi)信息欄
1.投資者信息欄:填寫個體工商戶業(yè)主、承包經(jīng)營者、承租經(jīng)營者、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合 伙人的相關(guān)信息。
(1) 姓名:填寫納稅人姓名。中國境內(nèi)無住所個人，其姓名應(yīng)當(dāng)用中、外文同時填寫。
(2) 身份證件類型:填寫能識別納稅人唯一身份的有效證照名稱。
① 在中國境內(nèi)有住所的個人，填寫身份證、軍官證、士兵證等證件名稱。
② 在中國境內(nèi)無住所的個人，填寫護(hù)照、港澳居民來往內(nèi)地通行證、臺灣居民來往大陸通行證等證照 名稱。
(3) 身份證件號碼:填寫納稅人身份證件上的號碼。
(4) 國籍(地區(qū)）：填寫納稅人的國籍或者地區(qū)。
(5) 納稅人識別號:在中國境內(nèi)無住所的個人填寫。有住所的個人不填寫。該欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的 18位納稅人識別號。稅務(wù)機(jī)關(guān)未賦予的，不填寫。
稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予境內(nèi)無住所個人的18位納稅人識別號，作為其唯一身份識別碼，由納稅人到主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)辦理初次涉稅事項，或扣繳義務(wù)人辦理該納稅人初次扣繳申報時，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予。
2.被投資單位信息欄：
(1) 名稱:填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)被投資單位稅務(wù)登記證上載明的單位全稱。
(2) 納稅人識別號:填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證號碼。
(3) 類型:納稅人根據(jù)自身情況在對應(yīng)框內(nèi)打““”。
(三） 表內(nèi)各行的填寫：
1. 第1行“收入總額”：填寫該投資單位在本期內(nèi)取得的收入總額。
2. 第2行“成本”:填寫該投資單位在期內(nèi)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額。
3. 第3行“營業(yè)費(fèi)用”:填報該投資單位在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。
4. 第4行“管理費(fèi)用”:填報該投資單位為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費(fèi)用。
5. 第5行“財務(wù)費(fèi)用”:填報該投資單位為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用。
6. 第6行“營業(yè)稅金及附加”：填報該投資單位經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資 源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。
7. 第8行“利潤總額”:根據(jù)相關(guān)欄次計算。
第8行=第1行-第2行-第3行-第4行-第5行-第6行-第7行
8. 第10行“超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除的項目”，是指被投資單位超過個人所得稅法及其實施條例和相關(guān)稅 收法律法規(guī)政策規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，扣除的各種成本、費(fèi)用和損失，應(yīng)予調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分。
9. 第24行“不允許扣除的項目”：是指規(guī)定不允許扣除，但被投資單位已將其扣除的各項成本、費(fèi)用
和損失，應(yīng)予調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分。
10. 第35行“國債利息收入”，是指企業(yè)將免于納稅、但已計入收入的因購買國債而取得的利息。
11. 第37行“以前年度損益調(diào)整”:是指以前年度發(fā)生的多計或少計的應(yīng)納稅所得額。
12. 第38行“經(jīng)納稅調(diào)整后的生產(chǎn)經(jīng)營所得” ..根據(jù)相關(guān)欄次計算。
第38行=第8行+第9行-第34行-第37行
13. 第39行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：是指企業(yè)根據(jù)規(guī)定，以前年度虧損允許在稅前彌補(bǔ)而相應(yīng)調(diào)減的 應(yīng)納稅所得額。
14. 第40行“分配比例”:納稅人為合伙企業(yè)合伙人的，填寫本欄。分配比例按照合伙企業(yè)分配方案 中規(guī)定的該合伙人的比例填寫;沒有的，則按人平均分配。
15. 第41行“允許扣除的其他費(fèi)用”：是指按照法律法規(guī)規(guī)_可以稅前扣除的其他費(fèi)用。沒有的，則 不填。如《國家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員有關(guān)個人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012 年第53號）第三條規(guī)定的事項。
16. 第42行“投資者減除費(fèi)用”:是指按照稅法及有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，在個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企 業(yè)投資者和合伙企業(yè)合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營所得計征個人所得稅時，可在稅前扣除的投資者本人的生計減除 費(fèi)用。2023年9月1日起執(zhí)行42000元/年標(biāo)準(zhǔn);以后標(biāo)準(zhǔn)按國家政策規(guī)定執(zhí)行。
17.第43行“應(yīng)納稅所得額”：根據(jù)不同情況，按相關(guān)行次計算填寫。
(1) 納稅人為非合伙企業(yè)合伙人的
第43行=第38行-第39行-第41行-第42行
(2) 納稅人為合伙企業(yè)合伙人的
第43行=(第38行-第39行）x第40行-第41行-第42行
18.第44行“稅率”及第45行“速算扣除數(shù)”：按照稅法第三條規(guī)定填寫。
19.第始行“應(yīng)納稅額”：按相關(guān)欄次計算填寫。
第46行=第43行x第44行-第45行
20.第48行“全年應(yīng)繳稅額”：按相關(guān)欄次計算填寫。
第48行=第46行-第47行
21.第51行“應(yīng)補(bǔ)(退)稅額” .?按相關(guān)欄次計算填寫。
第51行=第48行+第49行-第50行
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【第2篇】簡述消費(fèi)稅的納稅期限
答：一、根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第539號）第十四條規(guī)定：“消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。”
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號）第一條規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，原則上實行按季申報。
納稅人要求不實行按季申報的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。”
【第3篇】消費(fèi)稅納稅時間規(guī)定
稅種
納稅義務(wù)發(fā)生時間
增值稅
1. 一般銷售：
收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；
先開發(fā)票的，為開具發(fā)票當(dāng)天。
2. 進(jìn)口貨物：報關(guān)進(jìn)口當(dāng)天。
3. 扣繳義務(wù)：納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)天。
4. 預(yù)收款：
①一般貨物：貨物發(fā)出時。
②生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等長期貨物：收到預(yù)收款或合同約定的收款日當(dāng)天。③租賃服務(wù)：收到預(yù)收款的當(dāng)天。
5. 直接收款：
不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
6. 托收承付、委托收款方式：
發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
7. 賒銷和分期收款方式：
書面合同約定的收款日期當(dāng)天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
8. 委托代銷：
a. 收到代銷單位的代銷清單；
b.收到全部或者部分貨款；
c.發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。
9. 金融商品轉(zhuǎn)讓：所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
10. 視同銷售：
貨物移送的當(dāng)天；服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或不動產(chǎn)權(quán)屬變更當(dāng)天。
11. 建筑服務(wù)：被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。
消費(fèi)稅
1.賒銷和分期收款方式：
書面合同約定的收款日期當(dāng)天；無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。（同增值稅）
2.預(yù)收款：
發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。（同增值稅的一般貨物）3.托收承付、委托收款方式：
發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。（同增值稅）4.其他結(jié)算方式：
收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。（同增值稅的一般銷售）
5. 自產(chǎn)自用：移送使用的當(dāng)天。
6. 委托加工：納稅人提貨的當(dāng)天。
7. 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。（同增值稅）
資源稅
1.銷售應(yīng)稅產(chǎn)品：為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日。2.自用應(yīng)稅產(chǎn)品：為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日。
【第4篇】按季申報消費(fèi)稅納稅人
1、使用稅控器具開具發(fā)票的按季申報小規(guī)橄納稅人，稅控器具也是一個季度滴一次卡嗎?
答:使用稅控器具（稅控收款機(jī)、稅控器、稅控盤、金稅盤）開具發(fā)票的按季申報小規(guī)模納稅人，仍須每個月按原規(guī)定期限在網(wǎng)上抄報開票數(shù)據(jù)。
2 、小規(guī)模納稅人改成按季度申報后，是否還可以享受小微企業(yè)的增值稅稅收優(yōu)惠？
答:在2023年12月31日前，實行按季申報的小規(guī)模納稅人．其季度銷售額不超過9萬（含9萬元）的，可以享受小微企業(yè)免征增值稅的稅收優(yōu)惠。
3、按季申報的小規(guī)模納稅人，對于在季度中間申請一般納稅人資格的，實際經(jīng)營月份不足三個月的，如何執(zhí)行免稅政策？
答:小規(guī)模納稅人應(yīng)按照實際經(jīng)營期予以計算。
4、小規(guī)模納稅人改為按季申報之后是否可以申請改回按月申報？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于臺理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2023年第 6 號）規(guī)定，納稅人要求不實行按季申報的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。
5、在季度中間申請一般納稅人資格的小規(guī)模納稅人，納稅期限如何規(guī)定？
答：實行按季申報的小規(guī)模納稅人辦理了增值稅一般納稅人資格登記的，自一般納稅人資格生效之日起，其繳納增值悅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的期限由 l 個季度調(diào)竺為 l 個月，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
6、小規(guī)模納稅人按季申報如何填報申報表？
答：小規(guī)棋納稅人按季城報增值稅、消費(fèi)稅和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的申報表及其附列資料，“本期數(shù)“按”本季數(shù)“填寫。納稅人進(jìn)行季度申報時，無需按月填報三張申報表，直接按季度數(shù)據(jù)填報即可。
7、什么是小規(guī)模納稅人按季申報 ?
答：小規(guī)模納稅人按季申報是指增值悅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）以 l 個季度為 l 個納稅期，并自期滿之日起巧日內(nèi)申報繳納稅（費(fèi)）款。
實行按季申報的小規(guī)模納悅產(chǎn)二于每年 l 月、 4 月、 7 月、 10 月，按規(guī)定的申報期限辦理上一季度的增值稅、消費(fèi)稅和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的納稅申報并結(jié)清應(yīng)納稅（費(fèi)）款。
如某戶小規(guī)模納稅人從 2 016 年 4 月起實行按季申報，則 5 月和 6 月申報期，納稅人無需再進(jìn)行所屬期 4 月和 5 月的申報，直接在 7 月申報期內(nèi)進(jìn)行第二季度（所屬期 4-6 月）的申報即可。 2 016 年4月份申報期， 小規(guī)模納稅人仍須申報繳納所屬期為 2016 年 3 月份的稅（費(fèi)）款。
8、個體工商戶月改季扣稅，對于在季度中間開業(yè)的個體工商戶，實際經(jīng)營月份不足三個月的，還按三個月扣稅嗎？
答：季度中間開業(yè)的定期定額個體工商戶，收到（核定定額通知書）所規(guī)定納稅期限起到本季度末為當(dāng)季實際經(jīng)營期限，可按實際經(jīng)營期限預(yù)存稅款，實際經(jīng)營期為 1 個月可預(yù)存 1 個月核定稅款， 2 個月的可預(yù)存 2 個月的核定稅款。
9、小規(guī)模納稅人納稅期限實行按季申報具體包括哪些內(nèi)容？
答：小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)原則上實行按季申報。
10、按季申報的小規(guī)模納稅人季度內(nèi)開業(yè)或者注銷稅務(wù)登記的，納稅季度如何規(guī)定？
答：按季申報的小規(guī)模納稅人季度內(nèi)開業(yè)或注銷稅務(wù)登記的，以其實際經(jīng)營期為一個納稅季度。
【第5篇】消費(fèi)稅納稅時間
一、增值稅
納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
政策依據(jù)：
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第四十五條
二、消費(fèi)稅
納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局第51號令）第八條
契稅法
三、企業(yè)所得稅
1.取得利息收入
企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條
2.取得租金收入
企業(yè)所得稅法第六條第（六）項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。
租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱“實施條例”）第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第一條
3.取得特許權(quán)使用費(fèi)收入
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條第（七）項所稱特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。
特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十條
4.國債轉(zhuǎn)讓收入
企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債應(yīng)在轉(zhuǎn)讓國債合同、協(xié)議生效的日期，或者國債移交時確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。
企業(yè)投資購買國債，到期兌付的，應(yīng)在國債發(fā)行時約定的應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)國債轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第36號 ）第二條
四、契稅法
契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國契稅法》第九條
五、城鎮(zhèn)土地使用稅
以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2006〕186號）第二條
六、土地增值稅
納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第十條
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【第6篇】簡述消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)
一.消費(fèi)稅納稅地點如何確定
對于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定，可以從以下幾個方面注意：
(一) 納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，按不同的銷售結(jié)算方式分別為：
1. 采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；
2.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；
3.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；
4.采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
(二) 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天。
(三) 納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。
(四)納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
二.納稅環(huán)節(jié)有哪些
1、生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅：
(1)納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,對外銷售的,在銷售時納稅；
(2)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,不用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品而用于其它方面的,在移送使用時納稅；
(3)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款(受托方為個人、個體的除外).委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的,不再征收消費(fèi)稅。
2、進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅：
進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,在報關(guān)進(jìn)口時納稅。
3、零售環(huán)節(jié)納稅：
(1)納稅人從事金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾(含以舊換新)零售業(yè)務(wù)的,在零售時納稅；
(2)納稅人將鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的,在移送時納稅；
(3)帶料加工、翻新改制鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾的,在受托方交貨時納稅。
四、批發(fā)環(huán)節(jié)納稅：
在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價計征的消費(fèi)稅。
三.各種稅種的納稅期限是多少
1.增值稅的納稅期限
增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?？劾U義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。
納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。
2.企業(yè)所得稅的納稅期限
企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度。
企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。
3.個人所得稅的納稅期限
居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。
【第7篇】2023消費(fèi)稅納稅期限
1.增值稅納稅申報期限
增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
2. 消費(fèi)稅納稅申報期限
消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
3. 營業(yè)稅納稅申報期限
營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
4. 企業(yè)所得稅納稅申報期限
⑴ 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。
⑵ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。
⑶ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
⑷ 企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。
⑸ 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。
5. 個人所得稅納稅申報期限
(a)自行申報納稅的申報期限。
⑴ 年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。
⑵ 個體工商戶和個人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后15日內(nèi)辦理納稅申報;分季預(yù)繳的，納稅人在每個季度終了后15日內(nèi)辦理納稅申報;納稅年度終了后，納稅人在3個月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。
⑶ 納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報;在1個納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報預(yù)繳，納稅年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。
⑷ 從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。
⑸ 除以上規(guī)定的情形外，納稅人取得其他各項所得須申報納稅的在取得所得的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。
⑹ 納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，需要延期的，按照《稅收征管法》第二十七條和《稅收征管法實施細(xì)則》第三十七條的規(guī)定辦理。
(b)代扣代繳申報期限。
⑴ 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《扣繳個人所得稅報告表》、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務(wù)、收入、稅款等內(nèi)容的支付個人收入明細(xì)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。
⑵ 扣繳義務(wù)人違反上述規(guī)定不報送或者報送虛假納稅資料的，一經(jīng)查實，其未在支付個人收入明細(xì)表中反映的向個人支付的款項，在計算扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅所得額時不得作為成本費(fèi)用扣除。
⑶扣繳義務(wù)人因有特殊困難不能按期報送《扣繳個人所得稅報告表》及其他有關(guān)資料的，經(jīng)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期申報。
6.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加
納稅人在申報增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的同時進(jìn)行申報。
7.資源稅
納稅人納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況具體核定。不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。
納稅人以個月為納稅期的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。
8.土地增值稅
納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。
9.房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
10.車船稅
車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。車船稅按年申報繳納。具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
11.煙葉稅
煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅。具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。
12.耕地占用稅
獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)向耕地所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納耕地占用稅。
13.城鎮(zhèn)土地使用稅
土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
對新征用土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：(一)征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅;(二)征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。
14.印花稅
應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時貼花(申報繳納稅款)。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。匯總繳納限期額由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，但最長期限不得超過1個月。
【第8篇】金銀首飾消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)
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一、征稅環(huán)節(jié)(★★)
1、生產(chǎn)環(huán)節(jié)：主要環(huán)節(jié)，所有應(yīng)稅消費(fèi)品(除金銀、鉑金首飾、鉆石和鉆石飾品以外)
2、進(jìn)口環(huán)節(jié)：進(jìn)口的
3、委托加工收回環(huán)節(jié)：符合條件的，由受托方在向委托方交貨時代收代繳；受托方為個人的，由委托方收回后繳納
4、批發(fā)環(huán)節(jié)：卷煙(加征)
5、零售環(huán)節(jié)：金銀首飾、鉑金首飾、鉆石和鉆石飾品；超豪華小汽車(加征)
6、移送環(huán)節(jié)(自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品需要視同銷售的)
（1）自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品；
（2）自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、獎勵、管理部門和非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)使用、提供勞務(wù)、集體福利、個人消費(fèi)、在建工程、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)、換取生產(chǎn)或消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)
二、納稅義務(wù)發(fā)生時間(★★★)
（一）生產(chǎn)銷售(同增值稅)
1、一般規(guī)定：收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
2、賒銷和分期收款：
(1)書面合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；
(2)書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
3、預(yù)收貨款結(jié)算方式：為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
4、采取托收承付和委托銀行收款：發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
（二）自產(chǎn)自用(同增值稅)：移送使用的當(dāng)天
（三）委托加工：納稅人提貨的當(dāng)天
（四）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品(同增值稅)：報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
三、納稅期限和納稅地點(★★)
(一)納稅期限
1、消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。
2、納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；
3、以其他期限納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。
4、納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。
(二)納稅地點
1、納稅人銷售，以及自產(chǎn)自用的，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。
總分機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省范圍內(nèi)，經(jīng)省財政廳(局)、國家稅務(wù)總局同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
(2)委托加工的，除受托方為個人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳。
(3)受托方為個人的，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。
(4)進(jìn)口的，由進(jìn)口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。個人攜帶或者郵寄進(jìn)境的，連同關(guān)稅由海關(guān)一并計征。
(5)到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷的，于銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。
【第9篇】消費(fèi)稅納稅申報
增值稅一般納稅人納稅申報內(nèi)容主要變化圖解
1.在原《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費(fèi)”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(一般納稅人適用)》。
2.將原《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細(xì))第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額”和第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形”，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細(xì))。其中第23a欄專門用于填報異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出情況，第23b欄填報原第23欄內(nèi)容。
3.增加《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料(五)》(附加稅費(fèi)情況表)。
增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報內(nèi)容主要變化圖解
1.在原《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》主表增加第23欄至第25欄“附加稅費(fèi)”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(小規(guī)模納稅人適用)》。
2.將原《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》主表中開具增值稅專用發(fā)票銷售額和開具普通發(fā)票銷售額相關(guān)欄次名稱調(diào)整為更準(zhǔn)確的表述，即將第2、5欄次名稱由原“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”調(diào)整為“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”;將第3、6、8、14欄次名稱，由原“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”調(diào)整為“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”，上述欄次具體填報要求不變。
3.增加《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料(二)》(附加稅費(fèi)情況表)?！对鲋刀惣案郊佣愘M(fèi)申報表(小規(guī)模納稅人適用)》及其附列資料涉及到的增值稅納稅申報內(nèi)容和口徑?jīng)]有變化。
消費(fèi)稅納稅申報內(nèi)容主要變化圖解
1.《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報表》，適用于所有消費(fèi)稅納稅人使用，是消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報的主表。
(1)將原有七類消費(fèi)稅納稅申報表主表進(jìn)行統(tǒng)一，基本框架結(jié)構(gòu)維持不變，包含了銷售情況、稅款計算和稅款繳納三部分，增加了欄次和列次序號、表內(nèi)勾稽關(guān)系及附加稅費(fèi)相關(guān)欄次，刪除不參與消費(fèi)稅計算的“期初未繳稅額”等3個項目，確保納稅人平穩(wěn)過渡使用新申報表。
(2)刪除不參與消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計算的三個欄次，即“期初未繳稅額”、“本期繳納前期應(yīng)納稅額”和“期末未繳稅額”，增加了“城市維護(hù)建設(shè)稅本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額”、“教育費(fèi)附加本期應(yīng)補(bǔ)(退)費(fèi)額”、“地方教育附加本期應(yīng)補(bǔ)(退)費(fèi)額”3個項目。
2.《本期準(zhǔn)予扣除稅額計算表》，適用于有外購(含進(jìn)口)或委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品情形的納稅人(成品油消費(fèi)稅納稅人除外)填報，為《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報表》的通用附表。
由于成品油消費(fèi)稅征收管理的特殊性，保留了成品油消費(fèi)稅納稅人現(xiàn)行納稅申報使用的《本期準(zhǔn)予扣除稅額計算表》，作為附表1中的附1—2。其他應(yīng)稅稅目另行設(shè)計《本期準(zhǔn)予扣除稅額計算表》，即附表1中的附1—1，該表為通用表。
(1)通用表分為兩部分，即“本期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款計算”“本期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款計算”，分別計算準(zhǔn)予扣除稅額，并進(jìn)行匯總計算。
(2)增加“本期領(lǐng)用不準(zhǔn)予扣除委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款”“本期領(lǐng)用不準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價”“本期領(lǐng)用不準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量”三個欄次。對按稅法規(guī)定不允許扣除的已納消費(fèi)稅稅額進(jìn)行抵減。
3.《本期準(zhǔn)予扣除稅額計算表》(成品油消費(fèi)稅納稅人適用)，適用于外購(含進(jìn)口)或委托加工收回已稅汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油(以下簡稱“應(yīng)稅油品”)用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的成品油消費(fèi)稅納稅人填報。該表為《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報表》的特定行業(yè)附表。
4.《本期減(免)稅額明細(xì)表》，適用于符合消費(fèi)稅減免稅政策規(guī)定的納稅人填報，本表不含暫緩征收的項目，航空煤油暫緩征收，不填入本表。該表為《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報表》的通用附表。
5.《本期委托加工收回情況報告表》，適用于委托加工方消費(fèi)稅納稅人填報。第一部分填報委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品在委托加工環(huán)節(jié)由受托方代收代繳稅款情況，第二部分填報委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品領(lǐng)用存情況。
6.《卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細(xì)清單(卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納稅人適用)》，適用于卷煙批發(fā)企業(yè)消費(fèi)稅納稅人，于辦理消費(fèi)稅納稅申報時一并報送，為《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報表》的特定行業(yè)附表。
7.《卷煙生產(chǎn)企業(yè)合作生產(chǎn)卷煙消費(fèi)稅情況報告表(卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納稅人適用)》，適用于卷煙生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅納稅人，未發(fā)生合作生產(chǎn)卷煙業(yè)務(wù)的納稅人不填報本表，為《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報表》的特定行業(yè)附表。
8.《消費(fèi)稅附加稅費(fèi)計算表》，本表由消費(fèi)稅納稅人填報。
來源：遼寧稅務(wù)
【第10篇】消費(fèi)稅成品油應(yīng)納稅額
消費(fèi)稅的征稅范圍要比增值稅小很多，而且消費(fèi)稅的計算也要比增值稅簡單很多。畢竟，增值稅可以抵扣，而消費(fèi)稅不能抵扣。下面虎虎就來分享一下，消費(fèi)稅的計算方式。
消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計算方式及公式是什么？
消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計算方式分為三種情況，即從價計征、從量計征和復(fù)合計征。具體計算公式如下：
1、從價計征
應(yīng)納稅額=銷售額*比例稅率。
計算消費(fèi)品的消費(fèi)稅時，大部分情況適用的就是從價稅率。比方說，高檔手表的消費(fèi)稅就是從價定律。
例如，“虎說財稅”牌手表的不含稅銷售價是15000，表廠在2023年1月份一共銷售了300塊“虎說財稅”牌手表。由于15000大于10000，所以“虎說財稅”牌手表屬于高檔手表，需要繳納消費(fèi)稅。根據(jù)高檔手表的消費(fèi)稅稅率是20%。
應(yīng)納消費(fèi)稅=15000*300*20%=900000。
2、從量計征
應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量*定額稅率。
實際計算消費(fèi)稅時，啤酒、黃酒和成品油適用的就是從量計征方式。
例如，“虎說財稅”啤酒廠在2023年1月份，對外銷售了啤酒300噸，每噸出廠價格2850元（不含增值稅），另外還收取了包裝物押金339元/噸。
判斷啤酒的定額稅率：
每噸出廠價格=2850+339/(1+13%)=3150。
3150＞3000。即“虎說財稅”啤酒廠出售的啤酒屬于甲類啤酒，適用的定額稅率是250/噸。
應(yīng)繳納消費(fèi)稅=銷售數(shù)量*定額稅率=300*250=75000。
3、復(fù)合計征
應(yīng)納稅額=銷售額*比例稅率+銷售數(shù)量*定額稅率。
復(fù)合計征其實就是上面兩種情況的綜合，即計算消費(fèi)稅時既有從價計征部分，又有從量計征部分。比方說，白酒在計算消費(fèi)稅時，就是使用復(fù)合計征的計稅方式。
根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的具體規(guī)定可知，白酒消費(fèi)稅的定額稅率為0.5元/斤、比例稅率為20%。白酒的消費(fèi)稅屬于復(fù)合計稅的情況，即白酒的消費(fèi)稅既有定額稅率，也有比例稅率。
舉例說明：
“虎說財稅”牌白酒每瓶的出廠價是904。由于白酒的增值稅率為13%。即“虎說財稅”牌白酒的不含增值稅出廠價=904/(1+13%)=800。
另外已知，“虎說財稅”牌白酒一瓶的重量是一斤。計算一下每瓶“虎說財稅”牌白酒，需要繳納的消費(fèi)稅是多少？
需要注意的是，白酒的消費(fèi)稅要在出廠時繳納。即按照白酒的出廠不含稅價計算消費(fèi)稅。
每瓶“虎說財稅”牌需要繳納的消費(fèi)稅=800×20%+0.5*1=800*20%+0.5*1=160.5。
當(dāng)然由于白酒在計算消費(fèi)時可以核定計稅依據(jù)，實際需要繳納的消費(fèi)稅要比上面計算得少很多的。
【第11篇】消費(fèi)稅納稅義務(wù)人包括事業(yè)單位.
習(xí)透財務(wù)語言，你的洞察更有利！
一起學(xué)注會（稅法-消費(fèi)稅納稅義務(wù)人）
【知識點】消費(fèi)稅納稅義務(wù)人
一、消費(fèi)稅概念
我國現(xiàn)行消費(fèi)稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，就其應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。
特殊作用：是國家貫徹消費(fèi)政策、調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)從而引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重要手段。
二、我國消費(fèi)稅的特點
（一）征收范圍具有選擇性：目前列舉 15項
（二）征稅環(huán)節(jié)具有單一性：一般 生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口
（三）平均稅率水平比較高且稅負(fù)差異大（1%－56%）
（四）征收方法具有靈活性： 從價、從量、復(fù)合
三、消費(fèi)稅與增值稅的關(guān)系：
區(qū)別
聯(lián)系
1.兩稅征收范圍不同
2.兩稅與價格的關(guān)系不同
3.兩稅的納稅環(huán)節(jié)不同
4.兩稅的計稅方法不同
1.兩稅都對貨物征收
2.兩稅在特定環(huán)節(jié)同時繳納
3.對于從價定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，同時征收消費(fèi)稅和增值稅，兩稅的計稅依據(jù)一致
四、納稅義務(wù)人
（一）納稅義務(wù)人一般規(guī)定
在我國境內(nèi) 生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個人，為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。
指定環(huán)節(jié) 一次性繳納消費(fèi)稅；除另有規(guī)定外，批發(fā)、零售環(huán)節(jié)一般不繳納消費(fèi)稅。
委托加工環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的納稅人是委托方，扣繳義務(wù)人是受托方。
（二）納稅義務(wù)人特殊規(guī)定
1.批發(fā)卷煙的單位；
2.零售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的單位和個人；
3.零售超豪華小汽車的單位、進(jìn)口自用超豪華小汽車的單位及人員。
【例題·單選題】下列單位中，不屬于消費(fèi)稅納稅人的是（ ）。
a.小汽車生產(chǎn)企業(yè)
b.委托加工煙絲的卷煙廠
c.進(jìn)口紅酒的外貿(mào)公司
d.受托加工白酒的加工廠
『正確答案』d
『答案解析』受托方只是消費(fèi)稅扣繳義務(wù)人，委托方是消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。
【例題·多選題】下列環(huán)節(jié)同時征收消費(fèi)稅和增值稅的有（ ）。
a.高爾夫球及球具的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)
b.金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)
c.高檔手表的零售環(huán)節(jié)
d.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)
『正確答案』ad
『答案解析』選項 b，金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項 c，高檔手表在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。
更多內(nèi)容在下期更新。歡迎關(guān)注頭條cfopub，習(xí)透財務(wù)語言，你的洞察更有利！
【第12篇】消費(fèi)稅納稅申報的收獲
對于生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)，稅務(wù)師代理審核消費(fèi)稅的納稅情況可以與增值稅同 步進(jìn)行，尤其是采用從價定率征收辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品，因為其計稅依據(jù)都是含消費(fèi)稅而不 含增值稅的銷售額。但是，消費(fèi)稅又是一個特定的稅種，在征稅范圍、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、 稅額扣除等方面都有特殊規(guī)定。因此，稅務(wù)師代理消費(fèi)稅的納稅審核應(yīng)注重其特點，有針 對性地核查納稅人的計稅資料。
一、計稅依據(jù)的審核
消費(fèi)稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復(fù)合計稅方法計算應(yīng)納稅 額，其計稅依據(jù)包括應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額和銷售數(shù)量兩種形式。納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi) 品對外銷售、用于集體福利或個人消費(fèi)、用于分配給股東或投資者或無償贈送其他單位或 個人時，不僅應(yīng)繳納消費(fèi)稅，同時還要繳納增值稅，計算增值稅銷項稅額，而且，從價定率征 收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品計算消費(fèi)稅的銷售額與計算增值稅的銷售額是相同的。但是，自產(chǎn) 的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、用于投資人股或抵償債務(wù)、通過自設(shè)非獨(dú)立門 市部銷售，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工收回銷售或使用應(yīng)稅消費(fèi)品，以及計算繳納應(yīng)稅 消費(fèi)稅時扣除外購、委托加工收回已納的消費(fèi)稅稅款等方面，繳納消費(fèi)稅或增值稅以及計 算繳納消費(fèi)稅或增值稅的計稅依據(jù)是有差異的。因此，在消費(fèi)稅計稅依據(jù)審核時，對于以 相同的銷售額為計稅依據(jù)計算繳納增值稅(或增值稅銷項稅額）和消費(fèi)稅的，消費(fèi)稅的銷售 額納稅審核與增值稅的銷售額納稅審核是相同的;對于只繳納消費(fèi)稅不繳納增值稅的計稅 依據(jù)、計算繳納消費(fèi)稅與繳納增值稅采取不同計稅依據(jù)等方面，消費(fèi)稅的計稅依據(jù)有其特 殊性，稅務(wù)師除了在審核增值稅的銷售額納稅的同時，進(jìn)行消費(fèi)稅的銷售額納稅審核外，還 應(yīng)針對消費(fèi)稅與增值稅不同的政策規(guī)定，選擇消費(fèi)稅計稅依據(jù)審核的側(cè)重點。
(一)銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的審核
1.實行從價定率征稅辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計稅依據(jù)為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買 方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但不包括應(yīng)向購買方收取的增值稅稅款。應(yīng)重點審核的內(nèi) 容包括以下幾點：
(1)對價外費(fèi)用的審核要點
① 審核納稅人“其他業(yè)務(wù)收人”“營業(yè)外收入”等明細(xì)賬，核對有關(guān)會計憑證，查看屬于 銷售應(yīng)稅消費(fèi)品從購貨方收取的價外費(fèi)用，是否按規(guī)定依照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率計算消 費(fèi)稅，并與“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶相核對。
② 審核納稅人“銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“財務(wù)費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)成本”等明細(xì)賬，如有借 方紅字發(fā)生額或貸方發(fā)生額，應(yīng)對照有關(guān)會計憑證逐筆進(jìn)行核對，審核納稅人是否有銷售 應(yīng)稅消費(fèi)品收取的價外費(fèi)用，是否按規(guī)定計算消費(fèi)稅，并與“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”賬 戶相核對。
③ 審核納稅人的“應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款”“其他應(yīng)收款” “其他應(yīng)付款”等往來賬戶，審 查納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的價外費(fèi)用是否直接通過往來賬戶核算而不并入銷售額計 算消費(fèi)稅。
④ 審核納稅人已開具的普通發(fā)票存根聯(lián)時，如發(fā)現(xiàn)有運(yùn)輸費(fèi)、倉儲費(fèi)等收費(fèi)項目的，應(yīng) 注意審查是否屬于價外費(fèi)用。
⑤ 審核納稅人與購買方的銷售結(jié)算清單，仔細(xì)審查銷售清單反映的收費(fèi)項目是否有屬 于應(yīng)征消費(fèi)稅、增值稅的價外費(fèi)用。
(2) 對包裝物計稅的審核要點
① 隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的包裝物是否按所包裝的產(chǎn)品適用的稅率繳納了消費(fèi)稅。稅 務(wù)師審核的要點有:一是審核納稅人生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)領(lǐng)用的不單獨(dú)計價的包裝物。將“包裝 物”明細(xì)賬的貸方發(fā)生額與“生產(chǎn)成本”“營業(yè)費(fèi)用”等賬戶的借方發(fā)生額對照審核，審核納 稅人會計處理是否正確以及結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用包裝物的成本是否真實，有無直接沖減產(chǎn)品銷售收 入。二是審核納稅人隨同應(yīng)稅消費(fèi)品出售單獨(dú)計價的包裝物。將“包裝物”明細(xì)賬的貸方 發(fā)生額與“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶的借方發(fā)生額相核對，審查納稅人隨同應(yīng)稅消費(fèi)品出售單獨(dú) 作價的包裝物的銷售收入額是否記入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶計算繳納消費(fèi)稅。三是審核納 稅人購進(jìn)包裝物的財務(wù)核算是否正確。審核納稅人購進(jìn)包裝物是否不通過“包裝物”賬戶 而通過應(yīng)收應(yīng)付往來賬戶核算，發(fā)出后再以產(chǎn)品的銷售收入沖賬。
② 銷售除酒類產(chǎn)品（除啤酒、黃酒以外）以外從價計稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，逾期不再退還的 包裝物押金及已收取1年以上的包裝物押金，是否按規(guī)定繳納了消費(fèi)稅。稅務(wù)師主要通過 審核納稅人的“其他應(yīng)付款”明細(xì)賬，審核納稅人按規(guī)定逾期未收回的包裝物不再退還的押 金，已收取1年以上的押金是否及時申報繳納消費(fèi)稅。
③ 從1995年6月1日起，對銷售酒類消費(fèi)品（除啤酒、黃酒外）收取的包裝物押金是否 按規(guī)定及時繳納了消費(fèi)稅。對于酒類產(chǎn)品包裝物的審核，主要通過“包裝物”“其他應(yīng)付款” 等明細(xì)賬，審核企業(yè)是否有出售包裝物收入和收取包裝物押金，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的包裝物收 入和收取的包裝物押金，是否繳納了消費(fèi)稅。
(3) 關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價審核要點
由于我國目前的消費(fèi)稅實行單一環(huán)節(jié)一次課征制。除金銀首飾在零售環(huán)節(jié)納稅外，其 他應(yīng)稅消費(fèi)品都在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。因此，生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅基的大小就決定了消費(fèi)稅的多 少。近幾年來，一些消費(fèi)稅納稅人，特別是生產(chǎn)高稅率產(chǎn)品的企業(yè)，如煙廠、酒廠、汽車廠等 大中型企業(yè)，劃小核算單位，成立獨(dú)立核算的銷售公司，降低產(chǎn)品出廠價格，通過商業(yè)返還 費(fèi)用方式侵蝕稅基，利用企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部協(xié)作關(guān)系，采取總公司低價生產(chǎn)供應(yīng)零配件給生 產(chǎn)企業(yè)，將應(yīng)稅消費(fèi)品低價銷售給公司的方式避稅等。因此對生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品成立獨(dú)立核 算的銷售公司或組建成企業(yè)集團(tuán)的納稅人，應(yīng)通過審査其“主營業(yè)務(wù)收入”“生產(chǎn)成本”“管 理費(fèi)用”等賬戶，對各關(guān)聯(lián)企業(yè)之間收取的價款、支付的費(fèi)用進(jìn)行核實，如價格明顯偏低又 無正當(dāng)理由的，按稅法規(guī)定予以調(diào)整。具體方法為：
① 按獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或類似業(yè)務(wù)活動的價格；
② 按照銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應(yīng)取得的收入和利潤水平；
③ 按成本加合理的費(fèi)用和利潤；
④ 按照其他合理的方法
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管理的通知》（國稅函〔2009〕380號）規(guī) 定，自2023年8月1日起，為保全稅基，對設(shè)立銷售公司的白酒生產(chǎn)企業(yè)，國家稅務(wù)總局制 定了《白酒消費(fèi)稅最低計稅價格核定管理辦法(試行）》，對白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的 白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅，下同)70%以下 的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計稅價格。上述銷售單位是指:銷售公司、購銷公司以及委 托境內(nèi)其他單位或個人包銷本企業(yè)生產(chǎn)白酒的商業(yè)機(jī)構(gòu)。銷售公司、購銷公司是指:專門 購進(jìn)并銷售白酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的白酒，并與該白酒生產(chǎn)企業(yè)存在關(guān)聯(lián)性質(zhì)。包銷是指:銷 售單位依據(jù)協(xié)定價格從白酒生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)白酒，同時承擔(dān)大部分包裝材料等成本費(fèi)用，并 負(fù)責(zé)銷售白酒。
白酒消費(fèi)稅最低計稅價格核定標(biāo)準(zhǔn)如下：
① 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計稅價格高于銷售單位對外 銷售價格70% (含70% )以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計稅價格。
② 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計稅價格低于銷售單位對外 銷售價格70%以下的，消費(fèi)稅最低計稅價格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平 等情況在銷售單位對外銷售價格50%?70%范圍內(nèi)自行核定。其中生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤水 平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計稅價格的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)核價幅度原則上應(yīng)選 擇在銷售單位對外銷售價格60%?70%范圍內(nèi)。
已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費(fèi)稅最低計稅價格的，按 實際銷售價格申報納稅;實際銷售價格低于消費(fèi)稅最低計稅價格的，按最低計稅價格申報 納稅。
已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達(dá)到3個月 以上。累計上漲或下降幅度在20% (含）以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計稅價格。
(4) 對殘次應(yīng)稅消費(fèi)品的審核要點
① 納稅人銷售殘次應(yīng)稅消費(fèi)品是否按規(guī)定繳納消費(fèi)稅。稅務(wù)師可以審核納稅人的“生 產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”等成本費(fèi)用類賬戶，留意納稅人的紅字沖銷額?？从袩o將殘次應(yīng)稅消 費(fèi)品銷售收入直接沖減有關(guān)成本費(fèi)用不納稅;審核“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶，從貸方查看職工福 利費(fèi)的來源，看有無將殘次品銷售收入計入職工福利基金不納稅的情形。
② 納稅人銷售殘次應(yīng)稅消費(fèi)品，向購買方收取的價差收入是否繳納了消費(fèi)稅。如發(fā)現(xiàn) 某購貨方與納稅人有比較穩(wěn)定的協(xié)作關(guān)系且購買的產(chǎn)品價格長期偏低，可去該購貨方調(diào) 查，通過了解其“應(yīng)付賬款”“其他應(yīng)付款”明細(xì)賬，查清是否有返還銷貨方的價差收入。
(5) 對納稅人不計、少計銷售額的審核要點
① 納稅人是否按照稅法規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生的時間納稅。特別是貨已發(fā)出、已開具發(fā) 票但因貨款不能回籠而不及時申報納稅的情況。稅務(wù)師可以通過對財務(wù)部門的“庫存商品” 賬與倉庫的實物進(jìn)行核對，看兩者是否相符。如果財務(wù)部門的“庫存商品”大于倉庫的實物 賬，就很有可能存在貨已發(fā)出而未納稅的情況，可進(jìn)一步抽查納稅人已開具發(fā)票加以證實，即 將納稅人一定時期內(nèi)已開具發(fā)票的銷售合計與消費(fèi)稅納稅申報核對，看兩者是否相符。
② 納稅人是否將不符合稅法規(guī)定的銷售折扣、折讓擅自沖減銷售額。稅務(wù)師應(yīng)仔細(xì)審 核納稅人“主營業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬的貸方發(fā)生額是否存在紅字沖銷的情況，如有，應(yīng)查明原 因,如是銷售折扣、折讓，則要進(jìn)一步核實是否符合稅法規(guī)定的條件，即是銷售折扣的，要與應(yīng)稅消費(fèi)品開在同一張發(fā)票上;是銷售折讓的，要憑有效證明開具紅字發(fā)票才能沖減應(yīng)稅 消費(fèi)品的銷售額。
(6)對應(yīng)稅消費(fèi)品以物易物、以貨抵債、投資人股的審核要點
① 納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)的是 否納稅。稅務(wù)師應(yīng)仔細(xì)審查“庫存商品”明細(xì)賬的貸方發(fā)生額，認(rèn)真查看貸方摘要欄記錄， 發(fā)現(xiàn)可疑，再查閱記賬憑證和原始憑證。通常情況下，“庫存商品”賬戶貸方的對應(yīng)賬戶為 “主營業(yè)務(wù)成本”，如發(fā)現(xiàn)“庫存商品”賬戶貸方對應(yīng)關(guān)系異常，如為借記“長期股權(quán)投資” “原材料”“應(yīng)付賬款”等，則有可能是納稅人以物易物、以貨抵債、投資人股。審核納稅人是 否按規(guī)定的計稅依據(jù)計算繳納消費(fèi)稅，并與“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶核對。
② 計稅價格是如何確定的，是否按納稅人同類消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計 算繳納消費(fèi)稅。
(二)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品審核要點
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品審核受托方和審核委托方的內(nèi)容和方法均不同。
1. 受托方的審核
受托方受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，重點審核受托加工的是否為應(yīng)稅消費(fèi)品;是否屬于稅法 規(guī)定的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品；是否應(yīng)屬于自制應(yīng)稅消費(fèi)品;受托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是否按 規(guī)定代扣代繳了消費(fèi)稅;扣繳的消費(fèi)稅計稅數(shù)量或計稅價格是否準(zhǔn)確，有無少扣繳消費(fèi)稅。
稅務(wù)師應(yīng)重點審核：
(1) 審核“主營業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”中加工費(fèi)明細(xì)賬，結(jié)合受托加工的合同， 審核確定受托加工的貨物是否屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，是否應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅。
(2) 對于應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅的受托加工業(yè)務(wù)，應(yīng)審核委托加工合同記錄的加工數(shù)量、提 供材料數(shù)量或金額、收到委托加工材料的備查賬等資料，對照“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣消費(fèi)稅” 明細(xì)賬，審核確定代扣代繳的消費(fèi)稅是否正確，有無減少應(yīng)扣稅的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量;對于從 價計稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，是否按照同類消費(fèi)品的銷售價格或準(zhǔn)確組成計稅價格計算代扣的消 費(fèi)稅。
(3) 審核受托加工領(lǐng)用原材料等存貨情況，看受托加工業(yè)務(wù)所需要的材料是否由受托 方提供及受托加工墊付輔助材料的數(shù)額，審核確定是否屬于受托加工業(yè)務(wù)。對應(yīng)稅消費(fèi)品 材料由受托方提供或采購的，應(yīng)按自制消費(fèi)品銷售計算繳納消費(fèi)稅，對于原已代扣的消費(fèi) 稅及其稅額，應(yīng)予調(diào)整處理。
2. 委托方的審核
委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，重點審核收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時受托方是否扣繳了 消費(fèi)稅;受托方扣繳的消費(fèi)稅是否正確;委托加工收回直接對外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售價 格是否高于受托方扣繳消費(fèi)稅的計稅價格;高于受托方計稅價格出售的委托加工收回的應(yīng) 稅消費(fèi)品是否按規(guī)定繳納消費(fèi)稅;委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品是否按 規(guī)定扣除已納消費(fèi)稅稅款q
(1) 應(yīng)審核“委托加工物資”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”等明細(xì)賬，對照委托加工合同 等原始憑證，看納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是否按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計 算納稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，是否按照組成計稅價格計算納稅，受托方代收代繳的 消費(fèi)稅稅額計算是否正確。
(2) 應(yīng)審核“委托加工物資”“生產(chǎn)成本”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”等明細(xì)賬，看納稅 人用外購或委托加工收回的已稅煙絲等14種應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在計稅時準(zhǔn) 予扣除外購或收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款，是否按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算，計算 是否正確。
(3) 應(yīng)審核“主營業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”中有關(guān)銷售委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品 明細(xì)賬，結(jié)合銷售開具的發(fā)票等原始憑證和“委托加工物資”扣繳消費(fèi)稅的明細(xì)賬進(jìn)行審 核，看委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品是否超過受托方扣繳消費(fèi)稅計稅價格出售;若超過計稅價 格出售的，是否按規(guī)定補(bǔ)繳消費(fèi)稅。
(4) 應(yīng)審核“委托加工物資”明細(xì)賬，看是否有代扣消費(fèi)稅核算內(nèi)容。若無扣繳消費(fèi)稅 的核算內(nèi)容，應(yīng)審核確認(rèn)是否屬于非應(yīng)稅消費(fèi)品;若為應(yīng)稅消費(fèi)品屬于受托方為個體工商 戶不履行扣繳消費(fèi)稅義務(wù)，或者受托方未按規(guī)定履行扣繳消費(fèi)稅義務(wù)的，看委托方是否按 規(guī)定自行計算繳納消費(fèi)稅或補(bǔ)繳消費(fèi)稅，繳納的消費(fèi)稅是否正確。
(三)視同銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的審核要點
1.審核“庫存商品”“原材料”“應(yīng)付賬款”等明細(xì)賬，看有無用應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資 料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等情況。如有，是否以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高 銷售價格作為計稅依據(jù)計征消費(fèi)稅。
2.納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)，以及用 于饋贈、贊助、集資、廣告、職工福利、獎勵等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)于移送使用時視同銷售 繳納消費(fèi)稅。稅務(wù)師應(yīng)審核“庫存商品”“原材料”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付福利費(fèi)”“管理費(fèi)用”等 明細(xì)賬，看有無這種情況。如有，是否于移送使用時繳納了消費(fèi)稅。
稅務(wù)師受托對乙卷煙廠納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)當(dāng)期甲卷煙廠交給乙卷煙 廠煙葉10噸（每噸成本600元)委托加工成煙絲，乙卷煙廠在加工過程中代墊輔助材料實 際成本為1000元，加工費(fèi)為3500元，雙方協(xié)議中規(guī)定不考慮代墊輔料的費(fèi)用。因乙卷煙廠 無同類煙絲銷售價格(不考慮從量計稅因素），代收代繳消費(fèi)稅時作如下處理：
組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi)）+ (1 -消費(fèi)稅稅率）
= (600x10+3500) +(1 -30%) =13571. 43(元）
應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅= 13571. 43 x30% =4071. 43(元）
乙卷煙廠在甲卷煙廠提取煙絲時，收取加工費(fèi)、增值稅的同時代收代繳消費(fèi)稅，賬務(wù)處 理如下：
借:銀行存款 9166.43
貸:主營業(yè)務(wù)收入 3500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額） 595
——應(yīng)交消費(fèi)稅(代收代繳) 4071. 43
原材料——輔助材料1000
稅務(wù)師認(rèn)為，根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》第八條規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方
的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算 納稅。組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi)）+(1-消費(fèi)稅稅率）。同時根據(jù)《消費(fèi)稅暫行 條例實施細(xì)則》第十九條規(guī)定，“加工費(fèi)”是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全 部費(fèi)用，包括代墊輔助材料的實際成本。企業(yè)在計算組成計稅價格時沒有將此項計入，正丨 確的會計處理應(yīng)為： i第
組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi)）+(1-消費(fèi)稅稅率）
= (600x10+3500 + 1000) +(1 -30%) =15000(元) 應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=15000 x30% =4500(元）
少代收代繳消費(fèi)稅=4500 -4(m. 43 =428. 57(元）
少計加工費(fèi)收入1000元，少計提銷項稅額=1000 x 17% = 170(元）
稅務(wù)師建議乙卷煙廠會計作如下調(diào)賬分錄：
借：應(yīng)收賬款——甲卷煙廠 598.57
主營業(yè)務(wù)成本 1000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170
應(yīng)交消費(fèi)稅(代收代繳) 428.57
【第13篇】關(guān)于消費(fèi)稅的納稅申報
日本jct消費(fèi)稅的申報方式分為標(biāo)準(zhǔn)申報和簡易申報，選擇簡易申報是否會更有利減輕稅務(wù)成本？哪些企業(yè)可以選擇簡易申報等賣家常見問題，今天重點講講。
1.什么是簡易申報？
簡易申報，是日本國稅廳從減輕中小型公司報稅負(fù)擔(dān)的角度出發(fā)，不以實際發(fā)生的進(jìn)項消費(fèi)稅進(jìn)行抵扣，而以銷項消費(fèi)稅額乘以稅局認(rèn)定采購率作為進(jìn)項消費(fèi)稅進(jìn)行抵扣的征稅制度。
2.哪些企業(yè)可以使用簡易申報？
使用簡易申報的企業(yè)必須符合以下兩個條件：
過去連續(xù)兩年的應(yīng)納稅營業(yè)額為5000萬日元以下；
在簡易申報的納稅期開始之前提交《消費(fèi)稅簡易稅制選擇通知書》。
舉例：
舉例：納稅期在2023年1月1日開始的企業(yè)，如果2023年、2023年你的銷售額在5000萬日元以下，在2023年12月31日之前，可以向日本國稅廳提交申請，從2023年開始就可以使用簡易申報方式計算消費(fèi)稅，在2024年申報2023年的稅金。
注意：
a. 簡易申報一旦提交，申請海關(guān)繳納的進(jìn)口消費(fèi)稅以及本土采購無法進(jìn)行抵扣；
b. 如果企業(yè)在基準(zhǔn)期銷售額超過5000萬日元，那么在該基準(zhǔn)期對應(yīng)的納稅期，企業(yè)將不能再使用簡易申報。
c. 如果企業(yè)一直符合簡易申報標(biāo)準(zhǔn)，那么在成為簡易申報企業(yè)后2年內(nèi)不得更改申報方式，2年后可以通過向稅局提交申請回歸標(biāo)準(zhǔn)申報。
3.簡易申報的申報方式
標(biāo)準(zhǔn)申報下的企業(yè)消費(fèi)稅額 = 銷項稅 - 進(jìn)項稅
簡易申報下的企業(yè)消費(fèi)稅額 = 銷項稅 -（銷項稅 × 稅局認(rèn)定采購率）
標(biāo)準(zhǔn)申報是憑票據(jù)進(jìn)行進(jìn)項抵扣，而簡易申報是允許企業(yè)按照一個既定的采購系數(shù)進(jìn)行申報。日本國稅廳根據(jù)不同經(jīng)營類型制定了不同采購系數(shù)，電商行業(yè)屬于【零售類】，采購系數(shù)為 80% 。
（圖源：日本國稅廳）
舉例：
某零售企業(yè)當(dāng)年凈銷售額為1000萬日元，消費(fèi)稅為100萬日元，采購系數(shù)80%可以抵免。根據(jù)簡易申報計算的消費(fèi)稅公式：銷項稅100萬-（銷項稅100萬*認(rèn)定采購率80%）=需要支付的稅金20萬日元。
*如果企業(yè)經(jīng)營兩種不同的業(yè)務(wù)，則按采購系數(shù)分類核算，計算流程相對麻煩。
4.什么情況下使用簡易申報劃算？
如果你經(jīng)營模式單一、企業(yè)進(jìn)項稅不多，在符合簡易申報的情況下可以選擇該方式申報。
第一：如果是單一經(jīng)營模式，只需要按一種采購系數(shù)計算一種業(yè)務(wù)，不用分類核算，申報流程會簡單很多，整體上減輕企業(yè)財務(wù)工作；
第二：如果有效的進(jìn)項單據(jù)不多，企業(yè)采用標(biāo)準(zhǔn)申報，可抵扣的金額會減少，選擇簡易申報更劃算。當(dāng)進(jìn)項稅超過企業(yè)營業(yè)額的80%，反之選擇標(biāo)準(zhǔn)申報。
總之在申報前可以對比計算，簡易申報在某種程度上可以讓企業(yè)合理節(jié)省稅金。
5.使用簡易申報還需要開進(jìn)項發(fā)票嗎？
不需要。簡易申報按照稅局認(rèn)定的采購率進(jìn)行申報，無需使用進(jìn)項發(fā)票計算，也不能再抵扣進(jìn)行稅額，但建議賣家保存好進(jìn)項票據(jù)。
歐稅通作為亞馬遜官方推薦spn服務(wù)商，有專屬的稅理士專家團(tuán)隊，并且和日本國稅廳保持密切聯(lián)系，可以為日本站賣家朋友提供日本稅務(wù)指導(dǎo)建議。目前日本jct號注冊服務(wù)包含：注冊稅號+首次申報+1年稅號管理費(fèi)。
（歐稅通日本jct成功下號證書）
現(xiàn)在是日本jct注冊高峰期，再加上日本站賣家數(shù)量龐大，稅局處理能力有限，歐稅通小o建議賣家趁早注冊。
【第14篇】消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人
習(xí)透財務(wù)語言，你的洞察更有利！
一起學(xué)注會（稅法-消費(fèi)稅納稅義務(wù)人）
【知識點】消費(fèi)稅納稅義務(wù)人
一、消費(fèi)稅概念
我國現(xiàn)行消費(fèi)稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，就其應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。
特殊作用：是國家貫徹消費(fèi)政策、調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)從而引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重要手段。
二、我國消費(fèi)稅的特點
（一）征收范圍具有選擇性：目前列舉 15項
（二）征稅環(huán)節(jié)具有單一性：一般 生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口
（三）平均稅率水平比較高且稅負(fù)差異大（1%－56%）
（四）征收方法具有靈活性： 從價、從量、復(fù)合
三、消費(fèi)稅與增值稅的關(guān)系：
區(qū)別
聯(lián)系
1.兩稅征收范圍不同
2.兩稅與價格的關(guān)系不同
3.兩稅的納稅環(huán)節(jié)不同
4.兩稅的計稅方法不同
1.兩稅都對貨物征收
2.兩稅在特定環(huán)節(jié)同時繳納
3.對于從價定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，同時征收消費(fèi)稅和增值稅，兩稅的計稅依據(jù)一致
四、納稅義務(wù)人
（一）納稅義務(wù)人一般規(guī)定
在我國境內(nèi) 生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個人，為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。
指定環(huán)節(jié) 一次性繳納消費(fèi)稅；除另有規(guī)定外，批發(fā)、零售環(huán)節(jié)一般不繳納消費(fèi)稅。
委托加工環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的納稅人是委托方，扣繳義務(wù)人是受托方。
（二）納稅義務(wù)人特殊規(guī)定
1.批發(fā)卷煙的單位；
2.零售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的單位和個人；
3.零售超豪華小汽車的單位、進(jìn)口自用超豪華小汽車的單位及人員。
【例題·單選題】下列單位中，不屬于消費(fèi)稅納稅人的是（ ）。
a.小汽車生產(chǎn)企業(yè)
b.委托加工煙絲的卷煙廠
c.進(jìn)口紅酒的外貿(mào)公司
d.受托加工白酒的加工廠
『正確答案』d
『答案解析』受托方只是消費(fèi)稅扣繳義務(wù)人，委托方是消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。
【例題·多選題】下列環(huán)節(jié)同時征收消費(fèi)稅和增值稅的有（ ）。
a.高爾夫球及球具的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)
b.金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)
c.高檔手表的零售環(huán)節(jié)
d.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)
『正確答案』ad
『答案解析』選項 b，金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項 c，高檔手表在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。
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【第15篇】白酒企業(yè)消費(fèi)稅納稅籌劃
共享會計師每周一篇的納稅籌劃系列專題時間又到了，今天給大家分享基于消費(fèi)稅的納稅籌劃方案4，希望能給你帶來幫助。
4. 利用連續(xù)生產(chǎn)不納稅的規(guī)定進(jìn)行納稅籌劃
納稅籌劃思路
根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》第4條的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。
這一規(guī)定就為納稅人在納稅環(huán)節(jié)進(jìn)行納稅籌劃提供了一定的空間。因此，當(dāng)兩個或者兩個以上的納稅人分別生產(chǎn)某項最終消費(fèi)品的不同環(huán)節(jié)產(chǎn)品時，可以考慮組成一個企業(yè)，這樣就可以運(yùn)用這里所規(guī)定的連續(xù)生產(chǎn)不納稅的政策，減輕自己的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)。
但是企業(yè)合并牽扯到方方面面的問題，稍不注意可能產(chǎn)生更大的成本負(fù)擔(dān)，所以要慎行。而且企業(yè)使用外購應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，一般情況下可以扣除外購消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅，因此，利用連續(xù)生產(chǎn)不納稅的規(guī)定在大多數(shù)情況下只能起到延緩納稅的作用。
可是，納稅人利用外購酒精生產(chǎn)白酒時，外購酒精已納消費(fèi)稅不能扣除， 此時，納稅人外購酒精生產(chǎn)白酒的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)就會高于自己直接生產(chǎn)白酒的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)，此情形將酒精生產(chǎn)環(huán)節(jié)并入比較劃算。
政策依據(jù)
《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》（國務(wù)院1993年12月13 日頒布，國務(wù)院令〔1993〕第135號，2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過）第4條。
《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局第51號令）。
納稅籌劃圖4-4
（未完待續(xù)）
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【第16篇】小規(guī)模納稅人消費(fèi)稅稅
小規(guī)模納稅人需要繳納的基本稅種:
1增值稅。小規(guī)模納稅人稅率為3%。
2城建稅(增值稅+消費(fèi)稅)納稅額*適用稅率,這里的適用稅指納稅人所在地市區(qū)的稅率為7%,在縣城、鎮(zhèn)、大中型工礦企業(yè)不在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%,不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%。
3教育附加費(fèi)(增值稅+消費(fèi)稅)納稅額*3%。
4地方教育費(fèi)附加(增值稅+消費(fèi)稅)納稅額*1%。
5水利建設(shè)基金(增值稅+消費(fèi)稅)納稅額*1%。
6企業(yè)所得稅(利潤總額*5%)。
7基本計算公式:應(yīng)納稅所得額=收入總額一準(zhǔn)予扣除項目金額。應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率。
小規(guī)模企業(yè)每月做賬及其報稅流程
財會人員應(yīng)該了解工作流程,更應(yīng)該了解相關(guān)的財務(wù)軟件,稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c的企業(yè)均采信息化管理,應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置,只要憑證制作正確,其余一切由計算機(jī)完成:憑證-匯總-明細(xì)賬-總賬-各種報表等。首先來了解財務(wù)流程是非常有必要的。
1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。
2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。
4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表。
5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。
6、期末,根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。
如果企業(yè)的規(guī)模小,業(yè)務(wù)量不多,可以不設(shè)置明細(xì)分類賬,直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實際會計實務(wù)要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天,十天,十五天,或是一個月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。
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