一般納稅人確定消費稅的銷售額（16篇）

【第1篇】一般納稅人確定消費稅的銷售額

銷售額確定的基本規(guī)則

銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅稅額。

1.不含稅銷售額

增值稅的計稅銷售額應(yīng)當(dāng)是不含增值稅的銷售額；如果題目給出的金額含增值稅，應(yīng)當(dāng)換算成不含增值稅的銷售額。

（1）如何換算？

不含增值稅銷售額

=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率/征收率）

（2）如何判斷題目給出的金額是否含稅？

①題目通常會明確交代是否含稅，請考生認真閱讀題干；

②增值稅專用發(fā)票上注明的“金額”為不含稅金額；

③價外費用屬于含稅收入，商業(yè)企業(yè)零售價通常屬于含稅價，需要并入銷售額一并繳納增值稅的包裝物押金，屬于含稅收入。

【例題1?單選題】甲快遞公司（以下簡稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人。2023年10月，甲公司購進小貨車，取得的增值稅專用發(fā)票已通過認證，發(fā)票上注明價款111萬元、稅額17.76萬元；開具普通發(fā)票收取派送收入823.62萬元（含增值稅，增值稅稅率6%）、陸路運輸收入116.6萬元（含增值稅，增值稅稅率10%）。甲公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅稅額為（ ）萬元。

a.85.47

b.39.46

c.43.32

d.53.22

【答案】b

【解析】（1）“823.62萬元”“116.6萬元”題目明確交代為含增值稅金額，應(yīng)當(dāng)價稅分離。（2）甲公司應(yīng)繳納增值稅=823.62÷（1+6%）×6%+116.6÷（1+10%）×10%-17.76=39.46（萬元）。

2.價外費用的識別

（1）價外費用（屬于含稅收入），包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

（2）除另有規(guī)定外，價外費用無論其會計制度如何核算，均應(yīng)（價稅分離后）并入銷售額計算增值稅。

（3）下列項目不包括在銷售額內(nèi)：

①受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。

②同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費；收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；所收款項全額上繳財政。

③銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

【提示】以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項，不包括在增值稅的計稅銷售額內(nèi)。

【例題?單選題】甲航空公司當(dāng)月取得的下列款項中，應(yīng)計入銷售額計繳增值稅的是（ ）。

a.特價機票改簽、變更費499.5萬元

b.代收轉(zhuǎn)付其他航空公司客票款199.8萬元

c.代收轉(zhuǎn)付航空意外保險費200萬元

d.代收機場建設(shè)費（民航發(fā)展基金）266.4萬元

【答案】a

【解析】（1）選項a：機票改簽、變更行為的本質(zhì)是乘機人違約，改簽、變更費的本質(zhì)是違約金，屬于價外費用，應(yīng)計入銷售額計繳增值稅；（2）選項bcd：均屬于以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項，不包括在增值稅的計稅銷售額內(nèi)。

考點：核定銷售額

1.需要核定銷售額的情形

（1）銷售價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的。

（2）視同銷售行為，無銷售額的。

2.核定方法

主管稅務(wù)機關(guān)核定銷售額時，按以下順序進行：

（1）按納稅人最近時期銷售同類貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的平均銷售價格確定；

（2）按其他納稅人最近時期銷售同類貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的平均銷售價格確定（在題目中可以體現(xiàn)為市場價）；

（3）按組成計稅價格確定。

【提示】核定銷售額時，必須嚴(yán)格按照上述順序（自己的同類平均價——市場價——組成計稅價格）進行，而非直接組成計稅價格進行計算。

3.組成計稅價格

（1）不涉及應(yīng)稅消費品

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

（2）屬于從價計征消費稅的應(yīng)稅消費品

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）+消費稅稅額

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）

【提示】不涉及應(yīng)稅消費品的情況下，上述公式中的成本利潤率為10%；涉及應(yīng)稅消費品時，題目已知條件應(yīng)當(dāng)告知成本利潤率。

【案例1】甲食品廠為增值稅一般納稅人，2023年2月贈送給兒童福利院自產(chǎn)瓶裝乳制品（增值稅稅率16%），該批乳制品生產(chǎn)成本2320元，同類乳制品含稅價款3480元。

【評析】

（1）將自產(chǎn)的貨物用于贈送，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物；

（2）該項業(yè)務(wù)無銷售額，應(yīng)核定銷售額；

（3）該批乳制品有同類乳制品價格，應(yīng)按同類乳制品價格核定銷售額，而非直接組成計稅價格進行計算；

（4）給定的同類乳制品價格為含稅價，應(yīng)價稅分離處理；

（5）銷項稅額＝3480÷（1+16%）×16%＝480（元）。

【案例2】甲制藥廠為增值稅一般納稅人，2023年2月將10箱自產(chǎn)的新型降壓藥（增值稅稅率16%）贈送給某醫(yī)院臨床使用，成本4.68萬元/箱，無同類藥品銷售價格。

【評析】

（1）將自產(chǎn)的貨物（新型降壓藥）用于贈送，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物；

（2）該項業(yè)務(wù)無銷售額，應(yīng)核定銷售額；

（3）該新型降壓藥并無同類藥品銷售價格，應(yīng)按組成計稅價格核定銷售額；

（4）藥品不屬于應(yīng)稅消費品；

（5）銷項稅額＝組成計稅價格×稅率＝10×4.68×（1+10%）×16%＝8.24（萬元）。

【案例3】甲廠為增值稅一般納稅人，2023年2月銷售3批同一規(guī)格、質(zhì)量的貨物（增值稅稅率16%），每批各2000件，不含增值稅銷售價格分別為每件200元、180元和60元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定，第3批銷售價格明顯偏低且無正當(dāng)理由。

【評析】

（1）第3批銷售價格明顯偏低且無正當(dāng)理由，需要對第3批貨物核定銷售額；

（2）按甲廠最近時期同類貨物的“平均”銷售價格核定，該平均價格=（200×2000+180×2000）÷（2000+2000）=190（元）；

（3）甲廠2月份銷售的3批貨物，共計應(yīng)確認的銷項稅額=（200+180+190）×2000×16%=182400（元）。

考點：特殊銷售方式下的貨物銷售額

1.商業(yè)折扣

納稅人采取折扣方式銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的：

（1）以“不含稅的折后價”為計稅銷售額。

如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按沖減折扣額后的銷售額征收增值稅。

（2）以“不含稅的原價”為計稅銷售額。

將折扣額另開發(fā)票或者將折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明的，不論財務(wù)上如何處理，在征收增值稅時，折扣額均不得沖減銷售額。

2.“以舊換新”

（1）一般貨物：以不含稅的新貨價為計稅銷售額。

納稅人采取“以舊換新”方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不扣減舊貨物的收購價格。

（2）金銀首飾：以實際收取的不含稅差價為計稅銷售額。

對金銀首飾“以舊換新”業(yè)務(wù)，應(yīng)按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。

【例題?單選題】某金店是增值稅的一般納稅人，2023年10月采取“以舊換新”方式銷售10條純金項鏈（增值稅稅率16%），每條新項鏈的不含稅銷售額為4000元，收購的舊項鏈每條不含稅作價2000元，該筆業(yè)務(wù)的銷項稅額為（ ）元。（2023年）

a.6400

b.5200

c.3200

d.2600

【答案】c

【解析】納稅人采用“以舊換新”方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按“實際收取的不含稅差價”為計稅銷售額，該筆業(yè)務(wù)的銷項稅額=（4000－2000）×10×16%=3200（元）。

3.包裝物押金

（1）請區(qū)分包裝物押金和包裝費、包裝物租金！包裝費、包裝物租金均不存在返還的問題，銷售貨物同時收取的包裝費、包裝物租金屬于價外費用，應(yīng)價稅分離后并入銷售額計征增值稅。

（2）貨物包裝物押金的增值稅處理

【案例1】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月銷售黃酒，取得不含增值稅收入100萬元，同時收取包裝物押金16萬元并單獨記賬核算。已知，甲企業(yè)規(guī)定包裝物應(yīng)當(dāng)于提貨之日起3個月內(nèi)返還，逾期未歸還者沒收押金；適用的增值稅稅率為16%。

【評析】

（1）產(chǎn)品為黃酒；

（2）包裝物押金已單獨記賬核算；

（3）時間為收取時。

因此，增值稅銷項稅額=100×16%=16（萬元）。

【案例2】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年9月銷售黃酒，取得不含增值稅售價100萬元，收取包裝物押金16萬元，沒收逾期包裝物押金2.32萬元。已知，甲企業(yè)收取包裝物押金單獨記賬，并規(guī)定包裝物應(yīng)當(dāng)于提貨之日起3個月內(nèi)返還，逾期未歸還者沒收押金；適用的增值稅稅率為16%。

【評析】

（1）產(chǎn)品為黃酒；

（2）包裝物押金已單獨記賬核算；

（3）“16萬元”的時間點為收取時，不作銷售處理；

（4）“2.32萬元”的時間點為逾期沒收時，應(yīng)價稅分離后并入銷售額作銷售處理。

因此，增值稅銷項稅額=[100+2.32÷（1+16%）]×16%=16.32（萬元）。

【案例3】甲白酒廠是增值稅一般納稅人，于2023年6月銷售白酒，取得不含稅銷售收入10萬元，收取包裝物押金1萬元，沒收逾期未歸還包裝物押金0.5萬元。已知，甲白酒廠規(guī)定包裝物應(yīng)當(dāng)于提貨之日起3個月內(nèi)返還，逾期未歸還者沒收押金；適用的增值稅稅率為16%。

【評析】

（1）產(chǎn)品為白酒（啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品）；

（2）“1萬元”的時間點為收取時，應(yīng)價稅分離后并入銷售額作銷售處理；

（3）“0.5萬元”的時間點為逾期時，不作銷售處理。

因此，增值稅銷項稅額=[10+1÷（1+16%）]×16%=1.74（萬元）。

4.以物易物：雙方均應(yīng)作購銷處理

（1）以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額。

（2）在以物易物活動中，應(yīng)分別開具合法的票據(jù)，如收到的貨物不能取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票或其他合法票據(jù)的，不能抵扣進項稅額。

考點：營改增業(yè)務(wù)銷售額的特殊規(guī)定

【例題?單選題】甲商業(yè)銀行w分行為增值稅一般納稅人，2023年第3季度取得含增值稅貸款利息收入6360萬元，支付存款利息1590萬元；取得含增值稅轉(zhuǎn)貸利息收入530萬元，支付轉(zhuǎn)貸利息477萬元。已知，金融服務(wù)適用增值稅稅率6%。甲商業(yè)銀行w分行第3季度貸款及轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額是（ ）萬元。

a.273

b.300

c.390

d.363

【答案】c

【解析】貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額，即“全額計稅”，并無可以減除的支出項目，題目提及的“存款利息”支出、“轉(zhuǎn)貸利息”支出，均不得從收入中減除。因此，甲商業(yè)銀行w分行第3季度貸款及轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額=（6360+530）÷（1+6%）×6%=390（萬元）。

【第2篇】一般納稅人證明

今天下午老板突然打來電話，讓我提供公司里的一般納稅人資格證明，用于供應(yīng)商開具發(fā)票。

這種情況在工作中非常罕見，一般供應(yīng)商開票時直接由客戶提供開票信息就可以開增值稅專用發(fā)票，除了銀行、加油站、京東商城，很少要求提供一般納稅人資格證明的。由于這類文件很少用，自然就沒有保存在手機和私人電腦上。此時，即使馬上出發(fā)到公司去時間上也來不及，突然想到了“網(wǎng)上稅務(wù)局”，摸索操作了一番，五分鐘后在網(wǎng)廳將查詢的結(jié)果截圖發(fā)給了老板，緊接著把查詢的整個過程做成word文檔也給他發(fā)過去。在此，與大家分享一下。

第一步：打開ie瀏覽器，在地址欄內(nèi)輸入“四川稅務(wù)網(wǎng)上稅務(wù)局的網(wǎng)址（https://etax.sichuan.chinatax.gov.cn/）”，進入四川稅務(wù)首頁，在首頁下端點擊“公眾服務(wù)”。

進入首頁，把右邊的下拉條拉到最下方

第二步：在“公眾服務(wù)”窗口右上方的矩形框里輸入“一般納稅人查詢”，點擊右邊的“搜索”。

用搜索功能找到“一般納稅人資格查詢”入口

第三步：在跳出的搜索結(jié)果頁面中點擊“一般納稅人資格查詢”，如下圖：

點擊左上角第一個功能塊

第四步：此時已經(jīng)跳出的查詢頁面了，準(zhǔn)備好要查詢的單位名稱、稅號，即可開始查詢，如下圖:

準(zhǔn)備好待查詢單位的單位名稱、稅號

第五步：柜中輸入要查詢企業(yè)的稅號、名稱、驗證碼，點擊查詢，大功告成！

最后一步，搞定！

【第3篇】一般納稅人年報資料

現(xiàn)在已經(jīng)有的會計正在苦惱了，接觸時間長的還好，那此外的就疑問就比較多了，

企業(yè)年檢是什么？

什么時間截止？

都有什么內(nèi)容？

企業(yè)年度公示的步驟是什么?

有什么注意事項？

一旦出錯了會有什么后果?

一大波問題襲來，頭都要炸了，正所謂難者不會，但是呢會者不難，認真看看小微今天的內(nèi)容，希望對大家的年檢過程有所幫助哦~

一、年檢的含義和范圍

企業(yè)年度檢查含義：指工商行政管理機關(guān)依法按年度對企業(yè)進行檢查，確認企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營資格的法定制度。

企業(yè)年度檢查范圍：凡領(lǐng)取《中華人民共和國企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》、《中華人民共和國營業(yè)執(zhí)照》、《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》、《營業(yè)執(zhí)照》的有限責(zé)任公司、股份有限公司、非公司企業(yè)法人和其他經(jīng)營單位，均須參加年檢。

國家工商總局發(fā)出通知，自2023年3月1日起正式停止企業(yè)年度檢驗工作，年檢改為年度報告公示制度。

二、年報的時間

《企業(yè)法人登記管理條例》規(guī)定：企業(yè)法人應(yīng)當(dāng)于每年1月1日至6月30日，通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向登記主管機關(guān)報送上一年度年度報告，并向社會公示。

《企業(yè)信息公示暫行條例》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年1月1日至6月30日，通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向工商行政管理部門報送上一年度年度報告，并向社會公示。當(dāng)年設(shè)立登記的企業(yè)，自下一年起報送并公示年度報告。

三、年報的內(nèi)容

主要內(nèi)容：

（一）企業(yè)登記事項執(zhí)行和變動情況；

（二）股東或者出資人的出資或提供合作條件的情況；

（三）企業(yè)對外投資情況；

（四）企業(yè)設(shè)立分支機構(gòu)情況；

（五）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況。

四、年報都需要什么材料？

1.法定代表人姓名 身份證號碼；

2.股東出資額及出資比例；

3.企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照；

4.2023年度三大財務(wù)報表；

5.企業(yè)聯(lián)系電話/企業(yè)郵箱；

6.章程復(fù)印件；

7.企業(yè)聯(lián)絡(luò)人的姓名/電話/身份證號。

五、如何做企業(yè)年度公示？

1、企事業(yè)首先要把自己用于報告并公示的電腦瀏覽器升級，必須升級到為ie8.0-ie10.0、然后須要你把瀏覽器兼容性設(shè)置關(guān)閉。如果你要用智能手機辦理此項工作也是可以操作的。如上后進入全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)，如遇提交失敗等異常，請清空瀏覽器緩存后重試。以ie為例進行設(shè)置，設(shè)置好后再進入；

2、設(shè)置好后當(dāng)順利進入到企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)（河南）；

進入到聯(lián)絡(luò)員備案及變更（你要是以前報過年報的的老企業(yè)這步就不用了操作了），點擊“聯(lián)絡(luò)員備案及變更”按鈕，填寫后把聯(lián)絡(luò)員備案表打印出來交到轄區(qū)市場監(jiān)管服務(wù)窗口；

3、登錄企業(yè)信息填報；

4、基本信息的填列；

5、賬務(wù)情況的填列；

6、其他公示的填列。將標(biāo)記的五項分別填列即可。

六、注意事項

資產(chǎn)狀況數(shù)字是以“萬元”為單位！一不小心十萬的資產(chǎn)變成10億！

七、年報出錯的后果

《企業(yè)經(jīng)營異常名錄管理暫行辦法》[5] 規(guī)定：企業(yè)未依照《企業(yè)信息公示暫行條例》[4] 第八條規(guī)定通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)報送上一年度年度報告并向社會公示的，工商行政管理部門應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年年度報告公示結(jié)束之日起10個工作日內(nèi)作出將其列入經(jīng)營異常名錄的決定，并予以公示。

下列情形之一的企業(yè)列入經(jīng)營異常名錄：

（一）未按照《企業(yè)信息公示暫行條例》第八條規(guī)定的期限公示年度報告的；

（二）未在工商行政管理部門依照《企業(yè)信息公示暫行條例》第十條規(guī)定責(zé)令的期限內(nèi)公示有關(guān)企業(yè)信息的；

（三）公示企業(yè)信息隱瞞真實情況、弄虛作假的；

（四）通過登記的住所或者經(jīng)營場所無法聯(lián)系的。

工商局通知，所有類型的公司，都必須在6月30日之前完成年報。其中使用孵化器地址的公司，則需要在3月31前完成年報。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按年度在規(guī)定的期限內(nèi)，通過市場主體信用信息公示系統(tǒng)向工商機關(guān)報送年度報告，并向社會公示，任何單位和個人均可查詢。

個體工商戶可選擇報送紙質(zhì)年報，持營業(yè)執(zhí)照到所在地工商所領(lǐng)取《個體工商戶年度報告表》，按照填報須知要求，逐項如實填寫后，報送至所在地工商所。

【第4篇】一般納稅人可以是小微企業(yè)嗎

疫情期間，小微企業(yè)的，企業(yè)所得稅5個點，減半征收2.5個點。那么一般納稅人可以享受小微企業(yè)政策嗎？

首先小微企業(yè)的定義是什么？小微企業(yè)只要符合3個條件就是小微企業(yè)：1.年度應(yīng)納稅所得額小于300萬。2.資產(chǎn)總額不超過5000萬。3.企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過300人。控制這3個指標(biāo)，就是小微企業(yè)。是否是小微企業(yè)，跟小規(guī)模和一般納稅人，沒有關(guān)系。

所以，一般納稅人是可以享受小微企業(yè)政策的。

其次，一個企業(yè)有兩部分業(yè)務(wù)。一部分要求開增值稅專用發(fā)票，就用一般納稅人的公司。另外一部分不要求開增值稅專用發(fā)票的，開普票就可以的，就用小規(guī)模公司。這種操作，是允許的。也是一種常規(guī)的處理辦法。

最后，代賬是不是簡單的報稅？不是的，必須要有專業(yè)知識，專業(yè)能夠幫助老板節(jié)省很多錢！

【第5篇】一般納稅人的優(yōu)惠政策

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額，年銷售額超過500萬就可以認定為一般納稅人。所以一般納稅人也算是中大型企業(yè)，對于中大型企業(yè)的目標(biāo)就是發(fā)展，擴大生產(chǎn)經(jīng)營，那么對于一般納稅人來說，降低企業(yè)成本是非常重要的，其中稅收成本就是一大筆支出，所以利用稅收優(yōu)惠政策是最簡單直接的方法，能合理合法的降低企業(yè)的稅負壓力。

一般納稅人能享受哪些稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)除了享受國家的普惠性政策，還能疊加享受地方性稅收優(yōu)惠，地方政府和財政會對于入駐園區(qū)的企業(yè)有高額的財政扶持性比例，這對于企業(yè)來說能降低企業(yè)的稅費成本支出，能合理合法的降低企業(yè)的稅收壓力，減少了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的周期，能增加企業(yè)的市場競爭能力，能有更多的資金擴大企業(yè)的再生產(chǎn)。所以地方性稅收優(yōu)惠政策對于企業(yè)來說能節(jié)約企業(yè)的稅費成本支出，對于企業(yè)的發(fā)展來說是有非常大的好處的。

稅收優(yōu)惠政策：

有限公司：企業(yè)入駐園區(qū)，在園區(qū)成立新公司、子公司和分公司，能享受高額的財政獎勵扶持政策，對于入駐園區(qū)的企業(yè)，在企業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅上有財政獎勵，企業(yè)當(dāng)月納稅，財政獎勵扶持次月到賬。

增值稅：獎勵增值稅地方留存的70%-90%，增值稅地方留存50%

企業(yè)繳納100萬增值稅，地方留存50萬，企業(yè)可以得到35萬到45萬的財政獎勵扶持

企業(yè)所得稅：獎勵企業(yè)所得稅地方留存的70%-90%，企業(yè)所得稅地方留存40%

企業(yè)繳納100萬企業(yè)所得稅。地方留存40萬，企業(yè)可以得到28萬到36萬的財政獎勵扶持

上訴的政策，園區(qū)是非常歡迎中大型企業(yè)入駐園區(qū)的，歡迎企業(yè)將研發(fā)部門、銷售部門、服務(wù)部門注冊在園區(qū)，既能降低企業(yè)的稅收壓力，增加企業(yè)的資金流，優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)成本結(jié)構(gòu)，還能增加地方的財政收入，帶動地方經(jīng)濟的發(fā)展，所以企業(yè)能夠合理合規(guī)的享受地方性稅收優(yōu)惠政策。

上訴觀點，歡迎大家私信或者評論，小編會第一時間回復(fù)大家

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自公眾號《稅曉通》 更多稅收優(yōu)惠政策，可關(guān)注公眾號了解~

【第6篇】山西一般納稅人資格查詢

為提升我省基本養(yǎng)老保險待遇領(lǐng)取人員資格認證服務(wù)水平，增加資格認證“怎么辦、去哪兒辦、找誰辦”的知曉度，打破資格認證參保地限制，落實資格認證服務(wù)“省內(nèi)通辦”要求，現(xiàn)將我省基本養(yǎng)老保險待遇領(lǐng)取資格認證工作相關(guān)事宜通告如下。

一

認證對象

領(lǐng)取山西省基本養(yǎng)老保險待遇人員（含領(lǐng)取遺屬生活困難補助人員）。

二

認證周期

兩次資格認證時間間隔（以月為單位計算），最長不超過12個月。當(dāng)年新增領(lǐng)取待遇人員，需在待遇核定前完成首次資格認證。

三

認證方式

（一）刷臉認證

1.在國內(nèi)居住的領(lǐng)取待遇人員可使用手機“民生山西”app、“老來”app或 “掌上12333”app等軟件自助“刷臉”認證；

2.持有外省社?？I(lǐng)取山西養(yǎng)老保險待遇的人員可使用人社部“掌上12333”app進行自助“刷臉”認證；

3.在境外居住的領(lǐng)取待遇人員可使用手機 “老來”app或者“中國領(lǐng)事”app自助“刷臉”認證。

4.人社部下發(fā)的領(lǐng)取待遇人員在國內(nèi)乘坐火車、飛機的出行信息，也可作為資格認證數(shù)據(jù)使用。

（二）人工認證

1．對無法使用手機app自助刷臉認證的領(lǐng)取待遇人員，可通過以下方式辦理“人工認證”：

①本人可攜帶身份證到就近社保經(jīng)辦機構(gòu)窗口辦理“人工認證”；

②可通過居住地社區(qū)（村）網(wǎng)格員或原參保單位工作人員核實確認后，由受委托人持近期拍攝的領(lǐng)取待遇人員本人電子版照片和資格認證情況說明到就近社保經(jīng)辦機構(gòu)辦理“人工認證”；

③境外居住但無法使用app自助“刷臉”認證的人員，可由原參保單位工作人員或原居住社區(qū)（村）網(wǎng)格員持定居地我駐外使領(lǐng)館（辦事處）出具的《在境外居住人員領(lǐng)取養(yǎng)老金資格審核表》，到省內(nèi)就近的社保經(jīng)辦機構(gòu)辦理 “人工認證”。

（三）上門服務(wù)

高齡或病殘等行動不便的特殊人員無法通過app進行資格認證的，領(lǐng)取待遇人員本人或家屬可主動向居住地社保經(jīng)辦機構(gòu)提出上門認證服務(wù)申請，社保經(jīng)辦機構(gòu)及時安排社區(qū)（村）網(wǎng)格員、原參保單位工作人員或社保經(jīng)辦機構(gòu)工作人員提供上門認證服務(wù)。

四

注意事項

（一）領(lǐng)取養(yǎng)老保險待遇資格認證結(jié)果是按時足額發(fā)放養(yǎng)老待遇的重要依據(jù)，廣大待遇領(lǐng)取人員要在規(guī)定的周期內(nèi)完成認證。未在認證周期內(nèi)完成認證的，認證周期結(jié)束的次月暫停發(fā)放養(yǎng)老保險待遇，待再次認證后的次月方可恢復(fù)和補發(fā)。

（二）領(lǐng)取待遇人員死亡、失蹤或被判刑等喪失待遇領(lǐng)取資格的，其親屬應(yīng)及時主動向原參保單位或居住社區(qū)（村）報告，也可直接向待遇發(fā)放社保經(jīng)辦機構(gòu)報告。故意隱瞞不報，冒領(lǐng)養(yǎng)老金的要承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

（三）根據(jù)全國人民代表大會常務(wù)委員會解釋，以欺詐、偽造證明材料或者其他手段騙取養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、失業(yè)等社會保險金或者其他社會保險待遇的，屬于刑法第二百六十六條規(guī)定的詐騙公私財物的行為。

（點擊圖片查看大圖）

編輯：明明

【第7篇】一般納稅人的進項稅額

我公司是一家新設(shè)立的企業(yè)，自辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間，外購設(shè)備取得了增值稅專用發(fā)票，請問一路老師，此專票是否可以抵扣增值稅進項稅額？

一路解答：(國家稅務(wù)總局公告 2015 年底 59 號) 第一條規(guī)定，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

國家稅務(wù)總局辦公廳 2015 年 8 月 25 日前發(fā)布《關(guān)于<國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告>的解讀》規(guī)定，新設(shè)立的企業(yè)，從辦理稅務(wù)登記，到開始生產(chǎn)經(jīng)營，往往要經(jīng)過一定的籌建期，進行基礎(chǔ)建設(shè)、購買辦公和生產(chǎn)設(shè)備、建賬建制、招聘員工、聯(lián)系進銷渠道等。在此期間，企業(yè)也會取得一定數(shù)量的增值稅扣稅憑證。有些情況下，企業(yè)在籌建期間未能及時認定為一般納稅人，在稅務(wù)機關(guān)的征管系統(tǒng)中存在一段時期的小規(guī)模納稅人狀態(tài)，導(dǎo)致其取得的增值稅扣稅憑證在抵扣進項稅額時遇到障礙。

為有效解決這一問題，稅務(wù)總局制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》。本公告適用范圍是雖然存在一段時間的小規(guī)模納稅人狀態(tài)，但在此期間并未開展生產(chǎn)經(jīng)營取得收入，并且未按照簡易方法繳納過增值稅的納稅人。本公

告所稱的“未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅”，指的是納稅人按照會計制度和稅法的規(guī)定，真實記錄和準(zhǔn)確核算的經(jīng)營結(jié)果，通過隱瞞收入形成的“未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值

稅”，不在本公告規(guī)定之列。

因此，你公司在辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人前外購設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，同時符合未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的,可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣增值稅進項稅額。

大家有不同的見解，可以在下方評論區(qū)發(fā)表留言，喜歡的朋友也可以點點關(guān)注點點贊，每次的素材一路是經(jīng)過深思熟慮，也希望能給大家?guī)硪恍椭?，謝謝！??！

【第8篇】一般納稅人資質(zhì)是什么

每個創(chuàng)業(yè)者創(chuàng)業(yè)注冊成功之后，在進行稅務(wù)報道的時候都要選擇自己企業(yè)的納稅標(biāo)準(zhǔn)，而這兩個標(biāo)準(zhǔn)被我們稱作一般納稅人與小規(guī)模納稅人。

那么今天和創(chuàng)財稅就為大家講解下一般納稅人的種種含義。

一般納稅人：

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

認定標(biāo)準(zhǔn)：

1.增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

2.年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請小規(guī)模納稅人資格認定。

需符合以下條件：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

轉(zhuǎn)一般納稅人需要什么條件呢？

年應(yīng)稅銷售額如果超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，必須向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定；年應(yīng)稅銷售額如果沒有超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，如果同時符合兩項規(guī)定：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，也可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。一般納稅人的認定條件如下：

1. 開業(yè)滿一年的企業(yè)應(yīng)符合以下條件：工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上；商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上。

2. 新辦企業(yè)應(yīng)符合以下條件：自開辦之日起一個月內(nèi)；實收資本50萬元人民幣。

3. 企業(yè)總分支機構(gòu)不在同一縣（市），且實行統(tǒng)一核算，如總機構(gòu)已為增值稅一般納稅人，分支機構(gòu)也可申請辦理一般納稅人。

以上就是和創(chuàng)財稅為大家介紹的一般納稅人的概念以及如何轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人。

【第9篇】溫州一般納稅人

發(fā)布時間：2021-08-26 16:31 來源：國家稅務(wù)總局溫州市稅務(wù)局第三稽查局

國家稅務(wù)總局溫州市稅務(wù)局第三稽查局

稅務(wù)行政處罰事項告知書

溫稅三稽罰告〔2021〕66號

蒼南縣***包裝有限公司（納稅人識別號:913303270******91）:

對你單位（法定代表人：汪某進，地址：蒼南縣**鎮(zhèn)**大道***工業(yè)園區(qū)*幢***號）的稅收違法行為擬于2023年9月28日之前作出行政處罰決定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條、《中華人民共和國行政處罰法》第四十四條、第六十三條、第六十四條規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項告知如下：

一、稅務(wù)行政處罰的事實、理由、依據(jù)及擬作出的處罰決定:

你單位蒼南縣***包裝有限公司成立于2023年1月9日，為私營有限責(zé)任公司；經(jīng)營范圍：塑料包裝制品、紙包裝制品生產(chǎn)（不含印刷）、銷售；納稅人類別：增值稅一般納稅人；企業(yè)所得稅征收方式：查賬征收。

你單位于2023年取得溫州***包裝材料有限公司虛開的2份增值稅專用發(fā)票，并于所屬期2023年1月認證抵扣增值稅稅款14529.92元。經(jīng)查，你單位登記生產(chǎn)經(jīng)營地址已由其他企業(yè)接手，你單位對公賬戶并無與溫州***包裝材料有限公司的資金往來，經(jīng)原會計所述并無物流信息和貨物清單，且溫州***包裝材料有限公司為暴力虛開走逃（失聯(lián)）企業(yè)，無實際生產(chǎn)經(jīng)營能力。到目前為止，你單位法定代表人汪某進未到我局接受調(diào)查。

以上事實由以下證據(jù)證明：1.國家稅務(wù)總局溫州市稅務(wù)局第二稽查局(溫稅二稽協(xié)[2019]8號)協(xié)查函及《已證實虛開通知單》;2.金三系統(tǒng)查詢打印的《稅務(wù)登記表》、納稅申報表及抵扣明細表;3.增值稅防偽稅控系統(tǒng)查詢打印的《增值稅專用發(fā)票認證結(jié)果》清單;4.廠房現(xiàn)租戶的情況說明及協(xié)議書等;5.杭州銀行、平安銀行蒼南縣支行出具的東晶公司銀行賬戶交易明細;6.原會計王某思的詢問筆錄;7.現(xiàn)場勘察筆錄及照片;8.電話記錄單;9.溫州某會計事務(wù)有限公司情況說明;10.原材料總賬、明細賬及記賬憑證復(fù)印件。結(jié)合以上檢查情況，根據(jù)優(yōu)勢證據(jù)，判定你單位上述行為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款，擬對你單位少繳的增值稅14529.92元處以1倍的罰款，計14529.92元，對少繳的城市維護建設(shè)稅726.50元處以1倍的罰款，計726.50元，對少繳的企業(yè)所得稅8547.01元處于1倍的罰款，計8547.01元，以上罰款合計23803.43元。

二、你單位有陳述、申辯的權(quán)利。請在我局作出稅務(wù)行政處罰決定之前，到我局進行陳述、申辯或自行提供陳述、申辯材料；逾期不進行陳述、申辯的，視同放棄權(quán)利。

三、若擬對你單位罰款10000元（含10000元）以上，或符合《中華人民共和國行政處罰法》第六十三條規(guī)定的其他情形的，你單位有要求聽證的權(quán)利?？勺允盏奖靖嬷獣掌鹞鍌€工作日內(nèi)向我局書面提出聽證申請；逾期不提出，視為放棄聽證權(quán)利。

國家稅務(wù)總局溫州市稅務(wù)局第三稽查局

二ｏ二一年八月三日

【第10篇】一般納稅人憑證

（某納稅信用等級非a級納稅人收到的《稅務(wù)事項通知書》） （《納稅人接收異常憑證核實申請表》） （某納稅信用等級非a級納稅人收到的“不符合”《稅務(wù)事項通知書》）

編者按：為了打擊利用辦稅便利化措施、注冊沒有實際經(jīng)營業(yè)務(wù)、只為虛開發(fā)票的“三假企業(yè)”，2023年11月14日國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第38號），對異常增值稅扣稅憑證的范圍、核實處理等作出規(guī)定。但是實踐中出現(xiàn)的疑難問題反映出取得異常憑證的處理難度大，納稅人面臨補稅風(fēng)險。本文將梳理取得異常憑證的處理流程，并對實踐中產(chǎn)生的疑難問題予以分析。

異常增值稅扣稅憑證的范圍

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第38號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第76號）的相關(guān)規(guī)定，以下六種增值稅專用發(fā)票屬于“異常增值稅扣稅憑證（以下簡稱‘異常憑證’）”：

no.1納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票。

no.2非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。

no.3增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票。

no.4經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的。

no.5屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第76號）第二條第（一）項規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。

→走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。根據(jù)稅務(wù)登記管理有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)通過實地調(diào)查、電話查詢、涉稅事項辦理核查以及其他征管手段，仍對企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無下落的，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃（失聯(lián)）企業(yè)。

→走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍。

1.商貿(mào)企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。

2.直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機關(guān)審核比對，進行虛假申報的。

no.6增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：

1.異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%（含）以上的；

2.異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。

異常增值稅扣稅憑證的處理

step1：收到《稅務(wù)事項通知書》

主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人取得增值稅專用發(fā)票存在以上六種情形之一的，將向納稅人發(fā)出《稅務(wù)事項通知書》，告知其取得的增值稅專用發(fā)票屬于異常增值稅扣稅憑證（附清單），根據(jù)納稅人信用等級要求其作出不同的處理，并告知其享有申請核實的權(quán)利以及對本通知享有的復(fù)議、訴訟權(quán)利。

根據(jù)2023年第38號公告，不同信用等級納稅人不同情形下取得異常憑證的處理方式系：

step2：準(zhǔn)備材料、申請核實

納稅信用等級a級納稅人收到主管稅務(wù)機關(guān)《稅務(wù)事項通知書》之日起10個工作日內(nèi)即可向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請。在10個工作日內(nèi)未提出核實申請的，應(yīng)根據(jù)《稅務(wù)事項通知書》的要求進行進項稅額轉(zhuǎn)出等處理之后再向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請。

納稅信用等級非a級納稅人，應(yīng)根據(jù)《稅務(wù)事項通知書》的要求進行進項稅額轉(zhuǎn)出等處理之后向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請。

在申請時需要提交業(yè)務(wù)真實性證明材料，包括交易合同、運輸倉儲證明、款項支付憑證等以及納稅人關(guān)于業(yè)務(wù)的情況說明以及對認定異常憑證的陳述、申辯意見等。

step3：根據(jù)稅局核實結(jié)論進行下一步法律救濟程序

納稅人主管稅務(wù)機關(guān)收取材料進行審查后向納稅人出具《稅務(wù)事項通知書》，告知其核實結(jié)論。若核查結(jié)論為“不符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣等相關(guān)規(guī)定的”，后續(xù)還會發(fā)出責(zé)令限期繳納稅款的《稅務(wù)事項通知書》等相關(guān)稅務(wù)文書。

實踐疑難問題解析

問題1：取得專票被認定異常憑證，還能進行企業(yè)所得稅扣除嗎？

筆者認為，國家稅務(wù)總局公告2023年第76號、2023年第38號是稅務(wù)機關(guān)對于增值稅管理出臺的文件，而企業(yè)所得稅的管理卻是遵循《企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及國家稅務(wù)總局公告2023年第28號《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，兩個公告中所稱“異常憑證”不等于《辦法》所稱“不合規(guī)發(fā)票”，認定納稅人取得“異常增值稅扣稅憑證”與認定納稅人取得“不合規(guī)發(fā)票”系依據(jù)不同規(guī)定與程序作出的不同稅收征管措施。納稅人取得專票被認定異常憑證乃至核實之后被出具“不符合規(guī)定”結(jié)論，并不導(dǎo)致企業(yè)所得稅不能稅前扣除。原因主要包括幾點：

首先，納稅人取得專票被認定異常憑證只是暫時被凍結(jié)了抵扣增值稅進項稅額、出口退稅、抵扣原材料已納消費稅的權(quán)利，是否符合規(guī)定仍須稅務(wù)機關(guān)核實；而即便核實未通過，仍可以提起復(fù)議、訴訟等法律救濟程序，在企業(yè)所得稅匯算清繳期之前異常憑證被解除的，納稅人抵扣增值稅進項稅額、出口退稅、抵扣原材料已納消費稅的權(quán)利恢復(fù)，也可正常進行稅前扣除；在匯算清繳期之后異常憑證被解除的，納稅人也可以進行專項申報追補至該支出發(fā)生年度計算扣除（追補確認期限不得超過5年）。

其次，即便異常憑證不能被解除，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》也賦予了納稅人使用除發(fā)票之外的外部憑證進行扣除的權(quán)利，即因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因，納稅人無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）、相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議、采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證、貨物運輸?shù)淖C明資料、貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證、企業(yè)會計核算記錄以及其他資料等支出真實性證明材料進行稅前扣除。

問題2：被認定異常憑證是否存在虛開刑事責(zé)任風(fēng)險？

筆者認為，不能排除被認定虛開、向刑事責(zé)任轉(zhuǎn)化的風(fēng)險。業(yè)務(wù)真實性是虛開犯罪中應(yīng)予以查明的首要事實，“無貨虛開”也是國家打擊的重中之重。無論納稅人是否對“異常憑證”認定申請核實，稅務(wù)機關(guān)在認定、復(fù)核程序中也會首先對業(yè)務(wù)真實性予以調(diào)查，發(fā)現(xiàn)有虛開線索的會轉(zhuǎn)為稽查程序（《異常增值稅扣稅憑證處理操作規(guī)程(試行)》第三條第（4）項：異常憑證的開具方和接受方涉嫌虛開發(fā)票、虛抵進項，騙取出口退稅以及其他需要稽查立案的，移交稽查部門查處），稽查認定虛開的會移送公安機關(guān)處理，可見虛開風(fēng)險客觀存在。

其中尤其要關(guān)注的是“經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形”。這里劍指實踐中的兩種情形，一是上游被認定虛開而牽連下游；二是上游“變票”偷逃消費稅而牽連下游過票企業(yè)。盡管筆者在案件代理中一貫主張，上游被定性虛開并非證實下游同樣虛開，下游業(yè)務(wù)真實的，可按照國家稅務(wù)總局公告2023年第39號之規(guī)定正常抵扣，或按照國稅發(fā)〔2000〕187號之規(guī)定認定構(gòu)成“善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票”，而不能一概以惡意接收虛開定性追究行政、刑事責(zé)任。同樣，上游“變票”偷逃消費稅的，下游過票企業(yè)不應(yīng)承擔(dān)補繳消費稅的責(zé)任，更不應(yīng)以虛開追究刑事責(zé)任，原因在于石化企業(yè)變票案件中，地?zé)捚髽I(yè)偷逃消費稅是絕大多數(shù)案件的犯罪動因，因此不管成品油還是化工產(chǎn)品，貨物均是真實的，應(yīng)對變票企業(yè)或者地?zé)捚髽I(yè)追究偷逃消費稅的行政責(zé)任。但是較為遺憾的是，實踐中對此兩種情形下的受票企業(yè)以“虛開增值稅專用發(fā)票罪”追究刑事責(zé)任的不在少數(shù)。

問題3：被認定異常憑證無力補稅或提供擔(dān)保，如何尋求法律救濟？

《稅收征收管理法》中納稅爭議的繳稅前置、復(fù)議前置已經(jīng)成為納稅人尋求法律救濟的最大阻礙。根據(jù)其實施細則，納稅爭議是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人對稅務(wù)機關(guān)確定納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發(fā)生的爭議。一旦稅務(wù)機關(guān)對納稅人作出補稅的《稅務(wù)處理決定書》或者限期繳納稅款的《稅務(wù)事項通知書》，無力繳納稅款或者提供擔(dān)保的納稅人將難以維權(quán)。

那么，在被認定異常憑證案件中對于主管稅務(wù)機關(guān)出具的核查不通過通知書是否能夠繞開繳稅前置、復(fù)議前置而提起復(fù)議、訴訟？實踐中存在較大爭議。盡管稅務(wù)文書中沒有“按照要求補繳稅款或提供擔(dān)保”之類的表述，而是載明“對本通知存有異議，可以按照法律行政法規(guī)的規(guī)定申請行政復(fù)議或提起行政訴訟”，則表明該稅務(wù)文書沒有將其作為納稅爭議適用兩個前置程序。但在案件代理過程中，復(fù)議機關(guān)卻表示屬于納稅爭議應(yīng)繳納稅款或提供擔(dān)保。

因此，從納稅人權(quán)利保護角度出發(fā)，筆者認為可以主張異常憑證爭議案件屬于與稅務(wù)機關(guān)發(fā)票管理行為產(chǎn)生的爭議，且對納稅人增值稅/消費稅抵扣或出口退稅權(quán)利造成實質(zhì)影響，不屬于納稅爭議，不適用兩個前置程序。當(dāng)然，若主張被駁回，納稅人也可以對開票方提起民事訴訟要求賠償稅款損失，這類民事糾紛案件出現(xiàn)較多。

問題4：提起核實申請程序時，納稅人應(yīng)著重準(zhǔn)備哪些證明材料？

《異常增值稅扣稅憑證處理操作規(guī)程(試行)》（稅總發(fā)[2017]46號）規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)在核實過程中應(yīng)重點關(guān)注以下方面：

1.納稅人稽核比對、納稅申報情況，增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)備查簿，相關(guān)紙質(zhì)信息與電子數(shù)據(jù)是否相符等。

2.增值稅發(fā)票信息、業(yè)務(wù)合同、運輸倉儲證明以及銀行賬單資金流的一致性等。

3.需要委托異地稅務(wù)機關(guān)協(xié)助調(diào)查的，可通過抵扣憑證審查系統(tǒng)，委托與納稅人發(fā)生交易的上、下游企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)協(xié)助核實。

4.需要實地調(diào)查的，主管稅務(wù)機關(guān)派員赴納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營場所，就其經(jīng)營狀況、生產(chǎn)能力等進行調(diào)查。

可見，除了交易證明材料應(yīng)盡可能詳細提供外，納稅人還可以邀請稅務(wù)機關(guān)實地考察，還可以準(zhǔn)備貨物銷售的相關(guān)材料，以還原上下游交易鏈條，以貨物真實銷售來佐證貨物/原材料真實采購。

【第11篇】一般納稅人交哪些稅

想要創(chuàng)業(yè)開公司的小伙伴們必須要知道，從某種意義上來講，老板跟公司其實是兩個獨立的個體，公司的錢不等于老板的錢，那么公司賺錢之后，有多少錢能進入到老板的口袋里呢？

一個正常的有限公司。除了特種行業(yè)，一般要繳納的稅有四種。

有限公司的稅

增值稅3%-13%，這里說的是未降稅之前，現(xiàn)在因疫情原因，國家給小規(guī)模企業(yè)降稅，從3%降到了1%；

增值稅：就是我們賣出東西，開出發(fā)票，就要繳納的稅。分為小規(guī)模的3%，和一般納稅人的13%和6%；

商貿(mào)業(yè)是13%服務(wù)業(yè)是6%，小規(guī)模一律3%；

附加稅：就是在增值稅繳稅金額的基礎(chǔ)上來的。一般城市12%，農(nóng)村10%；

企業(yè)所得稅：公司的收入，扣除有票回來的成本，人員工資，還有已經(jīng)繳納的增值稅和附加稅，等等開支。剩下的就要繳納企業(yè)所得稅了。她的稅率是25%；

當(dāng)然國家現(xiàn)在也有政策，對于小微企業(yè)，月開盤額少于10萬，季度少于30萬的，增值稅；

利潤在100萬以下的，按照5%繳納企業(yè)所得稅，利潤在100-300萬之間的，繳納10%企業(yè)所得稅。

利潤在300萬以上的，統(tǒng)一按照25%繳納企業(yè)所得稅；

個人經(jīng)營所得稅：有限公司里面核定的是20%。這個稅是說，一筆收入，走到了繳納完企業(yè)所得稅這一步了。交完企業(yè)所得稅，剩下的資金，還在公司內(nèi)。如果股東想拿出來分紅，就要繳納20%的股東分紅稅了；

整個一圈下來，稅交了不少，最高13%+25%+20%，看似稅真的很高，但是其中有很多情況是交不上這么多稅的。一般納稅人的進項可以抵扣，如果進項票夠多，可能不用繳納增值稅；企業(yè)所得稅方面，如果企業(yè)成本本身很高，有大量成本票補充進來，也可能不用繳稅，其實最終，就是20%的股東分紅稅，好似必須要繳納。

但是現(xiàn)在有很多企業(yè)，老板想買豪車，直接用公司名義買，做為公司固定資產(chǎn)，抵了企業(yè)所得稅。又不用繳納股東分紅稅，將資金提出來再去買車。反正車是公司的，開車的人不還是你自己嗎？

以上是有限公司大致情況。

還有一些企業(yè)，不用繳納企業(yè)所得稅。比如，合伙企業(yè)，個人獨資企業(yè)，個體戶。但是他們的主體并不是有限公司。而是無限責(zé)任的。也就是說，如果公司涉及到負債，公司資產(chǎn)無法償還，會涉及到股東個人資產(chǎn)的問題。

— —正經(jīng)事

【第12篇】一般納稅人砂石料稅率

作為基建大國，我國的基建技術(shù)，規(guī)模，速度，質(zhì)量等在世界各地都有著不錯的名號。伴隨著基建的發(fā)展，各地對于原材料的需求也是逐漸增加；例：沙子，石頭，水泥等，這里統(tǒng)稱砂石貿(mào)易。 有需求就會有市場，如果只靠批條上允許開采的數(shù)額是遠遠滿足不了市場需求的。這時候就會有一些小規(guī)模的個體或者個人出售原材料，但是很少會開具進項成本票出來，在本就達到13%個點的增值稅稅點，且在缺進項成本票的情況下，直接導(dǎo)致增值稅稅負壓力加重。對于這點，g j也推出了簡易征收的政策，但砂石行業(yè)情況比較復(fù)雜，對于想要簡易征收的企業(yè)要求很嚴(yán)格，很多企業(yè)達不到簡易征收的條件。這類企業(yè)就可以考慮一下，為了地方發(fā)展稅收政策放寬的地區(qū)。

地方為了發(fā)展，在地方的稅收園區(qū)放寬了審查的條件。但是也有限制，每年營業(yè)額不能超過3800萬；且企業(yè)的業(yè)務(wù)必須是真實的。整體下來的綜合稅率在5.4%。包含增值稅3%，附加稅0.36%，企業(yè)所得稅1%，分紅稅1%,印花稅0.03%。

3800萬的限額對于砂石行業(yè)來說，不算多；很多企業(yè)就超過了這個界限。對于超過這個限制的企業(yè)申請不了簡易征收，就需要做其他的籌劃了。有些地方為了招商引資，會給予稅收獎勵。獎勵的比例是地方留存部分的50%--80%。增值稅地方留存50%。企業(yè)所得稅地方留存40%（其他的上繳g j）。增值稅當(dāng)月納稅，次月就下發(fā)。企業(yè)所得稅因為是季度申報納稅，所以是季度下發(fā)。獎勵下發(fā)的時間對于企業(yè)來說也是很關(guān)鍵的，這也是一筆不小的現(xiàn)金流。

例：一家砂石貿(mào)易有限公司，每年的增稅收納稅額為3000萬。企業(yè)所得稅的納稅額為2000萬。（假設(shè)按最高80%進行獎勵，稅收獎勵能節(jié)省多少稅收）

增值稅：3000*50*80%=1200萬

企業(yè)所得稅：2000*40*80%=640萬

合計：1200+640=1840萬

總結(jié)：選擇對于企業(yè)最有利的應(yīng)稅方案才是正循環(huán)。對于現(xiàn)在很多的低稅率的園區(qū)各位看官要想明白一個道理。那就是獎勵下發(fā)的時間是否穩(wěn)定，政策的持續(xù)性是否穩(wěn)定；這兩點相信才是各位看官最在乎的，最應(yīng)該在乎的。

【第13篇】一般納稅人公司

一、小規(guī)模也叫小規(guī)模納稅人。

小規(guī)模納稅人一般指年銷售額在80萬以下的就是小規(guī)模納稅人，而如果超出這個范圍就需要申請一般納稅人認定了。如果企業(yè)的經(jīng)營范圍是一般貨物的銷售，并且沒有特意去國稅上門申請為一般納稅人，等到公司注冊成立后，國稅自動認定企業(yè)為小規(guī)模納稅人。再次注：小規(guī)?？梢赞D(zhuǎn)一般納稅人，一般納稅人是無法轉(zhuǎn)小規(guī)模的（不過根據(jù)近期的稅改，一般納稅是可以改為小規(guī)模納稅人的）。

二、一般也叫一般納稅人。

一般納稅人，是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，會計核算健全，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料。屬于一般納稅人的情形有：工業(yè)企業(yè)的年銷售收入超過50萬；商業(yè)企業(yè)的年銷售收入超過80萬。

一般納稅人是小規(guī)模企業(yè)、個體戶擁有固定的經(jīng)營場所，并且有一定的收入達到國家統(tǒng)一稅收的標(biāo)準(zhǔn)從而進行繳納的，一般納稅是不能夠使用增值稅專票或者其他稅額進行抵扣。

三、如何選擇小規(guī)模與一般？

小規(guī)模納稅人和一般納稅人，兩種企業(yè)的稅務(wù)處理方式不同，各有各的好處，沒有哪個類型更好，要結(jié)合企業(yè)的實際情況去選擇合適的類型。

如果進貨價與銷售價都為含稅價，相對比一般納稅人來說，小規(guī)模納稅人所繳稅更少。也就是說在進貨價比較少的時候，小規(guī)模納稅人企業(yè)比一般納稅人企業(yè)的收入更多。且在稅務(wù)優(yōu)惠政策上面，小規(guī)模納稅人能享受到更好的優(yōu)惠，例如近年頒發(fā)的普惠性減稅政策，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

如果你進項少，銷項多，那么小規(guī)模納稅人的好處就是你可以在同樣價格的情況下，利潤較高。因為小規(guī)模納稅人3%稅率，一般納稅人16%稅率。 但是如果你的進項比較多，且都是從一般納稅人處進貨，那么最好成為一般納稅人，雖然你開出的發(fā)票是16%，但是你進貨抵扣也是16%，最終你繳納的稅款并不會比小規(guī)模納稅人多， 是否愿意成為一般納稅人，不僅要考慮自己的銷售規(guī)模、客戶群體，還要考慮你的進貨情況，避免造成資金的浪費。

舉例：假設(shè)公司的采購都有進項發(fā)票，銷售出去的客戶都要開16%的發(fā)票，轉(zhuǎn)成一般納稅人的好處在于商品的毛利率。根據(jù)不含稅銷售額×毛利率×16%=不含稅銷售額×3%，可以得出毛利率為24%，也就是說當(dāng)公司的毛利率大于24%的時候，小規(guī)模納稅人更劃算，交更小的稅。如果毛利率小于24%的時候，一般納稅人繳納的稅款更小。但是如果公司沒有合理的進項發(fā)票，轉(zhuǎn)為一般納稅人后的確是很不劃算的， 客人要開出發(fā)票公司就得要交16%的金額給稅務(wù)局。并且目前一般納稅人是無法再轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人企業(yè)了，因此在申請一般納稅人之前，要綜合企業(yè)未來的采購形式來決斷，若只是一時的大量進項發(fā)票，申請一般納稅人對后續(xù)的發(fā)展的不利的，要謹(jǐn)慎考慮。

總之，無論選擇小規(guī)模還是一般，都要以自己的公司是否合適為原則去考慮。

希望我的文章可以幫助到各位！

最后，您還有什么疑問或者需要代辦公司服務(wù)的話，可以私信我，歡迎您的咨詢。

坐標(biāo) 廣州

【第14篇】增值稅一般納稅人年檢時需要提供哪些資料

現(xiàn)在政策正在根據(jù)大家的需求在不斷完善，所以注冊公司變得越來越方便，越來越快捷，于是許多朋友都加入到創(chuàng)業(yè)的大軍中。不過成立公司之后，我們還是要遵守法律法規(guī)，比如我們要按時報稅、年檢等等都要按流程來進行，近來，工商局下達了新的規(guī)定，企業(yè)如果不按時報稅，將為公司帶來信用污點。同樣，居民企業(yè)在注銷公司的時候，也要提交完整報稅的資料，下面就是小編為大家整理的相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

精英商業(yè)

居民企業(yè)：

1.單位企業(yè)納稅人：

1)稅務(wù)機關(guān)原核發(fā)的《國稅稅務(wù)登記證》

2)增值稅一般納稅人提供防偽稅控系統(tǒng)金稅卡、ic卡或金稅盤、報稅盤。使用貨運專票稅控系統(tǒng)和機動車發(fā)票稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人還應(yīng)提供稅控盤、報稅盤

3)《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》及附表

4)《注銷稅務(wù)登記申請表》《清稅申報表》

5)主管部門或者董事會(職代會)的決議以及其他有關(guān)證明文件的原件及復(fù)印件

6)營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)放的吊銷決定的原件及復(fù)印件

2、個體經(jīng)營納稅人：

1)稅務(wù)機關(guān)原核發(fā)的《國稅稅務(wù)登記證》

2)增值稅一般納稅人提供防偽稅控系統(tǒng)金稅卡、ic卡或金稅盤、報稅盤，使用貨運專票稅控系統(tǒng)和機動車發(fā)票稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人還應(yīng)提供稅控盤、報稅盤

3)《注銷稅務(wù)登記申請表》

4)營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)放的吊銷決定的原件及復(fù)印件

好了，小編的介紹就到這里了，希望能夠幫助到您哦！不過在這里小編要提醒大家，由于每個區(qū)域注銷的政策可能不同，所以大家在進行注銷的時候一定要多加注意，多多詢問工作人員。但最好還是交給成都公司注銷代辦來為您服務(wù)，這樣可以省下很多精力和時間，而且辦理迅速，更加適合不了解注銷流程的朋友。想了解更多關(guān)于公司注銷的資訊嗎？那就繼續(xù)關(guān)注我們吧！

【第15篇】一般納稅人和小規(guī)模納稅人優(yōu)勢區(qū)別在哪？納稅人類別

我們都知道增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，而這兩個說法其實是營改增之后的產(chǎn)物，以前的營業(yè)稅沒有這個區(qū)分。

按照稅務(wù)局最新的規(guī)定，所有行業(yè)的一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)，已經(jīng)統(tǒng)一了。

那么小編就講講一般納稅人和小規(guī)模納稅人有何區(qū)別？兩者各有什么優(yōu)勢？

一般納稅人vs小規(guī)模納稅人

1、小規(guī)模稅點低；一般納稅人稅點高，但可以做進項稅抵扣。

2、小規(guī)模做賬簡單；一般納稅人做賬比較繁瑣。

3、小規(guī)模不能開增值稅專票，如果需要專票，只能稅局代開；一般納稅人可以開增值稅專票和普票。

4、使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票，不能使用增值稅專用發(fā)票，購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同。

5、應(yīng)交稅金的計算方法不同。一般納稅人按“抵扣制”計算稅金，即按銷項減進項后的余額交稅。小規(guī)模納稅人按銷售收入除以（1+適用稅率）后的金額再乘稅率計算應(yīng)交稅金，工業(yè)6％，商業(yè)4％。

6、稅率不同，一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%；工業(yè)企業(yè)按6% ，（免稅的除外）。

相關(guān)法律解析

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十二條 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條 小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記。具體登記辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十一條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

【第16篇】上海一般納稅人百萬版

上海一文通知在財稅圈激起了一層風(fēng)浪，各大園區(qū)各類財稅公司都在建議自己企業(yè)客戶中做過核定征收一般納稅人的企業(yè)趕快注銷掉...

通知內(nèi)容對上海一般納稅人企業(yè)核定征收的園區(qū)進行整改，要求分階段進行，最好是注銷掉核定征收的一般納稅人企業(yè)。

內(nèi)容如下

7.26日前收入在0-100萬的核定征收一般納稅人企業(yè)完成注銷

7.28日前收入在100萬-500萬的核定征收一般納稅人企業(yè)完成注銷

7.30日前收入在500萬以上的一般納稅人企業(yè)完成注銷

小規(guī)模已核定的可繼續(xù)，去年開票超過500萬全部改為查賬征收。

新辦的企業(yè)一律不再核定。

如果不注銷從1月起到現(xiàn)在進行補稅。。

就這樣一文非正式通知，讓核定征收一般納稅人企業(yè)全部排隊去注銷，7月大熱天都在外面排起了長龍，不注銷怕要補稅。

一般納稅人之前對所得稅核定征收，成本票不足的情況下又開了不少票，加上所得稅核定后，稅收負擔(dān)一下子減少了50%-80%，不同行業(yè)不同企業(yè)不同情況，如果補稅開票500萬以上如果沒有成本票進行只能硬交所得稅，所得稅補稅就得100萬以上，開得越多補得越多。

讓企業(yè)趕快注銷已經(jīng)夠開恩了，補稅很多企業(yè)承受不了這個成本。

現(xiàn)在對于上海核定征收一般納稅人企業(yè)只要在規(guī)定的時間能注銷掉已經(jīng)很幸運了，如果10萬家一般納稅人企業(yè)做過核定征收，而這些企業(yè)大部分集中在某些幾個園區(qū)，也就是集中幾個辦理注銷手續(xù)，每天從早到晚辦理能把所有企業(yè)辦理完嗎？只能抓緊時間安排。

上海一般納稅人

一般納稅人核定征收的風(fēng)險最大就是補稅，如果有成本票多還好，沒有成本票的話補稅就嚇人了。其次在正常園區(qū)一般納稅人核定風(fēng)險還有開票受限，稅務(wù)稽查等。不過一般不過分不會有太多問題，就像這次事件讓直接注銷既往不咎。小規(guī)模沒有任何事，照常經(jīng)營，只要你交稅，不過分不會怎太為難企業(yè)，畢竟小微企業(yè)經(jīng)營也不容易。

核定征收和查賬征收的區(qū)別大家可以自行進行搜索了解，下面簡單介紹幾點：

1.所得稅核定征收

查賬征收大部分都是利潤的15%-25%，核定一般都是1%或者核定所得率10%*（5%-35%），核定的成本在0.5%-3.5%

2.對成本票要求

查賬需要成本票，核定對成本票要求少

大部分來做核定的企業(yè)都是沖著這兩點來的，因為某些特殊行業(yè)回扣高或者利潤高，為了企業(yè)經(jīng)營都想做核定，但是很多地方園區(qū)都不會出核定。

上海核定征收

回來看上海一般納稅人企業(yè)，為什么要做核定也是上面這兩方面原因。只要企業(yè)注銷拿到清稅證明，此事無憂，至少補稅風(fēng)險減去了。