未開票收入納稅申報表（5篇）

【第1篇】未開票收入納稅申報表

在文章的開頭，高頓中級會計老師想向各位朋友提出一個問題，如果你的公司3月份發(fā)生這樣一筆業(yè)務(wù)：廢料收入2000元，稅額260元，對方為個人表示不需要發(fā)票，因而未開票。

那么，4月份報稅的時候，你會對這筆收入進行納稅申報嗎？如果回答報稅，那說明大家都是很專業(yè)的財會人員，如果是選擇不報稅的朋友，就要繼續(xù)惡補一下自己的專業(yè)知識了。這筆收入確實要報稅，而且要在未開票收入欄次申報 ，長期不申報未開票收入其實就是瞞報收入，是稅務(wù)稽查的重點！

隱瞞收入不報，處罰2000多萬！

此案例雖然未說明是未開票收入瞞報，還是已開發(fā)票瞞報的情況，但是會計朋友要知道瞞報收入的結(jié)果：補稅，罰款，如果涉及金額大的還會給予刑事處理！

未開票收入是怎么產(chǎn)生的？

1、產(chǎn)生銷售業(yè)務(wù)，而對方不需要發(fā)票。在實際生活中，除了前文所述的廢料收入，對方不需要開票的例子。還有很多企業(yè)是做的線上電子平臺銷售業(yè)務(wù)，比如很多天貓旗艦店，在向消費者銷售產(chǎn)品之后，不是所有的消費者會主動在后臺申請開具發(fā)票，這也導(dǎo)致很多實際發(fā)生了業(yè)務(wù)的企業(yè)并沒有完全開具發(fā)票，這種情況毫無疑問也是要做未開票收入申報納稅的。

2、另外很多未開票收入的產(chǎn)生與增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間有關(guān)，申報增值稅是按照納稅義務(wù)時間來判定的。開票時間并不是判定納稅義務(wù)發(fā)生時間的唯一標(biāo)準(zhǔn)，如果達(dá)到納稅義務(wù)時間，就算沒有開票也要申報，這就是我們說的未開票收入申報。

下圖列示了稅法規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：

3、將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)給職工，這種情況為視同銷售行為，需要交納增值稅，但是無需開具發(fā)票，通過未開票收入填列。

4、收到個稅手續(xù)費返還，原則上也是要按照“商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅，一般稅務(wù)局不會索要發(fā)票（具體以當(dāng)?shù)囟悇?wù)局規(guī)定為準(zhǔn)）填報方式通常是通過未開票收入申報。

未開票收入如何申報？

以一般納稅人為例，假設(shè)abc有限公司3月份取得未開票收入100元，稅額13元，報稅時填在附表一第1行，第5、6列。當(dāng)月正常開具發(fā)票的銷售收入200，銷項稅額26正常填報在第1行，第1、2列。

后期補開了發(fā)票，怎么申報？

假設(shè)abc有限公司4月份原產(chǎn)生銷售收入200元，銷項稅額26元，另補開銷售收入發(fā)票100元，銷項稅額13元，

處理方式有2種：

① 在第1行第5、6列填上負(fù)數(shù)的銷售收入100和負(fù)數(shù)銷項稅額13；在附表一第1行第1、2列填上當(dāng)月所有的（含未開票收入補開數(shù)據(jù)）銷售收入，銷項稅額。

增值稅申報比對規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。結(jié)果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。當(dāng)期開票金額300>當(dāng)期申報銷售額200「不滿足比對」當(dāng)期開票稅額39>當(dāng)期申報稅額26「不滿足比對」

這種情況可能會導(dǎo)致增值稅納稅申報系統(tǒng)無法比對通過，強行申報會導(dǎo)致無法解鎖金稅盤，這種情況建議去稅務(wù)大廳窗口處理。

② 不在未開票收入欄填報負(fù)數(shù)，本期原銷售收入300元，其中當(dāng)月補開發(fā)票100元，由于100元收入前期已申報，因此在第一行，第1、2列填報收入200元，稅額26元。

增值稅申報比對規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。結(jié)果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。當(dāng)期開票金額300>當(dāng)期申報銷售額200「不滿足比對」

當(dāng)期開票稅額39>當(dāng)期申報稅額26「不滿足比對」

跟第1種報稅處理的結(jié)果提示一樣，都會出現(xiàn)比對異常，需要去稅務(wù)局請求窗口工作人員解除異常，若無法解決的，需要稅源管理部門核實處理。

建議：雖然有2種操作方式可以選擇，不同稅務(wù)局口徑不一，實務(wù)中建議結(jié)合稅務(wù)局指定的方式填列。

未開票收入賬務(wù)處理

【案例一】一般納稅人，a有限公司在2023年3月份取得未開票收入100元，稅率13%，稅額為13元，已經(jīng)正常確認(rèn)了收入，同時確認(rèn)了增值稅。借：銀行存款 113 貸：主營業(yè)務(wù)收入100 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項）13

本期補開發(fā)票，因企業(yè)上期在未開票收入增值稅申報表已經(jīng)確認(rèn)了，會計上計提和繳納了增值稅，這個月開上個月未開票收入部分，不需要任何會計處理。

【案例二】一般納稅人，a有限公司將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，成本為 100 萬元，對外銷售的不含稅價值為300 萬。

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 339萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 300萬元

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 39萬元

借：主營業(yè)務(wù)成本 100萬元

貸：庫存商品 100萬元

【案例三】一般納稅人，a有限公司某公司主要從事網(wǎng)上電商業(yè)務(wù)，銷售智能手表，屬于一般納稅人，2020 年12年取得含稅銷售收入226萬元，均為未開票收入。

借：銀行存款 226萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 200萬元

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 26萬元

【案例四】一般納稅人，a有限公司收到個稅手續(xù)費返還2120元

1．執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則

借：銀行存款 2120

貸：其他收益 2000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）120

2．執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則/企業(yè)會計制度

借：銀行存款 2120

貸：營業(yè)外收入 2000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）120

有條件開具發(fā)票而未開具發(fā)票有什么處罰？

很多消費者在餐飲店吃完飯，請求餐飲店工作人員開票的時候，經(jīng)常會被告知開票機故障、財務(wù)人員剛好請假不在崗不便開發(fā)票，要求攜帶小票過幾天再去開發(fā)票等等，很多商家各種找花式借口不開票，在后續(xù)報稅的時候也就隱瞞了這部分的收入。這樣的餐飲店有很多，可是稅務(wù)局也不傻，時間久了、涉及的金額大了，總是會發(fā)現(xiàn)這些問題企業(yè)的。更何況法律有規(guī)定，有條件開具發(fā)票而未開具發(fā)票是要受罰的！

1、《中華人民共和國增值稅暫行條例》

納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票。

2、《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（國務(wù)院令2023年第587號）

第十九條規(guī)定：銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

第二十條規(guī)定：所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。

3、《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（國務(wù)院令第587號）第三十五條的規(guī)定：納稅人應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處 1 萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

實操君溫馨提醒：實踐中涉及未開票收入的案例還有很多，會計朋友們?nèi)粘９ぷ髦星f不要忽略未開票收入的申報，養(yǎng)成良好的納稅習(xí)慣，才能遠(yuǎn)離稅務(wù)風(fēng)險！

【第2篇】納稅申報未開票收入

一些中小企業(yè)為了省錢，稅務(wù)帳直接外包，如果公司長期沒有開票收入，就一直零申報，這樣可以嗎？有什么風(fēng)險嗎？今天給大家總結(jié)如下：

第一、什么叫零申報呢？

零申報就是納稅申報的所屬期內(nèi)沒有發(fā)生應(yīng)稅收入（銷售額），同時也沒有應(yīng)納稅額的情況。現(xiàn)以增值稅為例如下：

1、屬零申報的情形：應(yīng)稅收入為零，同時本月也無進項，本期發(fā)生額都為零。

2、不屬于零申報的情況：如公司屬于免稅收入；小微企業(yè)享受免稅銷售額內(nèi)；已全部預(yù)繳的企業(yè)等這些企業(yè)雖然不用再繳稅或補稅，但收入、稅額都要填列在申報表相應(yīng)的位置，這種情況不屬于所謂的零申報。

由上可見，不用繳稅或不用補稅不等同于零申報喲。

第二、長期零申報的風(fēng)險

1、信用等級受損：非正常原因一個評價納稅年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個月或累計6個月零申報、負(fù)申報的，不能評為a級。

2、吊銷營業(yè)執(zhí)照：公司成立后無正當(dāng)理由超過6個月未開業(yè)的，或者開業(yè)后自行停業(yè)連續(xù)6個月以上的，可以由公司登記機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照。

3、重點監(jiān)控范圍：長期零申報稅務(wù)機關(guān)按照相關(guān)規(guī)定對其進行納稅評估，在評估過程中發(fā)現(xiàn)其存在隱瞞收入、虛開發(fā)票等行為，要求其補繳當(dāng)期稅款瑟滯納金，并可按規(guī)定對其處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重的移送稽查；

4、發(fā)票受限：對長期零申報且持有發(fā)票的納稅人，發(fā)票降版量。同時可以按規(guī)定要求納稅人定期前往稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票的使用進行核查；

5、查賬征收轉(zhuǎn)為核定征收：稅務(wù)機關(guān)通過核查，可以按照相關(guān)規(guī)定采用成本費用公式核定納稅人收入。

由上可見，長期零申報有待注意，企業(yè)發(fā)生了銷售行業(yè)，即使客戶不要票也要做無票收入申報。

我們?nèi)绻硎芰硕愂諆?yōu)惠政策即使有收入無需繳稅，也要如實申報，不能做零申報。

【第3篇】小規(guī)模納稅人未開票收入如何做賬

不開發(fā)票就等同于偷稅嗎？雖然說稅收無處不在，但在日常消費中，我們?nèi)ゲ蛷d吃個飯，去商場買件衣服，在淘寶上購物什么的，商家也經(jīng)常不給開票，那么商家不開發(fā)票就是偷稅嗎？

不一定哦！偷稅和不開發(fā)票是兩種不同的涉稅違法行為。確實，存在不法企業(yè)試圖通過不開發(fā)票來達(dá)到偷稅目的。但是，并不能說不開發(fā)票就一定會發(fā)生偷稅行為。

今天小編就跟大家一起探討一下這個話題吧~

01、不開發(fā)票=偷稅？

我們先來講一下不開發(fā)票和偷稅都是什么概念~

不開發(fā)票

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）文件第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。

第二十條規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條：違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的。

偷稅

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第六十三條的規(guī)定：

納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。

對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

小編提醒：索要發(fā)票能更好地監(jiān)督納稅人依法如實申報哦！如果存在企業(yè)拒絕開具發(fā)票的情況，可以撥打12366就其應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票的行為進行投訴，稅務(wù)機關(guān)會及時受理。

所以在日常經(jīng)營活動中，也存在購買方未索取發(fā)票，但是銷售方自主申報全部真實收入的情況。在這種情況下，即使沒有開具發(fā)票，銷售方仍舊將其取得的全部收入進行依法申報，是遵紀(jì)守法的誠信納稅人哦~

那么作為財務(wù)，這些未開票收入又該怎么處理呢，我們接著往下看！

02、未開票收入賬務(wù)處理

案例一：銷售商品未開票

公司（一般納稅人）從事電商業(yè)務(wù)，對外銷售的不含稅價值為200萬。注：稅率為13%.沒有開具發(fā)票，全部屬于未開票收入。

借：銀行存款 200萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 200萬元

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26萬元

注意：納稅申報時，不開票的情況下作收入，也要進行價稅分離，增值稅上應(yīng)做未開票收入，計提13%銷項稅額。

案例二：上月無票收入這個月補開了發(fā)票

公司（一般納稅人）銷售一批商品，對外銷售的不含稅價值為200萬。（稅率為13%.）

1.先做一筆沖銷上月無票收入的憑證

摘要：上月無票收入，本月已開票

會計分錄：

借：現(xiàn)金/銀行存款等(紅字) 226萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入 (紅字) 200萬

應(yīng)交稅金--增值稅(紅字)26萬

2.然后，根據(jù)開具的發(fā)票入賬

借：現(xiàn)金/銀行存款等 226萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入 200萬

應(yīng)交稅金--增值稅 26萬

注：納稅申報時，在表一中無票收入中填負(fù)數(shù)就行了。

03、未開票收入如何申報

1.一般納稅人

發(fā)生未開票收入時候通過未開具發(fā)票欄申報，后期開票再通過未開票發(fā)票欄負(fù)數(shù)申報。

比如一般納稅人，當(dāng)期取得100的未開票不含稅收入，稅率13%。開專票收入還有200（不含稅），稅額26。那么填表如下，當(dāng)期的未開票收入和稅額填寫到附表一的5、6列。

后期補開了發(fā)票，需要填寫兩個地方。

在開票發(fā)票相應(yīng)欄次填寫開票數(shù)據(jù)同時在未開票發(fā)票欄次填寫其對應(yīng)負(fù)數(shù)金額。

比如，上述113的未開票申報，次月又開具了發(fā)票。同時次月還有200的不含稅開票收入。那么申報表填表如下：

我們在申報時候會提示無法通過申報，強行申報的話，會無法解鎖金稅盤，按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結(jié)果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進行解鎖；核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。

所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。

2.小規(guī)模納稅人

比如你有40萬的未開票收入，那么你就都填寫在第一欄，第2、3欄是其中項，沒有開票就不用填寫。

如果次月40萬元均補開開具了增值稅普通發(fā)票，那么申報表不需要再重復(fù)申報這個40萬。

開票金額40萬>申報銷售額0萬

1欄0萬<2+3欄=40萬

結(jié)果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。

所以，這種方法也會提示無法通過比對，同樣強行申報會異常，進而鎖死無法解鎖。

如果未開票收入后期發(fā)生了補票，我們都需要從補票當(dāng)期把這塊從申報表剔除，如果不剔除，就會發(fā)生重復(fù)報稅的情況，那么剔除一塊不申報這個行為會受到限制，比對會出現(xiàn)異常，這種情況就需要去大廳處理。

我們一定要做好未開票收入臺賬，未開票收入有哪些？哪些已經(jīng)補開發(fā)票，哪些尚未補開，有了這個明細(xì)，不管是自己申報核對還是稅務(wù)局比對時候要求提供資料，都能說得清了。

如果后期不開票了，那當(dāng)然就不需要做任何申報處理了。

04、總結(jié)

作為企業(yè)，無論客戶是否需要開具發(fā)票，企業(yè)均應(yīng)該按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定確認(rèn)收入、納稅申報并進行賬務(wù)處理。真實誠信經(jīng)營才能走得更長遠(yuǎn)。

【第4篇】一般納稅人未開票收入怎么報稅

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最近，有部分小伙伴向我們咨詢了關(guān)于未開票收入的申報問題，這里統(tǒng)一整理了相關(guān)要點，希望對大家有幫助。

一、未開票收入是什么？

顧名思義，未開票收入就是沒有開具發(fā)票的收入。

在企業(yè)實際經(jīng)營中，取得未開票收入是因為銷售金額很小且是對自然人的銷售，開發(fā)票沒有實際意義。

例如餐飲業(yè)的一般納稅人，客人大部分是散客，就餐后一般不會索要發(fā)票。這時取得的收入就是未開票收入。

二、未開票收入如何申報？

一般納稅人

方法1

發(fā)生未開票收入時候通過未開具發(fā)票欄申報，后期開票再通過未開票發(fā)票欄負(fù)數(shù)申報。

比如一般納稅人，當(dāng)期取得100的未開票不含稅收入，稅率16%。開票收入還有200（不含稅），稅額32。那么填表如下，當(dāng)期的未開票收入和稅額填寫到附表一的5、6列。

增值稅申報比對規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。

當(dāng)期開票金額200<當(dāng)期申報銷售額300

當(dāng)期開票稅額32<當(dāng)期申報稅額 48

可以通過申報的比對，順利解鎖稅控盤。

后期開了發(fā)票，需要填寫兩個地方。

在開票發(fā)票相應(yīng)欄次填寫開票數(shù)據(jù)同時在未開票發(fā)票欄次填寫其對應(yīng)負(fù)數(shù)金額。

比如，上述116的未開票申報，次月又開具了發(fā)票。同時當(dāng)月還有200的不含稅開票收入。那么申報表填表如下：

增值稅申報比對規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。

結(jié)果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。

當(dāng)期開票金額300>當(dāng)期申報銷售額200

當(dāng)期開票稅額48>當(dāng)期申報稅額32

我們在申報時候會提示無法通過申報，強行申報的話，會無法解鎖金稅盤，按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結(jié)果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進行解鎖；核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。

所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。

方法2

發(fā)生未開票收入時候通過未開具發(fā)票欄申報，后期開票再通過抵減開票欄銷售額方式申報。

比如一般納稅人，當(dāng)期取得100的未開票不含稅收入，稅率16%。開票收入還有200（不含稅），稅額32。那么填表如下，當(dāng)期的未開票收入填寫到附表一的5、6列

增值稅申報比對規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。

當(dāng)期開票金額200<當(dāng)期申報銷售額300

當(dāng)期開票稅額32<當(dāng)期申報稅額 48

可以通過比對，順利清卡

對未開票收入在日后開具發(fā)票，則對開具發(fā)票期間，申報增值稅不在“未開票收入”填列負(fù)數(shù)，而在開票銷售額中減去已經(jīng)申報的未開票收入，將差值填列到“開票收入”的相應(yīng)欄次。

說的簡單點，就是不填寫補開票的數(shù)據(jù)。

比如，上述116的未開票申報，次月又開具了專用發(fā)票。同時當(dāng)期還有200的不含稅開票收入，申報表第1、2列只填寫當(dāng)期200的數(shù)據(jù)。

增值稅申報比對規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。

結(jié)果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。

當(dāng)期開票金額300>當(dāng)期申報銷售額200

當(dāng)期開票稅額48>當(dāng)期申報稅額32

所以，這種方法也會提示無法通過比對，同樣強行申報會異常，進而鎖死無法解鎖。

按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結(jié)果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進行解鎖；核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。

所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。

以上兩種方式是目前各地在對未開票收入申報后期補開發(fā)票后如何沖減的主要兩種方式。

兩種方法都有運用，實踐中，納稅人以主管稅務(wù)局規(guī)定的方式來執(zhí)行。

小規(guī)模納稅人

比如你有10萬的未開票收入，那么你就都填寫在第一欄，第2、3欄是其中項，沒有開票就不用填寫。

比對規(guī)則：

1.當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅專用發(fā)票銷售額。

2.當(dāng)期開具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅普通發(fā)票銷售額。

3.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)≥第2欄+第3欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)。

開票金額0<申報銷售額10萬

第一欄10萬>2+3欄次 0

所以，能順利通過申報比對。

如果次月10萬元均補開開具了增值稅普通發(fā)票，那么申報表不需要再重復(fù)申報這個10萬。

1.當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅專用發(fā)票銷售額。

2.當(dāng)期開具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅普通發(fā)票銷售額。

3.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)≥第2欄+第3欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)。

開票金額10萬>申報銷售額0萬

1欄0萬<2+3欄=10萬

結(jié)果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。

所以，這種方法也會提示無法通過比對，同樣強行申報會異常，進而鎖死無法解鎖。

按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結(jié)果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進行解鎖；核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。

提醒

不管你是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，你要明確這些內(nèi)容。

1、你是按照納稅義務(wù)時間來申報增值稅，開票并不是唯一標(biāo)準(zhǔn)，如果達(dá)到納稅義務(wù)時間，就算沒有開票也要申報，這就是我們說的未開票收入申報。

2、進行未開票收入申報后，納稅人需要做好未開票申報的明細(xì)臺賬，這個是非常必要的，后期補開了多少發(fā)票直接從臺賬中減除，這樣未開票的收入申報就非常清晰，不至于自己把自己搞混，在應(yīng)對稅務(wù)檢查時候也能說的清楚。

3、未開票收入申報其實就是個時間差，不管怎么操作，稅只能申報一次，絕對不可能重復(fù)申報，當(dāng)期如果申報了，后期開票了就不可能再申報一次，肯定要想辦法減除出來，就是這個道理。

由于之前的例子提到了納稅義務(wù)發(fā)生時間，小編在這里整理了比較特殊的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，各位可要記牢了，千萬不要混淆時間節(jié)點啦！

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十八條規(guī)定：

條例第十九條第一款第(一)項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

(一)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;

(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;

(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

(四)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;

(五)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天;

(六)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天;

(七)納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第(三)項至第(八)項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間有關(guān)問題的公告》規(guī)定：

納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》第四十五條、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》第二條規(guī)定：

增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

(二)納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

(三)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

(四)納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

(五)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

【第5篇】小規(guī)模納稅人未開票收入如何申報

首先我們要明確一點，不管有沒有收入，也不管收入是否通過開具發(fā)票取得都要進行正常的申報。那么小規(guī)模納稅人如果取得無票收入應(yīng)該如何進行增值稅申報。我覺得主要考慮以下幾個因素。

一.季度合計收入是否超過45萬元免稅額度（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告）。45萬元免稅額度要注意計算口徑，它包括開具各種征收率和開具專票不含稅銷售額，也包括免稅銷售額、出口免稅銷售額。但是要扣除銷售不動產(chǎn)和適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的不含稅銷售額確定。二.未開票收入征收率是否屬于3%（小規(guī)模納稅人免征增值稅政策（2023年6號公告）。三.無票收入是否屬于差額征稅事項。四.是否屬于其它特殊事項。這4點會決定你報表填列的不同，下面我們以季度申報小規(guī)模納稅人來分別舉例。

1.無票收入+開票收入合計＜45萬元免稅額，對應(yīng)的無票收入應(yīng)填列在《增值稅及附加稅費申報表》（小規(guī)模納稅人適用）主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（組織形式為企業(yè)）或第11欄“未達(dá)起征點銷售額”（組織形式為個體工商戶填）。

2.無票收入+開票收入合計＞45萬元免稅額 ，無票收入征收率屬于3%，根據(jù)2023年6號公告規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率，應(yīng)稅銷售收入是免征增值稅的。對應(yīng)的無票收入應(yīng)填列在《增值稅及附加稅費申報表》（小規(guī)模納稅人適用）主表第12欄“其他免稅銷售額”。如果無票收入征收率不屬于3%，這時候要照常納稅，填到相應(yīng)的征收率欄次。

3.無票收入屬于差額征稅事項，這時候需要先填寫增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一）（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)） 相應(yīng)欄次。如果無票收入扣除差額后不含稅銷售額+開票收入合計＞45萬元免稅額，并且不屬于3%征收率（例如屬于5%差額征收），填完 之后，填寫主表第4 欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）。

4.無票收入屬于特殊事項，如銷售使用過的動產(chǎn)，如果無票收入+開票收入合計＞45萬元免稅額 ，則需要填列在主表第7欄次“銷售使用過固定資產(chǎn)不含稅銷售額”。

最后總結(jié)一下，如果合計季度收入沒超過45萬元免稅額，這個時候不需要考慮這個無票收入的征收率和是否屬于差額征稅等特殊事項了，根據(jù)組織形式不同分別填列在《增值稅及附加稅費申報表》（小規(guī)模納稅人適用）主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（組織形式為企業(yè)）或第11欄“未達(dá)起征點銷售額”（組織形式為個體工商戶填）。如果超過了45萬，就要考慮無票收入是否屬于3%征收率和是否屬于差額征稅等特殊事項來進行填列了。如果有什么補充或者更正歡迎留言。