印花稅征稅范圍包括所有合同（5篇）

【第1篇】印花稅征稅范圍包括所有合同

問:我公司是一家科技企業(yè)，業(yè)務合同涉及專利技術和非專利技術的轉讓、開發(fā)、服務、技術及法規(guī)咨詢等，請問我公司對印花稅技術合同征稅范圍應如何判斷？

答:《印花稅法》（主席令第八十九號）第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)書立應稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納印花稅。在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應稅憑證的單位和個人，應當依照本法規(guī)定繳納印花稅。第二條規(guī)定，本法所稱應稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)和營業(yè)賬簿。第四條規(guī)定，印花稅的稅目、稅率，依照本法所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。第九條規(guī)定，同一應稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計算應納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率。附《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，稅目合同（指書面合同）里的技術合同稅率為價款、報酬或者使用費的萬分之三，備注為不包括專利權、專有技術使用權轉讓書據(jù)；稅目產(chǎn)權轉讓書據(jù)里的商標專用權、著作權、專利權、專有技術使用權轉讓書據(jù)稅率為價款的萬分之三，備注為轉讓包括買賣（出售）、繼承、贈與、互換、分割。

《國家稅務局關于對技術合同征收印花稅問題的通知》（國稅地字[1989]34號）第一條規(guī)定，關于技術轉讓合同的適用稅目稅率問題 技術轉讓包括：專利權轉讓、專利申請權轉讓、專利實施許可和非專利技術轉讓。為這些不同類型技術轉讓所書立的憑證，按照印花稅稅目稅率表的規(guī)定，分別適用不同的稅目、稅率。其中，專利申請權轉讓，非專利技術轉讓所書立的合同，適用“技術合同”稅目;專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同、書據(jù)，適用“產(chǎn)權轉移書據(jù)”稅目。第二條規(guī)定，關于技術咨詢合同的征稅范圍問題 技術咨詢合同是當事人就有關項目的分析、論證、評價、預測和調(diào)查訂立的技術合同。有關項目包括：1.有關科學技術與經(jīng)濟、社會協(xié)調(diào)發(fā)展的軟科學研究項目;2.促進科技進步和管理現(xiàn)代化，提高經(jīng)濟效益和社會效益的技術項目;3.其他專業(yè)項目。對屬于這些內(nèi)容的合同，均應按照“技術合同”稅目的規(guī)定計稅貼花。至于一般的法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花。第三條規(guī)定，關于技術服務合同的征稅范圍問題 技術服務合同的征稅范圍包括：技術服務合同、技術培訓合同和技術中介合同。技術服務合同是當事人一方委托另一方就解決有關特定技術問題，如為改進產(chǎn)品結構、改良工藝流程、提高產(chǎn)品質量、降低產(chǎn)品成本、保護資源環(huán)境、實現(xiàn)安全操作、提高經(jīng)濟效益等，提出實施方案，進行實施指導所訂立的技術合同。以常規(guī)手段或者為生產(chǎn)經(jīng)營目的進行一般加工、修理、修繕、廣告、印刷、測繪、標準化測試以及勘察、設計等所書立的合同，不屬于技術服務合同。技術培訓合同是當事人一方委托另一方對指定的專業(yè)技術人員進行特定項目的技術指導和專業(yè)訓練所訂立的技術合同。對各種職業(yè)培訓、文化學習、職工業(yè)余教育等訂立的合同，不屬于技術培訓合同，不貼印花。技術中介合同是當事人一方以知識、信息、技術為另一方與第三方訂立技術合同進行聯(lián)系、介紹、組織工業(yè)化開發(fā)所訂立的技術合同。第四條規(guī)定，關于計稅依據(jù)問題 對各類技術合同，應當按合同所載價款、報酬、使用費的金額依率計稅。 為鼓勵技術研究開發(fā)，對技術開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。但對合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費一定比例作為報酬的，應按一定比例的報酬金額計稅貼花。

綜上，你公司可依據(jù)國稅地字[1989]34號文件的規(guī)定來判斷技術合同印花稅的征稅范圍。

【第2篇】印花稅納稅征稅范圍

印花稅作為一個財產(chǎn)性質的小稅種，不少企業(yè)在處理時往往不夠重視，造成時常出現(xiàn)印花稅繳納不規(guī)范。該貼印花的憑證沒貼，不該貼的反而貼了印花，財務人員一頭霧水，很是納悶。出現(xiàn)這種情況的原因，很大程度是對于征稅范圍沒有清晰的把握，特別是對應稅憑證與非應稅憑證把握不清，另一方面對于免稅憑證沒能及時了解。

一、印花稅列舉憑證

眾所周知，印花稅是采取列舉方式確定印花稅的征稅范圍，即僅就列舉范圍之內(nèi)的憑證予以征稅，非列舉范圍內(nèi)的憑證不屬于征稅范圍；參考《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條列舉的印花稅憑證包括：

1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；

2.產(chǎn)權轉移書據(jù)；

3.營業(yè)賬簿；

4.權利、許可證照；

5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

所說的合同，是指根據(jù)《中華人民共和國經(jīng)濟合同法》、《中華人民共和國涉外經(jīng)濟合同法》和其他有關合同法規(guī)訂立的合同。

具有合同性質的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認書及其他各種名稱的憑證。

所說的產(chǎn)權轉移書據(jù)，是指單位和個人產(chǎn)權的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據(jù)。

所說的營業(yè)賬簿，是指單位或者個人記載生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務會計核算賬簿。

其他賬簿，是指除上述賬簿以外的賬簿，包括日記賬簿和各明細分類賬簿。

二、不屬于印花稅應稅憑證的列舉

1、人壽保險合同

依據(jù)暫行條例，印花稅的保險合同征稅范圍僅指財產(chǎn)責任、保證、信用保險合同。人身保險合同不屬于印花稅征稅范疇，故一般而言人壽保險公司不需要按保險合同貼花。

2、企業(yè)間借款合同

參考《印花稅暫行條例》借款合同僅限于銀行或金融組織與借款人所簽定的合同，由于企業(yè)間借款雙方均為非銀行與金融機構因此不屬于印花稅應稅憑證。

我國的其他金融組織，是指除人民銀行、各專業(yè)銀行以外，由中國人民銀行批準設立，領取經(jīng)營金融業(yè)務許可證書的單位。

3、涉及法律、審計、會計咨詢等的合同

參考《國家稅務局關于對技術合同征收印花稅問題的通知》（1989）國稅地字第34號：

技術咨詢合同是當事人就有關項目的分析、論證、評價、預測和調(diào)查訂立的技術合同。有關項目包括:1.有關科學技術與經(jīng)濟、社會協(xié)調(diào)發(fā)展的軟科學研究項目；2.促進科技進步和管理現(xiàn)代化，提高經(jīng)濟效益和社會效益的技術項目；3.其他專業(yè)項目。對屬于這些內(nèi)容的合同，均應按照“技術合同”稅目的規(guī)定計稅貼花。

至于一般的法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花。

4、土地租賃合同

《印花稅暫行條例》列明的租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同，由于土地租賃合同不在列舉范圍之內(nèi)，因此土地租賃合同不征收印花稅。

5、租賃承包經(jīng)營合同

企業(yè)與主管部門等簽訂的租賃承包經(jīng)營合同，不屬于財產(chǎn)租賃合同，不應貼花。企業(yè)、個人出租門店、柜臺等簽訂的合同，屬于財產(chǎn)租賃合同，應按照規(guī)定貼花。財產(chǎn)租賃合同列舉式征稅：房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備。承包經(jīng)營合同不在其列，因為承包的是經(jīng)營權而不是財產(chǎn)，而門店和柜臺屬于器具。

6、集團公司內(nèi)成員公司之間訂立的應稅憑證

國稅函（2009）9號《國家稅務總局關于企業(yè)集團內(nèi)部使用的有關憑證征收印花稅問題的通知》規(guī)定：對于集團內(nèi)具有平等法律地位的主體之間自愿訂立、明確雙方購銷關系、據(jù)以供貨或結算、具有合同性質的憑證，應按規(guī)定征收印花稅，對于企業(yè)集團內(nèi)部執(zhí)行計劃用的、不具有合同性質的憑證，不征收印花稅；

7、股權投資合同

“財產(chǎn)所有權”轉移書據(jù)的征稅范圍是:經(jīng)政府管理機關登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權轉移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權轉讓所立的書據(jù)。即股權轉讓按產(chǎn)權轉移書據(jù)貼花，股權投資合同不屬于股權轉讓協(xié)議，同時為非列舉憑證不需要貼花。

8、修理單

《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的規(guī)定》(1988)國稅地字第25號：對商店、門市部的零星加工修理業(yè)務開具的修理單，不貼印花。

9、代理合同

《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》國稅發(fā)〔1991〕155號：在代理業(yè)務中，代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同，凡僅明確代理事項、權限和責任的，不屬于應稅憑證，不貼印花。

10、電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

《財政部國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》財稅〔2006〕162號：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證,不征收印花稅。

11、工程監(jiān)理合同

建設工程監(jiān)理，是指具有相關資質的監(jiān)理單位受建設單位（項目法人）的委托，依據(jù)國家批準的工程項目建設文件等相關規(guī)定，代替建設單位對承建單位的工程建設實施監(jiān)控的一種專業(yè)化服務活動。技術咨詢合同，是當事人就有關項目的分析、論證、評價、預測和調(diào)查訂立的技術合同。因此，工程監(jiān)理合同并不屬于“技術合同”稅目中的技術咨詢合同，無需貼花。

12、集體土地建設用地使用權登記證

《國家稅務局關于“集體土地建設用地使用權登記證”貼花問題的批復》國稅函發(fā)（1991）1268號：關于“集體土地建設用地使用權登記證”的性質問題，經(jīng)與國家土地管理局聯(lián)系，該登記證屬于地方政府制定并發(fā)放的過渡性的土地使用權證，具有地方性和臨時性。因此，對其是否貼花，可由你局自行確定。

三、印花稅免稅憑證列舉

正確把握印花稅的征稅范圍，還應了解印花稅的免稅范圍。列舉以下免征印花稅憑證：

1、已納印花稅的憑證的副本或抄本。但以副本或抄本作為正本使用的，另貼印花。

2、財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)。

3、國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購合同。

4、對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅。

5、無息、貼息貸款合同。

6、外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。

7、財政等部門的撥款改貸款簽訂的借款合同，凡直接與使用單位簽訂的，暫不貼花；凡委托金融單位貸款，金融單位與使用單位簽訂的借款合同應按規(guī)定貼花。

8、人民銀行各級機構向專業(yè)銀行發(fā)放的各種期限的貸款不屬于銀行同業(yè)拆借，所簽訂的合同或者借據(jù)應繳納印花稅。

對上述貸款中的日拆性貸款(在此專指二十天內(nèi)的貸款)，由于其期限短，利息低，并且貸放和使用均有較強的政策性。因此，我們意見:對此類貸款所簽的合同或借據(jù)，暫免征收印花稅。

9、對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。

10、對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

11、房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的租房合同，凡房屋用于生活居住的，暫免貼花。

12、對鐵路、公路、航運、水路承運快件行李、包裹開具的托運單據(jù)，暫免貼印花。

各類發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間書立的征訂憑證，暫免征印花稅。

13、對辦理借款展期業(yè)務使用借款展期合同或其他憑證，按信貸制度規(guī)定，僅載明延期還款事項的，可暫不貼花。

14、股權分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發(fā)生的股權轉讓，暫免征收印花稅。

15、對投資者申購和贖回基金單位，暫不征收印花稅。

16、軍事物資運輸、搶險救災物資運輸，以及新建鐵路臨管線運輸?shù)鹊奶厥庳涍\憑證。

17、對經(jīng)國務院和省級人民政府決定或批準進行的國有（含國有控股）企業(yè)改組改制而發(fā)生的上市公司國有股權無償轉讓行為，暫不征收證券（股票）交易印花稅。對不屬于上述情況的上市公司國有股權無償轉讓行為，仍應征收證券（股票）交易印花稅。

18、經(jīng)縣級以上人民政府及企業(yè)主管部門批準改制的企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體，其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。

19、經(jīng)縣級以上人民政府及企業(yè)主管部門批準改制的企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權轉移書據(jù)免予貼花。

20、投資者買賣封閉式證券投資基金免征印花稅。

21、對國家石油儲備第一期項目建設過程中涉及的印花稅予以免征。

22、證券投資者保護基金有限責任公司發(fā)生的憑證和產(chǎn)權轉移書據(jù)享受印花稅的優(yōu)惠政策。但與保護基金有限責任公司簽訂的這些合同或產(chǎn)權轉移書據(jù)，只是對保護基金有限責任公司免征印花稅，而對其他的當事人應該照章征收印花稅。

23、對廉租住房、經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位與廉租住房、經(jīng)濟適用住房相關的印花稅，以及廉租住房承租人、經(jīng)濟適用住房購買人涉及的印花稅予以免征。

24、開發(fā)商在經(jīng)濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，在商品住房項目中配套建造經(jīng)濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關材料，可按廉租住房、經(jīng)濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應繳納的印花稅。

25、對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅、印花稅；對公租房租賃雙方簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅予以免征。

26、對公租房經(jīng)營管理單位建造公租房涉及的印花稅予以免征。在其他住房項目中配套建設公租房，依據(jù)政府部門出具的相關材料，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建造、管理公租房涉及的印花稅。

27、對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅；對其承擔商品儲備業(yè)務過程中書立的購銷合同免征印花稅，對合同其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收。

【第3篇】印花稅的征稅范圍

一、概述

印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領受、使用的應稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅。因納稅人主要是通過在應稅憑證上粘貼印花稅票來完成納稅義務，故名印花稅。

二 征稅范圍、納稅人和稅率

一、印花稅的征稅范圍

（一）經(jīng)濟合同

1.購銷合同。包括供應、預購、采購、購銷結合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同；還包括各出版單位與發(fā)行單位（不包括訂閱單位和個人）之間訂立的圖書、報刊、音像征訂憑證。

對納稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證按規(guī)定征收印花稅。

對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間（國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量除外）簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征印花稅。（生活繳費憑證，不同于電網(wǎng)之間經(jīng)濟合同）

2.加工承攬合同。包括加工、定做、修繕、印刷、廣告、測繪、測試等合同。（結合增值稅、消費稅）。

3.建設工程勘察設計合同。包括勘察、設計合同的總包合同、分包合同和轉包合同。

4.建筑安裝工程承包合同。包括建筑、安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉包合同。

5.財產(chǎn)租賃合同。

6.貨物運輸合同。

7.倉儲保管合同。

8.借款合同。包括銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。包括融資租賃合同。

9.財產(chǎn)保險合同?！凹彝ヘ敭a(chǎn)兩全保險”屬于家庭財產(chǎn)保險性質，其合同在財產(chǎn)保險合同之列，照章納稅。

10.技術合同。包括技術開發(fā)、轉讓、咨詢、服務等合同。技術轉讓合同包括專利申請轉讓、非專利技術轉讓所書立的合同。

【解釋1】不包括專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同。（兩者適用于產(chǎn)權轉移書據(jù)）。

【解釋2】一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所書立合同不貼印花。

（二）產(chǎn)權轉移書據(jù)

我國印花稅稅目中的產(chǎn)權轉移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權共5項產(chǎn)權的轉移書據(jù)。

【解釋1】土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權轉移書據(jù)征收印花稅。

【解釋2】專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同按產(chǎn)權轉移書據(jù)征收印花稅。

（三）營業(yè)賬簿

1.資金賬簿

2.其他營業(yè)賬簿

3.有關“營業(yè)賬簿”征免范圍應明確的若干個問題：

（1）其他營業(yè)賬簿包括日記賬簿和各明細分類賬簿。

（2）對采用一級核算形式的單位，只就財會部門設置的賬簿貼花；采用分級核算形式的，除財會部門的賬簿應貼花之外，財會部門設置在其他部門和車間的明細分類賬，亦應按規(guī)定貼花。

（3）車間、門市部、倉庫設置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花。

（四）權利、許可證照

權利、許可證照僅包括“四證一照”：包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證等。

應稅的“四證一照”（工房地商專）

【經(jīng)典母題】下列各項中，應按“產(chǎn)權轉移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（ ）。

a.商品房銷售合同

b.融資租賃合同

c.專利申請轉讓合同

d.專利權轉讓合同

e.企業(yè)倉庫設置的產(chǎn)品進出統(tǒng)計簿

【答案】ad

【注意題目變形】

【題目變形1】下列各項中,應當繳納印花稅的有（abcd）。

【題目變形2】下列各項中,不需繳納印花稅的是（e）。

【題目變形3】下列各項中,按“借款合同”稅目征收印花稅的是（b）。

【題目變形4】下列各項中，按“技術合同”稅目征收印花稅的是（c）。

二、印花稅的納稅人

（一）立合同人，指合同的當事人。

1.所謂當事人，是指對憑證有直接權利義務關系的單位和個人，但不包括合同的保人、證人、鑒定人。（選擇題）

2.合同必須是合法的合同。具有合同性質的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認書及各種名稱的憑證。

3.當事人的代理人有代理納稅的義務，他與納稅人負有同等的稅收法律義務和責任。（判斷）

（二）立據(jù)人。商品房銷售合同按產(chǎn)權轉移書據(jù)計稅貼花。（土地增值稅）

（三）立賬簿人。營業(yè)賬簿的納稅人是立賬簿人。

（四）領受人。權利、許可證照的納稅人是領受人。

權利、許可證照包括：房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證。

（五）使用人。在國外書立、領受，但在國內(nèi)使用的應稅憑證，其納稅人是使用人。（判斷）

（六）各類電子應稅憑證的簽訂人。

需要注意的是，對應稅憑證，凡由兩方或兩方以上當事人共同書立應稅憑證的，其當事人各方都是印花稅納稅人，應各就其所持憑證的計稅金額履行納稅義務。（比較特殊的印花稅，契稅，車購稅）

【例題?多選題】下列屬于印花稅納稅人的有（ ）。

a.購銷合同的擔保人

b.發(fā)放土地使用證的國家行政部門

c.在國外書立，在國內(nèi)使用技術合同的單位

d.簽訂勘察設計合同的兩家公司

e.營業(yè)賬簿的設立使用人

【答案】cde

三、印花稅的稅率

印花稅稅率分比例稅率和定額稅率兩類。除權利、許可證照及營業(yè)賬簿中的其他賬簿使用定額稅率（按件貼花5元）之外，其他征稅項目使用比例稅率。最高稅率為千分之一，最低稅率為萬分之零點五（借款合同）。最高稅率是最低稅率的20倍。

（一）稅率表

稅率檔次

應稅憑證

比例稅率（四檔）

0.05‰

借款合同

0.3‰

購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術合同

0.5‰

加工承攬合同、建筑工程勘察設計合同、貨物運輸合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿

1‰

財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同、股權轉讓書據(jù)（股票特殊）

5元定額稅率

權利、許可證照和營業(yè)賬簿中的其他賬簿

（二）證券交易印花稅的有關規(guī)定

在滬深證券交易所、全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈與優(yōu)先股，股票所書立的股權轉讓書據(jù)，均依書立時實際成交金額，由出讓方按1‰的稅率計算繳納證券交易印花稅——單邊征收。

第三節(jié) 計稅依據(jù)和應納稅額的計算

印花稅的計稅依據(jù)、應納稅額

應納稅額=計稅金額×比例稅率

應納稅額=憑證件數(shù)×固定稅額（5元）

余額計稅：貨物運輸合同、技術合同

各類經(jīng)濟合同，以合同上所記載的金額、收入或費用為計稅依據(jù)。

印花稅的計稅依據(jù)

1.購銷合同的計稅依據(jù)

購銷合同的計稅依據(jù)為購銷金額，不得作任何扣除，特別是調(diào)劑合同和易貨合同，均應包括調(diào)劑、易貨的全額。

【解釋】在商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟行為的合同。對此，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。合同未列明金額的，應按合同所載購、銷數(shù)量，依照國家牌價或者市場價格計算應納稅額。

2.加工承攬合同的計稅依據(jù)

（區(qū)分與消費稅的委托加工）

（1）受托方提供原材料及輔料，并收取加工費且分別注明的，原材料和輔料按購銷合同計稅貼花，加工費按加工承攬合同計稅貼花。（定做合同）

（2）合同未分別記載原輔料及加工費金額的，一律就全部金額按加工承攬合同計稅貼花。

（3）委托方提供原材料，受托方收取加工費及輔料，雙方就加工費及輔料按加工承攬合同計算貼花。

3.建設工程勘察設計合同的計稅依據(jù)為勘察、設計收取的費用（即勘察、設計收入）。

4.建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用。如果施工單位將自己承包的建筑項目再分包或轉包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉包合同，仍應按所載金額另行貼花。

5.財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)

財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為租賃金額（即租金收入）。

【解釋】注意計算兩點：

（1）稅額超過1角不足1元的按照1元貼花。

（2）財產(chǎn)租賃合同只是規(guī)定月（天）租金標準，而不確定租期的，先定額5元貼花，在結算時按實際金額計稅，補貼印花。

兩類易捆綁在一起的合同

6.貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。（小計算）

7.倉儲保管合同的計稅依據(jù)為倉儲保管的費用（即保管費收入）。

8.借款合同的計稅依據(jù)為借款金額。

（1）凡是一項信貸業(yè)務既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額計稅貼花；凡是只填開借據(jù)并作為合同使用的，應以借據(jù)所載金額計稅，在借據(jù)上貼花。

（2）借貸雙方簽訂的流動資金周轉性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。對這類合同只就其規(guī)定的最高額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。（征管方便）

（3）對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得抵押貸款的合同，應按借款合同貼花，在借款方因無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉移給貸款方時，應就雙方書立的產(chǎn)權書據(jù)，按產(chǎn)權轉移書據(jù)有關規(guī)定計稅貼花。

（4）對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務簽訂的融資租賃合同，應按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅。

9.財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU費金額，不包括所保財產(chǎn)的金額。

10.技術合同計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費。

（強調(diào)）對技術開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。

（強調(diào)）技術轉讓合同中的轉讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或按實現(xiàn)利潤分成的,可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結算再按實際金額計稅，補貼印花。

第四節(jié) 減免稅優(yōu)惠

基本優(yōu)惠

下列憑證免征印花稅：

1.已繳納印花稅的憑證副本或抄本。

但副本或者抄本作為正本使用的應另行貼花。

2.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)。

3.國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購合同。

4.無息、貼息貸款合同。

5.外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。

【第4篇】印花稅征稅范圍包括所有的合同

1.（單選題)根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應按“產(chǎn)權轉移書據(jù)”計征印花稅的是（ ）。

a.非專利技術轉讓所書立的合同

b.專利申請轉讓所書立的合同

c.大型機器設備采購合同

d.專利實施許可所書立的合同

2.（單選題）下列各項中，不屬于印花稅應稅憑證的是（ ）。

a.家庭財產(chǎn)兩全保險

b.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同

c.個人出租門店的合同

d.銀行因內(nèi)部管理需要設置的現(xiàn)金收付登記簿

3.（多選題）下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（ ）。

a.法律咨詢服務合同

b.委托加工合同

c.技術開發(fā)合同

d.印刷合同

4.（多選題）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收印花稅的有（ ）。

a.會計師事務所與客戶之間簽訂的審計咨詢合同

b.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

c.人身保險合同

d.委托代理合同

5.（判斷題）購置的新車船，購置當年車船稅的應納稅額自納稅義務發(fā)生的次月起按月計算。（ ）

以下為答案解析，一定要做完才看哦！

1. 正確答案：d

考點：印花稅征稅范圍—產(chǎn)權轉移書據(jù)及營業(yè)賬簿

解析:技術轉讓合同包括專利申請轉讓、非專利技術轉讓所書立的合同，但不包括專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同。后者適用于“產(chǎn)權轉移書據(jù)”合同。大型機器設備采購合同屬于買賣合同。

2. 正確答案：d

考點:印花稅征稅范圍—產(chǎn)權轉移書據(jù)及營業(yè)賬簿

解析：選項a，按照財產(chǎn)保險合同貼花；選項b，按照購銷合同貼花；選項c，按照租賃合同貼花；選項d屬于其他營業(yè)賬簿不征收印花稅。

3. 正確答案：bcd

考點：印花稅征稅范圍—合同

解析:法律咨詢服務合同不屬于印花稅列舉的征收范圍。

4. 正確答案：abcd

考點:印花稅征稅范圍—合同

解析:abcd均不征收印花稅。

5. 正確答案:錯誤

考點:車船稅的計算

解析：購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月起按月計算。

【第5篇】其他屬于印花稅征稅范圍的

圖書出版社合同需要繳納一定的印花稅，但是在合同簽訂當中的電話訂貨內(nèi)容不需要繳納印花稅。

下列憑證為應納稅憑證:

1、購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術合同或者具有合同性質的憑證。

建設工程承包合同，是指建設工程勘察設計合同和建筑安裝工程承包合同。建設工程承包合同包括總包合同、分包合同和轉包合同。

具有合同性質的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認書及其他各種名稱的憑證。

2、 產(chǎn)權轉移書據(jù)

產(chǎn)權轉移書據(jù)是指單位和個人產(chǎn)權的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據(jù)。

3、 營業(yè)賬簿

營業(yè)賬簿，是指單位或者個人記載生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務會計核算賬簿。

4、 權利、許可證照

5、 財政部確定征稅的其他憑證

印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。

(條例第二條，細則第三、四、五、六、十條)