【導(dǎo)語(yǔ)】研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除率怎么寫好?很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫,再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除率,有簡(jiǎn)短的也有豐富的,僅供參考。
【第1篇】研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除率
概述
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是國(guó)家為激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入,支持科技創(chuàng)新而給予企業(yè)的一項(xiàng)所得稅優(yōu)惠政策。繼2023年制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%后,今年繼續(xù)出臺(tái)政策,加大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)施力度,將科技型中小企業(yè)加計(jì)扣除比例也從75%提高到100%,以促進(jìn)企業(yè)加大研發(fā)投入,培育壯大新動(dòng)能。下面讓我們一起來(lái)了解一下關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例的演變過(guò)程。
內(nèi)容
一、會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)
2023年1月1日至2023年12月31日期間,企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
二、委托境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。
三、制造業(yè)企業(yè)
制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
四、科技型中小企業(yè)
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
政策依據(jù):
1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2023年第97號(hào))
2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))
3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(2023年第40號(hào))
4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))
5.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2023年第6號(hào))
6.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(2023年第13號(hào))
7.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào))
總結(jié)
一、不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)
1.煙草制造業(yè)
2.住宿和餐飲業(yè)
3.批發(fā)和零售業(yè)
4.房地產(chǎn)業(yè)
5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)
6.娛樂(lè)業(yè)
7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)
備注:上述行業(yè)以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(gb/4754-2011)》為準(zhǔn),并隨之更新。
二、不適用稅前加計(jì)扣除政策的活動(dòng)
1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。
2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。
4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。
5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。
7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。(中稅答疑)
【第2篇】嚴(yán)格落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
為貫徹落實(shí)***在中共中央政治局第三次集體學(xué)習(xí)的講話精神,省委書記倪岳峰來(lái)邯調(diào)研精神,省長(zhǎng)王正譜來(lái)邯現(xiàn)場(chǎng)辦公精神,切實(shí)加強(qiáng)基礎(chǔ)研究,夯實(shí)科技自立自強(qiáng)根基,深入落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,邯鄲市科技局迅速行動(dòng),于2月23日上午,聯(lián)合市稅務(wù)局在涉縣組織召開了“企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除及基礎(chǔ)研究研發(fā)費(fèi)用歸集專題培訓(xùn)會(huì)”。邯鄲市科技局副局長(zhǎng)靳遠(yuǎn)新、市稅務(wù)局總經(jīng)濟(jì)師朱興、涉縣政府副縣長(zhǎng)馬琳瑋出席會(huì)議并講話。市稅務(wù)局所得稅處處長(zhǎng)耿照洲、盈科瑞誠(chéng)稅務(wù)師事務(wù)所(邯鄲)有限公司稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師李中明、河北省十力律師事務(wù)所國(guó)家一級(jí)律師,高級(jí)企業(yè)合規(guī)師陳俊嶺做主題授課。
朱興表示,稅務(wù)部門將繼續(xù)立足納稅服務(wù)工作實(shí)際,聚焦納稅人“急難愁盼”問(wèn)題,積極開展惠企政策宣傳、政策輔導(dǎo)培訓(xùn),確保企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠應(yīng)知盡知,應(yīng)享盡享。
靳遠(yuǎn)新強(qiáng)調(diào),科技部門要高度重視研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)和基礎(chǔ)研究費(fèi)用的歸集工作,把落實(shí)***重要講話精神和省領(lǐng)導(dǎo)要求與實(shí)際工作相結(jié)合,要加大宣傳力度、做到精準(zhǔn)輔導(dǎo)、提升服務(wù)水平,確保研發(fā)費(fèi)用應(yīng)統(tǒng)盡統(tǒng)、應(yīng)歸盡歸。
馬琳瑋要求,科工、稅統(tǒng)、統(tǒng)計(jì)等相關(guān)職能部門要發(fā)揮牽總和指導(dǎo)作用,全力做好服務(wù),充分發(fā)揮好企業(yè)主體作用,精準(zhǔn)推進(jìn)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收減免和資金補(bǔ)助優(yōu)惠政策落實(shí)到位,確保企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集全年任務(wù)目標(biāo)圓滿完成。
耿照洲處長(zhǎng)對(duì)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策及企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定管理辦法做了詳細(xì)解讀。李中明稅務(wù)師主要圍繞研發(fā)費(fèi)用專賬歸集、輔助賬的設(shè)置開展全面培訓(xùn),并就需要關(guān)注的重點(diǎn)、難點(diǎn)做細(xì)致說(shuō)明。陳俊嶺律師就企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容及流程進(jìn)行了專題講解。
會(huì)上,征集了企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用歸集及加計(jì)扣除政策落實(shí)的難題,并針對(duì)企業(yè)在實(shí)際操作中遇到的問(wèn)題進(jìn)行了一對(duì)一解答和手把手指導(dǎo)幫扶。
這次培訓(xùn)會(huì),按照政策知曉度100%,服務(wù)滿意率100%,入企輔導(dǎo)率100%的要求,進(jìn)一步提高了企業(yè)對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)的重視程度,取得了良好的效果,使企業(yè)基本實(shí)現(xiàn)了從不知享、不會(huì)享、不敢享到主動(dòng)享、放心享的的轉(zhuǎn)變。
涉縣科工局、稅務(wù)局、統(tǒng)計(jì)局等單位,100余家重點(diǎn)規(guī)上企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員參加了培訓(xùn)。
培訓(xùn)會(huì)結(jié)束后,培訓(xùn)組深入津東經(jīng)貿(mào)、桃晟堂、清漳水泥、河北煜劍等4家企業(yè)進(jìn)行優(yōu)惠政策的落實(shí)調(diào)研,并就如何培育省、市級(jí)創(chuàng)新平臺(tái)工作進(jìn)行了交流探討。
【第3篇】0所得稅研發(fā)費(fèi)用補(bǔ)助
100萬(wàn)怎么來(lái)呢?對(duì)符合條件的入庫(kù)國(guó)家科技型中小企業(yè),按符合加計(jì)扣除條件的研發(fā)費(fèi)用15%,給予10萬(wàn)元—100萬(wàn)元補(bǔ)貼。
1、符合條件的?哪些是符合條件的呢?符合哪些條件呢?
(1)2023年當(dāng)年入庫(kù)全國(guó)科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)系統(tǒng)并獲得編號(hào)的企業(yè)。(此處可在工信部或者經(jīng)信廳網(wǎng)站公示上獲?。?/p>
(2)在所得稅匯算清繳中完成申報(bào)并享受年度研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)。(這個(gè)從企業(yè)納稅申報(bào)表中獲得,都是經(jīng)過(guò)稅務(wù)局審核后的)
(3)享受財(cái)政補(bǔ)助的企業(yè)研發(fā)費(fèi)基數(shù)以企業(yè)2023年當(dāng)年發(fā)生的可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為準(zhǔn),且加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的15%應(yīng)大于等于10萬(wàn)元。(大于10才可以申報(bào)哦)
(4)獲市科技項(xiàng)目立項(xiàng)支持的企業(yè),立項(xiàng)當(dāng)年不重復(fù)享受此政策。
2、條件符合,咱們就需要申報(bào)材料了,那么哪些是申報(bào)材料呢?
(1)科技廳關(guān)于入庫(kù)科技型中小企業(yè)公告的打印件。(就是證明公司已經(jīng)是科技型中小企業(yè)了)
(2)經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告(年度審計(jì)報(bào)告)、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(企業(yè)納稅申報(bào)表)
(3)2023年當(dāng)年發(fā)生的可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告并附研究開發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料(研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告含:研發(fā)活動(dòng)及研發(fā)費(fèi)用歸集范圍,研發(fā)費(fèi)用金額和每個(gè)項(xiàng)目的企業(yè)研究開發(fā)活動(dòng)情況表)。
(4)經(jīng)區(qū)縣科技主管部門簽字蓋章的研發(fā)活動(dòng)證明材料詳細(xì)清單(即公司rd)。
注:①自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有關(guān)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;
②自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;
③經(jīng)科技主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同;
④從事研發(fā)活動(dòng)的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明(包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料);
⑤集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料;
⑥“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;
⑦企業(yè)已取得地市級(jí)(含)以上科技主管部門出具的鑒定意見(jiàn),應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?/p>
以上七條材料,安徽省注明需要現(xiàn)場(chǎng)核查原件。
大家看到了科技型中小企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的關(guān)聯(lián)性了吧,基本都是一樣的東西,所以符合的企業(yè)可以先申請(qǐng)科技型中小企業(yè),然后再去申請(qǐng)國(guó)家級(jí)高級(jí)技術(shù)企業(yè)。
有任何疑問(wèn)歡迎一起探討哦[比心]
【第4篇】研發(fā)費(fèi)用稅前扣除例題
原文鏈接:http://www.51jrft.com/jmgl/cwgl/1129.html
對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō),研究開發(fā)活動(dòng)是獲取尖端技術(shù)、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵,也是日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一個(gè)重要部分。但是研發(fā)活動(dòng)需要的大量經(jīng)費(fèi)投入可能會(huì)制約企業(yè)發(fā)展高新科技的腳步。國(guó)家為了鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新,對(duì)高新技術(shù)企業(yè)和研發(fā)費(fèi)用都出臺(tái)了一些相關(guān)稅收優(yōu)惠。然而政策在落實(shí)過(guò)程中,卻遇到了困難。本文著力對(duì)相關(guān)法規(guī)進(jìn)行解讀,分析了高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定工作,厘清了研發(fā)費(fèi)用稅前扣除范圍,并且在研究過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了制度現(xiàn)有的不足和企業(yè)處理方式上的欠缺,也提出了相關(guān)改進(jìn)建議。
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關(guān)鍵字:高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅收優(yōu)惠
目 錄
1.緒論 1
1.1課題來(lái)源 1
1.2研究目的和意義 1
1.3文獻(xiàn)綜述 1
1.3.1高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定 1
1.3.2研發(fā)費(fèi)用稅前扣除意義 2
1.3.3研發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策的落實(shí)現(xiàn)狀 2
1.3.4 研發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策存在問(wèn)題及建議 3
1.4本文創(chuàng)新和不足 3
2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定現(xiàn)狀 4
2.1高新技術(shù)企業(yè)定義 4
2.2 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 5
2.3高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序 6
2.3.1自我評(píng)價(jià) 6
2.3.2提交資料 6
2.3.3初步審查 6
2.3.4注冊(cè)登記 6
2.3.5合規(guī)審查 6
2.3.6公示結(jié)果 6
2.4高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的意義 6
3.研發(fā)費(fèi)用稅前扣除 8
3.1研發(fā)費(fèi)用的歸集口徑 8
3.2.1會(huì)計(jì)核算處理口徑 8
3.2.2高新企業(yè)認(rèn)定口徑 9
3.2.3稅法加計(jì)扣除口徑 9
3.2研發(fā)費(fèi)用歸集標(biāo)準(zhǔn)的相似點(diǎn) 12
3.3研發(fā)費(fèi)用歸集標(biāo)準(zhǔn)的不同點(diǎn) 12
3.3.1人員費(fèi)用 12
3.3.2固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 12
3.3.3研發(fā)成果論證費(fèi) 12
3.3.4委托外包相關(guān)費(fèi)用 13
3.3.5研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)其他費(fèi)用 13
3.3.6稅法特殊規(guī)定 13
4.現(xiàn)階段研發(fā)費(fèi)用存在的問(wèn)題 14
4.1企業(yè)存在問(wèn)題 14
4.1.1企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的輕視 14
4.1.2申報(bào)過(guò)程的復(fù)雜 14
4.1.3財(cái)務(wù)處理的欠缺 14
4.1.4企業(yè)戰(zhàn)略性放棄 14
4.2制度存在的問(wèn)題 15
4.2.1加計(jì)扣除范圍嚴(yán)苛 15
4.2.2規(guī)范和普惠存在矛盾 15
4.2.3部門之間缺乏聯(lián)系 15
5.對(duì)企業(yè)和政府的建議 16
5.1對(duì)企業(yè)的建議 16
5.1.1領(lǐng)導(dǎo)把握政策 16
5.1.2學(xué)習(xí)申報(bào)流程 16
5.1.3加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理16
5.1.4積極落實(shí)政策 16
5.2對(duì)政府的建議 17
5.2.1統(tǒng)一研發(fā)費(fèi)范圍 17
5.2.2平衡規(guī)范與普惠 17
5.2.3加強(qiáng)機(jī)構(gòu)的聯(lián)系 17
6.結(jié)束語(yǔ) 18
參考文獻(xiàn) 19
致謝 20
1.緒論
1.1課題來(lái)源
知識(shí)經(jīng)濟(jì)興起,符合時(shí)代要求的高新技術(shù)企業(yè)不斷涌現(xiàn)。這些企業(yè)擁有先進(jìn)的技術(shù),并不斷進(jìn)行研發(fā)創(chuàng)新,使之擁有了競(jìng)爭(zhēng)力。近年來(lái)高新技術(shù)企業(yè)快速的發(fā)展為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)和自主創(chuàng)新能力的提高做出了巨大的貢獻(xiàn)。當(dāng)然,高新企業(yè)的不斷成長(zhǎng)和不斷發(fā)展也需要政府的扶植和幫助。2008年,我國(guó)出臺(tái)了《高新技術(shù)企業(yè)管理認(rèn)定辦法》這意味著我國(guó)企業(yè)要認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè),就都要按照這個(gè)法規(guī)從新認(rèn)證。2023年,國(guó)家財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局在過(guò)去的法規(guī)基礎(chǔ)上發(fā)布了新通知,增加了五項(xiàng)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)內(nèi)容。原有政策復(fù)雜、新有政策又有變化。企業(yè)對(duì)于該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的不熟悉、不了解,企業(yè)與財(cái)稅部門之間理解上的矛盾,都將影響政府該項(xiàng)政策在作用上的發(fā)揮。
1.2研究目的和意義
創(chuàng)新的重要性越來(lái)越被各國(guó)所重視。伴隨知識(shí)經(jīng)濟(jì)興起這一世界潮流而生的高新技術(shù)企業(yè)是一國(guó)創(chuàng)新的主要力量。不管是科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新還是其成果的轉(zhuǎn)化,都離不開高新技術(shù)企業(yè)。作為高新企業(yè),最重要的日?;顒?dòng)之一就是研究和開發(fā)。沒(méi)有研究與開發(fā),高新企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新只能是海市蜃樓,企業(yè)離獲得更高利潤(rùn)、取得更大發(fā)展的目標(biāo)也相去甚遠(yuǎn)。可惜的是和海外一些國(guó)家比較,我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)的對(duì)于研發(fā)上的投入,不管是在精力上還是資金上都略顯不足,這勢(shì)必影響到研究開發(fā)的效果。因此,國(guó)家頒布高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的稅收優(yōu)惠政策,對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新加以支持和鼓勵(lì)。但是政策其實(shí)具有一定的復(fù)雜性,并且政策本身可能存在欠缺,企業(yè)能不能利用好,法規(guī)能不能達(dá)到預(yù)想的激勵(lì)力度,值得我們探究。
本文的目的就在于通過(guò)對(duì)了解對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定、對(duì)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)中的研發(fā)費(fèi)用在稅法、會(huì)計(jì)上的處理,來(lái)理解和運(yùn)用國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除政策,達(dá)到利用好國(guó)家稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行節(jié)稅、真正激勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)勇于創(chuàng)新敢于創(chuàng)新的目的。
1.3文獻(xiàn)綜述
1.3.1高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定
學(xué)者劉旭在對(duì)新標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行解讀時(shí)指出,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定主要有這樣幾個(gè)改變點(diǎn):第一,擴(kuò)大了可認(rèn)證地域范圍,取消原來(lái)的以“高新區(qū)內(nèi)外”為劃分標(biāo)準(zhǔn)的地域界限,一視同仁,共同認(rèn)定。第二,突出對(duì)企業(yè)創(chuàng)新能力的要求,沒(méi)有技術(shù)含量的企業(yè)將被淘汰。第三,擴(kuò)大了可以認(rèn)證的領(lǐng)域范圍。第四,建立了幾個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)的測(cè)定標(biāo)準(zhǔn),對(duì)研發(fā)費(fèi)用的歸集進(jìn)一步明確了標(biāo)準(zhǔn)。第五,對(duì)認(rèn)定體系中的執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)進(jìn)行分離,相互制約。
談及高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的作用,江蘇省科學(xué)技術(shù)廳王秦、倪菡憶、祝永堅(jiān)、朱近忠指出,對(duì)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行認(rèn)定是落實(shí)國(guó)家自主創(chuàng)新戰(zhàn)略要求,有利于提高企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新能力,有利于推動(dòng)整個(gè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的成長(zhǎng)。我國(guó)高新企業(yè)掌握技術(shù)本身不夠先進(jìn),而國(guó)外對(duì)我們技術(shù)封鎖和牽制,只有自己發(fā)展自己才能走出這樣的窘境。同時(shí),結(jié)合我國(guó)國(guó)情,我國(guó)人口多、環(huán)境壓力大,這些已經(jīng)影響到了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。面對(duì)這樣的客觀實(shí)際,需要我國(guó)企業(yè)發(fā)展高新科技、掌握自己的技術(shù)來(lái)提高競(jìng)爭(zhēng)力,使得企業(yè)得到長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展,也推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。自90年代以來(lái),江蘇高新技術(shù)企業(yè)不斷發(fā)展壯大,取得了不小的成果。高新技術(shù)企業(yè)在科技和經(jīng)濟(jì)兩個(gè)方面的發(fā)展上都發(fā)揮著重要的作用。
1.3.2研發(fā)費(fèi)用稅前扣除意義
研發(fā)費(fèi)用扣除政策對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新的實(shí)現(xiàn)起著不可或缺的作用,學(xué)者呂亮雯闡述了如下幾個(gè)方面的意義:一是有利于高新技術(shù)企業(yè)不斷加強(qiáng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用的管理,利用好稅收上節(jié)約的資金,來(lái)激勵(lì)企業(yè)不斷對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的力度;二是有利于推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念的改變。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,做好戰(zhàn)略規(guī)劃,從開始就對(duì)項(xiàng)目作好計(jì)劃,收集有關(guān)信息,及時(shí)做好對(duì)研發(fā)的評(píng)估工作,以便提高研發(fā)工作的效率。這樣也能使得研發(fā)活動(dòng)更加規(guī)范,研發(fā)的項(xiàng)目也更容易得到成功。
學(xué)者柯尊平也表明了高新技術(shù)企業(yè)合理利用好研發(fā)費(fèi)用稅前扣除具有好處:高新技術(shù)企業(yè)大一般來(lái)說(shuō)是比較大的企業(yè),技術(shù)水平也高。在技術(shù)研發(fā)方面,公司有自主研發(fā)能力,又有配套的先進(jìn)設(shè)備,而且優(yōu)秀的具有高水平的研發(fā)人員數(shù)量也較多。這些都是研發(fā)成功的有效保障。并且,高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目眾多,那么相應(yīng)享受到的優(yōu)惠額度也會(huì)比較大。此外,高新企業(yè)所研究開發(fā)的項(xiàng)目范疇大多數(shù)都是受到國(guó)家扶植的項(xiàng)目,就有可能符合研發(fā)費(fèi)用稅前扣除的優(yōu)惠政策。利用好政策能夠發(fā)揮出企業(yè)的優(yōu)勢(shì),能更進(jìn)一步加大對(duì)尖端科技從產(chǎn)品的研發(fā)生產(chǎn),增強(qiáng)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力,以獲得最大收益。
1.3.3研發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策的落實(shí)現(xiàn)狀
俞崇武在調(diào)查中發(fā)現(xiàn),研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的施行是個(gè)相當(dāng)困難的問(wèn)題:企業(yè)在材料申報(bào)的過(guò)程中遇到種種困難,花費(fèi)了很多心血,結(jié)果稅務(wù)部門核算出的能享受到的優(yōu)惠卻沒(méi)有多少,使得企業(yè)感到這么做非常不值得。不少企業(yè)把享受不到優(yōu)惠的原因推給稅務(wù)部門,認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)為了多收稅,故意不給企業(yè)認(rèn)定。而稅務(wù)部門也很苦惱,因?yàn)閲?guó)家只出臺(tái)籠統(tǒng)政策,沒(méi)有明細(xì)條款所以很難操作。
1.3.4 研發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策存在問(wèn)題及建議
學(xué)者夏太壽、皮宗平、劉中正總結(jié)出了四方面問(wèn)題:其一,政策本身有疏漏;其二,部門之間聯(lián)動(dòng)性差;其三,發(fā)達(dá)地區(qū)和不發(fā)達(dá)地區(qū)政策落實(shí)效果差距大;其四,執(zhí)行部門推諉扯皮影響政策落實(shí)。隨后他們針對(duì)以上問(wèn)題提出了對(duì)策:不斷優(yōu)化政策;完善政策的服務(wù)體系,改善落實(shí)政策的大環(huán)境;加強(qiáng)部門間的合作,;用科學(xué)手段均衡落實(shí)政策。
學(xué)者陸寶柱分析了制約企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的因素。首先,企業(yè)不了解政策,政府也不宣傳。其次,實(shí)際實(shí)施的過(guò)程復(fù)雜,不僅僅是企業(yè)內(nèi)部,還涉及很多包括科技部門、稅務(wù)部門在內(nèi)的機(jī)關(guān)。再則,該項(xiàng)政策本身在設(shè)定身上也存在一定問(wèn)題。這些都影響研發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除政策的運(yùn)用。為了更好地實(shí)行這一政策,更大地鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng),應(yīng)該做好以下幾點(diǎn):一、政府要加大該項(xiàng)政策的宣傳力度。二、簡(jiǎn)化不必要的操作流程。三、不斷修正政策。四、政策要重點(diǎn)鼓勵(lì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)。
綜合上述,我認(rèn)為認(rèn)定企業(yè)為高新和研發(fā)費(fèi)的稅前扣除,是能為企業(yè)帶來(lái)成本上的節(jié)約、推動(dòng)企業(yè)積極從事研發(fā)工作以不斷發(fā)展高端技術(shù),為自身的發(fā)展、為國(guó)家科技進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)好處的。但是在政策的落實(shí)過(guò)程中也確實(shí)存在很多問(wèn)題,這些問(wèn)題不僅存在于政府,也存在于企業(yè)。作為企業(yè)也不能僅僅去指責(zé)政府,等待政策的完善。企業(yè)更應(yīng)該做的是要發(fā)揮自身的能動(dòng)性,主動(dòng)地去學(xué)習(xí)和了解政策,使得政策為我所用,為企業(yè)創(chuàng)造更大的利益。
1.4本文創(chuàng)新和不足
本文的創(chuàng)新之處在于將認(rèn)定企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)和企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除的稅收優(yōu)惠結(jié)合了起來(lái)。文章結(jié)合了2023年出臺(tái)的稅法新政,對(duì)研發(fā)費(fèi)用在會(huì)計(jì)處理時(shí)、稅務(wù)處理上、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)不同的范疇加以比較分析,以期能夠幫助加強(qiáng)對(duì)相關(guān)政策的理解。但是,由于相關(guān)法律文件比較多,而且對(duì)于研發(fā)費(fèi)的定義和歸集有差別,且羅列的項(xiàng)目有彈性,所以在分析過(guò)程中難免存在有爭(zhēng)議之處。
2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定現(xiàn)狀
早在九十年代初,我國(guó)就已經(jīng)注意到了將企業(yè)認(rèn)定為高新需要合理的規(guī)范來(lái)幫助落實(shí)。國(guó)務(wù)院頒布了有關(guān)認(rèn)定條件和辦法的條例,制定了一些相關(guān)優(yōu)惠政策。 隨著時(shí)代進(jìn)步、社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,我國(guó)于96年、99年兩次重新調(diào)整修訂了認(rèn)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)。步入新千年之后,國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈,自主創(chuàng)新能力于一個(gè)國(guó)家的作用更加凸顯,2008年4月14日,科技部、財(cái)政部及稅務(wù)總局共同頒布了新的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》。同年7月,又補(bǔ)充了辦法細(xì)則,下發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》,這標(biāo)志著我國(guó)將以全新的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范,把符合新尺度的企業(yè)認(rèn)定成高新企業(yè)。
2.1高新技術(shù)企業(yè)定義
根據(jù)國(guó)家科委發(fā)改委印發(fā)的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》,高新技術(shù)企業(yè)被這樣下定義:
根據(jù)此項(xiàng)定義,我們可以看出其中包括了如下幾個(gè)方面的意思。一是該企業(yè)從事的領(lǐng)域是得到國(guó)家支持和鼓勵(lì)的,其范圍要在《國(guó)家重點(diǎn)支持高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi),包括八個(gè)大類:“電子信息技術(shù)、生物與新醫(yī)藥技術(shù)、航空航天技術(shù)、新材料技術(shù)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、新能源及節(jié)能技術(shù)、資源與環(huán)境技術(shù)、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)?!倍瞧髽I(yè)需要擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。過(guò)去的舊辦法重視企業(yè)高新科技產(chǎn)品的生產(chǎn)水平,這樣的規(guī)定就有可能導(dǎo)致一些不從事研究開發(fā),沒(méi)有自主開發(fā)能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán),只負(fù)責(zé)生產(chǎn)加工,但其制造的產(chǎn)品恰好是高新技術(shù)產(chǎn)品的企業(yè)也被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。本質(zhì)為制造加工的企業(yè)不擁有前沿的技術(shù)水平和創(chuàng)新能力,對(duì)于科學(xué)技術(shù)水平的發(fā)展、國(guó)家創(chuàng)新能力的提高所起的作用是很有限的。這樣的舊辦法并不符合國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行認(rèn)定,以期推動(dòng)科技創(chuàng)新的初衷。新辦法在這一點(diǎn)上進(jìn)行了修改,特別突出企業(yè)進(jìn)行研究開發(fā)、擁有企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的重要性,將不符合條件的加工型企業(yè)攔在了大門之外。三是企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主要方面需要和其所研發(fā)項(xiàng)目轉(zhuǎn)化出的成果切實(shí)相關(guān)。如果企業(yè)的日常的業(yè)務(wù)和它研發(fā)的內(nèi)容毫不相干,那么企業(yè)實(shí)際所處的行業(yè)實(shí)際上就并不屬于國(guó)家主要扶植的范疇,那么將其認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)亦是不合理的。四是企業(yè)要在中華人民共和國(guó)境內(nèi)不包括香港、澳門、臺(tái)灣的地區(qū)設(shè)立。另外,其注冊(cè)時(shí)間要在一年以上。
2.2 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
第一,企業(yè)需要在不包括香港、澳門、臺(tái)灣三個(gè)地區(qū)在內(nèi)的中華人民共和國(guó)境內(nèi)成立。企業(yè)對(duì)其日常主要生產(chǎn)中的核心技術(shù)擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)。認(rèn)定辦法對(duì)獲得該知識(shí)產(chǎn)權(quán)的時(shí)限亦有規(guī)定,由獨(dú)占許可獲得的需要在五年以上,其他通過(guò)如研發(fā)、購(gòu)買等方式獲得的,則是在最近三年之內(nèi)。對(duì)企業(yè)擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的真實(shí)性,可以通過(guò)是不是能夠在國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局網(wǎng)站上查詢到作為驗(yàn)證的標(biāo)準(zhǔn)。
【第5篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除問(wèn)答
導(dǎo)讀:筆者以問(wèn)答形式將這個(gè)專題分為初學(xué)、入門、進(jìn)階、鞏固、提高、和應(yīng)用六部分,循序漸進(jìn)介紹與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除涉稅相關(guān)問(wèn)題,希望通過(guò)以點(diǎn)帶面的方式讓大家對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除涉稅問(wèn)題有個(gè)總體框架式了解,從而為深入學(xué)習(xí)這個(gè)專題打下扎實(shí)基礎(chǔ)。
雁言稅語(yǔ)按:經(jīng)常有人問(wèn)筆者研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除只有高企才能夠享受嗎。對(duì)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除涉稅問(wèn)題,稅總官網(wǎng)設(shè)有“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行指引”專欄,廣東省稅務(wù)局去年出了新一代信息技術(shù)、高端裝備制造、生物醫(yī)藥、數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域等十大重點(diǎn)領(lǐng)域的針對(duì)性指引……研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除涉稅處理普及之廣,宣傳力度不亞于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠、集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠。即便如此,對(duì)于一些朋友來(lái)說(shuō)總感覺(jué)隔了一層什么,提起來(lái)可能很清楚,運(yùn)用起來(lái)卻不是那么回事,不由得讓筆者覺(jué)得應(yīng)該做些什么。因此,筆者以問(wèn)答形式將這個(gè)專題分為初學(xué)、入門、進(jìn)階、鞏固、提高、和應(yīng)用六部分,循序漸進(jìn)介紹與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除涉稅相關(guān)問(wèn)題,希望通過(guò)以點(diǎn)帶面的方式讓大家對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除涉稅問(wèn)題有個(gè)總體框架式了解,從而為深入學(xué)習(xí)這個(gè)專題打下扎實(shí)基礎(chǔ)。
1.什么是研究開發(fā)活動(dòng),企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用是如何加計(jì)加計(jì)扣除的。
答:研究開發(fā)活動(dòng)是企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí),創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。
企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照本年度實(shí)際發(fā)生額的75%,從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。2023年起,對(duì)制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用在據(jù)實(shí)扣除基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
享受優(yōu)惠的制造業(yè)企業(yè)是以當(dāng)年制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù),且這部分收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè),該范圍以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(gb/4754-2017)》確定,并隨之更新。
委托外部研發(fā)的,境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用;委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。
2.哪些活動(dòng)不屬于企業(yè)的研究開發(fā)活動(dòng),不能夠加計(jì)扣除?
答:以下活動(dòng)不屬于研究開發(fā)活動(dòng),不能夠加計(jì)扣除:
①企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。
②對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。
③企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。
④對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。
⑤市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
⑥作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。
⑦社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
3.哪些行業(yè)的企業(yè)不能夠享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠,以什么標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量?
答:以下行業(yè)不適用稅前加計(jì)扣除政策:
①煙草制造業(yè),②住宿和餐飲業(yè),③批發(fā)和零售業(yè),④房地產(chǎn)業(yè),⑤租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),⑥娛樂(lè)業(yè),⑦財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
不適用稅前加計(jì)扣除政策行業(yè)的企業(yè),是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù),其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。
4.是不是只有高新技術(shù)企業(yè)才可以享受研究費(fèi)用加計(jì)扣除政策?
答:不是只有高企才可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠。除不屬于不適用稅前加計(jì)扣除政策負(fù)面清單的行業(yè),只要會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)均可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠。
5.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可以和其他企業(yè)稅收優(yōu)惠疊加享受嗎?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào))的規(guī)定,所稱優(yōu)惠事項(xiàng)是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項(xiàng),以及國(guó)務(wù)院和民族自治地方根據(jù)企業(yè)所得稅法授權(quán)制定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng),包括免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額、減低稅率、稅額抵免等。按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號(hào))的規(guī)定,企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠,凡企業(yè)符合規(guī)定條件的,可以同時(shí)享受。所以,企業(yè)既符合享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策條件,又符合享受其他優(yōu)惠政策條件的,可以同時(shí)享受有關(guān)優(yōu)惠政策。
6.采用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)發(fā)生研發(fā)支出能否使用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則?
答:可以適用。
《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》未對(duì)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)行專門定義;按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第三條第一款:“執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的小企業(yè),發(fā)生的交易或者事項(xiàng)本準(zhǔn)則未作規(guī)范的,可以參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理”,故可參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的定義執(zhí)行。
《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,研究與開發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)所進(jìn)行的活動(dòng)。研究和開發(fā)活動(dòng)的目的是為了實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù),將科研成果轉(zhuǎn)化為質(zhì)量可靠、成本可行、具有創(chuàng)新性的產(chǎn)品、材料、裝置、工藝和服務(wù)。
7.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的費(fèi)用化和資本化是如何規(guī)定的?
答:企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用以是否形成無(wú)形資產(chǎn)為標(biāo)準(zhǔn),劃分為費(fèi)用化和資本化兩種方式加計(jì)扣除,兩種方式準(zhǔn)予稅前扣除的總額是一樣的。
企業(yè)需要注意的是,研發(fā)費(fèi)用的核算無(wú)論是計(jì)入當(dāng)期損益還是形成無(wú)形資產(chǎn),可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用都應(yīng)屬于財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)等規(guī)定的范圍,同時(shí)應(yīng)符合法律、行政法規(guī)和財(cái)稅部門稅前扣除的相關(guān)規(guī)定,即不得稅前扣除的項(xiàng)目也不得加計(jì)扣除。對(duì)于研發(fā)支出形成無(wú)形資產(chǎn)的,其攤銷年限應(yīng)符合企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定,除法律法規(guī)另有規(guī)定或合同約定外,攤銷年限不得低于10年。
8.企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除預(yù)繳申報(bào)便可以享受嗎,享受優(yōu)惠有幾種方式,請(qǐng)?jiān)敿?xì)闡述一下。
答:企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)便可以享受。
企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠有兩種方式:一種是預(yù)繳申報(bào)選擇享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,另外一種就是采取匯算清繳申報(bào)的方式。兩種方式皆可,由企業(yè)自行選擇。
①預(yù)繳申報(bào)選擇享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
預(yù)繳申報(bào)選擇享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的時(shí)間是在預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。
符合條件的企業(yè)可以自行計(jì)算加計(jì)扣除金額,填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》享受稅收優(yōu)惠,并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況(上半年)填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)。《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
②采取次年匯算清繳統(tǒng)一享受的申報(bào)方式
企業(yè)辦理第3季度或9月份預(yù)繳申報(bào)時(shí),如未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的,可在次年辦理匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。
9.享受研發(fā)加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠的企業(yè),履行的義務(wù)和承擔(dān)責(zé)任是什么?
答:《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年23號(hào))已全面取消對(duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)的審批管理,享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè)要注意權(quán)利與義務(wù)的對(duì)等性:依法享有享受稅收優(yōu)惠,亦有依法按時(shí)如實(shí)申報(bào)、接受監(jiān)督和檢查的義務(wù)。企業(yè)有義務(wù)提供留存?zhèn)洳橘Y料,并對(duì)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性與合法性負(fù)責(zé)。
企業(yè)選擇預(yù)繳申報(bào)選擇享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí)歸集、整理;采取在次年匯算清繳統(tǒng)一享受的,應(yīng)當(dāng)年度納稅申報(bào)前,全面歸集、整理并認(rèn)真研判。
如果企業(yè)未能按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供留存?zhèn)洳橘Y料,或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算情況、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書等不符不能證實(shí)其符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件的,或者存在弄虛作假情況的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
10.企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料有哪些要求?
答:企業(yè)無(wú)論選擇預(yù)繳申報(bào)選擇享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,還是采取匯算清繳申報(bào)的方式享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式,均應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi),應(yīng)將規(guī)定要求留存?zhèn)洳橘Y料歸集和整理完畢,以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)留存如下資料:
①自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;
②自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;
③經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同;
④從事研發(fā)活動(dòng)的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明(包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料);
⑤集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料;
⑥“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;
⑦企業(yè)如果已取得地市級(jí)(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見(jiàn),應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>
11.跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè),其分支機(jī)構(gòu)如何享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠?
答:我國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)行法人所得稅制,因此,跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)的,應(yīng)當(dāng)由總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)一歸集并留存相關(guān)備查資料。但是,分支機(jī)構(gòu)按照規(guī)定可獨(dú)立享受優(yōu)惠事項(xiàng)的,完成匯算清繳后,除需要將留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)當(dāng)歸集和整理完畢外,還需同步將留存的備查資料清單報(bào)送總機(jī)構(gòu)匯總。
12.對(duì)于企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策優(yōu)惠,稅務(wù)機(jī)關(guān)是如何進(jìn)行后續(xù)管理和監(jiān)督檢查的?
答:稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠企業(yè)的后續(xù)管理和監(jiān)督檢查,每年匯算清繳期結(jié)束后應(yīng)開展核查,核查面不得低于享受該優(yōu)惠企業(yè)戶數(shù)的20%。省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況制訂具體核查辦法或工作措施。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的,可以轉(zhuǎn)請(qǐng)地市級(jí)(含)以上科技行政主管部門出具鑒定意見(jiàn),科技部門應(yīng)及時(shí)回復(fù)意見(jiàn)。企業(yè)承擔(dān)省部級(jí)(含)以上科研項(xiàng)目的,以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項(xiàng)目,不再需要鑒定。
13.與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)的稅收文件主要有哪些?
答:與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)的主要稅收文件:
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào));
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào));
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào));
《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2017〕34號(hào));
《財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào));
《財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號(hào));
《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))。
案例:
果果有限公司2023年公司會(huì)計(jì)報(bào)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000萬(wàn)元,主營(yíng)業(yè)收入中,公司批發(fā)零售收入為12500萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)外收入3000萬(wàn)元,其中,符合不征稅收入的為2000萬(wàn)元。投資收益中,稅法認(rèn)可的股息紅利為470萬(wàn)元,股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為6120萬(wàn)元。
請(qǐng)判斷該企業(yè)是否可以享受研發(fā)加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策。
【解析】
2023年度收入總額=20000+3000+470+6120=29590(萬(wàn)元)
批發(fā)零售收入占比=12500/【29590-(2000+6590)】=12500/21000=59.52%>50%
企業(yè)不能夠享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠。
來(lái)源:雁言稅語(yǔ)
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【第6篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件
2023年匯算清繳早已結(jié)束,不知道各位做匯算清繳是否順利呢?有個(gè)金屬制造業(yè)的朋友就很頭疼,因?yàn)樗膶9軉T說(shuō)他不是高新技術(shù)企業(yè),不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠,讓朋友調(diào)賬,否則不能完成匯算清繳。
企業(yè)如果有研發(fā)活動(dòng),自然可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策,與是否為高新企業(yè)毫無(wú)關(guān)系,只是我朋友被“權(quán)威”唬住了!且聽小編分析,揭穿虛假“權(quán)威”,充分享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的優(yōu)惠!
哪些行業(yè)不能加計(jì)扣除?
不適用的行業(yè):煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)
除上述六大行業(yè)外,均可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策??蛻魹榻饘僦圃鞓I(yè),非上述禁止行業(yè),當(dāng)然可以享受稅收政策優(yōu)惠!
注意:看一下工商登記的所屬行業(yè)是不是真的是你們主營(yíng)的行業(yè)?有沒(méi)有誤中雷區(qū)?
如下圖所示,蒙牛乳業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍與所屬行業(yè):
哪些不是研發(fā)活動(dòng)?
即使你所在的行業(yè)可以享受政策,但是仍有一些活動(dòng)是不能適用政策優(yōu)惠的,如對(duì)產(chǎn)品的常規(guī)升級(jí)、產(chǎn)品售后技術(shù)支持、對(duì)產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變、市場(chǎng)調(diào)研、人文、社科、藝術(shù)方面的研究等。
上述活動(dòng)不能讓企業(yè)獲得新的科學(xué)技術(shù),對(duì)于產(chǎn)品、服務(wù)、工藝等沒(méi)有實(shí)質(zhì)性改進(jìn),或沒(méi)有明確的研發(fā)目標(biāo),不屬于研發(fā)活動(dòng),不能適用加計(jì)扣除的政策優(yōu)惠。
財(cái)務(wù)、稅務(wù)有什么要求?
財(cái)務(wù):會(huì)計(jì)核算健全,按要求對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,設(shè)置研發(fā)輔助賬,按不同項(xiàng)目歸集研發(fā)費(fèi)用
稅務(wù):實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)
簡(jiǎn)而言之,除前述條件以外,會(huì)計(jì)上,沒(méi)有按規(guī)定設(shè)研發(fā)輔助賬、按項(xiàng)目歸集研發(fā)費(fèi)用的;稅務(wù)上,實(shí)行核定征收的、屬于非居民企業(yè)的,都是不能享受加計(jì)扣除政策優(yōu)惠的。
趕緊復(fù)核一下,會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范、研發(fā)費(fèi)用范圍是否合規(guī)吧!
(法規(guī)依據(jù):國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)、財(cái)稅〔2015〕119號(hào)、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、稅務(wù)總局所得稅司負(fù)責(zé)人就研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題答記者問(wèn))
現(xiàn)實(shí)中,不少企業(yè)真心做研發(fā),卻被不懂政策的專管員坑!大家一定要注意避免多繳稅,充分享受稅收政策!
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【第7篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除輔助賬格式
軟件企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除需要留存?zhèn)洳椤把邪l(fā)支出”輔助賬嗎?
解答:
依照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào))第四條規(guī)定,企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?/strong>”的辦理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件,符合條件的可以按照《目錄》列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額,并通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí),按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。
根據(jù)該公告《目錄》列示,軟件企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除,主要留存?zhèn)洳橘Y料主要包括:1.創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)相關(guān)合同;2.創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)相關(guān)費(fèi)用核算情況的說(shuō)明。
因此,軟件企業(yè)申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí),留存?zhèn)洳榈馁Y料中對(duì)“研發(fā)支出”輔助賬不是必須的。
【第8篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除119
近日,國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)),明確了關(guān)于2023年度享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策問(wèn)題等。中國(guó)稅務(wù)報(bào)新媒體收到了很多相關(guān)咨詢,根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)的相關(guān)問(wèn)答,我們整理了網(wǎng)友最關(guān)心的幾個(gè)問(wèn)題,一起來(lái)看看吧。
納稅人問(wèn):
研發(fā)費(fèi)用可在預(yù)繳時(shí)享受加計(jì)扣除政策的規(guī)定,是僅限于2023年度還是以后年度均可享受?
權(quán)威解答:
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào))第一條第(一)項(xiàng)規(guī)定,企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),可以自主選擇就前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。本條僅適用于2023年度。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))第二條規(guī)定,企業(yè)預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除。這是一項(xiàng)長(zhǎng)期性的制度安排,以后年度也可以在10月份預(yù)繳第三季度或9月份企業(yè)所得稅時(shí)選擇享受該項(xiàng)優(yōu)惠。
更多熱點(diǎn)問(wèn)答
1.企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策,應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算可以加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào))規(guī)定:“三、關(guān)于其他相關(guān)費(fèi)用限額計(jì)算的問(wèn)題
(一)企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,由原來(lái)按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額,改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。
企業(yè)按照以下公式計(jì)算《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))第一條第(一)項(xiàng)“允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用”第6目規(guī)定的“其他相關(guān)費(fèi)用”的限額,其中資本化項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用在形成無(wú)形資產(chǎn)的年度統(tǒng)一納入計(jì)算:
全部研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10%/(1-10%)
“人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用”是指財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件第一條第(一)項(xiàng)“允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用”第1目至第5目費(fèi)用,包括“人員人工費(fèi)用”“直接投入費(fèi)用”“折舊費(fèi)用”“無(wú)形資產(chǎn)攤銷”和“新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)”。
(二)當(dāng)“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時(shí),按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算稅前加計(jì)扣除額;當(dāng)“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時(shí),按限額計(jì)算稅前加計(jì)扣除額。”
2.不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)有哪些?
依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))
(1)不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè):
煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)不可享受。上述行業(yè)以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(gb/4754-2011)》為準(zhǔn),并隨之更新。
(2)下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策
1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。
2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。
4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。
5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。
7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站|綜合編輯
責(zé)任編輯:宋淑娟 (010) 61930016
【第9篇】關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用
【財(cái)稅知識(shí)分享,不定時(shí)更新,如果對(duì)你有幫助歡迎關(guān)注點(diǎn)贊收藏[比心]】
1、加計(jì)扣除的基本規(guī)定
【注意】:
(1)不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè):
煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)。
【沒(méi)有什么理由鼓勵(lì)它們大搞研發(fā),正常賺錢交稅就好了,不鼓勵(lì)也不打壓。制造業(yè)科技型中小企業(yè)國(guó)家現(xiàn)在大力鼓勵(lì)搞研發(fā),一般行業(yè)從科技興國(guó)角度上來(lái)說(shuō)還是要鼓勵(lì)鼓勵(lì)它們來(lái)搞研發(fā)把競(jìng)爭(zhēng)力弄上去的,所以對(duì)應(yīng)也有加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠】
(2)企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無(wú)形資產(chǎn),不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷。
【這錢當(dāng)初你收的時(shí)候,國(guó)家都沒(méi)有收你的企業(yè)所得稅,現(xiàn)在你拿著這錢搞研究,對(duì)應(yīng)的費(fèi)用也不要想著稅收優(yōu)惠了,便宜事情不能占太多,不然的話就不像話了】
2.研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍
包括:
人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊攤銷費(fèi)用、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)等費(fèi)用及其他相關(guān)費(fèi)用。
【注意】企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或部分形成產(chǎn)品對(duì)外銷售的,研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。
其他相關(guān)費(fèi)用:指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。
其他相關(guān)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%
舉個(gè)栗子:
2023年,某設(shè)備制造企業(yè)(居民企業(yè))發(fā)生境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用共計(jì)200萬(wàn)元(還在研究沒(méi)有形成無(wú)形資產(chǎn)),這200萬(wàn)元研發(fā)費(fèi)用中含其他相關(guān)費(fèi)用30萬(wàn)元。那么這家企業(yè)計(jì)算所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)研發(fā)費(fèi)用能扣掉多少?
首先:沒(méi)有稅收優(yōu)惠的情況下,這些費(fèi)用都是可以據(jù)實(shí)扣除:200萬(wàn)可以全部扣
其次:設(shè)備制造業(yè)是可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的,正常情況下100%加計(jì)扣除,意思也就是說(shuō)200萬(wàn)元可以再扣一次(扣的越多交的稅越少);
但是,這家企業(yè)研發(fā)費(fèi)用你們的其他費(fèi)用太多了,不能按照200萬(wàn)元的100%加計(jì)扣除,那么我們就按照規(guī)定減少一點(diǎn)其他費(fèi)用,可以扣除的其他相關(guān)費(fèi)用是多少:計(jì)算公式:
(200-30)/(1-10%)*10%=18.89(萬(wàn)元)
允許加計(jì)扣除的費(fèi)用:(200-30+18.89)=188.89(萬(wàn)元)
這家設(shè)備制造業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候可以扣除:
200(據(jù)實(shí)的)+188.89(加計(jì)的)=388.89(萬(wàn)元)
【第10篇】科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣
科技型中小企業(yè)帶動(dòng)著城市創(chuàng)新能力的發(fā)展
圖片來(lái)源:合創(chuàng)匯知
科技型中小企業(yè)就是從事高新技術(shù)產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)和服務(wù)的中小企業(yè)群體,對(duì)于城市創(chuàng)新能力發(fā)展有著一定的促進(jìn)作用,并且科技型中小企業(yè)聚集著大量的高知識(shí)型人才,不僅擴(kuò)大了就業(yè)也支撐了經(jīng)濟(jì)進(jìn)行可持續(xù)發(fā)展。今年以來(lái),政府出臺(tái)了一系列政策鼓勵(lì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、鼓勵(lì)中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí),同時(shí)也在推動(dòng)現(xiàn)有科技型中小企業(yè)不斷挖掘潛能進(jìn)行高質(zhì)量發(fā)展。通過(guò)激勵(lì)中小企業(yè)不斷加大研發(fā)工作的投入、支持中小企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新并加速科技成果盡快轉(zhuǎn)化,促進(jìn)中小企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展,推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。
圖片來(lái)源:游戲壹周刊
圖片來(lái)源:澎湃新聞
國(guó)家稅務(wù)總局制發(fā)相關(guān)公告助力企業(yè)發(fā)展
國(guó)內(nèi)的科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展,離不開科技型企業(yè)的支持,科技型中小企業(yè)也是科技創(chuàng)新中最有潛力的一個(gè)群體,科技型中小企業(yè)是科技成果的轉(zhuǎn)換者,也是新興產(chǎn)業(yè)的探路者。
圖片來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局
近日,國(guó)家稅務(wù)總局制發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》,幫助中小企業(yè)挖掘更大的創(chuàng)新潛力。
在此公告中,企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的時(shí)點(diǎn)和辦理方式都沒(méi)有變化。
該公告對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策在10月份預(yù)繳享受問(wèn)題作出了長(zhǎng)期性的制度安排,明確了在2023年及以后年度10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),企業(yè)可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行自行選擇享受此項(xiàng)政策,但是公告同時(shí)規(guī)定2023年度未選擇享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策的中小微企業(yè)在以后年度不得再變更享受。
舉個(gè)例子:某企業(yè)2023年2月購(gòu)置一項(xiàng)價(jià)值800萬(wàn)的設(shè)備器具,在第一季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)未選擇享受優(yōu)惠,那么在第二、三、四季度預(yù)繳或2023年度匯算清繳時(shí)仍然可以選擇享受優(yōu)惠;如果該企業(yè)到2023年去辦理2023年度匯算清繳時(shí)仍未選擇享受此優(yōu)惠政策,那么企業(yè)購(gòu)置的這一項(xiàng)設(shè)備器具就不能再享受按一定比例一次性扣除政策。
科技型中小企業(yè)怎樣享受優(yōu)惠政策?
如果科技型中小企業(yè)在2023年入庫(kù)登記編號(hào)第11位為0,那么企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí),可以選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用按100%加計(jì)扣除政策,年度匯算清繳時(shí)再確定是否能享受該政策。科技型中小企業(yè)如果想要享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠,最好是在年初就向科技部門提交自評(píng)信息,以便能夠及時(shí)的享受優(yōu)惠政策。
【第11篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除實(shí)務(wù)
為進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí),近年來(lái),研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策力度不斷加大,有力促進(jìn)了企業(yè)創(chuàng)新。
一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除中的研發(fā)活動(dòng)指什么?
研發(fā)活動(dòng),是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí),創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。
二、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用如何進(jìn)行加計(jì)扣除?
1.除制造業(yè)以外的企業(yè),且不屬于六個(gè)禁止行業(yè)
企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
2.制造業(yè)企業(yè),且不屬于六個(gè)禁止行業(yè)
制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
三、研發(fā)費(fèi)用的具體范圍包括哪些?
1.人員人工費(fèi)用
人員人工費(fèi)用包括直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定
企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
2.直接投入費(fèi)用
(1)研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。
(2)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。
(3)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用,以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用,以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定
用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用,以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的租賃費(fèi),設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi),以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。
相同:研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用;用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。
3.折舊費(fèi)用
折舊費(fèi)用主要包括用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。
除制造業(yè)以外的企業(yè),且不屬于六個(gè)禁止行業(yè)
企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
制造業(yè)企業(yè),且不屬于六個(gè)禁止行業(yè)
制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷
5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。
無(wú)形資產(chǎn)攤銷是用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。
設(shè)計(jì)試驗(yàn)費(fèi)用主要包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。
6.其他相關(guān)費(fèi)用。
7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定
此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開發(fā)總費(fèi)用的20%,另有規(guī)定的除外。
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
無(wú)比例限制。
范圍基本相同:與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi),職員福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)(最后三項(xiàng)費(fèi)用,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在人員人工費(fèi)用里核算)。
四、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除注意事項(xiàng)有哪些?
1.失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用也可以加計(jì)扣除
2.疊加享受加速折舊和加計(jì)扣除政策
3.直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的特殊處理
4.盈利企業(yè)和虧損企業(yè)都可以享受加計(jì)扣除政策
5.特殊收入應(yīng)扣減可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用
6.財(cái)政性資金用于研發(fā)形成的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)區(qū)別處理
五、通常情況下研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)管理分為哪幾個(gè)階段?
通常情況下可以按照立項(xiàng)、研發(fā)、季報(bào)(自行選擇上半年加計(jì)扣除優(yōu)惠政策)、年度申報(bào)、資料留存后續(xù)管理等幾個(gè)階段進(jìn)行。
六、立項(xiàng)階段應(yīng)當(dāng)注意哪些事項(xiàng)?
1、公司決定立項(xiàng),形成立項(xiàng)決議文件。
2、如果是委托、合作研發(fā)項(xiàng)目應(yīng)簽訂合同并在科技部門進(jìn)行登記。
3、設(shè)立會(huì)計(jì)科目為研發(fā)支出科目及該項(xiàng)目子項(xiàng)目。
4、設(shè)立該項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)輔助帳。
七、研發(fā)階段應(yīng)當(dāng)注意哪些事項(xiàng)?
1、對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
2、按有關(guān)憑證填制“研發(fā)支出輔助帳”。
八、選擇上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策如何操作?
10月份預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)(不需報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)),自行選擇當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
九、年終申報(bào)有哪些注意事項(xiàng)?
1、填制《研發(fā)支出輔助帳匯總表》,留存?zhèn)洳椤?/p>
2、收集準(zhǔn)備留存?zhèn)洳橘Y料。
3、進(jìn)行年度申報(bào),申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
十、年報(bào)結(jié)束后還需留存資料嗎?
需要。企業(yè)應(yīng)留存有關(guān)材料配合稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理。
end
來(lái)源:四川稅務(wù)、上海稅務(wù)
整理、排版:王白白
【第12篇】研發(fā)費(fèi)用歸集流程
要想申請(qǐng)國(guó)家高新技術(shù)企業(yè),企業(yè)必須先歸集研發(fā)費(fèi)用。
第一個(gè)問(wèn)題:我企業(yè)沒(méi)有研發(fā),哪來(lái)研發(fā)費(fèi)用歸集呢?
歸集:細(xì)分一下,企業(yè)既然生產(chǎn)產(chǎn)品和技術(shù),那么總得有一些優(yōu)勢(shì)和改進(jìn)吧,那么這就是你的研發(fā),那么咱就可以歸集研發(fā)費(fèi)用了。
研發(fā)費(fèi)用:即企業(yè)的這一部分的錢,用于研發(fā),用于提升技術(shù),提升產(chǎn)品品質(zhì),提升產(chǎn)品產(chǎn)能。那么這些是需要人和項(xiàng)目的,錢用在研發(fā)人員和研發(fā)項(xiàng)目上(rd)。
第二個(gè)問(wèn)題:我哪里來(lái)研發(fā)人員呢?
研發(fā)人員:開發(fā)新技術(shù)新產(chǎn)品的一部分人員,那么只要參與了研發(fā)項(xiàng)目的,即可認(rèn)定為研發(fā)人員,部門領(lǐng)導(dǎo),檢測(cè),提升,專利發(fā)明(設(shè)計(jì))人,都可認(rèn)定為研發(fā)人員。
第三個(gè)問(wèn)題:研發(fā)費(fèi)用如何歸集,才能讓高企申報(bào)更加順利?
①人員人工費(fèi)用
包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。
企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。在職人員可以通過(guò)企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同或繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)來(lái)鑒別;兼職、臨時(shí)聘用人員全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上,在生產(chǎn)成本及管理費(fèi)用科目中列支
②直接投入費(fèi)用
直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出。包括:
——直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用;
——用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi);
——用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測(cè)、維修等費(fèi)用,以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。
注:直接投入一般不能大于此項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用總額的50%
③折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
折舊費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
④無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用
無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的軟件、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)(專有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。
設(shè)計(jì)費(fèi)用設(shè)計(jì)費(fèi)用是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造,進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。
⑤裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用
裝備調(diào)試費(fèi)用是指工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器,改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序,或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。
為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入歸集范圍。
試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等。
⑥委托外部研究開發(fā)費(fèi)用
委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用(研究開發(fā)活動(dòng)成果為委托方企業(yè)擁有,且與該企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān))。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定,按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。
⑦其他費(fèi)用
其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用之外與研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用不得超過(guò)研究開發(fā)總費(fèi)用的20%,另有規(guī)定的除外。
注意事項(xiàng)
1、各項(xiàng)目費(fèi)用發(fā)生時(shí)間一定要與項(xiàng)目研發(fā)時(shí)間對(duì)應(yīng),注意單位上報(bào)申報(bào)材料中研發(fā)項(xiàng)目的時(shí)間。
2、費(fèi)用及收入金額一定要與專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中一致。
3、高新收入明細(xì)表只統(tǒng)計(jì)上年度的銷售產(chǎn)品的銷售額,與專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告一致
4、直接投入一般不能超過(guò)該研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)投入總額的50%
5、其他費(fèi)用不能超過(guò)該研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)投入總額的20%
注意事項(xiàng)一定要注意哦,這樣的研發(fā)費(fèi)用的歸集,貴公司申報(bào)高企會(huì)更順利哦 。
各位同仁,如果有不懂的歡迎一起討論!
【第13篇】研發(fā)費(fèi)用如何攤銷
2023年企稅匯繳有5張申報(bào)表發(fā)生變化,其中涉及最廣的莫過(guò)于資產(chǎn)折舊攤銷和研發(fā)費(fèi)用相關(guān)的兩張表!新申報(bào)表下,應(yīng)該如何填報(bào)呢?
01
官宣!2023年納稅申報(bào)表變了!
劃重點(diǎn)?。?/strong>
變化一:5張報(bào)表樣式調(diào)整(a105080、a105100、a107010、a107012、a107040);
變化二:《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(a105000)的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂;
變化三:企業(yè)搬遷完成當(dāng)年,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí),不再報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。
02
表a105080變了!
資產(chǎn)折舊攤銷如何填報(bào)?
2023年,《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)新增3項(xiàng)內(nèi)容:
(1)高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度(10月-12月)購(gòu)置單價(jià)500萬(wàn)元以下設(shè)備器具一次性扣除;
(2)高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度(10月-12月)購(gòu)置單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備器具一次性扣除;
(3)中小微企業(yè)購(gòu)置單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備器具。
新表如何填報(bào)?會(huì)計(jì)上如何處理呢?我們舉例說(shuō)明:
梅松公司屬于信息傳輸業(yè),2023年購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備,總價(jià)2000萬(wàn),稅法規(guī)定的最低折舊年限為5年。假設(shè)梅松公司當(dāng)年?duì)I收8億元,該設(shè)備選擇享受一次性扣除稅收優(yōu)惠,則企業(yè)當(dāng)年相關(guān)處理如下:
(1)會(huì)計(jì)處理:
溫馨提示:
一次性扣除等政策是稅收上的優(yōu)惠政策,在填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的時(shí)候填報(bào)享受,會(huì)計(jì)上仍按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)提折舊。
(2)稅務(wù)處理:
梅松公司屬于信息傳輸業(yè),營(yíng)收8億元,屬于中小微企業(yè):
當(dāng)年購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備最低折舊年限為5年,當(dāng)年可以按照資產(chǎn)價(jià)值的50%一次性扣除,即當(dāng)年可以扣除1000萬(wàn)元。
納稅申報(bào)表填報(bào)明細(xì)如下:
若梅松公司屬于高新技術(shù)企業(yè),則相應(yīng)納稅申報(bào)表填報(bào)明細(xì)如下:
03
表a107012變了!
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除如何填報(bào)?
2023年,《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)新增2項(xiàng)內(nèi)容:
(1)將第50行“加計(jì)扣除比例”調(diào)整為“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法”,并相應(yīng)增加研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法代碼表;
(2)增加第l1行“本年允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額”、第l1.1行“第四季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”、第l1.2行“前三季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”。
新表如何填報(bào)?會(huì)計(jì)上如何處理呢?我們舉例說(shuō)明:
梅松公司屬于非制造企業(yè),2023年全年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用共計(jì)500萬(wàn)元(其中第四季度100萬(wàn)元),假設(shè)均未形成無(wú)形資產(chǎn),且滿足研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的其他條件。則企業(yè)當(dāng)年相關(guān)處理如下:
(1)會(huì)計(jì)處理:
(2)稅務(wù)處理:
非制造業(yè)企業(yè)2023年前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%,第四季度加計(jì)扣除比例為100%。納稅人享受第四季度加計(jì)扣除比例100%政策時(shí),計(jì)算方法有兩種,可自行選擇:
①按比例計(jì)算:即第四季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除基數(shù)=全年研發(fā)費(fèi)用金額×(第四季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù))/當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)
②按實(shí)際發(fā)生額計(jì)算。
在本案例中,納稅人按比例計(jì)算的,第四季度的加計(jì)扣除費(fèi)用為500×1/4×100%=125,而按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)算的加計(jì)扣除費(fèi)用為100×100%=100。故選擇按比例計(jì)算,對(duì)納稅人更有利。
加計(jì)扣除部分相關(guān)報(bào)表填報(bào)明細(xì)如下:
溫馨提示:
納稅人享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策時(shí),對(duì)研發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄,包括人員工資、社保、資產(chǎn)折舊等等。
來(lái)源:財(cái)務(wù)第一教室,稅務(wù)大講堂,梅松講稅,稅臺(tái),財(cái)務(wù)經(jīng)理人,稅務(wù)經(jīng)理人
【第14篇】2023中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用
一、委托研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除受限(打八折,2/3)
企業(yè)委托給外單位或個(gè)人進(jìn)行開發(fā)研發(fā)費(fèi)用,由委托方按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)算加計(jì)扣除,受托方不得進(jìn)行加計(jì)扣除。
委托境外(個(gè)人除外)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用,委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用的2/3的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。
二、高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定要求研發(fā)費(fèi)用占收入的比例:
最近1年銷售收入≤5000萬(wàn)元的企業(yè)不低于5%;最近1年,5000萬(wàn)元≤銷售收入≤2億元的企業(yè)不低于4%;最近1年銷售收入>2億元的企業(yè)不低于3%;
同時(shí):
企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員應(yīng)占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%;近1年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%;企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求以及企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前1年未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故或者重大環(huán)境違法行為。
三、加計(jì)抵扣比例
自2023年1月1日起,制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益,在規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷扣除。
科技型中小企業(yè)從2023年1月1日起,開展研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益,在規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷扣除。
四、股東投資中小高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠
創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè),投資2年以上的按照投資額的70%抵減創(chuàng)投企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,從股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年起,不足抵扣的可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣。
【第15篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除輔導(dǎo)咨詢
□ 沈亞蕊
為進(jìn)一步提升企業(yè)研發(fā)積極性,激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力,國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》,甘南州12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線以研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策為契機(jī),結(jié)合2023年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”,開展助力企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落地工作。
一是培訓(xùn)先行,夯實(shí)基礎(chǔ)。為貫徹落實(shí)好企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策相關(guān)工作要求,甘南州納稅服務(wù)中心組織熱線坐席人員開展了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策業(yè)務(wù)培訓(xùn),為后期做好納稅人熱線服務(wù)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
二是主動(dòng)出擊,精準(zhǔn)滴灌。為推動(dòng)研發(fā)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策落實(shí)落細(xì),納稅服務(wù)中心通過(guò)企業(yè)數(shù)據(jù)對(duì)比,挑選出符合政策優(yōu)惠條件的企業(yè),通過(guò)12366熱線開展研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策宣傳講解,指導(dǎo)納稅人學(xué)懂、弄通、用好政策,確保優(yōu)惠政策“應(yīng)知盡知”、政策紅利“應(yīng)享盡享”。
通過(guò)12366納稅服務(wù)熱線“滴灌式”服務(wù),符合政策優(yōu)惠條件的企業(yè)及時(shí)享受了政策紅利,甘南稅務(wù)12366納稅服務(wù)熱線得到了納稅人的一致好評(píng)。甘肅華羚乳品股份有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人說(shuō):“創(chuàng)新是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的必由之路,多虧了稅務(wù)機(jī)關(guān)的輔導(dǎo)和提示,讓我們享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策,釋放了企業(yè)資金壓力,加快了企業(yè)資金流轉(zhuǎn),激發(fā)了企業(yè)創(chuàng)新動(dòng)能,讓我們重研發(fā)的企業(yè)有更充裕的資金投入到產(chǎn)品研發(fā)中,這對(duì)企業(yè)發(fā)展是很大的鼓勵(lì)和支持?!?/p>
【第16篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的意義
什么是加計(jì)扣除?在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。簡(jiǎn)單的說(shuō),就是實(shí)際支出的金額,在計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候,可以按高于實(shí)際支出的金額來(lái)計(jì)算。因?yàn)槠髽I(yè)所得稅是以利潤(rùn)為基數(shù)計(jì)算的,而利潤(rùn)=收入-支出,如果允許多列支支出,那么企業(yè)所得稅就會(huì)減少。
舉個(gè)例子吧
某企業(yè)發(fā)生研發(fā)支出100萬(wàn),假設(shè)都符合加計(jì)扣除條件。那么這個(gè)100萬(wàn)在發(fā)生的時(shí)候就可以做一次費(fèi)用,進(jìn)入你們公司的成本。在企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候這個(gè)100萬(wàn)還可乘以50%做你的成本。那就是相當(dāng)于100萬(wàn)使你的總成本扣了150萬(wàn),這就是加計(jì)扣除。
稅前加計(jì)扣除是什么意思?
在原有基礎(chǔ)上,再加一定的比例扣除。比如一個(gè)產(chǎn)品成本是500元,那么加計(jì)20%扣除是多少?應(yīng)該是500*(1+20%)=600的扣除。
加計(jì)扣除主要是和企業(yè)所得稅聯(lián)系,內(nèi)部自主研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用化支出加計(jì)扣除50%,資本化支出形成無(wú)形資產(chǎn)的按成本150%攤銷。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除指的是什么?怎么算呢
按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。
例如,稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行150%加計(jì)扣除政策,如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為100元,就可按150元(100×150%)在稅前進(jìn)行扣除,以鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入。
國(guó)家稅務(wù)總局于2023年五月又發(fā)布了財(cái)稅〔2017〕34號(hào)《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》,其中明確指出:
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2023年1月1日至2023年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;
形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
企業(yè)所得稅前工資加計(jì)扣除指的是什么?
企業(yè)所得稅前工資加計(jì)扣除指的是企業(yè)安置符合《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》所規(guī)定的殘疾人員,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項(xiàng)所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除,是指企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。
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