2023建筑勞務稅收規(guī)定（4篇）

【第1篇】2023建筑勞務稅收規(guī)定

j建筑勞務公司為增值稅一般納稅人，2023年10月承攬了甲公司的某主題樂園的裝修并簽訂了清包工勞務合同，合同總金額2000萬元。勞務公司包工包料200萬元輔材可以取得增值稅專用發(fā)票。經財稅專家納稅籌劃建議采用簡易計稅方法可以合理節(jié)稅。

【分析】

稅法規(guī)定，一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，對增值稅計稅方法有選擇的余地。但是，如果選擇簡易計稅方法，該項目本身所發(fā)生的成本中的增值稅進項稅就不可以抵扣；如果選擇一般計稅方法，則該項目本身所發(fā)生的成本中增值稅進項就可以抵扣。

【對比】

籌劃前，采用一般計稅方法應繳增值稅147.14萬元。

具體計算：應繳增值稅=2000÷（1+9%）x9%-200x9%=147.14（萬元）；

籌劃后，采用簡易計稅方法應繳增值稅58.25萬元。

具體計算：應繳增值稅=2000÷（1+3%）x3%=58.25（萬元）。

【結果】

選擇不同的計稅方法，結果大不一樣。那么，到底什么時候選簡易計稅，什么時候選一般計稅呢？這里有一個平衡點，也就是說在這個平衡點上，兩種計稅方法沒有差別。這個平衡點就是44.82%=采購輔料價稅÷工程總價稅，當比值＞44.82%時，選一般計稅方法；當比值＜44.82%時，選簡易計稅方法。

【政策依據】

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅【2016】36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第七項第1條款規(guī)定：一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。

[心]關注＋收藏＋點贊＋評論＋轉發(fā)

【第2篇】小規(guī)模建筑勞務稅收

業(yè)務是流程，財稅是結果，稅收問題千千萬，《稅了吧》幫你找答案。我國自改革開放后，發(fā)展經濟成為了重心，二十世紀后，迅速崛起，2008年全球經濟危機后，基礎建設與房地產市場迎來了黃金十年，各大建筑公司紛紛崛起，帶動了一場圍繞房子的機會，廚衛(wèi)市場，家電市場，裝修，燈具，家具，建材，水泥，鋼鐵等等的繁榮。

行業(yè)這么多，今天我們就建筑勞務這一塊來講解他們的稅務難題，勞務分包，包材料，包人工，下面可能會有很多的包工頭，這樣有些進項就不太好處理，只有一些收據，工資等，所得稅不好抵扣，增值稅也多，那么建筑勞務公司能夠如何做好稅收籌劃呢？

園區(qū)返稅退稅優(yōu)惠；

可以落地到稅收優(yōu)惠園區(qū)，享受到地方的返稅退稅優(yōu)惠，可以注冊建筑勞務公司，分公司，子公司到園區(qū)內，使用園區(qū)內的勞務公司去承接業(yè)務，把稅收繳納到園區(qū)內，地方財政會根據企業(yè)的納稅情況退稅給企業(yè)，返還增值稅與所得稅地方留存上70%-90%，當月納稅，次月退稅給企業(yè)，勞務公司的費用支出，可以使用人工工資，包工頭工費進行抵扣。

增值稅地方留存是50%，上交給中央財政是50%，所得稅地方留存是40%，上交給中央財政是60%，在這個基礎上企業(yè)入駐到園區(qū)后，一年納稅100萬，可以獎勵扶持給企業(yè)35萬左右。這是公司唯一一種合理合法減輕增值稅的方式。

了解更多的稅收優(yōu)惠政策請移步關注《稅了吧》

【第3篇】建筑勞務分包稅收

前言：當前，部分中小建筑企業(yè)習慣將勞務分包給個人，就是常說的“包工頭”，編制農民工工資表作為成本費用在企業(yè)所得稅前扣除。

在稅務稽查中經常發(fā)現很多建筑企業(yè)未履行代扣代繳個人所得稅的義務，因此不屬于“合理的工資薪金”，不允許在企業(yè)所得稅前列支成本，且容易涉及農民工社保問題。

于是很多包工頭就以個人名義到勞務發(fā)生地的稅務機關代開勞務費發(fā)票給建筑企業(yè)入賬。包工頭代開勞務費發(fā)票適用的稅目屬于“勞務報酬”還是“經營所得”呢?

01

勞務報酬

根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第 707號)第六條第(二)款規(guī)定:“勞務報酬所得是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。'

從勞務報酬的解釋中明確裝潢、安裝包含其中，同時還強調了“其他勞務所得”，因此建筑勞務很可能包含在其中。

如果適用“勞務報酬”，則大部分地區(qū)都出臺相關稅務政策，取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的自然人申請代開發(fā)票，在代開發(fā)粟環(huán)節(jié)不再隨征個人所得稅。由向個人支付所得的單位或個人為扣繳義務人，按照《國家稅務總局關于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告c2018)61號)規(guī)定，依法預扣預繳或代扣代繳稅款。建筑企業(yè)如果按勞務報酬履行代扣代繳個人所得稅，部分“包工頭”有可能不配合相關代扣代繳工作，給企業(yè)財務管理工作帶來不便，如果企業(yè)未履行代扣代繳義務則容易陷入涉稅風險。

02

經營所得

根據《關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》(國家稅務總局公告c2018)62號)的有關規(guī)定:個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人取得經營所得，包括以下情形:

(1)個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產、經營的所得;

(2)個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得;(3)個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得;

(3)個人從事其他生產、經營活動取得的所得。經營所得，適用5%至35%的超額累進稅率。

經營所得個人所得稅稅率見表 5-5。

根據以上稅目解釋，個人提供建筑勞務也可以算作是經營承包，按照經營所得繳納個人所得稅。部分地區(qū)對于個人提供的建筑經營活動取得的報酬按照經營所得核定征收個人所得稅。那么個人提供建筑勞務分包到底按什么稅目繳納個人所得稅呢?

我們認為，如果屬于建筑勞務，則根據《國家稅務總局關于印發(fā)<建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法>的通知》(國稅發(fā) c1996)127 號)第三條規(guī)定，承包建筑安裝業(yè)各項工程作業(yè)的承包人取得的所得，應區(qū)別不同情況計征個人所得稅。

(1)經營成果歸承包人個人所有的所得，或按照承包合同(協議)規(guī)定，將一部分經營成果留歸承包人個人的所得，按經營所得項目征稅;以其他分配方式取得的所得，按工資、薪金所得項目征稅。

(2)從事建筑安裝業(yè)的個體工商戶和未領取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊和個人，以及建筑安裝企業(yè)實行個人承包后工商登記改變?yōu)閭€體經濟性質的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應依照經營所得項目計征個人所得稅。從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的其他人員取得的所得，分別按照工資、薪金所得項目和勞務報酬所得項目計征個人所得稅。

03

自然人代開

部分省、市、自治區(qū)出臺的關于自然人代開發(fā)票如何繳納個人所得稅的有關文件中，基本可以總結以下幾個規(guī)律。

(1)自然人從事的經濟業(yè)務屬于“綜合所得”的，即勞務報酬所得稿酬所得、特許權使用費所得稅務機關在代開發(fā)票時，不再征收個人所得稅，并在發(fā)票的備注欄中備注“由付款人(扣繳義務人)代扣代繳個人所得稅”。

(2)向個人支付“綜合所得”時，支付方存在代扣代繳個人所得稅義務，沒有履行義務的，納稅人自行申報，稅務機關有可能對該業(yè)務的個人所得稅扣繳義務人按照《中華人民共和國征管法》有關規(guī)定進行處理。

(3)各地區(qū)個人從事相關業(yè)務個人所得稅稅目屬于“經營所得”的，符合相關條件的稅務機關基本采取核定方式征收個人所得稅，對不同行業(yè)的征收率或應稅所得率都做了明確的規(guī)定，經營所得核定征收的個人所得稅征收率大致在 0.8%~1.5%之間自然人個人從事零星建筑材料銷售業(yè)務，應該按照“經營所得”征收個人所得稅;目前對于自然人個人提供機械設備租賃的個人所得稅征收存在較大爭議，一般按照“財產租賃”所得征收 20%的個人所得稅，部分地區(qū)按照“經營所得”征收個人所得稅。不同地區(qū)、不同人員存在不同見解。

【第4篇】建筑勞務的稅收規(guī)定

業(yè)務是流程，財稅是結果，稅收問題千千萬，《稅了吧》幫你找答案。從2008年金融危機后，國家放出了四萬億的資金用于大基建，改善基礎建設，房地產行業(yè)進入了十年黃金期，經濟快速發(fā)展，建筑公司也進入了紅利期，以后只要聽說你在外面做工程就知道你賺大錢了，包工頭也成為暴發(fā)戶的象征，建筑公司，勞務公司，裝飾公司，家電公司，建材公司，廚衛(wèi)公司等等這幾年是水漲船高，市場的規(guī)律不可能一直上漲的，總會有調整回落的時候。

2023年市場開始出現回落，2023年基本結束了十年的紅利期了，又進入了三年的疫情，這三年對很多行業(yè)影響非常大，房地產公司也是一樣的，那么在經濟困難的時期，公司要想更好的生存下去從哪些方面下手呢？

公司業(yè)務是自己的能力，但是成本控制更是公司老板和財務團隊的能力，在公司支出中，稅收是一項重大支出，那么在建筑勞務公司中，企業(yè)如何合規(guī)的來解決稅收籌劃！

建筑勞務公司主要的支出是人員成本支出，進項不足，導致增值稅高和所得稅都很高，這時候地方的稅收退稅優(yōu)惠扶持政策的優(yōu)勢就來了，返稅退稅，政策獎勵。

勞務公司退稅返稅；

在優(yōu)惠園區(qū)內注冊建筑勞務公司，把業(yè)務分包給園區(qū)內的新公司，使用新公司去承接業(yè)務，把稅收繳納到了園區(qū)內，地方財政會根據企業(yè)的納稅請進行返稅退稅，增值稅會上交國家50%，地方留存50%，所得稅上交國家60%，地方留存40%，退稅的是地方留存部分，返還增值稅與所得稅50%-85%，當月納稅，次月退稅。

增值稅方面就通過建筑勞務公司退稅優(yōu)惠就解決了，一年納稅1000萬，可以得到地方財政獎勵扶持400萬，這是企業(yè)本該繳納的稅收，退稅的都是企業(yè)節(jié)省的。

所得稅方面建筑勞務公司都是通過一些人工工資入賬，包工頭的工資就可以入賬了，主要的稅收還是來自于增值稅，這樣增值稅與所得稅都解決了，這是地方園區(qū)的優(yōu)惠政策，不會改變原有的經營方式，只是注冊納稅地到園區(qū)即可。

了解更多的稅收優(yōu)惠政策請移步關注《稅了吧》