2023年股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅（16篇）

【第1篇】2023年股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅

如果你是第一次產(chǎn)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓或受讓的念頭，你肯定最先想到股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議的法律問題，轉(zhuǎn)讓的流程和工商局需要的材料這些問題。

這些固然重要，但還有一點(diǎn)更重要，且往往都是“事到臨頭”才想到的就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收問題。

沒錯(cuò)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓也要納稅，還不止一種，共涉及4種：

印花稅、增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。

下面小快就跟大伙一一叨咕叨咕股權(quán)轉(zhuǎn)讓的這4種稅。

在這之前，來看看兩個(gè)概念先，持股主體和股權(quán)主體。

持股主體

即股權(quán)在誰手里。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓前轉(zhuǎn)讓方是持股主體

股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后受讓方是持股主體

如果轉(zhuǎn)讓方只轉(zhuǎn)讓了自己持有的部分股權(quán)給受讓方，股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，雙方都是持股主體。

持股主體主要有4類：

個(gè)人

個(gè)體工商戶

公司制企業(yè)，也就是我們常說的公司

非公司制企業(yè)，即合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

股權(quán)主體

即被投資的企業(yè)。

例如：

a企業(yè)的股份分為三個(gè)部分，b企業(yè)持有51%，b個(gè)人持有20%，c個(gè)人持有29%。

那a企業(yè)就是股權(quán)主體，bcd就是持股主體。

股權(quán)主體主要有3類：

上市公司

非上市公司

合伙企業(yè)

搞清楚這兩個(gè)概念后，我們單刀直入吧！

印花稅

上文說到，股權(quán)轉(zhuǎn)讓要簽股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議，而法規(guī)規(guī)定交易合同是需要貼花繳納印花稅的。

印花稅是對(duì)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的雙方征收的，雙方都需要繳印花稅。

需要注意的是：

被投資企業(yè)不用繳印花稅，也沒有代扣代繳的義務(wù)，由股權(quán)轉(zhuǎn)受雙方自己完成。

稅率：萬分之五

計(jì)算公式：應(yīng)納印花稅額=合同所載金額總額*5/10000

小快小栗子：

某合伙企業(yè)由3人合伙，現(xiàn)a要退出，將股權(quán)全轉(zhuǎn)讓給b，合同載明轉(zhuǎn)讓價(jià)款為10萬。那么a和b都需要繳納印花稅額多少？

印花稅額=10萬*5/10000=50元

印花稅可以按次申報(bào)也可以就按時(shí)間段匯總后統(tǒng)一申報(bào)。

一般個(gè)人或個(gè)體工商戶都是按次申報(bào)，即簽完一份合同后，帶著合同去主管地稅局辦理。

而增值稅納稅人可以根據(jù)自己的增值稅申報(bào)周期申報(bào)印花稅，即若你是一個(gè)月申報(bào)一次增值稅，那也一個(gè)月申報(bào)一次印花稅，若你是一個(gè)季度申報(bào)一次增值稅，那也一個(gè)季度申報(bào)一次印花稅。

增值稅

實(shí)務(wù)中，最常見的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是個(gè)人或企業(yè)作為持股主體，轉(zhuǎn)讓自己持有的未上市企業(yè)（公司與合伙企業(yè)）的股權(quán)，而這幾種情況都不屬于增值稅征收范圍（如下圖圈紅）。

從上圖我們可以看出只有企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司的股權(quán)才需要按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納相應(yīng)增值稅。

而金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅稅率，一般納稅人為6%，小規(guī)模納稅人為3%。

注：由于上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓話題較大，暫且不多論述。

企業(yè)所得稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收中，增值稅針對(duì)上市公司，印花稅是小頭，占大頭的也是大家最關(guān)心的是所得稅。

所得稅是針對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓方的，至于到底是企業(yè)所得稅還是個(gè)人所得稅就要看轉(zhuǎn)讓方是企業(yè)還是個(gè)人了。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方，主要分以下幾種情況：

持股主體是企業(yè)，轉(zhuǎn)讓給個(gè)人

持股主體是企業(yè)，轉(zhuǎn)讓給企業(yè)

持股主體是個(gè)人，轉(zhuǎn)讓給個(gè)人

持股主體是個(gè)人，轉(zhuǎn)讓給企業(yè)

以上1、2種情況持股主體企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅。

稅率：25%

小快小貼士：

由于政策稅收優(yōu)惠，

符合條件的小型微利企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率是20%

高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率為15%

計(jì)算公式：企業(yè)應(yīng)納所得稅額=（轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-取得該股權(quán)所發(fā)生的成本-轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費(fèi)用）*25%

小快小栗子：

某有限公司的注冊(cè)資本是5000萬，a公司在該公司占股40%，現(xiàn)要將其中20%以2000萬的總價(jià)款轉(zhuǎn)讓給b，轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費(fèi)用忽略不計(jì)，那么a公司需要繳納企業(yè)所得稅額多少？

企業(yè)所得稅額=[2000萬-（5000萬*20%）]*25%=250萬。

小快小貼士：

實(shí)務(wù)中，轉(zhuǎn)讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的認(rèn)定是一個(gè)很麻煩的問題，要厘清股息、未分配利潤(rùn)等等，對(duì)此小快會(huì)在以后的文章中詳述。

個(gè)人所得稅

上述3、4種情況的持股主體個(gè)人需要繳納個(gè)人所得稅。

稅率：20%

計(jì)算公式：個(gè)人應(yīng)納所得稅額=（轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-取得該股權(quán)所發(fā)生的成本-轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費(fèi)用）*20%

法規(guī)規(guī)定：

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅，要以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為代扣扣繳義務(wù)人。

這跟增值稅剛剛相反，增值稅是賣方代扣代繳買方的增值稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅是買方代扣代繳賣方的所得稅。

小快小栗子：

某合伙企業(yè)由3人合伙，a入伙時(shí)出資5萬，現(xiàn)a要退出，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給b，合同載明轉(zhuǎn)讓價(jià)款為10萬，轉(zhuǎn)讓過程中支付了中介服務(wù)費(fèi)等5000。那么b需要代扣代繳的a的個(gè)人所得稅額多少？

個(gè)人所得稅額=（10萬-5萬-5000）*20%=9000元。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅還有一個(gè)重要的點(diǎn)就是，納稅申報(bào)的時(shí)間。

轉(zhuǎn)讓方和受讓方應(yīng)在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易之后，至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報(bào)；

然后持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的完稅憑證（或免稅、不征稅證明）到工商局辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。

實(shí)務(wù)中，部分省市，納稅申報(bào)和股權(quán)變更登記手續(xù)也可以同時(shí)進(jìn)行。但難免工商局專員對(duì)完稅憑證要求嚴(yán)格，所以建議還是先去稅局辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅（扣繳）申報(bào)，再去工商局辦理股權(quán)變更。

【第2篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅不交

案 例

王總有個(gè)有限責(zé)任公司，100%控股，注冊(cè)資金100萬元，全部屬于認(rèn)繳，也就是實(shí)收資本0元。經(jīng)過2年經(jīng)營(yíng)，截止目前未分配利潤(rùn)1000萬元，也就是凈資產(chǎn)1000萬元。現(xiàn)在要股權(quán)轉(zhuǎn)讓給劉總，股東決議中標(biāo)明的轉(zhuǎn)讓價(jià)格0元。

提 醒

自然人股權(quán)0元轉(zhuǎn)讓，并不代表0元個(gè)稅！

分析：股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格0元是否明顯偏低？

1、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》第十二條 符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:（一）凈資產(chǎn)核定法1.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。2、股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=1000萬元*100%=1000萬元3、因此核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入=1000萬元

股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)繳個(gè)人所得稅=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-取得股權(quán)時(shí)的原值和合理費(fèi)用）*20%=（1000-0）*20%=200萬元

股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅？

轉(zhuǎn)讓人和受讓人分別繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅=1000*0.05%=5000元

來源：郝老師說會(huì)計(jì)

【第3篇】2023股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅

企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中很常見的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，相信不少財(cái)稅隊(duì)員們也都親自參與或者辦理過企業(yè)的股權(quán)變更業(yè)務(wù)，那么企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓是不是應(yīng)該繳納印花稅？計(jì)稅基數(shù)是什么？應(yīng)納稅額怎么計(jì)算？可能還有些糊涂！

ok,那么我們就通過這篇文章來一起研究一下！

【1】征稅范圍

印花稅稅目第十一項(xiàng) 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)和專利實(shí)施許可合同、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等權(quán)利轉(zhuǎn)移合同。

所稱產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，是指單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買賣、集成、贈(zèng)與、交換、分割等所立的書據(jù)?！柏?cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)的征稅范圍，是指經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)，并包括個(gè)人無償不動(dòng)產(chǎn)所簽訂的“個(gè)人無償總于不動(dòng)產(chǎn)登記表”。當(dāng)納稅人完稅后，稅務(wù)機(jī)關(guān)（或其他征收機(jī)關(guān)）應(yīng)在納稅人印花稅完稅憑證上加蓋“個(gè)人無償贈(zèng)與”印章。

【2】稅率

按照合同所記載金額萬分之五貼花。

【3】應(yīng)納稅額的計(jì)算

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)為合同所載金額，不做任何扣除。

【例題】

a企業(yè)2023年5月份與b公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，同意將持有的c公司20%的股權(quán)作價(jià)人民幣250萬元轉(zhuǎn)讓給b公司,合同約定雙方股權(quán)交割時(shí)間是2023年12月。

應(yīng)納稅額=2500000*0.5‰=1250元

a企業(yè)應(yīng)于2023年6月份征期申報(bào)印花稅時(shí)申報(bào)該筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同印花稅。

【4】稅收優(yōu)惠及征管規(guī)定

【4.1】產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)由立據(jù)人貼花，如未貼或者少貼印花，書據(jù)的持有人應(yīng)負(fù)責(zé)補(bǔ)貼印花。所立書據(jù)以合同方式簽訂的，應(yīng)由持有書據(jù)的各方分別按全額貼花。

【4.2】企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。

【4.3】印花稅是對(duì)合同征稅，如果簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同最后沒有完成，也不能申請(qǐng)退還印花稅。

【5】參考法律法規(guī)

1.《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第11號(hào)，1988年8月6日）

2.《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》（財(cái)稅字【1988】第255號(hào)，1988年9月29日）

3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知》（財(cái)稅【2003】183號(hào)）

【第4篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅發(fā)票

通常而言，上市公司的股權(quán)，我們稱之為“股票”；非上市公司的股權(quán)稱之為“股權(quán)”；今天我們來分析兩者在轉(zhuǎn)讓過程中，增值稅上有哪些差異？

股票轉(zhuǎn)讓

關(guān)于股票轉(zhuǎn)讓的定性：根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2002]9號(hào)第七條規(guī)定：“金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券或非貨物期貨的所有權(quán)的行為。包括：股票轉(zhuǎn)讓、債券轉(zhuǎn)讓、外匯轉(zhuǎn)讓、其他金融商品轉(zhuǎn)讓。”因此，股票轉(zhuǎn)讓屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。

是否繳納增值稅：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)附件一第一條規(guī)定：“金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！保坏谒氖鍡l規(guī)定：“納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，納稅義務(wù)時(shí)間點(diǎn)為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天?！备郊谝粭l規(guī)定：“個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)免征增值稅”

綜上，轉(zhuǎn)讓上市公司股票應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓“金融商品”繳納增值稅。且在轉(zhuǎn)讓金融商品所有權(quán)的當(dāng)天即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。其中，個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票免征增值稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓

是否繳納增值稅：按照《增值稅暫行條例》規(guī)定，應(yīng)稅銷售行為包括銷售貨物、銷售勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。企業(yè)轉(zhuǎn)讓所持有的非上市公司股權(quán)不屬于增值稅應(yīng)稅銷售行為，因此，轉(zhuǎn)讓非上市公司的股權(quán)不需繳納增值稅。

是否開具發(fā)票：根據(jù)28號(hào)公告第十條規(guī)定：“企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。”另外，按照45號(hào)公告規(guī)定，不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，但需開具發(fā)票的，包括以下13種情形：

預(yù)付卡銷售和充值；

銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款；

已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開票補(bǔ)開票；

代收印花稅；

代收車船使用稅；

融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)；

資產(chǎn)重組涉及的不動(dòng)產(chǎn)；

資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)；

代理進(jìn)口免稅貨物貨款；

有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付；

不征稅自來水；

建筑服務(wù)預(yù)收款；

代收民航發(fā)展基金。

除了上述13種情形外，企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的其他不在增值稅征稅范圍內(nèi)的支出，不需對(duì)方開具發(fā)票。

政策依據(jù)

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)公告）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)）

《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）

《金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2002]9號(hào)）

以上希望對(duì)各位有所幫助。也歡迎各位關(guān)注我的頭條號(hào)，謝謝。

【第5篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要交納印花稅嗎

來源：12366納稅服務(wù)平臺(tái) 財(cái)稅星空

提示：針對(duì)零對(duì)價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅問題，近期河南省稅務(wù)局在一則網(wǎng)上留言答復(fù)中作出了如下明確：

1.若合同所載金額為零元且有正當(dāng)理由，則印花稅為0；

2.若合同所載金額為零元但無正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行核定。

我們認(rèn)為這一答復(fù)比較中肯，對(duì)于實(shí)務(wù)處理非常有指導(dǎo)意義，但是股權(quán)交易中的印花稅問題還有很多需要進(jìn)一步明確，比如對(duì)于股權(quán)的無償劃轉(zhuǎn)行為，是否要征收印花稅？如何確定計(jì)稅依據(jù)？針對(duì)這一問題，我們也對(duì)部分地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)的答復(fù)進(jìn)行了整理，希望稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠?qū)@一爭(zhēng)議問題進(jìn)行明確。

一、零元轉(zhuǎn)讓股權(quán)印花稅問題

問題內(nèi)容：股東a轉(zhuǎn)讓標(biāo)的公司b的股權(quán)，b公司注冊(cè)資本1000萬，未實(shí)際到資。實(shí)收資本為0，b公司沒有產(chǎn)生收入，未分配利潤(rùn)為負(fù)，凈資產(chǎn)為負(fù)。請(qǐng)問：轉(zhuǎn)讓b公司股權(quán)是否可以按0元轉(zhuǎn)讓？如果按0元轉(zhuǎn)讓，印花稅是否不用繳交？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：河南省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2021-10-15

答復(fù)內(nèi)容：

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)范圍包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同。

二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)（1991）155號(hào)）文件規(guī)定，第十條，“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目中“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”的轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍如何劃定？“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。

三、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào))規(guī)定，第三十五條 納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;(六)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

四、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函（2004）150號(hào)）規(guī)定，第四條 核定征收印花稅 根據(jù)《稅收征管法》第三十五條規(guī)定和印花稅的稅源特征，為加強(qiáng)印花稅征收管理，納稅人有下列情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)：（一）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；（二）拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的；……因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，您涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅。

當(dāng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同所載金額為零時(shí)，若您有正當(dāng)理由，則印花稅為零;若無正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行核定。

您可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行股權(quán)零元轉(zhuǎn)讓，稅收政策未作限制。

二、股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)印花稅問題

1.青海稅務(wù)——應(yīng)當(dāng)核定后納稅

問：非上市公司之間無償劃轉(zhuǎn)股權(quán)是否要繳納印花稅？

答：非上市公司之間無償劃轉(zhuǎn)股權(quán)需要按照稅法規(guī)定繳納交印花稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按所載金額0.5‰貼花。

同時(shí)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定：“納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

(六)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。

因此，非上市公司之間無償劃轉(zhuǎn)股權(quán)應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)征管法進(jìn)行核定后納稅。

2.內(nèi)蒙古稅務(wù)局——建議參考上市公司規(guī)定

留言時(shí)間：2020-08-06

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detailid=348bd1977ba14ebab8fc4880cd66193a

問題內(nèi)容：國(guó)資委無償劃轉(zhuǎn)國(guó)有股權(quán)，股權(quán)劃出方與劃入方是否按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移交印花稅？是不是可以免征印花稅？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：國(guó)家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局

答復(fù)內(nèi)容：

您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理上市公司國(guó)有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓暫不征收證券（股票）交易印花稅有關(guān)審批事項(xiàng)的通知》（國(guó)稅函〔2004〕941號(hào)）規(guī)定：“一、對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府決定或批準(zhǔn)進(jìn)行的國(guó)有(含國(guó)有控股)企業(yè)改組改制而發(fā)生的上市公司國(guó)有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓行為，暫不征收證券(股票)交易印花稅。對(duì)不屬于上述情況的上市公司國(guó)有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓行為，仍應(yīng)征收證券(股票)交易印花稅?！?/p>

建議參考上述文件規(guī)定。

3.廈門稅務(wù)——按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)所載金額萬分之五貼花

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detailid=0b04c7d58e454689bba9dd3346a816c2

非上市公司之間無償劃轉(zhuǎn)股權(quán)，需要繳交印花稅嗎？若需繳交，以何為計(jì)稅基數(shù)？（即b是a的全資子公司，a持有c公司10%的股權(quán)，a現(xiàn)將c公司股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)給b公司）除印花稅外，還涉及其他稅種嗎？若涉及，應(yīng)以何為計(jì)稅基礎(chǔ)、所對(duì)應(yīng)的稅率是多少？

國(guó)家稅務(wù)總局廈門市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

非上市公司之間無償劃轉(zhuǎn)股權(quán)，涉及如下稅收：

印花稅：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》第五條規(guī)定：“條例第二條所說的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，是指單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等所立的書據(jù)?！庇纱?，應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額萬分之五繳納印花稅。

【第6篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交印花稅嗎

在這個(gè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時(shí)代，股權(quán)轉(zhuǎn)讓活動(dòng)十分頻繁，那么股權(quán)轉(zhuǎn)讓是如何繳納印花稅呢？ 企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于印花稅征稅范圍。具體稅目印花稅—產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，根據(jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是指單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等所立的書據(jù)，包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)使用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項(xiàng)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)?！秶?guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》第十條、“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目中“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。 凡在我國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用屬于征稅范圍內(nèi)所列憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)由立據(jù)人按所載金額萬分之五貼花。股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的雙方當(dāng)事人為納稅義務(wù)人，需申報(bào)繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅。涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)沒有繳納印花稅的義務(wù)。 印花稅減半的規(guī)定，財(cái)稅<2019>13號(hào)明確自2023年1月1日至2023年12月31日，省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。目前多數(shù)地區(qū)都是按照50%幅度頂格減征“六稅兩費(fèi)”，以福建省某小規(guī)模納稅人企業(yè)為例，申報(bào)數(shù)據(jù)如下圖所示：

說明： 1）對(duì)于股東發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)，企業(yè)需向轉(zhuǎn)讓雙方索要完稅憑證留檔備查，即新舊股東雙方繳納印花稅憑證。 2）新舊股東雙方需在股權(quán)轉(zhuǎn)讓次月各自繳納印花稅，推遲繳納有可能被稅務(wù)局處以罰款。

其他提示：財(cái)稅[2014]46號(hào)規(guī)定，自2023年6月1日起，在上交所、深交所、全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈(zèng)與優(yōu)先股所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)由出讓方按實(shí)際成交額按1‰征收。（單邊1‰征收）

【第7篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓什么時(shí)候交印花稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓：增值稅和印花稅有異

原創(chuàng) 安世強(qiáng) 安博士講財(cái)稅2022-04-07 06:00

收錄于話題#財(cái)稅知識(shí)162個(gè)

日前有一老同事，老cpa問到股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否繳納增值稅，可見單純的會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)的研究還是多于稅務(wù)，在企業(yè)實(shí)務(wù)中還需對(duì)稅會(huì)都有一定的掌握才能滿足業(yè)務(wù)的要求，有必要再就此問題解釋一下。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（全面營(yíng)改增之后，2023年修訂）的規(guī)定，需要繳納增值稅的范圍是：第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓是一種所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，所有權(quán)價(jià)值背后的基礎(chǔ)包括企業(yè)一切的有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及表外資產(chǎn)負(fù)債構(gòu)成，但本身并不屬于增值稅的范圍之內(nèi)。增值稅的范圍包括傳統(tǒng)的各類貨物買賣，以及以前繳納營(yíng)業(yè)稅的各類服務(wù)。

但印花稅不同，股權(quán)轉(zhuǎn)讓會(huì)涉及到印花稅的繳納，根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》：

第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。在中華人民共和國(guó)境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

第二條本法所稱應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營(yíng)業(yè)賬簿。

第三條本法所稱證券交易，是指轉(zhuǎn)讓在依法設(shè)立的證券交易所、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他全國(guó)性證券交易場(chǎng)所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證。證券交易印花稅對(duì)證券交易的出讓方征收，不對(duì)受讓方征收。

而根據(jù)《印花稅稅目稅率表》產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)包含股權(quán)轉(zhuǎn)讓數(shù)據(jù)（非交易所上市交易證券），其稅率是萬分之五。

【第8篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅多少

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)：個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及到的稅有個(gè)人所得稅和印花稅，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及到的稅有企業(yè)所得稅和印花稅，企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。

【法律依據(jù)】

《關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》第十條解釋，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目中財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍。

【第9篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅稅率

合伙企業(yè)，指的是由兩個(gè)以上（包括兩個(gè)）自然人簽訂合伙協(xié)議，共同出資經(jīng)營(yíng)、共負(fù)盈虧、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的一種企業(yè)組織形式。

今天，印心就帶大家來了解一下合伙企業(yè)的涉稅問題！

合伙人份額轉(zhuǎn)讓，需要繳納印花稅嗎？

不需要。如果是轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)，就需要繳納印花稅，但是合伙人份額并不屬于企業(yè)股權(quán)，所以不需要繳納。

合伙人出資，需要繳納印花稅嗎？

依據(jù)相關(guān)法規(guī)，如果“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額超過了已貼花的資金，就需要繳納補(bǔ)貼的印花稅。

因?yàn)楹匣锶说某鲑Y額不屬于“實(shí)收資本”、“資本公積”，所以也就不需要繳納資金賬簿的印花稅了。

合伙企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按多少稅率繳納個(gè)人所得稅？

如果是非創(chuàng)投企業(yè)，合伙企業(yè)在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，屬于轉(zhuǎn)讓“經(jīng)營(yíng)所得”，應(yīng)按5%到35%之間的稅率繳納個(gè)人所得稅。

如果是創(chuàng)投企業(yè)，那么還會(huì)被劃分為兩種情況：

按單一投資基金核算的創(chuàng)投企業(yè)，在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)按20%稅率繳納個(gè)人所得稅；

按年度所得整體核算的創(chuàng)投企業(yè)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于轉(zhuǎn)讓“經(jīng)營(yíng)所得”，所以仍按5%-35%稅率繳納個(gè)人所得稅。

合伙企業(yè)對(duì)外投資后，獲得的利息、紅利，應(yīng)按多少稅率繳納個(gè)人所得稅？

合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資獲得的收益，都不需要并入企業(yè)收入，而是作為投資人個(gè)人收入，按“利息、股息、紅利所得”的20%稅率繳納個(gè)人所得稅。

如何理解合伙企業(yè)的“先分后稅”？

很多人錯(cuò)把“先分后稅”理解為“獲得的利潤(rùn)，只要還沒有分配，就不需要納稅，納稅義務(wù)是在利潤(rùn)分配后才發(fā)生的”。其實(shí)，在獲得利潤(rùn)后，應(yīng)該先分別計(jì)算每位合伙人的份額，并且納稅義務(wù)在當(dāng)月就發(fā)生了——這才是“先分后稅”真正的意思。

總之，合伙企業(yè)涉及的稅務(wù)問題比較多，一篇文章里很難說到全面。如果想了解更多財(cái)稅資訊，解決財(cái)稅難題，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”！我們擁有經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)稅團(tuán)隊(duì)，幫助企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)成本，理清舊賬壞賬！

【第10篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓怎么交印花稅

我們大概了解或知道，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)可能需要繳納個(gè)人所得稅和印花稅。其中，印花稅是按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”，以5/萬的稅率與股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格進(jìn)行計(jì)算和繳納。

注冊(cè)資本實(shí)繳時(shí)是這樣，在注冊(cè)資本認(rèn)繳制下也是如此。注冊(cè)資金的實(shí)繳與否，并不改變股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅的計(jì)算基礎(chǔ)。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格是股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅計(jì)算的基礎(chǔ)

股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅的計(jì)算和繳納，個(gè)人認(rèn)為關(guān)鍵是確認(rèn)計(jì)稅的基礎(chǔ)，即股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的確定。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格確定后，股權(quán)轉(zhuǎn)、受讓雙方按照股權(quán)價(jià)格與5/萬的稅率計(jì)算印花稅的金額。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的確定及其影響因素

股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格有三種，平價(jià)、溢價(jià)和折價(jià)。

除股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為0時(shí)不產(chǎn)生印花稅外，無論平價(jià)、折價(jià)還是溢價(jià)，都應(yīng)按轉(zhuǎn)讓價(jià)格以5/萬的稅率計(jì)算繳納印花稅。

（一）根據(jù)公司的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格

公司的凈資產(chǎn)，為公司的全部資產(chǎn)扣除公司全部負(fù)債后的金額，即所有者權(quán)益或股東權(quán)益的金額。實(shí)務(wù)中，股權(quán)價(jià)格大多在公司凈資產(chǎn)的基礎(chǔ)上由轉(zhuǎn)、受讓雙方進(jìn)行協(xié)商和確定。

1、公司的凈資產(chǎn)高于股東實(shí)繳的資本

在這種情況下，股權(quán)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格應(yīng)當(dāng)不低于公司凈資產(chǎn)的金額，股權(quán)只能是溢價(jià)轉(zhuǎn)讓，即高于股東實(shí)繳的資本轉(zhuǎn)讓，包括實(shí)繳資本為0的情況。

在實(shí)務(wù)中，即使轉(zhuǎn)、受讓雙方協(xié)議為折價(jià)或平價(jià)（平價(jià)，是指轉(zhuǎn)讓價(jià)格等于實(shí)繳資本的情況），甚至低到一分或0轉(zhuǎn)讓，但在辦理股權(quán)變更或稅局查賬時(shí)，無論市場(chǎng)監(jiān)管局，還是稅務(wù)局都不會(huì)認(rèn)可這個(gè)折價(jià)或平價(jià)，更遑論一分或0轉(zhuǎn)讓。不認(rèn)可的直接結(jié)果，就是繳納涉及到的相關(guān)稅金，以及罰款和滯納金。

2、公司的凈資產(chǎn)低于或等于股東實(shí)繳的資本

這種情況下，只能平價(jià)或溢價(jià)轉(zhuǎn)讓，即轉(zhuǎn)讓的價(jià)格不低于股東實(shí)繳的資本。根據(jù)資本不變、資本維持原則，折價(jià)轉(zhuǎn)讓實(shí)務(wù)上也難以被認(rèn)可。

（二）根據(jù)其他方式確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格

根據(jù)其他方式確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格的，建議以上述1、2為原則處理。另外，進(jìn)行股權(quán)價(jià)格確定的時(shí)候，除凈資產(chǎn)外，公司的實(shí)繳資本的情況、負(fù)債的情況，資產(chǎn)的增值、品牌、內(nèi)涵價(jià)值、未來現(xiàn)金流量、管理層等諸多因素，都會(huì)不同程度影響股權(quán)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。

股權(quán)0轉(zhuǎn)讓的情形

當(dāng)然，股權(quán)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格也存在0轉(zhuǎn)讓，而且這種轉(zhuǎn)讓是被市場(chǎng)監(jiān)管局或稅局認(rèn)可的。比如，公司實(shí)繳資本為0，而且公司凈資產(chǎn)也不高于0。此時(shí)，因其計(jì)稅基礎(chǔ)為0，印花稅也為0。

在股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格確定后，其印花稅的計(jì)算就是一道簡(jiǎn)單的數(shù)學(xué)題了。

【第11篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方繳納印花稅嗎

轉(zhuǎn)讓股權(quán)就是公司的股東把自己的股份給另外一個(gè)人，這個(gè)是有償?shù)模菬o償?shù)囊彩且U納稅費(fèi)的，印花稅是肯定有的，要是轉(zhuǎn)讓方還是自然人股東的就會(huì)繳納個(gè)人所得稅。

網(wǎng)友咨詢：

股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的稅有哪些？

遼寧申揚(yáng)律師事務(wù)所徐祎輝律師解答：

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及到的稅有個(gè)人所得稅和印花稅，如股權(quán)轉(zhuǎn)讓方是個(gè)人，需要繳納個(gè)人所得稅。繳納：按照轉(zhuǎn)讓成交價(jià)減去當(dāng)初出資價(jià)和費(fèi)用，按照此差額的20%繳納個(gè)人所得稅；印花稅適用稅率為書據(jù)所載金額5‰。

企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及到的稅有企業(yè)所得稅和印花稅，企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)，雙方按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移就股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)計(jì)貼印花稅,適用稅率為書據(jù)所載金額5‰ 。

徐祎輝律師解析：

股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，轉(zhuǎn)讓方需要繳納各種稅費(fèi)。

當(dāng)轉(zhuǎn)讓方是個(gè)人繳納個(gè)人所得稅，按照20%繳納。

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其《實(shí)施條例》規(guī)定，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

如果轉(zhuǎn)讓方是公司，則需要涉及的稅費(fèi)較多，具體如下:

企業(yè)所得稅

(一)一般政策規(guī)定根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》和《實(shí)施條例》規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入?！币虼似髽I(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入應(yīng)作為企業(yè)的收入總額計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

同時(shí)《企業(yè)所得稅法》第十六條規(guī)定：“企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?/p>

其中凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額?！?《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十四條)

印花稅

(一)非上市公司不以股票形式發(fā)生的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為

根據(jù)印花稅暫行條例和細(xì)則，以及國(guó)稅發(fā)[1991]155號(hào)第十條規(guī)定， “財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。這里的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)，是指未上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所書立的書據(jù)，不包括上市公司的股票轉(zhuǎn)讓所書立的書據(jù)。

稅目：由于屬于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅。

稅率：印花稅稅目稅率表第十一項(xiàng)規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)按所載金額的萬分之五貼花。

(二)股票轉(zhuǎn)讓所立書據(jù)

財(cái)政部對(duì)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所書立的書據(jù)怎樣征收印花稅作出了專門規(guī)定。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部決定，從2008年9月19號(hào)起，對(duì)證券交易印花稅政策進(jìn)行調(diào)整，由現(xiàn)行雙邊征收改為單邊征收，稅率保持1‰。即對(duì)對(duì)買賣、繼承、贈(zèng)與所書立的a股、b股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按1‰的稅率繳納證券交易印花稅，改為由出讓方按1‰的稅率繳納證券交易印花稅，受讓方不再征收。

(三)稅收優(yōu)惠股權(quán)分置

改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對(duì)價(jià)而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，暫免征收印花稅。(《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)分置試點(diǎn)改革有關(guān)稅收政策問題的通知》財(cái)稅[2005]103號(hào))

遼寧申揚(yáng)律師事務(wù)所執(zhí)業(yè)律師，中國(guó)政法大學(xué)法學(xué)士，曾獲沈陽市司法局‘第二屆法律援助律師提名獎(jiǎng)’。徐律師專注房地產(chǎn)及建筑糾紛案件。擅長(zhǎng)企業(yè)勞動(dòng)糾紛及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，辦理民商事經(jīng)濟(jì)糾紛，合同糾紛及侵權(quán)糾紛的案件。

【第12篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同印花稅

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的問題應(yīng)該也是很多會(huì)計(jì)頭疼的問題，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)產(chǎn)生的印花稅應(yīng)該怎么辦？怎么做賬務(wù)處理？會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧。

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納印花稅怎么做會(huì)計(jì)分錄

上交時(shí)直接計(jì)入“管理費(fèi)用-印花稅” 科目

1、如果是有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納印花稅

借：管理費(fèi)用-印花稅

貸：銀行存款

管理費(fèi)用是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用，屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。

2、印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。

印花稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

公司承擔(dān)股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的個(gè)人所得稅和印花稅,帳務(wù)如何處理？

法律規(guī)定不能承擔(dān)的，實(shí)在不行就先計(jì)入管理費(fèi)用--其他會(huì)計(jì)科目，或者是計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

股東變更要交印花稅和個(gè)稅嗎?

案例分析

原來是a股東50萬，b股東50萬，c股東50萬，d股東150萬，共注冊(cè)資金是300，變更為：d股東150萬分別轉(zhuǎn)讓給a、b、c三個(gè)股東各50萬，變更后注冊(cè)資金沒有變

印花稅需按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”萬分之五稅率貼花，納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓雙方分別貼花，即a、b、c各在其轉(zhuǎn)讓股權(quán)合同上貼花，d需要在三份合同上貼花。

個(gè)稅應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納，納稅義務(wù)人是d，應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓價(jià)格-(歷史成本+與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的費(fèi)用) ，如果平價(jià)轉(zhuǎn)讓或低于歷史成本轉(zhuǎn)讓，應(yīng)納稅所得額為零不交稅，但稅務(wù)機(jī)關(guān)需要核實(shí)此交易是否符合獨(dú)立交易原則，不符合的話會(huì)要求當(dāng)事人按照公允價(jià)格來計(jì)算轉(zhuǎn)讓價(jià)格進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)整后一般要補(bǔ)稅。

印花稅的稅率

印花稅的稅率一般是在千分之0.3-千分之0.5之間，像最經(jīng)常見到的財(cái)產(chǎn)租賃合同，按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元，按1元貼花，比較特殊的權(quán)利、許可證照，是按件貼花的金額為5元，印花稅的計(jì)算方法一般是按照購(gòu)銷金額或者是交易費(fèi)用與稅率的乘積相乘得出印花稅。

以上就是關(guān)于公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅怎么繳納的內(nèi)容，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：小敏

【第13篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅誰繳納

導(dǎo)讀：相信很多的會(huì)計(jì)人員都知道，股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納印花稅的，那么實(shí)繳未到位股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅政策是怎么規(guī)定的?這個(gè)問題不知道還有多少的新手是不太了解的，那么今天小編就來為大家統(tǒng)一來解答這個(gè)問題吧!

實(shí)繳未到位股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅政策是怎么規(guī)定的?

答：印花稅暫行條例施行細(xì)則第七條規(guī)定，稅目稅率表中的記載資金的賬簿，指載有固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金的總分類賬簿，或者專門設(shè)置的記載固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金的賬簿。

其他賬簿，指除上述賬簿以外的賬簿，包括日記賬簿和各明細(xì)分類賬簿。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕25號(hào))規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。

其“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。

因此，我們從上文內(nèi)容可以知道，認(rèn)繳而未實(shí)際出資，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為零，則印花稅計(jì)稅依據(jù)為零。

怎么購(gòu)買印花稅?

帶上賬本，是合同的話，帶上合同，到直轄的地稅局去買，稅務(wù)局有專門購(gòu)買印花稅的申請(qǐng)表，領(lǐng)取以后就是了，一式三份填好，蓋上單位的章，以現(xiàn)金或銀行存款轉(zhuǎn)賬的形式均可。

印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。

【第14篇】個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅

股權(quán)投資是目前投資者投資的重要渠道之一，在很多投資者成為公司股東后，如果并沒有得到預(yù)期回報(bào)，投資者往往會(huì)將股權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。那么個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交哪些稅呢？今天小編就來給大家解答一下吧！

一、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交哪些稅？分別由誰來交稅？

要交個(gè)人所得稅和印花稅。

1.個(gè)人所得稅：

2.印花稅：轉(zhuǎn)讓方和受讓方均應(yīng)繳納印花稅。

二、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，如何計(jì)算應(yīng)繳納的稅款

1.個(gè)人所得稅：（稅目為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得）

2.印花稅：（稅目為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）

應(yīng)納稅額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)上注明的價(jià)款×0.05%（萬分之五）

以上就是個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)要繳納的稅費(fèi)及其計(jì)算方法了，還想了解什么問題歡迎在評(píng)論區(qū)留言哦！

來源：國(guó)家稅務(wù)總局、祥順財(cái)稅俱樂部

【第15篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓交印花稅嗎

小諾最近看見這樣一個(gè)案例，跟各位老板一起分享一下~

a與b簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，轉(zhuǎn)讓某科技有限公司15%股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格110000000元。

b共支付伍某股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款50000000元。后來股權(quán)變更辦理完成，a未按規(guī)定申報(bào)繳納財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅。此外，《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》也沒有按照要求繳納印花稅。

最后，不言而喻，被處罰了。追征個(gè)人所得稅18689000元，追征印花稅55000元，同時(shí)加收滯納金。

看這罰款的力度，你還敢不認(rèn)真交稅嗎？

當(dāng)然，有的老板可能第一次做股權(quán)轉(zhuǎn)讓的事，對(duì)容易踩坑的點(diǎn)不太了解，今天小諾就給大家普及一下轉(zhuǎn)讓個(gè)人股權(quán)的那些事！

需要繳納哪些稅？

一、個(gè)人所得稅

二、印花稅

納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計(jì)稅依據(jù)，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額（不包括列明的認(rèn)繳后尚未實(shí)際出資權(quán)益部分）確定。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，稅率為價(jià)款的萬分之五。

三、增值稅

個(gè)人轉(zhuǎn)讓所持有的非上市公司股權(quán)，不需要繳納增值稅。

這三種稅款是在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時(shí)候必須繳納的。

納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間：

1.受讓方已經(jīng)支付或支付了部分價(jià)款的

2.股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已經(jīng)簽訂生效

3.受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或享受股東權(quán)益的

4.國(guó)家有關(guān)部門判決、登記或公告生效

5.這四種行為已經(jīng)完成：

股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過戶

以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易

以股權(quán)抵償債務(wù)

其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形

“我該交的都交了，為什么稅務(wù)機(jī)關(guān)還會(huì)找上我？”

還有一種情況，就算你交了稅款，還是會(huì)被查，那就是——股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低。

不過各位老板也不用過于擔(dān)心，只要你符合以下這幾種情況，是完全沒問題的：

√ 能出具有效文件，證明是因?yàn)閲?guó)家的政策調(diào)整導(dǎo)致公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有巨大虧損，可以低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)。

√ 將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給繼承人或有其他身份關(guān)系連接的人，比如：配偶、子女、兄弟姐妹等等以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人有直接撫養(yǎng)或有贍養(yǎng)義務(wù)的人。（需要提供相關(guān)的證明文件）

√ 有相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并能充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓。

√ 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的雙方能夠拿出相關(guān)材料證明其合理性等其他情形。

對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓，最需要注意的小諾已經(jīng)告訴大家了。

此外還需要提醒一下，不要“冒險(xiǎn)行事”。有一部分人想要通過雙方的溝通，為了達(dá)到避稅的目的就簽署低價(jià)合同。

這不是合理合法的避稅，完全屬于偷逃稅，是違法行為。

沒辦法得逞不說，稅務(wù)機(jī)關(guān)還將按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，稅法還規(guī)定對(duì)偷逃稅款處50%至五倍罰款，出現(xiàn)小諾舉的案例的情形，還是老老實(shí)實(shí)納稅吧~

【第16篇】個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳印花稅

關(guān)于公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，在會(huì)計(jì)工作中總會(huì)遇到那么幾次的。那么如何納稅，需要交哪些稅就是我們會(huì)計(jì)所關(guān)注的焦點(diǎn)。近幾年由于公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓案例屢有被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處曝光，下面我們具體看一下股權(quán)轉(zhuǎn)讓到底是什么意思。首先看一下個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的情形：

國(guó)稅2023年第67號(hào)公告中《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》第三條規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是個(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)給其他個(gè)人或法人的行為，包括以下情形：

一、出售股權(quán)

二、公司回購(gòu)股權(quán)

三、發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售

四、股權(quán)被司法機(jī)關(guān)強(qiáng)制過戶

五、以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易

六、以股權(quán)抵償債務(wù)

七、其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為

看到這里，各位看官一定開始頭大了，其實(shí)我們會(huì)計(jì)最常見的是公司股東變更為另一個(gè)股東，也就是第一種情況下怎么交稅的問題。上面的七種情形的后面幾種情形，大家看看即可，發(fā)生的概率不是太大。那么說到正題，股權(quán)轉(zhuǎn)讓到底如何納稅呢？交哪些稅？

首先，股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)交納印花稅，關(guān)于非上市公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目交納印花稅，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額 * 萬分之五計(jì)算應(yīng)納印花稅。轉(zhuǎn)讓股權(quán)的轉(zhuǎn)讓雙方都是納稅義務(wù)人。上市公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅稅率另有規(guī)定。

如果轉(zhuǎn)讓的股權(quán)屬于非上市公司，目前根據(jù)《財(cái)稅部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減稅政策的通知》（財(cái)稅｛2019｝ 13號(hào)》規(guī)定還可以減半征收印花稅。

第二 股權(quán)轉(zhuǎn)讓還應(yīng)交納個(gè)人所得稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)交納的個(gè)人所得稅由股權(quán)轉(zhuǎn)讓方交納，股權(quán)受讓方可以代扣代繳

國(guó)稅2023年第67號(hào)公告中《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》第三條規(guī)定，“個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按”財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得“繳納個(gè)人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入比較容易理解，就是平價(jià)轉(zhuǎn)讓或溢價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)取得的收入，那合理費(fèi)用如何計(jì)算呢？《管理辦法》第四條中規(guī)定合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)，主要是指印花稅，以及自然人股東在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中按規(guī)定支付的其他相關(guān)費(fèi)用，比如資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、律師費(fèi)等等 。

根據(jù)上述條款可知，個(gè)人之間轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)按”財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓“交納個(gè)人所得稅，計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費(fèi)用）*20%

我們也可以適當(dāng)延伸一下，如果是股權(quán)轉(zhuǎn)讓方是企業(yè)，除了交印花稅，還應(yīng)該交哪些稅呢？有興趣的小伙們可以思考一下，留言討論

我們今天專談個(gè)人在公司中的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，那么企業(yè)股東按照以上規(guī)定交稅之后，應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)處理呢？

首先公司中股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓，實(shí)收資本明細(xì)科目需要進(jìn)行調(diào)整：

借：實(shí)收資本--轉(zhuǎn)讓方

貸：實(shí)收資本--受讓方

轉(zhuǎn)讓股權(quán)的股東所交納的印花稅及個(gè)人所得稅由于是股東個(gè)人所交納，與公司無關(guān)，公司不做相關(guān)賬務(wù)處理