購入免稅農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎（5篇）

【第1篇】購入免稅農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎

我們知道，如果是一般納稅人在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的時(shí)候多數(shù)情況下，是依據(jù)增值稅的專用發(fā)票，按照發(fā)票上的稅額來抵扣。

比如一般納稅人企業(yè)采購貨物時(shí)，通常情況下可以抵扣的稅率為13%，而很多農(nóng)產(chǎn)品適用的稅率為9%，這是因?yàn)檫@些農(nóng)產(chǎn)品基本上都屬于低稅率的產(chǎn)品。

在增值稅暫行條例中，對(duì)這些貨物所適用的稅率為低稅率：

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

因此，一般納稅人的企業(yè)在采購農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的稅率就是9%。

具體是哪些票據(jù)呢？

1、一般納稅人開具的專用發(fā)票

取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，所抵扣的就是發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。

這種情況下，企業(yè)所采購的上游單位一定是增值稅一般納稅人，同時(shí)，對(duì)方如果屬于可以享受農(nóng)產(chǎn)品銷售的免征增值稅的優(yōu)惠，必須要放棄免稅才可開具稅率為9%的專用發(fā)票。

2、海關(guān)進(jìn)口專用繳款書

企業(yè)從國外進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品，所取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就是進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅額。

3、小規(guī)模納稅人開具的專用發(fā)票

企業(yè)如果從小規(guī)模納稅人那里采購農(nóng)產(chǎn)品，所取得的發(fā)票就是按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率的增值稅專用發(fā)票，此時(shí)以增值稅專用發(fā)票上注明的金額（不含稅）和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

由于目前小規(guī)模納稅人適用3%征收率的項(xiàng)目是可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，因此企業(yè)想要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，需要該小規(guī)模納稅人放棄免稅，開具3%征收率的專用發(fā)票，當(dāng)然這種情況下，小規(guī)模納稅人是需要按照3%征收率來繳納增值稅，由于增值稅是間接稅的特點(diǎn)，這個(gè)稅款實(shí)際上也是由購買方來承擔(dān)的。

當(dāng)然了，按照3%交稅，按照9%來抵扣，對(duì)于采購方來說一定是劃算的。

需要提示的是，小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票是不可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。

4、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

這種農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票就是普通發(fā)票，常見的是增值稅電子普通發(fā)票，上面會(huì)寫著的免稅字樣，這是由于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者所銷售的自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品屬于增值稅的免稅范圍。

企業(yè)取得這類發(fā)票可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票金額的9%，屬于計(jì)算抵扣的方式。

5、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

這類發(fā)票是極為特殊的，它是由購買方在向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者采購農(nóng)產(chǎn)品時(shí)自行開具，也稱為自開票，目前均以普通發(fā)票的形式存在，上面會(huì)寫收購字樣，常見的就是帶有收購字樣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票。#農(nóng)產(chǎn)品

企業(yè)取得這類發(fā)票可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，同樣屬于計(jì)算抵扣的方式。

6、加計(jì)抵扣

企業(yè)購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以在生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)加計(jì)扣除1%。

也就是對(duì)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行深加工了，在以上的幾種抵扣進(jìn)項(xiàng)稅之后，再多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的方式，這種計(jì)算抵扣則不需要發(fā)票，是直接計(jì)算抵扣，該進(jìn)項(xiàng)稅額需要從產(chǎn)品的成本中扣除。

為了更好地理解哪些屬于農(nóng)產(chǎn)品的深加工，我們要知道農(nóng)產(chǎn)品的初加工，在財(cái)稅【2008】149號(hào)中有詳細(xì)的列示，比如這些加工過程：清洗、分割、脫水、干燥、發(fā)酵、分級(jí)、包裝等，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品的性狀沒有進(jìn)行改變。如果是深加工，比如，將肉做成了罐頭、將鴨蛋腌制了、將鮮奶做成了酸奶等。

最后需要提示的是：如果農(nóng)產(chǎn)品為核定扣除，則不再憑扣稅憑證直接抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

【第2篇】購入免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅

一、購入農(nóng)民自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品

1、取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票：用于銷售或者直接使用，按票面金額9%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票：1）用于連續(xù)生產(chǎn)一般產(chǎn)品：購入時(shí)按票面金額9%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)加抵1%進(jìn)項(xiàng)稅額；2）用于連續(xù)生產(chǎn)核定扣除范圍產(chǎn)品：按銷售產(chǎn)品稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、購入流通環(huán)節(jié)農(nóng)產(chǎn)品

1、免稅農(nóng)產(chǎn)品：219種蔬菜和6種鮮活肉蛋，取得的普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、其他農(nóng)產(chǎn)品：1）一般納稅人：取得普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；取得專用發(fā)票按票面稅額抵扣。2）小規(guī)模納稅人：取得普通發(fā)票不得抵扣，取得專用發(fā)票，征3%抵9%。

【第3篇】購入免稅農(nóng)產(chǎn)品是什么意思

綠洲財(cái)務(wù) 李露

新疆又到了瓜果飄香的時(shí)節(jié)，各種和瓜果有關(guān)的財(cái)稅問題逐漸多了起來。

前兩天有個(gè)客戶咨詢說從農(nóng)戶那里收購了一些瓜果、枸杞出售，問我怎么開進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，并且這些農(nóng)產(chǎn)品是不是免稅的？

銷售農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)戶可以到稅務(wù)局或者郵局代開發(fā)票，農(nóng)戶只要銷售的是自產(chǎn)自銷的干果、水果、蔬菜、牛羊肉、糧油、調(diào)料都是免稅的。當(dāng)然這只是一個(gè)籠統(tǒng)的答案，下面我就把稅法中的相關(guān)規(guī)定羅列給大家。

按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人自產(chǎn)自銷的初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。在這個(gè)規(guī)定中，農(nóng)業(yè)是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)品；從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)是直接從事農(nóng)業(yè)的種植、收割、飼養(yǎng)、捕撈等；自產(chǎn)自銷是自己生產(chǎn)，并且用于自己銷售的一種行為，而對(duì)于通過收購、生產(chǎn)并加工出售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，則不在免稅的行列。同時(shí)，需要特別注意的是，免稅的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品必須是初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，即只是通過簡單的曬干、腌制、切片等粗略的方式制成的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

所以上面客戶問到的瓜果可以放到水果類，枸杞可以放到干果類，這樣農(nóng)戶去開的兩類產(chǎn)品的發(fā)票都是免稅的。如果是小規(guī)模納稅人在購入免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)收到普票就可以了，不需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可按農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

以上所說的都是免征增值稅。企業(yè)所得稅也有優(yōu)惠。企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。其他項(xiàng)目不享受減半征收的優(yōu)惠。

【第4篇】購入免稅農(nóng)產(chǎn)品抵扣嗎

增值稅一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，如何計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？抵扣的合法憑據(jù)是什么？下面我們就上述問題一一進(jìn)行分析：

一、哪些農(nóng)產(chǎn)品可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

增值稅一般納稅人購進(jìn)的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第（一）款“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。這里所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人；農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局確定。實(shí)際操作中，具體項(xiàng)目可參照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）。

增值稅一般納稅人向從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人購進(jìn)屬于其外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者是向其他單位和個(gè)人購進(jìn)的，屬于其外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，也可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

這里提醒大家?guī)c(diǎn)應(yīng)該注意的是：不要認(rèn)為只有從農(nóng)民手中取得的免稅農(nóng)產(chǎn)品才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，不論從農(nóng)民手中購進(jìn)還是從從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，只要屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品均可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

二、抵扣的合法憑據(jù)是什么？

根據(jù)2023年11月19日新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條的規(guī)定，增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票的，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，其中，進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率。

具體的抵扣憑證按出售方的單位性質(zhì)不同歸納如下：

1.出售方屬于一般納稅人的，憑出售方開具的增值稅專用發(fā)票抵扣；

2.出售方屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)單位（包括農(nóng)民專業(yè)合作社）或小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體經(jīng)營者）的，憑出售方開具的增值稅普通發(fā)票抵扣；

3.出售方是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人的，憑收購企業(yè)自行開具的收購發(fā)票抵扣；

4.出售方是依法不需要辦理稅務(wù)登記的企事業(yè)單位和個(gè)人，偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，憑出售方所在地主管國稅機(jī)關(guān)開具的代開增值稅發(fā)票抵扣。

政策依據(jù)：《浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈浙江省農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)增值稅管理辦法（試行） 〉的通知》(浙國稅流〔2006〕40號(hào))第十二條。

這里需要說明的是：納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

政策依據(jù)：財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）第二條第四款。

購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品這些事兒大家聽明白了嗎？如有不妥之處歡迎大家批評(píng)指正，如果大家還有不同的見解歡迎奉獻(xiàn)一起分享！

財(cái)稅專家簡介：

邸曉欣，女，會(huì)計(jì)師，河北長河稅務(wù)師事務(wù)所有限公司項(xiàng)目經(jīng)理，畢業(yè)于河北財(cái)經(jīng)學(xué)院會(huì)計(jì)專業(yè)，從事稅務(wù)代理、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)咨詢工作二十余年，曾為多家大中型企業(yè)、上市公司提供財(cái)務(wù)、稅收、管理咨詢、稅務(wù)籌劃服務(wù)，擔(dān)任多家大中型企業(yè)財(cái)稅顧問。

【第5篇】購入免稅產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅

大家都知道，根據(jù)2023年36號(hào)文件：用于簡易計(jì)稅、免稅增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。但是最新一期的《國家稅務(wù)總局防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問答（第九期）》里出現(xiàn)了一種特例：部分情況下，享受增值稅免稅項(xiàng)目的服務(wù)是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。

這種特例其實(shí)就來源于由于這次疫情發(fā)布的稅收減免文件：

根據(jù)財(cái)稅2023年8號(hào)文件的規(guī)定，疫情期間，對(duì)提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)的納稅人實(shí)行免征增值稅的政策。所以符合條件的納稅人在取得收入時(shí)便開具了稅率為“免稅”的專用發(fā)票，同時(shí)也享受了稅收優(yōu)惠政策。不言而喻，對(duì)于在疫情期間，享受公共交通運(yùn)輸服務(wù)的納稅人是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。

可是問題來了：按照財(cái)稅2023年39號(hào)文件規(guī)定，對(duì)于一般納稅人而言，享受公共交通運(yùn)輸服務(wù)的納稅人取得了注明旅客身份信息的國內(nèi)旅行發(fā)票時(shí)，是可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。

對(duì)于這類特殊情況，一個(gè)能抵扣進(jìn)項(xiàng)，一個(gè)不能抵扣，那到底是能抵還是不能抵呢？總局給出了統(tǒng)一答復(fù)：

總局給出的答復(fù)是：13號(hào)公告里的“免稅”和“1%”稅率調(diào)整事項(xiàng)，不影響按照39號(hào)公告規(guī)定，憑取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票計(jì)算抵扣旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額。

這下大家可以把心放肚子里了，即使符合疫情期間免征增值稅政策，納稅人憑取得注明旅客身份信息的發(fā)票也是可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。

解決了這個(gè)問題，相信大家還有下面這幾個(gè)疑問：

q1：如果取得滴滴開具的“免稅”電子發(fā)票，納稅人取得之后可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？

a1：不可以。按照財(cái)稅2023年39號(hào)文件，納稅人取得旅客運(yùn)輸服務(wù)電子發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照票面注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而滴滴開具的“免稅”電子發(fā)票票面稅率是“免稅”，稅額是“***”，所以無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

q2：疫情期間，取得減按1%稅率的小規(guī)模納稅人開具的發(fā)票，可以按照什么比率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

a2：根據(jù)總局的回復(fù)，13號(hào)公告規(guī)定的3%征收率相關(guān)調(diào)整事項(xiàng)，不影響按照39號(hào)公告規(guī)定，憑取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票計(jì)算抵扣旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額。所以原來按照什么比率抵扣，現(xiàn)在就還按照什么比率。

例：甲客運(yùn)公司是小規(guī)模納稅人，符合疫情期間增值稅減按1%的政策。乘客取得了注明身份信息的公共長途汽車票，拿回公司報(bào)銷。乘客所在公司為一般納稅人乙，所以乙可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：票面金額/（1+3%）*3%。

q3：除此之外，還有什么情形在享受免稅政策的情況下，也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)？

a3：一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)可以抵扣。這種情況下，不僅可以正常抵扣，自2023年4月1日起，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%（9%+1%）的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。